A cég negyedévente vagy havonta utalhat adóelőleget. A konkrét sorrend a következőktől függ:
Ha a bevétel nem haladja meg a 60 000 000 rubelt, a társaságnak csak negyedéves előleg fizetésére van joga, és ezt a módot nem kell bejelenteni az adóhivatalnak.
Ha a bevétel meghaladja a 60 000 000 rubelt, akkor fizethet:
A választott módszernek tükröződnie kell a számviteli politikában.
A jövedelemadó-előleg fizetési módját csak az új évtől lehet módosítani, erről legkésőbb december 31-ig értesíteni kell az adóhivatalt.
Negyedévente a vállalatoknak előlegeket kell utalniuk, amelyeknél az elmúlt négy negyedévben az értékesítésből származó bevétel átlagosan nem haladta meg a 15 000 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikkének 3. szakasza, amelyet a 2015. június 8-i törvénnyel módosítottak) . 150-FZ). Ez azt jelenti, hogy ha 2016-ban az értékesítésből származó bevétel átlagosan negyedévente nem haladta meg a 15 000 000 rubelt (az egész évre 60 000 000 rubelt), akkor 2017 első negyedévétől megtagadható a havi jövedelemadó-előleg fizetése. A bejelentést pedig az elmúlt év december 31-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz.
Általános szabály, hogy a negyedéves jövedelemadó-előleg kifizetéséhez a megfelelő bejelentési időszakot megelőző négy egymást követő negyedévet kell figyelembe venni. Vagyis a 15 000 000 rubel számítása nem tartalmazza az aktuális negyedévet, amelynek eredményei alapján a cég nyilatkozatot nyújt be.
Az előző négy negyedév átlagos árbevételének meghatározásakor az egyes negyedévek árbevétele összegzésre kerül. Ezt követően a kapott összeget elosztják néggyel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 24-i levele, 03-03-06 / 1/716, 2012. szeptember 21. 03-03-06 / 1 /493).
Az előző negyedévre vonatkozó jövedelemadó-előleget legkésőbb az ezt követő hónap 28. napjáig kell teljesíteni.
A bevétel összegétől függetlenül a negyedéves előlegeket fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza):
A negyedéves jövedelemadó-előleg összege a tényleges eredmény alapján kerül kiszámításra. Ebben az esetben egy képletet használnak.
PÉLDA AZ JÖVEDELEMADÓ NEGYEDÉVES FIZETÉSÉRE
LLC "Snegurochka" negyedévente utalja át a jövedelemadó-előlegeket. A beszámolási év első negyedévében a Snegurochka 100 000 rubel adóköteles nyereséget kapott, az év első felében pedig 180 000 rubelt.
Így az I. negyedévi adóelőleg:
100 000 RUB × 20% = 20 000 rubel.
Fél évre a cégnek előleget kell fizetnie a következő összegben:
180 000 RUB × 20% - 20 000 rubel. = 16 000 RUB
Ha a jelen beszámolási időszak nyeresége kisebb, mint az előzőben, akkor nem kell előleget utalni.
Minden más cégnek fel kell tüntetnie, hogy a havi előleg fizetésének két módja van:
A társaság maga választja meg az adófizetési lehetőséget, rögzíti a számviteli politikában, és egész évben alkalmazza.
Az ezt a módszert alkalmazó cégeknek legkésőbb minden tárgyhónap 28. napjáig, azaz előre utalniuk kell a jövedelemadó-előleget. Például a januári előleget január 28-ig kell befizetni.
A havi előleg összege:
A negyedév végén a cég összehasonlítja a tényleges nyereségre számított adót a havi előleggel.
Ha az adó meghaladja az előlegek összegét, akkor azt a negyedév végén be kell fizetni. Ezt a jelentési negyedévet követő hónap 28-ig kell megtenni.
Ha az adó kisebb, mint az előlegek összege, akkor túlfizetés keletkezik. A társaság ezt beszámíthatja a soron következő adóbefizetéseibe, vagy visszautalhatja a folyószámlájára.
PÉLDA HAVI NEGYEDÉVES ELŐREFIZETÉSRE
A Romantica LLC számviteli politikája szerint havi előleget fizet az előző negyedévi eredmény alapján. Tegyük fel, hogy a cég fél éven keresztül 800 000 rubel adóköteles nyereséget kapott, ebből 200 000 rubelt az első negyedévben.
Következésképpen a második negyedév nyeresége 600 000 rubel. (800 000 - 200 000), az adó pedig 120 000 rubel. (600 000 RUB × 20%).
Ebben az esetben a harmadik negyedévben a "Romance"-nak havi jövedelemadó-előleget kell fizetnie a következő összegben:
120 000 RUB : 3 hónap = 40 000 RUB
Ha a vállalkozás a beszámolási időszakban a tényleges nyereségen alapuló havi előleg fizetéséről áttér a havi előleg fizetésére, erről az adóhivatalt legkésőbb az áttérés évét megelőző év december 31-ig értesíteni kell. A jelen előlegfizetési eljárás keretében január-március hónapban kifizetett előlegek összege a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és a 2009. évi előleg alapján számított előleg összege közötti különbözet egyharmada. az előző adóidőszak hat hónapjának eredményeit. Ez a szabály 2015. január 1-től van érvényben.
E módszer szerint a társaság azonnal kiszámolja a jövedelemadó-előlegek összegét az egyes hónapok tényleges nyeresége alapján.
Az elmúlt hónapra vonatkozó előleget a következő hónap 28. napjáig kell befizetni.
PÉLDA A TÉNYLEGES EREDMÉNY ALAPJÁN HAVI FIZETÉSRE
A számviteli politikának megfelelően a Matreshka LLC havi előleget utal át a tényleges nyereség alapján. Tegyük fel, hogy fél év alatt a cég 800 000 rubel adóköteles nyereséget kapott. Január-májusban az összeg 600 000 rubel volt.
Következésképpen a júniusi nyereség 200 000 rubel. (800 000 - 600 000). Ezután a júniusi előleg 40 000 rubel lesz. (200 000 rubel × 20%).
Ha jövőre át kíván térni a tényleges nyereség alapján történő havi előleg fizetésére, döntését értesítenie kell az adóhivatalnál. Ezt a folyó év december 31-ig kell megtenni.
Egy újonnan létrehozott szervezet kétféleképpen fizethet jövedelemadó-előleget.
1. módszer. Negyedévi előlegfizetés.
A jövedelemadó-előleg ilyen módon történő megfizetéséhez nem kell az adóhivatalt értesíteni.
Ha a céget decemberben alapították, akkor az első negyedéves kifizetést a decembertől márciusig befolyt nyereség alapján kell kiszámítani. Legkésőbb április 28-ig kell befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 55. cikkének 2. pontja, 285. cikkének 1. és 2. pontja).
A társaság fennállásának hatodik negyedévétől az általános előlegfizetési rendet alkalmazzák. A júniusban alapított társaság esetében az alapítási év harmadik negyedévétől az előlegfizetés általános rendje érvényes.
2. módszer. Előlegfizetés a tényleges nyereség alapján.
A jövedelemadó-előleg fizetési módról a fennállásának első hónapjában értesítést kell küldeni az adóhivatalnak. Ha a céget decemberben alapították, akkor az első kifizetést a decemberben és a következő év januárjában kapott nyereség alapján kell kiszámítani. Legkésőbb február 28-ig kell befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 55. cikkének 2. pontja, 285. cikkének 1. és 2. pontja). A nyilatkozatot havonta is be kell nyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 389. cikkének 3. pontja).
Jövedelemadó-előleg fizetési eljárás attól függ, hogy a társaság a beszámolót megelőző négy negyedévben mekkora bevételt ért el 2., 3. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286... Például annak meghatározásához, hogy hogyan kell előleget fizetni 2019 első negyedévében, meg kell vizsgálnia a 2018. első és negyedik negyedévi bevételek összegét.
Ha a bevétel nem haladja meg a 60 millió rubelt, csak előleget fizet. Ezt nem kell külön jelenteni a Szövetségi Adófelügyeletnek. Az előlegfizetési eljárás változásáról a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége üzenetet küldhet Önnek. A Szövetségi Adószolgálat 2016.03.14-i levele N SD-4-3 / [e-mail védett] .
Ha a bevétel meghaladja a 60 millió rubelt, fizethet A Pénzügyminisztérium 2017.03.03-i levele N 03-03-07 / 12170:
A kiválasztott módszert rögzíteni kell. Az előlegfizetés sorrendjét csak az új évtől módosíthatja. Ehhez legkésőbb az előző év december 31-ig értesítést kell küldenie a felügyelőségnek. 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286.
A jövedelemadó-előleg fizetésének esedékessége attól függ, hogyan fizeted őket 1. pontja 287. cikk (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289.
A 2019-es előlegfizetések ütemezése a táblázatban látható 7. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 6.1.
| Milyen időszakra fizetnek előleget? | Az előlegfizetés módja | |
| Negyedévente és havonta a negyedév során | Csak negyedévente | |
| január | 28.01.2019 | - |
| február | 28.02.2019 | - |
| március | 28.03.2019 | - |
| 1. negyed | 29.04.2019 | 29.04.2019 |
| április | 29.04.2019 | - |
| Lehet | 28.05.2019 | - |
| június | 28.06.2019 | - |
| Fél év | 29.07.2019 | 29.07.2019 |
| július | 29.07.2019 | - |
| augusztus | 28.08.2019 | - |
| szeptember | 30.09.2019 | - |
| 9 hónap | 28.10.2019 | 28.10.2019 |
| október | 28.10.2019 | - |
| november | 28.11.2019 | - |
| december | 30.12.2019 | - |
A évi jövedelemadó fizetési határideje mindenki számára ugyanaz – legkésőbb a következő év március 28-ig 1. pontja 287. cikk (4) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289... A 2018. évi adót legkésőbb 2019.03.28-ig, a 2019-es adót pedig legkésőbb 2020.03.30-ig kell megfizetni.
A fizetési határidő megsértéséért előleget és jövedelemadót kell fizetni.KBK jövedelemadó fizetésére (előleg):
KBK a jövedelemadó kamat fizetésére (előleg):
Példa. Példák a jövedelemadó fizetési megbízás kitöltésére
A szervezet jövedelemadót fizet a moszkvai 22. számú Szövetségi Adószolgálatnak.
Fizetési megbízás a jövedelemadó szövetségi költségvetésbe történő befizetésére.
Fizetési meghagyás jövedelemadó befizetésére a tárgy költségvetésébe.
Fizetési megbízás a szövetségi költségvetésbe történő előleg befizetésére.
Az egyszerűsített rendszer egy speciális preferenciális rendszer, amelyre vonatkozóan évente csak egyszer nyújtanak be nyilatkozatot. Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó egyszeri adó megfizetése szintén évente egyszer történik - LLC esetében legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozó esetén április 30-ig. Ezek azonban nem mind olyan kifizetések, amelyeket az egyszerűsített személynek át kell utalnia a költségvetésbe. Minden beszámolási időszak végén, ha rendelkezésre áll bevétel, adóelőleget kell kiszámítani és megfizetni.
Az egyszerűsített rendszer adózási időszaka ezúttal is egy naptári év, így az állammal való végső elszámolás az év végén történik. De annak érdekében, hogy a költségvetési bevételek egész évben egységesek legyenek, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve előírta az egyszerűsített adózók adórészletes fizetési kötelezettségét a beszámolási időszakok eredményei alapján. Valójában így a korábbi bevételek miatt megelőlegezzük a költségvetést.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegszámítás beszámolási időszaka az év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Ha a beszámolási időszakban egy üzletember bevételhez jutott, akkor az őt követő 25 napon belül az adóalap 6%-át () vagy 15%-át () kell kiszámítani és megfizetni. Ha a bevétel nem érkezett meg, akkor nem kell fizetnie semmit.
Az előlegfizetést így hívják, mert az adót úgymond előre fizetik, anélkül, hogy megvárnák az év végét. Ebben az esetben az egyszerűsített adózási rendszerre vonatkozó összes előleget figyelembe veszik a nyilatkozatban, és ennek megfelelően az éves teljes összeget.
Az adók és biztosítási díjak befizetésének kényelme érdekében javasoljuk, hogy nyisson folyószámlát. Ráadásul ma már sok bank kínál kedvező feltételeket a folyószámla nyitására és vezetésére.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke a következő határidőket állapítja meg az egyszerűsített adózási rendszer szerinti előlegek kifizetésére 2019-ben:
E feltételek megsértéséért minden késedelem napján az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot kell fizetni. Késedelmes előlegfizetés esetén nem jár büntetés, mert magának az adónak a befizetési határideje Kft. esetében csak március 31-én, egyéni vállalkozónál április 30-án jár le. Ha azonban késik az adóegyenleg befizetésével ezen időpontok előtt, akkor a be nem fizetett összeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
Az előlegszámítások helyességét igazoló dokumentumokat nem kell benyújtania az IFTS-hez, csak tüntesse fel ezeket az összegeket a KUDiR-ben, és őrizze meg a befizetést igazoló dokumentumokat. Az éves bevallásban ezen összegekre a beszámolási időszakok eredményei alapján is fel kell tüntetni az adatokat.
Ha helytelen BCC-t ad meg, akkor az adó fizetettnek minősül, mert Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke csak két jelentős hibát jelez a fizetési bizonylatban:
A rossz besorolási kóddal történő fizetés azonban a befizetett összegek helytelen elosztását eredményezi, ami azt eredményezi, hogy Ön késedelembe esik. A jövőben meg kell keresnie a kifizetést, és kapcsolatba kell lépnie a Szövetségi Adószolgálattal, ezért legyen óvatos az adatok kitöltésekor.
Oroszországban minden kereskedelmi szervezet egész évben részletekben fizet jövedelemadót. Az adószolgáltatás előleg bevezetését igényli - az éven belüli és éves befizetések, valamint a havi jövedelemadó-előlegek szerepelnek ebben a listában. Ma arról fogunk beszélni, hogyan kell helyesen kiszámítani őket, és kinek kell fizetnie.
A következő szervezetek kötelesek jövedelemadót fizetni:
Adómentesek a következők:
A jövedelemadó kulcsa legtöbbször 20%. A kereskedelmi cégek által fizetett adó összege megoszlik a regionális és a szövetségi költségvetés között. Ráadásul mindössze 3% jut az államnak. A fennmaradó 17% a regionális költségvetésbe kerül.
Egyes régiók alacsonyabb díjakat alkalmaznak a kereskedelmi szervezetek bizonyos csoportjai számára. A „különadózók” esetében legfeljebb 13,5% adót állapítanak meg.
Az arány még alacsonyabb is lehet, de csak a következő cégeknél:
Csak néhány cég kap lehetőséget arra, hogy ne havonta, hanem ritkábban - negyedévente - adót fizessen. Joga van az engedékenységhez:
A többi társaságnak minden hónapban be kell fizetnie az adót. A törvény két fizetési lehetőséget biztosít:
Ez a lehetőség kivétel nélkül abszolút minden szervezet számára elérhető. Az adó összegét abból a bevételből számítják ki, amelyet a társaság a beszámolási időszakra (egy, két, három vagy több hónapra) kapott.
Az adórendszer használatának a következő naptári évtől való megkezdéséhez töltse ki a kérelmet, és küldje el a legközelebbi fiókba. Az átállást legkésőbb december 31-ig kell megtenni. Például, ha egy vállalkozás vezetése 2018-ban havi kifizetést tervez, amelyet az utólag befolyt nyereségből kell kiszámítani, akkor 2017.12.31-ig kell kérelmet benyújtani az adóhatósághoz.
Egy megjegyzésben! Miután benyújtotta és elfogadta a kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz, januártól el kell kezdenie a jövedelemadó havi kiszámítását. A további átutalásokat a jelentési hónapot követő hónap 28-án kell végrehajtani. A januári pénzátutalást a költségvetésbe február 28-ig, február - március 28-ig kell megtenni. március - április 28-ig.
Az összeget, amelyet a cég köteles az államnak fizetni, a következő képlet alapján számítják ki:
Befizetés összege = a beszámolási időszakra vonatkozó adóalap (eredményszemléletűen számítva) * adókulcs - a beszámolási időszakra korábban már kifizetett kifizetések összege
Példa. 2016-ban a Snezhinka LLC a kifizetéseket az előző negyedévek bevételei alapján számította ki. Abban az évben a "Snowflake" bevételt kapott:
Az üzleti év bevétele 70 millió rubel volt. A "Snowflake" átlagosan 17,5 milliót keresett az általunk vizsgált év minden negyedévében. Ez meghaladja az állam által negyedévente meghatározott 15 milliós határt.
2016 decemberében Snezhinka kénytelen volt átállni az előző hónapban befolyt nyereségen alapuló adószámítási rendszerre.
A Snowflake nyeresége 2017 januárjában 120 000 rubel. 2017. február 28-ig a társaságnak 24 000 rubelt (120 000 * 20%) kell átutalnia a költségvetésbe.
Februárban a cég 80 000 rubelt keresett. Az előleget a következőképpen kell kiszámítani:
(120 000 + 80 000) * 20% - 24 000 = 16 000 rubel
Egy megjegyzésben! Ha a beszámolási időszak végén veszteséget szenvedett el, akkor a tárgyidőszakban a társaságnak fennálló előleg összege kisebb lesz, mint az előző időszakra kifizetett előleg összege. Ebben az esetben a kereskedelmi szervezet nem tartozik semmivel.
Példa. 2017 januárjában a Vector LLC 1 millió rubel nyereséget ért el, és februárban előleget fizetett erre az időszakra. A hozzájárulás összege 200 ezer rubel (1 000 000 * 20%). Januárban és februárban a "Vector" 500 ezer rubel veszteséget szenvedett el. Erre az időszakra nem kell előleget fizetni, mivel nem volt nyereség. Ebben az esetben a korábban befizetett 200 ezer rubelt túlfizetettnek tekintik. A túlfizetés a következő időszakok jövedelemadó vagy egyéb adó megfizetésére fordítódik. Amennyiben a január-márciusi előleg összege nem fedezi a túlfizetést, pl. kevesebb lesz, mint 200 ezer rubel, az egyenleg átkerül a következő jelentési időszakra.
Az előleg kiszámításának ezt a módját olyan szervezetek alkalmazzák, amelyek:
Egy megjegyzésben! Az előleget év elejétől eredményszemléletűen kell számolni.
Az első negyedévi törlesztőrészlet összege megegyezik az előző év utolsó három hónapjának törlesztőrészletének összegével. Tehát a januári, februári és márciusi előleg egyenlő:
1/3 * nyereség a teljes negyedik negyedévre * effektív adókulcs
A következő negyedévi törlesztőrészlet összege megegyezik az első negyedévi előleg összegével. Áprilisban, májusban és júniusban ugyanannyit kell befolyni, mint ugyanazon év márciusában, februárjában és januárjában.
A járulékok összege a harmadik jelentési negyedévben = az első hat hónap járulékainak összege - az első negyedévi előleg összege.
Júliusban, augusztusban és szeptemberben a költségvetésnek a következőket kell kapnia:
1/3 * (a hat hónap alatt megszerzett nyereség az előző 6 hónapra már kifizetett összeg)
Negyedik negyedéves hozzájárulás összege = Kilenc havi hozzájárulás összege – Az év első felében kifizetett előlegek összege.
Az októberi, novemberi és decemberi havi előleg a januártól szeptemberig tartó időszak nyereségének és a korábban befizetett adó összegének egyharmada.
Egy megjegyzésben! Minden negyedév végén a szervezet könyvelője összehasonlítja a teljes havi előleget a tényleges nyereséggel. Ha a járulékok összege kisebb, mint az adó, a fennmaradó összeget ezen felül kell megfizetni. A pénz átutalásának határideje a beszámolási negyedévet követő hónap 28. napja.
Példa. 2016-2017 között az LLC "Udacha" 30 naponként előleget fizetett, negyedévenként külön fizetve.
1. táblázat A szervezet nyeresége
Első negyedévi előleg = 1/3 * 1 200 000 * 20% = 96 000 rubel
Tehát a januári, februári és márciusi átutalásoknak 96 000 rubelnek kell lenniük. A pótbefizetés összege az első negyedéves időszak eredményei alapján az alábbiak szerint kerül kiszámításra:
11 000 000 * 20% - 96 000 * 3 = 12 000 rubel. A pótlékot április 28-ig kell befizetni. Ez azt jelenti, hogy áprilisban a szervezetnek be kell fizetnie a márciusi díjat és a negyedévre 12 000 + 96 000 = 108 000 rubelt kiegészítő befizetést.
A második negyedévben a havi előlegek az első negyedévi nyereség egyharmadát teszik ki.
1 100 000 * 20% * 1/3 = 80 667 rubel
Áprilisban, márciusban és júniusban a költségvetésnek egyenként 80 667 rubelt kell kapnia.
Hat hónapig a "Sok szerencsét" nyeresége 2 000 000 (1 100 000 + 900 000) volt. Túlfizetés az első 6 hónapban:
2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000
A cég ezt az összeget visszaküldheti, vagy a következő kifizetések terhére hagyhatja. A szerencse az első lehetőséget választotta.
Előrelépések a harmadik negyedévben:
(2 000 000 * 20% - 900 000 * 20%) / 3 = 73 333 rubel.
Ezt az összeget júliusban, augusztusban és szeptemberben kell befizetni.
A nemrégiben létrejött szervezetek egy kicsit más módon vezetik be az adókat. Az új vállalkozások kétféle előlegfizetési mód közül választhatnak:
A társaságnak a naptári év során minden hónapban be kell fizetnie. A január-decemberi időszak azonban nem számít beszámolási időszaknak, erre az időszakra nem kell előleget fizetni a következő év elején.
Adóidőszakként a január-december naptári évet ismerjük el, így az adópénzt legkésőbb a beszámolási évet követő év március 28-ig kell elküldeni.
Példa. 2017-ben az Avtotransport LLC minden hónapban fizetett februártól decemberig. A teljes összeg 100 000 rubel volt. Az év végén a cégnek 120 000 rubelt kell fizetnie, i.e. 20 000 rubel az új 2018 elején maradt kifizetetlen. 2018.03.28-ig kell beírni.
A fizetendő adó helyes kiszámításához tudnia kell, hogy mely kiadásokat és bevételeket kell szerepeltetni a jelentésben, és melyeket nem kell feltüntetni. A törvény két módszert tesz lehetővé annak meghatározására, hogy mikor lehet ezeket az ügyleteket elismerni.
A pénzeszközök tényleges beérkezésének vagy a költségek felmerülésének időpontja nem játszik szerepet. A bevételek és ráfordítások akkor kerülnek elszámolásra, amikor azokat a bizonylatokban kimutatták. Ha a forrásbevétel és a ráfordítás közvetett, nem egyértelműen meghatározható összefüggésben áll egymással, a társaság maga osztja fel a bevételt az egyenletesség elve alapján. Az ügylet időpontjának a késztermék értékesítésének (szolgáltatás nyújtásának) időpontja minősül. Nem mindegy, hogy pontosan mikor érkezett meg a pénz.
A nem működési bevételek beérkezésének dátuma:
A készpénzes módszer pontosan az ellentéte az eredményszemléletű módszernek. A jövedelmezőség beérkezésének időpontja a pénznek a pénztárba vagy a vállalkozás folyószámlájára történő beérkezésének napja, a tulajdonjog megszerzése stb. A költségeket csak azok megfizetése után számolják el, vagyis amikor a pénz elhagyja a pénztárgépet.
Egy megjegyzésben! A készpénzes módszert csak azok a cégek használhatják, amelyek átlagos negyedéves jövedelmezősége az előző évben elérte az 1 millió rubelt.
A nyereség a készpénz (vagy ingatlan) átvétele és a vállalkozás költségei közötti különbözet. A bevétel nem csak az értékesítésből származó bevételt foglalja magában, hanem a társaság egyéb bevételeit is. Például a pénzintézetekben elhelyezett betétek kamatai vagy bérbe adott ingatlan átruházásából származó bevétel. Az általános forgalmi adó megadóztatása során a jövedéki adót levonják a jövedelemből.
A szervezethez beérkezett összegeket a következők igazolják:
A cégek nem fizetnek adót minden bevétel után. A törvény számos olyan jövedelemfajtát határoz meg, amelyek adómentesek:
A szervezet köteles minden egyéb bevételt figyelembe venni az adó kiszámításakor.
A költségek a vállalkozás költségei. Ezeket indokolni és dokumentumok segítségével meg kell erősíteni. A költségek két csoportra oszthatók:
Egy megjegyzésben! Az adózás nem veszi figyelembe a kölcsön visszafizetésének, a szervezet alapító okiratába történő átutalásának, az osztalékfizetésnek stb.
A megvalósítás költségei közvetlenek és közvetettek. Az első kategóriába tartoznak a vállalkozás költségei a munkaerőköltségek, az anyagköltségek, az amortizáció. A közvetlen költségeket a vállalkozás minden hónapban felosztja, és beszámítja a végtermék vagy a befejezetlen termelés költségébe. Az ilyen jellegű ráfordítások szigorúan csökkentik az adóalapot, mivel az áruk (szolgáltatások) értékesítésre kerülnek, amelyek árában azokat figyelembe veszik. Hogy pontosan mi szerepel a közvetlen költségek listáján, azt az adózó maga dönti el, számviteli politikájának megfelelően.
A közvetett költségek olyan költségek, amelyek nem közvetlenek és nem működési jellegűek. Nem képezhetik részét a végtermék (szolgáltatás-szállítás) költségének. A közvetett költségek magukban foglalják a bérleti díjat, a közüzemi számlákat és a társaság működésével kapcsolatos egyéb költségeket. A jövedelemadó kiszámításakor ezt a típusú ráfordítást az aktuális beszámolási időszak költségeihez kell hozzárendelni.
Ha hiba történik, és az adót a szükségesnél többet fizette, visszaküldheti a pénzt. Erre az adózónak a bevallás benyújtásától számítva 3 év áll rendelkezésére, az előleg kifizetésétől nem. Ha az adótisztviselők nem kérnek visszatérítést, ragaszkodjanak hozzá. A törvény az Ön oldalán áll.
Hogyan kell fizetni a társasági adót, akik megfosztják az egyszerűsített adózási rendszer használatának jogát
Ha a társaság bevétele meghaladja az állam által megállapított határt, a kereskedelmi vállalkozást megfosztják az egyszerűsített adófizetési rendszertől. Az „egyszerűsített” elvesztése után először a cégnek új szervezetként kell adót fizetnie, azaz a teljes negyedév végétől 30 naponként előleget küldeni. A társaság alapításának időpontjának azt az időpontot kell tekinteni, amikor a társaság áttért a szokásos adórendszerre.
Ha a szervezet 2016. október elejétől átáll a normál rendszerre, akkor 2016 negyedik negyedévének vége után kell megkezdenie a járulékok átutalását. Az előlegek 2017 januárjától kezdődnek a költségvetésbe. De a törvény szerint az első negyedévi előlegek összege megegyezik a negyedik negyedévi előlegek összegével. Mivel erre az időszakra nincs járulék, a társaságnak nincs módja kiszámolni a fizetendő összeget. Így szervezetünknél csak 2017 második negyedévében keletkezik a fizetési átutalási kötelezettség.
Jövedelemadó-bevallás benyújtásra kerül
A nyilatkozat kitöltését a cég székhelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani. Egy nagyvállalat külön alosztálya nyújtja be a dokumentumot a fióktelep helyén található fiókhoz.
Ha a szervezet az előírt határidőn belül nem utalta át az adópénzt, akkor büntetés felhalmozódásával kell szembenéznie. Az adófelügyelőségnek jogában áll a szükséges összeget az adóstól az ingatlan terhére behajtani, vagy a bankszámláról levonni.
A késedelem felfedezésétől számított három hónapon belül a társasághoz jövedelemadó fizetési igényt küldenek. Ez a dokumentum tartalmazza a lejárat dátumát és a tartozás összegét.
Egy megjegyzésben! Az adótartozás behajtásáról szóló határozat az esedékesség lejárta után legfeljebb 2 hónap elteltével születik meg.
Ha a bevallásban feltüntetettnél kisebb összegű előleget utal át, az adóhivatalnak joga van a különbözet kötelező behajtására. Az elégtelen összeg átutalása kötbér felhalmozódásával jár. Ha azonban az eredetileg bejelentett összeg meghaladja a tényleges nyereséget, a kötbér összege újraszámítható.
Valamiért elfelejtette időben benyújtani az adóbevallását? Nálunk megismerkedhet az adószankciók listájával, és mérlegelheti a bírság összegének csökkentésének lehetőségeit is.
Az adóhivatal javítja a cégek feletti ellenőrzés érvényesítését, így nehezebbé válik az adómegtakarítás. De vannak törvényes módszerek a díjak csökkentésére.
Pénzmegtakarítás érdekében fizetési bevételt ismerhet el. Ha a terméket értékesítik, de az ellenérték nem érkezett meg, a szállító a termék tulajdonosának minősül. A vállalkozás bevételének tartalmaznia kell a tényleges kifizetés napján befolyt bevételt.
A folyó fizetések csökkentésének másik módja, ha egyeztető jegyzőkönyvet készítünk a hitelezővel. Ez segít késleltetni a régi adósság kifizetését. Így lehetőség van 3 évre elhalasztani a kölcsön bevételben történő elszámolását.
A díjak megtakarításának egyik módja a jelzáloghitel-kamatok beszámítása. De helyesen kell elrendezni. Ha ez nem szerepel a fizetésben, akkor a biztosítás nem fizethető. Mert a társaság által alkalmazottak részére biztosított lakóingatlan-vásárlási kamat visszafizetésére nem kell járulékot fizetni.
Az Orosz Föderáció adójogszabályai előírják a jövedelemadó-előlegek elhatárolását és megfizetését. A kifizetések számítása eredményszemléletű, a stat. 286., valamint a költségvetés felé fennálló kötelezettségek visszafizetésének rendjét és feltételeit a stat. 287 NK. Hogyan kell helyesen kiszámítani a jövedelemadó-előlegeket, ez a cikk részletesen elmondja.
Az eredmény megállapításánál az adózási időszak naptári év, a beszámolási időszak pedig negyedév, fél év és 9 hónap. A tárgyidőszakra fizetendő pontos összeg kiszámításával a társaság az összesített adóösszeget az előző időszakok értékeivel csökkentheti. Az adófizetőknek emlékezniük kell arra, hogy az államnak fizetett előleg késedelmes átutalása kötbér, hátralék és kötbér beszedéséhez vezet.
A havi jövedelemadó-előleg fizetése az adóteher optimalizálása szempontjából előnyös azon cégek számára, amelyek tevékenysége az instabilitásról, a szezonalitásról és a kereskedelmi tevékenység megugrásáról jellemezhető.
Az első módszer szerinti számítás általában nem okoz nehézséget a könyvelőknek. A számítás eredményszemléletű 1 negyedévre, fél évre, 9 hónapra, évre. Az adókat negyedévente kell fizetni, csökkentve a korábbi időszakokra elhatárolt összegekkel. Az előleg megállapításának képlete:
Előleg összege a tárgyidőszakra = Adóalap összege x 20% - Előleg összege az előző időszakra
A második módszer a tárgynegyedéven belüli előleg kifizetését jelenti, az előző időszak adatai alapján. És itt a számítás során a könyvelőknek gyakran nehézségei vannak - melyik negyedévet kell figyelembe venni, és mit kell tenni, ha a kapott érték negatív? A számításnál a Ptk. 2. pontjában foglalt szabályokat kell alkalmazni. 286:
Fontos! Ha a számítás után „-” jelű vagy nulla értéket kapunk, akkor nem kell adót fizetni (stat. 286. 2. o.).
Tegyük fel, hogy az A vállalkozás havi kifizetésekben utalja át a nyereséget, és 2016-2017 között a következő mutatókat kapta:
A 2017-es nyereségelőlegek további számításai szerint a negyedéves fizetési mód bevételi határa 15 millió rubel. negyedévente, az általános eljárás szerint állítják elő. Vagyis a 3. negyedévre a 2. negyedévre vonatkozó összegek, a negyedik negyedévre pedig a harmadik negyedévi összegek alapján. A kereskedelmi díjak összegét fizető vállalkozások jogosultak a nyereségelőleg-levonást a kereskedelmi díjakból az összevont regionális költségvetésbe ténylegesen átvezetett összeggel csökkenteni (286. sz. 10. pont).
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, és nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
