2016-tól a munkáltatóknak negyedévente kell személyi jövedelemadót befizetniük. Változik a személyi jövedelemadó adóügynökök általi kiszámításának, levonásának és fizetésének rendje is.
A 2015. május 2-i 113-FZ szövetségi törvény bevezette az adóügynökök negyedéves számítások benyújtására vonatkozó kötelezettségét, amelyet 6-NDFL-nek neveztek. A törvény módosítja az adótörvényt az adóügynökök személyi jövedelemadó-számításának, levonásának és fizetésének rendje tekintetében is. Így 2016-tól a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának határideje nem függ a jövedelem kifizetésének módjától - a munkavállaló számlájára, a pénztárgépből vagy más módon.
A jelenlegi szabályozás szerint az adóügynökök az év elejétől felhalmozási alapon számítják ki a személyi jövedelemadót az egyes hónapok eredménye alapján minden olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyre 13 százalékos adókulcsot alkalmaznak (224. § 1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza). Más szóval, az adót a hónap végéig nem lehet kiszámítani, mivel a bevételt ez idáig nem lehet megszerzettnek tekinteni.
2016-tól némileg módosul az adószámítás szemlélete. Az adót továbbra is eredményszemléletű módon kell kiszámítani, de nem az egyes hónapok eredményei alapján, hanem a bevétel tényleges beérkezésének napján, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének szabályai szerint.
A bevétel beérkezésének napja az az időpont, amikor a bevételt ténylegesen megszerzettként ismerik el a személyi jövedelemadó adóalapjába történő beszámítás céljából. Ez a kapott jövedelem típusától függ. Például készpénzes bevétel esetén a bevétel beérkezésének napja a kifizetés napja; természetbeni jövedelem esetén - átutalásának napja; munkabér formájában megjelenő jövedelem esetén - annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bevételt felhalmozták.
Ha konkrétan a bérekről beszélünk, akkor a kommentált törvény nem rendelkezik változtatásokról. Az ilyen jövedelem beérkezésének napja, mint most is, annak a hónapnak az utolsó napjának tekintendő, amelyre a fizetést felhalmozták. Például, ha az áprilisi fizetést két részben - április 20-án és május 5-én - utalják át, akkor a tényleges bevétel (melyet áprilisban és májusban is folyósítottak) április 30-ának kell tekinteni (a 223. cikk 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A jogalkotók azonban kiegészítéseket és pontosításokat tettek a bevétel megszerzésének időpontjával kapcsolatban néhány más helyzetben. Nézzük meg őket közelebbről.
Korábban nem volt világos, hogy mikor kell személyi jövedelemadót kivetni a kiküldött munkavállalónak kiadott napidíj után, amelynek összege meghaladja a megállapított normatívát. A pénzügyi osztály álláspontja ebben a kérdésben folyamatosan változott. Így tisztázásra került sor, hogy a normát meghaladóan kifizetett napidíj formájában kapott jövedelem beérkezésének időpontja azok kifizetésének időpontja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. június 25-i levele, 03-04- 06/6-135). A későbbi tisztviselők azonban elismerték, hogy az előlegjelentés jóváhagyásáig a munkavállalónak nincs jövedelme.
Ebben a kérdésben most nem szabad nézeteltérésnek lenni. 2016-tól egy olyan szabály lép életbe, amely szerint a bevétel megszerzésének időpontja az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napjának minősül, miután a munkavállaló visszatért az üzleti útról (6. alpont, 1. pont, cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). Ennek megfelelően az adót ezen a napon kell kiszámítani.
Korábban is felmerült a kérdés: ha a cég kamatmentes kölcsönt vagy alacsony kamatozású hitelt adott ki a munkavállalónak, milyen időpontban határozzuk meg a kamatmegtakarítás formájában megjelenő bevételt. A kamatmentes hiteleknél ezt az időpontot még nem állapította meg törvény. Az orosz pénzügyminisztérium több ízben kijelentette, hogy a kamatmentes kölcsön kamataiból származó megtakarítás formájában megjelenő bevételt az adósság visszafizetésének napján kell meghatározni.
2016-tól az alkalmazottaknak kölcsönöket kibocsátó társaság könyvelőjének az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének új 7. albekezdését kell követnie. Ez a szabály kimondja, hogy a kamatmegtakarítás formájában történő bevétel megszerzésének időpontját minden hónap utolsó napjának kell tekinteni abban az időszakban, amelyre a kölcsönzött pénzeszközöket biztosították.
2016 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (1) bekezdésében egy új (5) albekezdés jelenik meg, amely szerint a behajthatatlan követelés leírásakor a szervezet mérlegéből a bevétel beérkezésének dátuma az ilyen leírás napjának tekintik.
Ezt a rendelkezést kell alkalmazni például abban az esetben, ha a bank nem tudja (valami okból) behajtani a felvett pénzeszközöket a hitelfelvevőtől, és a tartozást rosszként írja le. Ekkor úgy kell tekinteni, hogy az adósság leírásának napján a hitelfelvevő az adósság összege formájában kapott bevételt. Ennek megfelelően az adót ezen a napon kell kiszámítani. Ez a rendelkezés más szervezetekre is vonatkozik, nem csak a bankokra.
Tegyük fel, hogy egy cégalapítónak adóssága van a céggel szemben (például kapott kölcsön), a cégnek pedig adóssága van vele szemben (például ki nem fizetett osztalék). Ilyen helyzetben a tartozások törleszthetők azonos típusú viszontkövetelések beszámításával. Ez nem tilos (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410., 411. cikke). Az alapítónak lesz-e gazdasági haszna, ha így törleszti adósságát a céggel szemben? Melyik időpontot kell tekinteni az ilyen jövedelem megszerzésének időpontjának?
A választ az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének új 4. albekezdése tartalmazza, amely 2016-ban lép hatályba. Ez a rendelkezés közvetlenül kimondja, hogy az azonos típusú viszontkövetelések beszámításánál a tényleges bevétel megszerzésének időpontja lesz az ilyen követelések beszámításának napja.
Az adóügynökként eljáró szervezetek és egyéni vállalkozók kötelesek személyi jövedelemadót visszatartani és fizetni minden alkalmazottjuknak kifizetett jövedelmük után.
Nem számít, hogy alkalmazottai munkaszerződés alapján dolgoznak, vagy magánszemélyek GPC (polgári jogi) megállapodás alapján, a személyi jövedelemadót mindketten a befizetésekből levonják.
Bizonyos esetekben személyi jövedelemadó-mentes a jövedelem, például az ajándékok és a tárgyi segélyek a kereteken belül
4000 rubel, kifizetések egyéni vállalkozóknak, kompenzációs kifizetések, terhességi juttatások stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke).
FIGYELEM: 2016. január 1-től az adóügynökök kötelesek a kiszámított és levont személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem adózó részére történő kifizetését követő napon átutalni. Most ez egyetlen szabály a jövedelemkifizetések minden formájára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
A betegszabadság után levont személyi jövedelemadót (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó juttatást is) és az üdülési támogatást pedig legkésőbb a folyósítás hónapjának utolsó napjáig át kell utalni a költségvetésbe.
FONTOS: Az előleg után személyi jövedelemadót nem kell fizetni.
A képlet alapján számítva:
Személyi jövedelemadó = (a munkavállaló havi jövedelme – adólevonások) * 13%
- - a személyi jövedelemadóval terhelt jövedelmet csökkentő összeg.
- A külföldi munkavállalóknak fizetett kifizetések adókulcsa 30%.
- A szervezetek esetében a kifizetett osztalék is 13%-os személyi jövedelemadó-köteles (2015 óta).
Hol kell jövedelemadót fizetni:
A személyi jövedelemadót ahhoz az adóhivatalhoz kell befizetni, ahol a munkáltató be van jelentve. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján található egy „A Szövetségi Adószolgálat adatainak meghatározása” online szolgáltatás, amely segít a szükséges adatok megismerésében.
KBK (meghatározott fizetési módnak megfelelő kód), amely a fizetési meghagyásban szerepel, a 2018-as személyi jövedelemadó befizetéséhez - 182 1 01 02010 01 1000 110.
A törvény szerint a személyi jövedelemadót le kell vonni a munkavállalóknak való tényleges jövedelem kifizetésekor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). És akkor utalja át a költségvetésbe.
És ha úgy dönt, hogy a saját pénzéből előre fizet személyi jövedelemadót a fizetése előtt, akkor ez már szabálysértésnek minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke), és az átutalt összeg nem kerül kifizetésre. fizetett adónak tekintendő. Vagyis az ilyen kifizetéseket nem lehet „a jövőben felhalmozott személyi jövedelemadóval szemben” beszámítani.
És akkor ismét személyi jövedelemadót kell fizetnie, csak a szabályok szerint - a fizetése kiadásakor. Ha ez nem történik meg, pénzbírságot számítanak fel - az át nem utalt összeg 20% -át (az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke), valamint szankciókat.
Az első, korán kifizetett összeg hibásan átutaltként kerül elhelyezésre. Visszaküldhető a Szövetségi Adószolgálathoz intézett kérelem benyújtásával.
| A személyi jövedelemadó számítása | Az adóösszegeket az adóügynökök a tényleges bevétel megszerzésének napján számítják ki, e kódex 223. cikkével összhangban, az adózási időszak kezdetétől számított felhalmozási alapon (az orosz adótörvénykönyv 226. cikkének 3. szakasza). Föderáció). |
| A bevétel tényleges beérkezésének dátuma |
2. pontja A törvénykönyv 223. §-a kimondja, hogy a munkabér formájában történő jövedelem megszerzésekor az ilyen jövedelem adózó általi tényleges kézhezvételének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkaszerződés szerint végzett munkavégzéséért bevételt halmozott fel. szerződés). |
| A személyi jövedelemadó levonásának időpontja |
4. pontja szerinti adóügynökök. 226. §-a alapján kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adózó jövedelméből tényleges kifizetéskor visszatartani. Ami a természetbeni és anyagi juttatás formájában történő jövedelem kifizetését illeti, a személyi jövedelemadót le kell vonni minden olyan jövedelemből, amelyet ennek a személynek pénzben fizettek ki (de legfeljebb ennek az összegnek az 50%-át). |
|
A személyi jövedelemadó átutalásának időpontja |
2016. január 1-jétől az adóügynökök kötelesek a kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem adóalanynak történő kifizetését követő napon átutalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
|
1) A 6-NDFL kiszámítása.
2016. január 1-jén lépett hatályba a 2015. 02. 05-i 113-FZ törvény, amely szerint minden munkáltatónak negyedévente kell személyi jövedelemadó-bevallást benyújtania. Azaz legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap utolsó napjáig kell beszámolnia.
2) 2-NDFL tanúsítvány.
Összeállítják (az adónyilvántartásban szereplő adatok alapján) minden alkalmazottra vonatkozóan, és évente egyszer legkésőbb április 1-ig, ha pedig nem lehet személyi jövedelemadót levonni, március 1-ig benyújtják az adóhivatalhoz.
FIGYELEM: az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11/485@ 2015. október 30-i rendelete alapján. 2015. december 8-tól érvényes.
A 2-NDFL tanúsítvány benyújtása:
Ezenkívül a 2-NDFL tanúsítvánnyal együtt, a benyújtás módjától függetlenül, egy 2 példányban készült dokumentumot csatolnak - a magánszemélyek jövedelméről.
3) Adószámviteli nyilvántartás.
Úgy tervezték, hogy minden alkalmazott személyes adatait rögzítse, beleértve a GPC-megállapodás hatálya alá tartozó személyeket is. Ezen elszámolás alapján évente 2-NDFL tanúsítványt állítanak össze.
Az adónyilvántartások rögzítik a évben a magánszemélyeknek kifizetett jövedelmet, a biztosított adólevonások összegét, valamint a visszatartott és befizetett személyi jövedelemadó összegét.
A személyi jövedelemadó tekintetében nincs egységes adónyilvántartás minta. Az űrlapot magának kell létrehoznia. Erre a célra számviteli programokat használhat, vagy személyi jövedelemadó-1 igazolást készíthet a jelenleg inaktív személyi jövedelemadó igazolás alapján.
De az adótörvény meghatározza azokat a kötelező adatokat, amelyeknek meg kell lenniüka személyi jövedelemadó-nyilvántartásban:
- Az adóalany azonosítását lehetővé tevő adatok (TIN, teljes név, személyazonosító okmány adatai, állampolgárság, az Orosz Föderációban lakóhely címe)
- Kifizetett jövedelem típusa (kód)
- Az adólevonások típusa és összege
- A bevételek összege és kifizetésük dátuma
- Adófizető státusz (az Orosz Föderációban rezidens / nem rezidens)
- Az adóvisszatartás és -fizetés dátuma, valamint a fizetési bizonylat adatai
1) Minden időben be nem nyújtott 2-NDFL tanúsítvány esetén 200 rubel bírság.
1) A 6-NDFL benyújtására vonatkozó határidők megsértése - 1000 rubel bírság. minden teljes vagy részhónapra. késések.
2) A 6-NDFL kiszámításáról szóló jelentés 10 napos késedelme után az adófelügyeletnek jogában áll felfüggeszteni a bankszámlákkal kapcsolatos tranzakciókat és az elektronikus pénzátutalásokat.
3) Hamis adatszolgáltatásért - 500 rubel (1 dokumentum) bírság. De ha önállóan fedezi fel és javítja ki a hibákat a dokumentumban időben, mielőtt az adóhivatal megtenné, akkor ez a bírság nem érinti Önt.
Az adóügynökök összezavarodhatnak a magánszemélyek részére történő különféle kifizetésekből származó személyi jövedelemadó-átutalások időzítését illetően, megfeledkezve a korai adóátutalások tilalmáról és a késedelmi díjak felhalmozódásáról. A megoldás ebben a helyzetben egy táblázat a személyi jövedelemadó 2019-es befizetésének határidejéről jogi személyek számára.
Általános szabályként az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdése szerint, egységes személyi jövedelemadó befizetési határidő minden jövedelemtípus után (kivétel - táppénz és szabadságdíj) - legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon. Nem mindegy, hogy a jogi személy – az adóügynök – folyószámláról, pénztárgépről, bevételről hogyan utal át pénzt az alkalmazottaknak.
A betegszabadság utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje (beleértve a beteg gyermek ápolási díját is) és szabadságdíj - legkésőbb a jövedelem kifizetésének hónapjának utolsó napjáig.
Ha 2019-ben megsértik a személyi jövedelemadó befizetési határidejét, minden késedelem napjára kötbért számítanak fel. Az ilyen költségek elkerülése érdekében fontos tisztában lenni a fizetési dátumokkal és betartani azokat. Tekintse meg a táblázatban a személyi jövedelemadó befizetésének határidejét a magánszemélyek különböző típusú jövedelmei után: bér, szabadság, betegszabadság és egyéb kifizetések.
A személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2019-ben: táblázat jogi személyeknek
| Jövedelem típusa, amely után adót kell fizetni | A bevétel beérkezésének dátuma | A személyi jövedelemadó befizetési határideje 2019 |
|---|---|---|
| Fizetés | A hónap utolsó napja, amelyre a bevételek felhalmozódnak | Legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon |
| Üdülési fizetés | Fizetés vagy számlára utalás napja | Legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben a társaság kifizette a pénzt |
| Betegszabadság | ||
| Természetbeni jövedelem | Jövedelem átutalási nap | Legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon |
| Osztalék | A pénz folyószámlára történő beérkezésének dátuma (pénztárban) | LLC-ben - legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon Részvénytársaságban - legkésőbb egy hónappal korábbi időponttól (adóidőszak vége, pénzfizetés) |
munkabér utáni személyi jövedelemadó fizetési határidő 2019
A munkabér beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felszámították. A munkabér utáni személyi jövedelemadó fizetési határidő 2019 - legkésőbb a fizetés napját követő napon.
Fontos!
A hónap végéig a fizetés nem minősül átvettnek, ami azt jelenti, hogy nem érkezett el a bérből származó személyi jövedelemadó átutalásának határideje. Az adó a hónap utolsó naptári napja előtt nem számítható ki és nem vonható le. Erről az orosz pénzügyminisztérium 2016. június 21-én kelt, 03-04-06/36092 számú levelében számolt be.
Mikor kell átutalnom a személyi jövedelemadót a decemberi fizetésemből? Tételezzük fel, hogy a jogi személy a fizetés második részét a következő hónap 5-én fizeti ki, tehát decemberre előre – az év utolsó munkanapján – fizeti ki dolgozóit. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó befizetésének határideje az új év első munkanapja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a személyi jövedelemadót a munkabérből legkésőbb a jövedelem kiadását követő napon át kell utalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). A cég az év utolsó munkanapján adja ki a béreket, ezt követi a munkaszüneti napok. Ezért a határidőt az új év első munkanapjára tolják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikkének 7. cikkelye).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az év utolsó munkanapján kibocsátott decemberi bérekből nem lehet személyi jövedelemadót kiszámítani és visszatartani. A Pénzügyminisztérium is így gondolja (2016. október 28-i levél 03-04-06/63250). A magánszemélyek csak december 31-én kapnak jövedelmet. A személyi jövedelemadót pedig a jövedelem beérkezésének napján kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza). Ez azt jelenti, hogy a decemberi bérekből csak januárban kell adót levonni. Például a hónap első felének fizetéséből.
Következtetés
A munkabér után fizetendő személyi jövedelemadó (beleértve az adóelőleget is) a hónap végi záró kifizetés során egy alkalommal kerül átutalásra a költségvetésbe. Az adót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon kell megfizetni.
Amint azt már kifejtettük, a személyi jövedelemadót főszabály szerint legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon utalják át, azonban a betegszabadság és a szabadságadó határideje eltérő.
A betegszabadságra vonatkozó jövedelem megszerzésének napja a kifizetés napja. Ezért a személyi jövedelemadót a befizetés napján kell visszatartani, ill betegszabadság utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje - legkésőbb az ellátás folyósításának hónapjának utolsó napjáig.
A személyi jövedelemadó betegszabadságból történő átutalásának határideje 2019-ben
A személyi jövedelemadó befizetésének határideje a munkavállaló elbocsátásakor - legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke). Vagyis átutalhatja az adót, ha a munkavállaló a számítást követő másnap vagy az elbocsátás napján felmond.
A munkabér formájában történő bevétel tényleges megérkezésének dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Ha a munkavállalót a hónap utolsó napján nem bocsátották el, a munkabér formájában való tényleges bevétel megszerzésének időpontja az az utolsó munkanap, amelyre a jövedelem keletkezett.
A személyi jövedelemadó átutalásának határideje a munkavállaló elbocsátásakor 2019
Osztalék. Az osztalék formájában kivetett jövedelemadót az összegek kifizetésekor visszatartják, és legkésőbb a következő napon átutalják a költségvetésbe.
Üzleti utak(limit feletti napidíj, vissza nem igazolt kiadások). Az ilyen kifizetések beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az előlegjelentést jóváhagyták. A személyi jövedelemadót a legközelebbi jövedelem kifizetésének napján kell visszatartani, és legkésőbb a személyi jövedelemadó levonása utáni napon át kell utalni.
Anyagi előnyök a kamatmegtakarításból. Természetbeni bevételek (ajándékok, termékek stb.). Az adó levonása a legközelebbi pénzbeli jövedelem kifizetésének napján történik, amelyből személyi jövedelemadó levonható. Jövedelmének legfeljebb 50%-át tarthatja vissza. A személyi jövedelemadó befizetésének határideje legkésőbb a jövedelem kifizetését követő nap.
A magánszemély által a viszontkövetelések beszámítása eredményeként kapott bevétel. Az adót az okirat aláírásának napján kell visszatartani. A követelményeket személyi jövedelemadóval kell levonni. A fizetési határidő legkésőbb az okirat aláírását követő nap.
Behajthatatlan követelés, amelynek elévülési ideje lejárt. Az adót a tartozás mérlegből történő leírásának napján kell kiszámítani, a következő bevétel kifizetésének napján le kell tartani, és legkésőbb a kifizetést követő napon kell megfizetni.
A személyi jövedelemadó befizetési határidejének megsértése esetén a Szövetségi Adószolgálat minden késedelem napjáért büntetést számít fel. A szankciókat a központi banki alapkamat 1/300-ából számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján pénzbírságot is kell fizetnie - a be nem fizetett adó 20 százalékát. És ez még abban az esetben is így van, ha magát az adót időben visszatartotta. És még akkor is, ha a késés csak egy nap volt. Ilyen pontosítások állnak rendelkezésre például a 2013. április 12-én kelt 03-02-07/1/12347 levélben.
Mint látható, nagyon fontos a személyi jövedelemadó befizetési határidejének betartása. Ebben a cikkben a leggyakoribb helyzeteket vesszük sorra, amikor egy vállalat valamilyen jövedelmet fizet a munkavállalóknak vagy csak az állampolgároknak. És elmondjuk, hogyan ne tévesszen el a személyi jövedelemadó befizetési dátumával.
A munkabér formájában kapott jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt elhatárolják. Pontosan ezt mondja ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdése. Ami az adófizetés időpontját illeti, a szabályok a következők.
Ha a béreket munkavállalói plasztikkártyákra utalja át, akkor az ilyen összegekre vonatkozó személyi jövedelemadót ugyanazon a napon küldje el a költségvetésbe. Azaz, ha 10-i fizetését átutalja munkatársai kártyájára, már aznap átutalhatja a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. Sőt, a teljes havi fizetésből, beleértve a már kifizetett előleget is.
Nézzük külön azt a helyzetet, amikor a munkavállalót a naptári hónap vége előtt elbocsátják. Ebben az esetben a személyi jövedelemadót azon az utolsó munkanapon kell átutalni, amelyre a munkavállaló fizetését felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Vagy másnap, ha a pénztárgépből vette ki a fizetéshez szükséges pénzt Ilyen ajánlások találhatók az orosz pénzügyminisztérium 2013. február 21-i 03-04-06/4831 számú levelében.
És ez a fontos. Mindenesetre azt tanácsoljuk, hogy az alkalmazottak jövedelméből szigorúan annyi adót utaljon át, amennyit visszatartott. És nem azelőtt, hogy maga adná ki a béreket. A személyi jövedelemadó befizetésének határidejének egybe kell esnie a napibérek munkavállalói kártyákon történő jóváírásával (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. szeptember 1-i levele, 03-04-06/43711).
Az adatkezelők csak azokat az összegeket ismerik el személyi jövedelemadóként, amelyeket Ön az állampolgárok jövedelméből visszatartott, azokat nem, amelyeket a társaság alapjából utalt át.
Mit kockáztat, ha előre vagy nagyobb összegben utalja be a személyi jövedelemadót a költségvetésbe? Ebben az esetben az adóellenőrök nem engedik, hogy a társaság saját forrásaiból befizetett személyi jövedelemadót levonják a jövőbeni befizetésekből. Ez azt jelenti, hogy újra kell fizetnie – a tényleges levonás után. A túlfizetést pedig csak a költségvetésből kell visszafizetni.
A munkabér kivételével minden pénzbeli jövedelem után fizetendő személyi jövedelemadó esetében egy egyszerű szabály érvényes. A bevétel tényleges beérkezésének napja a tényleges kifizetés napja lesz. Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadót ugyanezen időszakon belül kell megfizetni. Hát, vagy másnap, ha a pénztárgépből kifizette a pénzt.
Ez az eljárás különösen a szabadságdíjra és a betegszabadságra vonatkozik. Ezek a munkavállalókat terhelő időbeli elhatárolások nem vonatkoznak a bérekre. Az orosz pénzügyminisztérium már régóta ragaszkodik ehhez (lásd 2007. október 10-i 03-04-06-01/349 és 2012. június 6-i 03-04-08/8-139 sz. ). Ezért a személyi jövedelemadó befizetésének határideje közvetlenül azután következik be, hogy a munkavállalónak szabadságdíjat vagy juttatást fizet. Még akkor is, ha például a teljes vakáció a következő hónapra esik. A szabadságdíjjal kapcsolatban ezt a megközelítést a bírák teljes mértékben támogatják (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. február 7-i, 11709/11. sz. határozatát).
Vagy vegyünk osztalékot. Tegyük fel, hogy 2014-re 2015 májusában halmozta fel, és július 17-én utalta át őket. Ugyanezen a napon, július 17-én tehát le kell vonni a személyi jövedelemadót és át kell utalni a költségvetésbe.
És ne felejtse el, hogy egyes kifizetések nem tartoznak teljes mértékben személyi jövedelemadó alá. Például pénzügyi támogatással egy gyermek születése alkalmából 50 000 rubel tartományban. az egyik szülőnek nem kell visszatartania ezt az adót. Feltéve, hogy a fizetés időpontjában a baba még nincs egy éves. És általában minden pénzügyi támogatás 4000 rubel tartományban. évi nem szerepel a személyi jövedelemadó alapjában.
A munkavállaló nem csak pénzben kaphat jövedelmet. Előfordul, hogy a fizetést természetben adják, a cég fizeti az alkalmazott lakásbérlését bizonyos szolgáltatásokért, vagy egyszerűen csak ajándékot ad neki (mondjuk egy évfordulóra). És ezekben az esetekben is köteles személyi jövedelemadót számítani.
Itt az a lényeg, hogy miből kell levonni az adót. Hiszen a fizetés nem pénzbeli. Tehát a fizetés természetbeni része utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje normális. Az adót a hónap utolsó napján kell megfizetni. Az adó összegét pedig közvetlenül azon a napon fogja visszatartani, amikor pénzben fizeti ki ennek a személynek a bevételét.
Ami az ajándékokat és egyéb kifizetéseket illeti egy alkalmazottnak, a helyzet a következő. Ha egy vállalati alkalmazottról van szó, a szervezete fizetést is fizet neki. Ez azt jelenti, hogy bármilyen készpénzjövedelem következő kifizetésekor ismét levonhatja az adót. Ezután legkésőbb másnap utalja át az adót a költségvetésbe. Ugyanakkor a visszatartható személyi jövedelemadó teljes összege nem haladhatja meg a befizetés 50 százalékát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
Példa
A Sever LLC bérbe ad alkalmazottja, S.D. Vavilov lakása 20 000 rubelért. havonta. Vavilov fizetése 40 000 rubel. A munkavállaló nem jogosult normál levonásra.
Július 31-én a Sever LLC könyvelője 40 000 rubel összegben számította ki Vavilov júliusi bérét. és számított személyi jövedelemadót tőle - 5200 rubelt. (40 000 RUB × 13%).
Ezenkívül júliusban a Sever LLC bérleti díjat fizetett a lakásért - 20 000 rubelt. Erre a hónapra személyi jövedelemadót is számítottak Vavilov természetbeni bevételére - 2600 rubelre. (20 000 RUB × 13%). Vagyis a teljes adóösszeg 7800 rubel volt. (5200 + 2600). Augusztus 5. a júliusi fizetések kifizetésének határideje. Ugyanezen a napon a cég könyvelője átutalta a teljes személyi jövedelemadót a költségvetésbe.
Ha a jövedelem címzettje nem dolgozik Önnél, akkor az útlevéladatait kell kérnie. És azt is értesítse az adóhatóságot, hogy cége nem tarthat vissza adót. A jelentéshez használja a 2-NDFL űrlapot. Ebben az igazolásban feltünteti az államot megillető jövedelem és adó összegét. Csatoljon hozzá nyilatkozatot is bármilyen formában. Ezenkívül magát az egyént kell tájékoztatnia a forrásadó levonásának lehetetlenségéről és a tartozás összegéről.
Az információkat az állampolgár bevételének évét követő év januárjában kell elküldenie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza). De vegye figyelembe, ez nem vonatkozik a 4000 rubelnél nem nagyobb ajándékokra. Hiszen nem tartoznak személyi jövedelemadó alá.
Ha Ön kamatmentes kölcsönt adott alkalmazottjának, vagy a refinanszírozási ráta 2/3-ánál kisebb kamattal nyújtott pénzt, akkor a munkavállaló anyagi jellegű bevételhez jut (az adótörvénykönyv 212. cikkének 1. alpontja, 2. pont) az Orosz Föderáció). És az Ön cége ismét adóügynök lesz az ilyen bevételekkel kapcsolatban. Ezenkívül 35 százalékos személyi jövedelemadót kell kiszámítania, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének (2) bekezdése szerint.
Mikor keletkezik a jövedelem, és ezért mikor kell utána személyi jövedelemadót számolni? Ha a kölcsön alacsony kamatozású, akkor az adós kamatfizetési napján határozza meg a jövedelem összegét és az adót. Nem mindegy, hogy a szerződés szerint mikor kell ezeket felhalmozni. Ilyen pontosítások találhatók az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. február 15-i 03-04-06/6-39 számú levelében.
A kamatmentes kötelezettségeknél eltérően határozza meg azt az időszakot, amikor a dologi juttatás keletkezik. Ki kell számítania az ilyen kölcsön juttatásának összegét, és ki kell számítania utána az adót azon a napon, amikor a munkavállaló visszaadja Önnek a kölcsönt. Ezt állítja például az oroszországi pénzügyminisztérium 2013. március 26-án kelt 03-04-05/4-282 számú levele.
A személyi jövedelemadót a tárgyi juttatásokból visszatarthatja és a költségvetésbe utalhatja csak a munkavállalónak való következő pénzbeli bevétellel. Mondjuk, amikor megadja neki a fizetését. Egyszerűen vonja le a korábban kiszámított adó összegét az aktuális kifizetéshez kapcsolódó összeggel együtt, és küldje el a költségvetésnek. Ezt a szokásos határidőn belül kell megtenni - legkésőbb a következő napon (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 6. cikkelye).
A hatályos adójogszabályok szerint a jövedelemadó költségvetésével való elszámolás utolsó napja a munkavállalók részére történő kifizetés napját követő napra esik. Egyszerűen fogalmazva, ha a munkadíj kifizetésére például július 17-én került sor, akkor az adót július 18-ig kell átutalni.
Vegyük észre, hogy a Szövetségi Adószolgálat képviselői határozottan javasolják a személyi jövedelemadó bérből történő átutalását (a feltételeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza tartalmazza) ugyanazon a napon, amikor a béreket átutalják a folyószámlákra. alkalmazottainak. Az orosz pénzügyminisztérium képviselői is ehhez az állásponthoz ragaszkodnak.
Az orosz vállalatok tevékenységében azonban számos olyan helyzet adódik, amikor a jövedelemadó kiszámításának és megfizetésének kérdése különösen akut. Tekintsük az összes olyan problémás helyzetet, amely az egyénektől a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó kiszámításához és fizetéséhez kapcsolódik.
A Munka Törvénykönyve kimondja, hogy minden munkáltató köteles legalább 15 naptári naponként bért fizetni. Ezért egy hónapon belül a munkavállalónak legalább két kifizetést kell kapnia: egy előleget és egy végső kifizetést. Ebben az esetben a természetes kérdés: mikor fizetnek személyi jövedelemadót munkabérből, és mikor előlegből?
A tisztviselők megállapították, hogy a bérelőleg utáni jövedelemadó fizetési kötelezettség a kifizetés időpontjától függ:
Felhívjuk figyelmét, hogy a hónap végén minden, a bérelt szakemberek javára utalt kifizetést bevételként kell elszámolni. A jövedelemadót pedig a jövedelemösszegek után kell számolni, vagyis a bérek előleg- és végkifizetése után is. Ha az előleget a hónap utolsó napja előtt utalják át, akkor magánszemélyektől származó ND-t nem kell visszatartani magából az előlegből. Az adókötelezettség a végelszámolási összegből kerül kiszámításra. De ha az előleget az utolsó napon jóváírják a munkavállalóknak, akkor az adófizetést vissza kell tartani az előlegből, és jóvá kell írni a költségvetésben. A fizetési egyenlegek átutalásakor ismételje meg az eljárást.
A bérek átutalásának határidejének megsértése esetén minden munkavállalónak pénzbeli kompenzációt kell felhalmozni. Az összeget az Orosz Központi Bank által minden egyes késedelmes napra megállapított refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján határozzák meg.
Ezt a kompenzációt nem kell jövedelemadó-kötelessé tenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke). Következésképpen a kártalanítás után nincs határidő a költségvetésbe történő adó befizetésére.
Ha a munkavállaló valamilyen okból nem tudta átvenni a pénzt a megjelölt napon, és a munkabér a munkáltató bankszámlájára került, akkor ezen összegek után nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Miért? Csak a munkavállalók által ténylegesen kapott összegeket kell bevételként elszámolni. A fizetés letétbe helyezésekor a munkavállaló nem kapott bevételt. Ebben az esetben a fizetésből a következő személyi jövedelemadó befizetés kerül megállapításra: a határidők vagy a pénz kifizetésének napján, vagy a következő napon kerülnek megállapításra.
