És egy hitelviszonyt megtestesítő értékpapír - számla - segítségével is. Igazolja a szervezet pénzbeli tartozását a hitelező felé, amelynek jogai a „kibocsátó” hozzájárulása nélkül harmadik személyre átruházhatók. Továbbá részletesen megvizsgáljuk a törvényjavaslat fogalmát és típusait.
Meghatározás
A váltó a legelső a Központi Bank áruvilágában. Egy IOU-ból származik. A modern világban ritkábban használják, mint a részvényeket és a kötvényeket. Hasonlóságuk abban rejlik, hogy mindezen értékpapírok hiteltőkén alapulnak. A fő különbségek a kötvényektől:
A váltó nem részvénypapír;
Minden kibocsátott kötvény állami nyilvántartásba vétel alá tartozik;
A váltó fizetési eszköz;
A kötvényeket szerződés alapján értékesítik;
A számlának nincs elektronikus formája.
A számlák használatának előnyei:
- az időben történő visszatérítés további garanciája, a tranzakció regisztrációja nem igényel előleget, növeli a partnerek bizalmát, felgyorsítja a pénzkínálat forgalmát;
- hogyan tud a Központi Bank eladni és vásárolni egy váltót, biztosítékul;
- váltó elősegíti a kereskedelmi hitel fejlesztését.
A központi bank jellemzői:
- absztrakt formában van összeállítva;
- vitathatatlan - a hitelfelvevő nem tiltakozhat a tartozás visszafizetésére vonatkozó kötelezettsége ellen;
- fizetőeszközként használható;
- a feleket közös felelősség terheli.
A piacgazdaság fejlődésével a váltók népszerűsége növekszik. Ennek számos oka van:
Váltó - a Központi Bank, amely segít gyorsan megoldani az összetett pénzügyi problémákat;
A tervezőirodák és a nagyvállalatok már rendelkeznek tapasztalattal az ilyen számítások elvégzésében.
A számlák fajtái
Solo - az adós kötelezettsége, hogy az adósságot a hitelezőnek visszaadja a dokumentumban meghatározott összegben. Az egyszerű váltót olyan vevő állítja ki, akinek a szállítás időpontjában nincs elegendő pénze a szállító kifizetésére. Ezzel a szerződéses nyugtával vállalja, hogy meghatározott idő elteltével visszafizeti a tartozást.
A váltó (tervezet) a kibocsátó feltétlen megbízása a hitelezőjének, hogy az okiratban meghatározott összeget harmadik személynek visszafizesse. A név azt sugallja, hogy az adósság „átkerül” egyik partnertől a másikhoz.
Ez a két leggyakoribb. Vannak más típusú számlák is:
- Kincstár: a költségvetési hiány kompenzálására adják ki.
- Barátságos: egy hitelképes cég bocsátja ki egy másiknak, aki pénzügyi nehézségekkel küzd, hogy ez utóbbi pénzhez jusson. Ha a partner váltót is ír, akkor azt már számlálónak hívják.
- Kereskedelmi: hitel vételi és eladási tranzakciók alapján teljesítik.
- Pénzügyi: az egyik szervezetnek egy másik szervezetnek a szabad pénzeszközök terhére kiadott kölcsön alapja.
Kellékek
- Név.
- Az adósság összege számokban és szavakban.
- Fizetési feltételek.
- A hitelező neve és címe.
- Az összeállítás helye és időpontja.
- A hitelfelvevő aláírása.
A törvényjavaslat további részleteket tartalmaz:
- az adósság visszafizetésének feltétel nélküli követelése;
- a fizető neve és székhelye.
Összeg
Számokkal és szavakkal jelezve. Ha az adatok nem egyeznek, akkor a helyes összeget szavakban kell figyelembe venni. Ha ezek közül több van feltüntetve, akkor a legkisebbet veszik figyelembe. Az összeg és az időzítés lebontása nem megengedett. Egy egyszerű számla - pénzfizetési kötelezettség a kézhezvétel okára való hivatkozás nélkül. Ezért, ha a vevő korábban írta ki, mint az árut átvette, akkor ő maga viseli a felelősséget, mivel már kötelessége van, de még nem vette át az eszközt.
A kamatozó váltó tartalmazhat függőben lévő díjat. A díjazás vagy azonnal beszámítható az összegbe, vagy külön is feltüntethető. Az árfolyam csak akkor kerül feltüntetésre, ha a „kifejezés” oszlop „bemutatáskor” van beállítva. Egyéb esetekben a hitelfelvevő a használati díj figyelembevétele nélkül adja vissza a pénzt.
Fizető neve és címe
A bizonylatnak tartalmaznia kell a befizető adatait. Ha ez egy jogi személy, akkor a dokumentumban fel kell tüntetni a teljes nevét és állami regisztrációs címét. Ha egy magánszemély teljes név, útlevél adatai, lakóhelye. Szólóban a fizető és a kiadó egy személy, a számlában más. Ezért az utóbbi további feltételt jelez - az adósság visszafizetésének feltétel nélküli kötelezettségét. A fent bemutatott váltót a hitelező állítja ki adósának, hogy a pénzt visszaadhassa a címzettnek. Ezt a követelményt a dokumentumban a „Fizetés (a cég neve) vagy az ő megbízása alapján” kifejezéssel rögzítik.
Az időzítés
Ha a pontos dátum nincs megadva, akkor a számla bemutatása után egy éven belül visszafizetésre kerül. De a dokumentumban fel kell tüntetni az összeállítás dátumát.
Egyéb részletek
Ha a fizetés helye nincs megadva, akkor a fizető címe minősül annak. A váltó érvénytelen, ha egynél több címet tartalmaz, vagy egyet sem tartalmaz. Az okmányt nem kell a kifizető állami nyilvántartási (lakóhelye) címén kiállítani.
Az aláírás szavakkal a jobb alsó sarokban található. Ha a dokumentumot jogi személy állítja ki, akkor pecsétnek és két aláírásnak kell lennie: egy igazgató, egy főkönyvelő. Ezek nélkül a váltóban történő elszámolások érvénytelennek minősülnek.
Tervezet elfogadása
Ez az adós hozzájárulása a fiókkal kapcsolatban a pénz visszaküldéséhez. Mivel a dokumentumot a kölcsönadó írja ki, a kölcsönvevőnek beleegyezését kell adnia. Ellenkező esetben a váltó átruházása lehetetlen. Leggyakrabban ezt a kérdést előre megbeszélik telefonon.
A dokumentum elfogadását egy aval is megerősítheti - a bank vagy más, a tartozáshoz nem kapcsolódó személy fizetési garanciája. Az elülső oldalon vagy egy mellékleten (együtt) felirattal rajzolják meg. Avalist és kölcsönvevője egyetemlegesen felelősek. Erre a műveletre akkor van szükség, ha a hitelező nem bízik az adósban, és további garanciákat igényel egy harmadik fél személyében. Minden típusú váltó igénybe vehető - részben vagy egészben.
Csere
A váltó átruházása záradékkal – a Központi Bankon található felirattal – történik, ami a tulajdonos feltétel nélküli parancsát jelenti, hogy minden jogot átruházzon az új tulajdonosra. Az adós a hátoldalra vagy az alátétre ráírja: "Fizetés javára".
- A jóváhagyó a kedvezményezett.
- Az indosor az a személy, aki váltót ad át.
A váltó szerinti jogok részleges átruházása nem megengedett. Az ajánló maga írja alá a jóváhagyást, amelyet ezután lepecsételnek. Ő a felelős a számla kifizetéséért, ha az okiraton nem szerepel a "kérelem nélkül" kitétel. De ekkor az indosor ki van zárva a kötelezettek közül. A kedvezményezett megakadályozhatja a számla további átutalását, ha a szövegben szerepelteti a „nem megbízásból” szavakat.
A jóváhagyás típusai:
- személyes - névvel, aláírással és pecséttel;
- üres - bemutatóra szóló számla (a kedvezményezett maga is megadhatja az új tulajdonos adatait);
- beszedés - ez egy számla átadása a bank javára ("beszedés" formája van, és lehetővé teszi a pénzintézet számára, hogy elfogadásra vagy fizetésre okmányt mutasson be);
- fedezet - a hitel visszafizetésének kiegészítő garanciája (a "deviza fedezetként" kitétellel együtt).
Az engedményezés a jegybankon található felirat a tulajdonjog átruházásáról.
Ennek az átviteli feliratnak a jellemzői:
- engedményezés – kétoldalú megállapodás;
- záradékolás esetén a kedvezményezett felelős mind a tulajdonjogokért, mind pedig azok érvényesítéséért;
- a cesszió névleges átruházás, amely nem csak adásvételi szerződéssel, hanem felirattal is formálható.
Számlák elszámolása
Ez a számla pénzintézet általi vásárlása a lejárat előtti záradékkal. Cserébe a váltó tulajdonosa kamattal kevesebb előtörlesztést kap. A képlet segítségével számítják ki:
D = H × t × p / 100% × 365,
- D - kedvezmény;
- N - a Központi Bank címlete;
- t - lejárati idő, napokban;
- P - könyvelés%.
Ezt a konstrukciót akkor alkalmazzák, ha a birtokosnak sürgősen pénzre van szüksége, és még nem érkezett meg a fizetési határidő. Csak egy bank vásárolhatja ki a jegybankot a határidő előtt. Egy pénzintézet számára a számlák elszámolása egyenértékű a korrigált kamatozású hitel kibocsátásával. Amikor a jegybankot bemutatják a fizetőnek, az összeg tartalmazza a pénzhasználat után járó kamatot. Az újraleszámítolás olyan művelet, amelynek során a pénzintézet váltót értékesít a Központi Banknak, ha annak további forrásra van szüksége.
Visszatérítés
A váltóval történő elszámolás a következő algoritmus szerint történik:
- A jegybankot a fizető lakóhelyén vagy telephelyén fizetésre egyértelműen időben bemutatják. A visszaszámlálás a kiadást követő naptól kezdődik.
- A hitelfelvevőnek azonnal vissza kell fizetnie a pénzt. A halasztás csak ritka esetekben megengedett.
- A számlák idő előtti elszámolása csak bankban lehetséges. A hitelfelvevőnek nem kell az összeget idő előtt visszafizetnie.
- Ha a számlát részletekben fizetik, akkor a dokumentum elülső oldalán egy megfelelő megjegyzést kell tenni. A váltó birtokosa nem tagadhatja meg az összeg egy részének átvételét.
A számla forgalmának sémája
- A szállító az árut a vevőnek szállítja.
- Az adós elfogadja a váltót és átadja azt a szerződő félnek.
- Az eladó eladja a fizetési megbízást a kereskedő bankjának.
- A pénzintézet kifizeti a pénzt.
- A vevő időben megkapja a számlát.
- A bank visszaadja a pénzét.
Kezelési problémák:
- jól kell ismernie a folyamat résztvevőit;
- a pénzeszközök beszedésének eljárása jogilag nem szabályozott;
- a legjövedelmezőbbek a nagy kibocsátók váltói.
A számla óvás a fizetés megtagadása, amelyet közjegyző igazol. A hatályos jogszabályok szerint ez a művelet csak a fizetési határidő lejártát követő napon, de legkésőbb 12 óráig végezhető el. A határidőben ki nem fizetett váltó kedvezményezettjének az alábbi leltárt kell bemutatnia a közjegyzői irodának:
- a fiókok részletes neve és címe;
- fizetési határidő és összeg;
- az összes jóváhagyó adatai, címe;
- ok a tiltakozásra.
A számla elfogadásának napján a közjegyzői iroda pénzvisszafizetési felszólítással bemutatja azt a kifizetőnek. Ha a hitelfelvevő visszafizeti a tartozását, akkor cserébe váltót kap, amelynek mintáját fentebb mutatjuk be. Ha az adós megtagadja a pénz visszaadását, akkor a közjegyzői iroda megfelelő okiratot készít, amelyet külön nyilvántartásba vesz, és feljegyzést készít a jegybankról: „tiltakozott”, dátum, aláírás, pecsét.
Központi banki keringési problémák
A szabályozási keret tökéletlensége, egyetlen törvényjavaslati eljárásnak sincs egyértelmű jogi szabályozása.
A forgalom növekedésével az "élő" pénz áramlása csökken, a pénzügyi áramlások deformálódnak.
A piaci szereplők tevékenysége feletti kontroll hiánya.
Vállalati váltók alacsony likviditási szintje.
Az orosz gyakorlatban számos eset fordul elő e Központi Bank helytelen használatára, de nincs példa az azonnali adósságbehajtásra.
Válsághelyzetben a számlát nem pénzben, hanem áruban kell visszafizetni.
Nagyon gyakran a hitelezők nem hajlandók elfogadni ezt a Központi Bankot elszámolásokra.
2014-ben az orosz bankok összesen 1130 billió értékben vontak be váltókat. dörzsölés. A rövid távú jegybankok részesedése - 51,1%, több mint 1 év - 46,9%. Leggyakrabban rubel számlákat mutatnak be fizetésre - 640 milliárd rubelt, ritkábban valutát - 421,3 milliárd rubelt. A bankok által kibocsátott értékpapírok aránya 4 százalékponttal csökkent, és 3,3%-ot tett ki a bevont források szerkezetében.
Ukrajnában, Oroszországtól eltérően, ezt a Központi Bankot csak jogi személyek használhatják áru- és szolgáltatókkal való elszámolásra. Bár a váltó forgalomba hozatalát szabályozó szabályozási keret meglehetősen tág, fejlesztésre szorul. Ezenkívül a kormány ezt a Központi Bankot a vállalkozások közötti kölcsönös elszámolások egyik eszközének tekinti.
Összegzés
Fizetési eszközként használható az IOU, amelyben a hitelfelvevő vállalja, hogy egy bizonyos összeget időben kifizet a hitelezőnek. A következő típusú váltók forognak a hazai piacon: egyszerű és átruházható. Az elsőt a fizető a hitelezőjének adja ki. A másodikat az adós megkapja, és ez alapján vállalja, hogy az áruért járó pénzt harmadik félnek visszaküldi. Számlák elszámolása - pénzvisszatérítés a Központi Banknál. A birtokos díjazást közvetlenül a fizetőtől vagy a banktól kaphat.
Váltó
A váltó olyan értékpapír, amelynek kibocsátása és forgalomba hozatala a váltójognak nevezett külön jogszabály szerint történik. Ez a biztosíték az egyik személy (adós) másik személlyel (hitelezővel) szemben fennálló, pénzben kifejezett tartozását igazolja, amelyhez fűződő jogok a váltó tulajdonosának rendelkezése alapján a személy hozzájárulása nélkül átruházhatók más személyre. aki kiadta.
A váltó minden értékpapír eredeti történeti alapja. A váltó az áruvilág első és legkorábbi értékpapír-formája, amelyből lényegében az összes többi értékpapír származott. Maga a számla egy egyszerű IOU-ból származik. A modern áruvilágban a váltót aktívan használják, de meglehetősen szerény helyet foglal el az olyan masszív értékpapírtípusokhoz képest, mint a részvények és kötvények.
A váltó és a részvény közötti különbség abból áll, hogy ez utóbbi részvénypapír, a váltó pedig hitelviszonyt megtestesítő értékpapír. Egységük abból fakad, hogy minden értékpapír a kölcsöntőkére épül, nem pedig annak árura vagy termelő formájára.
A különbség a váltó és a kötvény közöttértékpapírként való létezésének sajátos formáiból adódó különbségeken alapul:
- a kötvény lényegében kibocsátási papír, a váltó pedig egyénibb (bár a piac nagy tételben is talál váltót);
- a kötvények kibocsátását az állam kötelező nyilvántartásba vételéhez köti, de a váltókat nem;
- váltó fizetőeszközként használható, kötvényekkel történő elszámolás nem megengedett;
- adásvételi szerződés alapján kötvényt adnak el, váltót pedig tulajdonosának megbízásából stb.
Ellentétben és a váltó csak okmányos (papír) formában létezhet.
Váltó és váltó
A váltó két formában létezik: váltó és váltó.
Ígérvény(egyéni váltó) az adós feltétlen (feltétel nélküli) kötelezettsége, hogy a hitelező felé tartozását a váltóban és csak abban meghatározott összegben és feltételekkel fizesse meg. A váltót maga a fizető írja, és lényegében az ő kötvénye.
Váltó(tervezet) a váltót kibocsátó (kibocsátó) feltétlen felszólítása adósának (fizetőjének), hogy a váltóban meghatározott összeget a jelen váltó feltételei szerint fizesse ki harmadik személynek (a váltó tulajdonosának). Váltó) A váltó olyan írásos okirat, amely a váltó kibocsátójának a fizető félhez intézett feltétlen rendelkezését tartalmazza a váltóban feltüntetett pénzösszeg harmadik személy részére történő megfizetésére vagy annak megbízására.
Váltólevél alapja. A váltó általában áruügylet eredményeként jelenik meg, amikor az áru vevőjének az átadás időpontjában nem áll rendelkezésére a szükséges pénzeszköz, és pénz helyett ezt a váltót írja, amely szerint vállalja, hogy az eladónak kifizeti az összeget. pénzt követelt egy idő után a jövőben. Ezen idő letelte után a váltó tulajdonosa bemutatja a váltót a vevőnek (azaz a váltó adósának), aki kifizeti a meghatározott pénzösszeget, és cserébe megkapja a váltót („kioltja”). A váltót általában az adós írja ki a hitelezője nevére, és átadja hitelezőjének.
Váltó alapja. A váltó magában foglalja a tartozás „átruházását” egyik személyről a másikra. Általában a váltót kiíró személy (a váltó) egyszerre egy személy hitelezője és egy másik személy adósa. A váltóban a kibocsátó megköveteli, hogy aki tartozik neki, ne közvetlenül magának fizessen, hanem közvetlenül a hitelezőjének.
A váltó olasz neve „draft” (amely fordításban „átruházást” jelent), és a váltót kiadónak, a váltó adósát hívják a váltónak, a váltó tulajdonosát (a váltó címzettjét) számla) nevezzük átutalónak.
A számla kötelező adatai
A váltó szigorúan formális okirat, ezért, mint minden értékpapír, ennek is kötelező adatai vannak.
A váltó a következő adatokat tartalmazza:
- számlacímke, vagyis a dokumentum megjelölése a - " szóval ígérvény»;
- feltétel nélküli kötelezettség meghatározott pénzösszeg megfizetésére;
- fizetési határidő;
- fizetés helye;
- a kifizetés kedvezményezettjének neve és címe, akinek vagy akinek a megbízásából a kifizetést teljesíteni kell;
- az összeállítás helye és időpontja (az összeállítás napja, hónapja és éve);
- a fiók aláírását - saját kezűleg átadják nekik.
A váltó a következő adatokat tartalmazza:
- név vagy számlacímke - " váltó»;
- feltétlen követelmény, hogy egy számlán bizonyos összeget kell fizetni;
- a pénzösszeg feltüntetése számokkal és szavakkal (javítás nem megengedett);
- fizetési határidő;
- fizetés helye;
- a kedvezményezett neve és címe;
- az összeállítás helye és időpontja;
- a fizető neve és székhelye;
- a fiók aláírása.
Számla összege
Gyakran számokkal és szavakkal is jelezzük. Eltérés esetén a számla a szavakkal írt összegben kiírtnak minősül. Ha a számlában több összeg is szerepel, akkor a számla a kisebbikre kiírtnak minősül. A váltó fizetési összegét feltételekre és részekre bontani nem szabad. A váltó absztrakt kötelezettség bizonyos pénzösszeg megfizetésére, függetlenül a kibocsátás okától. Ha például a váltót az áru (vagyon) átvétele előtt állítják ki, akkor a kockázatot a kibocsátó viseli, mivel ő a váltó adósa, bár a megfelelő árut még nem kapta meg.
Váltó az adósnak nyújtott "kölcsön" kamatai figyelembevételével írható ki. Ez a százalék vagy azonnal szerepelhet a váltóban, vagy külön is feltüntethető. A váltó kamata csak akkor tüntethető fel, ha a váltó esedékessége látásra vagy a bemutatástól számított meghatározott időpontban kerül meghatározásra. Ellenkező esetben a kamatláb íratlannak minősül. Ez azt jelenti, hogy hiába írják ki, akkor a váltó kifizetője nem köteles ezt a kamatot fizetni rá.
Fizető neve és címe
Ha a fizető jogi személy, akkor annak jogi címét és teljes nevét kell feltüntetni. Ha a fizető magánszemély, akkor a vezetéknév, név, családnév, lakóhely, útlevéladatok szerepelnek. A váltóban a kifizető a fiók. A váltóban a kiállító és a kifizető különböző személyek. Emiatt a váltóban a váltóhoz képest további kellékek jelennek meg.
Feltétel nélküli számlafizetési kötelezettség és számlafizetési kötelezettség... Amennyiben a váltót az adós írja ki, vállalja a váltó befizetését.
A váltót a hitelező ír ki az adósának, de nem azért, hogy ez utóbbi maga fizessen neki, hanem azért, hogy az adós fizessen egy másik személynek - a váltó hitelezőjének ("a váltó"). Ezért a váltó nem kötelezettséget, hanem fizetési felszólítást tartalmaz. Ezt általában a következő bejegyzéssel formalizálják: "Fizetés... (az utaló neve) vagy a rendelése." A váltót maga a kiállító javára is ki lehet állítani. Ebben az esetben ez áll: „Fizetek a javamra vagy a rendelésemre”, vagy más jelentéssel egyenértékű.
Fizetési határidő
A számlatörvény a következő fizetési feltételeket állapítja meg a számla tekintetében:
- „Látásra” - a fizetés a számla bemutatása után történik. Kifizetésre a kiállításától számított egy éven belül kell bemutatni, de a kiadó megállapodhat a fizetési bemutatás feltételeiben, például: „...bemutatáskor, de legkorábban év március 1 ¼-ig ”. Késés esetén a váltó elveszti váltóját;
- "A bemutatástól számított bizonyos időpontban" - a fizetés a számla bemutatását követő bizonyos idő elteltével történik. Ez utóbbit a számla előlapján lévő jelzés rögzíti, ami tulajdonképpen a fizetési megállapodás vagy a számla elfogadása ellen tiltakozás napja;
- „A kiállítástól számított bizonyos időn belül” - a fizetés a számla kiállítását követő bizonyos számú napon belül történik;
- „Egy bizonyos napon” - a fizetés a számlában meghatározott napon történik.
Ha a váltóban nincs megadva az esedékesség, akkor ez azt jelenti, hogy a számla kiállításától számított egy éven belül bemutatásra kell fizetni. Érvénytelen az a váltó, amelyen a kibocsátás dátuma és az esedékesség egyidejűleg nincs feltüntetve.
Fizetési hely- általában a fizető helye, hacsak a számla másként nem rendelkezik. Ha a számlán nincs feltüntetve a fizetés helye, akkor a fizető telephelye is számításba kerül. A váltóban a fizetési hely és a befizető helyének hiányában a váltó érvénytelennek minősül. A váltó érvénytelen, ha több fizetési helyet tartalmaz.
A számlakészítés helyének és időpontjának feltüntetése
A fiók helye és a váltó kiállításának helye nem eshet egybe. Ha elkészítésének helye nincs feltüntetve, úgy a váltót a kiállító neve mellett megjelölt helyen készültnek kell tekinteni. A számlán a kiállítási hely és a fiók helyének hiányában az érvénytelen. Az összeállítás helye konkrétan meg van jelölve (például város ilyen vagy olyan). A számla kiállításának nem létező helye érvényteleníti azt.
A váltó kiállításának időpontja kötelező, mivel ez szükséges a váltó esedékességének és a váltó futamidejének számításához. A számla kiállításának valós dátuma annak érvénytelenségét jelenti.
A fiók aláírása a számla jobb alsó sarkában a fiók teljes neve és helye után és csak kézzel írva van feltüntetve. Aláírás nélkül a váltó érvénytelennek minősül. Ha a számlát jogi személy állítja ki, akkor a cégnek pecséttel és két aláírással kell rendelkeznie: az igazgató és a főkönyvelő. A hamisított aláírások, nem létező és aláírási joggal nem rendelkező személyek aláírása a kiadó szervezetében érvényteleníti a számlát.
A váltóra és a váltóra vonatkozó szabályozás előírja, hogy a fizető fél által elfogadott váltón történő fizetés további biztosítéka lehet kezesség (aval) kibocsátásával, amelyet harmadik fél (általában bank) ad mind az eredeti fizető fél részére. és minden más, a számla alapján kötelezett számára.
Aval váltó —
ez a váltó egy bank vagy más személy, úgynevezett avist általi kifizetésének garanciája, akinek nincs közvetlen kapcsolata a váltóval. A váltó nyelvén az aval váltó.
Az Aval az avalist speciális feliratával készül, amely a számla előlapjára vagy a számla kiegészítő lapjára kerül (együtt). Az aval feltünteti, hogy a bank kire adta ki a kezességvállalást, a kibocsátás helye és dátuma, a bank első két tisztviselőjének aláírása és pecsétje. A bank által követelt váltók a „Bank által kibocsátott garanciák, kezességek” mérlegen kívüli számláján jóváírásra kerülnek.
A váltó megfizetéséért az Avalist és az, akiért kezességet vállalt, egyetemlegesen felel. Abban az esetben, ha a számlát a vevő fizeti ki, a számlából származó minden jog átszáll rá.
A váltók kézbesítése növeli azok megbízhatóságát, hozzájárul a váltóforgalom fejlesztéséhez.
Az aval szükségessége akkor merül fel, ha a hitelező nem bízik az adósban, ezért a számla teljesítéséhez további biztosítékok nyújtását igényli valamilyen szervezet személyében, amelyben sokkal jobban megbízik.
Az Aval a számla előlapjára készül, ahol erre külön helyet biztosítanak (vagy az allonge nevű speciális lapon).
Aval váltóra és váltóra is lehet tenni. Lehet teljes vagy részleges.
A számlán, annak elfogadásán vagy aval minden záradékot a megállapított fizetési határidőn belül készítenek. A váltó esedékessége kötelező feltétel, ennek hiánya érvényteleníti a váltót.
Váltóelfogadás
Ez a váltófizető hozzájárulása a fizetéshez. A váltó fizetője a váltó vonatkozásában az adós. De mivel a váltót nem maga az adós írja ki, hanem a hitelezője, ugyanezen adósnak bele kell egyeznie ennek a váltónak a kifizetésébe, mielőtt a kibocsátó a váltót átadja a váltó címzettjének, vagyis az adósának. Ellenkező esetben az utóbbi nem fogadja el a váltót. A gyakorlatban előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor a váltó címzettje maga mutat be egy váltót elfogadásra a fizető felé, ha az adósságkérdéseket előre egyeztetik (például telefonon), és ez a címzett számára kényelmesebb. a számla (átutaló) átvételéhez, például ha ő és a fizető ugyanabban a városban, a fiók pedig máshol van.
Az elfogadás helye a számla előlapján, az aval bal oldalán található.
Az elfogadás az avalhoz hasonlóan részleges is lehet.
Számlaforgalom
Ez a váltó vagy váltó átruházása egyik birtokostól a másikhoz. A váltó, mint klasszikus értékpapír szabadon átruházható egyik személyről a másikra. Ez annak köszönhető, hogy a váltónak joga van bizonyos összeget megkapni anélkül, hogy a fizető fél feltétele lenne. Ez a jog természetesen bizonyos piaci feltételek mellett átruházható.
Jóváhagyás
A hatályos váltójogszabály lehetőséget ad arra, hogy a váltót átutalási bizonylat (lezárás) segítségével más személyre ruházzák át.
Jóváhagyás- ez egy átruházási felirat a váltón, ami azt jelenti, hogy a korábbi tulajdonos (tulajdonos) feltétlen parancsot ad arra, hogy a benne foglalt jogokat egy új tulajdonosra (birtokosra) ruházza át. A váltó átruházása a váltóval együtt egy másik személyre történő átruházást, valamint a váltó alapján történő kifizetéshez való jogot jelenti.
A számla tulajdonosa a számla hátoldalára vagy egy kiegészítő lapra (együtt) ráírja a következő szavakat: "fizesse ki a megrendelést" vagy "Fizetsen előleget", megjelölve azt a személyt, akinek a fizetést átutalják.
- Forgató- az a személy, akinek a javára a váltót átruházzák.
- Forgató- a számlát a záradék alá utaló személy.
Mivel a törvényjavaslatban a kötelezettség feltétel nélküli, így a záradék csak ugyanaz lehet.
Nem megengedett a részleges záradékolás, azaz a váltóösszeg egy részének átutalása. Az ajánló saját kezével írja alá a záradékot, amelyet pecsétjével lepecsételnek. Ő felel a váltó elfogadásáért és kifizetéséért, valamint a váltó kifizetéséért. Felmentheti magát azonban az átvételi és fizetési felelősség alól, ha a foglalást „hozzám fordulás nélkül” teszi meg. Ebben az esetben kikerül a váltókötelesek láncolatából, ami általában a váltó likviditásának csökkenéséhez vezet.
A váltóbirtokos a váltó további átruházásának lehetőségét kizárhatja, ha a váltó szövegében a "nem rendeltek" szavakat tartalmazza. Ebben az esetben a váltó csak adásvételi szerződéssel ruházható át.
A jóváhagyás típusai
A következő típusú jóváhagyások lehetnek:
- névleges, amely tartalmazza a letétkezelő nevét, aláírását és pecsétjét, és egyértelműen rögzíti, hogy a váltó tulajdonjoga kire száll át;
- üres -
nem tartalmazza az indossee nevét, és az ilyen váltó bemutatóra szóló. Az indosor önállóan beírhatja az új tulajdonos nevét, vagy további bejegyzések nélkül átruházhatja a számlát. Az üres záradék névleges záradékká válik, ha a tulajdonos neve bekerül a záradék szövegébe, ami akkor történik meg, amikor a fizetés esedékes;
- Gyűjtemény- ez egy átutalási utalvány egy bizonyos bank javára, amely felhatalmazza az utóbbit a számla kifizetésére. Az ilyen záradék formája: „beszedésre”, és feljogosítja a bankot arra, hogy elfogadásra vagy fizetésre mutassa be a számlát;
- fogadalom akkor történik, amikor a váltó tulajdonosa a váltót a hitel fedezeteként átadja a hitelezőnek. Jellemzően egy ilyen számlát egy záradék kísér: "pénz, mint zálog" vagy más azzal egyenértékű kifejezés. A zálogjogosultság nem adja át a váltó tulajdonjogát.
A jóváhagyás és az átengedés közötti különbségek
Feladat —
ez egy névre szóló értékpapír átruházási felirata a tulajdonjog átruházásáról.
A főbb különbségek a két jóváhagyási forma között a következők:
- az engedményezés kétoldalú megállapodás, a záradék pedig a váltóbirtokos egyoldalú végzése;
- engedményezéskor az értékpapír eladója csak a vagyoni értékű jogok érvényességéért felelős, azok megvalósíthatóságáért nem, forgatmány esetén pedig mindkettőért a váltó tulajdonosa;
- a megbízás mindig névleges átruházás, és az indosament lehet hordozó is;
- az engedményezés mind a legértékesebb papírra való felirattal, mind adásvételi szerződéssel formálható, és a záradékot csak a váltón (vagy annak kiegészítő lapján - allonge) írják ki.
Számla elszámolása
Számla elszámolása- Ez egy számla bank általi megvásárlása annak esedékessége előtt. A váltó tulajdonosa a váltót a lejárat előtt átadja (eladja) a banknak, és ezért megkapja a váltót, mínusz (korai átvétel esetén) ennek az összegnek egy bizonyos százalékát, amelyet diszkont kamatnak vagy engedménynek neveznek. A diszkont kamat összegét a bank maga határozza meg, a számlát elszámolásra benyújtó váltó fizetőképességétől függően, és a képlet alapján számítja ki.
D = N × t × r / 100% × T,
- D - kedvezmény;
- N a váltó címlete;
- t a váltó lejáratáig hátralévő idő (napokban);
- r - a bank diszkont kamata;
- T egy éves időszak (365 nap).
A váltó elszámolásának szükségessége akkor merül fel, ha birtokosának pénzre van szüksége, és a helyette birtokolt váltót nem tudja leforgatással fizetni, és a váltó még nem esedékes. A számla korai fizetési bemutatása nem ad neki esélyt, ha az adósnak nincs pénze. Az egyetlen hely a piacon, ahol pénz van, a bank, amely nem árukkal, hanem pénzzel kereskedik. Ebből kifolyólag a záradék alapján váltó átvételekor a bank csak pénzt utalhat át cserébe. Mivel a váltó lényegében kölcsön, annyiban a váltó elszámolása a bankot illeti, saját érdekű készpénzkölcsön kibocsátása. De a bank ezt a kölcsönt nem a váltó birtokosának adja, hanem a számla kifizetőjének, akinek vissza kell adnia neki a kölcsönt a kamattal együtt. Összességében ez a váltó címlete. A bank a váltót csak a kölcsönnek megfelelő összeget tud kifizetni tulajdonosának, pl. a váltó címlete mínusz a kamatkedvezmény.
Számla visszaengedése
Ez egy olyan művelet, amely egy bank által a központi banknak teljesített váltó eladásához kapcsolódik, abban az esetben, ha magának további forrásokra van szüksége.
Számlafizetés
A számlafizetési eljárás szigorúan szabványosított, és a következőket tartalmazza:
- a váltót fizetésre a fizető telephelyén mutatják be, kivéve, ha a váltó más helyet tüntet fel;
- a fizető köteles a váltó bemutatása után haladéktalanul megfizetni, ha a váltó bemutatása időszerű. A váltó fizetésének halasztása csak vis maior körülmények esetén megengedett;
- a váltó lejáratának számításakor a kibocsátás napját nem veszik figyelembe. Abban az esetben, ha a lejárat időpontja munkaszüneti napra esik, a számlát a következő munkanapon kell visszaváltani;
- a váltó lejárat előtti fizetésre történő bemutatása nem kötelezi az adóst arra, hogy utána fizessen, mint ahogy az adós azon igénye sem teljesíthető, hogy a váltó tulajdonosa a váltó lejárata előtt fizetést fogadjon el;
- az adós a váltó beváltásának napján csak az összeg egy részét fizetheti ki, a váltóbirtokosnak nincs joga a fizetést megtagadni. Ebben az esetben a váltó előlapjára feljegyzés készül a váltóösszeg egy részének visszafizetéséről. A váltóbirtokosnak jogában áll tiltakozni a meg nem fizetett összeg ellen, és a váltókötelezettek bármelyikével szemben a meg nem fizetett összeg erejéig igényt érvényesíteni.
Számlahasználat elszámolásokban
Ígérvény- olyan fizetési kötelezettségről van szó, amelyben a vevő, vagy harmadik személy kötelezettséget vállal arra, hogy a váltóban meghatározott határidő lejárta után meghatározott összeget kifizet tulajdonosának (bemutatójának).
Váltóelszámolás a szállító és az árukért vagy szolgáltatásokért fizető halasztott fizetéssel (kereskedelmi kölcsön) történő elszámolást képvisel speciális váltó alapján.
A számlák használata során a következő fő feladatokat oldják meg:
- megteremtik az előfeltételeket az eladott árukért, az elvégzett munkáért, a nyújtott szolgáltatásokért a pénz időben történő és feltétel nélküli átvételéhez. Az áruügylet váltóval történő bejegyzése nem igényel előleget a megrendelésért, növeli a bizalmat a szállító és a vevő között, felgyorsítja az áru-pénzellátás forgalmát;
- a váltó a kereskedelmi kölcsönt részesíti előnyben, lehetővé teszi a tranzakció pénz nélküli végrehajtását és a szállító és a vevő (fizető) számára kényelmes fizetési határidőt;
- egyfajta hitelpénzként a váltó felhasználható jogi személyekkel és magánszemélyekkel való elszámolásokban, vállalkozások kölcsönös követeléseinek beszámítására;
- hogyan lehet egy kölcsön biztosítékaként adott váltót eladni és vásárolni; segítségével kedvezményesen kaphat hitelt, végezhet egyéb pénzügyi tranzakciókat.
A váltó tulajdonságai:
- absztrakt. Ez a váltó tényleges elválasztása az eredeti ügylettől, amelynek eredményeként keletkezett. A váltó önálló értékpapírként létezik, amely teljesen független a szerződésből eredő konkrét kötelezettségek teljesítéséhez (az ügylet konkrét típusa nincs feltüntetve);
- vitathatatlan. A kötelezettek nem emelhetnek kifogást fizetési kötelezettségük ellen. Külön jogi eljárások vannak az adósságigénylés megkönnyítésére;
- fizetőeszközként átruházható;
- mindig van vagyoni kötelezettsége;
- a számlán feltüntetett felek egyetemlegesen felelnek.
A számla saját tartozásának törlesztésére használható, a megadott időpontig megőrizhető és fizetésre bemutatható; a számlát a lejárat előtt eladni.
A számlák fajtái:
- kincstárjegyek- az államháztartási hiány fedezetére kerülnek kiadásra.
- Barátságos számlák- akkor keletkeznek, amikor az egyik hitelképes cég "barátságból" számlát ír egy másiknak, aki pénzügyi nehézségekkel küzd, azzal a céllal, hogy e váltó zálogának elszámolásával az utolsó pénzösszeget megkapja a bankban. Ha viszont a partner baráti számlát ír ki a fizetés garantálása érdekében, akkor az ilyen számlát ellenszámlának nevezzük.
- Bronz Bills(értékekkel nem biztosított) valódi biztosíték nélküli váltók, amelyeket fiktív személynek írnak ki. A csalók egy ilyen számlán bevételhez jutnak, figyelembe véve azt a bankban. Valódi cégek számára is kibocsáthatók bronzjegyek. Ebben az esetben a két cég váltja a váltókat, és különböző bankokban számolja el azokat. Az első váltók lejárata előtt egymás ellenében újraírják a váltókat, és könyvelésük segítségével igyekeznek törleszteni a régi kölcsönt. Oroszországban a bronz bankjegyeket törvény tiltja.
- Kereskedelmi számlák- hitel adás-vételi tranzakciók alapján.
- Pénzügyi váltók olyan hitelen alapulnak, amelyet egy vállalkozás a rendelkezésre álló források terhére bocsátott ki egy másik vállalkozás számára. Az Orosz Föderáció elnökének 1662. számú rendelete szerint a vállalkozások lejárt tartozásait nyilvántartó váltók is pénzügyi kategóriába tartoznak.
Ígérvény a hitelfelvevő által a kölcsönadónak kiadott. Formalizálják a hitelfelvevő tartozásait a hitelezővel szemben. A kölcsönvevő kötelessége, hogy a váltón feltüntetett pénzösszeget meghatározott helyen, meghatározott időpontban befizesse.
Ha valamelyik szükséges jellemző hiányzik, a váltó érvénytelen.
Rajzoló- ez a váltót kiállító személy (váltó esetén ez a kölcsönvevő).
Váltók átvevője- erre irányul a váltó (váltó esetén ez a hitelező).
Számlatartó- az a személy, akinek váltója van, és aki akár a váltó lejáratakor, akár a váltó lejárat előtti elszámolásakor (eladáskor) kap pénzt (váltó esetén a hitelező).
A váltóból nem derül ki, hogy ki a pénz címzettje. Ez egy bemutatóra szóló értékpapír.
A váltót a hitelező (kiadó) állítja ki. Tartalmazza a kölcsönfelvevőnek küldött felszólítást, hogy a megadott határidőn belül fizesse ki a feltüntetett összeget egy harmadik félnek (átutalónak).
A bank utalóként működik.
Váltó átutalásánál a hátoldalára átutalási felirat kerül - záradék.
A váltó elszámolása pénzkibocsátást jelent a hitelezőnek.
Rizs. 1. A váltók forgalmának sémája:
- az áruk kiszállítása folyamatban van;
- az elfogadás a vevő bankjában történő fizetéshez való hozzájárulás;
- elfogadott számla átadása;
- fizetési megbízás az eladó bankjának a számla kifizetésére;
- az eladói számla könyvelése;
- számla határidőre történő bemutatása;
- fizetési bizonylat számlán.
A számlák használatának előnyei:
- csökken a készpénzigény;
- fizetési halasztás;
- fizetési garancia;
- ha az elszámolási lánc megszakad, forrásokat lehet kapni.
Számlaforgalmi problémák:
- a résztvevők számlaforgalmi szabályainak jó ismerete szükséges;
- a váltó alapján történő pénzeszközök gyors beszedésének eljárása jogilag nem szabályozott;
- a nagy kibocsátók váltói valós használatra alkalmasak.
Tiltakozás egy törvényjavaslat ellen- ez a közjegyző által hivatalosan hitelesített számla kifizetésének megtagadásának ténye, ami a számla forgalomba hozatalához kapcsolódó valamennyi magánszemély és jogi személy egyetemleges felelősségét vonja maga után.
A hatályos jogszabályok előírják, hogy a váltót a fizetési határidő lejártát követő napon legkésőbb déli 12 óráig kell benyújtani a váltó közjegyzői irodához a fizetés elmaradása ellen. Az a bank, amely nem teljesíti az ügyfél váltó beszedésére vonatkozó megbízását, felelős annak időbeni tiltakozásáért.
A határidőre ki nem fizetett számlát a következő adatokat tartalmazó leltárral a közjegyzői irodában bemutatják: a tiltakozás tárgyát képező számla részletes neve és címe; a számla esedékessége; fizetés összege; a törvényjavaslat összes jóváhagyójának részletes neve és címe; a tiltakozás oka; annak a banknak a neve, amelynek nevében a tiltakozást benyújtják.
A jegyző iroda a számlát óvásra történő átvétel napján fizetési felszólítással terjeszti a befizető elé. Ha a fizető a váltóra a megadott határidőn belül fizet, akkor ezt a váltót a fizetés átvételére vonatkozó felirattal visszaküldik a fizetőnek.
Ha a kifizető a közjegyzői iroda számlafizetési felszólítására megtagadással válaszol, a közjegyző tiltakozó okiratot állít ki a nemfizetési számla ellen. Ezzel egyidejűleg egy külön nyilvántartásba, amelyet a hivatalban vezetnek, felveszi a tiltakozott törvényjavaslat minden adatát, és magának a törvényjavaslatnak az előlapjára tesz egy jelzést a tiltakozásról (a „tiltakozva” szó, dátum, aláírás, pecsét).
Minden pénzügyi válság egyik fő jellemzője a gazdaságban tapasztalható pénzhiány. Valószínűleg emiatt a közeljövőben, a partnerek közötti elszámolások során, mint a régi szép időkben, ismét elkezdenek "mozogni" a váltók. Az LLC "Könyvvizsgáló cég" BUSINESS-STUDIO szakemberei "figyelmeznek az olyan rendszerek használatától, amelyekre már nem vonatkozik az" újraélesztés ".
Az elmúlt évek legtöbb neves adótanácsadója és szakértője közepes és magas adókockázatú ügyletként jellemezte az adózó saját vagy nem banki váltóját használó komplex pénzügyi konstrukciókat. Ennek az az oka, hogy az adóhivatalnokok szerint az ilyen fizetési formák alkalmazása szinte mindig adóelkerüléssel jár. Ugyanakkor kényelmesebb és megbízhatóbb pénzügyi eszköz egyszerűen még nem létezik. Az is fontos, hogy csak ez az egy vitathatatlan a gyűjtéshez. Fizetés megtagadása esetén közjegyzőnél kell óvást tenni. Ezt az eljárást a fizetés napját követő néhány napon belül elkészítik.
Általánosságban elmondható, hogy bizonyos pénzösszeg megfizetése egyszerű és feltétel nélküli kötelezettség. Más szóval, ez gyakorlatilag egy IOU. A váltók kiállításának, kibocsátásának és beváltásának eljárását szabályozó fő dokumentum a váltóról és váltóról szóló rendelet (amelyet a Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és a Szovjetunió Népbiztosainak Tanácsának augusztus 7-i rendelete hagyott jóvá) , 1937, 104/1341.
A váltó jogi természete szerint többféle minőségben is felhasználható a gazdasági tevékenységben: önálló adásvételi alanyként, kölcsönzött pénzeszközök bevonásának módjaként, fizetőeszközként.
A háborúban, mint a háborúban
Egyes esetekben az adóhatóságok váltóügyletekre vonatkozó követelései meglehetősen ésszerűek. Ráadásul még maguk az adófizetők sem mindig magyarázhatják e pénzügyi eszköz használatát az önálló üzleti cél meglétével és a gazdasági megvalósíthatósággal. Általában ez azokban az adóvitákban történik, amelyekben kétes számlák értékesítése vagy felszámolt jogi személyek vagy akár személyek ügyleteiben való részvétel történik, amelyekről a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában nem áll rendelkezésre információ. Rendkívül nehéz fellebbezni az adózó számára negatív eredménnyel járó bírósági cselekmények ellen.
Példa erre az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2005. december 23-i, A56-8583 / 2005 sz. Az eset körülményei miatt az adózó 43 millió 800 ezer rubel értékben vásárolt harmadik felektől váltót. Ezeket a váltókat a vásárlás után két nappal 31 millió 650 ezer rubelért adták el. A társaság a nyereségadó megadóztatása során nem működési költségként 43 millió 800 ezer rubelt, nem működési bevételként pedig 31 millió 650 ezer rubelt vett figyelembe, így veszteséget szenvedett el. 12 millió 150 ezer rubelből. A társaság cselekményének gazdasági indokoltságát azzal támasztotta alá, hogy a váltók beszerzésénél olcsóbban történő továbbértékesítése következtében pénzeszközöket használt fel, ami hasonló a banki hitelfelvételhez. A banki hitelfelvétel bonyolultabb, időigényesebb és költségesebb művelet. A bíróság azonban gazdaságilag indokolatlannak ítélte a költségeket, mivel az adózó cselekményei eredetileg és szándékosan az ügyletből származó veszteség megszerzésére irányultak.
A számlarendszer másik érdekes példája az Uráli körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. április 25-i F09-3019 / 06-C7 sz. határozata. Az eset körülményeiből kitűnik, hogy saját váltót bocsátott ki, cserélt és negatív kedvezménnyel értékesítette kapcsolt feleknek, beleértve az ilyen kedvezmény mértékét is. Az adóhatóság által bemutatott bizonyítékok a bíróság szerint arról tanúskodnak, hogy az adózó mesterséges költségnövelési rendszert hozott létre a jövedelemadó adóalapjának minimalizálása érdekében. Ugyanakkor Themis szolgái megjegyezték, hogy az összes váltó veszteséges, ezért gazdasági céltalanságuk nyilvánvaló.
A váltók hírnevét az is megrendítette, hogy illegális pénzeszközök beváltásával kapcsolatos konstrukciókban vettek részt. Azonnal megjegyezzük, hogy az adószolgálat nagyon sikeresen elnyomja az ilyen manővereket, mivel képviselői bizonyosan ismerik az ilyen műveletek minden árnyalatát.
"Lakásprobléma
Külön szeretném megjegyezni az egykor alkalmazott "optimalizálási" módszert, melynek eredményeként jelentős összegek veszítettek nemcsak a költségvetésből, hanem az ingatlanvásárlókból is. Ennek lényege a következőkben merült ki: a lakást vásárolni kívánó személyek ingatlanközvetítőhöz fordultak, és lakásépítési beruházási szerződést kötöttek. A megállapodás szerinti elszámolások viszont elsősorban az ingatlanügynökségtől függő szervezetektől vásárolt váltókkal történtek.
A ZAO MIAN botrányos ügyében Moszkva város Választottbírósága jogszerűnek ismerte el az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak a céggel szembeni "váltókkal" kapcsolatos, mintegy 1 milliárd rubel összegű adóköveteléseit. A felsőbb hatóságok helybenhagyták a bíróság döntését, és ezzel az egyik leghírhedtebb adóügyté tették, amelyben a "váltós konstrukciók" alkalmazására került sor.
Az ügy irataiból kitűnik, hogy az adóhatóság a megismételt adóellenőrzés során különösen azt állapította meg, hogy lakást vásárolni kívánó magánszemélyek vagy jogi személyek fordultak a ZAO MIAN-hoz. A cég felajánlotta lakásépítési beruházási szerződés megkötését. A befektetési szerződés szerinti fizetést csak váltókkal fogadták el. A váltókat pedig a ZAO MIAN-tól függő szervezetektől vásárolták. Ezen túlmenően a befektetési szerződést felbontották, és megállapodást kötöttek a lakások követelési jogának engedményezéséről, melynek értelmében a vevők megszerezték a lakások tulajdonba vételének jogát. A választottbíróság megállapította, hogy a fizetésként kapott váltókat a társaság lényegesen a névérték alatti áron számolta el. Így a MIAN CJSC alábecsülte bevételeit, és a lakások jogáért kapott pénzt egy olyan társaságnak utalta át, amely nem fizetett utána adót. A lakások jogait a ZAO MIAN által irányított társaság is értékesítette.
A kölcsön alternatívája
Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a 90-es években gyakorlatilag nem volt egyetlen olyan pénzügyi eszköz sem, amely ne hiteltelenítette volna magát ilyen vagy olyan mértékben. Emlékezzünk vissza legalább az „alapértelmezett” GKO-kra, a „kiégett” betétekre stb. Ezen túlmenően igazságtalan lenne azt állítani, hogy a számlák felhasználása mindig csak az adóelkerülésre irányul, ezért a lelkiismeretes adófizetőknek el kell felejteniük ezt a pénzügyi eszközt. . Sőt, végeredményben a cégek rengeteg aktuális rövid távú problémát megoldhatnak, mint például a szabad készpénz befektetése, amikor a váltó önálló adásvételi alanyként működik, valamint a kölcsönzött források bevonását. Fizetőeszközként is működhet.
Jelenleg a jelenlegi gazdasági helyzet miatt sok szervezet éles működőtőke-hiánnyal küzd. Természetesen senki sem tiltja, hogy hitelt kérjen egy banktól, de... A hitelintézetek most sem „érzik jobban magukat”, ezért meglehetősen szigorú követelményeket támasztanak a kölcsönzött források kérelmezőivel szemben. Minimálisan megfelelő biztosítékot kell nyújtaniuk a hitelhez, valamint kezeseket is bevonniuk ebben az esetben, természetesen szinte minden csínját-bínját közölve a hitelintézettel.
Ugyanakkor ezt a problémát saját számlák kiállításával is meg lehet oldani. Ez az eljárás nem igényel engedélyt vagy engedélyt. Ezenkívül, mivel a váltó nem részvényjellegű értékpapír (az 1996. április 22-i törvény 39-FZ "Az értékpapírpiacról" 2. cikke), ezt a műveletet nem kell bejegyezni, és ennek megfelelően az állami illetéket és díjazást a letétkezelőnek megfizetni. Más szóval, a vállalat saját maga is előállíthatja a kiadást. Igaz, a szervezetről továbbra is közölnie kell a szükséges információkat. Ellenkező esetben a potenciális befektető egyszerűen nem "bedől" ennek az ajánlatnak. Ha már van ilyen, ráadásul a cég értékpapírjaiba kívánja fektetni a pénzét, akkor, mint mondják, nem sok van hátra.
Ellenkező esetben vegye fel a kapcsolatot a számlaprogramok elhelyezésével foglalkozó speciális szervezetekkel. A brókerek a váltópiac aktív szereplőiként felajánlhatják meglévő ügyfeleiknek ezen értékpapírok megvásárlását. Vagyis a potenciális befektetők meglehetősen széles köre vesz részt a „forgalomban”. Mindazonáltal a hírnév a legértékesebb, ezért a váltót kihelyező társasággal kapcsolatos információkat, beleértve a bevétel felhasználásának célját is, teljes körűen nyilvánosságra hozzák az érdekelt felek számára.
Számlarendezés
A váltók fizetési eszközként történő alkalmazása lehetővé teszi egyes vállalatok számára a vásárlói kör bővítését és a forgalom növelését; és lehetővé teszi mások számára, hogy tevékenységük leállítása nélkül megkapják a szállítótól a szükséges alapanyagokat, árukat, anyagokat stb.
A jelenlegi környezetben, amikor gyakorlatilag minden ügyfél aranyat ér, a szállítóknak gyakran halasztani kell a kiszállított áruk fizetését. A vásárlók viszont nem mindig állnak készen a vásárlás teljes összegére. Ebben az esetben az úgynevezett váltó jön a segítségre, amelyet áruk, munkák vagy szolgáltatások ellenértékeként állítanak ki.
A gyakorlatban a váltóval való munka a következő. Ha az üzleti partnerek között bizalmi kapcsolat jön létre, akkor a vevő saját számlájával fizet a szállítónak. A megbeszélt időszak lejárta után a számlát fizetésre bemutatják, és a vállalkozó nem csak a pénzt adja vissza magának, hanem a megfelelő kamatot is megkapja. Egyébként kifizetheti a szállítót egy harmadik fél kibocsátó váltójával.
Minden tűzoltónak
De ahogy mondani szokás, minden hordó mézben van egy légy. Vagyis nem kizárt az a helyzet, amikor a számlát kibocsátó szervezetet, miután nem tudott megbirkózni a gazdasági problémákkal vagy egyéb okok miatt, felszámolásra kerül. A számlatulajdonos figyelembe tudja-e venni az ezzel kapcsolatos veszteségeket? A kérdés megválaszolására a Pénzügyminisztérium 2008. szeptember 4-én kelt, 03-03-05 / 99 számú levelét szentelte. A pénzügyi osztály képviselői elismerték, hogy az Adótörvénykönyv 280. § (10) bekezdésének rendelkezései lehetővé teszik, hogy az értékpapír-műveletekből veszteséget szenvedett társaságok ezt figyelembe vegyék a jövedelemadó kiszámításánál, beleértve a jövőbeli időszakokra történő átcsoportosítást is. A finanszírozók szerint azonban az adójogszabályok nem rögzítik a felszámolt társaság értékpapírjainak vételárában keletkezett károk elszámolásának rendjét.
Nyilvánvalóan a szállítónak "biztosítással" kell rendelkeznie az ilyen kellemetlen következmények ellen. A probléma megoldható harmadik fél garanciájával, azaz aval. A lényeg az, hogy éppen ez a személy vállal felelősséget a számlatulajdonos felé a kötelezettségek teljesítéséért, ha a kiállító bármilyen okból nem tudja időben kifizetni a kötelezettségét. Természetesen ebben a helyzetben a biztonság megbízhatósága automatikusan megnő.
Összegzés
Összefoglalva, szeretném még egyszer megjegyezni, hogy a kizárólag az áfa és a jövedelemadó adóterhének csökkentését célzó kétes váltóügyletek most minden eddiginél jobban a Szövetségi Adószolgálat képviselőinek felügyelete alatt állnak. Az is logikus, hogy a pénzügyi válsággal összefüggésben érdemes elvetni azokat az optimalizálási módszereket, amelyeket az adószolgálat már adóelkerülésre irányulónak minősített. Az ilyen kockázatos műveletek rendszerint olyan módszereket foglalnak magukban, amelyek alkalmazása széles körben elterjedt, és amelyek megfelelnek a Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i, MM- számú rendeletével jóváhagyott, az adóellenőrzés tervezésére vonatkozó koncepcióban megfogalmazott kritériumoknak. 3-06 / [e-mail védett](a Szövetségi Adószolgálat 2008. október 14-i, MM-3-2 számú végzésével módosítva / [e-mail védett]).
Ugyanakkor egyáltalán nem szabad megtagadni a váltó használatát a gazdasági tevékenységben. Hiszen ez a pénzügyi eszköz rengeteg lehetőséget nyit a vállalatok számára a működő tőke felszabadítására, valamint a kintlévőségek és kötelezettségek optimalizálására.
Ígérvény- ez egy szigorúan meghatározott formájú értékpapír, amely a kibocsátónak vagy harmadik személynek szóló megbízásának feltétlen kötelezettségét tartalmazza, hogy a meghatározott összeget a váltóban megjelölt személy vagy a váltó tulajdonosa részére a meghatározott határidőn belül teljesítse. időszak.
A számlák osztályozása:
a mozgás természetétől függően:
- egyszerű (egyéni számla),
- átruházható (tervezet);
attól függően, hogy a váltóbirtokos a pénz átvételi jogát más személyre ruházhatja át:
- névleges ("fizessen a cégnek"),
- megrendelés ("fizesse ki a céget vagy annak megrendelését, bármely más cég"),
- hordozó ("fizet a hordozónak");
a bevétel számlán történő beszedésének formájától függően (számlafizetés):
- kamatláb (a váltó teljesítésekor fel van tüntetve, hogy a váltó lejáratának napján mekkora százalékot kell fizetni a bemutatóra. Ha a váltó kitöltésekor kamatot tüntetnek fel, a váltó automatikusan kamatossá válik)
- engedmény (a számla eladáskor és átruházáskor kedvezményt tartalmaz, azaz különbség van a váltó eladási és visszaváltási ára között);
a forgalom időtartamától függően:
- rövid távú (legfeljebb három hónapig),
- középtávú (három hónaptól egy évig),
- hosszú távú (több mint egy év);
tartalomtól függően:
- pénzügyi (váltó, amelynek fizetői a bankok és az orosz pénzügyminisztérium. Az ilyen váltókat készpénzes kölcsönügyletek formálására használják),
- áru vagy kereskedelmi (kereskedelmi műveletek kölcsönzésére szolgáló váltó, amikor a vevő nem rendelkezik elegendő pénzösszeggel az ügylet időpontjában; a váltó lehet a saját vagy valaki másé, de utalványozott),
- fiktív (olyan váltó, amelynek kibocsátása nem kapcsolódik sem áru, sem pénzértékek valós mozgásához. Alapja az a vágy, hogy egymás ellen váltó váltók kibocsátásával olcsó kölcsönt szerezzenek harmadik féltől (baráti váltó) vagy váltók kibocsátása fiktív személyek számára (bronz váltók),
- biztosíték (megbízhatatlan hitelfelvevőnek nyújtott kölcsön biztosítására kiállított váltó. Az adós letéti számláján van tárolva, és nem szánják további forgalomba az adósnak).
A váltók képezik a váltók forgalmának alapját.
A váltók jellemzői: az Orosz Föderáció területén található jogi személyek bocsáthatják ki, amelyek a jelenlegi jogszabályok szerint ilyenek; az Oroszországi Pénzügyminisztérium által meghatározott egyetlen minta nyomtatványaira írják ki; használják a vállalkozások közötti elszámolásokban áruszállításra, elvégzett munkára és nyújtott szolgáltatásokra; nyilatkozatuk összege a váltólapon szerepel. A számvitelben a váltót a váltón számolják el, i.e. a számlán.
A váltóügylet fő résztvevői a váltó (adós), a váltó tulajdonosa (a váltó tulajdonosa) és a kifizető. Attól függően, hogy ki jár el a számla kifizetőjeként – maga a kiadó vagy egy harmadik fél – kétféle számla létezik: egyszerű és átruházható.
Ígérvény- ez egy olyan értékpapír, amely a fiók egyszerű, feltétlen kötelezettségét tartalmazza, hogy meghatározott időben és helyen meghatározott pénzösszeget fizessen a fióknak vagy megbízása alapján.
A váltót kölcsönfelvevő (kiadó) állítja ki, és a hitelező (kiadó) fizetési kötelezettségét tartalmazza, pl. a kiadó vállalja, hogy a fizetést személyesen teljesíti.
Váltó (tervezet)- ez egy olyan értékpapír, amely a váltó birtokosának a fizető félre vonatkozó megbízását tartalmazza a számlán feltüntetett pénzösszeg harmadik személy részére történő megfizetésére.
A váltót a hitelező (kiadó) állítja ki, és az adósnak (kiadónak) szóló felszólítást tartalmaz, hogy fizesse ki a feltüntetett összeget harmadik személynek (kedvezményezettnek).
Maga a „váltó” elnevezés azt jelenti, hogy a kibocsátó kötelezettségei átszállnak a fizetőre.
A váltófizetési kötelezettség feltételes, i.e. A kiadó vállalja, hogy bizonyos összeget fizet abban az esetben, ha a fizető ezt nem teszi meg. Természetesen a váltókötelezettségek keletkezéséhez az utalványt időben be kell nyújtani elfogadásra és fizetésre, mivel e feltételek elmulasztása az ő hibájából tudható be.
