Vállalkozóként regisztrált, vagy csak tervezi ezt, és szeretné tudni, hogy egy egyéni vállalkozó milyen adókat és illetékeket fizet az egyszerűsített adórendszer vagy más rendszer alapján?
Először is döntenie kell az adórendszerről. Ettől függ majd az egyéni vállalkozók adóterhe és a bevallás összetétele. Az orosz vállalkozók közös adórendszert és 4 kedvezményes rendszert választhatnak: STS, UTII, ESHN és PSN.
Ebben a cikkben részletesen bemutatjuk a minden vállalkozó számára kötelező befizetéseket, valamint a különböző adórendszerek szerinti befizetéseket.
A cikket nem az adókkal, hanem a járulékokkal kezdjük, mert a biztosítási díj minden vállalkozó számára kötelező befizetés, függetlenül a tevékenység típusától, a nyereség mértékétől és az alkalmazott adózási rendtől.
Minden egyéni vállalkozói státusszal rendelkező üzletembernek évente le kell vonnia magának a fix biztosítási díjakat kétféle kötelező biztosításra: nyugdíj- és egészségügyi biztosításra. 2018-ban ez összesen 32 385 rubelt jelent. Ezeket a befizetéseket az év végéig egyszeri vagy több részletben utalják át az IFTS-nek.
Az ilyen hozzájárulások levonási kötelezettsége csak az IP lezárásakor szűnik meg.
Néha a törvény megengedi, hogy ne fizessen járulékot, ha a vállalkozó nem folytatott üzleti tevékenységet. Például 1,5 évesnél fiatalabb gyermek gondozásakor, katonai szolgálat alatt, fogyatékkal élő személy gondozásakor stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikkének 7. szakasza).
Ha szerencsés egy év alatt sokat keresni, akkor a 300 ezret meghaladó bevételből jövő év július 1-ig további 1%-ot kell átutalnia a nyugdíjjáruléknak.
A saját fix és kiegészítő biztosítási díjak terhére csökkentheti az adóterhet. A csökkentési eljárás az adórendszertől függ:
1. Az OSNO-n, az STS 15%-on és az egységes mezőgazdasági adón a járulékok szerepelnek a kiadások összetételében, és ezáltal csökkentik az adóalapot.
2. 6%-os egyszerűsített adózási rendszer és UTII esetén a járulékok összege levonásra kerül a számított adó összegéből. Ha egy alkalmazott nélküli vállalkozónak kevesebb járuléka van, akkor azt egyáltalán nem fizetik. Az alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók legfeljebb 50%-kal csökkenthetik az egyszerűsített adórendszer és az UTII befizetését.
Amikor egy üzletember abbahagyja az egyedüli munkát, és alkalmazottakat vesz fel, nem csak saját maga után fizet adót és illetéket, hanem értük is. Ezek a kötelezettségek minden vállalkozóra vonatkoznak, függetlenül az adózás rendjétől és a tevékenység típusától:
A 13%-os személyi jövedelemadót a munkavállaló fizetéséből levonják, és legkésőbb a fizetés kifizetését követő napon átutalják a költségvetésbe. Vagyis ebben az esetben a munkáltató csak adóügynökként jár el, és semmilyen költséget nem visel.
Társadalom-, nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék. Ez összesen a felhalmozott fizetés 30%-a. A munkáltató ezeket a járulékokat saját költségén teljesíti. A járulékok átutalásának határideje a felhalmozás hónapját követő hónap 15. napjáig tart.
Balesetbiztosítási hozzájárulások az FSS-ben. A hozzájárulás mértéke az Alap által a regisztrációkor hozzárendelt veszélyességi osztálytól függ. Futamidő - a felhalmozási hónapot követő 15. napig.
Egyes STS és PSN vállalkozók kedvezményes járulékot fizethetnek az alkalmazottak után. A járulékfizetési kedvezményekre vonatkozó információkat az Orosz Föderáció adótörvényének 427. cikke tartalmazza.
Most beszéljünk azokról az adókról, amelyeket az egyéni vállalkozóknak le kell vonniuk. A fő kifizetések a kiválasztott adórendszertől függenek.
Ahhoz, hogy az általános adózási rendszeren dolgozhasson, nem kell semmi különöset tennie - minden egyéni vállalkozó automatikusan az OSNO-n dolgozik, ha nem nyújtott be kérelmet egy másik rendszerre való átállásra.
Az OSNO azoknak a vállalkozóknak kedvez, akik nagy szervezetekkel dolgoznak, mert ezek a szervezetek szívesebben működnek együtt az áfafizetőkkel.
Az általános rendszerben személyi jövedelemadót, áfát és ingatlanadót kell fizetni.
áfa
Az áfa mértéke általában 18%. 2019-től az arány 20%-ra emelkedik.
Az áfát, amelyet a vásárlók fizetnek, az egyéni vállalkozónak be kell fizetnie a költségvetésbe, és azt az áfát, amelyet a vállalkozó maga fizetett be a szállítóknak, levonja.
Számos kivételt ír elő az adótörvény, amikor az adókulcs 10% vagy 0%.
Az áfabevallást negyedévente április 25-ig, július, október és januárig kell benyújtani. Az ÁFA átutalása három hónapon belül egyenlő részletekben történik. Például az első negyedévben az első részt április 25-ig, a másodikat május 25-ig, a harmadikat június 25-ig kell listázni.
Személyi jövedelemadó
Az arány 13%.
A kifizetést a bevételek és a kiadások különbözetéből számítják ki. Ha nem lehet megerősíteni a kiadásokat, akkor szakmai levonás alkalmazható - a bevétel 20% -a. Vagyis a bevétel 20%-kal csökken, a többit 13%-kal megszorozzák.
Mivel az OSNO-n van, más levonásokat is igénybe vehet a jövedelemből, amelyek egyéneket illetnek meg: normál, szociális, vagyoni. Vagyis a munkavállalókhoz hasonlóan visszaadhatja vagy csökkentheti a személyi jövedelemadót lakásvásárláskor, fizetett oktatásban vagy egészségügyi szolgáltatásban.
A személyi jövedelemadó befizetése az év során 4 szakaszban történik:
I. félévi előleg - július 15-ig.
Előleg 9 hónapra - október 15-ig.
Előleg 12 hónapra - a következő év január 15-ig.
Az év végi kifizetése a következő év július 15-ig tart.
Az egyéni vállalkozó az előleget nem számolja, hanem az adóhivataltól érkező értesítések szerint fizet. Az adóhatóság az előleget az előző évi jövedelemmutatók vagy a 4-NDFL bevallás alapján számítja ki. Minden újonnan regisztrált egyéni vállalkozónak el kell küldenie ezt az űrlapot az IFTS-nek az első bevétel megszerzésének hónapját követő öt napon belül.
Tulajdon adó
Az OSNO vállalkozói ugyanazon szabályok szerint fizetik, mint a magánszemélyek. Az arányt a helyi hatóságok határozzák meg, és nem haladja meg a 2%-ot. A befizetést a tárgyévet követő év december 1-ig kell átutalni.
A vállalkozóknak nem kell önállóan kiszámolniuk az ingatlanadót. A Szövetségi Adófelügyelet maga számítja ki és küldi el az értesítést. Erről az adóról az egyéni vállalkozók sem adják át a nyilatkozatot.
Az egyszerűsített adózási rendszer (egyszerűsített adózási rendszer vagy egyszerűsített rendszer) választásával mentesül a személyi jövedelemadó, az áfa és az ingatlanadó fizetése alól. Az, hogy egy egyéni vállalkozó mennyit fizet egyszerűsített adót, attól függ, hogy melyik adózási tárgyat választja. Két lehetőség van:
1. Minden jövedelem 6%-os adókulccsal adózik.
2. A kiadásokkal csökkentett bevétel 15%-os adókulccsal történik.
Annak meghatározásához, hogy melyik adókulcs a jövedelmezőbb, legalább hozzávetőlegesen meg kell ábrázolni a várható bevételek és kiadások arányát. Általában az egyszerűsített adózási rendszer második lehetősége akkor előnyös, ha a kiadások aránya a teljes bevételből meghaladja a 60%-ot.
Az egyéni vállalkozók USN-re vonatkozó adófizetése a következő ütemezés szerint történik: az első, második és harmadik negyedévet követő hónap 25. napjáig az előlegeket ki kell számítani és át kell utalni, és a következő év április 30-ig, ki kell számítani a teljes összeget, ki kell fizetni az egyenleget és be kell nyújtani egy nyilatkozatot az USN alapján.
Ez a rendszer mentesül az áfa, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó alól is. Az STS-től eltérően azonban csak bizonyos tevékenységek, amelyek e különleges rendszer hatálya alá tartoznak, átkerülnek az UTII-be, és az ezen adók alóli mentesség csak az ilyen típusú tevékenységekre vonatkozik.
Az UTII rendszer abban különbözik, hogy a kifizetés nem a tényleges bevételtől, hanem az imputált bevételtől függ. Ez a fizikai mutatótól függ. Ez lehet az üzletben részt vevők száma, üzlethelyiség négyzetmétere, szállítási egységei – ez a tevékenység típusától függ.
A fizikai mutatót megszorozzák egy adott tevékenység alapmegtérülési rátájával, a deflátor együtthatójával (2018-ban 1,868) és a (helyi hatóságok által meghatározott) kiigazítási együtthatóval. A kapott összegből 15% -ot számítanak ki - ez a havi UTII összege. A bevétel tényleges összege semmilyen módon nem befolyásolja a költségvetésbe befizetett összeget.
A bevallások átadása is negyedévente történik, erre 5 nappal kevesebbet kapnak. Minden negyedév végét követő 20-ig kell beszámolni.
A fizikai mutatókat és az alapvető jövedelmezőségi összegeket minden tevékenységtípusra vonatkozóan lásd az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikkében.
A szabadalmi rendszer nagyon hasonlít az UTII-hez. Az adó itt is nem a reáljövedelemtől, hanem a potenciális bevételtől függ. A helyi hatóságok meghatározzák az éves alaphozamot a különböző típusú vállalkozásokra.
A szabadalom éves költsége az alap éves megtérülési ráta 6%-a. A szabadalmat egy naptári éven belül 1-12 hónapra lehet igénybe venni.
A szabadalomért járó összeg az érvényességi idő végéig bármikor teljes egészében vagy részben átutalható. De ha a szabadalom futamideje több mint 6 hónap, akkor az összeg egyharmadát 90 napon belül kell fizetni, a többit - a szabadalom lejárta előtt.
A szabadalom fizetése helyettesíti az adót. Szabadalmi tevékenység keretében személyi jövedelemadót, áfát és ingatlanadót nem kell fizetni. Szintén nem kell bevételt jelenteni, azaz nyilatkozatot benyújtani, egyéni vállalkozónak a PSN-en.
Ezt a különleges rendszert csak a mezőgazdasági termelők és a számukra szolgáltatásokat nyújtók használhatják. Az egyéni vállalkozók egységes agráradót fizetnek az egységes agráradó után, mentesülnek a személyi jövedelemadó és az áfa alól. Ám 2019 óta az Egységes Mezőgazdasági Adózás üzletemberei áfaalanyokká válnak, ha nem élnek a mentesség jogával.
Egységes mezőgazdasági adókulcs - 6% a bevételek és a költségek különbözetére. Az egységes agráradó befizetése két ütemben történik: július 25-ig az első félévi előlegben és március 31-ig éves szinten.
Minden egyéb adó: közlekedés, föld, víz stb. akkor fizetnek, amikor a tevékenység sajátosságai azt sugallják. A különleges rendszerek nem mentesítenek ezek alól.
Ne feledje, hogy minden mentességre vannak kivételek - különleges esetek, amikor egy vagy másik adót még mindig meg kell fizetni. Például nem vonatkozik az áfamentesség azokra az esetekre, amikor áruimportról van szó, az osztalékból mindig le kell vonni a személyi jövedelemadót, és nem jár vagyonadó-mentesség, ha az ingatlan kataszteri értéken van értékelve és a speciális lista.
Hogyan lehet helyesen fizetni az adókat és illetékeket, nyilvántartást vezetni és nem összezavarodni, ugyanakkor nem költeni pénzt könyvelő szolgáltatásaira?
A legjobb megoldás a szolgáltatás regisztrációja. Ez egy felhőszolgáltatás a könyveléshez, az adóelszámoláshoz és a HR-munkafolyamatokhoz, amely időt takarít meg, és lehetővé teszi, hogy vállalkozása fejlesztésére összpontosítson.
Megbízható asszisztense. Használja ki az ingyenes hozzáférést és nézze meg saját szemével.
Egyéni vállalkozónak lenni azt jelenti, hogy van saját vállalkozása, amely támogatni fogja Önt. De ettől a pillanattól kezdve egy önálló élet kezdődik. A kisvállalkozók nem mindig rendelkeznek elegendő induló tőkével saját alkalmazottaik felvételéhez. Az utazás elején felmerülő összes kérdést önállóan kell megoldani. Az egyik ilyen a vállalkozások adófizetése.
Az egyéni vállalkozás (IE) indítása előtt tanulmányozni kell az adóalapot. Mert számos adózási rendszer létezik, amelyek a választott egyéni vállalkozó típusától függenek. Tekintsük részletesebben, hogyan kell az egyes típusokra egyéni vállalkozói adót fizetni.
Az adó helyes fizetéséhez meg kell értenie a következő kérdéseket:
Az egyéni vállalkozó által fizetendő adók három fő csoportra oszthatók:
Be kell fizetni a kincstárba:
Az utolsó három akkor fizet, ha ezeket az erőforrásokat a vállalkozás működtetésére használják, és az Ön ingatlanában vannak, nem bérelnek. Ha például bérelhető helyen kereskedik, és az árut egy szállító szállítja ki Önnek, akkor nem kell fizetnie érte. De vannak kivételek, ezért figyelmesen el kell olvasnia a bérleti szerződést, hogy ne tartozzon az adó egy részének fizetési kötelezettségébe.
A vállalkozó az adózási formák egyikét választhatja:
Egyéb alapok esetében:
Az egyik adózási mód van kiválasztva - UTII vagy szabadalom.
UTII - az imputált bevétel 15%-a (azaz bizonyos).
A számítás a következő mutatókat veszi figyelembe:
Képlet: VD = DB * FP * K1 * K2
UTII = VD * 0,15
Az UTII utáni jövedelemadót akkor is fizetik, ha az év során nem volt tevékenység, vagy a bevétel összege a tervezettnél kisebbnek bizonyult - a kormány által kiszámított összeget fizetik, és a visszatérítést nem számítják újra.
Ha az év bevétele meghaladja a 300 000 rubelt, minden alkalmazott után 1% -ot fizetnek a nyugdíjalapnak.
Az egyéni vállalkozó ne felejtse el adót fizetni a keresete és a biztosítás után. Az egyéni vállalkozó munkatapasztalata védve van a nyugdíj kiszámításához, ezért adót kell fizetnie saját maga és egy átlagos munkavállaló után.
Az egyes adónemek fizetési idejére vonatkozó összes információt az adóhivataltól kell beszerezni. Az információs standon van kifüggesztve. Minden adót az adón keresztül fizetnek, kivéve a sérüléseket - az FSS-nek fizetik.
A következő módokon fizethet:
A kezdő vállalkozók különféle nehézségekkel szembesülhetnek az adózási mód kiválasztásakor. Annak érdekében, hogy ne hibázzon, tanulmányoznia kell az adózási rendszerek fő típusait, és meg kell értenie, melyik lesz a legoptimálisabb az Ön vállalkozása számára. Ne feledkezzünk meg a biztosítási díjakról és az adólevonásokról sem. Ez utóbbi jelentősen enyhítheti a vállalkozási folyamat kiadási terheit. Nézzük, milyen adókat fizetnek az egyéni vállalkozók.
Ha úgy dönt, akkor ismernie kell azokat az alapvető jogi kereteket, amelyek lehetővé teszik az állammal való megfelelő kapcsolat kialakítását az adófizetés tekintetében. Ez magában foglalja a vállalkozás bejegyzésének és engedélyezésének sajátosságait, a kötbér fizetését.
A vállalkozóktól származó jövedelemadó fizetésének két fő módja van:
Ez az összegből való levonás, amelyet úgy kapunk, hogy a kapott jövedelemből levonjuk az összes szociális ellátás összegét. Ez 13%. Egészen a közelmúltig ez a vállalkozói rendszer volt az egyetlen és fő, egészen addig, amíg különféle programokat vezettek be a vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek adóztatási folyamatának egyszerűsítésére. Ennek célja a kis- és középvállalkozások fejlesztése volt Oroszországban.
Jelenleg négy van belőlük, ezek az STS, UTII, PSN, ESHN. Azzal a céllal hozták létre, hogy a vállalkozók adóterheinek nagy részét levonják, és egyszerűsítsék az iratkezelést.
Adókedvezmény a lakosság speciális csoportjaira vonatkozik, ide tartoznak a 18 év alatti gyermekek, fogyatékkal élők, harcosok, 24 év alatti diákok. Az adólevonások fő típusai közé tartoznak a következők:
Ez magában foglalja a különféle kulturális és oktatási intézmények, menhelyek és idősotthonok anyagi támogatását. Meg kell jegyezni, hogy az adólevonás csak abból az összegből történik, amelyet erre a célra adtak.
Ezt akkor végzik el, ha maga a személy magánvállalkozást folytat, vagy 24 éven aluli gyermekei oktatásban részesülnek.
Ezt a levonást akkor veheti igénybe, ha maga a vállalkozó vagy családtagjai fizetett egészségügyi szolgáltatásban részesülnek.
Magánszemélyek részére, ha nem üzleti tevékenységükhöz kapcsolódik, jelzáloghitel törlesztésére is felhasználható.
Minden vállalkozás kockázatoknak van kitéve. Az adózási rendszer kiválasztása előtt ki kell számítania a becsült bevételeket és kiadásokat. A vállalkozásalapítás szakaszában a legjobb az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása. Amint egy vállalkozó stabil jövedelmet kezd kapni, akkor gondolkodhat a szabadalmi rendszeren vagy az "imputáción".
Azonban meg kell jegyezni, hogy ez utóbbi csak akkor lesz előnyös, ha a bevétele stabil, mert akkor is kell adót fizetni, ha nincs nyereség.
Gondolja át, hogy szüksége van-e munkaerőre, és mennyi. A szabadalmi adózási rendszer megengedett, ha Ön legfeljebb 15 alkalmazottat foglalkoztat. Az STS akkor vehető igénybe, ha legfeljebb 100 ember dolgozik Önnél. Ha nem felel meg e kritériumok egyikének sem, akkor általános alapon be kell jegyeznie egy vállalkozást.
Az egyszerűsített adórendszer kiválasztásakor figyelembe kell venni, hogy ennek két fajtája van, 6%-os és 15%-os adózású. Felül kell vizsgálnia jövedelmét, vagy meg kell jósolnia (vállalkozás indításakor), és ki kell választania a megfelelő százalékot.
Ha a vállalkozás sikeresen fejlődik, és folyamatosan profitot termel, akkor elgondolkodhat a jövedelmezőbb, fix kulcsú adófizetési rendszerre való átálláson. Ehhez meg kell találnia, hogy a lakóhelyén milyen tevékenységek alkalmasak erre. Az Orosz Föderáció különböző típusú alanyaira vonatkozó listák a lakóhely szerinti helyzettől függően bővíthetők.
Jelenleg öt fő adórendszer létezik:
Általános adórendszer (OSNO)
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint minden kezdő vállalkozó az általános adózási rendszer szerint kezd dolgozni, ahhoz, hogy az egyszerűsített lehetőségekre váltson, erről nyilatkozatot kell írnia.
Az OSNO kiválóan alkalmas azon üzleti tevékenységet folytató magánszemélyek számára, akik olyan beszállítókkal és fogyasztókkal foglalkoznak, akik hajlandóak áfát fizetni. Az ezt a rendszert alkalmazó vállalkozóknak áfát és személyi jövedelemadót, valamint ingatlanadót kell fizetniük.
Személyi jövedelemadót kell fizetni saját maga és az alkalmazottak után, ha van ilyen. Számomra ezt az adót úgy számítják ki, hogy a jövedelem összegét, beleértve az adólevonásokat, megszorozzák 13%-kal. A vállalkozónak joga van a bevételét külön adókedvezményekkel csökkenteni, ha a kiadásait nem tudja dokumentálni, akkor legfeljebb 20%-kal csökkentheti nyereségét.
Ez az adó nem kerül felhasználásra, ha a beszámolási időszakban a kiadások meghaladják a bevételt, azaz a nyereség nulla. A biztosítást és néhány egyéb díjat azonban fizetni kell, függetlenül attól, hogy van-e nyereség vagy sem.
A könyvviteli általános forgalmi adó (áfa) nem szerepel a költségek között. Külön sorban kiemelve, számlákon keresztül kerül feladásra, amelyeket egy speciális naplóba kell bevezetni. Erre azért van szükség, hogy az áfából le lehessen vonni azt, amit a termékek vásárlói már befizettek.
Ezt az adót negyedévente kell fizetni. Azok, akiknek a beszámolási időszakban a nyereségük kevesebb, mint 2 000 000 rubel, mentesülnek ez alól. Ez azonban nem vonatkozik azokra a vállalkozókra, akik dohányt, alkoholos italt és üzemanyagot értékesítenek.
Emellett 2017-től az egyéni vállalkozó nyugdíj- és társadalombiztosítási adót is köteles fizetni. ez összesen körülbelül 28 000 rubelt tesz ki.
Hasonló járulékot kell fizetni a munkavállalók után is (ha van ilyen). A levonás mértéke a dolgozó bérének 30%-a.
Emellett az egyéni vállalkozó évente egyszer köteles a nyereség 2%-ának megfelelő ingatlanadót fizetni.
Egyszerűsített adózási rendszer (STS)
Az egyéni vállalkozók által jelenleg legelterjedtebb adófizetési mód. Ebben az esetben a fizetendő összeg a fizetési módtól függ, amelyből kettő van:
Nem számít, mennyibe került, a megszerzett nyereség után 6% adót kell fizetnie. Ezenkívül személyi jövedelemadót kell fizetnie saját maga és munkavállalói után, valamint biztosítási járulékot a nyugdíj- és társadalombiztosítási alapokhoz. Bizonyos esetekben pénzt kell adnia ingatlan-, közlekedési és egyéb adókra is.
Ez a lehetőség némileg bonyolultabb, mivel annak érdekében, hogy az adóalap összegét jelentősen csökkentse a kiadásai terhére, bizonyítási alapot kell gyűjtenie csekkek, számlák és elvégzett munkák formájában.
Az adólevonásra biztosított összeg két lehetőségnek tekinthető:
Ahol nagyobb az érték, akkor azt kell adóalapnak venni. Figyelembe kell venni azt a pillanatot is, hogy itt kell majd fizetni a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat is.
Annak eldöntéséhez, hogy melyik rendszert válassza, ismernie kell a jövőbeni bevételek és kiadások hozzávetőleges arányát, és nem kell veszteségesnek lennie. Ebben az esetben negyedévente egy nyilatkozattétellel történik a beszámolás.
Az egyszerűsített adórendszerrel a régió munkájától függően csökkenhet az adókulcs. Ezt az információt a helyi adóhivataltól szerezheti be.
A 6%-os lehetőség egyszerűsített rendszeren való munkavégzésnél azért vonzóbb, mert a vállalkozó csökkentheti a biztosítási díjak összegét, ami a 15%-os opciónál nem megengedett. Utóbbi esetben azonban az adóalap számításánál csökkenthető a társadalombiztosítás és a nyugdíjbiztosítás költsége.
Ezenkívül nem minden vállalkozónak van lehetősége az STS használatára. Használható, ha az Önnél dolgozók száma nem haladja meg a 100 főt, és az éves bevételnek 150 000 rubel alatt kell lennie. Ez az adózási rendszer nem vonatkozik a jövedéki termékek forgalmazásával foglalkozó vállalkozókra.
Egységes adó az imputált jövedelemre (UTII)
Ez az adózási mód abban különbözik az STS-től, hogy imputált jövedelemből számítják ki. Nem mindenki használhatja, csak bizonyos típusú tevékenységeket folytató vállalkozók. Az Orosz Föderáció egyes alkotórészeiben az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek listája meglehetősen kiterjedt lehet, és egyes önkormányzati hatóságok teljesen megtilthatják. További információért forduljon a helyi adóhivatalhoz.
Az adóalap számítása egy bizonyos fizikai mutató alapján történik, amely lehet például az üzlethelyiségről készült felvétel, az államban élők száma stb. Kiszámítása a következő képlettel történik:
Az 1-es együtthatót az Orosz Föderáció kormánya határozza meg, és átlagosan 1,78, értéke évről évre ingadozik. A 2-es együtthatót a helyi hatóságok határozzák meg, és 0,005 és 1,0 között változhat. A kapott összeget megszorozzuk 15%-kal, és megkapjuk a fizetendő UTII összegét.
Az adófizetést az egyszerűsített adórendszerhez hasonlóan negyedévente egyszer kell teljesíteni. Az UTII használata csak akkor lehetséges, ha az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 főt. Ezen túlmenően számos egyéb speciális korlátozás is létezik, például a vállalkozás által elfoglalt terület nagyságára vonatkozóan.
Szabadalmi adó (PSN) befizetése
Ez az adózási rendszer hasonló az UTII-hez, itt is kifizetésre kerül, függetlenül attól, hogy az Ön vállalkozása nyereséges vagy veszteséges. A helyi adóhivataltól érdeklődhet, hogy tevékenysége jogosult-e PSN-re.
A szabadalom csak Oroszország azon jogalanyának területén érvényes, ahol kiadták. Ha üzleti tevékenységet kíván folytatni az Orosz Föderáció minden területén, akkor ez az adófizetési lehetőség nem fog működni az Ön számára. A szabadalmat meghatározott időtartamra, de legfeljebb egy évre adják ki.
A PSN méretét az önkormányzati hatóságok határozzák meg a különböző típusú vállalkozások becsült jövedelmezőségétől függően. Ezt az összeget 12 hónapra osztják, és 6%-kal megszorozzák. A kapott összeg a szabadalom nagysága lesz. Az átvételt követően, de legkésőbb a futamidő lejártáig bármikor fizethet érte.
A legfeljebb hat hónapra kiadott szabadalmakat teljes egészében, az évre szóló szabadalmakat részletekben lehet fizetni.
Ennek az adózási rendszernek, a korábbiakhoz hasonlóan, megvannak a maga korlátai, például nem használható, ha az alkalmazottak száma meghaladja a 15 főt, és az éves jövedelem meghaladja a 60 000 000 rubelt.
Ebben az adózási rendszerben lehetetlen csökkenteni a biztosítási díjak összegét. Csakúgy, mint a szabadalommal rendelkező STS és UTII esetében, a vállalkozónak személyi jövedelemadót kell fizetnie önmagáért és alkalmazottaiért, biztosítási díjakat és egyéb kiegészítő adókat, ha szükséges.
Mezőgazdasági vállalkozók adórendszere (SAT)
Ezt az adózási rendszert kifejezetten a mezőgazdasági termelők számára hozták létre. Kizárólag a mezőgazdasági termékek előállításával, értékesítésével foglalkozó vállalkozók, valamint az őket kiszolgáló vállalkozók számára alkalmazható.
Az egységes agráradó igénybevételének fő feltétele, hogy a növényi termékek értékesítéséből származó bevétel, fogás, állatállomány stb. a szervezet teljes bevételének több mint 70%-át kell kitennie. Kiszámítása az STS-hez hasonlóan történik, a kiadásokat levonják a bevételből, és a kapott értéket megszorozzák 6%-kal, ez lesz a fizetendő összeg. Nem vonatkozik a jövedéki termékek gyártóira.
Egységes agráradó évente kétszer fizetendő. Ezenkívül a vállalkozó személyi jövedelemadót, biztosítási díjat, ingatlan-, föld- és közlekedési adót fizet.
Ha több típusú vállalkozása van, akkor nagyszerű lehetőség nyílik a megtakarításra - több adózási rendszert alkalmazzon. Csak ezt minden esetben külön-külön lehet megtenni. Nem minden mód kombinálható, például nem lehet kombinálni az USN-t és az ESHN-t, valamint az USN-t és a DOS-t.
Egyéni vállalkozóként történő regisztrációkor az adójogszabályok legújabb változásai szerint 2 évig nem hajthat végre ilyen levonásokat. Ehhez pályázatot kell benyújtani, figyelembe kell venni azt is, hogy nem minden tevékenységtípusra vonatkozik. A problémával kapcsolatos további információkért forduljon a helyi hatósághoz.
Biztosítási díjat kell fizetni a teljes időszakra, amíg Ön vállalkozóként be van jelentkezve az adóhivatalba. Sem a haszon hiánya, sem a kereskedelmi tevékenység hiánya, sem a nyugdíjkorhatár nem mentesíti ezt a kötelezettséget. Ha úgy adódik, hogy a továbbiakban nem folytathat vállalkozói tevékenységet, akkor kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz a nyilvántartásból való törlés érdekében.
A díjfizetés elkerülése nem jelent megoldást a problémára, hiszen az adóhivatal úgyis megtalálja, és a tartozás megfizetésére kényszeríti. A felhalmozott összeg legfeljebb 40%-a lehet, kamat nélkül.
Ha szolgáltatásnyújtásban vállalkozói tevékenységet folytat, feltétlenül bejelentést kell tennie a Rospotrebnadzornak. Ha ez nem történik meg, akkor akár 5000 rubel bírság is lehetséges.
Ezenkívül, ha vállalkozást indít, el kell mennie a bankba. Erre nemcsak a kényelem szempontjából van szükség, hanem azért is, hogy elkerüljék a pénzbírság kiszabását a készpénzes elszámolási limit túllépése miatt, amelyet a bank legfeljebb 100 000 rubel összegben állapít meg.
Azt is figyelembe kell venni, hogy bizonyos típusú tevékenységekhez engedély szükséges. Ezek tartalmazzák:
Most már tudja, milyen adókat fizetnek az egyéni vállalkozók. Az adózás sajátosságai a rendszer megválasztásától függenek. Ide tartozik az OSN, STS, PSN, ESHN, UTII. A vállalkozók által leggyakrabban alkalmazott módszer az egyszerűsített adórendszer. Azt is meg kell jegyezni, hogy az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás nem mentesíti a vállalkozót a biztosítási díjak fizetése alól.
Bármely egyéni vállalkozó, aki megkezdi tevékenységét, jogviszonyba kerül az adóhatósággal az adók és illetékek megfizetésére, valamint az e területen a törvény által előírt követelmények teljesítésére. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében az adóalany köteles önállóan teljesíteni az adófizetést. Ezért a törvény betartása érdekében minden vállalkozónak információval kell rendelkeznie arról, hogyan kell adót fizetnie egyéni vállalkozóknak.
Az IP költségvetésébe befizetendő adók az általa választott adózási rendszertől függenek, amely lehet általános és speciális is.
Az alábbi adózási rendszereket alkalmazzák az egyéni vállalkozókra:
Az adózási rendszert tudatosan kell megválasztani a vállalkozó által végzett tevékenységek jellemzői alapján. Az alkalmazott adózási rendszer határozza meg az egyéni vállalkozó által fizetendő adók listáját, valamint azok befizetésének gyakoriságát és ütemezését.
A speciális rezsimek alkalmazása a vállalkozói tevékenységből származó különadó vagy szabadalom költségének megfizetését, az általános adózási rend az általános forgalmi adó és személyi jövedelemadó megfizetését feltételezi.
Ezenkívül a vállalkozó kérésére különböző adózási rendszereket lehet alkalmazni a különböző típusú tevékenységekre, amelyek külön kiszámítást és adófizetést igényelnek.
Az adófizetés gyakoriságának és határidejének szigorú betartása fontos része annak a kérdésnek, hogy hogyan kell adót fizetni az egyéni vállalkozóknak, hogy ne sértsék meg az adótörvényeket.
Az egyéni vállalkozók adófizetésének gyakorisága és ütemezése a különböző adózási rendszerekben
| Adórendszer | Adó | A fizetés gyakorisága | Fizetési feltételek |
|---|---|---|---|
| OCH | Személyi jövedelemadó | január-júniusra július-szeptemberre október-decemberre | legkésőbb július 15-ig legkésőbb október 15-ig legkésőbb január 15-ig |
| áfa | havonta (részletben az előző negyedévre egyenlő részletekben) | legkésőbb a hónap 25-ig | |
| UTII | UTII | negyedévenként | legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig |
| STS | Jövedelem/jövedelemadó mínusz kiadások | az I. negyedévre fél évig 9 hónap alatt az év végén | legkésőbb a közbenső időszakokat követő hónap 25. napjáig az év eredményei alapján - legkésőbb a következő év április 30-ig |
| Szabadalom | Szabadalmi adó 1-5 hónapig érvényes | egyszer | Legkésőbb a szabadalom lejárati dátumáig |
| Szabadalmi adó 6-12 hónapig érvényes | kétszer a kifizetések arányában 1/3 és 2/3 | 1. fizetés - legkésőbb a szabadalom kezdetétől számított 90 napon belül, 2. fizetés - legkésőbb a szabadalom lejárati dátumáig | |
| ESHN | ESHN | Évente kétszer | előleg - legkésőbb július 25-ig, évre vonatkozóan - legkésőbb a következő év március 31-ig |
Az adókat az egyéni vállalkozóknak teljes mértékben be kell fizetniük a pénzeszközök átutalásával a szövetségi kincstárban lévő adóhatóságok számláira. Az adófizetés módjáról az egyéni vállalkozó önállóan dönt, az alábbi fizetési módok közül választva:
Ugyanakkor nem a bank feladata az egyéni vállalkozók adófizetési kötelezettségének ellenőrzése, az elszámolási bizonylat rovatainak ügyfél - egyéni vállalkozó általi feltüntetésének helyessége is teljes mértékben a vállalkozót terheli. .
Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében az adókötelezettségeket nem tekintik teljesítettnek, ha az adóalany számláinak hibája miatt a pénzeszközök nem érkeztek be a költségvetésbe.
Az adófizetésről szóló elszámolási bizonylat elkészítésekor különös figyelmet kell fordítani a költségvetési kifizetésekhez használt mezőkre.
A költségvetésbe beérkezett befizetés azonosítását lehetővé tevő mezők kiegészülnek a befizetés céljával is, amely feltünteti az adó megnevezését, a befizetés időtartamát, valamint a befizetés típusát - előleg, aktuális vagy összesen, ami lehetővé teszi a fizetés lényegének további tisztázását.
További mezők a költségvetési kifizetésekhez
| Terület | Töltő | Karakterek száma, formátum | kötelező mező |
|---|---|---|---|
| 104 | Költségvetési osztályozási kód (BCK) | 20, számok | Igen |
| 105 | A települések területi kódja (OKTMO szerint) | 8, számok | Igen |
| 106 | Fizetési alap, az aktuális fizetésnél "TP" van feltüntetve | 2, betűk | Ha nem lehet önállóan meghatározni és jelezni az értéket, akkor "0" kerül leírásra |
| 107 | Az adóidőszak meghatározója | 10 pontozott alfanumerikus | |
| 108 | Bizonylatszám - fizetési indok | SP kitölti a "0"-t | |
| 109 | A dokumentum dátuma - például a fizetés alapja. adóvisszatérítés | nn.hh.yyyy | |
| Kód | Átutalási rendelés kódja | 20-25 karakter |
A vállalkozás indításakor az egyik legfontosabb kérdés az egyéni vállalkozók adóztatása. A vállalkozók, különösen a kezdők sok kérdéssel szembesülnek, és az adózási eljárások ismeretének hiánya adóelkerülés miatti bírság kiszabásához vezethet. Az adórendszer átgondolatlan megválasztása jelentős veszteségekhez vezethet. Nézzük meg röviden, milyen adókat kell fizetni, hogyan kell számolni, mitől függenek, mikor kell bejelenteni és egyéb kérdéseket.
Kezdjük a fő dologgal - a vállalkozónak joga van önként adózási rendszert választani a megállapított követelmények és korlátozások mellett, ezt a szabályozó hatóságok is kifejtették (A Pénzügyminisztérium 2014.08.08-i levele N 03-11- 11 / 39581).
A választás számos tényezőtől függ - a tevékenység típusától, régiótól, bevételtől, vállalkozóktól, alkalmazottaktól és egyéb paraméterektől. De ezt szinte azonnal meg kell tenni, az egyéni vállalkozóként való regisztrációt követő 30 napon belül. Ezért szükséges az adózási rendszerek előzetes megértése, a kritériumok meghatározása, az adó hozzávetőleges összegének kiszámítása és összehasonlítása.
2017-ben több egyéni vállalkozói adózási rendszert is alkalmazhat:
A mezőgazdasági termelők adójával nem foglalkozunk, részletesebben megvizsgáljuk, mi a különbség a többi rendszer között.
Megjegyzendő, hogy 2017-ben egyetlen adórendszer sem mentesíti az adó alól a munkavállalót foglalkoztató egyéni vállalkozókat.
Ha a vállalkozó munkáltató, akkor a munkabér után köteles adót és biztosítási díjat fizetni, ezek a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 420. De a vállalkozó minden rendszerben figyelembe veheti a befizetett biztosítási díjakat az adó kiszámításakor, kivéve a PSN-t, ahol sem a munkavállalók, sem az egyéni vállalkozók nem veszik figyelembe a biztosítási díjakat.
Az alapértelmezett adórendszer az OSNO. Az egyéni vállalkozó teljes körűen fizet adót - áfát, személyi jövedelemadót, ingatlanadót, az egyéni vállalkozónak negyedévente kell beszámolnia. Amellett, hogy az adóterhek meglehetősen magasak, szükséges a nyilvántartás, a kiadások dokumentálása, a számlák kiállítása.
Az OSNO alternatívája az egyszerűsített adózási rendszer, a kis- és középvállalkozások körében elterjedt adózási rendszer. Az egyszerűsített adórendszer minden tevékenységtípusra vonatkozik, a rendszeren belül különböző adózási objektumok választhatók, egyszerű könyvelés, a korábbiakhoz hasonlóan 2017-ben az alábbi egyéni vállalkozói adókat váltja fel:
A speciális rendszerekre nemcsak az a jellemző, hogy hatékonyan és jogszerűen lehet csökkenteni az adótehereket, hanem az is, hogy bizonyos követelményeket be kell tartani az alkalmazáshoz.
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz szükséges, hogy legfeljebb 100 alkalmazott legyen, és ugyanakkor a jövedelem, valamint az ingatlan maradványértéke ne haladja meg a 150 millió rubelt.
A rendszer kiválasztásakor annak megértéséhez, hogy az egyéni vállalkozónak milyen adókat kell fizetnie 2017-ben, azonnal ki kell választania az adózás tárgyát:
Az adó mértékét az alany joga határozza meg. Emellett bizonyos tevékenységtípusok kapcsán bevezethető az úgynevezett "adókedvezmény", azaz 0%-ra csökkenthető az egyéni vállalkozó adója 2017-ben.
De az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához a követelmények teljesítése mellett az átállásról szóló bejelentés benyújtása is szükséges. Ez megtehető a regisztráció során vagy 30 napon belül (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikkének 2. szakasza). Ha az egyéni vállalkozó nem értesítette az átállást, vagy módosítani kívánja a kiválasztott objektumot, akkor ezt csak a következő naptári évtől teheti meg, december 31-e előtti bejelentéssel (Adótörvénykönyv 346.13. § 1. pont). az Orosz Föderáció).
Ha nem alkalmazzák az egyszerűsített adórendszert, akkor az egyéni vállalkozó az általános adórendszer szerint fizet. Ez akkor is megtörténik, ha az egyéni vállalkozó speciális rendszert (UTII vagy PSN) alkalmaz, de a működés nem adóköteles ebben a rendszerben, például ha az egyéni vállalkozó fuvarozással foglalkozik és szabadalmat szerzett, az autó eladása OSNO szerint adóztatva áfa és személyi jövedelemadó megfizetésével.
Ezek a rendszerek hasonlóak abban, hogy az adót a potenciális bevétel alapján fizetik, nem pedig a tényleges bevétel alapján, mint az OSNO és az STS esetében. A szabadalom benyújtására ugyanakkor csak vállalkozóknak van lehetősége. A jogi személyek ezt az adózási rendszert nem használhatják.
Az alacsony adók ezekben a rendszerekben elsősorban egy kezdő egyéni vállalkozó számára vonzóak, de nem csak ez. Az a helyzet, hogy az adó összege előre meghatározható, vagyis tervezhető a vállalkozás költségei. Ennek van egy negatív oldala is – még tevékenység vagy veszteséges munka hiányában is adót kell fizetni. De ha magas és stabil jövedelmet jósolnak, akkor ezeknek a rendszereknek a használata teljesen indokolt.
Az egyéni vállalkozók ezen adózási formái közötti különbség 2017-ben nemcsak az adó összegében rejlik, hanem az UTII-re vagy a PSN-re való átállás követelményeiben is - a munkavállalók számának, a jövedelemhatárnak eltérő korlátozásaiban. Ugyanakkor mindkét rendszer lehetővé teszi, hogy ne kelljen személyi jövedelemadót, áfát és ingatlanadót fizetni olyan tevékenységek esetében, amelyek szabadalom vagy UTII alapján adóznak. Mindkét tevékenységtípus kombinálható egy egyszerűsített rendszerrel.
A PSN sajátossága, hogy ez az egyetlen olyan rendszer, ahol nem kell bevallást benyújtani az adózó egyéni vállalkozónak, sőt az adót az adóhatóságnál azonnal kiszámítják, szabadalmat adnak ki, amelyen feltüntetik az összeget. az adó összegét és a befizetés dátumát. Vagyis a vállalkozó mentesül minden papírmunka alól, nem fél a késedelmes bevallási vagy a hibás adószámítás miatti alulfizetés miatti bírságtól, és ez nagyon vonzó sok egyéni vállalkozó számára. Amellett, hogy a szabadalom csak bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 2. szakasza), szükséges az egyéni vállalkozók ilyen adóztatásának bevezetése a megfelelő település területén. .
Meglehetősen szigorú követelményeket támasztanak a szabadalomra való átállással kapcsolatban:
Egy másik rendszerrel, például az USN-nel kombinálva a bevétel mindkét adózási rendszerre összeadódik, és ha a megállapított jövedelemhatárt egy évre túllépik, a vállalkozó elveszíti a szabadalom alkalmazásának jogát (A Pénzügyminisztérium levele Az Orosz Föderáció 2017. 04. 14. N 03-11-12 / 22505).
Az egyéni vállalkozók imputált adózási rendszerének alkalmazása 2017-ben is a megállapított követelmények függvényében lehetséges: csak bizonyos tevékenységtípusokra és csak akkor, ha a régióban elfogadták a vonatkozó törvényeket. Például Moszkvában az UTII-t nem alkalmazzák. Az UTII tevékenységek típusait az Art. 2. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Egyéb korlátozásokat a záradékok határoznak meg 2.1., 2.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26 cikke értelmében az alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 100 főt.
Ezenkívül az adóösszegek kizárólag a régiótól függenek, mivel képlet alapján számítják ki, és a helyi hatóságok hagyják jóvá a számítást befolyásoló együtthatókat és egyéb mutatókat.
Ezért ki kell számítani, hogy az egyéni vállalkozó milyen adókat fizet, és összehasonlítani kell. A szabadalom költsége az FTS webhelyén található a https://patent.nalog.ru/info/ számológép segítségével. Ebben az esetben nem szükséges elmélyülni a számításban, és ha további adatok szükségesek, az alpontban meghatározottak szerint. 3 8. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkében ezt feltüntetik. Ezenkívül a szabadalom a vállalkozó választása szerint meghatározott időtartamra vásárolható - 1-12 hónapig, de csak egy naptári éven belül.
Nehezebb az UTII-vel - annak kiszámításához, hogy egy egyéni vállalkozó milyen adókat fizet 2017-ben, tudnia kell, milyen fizikai mutatókat használnak, az alapvető jövedelmezőséget, az együtthatókat. Ezenkívül ajánlott tanulmányozni a rendszer egy adott típusú tevékenységhez való használatának sajátosságait. Például a személyzettel ellátott jármű lízingszerződése alapján kapott bevétel nem tartozik a szállítási szolgáltatások nyújtása alá, és nem utalható át az UTII-nek (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. május 5-i levele, N 03-11. -11 / 27760).
A vállalkozói tevékenység sajátossága, hogy még ha az egyéni vállalkozó nem is folytat vállalkozást, ideértve alapos indokkal sem, ez nem mentesíti az állammal való elszámolási kötelezettsége alól. Különös figyelmet kell fordítani a biztosítási díjakra, mivel a járulékfizetés a vállalkozói regisztráció teljes időtartamára vonatkozik, az USRIP-be való belépéstől az egyéni vállalkozói tevékenység befejezéséig (az USRIP-ből való kizárások).
Az alkalmazott adózási rendszertől függetlenül fix biztosítási díjat kell fizetni, az egyéni vállalkozók saját befizetései 2017-ben 27 990 rubelt tesznek ki.
A járulékot tevékenységtől és bevételtől függetlenül kell fizetni akkor is, ha az egyéni vállalkozó nem dolgozik, vagy veszteséget szenvedett el. Ugyanakkor más tényezőket nem vesznek figyelembe, például a nyugdíjas-vállalkozónak biztosítási járulékot is kell fizetnie a Nyugdíjalapba (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017.04.03-i levele N 03-15-05 / 19447).
De ha egy különleges rendszert alkalmaznak, amely nem függ a jövedelemtől, akkor az egyéni vállalkozóknak fizetett kifizetések a járulékokon kívül az adó összegével emelkednek - az UTII egyetlen adója és a PSN szabadalma költsége. Mindezt figyelembe kell venni, és ilyenkor javasolt a vállalkozói tevékenység beszüntetése, hogy ne keletkezzen többletköltség.
