A szervezetekben gyakran felmerül a következő kérdés: ha egymásra utalt jogi személyek között adnak ki kölcsönt, milyen adózási következményei vannak? A válasz a legtöbb esetben (néhány kivételtől eltekintve) ugyanaz: nincs következménye, mert Az árának adózási szempontból történő megkérdőjelezéséhez az ilyen ügyletnek meg kell felelnie az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott bizonyos kritériumoknak.
Az adóhatóság külön ellenőrzi az egymásrautaltság kritériumai alá tartozó személyeket, mert érdekeltek abban, hogy az adókat az áruk és szolgáltatások valós költsége alapján számítsák ki, és ne becsüljék alá (a költségvetésbe történő kötelező befizetések minimalizálása érdekében). Amint azt a gyakorlat mutatja, különféle konstrukciók alkalmazhatók, amelyek ilyen minimalizáláshoz vezetnek (beleértve a kapcsolt felek közötti kölcsönök kamatának alábecsülését).
Az adózási szempontból kölcsönös függőség általánosan elfogadott kritériumait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. Itt van néhány közülük:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közvetlenül jelzi, hogy ez a kritériumlista nem kimerítő, és a bíróság kiegészítheti.
A törvény nem tiltja az ilyen ügyleteket. Adókövetkezmények csak akkor lehetségesek, ha egy adott ügylet az ellenőrzött ügylet kritériumai alá esik. Más esetekben az ügyletben részt vevő felek által alkalmazott árat az adóhatóság nem módosítja.
Az ellenőrzött ügyletek jeleit a Ptk. 105.14 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Közöttük:
Ha az ügyletet ellenőrzik, akkor a kölcsönt nyújtó személy bevételét abból a becsült kamatból számítják ki, amely eltérő, de összehasonlítható gazdasági körülmények között felhalmozódhatott volna.
Fontos tudni, hogy a kölcsönösen függő jogi személyek közötti kamatmentes kölcsönt adóhatóságok nem ellenőrizhetik adóellenőrzéssel (az Orosz Föderáció adótörvényének 105.17. cikke).
Ugyanilyen fontos, hogy megismerkedjen azon okok listájával, amelyek kizárják a tranzakciók megfelelő ellenőrzésének lehetőségét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 4. szakasza).
Itt van néhány közülük:
Figyelembe véve az ellenőrzött és nem ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó kritériumokat, megállapíthatjuk, hogy azok különösen a következőkre irányulnak:
Ha a tranzakció továbbra is ellenőrzés alatt áll, akkor az adóhatóság az ellenőrzés eredményei alapján összehasonlítható tranzakciós feltételek alapján számíthatja ki a kötelező befizetéseket. Ez további szankciókkal és megfelelő adófizetési kötelezettséggel történik.
Minden vállalkozás veszélybe kerülhet, ha az alapítótól kölcsönt kap. Nincs függés a kölcsön kamataitól. Az alapító tevékenységét gyakran a szabályozó hatóságok alkalmazottai figyelik.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
Érdemes megérteni, hogy a kamatmentes kölcsön adózási következményei a tranzakció állapotától függenek. Az alábbiakban részletesebben elemezzük a lehetséges helyzeteket.
A kamatmentes kölcsön olyan ügylet, amelyben a kölcsönadó bizonyos feltételek mellett meghatározott pénzösszeget biztosít a hitelfelvevő javára. A legtöbb esetben ezt a kölcsönt a kölcsönszerződésben meghatározott meghatározott időtartamra nyújtják. Jelen dokumentum a felek között jön létre, és a pénz átutalását követően lép hatályba.
A hitelező köteles értékeket vagy pénzt átadni a potenciális adósnak, a kölcsönvevő pedig vállalja, hogy a megállapodás tárgyát időben visszaküldi. Érdemes észben tartani, hogy az ingyenes kölcsönnek konkrét célja is lehet, és ez a hitel pénzének elköltését jelenti bizonyos feladatok elvégzésére, amelyeket a szerződés feltételeiben kell rögzíteni.
A kamat nélküli hiteleket két kategóriába sorolják: visszatérítendő és kamatmentes. A hitelek első kategóriája akkor tekinthető ilyennek, ha a kölcsönadónak kamatot fizetnek ösztönző formájában.
Ami a kamatmentes hitelt illeti, ebben az esetben a hitelfelvevő csak azt az összeget fizeti vissza, amelyről a kölcsönszerződésben megállapodtak. Fontos megjegyezni, hogy a természetbeni kölcsönt kezdetben kamatmentesnek kell tekinteni olyan helyzetekben, amikor a szerződés nem tartalmaz más rendelkezéseket.
A kamat nélküli hitelnyújtás jogszerűségének kérdését az alábbi szabályzatok és dokumentumok szabályozzák:
Ez a fajta kölcsönzés bármely természetes vagy jogi személy számára elérhető. Ami az egyéneket illeti, az állampolgároknak cselekvőképesnek és kiskorúaknak kell lenniük.
Felelősnek kell lenniük tetteikért, és tisztában kell lenniük velük. Az egyén életkorának 21 és 70 év között kell lennie. Az ilyen résztvevőkkel szemben nincs más követelmény.
Fontos megjegyezni, hogy a kölcsönszerződés kötelező feltétele a kölcsönzött pénzeszközök visszafizetése. Más szóval, az adós kötelezettséget vállal arra, hogy a tartozás összegét a hitelezőnek meghatározott határidőn belül és a kölcsönszerződés rendelkezései által előírt módon visszafizeti.
De jure a kölcsönszerződés lehet kamatozó vagy kamatmentes. De facto azonban valóban ingyenes lehet egy ilyen megállapodás? Nézzük meg a kölcsönszerződés különböző lehetőségeit, és próbáljuk megérteni, milyen adózási következményei lehetnek a kamatmentes kölcsönnek.
Ebben a helyzetben a fő különbség a dokumentumok írásbeli összeállításának kötelezettsége. Ha a megállapodás kamatmentes, akkor ennek a feltételnek feltétlenül tükröződnie kell benne. Ellenkező esetben olyan szabályok léphetnek hatályba, amelyek szerint a kölcsönadónak joga van késedelmesen kamatot kapni kölcsönvevőjétől.
E kamat összegét a hitelező székhelye szerinti régió refinanszírozási kamata határozhatja meg. A kölcsönadónak jogában áll a megállapodás alapján kötbéreket kiszabni arra az esetre, ha a tartozást nem fizetik vissza időben.
A hitelező szervezetnek jogában áll hitelt kibocsátani magánszemély javára. Érdemes megérteni, hogy ebben a helyzetben meg kell írni a megállapodás formáját. Ha a hitelező az egyszerűsített adózási rendszert vagy az OSNO rendszert alkalmazza készpénzes kölcsön kibocsátása szerint, a nem atomerőművet nem kell költségként figyelembe venni. Ekkor azonban a hitelfelvevő megelégedhet azzal, hogy bevételt termel, ami anyagi haszon formájában nyilvánul meg.
Ez a helyzet a hitelpénz kamatmentes finanszírozásra történő felhasználása esetén áll elő. A kölcsönadó levonja a magánszemélytől az adót és átutalja.
A hitelezési kapcsolatoknak ez a formája az utóbbi időben nagyon népszerűvé vált. Egyes vállalkozások ezzel próbálják leplezni az alkalmazottak bérkifizetésének elmaradását, mások a társaság nettó vagyonának növelésére irányuló forrásbevételt, míg mások a nehéz gazdasági helyzettel összefüggésben felmerült problémákat próbálják megoldani.
Amikor egy szervezet kamatmentes kölcsönt kap magánszemélytől, több szempontot is figyelembe kell venni.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. április 2-án kelt levele szerint a társaságnak van bizonyos juttatása, amely nem szolgálhat további adóbevételként. Az ellenőrző szervek alkalmazottai nem vehetik figyelembe a készpénz formájában, valamint a vagyonból származó jövedelmet a társaság atomerőművi alapjainak meghatározásához. A hitelfelvevőnek nem lesz adóköteles jövedelme.
Ez a fajta hitelviszony feltételezi a megállapodás megkötésének lehetőségét akár írásban, akár szóban. Ezen okok miatt a hitelfelvevők és a hitelező szervezetek nem termelnek bevételt.
Ráadásul az adós még tárgyi juttatásként sem szerezhet bevételt amiatt, hogy a kölcsön felvétele közben a kamatból spórol. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. január 19-i levele szerint az ellenőrző szervek alkalmazottai ugyanazt az álláspontot képviselik.
A magánszemélyek és jogi személyek kamatmentes kölcsönének elszámolási lehetőségeit az alábbi lista tartalmazza:
A pénzeszközöket kibocsátó hitelezőnek jogában áll bíróságon követelni azok visszaszolgáltatását, miután a kölcsönkötelezettségek teljesítésének határideje lejárt, és a pénzeszközöket nem térítették vissza. szerint a követelés elévülési ideje három év.
Például, ha egy hitelt 5 évre vesznek fel, ez azt jelenti, hogy a követelés akár 8 évig is megtartható. Ennek megfelelően ezen időszak letelte után a hitelfelvevő szállítói leírhatók.
A bírói gyakorlat a mai napig nem egyértelmű ezekben a kérdésekben. Egyes helyzetekben a bíróságok azt jelzik, hogy a megállapodás szerinti kamat összegében kifejezett kívánt pénzügyi eredmény elérésének elmaradása az adóhatóságon kívül esik. Ugyanakkor a kamatmentes ügyletek megkötése egyik szerződő fél számára sem vezethet látható változáshoz az atomerőmű szerinti adóalapban.
Ennek megfelelően az ilyen tranzakciókat csak akkor tekintik ellenőrzöttnek, ha az 1 milliárd rubelt meghaladó összegről van szó.
Más szóval, a bíróságok megküldik az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. szeptember 16-án kelt E34-2/100-8674 számú levelében szereplő érveket azzal kapcsolatban, hogy az árak ellenőrzése egymásra utalt személyek között hajtanak végre ellenőrizetlen ügyleteket.
Tekintettel arra, hogy a tranzakció önkéntes alapon történik, az állam nem avatkozik bele a hitel nagyságának korlátozásába. Ezeket a döntéseket a felek önállóan hozhatják meg. De érdemes megfontolni, hogy ha a kölcsön összege meghaladja a 600 000 rubelt, a szabályozó hatóságok érdeklődhetnek ebben a tranzakcióban.
Ha az ügyfél nagy mennyiségű pénzt vesz fel a számlájáról, és azt más számlákra utalja át, akkor az intézkedések célját be kell jelenteni a banki alkalmazottnak.
Ugyanakkor a munkavállalók az ilyen személyektől hitelszerződést kérhetnek kamatmentes kölcsönökhöz.
A megállapodás megfelelő végrehajtása garantálja az adózási problémák hiányát. Leggyakrabban a vállalkozások alapítói vesznek részt a tranzakcióban.
Harmadik fél általi megállapodás aláírására lehetőség van, ha rendelkeznek meghatalmazással. Elektronikus digitális aláírás használata is elfogadható.
A kamatmentes kölcsönszerződés jelenleg szabadon elérhető. Fontos megjegyezni azt is, hogy a megállapodásban részt vevő felekre csak az érték vagy a pénzeszközök tényleges átruházása után rónak kötelezettségeket.
Bármely cég kockázatnak van kitéve, ha az alapítótól kölcsönt kap, függetlenül attól, hogy kamat keletkezik-e vagy sem. Az alapító tevékenységét általában felhatalmazott szervek ellenőrzik. A kamatmentes hitel 2020-as adózási következményei az ügylet kategóriájától függenek.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
A jogi személy kölcsönt vehet fel más jogi személytől, saját vagy harmadik fél alapítójától.
A jövedelmet akkor ismerik el gazdasági haszonnak, ha az értékelés tárgyát képezi, és megfelel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. és 25. fejezetében foglalt előírásoknak.
Az „anyagi haszon” fogalmát a Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége állapította meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének utasításai alapján. Egyrészt a megtakarított kamatterheket a személyi jövedelemadó adóalapja tartalmazza.
Másrészt, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének utasításai szerint, a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásából származó anyagi előnyök kategóriájába tartoznak. A jövedelemadó szempontjából nem minősül bevételnek.
Az utasítások szerint a „kapcsolt személy” kifejezés olyan természetes vagy jogi személyt jelent, aki a vállalkozás jegyzett tőkéjében 25% -ot meghaladó részesedéssel rendelkezik.
Az általa befektetett részesedéstől válik függővé, ezért a legtöbb esetben a jogi személy személyes érdekeinek sérelmére jár el.
A cikkben foglaltak szerint a kapcsolt személyek között létrejött ügylet ellenőrzés alá kerül.
Megjegyzi, hogy az egy év alatti jövedelem összegének meg kell haladnia az 1 milliárd rubelt.
Ha az alapító kisebb összegben nyújtott kamatmentes kölcsönt, akkor a kamatkiesésből származó bevétel után nem kell pótadót fizetni.
Anyagi juttatásban részesül az a jogi személy, amely az alapítótól kamatmentes kölcsönt kap.
De mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének utasításai nem írnak elő eljárást az előnyök megállapítására, az adóalap nem növekszik.
Ha az ellenkező helyzet áll elő, amikor egy jogi személy kamatmentes kölcsönt ad ki az alapítónak - magánszemélynek, akkor anyagi haszonban részesül.
Nem adóköteles kamatként kerül bemutatásra. A magánszemélyeket 13 százalékos személyi jövedelemadó terheli.
Például a munkáltató hat hónapra kamatmentes kölcsönt ad ki egy alkalmazottnak 200 000 rubel összegben. 1200 rubel személyi jövedelemadót kell fizetnie.
Ha ugyanennyit vesz fel egy banktól a minimális kamattal, körülbelül 6000 rubelt kell fizetnie.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó jogi személy korábban felvett források visszafizetésére fordított kiadásai nem csökkentik az adóalapot. A normát a Szövetségi Adószolgálat levelének utasításai szerint állapították meg.
Irodai vagy adóellenőrzést végeznek annak megállapítására, hogy egy jogi személy indokolatlan anyagi juttatásokban részesült.
Adóalap csökkenés miatt alakítható ki a tranzakciós ár csökkentésével. A körülmény egy olyan kockázat kialakulását vonja maga után, amelynek ő és alapítója ki van téve.
Ilyen tények feltárása esetén a kölcsön piaci értékét és a felhalmozott kamatokat figyelembe véve többletadó kerül megállapításra.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó jogi személy kockázatnak van kitéve, ha az alapító által neki kiadott kölcsönt a megállapodásban meghatározott határidőn belül nem fizeti vissza. Ilyen helyzetben adóköteles jövedelem keletkezik.
A nem realizált bevétel kötelezettségekké válik, amelyek az elévülés miatt leírásra kerülnek. Ennek tükröződnie kell az egyszerűsített adórendszer szerint megállapított adóalapban.
Az adótörvény előírásai szerint a tartozás elévülési ideje 3 év. Attól a naptól számítják, amikor szükséges volt a kölcsön visszafizetése.
Például egy kamatmentes kölcsön visszafizetési dátuma tárgyév január 31. Ebben az esetben az elévülési idő visszaszámlálása február 1-jén kezdődik.
Egyéni jogi személyek, egymásra utalt és független gazdálkodó szervezetek kamatmentes kölcsönt igyekeznek felvenni, hogy egymás között újra eloszthassák a pénzeszközöket.
Sok olyan vállalkozó, aki nem fejezte be időben az adósság-elengedést, és nem könyvelte el a felvett források visszafizetését, összezavarodik az újítások előtt.
Nem tudják, mit tegyenek, hogy elkerüljék a szövetségi adószolgálat és az adminisztratív felelősség felhalmozódását.
Jelenleg több módja is van a személyi jövedelemadó elkerülésének.
Ezek tartalmazzák:
| Mutatók | Leírás |
| A kölcsönszerződés újrabejegyzése | Az intézkedés az adóalap nagyságának garantált csökkentését teszi lehetővé, mert azt a hitelszerződésben meghatározott időpont alapján számítják ki. Ebben az esetben kisebb összeget kell fizetni. Ami a kinnlevő kölcsönforrásokat illeti, a helyzet előre nem látható pénzügyi következmények nélkül megoldódik. |
| Tranzakció áthelyezése egy másik kategóriába a kölcsönzött pénzeszközök kamat felszámításával | az ügylet eredményeként az adózás más séma szerint történik, és az adó összege eltérő képletekkel kerül kiszámításra |
De a legjobb megoldás az adósságelengedés kérelmezése, amely lehetővé teszi, hogy elkerülje a 35%-os adó megfizetését.
A kamatmentes kölcsön a jogi személy nettó nyereségének minősül.
13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni, amely minden oroszországi adóalanyra vonatkozik. A Szövetségi Adószolgálatot a megfelelő adóbevallás benyújtásával kell értesíteni.
Ez alapján a hatóság adót állít ki, meghatározva a tartozás végtörlesztési határidejét.
A kölcsönzött pénzeszközöket a kölcsönfelvevő által elvetttől eltérő vagyonnal kell visszaadni a kölcsönadónak. Például nem adhat vissza ingatlant pénz helyett.
Az ilyen helyzetet a jogi személy áruértékesítésének tekinti, ezért jövedelemadót kell fizetnie.
Méretét a választott adórendszer típusa határozza meg. Például 6%, ha a vállalkozás az egyszerűsített adórendszert alkalmazza.
Az elnökségi plénum 2004. augusztus 30-án kiadott határozata megállapította, hogy az egymásra utalt személyek közötti kamatmentes kölcsönnek nincs adójogi következménye.
Nem kapnak jövedelemadóként adóköteles jövedelmet.
Ugyanez hangzott el a Pénzügyminisztérium leveleiben is:
A kamatmentes kölcsön igénybevételéből a jogi személy által kapott dologi haszon nem növeli a jövedelemadó alapját. Nem számít bele azon adóköteles tárgyak közé, amelyekről jövedelemadót vonnak le.
Ha a kölcsönszerződést nem kötik meg, az ügyletet hivatalosan érvénytelennek nyilvánítják.
Minden tranzakciót dokumentálni kell, ha az alapító által nyújtott kamatmentes kölcsön összege meghaladja az 1000 rubelt.
Az újításoknak megfelelően a jogi személyek anyagi juttatásait a lejárati hónap végének megfelelő adatok alapján határozzák meg.
Következésképpen adót kell fizetniük a fennálló hiteltartozásuk után, ha nem rendelkeznek hivatalos okmányokkal elengedésükről.
Az adó összegét nemcsak a hitelfelvevő által kapott pénzeszközök összege határozza meg, hanem azok felhasználásának időpontja is.
Ami a kamatmentes hitelek után fizetendő jövedelemadót illeti, az idei évtől a jogi személyeknek havonta kell fizetniük.
A kölcsönszerződés megkötése során átvett és az abban meghatározott határidőn belül visszaküldött kölcsönzött pénzeszközöket nem kell megadóztatni.
A „kamat” kifejezés minden olyan jövedelmet jelent, amelyet a hitelező korábban bevallott. A normát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének utasításai rögzítik.
Tartalmazza a különbözõ idõszakban szállított, azonos típusú áruk költségei közötti különbözetet.
Általános szabály, hogy ez ettől függetlenül adósságkötelezettségeken keresztül jön létre. A kamatfelhalmozás lényegében adósságkötelezettségekből származó bevétel.
Az utasítás szerinti kamatmentes kölcsön nem tartozik a jövedelem kategóriába, ha azt magánszemélynek visszaküldik.
De az utána felhalmozott kamat a kölcsönszerződés feltételeinek megfelelően az egyén által kapott jövedelemmé válik. Jövedelemadó-köteles.
A fenti kölcsön nyújtására vonatkozó tranzakciók az utasításoknak megfelelően hajthatók végre:
Az első típusú tranzakciókat a Szövetségi Adószolgálat ellenőrizheti vagy ellenőrizetlen.
A kölcsönszerződés megkötésekor felmerülő kapcsolatokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. fejezete szabályozza.Az adóalap kiszámításának eljárását az útmutató tartalmazza. Ezt az adózó összes jövedelmét figyelembe véve kell meghatározni, függetlenül a kölcsön formájától.
A tárgyi haszonként bemutatott jövedelem kamatmegtakarításból származik. Ezeket a hitelfelvevő által felvett pénzeszközökre halmozzák fel, amint az az utasításokban szerepel.
Ha a kölcsönfelvevő megkapja, akkor a bevétel tényleges beérkezésének napja lesz a kölcsönzött pénzeszközök kamatfizetésének napja. A normát megállapították.
Az RF fegyveres erők állásfoglalása:
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának levele:
A Pénzügyminisztérium levelei:
Szám Leírás 03-03-06/1/245 sz., közzétéve 2008. április 2. a kamatmentes kölcsön felvételekor a nyereség megadóztatásának rendjéről 03-03-06/1/415 sz., közzétéve 2008. július 17. a kölcsönszerződésekből, hitelszerződésekből, bankszámlákból, bankbetétekből, valamint értékpapír-kamatokból és egyéb hitelviszonyból származó kamatokból származó bevételek (kiadások) adóelszámolási eljárása
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. §-a szerint a kölcsönszerződés alapján az egyik fél (a kölcsönadó) pénzt vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolgokat ad át a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába, és a kölcsönvevő vállalja, hogy visszaadja a hitelezőnek. ugyanannyi pénzt (hitelösszeget) vagy ugyanannyi egyéb dolgot, amit ugyanilyen jellegű és minőségű kapott. A fentiekből következik, hogy a kölcsön tárgya nem csak pénz (készpénzes és nem készpénz), hanem dolgok is lehet.
Ha a szerződés kamatmentes, abban kifejezetten rögzíteni kell, hogy a pénzeszközök felhasználásáért díjat nem számítanak fel. Ha a szerződésben nem szerepel kamatot, de nincs kikötés a kölcsön kamatmentességéről, akkor a paragrafusokban foglaltak lépnek hatályba. 1, 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke, amely szerint alapértelmezés szerint a hitelezőnek joga van kamatot kapni a hitelfelvevőtől. Ezek nagyságát a hitelező telephelyén érvényes banki kamatláb (refinanszírozási kamatláb) határozza meg azon a napon, amikor a hitelfelvevő a tartozást vagy annak egy részét fizeti.
A kölcsönszerződés valódi szerződésekre vonatkozik, és a pénz vagy egyéb dolgok átadásának pillanatától megkötöttnek tekintendő.
A jogi személyek közötti kölcsönszerződést írásban kell megkötni, függetlenül a megállapodás összegétől (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 808. cikkének 1. szakasza).
Ha a hitelező szervezet az általános adózási rendszert alkalmazza, akkor a kölcsönszerződés alapján átutalt pénzeszközöket, valamint az annak visszafizetésére kapott összegeket nem veszik figyelembe kiadásként és bevételként (270. cikk 12. pont, 1. pont 10. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke). bekezdések alapján bevételre nem vonatkozik a tőketartozás visszatérített összege. 10. o., 1. cikk. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Kivételt képez az a helyzet, amikor egy korábban kibocsátott kölcsönt megfelelően behajthatatlan követelésként ismernek el. Erre akkor van lehetőség, ha az elévülési idő lejárt, az adós szervezetet felszámolták (a megfelelő bejegyzést a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában megtették), vagy az adós szervezetet csődeljárás alá vonták, és az adósszervezetet megszüntették. csődeljárás lépett hatályba. Ilyen feltételek mellett a behajthatatlan követelés nem működési költségek közé sorolható (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 2. cikk, 265. cikk).
Az esedékes kamat összege, ellentétben a visszafizetett tartozással, nem működési bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 6. szakasza), és az adózás szempontjából figyelembe kell venni az Art. 1. szakaszának megfelelően. 346.15 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az ilyen bevételek elismerésének napja az a nap, amikor a pénzeszközök beérkeznek a bankszámlára vagy a pénztárgépbe.
A készpénzben nyújtott kölcsönök nyújtására és visszafizetésére irányuló műveletek nem tartoznak a HÉA hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 2. pontja, 146. cikk, 1. alpont, 3. cikk, 39. cikk). Hangsúlyozzuk még egyszer, hogy csak akkor nem lesz áfa, ha a hitel formája pénzbeli, de nem dologi formában.
Adókövetkezmények a hitelfelvevő számára.
Abban az esetben, ha az általános adózási rendszert alkalmazza, a kölcsönt nem számolják el bevételként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. cikkelyének 1. cikkelye, 251. cikke), és a bevallást nem számolják el költségként (12. cikk). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke).
Ha a hitelfelvevő egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, akkor a kölcsön átvételét továbbra sem számolják el bevételként (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 1.1 pontja, 346.15. cikke), és a visszatérítést nem számolják el költségként, mivel ez a típus nincs feltüntetve az 1. cikk 1. pontjában megadott zárt listán. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Néha az adófizetőknek – a szervezeteknek – felmerül a kérdés, hogy a kamatmentes kölcsön anyagi hasznot hoz-e a kamatmegtakarításból. A kérdés oka egy hasonló helyzet a magánszemélyek kamatmentes hitelének igénybevételekor. A személyi jövedelemadó kapcsán az adójogszabályok a kamatmegtakarítást kedvezménynek tekintik, és előírják az adó kiszámítását és megfizetését. A hasonlóság ellenére azonban a jogi személyek számára kedvezőbb a helyzet. A kamatmentes kölcsön igénybevételekor keletkező kamatmegtakarítás nem képez adóalapot, az ilyen megtakarítás nem adóköteles (FM 2015.09.02. 5149. 03-03-06/1/1. sz.) .
Ha a kölcsönadó szervezet az általános adózási rendszert alkalmazza, akkor a kölcsönszerződés alapján a kölcsönvevőnek átadott áruk, nyersanyagok vagy anyagok költsége, valamint az áruk, alapanyagok, ill. a hitelfelvevőtől az adósság visszafizetésére kapott anyagok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 12. pontja, 251. cikkének 10. alpontja).
A kölcsönvevőtől kapott árukat, nyersanyagokat vagy anyagokat a kölcsönszerződés alapján a kölcsönfelvevőnek korábban átadott anyagok bekerülési értékén kell feltüntetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikkének 2. szakasza). Az átruházás időpontjában a kölcsönadó az anyagokat értékesíti, ami azt jelenti, hogy adózási tárgy keletkezik (az orosz adótörvénykönyv 1. alpontja, 1. pont, 146. cikk, 15. alpont, 3. cikk, 149. cikk). Föderáció). Az adó alapja az átadott anyagok bekerülési értéke, amely a Kbt.-ban foglaltakhoz hasonló módon meghatározott árak alapján kerül kiszámításra. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1053. cikke, ÁFA nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének 2. szakasza). Az átadott anyagok költsége a kölcsönszerződésben feltüntetésre kerül (áfa nélkül), és feltételezhetően megfelel a piaci árak szintjének (ha a kölcsönszerződést kötő felek nem függnek egymástól).
Az általános adózási rendszert alkalmazó kölcsönvevő szervezet nem veszi figyelembe a kölcsönszerződés alapján a kölcsönadótól kapott áruk, nyersanyagok vagy anyagok költsége formájában megjelenő bevételt (Adó 10. alpont, 1. pont, 251. §). Az Orosz Föderáció kódexe).
A kölcsön visszafizetése során nem merül fel költség az áruk, alapanyagok vagy anyagok költsége formájában, amelyet a kölcsönadónak a tartozás törlesztésére átadott. A természetbeni kölcsön visszafizetését eladásként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikkének 1. szakasza). Ezért a hitelfelvevőnek áfát kell fizetnie a kölcsönadónak átruházott ingatlan értékére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének 1. szakasza). A hitelfelvevő felszámítja az áfát, és számla kiállításával fizetésre nyújtja be a kölcsönt nyújtó szervezetnek (az Orosz Föderáció adótörvénye 168. cikkének 1. pontja, 169. cikkének 3. szakasza). A szervezetnek jogában áll elfogadni ezt a héaösszeget levonásra, miután könyvelésre elfogadta az anyagokat, és teljesítette a levonás fennmaradó feltételeit (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. szakasza, 172. cikkének 1. szakasza).
Ami az egyszerűsített adórendszert illeti, a kölcsönadó szervezet nem számol el ráfordítást a kölcsönszerződés alapján a kölcsönvevőre átruházott anyagköltség formájában, mivel ez a fajta ráfordítás nem szerepel az Art. (1) bekezdésében megadott zárt listán. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Természetbeni kölcsön visszafizetésekor a kölcsönfelvevőtől a tartozás törlesztésére kapott anyagköltség formájában bevétel nem keletkezik (az adótörvénykönyv 346.15. cikkének 11. pontja, 251. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció). A szervezet elfogadja a kölcsönvevőtől kapott anyagokat az adósság tőkeösszegének visszafizetése céljából a kölcsönszerződés alapján a kölcsönvevőnek átadott anyagok költségén (az orosz adótörvénykönyv 346.16. cikkének 2. szakasza, 254. cikkének 2. szakasza). Föderáció).
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó kölcsönvevő szervezet nem veszi figyelembe a kölcsönadótól kölcsönszerződés alapján kapott anyagköltség formájában megjelenő bevételt (az orosz adótörvénykönyv 346.15. cikkének 11. cikke, 251. cikkének 1. pontja). Föderáció). A kölcsön visszafizetése során a kölcsönadónak a kölcsöntartozás törlesztésére átruházott anyagköltség formájában nem kell költséget fizetni, mivel ilyen költség nem szerepel az Art. 1. pontjában megadott zárt listán. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az orosz üzletemberek gyakran használnak ingyenes kölcsönöket, hogy újraegyesítsék a pénzt a partnercégek között. Előfordul, hogy a szerződéseket független gazdasági társaságok is igénybe veszik. A szokásos forma ellenére az ügyvédi irodák közötti ingyenes kölcsönnek vannak bizonyos árnyalatai, amelyeket figyelembe kell venni.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
Az Orosz Föderációban hatályos jogszabályok szerint a kölcsön olyan megállapodás, amelynek alapján az egyik fél hitelezőként jár el, és a másiknak, az ügyfélnek készpénzt vagy univerzális általános tulajdonságok által meghatározott tárgyakat ruház át.
De a tulajdonos köteles visszaadni a kapott készpénzt vagy tárgyakat. Bármely természetes vagy jogi személy jogosult a megállapodás bejegyzésére. Ebben az esetben a vállalatnak nemcsak a kezelési utasításra, hanem a társaság alapszabályára is támaszkodnia kell.
Megtilthatja az ügyvezetőnek, hogy ezeket a szerződéseket az alkotók gyűlése vagy egy felettes cég hozzájárulása nélkül nyilvántartásba vegye.
Minden mikrohitel két csoportra osztható a rendelkezésre állás szerint:
Visszatérítendő kölcsön regisztrációja esetén az állampolgár kamat formájában jövedelmet fizet neki a hitelező készpénzének vagy dolgainak felhasználásáért. Az ingyenes kölcsön kifizetése ingyenes, és nem jelenti azt, hogy a kölcsönadó megkapja a díjazást.
Minden ingatlankölcsön térítésmentesnek minősül, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik. A készpénzes kölcsönök ezzel szemben a díjazás pontos kifizetését írják elő, ha a szerződésnek nincs más alapja.
Egy baráti szervezet térítésmentes kölcsön kibocsátásával tud támogatást nyújtani a cégnek. A készpénzhitel-kibocsátásra vonatkozó szerződés azonban nem rendelkezik kamatfizetésről.
Fel kell hívni a figyelmet arra, hogy ezeknek a szerződéseknek számos árnyalata van, itt vannak a főbbek:
Tudnia kell, hogy a készpénzes kölcsön csak akkor minősül térítésmentesnek, ha a szerződésben ez a tény pontosan szerepel. Más esetekben az ügyfél köteles havonta kamatot fizetni a hitelezőnek, az aktuális refinanszírozási kamattól eltérően. Az objektumok által nyújtott hitelek alapértelmezés szerint ingyenesek, és ez a szerződési pont nem kötelező.
A Polgári Törvénykönyv 807. cikkének első bekezdése szerint a kölcsön nem csak készpénzben nyújtható, hanem általános jellemzőkkel rendelkező tárgyakban is. Személyes jellemzőkkel rendelkező vagyontárgyakat nem lehet hitelre kiadni, mert kárhelyzet esetén nem lesz reális az azonos minőségű tárgy visszaadása.
Kölcsönszerződés alapján vetőmag, anyag és egyebek átadása megengedett, de festményt, kézzel készített szobrot, autót államhitelre nem adhat. számok. Az ingyenes kölcsönök nyújtásával a hitelező nem remél jutalmat, ezért a pénz vagy az eszközök gyors visszajuttatásában érdekelt.
Az RZ lehetővé teszi az ingyenes kölcsönök korai visszafizetését. Ehhez a hitelező engedélye, hozzájárulása, valamint előzetes értesítése nem szükséges.
A szervezetek között célzott kölcsönszerződés köthető. Ebben a helyzetben a hitelpénzt csak a szerződésben szereplő problémák kijavítására lehet fordítani. Az ügyfélnek ebben a helyzetben biztosítania kell a hitelezőnek a használatuk ellenőrzésének lehetőségét.
Pénzzel való visszaélés esetén a hitelező kérheti a kölcsön idő előtti visszafizetését. Az eredeti szerződés kamatmentessége ellenére az adósság visszafizetésének késedelme miatt kötbérkikötéseket tartalmazhat. Ha az ügyfél nem tesz eleget a szerződésben foglaltaknak, például elmulasztja a következő fizetést, a kölcsönadó előre megbeszélt kötbért számíthat fel.
Jogi személyek közötti kamatmentes kölcsönszerződés csak írásban köthető. A kölcsön nagyságától függetlenül szóbeli szerződés alapján nem lehet ügyletet lebonyolítani.
A törvényben meghatározott összegnek nincs korlátozása. A jogi cégeknek joguk van bármilyen összegű kölcsönt kiadni és átvenni.
De emlékeznie kell arra, hogy ha egy átutalás értéke meghaladja a 600 000 rubelt, akkor ez érdekelheti az ellenőrző szervezeteket, és a bank csak szerződést kér.
A kölcsönszerződés összegének nincs pontos határa. Az ügyvédi irodák személyes vélemények alapján dönthetik el, hogy mennyi kölcsönt kapnak és nyújtanak.
Számos cég vezet be korlátozásokat a Chartába, és ha magas a hitelösszeg, akkor ezt meg kell beszélni az alkotókkal. A kölcsönöket készpénzben vagy bankszámlára utalással lehet nyújtani.
Tekintettel a jogi személyek közötti elszámolások jellegére. a vállalatoknak be kell tartaniuk a Központi Bank feltételeit, amelyek a lehető legnagyobb hitelösszeget 100 000 rubelben korlátozzák.
A pontosan regisztrált kölcsönszerződés lehetőséget ad a rossz eredmény elkerülésére, mind a szerződő felek között, mind az adózás során. Ügyvédi irodák közötti megállapodás csak írásban iktatható, de lehetőség van elektronikus aláírásra is.
Töltse le a két jogi személy közötti kamatmentes kölcsönszerződés mintáját. cégek megtehetik.
A szerződést általában a vezető írja alá, de néha megengedhető, hogy olyan személy is aláírja, aki meghatalmazás alapján dolgozik. Abban az esetben, ha a társaság alapító okirata rendelkezik az alapítóktól származó hitelnyújtási engedély megszerzéséről, azt csatolni kell a teljes papírcsomaghoz.
A mikrohitel szerződés érvényes. Az aláírásának ténye nem ró különféle kötelezettségeket a felekre. Csak azután jelennek meg, hogy a hitelezőtől pénzt vagy egyéb eszközöket átadtak az ügyfélnek.
Ingyenes mikrohitel vásárlásakor az ügyfél nem kap pénzügyi bevételt. Az adótörvény 25. fejezete nem írja elő a megállapításának és megállapításának eljárását.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2009. július 14-én kelt 03-03-06/1/465 számú levelében ugyanezen állásponthoz ragaszkodik. A cég bejegyzési helyén működő adószervezetek nézetei gyakran nem értenek egyet vele.
Az adóeredmények kiszámításakor minden világos a hitelező céggel. Mivel a kamatot nem fizetik, a szervezetnek nincs többletbevétele, emiatt a jövedelemadó és az áfa alapja nem növekszik.
Az ügyfél adóztatása ellentmondásos kérdés. A legtöbb adószervezet azt a hiedelmet követi, hogy az ingyenes kölcsön felvételekor az ügyfélszervezet nem értékesítési bevételhez jut, mivel a pénzeszközöket anyagi juttatások megszerzésére fordítják, és erre nem fizetnek kamatot.
Ugyanakkor arra kérik az ügyfeleket, hogy a jegybanki refinanszírozási kamatlábat használják az ilyen bevételek összegének kiszámításához. Bizonyítékként az adóalap kiszámításának ezt a módszerét betartó személyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkére hivatkoznak.
Teljesen más az MF és a hitelek helyzete. A Pénzügyminisztérium 2009. július 14-én kelt 03-03-06/1/465 számú levele egyértelműen jelzi, hogy az ügyfélnek nincs anyagi juttatása, és egyszerűen nincs miből további adót felszámítani. Jobb előre tájékozódni az adóhatóság álláspontjáról a cég bejegyzésének helyén. Ez segít elkerülni a kérdéseket, és lehetőséget ad arra, hogy felkészüljön a bírósági vizsgálatokra, amelyek a szervezet bevételét terhelő kiegészítő adó megállapításával kapcsolatosak.
Egy szervezet ingyenes mikrohitel-szerződésének megkötésekor nem sok figyelmet fordítanak annak lényegére. Ez annak köszönhető, hogy a legtöbb esetben ezeket a kölcsönöket ismerős személyek között adják ki, és az ügyletet inkább bizalmi alapon bonyolítják le. Ennek ellenére szükséges a szerződés pontos elkészítése, beleértve az adóelszámolási célokat is.
Nézzük a leggyakoribb hibákat:
Ezek a hibák oda vezethetnek, hogy a kölcsönszerződést kompenzáltnak tekintik, és a felhalmozott kamatot és adókat kell fizetni a hitelezőnek. Ha a szerződésben nem szerepel elegendő kölcsönidő, a kölcsönadó bármikor jogosult annak visszafizetését kérni, erről harminc nappal korábban értesíti az ügyfelet.
A már elkövetett hibákat csak egyetlen módon lehet kijavítani - újabb szerződés aláírásával. Szükséges része lesz, és segít elkerülni a rossz következményeket.
Számviteli szempontból az ingyenes kölcsön nem különbözik az egyszerű hitelektől.
Az éven belül visszafizetendő rövid lejáratú hiteleket a 66., a hosszú lejáratú, hosszú lejáratú hiteleket a 67. számlán számoljuk el. A kamat hiánya szükségtelenné teszi a 91-es számla felhasználását. elszámolni velük.
A pontosan nyilvántartott ingyenes kölcsönszerződés lehetőséget ad a szabályozó szervezetekkel való viták és az esetleges adózási problémák elkerülésére mindkét fél számára. Jobb, ha sokkal több időt hagyunk ennek befejezésére, mint a jövőbeni további adók megállapítását megkérdőjelezni.
