Az effektív jövedelemadó-kulcsra (EITR) elsősorban magának a vállalkozásnak van szüksége. A mutató az adózásért felelős személyek munkájának minőségét értékeli. Nincs egységes jogalkotási koncepció és képlet; az alábbiakban három hasonló, a szabályozási és módszertani dokumentumokban használt kifejezés található.
Az effektív kamatláb a következőképpen kerül kiszámításra: ESNP = TN / BP,
ahol ТН - tárgyidőszaki jövedelemadó, figyelembe véve a halasztott adóköveteléseket és -kötelezettségeket (IT és IT); amennyit a szervezet a jelentési időszakban fizetett; BP - számviteli eredmény, adózás előtti eredmény a számviteli adatok szerint (nem adó). Példák számításokra, pénzegységek - ezer rubel.
LLC "XXX", gyártás
januári bevétel - 120
januári kiadások - 110
BP számviteli nyereség: 120 - 110 = 10
IR adóköteles nyereség: 120 - 110 = 10
TN aktuális adó: 10 * 20% = 2
СН normál díj: 20%
ESNP effektív kamatláb: 2/10 * 100% = 20%
CJSC "YYY", kereskedelem
I. negyedévi bevétel - 300
első negyedévi kiadások - 240
keret feletti üzleti költségek - 8
tárgynegyedévben ki nem fizetett javítások - 90
SHE az előző művelethez - 90 * 20% = 18
értékcsökkenési bónusz berendezések vásárlásához - 40
IT az előző művelethez - 40 * 20% = 8
BP számviteli nyereség: 300 - 240 = 60
IR adóköteles nyereség: 300 - (240 - 8) = 68
ТН aktuális adó: 68 * 20% + 18 - 8 = 23,6
СН normál díj: 20%
ESNP effektív kamatláb: 23,6 / 60 * 100 = 39,3%
Az effektív jövedelemadó-kulcs egy gyors és általános módszer, amelyet a könyvvizsgálók használnak a vállalat adóproblémák azonosítására. Az expressz értékelés a tervektől vagy szabványoktól való eltérést mutatja, például az általános adózási rendszer esetében 20%, az egyszerűsített adózási rendszer esetében 5 vagy 15%. Egy nem hatékony szervezet azzal a kockázattal jár, hogy túlfizeti a jövedelemadót, vagy veszít a perben. A helyzet a számviteli politika megváltoztatásával korrigálható. Ugyanakkor figyelmet fordítanak a következőkre:
Nem érdemes azonban „szürke” és „fekete” módszerrel optimalizálni az adózást. Az adótehernek összehasonlíthatónak kell lennie az ágazat többi vállalkozásával – ez egy másik kritérium az adóhatóságok számára.
Az effektív adókulcs az az átlagos adókulcs, amellyel egy magánszemély vagy jogi személy adózik. A magánszemélyek effektív adókulcsa az az átlagos kulcs, amellyel bevételhez jutnak, az effektív társasági adókulcs pedig az adóköteles adózás előtti nyereség átlagos adókulcsa.
A magánszemélyek tényleges adókulcsát úgy számítják ki, hogy az 1040-es nyomtatvány 63. sorában szereplő teljes adókiadást elosztják az űrlap 43. sorában szereplő adóköteles jövedelmével. A vállalatok esetében az effektív adókulcsot úgy számítják ki, hogy a teljes adóköltséget elosztják a cég adózás előtti nyereségével.
Az effektív adókulcs sok esetben csak az adóalanyok által kivetett jövedelemadóra vonatkozik, és nem tartalmazza a forgalmi adót vagy egyéb adónemeket. Más esetekben azonban az elemzők a jövedéki adókat, valamint a béradókat is beleszámítják. Ez különösen hasznos lehet két vagy több magánszemély tényleges adókulcsának összehasonlításakor, mivel a jövedelemadó csak töredéke a legtöbb adófizető által fizetett teljes adónak. Az effektív adó kiszámításához ezekkel a beszámításokkal össze kell adni a teljes szóban forgó adót, és el kell osztani a személy jövedelmével.
A marginális adókulcs arra az adótáblára vonatkozik, amelybe egy vállalkozás vagy magánszemély jövedelme esik. Az effektív adókulcs általában pontosabban ábrázolja az adókötelezettséget, mint a magánszemélyek vagy vállalkozások marginális adókulcsa. Például két olyan társaságra, amelynek jövedelme azonos felső adóplafonon van, végső soron az egyes adócsoportokba eső jövedelmük összege alapján a különbség tényleges adókulcsa vonatkozhat.
Például képzeljünk el egy olyan adórendszert, amelyben a 100 000 dollárnál kisebb nyereséget 10%-kal, a 100 000 és 300 000 dollár közötti nyereséget 15%-kal, a 300 000 dollár feletti nyereséget pedig 25%-kal adóztatják. Két vállalkozás tartozik a legfelső adócsoportba. Azonban az egyik 500 000 dollárt, a másik pedig csak 360 000 dollárt keresett. Mindkét vállalkozás 10 vagy 10 dollárt fizet az első 100 000 dolláros nyereségért, és mindkettő 15 vagy 30 dollárt fizet 100 000 és 300 000 dolláros bevétele után. Mindkét cég a 300 000 dolláros küszöb feletti bevételének 25%-át is kifizeti, de ez az egyik vállalatnál 50 000 dollárnak felel meg, a második vállalatnál pedig csak 15 000 dollárnak. 90 000 USD teljes adófizetési kötelezettség mellett egy 500 000 USD bevételű vállalat 18%-os effektív adókulcsot kap, a 360 000 USD bevétellel rendelkező társaság pedig összesen 55 000 USD jövedelemadót fizet. %.
A jövedelemadó a fő közvetlen társasági adó. Ezt az adót úgy számítják ki, hogy az adókulcsot megszorozzák a megszerzett nyereség összegével.
Minden szervezet adófizető, kivéve azokat, amelyek speciális módokat használnak: STS vagy UTII.
Az aktuális jövedelemadó kiszámításakor a következő értékeket kell figyelembe venni:
Ha a gazdálkodó számvitelében nincsenek tartós és átmeneti eltérések, akkor az aktuális adó összege megegyezik a feltételes jövedelemadó-ráfordítással (NP). A jelenlegi adóveszteséget egyenlőnek kell tekinteni az NP-ből származó függő bevétellel.
Általános esetben az NP értékét a következő képlettel számítjuk ki:
+ (-) Feltételes bevétel (kiadás) + PNO + IT - IT.
NP adókulcs szervezetekre 2009 óta az 20%. 2017.01.01-től megváltozott az összegek költségvetések közötti elosztása:
A helyi költségvetést terhelő adó mértéke a regionális hatóságok döntése alapján lefelé módosítható. Csak a szövetségi hatóságok befolyásolhatják a szövetségi költségvetés mértékét.
A jövedelemadó-transzferek képezik a regionális költségvetés kialakításának alapját. 2009-től 2016-ig 18 százalék került a helyi költségvetésbe.
Az effektív kamatláb fogalmát (EOR) 2015. január 1-jén vezették be. Ennek oka a külföldi társaságok adóztatására vonatkozó jogszabályi változások.
Szerezzen 267 1C videós oktatóanyagokat ingyen:
Az Orosz Föderáció területén gazdasági tevékenységet folytató külföldi társaságok (nem rezidensek) ellenőrzött külföldi társaságoknak (CFC) nevezhetők. Minden egyes CFC esetében vannak irányító személyek, azaz a CFC-ben legalább 25%-os részesedéssel rendelkező belföldi illetőségű adófizetők. A CFC nyereségét az Orosz Föderációban az irányító személy részesedésének arányában adóztatják.
Az orosz számvitelben az ESNP kifejezés az IFRS-ből származik. Az orosz vállalatoknál ezt a koncepciót is használják, de csak belső célokra, a gazdasági hatékonyság mutatójaként. A ráta az aktuális IR és a számviteli nyereség aránya.
A RAS-ban van az ESNP szinonimája - adóteher.
A jövedelemadót az évre eredményszemléletű módon számítják ki. Az adóelőlegek kifizetése az I. negyedévben, a félévben, a 3. negyedévben vagy havonta történik. Maga az adó kiszámítása a kifizetett előlegek összegével csökkentett évre vonatkozó adatokon alapul.
Általános séma az NP kiszámításához:
A közbenső adóalap meghatározása:
A végleges adóalap meghatározása:
A Bagovnik LLC gyermekjátékok gyártásával foglalkozik:
Az adóalapot a következő képlet alapján számítjuk ki: Bevétel - Kiadások - Előző időszak vesztesége:
A Bagovnik jelenlegi jövedelemadójának összege: 159 000 * 20% = 31 800 rubel, ebből:
A nyereség adóalapjának kiszámítása során a folyó adókötelezettségek kiszámításakor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített adójog normáit kell követni. Az effektív adókulcs kiszámítására két esetben lehet szükség:
A helyes számítások elvégzéséhez meg kell értenie a kifejezés lényegét. Az effektív adókulcs az az átlagos adókulcs, amelynek értéke objektíven tükrözheti az adókötelezettség arányát a megtermelt nyereség (vagy jövedelem) teljes összegéhez viszonyítva. Az ilyen számított kulcs mindig eltér az adójogszabályban rögzítetttől.
Az effektív kamatláb értékének kiszámításához egy speciális képletet kell használni:
A jövedelemadó-kötelezettség összege a számviteli adatok szerint / Megtermelt adózás előtti eredmény összege * 100%.
A nyereség adózás előtti értékét a standard IFRS szabályok szerint számítják ki – a felmerült költségekkel korrigált bevételi bevételek. Ez a megközelítés nem veszi figyelembe az adójog konkrét szabályai alkalmazásának sajátosságait. Például a reprezentációs kiadások IFRS cselekvési algoritmusa szerinti elszámolásakor a gazdálkodó szervezetnek a költségek teljes összegét kell tükröznie, és az adóelszámolás szabályai szerint a költségeknek csak a normalizált keretbe illeszkedő része számítható be. az adóalapban.
Az effektív kulcs fogalmának az Adótörvénykönyv külön jelentést ír elő. Ezt a kifejezést a CFC-nyereség adómentes összegeinek kiszámítására használják. Külföldi társaságok CFC-ként működnek, tevékenységüket az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei irányítják. Az adótörvény előírja az ellenőrző személyeket, hogy értesítsék a Szövetségi Adószolgálatot a CFC jelentéstevőnek betudható nyereségéről. Ehhez az Orosz Föderáció lakosa nyilatkozatot tölt ki, amely alapján kiszámítja a személyi jövedelemadó összegét és adót fizet.
A CFC-től kapott nyereség mentesülhet a jövedelemadó alól. A mentesség alkalmazási lehetőségének megállapításához szükséges az effektív adókulcs kiszámítása, az eredmény összehasonlítása a súlyozott átlagos jövedelemadó mértékével. Ha az effektív kulcs elérte a súlyozott átlagdíj 75%-át (vagy túllépte ezt a küszöböt), akkor az adót nem kell visszatartani.
Hatékony adókulcs- az adott adózó reáladókulcsa, amely az adott időszakra ténylegesen felszámított adónak az azonos időszakra vonatkozó adóalaphoz (gazdasági alaphoz) viszonyított arányaként definiálható.
Az "effektív adókulcs" kifejezés angolul - effektív adókulcs vagy rövidítve - ETR.
Az adó mértékét az adójogszabályok határozzák meg. Például Oroszországban az általános jövedelemadó mértéke 20%, az áfa pedig 18%. De egy adott adózó tényleges adókulcsa eltérhet az alkalmazandó adókedvezmények, levonások stb. miatt.
Az effektív adókulcs lehetővé teszi az adózó valós adóterhének meghatározását.
Példa
A pénzügyi kimutatások szerint az adófizető nyeresége 100 millió rubelt tett ki. Az adóköteles nyereség 70 millió rubel, a jövedelemadó mértéke 20%.
Ennek megfelelően a jövedelemadó 14 millió rubel lesz.
Effektív adókulcs 14% a nyereség után.
Példa
A pénzügyi kimutatások szerint az adófizető bevétele 100 millió rubelt tett ki. A jövedelem összegére 18% -os áfát számoltak fel, 18 millió rubel összegben. Ugyanebben az időszakban az adózó 10 millió rubelt jelentett be levonásra (a levonás csökkenti a fizetendő adó összegét).
Ennek megfelelően az áfa 8 millió rubel lesz.
A tényleges adókulcs a jövedelem 8%-a.
Az effektív adókulcs az adótervezés lehetőségeinek elemzésére szolgál, összehasonlítva az adózó adóterhét más szervezetek és versenytársak adataival.
A hatékony adókulcs-elemzés az adó-benchmarking egyik eleme.
Hatékony társasági adókulcs
ES – Effektív társasági adókulcs
NPR - az adóidőszakra felhalmozott társasági adó
Pr - A szervezet nyeresége az adóidőszakra vonatkozó számviteli adatok szerint. Meghatározása a pénzügyi eredménykimutatás 2300. sora: Adózás előtti eredmény.
Hatékony társasági adókulcs a CFC-kre
A törvény az ellenőrzött külföldi társaság (CFC) nyereségére vonatkozóan a „Tényleges jövedelemadó-kulcs” kifejezést használja. Így az ellenőrzött külföldi társaság nyeresége mentes az adózás alól, ha az e külföldi szervezetre vonatkozó, a pénzügyi év végén meghatározott tényleges jövedelem (nyereség) adókulcs legalább a társasági adókulcs súlyozott átlagának 75 százaléka. jövedelemadó (3. albekezdés, 1. bekezdés az Art. . . 25.13-1 az adótörvény az Orosz Föderáció).
Erre a célra egy speciális számítást alkalmaznak, amely eltér a fenti általános eljárástól. Az effektív jövedelemadó (nyereség) kulcs számítását az Art. 2. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.13-1. pontja: „Ellenőrzött külföldi társaságok és ellenőrző személyek”:
"1) effektív jövedelem (nyereség) adókulcs a külföldi szervezetet a következő képlet határozza meg:
ahol ennek az alpontnak az alkalmazásában:
STeff - külföldi szervezet jövedelmének (nyereségének) effektív adókulcsa;
H a külföldi szervezet és különálló szervezeti egységei által a személyi joga szerint számított jövedelemadó (nyereség), valamint az ilyen szervezet jövedelméből (nyereségéből) a bevétel forrásánál levont jövedelemadó összege;
P - a külföldi szervezet bevételének (nyereségének) összege, amelyet az e kódex 25.15. cikke (1) bekezdésének első bekezdése szerint határoznak meg * ".
* Ellenőrzött külföldi társaság nyereségének (veszteségének) összege a Kbt. 309.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Itt kerül meghatározásra a társasági adó súlyozott átlagos adókulcsa is:
»2) a társasági adó súlyozott átlagos adókulcsát a következő képlet határozza meg:
STátlag = (((St1 * P1) + (St2 * P2)) / P1 + P2) * 100%
ahol e záradék alkalmazásában:
P1 - a külföldi szervezet nyereségének összege, amelyet e kódex 25.15. cikke (1) bekezdésének első bekezdésével összhangban határoztak meg, levonva az e kódex 309.1. cikke (4) bekezdésének 1. albekezdése szerint meghatározott bevételt. Ha a számítás során a P1 mutató negatív értéket vesz fel, akkor az értékét nullának kell tekinteni;
P2 - egy külföldi szervezet bevételének összege, amelyet e kódex 309.1 cikke (4) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban határoztak meg;
St1 - a szervezetek nyereségadójának mértéke, amelyet az e kódex 284. cikke (1) bekezdésének első bekezdése állapít meg;
St2 - az e kódex 284. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése által megállapított társasági adó mértéke.
Az effektív adókulcs az adóidőszakra felhalmozott társasági adó és az azonos időszakra vonatkozó számviteli adatok szerinti társasági eredmény aránya.
Hatékony adókulcs — angol Hatékony adókulcs, a magánszemély vagy cég jövedelmének teljes vagy átlagos adóteher az összes esedékes adó megfizetése után. Az adókulcsokat többféleképpen is bemutathatjuk, hogy kiemeljük a jelenlegi adórendszer különböző aspektusait, de az effektív adókulcs ad legtisztább képet az adózó teljes adóterhéről. Matematikailag a befizetett adók teljes összegének a teljes jövedelemhez viszonyított arányaként számítják ki, és általában százalékban fejezik ki.
Az effektív adókulcs pontos értékének ismerete több okból is hasznos. Ezek közül a legfontosabb az a tény, hogy sok országban nagyon összetett és zavaros adótörvények vannak. Például egyes országokban nem csak cégek, hanem magánszemélyek számára is szükség lehet egy képzett szakember segítségére az adóbevallás elkészítésében. A jogszabályok hatalmas listát tartalmazhatnak a kiadásokról, adókedvezményekről és adókedvezményekről, adójóváírásokról és -kedvezményekről, ami még egy szakember számára is meglehetősen nehézkes lehet az adóbefizetések teljes összegének meghatározása.
Például az úgynevezett progresszív adózási rendszert alkalmazó országokban az effektív adókulcs kiszámítása meglehetősen munkaigényes folyamat lehet. A helyzet jobb megértéséhez vegye figyelembe egy egyszerű példával.
Példa. Ez a joghatóság progresszív adózási rendszerrel rendelkezik, amely négy adókategóriát határoz meg:
Számítsuk ki az effektív adókulcsot egy 95 000 dollár éves bevételt szerző adófizetőre. A jövedelemadó-kötelezettség összege a következő lesz:
Ezért a jövedelemadó-kötelezettség összege 32 500 CU. (250 + 1000 + 8750 + 22500), ezért az effektív adókulcs a következő lesz:
Az effektív adókulcson kívül számos további kulcs is létezik, amelyek ismerete szintén hasznos lehet az adózó számára. Például a marginális effektív adókulcs a marginális adókulcs és az effektív adókulcs kombinációja, és a jövedelem legmagasabb részére vonatkozó általános adókulcs kiszámítására szolgál. Az effektív átlagos adókulcs egy másik mutató, és eltérhet az effektív adókulcstól, ha nem adóköteles jövedelem alapján számítják ki. A mutatók ilyen sokfélesége indokolt, hiszen mindegyik egy-egy adótervezéssel kapcsolatos szempontot hangsúlyoz.
A „Pénzügyi befektetések – Oktatási Központ” anyagok használata engedélyezett a www.allfi.biz oldalra mutató hiperhivatkozás feltételével.
Copyright © 2010 - 2016. Minden jog fenntartva.
A tudományos irodalomban a nyereséget (jövedelem) terhelő adók effektív adókulcsa alatt azt az átlagos adókulcsot értjük, amely az adóalany által egy bizonyos időszakon át befolyt nyereségből vagy bevételből az adóbefizetések reálhányadát tükrözi. Akkor érvényes, ha:
Nyilvánvaló, hogy ilyen körülmények között az effektív adókulcs el fog térni az adójogszabályokban meghatározottaktól.
A legtöbb szervezet számára égető kérdés az effektív jövedelemadó-kulcs. Kiszámítása a következő képlettel történik:
Ebben az esetben az adózás előtti eredményt a RAS vagy az IFRS szabályai szerint meghatározott költségekkel csökkentett bevételnek kell tekinteni, nem pedig az Orosz Föderáció adótörvényének követelményeivel összhangban. Mivel a szervezet a nyereség megadóztatása során főszabály szerint nem tudja figyelembe venni az összes költségét a ráfordítások között (a standardizált, valamint az adó kiszámításakor el nem számolt költségek terhére), az effektív kulcsot a a megadott képlet magasabb lesz.
Az effektív adókulcs kifejezés az Orosz Föderáció adótörvényében is megtalálható. De nem a fent tárgyalt kontextusban.
2015-ben megjelentek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében olyan fogalmak, mint az ellenőrzött külföldi társaság (CFC) és a CFC-t irányító személyek. Röviden: a CFC olyan társaság, amely maga nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, ellenőrző személyei azonban az Orosz Föderáció rezidensei. Az ellenőrző személyek pedig olyan szervezetek vagy magánszemélyek, akik bizonyos részesedéssel rendelkeznek a CFC-ben (az Orosz Föderáció adótörvényének 1-3. cikkelye, 25.13. cikk).
Az irányító személyeknek tehát be kell vallaniuk a KKV nyereségét (részesedésükben), és utána nyereségadót vagy személyi jövedelemadót kell fizetniük, ha a KKV nyeresége elér egy bizonyos összeget. Például 2016-ban - 30 millió rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2., 3., 7. cikkelye, 25.15. cikke).
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja azokat a körülményeket, amelyek mellett a CFC nyeresége mentesül az adó alól. Beleértve, ha a jelen KKV-ra vonatkozó jövedelem (nyereség) effektív adókulcsa annak az időszaknak az eredménye alapján, amelyre a pénzügyi évre vonatkozó beszámoló készült, elérte a társasági adó súlyozott átlagos adókulcsának 75%-át, ill. több (az Orosz Föderáció adótörvényének 25.13-1. cikkének 3. szakasza, 1. pontja). Ezt az effektív kulcsot a következőképpen számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.13-1. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése):
Vagyis a képlet ismét egyes adók összegének a jövedelem (nyereség) összegéhez viszonyított arányán alapul.
Régió: Orosz Föderáció
Az effektív jövedelemadó-kulcsra (EITR) elsősorban magának a vállalkozásnak van szüksége. A mutató az adózásért felelős személyek munkájának minőségét értékeli. Nincs egységes jogalkotási koncepció és képlet; az alábbiakban három hasonló, a szabályozási és módszertani dokumentumokban használt kifejezés található.
Az effektív kamatláb a következőképpen kerül kiszámításra: ESNP = TN / BP,
ahol ТН - tárgyidőszaki jövedelemadó, figyelembe véve a halasztott adóköveteléseket és -kötelezettségeket (IT és IT); amennyit a szervezet a jelentési időszakban fizetett; BP - számviteli eredmény, adózás előtti eredmény a számviteli adatok szerint (nem adó). Példák számításokra, pénzegységek - ezer rubel.
LLC "XXX", gyártás
januári bevétel - 120
januári kiadások - 110
BP számviteli nyereség: 120 - 110 = 10
IR adóköteles nyereség: 120 - 110 = 10
TN aktuális adó: 10 * 20% = 2
СН normál díj: 20%
ESNP effektív kamatláb: 2/10 * 100% = 20%
CJSC "YYY", kereskedelem
I. negyedévi bevétel - 300
első negyedévi kiadások - 240
keret feletti üzleti költségek - 8
tárgynegyedévben ki nem fizetett javítások - 90
SHE az előző művelethez - 90 * 20% = 18
értékcsökkenési bónusz berendezések vásárlásához - 40
IT az előző művelethez - 40 * 20% = 8
BP számviteli nyereség: 300 - 240 = 60
IR adóköteles nyereség: 300 - (240 - 8) = 68
ТН aktuális adó: 68 * 20% + 18 - 8 = 23,6
СН normál díj: 20%
ESNP effektív kamatláb: 23,6 / 60 * 100 = 39,3%
Az effektív jövedelemadó-kulcs egy gyors és általános módszer, amelyet a könyvvizsgálók használnak a vállalat adóproblémák azonosítására. Az expressz értékelés a tervektől vagy szabványoktól való eltérést mutatja, például az általános adózási rendszer esetében 20%, az egyszerűsített adózási rendszer esetében 5 vagy 15%. Egy nem hatékony szervezet azzal a kockázattal jár, hogy túlfizeti a jövedelemadót, vagy veszít a perben. A helyzet a számviteli politika megváltoztatásával korrigálható. Ugyanakkor figyelmet fordítanak a következőkre:
Nem érdemes azonban „szürke” és „fekete” módszerrel optimalizálni az adózást. Az adótehernek összehasonlíthatónak kell lennie az ágazat többi vállalkozásával – ez egy másik kritérium az adóhatóságok számára.
(az Orosz Föderáció területén az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. november 25-i N 160n rendeletével léptették hatályba)
Minden adóalany a jövedelemadó összegét az adójogszabályoknak megfelelően meghatározott kulcs alapján számítja ki. De ha a nyereség egy része nem adóztatott, vagy a különböző forrásokból származó bevételek eltérő kulcsúak, akkor az adott időszakban a valós adóteher meghatározásához olyan pénzügyi eszközt használnak, mint az effektív jövedelemadó kulcs.
Az adójogszabályok bonyolultsága, különösen a jövedelemadó tekintetében nem teszi lehetővé a vállalkozók számára, hogy reálisan felmérjék a cég fizetési terheit. Ezt akadályozzák:
Végül is az adótörvény 247. cikke a nyereséget a következőképpen határozza meg:
Ezért egy univerzális eszközt találtak ki a tényleges adóterhek meghatározására valamennyi piaci szereplő számára. Ez az effektív kulcs, amely az adóegyüttható átlagos értéke, és lehetővé teszi a cég által egy adott adózási időszakban fizetett reáljövedelemadó kiszámítását.
Az effektív kamatlábat a nemzetközi pénzügyi szabványok elismerik, ezért elsősorban a nemzetközi piacokon letelepedett vállalatoknál és az Orosz Föderációban saját vállalkozással rendelkező külföldi vállalatoknál alkalmazzák. Hol használják:
Ez egyfajta kifejezett értékelés a vállalat vezetéséről, amely egyértelműen mutatja:
Ezen mutatók helyes elemzése lehetővé teszi a vállalat számviteli politikájának megfelelő irányba történő megváltoztatását.
Az effektív kulcs meghatározásakor figyelembe kell venni az adótörvény rendelkezéseit, nevezetesen:
Az effektív jövedelemadó kulcs képlete: РС = СН / (ERP - ERP).
Íme néhány példa, amelyek segítenek átgondolni az effektív ráta alkalmazásának különféle lehetőségeit.
Ez az adókulcs reálértéke, figyelembe véve, hogy a társaság nyereségének egy része nem adózik.
A szervezetet nem ellenőrzik, ezért az Orosz Föderáció területén szerzett bevétele adóköteles.
