Ha a munkavállaló távozik, a kísérő nélküli szabadságért kártérítést kell fizetnie.
Hogyan számítják ki a kompenzáció összegét, le kell-e vonni belőle a személyi jövedelemadó elengedésekor és? Mindezt nagyon fontos tudni a fel nem használt szabadságért járó kompenzációról nemcsak a munkáltatónak, hanem a munkavállalónak is.
A Munka Törvénykönyve szerint () a munkavállalónak a szabadság minden napjára kifizetést kell kapnia, amelyet nem sikerült felhasználnia a számítással együtt, amelyet az utolsó munkanapján kell elvégeznie. Kialakulhat az ellenkező helyzet is, amelyben a munkavállaló előre kivette a szabadságát, és a neki járó kifizetések alóli felmentéskor éppen ellenkezőleg, azokat a napokat kell levonni, amelyeken még nem volt ideje dolgozni.
Hogyan számítják ki a kompenzációt? A kompenzáció összegének kiszámításához két fő mutató: a munkavállaló napi átlagkeresete és az általa fel nem használt szabadságnapok száma.
A napi átlagkeresetet a munkavállaló munkájának utolsó tizenkét hónapjára számítják ki. Ez így történik - ennek az időszaknak a végösszegét vesszük, elosztjuk a benne lévő hónapok számával, majd a hónap törvényben meghatározott átlagos hosszával (29,3 nap 2017-ben).
Ebben az esetben minden hónapot külön kell számolni, és ezért 2,33 napot kell fizetni a munkavállalónak. Mivel ugyanazzal a példával illusztráljuk a helyzetet, a napi átlagkereset változatlan marad, de ki kell számolni, hogy hány napot kell kompenzálni.
Polgár Evgeniev 9 hónapig dolgozott, ami azt jelenti, hogy megérdemelte:
9 x 2,33 = 20,97 szabadságnap.
Így a kompenzáció alacsonyabb lesz, nevezetesen:
1 126,28 x 20,97 = 23 618,09 rubel.
Ha ebben az időszakban a munkavállaló hosszú betegszabadságra ment, ami miatt még egy hónapig nem dolgozott, akkor ennek megfelelően az sem kerül bele a szabadságdíj számításba, és 2,33 napot meg kell szorozni 8, ami azt jelenti, hogy a végösszeg még tovább csökken...
Szja-köteles-e a személyi jövedelemadó? A válasz egyszerű: állampolgári jövedelemként ez a fajta kompenzáció jövedelemadó-köteles. Ehhez a személyi jövedelemadó 6-os nyomtatványt töltik ki, majd ennek figyelembevételével újraszámítják a fel nem használt szabadságért járó kártérítést: a munkáltató adóügynökként jár el, ennek 13%-át az államnak, a fennmaradó 87%-ot pedig az államnak adja át. az alkalmazott keze.
Magának a munkáltatónak, ellentétben a biztosítási díjak visszatartásával, nem merül fel kiadása, ezt a pénzt a bevételt szerző állampolgár fizeti.
Vagyis a személyi jövedelemadó elbocsátása esetén a szabadságért járó kompenzáció a munkavállaló zsebéből adózik, anélkül, hogy növelné a munkáltatók adóterheit.
A számítást a már megvizsgált példa alapján végezzük el, amelyben Jevgenyevet polgárt elbocsátották, és 31 585,84 rubel összegű kártérítésre jogosult. Valójában a következő összeget fogja a kezébe kapni:
31 585,84 x 0,13 = 27 479,68 rubel.
A fennmaradó 4106,16 rubel személyi jövedelemadóként az államot kapja.
Ne feledje, hogy nyaralási kompenzációt nemcsak, hanem bármikor máskor is kaphat. Mindenesetre 6 személyi jövedelemadó formájában kell fizetni a fel nem használt nyaralás kompenzációjának 13% -ának megfelelő összegű jövedelemadót. Az adót fizetéskor visszatartják, és a szervezetnek ugyanazon vagy a következő napon át kell utalnia a Szövetségi Adószolgálatnak.
Egyetlen kivétel van, amelyben a fel nem használt szabadságért személyi jövedelemadóval nem jár kompenzáció: ha a munkavállaló meghalt anélkül, hogy megkapta volna, és azt már kifizették az örököseinek.
A munkavállaló elbocsátásának okától függetlenül a munkáltatónak a kártérítésen túl biztosítási járulékot kell fizetnie a megfelelő alapokba.
A járulékokat a kompenzáció összegének százalékában számítják ki, mielőtt levonják belőle a személyi jövedelemadót. Ugyanakkor nem csökkentik a munkavállalónak adott összeget, hanem a munkáltató pluszban fizetik - még abban az esetben is, ha a munkavállalót súlyos szabálysértés miatt bocsátották el.
Felsoroljuk ezeket a járulékokat, és azonnal kiszámítjuk, hogy a munkáltatónak mennyit kellett fizetnie Jevgenyev polgárért, aki 31 535 84 rubel összegű nyaralási kompenzációt kapott:
Így ahhoz, hogy a munkavállalónak 27 479,68 rubelt fizessen (a személyi jövedelemadó levonása után), a munkáltatónak a következő összeget kell elköltenie:
31 585,84 + 6 937,88 = 914,54 = 1 608,33 = 41 319,59 rubel.
Ebből 13 839,91 rubelt költenek különféle járulékokra és adókra.
Több lehetőség is van:
Érdekes lesz számodra
Vállalkozó tevékenységének megszüntetése, létszám- vagy létszámcsökkentés esetén a munkáltatónak személyesen, aláírás ellenében, legalább két hónappal korábban figyelmeztetnie kell a munkavállalókat az elbocsátásról (77. cikk 1. rész 4. pont, rész 1., 2. pont) Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 81. cikkének 1. cikke, 180. cikkének 2. része).
A munkavállalót a megjelölt idő előtt csak írásbeli hozzájárulásával és kötelező pótlékfizetéssel lehet felmondani. Ezt a munkavállaló átlagkeresete alapján számítják ki, arányosan az elbocsátási felszólítás lejártáig hátralévő idővel (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 180. cikkének 3. része).
Általános szabály, hogy a munkavállalók elbocsátásakor fizetett kompenzáció, beleértve a végkielégítést és a munkaviszony időtartama alatti havi átlagkeresetet, mentes a személyi jövedelemadó alól, összesen legfeljebb a munkavállaló havi átlagbérének háromszorosát (hatszorosát) a Távol-Északon és azzal egyenértékű területeken található szervezetektől való elbocsátáskor) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 3. szakasza).
Korábban az oroszországi pénzügyminisztérium további kompenzációt írt elő elbocsátáskor a személyi jövedelemadó alól mentesített kifizetésekhez a teljes összegben meghatározott határértékig (2016. március 21-i levél, 03-04-06 / 15453). Most azonban az ellenőrző osztályok felülvizsgálták álláspontjukat, és jelezték: a korai elbocsátás kiegészítő kompenzációját az egyéb, személyi jövedelemadóra egységesített elbocsátási kifizetésektől elkülönítve kell mérlegelni. A kiegészítő kompenzáció teljes mértékben mentesül a személyi jövedelemadó alól az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének ugyanezen (3) bekezdése alapján.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott biztosítási díjakból történő kiegészítő kompenzáció mentesítésének kérdésében a szabályozó hatóságok álláspontja nem változott. Az ilyen kompenzációra nem vonatkozik a Vámkódex 422. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése alapján a munkavállalót megillető összeg az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 180. cikkének 3. része értelmében (5. bekezdés). Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. március 21-i levele, 03-15-06 / 16239).
Nyereségadó szempontjából a kiegészítő kompenzáció összegét a felhalmozási időszakban a munkaerőköltségek tartalmazzák (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikkének 2. részének 9. cikkelye, 272. cikkének 4. cikke).
A számvitelben a kompenzáció a szokásos tevékenységek költségeként jelenik meg annak felhalmozásakor (a PBU 10/99 „Szervezeti költségek” 5., 16., 18. cikkelye, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999.05.06. 33n. sz. rendelete hagyott jóvá) .
A szervezetnek a munkavállaló felmondásának napjától végkielégítést és havi átlagbért kell fizetnie. Ebben a tekintetben a szervezetnek el kellett ismernie a becsült kötelezettséget („A 8/2010 PBU 8/2010 „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” „A” alpont 4. pontja, 5. pontja), amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium kelt. 2010.12.13. 167n).
A céltartalék képzésénél azonban többletkompenzációt nem lehetett figyelembe venni, mivel a munkavállaló előzetes felmondáshoz való hozzájárulása valószínűségi esemény.
Felmentéskor fizetendő-e személyi jövedelemadó , megtudhatja cikkünkből. Arról is talál információt, hogyan A fel nem használt szabadságért járó kártérítés járulékköteles-e(biztosítás).
cikk 1. része Az Oroszországi Munka Törvénykönyvének 127. cikke kimondja, hogy a munkaszerződés felmondásakor a munkavállaló kompenzációra jogosult minden olyan szabadságért, amelyet egyszerre nem használt fel. cikk 1. része szerint 140 Munka törvénykönyve az elbocsátottal való elszámolás (beleértve a kompenzációt is) az utolsó munkanapján történik.
Miután megtudta, milyen kifizetések esedékesek az elbocsátottak miatt, és mi a számítási időszak, dönteni kell adóköteles kompenzációkihasználatlan nyaralásra... Hiszen az esedékes adók és járulékok idő előtti és hiányos levonása súlyos bírság kiszabását vonhatja maga után a foglalkoztató cégre. Találjuk ki A fel nem használt szabadság miatti kompenzáció után személyi jövedelemadót kell fizetniés hogy ennek a munkavállalónak (biztosítottnak) a jövedelméből visszatartják-e a biztosítási díjat.
Fizetéskor személyi jövedelemadó elengedésekor fel nem használt szabadság térítése a munkáltatónak vissza kell tartania. Az ilyen típusú kompenzációs kifizetések kivételt képeznek a magánszemélyek adómentes jövedelme alól (Oroszország adótörvénykönyve 217. cikkének 7. bekezdése, 3. pont).
A személyi jövedelemadó levonásának pillanata
alpontban jelezve. 1. cikk 1. o. Az oroszországi adótörvény 223. cikke szerint az adóköteles jövedelem beérkezésének időpontja az a nap, amikor a pénzeszközöket a vállalkozás pénztárán keresztül kibocsátják, vagy átutalják a munkavállaló bankszámlájára. Az a munkáltató, aki a munkavállaló jövedelme után adót von le, adóügynökként jár el. (4) bekezdése szerint 226 Adótörvény szerint a személyi jövedelemadó a tényleges befizetéskor kerül levonásra. 
Így, ha az ilyen kifizetések a legutolsó munkanapon történnek, mielőtt a munkavállaló szabadságra megy, és annak befejezését követően elbocsátják, az adólevonás a számítás napján történik. Ugyanakkor a munkavállaló a kezébe kapja az adóból már "elszámolt" bevételt.
alpontban jelezve. "D" 2. o. 1. o. A 2009. július 24-i, 212-FZ számú "A biztosítási hozzájárulásokról szóló ..." törvény 9. cikke értelmében a kísérő nélküli nyaralásért járó kártérítés kivételt képez a kötvénytulajdonosok jövedelmére vonatkozó általános szabályok alól a biztosítási járulékok alóli mentesség tekintetében. Így az ilyen típusú munkavállalói jövedelem után mind a társadalombiztosítási, mind a kötelező egészségbiztosítási pénztárakba és a nyugdíjpénztárba befizetést kell fizetni.
A fel nem használt szabadság térítése személyi jövedelemadó-köteles, ezért az adóügynök, amely a munkáltató vállalkozás, köteles a kompenzációból levont adót külön bevallási dokumentumban - a 2-NDFL igazoláson - feltüntetni. Ezt az igazolást az adózási időszak eredménye alapján a visszatartó adózó cég nyújtja be Személyi jövedelemadó a fel nem használt nyaralás kompenzációjával az elbocsátott alkalmazottját.
Annak érdekében, hogy az összes szükséges adatot beírja a jelentési dokumentumba, tudnia kell, hogy mely jövedelemkódokat kell használni (megtalálhatja azokat a Szövetségi Adószolgálat „A kódok jóváhagyása .. ." kelt 2015. 10. 09. ММВ-7-11 / [e-mail védett]). Igaz, ehhez a bevételhez (a fel nem használt szabadság utáni kompenzációhoz) nincs külön kód hozzárendelve.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 19-i BS-4-11 / 17537 számú levelében javasolta szerint a kompenzációt az egyéb bevételekhez kell hozzárendelni. A Szövetségi Adószolgálat fenti végzésének 1. számú melléklete szerint az ilyen kifizetések megfelelnek jövedelemkódszabadság kompenzáció elbocsátáskor 4800. Ugyanakkor ezek a kompenzációs kifizetések bérjövedelemhez (kód: 2000) vagy szabadsághoz (kód: 2012) is rendelhetők. A személyi jövedelemadó-bevallási űrlap kitöltéséhez azonban, figyelembe véve a Szövetségi Adószolgálat fenti levélben szereplő magyarázatait (és más hasonló magyarázatokat), helyes a 4800 kód használata.
Tehát a korábban fel nem használt szabadságért kompenzáció formájában teljesített kifizetésekre személyi jövedelemadó és biztosítási díj vonatkozik. A foglalkoztató cégnek az elbocsátott munkavállalóval való elszámolása során minden szükséges levonást meg kell tennie, és ki kell fizetnie a fizetést és a kompenzációt az utolsó munkanapon.
A munkavállaló elbocsátásakor kompenzációra jogosult, ideértve a munkavállaló által fel nem használt szabadságért járó kompenzációt is. Az ilyen kompenzációk kötelező adókötelesek. Az adótörvénykönyv és a külön törvények rögzítik, hogy milyen adók terhelik az elbocsátáskor járó szabadságért járó kompenzációt.
Ennek megfelelően, ha a munkavállaló a folyó évben elhagyja a munkát, és nem használta fel szabadságát, akkor számítást kell végeznie, figyelembe véve a fel nem használt szabadság kompenzációját. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve kimondja, hogy a munkáltató köteles a dolgozó munkavállaló számára évente legalább 28 napos kötelező szabadságot biztosítani. A fel nem használt szabadságért járó kompenzáció nem egyenlő a polgárok nem adóköteles jövedelmével, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke állapít meg.
Ha a munkavállaló a tárgyévben szabadságra távozása után távozik a munkaköréből, a fel nem használt szabadságért járó kártérítést nem számítják ki számára. És ennek megfelelően nem fizetnek. Minden más esetben nem csak a főszabadságot veszik figyelembe, hanem a pluszban biztosított szabadságot is, mintegy biztosítékként egyes személyek számára. Bizonyos munkavállalói kategóriáknak biztosítható. Például a veszélyes vagy veszélyes munkahelyeken dolgozó egyének több extra szabadsággal rendelkeznek, mint egy irodai alkalmazottnak. Ennek megfelelően az ilyen munkavállaló elbocsátása esetén kártérítést számítanak fel, ha nem vette igénybe a szabadságát.
Fontos figyelmeztetés: ha egy alkalmazott elhagyja a munkáját fordítóként, akkor a fel nem használt szabadságért is fizetnie kell kompenzációt. Ez nem vonatkozik az egyik fiókból a másikba történő áthelyezésre, mivel a munkáltató ugyanaz marad. Ez a szabály azokra a munkavállalókra vonatkozik, akiket ugyanabban az üzemben helyeznek át. A kártérítés kifizetésekor a munkáltató köteles adólevonást végezni.
A kártérítés kifizetésekor az adóalap meghatározásához helyesen kell kiszámítani a fel nem használt szabadság napjait. A teljes napszám (legalább 28) egy olyan munkavállaló esetében számítandó, aki 11 hónapja dolgozott a vállalkozásnál. Más esetekben a szabadság napját a ledolgozott hónapok számának megfelelően számítják ki. Kiderül, hogy átlagosan 2 nap szabadság jár minden munkahónapra. A szabadság napok számát a szervezetben minden pozícióra külön-külön állapítják meg, de nem lehet kevesebb a törvényben meghatározott minimumnál.
A levonások adóalapja tartalmazza a személyi jövedelemadót, amely az állampolgárok teljes jövedelmének 13%-a, valamint az alábbi kötelező befizetéseket - járulékokat:
Vagyis levonásokat és levonásokat kell végrehajtani a fel nem használt nyaralás kompenzációjának kiszámításakor a járulékok és adók összes meghatározott tételére. Az adótörvény egyértelmű választ ad arra, hogy milyen adókat kell fizetni az elbocsátáskor fizetendő nyaralási kompenzációért. Nem kell felszámítani a fel nem használt szabadságért kártérítést, a kötelező munkahelyi baleseti társadalombiztosítási járulékot.
Az egységes szociális adó 2010-ben történő eltörlése óta a fenti járulékokat helyette a vállalkozás fizeti, amely a kilépő munkavállalónak kártérítést fizet.
A jogalkotó által megállapított normák alapján - az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke 9. A 212. sz. szövetségi törvény értelmében nem kell adót fizetni a nyugdíjba vonuló alkalmazottak elhatárolt kifizetései és kifizetései után, kivéve a fel nem használt szabadság kompenzációját. Ezért a munkáltatónak mind a jövedelemadót, mind a kötelező járulékokat fizetnie kell.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke értelmében a költségvetésbe történő adólevonásokat nem a munkahónap vége után kell megfizetni, mint a bérek kifizetésekor, hanem a nyugdíjas munkavállaló általi kompenzáció kézhezvételekor. A munkavállaló bevételének időpontját tekintik:
Ennek alapján a kifizetett kompenzáció utáni adó átutalása ugyanazon a napon történik meg. Ha a munkavállaló készpénzben kap pénzt, a munkáltatónak legkésőbb a tényleges kifizetés napját követő napon kell adót fizetnie.
Az elbocsátáskor, az éves szabadság igénybevételének elmulasztása esetén az adókat és a kompenzációs kifizetéseket a szervezetek és vállalkozások számítják ki és fizetik ki egy olyan munkavállaló javára, akit a törvény normái szerint állítanak össze - munkaszerződés vagy annak alapján. polgári (munkavégzésre vagy szolgáltatásnyújtásra).
A pénzügyi osztály szakemberei elmagyarázták, milyen sorrendben kell megadóztatni a személyi jövedelemadót a munkavállaló elbocsátáskor kifizetett bevétele után ().
Hogy a munkavállaló szabadsága, betegsége vagy terhessége idejére van-e lehetőség a felek megegyezésével felmondani a munkaszerződést, tájékozódjon "Megoldások enciklopédiái. Munkaügyi kapcsolatok, személyzet"
A GARANT rendszer internetes verziói.
Ingyenes hozzáférés 3 napig!
Az orosz jogszabályok által az elbocsátással kapcsolatos kompenzációkat nem kell megadóztatni. Vannak azonban árnyalatok. A finanszírozók mindenekelőtt emlékeztettek arra, hogy az ilyen kifizetések magukban foglalják többek között a végkielégítést és az előírt havi átlagkereset összegét, valamint a lejáratig hátralévő idő arányában kiszámított átlagkereset összegű kiegészítő kompenzációt. a felmondásról ().
Mindezeket a kifizetéseket, amelyek az elbocsátott munkavállalót megilletik, a munkáltatónak össze kell adnia. Ebben az esetben a fel nem használt szabadságért járó kártérítést nem kell figyelembe venni. Az ilyen kompenzáció az általános rend szerint () személyi jövedelemadó-köteles. A kapott összeget a munkavállaló havi átlagkeresetének háromszorosához hasonlítják. És olyan helyzetben, amikor egy alkalmazott elhagyja a Távol-Északon és azzal egyenértékű területeken található szervezetet, akkor annak hatszorosával. Ha a kifizetések nem haladják meg a meghatározott keretet, nem kell személyi jövedelemadót visszatartani. Ellenkező esetben a többletből adót kell számítania és le kell vonnia a munkáltatónak.
