Utolsó frissítés: 2019. február
A standard adólevonás (a továbbiakban: START) egy aritmetikai művelet, amellyel egy összeget levonnak az adózó jövedelméből, és nem terheli 13%-os személyi jövedelemadót.
Jövedelem alatt kell érteni az állampolgárok által az adózási időszakban (év) kapott összes pénzeszközt. A jövedelemre eltérő adókulcsok vonatkozhatnak. A START tekintetében csak azokat a jövedelmeket veszik figyelembe, amelyekre kamatozás vonatkozik 13.
Az adótörvény a gyermeklevonásokat START kategóriába sorolja. Ebben a cikkben megpróbáltunk átfogó információkat gyűjteni a 2017-es és 2018-as gyermekek utáni adókedvezményekről.
bekezdések értelmében. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének értelmében a levonás a következők javára történhet:
Az ilyen állapotokat megerősítik a születési anyakönyvi kivonatban szereplő adatok, a gyámhatósági és gyámhatósági aktusok, az apaság elismeréséről szóló bírósági határozatok stb.
Sok szülőnek van kérdése - lehet-e ilyen levonást kapni, ha a gyermek mesterképzésen tanul? A válasz igen, az oktatási törvénykönyv szerint ma a felsőoktatás 2 szakaszra oszlik. Ezenkívül a 2. szakasz (mesterképzés) nem minősül 2 felsőfokú végzettség megszerzésének, ezért ha a gyermek 24 évesnél fiatalabb, és mesterképzésben tanul, szülei jogosultak START-ot kapni, de feltéve hogy ez az oktatás először az egyetem 2. szakaszában történik ...
Gyermek utáni levonás csak addig a hónapig vehető figyelembe, amikor az év elejétől az adózó jövedelme keletkezik. meghaladta a 280 ezer rubelt... A stratégiai támadófegyverek mérete megkülönböztethető:
Fogyatékkal élők számára 3000 rubel (függetlenül attól, hogy milyen fiókkal rendelkezik). Pl. ha a gyerek (fogyatékos) az elsőszülött, akkor a levonás összege 3000 lesz, nem 1400. A negyedik, ötödik gyerekre stb. mindegyikre 3000 rubel levonás vonatkozik. A jogalkotó ezzel serkenti a nagycsalád intézményét. A levonás alkalmazásának elve additív, azaz minden levonás összeadódik, nem pedig elnyelődik. Tegyük fel, hogy ha négy gyerek van, akkor a levonás teljes összege 8800 (1400 + 1400 + 3000 + 3000).
Figyelembe kell venni, hogy a levonás összege nem az az összeg, amelyet visszakap, hanem az, amelyből nem vonják le a személyi jövedelemadót 13%-ban. Vagyis ha egy gyerek van, egy állampolgár nem fizet 182 rubel adót havonta (1400 * 13% = 182 rubel). Ha 3 gyermek van, akkor (1400 * 2 + 3000) * 13% = 754 rubel havonta.
A START/gyermek összege változatlan marad:
A Pénzügyminisztérium 2016. 02. 02-án kelt, 03-04-06 / 4988. számú levele kimondja, hogy a számlán lévő gyermekek utáni alaplevonás nem kerül összegzésre a fogyatékos gyermek utáni levonással.
Például: A második gyermek fogyatékos, ezért a szülő csak 12 000 rubel levonásra jogosult, azaz nem összegezhető (12 000 + 1 400) = 13 400 rubel.
A Pénzügyminisztérium e levele azonban ellentmond az RF Fegyveres Erők 2015. október 21-i határozatának, amelyben a Bíróság úgy határozott, hogy a levonásokat összegezni kell. Mivel a Pénzügyminisztérium levele későbbi keltezésű, és a Bíróság döntése 2016. január 1-je előtt született (amikor a módosításokat meghozták), még nem világos, hogyan tovább a gyakorlatban.
A munkavállaló elveszíti a START jogát az alábbi események bekövetkeztével:
Az adózó gyermekeinek sorba helyezése időrendben, a gyermek életkorától függően történik. Ennek megfelelően az első gyermek a legidősebb és tovább csökkenő sorrendben. A gyermekek születési sorrendjét figyelembe veszik, függetlenül attól, hogy az adott kiskorú részt vesz-e a levonás kiszámításában vagy sem.
Például, 4 gyerek van a családban: az első 25 éves, a második 17 éves, a harmadik 15 éves, a negyedik pedig 10 éves. A levonás összege a következőképpen oszlik meg:
A fenti példából kitűnik, hogy azok a gyermekek, akiknél megszűnik az adólevonási jog, nincsenek kizárva az általános elsőbbségből. Ugyanez az eljárás érvényes a nagycsaládban élő gyermek halála esetén is. Ugyanis egy ilyen gyermek után nem számítanak levonást, hanem a rá vonatkozó információkat figyelembe veszik a többi gyermek méretének meghatározásához.
Példa: A családban három gyermek született: az első gyermek 22 évesen nem tanul, a második 15 évesen halt meg, a harmadik pedig 8 évesen. A szülők csak egy 8 éves gyermek után jogosultak levonásra 3000 RUB összegben. (de nem 1400 rubel).
Ha egyszerre születtek gyerekek (ikrek, hármasikrek stb.), akkor rájuk is soronként kell számítani, vagyis nem helyes, ha azonos levonási helyzetbe kerülnek (pl. első gyermek, majd ikrek születtek, ennek megfelelően 1, 2 és 3 gyermek igényelheti a levonást, és nem 1 gyermek és két második gyermek).
Az oroszországi pénzügyminisztérium 2012.02.10-i levelei N 03-04-06 / 8-29, 2012.01.13. N 03-04-05 / 8-10, 06.02.13 03-04-06 / 8-36) - ha az év egyes hónapjaiban a munkáltató nem fizette ki az adózó személyi jövedelemadó-köteles jövedelmét, az adózási időszak minden hónapjára egységes adólevonást biztosítanak, beleértve azokat a hónapokat is, amelyekben nem történt fizetési kötelezettség. jövedelem.
Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008.05.06-i levele N 03-04-06-01 / 118 - ha a szülési vagy gyermekgondozási szabadságon lévő munkavállaló munkába áll, és az adózási időszak bizonyos hónapjaiban adóköteles jövedelmet kezd kapni, majd írásbeli kérelem és igazoló okmányok megléte esetén az adólevonást az év minden hónapjára, beleértve azokat a hónapokat is, amikor szülési szabadságon vagy gyermekgondozáson volt.
A START-ot a levonásban részesülőnek a munkáltatója biztosítja, és ha többen vannak, akkor az elsőbbséget maga a munkavállaló határozza meg (kettőtől egyszerre nem lehet kapni). A munkáltató (az igazoló dokumentumok és a munkavállaló nyilatkozata esetén) elvégzi a szükséges számításokat, személyi jövedelemadót fizet és bejelenti az adóhatóságnak. Csak át kell nézni a munkabérről szóló kimutatásokat, bizonylatokat, és megnézni, hogy figyelembe veszik-e a levonást. És ha hibát észlel, jelentse azt a vállalkozás számviteli osztályának.
A levonás az adóidőszakban (év) havonta történik, ha a munkavállaló a felvételkor vagy a gyermek születése után erre vonatkozó kérelmet nyújtott be. Amennyiben a levonásban részesült személy év elejétől nem ennél a munkáltatónál dolgozik, akkor a START az előző munkahelyen korábban levont levonás figyelembevételével kerül alkalmazásra (ehhez az előző munkahelyről 2-NDFL igazolás szükséges).
Ha a gyermek utáni adólevonás nem történt (a bizonylatokat nem nyújtották be a vállalkozás számviteli osztályához), vagy a számviteli osztály hibázott, a levonásokat nem vették figyelembe maradéktalanul, akkor a levonás után a levonás címzettje Az adózási időszak 2. §-a önállóan fordulhat az adóhatósághoz. A gyakorlatban azonban meglehetősen ritkák az ilyen esetek, ezt általában egyszerűbb megtenni a munkáltatóval, ha időben benyújtják a kérvényt. A START START visszaküldéséhez gyermek után be kell nyújtania (magának az adózónak):
A dokumentumok ellenőrzése után az IFTS (legfeljebb 3 hónap) visszautalja a túlfizetett adóösszegeket az állampolgár bankszámlájára.
A levonást úgy kapjuk meg, hogy nem vonjuk le a megfelelő összegeket a megkeresett munkabérből. A munkáltató köteles megfelelő indok esetén a munkabérből levonandó összeget csökkenteni, a fennmaradó összegre pedig az SZJA-kulcsot alkalmazni (azaz a végleges adóösszeget kiszámítani).
Milyen dokumentumokat kell benyújtani a vállalkozás számviteli osztályához az ilyen levonáshoz:
Ilyen dokumentumokat elég egyszer átadni a munkáltatónak, nem kell minden évben kérvényt írni. Csak munkahelyváltáskor kell dokumentumokat és kérelmet benyújtani egy új munkáltatóhoz, az előző munkahely 2NDFL igazolásával.
A "Vesna" LLC igazgatója
BAN BEN. Kiselev
a mérnöktől
Spiridonova K.G.
Nyilatkozat
Kérem, 2018. január 1-jétől nyújtson be normál adólevonást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikke 1. szakaszának 4. albekezdése szerinti jövedelmem után az adóidőszak minden hónapjára, gyermekem után (születési dátum). és teljes név) 1400 rubel összegben. havonta.
Mellékelem a gyermek utáni adólevonási jogomat igazoló dokumentumot (___ sz. születési anyakönyvi kivonat másolata)
"___" 2018. február Aláírás _______________ Spiridonov K.G.
- Gyermek születése esetén a munkavállalónak joga van nyilatkozatot írni, születési anyakönyvi kivonatot benyújtani és a levonást a születésétől számítjuk.
- Az állásra való jelentkezéskor is azonnal be kell nyújtani a születési anyakönyvi kivonatot, meg kell írni a kérelmet és a 2-NDFL igazolást az előző munkahelyről.
- Ha a munkavállalót felvették, és valamilyen okból nem nyújtotta be azonnal a dokumentumokat, hanem a tárgyév decembere előtt nyújtotta be, a számviteli osztálynak újra kell számolnia az idei évre vonatkozó személyi jövedelemadó túlfizetés összegét.
Ha a szülők között nincs házassági bejegyzés, akkor a második szülő levonásban részesülhet olyan okmány bemutatásával, amely megerősíti a gyermek jelenlétét a támogatásban:
Ha a szülők (örökbe fogadó szülők) úgy kívánják, egyikük dupla levonásban részesülhet, ehhez elegendő a másik szülő kérelmét benyújtani a levonás megtagadására és az elutasító szülő 2-NDFL igazolást nyújt be. jövedelem havi szinten. Az ilyen levonási jog átruházásának feltétele, hogy az átruházó személyi jövedelemadó-köteles jövedelemmel rendelkezzen, vagyis a munkanélküli levonási jogát nem ruházhatja át házastársára. Az egyedülálló anya levonása szintén megduplázódik. Ezért a gyermek utáni kettős adólevonás megszerzéséhez további dokumentumokra van szükség:
A kettős standard adólevonást, valamint az egyszerűt, egy bizonyos teljes éves bevételig alkalmazzák, mégpedig addig a hónapig, amikor a fizetés az év elejétől eléri a 350 ezer rubelt.
Az Orosz Föderáció jogszabályai nem határozzák meg az "egyedüli szülő" fogalmát, de a Pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy nem a szülő az egyetlen, ha a szülők közötti házasság nincs bejegyezve (azaz válás, tartásdíj nem fizetése) , a második házastárs szülői jogainak megfosztása nem tekinthető úgy, hogy a szülő az egyetlen szülő). A második szülő hiányának megerősítéséhez az alábbi dokumentumok egyikét kell benyújtani:
Ha egy nő nem dolgozik (házasasszony, szülési szabadságon, szülői szabadságon van, vagy munkaügyi központban van bejelentve), akkor nem tagadhatja meg a gyermek utáni adókedvezményt férje javára (írjon nyilatkozatot férje munkáltatójának), mert nincs joga adólevonásra:
A levonás kompatibilis más típusú START-okkal, valamint egyéb levonásokkal, például szakmai, szociális és vagyoni levonásokkal. Vagyis ezek a levonások kiegészítik egymást, és összeadódnak. Figyelembe kell azonban venni, hogy ha az ilyen levonások elhatárolása meghaladja a bevételt, akkor az ilyen többletösszeg nullával egyenlő, mivel a levonások kompenzációs jellegűek, és hatásuk közvetlenül függ az adózó adótevékenységétől.
A START adózásáról szóló jogszabály rendelkezései értelmében, bár „13-as” kamattal adózott jövedelemből származik, ez a bevétel teljes egészében nem esik a vizsgált levonás hatálya alá. A jogalkotó egyértelműen meghatározta, hogy az adóügynök által bevallott jövedelemből levonásra van lehetőség.
A munkáltató pedig adóügynökként csak az alkalmazottja munkabéréről nyilatkozhat. Ezért, ha egy állampolgár átmenetileg nem dolgozott sehol (például 2017-ben), akkor nem kaphatja meg a 2017-es gyermek után járó szokásos adókedvezményt, még akkor sem, ha volt más bevételi forrása (például bérleti díj lakás, amelyet egy állampolgár bérel ), amelyről az adóhivatalnál jelentkezett és jóhiszeműen adót fizetett.
Van még egy korlátozás - ez a jövedelem maximális szintje (határértéke) az év során, amelynek elérésekor az állampolgárt megfosztják a levonás további felhasználásának jogától. Milyen összegig lehet stratégiai támadófegyvert alkalmazni? azt 280 000 rubel 2015-ben és 350 000 2016-ban és azt követően. Például egy munkavállaló januártól szeptemberig 280 000 rubel összegű halmozott bért kapott (adók és levonások nélkül), majd ez év októberétől decemberéig a START-ot nem alkalmazzák. De a következő év (új adózási időszak) új lappal kezdődik. Valójában a havi fizetés nem haladhatja meg a 23 300 rubelt. A levonást ezután teljes egészében az egész évre alkalmazzák.
Nem lehet „visszamenőleg” levonást alkalmazni, ha például a szülők 3 éves korukig nem alkalmazták a levonást, majd az igénybevétel mellett döntöttek, ebben az esetben az újraszámítás már nem végezhető el. Az újraszámítás csak a tárgyidőszakban (év) lehetséges. A START kérelme a kérelem munkáltatóhoz történő benyújtását követően történik, és a következő időszakokra érvényes.
Ha egy vállalkozás alkalmazottjának 2 18 év alatti gyermeke vagy 24 év alatti gyermeke van, akik nappali tagozaton egyetemen tanulnak, és a fizetés 20 000 rubel. Ekkor az adóalap és az adó a következőképpen kerül kiszámításra:
Ha bármilyen kérdése van a cikk témájával kapcsolatban, ne habozzon feltenni őket a megjegyzésekben. Biztosan válaszolunk minden kérdésére néhány napon belül. Azonban figyelmesen olvassa el a cikk összes kérdését és válaszát, ha egy ilyen kérdésre részletes válasz van, akkor kérdését nem tesszük közzé.
A személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a munkavállalóknak joguk van az úgynevezett „gyermek” általános adókedvezményekhez. Felhasználásukat számos feltétel korlátozza. Ezenkívül a benyújtott dokumentumok eltérőek lehetnek a gyermekeket ellátó személyek kategóriájától függően. Olvassa el a cikkben a "gyermekek" levonásainak minden árnyalatát.
A gyermekek utáni adókedvezményeket al. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. Itt a következő személyekről van szó, akiknek a támogatása a gyermeket viseli (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikke (14) bekezdése 4. albekezdésének 1. pontja):
Tájékoztatásul
Show összecsukása
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 2012. április 3-án kelt, 03-04-06 / 8-96 sz. levelében emlékeztetett arra, hogy a jogszabályok lehetővé teszik a szokásos adólevonást mind a gyermek szülei, mind a házastársa számára. az anya (az apa házastársa), akinek az adott gyermeke eltartja. Például egy első házasságból származó gyermek anyával és házastársával él, miközben a gyermek apja fizeti a gyermektartást. Ebben az esetben a levonás mind a gyermek szüleit, mind az anya házastársát megilleti.
Az adólevonás az adóidőszak minden hónapjára (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikkének 1. szakaszának 8–11. albekezdése):
Ez a levonás minden gyermek után történik (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. bekezdése, 4. albekezdése, 1. szakasz, 218. cikk):
Felhívjuk figyelmét, hogy ez a norma csak a nappali tagozatos hallgatók kategóriáit sorolja fel (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. 12. 16-i levele, 03-04-05 / 8-1051). Ugyanakkor a jogszabály nem tartalmaz semmilyen korlátozást attól függően, hogy a gyermek milyen államban részesül oktatásban (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. április 15-i levele, 03-04-05 / 5-263).
Ezenkívül a gyermekek utáni levonások az egyén maximális jövedelmére korlátozódnak, 280 000 rubel, amelyet az év elejétől az e levonást biztosító adóügynök a felhalmozási alapon számít ki. Itt a 13%-os adókulccsal adózott jövedelemről beszélünk (az Orosz Föderáció adótörvényének 17. bekezdése, 4. albekezdése, 1. bekezdés, 218. cikk).
Tájékoztatásul
Show összecsukása
A jogszabály tiltja a standard levonások fel nem használt összegének egyik adózási időszakból a másikba történő átcsoportosítását (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. szakasza). A levonások egy naptári éven belüli átutalására ugyanakkor nincs korlátozás, így minden hónapra biztosítható, beleértve azokat is, amelyekben nem volt bevétel. Ezt a következtetést megerősítik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának következő levelei: 2012. március 27-i keltezésű 03-04-06 / 8-80, 2012. február 03-i 03-04-06 / 8- 20., 2012. január 19. 03-04-05 / 8 -36.
A szokásos adólevonásokat az egyik adóügynök nyújtja a munkavállalónak, amely a jövedelemfizetés forrása, a magánszemély választása szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 3. szakasza). A "gyermek" levonás kiszámítása a munkavállaló írásos kérelme és az ehhez való jogot igazoló dokumentumok alapján történik (az Orosz Föderáció adótörvényének 14. bekezdése, 4. albekezdése, 1. szakasz, 218. cikk).
Ezt a kérelmet egyszer kell kitölteni. Újbóli benyújtásra csak akkor lesz szükség, ha az adóalany levonáshoz való joga megváltozott (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011.08.08.-i levele, 03-04-05 / 1-551).
1. példa
Show összecsukása
Az adólevonási jogot igazoló dokumentumok különösen a következők lehetnek (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011.12.01.-i levele, 03-04-05 / 8-979):
Nappali tagozatos tanuló (18 éves és idősebb) gyermek esetén az oktatási intézmény igazolását kell benyújtani. Évente szükséges bemutatni a munkáltatónak, mert a szokásos adólevonás a vizsgálat tényétől függ.
Ha a munkavállaló levonást tervez a harmadik gyermek után, akkor be kell mutatni az idősebb gyermekek születési anyakönyvi kivonatának másolatát (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. február 10-i levele, 03-04-05 / 8- 166).
Gyakran előfordul, hogy a gyermek valóban a szüleivel él, de egyikük lakóhelyén van bejegyezve. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012.04.02. sz. 03-04-05 / 8-401 levelében azt mondta, hogy ebben az esetben mindkét szülőnek joga van levonásra.
Ha a gyermeket eltartó szülők közötti házasság nincs anyakönyvezve, akkor a gyermek apjának be kell mutatni az apaság megállapítását igazoló okiratot és a gyermek anyjának írásbeli nyilatkozatát arról, hogy az apa ténylegesen együtt él a gyermekkel, vagy részt vesz az ellátásban. azt. Ezt a következtetést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. április 15-én kelt, 03-04-06 / 7-95 számú levele tartalmazza.
Az elvált szülő levonáshoz való jogát viszont az a tény bizonyítja, hogy tartásdíjat fizettek, vagy olyan dokumentumok megléte, amelyek megerősítik a gyermekek után fizetett kiadásokat a megállapodás szerint (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele). kelt 2012. 03. 23. 03-04-05 / 8-361). A munkavállalónak át kell adni a tartásdíj behajtásáról szóló végrehajtó okiratot (bírósági végzést) vagy a tartásdíj fizetéséről szóló, közjegyző által hitelesített megállapodást, valamint a fizetésüket igazoló dokumentumokat (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 05/05. 30/2011. sz. 03-04-06 / 1-125).
Tájékoztatásul
Show összecsukása
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2009. május 21-én kelt, 03-04-06-01 / 117 számú levelében azt mondta, hogy a tartásdíj fizetésének elmulasztása azt jelenti, hogy a gyermeket a szülő nem tartja el. És maga a fizetés ténye nem jelenti azt, hogy a szülő gondoskodik a gyerekről. Például, ha a tartásdíj összege jelentéktelen.
Mint már említettük, a szülők házastársát is megilleti a „gyermeki” levonás joga. Ebben az esetben a házastárs gyermekekkel való együttélésének tényét a lakóhelyükről szóló igazolás igazolja, vagy bírósági úton állapítják meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.04.03.-i levele, 03-04-06 / 8 -96 és 2012.04.02. sz. 03-04-05 / 8-402). A finanszírozók 2012.02.21-én kelt 03-04-05 / 8-209 számú levelükben jelezték, hogy a szülő nyilatkozatát is be kell nyújtani a házastársnak a gyermek gondozásában való részvételéről.
Ne feledje, hogy az Orosz Föderáción kívül gyermeket vállaló egyének a „gyermek” levonása azon állam illetékes hatóságai által hitelesített dokumentumok alapján történik, ahol a gyermek él (az adó 218. cikkének 15. bekezdése, 4. bekezdés, 1. bekezdés). Az Orosz Föderáció kódexe).
Az is előfordulhat, hogy a munkavállaló „gyermek” levonási joggal rendelkezik, és év eleje óta dolgozik adóügynöknél, de csak év közepén nyújtotta be a kérelmet és az annak átvételére vonatkozó dokumentumokat. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 2012. április 18-án kelt, 03-04-06 / 8-118-as levelében közölte, hogy ebben az esetben a munkáltatónak joga van az ilyen munkavállalót kezdettől fogva általános levonásban részesíteni. az év ... ja.
Egyébként ha év közepén érkezett hozzád egy alkalmazott, akkor már az előző munkahelyén alkalmazhatta a szokásos adókedvezményeket. Továbbá az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke szerint a levonásokat az adóidőszak kezdetétől egy másik munkáltatótól kapott bevétel figyelembevételével számítják ki. Ezért a munkavállalónak 2-NDFL formájú igazolást kell bemutatnia az előző munkáltatótól. Igazolványok nélkül megteheti azokat a személyeket, akik először kötöttek munkaszerződést, vagy hosszú ideig nem dolgoztak és nem kaptak bevételt. Ezt a tényt munkafüzetek és írásos magyarázó megjegyzések igazolják (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2009. július 30-i levele, 3-5-04 / [e-mail védett]).
Az adóalap csökkentés a gyermek születésének hónapjától (örökbefogadás, gyámság (gondnokság) létesítése, a gyermek nevelőszülői gondozásba adásáról szóló megállapodás hatálybalépésének hónapjától) történik (19. bek. 4. al.) , 1. szakasz, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke).
A levonást annak az évnek a végéig kell alkalmazni, amelyben a gyermek betöltötte a megfelelő életkort (18 éves, tanuló esetén 24 éves), vagy a gyermek nevelőszülői gondozásba adásáról szóló megállapodás időtartama lejárt, vagy a gyermek halála esetén (19. bekezdés, 4. albekezdés, 1. o., 218. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénye).
2. példa
Show összecsukása
Mérlegelje, hogy mikor szűnik meg a munkavállaló „gyermek” általános adókedvezményre való jogosultsága, feltéve, hogy a munkavállaló gyermeke 2012 márciusában betöltötte a 18. életévét, és az illető gyermek nem tanul sehol.
Ebben az esetben a „gyermek” levonást 2012-ben biztosítják a munkavállalónak, amíg jövedelme meg nem haladja a 280 000 rubelt.
Ezenkívül adólevonás jár a gyermek oktatási intézményben vagy oktatási intézményben folytatott tanulmányainak idejére, ideértve a tanulmányi szabadságot is, amelyet a tanulmányi időszak alatt az előírt módon adnak ki (a törvény 218. cikke (1) bekezdésének 19. pontja, 4. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ebben az esetben a magánszemély az érettségi hónapját követő hónaptól elveszíti „gyermek” levonási jogát.
3. példa
Show összecsukása
Fontolja meg, hogy mikor szűnik meg az alkalmazott „gyermek” általános adólevonásra való jogosultsága, feltéve, hogy a munkavállaló gyermeke 2012 áprilisában betöltötte a 21. életévét, és 2012 júniusában teljes munkaidőben végzett a műszaki főiskolán.
Mivel a gyermek 2012 júniusában végzett a főiskolán, a munkavállaló 2012 júliusától már nem jogosult az általános adókedvezményre.
A „gyermek” levonás igénylésekor ne feledkezzünk meg a jövedelemplafonról. Attól a hónaptól kezdve, amikor a (13%-os adókulccsal adózott) jövedelem meghaladta a 280 000 rubelt, ez a levonás nem alkalmazható (az Orosz Föderáció adótörvényének 18. bekezdése, 4. albekezdése, 1. cikk, 218. cikk).
Tavaly év végén személyi elvonást vezettek be a harmadik és minden további gyermek után. Ezzel kapcsolatban elkezdtek felmerülni kérdések, hogy mely gyerekek vesznek részt a számításban, és milyen sorrendben kell őket számolni.
Az illetékesek kifejtették, hogy a gyermekek sorrendjét a születési dátum szerint időrendben határozzák meg, életkoruktól függetlenül. Tehát az első gyermek a legidősebb gyermek, függetlenül attól, hogy jár a levonás, vagy sem. Ezt a következtetést az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. január 24-i ED-4-3 számú levelei hangoztatták. [e-mail védett]és 2012.01.23-tól ED-4-3 / [e-mail védett]és Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012.02.10. sz. 03-04-05 / 8-146, 2012.02.10. 03-04-06 / 8-32, 2012.01.11. 03-04-06 / 8-2, 2011.12.27. 03-04-06 / 8-361, 2011.12.23. 03-04-08 / 8-230, 2011.12.22. 03-04-05 / 8-230 -1092, 2011.12.16., 03-04-05 / 8-1051, 2011.12.08., 03-04-05 / 8-1014. Sőt, ebben a számításban nem csak a gyermekeket veszik figyelembe, hanem az osztályokat is (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. április 3-i levele, 03-04-06 / 8-96).
4. példa
Show összecsukása
Fontolja meg az adóalanyok levonásának eljárását, feltéve, hogy négy 28, 14, 11 és 7 éves gyermeke van.
Még azok is részt vesznek a gyermekek számlálásában, akik elhunytak a testvéreiknek nyújtott levonás idején (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. február 10-i levele, 03-04-05 / 8-165, 2012. január 19. 03-04-06 / 8-10, 2011. 12. 29-től 03-04-05 / 8-1124).
5. példa
Show összecsukása
Vegyük figyelembe az adóalanynak járó általános levonás összegét, feltéve, hogy három gyermeke van: egy húsz éves (dolgozó), egy fia (2001-ben halt meg, két évesen) és egy ötéves lánya.
Ez az adóalany a harmadik gyermek után 3000 RUB összegű általános adólevonásra jogosult.
bekezdésének megfelelően. 1 al. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke értelmében az adólevonás az adóidőszak minden hónapjára vonatkozik, különösen a szülő házastársára. A levonás igénybevételének egyik feltétele az a tény, hogy a gyermek eltartásban van (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 27-i levele, 03-04-05 / 8-392, ill. kelt 2012. február 13. 03-04-05 / 8- 169). Ebben az esetben a gyermekek teljes számát veszik figyelembe, beleértve a házastárs más házasságból származó gyermekeit is. A gyermekek sorrendjét a születési dátum szerinti időrendi sorrendben is meghatározzák (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 10-i levele, 03-04-05 / 8-469).
6. példa
Show összecsukása
Fontolja meg a „gyermek” levonások a férj feleségének biztosítására vonatkozó eljárást, feltéve, hogy:
Ebben az esetben a gyermekek sorrendjének meghatározásakor a házastárs első házasságból származó két gyermekét is figyelembe veszik. Ezért a férj feleségének levonási eljárása a következő lesz:
Az adólevonás az adóidőszak minden hónapjára 3000 RUB. mindegyikre (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 1. szakaszának 11. bekezdése, 4. albekezdése):
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 2012.04.03.-i 03-04-06 / 5-94. sz. levelében kifejtette, hogy mekkora összegű levonás jár egy rokkant gyermek után, aki a család harmadik gyermeke. A tisztviselők szerint a harmadik gyermek és a fogyatékkal élő gyermek után járó adókedvezményeket nem adják össze. Tehát a fogyatékkal élő gyermek adókedvezménye 3000 rubel. függetlenül attól, hogy milyen számláról van szó (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. február 21-i levelei, 03-04-05 / 8-210, 2012. február 14., 03-04-05 / 8-178 , 2012. február 10. 03 -04-06 / 8-33 szám).
7. példa
Show összecsukása
Fontolja meg az adóalanyok levonásának eljárását, feltéve, hogy két gyermeke van: 17 évesen (fogyatékos) és 10 évesen.
A levonási eljárás:
A pénzügyi osztály képviselői 2011.12.21-én kelt 03-04-05 / 8-1075 számú levelükben ismertették, hogy az ikergyermekeket milyen sorrendben kell számba venni. A kérdésre adott válasz különösen fontossá válik, ha ezek közül a gyerekek közül az egyik fogyatékos gyermek. A tisztviselők azt mondták, hogy az adózónak az adóügynökhöz benyújtott kérelmében joga van önállóan elosztani az elsőbbséget.
8. példa
Show összecsukása
Fontolja meg az adóalany számára történő levonás engedélyezésének eljárását, feltéve, hogy három gyermeke van: az első 10 éves korában; a második és a harmadik ikrek 5 évesen (az egyik rokkant). A fogyatékos gyermek a család második gyermekeként szerepel a levonási kérelemben.
A levonási eljárás:
Egyes munkavállalók gyermekek után kétszeres levonásra jogosultak. Tekintsük részletesebben ezeket a munkavállalói kategóriákat.
Az adólevonás összegének dupláját az egyetlen szülő, az örökbefogadó szülő kapja meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdése 4. albekezdésének 13. bekezdése).
Ebben az esetben az „egyedülálló szülő” fogalma azt jelenti, hogy a gyermeknél nincs második szülő, különösen a másik szülő halála miatt (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. április 12-i levelei, sz. 03-04-05 / 8-501 és 2012.03.15. 03-04 -05 / 8-303). A halotti anyakönyvi kivonat (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.08.06. keltezésű levele, 03-04-05 / 5-426) alapján dupla összegű szokásos adólevonás biztosított.
Ezenkívül a szülő az egyetlen, ha a másik szülőt eltűntnek ismerik el (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. április 13-i levelei, 03-04-05 / 8-503 és 2011.05.06. sz. 03-04-05 / 1-337). Ebben az esetben a levonási jogot a szülő eltűntként való elismeréséről szóló bírósági határozat kivonata erősíti meg (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. december 31-i levele, 03-04-06-01 / 399. sz. ).
Az „egyedülálló szülő” fogalmába beletartozhatnak az olyan esetek, amikor a gyermek apasága jogilag nem állapítható meg (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012.04.02.-i levelei, 03-04-05 / 3-413 és kelt 2009.12.03., 03-04-05-01 / 852):
Ebben az esetben a kettős levonás megszerzéséhez a munkáltatónak be kell nyújtania az anyakönyvi hivatal által kiállított 25-ös számú igazolást, valamint a bejegyzett házasság hiányát igazoló dokumentumokat (az oroszországi pénzügyminisztérium keltezésű levelei). 2012.04.02. 03-04-05 / 3-413, 2011.08.19. 03-04-05 / 5-579, 2010.08.12. 03-04-05 / 5-449).
9. példa
Show összecsukása
Egy egyedülálló anya három gyermeket nevel. A legfiatalabb gyermek (20 éves) nappali tagozatos hallgató az intézetben. Ebben az esetben a harmadik gyermek - nappali tagozatos tanuló - után az adózási időszak minden hónapjára a szokásos adókedvezmény a duplája (6000 RUB), függetlenül a nagyobb gyermekek életkorától.
Ezek a munkavállalók a házasságkötés hónapját követő hónaptól elveszítik a kétszeres levonás jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. bekezdése, 4. albekezdése, 1. cikk, 218. cikk). Ugyanakkor a válás után az egyetlen szülőnek nyújtott kettős levonás megújítható, ha a gyermeket a házasság ideje alatt nem fogadták örökbe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.04.02.-i levelei, 03.04.05. / 3-410 és 2012. 01. 23. 03- 04-05 / 7-51 szám.
Felhívjuk figyelmét, hogy az a tény, hogy a szülők elváltak, nem jelenti azt, hogy a gyermeknek nincs második szülője (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012.10.02.-i levelei, 03-04-05 / 8-164 sz. 2011.12.02. 03-04-05 / 5-991). Valójában az Art. Az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve (a továbbiakban - RF IC) 80. cikke értelmében a szülők kötelesek eltartani kiskorú gyermekeiket. A szülőknek joguk van megfelelő megállapodást kötni. Így az elvált szülőnek, akinek a gyermeke eltartja, joga van a személyi jövedelemadó általános adólevonására, egyszeri összegben (az Orosz Föderáció Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2011.07.15.-i levele, 20. sz. -14 / 4 / [e-mail védett]).
Egyébként az egyik szülő szülői jogainak megfosztása nem jelenti azt, hogy a gyermeknek nincs második szülője (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011.05.06.-i levele, 03-04-05 / 1 -338 és 2011.05.06. sz. 03-04-05 / 1-341) ... A tény az, hogy az Art. Az RF IC 71. §-a szerint a szülői jogoktól megfosztott szülők, bár a gyermekkel való rokonság ténye alapján elveszítik minden jogukat, nem mentesülnek a gyermekeik eltartásának kötelezettsége alól (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 03.04-i levelei .2011 No. KE-3-3 / 619 és UFS RF Moszkvában 2011.04.28-tól 20-14 / 3 / [e-mail védett]).
A szülőknek (örökbefogadó szülőknek) joguk van a „gyermek” levonást egymás között újra elosztani. Ebben az esetben az egyiknek dupla méretben biztosítjuk. Ennek oka az egyik szülő (örökbefogadó) kérelme, hogy megtagadja az adólevonás igénybevételét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 16. bekezdése, 4. albekezdése).
Felhívjuk figyelmét, hogy az adóalany csak akkor tagadhatja meg az adólevonás igénybevételét, ha jogosult arra, és azt a vonatkozó dokumentumok megerősítik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. február 10-i levelei, 03-04-05 / 8-147 és 2012.04.03. 03- 04-05 / 8-434 sz. Például, ha az egyik szülő nem rendelkezik 13%-os adókulccsal adózott jövedelemmel, akkor nem jogosult erre a levonásra. Ennek megfelelően a másik szülőnek nincs átruháznivalója (PM 2012.04.16.-i levél 03-04-05 / 8-513).
A jogszabály nem határozza meg az adóalanyok által a levonás megtagadása iránti kérelmek nyilvántartásba vételére és benyújtására vonatkozó eljárást. Eközben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011.11.03. sz. ED-3-3 / 3636 és 2009.09.01. 3-5-04 / [e-mail védett] felajánlotta a saját cselekvési irányát. Az adóhatóság közölte, hogy a munkavállalónak a munkáltatóhoz benyújtott kérelmében jeleznie kell, hogy a gyermek után kétszeres összegű levonást kér, mert a másik szülő megtagadja ezt a levonást. A második szülőnek az első szülő adóügynökéhez intézett, a levonásról szóló kérelmének viszont tartalmaznia kell a szülő összes szükséges személyes adatát (teljes név, lakcím (állandó lakhely), TIN (ha van ilyen). )), valamint a gyermek születési anyakönyvi kivonatának adatait.
Az Orosz Föderáció Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2009. július 22-i, 20-15. sz. levelében / 3 / [e-mail védett] elhangzott, hogy a kettős levonás igénybevételéhez csatolnia kell egy dokumentumot is, amely megerősíti, hogy a második szülő munkahelyén nem részesült általános adókedvezményben a gyermekek után. Ennek a dokumentumnak tükröznie kell a szülő 13% -os adókulccsal adózott jövedelmére vonatkozó információkat, valamint az ilyen bevételek összegének 280 000 rubel összegű túllépését. Ezenkívül az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 2012. március 21-én kelt, 03-04-05 / 8-341 számú levelében jelezte, hogy a második szülő munkahelyéről származó jövedelemigazolást kell benyújtani a az első szülő munkáltatója havi rendszerességgel.
Figyelem: ez a szabályozás kifejezetten a szülőkre (örökbe fogadó szülőkre) vonatkozik, nem a házastársra. Ennek megfelelően a természetellenes gyermeket nevelő szülő házastársa nem jogosult a meghatározott levonásra a kétszeres összegben. Ezt a következtetést megerősítik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának következő levelei: 2009. július 23-án kelt 03-04-06-01 / 183, 2009. július 23. 03-04-06-01 / 187. sz., 2009. július 23. 03-04-06-01 / 188. sz.
Az adóhatóság 2012.04.05. ED-4-3 számú levelében / [e-mail védett] még zavarosabb helyzetnek tartotta. Szó volt a levonások újraelosztásának eljárásáról egy olyan adózónak, akinek három gyermeke van, akik közül kettő korábbi házasságból származik, miközben a harmadik gyermek édesanyjával nem él házasságban. Ebből a magyarázatból az következik, hogy ha a szülők ugyanazon gyermek után eltérő összegű levonásra jogosultak, akkor a másik szülő javára történő újraelosztáskor az őket megillető levonások összegzésre kerülnek.
10. példa
Show összecsukása
Fontolja meg az adóalany számára történő „gyermekek” levonásának eljárását, feltéve, hogy az adózó:
A gyermekek apja részére történő levonás eljárása a következő:
Manapság sokan összekeverik a szülői gondozás nélkül hagyott gyermekek családba helyezésének formáit (például az örökbefogadó szülők nevelőszülőnek nevezését). Ez a zűrzavar jogszabályi szinten is megtörténik. Ezért ismertetjük a szülői gondozás nélkül maradt gyermekek családi elhelyezésének meglévő formáit.
Valójában a gyermekek elrendezésének két formája van: az örökbefogadás és a gyámság. Ugyanakkor regionális szinten a gyámság felosztható nevelőcsaládra és pártfogásra.
Vegye figyelembe, hogy az olyan forma, mint az örökbefogadás, semmilyen módon nem befolyásolhatja az örökbefogadó szülő adójának kiszámítását. Valóban, ebben az esetben vér szerinti jogon történő gyermekvállalásról beszélünk. Tehát az összes benyújtott dokumentum nem különbözik a saját gyermekeik számára kitöltött papíroktól.
A gyám- és gyámság a gyermek nevelt emberré elfogadása. A 14 év alatti gyermekek felett gyámság, a 14 és 18 év közötti gyermekek felett pedig gyámság létesül. A nevelőcsalád és a mecenatúra viszont fizetett gyámság. A gyermek vonatkozásában ezek a személyek gyámok vagy gyámok.
Ha jogszabályról beszélünk, akkor az RF IC-ben a „nevelőszülő” kifejezés olyan házastársakat vagy egyéni állampolgárokat jelent, akik a nevelőszülőkről szóló megállapodás alapján egy gyermeket vagy gyermekeket kívánnak nevelőszülőkhöz vinni (a törvény 153. cikkének 1. pontja). az RF IC). Tehát ez a kifejezés aligha alkalmazható az eszköz más formáira.
alpontjának megfelelően. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. §-a értelmében az adózási időszak minden hónapjára vonatkozó általános adólevonás vonatkozik különösen a gyámra, a vagyonkezelőre, a nevelőszülőre, a nevelőszülő házastársára (házastársára), akinek a támogatását a gyermek eltartja. .
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012.04.12.-i 03-04-06 / 8-109 számú levelében emlékeztetett arra, hogy a gyám (gondnok) és a gondnok közötti kapcsolatok létrejöttének alapja az a gyám (gondnoki) szerv gyám (gondnok) kijelölése alapján. A gyám házastársa azonban nem jogosult erre a szokásos adólevonásra.
Most nézzük a finanszírozók 2012.04.06.-án kelt 03-04-05 / 8-465 számú levelét, mely a nevelőszülőkről szólt. A tisztviselők elmondták, hogy ha a nevelt gyermekeket nevelőszülők tartják el, akkor függetlenül attól, hogy egyikük igazolt-e, mindkét nevelőszülő normál adókedvezményre jogosult. A gyermek után szokásos adólevonási jogot igazoló dokumentumok lehetnek a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata, az útlevél másolata (a szülők közötti házasság bejegyzésének jelzésével) vagy a házassági anyakönyvi kivonat másolata. , a gyermek (gyermekek) nevelőszülői gondozásba adásáról szóló megállapodás másolata, örökbefogadó igazolvány másolata.
Az egyetlen nevelőszülő, gyám, vagyonkezelő jogosult a kétszeres összegű adólevonásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 13. bekezdése, 4. albekezdése, 1. pont).
A tisztviselők megjegyzik, hogy ha egy gyám vagy vagyonkezelő házasodik, akkor a szokásos levonás mértéke nem változik, és duplája marad. Ezt azzal magyarázzák, hogy a gyámok és vagyonkezelők házastársai nem jogosultak levonásra a gyámság alatt álló gyermekek tekintetében (az Orosz Föderáció Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2010.07.01-i levele, 20-15 / 3. sz. /068891). Például, ha a gyám bejegyzett házasságban él és vér szerinti gyermeke van, akkor rá a szokásos levonás jár, a gyám esetében pedig duplán.
A gyám vagy gondnok és a gondnok közötti kapcsolatok kialakulásának alapja a gyámi és gondnoki testületnek a gyám vagy gondnok kijelölésével kapcsolatos aktusa (a 2008. április 24-i 48-as szövetségi törvény 11. cikkének 6. része). FZ "A gyámságról és gyámságról"). Következésképpen a gyámok vagy vagyonkezelők esetében a kettős levonás jogát a meghatározott aktussal kell megerősíteni (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. július 23-i levele, 03-04-06-01 / 189). .
A nevelőszülőknek joguk van a „gyermek” elvonást egymás között újra elosztani. Ebben az esetben dupla méretben szállítjuk az egyikhez. Az alap az egyik örökbefogadó nyilatkozata, amely megtagadja az adólevonás igénybevételét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 16. bekezdése, 4. albekezdése).
Felhívjuk figyelmét, hogy ez a szabályozás csak az örökbefogadó szülőkre vonatkozik, a gyámokra és a gondnokokra nem.
Az is előfordulhat, hogy év közben nem, vagy kisebb összegben számították ki a munkavállalóra a szokásos adólevonást. Ez a helyzet különösen akkor merül fel, ha a munkavállaló nem nyújtja be a munkáltatónak a levonáshoz szükséges kérelmet vagy a szükséges dokumentumokat.
Ebben az esetben a pénzeszközöket az adóhivatalon keresztül visszaküldheti. Ez úgy történik, hogy a magánszemélynek adóbevallást és megfelelő igazoló dokumentumokat kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 4. szakasza).
Felhívjuk figyelmét, hogy a túlfizetett adó összegének visszatérítésére irányuló kérelmet a meghatározott összeg kifizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani az adóhatósághoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 7. cikke).
A szokásos adólevonások egy másik módja a polgárok adóterheinek csökkentésének. A levonás lényege, hogy a kapott jövedelemből egy bizonyos standard összeget vonnak le, amely nem adózik.
A levonás havi rendszerességgel történik, de a törvény korlátozza a naptári év során megszerzett jövedelem összegét. Cikkünkből megtudhatja, hogy 2018-ban milyen személyi jövedelemadó-kedvezményeket lehet igénybe venni a gyermekek után – mekkora összegig terjedhet a határ, és hogyan lehet ezeket a levonásokat a munkahelyen igénybe venni.
A személyi jövedelemadó levonásának maximális összegét 2018-ban az adótörvénykönyv 218. cikke szabályozza. A szülők, házastársuk és a gyermek örökbefogadó szülei jogosultak ilyen levonásra.
Az első és második születésű gyermek után havi 1400 rubel levonás történik, a harmadik, negyedik és így tovább, havi 3000 rubelre emelkedik. A gyermekek utáni levonás a gyermek születésének hónapjától annak az évnek a végéig jár, amelyben a levonási jog megszűnik. És ez a jog több okból is véget érhet:
1. példa A Mironov családnak öt gyermeke van: Varvara 2017. augusztus 15-én született; Ivan 5 éves, Sophia 10 éves, Valentin iskolába jár, november 20-án töltötte be a 18. életévét, Kristina pedig 21 éves, már önállóan dolgozik. A gyerekek anyja még nem dolgozik. Az apa a munkahelyén 2017-ben a következő standard levonásokra jogosult:
A legkisebb lány idén augusztusban született, így édesapja csak az év végéig hátralévő 5 hónapra kapott levonást. Valentine pedig idén lett nagykorú, így édesapját a folyó év végéig megilleti a levonás joga. A gyermekek utáni levonás összege 2018-ban csak három gyermek (Sofya, Ivana és Varvara) után jár.
Ha a családban fogyatékos gyermek van, akkor a nagykorúságig havi 12 000 rubel levonás történik. És ha ez a gyermek az első vagy a második csoport fogyatékos személye, és egy oktatási intézmény nappali tagozatán tanul, akkor ilyen levonást 24 éves korig biztosítanak szüleinek.
A gyermekek után 2018-ban a gyámok, gondnokok, nevelőszülők és házastársuk esetében a szokásos levonás megegyezik a természetes gyermekekével, csak a fogyatékkal élő gyermekek esetében, a levonás összege felére csökken (12 ezer rubel helyett 6 ezer).
Az egyedüli szülő (gondnok, gyám, örökbefogadó vagy örökbefogadó szülő) kettős levonásra jogosult, azaz minden levonás duplán jár. Ez az ellátás abban a hónapban szűnik meg, amely azt követően következik be, hogy az egyetlen szülő hivatalos házasságot kötött.
Az egyik szülő vagy örökbefogadó után kettős levonás is kérhető. De ebben az esetben a második szülő hivatalos nyilatkozatot ír, hogy nem kap levonást és nem tart igényt, megtagadja.
Ha a gyermek oktatási intézményben való nappali tagozatos tanulmányai ideje alatt tanulmányi szabadságot vesz ki, akkor a szüleinek nyújtott levonás nem szakad meg. Kivéve, amikor a vakáció alatt betölti a 24. életévét.
2. példa Kondratieva Christina májusban töltötte be a 22. életévét, és 2017 júniusában egyetemi diplomát kapott. 2018. január 1-től nem biztosítják szüleinek a gyermekek után járó szokásos adókedvezményt, mert bár még nincs 24 éves, tanulmányait befejezte.
A gyermekek után járó általános adólevonás 2018-ban az előző évekhez hasonlóan deklaratív jellegű. Ez azt jelenti, hogy a munkáltatónak nincs joga önállóan dönteni az ilyen levonások alkalmazásáról.
A tény az, hogy a törvény csak egy bevételi helytől, azaz egy munkáltatótól teszi lehetővé a szokásos levonások levonását. És ha egy állampolgár több szervezetben dolgozik, akkor ő maga választja ki, hol kapja meg a szokásos levonásokat.
Annak érdekében, hogy a munkáltató megkezdhesse a levonások alkalmazását, egy dokumentumcsomagot kell benyújtania a szervezet számviteli osztályához:
Ez egy szabványos dokumentumkészlet a gyermekek levonásainak megszerzéséhez. De minden egyes esetben a munkáltató további papírokat kérhet:
3. példa Sofronov I. P. második házasságában két gyermeke született: Irina 5 éves, Viktor pedig 3 éves. Közös lányuk, a 15 éves Ljudmila volt feleségével él, akinek eltartásáért Igor Petrovich tartásdíjat fizet. 2017 júliusában csatlakozott a Rassvethez. A számviteli osztálynak 2-NDFL formájú igazolást adott át az utolsó munkahelyről, mindhárom gyermek születési anyakönyvi kivonatát. Júliusban Sofronov 35 000 rubelt keresett az új cégnél. Mivel az előző munkahelyen a hat hónapos kereset csak 150 ezer rubel volt, a „Rassvet” számviteli osztálya helyesen számította ki a júliusi fizetést a következőképpen:
A szokásos levonások nélkül az adó 4550 RUB (35 000 * 0,13) lett volna.
A 2018-as gyermek után járó adókedvezmény és a fogyatékos gyermek után járó általános levonás nem jár hozzá, de ezek közül a legnagyobbat választják a szülők. Vagyis ha egy fogyatékkal élő gyermek születése szerint a harmadik, akkor szülei 3000 rubel levonásban részesülhetnek, mint a harmadik gyermek esetében, vagy 12 000 rubel levonásban, mint egy fogyatékos gyermek esetében.
Ezen a ponton mind az ügyvédek, mind a finanszírozók között vannak viták, mert az áfa-ban nincs közvetlen utalás erre: összegezni kell a kedvezményeket, vagy választani nagyobbat. Létezik olyan bírói gyakorlat, amikor a szülők igyekeztek összegezni ezeket a levonásokat.
Ám 2016 februárjában a Pénzügyminisztérium levelet tett közzé (2016. 02. 03-04-06 / 4988 sz.), amelyben azt a véleményét fejezi ki, hogy ezek a juttatások nem kumulatívak. Ugyanakkor ebben a levélben azt javasoljuk, hogy az adóhatóságot a Választottbíróság és a Legfelsőbb Bíróság aktusai és levelei vezéreljék. A gyakorlatban a könyvelők, ha ilyen helyzetbe kerülnek, általában a helyi adóhivatallal konzultálnak. És ez logikus is, hiszen a könyvelő itt adja le a beszámolóit.
A 2018-as gyermekre vonatkozó általános adólevonásnak megvannak a maga korlátai, és figyelembe veszi az adófizető jövedelmének összegét: a polgár csak addig a hónapig használhatja ezt a kedvezményt, amikor bevétele nem haladja meg a 350 000 rubelt. Vagyis a magas bérszinttel dolgozó munkavállalóknak személyi jövedelemadó-levonási határa van 2018-ban a gyermekek után.
Az átalánylevonás biztosításához szükséges bevétel elszámolása január 1-től felhalmozási alapon történik, valamint ezen bevételek forrásadó-levonása. Éppen ezért, ha egy naptári év során egyik vállalkozásból a másikba költözik, feltétlenül vegyen fel egy 2-NDFL formájú bérigazolást a „régi” munkahelyen, és adja át az új munkáltatónak.
4. példa Sharikov Ivan Petrovich az év elejétől 2017. április 1-ig dolgozott a Zaryánál, majd a Rostrans LLC-hez költözött. Sharikovnak két gyermeke van: Szergej 12 éves és Irina 17 éves, mindketten iskolába járnak. A "Zarya"-ban Ivan Petrovich három hónap alatt 229 000 rubelt keresett, 28 678 rubelt adót tartottak vissza tőle, amint azt az LLC számviteli osztályának benyújtott igazolás bizonyítja. Adószámítás:
Az új helyen Sharikov jobban fizetett pozíciót kapott. A fizetéséből év végéig az alábbiak szerint vonták le az adót:
2017 végéig nem biztosítják Sharikovnak a gyermekek után járó személyi jövedelemadó-levonást, mivel májusban teljes bevétele 429 000 rubelt tett ki (229 000 + 90 000 + 110 000), és ez meghaladja a 350 ezer rubel legalizált bevételi határt. .
És 2018-ban milyen gyermekenkénti adólevonás jár Sharikovnak új munkahelyén?
Az adóalanyok személyi jövedelemadót fizetnek minden típusú jövedelem után. De az Orosz Föderáció jogszabályai a polgárok bizonyos kategóriáinak is biztosítanak fogadási jogokat.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikkének 1., 2. és 4. pontja tartalmazza azon adófizetők kategóriáit, akik magánszemélyként általános adólevonásban részesülnek.
A törvény kimondja, hogy ha egy adózó egyidejűleg több szokásos adókedvezményre is jogosult, akkor ebből legfeljebb egy kedvezményt kap. Ebben az esetben például a gyermekek után járó levonás független marad az egyéb szokásos adólevonások nyújtásától.
Fontolja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének (4) bekezdésének példáját használva a gyermek (gyermekek) általános adólevonásait:
Ez a szokásos adólevonás addig a hónapig jár, amikor az adózó 13%-os adókulccsal adózott és az év elejétől felhalmozási alapon számított jövedelme meghaladta a 350 000 RUB-t. A levonást attól a hónaptól kezdve töröljük, amikor a bevétel meghaladja ezt az összeget.
Ebben az esetben a levonások a következők:
1400 rubel az első gyermek után;
1400 rubel a második gyermek után;
3000 rubel a harmadik és minden következő gyermek után;
12 000 rubel szülőknek és örökbefogadó szülőknek (6 000 rubel - ha gyámok és gondnokok) - minden 18 év alatti fogyatékos gyermek, nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti diák után, ha I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élők.
Megjegyzés: Ha a házastársaknak a közös gyermeken kívül gyermekük van korai házasságból, akkor közös gyermekük a harmadik.
Tegyük fel, hogy Ön, mint adózó, szeretné ezt az adókedvezményt gyermeke(i) után.
Megjegyzés: Adott szokásos adólevonás a gyermeket (gyermekeket) eltartó adóalanyok részére biztosított.
1. Adóalanyként a szokásos gyermek(ek) adókedvezményét kell kérelmeznie a munkáltatója nevére.
2. Másolatokat kell készíteni azokról a dokumentumokról is, amelyek megerősítik a gyermek (gyermekek) utáni levonási jogát, nevezetesen:
gyermek születési vagy örökbefogadási anyakönyvi kivonata;
a gyermek rokkantsági bizonyítványa (ha a gyermek rokkant);
Az oktatási intézmény igazolása arról, hogy a gyermek nappali tagozaton tanul (ha a gyermek tanuló);
A szülők közötti házasság bejegyzéséről szóló dokumentum (útlevél vagy házassági anyakönyvi kivonat).
3. Ha Ön az egyetlen szülő (az egyetlen örökbefogadó szülő), akkor további másolatot kell készítenie az alábbi dokumentumok egyikéről, amelyek igazolják, hogy Ön az egyetlen szülő:
a második szülő halotti anyakönyvi kivonata;
Kivonat a második szülő eltűntként való elismeréséről szóló bírósági határozatból;
Gyermek születési bizonyítvány, amelyet az anya kérésére az anya szavai szerint állítanak ki (az Orosz Föderáció kormányának 1998.10.31-i 1274. számú rendeletével jóváhagyott 25. számú nyomtatvány szerint);
Dokumentum, amely igazolja, hogy a szülő nem házas (útlevél).
4. Ha Ön gyám vagy gondnok, szüksége lesz a gyermek felügyeleti jogával vagy felügyeleti jogával kapcsolatos dokumentumok egyikének további másolatára is, nevezetesen:
A gyám-gondnoksági szerv határozata vagy a meghatározott szerv határozatának (határozatának) kivonata a gyermek feletti gyámság (gondnokság) létesítéséről;
Gyámsági vagy gondnoksági szerződés;
Megállapodás a kiskorú állampolgár feletti gyámság végrehajtásáról;
Nevelőcsaládi megállapodás.
5. Az összes dokumentum összegyűjtése után fel kell vennie a kapcsolatot a munkáltatójával egy kérelemmel normál adólevonás gyermekenkéntés az összegyűjtött dokumentumok másolatai.
A levonás összegének helyes meghatározásához a gyermekek sorrendjét születési dátumuk szerint kell elrendezni. Az első születésű gyermeknek a legidősebb gyermeknek kell lennie, függetlenül attól, hogy levonást biztosítanak-e vagy sem.
Megjegyzés: Ha Ön adóalanyként több munkáltatónál dolgozik egyszerre, akkor csak egy választott munkáltatótól kaphat levonást.
Egorova N.V. négy gyerek van, 16, 14, 7 és 5 évesek. Havi jövedelem (bér) N.V. Egorova 40 000 rubel. Egorova N.V. írásos kérelmet nyújtott be munkáltatójának minden gyermek után szokásos adólevonásra: az első és a második gyermek eltartására - 1400 rubel, a harmadik és negyedik - havi 3000 rubel.
Ennek eredményeként az adólevonás teljes összege havi 8800 RUB volt.
Januártól júliusig minden hónapban a munkáltató fizet N.V. Egorovának alkalmazottjának. 31 200 rubel összegű személyi jövedelemadó, amely a 40 000 rubel összegű 13%-os adóköteles jövedelem és a 8 800 rubel összegű adólevonás összegéből adódik:
Személyi jövedelemadó = (40 000 rubel - 8 800 rubel) x 13% = 4 056 rubel.
Így Egorov kezében N.The. összesen 35 944 rubelt kap.
Ha Egorova N.V. nem jelentkezett szokásos adólevonásés nem kapta meg, a munkáltató a személyi jövedelemadót az alábbiak szerint számítja ki:
Személyi jövedelemadó = 40 000 rubel. x 13% = 5200 rubel, a személyi jövedelemadó nélküli jövedelem 34 800 rubel lenne.
Megjegyzés: Ha Ön a gyermek egyetlen szülője, a levonás összege megduplázódik. Ugyanakkor az a tény, hogy a szülők elváltak, és a tartásdíj fizetésének elmulasztása nem jelenti azt, hogy a gyermeknek nincs második szülője, és nem alapoz meg kettős adólevonást.
Ebben az esetben a lakóhelye szerinti év végén az adóhatósághoz benyújtott személyi jövedelemadó-bevalláskor szokásos adólevonásra van joga.
Ebben az esetben szüksége van:
1. Töltse ki az adóbevallást (3-NDFL formájában) az év végén.
2. Szerezzen igazolást a munkavégzés helye szerinti számviteli osztálytól a megfelelő évre felhalmozott és visszatartott adók összegéről 2-NDFL formájában.
3. Készítsen másolatot azokról a dokumentumokról, amelyek megerősítik a gyermek (gyermekek) utáni levonási jogát.
4. * Kitöltött adóbevallást átvételi kérelemmel nyújtson be a lakóhelye szerinti adóhatósághoz szokásos adólevonás valamint a normál adólevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumok másolata.
* Ha a benyújtott adóbevallásban a költségvetésből visszatérítendő adó összegét kalkulálják, akkor adó-visszaigénylési kérelmet kell benyújtani az adóhatósághoz (bevallással együtt, vagy kamerás adóellenőrzés végén) .
A túlfizetett adó összegét az Ön kérelmére a kérelem adóhatósághoz történő benyújtásától számított egy hónapon belül, de legkorábban az íróasztali adóellenőrzés végén visszaküldik (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikkének 6. szakasza). ).
Ne feledje, hogy az általános adólevonási jogot igazoló dokumentumok másolatának adóhatósághoz történő benyújtásakor az eredeti példányokat magánál kell tartania az adóellenőr általi ellenőrzés céljából.
