Minden vállalkozásnak, léptékétől és tevékenységi típusától függetlenül, számviteli politikával kell rendelkeznie!
Ez a dokumentum helyi jellegű, de meghatározza a teljes számviteli folyamat és munkafolyamat sorrendjét, valamint az adózási mutatók kialakításának eljárását. Ezért a számviteli politikák kialakításának megközelítésének nagyon óvatosnak kell lennie.
A számviteli politika általában olyan szabályok összessége, amelyek alapján a vállalat felépíti könyvelését és kiszámítja az adókat.
Dokumentum készül a vállalkozás önállóan, de a hatályos jogszabályok keretei között:
Azonban a számviteli politikák nem csak a számviteli szabályok összessége:
Jóváhagyott a számviteli politikát rendelés alapján, és ha szükséges (a tevékenység típusának megváltoztatása, a szabályok módosítása stb.), kiigazításokat hajtanak végre rajta. E házirend célja egy egységes számviteli rendszer létrehozása, amelyet évről évre következetesen alkalmaznak a vállalkozásnál. És ez azt jelenti - a generált pénzügyi és vagyoni mutatók megbízhatósága.
Számviteli politika fejlődik a vállalkozás főkönyvelője, és e tisztség hiányában:
Számviteli politika szükséges minden vállalkozásnak, amely köteles volt elszámolni a 402-FZ számú "Számvitelről" szóló törvénynek megfelelően. 
Egy kivétel smink:
Számviteli politika a vállalkozásnál alapján alakult ki:
Ezenkívül a számviteli módszertani ajánlásokat is hozzáadhatja ehhez a listához, és feltétlenül tegye ezt.
Mi a számviteli politika, azt a következő videó bemutató írja le:
Ha még nem regisztrált szervezetet, akkor legegyszerűbb Ezt megteheti olyan online szolgáltatások használatával, amelyek ingyenesen előállítják az összes szükséges dokumentumot: Ha már van szervezete, és azon gondolkodik, hogyan könnyítse meg és automatizálja a könyvelést és a jelentéstételt, akkor a következő online szolgáltatások segítenek, amelyek teljesen cserélje ki a könyvelőt a cégében, és sok pénzt és időt takaríthat meg. Minden jelentést automatikusan generálnak, aláírják elektronikus aláírással és automatikusan elküldik online. Ideális egyéni vállalkozóknak vagy LLC -nek az USN, UTII, PSN, TS, OSNO rendszeren.
Minden néhány kattintással történik, sorok és stressz nélkül. Próbálja ki, és meg fog lepődni milyen könnyű lett!
Számviteli politika alakulhat ki a két lehetőség egyikében:
Ezenkívül azok a vállalkozók is választhatnak számviteli politikát, akik jogosultak letiltani a számvitelt, és nem éltek ezzel a joggal. Ezt bizonyítja a 402-ZF számú törvény, amely lehetővé teszi a kisvállalkozások egyszerűsített számviteli formáját, amely nemcsak jogi személyeket, hanem vállalkozókat is magában foglal.
A számviteli politika a tárgy állami regisztrációjának pillanatától alakul ki, és évről évre alkalmazandó. Ezt a vállalkozás vezetője hagyja jóvá külön megrendeléssel, amelyhez maga a házirend teljes szövege is csatolva van. A jogszabályok megváltozása esetén pedig külön végzéssel módosítják ezt a dokumentumot - feltüntetve, hogy a számviteli politika mely pontját kell érvénytelennek elismerni és milyen okból, valamint az új kiadás nyilatkozatával.
Számviteli politika tartalmazhat nem csak a számviteli szabályok listája, hanem a vállalkozás által önállóan kidolgozott űrlapminták, a dokumentumáramlás ütemezése és eljárása, működő számlaterv (ha azt a vállalkozás dolgozza ki).
Rendelés a számviteli politika jóváhagyására, feltétlenül tartalmaznia kell:
Jelek a cégvezető parancsára.
Általában tartalmazza három fő blokk:
A számviteli politika ezen alapvető blokkjai mellett jelen kell lennie:
Egy nagyon fontos pont: jeleznie kell, hogy az adóelszámolás a számviteli forrásdokumentumokból és nyilvántartásokból származó adatokat használja. Ellenkező esetben külön adónyilvántartást kell létrehoznia.
Közvetlenül maga a számviteli politika hiánya vagy megsértése miatt semmi sem fog történni.
Ne felejtse el azonban, hogy ez a dokumentum olyan számviteli szabályok összessége, amelyeket jóváhagytak az elszámoláshoz és az adók számításához, ami azt jelenti, hogy a be nem tartás fenyegeti őket bírságok, különösen:
Így nincs közvetlen felelősség a számviteli politika megsértéséért, de az ilyen jogsértés következményeiről rendelkezik.
Egy működő vállalkozásban kereskedelemben, fontos, hogy az összes költséget a 44. számla "Értékesítési költségek" számláján keresztül tükrözze, más számlákra történő elosztás nélkül. Ebben az esetben szükség van az elemző számvitel megfelelő megszervezésére.
For gyártó vállalkozások fontosnak tartják:
For kis vállalkozás a számviteli politika opciójának megválasztása fontos - egyszerűsített (csökkenti a dokumentumforgalom és a számviteli műveletek mennyiségét) vagy általános.
For OOO az adatok teljessége fontos annak meghatározásához, hogy az osztalékot milyen költségek terhelik. Ezért sok vállalkozás, még a kisvállalkozások is, a számviteli politika egyszerűsített változatát használják, pontosabbnak tartva.
For mezőgazdasági vállalkozások a formáció megszervezése minden tevékenységi területen fontos. Ez lehet növénytermesztés, állattenyésztés stb. Ezen területek mindegyike részletesebb - típusonkénti - elszámolást igényel.
A pénzügyi kimutatások készítésekor alkalmazott elvek csoportját a szervezet számviteli politikájának nevezik. Megalakulásának célja az optimális számviteli lehetőség kialakítása a szervezetben a PBU számára. A belső szabályok halmaza a szervezet megalakulása után azonnal létrejön, és szükség szerint kiigazításra kerül.
Ma minden vállalkozásnak világosan meghatározott formátummal kell rendelkeznie a dokumentumkezeléshez, az adó- és számviteli jelentésekhez. A szervezet számviteli politikáját, amelynek példáját az alábbiakban ismertetjük, külön adminisztratív dokumentum tartalmazza, amely kivonatokat tartalmaz a szervezet által alkalmazott jogalkotási aktusokból.
A számviteli politika jó példájának az alábbi elveken kell alapulnia:
Ezeket az elveket figyelembe kell venni a gazdálkodó számviteli politikájának példaképének elkészítésekor.
Minden vállalkozás egyidejűleg vezet könyvelést és adószámvitelt. Jelenlétük kötelező a hatályos jogszabályok szerint. Az NU és BU szabályai szerint egy adott területen választhat a javasolt számviteli módszerek közül, vagy kidolgozhatja és jóváhagyhatja saját rendszerét. Mindezeket az algoritmusokat meg kell határozni a számviteli politikában. Az NU és a BU esetében két normatív dokumentum készül. Ugyanakkor a nyereségadó, az áfa és az „egyszerűsített adózás” kiszámításának algoritmusát meg kell határozni az adóelszámolás szabályaiban.
A szervezet az NU és a BU mellett vezetési könyvelést (MC) is vezethet. A belső használatra vonatkozó információkat tükrözi. Kialakításának elveit és a felhasználás algoritmusát is el kell írni a számviteli politikában. A jogi keret szabályozza az OU és a BU fenntartásának elveit. A CU -val kapcsolatban a szervezet önállóan alakíthatja ki a munka szabályait, a tevékenységek és a célok sajátosságai alapján.
Az LLC számviteli politikáját, amelynek példáját az alábbiakban ismertetjük, az Orosz Föderáció adótörvényének és a szövetségi jogszabályoknak megfelelően dolgozzák ki. Ezért előre meg kell ismernie a bennük használt terminológiát.
A számviteli politika jelentési formátumok összessége. A munka alapelvei minden szakaszra vonatkoznak: a megfigyeléstől a tevékenységi tényezők általánosításáig. Ez egy olyan dokumentumcsoport megnevezése, amely szerint egy kereskedelmi vállalkozás működik.
A számvitel és az adóbevallás az üzleti tevékenységek végzésének dokumentált folyamata, és az adók kiszámításának alapját képezi. Ez a két dokumentum együtt és külön -külön is elkészíthető.
A vagyon elszigetelése a vagyon elkülönítése a szervezettől. Egy szervezet, LLC számviteli politikájának példája, amelyben ez a bekezdés nem tükröződik, nem a legjobb példa. Ha a dokumentum nem jelzi, hogyan történik az elidegenítés, akkor a szervezet vagyona lefoglalható a tulajdonosok tartozásaiért.
A szervezet működési szabályainak összeállításához ismernie kell a cég munkájának árnyalatait:
A tevékenységi területtől függetlenül a munka szabályait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve követelményeinek megfelelően kell kialakítani.
Példa bármilyen formában elkészíthető. A lényeg az, hogy a dokumentumot a következők szerint állítsák össze:
A jelenlegi jogszabályok gyakran változnak. Emiatt sok hiba merül fel. Az érintett személyek egyszerűen nem tudnak a legújabb változásokról.
Azon vállalkozások esetében, amelyek tevékenységüket az Orosz Föderáción kívül végzik, van egy számviteli politika - IFRS. Ez a dokumentum az IASC által 2001 -ben kidolgozott IFRS szabványokon alapul.
Az ilyen jellegű dokumentumok elkészítésében szerzett tapasztalatok hiányában részletesen meg kell vizsgálni a 2017 -es számviteli politika példáját. Az összeállítási algoritmus szabványos a tulajdonosi formák minden vállalkozása számára. A folyamat az elemek, a szerkezet és a felelős személyek meghatározásával kezdődik.
A dokumentum felépítése a vállalkozás irányától függ. De számos kötelező elem is van:
A jelenlegi adótörvény szerint a jövedelem elszámolásának két fő módja van:
A gyakorlatban a második módszert felváltja az egyszerűsített adórendszer.
A készletértéket az átlagár vagy az utolsó tételből származó készlet egységköltsége alapján határozzák meg.
A dokumentum fő jellemzője az aláíró személy személyes felelőssége. Ez lehet főkönyvelő, igazgató vagy egyéni vállalkozó. Az utasítások be nem tartása miatt közigazgatási bírságot szabnak ki a felelős személyre.
A szervezet munkájára vonatkozó szabályoknak a következő információkat kell tartalmazniuk:
A dokumentumnak lehetővé kell tennie a szervezet számára, hogy teljes mértékben tükrözze az összes üzleti tranzakciót. Ha a társaság tevékenysége során nem használ immateriális javakat, akkor azok elszámolásának eljárását nem kell leírni.
Az 1/2008 számú PBU legújabb módosításai szerint, ha bizonyos kérdéseket nem fednek fel a szövetségi szabványok, akkor az IFRS szabályok vonatkoznak a szervezetre.
Nézzünk egy példát. Az orosz cég egy tétel szerszámgépet ad el Tatárföldnek. Az eladási ár tartalmazza a további karbantartási költségeket. Az IAS 18 szerint, ha egy vállalat kiszámíthatja a szervizelés költségeit, akkor joga van a szolgáltatásból származó bevételeket egyenes vonalon elszámolni a szolgáltatás teljes időtartama alatt. A szövetségi szabványok előírják, hogy az ilyen esetekben a bevételt átalányként kell elszámolni. Ez lehetővé teszi a helyes pénzügyi eredmény kiszámítását.
A dokumentumnak tükröznie kell a bevételek és kiadások racionális rögzítési módját. Egy építőipari vállalat számviteli politikájának például tartalmaznia kell a bevételek és ráfordítások elszámolására vonatkozó eljárást a 2/2008 számú RAS előírásainak megfelelően, és a kereskedelmi társaságnak szükségszerűen tükröznie kell a kedvezmények és felárak elszámolását. Ugyanakkor mindkét szervezetnek ugyanazok az elvei lehetnek az MBE-k amortizációjára vagy leírására.
Az egyéni védőeszközök számviteli politikájának egy példájának tükröznie kell:
A forgóeszközökkel végrehajtott ügyletek UP -jának a következőket kell tartalmaznia:
Az UP kötelezettségekre vonatkozó részének tartalmaznia kell az adók, társadalombiztosítás, adománygyűjtés, eszközök tevékenységek közötti átvitelének elszámolási eljárását.
Ha a szervezet az új évtől tartalékok létrehozását tervezi az adósságok, a szabadságok kifizetései vagy a javítások számára, akkor ezen műveletek végrehajtásának algoritmusát is tükrözni kell az UP -ben. Például a szabadságpénz -tartalékokra vonatkozóan a következőket kell megadni:
A számviteli politika vagy a legfontosabb rendelkezések leírásának hiányát az adóhatóság súlyos jogsértésnek tekinti, amelyért 10 ezer rubel bírságot írnak elő. (Az adótörvény 120. cikke). A tisztviselőnek 5-10 ezer rubelt is fizetnie kell. a költségvetéshez, és ha ismételt jogsértést észlelnek - 10-20 ezer rubel.
A számviteli politikát adminisztratív dokumentum formájában rögzítik. Ha a változtatások a szöveg nagy részét lefedik és szerkezetét megváltoztatják, akkor könnyebb újból kiadni a rendelést, mint új rendeléseket tenni. Egy példa a változásokkal járó számviteli politikára a mellékletben található. 2017 -ben megváltoztak az IBE, az immateriális javak értékelési módszerei (a Pénzügyminisztérium 64n. Számú rendelete), egy új számviteli eljárás az állóeszközökre és bevezetésre került az értékcsökkenés kiszámítása. Most a kisvállalkozások évente egyszer felszámíthatják, és napi rendszerességgel leírhatják a tudományos kutatás költségeit.
A szervezet számviteli politikáját, amelyre korábban már volt példa, folyamatosan és évente kell alkalmazni. A változtatásokat csak kivételes esetekben szabad elvégezni, például:
Például egy autókölcsönző cég ki akarta használni az értékcsökkenési bónuszt. Ebben az esetben a főkönyvelőnek 2016 decemberében új példát kellett volna készítenie az OSNO számviteli politikájára. A dokumentumnak tartalmaznia kell, hogy a vásárolt járművekre a költségek 10-30% -a közötti prémiumot kell alkalmazni. Hivatkoznia kell a Szövetségi Adószolgálat 16-15. Számú levelére is, amely lehetővé teszi ennek a munkamenetnek a használatát.
A PM szerkezetének tartalmaznia kell:
A költségvetési szervezet UP számos alkalmazást tartalmaz:
Az UP szabályozza a munka sajátosságait azokon a szempontokon, amelyeket törvény nem szabályoz. Az elfogadott rendelkezéseket évente kell alkalmazni.
Az NU célú ügyletek elszámolásának sajátosságait külön fejezetben és a következő területeken kell tükrözni:
Annak érdekében, hogy egy szervezet elkezdhesse használni a kidolgozott szabályrendszert, szükség van egy sor munkára:
Az UP fejlesztésének és használatának folyamata tevékenységek egész komplexuma, amelynek minden szakasza szigorú fegyelmet és jogszabályi ismereteket igényel.
Vegyen példákat a szervezet számviteli politikájára, amelyeket külön rendelések hagynak jóvá: a számvitel és az adó tekintetében. Ezek alapján a dokumentumok, akkor dolgozzon ki a saját.
A számviteli politika külön kérelmekben is elkészíthető, és egyetlen általános végzéssel jóváhagyható. A megrendelés bármilyen formában készül.
RENDELÉS 56. sz
a számviteli politikák számviteli célú jóváhagyásáról
A számviteli számviteli politikát a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény "A számvitelről", az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának megfelelően (az Oroszországi Pénzügyminisztérium keltezésével jóváhagyva) alakították ki. 1998. július 29., 34n. Szám), PBU 1/2008 "Szervezetek számviteli politikája" (jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. október 6 -i, 106n. Számú végzésével), a számlaterv és az alkalmazási utasítások (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31 -i, 94n. számú végzésével jóváhagyva), az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2 -i, 66n. számú, "A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról".
A számviteli politika elemei és elvei:
1. A könyvelést a főkönyvelő vezette strukturális egység (számviteli osztály) vezeti.
2. A számvitel automatikusan történik a működő számlatükör használatával, az 1. függeléknek megfelelően.
Indokolás: Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 8. pontja, amelyet az Oroszország Pénzügyminisztériuma 1998. július 29 -i 34n.
3. A következő tevékenységek esetében az eszközök és források elszámolását külön vezetik:
4. A szervezet külön részlegei nincsenek külön mérleghez rendelve.
5. Az Oroszországi Goszkomstat által jóváhagyott egységes nyomtatványokat használják az elsődleges számviteli dokumentumok formanyomtatványaiként. Üzleti tranzakciók lebonyolításakor, amelyek regisztrálásához nem állnak rendelkezésre az elsődleges dokumentumok szabványos nyomtatványai, önállóan kidolgozott űrlapokat használnak. A szervezetben való használatra jóváhagyott nyomtatványok listáját, valamint a nem szabványos dokumentumok mintáit a 2. függelék tartalmazza.
6. Az elsődleges számviteli dokumentumok aláírásának jogát azok a tisztviselők kapják, akiket erre a vonatkozó munkaköri leírás felhatalmaz.
7. A könyvelést könyvelési nyilvántartások segítségével vezetik, amelyek listáját és formáját a 3. függelék tartalmazza.
8. A belső közbenső pénzügyi kimutatások elkészítésének beszámolási időszaka egy naptári hónap. A belső közbenső pénzügyi kimutatások mérleget és eredménykimutatást tartalmaznak.
Indokolás: a 14. cikk 3. része, a 13. cikk 5. része, a 15. cikk 4. része, a 2011. december 6-i 402-FZ törvény, a PBU 4/99 49. bekezdése.
9. A lényegességi szint meghatározásának kritériuma a számviteli objektum vagy a pénzügyi kimutatások egy tételének 5 % -a.
Alap: a PBU 22/2010 3. bekezdése, a PBU 4/99 11. bekezdése.
10. Az ingatlanok és kötelezettségek leltározását évente egyszer végzik el, mielőtt elhagyják az éves mérleget, valamint a törvényben, a szövetségi és az iparviteli szabványokban előírt egyéb esetekben.
11. A befektetett eszközök átértékelését nem hajtják végre.
Indok: a PBU 6/01 15. bekezdése.
12. Az objektum akkor tekinthető tárgyi eszköznek a könyveléshez, ha azt a szervezet jogszabályban előírt tevékenységeiben való felhasználásra szánják, menedzsment igényeinek megfelelően. Ebben az esetben a következő feltételeknek kell egyszerre teljesülniük:
Indok: a PBU 6/01 3-5. Bekezdése.
13. Az állóeszközök hasznos élettartamát az RF eszközök 2002. január 1 -jei kormányrendeletében jóváhagyott befektetett eszközök osztályozása szerint határozzák meg.
Indokolás: a PBU 6/01 20. pontja, az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1 -jei rendeletének 1. pontjának 2. pontja.
14. Fokozott műszakban történő munkavégzésre szánt állóeszközök esetében a tárgyi eszközök osztályozásával összhangban meghatározott hasznos élettartam felére csökken.
Indok: 20. szakasz PBU 6/01.
15. Az állóeszközök minden tételére vonatkozó értékcsökkenési leírást lineárisan számolják el.
Alap: 18. záradék PBU 6/01.
tizenhat. Tételek, amelyek hasznos élettartama több mint 12 hónap, és kezdőbetű
költsége nem haladja meg a 40 000 rubelt. üzembe helyezéskor leírásra kerülnek.
Indok: a PBU 6/01 5. bekezdése.
17. Az ingatlan folyó és nagyjavítási költségeit a beszámolási időszak szervezésének költségei tartalmazzák.
Indokolás: 27. szakasz, PBU 6/01.
18. A készletek elszámolási egysége a nómenklatúra
leltári szám.
Ok: 3. szakasz PBU 5/01.
19. A megvásárolt anyagkészletek a tényleges bekerülési értéken jelennek meg a könyvelésben, a 16. számla „Az anyagi javak költségeiben mutatkozó eltérések” használata nélkül.
Alap: a PBU 5/01 5. pontja, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28 -i 119n. Számú végzésével jóváhagyott módszertani utasítások 80. pontja, a számlaterv és az annak alkalmazására vonatkozó utasítások (a minisztérium végzésével jóváhagyva) az Orosz Pénzügyek 2000. október 31 -i keltezésű száma, 94n) ...
20. Az értékesítéskor a készletek minden csoportját értékre kell értékelni
átlagköltség.
Alap: a PBU 5/01 16. bekezdése.
21. A 26. számla "Általános üzleti költségek" számláján megjelenő költségek a hónap folyamán teljes mértékben leírásra kerülnek a terhelés végén a 90 -es "Értékesítés" számlára, tevékenységi típus szerinti megoszlás nélkül.
Indok: a PBU 10/99 9. bekezdése.
22. A nyújtott szolgáltatások költségeinek tulajdonított költségek elszámolásra kerülnek:
Indok: a PBU 10/99 9. bekezdése.
23. Az összes nyújtott szolgáltatás önköltségéhez rendelt költségek az aktuális hónap utolsó napján nyújtott szolgáltatások eredménye.
Alap: a PBU 10/99 16. és 18. bekezdése.
24. A pénzügyi befektetések elszámolási egysége egy sorozat.
Indok: a PBU 19/02 5. bekezdése.
25. A pénzügyi befektetések megszerzésével kapcsolatos költségeket, amelyek nem haladják meg a jelen számviteli politika 8. pontjában meghatározott lényegességi szintet, elszámolják
más költségek.
Indok: 11. szakasz PBU 19/02.
26. A pénzügyi befektetések jelenlegi piaci értékét, amely a piaci érték meghatározására használható, negyedévente kiigazítják.
Alap: 20. záradék PBU 19/02.
27. Azok a pénzügyi befektetések, amelyekre vonatkozóan a jelenlegi piaci érték nincs meghatározva, a beszámolási dátumtól kezdve az eredeti bekerülési értékükön tükröződnek a számviteli és pénzügyi kimutatásokban.
Indokolás: 21. szakasz PBU 19/02.
28. A pénzügyi befektetések minden csoportját, amelyek esetében a jelenlegi piaci érték nincs meghatározva, a pénzügyi befektetések minden egyes egységének kezdeti költségén kell értékelni leíráskor.
Indokolás: 26. záradék PBU 19/02.
29. A pénzügyi befektetések értékcsökkenésének ellenőrzését a pénzügyi befektetések értékcsökkenésének fenntartása céljából évente végzik.
Indokolás: a PBU 19/02 38. bekezdése.
30. A kétes tartozások tartalékába történő befizetések negyedévente történnek.
Indokolás: Az Oroszország Pénzügyminisztériuma 1998. július 29 -i 34n. Számú végzésével jóváhagyott rendelet 70. pontja, a PBU 1/2008 6. és 7. pontja.
31. A szabadságpénz -tartalék kiszámításához a következő eljárást kell alkalmazni:
Alap: a PBU 8/2010 5. pontja, a PBU 1/2008 7. pontja.
32. A devizával végzett műveletek árfolyam -különbözeteit a 91. számlán kell elszámolni
Az "egyéb bevételek és költségek" tranzakcióként kerülnek végrehajtásra, és mindegyik végén
hónapok.
Alap: PBU 9/99 (7) bekezdés, PBU 3/2006 (7) bekezdés, Számlaterv
és használati utasítás (jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31 -i, 94n. számú végzésével).
33. Az értékesítésből származó bevételt nyilvántartják:
Indok: a PBU 9/99 12. bekezdése.
34. A számviteli és adókönyvelési különbségek okozta különbségeket a számviteli számlák a megjelenésükön tükrözik, külön -külön az elsődleges számviteli dokumentumokon alapuló eltérésekre.
Indok: 3. szakasz PBU 18/02.
35. A folyó jövedelemadót a ben keletkezett adatok alapján határozzák meg
elszámolás a PBU 18/02 20. és 21. pontja szerint.
Alap: 22. záradék PBU 18/02.
36. A jelentés ellen pénzeszközökre jogosult tisztviselők listáját a 4. függelék tartalmazza. A jelentésre bocsátott összegekről (üzleti út kapcsán kibocsátott összegek kivételével) előzetes jelentések benyújtásának határideje 30 naptári nap. Az üzleti útról visszatérve a munkavállalónak három munkanapon belül előleget kell benyújtania az elköltött összegekről.
37. A dokumentumáramlási ütemtervet a vezető rendelete hagyja jóvá. Megfelelőség
a grafikákat a főkönyvelő felügyeli.
Indok: a számviteli és könyvelési szabályzat 8. pontja
jelentéstétel az Orosz Föderációban, jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29 -i 34n.
38. Közbenső és éves pénzügyi kimutatások elkészítéséhez
szerint kell alkalmazni a mérleg és az eredménykimutatás formáit
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2 -i, 66n. Számú végzésének 1. függeléke.
Zárt részvénytársaság "Alpha"
RENDELÉS 85. sz
a számviteli politikák adóügyi jóváhagyásáról
2017 -re
Adószámviteli eljárás
1. Az adókönyvelést a főkönyvelő vezette számviteli osztályra bízzák.
2. Az önállóan kidolgozott adóelszámolást az elszámolástól elkülönítve tartsa fenn
adószámviteli nyilvántartások. Az adószámviteli nyilvántartások listája megtalálható
1. függelék.
3. Nyilvántartást vezet a bevételekről és a költségekről az eredményszemlélet alapján.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271., 272. cikke.
Amortizálható ingatlanok elszámolása
4. Az állóeszközök hasznos élettartamát a minimum határozza meg
az értékcsökkenési csoportra megállapított időintervallum értéke, amelyben
a befektetett eszköz a jóváhagyott besorolásnak megfelelően szerepel
Az Orosz Föderáció kormánya által. Rekonstrukció, korszerűsítés vagy műszaki
újbóli felszerelése esetén az állóeszköz hasznos élettartama megnő
az értékcsökkenési csoportra megállapított határérték, amelyben
frissíthető tárgyi eszköz szerepel.
Indokolás: Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1 -jei határozata, 1. sz. "A besorolásról
értékcsökkenési csoportokba tartozó tárgyi eszközök ", 258. cikk (1) bekezdés
Az Orosz Föderáció adótörvényéből.
5. A használt tárgyi eszközök hasznos élettartama,
megegyezik az előző tulajdonos által megállapított időtartammal,
csökkentve ezen állóeszközök működési éveinek (hónapjainak) számával
az előző tulajdonos. A használt alap értékcsökkenési aránya
alapokat a hasznos élettartam figyelembevételével határozzák meg
a korábbi tulajdonosok működési éveinek (hónapjainak) száma.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 258. cikkének (7) bekezdése.
6. Az immateriális javak tárgyának hasznos élettartamát a következők alapján határozzák meg
a szabadalom, tanúsítvány érvényességi idejétől, valamint a hasznos élettartam alapján
a vonatkozó megállapodás által előírt használat. Eszmei
azokra az eszközökre, amelyekre nem lehet meghatározni a hasznos élettartamot, 10 éves időszakot kell alkalmazni.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 258. cikkének (2) bekezdése.
7. Értékcsökkenés az értékcsökkenthető ingatlan minden tárgyára (állóeszközök és
immateriális javak) lineáris alapon halmozódnak fel.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 259. cikkének (1) és (3) bekezdése.
8. Az amortizációs bónuszt nem alkalmazzák. Az értékcsökkenési leírás az általános eljárás szerint történik.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 258. cikkének (9) bekezdése.
9. a lízingszerződés tárgyát képező tárgyi eszközök értékcsökkenésének mértéke,
egy speciális 3 -as együttható figyelembevételével kerül meghatározásra (kivéve
az első vagy harmadik értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök).
Indokolás: az Adótörvénykönyv 259.3. Cikkének (2) bekezdésének első albekezdése, 259.3. Cikkének (3) bekezdése
RF.
10. A tárgyi eszközök javítására képzett céltartalék nem jön létre. Az állóeszközök javításával kapcsolatos költségeket adózási szempontból az egyéb ráfordítások között kell elszámolni abban a beszámolási időszakban, amelyben felmerültek, a tényleges költségek összegében.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikke.
11. Az értékcsökkenthető ingatlanokkal végzett műveletek adószámadását a
az adónyilvántartás alkalmazása, amelynek formáját a 2. függelék tartalmazza.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke.
Anyagszámadás
12. A gazdasági tevékenységek során felhasznált anyagok költségei magukban foglalják
vételár (áfa és jövedéki adó nélkül), jutalék,
a behozatali vámok és a közvetítő szervezeteknek fizetett adók,
szállítási költségek, a szervezeteknek információért fizetett összegek és
anyagok beszerzésével kapcsolatos tanácsadási szolgáltatások.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkének (4) bekezdése, 254. cikkének (2) bekezdése.
13. Az ártalmatlanításkor az anyagokat az átlagos költség módszerével értékelik.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke (8) bekezdése.
14. Az anyagok beszerzésére és leírására vonatkozó ügyletek adókönyvelését végzik
a megfelelő alszámlákon a 10. "Anyagok" számlához a megadott sorrendben
számviteli célokra.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke.
Költségszámítás
15. A szolgáltatások nyújtásának közvetlen költségei a következők:
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikkének (1) bekezdése.
16. A beszámolási (adó) időszakban felmerült közvetlen költségek, teljes egészében
a beszámolási (adó) időszak értékesítéséből származó bevételcsökkenésre utalnak anélkül, hogy azt a folyamatban lévő termelés egyenlegeire osztanák fel.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikkének (2) bekezdése.
17. A kétes tartozások tartalékába történő befizetések negyedévente történnek.
A követelések leltározása tartalékképzés céljából a szerint történik
a beszámolási negyedév utolsó napján. A tartalék maximális összege
a kétes tartozások a bevétel 10% -a héa nélkül. Tranzakciók elszámolása
a tartalék felhalmozását és felhasználását az adószámviteli nyilvántartásban végzik, amelynek formáját a 3. függelék tartalmazza.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke.
18. A garanciális javításra és a jótállási szolgáltatásra vonatkozó tartalék nem
létrehozva.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 267. cikke.
19. A munkaerőköltségek adóelszámolása az adónyilvántartásokban történik
könyvelés, amelynek formáját a 4. függelék tartalmazza.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke.
20. A szabadságok kifizetésével kapcsolatos jövőbeni kiadásokra képzett tartalék nem jön létre.
21. A jövőbeli kiadásokra képzett tartalék a szolgálati időre vonatkozó éves díjazás kifizetésére és az adott évi munka eredménye alapján nem jön létre.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 324.1. Cikke.
22. A kölcsönzött pénzeszközök kamatát az árfolyamon belül a költségek tartalmazzák
az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1,8 -szorosára történő refinanszírozása, a rubel kötelezettségek és
0,8 -as együtthatóval szorozva a devizaforrásokra.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke.
23. A telekbérleti szerződés megkötésének jogának megszerzésével kapcsolatos költségeket a beszámolási (adó) időszak kiadásaként kell elszámolni, amelyek összege nem haladja meg az előző adóidőszak adóalapjának 30 százalékát, e költségek teljes összegéig teljes mértékben elismert.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264.1. Cikkének (3) bekezdése.
24. Értékpapírok eladásakor és egyéb értékesítésekor azok szerint leírásra kerülnek
darabköltség.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 280. cikkének (9) bekezdése.
25. Az ingatlan bérbeadásából származó bevételeket és ráfordításokat nem működőként kell elszámolni
bevételek és kiadások.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke (4) bekezdése, 265. cikke (1) bekezdésének első albekezdése.
26. A több számviteli időszakhoz kapcsolódó bevételeket és kiadásokat felosztják
egyenletesen a szerződés időtartama alatt, amelyre vonatkoznak. Ha
a szerződés szerinti munkavégzés (szolgáltatásnyújtás) időpontja nem határozható meg, az időszak
a bevételek és kiadások elosztását a szervezet vezetőjének parancsára állapítják meg.
Indokolás: a 272. cikk (1) bekezdése, a 271. cikk (2) bekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 316. cikke.
27. Vegye nyilvántartásba az értékesítésből származó bevételeket és kiadásokat az adószámviteli nyilvántartásokban, nyomtatványon
amelyet az 5. függelék tartalmaz.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke.
28. Nyilvántartást vezet a nem működési bevételekről és költségekről az adószámviteli nyilvántartásokban,
amelynek formáját a 6. függelék tartalmazza.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke.
Az előlegek kiszámításának menete
29. A jövedelemadó havi előlegeinek kifizetését annak alapján kell elvégezni
a negyedévre ténylegesen kifizetett negyedéves előleg egyharmada,
azt a negyedévet megelőzően, amelyben a havi előleget folyósítják
kifizetések.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének (2) bekezdése.
30. Meghatározni az előlegek összegét és a fizetendő adót
a különálló részlegek elhelyezkedése, az értékcsökkenthető ingatlan maradványértékének részesedésére és az átlagos létszámra vonatkozó mutatók
munkások.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikkének (2) bekezdése.
Áfa
31. Külön tartományok száma számlák a tartományon belül
a szülői szervezet által kiosztott számok.
Indokolás: az Orosz Föderáció kormányának rendeletének 1. függelékének 1. bekezdésének "a" albekezdése
2011. december 26. 1137.
32. Az értékpapírok értékesítésére vonatkozó héa-mentes ügyletek elszámolása a következő helyen történik:
számviteli alszámlák külön-külön. Ennek megvalósításának közvetlen költségei
a tevékenységtípusokat a "Műveletek értékpapírokkal" alszámlán kell elszámolni a 91. számlán
"Egyéb bevételek és költségek". A közvetett költségeket a „Költségek nem
értékpapírok értékesítése forgalmazásra ”a 26.„ Általános üzleti költségek ”számlára.
Az értékpapírok értékesítésével kapcsolatos összes költséget a nem adóköteles tevékenységek költségeinek 5% -os korlátjának kiszámítása céljából a közvetlen és
a közvetett költségek megfelelő részét.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke (2) bekezdésének 12. albekezdése, 170. cikkének (4) bekezdése.
33. Meg kell határozni a nem adóköteles ügyletekhez kapcsolódó közvetett költségek részesedését
a nem adóköteles tevékenységekből származó bevételek arányában az összes típusú tevékenységből származó bevétel teljes összegében. A közvetett költségek felosztását és az áfa-mentes tevékenységek teljes költségeinek kiszámítását az adószámviteli nyilvántartás végzi, amelynek formáját a 7. függelék tartalmazza.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 4., 4.1. Bekezdése, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. március 22-i levele, KE-4-3 / 4475.
34. Az áfa alá tartozó ügyletek és az ügyletek elkülönített elszámolásának fenntartása érdekében,
az adózás alól alszámlákat nyitnak a 19. számla felé:
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikkének (4) bekezdése, 170. cikkének (4), (4), (4) bekezdése.
Ellenőrizze, hogy számviteli politikája naprakész -e 2017 -re: január 1. óta sok minden megváltozott. Ebben az anyagban ingyenesen letölthet egy mintát az OSNO számára - nincs benne elavult megfogalmazás.
A sztereotipizált és elavult hét legveszélyesebb megfogalmazás megtalálható a cikkben. Mindegyikkel szemben egy biztonságos alternatíva.
A „TOP-1000 Oroszország legjobb könyvelői” verseny egyik feladata volt, hogy beszéljenek arról, hogy a vállalatok hogyan alakítják ki számviteli politikájukat, vagy arról, hogy a könyvelők milyen büszkék. 296 politikai szöveget kaptunk, és mindegyiket tanulmányoztuk. Sajnos sok dokumentum volt elavult és sztereotip megfogalmazással, ami miatt lehetséges az adóhatósággal való vita. Részletek alább.
Különös figyelmet kell fordítani arra, hogy a számviteli politika az ingatlanokra, gépekre és berendezésekre, az egyszerűsített elszámolásra és a hibajavításra vonatkozik.
A legtöbb vállalat 2017 -ig adóbeosztás szerint határozta meg az állóeszközök számviteli felhasználási időszakát. Ezt a normatív aktusok megengedték (az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1 -jei rendeletének 1. pontja). De 2017 óta ezt a normát törölték (az Orosz Föderáció kormányának 2016. július 7 -i rendelete, 640. sz.). A módosítás azzal a ténnyel függ össze, hogy a számvitelben a társaságnak a PBU 6/01 irányadónak kell lennie. A PBU szerint az állóeszköz hasznos élettartama az az időszak, amely alatt az objektum gazdasági hasznot hoz.
A módosítással kapcsolatban módosítsa a számviteli politika megfogalmazását. Írja le, hogy a használati feltételeket a PBU -ban leírtak szerint határozza meg. Ekkor a könyvvizsgálóknak nem lesz észrevételük a számviteli politikáról.
Annak érdekében, hogy az adó és a számvitel közelebb kerüljön egymáshoz, a vállalat továbbra is az adók besorolására összpontosíthat. De ha azt tervezi, hogy az objektumot lényegesen kevesebbet vagy többet használja, mint az osztályozási időszakot, akkor helyesebb a tervezett időszakot a könyvelésben beállítani.
Tanács
Az eszköz élettartamának beállítása
A társaság továbbra is az adóosztályozásra támaszkodhat, amikor a tárgyi eszköz hasznos élettartamát határozza meg a számvitelben. Végül is a befektetett eszközök a besorolásban gazdaságilag indokolt csoportokra vannak osztva, és nem önkényesen. De azt tanácsolom, hogy ezt ne írja be a számviteli politikájába. A társaságnak saját eljárással kell rendelkeznie a számviteli időzítés meghatározására. Egyes szervezetekben a kifejezést az állóeszközökre vonatkozó jutalék határozza meg, másokban - egy könyvelő. Írja le ezt a számviteli politikájában. Ezenkívül a besorolás nem veszi figyelembe az állóeszközök használatának sajátos feltételeit - agresszív környezetet, a vállalat azon szándékát, hogy gyorsan megújítja az állóeszközöket, stb. mint az osztályozás, állítsa be a tényleges használati időt.
RABINOVICH ALMIN, az Energetikai Tanácsadó Csoport vezető metodológusa
|
Elavult megfogalmazás |
Új megfogalmazás |
|
Az állóeszközök hasznos élettartamát az értékcsökkenési csoportokba tartozó, jóváhagyott tárgyi eszközök osztályozása alapján kell meghatározni. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1 -i határozata 1. sz. |
Az ingatlanok, gépek és berendezések hasznos élettartamát az alábbiak alapján határozzák meg: |
|
Elavult megfogalmazás |
Új megfogalmazás |
|
A nyereségadó szempontjából ráfordításként elszámolt maximális kamatösszeg feltételezhetően megegyezik a felek megállapodása alapján megállapított kamatlábbal, de nem haladja meg az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1,8 -szorosára növelett refinanszírozási kamatlábát. adósságkötelezettség rubelben történő kibocsátása, amely megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankának refinanszírozási kamatlábának és a 0,8 együttható szorzatának szorzatával - a devizában fennálló tartozások esetében. (Alap: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkének 1. pontja, 1.1. Pontja) |
A kölcsönök, kölcsönök és egyéb tartozások kamatai a tényleges kamatláb alapján kerülnek elszámolásra, az ellenőrzött ügyletek kivételével. Az ellenőrzött ügyletekből eredő adósságkötelezettségekre vonatkozó kamatokat a 2. bekezdésben megállapított szabályok szerint kell elszámolni. 3. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke. (Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkének 1. pontja) |
A sablon adópolitikák általában nem írják le a programok leírásának módját, és nem nyújtanak általános nyelvezetet. De az adótörvénykönyvben nincsenek egyértelmű szabályok. Ezért biztonságosabb, ha a számviteli politikában rögzíti őket.
Kockázatos azonnal figyelembe venni a program költségeit. A tisztviselők úgy vélik, hogy a licencszerződés időtartama alatt egyenletesen kell leírni a programok költségeit (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. március 18-i levele, 03-03-06 / 1/11743).
Ha a szerződésben nincs határidő, akkor a vállalat önállóan meghatározhatja a költségek elszámolásának határidejét. A legbiztonságosabb megoldás a költségek öt évre történő leírása. Ez az időszak alapértelmezés szerint érvényes a licencszerződésekre, és az adóhatóságok általában erre összpontosítanak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1235. cikkének 4. pontja). Az adóhivatalnokokat bírák is támogathatják (a Volgai Kerületi Döntőbíróság 2016. július 28-i állásfoglalása, F06-11039 / 2016. Sz.).
Ha a vállalat kész vitázni az adóhatósággal, rögzítse a számviteli politikában, hogy azonnal írja le a program költségét. Ebben az esetben ellenőrizze a bíróságok azon döntéseit, amelyek a vállalatok javát szolgálják (a moszkvai kerületi választottbíróság 2015. április 13-i ítélete, F05-3419 / 2015).
|
Sablon megfogalmazása |
Konkrét megfogalmazás |
|
Az adózási célokra elfogadott kiadásokat abban a beszámolási (adó) időszakban kell elszámolni, amelyre vonatkoznak, függetlenül a pénzeszközök tényleges kifizetésének idejétől és (vagy) más fizetési mód. (Az alap az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikkének 1. pontja) |
A számítógépes programok nem kizárólagos jogainak megszerzésére fordított költségeket az adózás szempontjából egyenletesen számolják el a licencszerződésben meghatározott időszakban. Ha a licencszerződés nem határozza meg a számítógépes program használatának feltételeit, akkor ezeket a költségeket egyenletesen osztják el a programnak a szervezet tevékenységeiben való használatának tervezett időtartama alatt, amelyet a szervezet főigazgatója rendelt |
A sablonszámviteli politikák általában nem tartalmazzák a közvetlen költségek részletes listáját. Ez azt jelenti, hogy ha az adóhatóságokat érdeklik ezek a kiadások, a vállalatnak magyarázattal kell szolgálnia. Ennek eredményeként kiderülhet, hogy a vállalat az egyes kiadásokat közvetettnek tekintette, és az adóhatóság közvetlen költségeknek tulajdonította azokat.
A félreértések elkerülése érdekében jobb, ha részletes listát ad azokról a közvetlen költségekről, amelyek a társaságnak az adóelszámolási politikában szerepelnek. Például, ha egy kereskedelmi vállalat néha közvetlenül a gyártó gyárából szállítja az árut a vevő raktárába, akkor biztonságosabb a szállítási költségeket közvetlenként kezelni. Vagy a vállalat ezeket a költségeket közvetettnek tekintheti. De akkor fennáll a vita kockázata az adóhatósággal (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. július 24-i határozata az A40-110865 / 12-20-572, FAS of Volga District októberi ügyben 2. sz., A57-21129 / 2012. Sz. Ügy).
|
Sablon megfogalmazása |
Konkrét megfogalmazás |
|
A közvetlen költségek magukban foglalják az adott beszámolási (adó) időszakban értékesített áruk beszerzésének költségeit, valamint az áruk raktárba szállításával kapcsolatos költségek összege szervezet, ha ezek a költségek nem szerepelnek a meghatározott áruk vételárában. Minden egyéb költség közvetett. (Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 320. cikke) |
A közvetlen költségek magukban foglalják: - az aktuális beszámolási (adó) időszakban értékesített áruk beszerzésének költsége; - a vásárolt áruknak a szervezet raktárába történő szállításának költségei, ha ezek a költségek nem szerepelnek az áruk vételárában; - az áruk vevőknek történő szállításának költsége, ha az árukat közvetlenül a szervezet beszállítójának raktárából szállítják nekik. Az áruk adásvételével kapcsolatos költségek többi része közvetett. A közvetett költségek különösen a következők: - az áruknak a szervezet raktárából az ügyfeleknek történő kiszállításával kapcsolatos költségek; - az áruk szállításának költségei a szervezet raktárai között; - az áruk válogatásával és összeszerelésével kapcsolatos költségek. (Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 320. cikke) |
Tisztázza, mit mond az adószámviteli politika sablonja a kétes tartozások levonásáról. 2017 -ben a vállalat még mindig maga dönti el, hogy tartalékot hoz -e létre az adóelszámolásban vagy sem. De a tartalék határa megváltozott a jelentési időszakban. Most ez a korlát az adott időszak bevételének 10 százalékával vagy az elmúlt év bevételének 10 százalékával egyenlő, attól függően, hogy e mutatók közül melyik a magasabb (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikkének 4. pontja). Frissítse a korlátozási záradékot, hogy az adóhivatalnokok ne gondolják, hogy a társaság úgy döntött, hogy a tartalékot a régi szabványra korlátozza.
|
Elavult megfogalmazás |
Új megfogalmazás |
|
A kétes tartozásokra létrehozott tartalék összege nem haladhatja meg a beszámolási (adó) időszak bevételének 10 százalékát, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke szerint határoznak meg. |
A szervezet tartalékot képez a kétes tartozásokra. A kétes tartozásokra létrehozott tartalék összege az adóidőszak eredményei alapján számítva nem haladhatja meg a meghatározott adóidőszak bevételének 10 százalékát, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke szerint határoznak meg. A kétes tartozásokra képzett tartaléknak a beszámolási időszakok eredményei alapján történő kiszámításakor annak összege nem haladhatja meg az értékek közül a nagyobbat- az előző adóidőszak bevételének 10 százalékát vagy a jelenlegi beszámolási időszak bevételének 10 százalékát. A követelések leltározása tartalékképzés céljából minden beszámolási (adó) időszak utolsó napján történik. A céltartalék összegét, amelyet a beszámolási (adó) időszakban nem használtak fel teljes mértékben a behajthatatlan követelések leírásából származó veszteségek fedezésére, átviszik a következő beszámolási (adó) időszakra. A tartalék felhalmozásának és felhasználásának elszámolása az adószámviteli nyilvántartásban történik (5. számú melléklet). (Alap: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4., 5. pontja, 266. cikke) |
Korlátolt Felelősségű Társaság "Alfa"
RENDELÉS 58. sz
a számviteli politikák adóügyi jóváhagyásáról
Számviteli politika adózási szempontból
Társasági adó
Adószámviteli eljárás
1. Az adókönyvelést a főkönyvelő vezette számviteli osztályra bízzák.
2. Az önállóan kidolgozott adószámviteli nyilvántartásokban tartsa fenn az adóelszámolást a könyveléstől elkülönítve. Az adószámviteli nyilvántartások listáját az 1. függelék tartalmazza.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke.
3. Nyilvántartást vezet a bevételekről és a költségekről az eredményszemlélet alapján. Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271., 272. cikke.
Amortizálható ingatlanok elszámolása
4. Az állóeszközök hasznos élettartamát az értékcsökkenési csoportra megállapított időintervallum minimális értéke határozza meg, amely magában foglalja az állóeszközt az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott besorolásnak megfelelően. Ha a befektetett eszköz nincs megadva a besorolásban, a hasznos élettartamot a műszaki dokumentáció vagy a gyártó ajánlásai szerint kell meghatározni.
Indokolás: Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1 -jei rendelete, 1. sz., Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 258. cikkének 1. és 6. bekezdése.
5. Az üzemben lévő állóeszközök hasznos élettartamát az előző tulajdonos által megállapított időtartammal egyenlően határozzák meg, csökkentve az előző tulajdonos által ezeknek az eszközöknek a működési éveinek (hónapjainak) számával.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 258. cikkének (7) bekezdése.
6. Az immateriális javak tárgyának hasznos élettartamát a szabadalom, tanúsítvány érvényességi ideje, valamint a vonatkozó megállapodás által előírt hasznos élettartam alapján határozzák meg. Azokra az immateriális javakra, amelyekre nem lehet meghatározni a hasznos élettartamot, 10 éves időszakot kell alkalmazni.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 258. cikkének (2) bekezdése.
7. Az értékcsökkenthető ingatlanok minden tárgyára (befektetett eszközökre és immateriális javakra) vonatkozó értékcsökkenési leírást lineáris elszámolás alapján számolják el.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 259. cikkének (1) és (3) bekezdése.
8. Az amortizációs bónuszt nem alkalmazzák. Az értékcsökkenési leírás az általános eljárás szerint történik.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 258. cikkének (9) bekezdése.
9. A befektetett eszközök értékcsökkenésének fő arányára növekvő együtthatók alkalmazhatók:
Azon speciális eszközök listáját, amelyekre különleges együtthatót alkalmaznak, külön sorrend határozza meg.
Indokolás: az (1) bekezdés 1., 6. albekezdése és a 259.3. Cikk (2) bekezdésének 1. albekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 259.3. Cikkének (3) bekezdése.
10. A tárgyi eszközök javítására képzett céltartalék nem jön létre. Az állóeszközök javításával kapcsolatos költségeket adózási szempontból az egyéb ráfordítások között kell elszámolni abban a beszámolási időszakban, amelyben felmerültek, a tényleges költségek összegében.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikke.
Nyersanyagok és anyagok elszámolása
11. A nyersanyagok és a gyártásban felhasznált anyagok leírásakor az értékelést az átlagos költség módszerével kell elvégezni.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke (8) bekezdése.
12. Azon ingatlanok költségeit, amelyek nem értékcsökkenthető ingatlanok, az üzembe helyezéskor teljes egészében az anyagköltségek tartalmazzák.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése.
Költségszámítás
13. A szabadságok kifizetésével kapcsolatos jövőbeni kiadásokra képzett tartalék nem jön létre.
14. A szolgálati időre vonatkozó éves díjazás kifizetésére és az adott évi munkaeredményekre vonatkozó jövőbeli költségekre képzett tartalék nem jön létre.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 324.1. Cikke.
15. A kétes tartozások tartalékába történő befizetések negyedévente történnek. A követelések leltározása a tartalékképzés érdekében a beszámolási negyedév utolsó napján történik. A kétes tartozások maximális engedménye a bevétel 10% -a héa nélkül.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke.
16. A jótállási javításokra és garanciális szolgáltatásokra képzett tartalékot a jelentési időszak értékesítéséből származó bevétel, valamint a jótállási javításokra és karbantartásra fordított tényleges költségek és az előző áruk értékesítéséből származó bevétel részarányaként meghatározott összegben hozzák létre. három év.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 267. cikkének (3) bekezdése.
17. A kutatási és (vagy) kísérleti tervezési fejlesztések jövőbeni kiadásainak tartaléka nem jön létre. A kutatási és (vagy) kísérleti tervezési fejlesztések költségeit adózási célból az egyéb kiadások részeként kell elszámolni abban a beszámolási időszakban, amelyben felmerültek, a tényleges költségek összegében.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 267. cikkének (2) bekezdése.
18. A K + F költségek minden típusa szorzótényező alkalmazása nélkül szerepel az egyéb költségek között.
Indokolás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 262. cikke.
19. A termékek előállításának közvetlen költségei a következők:
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikkének (1) bekezdése.
20. Ha a jelen Számviteli Politika 20. pontjában megnevezett közvetlen költségek nem tulajdoníthatók egy adott terméktípus gyártásának, akkor azokat az egyes terméktípusok előállításához közvetlenül kapcsolódó közvetlen költségek arányában kell elosztani.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 319. cikke 1. pontjának (5) bekezdése.
21. A közvetlen költségeket a folyamatban lévő munka és a késztermékek között osztják fel a fő nyersanyagoknak a folyamatban lévő munkának tulajdonítható részarányának arányában a hónap folyamán termelésre bocsátott nyersanyagok teljes mennyiségében, figyelembe véve az elején fennálló egyenleget hónapban (természetben).
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 319. cikkének (1) bekezdése.
22. A több számviteli időszakhoz kapcsolódó bevételek és költségek egyenlően oszlanak el a szerződés időtartama alatt, amelyre vonatkoznak. Ha a szerződés szerinti munkavégzés (szolgáltatásnyújtás) időpontja nem határozható meg, a bevétel és a költségek elosztásának időszakát a szervezet vezetője határozza meg.
Indokolás: a 272. cikk (1) bekezdése, a 271. cikk (2) bekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 316. cikke.
Az előlegek kiszámításának menete
23. A jövedelemadóra vonatkozó havi előlegeket a ténylegesen befizetett negyedéves előleg egyharmada alapján kell kifizetni a negyedévet megelőző negyedévre vonatkozóan, amelyben a havi előleget folyósítják.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének (2) bekezdése.
24. Az elkülönített részlegek helyén fizetendő előlegek és adók összegének meghatározásához használja az értékcsökkenthető ingatlan maradványértékének sajátos súlyának és az átlagos alkalmazotti létszámnak a mutatóit.
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikkének (2) bekezdése.
Áfa
25. Különítse el az alosztályok számláit az anyaszervezet által kiosztott számtartományon belül.
Indokolás: az Orosz Föderáció Kormányának 2011. december 26 -i rendeletének 1137. számú rendelete 1. függelékének 1. bekezdésének "a" albekezdése.
26. Az áfa-mentes ügyletek könyvelését a könyvelés alszámláin külön kell vezetni. Az ilyen típusú tevékenységek közvetlen költségeit az "ÁFA-mentes ügyletek végrehajtásának költségei" alszámlán kell elszámolni a 20. "Fő termelés" számlán. A közvetett költségeket az "Elosztási költségek" alszámlán kell elszámolni a 25. "Általános termelési költségek" és a 26. "Általános üzleti költségek" alszámlán.
Az áfa-mentes ügyletek végrehajtásának teljes költségeit a nem adóköteles tevékenységek költségeinek 5% -os akadályának kiszámítása céljából a közvetlen és a közvetett költségek megfelelő részének összegeként határozzák meg.
Indokolás: a 149. cikk (2) bekezdésének 25. albekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke (4) bekezdése, 4.1.
27. A nem adóköteles műveletekhez kapcsolódó közvetett költségek részesedését a nem adóköteles tevékenységekből származó bevételek arányában határozzák meg az összes típusú tevékenységből származó bevétel teljes összegében. Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 4., 4.1. Bekezdése, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. március 22-i levele, KE-4-3 / 4475.
28. A HÉA alá eső és az adómentes tranzakciók elkülönített elszámolásának fenntartása érdekében alszámlákat nyitnak a 19. számla előtt:
Indokolás: a 170. cikk 4., 4.1. Pontja, a 149. cikk 4. pontja, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke.
29. A 19-3. Alszámlából ("HÉA alá tartozó és adómentes műveletek") alkalmazott levonások összegének kiigazítását a szervezetnek a negyedévre vonatkozó összes bevételében a nem adóköteles tevékenységekből származó bevétel arányában kell elvégezni. A megadott kiigazítás minden számla esetében az adóidőszak (negyedév) utolsó napjától történik. A negyedév végén a 19-3. Alszámla után helyreállítandó adóösszegek nem szerepelnek az áruk (munkák, szolgáltatások), beleértve az állóeszközöket, költségeiben, és az egyéb költségekbe tartoznak az adótörvény 264. cikkével összhangban. az Orosz Föderáció.
Indokolás: az (3) bekezdés második albekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke (4) bekezdésének 4.1.
30. A kiviteli műveletek végrehajtására részben felhasznált árukra (építési beruházásokra, szolgáltatásokra) kivetett adók 0%-os adómértékben történő elszámolása a 19-1 "HÉA alá tartozó műveletek" vagy a 19-3 "Műveletek tárgya" alszámlán kerül elszámolásra. áfához és adómentességhez »Az eszközök áfa-mentes tevékenységekben történő felhasználásától függően.
A 19-1. És a 19-3. Alszámlákon megjelenő és az exportműveletekhez kapcsolódó HÉA-összegeket havonta írják le a 19-4. „Exportköltségek héája” alszámlához tartozó számlák alapján, az export részesedésének arányában az összes adóköteles tevékenység összes értékesítési bevételéből származó bevétel. A 19–4. „Exportköltségek áfája” alszámlán rögzített összegeket azokhoz az ügyletekhez kapcsolódóan, amelyek esetében a nulla kulcs alkalmazásának jogát megerősítették, a negyedév végén leírják a 68. számla terhére, és rögzítik a vásárlási könyvben .
Indokolás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 153. cikkének (1) bekezdése és 165. cikkének (10) bekezdése.
Főkönyvelő A.S. Glebova
A 2017. évi számviteli politika 50 mintájának bármelyikének ingyenes letöltéséhez az OSNO és más adórendszerek számára, a Glavbukh magazin elektronikus változatának előfizetőihez és mindenkihez, aki demo hozzáférést fog kiadni, csak kövesse az alábbi linket.
Minden vállalkozásnak rendelkeznie kell az információk helyes feldolgozására vonatkozó szabályokkal, amelyek csökkentik a kormányzati szervek által a szervezet tevékenységével kapcsolatos követelések kockázatát, megőrzik az adatok integritását és optimalizálják az ellenőrzést. Ennek a szabályozásnak saját neve van - a vállalkozás számviteli politikája. Mennyire helyesen kell kialakítani, ebből a cikkből megtudhatja.
A vállalkozás számviteli politikája (UP) az üzleti tevékenység módszereinek összessége, amelyeknek meg kell felelniük a következő követelményeknek:
A normákat a vállalkozásnak magyarázó megjegyzés vagy adatközlés formájában kell közzétennie. Hiányos jelentések benyújtása esetén a visszafejtett anyagokra vonatkozó információkat nyilvánosságra kell hozni.
A vállalkozás számviteli és adózási politikáját megrendelések és egyéb dokumentumok formalizálják. A tevékenységeket meghatározott irányban végzik. Dokumentumok hiányában a kisvállalkozások számviteli politikáját a jogszabályok normáin alapuló nyilvántartások vezetési módszereinek kidolgozásával alakítják ki.
Az UP alapításának alapelvei:
1. A szervezet vagyona nincs társítva tulajdonosainak vagyonához.
2. A kiválasztott módszereket egymást követik, évről évre.
3. Az UP azon az alapon jön létre, hogy a társaság folytatja tevékenységét, azaz nem kerül felszámolásra.
4. A gazdasági tevékenység tényei tükröződnek az aktuális időszak beszámolójában, függetlenül azok bekövetkezésének vagy a hozzájuk kapcsolódó pénzeszközök beérkezésének pillanatától.
Az üzletvitel módja a vállalkozás sajátosságaitól függ. De legtöbbjük univerzális, és a felhasználók kiválaszthatják maguknak a legjobb lehetőséget. A szabályzatot egyszer (a szervezet munkájának elején) dolgozzák ki, és legkésőbb 3 hónappal a jogi személy állami nyilvántartásba vételétől számítva jóvá kell hagyni. De ha szükséges, meg kell változtatni. A beállításokat akkor hajtják végre, ha:
Az OU fenntartásának alapvető szabályai, amelyeket tükrözni kell az UP -ben:
A BU fenntartásának alapvető szabályai, amelyeket tükrözni kell az UP -ben:
Ez egy durva lista, nem végleges. A hatékony számviteli politika kialakításához rugalmas szisztematikus megközelítésre van szükség, amely figyelembe veszi az üzlet sajátosságait és a jogszabályok alapos elemzését. A BU és OU fenntartásának kiválasztott módszereit minden osztály alkalmazza. Nézzünk meg közelebbről néhány elemet.
A költséghatárt a szervezet határozza meg. A javítási költségek leírásának módszerei a következők lehetnek:
Egységes: az időbeli elhatárolások az előírt módon történnek. Ezt a rendszert minden szervezet használhatja.
Gyorsított: a megállapított normákat megszorozzuk egy speciális együtthatóval (legfeljebb 2). Ennek a módszernek a használatát össze kell hangolni a kormányzati szervekkel, és 1 hónapon belül be kell vinni az adóhivatalba.
Ezenkívül minden szervezetnek lehetősége van csökkentett (legfeljebb 0,5) együttható alkalmazására az értékcsökkenési levonások összegére a pénzügyi teljesítmény jelentős romlása esetén. A vállalkozás számviteli politikája további levonásokat írhat elő a 36 hónapnál hosszabb élettartamú állóeszközök kezdeti költségének 50% -ában.
Az IBE értékcsökkenése az áratól függően:
Értékelik, amíg felhasználásra alkalmasak. Ezeket a 04. számlán kell nyilvántartani. Az értékcsökkenési arányokat a berendezés hasznos élettartama alapján alakítják ki. Ez utóbbiakat határozzák meg:
A vállalkozás vagy szervezet számviteli politikája előírhatja, hogy az immateriális javak értékét havonta átutalják a költségekre a következő normák alapján:
A késztermékek értékelése a következőképpen történik:
A gyártó vállalkozás számviteli politikája módszereket kínál az anyagköltség meghatározására:
A választott szabályrendszert világosan meg kell fogalmazni és megfelelően meg kell formázni.
Rendelési szám.
A vállalkozás számviteli politikája 2015 -re
LLC __________ Dátum
RENDELEK:
1. 2015 -re a melléklet szerint jóváhagyni az LLC számviteli politikáját _______.
2. Az előírásokat az elsődleges dokumentumok karbantartásáért és elkészítéséért felelős valamennyi alkalmazottnak be kell tartania.
Igazgató _____________ (teljes név)
Az alkalmazásban világosan le kell írni az összes költségosztályozót, a költségek közvetlen és közvetett hozzárendelési módszereit, az értékcsökkenés kiszámításának módszereit és egyéb paramétereket.
A vállalkozás számviteli politikája: minta a számviteli szabályok nyilvántartásba vételéről
Szervezet | A BU -t a vezető önállóan végzi |
Tárgyi eszközök értékhatára | Azok az eszközök, amelyek nem tartoznak az állóeszközökhöz, de tükröződnek a készletek összetételében, értékük nem haladhatja meg a 20.000 rubelt. |
A tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása | Lineáris |
A befektetett eszközök eredeti költségének átértékelése | Nincs implementálva |
Az immateriális javak értékcsökkenésének kiszámításának módja | Lineáris |
Immateriális javak átértékelése | Nincs implementálva |
A tartalékok értékelése | A gyártási költségek szerint |
A készletek leírása |
|
Szintetikus készlet elszámolás |
|
Félkész termékek szintetikus elszámolása | A folyamatban lévő munka (WIP) részeként számla. húsz. |
OS javítási költségek | Azonnal leírásra kerül a gyártási költségekre |
Általános termelési költségek | Elosztva a gyártott áruk között a közvetlen költségek arányában |
Általános üzemeltetési költségek | Leírták a számlára. 90 |
A háziorvosi értékelés | Tényleges költségen (a 40 -es számlát nem használják) |
Az értékesítésből származó bevétel elszámolása | A gyártás után |
Hiteltartozás elszámolása | A meghatározott törlesztési időszak lejárta előtti hosszú lejáratú hitelek részeként |
A hitelek megszerzésével járó többletköltségek elszámolása | A beszámolási időszak kiadásai közé tartozik |
Egy rendelkezésre álló eszköz értékének meghatározása | Eredeti áron |
Az egyéb bevételek és kiadások tükröződése a BU -ban | Bevetve |
A BU -t ezeken a pozíciókon kell elvégezni. Bővítsük az előző példát. A vállalkozás számviteli politikáját az OU területén ezen paraméterek szerint kell végrehajtani.
Szervezet | A BU nyilvántartások alapján, kiegészítve az adótörvény részleteivel |
A jövedelem bevételének dátuma | Felhalmozási alap |
Nyersanyagok és kellékek leírása | Egy leltári egység árán |
A vásárolt áruk értékelése |
|
Amortizációs módszer | Lineáris |
A tárgyi eszközökbe történő befektetések költségeinek elszámolása | Az eredeti költség növekedése |
A kölcsönök kamatának felosztása a költségekhez | A központi bank refinanszírozási kamatának legfeljebb 110% -a rubelben, 115% - devizában |
A közvetlen termelési költségek listája | Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke |
A szolgáltatások nyújtásának közvetlen költségeinek elszámolása | Teljes mértékben a folyó időszak termeléséből származó bevételre vonatkozik |
A WIP költségek elosztásának algoritmusa | Közvetlen cikkekkel |
A vásárolt áruk költségének kialakítása | Tartalmazza a szerződéses árat, a nyersanyagok raktárba szállításának költségeit |
A vállalkozás számviteli politikája olyan szabályrendszer, amely lehetővé teszi a szervezet számára az információk helyes feldolgozását. Szerkezete a szervezet forgalmától függ. Az elfogadott normákat minden osztálynak be kell tartania.
.jpg)