A mezőgazdaság meglehetősen kockázatos üzletág. A gazdálkodók gyakran rajtuk kívülálló tényezőktől függenek. Ezek a kedvezőtlen természeti adottságok, a szántóföldi növénykártevők, az állatállomány és a baromfi fertőző betegségei.
A mezőgazdasági termelők másik komoly problémája a marketingjük. Mielőtt a gabonafélék, gabonafélék, zöldségek és gyümölcsök, tej- és hústermékek eljutnának a fogyasztóhoz, azokat fel kell dolgozni. Ha viszont a termékeket alapanyagként értékesítik, akkor a termelő még az előállítás költségeit is alig kompenzálja.
Ugyanakkor minden állam életének alapja a lakosság jó minőségű élelmiszerrel való ellátása. Ezért sok országban a mezőgazdasági termelők támogatást, támogatást, támogatást és adókedvezményt kapnak.
Oroszországban is vannak célzott programok a mezőgazdasági termelők megsegítésére, különösen a paraszti gazdaságok számára. Ezenkívül létezik egy speciális adórendszer, amelyet csak a gazdálkodóknak és a halászati szervezeteknek szántak - az egységes mezőgazdasági adót vagy az UAT-t.
Az értesítésben az adózó feltünteti regisztrációs adatait és az agráradóra való átállás határidejét - az állami nyilvántartásba vétel napjától vagy új év kezdetétől. Ha a mezőgazdasági termelő már egy ideje dolgozott a speciális rendszerre való átállás előtt, akkor a bejelentésben fel kell tüntetni a saját termékei értékesítéséből származó bevétel arányát is.
A kérelmet az egyéni vállalkozó bejegyzési helye szerinti adóhivatalhoz vagy a szervezet jogi címén kell benyújtani. Készítsen két példányt a közleményből, és őrizze meg az IFTS jelzéssel ellátott példányát.
A mezőgazdasági adó megfizetését csak a következő év elejétől tagadhatja meg, ehhez január 15-ig kell benyújtania a 26.1-3 számú nyomtatványt. Az UAT önkéntes megtagadása után csak akkor lehet visszatérni hozzá, ha legalább egy teljes év más adórendszereken végzett munka eltelt.
Ha ÁFA-mentességet kap, akkor az UAT-ra csak egy éves bevallást kell benyújtani - a bevallást követő év március 31-ig. Ezen túlmenően az egyéni vállalkozók ebben a módban speciális bevételi és kiadási könyvet vezetnek (a Pénzügyminisztérium 2006. december 11-i 169n számú rendeletének 1. számú melléklete). A KUDiR szervezetek nem töltenek ki, minden bevételt és kiadást a számviteli nyilvántartásokban tükröznek.
Az egységes agráradó megfizetésének adózási időszaka egy év, így a költségvetésbe történő átutalásának határideje a beszámolást követő év március 31. napja.
Ezen túlmenően a hat hónap eredménye szerint (legkésőbb július 25-ig) előleget kell számítani és be kell fizetni, amelyet az éves adó befizetésénél figyelembe veszünk. A pozitív különbség az ESHN és az egyszerűsített rendszer között, hogy nincs minimumadó fizetési kötelezettség.
A kis számú adóbevallás ellenére azonban ez a kedvezményes elbánás nehezen számolható el, és nagyon nehéz fenntartani könyvelő vagy speciális programok nélkül. A probléma itt a kiadások elszámolásában van, mivel azoknak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5. cikkében meghatározott listán kell szerepelniük, dokumentálniuk kell, és profitszerzésre kell irányulniuk.
Ha a mezőgazdasági termelő nem kap áfamentességet, akkor nem nélkülözheti a számviteli szakembert. Az adóbevallás az egyik legbonyolultabb és terjedelmesebb, csak elektronikus formában nyújtják be. Magát az adót a többi befizetéstől eltérően különleges módon kell megfizetni. Emellett kiemelt jelentőséggel bír az előzetesen felszámított áfa beszámítására jogosító dokumentumok elkészítése. Ha nem ismeri ezt a kérdést komolyan, jelentős veszteségeket érhet el.
Ismét röviden megismételjük a 2019-es egységes agráradó összes jellemzőjét:
A mezőgazdasági termelő (mezőgazdasági termelő) szervezetek bizonyos feltételek mellett jogosultak áttérni az egységes mezőgazdasági adó (MÁT) fizetésére.
Az ESHN alkalmazásában a mezőgazdasági termelők elismerése:
1. Mezőgazdasági termékeket előállító, feldolgozó és értékesítő szervezetek. A szervezetek ebbe a kategóriába tartoznak különösen a mezőgazdasági termelőszövetkezetek és a paraszti (mezőgazdasági) vállalkozások.
2. Mezőgazdasági fogyasztói szövetkezetek (feldolgozó, marketing (kereskedelem), ellátás, kertészeti, kertészeti, állattenyésztés).
Ezenkívül a halak és vízi biológiai erőforrások kitermelésével és feldolgozásával foglalkozó szervezetek (vállalkozók) a mezőgazdasági termelőknek minősülnek:
1. Orosz város- és faluképző halászati szervezetek.
2. Egyéb halászati szervezetek (vállalkozók), ideértve a mezőgazdasági termelőszövetkezeteket, halászati arteleket és kolhozokat.
Nem jogosultak egységes agráradó fizetése formájában átlépni az adórendszerbe:
Gyártó és feldolgozó szervezetek mezőgazdasági termékek (valósítsa meg elsődlegesÉs későbbi feldolgozás ), alkalmazhatja az ESHN-t a következő feltételekkel:
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. cikkének (2) bekezdése mondja ki.
A mezőgazdasági fogyasztói szövetkezetek az alábbi feltételekkel alkalmazhatják az ESHN-t:
A városokat és falvakat alkotó halászati szervezetek az alábbi feltételek teljesülése esetén alkalmazhatják az ESHN-t:
Más halászati szervezetek a következő feltételekkel alkalmazhatják az ESHN-t:
A hajók halászhajóként való besorolásakor a következőket kell követni , az Orosz Föderáció Kereskedelmi Szállítási Kódexének 7. cikkének (2) bekezdése szerint.
Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.2. cikke 2.1. bekezdésének rendelkezéseiből következik, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 12-i, 03-11-09 / 57. sz. leveleiből (felhívták az adóhatóság figyelmét A felügyelőségek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. augusztus 30-i) és 2009. augusztus 3-i levelében, a 03-11-11/155 sz.
Figyelem: ha egy szervezet illegálisan tért át az egységes mezőgazdasági adóra, akkor minden olyan adót meg kell fizetnie, amely alól e különleges rendszer alkalmazása kapcsán mentesült.
Ezen felül adót kell fizetni az ESHN jogellenes alkalmazásának teljes időtartamára. Ezen felül kamatot kell fizetnie ezen adók után. A késedelmi naptári napok után kötbér halmozódik fel a vonatkozó jogszabályban megállapított adó megfizetésének napját követő naptól. Az ilyen követelményeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.3. cikke 4. szakaszának (5) bekezdése határozza meg.
Helyzet: alkalmazhatják-e a biotrágyát előállító szervezetek az UAT-t? A biotrágyák értékesítéséből származó bevétel aránya meghaladja a teljes értékesítésből származó bevétel 70 százalékát.
Válasz: Nem, nem tudják.
Az ESHN alkalmazásának egyik feltétele a mezőgazdasági termékek előállítása és feldolgozása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2 cikkének 2. szakasza). A mezőgazdasági termékek egyes típusait az Orosz Föderáció kormánya határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. cikkének 3. szakasza). A mezőgazdasági termékek típusainak listáját az Orosz Föderáció kormányának 2006. július 25-i 458. számú rendelete hagyta jóvá. Ebben a listában nem szerepelnek biotrágyák, ezért az ESHN alkalmazása szempontjából ez a terméktípus. mezőgazdasági termékekre nem vonatkozik. Így a biotrágyát gyártó szervezetek nem jogosultak e különleges szabályozás alkalmazására. Hasonló magyarázatokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. június 30-án kelt, 03-11-06/1/27 számú levele.
Helyzet: alkalmazhatja-e az EAT-t egy rövid ideig vásárolt baromfit nevelő szervezet? A baromfitartás időtartama a vásárlástól a vágásig több nap.
Válasz: igen, lehet, ha a baromfitenyésztés során saját termelésű mezőgazdasági alapanyagok keletkeznek.
A mezőgazdasági termelőknek az UAT szempontjából olyan szervezetek minősülnek, amelyek mezőgazdasági termékeiket, valamint annak elsődleges és későbbi (ipari) feldolgozásának termékeit értékesítik. Ugyanakkor a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel arányának a szervezet teljes bevételében legalább 70 százaléknak kell lennie. Ennek a részaránynak a meghatározásakor figyelembe veszik a saját termelésű mezőgazdasági alapanyagok elsődleges feldolgozásának termékeinek értékesítéséből származó bevételt is. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. cikkének (2) bekezdése írja elő.
A vizsgált helyzetben a szervezet mezőgazdasági nyersanyagokat (baromfit) szerez be és abból elsődleges feldolgozási termékeket (baromfihús) állít elő. Az ilyen termékek költsége azonban csak akkor vehető figyelembe az egységes mezőgazdasági adó igénybevételi jogának megállapításánál, ha azok saját termelésű alapanyagból készülnek.
A gyártás alatt olyan folyamatot kell érteni, amelynek során egy vagy több típusú kiindulási terméket (nyersanyagokat, anyagokat, félkész termékeket) más típusú termékké alakítanak át. A baromfitartás folyamata tehát akkor ismerhető fel mezőgazdasági alapanyagok előállításaként, ha a vásárolt és a termesztett baromfi különböző típusú termékek.
Az egységes mezőgazdasági adó szempontjából mezőgazdaságinak minősülő termékek típusait az összoroszországi termékek osztályozója határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2 cikkének 3. pontja, a kormány rendelete). az Orosz Föderáció 2006. július 25-i 458. sz.). Az OKP-ban a baromfitermékeket a 98 4000 alosztályban mutatják be, amely magában foglalja a "Baromfi mindenféle állomány" csoportot (98 4800 kód). Ez a csoport több alcsoportot foglal magában, amelyek mindegyike meghatározott típusú termékekből áll. Például a „Kacsaállomány” alcsoport (kód: 98 4840) kétféle „Fiatal kacsát” tartalmaz:
Ha a nevelés során a vásárolt baromfi terméktípus kódja megváltozik, akkor a felnevelt baromfi saját termelésű mezőgazdasági alapanyagként ismerhető el. Ebben az esetben az ilyen alapanyagok elsődleges feldolgozásának (baromfihús) értékesített termékeinek értéke beszámítható a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételbe. A bevétel 70 százalékos arányától függően a szervezet jogosult az ESHN alkalmazására. Ennek a megközelítésnek a jogosságát megerősíti Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. június 20-án kelt levele, a 03-11-06/1/8.
Ha a baromfi beszerzésétől a levágásig terjedő időszakban a terméktípus kódja nem változik, akkor a szervezet tevékenységét a vásárolt mezőgazdasági alapanyagok elsődleges feldolgozásának kell minősíteni. A kapott bevétel nem szerepel a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel összetételében. Ha ezek nélkül nem biztosított az értékesítésből származó bevétel 70%-os aránya, a szervezet nem jogosult az ESHN alkalmazására.
Helyzet: a bérelt telken termesztett gabonanövények értékesítéséből származó bevétel beszámítható-e a saját termelésű mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételbe? A telephelyen gabonamagvakat vetettek a bérbeadás előtt.
Válasz: igen, lehet.
Az UAT alkalmazásában a mezőgazdasági termelők mezőgazdasági termékeiket értékesítő szervezetnek minősülnek (ideértve a lízingelt tárgyi eszközöket is). Ugyanakkor a szervezet teljes bevételében a saját termelésű mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel arányának legalább 70 százaléknak kell lennie. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. cikkének (2) bekezdése írja elő.
A mezőgazdasági termékek listáját a termékek össz-oroszországi osztályozója határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2 cikkének 3. pontja, az Orosz Föderáció kormányának 2006. július 25-i 458. sz. rendelete). A gabonafélék és a hüvelyesek szerepelnek ebben a listában, ezért a mezőgazdasági termékekhez kapcsolódnak. A saját termelésű mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételek közé csak akkor számítható be a gabonanövények értékesítéséből származó bevétel, ha az ilyen termékeket önerőből állítják elő.
A vizsgált helyzetben a szervezet terméssel bevetett földet bérelt, termesztett, és a betakarított termést értékesítette.
A mezőgazdasági termelés (a gabonanövények termesztése) folyamatának utolsó szakaszai a gabonanövények betakarítása és a szántóföldről való eltávolítása (Technológiai tervezési szabványok (NTP-APK 1.10.10.001-02), Oroszország Mezőgazdasági Minisztériuma által jóváhagyott 2002. november 20-án). Mivel a szervezet önállóan vitte a mezőgazdasági termelés folyamatát a végső szakaszba, és értékesítette a megtermelt gabonát, az ilyen termékeket saját termelésű mezőgazdasági termékként ismerik el. Ezért a 70 százalékos arány számításánál a gabonanövények értékesítéséből származó bevétel a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételek közé sorolható.
Hasonló következtetéseket tartalmaz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. március 26-i 3-2-09 / 42. sz. levele. A dokumentumot kifüggesztik a hivatalos oldalon adószolgálat honlapja az „Adóhatósági kérelemhez kötelező magyarázatok” részben.
Az UAT alkalmazási jogát meghatározó egyik fő mutató a mezőgazdasági termékek (ideértve a saját termelésű alapanyagok elsődleges feldolgozását is) értékesítéséből származó bevétel és a teljes értékesítési volumen aránya. Ennek az aránynak a kiszámításához a szervezetnek meg kell határoznia:
Helyzet: milyen módszerrel - készpénzes vagy felhalmozási módszerrel - állapítható meg a jövedelem a 70 százalékos jövedelemhányad kiszámításához, amelyre az UAT alkalmazható?
Használja azt a módszert, amellyel a szervezet a bevételeket az arány kiszámításakor határozza meg.
Az UAT alkalmazásának egyik feltétele a megtermelt mezőgazdasági termékek (ideértve a mezőgazdasági nyersanyagok elsődleges feldolgozását is) értékesítéséből származó bevétel és az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek teljes összege arányának betartása. ). Ennek az aránynak legalább 70 százaléknak kell lennie. A hányados értékét mind az egyéb adózási rendszerekről az UAT-ra való átálláskor, mind az UAT alkalmazási időszakában ellenőrizni kell. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.2. cikke (2) bekezdésének és 346.3. cikke (4) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1. fejezete nem ír elő különleges eljárást a jövedelem értékelésére az arány kiszámításához. Ezért a gazdálkodó egységnek azt a módszert kell alkalmaznia, amellyel a bevételt e mutató meghatározásakor jeleníti meg.
Az UAT-ra való átállás előtt a szervezet általános vagy egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhat.
Az általános adózási rendszer alkalmazása két lehetőséget tesz lehetővé a jövedelem meghatározására: az eredményszemléletű módszer és a készpénzes módszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelye, 249. cikk, 271. cikk, 273. cikk). Ennek megfelelően, ha egy eredményszemléletű módszert használó szervezet UAT-ra vált, akkor ezt a módszert kell használnia az arány kiszámításakor. Ha egy készpénzes módszert alkalmazó szervezet áttér az egységes mezőgazdasági adóra, akkor a bevételt és a ráfordítást is meg kell határoznia az arány készpénzes módszerrel történő kiszámításához.
Egyszerűsítéssel a bevételt csak készpénzes alapon határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. pontja). Ezért az egységes agráradóra való áttéréskor az egyszerűsített adózást alkalmazó szervezetnek is ezt a módszert kell alkalmaznia a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel és az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek teljes összegének arányának kiszámításakor.
Az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés után a szervezet a bevételt készpénzes alapon ismeri el (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 5. szakasz, 346.5 cikk). Ezért ahhoz, hogy kiszámítsuk azt az arányt, amely alatt az egységes agráradó alkalmazását folytatni lehet, a bevételt is pénzforgalmi alapon kell meghatározni.
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. május 24-i 03-11-06/1/12 és 2008. április 24-i 03-11-04/1/8.
Fajták mezőgazdasági termékek az Orosz Föderáció kormányának 2006. július 25-i 458. számú rendelete által jóváhagyott listán szerepelnek. Ebben a listában a mezőgazdasági termékek az OK 005-93 által jóváhagyott összoroszországi termékosztályozó szerint vannak besorolva. Oroszország állami szabványának 1993. december 30-i 301. sz. rendelete.
- ez egy olyan díj, amelyet mezőgazdasági termeléssel foglalkozó magánszemélyek és jogi személyek fizetnek. Az általános adózási rendszerhez képest az UAT lehetővé teszi a termelők költségeinek csökkentését, amelyek a kötelező kifizetések államra utalásával járnak. Más adókhoz hasonlóan az ESHN-t is meghatározott időn belül kell megfizetni.
A mezőgazdasági adó alanyai:
A kifizetők UAT-t fizetnek abban az esetben, ha a mezőgazdasági tevékenység a teljes bevétel legalább 70%-át hozza. Ezen túlmenően az ESHN nem vonatkozik a költségvetési és állami tulajdonú szervezetekre, a jövedéki termékek értékesítésével foglalkozó jogalanyokra, valamint azokra a cégekre, amelyek fiók- és képviseleti hálózattal rendelkeznek.
Jelenleg az egységes mezőgazdasági adó kamata az egész Orosz Föderációban 6%. A Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város esetében lehetőség van a ráta csökkentésére. Az adóalap az alany előző naptári évi bevételének teljes összege, csökkentve a kiadások főösszegével.
Az UAT 2016. évi befizetésének határidejét és a megfelelő eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének legutóbbi, 2016. december 28-án módosított 346. cikke szabályozza. Az UAT kifizetésének adózási időszaka egy naptári év, ezért 2017-ben a vállalkozók és cégek egy 2016-os naptár után fizetik ezt az adót
A 2016. évi egységes agráradó befizetési határideje legkésőbb 2017. március 31. Ha az alany hivatalosan felhagy a mezőgazdasági tevékenységgel, akkor legkésőbb a tevékenység megszüntetéséről szóló értesítés benyújtását követő hónap 25. napjáig köteles adóbevallást benyújtani és adót fizetni.
Az ESHN kifizetésére is vannak beszámolási időszakok, amelyek időtartama egy naptári félév. Legkésőbb az utolsó beszámolási időszak végi hónapját követő naptári hónap 25. napjáig kell az ESHN-re vonatkozó ún. Az éves számításban az ilyen befizetések beleszámítanak az adó teljes összegébe.
Az adóbevallás papír alapon és elektronikusan is kitölthető. Az ESHN-en lévő cégek pénzügyi kimutatásokat is benyújtanak, az egyéni vállalkozók pedig hitelesítik a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnél a bevételek és kiadások elszámolási könyvét. Vegye figyelembe, hogy az USN KUDiR-jét az ESHN-nel ellentétben nem kell tanúsítani 2014-től.
Az egységes agráradó 2017. évi befizetési határidejének elmulasztása miatti bírság elkerülése érdekében minden dokumentumot előzetesen el kell készíteni és adóbevallást kell kitölteni.
A mezőgazdaság Oroszországban a nemzetgazdaság egyik leggyorsabban fejlődő ágazata. Ez az iparág még a válság és a pénzügyi instabilitás időszakában is jelentős növekedést mutat az országban.
Ezért igencsak jogos az állam azon törekvése, hogy támogassa a kilátásba helyezett üzleti szférát. Az orosz gazdálkodók támogatása és adóterheik csökkentése érdekében egyedi adózási rendszert dolgoztak ki a mezőgazdasági termékek termelői számára.
Az ESHN-t először 2002-ben vezették be Oroszországban. Ennek az adórendszernek a kialakulásának fő oka a mezőgazdasági termékeket előállító vállalatokra gyakorolt állami befolyás igénye, valamint a mezőgazdasági területek kompetensebb hasznosításának igénye volt.
Ezt az adót csak akkor lehet megfizetni mezőgazdasági termeléssel és termékértékesítéssel foglalkozó cégek és vállalkozók. Az ESHN alkalmazására nem jogosultak azok a gazdasági társaságok, amelyek mezőgazdasági árut további feldolgozásra vásárolnak.
Ennek az adórendszernek az alkalmazása teljes mértékben önkéntes, azaz azok a cégek használhatják, amelyek nem nyújtottak be átállási kérelmet az adóhatósághoz. bármi más adórendszer.
Mentesek az áfa, ingatlanadó és jövedelemadó fizetése alól azok a cégek, amelyek termelői mezőgazdasági adóköteles tevékenységet folytatnak. Az egységes mezőgazdasági adóval foglalkozó vállalkozók kereskedelmi tevékenységük eredménye alapján nem fizetnek áfát és ingatlanadót.
Az UAT adóalanyok a törvény értelmében mezőgazdasági termékek termelői:
Az oroszországi adójogszabályok az ESHN hatálya alatt ez év eleje óta módosultak. Ha 2016 végéig csak azok a cégek és üzletemberek alkalmazhatták ezt a rendszert, akik mezőgazdasági termeléssel foglalkoznak, akkor az idei év elejétől a termelőket támogató szervezetek is alkalmazhatják az UAT-t.
Ide tartozik a táblák vetésre való előkészítése, a különféle növények vetése, a növények feldolgozása és termesztése, a kártevőirtás, a betakarítás és más hasonló szakaszok. Azonban ezeknek a cégeknek van egy korlátozás: a mezőgazdasági termelést kiegészítő szolgáltatások nyújtásából származó bevétel az összes bevétel több mint 70%-a. Így az állam intézkedéseket tesz az oroszországi mezőgazdasági ágazat fejlesztésére.
A jogszabályok értelmében az Egységes Agráradó szerinti adózás tárgya az bevétel a felmerült kiadásokkal csökkentve. Az adó kiszámításának számítási alapja a társaság által megszerzett bevétel és a felmerült költségek különbözetének értékkifejezése.
Az egyszeri adót fizető szervezetek és vállalkozók a készpénzes módszert alkalmazzák a bevétel megszerzésének időpontjának meghatározására. A költségeket a tényleges befizetésük napján fogadják el adóelszámolásra. Abban az esetben, ha a kiadásokat vagy bevételeket devizában fejezik ki, azok összegét a bevételek és kiadások beérkezésének napján érvényes jegybanki árfolyamon számítják át.
Ha egy cég vagy vállalkozó természetbeni jövedelmet kapott, akkor ennek a bevételnek az értékét a termék aktuális piaci értéke, valamint az átruházási szerződés feltételei alapján számítják ki.
Ennek az adónak a fizetői jogosult az elszámolási bázis csökkentésére adót a korábbi időszakokban befolyt veszteségek összege után. A veszteségeket a bekövetkezésüket követő tíz éven belül lehet figyelembe venni.
A jogi személyek kötelesek megbízható számviteli nyilvántartást vezetni az egységes agráradó összegének illetékes megállapításához. Ami az egyéni vállalkozók tevékenységét illeti, a teljesítménymutatók tekintetében választási jogot kapnak. Az üzletembereknek be kell jegyezniük a bevételeket és a kiadásokat a bevételi és kiadási könyvbe.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.7. cikkének megfelelően a naptári évet adóidőszaknak, a fél évet pedig beszámolási időszaknak tekintik. 6%-os adókulcs vonatkozik rá.
Bármely szervezet vagy üzletember áttérhet az ESHN-re, akinek a mezőgazdasági bevételének aránya a teljes bevételből több mint 70%.
Az új adórendszer alkalmazása csak az új naptári év elejétől engedélyezett.
A jogi személyek az ellenőrzést szervezetük telephelyén, a vállalkozók pedig a regisztráció helyén kötelesek bejelenteni. A 26.1-1 számú áthelyezési igénylőlap jogszerűen kidolgozásra és jóváhagyásra került.
A jövedéki termékeket előállító cégeknek, valamint a kormányzati szerveknek nincs joguk áttérni az UAT-ra.
A társaságok és egyéni vállalkozók elveszíthetik az egyszeri adófizetési jogot jövedelmük megadóztatása során. Nem mindegy, hogy ezt pontosan mi okozza, a gazdálkodó szervezetek kötelesek értesíteni az esetről azt az adóhivatalt, ahol be vannak jelentve.
Attól függően, hogy a vállalkozás milyen okok miatt nem alkalmazhatja tovább az UAT-t, bejelentést kell benyújtania az adóhatósághoz a 26.1-2 vagy a 26.1-3 formanyomtatványon.
Abban az esetben, ha a társaságok tevékenységei már nem felelnek meg a mezőgazdasági bevételek részarányára vonatkozó egységes adó alkalmazásának kritériumainak, a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtaniuk a 26.1-2.
Az ESHN alkalmazási jogának elvesztése esetén a cég vagy vállalkozó automatikusan áttér a fő adózási rendszerre, és az összes alapadó fizetőjévé válik. Hasonló rendszer jön létre, amikor elveszik a szabadalom különleges adózási rendszerként való felhasználásának jogát.
Ha egy vállalkozás önként dönt ettől eltérő adórendszer alkalmazása mellett, akkor ezt csak az új naptári év elejétől teheti meg úgy, hogy legkésőbb január 15-ig a bejegyzése helye szerinti adóhatósághoz benyújtja a 26.1-3. .
A mezőgazdasági adó kiszámításának képlete a következőképpen ábrázolható:
ESHN = adóalap * 6% / 100%
A Sudarushka cég az adóhivatalnál bejegyzett és 2018. január 1-től működik. A cég zöldségfélék termelésével és értékesítésével foglalkozik, és munkájában sikeresen alkalmazza az ESHN-t.
Ennek az adófizetésnek a beszámolási időszaka hat hónap, ami azt jelenti, hogy legkésőbb 2016. július 25-ig be kell jelenteni az adóellenőrző hatósághoz és az adóbefizetést a költségvetésbe utalni. A januártól júniusig tartó időszakban a Sudarushka 1 958 020 RUB árbevételt és 1 365 000 RUB működési kiadást ért el.
Mint látható, a cég 593 020 rubel nyereséget ért el 2018 első felében.
Számítsuk ki az egységes mezőgazdasági adó előlegének összegét 2018. I. félévre:
ESHN = (1 958 020 - 1 365 000) * 6% / 100% = 593 020 * 6% / 100% = 35 581,20 rubel
Ezért 2018. július 25-ig a Sudarushka LLC-nek át kell utalnia a költségvetésbe egyetlen adó előzetes befizetését, 35 581,20 rubel összegben.
A Ferma LLC nagy mezőgazdasági termelő, és egyetlen adót fizet a költségvetésbe. 2016 végén a társaság 350 000 rubel veszteséget szenvedett el a tevékenységéből.
2017 első felében a Ferma LLC 860 000 rubel bevételt és 650 000 rubel kiadást ért el.
Az év végén a társaság 2 000 000 rubel bevételt és 850 000 rubel kiadást ért el. Ennek a fizetendő adónak az első félévre vonatkozó előlegét kiszámítjuk, és 2017-re végleges adókalkulációt is készítünk az egy évvel korábbi veszteség figyelembevételével.
Az egységes mezőgazdasági adó előlegének kiszámítása:
ESHN = (860 000 - 650 000) * 6% / 100% = 210 000 * 6% / 100% = 12 600 rubel
2018. március 31-ig a Ferma LLC-nek el kell végeznie a 2017. évi végleges adószámítást.
USHN \u003d (2 000 000 - 850 000 - 350 000) * 6% / 100% - 12 600 \u003d 800 000 * 6% / 100% - 12 600 \u003 \u003, 30 d 30 d / 30 d
Az adóidőszak eredményei szerint a Ferma LLC-nek 35 400 rubelt kell fizetnie az államnak. A számítás figyelembe veszi a társaság 2016. évi veszteségét. Ez lehetővé tette a mezőgazdasági termelők egységes adójának számítási alapjának csökkentését.
A Lotos LLC növénytermesztő cég 2010 óta működik sikeresen a piacon. A nehéz pénzügyi helyzet és az alacsony termés miatt 2016 első felében azonban 400 000 rubel veszteséget ért el. Az első félévi bevételek 1 600 000 rubelt tettek ki, a társaságnál felmerült költségek pedig 2 000 000 rubelt tettek ki.
Számítsa ki a fizetendő adóelőleg összegét!
Mivel a Lotos LLC szervezet az év első felében 400 000 rubel veszteséget szenvedett el, ennek az adónak az előlegje nulla lesz.
Abban az esetben, ha a társaság 2016. év végéig nem javít pénzügyi helyzetén, előfordulhat, hogy az adóbefizetés összegét nem a költségvetésbe kell utalni, hanem vissza kell fizetni. A kifizető a negatív különbözetet visszautalhatja bankszámlájára, figyelembe veheti az egyéb szövetségi adók kiszámításakor, vagy felhasználhatja a következő egyszeri adófizetéskor.
Amint arról már fentebb szó volt, az adószámítást a nyilvántartásba vétel helyén évente kétszer kell benyújtani a szemle elé: hat hónap végén (július 25-ig) és év végén (jogi személyeknél március 31-ig, ill. április 30-ig üzletemberek számára).
Az adó költségvetésbe történő átutalásának határideje egybeesik az adóbevallás benyújtásának határidejével.
Az egységes adóbevallásnak tartalmaznia kell a következő információ:
2018-ban egyetlen adónak a költségvetésbe történő átcsoportosításához a következőket kell biztosítani: költségvetési besorolási kódok:
Alkalmazás és egyéb adókkal való kombinálás előnyei / pótlása (érdemes táblázattal/táblázatokkal bemutatni).
Az ESHN orosz vállalkozók és szervezetek tevékenységében való felhasználásának előnyei és hátrányai is vannak.
Az adójogszabályoknak megfelelően a cégek és üzletemberek rendelkeznek kombinálási lehetőség több adórendszert is működtet.
A jogi személyek az egységes agráradó megfizetését csak imputált adóval kombinálhatják. Abban az esetben, ha a vállalkozás saját üzleteiben legyártott termékeket értékesít, nem jogosult az UTII alkalmazására. Összevonva minden rendszer bevételét külön számolják el.
Az egyéni vállalkozók több lehetőséget kínálnak az adórendszerek kombinálására:
A különböző adórendszerek kombinációja lehetővé teszi a vállalatok és vállalkozók számára, hogy különböző típusú tevékenységeket végezzenek, és maguk határozzák meg a legjövedelmezőbb üzleti területeket.
Az adójogszabályok különféle adókedvezmények alkalmazását írják elő a mezőgazdasági termelők számára:
Oroszország jogszabályai nemcsak az UAT adóztatásának szabályait állapítják meg, hanem a felelősségi és pénzbírságok rendszerét is a törvényi követelmények megsértése esetén.
Az adózó felelőssége akkor áll fenn, ha a társaság megváltoztatta fő tevékenységét vagy a mezőgazdasági bevételek aránya csökkentés 70% alá került. Következésképpen megsértették az UAT alkalmazására vonatkozó fő korlátozást a társaság számára, és köteles minden adót újraszámítani és az általános adózási rend szerint megfizetni.
Ha a cég hibás adószámítást végzett és az előleget rossz összegre utalta át, akkor újra kell kalkulálni és adóbírságot kell fizetni az államnak.
Az a szervezet, amely megsértette a szabályokat, és erőszakkal átkerült a fő adórendszerbe, legkorábban egy naptári év múlva térhet vissza egyetlen adó fizetésére. A kérelem benyújtásakor az adóhatóság kiemelt figyelmet fordít a mezőgazdasági termelők egységes adó alkalmazására megállapított korlátozások betartásának ellenőrzésére.
Az egységes adó a mezőgazdasági termelők adóterhét hivatott csökkenteni. Mint minden más adórendszernek, az ESHN-nek is vannak előnyei és hátrányai. És hogy ez a rendszer előnyös-e egy adott üzleti egység számára, azt minden menedzser maga dönti el.
További információ az ESHN-ről ebben a videóban.
A vállalkozók jelentős része a mezőgazdaság területén folytatja tevékenységét. Külön adózási rendszer és ennek megfelelő egységes mezőgazdasági adó vonatkozik rájuk. Számos különleges tulajdonsággal rendelkezik, amelyeket figyelembe kell vennie annak a vállalkozónak, aki erre a speciális üzemmódra szeretne váltani, vagy már használja.
Az egységes mezőgazdasági adó egyfajta egyedi adó, amelyet speciális adózási rendszer alapján fizetnek: számos adót helyettesít, különösen és.
A hatályos jogszabályok szerint az UAT-ra csak azok a vállalkozók léphetnek át, akiknek a bevétele legalább hetven százalékban mezőgazdasági termelésből származó bevételből származik. Ennek a rezsimnek az alkalmazása önkéntes, és a vállalkozónak joga van meghatározni annak lehetőségét, hogy saját maga használja fel.
2013 óta az egységes agráradóra való átállás bevallási eljárását bejelentési eljárás váltotta fel. Emlékezzünk vissza, hogy korábban áthelyezési kérelmet nyújtottak be, amelynek mérlegelése alapján döntés született arról, hogy a kérelmező igénybe veheti-e ezt a módot. Most az átállási eljárás megváltozott, a vállalkozónak nem kell megvárnia az adóhatóság döntését.
Az átállásról a vállalkozónak bejelentést kell benyújtania az ESHN-hez. A törvény egyértelműen megjelöli azokat a feltételeket, amikor ez megtehető:
Nem szabad megfeledkezni arról is, hogy ha az egyéni vállalkozó már nem tartozik az egységes mezőgazdasági adó alanyaira vonatkozó kritériumok hatálya alá, köteles erről az adóhatóságot az adóhatóságot bejelenteni, az azt akadályozó körülmények bekövetkeztétől számított tizenöt napon belül. ezt a módot.
Mint minden adórendszer, az egységes agráradó is rendelkezik bizonyos jelentések benyújtásáról. Akárcsak a másik esetben, ebben az esetben is egy naptári év kerül elszámolásra adóidőszakként.
Az ESHN bevezetése az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe nagyon komoly segítséget jelentett számos iparágban dolgozó vállalkozó számára. Különösen ez a különleges rendszer tette lehetővé sok kisvállalkozás számára, hogy jelentősen.
Az Egységes Agráradó szerinti adózási időszak lehetővé teszi a szezonális vállalkozással rendelkező vállalkozók számára, hogy az adófizetési határidőre előkészítsék a szükséges pénzösszeget. Ez nemcsak az adóhatósági szankciók elkerülését teszi lehetővé, hanem a kapott bevételek hatékonyabb elosztását is.
Vegye figyelembe, hogy ennek a rendszernek más országokban is vannak analógjai. Például Ukrajnában fix mezőgazdasági adó van, amelynek feltételei hasonlóak az oroszországihoz. Hasonló speciális rendszerek léteznek más európai országokban is.
Ennek a rendszernek a kilátásai nyilvánvalóak: ezt maguk a vállalkozók is jelzik azzal, hogy évről évre egyetlen mezőgazdasági adót választanak.
A közeljövőben elképzelhető, hogy több fizető lesz. A kormány egyre aktívabb. Ezért az egységes agráradó 2015-2016-ban továbbra is keresett lesz az üzleti környezetben.
Változások-2016
2016-ban az adózási rendszer résztvevői számára a legjelentősebb újítás az volt, hogy megszűnt a befolyt általános forgalmi adó bevételként való elszámolása. Ezeket a változtatásokat a 2015. június 4-i 84. számú szövetségi törvény vezette be.
A befizetett áfa összege az egységes mezőgazdasági adó kiszámításakor szintén nem számít bele a jogi személyek ráfordításaiba. A változtatások fő célja az volt, hogy elkerüljék a kettős adóztatás különleges rendszerének résztvevőit.
Egységes mezőgazdasági adó számítása és fizetése: Videó
.jpg)
