Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának menete: milyen feltételeknek kell megfelelnie az adózónak az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz, hogyan és milyen dokumentumokat kell elkészíteni az átálláshoz, valamint mit kell tennie, ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazására jogosult elveszett. Ezekre a kérdésekre válaszolunk ebben a cikkben.
Az egyszerűsített kódot jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt alkalmazhatják.
Az egyszerűsített adórendszer jogi személyek és egyéni vállalkozók általi alkalmazásának feltételei némileg eltérőek. Az általános korlátozások az alkalmazottak számára (maximum 100 fő), valamint arra a feltételre vonatkoznak, hogy ne végezzenek olyan tevékenységeket, amelyekben az egyszerűsített adórendszer alkalmazása lehetetlen (az orosz adótörvénykönyv 346.12 cikkének 3. pontja). Föderáció).
A rendszer használati jogának elvesztésének feltételei ugyanazok számukra: az egyszerűsített adórendszeren végzett munka során szerzett jövedelem összege az adózási időszakra (évre) nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikkének 4. cikkelye). Az egyszerűsített adórendszerre 2018-tól való átállás feltételei a következők:
Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra. Különösen az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év maximális bevételének betartásának feltételeit nem határozták meg számukra (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 1-i levele, 03-11-09 / 6114) .
FONTOS! Korábban egymásnak ellentmondó magyarázatok érkeztek a maradványérték-maximum korlátozásának kiterjesztésével kapcsolatban az állami szervektől, illetve az egyéni vállalkozóktól is. Végül a Pénzügyminisztérium a 2017.06.15-i 03-11-11 / 37040 számú levelében kifejtette, hogy ez a szabály csak a szervezetekre vonatkozik, egyéni vállalkozókra nem.
Az egyszerűsített rendszerre való áttéréskor egyes jogi személyek és egyéni vállalkozók további előnyökre számíthatnak. Ezt a szempontot figyelembe kell venni az átállásról való döntés és az adóteher összehasonlító elemzése során.
Olvassa el azt az anyagot, amely segít eldönteni az adózási rendszer kiválasztását „Miben különbözik az egyszerűsített adórendszer az OSNO-tól? Mi a jövedelmezőbb?" ...
A Krími Köztársaság és Szevasztopol város vállalkozásaira vonatkozó egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási eljárásának megfelelően a helyi jogszabályok 2021-ig kedvezményes kulcsokat állapíthatnak meg az egységes adóra (346.20. cikk 3. pont).
Azok az egyéni vállalkozók, akik először teljesítették az állami nyilvántartásba vételt, és akik tudományos, társadalmi vagy ipari tevékenységet folytatnak, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai alapján kedvezményezettekként ismerhetők el. A kedvezmények nulla adókulcs megállapítását jelentik legfeljebb 2 éves időtartamra (346.20. cikk 4. pont).
Igaz, különleges követelményeket támasztanak a szellemi tulajdonban lévő kedvezményezettek e kategóriájával szemben azáltal, hogy a beszámolási időszakban nulla kulccsal adózott tevékenységekből származó értékesítésből származó bevételek legalább 70%-át kell biztosítani az összes kapott bevételből. IP szerint. Ezenkívül az Orosz Föderációt alkotó szervezet meghatározhatja az ilyen egyéni vállalkozók számára az évente kapott bevétel maximális összegét, de legalább 15 millió rubelt.
Ezen túlmenően, mind a vállalkozások, mind az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerben, bizonyos típusú tevékenységek végzésekor kedvezményes biztosítási díjakat állapítottak meg. A kedvezmény igénybevételéhez az adózó tevékenységének meg kell felelnie az alpontban felsoroltak valamelyikének. 5. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427.
Az újonnan bejegyzett adózók számára az adóbejegyzési igazolásban megjelölt időponttól számítva 30 napos időszak kerül meghatározásra, amely alatt az egyszerűsített adórendszerre való átállásról bejelentést kell benyújtaniuk az IFTS-hez. Ebben az esetben az adóbejegyzés időpontjától számítanak „egyszerűsítettnek”.
Az egyszerűsített adózás rendje szerint annak az adózónak, aki már dolgozik az egyszerűsített adórendszerben, nem kell intézkednie. Ha az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételére jogosító feltételeket nem sértette meg, a választott adózási rendet addig alkalmazhatja, amíg az adóhatósághoz az egyszerűsített adózási rend alkalmazásának megtagadásáról szóló értesítést a 26.2-3.
Ha az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának legalább egy feltételét megsértették, az adózó annak a negyedévnek a kezdetétől elveszíti az adózási rendszer igénybevételének jogát, amelyben a jogsértés bekövetkezett. Ettől a pillanattól kezdve áttér az általános adózási rendszerre, és köteles ezt a 26.2-2-es formanyomtatványon üzenet benyújtásával az eseményt követő negyedév első hónapjának 15. napjáig bejelenteni az IFTS-nek (346.13. cikk 5. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az adóalany legkorábban egy évvel az egyszerűsített adórendszerről egy másik adórendszerre való áttérés után térhet vissza az egyszerűsített adórendszerhez (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 7. szakasza).
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást döntő adózó köteles döntését bejelenteni az adóhivatalnak. Ehhez a 26.2-1 űrlapon értesítik az IFTS-t a jogi személy bejegyzési helyén (az egyéni vállalkozó bejegyzési címe). A jogi személyek jelen hirdetményben feltüntetik a 9 hónap alatt megszerzett bevétel összegét és befektetett eszközeik értékét (maradékát).
Példát a 26.2-1 űrlapon történő bejelentés kitöltésére az anyagban talál "Közlemény az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról" .
Az értesítést a 26.2-1-es űrlapon (2017-ben az egyszerűsített adórendszerre való átállás nyomtatványa) letöltheti honlapunkról.
Az átállásra csak az új adózási időszak kezdetétől kerül sor. Ebben az esetben a bejelentés nem nyújtható be korábban, mint október 1. és később, mint az előző év december 31. Az egyszerűsített rendszer alkalmazásának 2018-tól való megkezdéséhez 2017-ben át kell térni az egyszerűsített adórendszerre - a kérelem benyújtásának határideje legkorábban 2017.10.01. és legkésőbb 2017.12.31. Ha az adózó késik a bejelentéssel, nem tud áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
A bejelentés benyújtásakor a megfelelő oszlopban fel kell tüntetni az adózás kiválasztott tárgyát: „Bevétel” vagy „Bevétel mínusz kiadás”.
„Melyik tárgy a jövedelmezőbb az egyszerűsített adórendszerben - bevétel vagy bevétel mínusz kiadások?” anyagunk segít a választásban. ...
Az adóalany az egyszerűsített adózási rendszer keretében csak a következő év elejétől válthat át egyik adóalanyról a másikra. Ebben az esetben december 31-ig kell benyújtani a 26.2-6. formájú bejelentést a Szövetségi Adófelügyelőséghez.
Az egyszerűsített adórendszerről bármely más adózási rendszerre való áttérés követelményei az átállás okától és attól függenek, hogy az egyszerűsített adózási rendszert milyen adózási renddel kívánják felváltani.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tiltja az STS egy másik adórendszerrel való helyettesítését egy naptári év során (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 3. szakasza). Vannak azonban kivételek:
További információ az egyszerűsítettről az imputációra való átmenet sorrendje olvasható ebben a cikkben.
Ha az „egyszerűsített személy” az év elejétől eltérő adózási rendszerre kíván áttérni, akkor a 26.2-3 formanyomtatványnak megfelelően bejelentést kell benyújtania a Szövetségi Adófelügyelőséghez. Ezt annak az adózási időszaknak a január 15-e előtt kell megtenni, amelyben az átállást tervezték.
Az STS-n végzett vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén az adózó köteles bejelentést tenni a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez a 26.2-8.
Az adózó és az adószolgálat értesítései (üzenetei) a megállapított minták szerint készülnek. Az adóhatóságokkal az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó dokumentumok formáit az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02. sz. ММВ-7-3 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]
Az adóalany háromféleképpen nyújthat be bejelentést:
A TCS 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 nyomtatványokon keresztül továbbított elektronikus formátumok leírását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 16-i rendeletének megfelelő mellékletei tartalmazzák. ММВ-7-6 / [e-mail védett]
Az orosz jogszabályok nem írják elő az adószolgálat azon kötelezettségét, hogy megerősítsék az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának/váltásának jogát az adóalany által benyújtott bejelentésre válaszul. Az egyszerűsített kód használatának jogának megerősítéséhez leggyakrabban elegendő egy bélyegző az átállásról szóló értesítés adóhatóság általi kézhezvételén a nyomtatvány második példányán, a postai leltáron vagy az értesítés elektronikus formában történő elküldésének átvételéről. Az adóhivatal választ csak az alábbi esetekben kaphat:
Egyes szerződő felek szerződéskötéskor okirati igazolást kérnek az adóhivataltól válasz formájában az adózó egyszerűsített adórendszer alkalmazásához való jogáról. Ebben az esetben megengedett a felügyelőség írásbeli megkeresése az egyszerűsített kódex alkalmazásának tényének megerősítése érdekében. A kérelmet szabad formában nyújtják be. Az adóhatóság 30 napon belül a 26.2-7. számú formanyomtatványon tájékoztató levelet nyújt be, melyben tükrözi az adózónak az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról szóló értesítését, valamint a benyújtás vagy a benyújtás hiányának tényét. egyszerűsített adózásról szóló jelentések Ezt a gyakorlatot a Pénzügyminisztérium 2016. február 16-án kelt 03-11-11 / 8396 és a Szövetségi Adószolgálat 2013. április 15-i ED-2-3 / 261. sz. levele írja le.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés tervezésekor előzetesen tanulmányoznia kell az összes korlátozást, amelyet a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja, valamint az adófizető számára elfogadható egyéb adórendszerek összehasonlítása - talán van egy jövedelmezőbb is. Az egyszerűsített rendszer alkalmazásának kezdetét és az arról eltérő rendszerre való átállást törvény szigorúan szabályozza. Ezért meg kell győződnie arról, hogy az STS valóban optimális.
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók számára készült. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés eljárását és az ebben az adórendszerben történő munkavégzés szabályait az adótörvénykönyv 26.2. fejezete határozza meg. Ha a cég alacsony jövedelmet kap, akkor az „egyszerűsítés” az adóoptimalizálás legális módja. Végül is egyetlen adó helyettesíti a költségvetés főbb befizetéseit: az áfát, a jövedelemadót, a személyi jövedelemadót és az ingatlanadót, bizonyos korlátozások mellett. Mielőtt azonban áttérne az „egyszerűsített” rendszerre, gondolja át, mennyire jövedelmező, ha nem fizet áfát. Hiszen az áfamentesség nem mindig jelent előnyt. Ki használhatja az egyszerűsített adórendszert, és érdemes-e erre a speciális módra váltani, a berator szakértői által készített cikkből kiderül.
Egyszerűsített rendszerre egyszerűen váltani. Ezt azonban nem mindenki tudja megtenni. Az adótörvénykönyv 346.12. cikke felsorolja azokat, akiknek törvény tiltja, hogy az egyszerűsített adórendszerben dolgozzanak.
Tehát nincs joguk "leegyszerűsíteni":
Az egyéb szervezeteknek a társaság alaptőkéjében való részesedésére vonatkozó korlátozást be kell tartani:
Az orosz pénzügyminisztérium 2015. december 25-i 03-11-06 / 2/76441 számon kelt levelében kifejtette, hogy ha az anyavállalat részesedése nem haladja meg a 25%-ot, akkor az ilyen szervezet áttérhet az egyszerűsített adórendszert jövő év január 1-jétől. Vagyis az egyszerűsített adórendszer január 1-jétől való alkalmazásához be kell vezetni az Egységes Államba azokat a társasági létesítő okiratokban végrehajtott változtatásokat, amelyek szerint az egyéb szervezetek részesedése 25%-ot meg nem haladó értékre csökken. A jogi személyek nyilvántartása ugyanazon év január 1-jéig.
Emellett nem jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására:
Vegye figyelembe, hogy ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó toborzóiroda munkaerő-toborzási szolgáltatásokat nyújt, és nem köt munkaszerződést a jelentkezőkkel, akkor továbbra is jogában áll az „egyszerűsített” rendszert alkalmazni. Az a tény, hogy ha egy alkalmazottat a fogadó félhez küldenek a személyzeti biztosításról szóló megállapodás alapján, akkor a munkaviszony közte és a magán munkaerő-közvetítő ügynökség között nem ér véget. Ugyanakkor a munkavállaló és a fogadó fél között nem jön létre munkaviszony (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 341.2 cikke).
És fordítva. Ha egy magánügynökség toborzási szolgáltatásokat nyújt a szervezeteknek anélkül, hogy munkaszerződést kötne az alkalmazottakkal, akkor ezek a munkavállalók hivatalossá teszik a munkaügyi kapcsolatokat ezekkel a szervezetekkel.
Ez azt jelenti, hogy ha a toborzó iroda nem köt munkaszerződést a vevő szervezetébe küldött személyekkel, akkor nem végez a munkavállalók munkaerő-ellátását célzó tevékenységet, és ennek megfelelően jogosult az STS alkalmazására (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyei, 2016. március 11., 03-11. sz. -06/13564).
Másoknak, akik az egyszerűsített adórendszeren szeretnének dolgozni, meg kell felelniük bizonyos feltételeknek:
Ne feledje, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazására nem jogosult alanyok listája zárva van. Így például nem említi az egyéni vállalkozókat - az Orosz Föderáció nem rezidenseit adóztatják. Következésképpen az ilyen egyéni vállalkozóknak joguk van általánosan alkalmazni az egyszerűsített rendszert (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. július 1-i, 03-11-11 / 24963 sz. és 2013. január 28-i levelei). 03-11-11 / 35).
Ha a cég alacsony jövedelmet kap, akkor az „egyszerűsítés” az adóoptimalizálás legális módja. Végül is egyetlen adó négy fő költségvetési befizetést helyettesít (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11. cikke):
Minden egyéb adót, illetéket és nem adófizetést "egyszerűsítve" az általános sorrendben kell feltüntetni. Ezek különösen a következők:
Az „egyszerűsített emberek” számos esetben adóügynökként lépnek fel, azaz másokért fizetnek adót. Ezek olyan kifizetések, mint:
Véleményünk szerint, mielőtt az "egyszerűsített" rendszerre váltana, mérlegelnie kell, mennyire jövedelmező cége, ha nem fizet áfát. Ez nem mindig előny. Például az áfát fizető cégek érdekeltek abban, hogy az előzetesen felszámított adót beszámítsák a költségvetésből. De az "egyszerűsített" áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásakor megfosztják őket ettől a lehetőségtől. Hiszen az "egyszerűsítettek" "áfa nélkül" állítanak ki számlákat a vásárlóknak. Ezért az ilyen cégek valószínűleg nem lesznek a potenciális vásárlói között.
A legelőnyösebb az egyszerűsített rendszer alkalmazása azok számára, akik kiskereskedelemben kereskednek. Ügyfeleik számára ez a probléma nem releváns. Valamint azoknak, akiknek szintén az "egyszerűsített" rendszeren dolgozva kellett áttérniük az "imputációra", vagy áfamentességet élvezniük.
Az „egyszerűsített” megismerése után arra a következtetésre juthatunk, hogy ennek az adórendszernek megvannak az előnyei és hátrányai.
Az "egyszerűsítés" előnyei a következők:
Az "egyszerűsített" rendszer hiányosságai között a következőket jegyezzük meg:
Tehát, mielőtt áttérne az "egyszerűsített" rendszerre, készítsen üzleti tervet, figyelembe véve az Adótörvénykönyv 26.2 fejezetében foglaltakat, és figyelembe véve a szokásos adófizetést. Az eredmények kézhezvétele és összehasonlítása után megállapíthatjuk, hogy az egyszerűsített adórendszer mennyivel „érdekesebb” az Ön vállalkozása számára, mint az általános rendszer.
Mielőtt az „egyszerűsített rendszerre” való átállásra vonatkozó kérelmet írt volna, az „Aktiv” LLC könyvelője kiszámította, mi lenne jövedelmezőbb a vállalat számára: fizessen rendes adót vagy egyetlen adót.
Az "Aktiv" bevétele a folyó év 9 hónapjában 3 540 000 rubelt tett ki. (ÁFA-val együtt - 540 000 rubel). Az áruk vételára - 3 009 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 459 000 rubel). A béralap ugyanerre az időszakra 214 500 rubel.
A példa leegyszerűsítése érdekében a cég egyéb költségeit nem vesszük figyelembe.
Először is, az "Asset" könyvelője kiszámította a rendes adók összegét.
Ebben az időszakban a társaságnak be kell fizetnie a költségvetésbe:
Hozzájárulás a költségvetésen kívüli alapokhoz - 64 350 rubel;
Ingatlanadó - 117 500 rubel;
Hozzájárulás az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosításhoz - 660 rubel;
ÁFA - 81 000 RUB (540 000 - 459 000).
A társaság nyeresége a tárgyév 9 hónapjában: (3 540 000 - 540 000) - (3 009 000 - 459 000) - 214 500 - 64 350 - 117 500 - 660 = 52 990 rubel.
Számítsuk ki a jövedelemadót - 10 598 rubelt. (52 990 rub. × 20%).
Összességében a társaság befizeti a költségvetésbe:
64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubel.
Ezután az LLC "Aktiv" könyvelője kétféle módon számította ki az egyszeri adó összegét:
C bevételt kapott;
A bevétel és a kiadás különbségével.
Az első út
Az egyszeri adó összege a kapott jövedelemre számítva 212 400 rubelt tett ki. (3 540 000 RUB × 6%).
Ez az összeg a kötelező társadalombiztosítási járulékok összegével csökkenthető, de legfeljebb 50%. Így a biztosítási díjakat 106 200 rubelen belül lehet figyelembe venni. (212 400 RUB × 50%).
A biztosítási díjakon kívül a társaságnak járulékot kell fizetnie az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosításhoz - 660 rubelt.
A biztosítási díjak teljes összege, beleértve a sérülésekre vonatkozó hozzájárulásokat is, nem haladja meg a 106 200 rubelt:
(64 350 rubel. + 660 rub.)
Ezért a társaságnak joga van az egyszeri adót a biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni:
212 400 - 64 350 - 660 = 147 390 rubel.
Részösszeg teljes adóösszeg:
147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rubel.
A számítás azt mutatta, hogy az "Eszköz" számára jövedelmezőbb egyetlen adót fizetni minden bevétel után, mint a szokásos adókat. Az "egyszerűsített" konstrukció szerinti kifizetések összege azonban így is jelentősnek tűnt a könyvelő számára. Aztán a második módon számította ki az egységes adót.
Második út
Az egyszeri adó összege, amelyet a bevételből és a kiadásokból számítanak ki, a következő lesz:
(3 540 000 - 3 009 000 - 214 500 - 64 350 - 660) × 15% = 37 724 rubel.
A cég összesen fizet:
37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubel.
Mint látható, ebben az esetben megtérül a cégnek, ha áttér az „egyszerűsített rendszerre”, és a bevételek után egyszeri adót fizet a költségekkel csökkentve. Ebben az esetben az "Aktiv" 171 374 rubelt takarít meg az adókon:
274 108 - 102 734 = 171 374 rubel.
Bevezették a kisvállalkozások támogatását. Különlegessége abban rejlik, hogy a vállalkozás által a költségvetésbe befizetett adók egy részét helyettesíti, és leegyszerűsíti a kisvállalkozás könyvelését, beszámolását.
Az egyszerűsített adózási rendszert először Oroszországban vezették be az 1995. december 29-i 222-FZ szövetségi törvénnyel, amely 2003. január 1-jén érvénytelenné vált, mivel a megfelelő fejezet a második részeként hatályba lépett. része az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során módosításra, kiegészítésre került sor, egyes rendelkezések pontosításra kerültek.
2003. január 1-től jelentősen korszerűsödött az egyszerűsített adózási rendszer. Az egyszerűsített adózási rendszer korábbi változatának egyes elemei megmaradtak, de figyelembe vették az alkalmazása során szerzett tapasztalatokat is.
Ez megerősíti az adózási kérdések aktualitását az egyszerűsített adózási rendszerben, hiszen a kis- és középvállalkozások fejlesztése a gazdasági átalakulások egyik legfontosabb területévé válik az országban. A továbbfejlesztési koncepciónak biztosítania kell mind az általános piaci feltételek megteremtését - piaci infrastruktúra, motivációs mechanizmus, mind a speciális állami támogatási rendszer, különös tekintettel a speciális adórendszerek meglétére.
Egyszerűsített adózási rendszer- az adózók (szervezetek és egyéni vállalkozók) által alkalmazott speciális adózási rend más adórendszerekkel együtt. Különleges adókezelés egy olyan adórendszer, amely speciális adószámítási eljárást tartalmaz.
Ennek az adórendszernek az adófizetők számára pozitív oldalát azzal magyarázzák az adóteher jelentős csökkenése az általánosan kialakított adórendszerhez képest, az adóterhek csökkentésében, a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók adó- és számviteli és beszámolási egyszerűsítésében. Mindazonáltal meg kell jegyezni, hogy az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 13-án kelt, N 07-05-08 / 156. számon közzétett levelének megfelelően az egyszerűsített rendszert alkalmazó korlátolt felelősségű társaságok továbbra sem tagadhatják meg a számviteli nyilvántartások vezetését.
Az adózók egyszerűsített adózási rendszere az általánosan kialakított adózási rendszerhez képest jelentősen csökkenti az adóterhet. Ezekkel az intézkedésekkel a kormány ösztönzi a magánvállalkozások fejlődését, a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók bevételeinek kivonását az árnyékból a legális vállalkozásba.
Az adórendszer egyik funkciója az ígéretes iparágak és gazdasági ágazatok fejlődésének ösztönzése. Ennek a funkciónak a végrehajtására a fő adózási rendszeren kívül speciális adórendszerek is léteznek.
Az egyszerűsített adózási rendszer kialakítása a kisvállalkozások támogatásának egyik formája. Ebben a tekintetben az Orosz Föderáció adótörvényén kívül a kisvállalkozási jogállást biztosító eredeti, alapvető normatív aktus a 2007. július 24-i 209-FZ szövetségi törvény „A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről”. Üzlet az Orosz Föderációban." Sajnos a törvény rendelkezései mindeddig nem biztosítják közvetlenül a kisvállalkozások számára az egyszerűsített adózási és számviteli rendszer alkalmazásának lehetőségét. A törvény rendelkezései azonban egyszerűsített eljárás bevezetését írják elő a pénzügyi kimutatások benyújtására.
Az egyszerűsített adózási rendszer fogalma és jogi szabályozása ... Az egyszerűsített adózási rendszer (egyszerűsített adózási rendszer) egy speciális adózási rendszer, amelyet 2003. január 1-je óta alkalmaznak az Orosz Föderációban, az általánosan elfogadott adórendszerrel együtt.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása kapcsán a szervezetek és egyéni vállalkozók által fizetett egységes adó lényege, hogy számos, az általános adórendszerben meghatározott adó megfizetését helyettesíti.
(1) bekezdésének megfelelően A 209-FZ "Az Orosz Föderációban a kis- és középvállalkozások fejlesztéséről szóló" szövetségi törvény 4. cikkében a kisvállalkozások lehetnek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába bejegyzett kereskedelmi szervezetek, és magánszemélyek - egyéni vállalkozók.
A gazdálkodó szervezet kisvállalkozások közé sorolásakor számos kötelező szempontot figyelembe kell venni körülmények törvény által a szervezet kisvállalkozóként való elismerésére megállapított:
1. Az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek, önkormányzatok, külföldi jogi személyek, külföldi állampolgárok, állami és vallási szervezetek (egyesületek), jótékonysági és egyéb alapítványok teljes részesedése az engedélyezett (közös) tőkében (részvényalapban) ).
2. A kereskedelmi szervezet előző naptári évre vonatkozó átlagos létszáma kisvállalkozásnál nem haladhatja meg a 100 főt, mikrovállalkozásban a 15 főt.
3. Az Orosz Föderáció kormányának 2008. július 22-i N 556 „Az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek határértékeiről a kis- és középvállalkozások egyes kategóriáira vonatkozó rendelete szerint” a kereskedelmi szervezet áfa nélküli értékesítéséből származó bevétel maximális összege az előző naptári évben nem haladhatja meg a 400 millió rubelt. egy kisvállalkozásnál és 60 millió rubel. egy mikrovállalkozásban.
3. bekezdésének 1. albekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke megtiltja az egyszerűsített rendszer használatát olyan szervezetek számára, amelyek legalább egy fiókkal vagy képviselettel rendelkeznek. Ha azonban a társaság külön alegységet hoz létre, amely nem felel meg a fióktelep vagy képviselet jellemzőinek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke), és ha ez nem tükröződik az alapító okiratokban, akkor az probléma nélkül továbbra is az "egyszerűsített" rendszerben lehet maradni. Ezt a véleményt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. március 27-i N 03-11-04 / 2/60 és 2008. március 24-i N 03-11-04 / 2/57. Hasonló álláspontot találhatunk az adószakértők publikációiban is.
Nem jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására szervezetek, bankok, biztosítók, nem állami nyugdíjpénztárak, befektetési alapok, az értékpapírpiac szakmai szereplői, zálogházak stb. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikkének 3. cikkelye).
Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja szerint, ha az adózó nem felel meg az egyszerűsített adózási rendszer használatára jogosító kritériumoknak, akkor a negyedév elejétől eltérő adózási rendszerbe való áthelyezésnek kell tekinteni, ha legalább egy kritériumot megsértették. Az egyetlen pozitív pont ebben a helyzetben, hogy az ilyen adóalanyok mentesülnek az adófizetési kötelezettség alól a késedelmes dokumentumok benyújtása és az előleg fizetése miatt.
Azok a szervezetek (vállalkozók), amelyek az általános adózási rend hatálya alá tartoznak, és megfelelnek az Art. (2) és (3) bekezdésében foglalt követelményeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. §-a alapján a következő naptári év elejétől jogában áll áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre. Ehhez a tárgyév október 1-jétől november 30-ig terjedő időszakban kérelmet kell benyújtania a telephelye szerinti adóhatósághoz a Szövetségi Adószolgálat rendelete által jóváhagyott formában. Oroszország 2010. április 13-án N ММВ-7-3 / [e-mail védett]
A kérelemben az adózó különösen jelzi:
Az adózás kiválasztott tárgya;
A tárgyév kilenc hónapjának bevételének összege;
Átlagos alkalmazotti létszám a meghatározott időszakban;
A tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértéke a tárgyév október 1-jén (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. szakasza).
Az ezen adózási rendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:
Társasági jövedelemadó (kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 3. és 4. szakaszában meghatározott adókulccsal adózott jövedelem után fizetett adót);
Hozzáadottérték-adó (kivéve az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalának és az állami tulajdon bérbeadásának eseteit, amikor a szervezet adóügynökként az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezete alapján köteles áfát fizetni );
Társasági vagyonadó.
Az ezen adózási rendet alkalmazó egyéni vállalkozók mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:
Személyi jövedelemadó (a vállalkozói tevékenységből származó jövedelemre vonatkozóan, kivéve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének 2., 4. és 5. pontjában meghatározott adókulccsal adózott jövedelem után fizetett adót);
Hozzáadottérték-adó (kivéve azokat az eseteket, amikor az egyéni vállalkozó az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének normái szerint adóügynökként jár el);
Lakossági vagyonadó (vállalkozási tevékenységre használt ingatlan vonatkozásában).
Külön meg kell jegyezni, hogy mind az egyszerűsített adózási rendszerre áttért szervezetek, mind az egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően biztosítási járulékot fizetnek a kötelező nyugdíjbiztosításhoz (különösen a munkavállalók esetében a vállalkozó fix járulékot fizet az adózás finanszírozására). biztosítás és a munkavállalási nyugdíj finanszírozott része a 2001. december 15-i N 167-FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény 28. cikkével összhangban).
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek egyéb, az Orosz Föderációban hatályos adókat fizetnek, ha az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerint indokolt. Például, ha az egyetlen adó adózója a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. §-a szerint a szállítási adó megfizetőjeként köteles az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően adót kiszámítani és fizetni, adóbevallást benyújtani.
2010-ben az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az Áht. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapokhoz történő biztosítási hozzájárulásokról szóló, 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 57. cikke, FFOMS és TFOMS, de 2011. január 1-től az általános adózási rend szerint a szervezeteknek (vállalkozóknak) azonos mértékű biztosítási díjakat kell fizetniük - általános biztosítási díjakkal.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók nem mentesülnek az adóügynöki kötelezettségek alól - kötelesek befizetni a költségvetésbe személyi jövedelemadót (például a munkavállalók jövedelme után - 13% vagy 30%), általános forgalmi adót (pl. például a bérleti díj szövetségi vagy önkormányzati ingatlan bérbeadása esetén) stb.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1. cikke lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy a szokásos egyszerűsített adórendszeren kívül más adózási rendszert alkalmazzanak - egy szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszert. Ebben az esetben az egységes adót szabadalom váltja fel. A szabadalom összegét a vállalkozó bevétele és kiadásai nem befolyásolják. Ezt az adózási rendszert csak azok a vállalkozók vehetik igénybe, akik önállóan, nagy létszámú munkaerő bevonása nélkül dolgoznak, beleértve a polgári jogi szerződéssel dolgozókat is.
Nem minden egyéni vállalkozó dolgozhat szabadalom alapján. 2. pontja Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.25.1 cikke zárt listát hoz létre azon tevékenységekről, amelyek végrehajtása során szabadalommal lehet dolgozni. Ez a lista például nem tartalmazza a „személyes szolgáltatások” fogalmát.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer egyéni vállalkozók általi alkalmazásának lehetőségéről szóló döntést ezen jogalanyok törvényei határozzák meg. Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei meghatározzák a vállalkozói tevékenység típusainak konkrét listáját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott korlátokon belül).
2.1. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1. §-a szerint a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az egyéni vállalkozónak joga van munkavállalókat vonzani, beleértve a polgári jellegű szerződéseket is, amelyek átlagos számát a szabályok szerint határozzák meg. a statisztika területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által megállapított eljárási rend szerint az adózási időszakban nem haladhatja meg az öt főt.
A szabadalom alapján munkát vállaló vállalkozókra az adótörvénykönyv egyszerűsített adózási rendszerről szóló fejezetének más cikkei által megállapított normák vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11-346.25 cikkelyei), de figyelembe véve a cikkben meghatározott sajátosságokat Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.25.1. cikke, amely a szabadalommal kapcsolatos munkának szentelt. Ebben az esetben a vállalkozó választhatja a "klasszikus" egyszerűsített rendszert és a "szabadalmi egyszerűsítést" egyaránt.
Átállás a szabadalmi adózásra elég egyszerű. A szabadalmat az adóalany saját belátása szerint adják ki, 1-12 hónapos időtartamra. Az adózási időszak az az időszak, amelyre a szabadalmat kibocsátják. A szabadalom iránti kérelmet az egyéni vállalkozó legkésőbb egy hónappal azelőtt nyújtja be az egyéni vállalkozó bejegyzése szerinti adóhatósághoz, hogy az egyéni vállalkozó a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni kezdi. Az adóhatóság köteles tíz napon belül szabadalmat kiadni az egyéni vállalkozónak, vagy bejelenteni a szabadalom megtagadását. A szabadalom megadásának megtagadásáról szóló értesítés formáját Oroszország Szövetségi Adószolgálata hagyja jóvá. A szabadalom kiadásakor annak másodpéldányát is kitöltik, amelyet az adóhatóságnál őriznek.
A szabadalom költsége függ a potenciális éves bevétel nagyságától, attól, hogy a vállalkozó milyen típusú vállalkozást folytat. Ezt a bevételt az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságai állapítják meg a megfelelő törvényben egy naptári évre minden vállalkozási tevékenységtípusra, amely szerint az egyéni vállalkozók szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatnak. Ugyanakkor megengedett az ilyen éves bevétel megkülönböztetése, figyelembe véve az egyéni vállalkozók jellemzőit és üzleti tevékenységének helyét az Orosz Föderáció megfelelő szervezetének területén.
Ha az egyéni vállalkozó a szabadalom alapján megsértette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának feltételeit (például a megállapított kerethatáron felül bérmunkást vett fel), vagy a szabadalom alapján olyan vállalkozási tevékenységet folytatott, amely nem az Orosz Föderáció azon joga szerint, ahol dolgozik, akkor elveszti a jogát az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására a szabadalom alapján abban az időszakban, amelyre a szabadalmat megadták. Ugyanez történik, ha a vállalkozó a szabadalom költségének egyharmadát az Art. 8. pontjában meghatározott határidőn belül nem fizeti meg (nem fizeti meg teljes mértékben). Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25.1.
A „szabadalmi egyszerűsítéshez” való jog elvesztése esetén az egyéni vállalkozónak az általános adózási rend szerint kell adót fizetnie. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó által kifizetett szabadalom költségét (a költség egy részét) nem térítik vissza.
A szabadalom költségének fennmaradó részét az adózó fizeti meg legkésőbb 25 nappal a szabadalom megszerzésének időszaka előtt.
Az egyszerűsített adózási rendszerű adózóknak, akik szabadalom alapján dolgoznak, egyetlen adóbevallást sem kell benyújtaniuk a felügyelőségnek. A lényeg az, hogy a szabadalom értéke nem függ a vállalkozó bevételétől és kiadásaitól. De kötelesek vezetni a bevételi és kiadási nyilvántartást. Az egyszerűsített adózási rendszerben szabadalmaztatott vállalkozók továbbra sem léphetik túl a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikke, jövedelemhatár. Ezért ellenőrizniük kell a megállapított korlátozások betartását.
Az adóalap kialakítása az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor ... Az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18, 346.25 cikkei szerint az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adóalap a jövedelem pénzben kifejezett kifejezése, egyéni vállalkozók esetében pedig a bevétel pénzben kifejezett kifejezése, csökkentve a költségek összegével.
(1) bekezdése szerinti adózás tárgya az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. cikke elismeri:
- jövedelem;
- bevétel csökkentve a kiadások összegével.
A tárgyat általában az adófizető maga választja ki. Az általános szabály alól kivételt képeznek azok az esetek, amikor a fizető fél egyszerű társasági szerződésben vagy vagyonbizalmi szerződésben (ekkor a kiadások összegével csökkentett bevételek szükségszerűen tárgyként szolgálnak).
Az egyik vagy másik lehetőség kiválasztását a gazdasági megvalósíthatóság határozza meg: ha az adózónak nagy összegű kiadása van, amellyel adózási szempontból csökkenthető a bevétel, akkor a második lehetőségnél áll meg. Ha kevés ilyen költség van, akkor az első lehetőség elfogadható. Az adózók az adózás tárgyának meghatározásakor a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke "Vállalati nyereségadó", a következő bevételek:
árbevétel;
Nem működési bevétel.
Az adózás tárgyának meghatározásakor a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. Szintén nem veszik figyelembe a kapott osztalék formájában kapott jövedelmet a jövedelem összetételében, ha azok adóztatását adóügynök végzi.
Az adózó az adózás tárgyának meghatározásakor a kapott bevételt csökkenti a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
A bevételek és ráfordítások elszámolásának rendjére a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
A bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök bankszámlára és (vagy) a pénztárba történő beérkezésének, egyéb vagyontárgyak (munka, szolgáltatás) és (vagy) vagyoni értékű jogok átvételének, valamint az adósság visszafizetésének (fizetés) napja. az adózónak más módon (készpénzes módszerrel).
Váltó felhasználása esetén a bevétel beérkezésének napja a váltó kifizetésének napja (a pénzeszköz kibocsátótól vagy a meghatározott váltó alapján kötelezett más személytől történő átvételének napja), vagy az a nap, amikor az adózó a váltót átutalja. meghatározott váltót harmadik személy részére.
Az adózó ráfordításai a tényleges kifizetést követően kerülnek elszámolásra költségként.
Az adóalanyok nem veszik figyelembe a bevételek és ráfordítások összegének különbségeit, ha a megállapodásban foglaltak szerint a kötelezettséget (követelést) egyezményes pénzegységben fejezik ki.
A kiadások a következő jellemzők figyelembevételével szerepelnek a kiadásokban:
A kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért és harmadik fél szolgáltatásaiért fizetendő bérek és kamatok anyagköltségei és kiadásai - a tartozás visszafizetésekor a folyószámláról történő pénzeszközök leírásával, a pénztári befizetésekkel, valamint a tartozás más visszafizetési módja esetén - a visszafizetés időpontjában;
Nyersanyag- és anyagbeszerzési költségek – tényleges kifizetésük után;
A továbbértékesítésre vásárolt áruk bekerülési értékének fizetési költségei - mivel az áru értékesítése a következő módok egyikével történik: FIFO, LIFO, átlagáron; áruegység árán;
Áruértékesítéssel kapcsolatos költségek (tárolás, karbantartás, szállítás) – azok tényleges kifizetése után;
Adó- és illetékfizetési költségek - az adózó által ténylegesen megfizetett összeg befizetése után;
Befektetett eszközök beszerzésének (építésének, gyártásának), valamint immateriális javak beszerzésének (létrehozásának) költségei - a beszámolási (adó) időszak utolsó napja. Ezeket a kiadásokat csak a kifizetett tárgyi eszközök és a vállalkozási tevékenység megvalósítása során használt immateriális javak esetében vesszük figyelembe;
Amikor az adózó saját váltót állít ki áruk (munka, szolgáltatás) fizetésére, a tulajdonjogokat a számla kifizetése után veszik figyelembe;
Amikor az adóalany egy harmadik fél váltót állít ki áruk (munka, szolgáltatás), tulajdonjogok fizetésére - az említett váltó átruházása napján.
Azok a szervezetek, amelyek a jövedelemadó számításánál az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt eredményszemléletű módszert alkalmaztak, az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor az alábbi szabályokat tartják be:
Az áttérés időpontjában az adóalapba az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást megelőzően átvett pénzeszközök olyan szerződések szerinti kifizetésként beérkezett összegek tartoznak, amelyek teljesítését az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást követően az adózó végzi;
Nem számítanak bele az adóalapba az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után átvett pénzeszközök, ha az eredményszemléletű adóelszámolás szabályai szerint ezek az összegek a jövedelemadó alapjának számításakor a bevételbe kerültek;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után a szervezetnél felmerült kiadások az adóalapból levont ráfordításként kerülnek elszámolásra azok végrehajtásának napján, ha az ilyen ráfordítások kifizetése az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt történt, vagy a fizetés időpontja, ha a fizetés az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után történt;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után a szervezet költségeinek kifizetésére befizetett pénzeszközöket nem vonják le az adóalapból, ha az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt ezeket a kiadásokat figyelembe vették a jövedelem adóalapjának kiszámításakor adó.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek az eredményszemléletű jövedelemadó-alap-számításra áttérve a szabályokat követik:
Bevételként kerül elszámolásra az adózónak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási ideje alatt leszállított árukért (végzett munkákért, nyújtott szolgáltatásokért), az átruházott tulajdonjogokért fennálló tartozás visszafizetése (kifizetés);
A ráfordítások összetételében el kell számolni az adózó által az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának időszakában átvett árukért (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások), vagyoni értékű jogok adósságának visszafizetése (fizetés).
Ezek a bevételek és ráfordítások a társasági adó alapjára való áttérés időpontjában, eredményszemléletű elszámolásra kerülnek.
Amikor egy szervezet áttér az egyszerűsített adózási rendszerre, az adóelszámolás az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt kifizetett befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékét a beszerzési ár különbözete formájában rögzíti (építés, gyártás, létrehozása) és az elhatárolt értékcsökkenés összege.
Az egyéni vállalkozók az egyéb adózási rendekről az egyszerűsített adózási rendszerre, illetve az egyszerűsített adózási rendszerről az egyéb adózási rendszerekre való átálláskor a szervezetekre vonatkozó szabályokat alkalmazzák.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti okmánykezelés és adózás jellemzői ... Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók mentesülnek a számviteli nyilvántartási kötelezettség alól, a tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolása kivételével. Az egyszerűsített adózási rendszerre áttért adófizetők azonban – akárcsak az átmenet előtt – teljes számviteli elszámolást vezethetnek az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai által megállapított szabályok szerint.
A befektetett eszközök és az immateriális javak elszámolásához a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak követniük kell a PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” és a PBU 14/2007 „Az immateriális javak elszámolása” előírásait.
A tárgyi eszközök és immateriális javak kötelező számvitelének követelménye abból adódik, hogy az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételének jogának megőrzése érdekében a tárgyi eszközök és immateriális javak számviteli szabályok szerint meghatározott maradványértéke nem haladhatja meg a 100. millió rubel. Ha a beszámolási (adó-) időszak eredményei alapján a meghatározott határt túllépik, akkor az adózó azon negyedév elejétől tekintendő az általános adózási rendre áttértnek, amelyben ezt a túllépést engedélyezték. Ennek kapcsán az új tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésének tervezésekor az adózónak nyomon kell követnie a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékét, valamint dokumentálnia kell az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételi jogát.
A befektetett eszközök és immateriális javak számviteli nyilvántartásának vezetéséhez a szervezeteknek és a vállalkozóknak nem kell a szintetikus számviteli számlákon tükrözniük a tranzakciókat. Elegendő a szükséges számviteli nyilvántartások önálló kidolgozása, amelyek lehetővé teszik a meglévő állóeszközök és immateriális javak kezdeti és maradványértékének felhalmozását.
A befektetett eszközök és immateriális javak elszámolására kialakított nyilvántartások nyomtatványait a számviteli politikában rögzíteni kell.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók kötelesek az adóalap és az adó összegének kiszámításához szükséges teljesítménymutatóikat a bevételi és ráfordítási könyv alapján adónyilvántartást vezetni.
A bevételek és kiadások könyvének formája egy naptári évre van nyitva, papíron és elektronikus formában is teljesíthető, és orosz nyelven van karbantartva. Az adózási időszak végén az elektronikus formában vezetett Könyv papír alapon jelenik meg.
A Könyv az adózó által a beszámolási (adózási) időszakban végrehajtott összes üzleti ügyletet tartalmazza, az elsődleges bizonylatok alapján időrendben.
Az elektronikus formában vezetett Könyv esetében ez az eljárás az adóidőszak végén, papír alapon történő kiadása után történik.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók esetében az adózási időszak egy naptári év, amely három beszámolási időszakból áll. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.
Adókulcsok:
6% (jövedelemből);
15% (a kiadások összegével csökkentett bevételből).
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adófizetők kategóriáitól függően 5 és 15% közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó és az adózás tárgyául jövedelmet választó adózó az adózási időszakra vonatkozó adó összegét a jogszabályban meghatározottak szerint csökkentheti az azonos időszakra fizetett kötelező nyugdíjbiztosítási járulék összegével. az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításáról szóló 2009. évi CXLIV. Ugyanakkor a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díja után 50%-nál nagyobb mértékben nem csökkenthető az adó mértéke.
Azok az adóalanyok, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet fogadták el adózás tárgyául, nem tehetnek ilyen mértékű adócsökkentést, mivel ezek a járulékok és juttatások az adóalap számításánál a ráfordítások közé tartoznak.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók az adóidőszak eredményei alapján egységes adóbevallást nyújtanak be. Az adóbevallásokat benyújtja:
Adózó szervezetek - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig;
Adóalanyok - egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig.
A megállapított határidők megsértéséért megfelelő szankciókat állapítottak meg.
A szervezetek és az egyéni vállalkozók betartják a készpénzes tranzakciók lebonyolításának általános rendjét, statisztikai jelentéseket készítenek, adóügynökként járnak el, a bevételek és kiadások bevételi és kiadási könyvben adóelszámolását vezetik, tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolását, egyéb mutatószámok elszámolását. adók, illetékek és járulékok...
Az adó összegét az adózó az adóidőszak eredményei alapján önállóan számítja ki az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában.
Így az általános adózási rendhez képest az egyszerűsített adózási rendszer a következő pozitív tulajdonságokkal rendelkezik.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása önkéntesen történik, pl. a szervezetek és az egyéni vállalkozók maguk döntik el, hogy áttérnek-e erre a rendszerre vagy sem. Hasonló szabály vonatkozik e különleges adózási rendszer alkalmazási jogának megszüntetésére (kivéve az ilyen jog kötelező megfosztásának eseteit, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének (4) bekezdése ír elő).
Az egyszerűsített rendszer a szervezet minden vállalkozási tevékenységére vonatkozik, pl. teljes mértékben felváltja az általános adórendszert.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek a számviteli nyilvántartás-vezetési kötelezettség alól, kivéve a szervezet tárgyi eszközeinek és immateriális javainak elszámolását. Ennek megfelelően nem kell beszámolót benyújtaniuk az adóhatósághoz. Ez sokkal könnyebbé teszi a nyilvántartást. A modern üzleti gyakorlat azonban azt jelzi, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodók belső ellenőrzési célból szívesebben vezetnek számviteli nyilvántartásokat és készítenek pénzügyi kimutatásokat.
Az adózónak lehetősége van megválasztani az adózás tárgyát: bevételt vagy bevételt, csökkentve a kiadások összegével.
Ez alól kivételt képeznek az egyszerű társasági szerződésben vagy vagyonkezelői szerződésben résztvevők. Kötelesek alkalmazniuk az egyszerűsített adózási rendszert a "bevétel mínusz kiadások" tárggyal.
Dicséretes és egyszerűség adóbevallás kitöltése az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételével összefüggésben megfizetett egyszeri adóról, és évente egy alkalommal - az adóidőszak eredménye alapján - az adóhatósághoz történő benyújtása.
Az egyszerűsített adórendszer számos pozitív tulajdonságát ellensúlyozza annak hiányosságai.
Először, Az egyszerűsített adórendszerben áfás számlát nem állítanak ki... A héafizetőkön kívül (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. és 3. pontja) az egyszerűsített adózási rendszer adófizetői nem állíthatnak ki számlákat a vevőknek és az ügyfeleknek, ami abszolút pluszt jelent maguknak az eladóknak (teljesítőknek) . De lehet, hogy a vásárlóik (ügyfeleik) nem szeretik. Az áfa levonásához külön adót tartalmazó számla szükséges. Ha az eladótól egyszerűsített rendszerben vásárol árut, a vevő nem számíthat levonásra, és az áru teljes értékére köteles áfát fizetni. A vállalkozásoknál az egyszerűsített adózási rendszerben működő vállalkozókkal, szervezetekkel folytatott tranzakciók eredményeként jelentősen megemelkedik a költségvetésbe utalandó áfa összege. Az áfa-fizetők jellemzően nem hajlandók ügyletet kötni azokkal, akik mentesülnek az adó megfizetése alól. Minden más tényállás mellett jövedelmezőbb az általánosan kialakított adózási rendszer szerint működő szállítóktól árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) vásárolni. Az eszközök továbbértékesítésével vagy saját termelésben történő felhasználásával a vevő élvezi a levonást. Ennek köszönhetően egyrészt nagy nyereséghez jut, másrészt adót takarít meg. És mindez csak annak köszönhető, hogy az áfa összegét külön feltüntetik egy hétköznapi eladó számláján.
Valójában a mulasztást kompenzálják. Az áfa hiánya lehetővé teszi az egyszerűsített adózási rendszer adózói számára, hogy alacsonyabb árakat állapítsanak meg, és a tőlük vásárolt áruk, illetve a szolgáltatások megrendeléséből származó haszon fedezi a veszteséget.
Ezen túlmenően a legoptimálisabb az áfát az egyszerűsített adózási rendszerbe bevezetni a jelenlegi fizetési eljárás megtartása mellett, de az egységes adóként befizetett összegek beszámításával. Ugyanakkor figyelembe kell venni a befizetett áfa és az egységes adó megoszlását a különböző szintű költségvetések között. Az egyszeri adó kiszámításakor a befizetett áfát a kettős adóztatás elkerülése érdekében le kell vonni az adóalapból, majd össze kell vetni annak értékét a felhalmozott egyszeri jövedelemadóval, amelyet sajnos nem vettek figyelembe a törvénymódosításoknál. az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása.
Másodszor, egyszerűsített adózási rendszer mellett a kiadások listája korlátozott... Az egyszerűsített rendszerben az adóalapban elszámolt költségek messze nem mindig felelnek meg a valós költségeknek, és ez már igazán komoly hiányosság.
Az általános rendszer szerint a kiadások szinte minden költséget tartalmazhatnak, ha azok gazdaságilag indokoltak, indokoltak és bevételszerzésre irányulnak. Leegyszerűsítve - ez nem elég. A költségeket az Art. (1) bekezdésében is meg kell említeni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Igaz, ez a lista folyamatosan frissül új elemekkel. És mégis, azoknak, akik a „bevétel mínusz kiadások” adózás tárgyával fognak dolgozni, részletesen elemezniük kell kiadásaikat. Ha az általában felmerülő kiadások nagy része nem szerepel a megadott listán, akkor jobb, ha másik adózási tárgyat (jövedelem) választ, vagy megtagadja az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást.
Harmadszor, egyszerűsített adózási rendszer esetén a jövedelem elszámolásának készpénzes módszere történik... Egyrészt a készpénzes módszerrel csak a tényleges bevételeket veszik figyelembe, másrészt az Art. 1. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikke tartalmazza a kapott előlegeket, annak ellenére, hogy az áruk szállítása (szolgáltatásnyújtás, munkavégzés) előtt valójában nem minősülnek bevételnek, és visszaküldhetők. Megjegyezhető azonban, hogy mivel a pénz a szervezet, vállalkozó folyószámláján vagy pénztárában van, az adófizetéssel nem lesz gond, és ez a hátrány nem is olyan jelentős.
Az egyszerűsített adózási rendszer (egyszerűsített adózási rendszer) kisvállalkozásban történő alkalmazásának főbb elméleti és gyakorlati szempontjait elemezve a következő következtetések vonhatók le:
Az egyszerűsített adózási rendszer az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által előírt speciális adórendszer, amely az általános adórendszerben meghatározott számos adót egyetlen adó megfizetésével helyettesít.
Egységes adó, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor felszámított, szervezeteknél helyettesíti: társasági nyereségadó, általános forgalmi adó, ingatlanadó. Az egyéb adókat, 2010. január 1-től pedig az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Szolgálatába, az FFOMS-ba és a TFOMS-ba befizetett biztosítási járulékokat az általános eljárás szerint kell fizetni.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása az általános adózási rend szerint működő szervezetekre jellemző számviteli és beszámolási kötelezettség alól is mentesíti a szervezetet. Ugyanakkor a szervezetek és az egyéni vállalkozók betartják a készpénzes tranzakciók lebonyolításának általános eljárását, statisztikai jelentéseket készítenek, ellátják az adóügynöki feladatokat, a bevételek és kiadások adónyilvántartását a bevételek és kiadások könyvében vezetik, a tárgyi eszközök elszámolását, valamint immateriális javakat, jelentéseket készít a béralapról és az abból felszámított adókról.
Az átalányadót évente számítják ki, amely a társaság éves bevallásában is megjelenik. Ebben az esetben az adó összegét az adózó az adóidőszak eredményei alapján önállóan számítja ki az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában. Az adó mértéke attól függ, hogy az adózó melyik adózási tárgyat választja. Ha az adózás tárgya jövedelem, akkor a kamat mértéke 6%. Ha az adózó a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választotta adózás tárgyául, az adó mértéke 15%.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók az adóidőszak eredményei alapján egységes adóbevallást nyújtanak be. Az adózási időszak egy naptári év.
Az egyszerűsített adórendszer bevezetésének célja a vállalkozói tevékenység fejlődésének ösztönzése a kis- és középvállalkozások területén, amelyek fejlettsége nagymértékben meghatározza az ország egészének gazdasági fejlettségi szintjét.
Az adórendszer egyik funkciója az ígéretes iparágak és gazdasági ágazatok fejlődésének ösztönzése. Ennek a funkciónak a végrehajtására a fő adózási rendszeren kívül speciális adórendszerek is léteznek. Az STS az egyik ilyen. Az egyszerűsített adórendszer egy speciális adószámítási eljárással rendelkező adórendszer.
Véleményünk szerint módosítani kell az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás szabályait.
Emelni szükséges a létszám és a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékének küszöbértékét.
Mivel ez segít:
Kis- és középvállalkozások támogatása;
Nagyobb versenyképessége a nagyvállalatokkal és a piacon nagyobb tapasztalattal rendelkező vállalkozásokkal szemben.
Véleményünk szerint a tárgyi eszközök és az immateriális javak maradványértékének is meg kell haladnia a 100 millió rubelt, mivel ez akadályt jelent az újonnan létrehozott szervezetek számára. Annak a szervezetnek, amely versenyképes akar lenni a piacon, rendelkeznie kell olyan berendezéssel, amely kiváló minőségű kereskedelmi termékeket hozhat létre, és az ilyen berendezések eleve nagyon drágák.
Az értékesítésből származó bevétel összegét is növelni lehetne.
Célszerű lenne, ha a kis- és középvállalkozók csak abban az esetben alkalmazhatnák ezeket a szabályokat, ha a teljes termékértékesítésből (munkálatokból, szolgáltatásokból) származó bevételnek legalább 90%-a, az értékesítésből származó bevétel részesedése:
High-tech termékek és szolgáltatások (beleértve az exportot - 70%);
Innovatív tevékenységek megvalósításából származó termékek és szolgáltatások;
Találmányokhoz, ipari mintákhoz, használati mintákhoz, számítógépes programokhoz és adatbázisokhoz fűződő jogok (kivéve viszonteladásuk eseteit);
Saját termelésű kutatás-fejlesztési munka.
Ezzel egyidejűleg az Orosz Föderáció kormányát kell engedélyezni a csúcstechnológiás termékek és szolgáltatások, valamint az innovatív tevékenységek végrehajtásából származó termékek és szolgáltatások listájának az egyszerűsített adórendszer alkalmazásában. .
Szintén véleményünk szerint a kis- és középvállalkozások támogatására vonatkozó jogszabályok fejlesztésének legfontosabb feladata olyan intézkedések kidolgozása, amelyek megakadályozzák a vállalkozások mesterséges kisebb egységekre való széttagolódását a kisvállalkozásoknak szánt kedvezményekhez való hozzáférés érdekében. Ezért fontos a kis- és középvállalkozások azonosítása az egyszerűsített adórendszer alkalmazása érdekében, a kapcsolt vállalkozások (személyek) figyelembevételével.
A nemzetközi gyakorlatban az adózási szempontból egységes gazdasági egységnek tekintett vállalkozások körét azok a kisvállalkozások alkotják, amelyek azonos tőkebefektetéstől, valamint gazdálkodástól, ellátástól stb. függnek, még akkor is, ha ezek jogi szempontból különválasztják a kisvállalkozásokat. nézet különálló gazdasági egységek.
A jelenlegi eljárás szerint a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja szerint az adófizetők meghatározásakor az STS nem mondja ki, hogy ezt az adórendszert pontosan a kisvállalkozások alkalmazzák. Az STS adóalanyává váláshoz szükséges, hogy a szervezet bevétele, a tárgyi eszközök és immateriális javak értéke, az alkalmazottak száma megfeleljen a megállapított Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja szerinti méretre, valamint arra, hogy más szervezetek részvételi aránya legfeljebb 25%.
Kedvezményes adózási rendszerként az STS-t nem szabad alkalmazni olyan vállalkozásokra, amelyek egyetlen hálózat részét képezik. Ha egy adóalany több tucat vállalkozás tulajdonosa, az STS adófizetői státuszának meghatározásához meg kell határozni és figyelembe kell venni a tulajdonos tulajdonában lévő összes társaság ingatlanát, beleértve a kapcsolt vállalkozások csoportjait is. Az ilyen szabályok bevezetése megnehezíti az adóügyi adminisztrációt, de ellensúlyozza a nagyvállalatoktól származó adóbevételek növekedését az általános adórendszer alkalmazása miatt. Ezen túlmenően a kisvállalkozások fejlesztését szolgáló adókedvezményeket szolgáló kormányzati intézkedések célirányos irányát is biztosítják.
Az egyszerűsített adórendszer használatának feltételei. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának korlátozása.
A vagy
Nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 3. pontja):
A szervezetek számára nyújtott online szolgáltatás segítségével adózhat és könyvelhet az STS-en és az UTII-n, kifizetéseket generálhat, 4-FSS-t, SZV-t, egyesített elszámolást 2017, és jelentéseket küldhet be az interneten stb. (250 rubel / hótól). ). 30 nap ingyenes. Újonnan alapított egyéni vállalkozóknak most (ingyenes).
Létrehozhatja az aktuális nulla USN-t, és elküldheti az IFTS-nek online. Ugyanakkor teljesen ingyenesen megteheti.
Az ilyen szervezeteknek tilos az STS használata: nem jogosultak az STS-re váltani.
Ha a felhasználás feltételeit megsértik (például a szervezetnek több mint 100 alkalmazottja lesz), a szervezetnek (vagy egyéni vállalkozónak) át kell térnie az általános rendszerre attól az évtől kezdve, amikor a feltételeket megsértették. Ebben az esetben az év elejétől kezdődően minden adót újra kell számítani és be kell fizetni az OSNO szerint.
Egy szervezet (autonóm intézmény) 2019-től akkor térhet át az egyszerűsített adózásra, ha bevétele 2018. kilenc hónap végén nem haladja meg a 112,5 millió rubelt (2017-2020 között ez a határ) (2016. november 30. 401-FZ ). Az egyéni vállalkozó bármilyen bevétellel áttérhet az egyszerűsített adórendszerre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 1-i levele, 03-11-09 / 6114). A 112,5 milliós határ nem vonatkozik rá.
Más módokról egyszerűsített rendszerre való átálláskor az átállást megelőző év kilenc hónapjának átlagos létszáma nem haladhatja meg a 100 főt.
Egy egyéni vállalkozó vagy szervezet alkalmazottainak átlagos száma a következőket tartalmazza:
átlagos alkalmazotti létszám;
a külső részmunkaidősök átlagos száma;
a polgári szerződés alapján munkát végző alkalmazottak átlagos száma (GPC).
A maradványértéket számítsa ki annak az évnek az október 1-jétől, amelyben a különleges üzemmódra való átállás bejelentését tervezik. Nem haladhatja meg a 100 000 000 rubelt.
A szervezetek számára nyújtott online szolgáltatás segítségével adózhat és könyvelhet az STS-en és az UTII-n, kifizetéseket generálhat, 4-FSS-t, SZV-t, egyesített elszámolást 2017, és jelentéseket küldhet be az interneten stb. (250 rubel / hótól). ). 30 nap ingyenes. Újonnan alapított egyéni vállalkozóknak most (ingyenes).
Létrehozhatja az aktuális nulla USN-t, és elküldheti az IFTS-nek online. Ugyanakkor teljesen ingyenesen megteheti.
Az egyszerűsített adózási rendszer (egyszerűsített adózási rendszer, egyszerűsített adózási rendszer, egyszerűsített adózási rendszer) egyike annak a hat adózási rendszernek, amelyek az Orosz Föderáció területén alkalmazhatók. Az USN az úgynevezett speciális adózási rendekre hivatkozik, amelyek csökkentett adókulcsot és egyszerűsített adózási és számviteli eljárást írnak elő.
Az egyszerűsített adózási rendszer egy speciális adórendszer, amelyet Oroszország területén önkéntesen alkalmaznak jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt. Ennek az adózási rendszernek (a továbbiakban n / a) jellemzője az egyszerűsített adó- és számvitel, valamint a hagyományos n / a rendszer fő adóinak egy - egyetlen adóval való helyettesítése.
Ugyanakkor a korábbi negyedévekben befizetett járulékok az STS-ben az előleg számításánál figyelembe vehetőek, mivel az előlegek és az adó az év elejétől felhalmozási összegnek minősül. Az UTII-n csak abban a negyedévben lehet figyelembe venni a fizetett biztosítási díjakat, amelyre az adót számítják, a szabadalmi rendszerben pedig az n / a díjakat egyáltalán nem veszik figyelembe a szabadalom költségének kiszámításakor.
Az n/a általános szabályozása mellett az egyszerűsített eljárást minden típusú adózói tevékenységre alkalmazzák, nem pedig az egyéni tevékenységekre, mint például a beszámítás vagy a szabadalom. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer használata földrajzilag nem korlátozott, ellentétben az UTII-vel, amelyet számos régióban (például Moszkvában) tilos használni, valamint az adózási adóval, amelyet szintén nem minden régióban állapítottak meg. és nem minden típusú tevékenységhez.
Az adót a tényleges nyereség alapján fizetik, és ennek megfelelően, ha nincs bevétel, akkor nem kell adót fizetni, ellentétben az UTII-vel, ahol az imputált jövedelem vagy szabadalom után fizetnek adót, amely szintén imputált jövedelem alapján szerezték meg, nem pedig tényleges jövedelem alapján.
Az egyszerűsített személyek, mint a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók, a regisztrációt követő első két évben adókedvezményt igényelhetnek bizonyos tevékenységtípusok vonatkozásában. A beszámítással és a hagyományos rendszerrel rendelkező vállalkozók számára nem biztosítanak ilyen kedvezményeket az adófizetők számára.
Ellentétben az általános és imputált rendszerrel, ahol negyedévente vagy havonta egyszer kell benyújtani a jelentést (ÁFA, nyereségadó, UTII), az egyszerűsített adóbevallást évente egyszer kell benyújtani. A szabadalomról azonban egyáltalán nem nyújtanak be jelentést.
A regionális hatóságok a „jövedelem” tárgy kulcsát 6%-ról 1%-ra, a „bevétel mínusz kiadások” tárgy kulcsát pedig 15%-ról 5%-ra csökkenthetik. Az imputálásnál az arány szintén csökkenthető, de csak 7,5%-ra.
Az UTII-n és a PSN-en az adószámítás deflátor-együtthatói évente változnak, így a méretük is minden évben változik, bár nem jelentősen.
Az egyszerűsített változatnak lényegesen kevesebb hátránya van, mint más módoknak, de továbbra is elérhetők:
Az egyszerűsített rendszer, mint minden speciális mód, veszít az általános rendszerrel szemben az alkalmazottak létszámában és a mód alkalmazását lehetővé tevő maximális jövedelemben.
Egyszerűsített adózási rendszer (STS) 2019-ben
Átlagos értékelés 5 (100%), értékelés 1
