1C-WiseAdvice főkönyvelő-tanácsadó
A helyszíni ellenőrzések teljesen minden adózót megrémítenek. A legtöbb cégvezető és cégtulajdonos azonban csak hallomásból tud arról az irodai auditról, amellyel abszolút minden cég és vállalkozó szembesül, és sokkal gyakrabban.
Eközben az, hogy a vállalat mennyire felkészült az ellenőrzésre, a pénzügyi jólététől és attól függ, hogy nem kell felmentő levelezést folytatni a Szövetségi Adószolgálattal, magyarázatot adni az adóbizottságoknak, és felülvizsgált bevallást kell benyújtani a kamerás aktus után. könyvvizsgálat.
Ebben a kiadványban mindent elmondunk a kamerás adóellenőrzésről.
Beadtad az adóbevallásodat a felügyelőségnek - ennyi, elkezdődött a kamerahivatal.
A kamerás adóellenőrzés az adó- és illetékjogszabályok betartásának ellenőrzése az adóbevalláson és az adózó által az adóhivatalhoz önállóan benyújtott egyéb dokumentumokon, valamint az IFTS rendelkezésére álló dokumentumokon.
Vagyis az irodai audit a cégek, egyéni vállalkozók és magánszemélyek adóbevallásának ellenőrzése. A kamerás ülés azonnal megkezdődik, miután egy szervezet, vállalkozó vagy magánszemély benyújtotta az adóbevallást a Szövetségi Adóhatósághoz.
Egyéni vállalkozó és gazdasági társaság kamerás ellenőrzésére kizárólag a benyújtott nyilatkozattal érintett adózási időszakra kerül sor.
A helyszíni adóellenőrzéssel ellentétben a „kamerához” nincs szükség a Szövetségi Adófelügyelőség vezetőjének döntésére. Az ellenőrzés az adóbevallás benyújtásával kezdődik. Az iratellenőrzés megkezdéséről sem értesítik az adózót.
Az irodai felülvizsgálatok gyakorisága a jelentések benyújtásának gyakoriságától függ.
Fontos!
1. diagram
A kamerákat az adóhatóság telephelyén, vagyis közvetlenül az ellenőrzésen tartják. Az ilyen ellenőrzéseket az IFTS Irodai Ellenőrzési Osztálya végzi.
Az asztali audit fő szakaszai a következők:
2. diagram
Az iratellenőrzés végrehajtására vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke részletezi.
A hivatali ellenőrzés menete röviden az alábbiak szerint jellemezhető.
A helyszíni adóellenőrzéstől eltérően a hivatali ellenőrzések ellenőrei korlátozottak a dokumentumok bekérésére és a felvilágosítás kérésére.
Az ellenőröknek nem minden hivatali ellenőrzéskor, hanem csak bizonyos esetekben van joguk dokumentumokat, magyarázatokat kérni.
Fontos!
|
Amikor az ellenőrök pontosítást kérnek |
Mit kell tennie egy cégnek |
|
|---|---|---|
|
Következetlenségek |
A társasági adóbevallásban és az áfabevallásban szereplő bevétel közötti eltérés |
A jelentések közötti eltérések nem hibák vagy következetlenségek. Csupán arról van szó, hogy bizonyos műveleteknél a jövedelemadóból származó bevételt kell elszámolni, és ezek nem tartoznak áfa alá. A társaságnak jogában áll eldönteni, hogy válaszol-e a kérésre vagy elutasítja. |
|
A szállító és a vevő ÁFA bevallásában szereplő adatok nem egyeznek. |
A Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének kérésére magyarázatot vagy felülvizsgált nyilatkozatot kell benyújtania. Ellenkező esetben az ellenőröket 5 ezer (vagy akár 20 ezer rubel) pénzbírsággal sújtják az adótörvény 129.1. cikke alapján. |
|
|
Kiváltságok |
Az ellenőrök dokumentumokat kérnek, ha a cég ösztönzőket alkalmaz. Például az ingatlanadó. Ekkor az ellenőrök átvételi igazolásokat, számlákat kérnek a kedvezményes tárgyi eszközök vásárlásáról. |
Nyújtsa be a dokumentumokat vagy a magyarázatokat. Ha a Szövetségi Adószolgálat felügyelősége dokumentumokat kért, a választ 10 munkanapon belül adják meg. Ha vannak magyarázatok, azokat 5 munkanapon belül be kell nyújtani a Szövetségi Adófelügyelethez. |
|
A kiadások dinamikája |
A bírálóknak kérdésük lesz, ha a vállalat kiadásai gyorsabban nőnek, mint a bevételek. Az ellenőrök azt gyanítják, hogy a cég túlárat fizet, és minden egyes termékhez anyagköltség kalkulációt kérnek. |
Tehát, ha az IFTS az iratellenőrzés során hibát, eltérést vagy ellentmondást talál a benyújtott bevallásban, erről tájékoztatja a céget, egyéni vállalkozót, és magyarázatot, illetve az adóbevallás helyesbítését kéri (azaz frissített bevallást nyújt be egy adott adó).
A magyarázatot írásban, személyesen, postai úton vagy távközlési csatornákon, elektronikus aláírással lehet benyújtani.
A felvilágosítás megadásának határideje a felvilágosítási kérelem beérkezésétől számított 5 munkanap. A dokumentumok benyújtására 10 munkanap áll rendelkezésre.
Fontos!
2017 januárjától indokolt lesz az áfa-ellenőrzés csak elektronikus formában a TCS szerint, a Szövetségi Adószolgálat által meghatározott formátum szerint. A papíralapúak át nem adottnak minősülnek, ami azt jelenti, hogy a felelősség az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 129.1. A bírság összege 5 ezer rubel. elsődleges bűncselekményért és 20 ezer - ismételt bűncselekményért. Ezek az Art. (3) bekezdésében foglaltak. 88. és az Art. 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 129.1.
Mindenesetre, ha az adóhatóságnak kérdése van a benyújtott jelentésekkel kapcsolatban, akkor mélyreható íróasztali ellenőrzésről beszélünk. Az ilyen ellenőrzés eljárása annak okaitól függ.
A mélyreható irodai ellenőrzés során az adóhatóság áttanulmányozza és értékeli a benyújtott dokumentumokat, magyarázatokat, valamint további adóellenőrzési intézkedéseket is végrehajt.
4. diagram
A kamerás adóellenőrzés során az ellenőrök az alábbi tevékenységeket végezhetik el:
|
Adóellenőrző intézkedés |
|
|---|---|
|
Hívja fel az IFTS-t, hogy adjon magyarázatot A kamerás adóellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége jogosult magyarázatot kérni a szervezettől. Ehhez hívásértesítést küldenek a cégnek, hogy magyarázatot adjon. Részletesen leírja a szervezet felhívásának célját. A hívás távközlési csatornákon keresztül irányítható. |
|
|
Pontosítási követelmény A kamerás adóellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége jogosult magyarázatot kérni a szervezettől. Ennek érdekében felkérést küldenek a céghez, hogy adja meg a szükséges magyarázatokat vagy végezze el a megfelelő javításokat. |
|
|
Dokumentumok bekérése az auditált cégtől A szükséges dokumentumok beszerzése érdekében a felügyelőségnek kérelmet kell eljuttatnia a szervezethez. Az IFTS telefonon nem jogosult dokumentumokat kérni. A dokumentumok benyújtására irányuló kérelemben fel kell tüntetni:
Követelményminta a cikk szövegében (a táblázat alatt) letölthető. |
|
|
Dokumentumok és információk bekérése a szerződő felektől és más személyektől Az iratellenőrzés részeként az IFTS-nek jogában áll dokumentumokat vagy információkat kérni az ellenőrzött társaságról az ügyfelektől vagy más olyan személyektől, akik ilyen információval rendelkeznek (például bankoktól). |
|
|
Tanúk kihallgatása Az adójogszabályok nem tartalmaznak tilalmat a tanúk házon belüli ellenőrzés keretében történő kihallgatására. A Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége jogosult a tanúkihallgatások jegyzőkönyveit bizonyítékként felhasználni, amikor a házon belüli ellenőrzés eredményein alapuló döntést hoz. |
|
|
Szakvélemény A Felügyelőség belső ellenőrzés keretében jogosult vizsgálatot kijelölni. Például a számlák aláírásának kézírásos vizsgálata, amit a belső ellenőrzés során kértek. |
|
|
Szakember, fordító bevonása Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetőséget biztosít egy szakember vagy fordító bevonására, hogy részt vegyen bizonyos konkrét tevékenységek végrehajtásában, amelyek elválaszthatatlanul kapcsolódnak az adóellenőrzéshez, és a szakember bevonásának szükségessége miatt következnek be. Ez csak annyiban megengedett, ha az adóellenőrzést végző tisztviselők készségei, ismeretei és készségei hiányoznak. |
|
|
Dokumentumok és tárgyak ellenőrzése Az iratellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége megvizsgálja a szervezet helyiségeit:
Ezen kívül vannak olyan bírósági határozatok, amelyeket az egyéb adók tekintetében a hivatali ellenőrzések során végzett ellenőrzések erősítenek meg. |
Ezzel egyidejűleg a hivatali ellenőrzés során az ellenőrök megkezdhetik a további adóellenőrzési intézkedéseket, ami még egy hónap. A kiegészítő adóellenőrzési intézkedések kijelölésének és végrehajtásának rendjét az Art. 6. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101. cikke.
Persze 3 hónap alatt nem tudnak kimenni az ellenőrök, de előfordul, hogy az IFTS határidőt sért. Valójában ez nem fenyeget semmivel, pl. ha az iratellenőrzésről szóló döntés az audit feltételein kívül történik, akkor ez nem lesz az alapja a törlésnek.
Ugyanakkor a gyakorlatban az adóhatóságok gyakran elmulasztják az adóhatósági adóellenőrzés három hónapos határidejét, és meghosszabbítják azt. A bírói cselekmények elemzésének eredményei alapján megállapítható, hogy ha az ellenőrzésre megállapított időtartam elhanyagolható, akkor ezt a jogsértést a választottbírók jelentéktelennek értékelhetik. Például a moszkvai körzet FAS 2013. november 6-i határozatában az A40-29318 / 13-115-126 sz. ügyben és a Kilencedik Választott Fellebbviteli Bíróság 2013. július 25-i 09AP sz. -21611/2013. számú A40-29318 / 1. sz. ügyben jelzi, hogy 2-3 hónapos határidő elmulasztása nem ok a vitatott határozat visszavonására, mivel az ellenőrzés lefolytatásának időtartama a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke nem korlátozó jellegű, és az adótörvény nem rendelkezik a mulasztás következményeiről.
A 3-NDFL nyilatkozat irodai ellenőrzése
A magánszemélyek adózóit leginkább a 3-NDFL bevallás íróasztali ellenőrzése érdekli. Olyan állampolgárok szolgálják ki, akik adókedvezményt szeretnének kapni oktatásért, gyógykezelésért, lakásvásárláskor stb.
Az ellenőrzés állapota és a kifizetések határideje a 3-NDFL ellenőrzés eredményei alapján... Az Adózó Személyes Számla Magánszemélyeknek szolgáltatás elindításával lehetővé vált a 3-NDFL adóbevallások asztali ellenőrzésének állapotának nyomon követése. Az iratellenőrzés státusza a következők egyike lehet: befejezett vagy folyamatban lévő, az iratellenőrzés eredménye, tájékoztatás a visszaigényléssel kapcsolatos döntésekről, a visszatérítendő adó összege.
Az irodai ellenőrzés befejeződött, mikor utalják át a pénzt? Az adólevonás visszatérítésének határideje a 3-NDFL könyvvizsgálata után attól függ, hogy a 3-NDFL-bevallás könyvvizsgálata ténylegesen meddig tart. A törvény szerint az ellenőrzésre normál három hónap áll rendelkezésre, de a gyakorlatban ez az időtartam rövidebb is lehet (ha minden dokumentumot bemutatnak, és az ellenőrzés során nincs kérdéses az igényelt levonások összege), vagy elhúzódhat. . Az adólevonás befizetési határideje az iratellenőrzést követően egy hónap. Azaz 1 hónap jut közvetlenül az IFTS-nek az adózó által a visszaigénylésben megjelölt bankszámlára történő adó-visszatérítésre.
Így nem lehet konkrét feltételt megnevezni az adólevonás átutalására az iratellenőrzés után. Legfeljebb 4 hónap lehet, plusz 1 hónap, amelyet a törvény közvetlenül az adó-visszatérítésre ad.
Ha a hivatali ellenőrzés során az ellenőrök nem tártak fel hibát, bejelentési eltérést vagy adójogszabálysértést, akkor a hivatali adóellenőrzés automatikusan lezárul. A „kamerás” sikeres befejezéséről nem küldenek értesítést az adózónak (kivéve az áfa visszaigénylésével járó kamerás ellenőrzéseket).
Abban az esetben, ha a belső ellenőrzés során jogsértésekre derül fény:
Fontos!
Az ellenőrök kötelesek az ellenőrzött céget vagy egyéni vállalkozót értesíteni az ellenőrzési anyagok átvételének idejéről és helyéről.
A felügyelőség vezetője dönthet továbbá az ellenőrzési anyagok elbírálásának időtartamának meghosszabbításáról (legfeljebb egy hónapnál), és további adóellenőrzési intézkedések megtételéről. Leggyakrabban ez az áfa-ellenőrzés során történik.
Az áfabevallás ellenőrzése, ahol az adót költségvetési visszatérítésre vallják be, a belső ellenőrzések külön kategóriája.
Az áfa-visszaigénylés tárgyi ellenőrzése mélyebb, részletesebb és problémásabb ellenőrzést jelent a cég számára, mint bármely más adóra vonatkozó, vagy a fizetendő adót tartalmazó áfabevallás ellenőrzése.
Az áfabevallásban a fizetendő adónál az ellenőrök kevesebb okmányt kérnek be, azokat kevésbé alaposan és elfogultan tanulmányozzák. Minden egyszerű: az áfát a költségvetésből visszatérítik a cégeknek, és az adózási területen elkövetett adósértések és bűncselekmények legnagyobb része éppen az illegális áfa-visszaigényléshez kapcsolódik.
(ÁFA bevallás ellenőrzése visszatérítéssel)
Amint fentebb említettük, az ilyen asztali ellenőrzés bonyolultsága abban rejlik, hogy az adóhatóságok az ellenőrzési intézkedések teljes készletével vannak felvértezve:
Szinte minden hivatali áfaellenőrzésnél fel kell készülni arra, hogy a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége nagyszámú dokumentumot kér, és magyarázatot kér. Amennyiben az IFTS eltéréseket, hiányosságokat talál az elsődleges bizonylatokban, számlákban, nem lesz lehetőség áfa-visszatérítésre.
Ha az ellenőrök nem tártak fel hiányosságot az iratokban, az adóhatóságnak a hivatali ellenőrzés befejezését követő 7 napon belül kell határozatot hoznia az áfa-visszaigénylésről. A visszautalásra vonatkozó megbízást a Kincstárnak küldik meg, amely köteles a pénzt legkésőbb 5 napon belül a cég folyószámlájára utalni.
Fontos!
A gyakorlatban szinte soha nem találkozunk ilyen problémamentes áfa-visszatérítési esetekkel. Főleg, ha több millió dolláros visszaigényelhető adóról van szó. Cégünk szakemberei nagy tapasztalattal rendelkeznek az ÁFA-visszaigénylés kamerás ellenőrzésének támogatásában. Rendszeresen segítünk ügyfeleinknek több tíz- és százmillió rubel áfa-visszaigénylésben.
2017 nyarán háromról két hónapra csökkentették az áfa-ellenőrzés lefolytatásának időtartamát. Az FTS 2017.07.13. ММВ-20-15. sz. levelében megküldte az alsóbb szintű ellenőrzéseknek a házon belüli áfaellenőrzés időtartamának lerövidítését. [e-mail védett]... Az új eljárás a 2017. július 1. után benyújtott áfabevallások ellenőrzésére vonatkozik a 2015-től kezdődő adózási időszakokra vonatkozóan.
Az újítás csak a lelkiismeretes adófizetőknek készült. Ez a Szövetségi Adószolgálat szerint mindössze 12 ezer cég (vagyis az összes olyan szervezet 60%-a, amelyek áfa-visszatérítést jelentettek be). A 2017. II. negyedévi áfa-bevallások ellenőrzésekor először kezdték alkalmazni az új, gyorsított áfa-adóhatósági házon belüli ellenőrzési eljárást.
Az áfa-ellenőrzés lebonyolítási idejének csökkentése az ASK VAT-2 rendszernek köszönhetően vált lehetővé, amely lehetővé teszi az ellenőrök számára, hogy mind az adózó, mind a partnerei műveleteit automatizáltan ellenőrizzék, és kockázatalapú megközelítést alkalmazzanak az adóalanyok könyvvizsgálata során. ÁFA bevallások a visszatérítéshez.
Tekintsük a kamerás adóellenőrzéssel kapcsolatos legnépszerűbb kérdéseket.
 |
Válasz: Igaz, ha van ok. Az adótörvénykönyv nem ír elő korlátozást az asztali adóellenőrzés során a magyarázatok, dokumentumok bekérésének gyakoriságára vonatkozóan. Korlátozások csak azokra a helyzetekre vonatkoznak, amelyekben az adóhatóságnak joga van követelést benyújtani. Például az adóhatóságnak jogában áll magyarázatot kérni az íróasztali ellenőrzéskor, ha az információkban ellentmondást vagy hibát talál, ha a cég adócsökkentéssel „felülvizsgálatot” nyújtott be. Ha az ellenőrök jogszerűen küldenek kéréseket, akkor válaszolni kell rájuk. Még akkor is, ha a cég minden nap kapja őket. Ha a kérelem jogellenes, értesítenie kell a Szövetségi Adófelügyeletet. De mindenesetre valahogyan reagálni kell az ellenőrzési kérésre. |
 |
Válasz: Az ellenőrök jogosultak ellenőrzést végezni az adózó raktáraiban és egyéb helyiségeiben. De ez leggyakrabban akkor fordul elő, ha áfa-ellenőrzés van, és a bevallásban visszaigénylik az adót, vagy az adóhatóság ellentmondásokat talál az áfa-bevallásban vagy eltérést a szállítók nyilatkozataival. Fontos, hogy az ellenőrök megbizonyosodjanak arról, hogy a cég ténylegesen működik-e, van raktáron áruja, van az áru előállításához szükséges személyzet, felszerelés. Az ellenőrzéshez az ellenőröknek rendelkezniük kell a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének vezetője vagy helyettese által aláírt határozattal. |
 |
Válasz: Igen, jogod van. Az adótörvény nem tartalmaz korlátozást az ilyen ellenőrzések lefolytatására vonatkozóan. Ezért az adóhatóság ugyanazon adókra, azonos időszakra vonatkozóan egyszerre végezhet kamerás adóellenőrzést és helyszíni ellenőrzést. Végül is ezeket az ellenőrzéseket különböző cikkek szabályozzák - az Orosz Föderáció adótörvényének 88. és 89. cikke. |
 |
Válasz: Az IFTS-nek jogában áll megbírságolni a társaságot minden olyan dokumentumért, amelyet nem nyújtottak be belső auditra. De csak azzal a feltétellel, hogy ezeknek a dokumentumoknak egyszerűen a cégnél kell lenniük. Ha „fakultatív” papírokat kérnek, a cég nem köteles azokat benyújtani, az IFTS nem köteles bírságot kiszabni a benyújtás elmulasztása miatt. Arról azonban mindenképpen értesítenie kell az adóhatóságot, hogy a cég nem őrzi meg a Szövetségi Adófelügyelőség által kért dokumentumokat. |
A Szövetségi Adószolgálat minden felügyelőségén működik egy kamerás ellenőrzési osztály, és általában több is van. Az adószolgálat minden kamerás ellenőrzési osztályának megvan a maga munkaterülete. Például az egyik az áfa-visszatérítés hivatali ellenőrzésével foglalkozik, míg a másik a jövedelemadóra szakosodott.
Az iratellenőrzési osztály fő feladatai:
A fenti funkciókon túlmenően az áfa-visszatérítés érvényességének ellenőrzése során az áfa kamerás ellenőrzési osztályának munkatársai:
Szakértőink készek elemezni a könyvvizsgálati osztály által támasztott követelményeket, javaslatokat tenni a további intézkedésekre, illetve szükség esetén képviselni cége érdekeit az adóhivatalban.
Forduljon szakértőhöz
Az adóellenőrzés egyik fajtája az irodai ellenőrzés, melynek lefolytatását a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. Az ellenőrzést az adózó közreműködése nélkül végzik el, az általa benyújtott dokumentumokat ellenőrzik, és előfordulhat, hogy az adózó nem is tud az elvégzett ellenőrzésről. Ugyanakkor, ha a benyújtott bejelentésekben hibát találnak, az adóhatóság köteles ezt bejelenteni.
Miután az adózó benyújtotta a bevallást, kezdődik az iratellenőrzés időtartama - 3 hónap. Az ellenőrzés lefolytatásához ugyanakkor hatósági határozat nem szükséges, az ellenőrzésről szóló értesítést nem küldik meg az adózónak.
Ha nem találnak hibát, akkor a dokumentumokat nem küldik meg az adózónak. Ha hibákat találnak, akkor magyarázatot vagy javítást kérnek.
Az íróasztali audit funkciója nem csupán az adófizetés helyességének ellenőrzése, hanem az információk elemzése is. A részletes ellenőrzési szabályokat és interakciós szabályokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. július 16-án kelt N AS-4-2 / 12705 „A hivatali adóellenőrzések lefolytatására vonatkozó ajánlásokról” című levele (a továbbiakban: ajánlások) állapítja meg. ).
Tehát, ha okkal feltételezhető, hogy az adózó nem fizeti meg az adót teljes egészében, és ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátozások miatt egy íróasztali ellenőrzés keretében nem lehet ellenőrizni, akkor az adatok bekerül a terepi adóellenőrzések tervezésének információs forrásaiba (Ajánlások 1.13 pontja) ...
Különlegessége, hogy kamerás adóellenőrzés csak az adóhatósághoz benyújtott dokumentumok alapján történik. De ha nincs jelentés, le lehet-e végezni az irodai auditot? Az tény, hogy egy irodai audit során a jelentéstételt is ellenőrzik. Az adóhatóság adatbázisa tartalmazza, hogy az egyes adózóknak milyen időkeretben és milyen bevallást kell benyújtaniuk.
Mindenekelőtt az adatok bevitele és a mutatók automatikus figyelése történik. Ezenkívül összehasonlítjuk a jelenlegi jelentés mutatóit:
Valamint minden rendelkezésre álló információ alapján ellenőrzik a megbízhatóságot, elemzik az adóterhet, a bevételt, a jövedelmezőséget, összehasonlítják a mutatókat a hasonló adózók mutatóival, illetve az ágazati mutatókkal, jelentősebb adózás esetén. eltérés esetén megállapítják az eltérés okát.
Ha ellentmondásokat vagy hibákat találnak, akkor a magyarázat iránti kérelem elbírálása az adóhatóság feladata (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza).
Ebben az esetben az adózónak joga van olyan dokumentumokat benyújtani, amelyek megerősítik a jelentés helyességét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 4. szakasza). Meg kell jegyezni, hogy még ha az adózó biztos is van adatai helyességében, vagy úgy véli, hogy nem köteles magyarázatot benyújtani, ezt meg kell tennie, ellenkező esetben 5000 rubel bírság szabható ki (az adózó 129.1. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) ...
Például annak ellenére, hogy az egyéni vállalkozó beszüntette a tevékenységét, az adóhatóságnak jogában áll a benyújtott nyilatkozatokat ellenőrizni, és a magyarázatok megválaszolásának és az iratok benyújtásának megtagadása negatív következményekkel járhat.
Az adózónak joga van, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének megfelelően nyilatkozatot kell benyújtani, amelyben az adókötelezettség növelhető vagy csökkenthető. Ez lehet az adókedvezmények alkalmazása miatti adócsökkentés a költségvetésből, vagy a kiadások növekedése. Előfordulhat hibajavítás és az elvonások csökkentése, illetve a költségvetésbe befizetett összeg növelése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő korlátozást a felülvizsgált bevallások benyújtására, ahogyan az egy időszakra vonatkozó felülvizsgált bevallások számát sem.
Nem szabad azonban elfelejteni, hogy minden egyes felülvizsgált nyilatkozat benyújtása után újra kezdődik az iratellenőrzés időtartamának visszaszámlálása (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 9.1. pontja).
A helyszíni adóellenőrzés során a szervezetek és egyéni vállalkozók gyakran adnak be felülvizsgálatot, javítják az adóhatóság által feltárt hibákat, vagy éppen ellenkezőleg, szándékoznak figyelembe venni a korábban el nem számolt kiadásokat, levonásokat. Ebben az esetben a helyszíni ellenőrzés részeként kerül sor a nyilatkozat ellenőrzésére, valamint a helyszíni ellenőrzés keretében kerül összeállításra az ellenőrzés eredménye is (Ajánlások 3.5. pontja). Kivétel - ha a nyilatkozat áfa- vagy jövedékiadó-visszatérítést igényel.
Személyes adatok kezelésére vonatkozó szabályzat
1. Kifejezések és elfogadott rövidítések
1. Személyes adat (PD) - minden olyan információ, amely közvetlenül vagy közvetve egy adott vagy azonosítható egyénhez (PD alanyhoz) kapcsolódik.
2. Személyes adatok feldolgozása - minden olyan művelet (művelet), vagy műveletek (műveletek) összessége, amelyeket automatizálási eszközökkel vagy anélkül hajtanak végre személyes adatokkal, beleértve a gyűjtést, rögzítést, rendszerezést, felhalmozást, tárolást, pontosítást (frissítést, változtatást) , személyes adatok kinyerése, felhasználása, átadása (terjesztése, biztosítása, hozzáférése), személytelenítése, zárolása, törlése, megsemmisítése.
3. Személyes adatok automatizált feldolgozása - személyes adatok számítástechnika felhasználásával történő feldolgozása.
4. Személyes adatok információs rendszere (ISPD) - adatbázisokban és információs technológiákban és azok kezelését biztosító technikai eszközökben található személyes adatok összessége.
5. A személyes adatok alanya által nyilvánosan hozzáférhetővé tett személyes adatok - PD, amelyhez korlátlan számú személy hozzáférést biztosít a személyes adatalany vagy kérésére.
6. Személyes adatok zárolása - a személyes adatok kezelésének ideiglenes felfüggesztése (kivéve, ha az adatkezelés a személyes adatok tisztázásához szükséges).
7. A személyes adatok megsemmisítése - olyan tevékenységek, amelyek következtében lehetetlenné válik a személyes adatok tartalmának visszaállítása a személyes adatok információs rendszerében, és (vagy) amelyek eredményeként a személyes adatok anyagi hordozói megsemmisülnek.
8. A cookie egy olyan adat, amely automatikusan eltárolódik az Ön számítógépének merevlemezén, valahányszor meglátogat egy webhelyet. Így a cookie egy weboldal egyedi böngészőazonosítója. A cookie-k lehetővé teszik az információk tárolását a szerveren és megkönnyítik a webes térben való navigálást, valamint lehetővé teszik a webhely elemzését és az eredmények értékelését. A legtöbb webböngésző engedélyezi a cookie-kat, de módosíthatja beállításait a cookie-k letiltásához, vagy követheti a küldésük útvonalát. Előfordulhat azonban, hogy egyes források nem működnek megfelelően, ha a cookie-k le vannak tiltva a böngészőben.
9. Webcímkék. Bizonyos weboldalakon vagy e-mailekben az Üzemeltető alkalmazhat „webcímkézési” technológiát (más néven „címkéket” vagy „finom GIF technológiát”) az interneten. A webes tereptárgyak segítenek a webhelyek teljesítményének elemzésében, például a webhely látogatóinak vagy a webhely kulcsfontosságú oldalain végzett „kattintások” számának mérésével.
10. Üzemeltető - az a szervezet, amely önállóan vagy más személlyel közösen megszervezi és (vagy) végzi a személyes adatok kezelését, valamint meghatározza a személyes adatok kezelésének céljait, a kezelendő személyes adatok összetételét, az intézkedéseit (műveleteit) személyes adatokkal történik.
11. Felhasználó – az Internet felhasználója.
12. A webhely egy internetes forrás https://lc-dv.ru, amely a Legal Center Korlátolt Felelősségű Társaság tulajdonában van.
2. Általános rendelkezések
1. A személyes adatok feldolgozására vonatkozó jelen szabályzat (a továbbiakban: Szabályzat) a „Személyes adatokról” szóló, 2006. július 27-i 152-FZ szövetségi törvény 18.1. cikkének (2) bekezdésével összhangban került kidolgozásra. valamint az Orosz Föderáció egyéb szabályozó jogi aktusai a személyes adatok védelme és kezelése terén, és minden olyan személyes adatra vonatkoznak, amelyet az Üzemeltető megkaphat a Felhasználótól az internetes oldal használata során.
2. Az üzemeltető védi a feldolgozott személyes adatokat a jogosulatlan hozzáféréstől és nyilvánosságra hozataltól, visszaéléstől vagy elvesztéstől a 2006. július 27-i 152-FZ „A személyes adatokról” szövetségi törvény követelményeivel összhangban.
3. Az üzemeltető jogosult a jelen Szabályzatot módosítani. A Szabályzat rovatának módosításakor az utolsó felülvizsgálat dátuma kerül feltüntetésre. A Szabályzat új változata a weboldalon való közzététel pillanatától lép hatályba, hacsak a Szabályzat új verziója másként nem rendelkezik.
3. A személyes adatok kezelésének elvei
1. A személyes adatok Üzemeltető általi kezelése az alábbi elvek alapján történik:
2. jogszerűség és tisztességes alap;
3. A személyes adatok meghatározott, előre meghatározott és legitim célok elérése érdekében történő kezelésének korlátozása;
4. a személyes adatok gyűjtésének céljaival össze nem egyeztethető személyes adatok kezelésének megakadályozása;
5. a személyes adatokat tartalmazó adatbázisok egyesítésének megakadályozása, amelyek feldolgozása egymással össze nem egyeztethető célból történik;
6. csak azokat a személyes adatokat kezeljük, amelyek megfelelnek az adatkezelés céljának;
7. a kezelt személyes adatok tartalmának és mennyiségének megfelelése a megadott adatkezelési céloknak;
8. Az adatkezelés megjelölt céljaihoz képest redundáns személyes adatok kezelésének megakadályozása;
9. a személyes adatok pontosságának, elégségességének és relevanciájának biztosítása a személyes adatok kezelésének céljaival kapcsolatban;
10. a személyes adatok megsemmisítése vagy személytelenítése a feldolgozás céljainak elérése vagy e célok elérése iránti igény elvesztése esetén, ha az Üzemeltető nem tudja megszüntetni a személyes adatok megsértését, hacsak a szövetségi törvény másként nem rendelkezik .
4. Személyes adatok feldolgozása
1. PD megszerzése.
1. Minden PD-t magától a PD alanytól kell megkapnia. Ha az alany PD-je csak harmadik féltől szerezhető be, akkor erről értesíteni kell az alanyt, vagy tőle kell beleegyezést kérni.
2. Az üzemeltető köteles tájékoztatni a PD alanyt a PD megszerzésének céljairól, tervezett forrásairól és módszereiről, a fogadandó PD természetéről, a PD-vel végzett műveletek listájáról, a hozzájárulás érvényességi időtartamáról, valamint a PD megszerzésének módjáról. visszavonását, valamint annak következményeit, hogy a PD alany megtagadja írásbeli hozzájárulását azok átvételéhez.
3. A PD-t tartalmazó dokumentumok úgy jönnek létre, hogy az interneten keresztül PD-t kapnak a PD alanytól az Oldal használata során.
2. Az operátor akkor dolgozza fel a PD-t, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:
1. A személyes adatok feldolgozása a személyes adatok érintettjének személyes adatai kezeléséhez való hozzájárulásával történik;
2. A személyes adatok feldolgozása szükséges az Orosz Föderáció nemzetközi szerződésében vagy törvényben meghatározott célok eléréséhez, az Orosz Föderáció jogszabályai által az üzemeltetőre háruló feladatok, hatáskörök és kötelezettségek végrehajtásához és teljesítéséhez. ;
3. A személyes adatok feldolgozása az igazságszolgáltatáshoz, bírósági cselekmény végrehajtásához, más szerv vagy tisztviselő cselekményéhez szükséges, az Orosz Föderáció végrehajtási eljárásokra vonatkozó jogszabályai szerint végrehajtandó;
4. A személyes adatok kezelése olyan megállapodás teljesítéséhez szükséges, amelynek a személyes adat alanya szerződő fél vagy kedvezményezettje vagy kezese, valamint a személyes adat alanya által kezdeményezett megállapodás vagy olyan megállapodás megkötéséhez szükséges, amelynek a személyes adatok alanya a kedvezményezett vagy a kezes lesz;
5. A személyes adatok kezelése az üzemeltető vagy harmadik személyek jogainak és jogos érdekeinek gyakorlásához, illetve társadalmilag jelentős célok eléréséhez szükséges, feltéve, hogy ez nem sérti a személyes adatok alanya jogait és szabadságait;
6. A személyes adatok feldolgozása történik, amelyhez a személyes adatok alanya vagy kérésére korlátlan számú hozzáférést biztosít (a továbbiakban - nyilvánosan elérhető személyes adat);
7. A szövetségi törvényekkel összhangban közzétételhez vagy kötelező közzétételhez kötött személyes adatok feldolgozása.
3. Az üzemeltető a PD-t a következő célokra dolgozhatja fel:
1. a PD alany ismertségének növelése az Üzemeltető termékeivel és szolgáltatásaival kapcsolatban;
2. szerződések megkötése a PD alanyával és azok végrehajtása;
3. a PD alany tájékoztatása az Üzemeltető híreiről, ajánlatairól;
4. a PD alany azonosítása az oldalon;
5.A személyes adatokkal kapcsolatos jogszabályok és egyéb szabályozó jogszabályok betartásának biztosítása.
1. Az Üzemeltetővel polgári jogi kapcsolatban álló magánszemélyek;
2. Magánszemélyek, akik a Webhely Felhasználói;
5. Az Üzemeltető által feldolgozott PD - az Oldal Felhasználóitól kapott adatok.
6. A személyes adatok feldolgozása:
1. - automatizálási eszközök használata;
2. - automatizálási eszközök használata nélkül.
7. PD tárolása.
1. A tantárgyak PD-je nyomtatott és elektronikus formában is beszerezhető, további feldolgozáson eshet át és raktárba helyezhető.
2. A papír alapon rögzített PD-ket zárható szekrényekben vagy zárható helyiségekben, korlátozott hozzáférési joggal tároljuk.
3. A különböző célú automatizálási eszközökkel feldolgozott tantárgyak PD-jei különböző mappákban vannak tárolva.
4. Az ISPD-ben PD-t tartalmazó dokumentumok tárolása és elhelyezése nyílt elektronikus katalógusban (fájlmegosztás) nem megengedett.
5. A PD-k olyan formában történő tárolása, amely lehetővé teszi a PD alanya azonosítását, legfeljebb annyi ideig történik, mint ameddig a feldolgozás célja megkívánja, és a feldolgozási célok elérésekor vagy az elérési igény elvesztése esetén megsemmisítésnek vannak kitéve. őket.
8. A PD megsemmisítése.
1. A PD-t tartalmazó dokumentumok (hordozók) megsemmisítése elégetéssel, zúzással (őrléssel), kémiai bontással, formátlan masszává vagy porrá alakítással történik. Papírdokumentumok megsemmisítésére aprítógép használata megengedett.
2. Az elektronikus adathordozón lévő PD-k az adathordozó törlésével vagy formázásával megsemmisülnek.
3. A PD megsemmisítésének tényét a fuvarozók megsemmisítéséről szóló okirat igazolja.
9. Személyes adatok továbbítása.
1. Az üzemeltető az alábbi esetekben adja át a PD-t harmadik félnek:
- az alany kifejezte beleegyezését az ilyen cselekvésekhez;
- az átruházást orosz vagy más alkalmazandó jog írja elő a törvényben meghatározott eljárás keretében.
2. Azon személyek listája, akiknek a PD átadásra kerül.
Harmadik felek, akikre a PD átkerül:
Az üzemeltető átadja a PD-t a Legal Center LLC-nek (amely a következő címen található: Khabarovsk, 680020, Gamarnik st., 72, iroda 301) a jelen szabályzat 4.3. pontjában meghatározott célokra. Az üzemeltető utasítja a PD feldolgozását az LLC Legal Center által a PD alany hozzájárulásával, hacsak a szövetségi törvény másként nem rendelkezik, az ezekkel a személyekkel kötött megállapodás alapján. Az LLC "Legal Center" a személyes adatokat az Üzemeltető nevében dolgozza fel, és meg kell felelnie a személyes adatok feldolgozására vonatkozó, a 152-es szövetségi törvényben előírt elveknek és szabályoknak.
5. Személyes adatok védelme
1. Az Üzemeltető a szabályozó dokumentumok előírásainak megfelelően személyes adatvédelmi rendszert (PDS) hozott létre, amely jogi, szervezeti és műszaki védelmi alrendszerekből áll.
2. A jogvédelem alrendszere az SZPD létrejöttét, működését és fejlesztését biztosító jogi, szervezeti, igazgatási és szabályozási dokumentumok összessége.
3. A szervezetvédelem alrendszere magában foglalja az adatvédelmi rendszer irányítási struktúrájának megszervezését, az engedélyezési rendszert, az információvédelmet az alkalmazottakkal, partnerekkel és harmadik felekkel való együttműködés során.
4. A műszaki védelem alrendszere a személyes adatok védelmét biztosító műszaki, szoftver, szoftver és hardver összességét foglalja magában.
5. Az Üzemeltető által alkalmazott főbb PD védelmi intézkedések a következők:
1. A PD feldolgozásáért felelős személy kijelölése, aki megszervezi a PD feldolgozását, a képzést és oktatást, belső ellenőrzést az intézmény és alkalmazottai PD védelem követelményeinek való megfelelése felett.
2. A PD biztonságát fenyegető aktuális veszélyek meghatározása az ISPD-ben történő feldolgozásuk során, valamint a PD védelmét szolgáló intézkedések és intézkedések kidolgozása.
3. A személyes adatok kezelésére vonatkozó szabályzat kidolgozása.
4. Az ISPD-ben feldolgozott PD-hez való hozzáférés szabályainak megállapítása, valamint az ISPD-ben a PD-vel végzett összes tevékenység nyilvántartásának és elszámolásának biztosítása.
5. Egyedi jelszavak kialakítása a dolgozók információs rendszerhez való hozzáféréséhez, termelési feladataiknak megfelelően.
6. A megfelelőségértékelési eljáráson a megállapított eljárásnak megfelelően átesett információvédelmi eszközök alkalmazása.
7. Minősített vírusirtó szoftver rendszeresen frissített adatbázisokkal.
8. A PD biztonságát biztosító és az azokhoz való jogosulatlan hozzáférést kizáró feltételek betartása.
9. A személyes adatokhoz való jogosulatlan hozzáférés tényeinek feltárása és intézkedések megtétele.
10. Azokhoz illetéktelen hozzáférés miatt módosított vagy megsemmisült PD helyreállítása.
11. Az Üzemeltető személyes adatok kezelésében közvetlenül részt vevő alkalmazottak képzése, az Orosz Föderáció személyes adatokra vonatkozó jogszabályainak rendelkezései, beleértve a személyes adatok védelmére vonatkozó követelményeket, az Üzemeltető politikáját meghatározó dokumentumok a személyes adatok feldolgozásával kapcsolatban. személyes adatok, a személyes adatok kezelésére vonatkozó helyi törvények.
12. Belső kontroll és audit megvalósítása.
6. A PD alany alapvető jogai és az Üzemeltető kötelezettségei
1. A PD alany alapvető jogai.
Az érintett jogosult személyes adataihoz és az alábbi információkhoz hozzáférni:
1. a PD feldolgozás tényének Üzemeltető általi megerősítése;
2. a PD-feldolgozás jogalapja és célja;
3. az Üzemeltető által alkalmazott PD-feldolgozás céljai és módjai;
4. az Üzemeltető neve és székhelye, azon személyek adatai (az Üzemeltető alkalmazottai kivételével), akik hozzáférhetnek a PD-hez, vagy akikkel a PD az Üzemeltetővel kötött megállapodás vagy a szövetségi törvény alapján nyilvánosságra hozható ;
5. a személyes adatok feldolgozásának feltételei, beleértve azok tárolásának feltételeit;
6. az e szövetségi törvényben biztosított jogok PD alanya általi gyakorlására vonatkozó eljárás;
7. a PD-t az Üzemeltető nevében feldolgozó személy vezeték- vagy vezetékneve, keresztneve, családneve és címe, ha a feldolgozást ilyen személyre bízták vagy fogják megbízni;
8. az Üzemeltetővel való kapcsolatfelvétel és kérések megküldése számára;
9. fellebbezés az Üzemeltető tevékenysége vagy mulasztása ellen.
10. A Weboldal felhasználója bármikor visszavonhatja a PD-feldolgozáshoz adott hozzájárulását az alábbi e-mail címre küldött e-mail útján: [e-mail védett], vagy írásos értesítés elküldésével a következő címre: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, 72. ház, 301. iroda
tizenegy.. Az ilyen üzenet kézhezvételét követően a Felhasználó PD-jének feldolgozása megszűnik, PD-je törlésre kerül, kivéve, ha a feldolgozás a jogszabályoknak megfelelően folytatható.
12. Az Üzemeltető kötelezettségei.
Az üzemeltető köteles:
1. a PD gyűjtése során tájékoztatást adjon a PD feldolgozásáról;
2. azokban az esetekben, amikor a PD nem a PD alanytól érkezett meg, értesítse az alanyt;
3. ha az alany megtagadja a PD megadását, az alanynak elmagyarázzák az elutasítás következményeit;
5. megteszi a szükséges jogi, szervezési és technikai intézkedéseket, illetve gondoskodik azok elfogadásáról annak érdekében, hogy megvédje a PD-t a hozzájuk való jogosulatlan vagy véletlenszerű hozzáféréstől, a PD megsemmisítésétől, módosításától, letiltásától, másolásától, rendelkezésre bocsátásától, terjesztésétől, valamint a PD-vel kapcsolatos egyéb jogellenes cselekményektől. PD;
6. választ ad a PD alanyok, képviselőik, valamint a PD alanyok jogainak védelmével megbízott szerv megkereséseire, fellebbezéseire.
7. Az Internet segítségével gyűjtött adatok feldolgozásának és védelmének jellemzői
1. Két fő módja van annak, hogy az Üzemeltető az interneten keresztül adatokat fogadjon:
1. PD biztosítása PD alanyok által az Oldal űrlapjainak kitöltésével;
2. Automatikusan gyűjtött információ.
Az üzemeltető olyan információkat gyűjthet és dolgozhat fel, amelyek nem PD:
3. tájékoztatás a Felhasználók érdeklődéséről az Oldalon az Oldal felhasználóinak megadott keresési lekérdezései alapján az eladott és eladásra kínált szolgáltatásokról, árukról annak érdekében, hogy a Felhasználók az Oldal használata során naprakész információkat kapjanak, valamint információk általánosítása és elemzése arra vonatkozóan, hogy a Webhely mely szakaszaira, szolgáltatásokra, árukra van a legnagyobb kereslet a Webhely Felhasználói körében;
4. az Oldal felhasználóinak keresési lekérdezéseinek feldolgozása és tárolása az Oldal rovatainak használatára vonatkozó összesítés és statisztikák készítése céljából.
2. Az Üzemeltető automatikusan megkap bizonyos típusú információkat, amelyeket a Felhasználók Webhellyel való interakciója, e-mailes levelezés stb. során szerez meg. Technológiákról és szolgáltatásokról beszélünk, például sütikről, webes jelölésekről, valamint alkalmazásokról és eszközökről. a Felhasználó.
3. Ugyanakkor a webes jelölések, cookie-k és egyéb megfigyelési technológiák nem adnak lehetőséget a PD automatikus fogadására. Ha a Webhelyhasználó saját belátása szerint megadja PD-jét, például a visszajelzési űrlap kitöltésekor, akkor csak ezután indul el a részletes információk automatikus gyűjtése a Webhely használatának kényelme és/vagy a Felhasználókkal való interakció javítása érdekében. .
8. Záró rendelkezések
1. Jelen Szabályzat az Üzemeltető helyi szabályozási aktusa.
2. Jelen szabályzat nyilvánosan elérhető. Jelen Szabályzat általános elérhetőségét az Üzemeltető honlapján való közzététel biztosítja.
3. Jelen szabályzat az alábbi esetekben módosítható:
1. amikor az Orosz Föderáció jogszabályait módosítják a személyes adatok feldolgozása és védelme terén;
2. az illetékes állami hatóságoktól a Szabályzat hatályát érintő ellentmondások megszüntetésére vonatkozó utasítások kézhezvétele esetén
3. az Üzemeltető határozatával;
4. amikor megváltoznak a PD feldolgozás céljai és időzítése;
5. az információs és/vagy távközlési rendszerek szervezeti felépítésének, felépítésének megváltoztatásakor (vagy újak bevezetésekor);
6. új technológiák alkalmazása során a személyes adatok feldolgozására és védelmére (ideértve a továbbítást, tárolást is);
7. ha az Üzemeltető tevékenységével összefüggő PD feldolgozásának folyamatát módosítani kell.
4. A jelen Szabályzat rendelkezéseinek be nem tartása esetén a Társaság és alkalmazottai az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint felelősek.
5. A jelen Szabályzatban foglaltak teljesítésének ellenőrzését a Társaság Adatainak kezelésének megszervezéséért, valamint a személyes adatok biztonságáért felelős személyek látják el.
Az adóellenőrzés az egyik leghatékonyabb eszköz az adófizetés folyamatának, valamint az adózónak a törvény által rájuk rótt egyéb kötelezettségei teljesítésének ellenőrzésére.
Az adóellenőrzés olyan speciális technikák összessége, amelyekkel az adóhatóság megállapítja az adóköteles tételek elszámolásának pontosságát, jogszerűségét, az adófizetési rendet, az illetékeket a beszámolókban, bizonylatokban, mérlegekben stb. Az ellenőrzés során a magánszemélyek vagy szervezetek azon pénzügyi és üzleti tranzakcióit vizsgálják, amelyek adóelhatárolással vagy adófizetéssel kapcsolatosak. Minősítésük az ellenőrzés jellege és célja alapján történik: az ellenőrzés alapjául szolgáló anyagtól, annak terjedelmétől, az adatlefedettség mértékétől, a tervben való szerepeltetésétől függően. Valamint az ellenőrzés helyétől és annak mélységétől függően lehet terep vagy iroda. Ez utóbbi típus úgy rendelkezik, hogy az ellenőrzés az adóhatóság telephelyén történik, az adózó vagy megbízottja által benyújtott, az adó kiszámításának és megfizetésének alapját képező dokumentumok alapján. Szükség esetén további információkra lehet szükség.
Az adóhivatali ellenőrzés fő célja annak ellenőrzése, hogy az adóügynökök, adózók és illetékfizetők betartják-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat. De erre nem kerülhet sor, ha különleges nyilatkozatot nyújtanak be az FZN 140-FZ "Az egyének önkéntes nyilatkozatáról a bankokban lévő eszközökről és számlákról (betétekről), valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról." Irodai ellenőrzés történik az adósértések feltárása és megelőzése, a meg nem fizetett és részben megfizetett adók beszedése, az elkövetők adóbűncselekmények elkövetése miatti felelősségre vonása, illetve az adózók ésszerű kiválasztását biztosító anyagok elkészítése érdekében a helyszíni adóellenőrzésre.
Kamerás vizsgálat végezhető szervezettel és magánszemélyekkel kapcsolatban egyaránt. Ez a jelenlegi adóellenőrzés egyik formája, amely lehetővé teszi a jogsértések gyors azonosítását és reagálását. Az adószolgálat erre felhatalmazott tisztségviselői kezdeményezik külön engedély és az adózó felkeresése nélkül, de szigorúan hivatali feladataik keretein belül. Az adóbevallás benyújtása a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez az irodai ellenőrzés alapja lesz. Ha az adózó a bevalláshoz csatolt további dokumentumokat nyújt be, akkor az időszakot azok benyújtásától számítják.
Az asztali adóellenőrzés lefolytatásának rendjét a törvény egyértelműen rögzíti. Az első szakaszban az adószolgálat munkatársai beírják az adózó által papíron vagy elektronikus formában benyújtott adóbevallásokat vagy számításokat az „Adó” automatizált információs rendszerbe. Szükség esetén hibanaplókat generálnak, az ellenőrzési arányokat egyeztetik a megadott jelentés szerint. Ellenőrzi továbbá a jogszabályokban meghatározott adatok helyességét, a dokumentumok benyújtásának időszerűségét, a javítások meglétét, a jelentések idegen nyelvű kitöltését.
A következő szakaszban két lehetőség lehet az események fejlesztésére:
A harmadik szakaszban adóellenőrzési intézkedések hajthatók végre, például további iratok és információk bekérése az adózótól vagy harmadik személyektől, kihallgatás kijelölése, tanúkihallgatás, iratok lefoglalása, helyiségbejárás, stb. (vagy indokolás és (vagy) aktualizált nyilatkozat benyújtása 5 munkanapon belül). Az iratellenőrzés lefolytatása során különböző szintű információs forrásokat használnak: USRN, a jogi személyek egységes állami nyilvántartása, a hitelintézetek jegyzéke, a jogi személyek egységes állami nyilvántartása, az FSS, a Banktól származó információk. Oroszország, bankok megfigyelése, FIU stb.
Ezután az eredményeket dokumentálják. Ha az adójogszabályok megsértését nem állapítják meg, akkor nem készül a kamerás adóellenőrzési aktus, és nem születik döntés a végrehajtás eredményéről. Ellenkező esetben a kitöltést követő 10 munkanapon belül elkészítik. Az okirat elkészítését követő 5 munkanapon belül az adózónak át kell adni a hivatali ellenőrzésről szóló okiratot. Ha nem ért egyet a rendelkezéseivel, úgy 15 munkanapon belül kell benyújtania kifogásait.
Mindenesetre az anyagokat a következő szakaszban figyelembe veszik. Ez az eljárás nem haladhatja meg az okirat kézhezvételétől számított 25 napot (szükség esetén a határidő meghosszabbítására kerül sor - legfeljebb 1 hónapra). Ezután értesítést küldenek az asztali audit anyagainak figyelembevételéről. Az ellenőrzés lefolytatása során az ellenőrzés vezetője kihirdeti az anyagokat, ellenőrzi a meghívottak jelenlétét, ellenőrzi a jogosítványokat, ismerteti a jelenlévőkkel jogaikat és kötelezettségeiket, majd az anyagokat kivizsgálják. Ha az adózó vagy a részvételhez szükséges személy nem jelenik meg, úgy döntenek az eljárás elhalasztásáról. Ha az anyagokban nincs elegendő információ a döntés meghozatalához, szakértő, szakember, tanú bevonását vagy további adóellenőrzési intézkedéseket engedélyeznek.
A felügyelőségnek ebben a szakaszban is jogában áll határozatot hozni az anyagok mérlegelésének elhalasztásáról vagy meghosszabbításáról, és idővel újbóli vizsgálati eljárást indítani. Csak ezután születik meg a végső döntés az irodai auditról. Ha elegendő információ áll rendelkezésre, a bizottság ismételt vizsgálatot tűzhet ki, vagy azonnal végleges döntést hozhat – a vádemelésről vagy a vádemelés megtagadásáról. Legkésőbb az eredmény nyilvántartásba vételét követő 5 napon belül az adózónak az iratellenőrzés eredménye alapján határozatot kell kézbesíteni. A benne foglaltakkal egyetért, ellenkező esetben a határozat ellen jogorvoslattal élhet. Ennek eredményeként a petíciót kielégítik, vagy továbbra is hatályba lép, és Önnek meg kell fizetnie a meghatározott összegű adókat, büntetéseket, pénzbírságokat és teljesítenie kell az egyéb követelményeket (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 45–48. cikkei). ). E határozat ellen igény esetén fellebbezéssel vagy bíróságon is lehet fellebbezni egy magasabb adóhatósághoz.
A hivatali adóellenőrzés lefolytatásának határideje nem haladhatja meg az adódokumentáció benyújtását követő 3 hónapot (hacsak jogszabály eltérően nem rendelkezik konkrét helyzetben). Hiba hiányában az időtartam rövidebb is lehet. A folyamatot nyomon követheti az FTS honlapján a „Személyes fiók” menüpontban.
Tanács: az adótörvény nem biztosít lehetőséget az iratellenőrzés időtartamának hatósági meghosszabbítására, és ezen időszak végén az automatikusan befejezettnek minősül, bár a rendelkezésre álló idő közel sem mindig elegendő a teljes kör elvégzésére ellenőrzési intézkedésekről, különösen, ha azok a HÉA-visszaigénylésének ellenőrzésére vonatkoznak. A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének álláspontja szerint azonban mandátumának lejárta nem akadálya az adófizetés elmulasztása tényének megállapításának és a végrehajtási intézkedések megtételének.
Ha a hivatali ellenőrzés során nem találtak szabálysértést, az ellenőr nyilatkozatot ír alá és dátumot tűz ki, ami az ellenőrzés végét jelenti. Az aktust csak akkor kell elkészíteni, ha problémákat találnak (10 napon belül). Legkésőbb a létrehozását követő 5 napon belül a dokumentumot átadják az adózónak. Az eredmények a szállítástól számított egy hónap lejárta előtt megcáfolhatók. A kifogást 10 nappal korábban meg kell vizsgálni, és döntést kell hozni - a felhozott érvekkel egyetértésről vagy a szankciók jóváhagyásáról: pénzbírság, vádemelés, az utolsó intézkedés megtagadása.
Ha az adózó nem ért egyet az iratellenőrzés eredményével, fellebbezhet azok ellen magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz. A felperesnek jól kell alátámasztania álláspontját, és ha fennáll az igazolási határidő elhúzódásának ténye, bizonyítania kell jogainak megsértését, a veszteség okozását, a jogellenes cselekmény és a veszteségek közötti okozati összefüggést, és követelnie kell ezek megtérítését. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 35. cikke).
Először is fellebbeznie kell a határozat ellen magának az adófelügyeletnek, amely az ellenőrzést végezte, és csak ezután kell alkalmaznia a fentieket. Lehetőség van kifogást jegyzőkönyv formájában kiadni, kamerás adóellenőrzési aktusra vonatkozó nézeteltérést (nincs külön nyomtatvány). Ha nincs pozitív eredmény, és a felperes biztos abban, hogy igaza van, akkor érdemes intézkedni. A határozat ellen bíróságon csak egy hónapon belüli megfelelő fellebbezés benyújtása után lesz lehetőség. De amíg a bírósági eljárás tart, a felügyelőség már jóváhagyott határozatát még teljesíteni kell, kivétel a bankgarancia nyújtása (az adótörvénykönyv 138. cikke).
A kamerás ellenőrzés az adóellenőrzés egyik leghatékonyabb formája. Nekik növekszik a költségvetést terhelő többletterhek mértéke, és a helyszíni adóellenőrzésekkel ellentétben ezek kevesebb időt vesznek igénybe, nem olyan munkaigényesek, és szinte minden adózót fedezhetnek. Utóbbiak azonban több adósértést tárnak fel.
Helyszíni adóellenőrzésre kerül sor az adózó telephelyén, ha a bevallásban hibák, ellentmondások derülnek ki, vagy felmerül az adószámítási és -fizetési rend megsértésének gyanúja. Formai alapja az adóhatóság vezetőjének döntése, a helyszíni ellenőrök ellenőrzik a számítás helyességét és az adófizetés időszerűségét.
Ellentétben az iratellenőrzéssel, a helyszíni ellenőrzés a határozat meghozatalától számítva legfeljebb 2 hónapig tarthat (ha nem a teljes céget, hanem egy fiókot vagy képviseletet vizsgálnak, akkor legfeljebb 30 napig). Egyes esetekben a helyszíni szemle 3-6 hónapra is meghosszabbodik: ha nagyadózót ellenőriznek, azokat, akik nem adták ki időben a szükséges papírokat, ha vis maior történt a területen, például tűzeset, ha további tények derültek ki a jogsértésekről. Valamint annak befejezésekor a cselekményen kívül igazolás is készül, amely feltünteti az ellenőrzés tárgyát és a magatartás időpontját. A közös cél ellenére sok különbség van a hivatali és a terepszemle között: az ellenőrzések tárgya, lefolytatásának indokai, a vezetői engedély beszerzésének szükségessége, az ellenőrzés során a terület bejárása, az okirat készítése (a sz. helyszíni szemle esetén, ha szabálysértést nem találnak, akkor jegyzőkönyv készül), feltételek.
Mentse el a cikket 2 kattintással:
A kamerás ellenőrzés az adóellenőrzés egyik leghatékonyabb formája. Pénzügyileg kevésbé költséges, és sokkal több adófizető fedezését teszi lehetővé, mint a kilépő. A végrehajtás eredményét szükség esetén az adófelügyelőséghez, felsőbb adóhatósághoz vagy bírósághoz lehet fellebbezni.
Kapcsolatban áll
A kamerás adóellenőrzés az egyik leggyakoribb adóhatósági ellenőrzési forma. Sőt, abszolút minden adófizetővel kapcsolatban hajtják végre. Milyen jellemzői vannak ennek az eljárásnak? Mit kell tudnia az adófizetőnek?
Mindenki tudja, hogy a saját vállalkozás működtetése szinte mindig kockázatokkal jár egy vállalkozó számára. Az adófelügyelőség gyakran ellenőrzi a szervezeteket.
Az adóellenőrzést egy meghatározott ellenőrzési formának nevezik, amelyet mind a kilépési, mind a hivatali körülmények között végeznek. Ezt a Szövetségi Adószolgálat tisztviselői végzik az orosz adójogszabályok betartásának ellenőrzése érdekében. Nemcsak maguk az adózók ellenőrizhetők, hanem az adóügynökök és a különféle díjakat fizető személyek is.
A kamerás adóellenőrzés a Szövetségi Adószolgálat által végzett ellenőrzési forma. Ennek során az egyéni vállalkozók és szervezetek által benyújtott bevallások, számviteli kimutatások ellenőrzésére kerül sor. A kamerás ellenőrzések sajátossága, hogy nem igényelnek közvetlen adófelügyelőségi látogatást.
A kamerás adóellenőrzést ellenőr végzi. Az ellenőrizhető bizonylatok listáján szerepelnek a korábban benyújtott adóbevallások, az előlegre vonatkozó elszámolási ügyletek, a különböző igazolások, kimutatások. Így minden, az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos dokumentáció elemzésre kerül. A hivatali adóellenőrzési jelentés papír vagy elektronikus formában készül. A több mint 100 főt foglalkoztató szervezetek 2008 óta vezetik a nyilvántartást elektronikus formában.
A kamerás adóellenőrzés célja:
E célok elérése érdekében az adófelügyelőségnek számos feladata van:
A kamerás adóellenőrzés a Szövetségi Adószolgálat által végzett ellenőrzési forma, amelyet az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyve alapján hajtanak végre. A végrehajtás eljárásáról és szabályairól az adójogszabályok 31., 87. és 88. cikkei tartalmaznak tájékoztatást.
A szervezettől kapott dokumentáció alapján íróasztali adóellenőrzés történik. Az okmányokat az adóellenőrök is bekérhetik. A dokumentumcsomag mennyisége általában meglehetősen szilárd. Ezért gyakran merülnek fel kérdések az összes dokumentum hitelesítésének szükségességével kapcsolatban, nem pedig az egyes másolatok esetében.
A hiteles másolatnak teljes mértékben át kell adnia az eredeti dokumentumban szereplő összes információt. Az adójogszabályok nem írják elő a hiteles másolatok szövetségi adószolgálatnak történő átadásának szabályait. Ezért az egyes lapok és a többoldalas mappák is tanúsíthatók.
Van néhány követelmény az összefűzési dokumentációval kapcsolatban:
A varratokat kísérőlevéllel együtt az adóhivatal rendelkezésére bocsátjuk.
Az adótörvény 88. cikke meghatározza az iratellenőrzés lefolytatásának általános szabályait. E cikk szerint az adózó által benyújtott iratok ellenőrzését az ellenőröknek a nyilatkozat, valamint az azok helyességét és jogosságát igazoló utolsó jelentések benyújtásától számított 90 napon belül kell elvégezniük. Néha előfordulnak olyan helyzetek, amikor a 90 napos határidő attól a naptól kezdődik, amikor az adóhatóság megkapta a dokumentációt, vagy attól a pillanattól kezdve, amikor meghozták az ellenőrzést. Az adófelügyelőség ilyen intézkedései azonban jogellenesnek minősülnek, és választottbíróságon megtámadhatók. Ha az ellenőrök felfedezték az adójogszabályok megsértésének tényét, bírósághoz fordulnak. A keresetlevél benyújtására 6 hónap áll rendelkezésre. Ha ezt az időszakot elmulasztják, az elkövetővel szemben nem alkalmazható büntetés.
Ha az egyéni vállalkozó vagy magánszemély tevékenysége során az adójogszabályok megsértésének ténye az íróasztali ellenőrzés eredményeként kiderült, az adófelügyelőség bírságot, kötbért, pótlékot szabhat ki. A következő cselekményekért büntetés szabható ki:
Ha egy vállalkozó vagy cégvezetés jelentős összegeket titkolt el az adóhatóság elől, büntetőjogi felelősségre kerül.
Formálisan az adótörvény nem határoz meg külön szakaszokat az iratellenőrzés lefolytatásához. A 88-101. cikkek alapján azonban a teljes folyamat logikusan 4 szakaszra osztható.
Az első szakaszban az adóhivatal ellenőrzi az összes szükséges dokumentáció rendelkezésre állását, amelyet a törvénynek megfelelően csatolni kell a nyilatkozathoz vagy a számításokhoz. A bejelentés tényének megerősítésekor elindul maga az ellenőrzési eljárás.
Ha az adóbevallásban az ellátást bejelentették, az FTS bekéri a kifizetőtől a kérelem jogszerűségét igazoló dokumentumokat. Ezt követi az áfa kamerás adóellenőrzése, a felügyelőségnek joga van e kiváltság igénybevételét igazoló dokumentumokat bekérni. Ha a nyilatkozat számos hibát tartalmaz, vagy az abban szereplő adatok egymásnak ellentmondanak, vagy eltérnek az adófelügyelőséghez eljuttatott információktól, az FTS erről tájékoztatja a vállalkozót, szervezetet, és kéri a megfelelő változtatásokat. Az adózó a Szövetségi Adószolgálat kérésére köteles 5 napon belül dokumentumokat benyújtani.
Ezt a szakaszt követően megtörténik az ellenőrzés eredményeinek nyilvántartása. Ha jogszabálysértést észlelnek, megfelelő aktus készül. Ha a szabálysértés tényállása nem derült ki, az ellenőr az adóbevallásban az iratellenőrzés lefolytatását megjelöli.
Kétféle adóellenőrzés létezik - házon belüli és helyszíni. A belső ellenőrzésektől eltérően a helyszíni ellenőrzéseket az Adótörvénykönyv 89. §-a alapján végzik. Mik a fő különbségeik?
A kamerás ellenőrzéseket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke alapján végzik, amint azt fentebb már említettük. Ezeket a Szövetségi Adószolgálat kamerás vizsgálati osztálya kezeli. Ezeket minden egyes benyújtott jelentési dokumentum vagy nyilatkozat alapján végzik. Erről az eljárásról ugyanakkor maga az adózó nem értesül, az ellenőrzés vezetőjének külön engedélye nem szükséges. Az eljárás határideje 3 hónap, 5 napon belül az adóhivatal kérelmére módosítható a nyilatkozat. Ellenőrzési jegyzőkönyv csak szabálysértés esetén készül.
A helyszíni ellenőrzések szelektíven, különböző beszámolási időszakokban és különböző adónemek esetén történnek. Az eljárás helye vagy az adózó területén, vagy kérésére a Szövetségi Adószolgálat osztályán található. Az eljárás megkezdéséhez az adóhivatal vezetőjének engedélye szükséges. Az ellenőrzésről az adózót értesíteni kell. Az ellenőrzési időszak 2-6 hónap lehet, gyakorisága pedig nem több, mint évi 2 alkalom. Az eljárás befejezésének napján az adózó részére a megtett intézkedésekről igazolást állítanak ki, okiratot készítenek és határozatot hoznak, függetlenül attól, hogy jogsértést észleltek-e vagy sem.
Ha a bevallásban hibákat, pontatlanságokat találnak, a szolgálati felügyelő köteles erről az adózót három napon belül tájékoztatni. Ezenkívül az ellenőr megköveteli, hogy néhány változtatást hajtson végre a dokumentumokon. A változtatások határideje legfeljebb 5 munkanap. Ez azokra a helyzetekre vonatkozik, amikor a nyilatkozat hibái alulfizetéshez vezettek.
Ha az alulfizetés ténye kiderül, az ellenőr 10 napon belül határozatot hoz a szervezet vagy a vállalkozó felelősségre vonásáról. Ezen túlmenően az adófelügyelőségnek 10 nap áll rendelkezésére a bírság, kötbér fizetéséről, a dokumentumok módosításáról szóló értesítések megküldésére.
Az adójogszabályokban eltérések tapasztalhatók a törvényalkotás kérdésében. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága ragaszkodik ahhoz az állásponthoz, hogy erre nincs közvetlen szükség. A választottbíróságok úgy vélik, hogy a kamerás adóellenőrzés döntését dokumentálni kell, ellenkező esetben az adózók jogai sérülnek. Ezért nem siethet a pénzbírság fizetésével, ha az aktus nem készült.
A kamerás adóellenőrzés sikeres lebonyolításához szigorúan be kell tartani a jelentési dokumentumok és nyilatkozatok kézbesítési határidejét, és kellő időben válaszolni kell a Szövetségi Adószolgálat megkereséseire. Az ellenőrzések lefolytatása során elkészítik az adózó matematikai modelljét, amely figyelembe veszi a vállalkozás körét, árbevételét, pénzügyi tranzakcióit. Gyakran úgynevezett portrét készítenek, amely információkat tükröz a befizetett adók jellegéről és összegéről, a határidők betartásáról, az áfa visszatérítéséről. Ellenőrzik a jogi formaságokat is – hogy megvan-e az összes szükséges dokumentáció, mely bankok lépnek kapcsolatba a szervezettel, végez-e nem alaptevékenységet. Az FTS már régóta kifejlesztett egy rendszert a repülő cégek azonosítására számos jellemző alapján. Szinte lehetetlen előre tájékozódni az irodai auditok lefolytatásáról.
A kamerás adóellenőrzés az üzleti tevékenység egyik szerves része. Az adófizetők mindig a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alatt állnak. Az ellenőrzések mindig negatív következményekkel járhatnak, ezért a szervezet tevékenységének egyértelműen meg kell felelnie az orosz jogszabályoknak.
