Üzenetek a 2015. évi jövedelemadó levonásának lehetőségéről. És ezt új módon kell megtennie.
Az idei évtől meghosszabbították az IFTS-hez a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségével kapcsolatos tájékoztatás benyújtásának határidejét. Ha korábban ezt az információt az év végétől számított egy hónapon belül kellett benyújtani, most a cégeknek további két hónapjuk van elkészítésére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke (5) bekezdésének új megfogalmazása szerint az adóügynök köteles írásban tájékoztatni a Szövetségi Adószolgálatot a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről legkésőbb a következő év március 1-jéig. év.
Mint ismeretes, azok a cégek, amelyektől a magánszemély bevételhez jut, a személyi jövedelemadó adóügynöke. Feladatai közé tartozik ez az adó, az állampolgárok jövedelméből való levonás és az adó átutalása a költségvetésbe. Az egy dolog, ami a készpénzes bevételt illeti, amiből nem lesz nehéz személyi jövedelemadót visszatartani. Másik dolog a nem pénzbeli bevétel, amiből fizikailag nem lehet adót allokálni.
Az adó visszatartásának képtelensége például természetbeni jövedelem (ajándék stb.) kifizetése vagy tárgyi jellegű bevétel esetén merül fel. Ez áll a Szövetségi Adószolgálat 2014.08.22-i levelében. Nem. Az illetékesek hozzáteszik, hogy ha az adóügynök az adózási időszak vége előtt befizet, köteles tőlük adót levonni, figyelembe véve a korábban le nem vont összegeket. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a munkavállalónak fizetendő kifizetések összegének 50% -át (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
Emlékezzünk vissza, hogy a természetbeni jövedelem magában foglalja azt is, hogy a társaság egy magánszemélynek fizet bármilyen juttatást, például rezsi, utalvány, bérlakás stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 211. cikkének 2. cikkelye).
Azok a helyzetek, amikor a társaság nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót, a következőket tartalmazza:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének (5) bekezdése kimondja, hogy a személyi jövedelemadó visszatartásának lehetetlenségéről és az adó összegéről szóló üzenet formáját, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának módját a szövetségi hatóság hagyja jóvá, felügyelet az adók területén és a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i ММВ-7-11 számú rendeletének 2. pontja / [e-mail védett] hogy a forrásadó levonásának lehetetlenségére vonatkozó üzenetet a jelen végzés (1) bekezdésének 1. pontjában jóváhagyott formában kell benyújtani, vagyis a jövedelemre vonatkozó információ benyújtásával megegyező formában (2-NDFL nyomtatvány). Ugyanez a végzés jóváhagyta az igazolás kitöltésének eljárását is.
Így az olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyből nem lehet levonni az adót, a cég is kitölti, de ebben az esetben kicsit másképp lesz kitöltve, mint a személyi jövedelemadó levonása utáni jövedelemigazolás.
Mielőtt azonban rátérnénk a dokumentum kitöltésére, felhívjuk a figyelmet arra, hogy ettől az évtől a 2-NDFL űrlap kitöltése új sablon szerint történik.
A Help 2-NDFL több részből áll, amelyek kitöltésekor a következőkre kell figyelni. A bizonylat fejlécében az „Tulajdonság” mezőben a 2-es szám szerepel, ami azt jelenti, hogy az Ön által megadott adatok azt jelzik, hogy nem lehet adót levonni.
Az igazolás 1. pontja az adóügynökként működő szervezet adatait tartalmazza. A 2. részben pedig egy magánszemély (jövedelem címzettje) adatai. Itt minden egyszerű, általában nincsenek nehézségek a kitöltéskor.
Következik a táblázat formájában bemutatott 3. rész, amely a megfelelő kulccsal adózott jövedelmet jelzi. A ténylegesen kapott bevétel összegét kell tükröznie, amelyből az adóügynök nem vont le adót. Az adólevonásokat tükröző 4. szakasz nincs kitöltve.
A súgó 5. szakasza így van kitöltve:
Példa:
Az LLC "Alliance" 2015 áprilisában felosztotta a nettó nyereséget, aminek eredményeként Szolovjov Mihail Aleksandrovics 50 000 rubel felhalmozott bevételre tett szert. A társaságban való részvételből származó bevételt 50 000 rubel értékben áruban fizették ki neki.
A tőkerészesedésből származó bevételből származó személyi jövedelemadó összege 6500 rubelt tett ki. (50 000 rubel x 13%). 2015 végéig Soloviev M.A. nem kapott pénzbeli bevételt az Alliance LLC-től, amelyből adót le lehetett vonni. Ezért az Alliance LLC könyvelőjének legkésőbb 2016. március 1-ig be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálat Információs Szolgálatához információkat arról, hogy nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani Solovjov M.A. bevételeiből.
Ezt az információt a 2-NDFL formanyomtatványon az alábbiak szerint kell tükröznie:
Fontos megjegyezni, hogy ha a forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló üzenetek elküldése után a szervezetnek lehetősége van az adó visszatartására, akkor erre nincs szükség (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának novemberi levelei 17, 2010 No. 2014 No. SA-4-7/16692).
Milyen formában nyújtsanak be tájékoztatást az adóügynökök a forrásadó levonásának lehetetlenségéről?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikke (2) bekezdésének normájától eltérően az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke (5) bekezdésének rendelkezései nem írnak elő olyan szabályt, amely az adóügynököt arra kötelezné, hogy tájékoztatást nyújtson a lehetetlenségről. személyi jövedelemadó levonásáról elektronikus formában (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011.04.18-i levele, KE-4-3 / 6132) .
Így a TKR-en és a TKR-ben is tájékoztatást kaphat az ellenőrzés arról, hogy az adózó jövedelméből nem lehet személyi jövedelemadót levonni. Sőt, függetlenül attól, hogy hány magánszemély kapott bevételt az adózási időszakban.
Ha a társaság nem teljesíti határidőre a megadott tájékoztatási kötelezettségét, akkor szankciókra számíthat.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke szerinti bírság összege 200 rubel. minden egyes adatszolgáltatás elmaradásának esetére (vagyis minden olyan üzenetre, amelyet az adóügynöknek el kellett volna küldenie az ellenőrzésre, de nem tette meg). Ezen túlmenően, ha az információt benyújtják, de megbízhatatlan adatokkal, akkor az adóügynöknek nagyobb - 500 rubel - bírságot kell fizetnie. minden hibát tartalmazó dokumentumra (az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke). Igaz, ha a hibát az IFTS észlelése előtt kijavítják, a cég mentesül e bírság alól.
Ezenkívül egy szervezet tisztviselője az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.6. cikke alapján közigazgatási eljárást indíthat 300-500 rubel összegű közigazgatási bírság formájában.
A személyi jövedelemadó beszedésének ellehetetlenülését egyébként az esedékesség elmulasztása esetén is be kell jelentenie az adóügynöknek. Ez áll a Szövetségi Adószolgálat 2012. július 16-i, ED-4-3 számú levelében / [e-mail védett]
IA Clerk.Ru, elemző osztály
Minden forráscikk
Legyen szakértő
Minden magánszemélynek jövedelmet fizető szervezet és egyéni vállalkozó köteles ezekből a bevételekből személyi jövedelemadót levonni, mivel az Art. (1) és (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke alapján adóügynökként ismerik el őket.
De vannak olyan helyzetek, amikor nem lehet visszatartani a jövedelemadót.Például természetbeni fizetések vagy anyagi juttatások formájában (adósság-elengedés, 4 ezer rubel feletti ajándék bemutatása) esetén. Számítási hiba miatt személyi jövedelemadó nem vonható le.
A forrásadó levonásának lehetetlenségét és a tartozás összegét legkésőbb a következő év március 1-jéig be kell jelenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. pontja, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának március 24-i levelei , 2017. sz. 03-04-06 / 17225, Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata, 2016. március 30., BS-4-11/5443).
A forrásadó levonásának lehetetlenségére vonatkozó üzenet a 2-NDFL nyomtatvány „2” jellel.
Felhívjuk figyelmét, hogy 2019. 01. 01-től az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. 10. 02-i, ММВ-7 számú rendeletével jóváhagyott új formában be kell jelenteni a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségét. -11 / [e-mail védett]
Az értesítés pillanatától az adófizetési kötelezettség a magánszemélyre hárul, és a szervezet megszűnik az adóügynöki feladatok ellátása (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010.12.02-i levele, No. ShS-37- 3/ [e-mail védett]).
Az adót magának az adóalanynak kell megfizetnie, amikor személyi jövedelemadó-bevallást nyújt be az IFTS-hez a tartózkodási helye szerint (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. augusztus 22-i levele, SA-4-7 sz. / 16692).
Mivel közeledik a határidő, úgy döntöttünk, hogy részletesebben beszélünk a 2-NDFL igazolás kitöltésének szabályairól, amennyiben az adólevonás nem lehetséges.
Számítási hiba miatti személyi jövedelemadó levonás elmulasztása
Számítási hiba esetén az alábbi magánszemélyek részére történő készpénzes befizetések után év végéig kell adót levonni.
Ha az év végéig ez már nem lehetséges (pl. decemberben számítási hibára derült fény), akkor a magánszemélyt tájékoztatni kell a forrásadó lehetetlenségéről és az adóhivatalt (216. cikk, 5. bekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
Ugyanakkor csak akkor szabhatnak ki pénzbírságot a levonás elmulasztása miatt, ha a magánszemélynek történő jövedelem kifizetésekor lehetőség volt adólevonásra. Ha nem volt ilyen lehetőség (pl. természetbeni jövedelmet fizettek ki), akkor nem vonható felelősségre. De ha egy ilyen lehetőség az év vége előtt megjelent, és az adóügynök továbbra sem tartotta vissza az adót, ebben az esetben pénzbírsággal is sújtható (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 123. cikke, az Orosz Föderáció adótörvényének 21. cikke). az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2013. július 30-i plénuma 57. sz.).
Ha az elbocsátott munkavállalónak a vele történt végkielégítés során nem vonják le a személyi jövedelemadót, és év végéig nem történt kifizetés, a szervezet a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről is küldjön üzenetet a ellenőrzés és ez a munkavállaló (216. cikk, 226. cikk 5. pontja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ).
A 2-NDFL benyújtásának határideje
Ha a 2-NDFL igazolás olyan jövedelemre vonatkozó információt tartalmaz, amelyből adót nem vontak le, akkor annak benyújtási határideje eltér a szokásos igazolástól, azaz a beszámolási évet követő év március 1-jéig (216. cikk, 5. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke, a 2-NDFL igazolás kitöltési eljárásának II. szakasza).
A tanúsítvány benyújtásának határidejének megsértése esetén az ellenőrök bírságot számíthatnak fel - 200 rubel minden tanúsítványért.
Ha a határidő utolsó napja hétvégére esik, akkor a 2-NDFL-tanúsítvány benyújtásának utolsó napja a következő munkanap lesz (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk).
Ki és hogyan küldhet visszatartási üzenetet
A 2-NDFL-tanúsítvány kiállításának sajátossága abban az esetben, ha nem lehetséges forrásadó:
- a "Jel" mezőben a szokásos 1-es kód helyett a 2-es kód szerepel. A "2" jel azt jelenti, hogy a 2-NDFL igazolás üzenetként kerül benyújtásra az adóhivatalnak arról, hogy magánszemélynek jövedelmet fizettek ki, de nem vonták vissza az adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 5. cikkelye);
- a „Jövedelemre és a megfelelő levonásokra vonatkozó adatok az adóidőszak hónapjai szerint” melléklet a megfelelő jövedelemkódokhoz külön sorban mutatja be a ténylegesen kifizetett bevétel összegét, amelyből adót nem vontak le;
A 2. szakasz "A jövedelem és az adó összesített összege az adóidőszak végén" a következőket tartalmazza:
- a "Jövedelem teljes összege" mezőben - azon bevétel teljes összege, amelyből adót nem vontak le;
- a "Kiszámított adó összege" mezőben - a felhalmozott, de nem visszatartott adó összege;
- a "Letartott adóösszeg", "Átutalt adóösszeg", "Az adóügynök által túltartott adóösszeg" mezőkben - nullák;
- az "Adóügynök által le nem vont adó összege" mezőben - még egyszer a felhalmozott, de nem levont adó összege.
Az űrlapot a következő címre kell elküldeni:
Az egyéneknek szóló üzenet bármilyen módon elküldhető, amely megerősítheti az üzenet elküldésének tényét és dátumát. Az adójogszabály konkrét módszere nincs meghatározva.
Javasoljuk, hogy küldjön el egy értékes levelet a mellékletek listájával, vagy adja át személyesen, és a kézbesítés dátumát feltüntető dokumentum másolatán kapjon nyugtát.
Üzenetet küldenek az adóhatóságnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. pontja, 230. cikkének 2. pontja, 83. cikkének 1. pontja):
Az üzenet benyújtható papíralapú dokumentum formájában (személyesen vagy postai úton a melléklet leírásával), vagy elektronikus formában távközlési csatornákon keresztül (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának rendeletével jóváhagyott eljárás 3. pontja). 2011. szeptember 16., ММВ-7-3 / [e-mail védett]).
Az adóhatóságnak 2-NDFL formájú „2” jelű üzenet elküldése után az év végén általános módon be kell nyújtani egy „1” jelű 2-NDFL igazolást. ” (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 216. cikk, 230. cikk (2) bekezdés, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 30-i, ММВ-7-11 számú rendeletének 1.1. [e-mail védett], a 2-NDFL igazolás kitöltési eljárásának II. szakasza, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 30-i levele, BS-4-11 / 5443).
Ha a 2-NDFL tanúsítványt az átszervezett szervezet jogutódja adja át, akkor az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. január 17-i ММВ-7-11 számú rendeletében végrehajtott változtatásoknak megfelelően. [e-mail védett], az "Attribútum" mezőben a "4"-et kell feltüntetnie (a 2-NDFL tanúsítvány kitöltési eljárásának II. fejezete).
Példa egy 2-NDFL-tanúsítvány 2-es jelű kitöltésére
Az LLC „Alliance” 2018 októberében biztatta Ivanov Petr Petrovich (az Orosz Föderáció rezidense) korábbi alkalmazottját. Az ajándék ára 9500 rubel. A jövedelem kódja 2720.
A levonás összege 4000 rubel. Levonási kód - 501. Adóalap: 5500 rubel (9500 rubel - 4000 rubel).
Személyi jövedelemadó: 715 rubel (5500 rubel x 13 százalék).
Ugyanannak a személynek be kell nyújtania az „1” jelű 2-NDFL tanúsítványt is (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 30-i levele, BS-4-11 / 5443).
A Help 2-NDFL így fog kinézni:
Sőt, még ha az adóügynök nem is fizetett egyéb bevételt, ugyanarról a személyről két azonos igazolást kell benyújtania az ellenőrzésnek, a különbség csak a benyújtás jelében lesz (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele). 2011. október 27-i 03-04-06 / 8-290 szám).
Az igazolás benyújtásának elmulasztása 200 rubel összegű bírságot von maga után.
Igaz, vannak olyan bírósági határozatok, amelyekben a választottbírók törvénytelennek ismerik el az ilyen bírságokat. Rámutatnak, hogy nincs értelme az információk megkettőzésének (az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. szeptember 24-i F09-9209 / 13. sz. határozata, 2014. szeptember 10., F09-5625 / 14. szám, május 23, 2014 No. F09-2820 / 14, FAS, Kelet-Szibériai Körzet, 2013.09.04., A19-16467 / 2012), és egészítse ki, hogy az Art. 7. bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke értelmében az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok minden elháríthatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adófizető javára értelmezik.
De tanácsos nem indítani ilyen eljárást. Jobb, ha újra elküld egy dokumentumot, amelynek kitöltése nem okoz különösebb nehézséget, mint az ilyen kérdések bírósági úton történő megoldása. Hiszen elvesztés esetén a bírságon kívül perköltséget is kell fizetni.
A visszatartás lehetetlenségére vonatkozó felvilágosítás elmulasztása a Ptk (1) bekezdése szerint büntetendő. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. §-a alapján 200 rubel pénzbírsággal kell fizetni minden egyes be nem nyújtott dokumentum után.
Ha a cég vagy egyéni vállalkozó időben tájékoztatott az adó levonásának lehetetlenségéről, kamatot nem számítanak fel. Ha a visszatartás elmulasztásának tényét nem jelenti be, a Btk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke.
Ezenkívül a szervezet tisztviselői adminisztratív felelősségre vonhatók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. szakasza, megjegyzés az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 2.4., 15.6. cikkéhez).
Az adóügynök pénzbírsággal is sújtható a 2-NDFL igazolás hamis adatokkal történő benyújtása miatt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 126.1. cikke).
A július hónapra visszatartott személyi jövedelemadó számított összege: (60 000 rubel. De ezek a magyarázatok már több mint 11 évesek, és hasonló szabályt egyetlen szabályozó dokumentum sem fogalmazott meg. Kondratiev-díj a évi munkát.
Ilyen helyzetekben a társaság köteles haladéktalanul bejelenteni a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségét az ellenőrzésnek és magának az állampolgárnak. Az üzenetek benyújtásának, az adóhatóságnak a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és az adó összegéről szóló jelentések benyújtásának eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i rendelete hagyta jóvá. Nyilvánvalóan a korábbi neve. és címet kell benne feltüntetni.
A társaságnak üzenetet kell benyújtania a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának BS-4-11 / 20951 keltezésű levele). Hasonló magyarázatot ad az orosz pénzügyminisztérium /8-258 keltezésű levele. A személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és e kötelező befizetés összegéről az adózó bejelentésének szükségessége abból adódik, hogy a.
minta befektetési adólevonás
Emlékezzünk vissza arra, hogy az orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany adóköteles jövedelmet kapott. a nevezett adó. Ezt a következtetést tartalmazza az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának sz. Az adózási időszak végén (2014) a szervezet elküldi az adóhivatalnak és Zaitsevának.
Figyelem, a 2-NDFL formanyomtatványt „Az egyén 20_. évi jövedelméről szóló igazolás az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat MMV-7-3 / 611 számú rendeletével hagyta jóvá. Ez közvetlenül következik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének (1) és 2. bekezdéséből, valamint 228. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdéséből.
A töltésellenőrzés eredményei alapján megfelelő jegyzőkönyv készül. A 2-NDFL formanyomtatványon csak akkor szükséges adatszolgáltatás, ha elvi adólevonási kötelezettség áll fenn, és az nem teljesíthető. A személyi jövedelemadó a munkavállaló decemberi jövedelméből számolva: 630 000 rubel.
Fontos megjegyezni, hogy ha az adóhivatalnak és egy magánszemélynek a forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló üzenetek elküldése után a szervezetnek lehetősége van adót levonni, akkor erre nincs szükség (az Orosz Föderáció adótörvényének 228. szakasza). , az oroszországi pénzügyminisztérium levelei keltezése / 8-258, Szövetségi Adószolgálat Oroszország. adásvételi szerződés szabványminta letöltése
Az adóügynök által elkövetett jogellenes adólevonás az adótörvénykönyv szerint adóbűncselekménynek minősül, és pénzbírság formájában való felelősséget von maga után. Tekintettel arra, hogy ez a jogsértés abban nyilvánul meg, hogy az adót az előírt határidőn belül nem utalták át a költségvetésbe, a hátralék összegére is megfelelő szankciókat kell fizetni. Nos, mi van akkor, ha az adóügynöknek egyszerűen nem volt lehetősége személyi jövedelemadó-visszatartásra?
Az Art. (1) és (2) bekezdése szerint. Az adótörvénykönyv 226. cikke értelmében az orosz szervezeteket és egyéni vállalkozókat személyi jövedelemadó-ügynökként ismerik el az adófizető összes bevétele tekintetében, amelynek forrása. Ez alól csak a magánszemélyek jövedelme képez kivételt, amely után az adó kiszámítása és megfizetése az Art. által meghatározott külön szabályok szerint történik. Művészet. A kódex 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 és 228. Az adóügynökök fő feladata a személyi jövedelemadó helyes és időben történő kiszámítása, levonása és a költségvetésbe történő átutalása (az adótörvénykönyv 1. pontja, 3. pontja, 24. cikk, 1. pont, 226. cikk).
Abban az esetben, ha a személyi jövedelemadót az adóügynök nem tartotta vissza, az adóhatóság nem jogosult tőle közvetlenül beszedni az adó összegét. Valójában ilyen helyzetben olyan magánszemélyek állnak rendelkezésére, akik megkapták a megfelelő jövedelmet, és egyáltalán nem adóügynöknél. Ennek megfelelően ők, mint közvetlen adózók továbbra is kötelesek az adót megfizetni. Amint az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének képviselői a 2011. szeptember 20-i 5317/11 számú határozatban rámutattak, ebben az esetben elfogadhatatlan ennek az összegnek az adóügynök saját tőkéjének terhére történő beszedése. Ugyanakkor a személyi jövedelemadó tekintetében akkor a Ptk. 226. §-a közvetlen tilalmat állapít meg a személyi jövedelemadónak az adóügynök saját tőkéje terhére történő fizetésére.
Azonban az adónak az adóügynök által a költségvetésbe történő jogellenes levonása és (vagy) a költségvetésbe történő átutalásának elmulasztása a Ptk. Az adótörvény 123. §-a adóbűncselekménynek minősül. A felelősséget a visszatartandó és (vagy) átutalandó összeg 20 százalékának megfelelő pénzbírság formájában biztosítják. Ezen túlmenően, mivel az adó visszatartásának elmulasztása kizárja annak a költségvetésbe történő időben történő befizetésének lehetőségét, az adóügynök nem kerülheti el a büntetések felhalmozódását (az adótörvénykönyv 75. cikke).
Ugyanakkor korántsem mindig az adóügynöknek van lehetősége "kivonni" a személyi jövedelemadót a munkavállaló jövedelméből.
Amikor nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani
cikk (4) bekezdése 226. §-a előírja, hogy a személyi jövedelemadót közvetlenül az adózó jövedelméből kell levonni, amikor azt ténylegesen kifizették. Ugyanakkor a saját forrás terhére történő adófizetés, mint már említettük, tilos. Így a rá ruházott kötelezettség teljesítéséhez az adóügynöknek pontosan annyi pénzzel kell rendelkeznie, amennyit a magánszemélynek ki kell fizetni. Eközben a Kbt. 210. §-a szerint a személyi jövedelemadó alapjának meghatározásakor az adózónak nemcsak pénzbeli, hanem természetbeni, valamint tárgyi juttatás formájában szerzett jövedelmét is figyelembe veszik. Amint azt az orosz pénzügyminisztérium képviselői a 2010. november 17-i 03-04-08 / 8-258 számú levélben is megerősítik, az adóügynök egyszerűen nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót. Ezenkívül a finanszírozók ezen pontosításait a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján teszik közzé, a "Szövetségi Adószolgálat pontosításai, az adóhatóságok által kötelezően használható magyarázatok" részben.
Bejelentés a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről
Azt a helyzetet, amikor nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani, az Art. (5) bekezdése szabályozza. Az adótörvénykönyv 226. cikke (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. augusztus 29-i levelei N 03-04-05 / 3-611, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011. augusztus 19-i N AS-4-3 / 13626, 2012. július 16-án kelt N ED- 4-3/ [e-mail védett], 2011. október 28-án N ED-4-3 / 17996). Ebben az esetben az adóügynök kötelezettségei teljesítettnek minősülnek, ha erről a tényről és a le nem vont adó összegéről írásban értesíti mind az adózót, mind a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot (FM levelei). Oroszország, 2010. április 5. N 03-04-06 / 10 -62, 2010. február 9. N 03-04-06 / 10-12). Ezt annak az adózási időszaknak a végét követő egy hónapon belül kell megtenni, amelyben a releváns körülmények felmerültek. De ennek a határidőnek az elmulasztása nem jelenti azt, hogy már nem lehet bejelenteni a forrásadó levonásának lehetetlenségét.
Tájékoztatásképpen! A magánszemély természetbeni jövedelme magában foglalja: a számára árukért, szolgáltatásokért vagy munkáért, valamint az általa átvett árukért, az ő érdekében végzett munkáért vagy szolgáltatásért térítésmentesen fizetett fizetést (az adótörvénykönyv 211. cikkének 2. pontja).
Mindenesetre szem előtt kell tartani, hogy az Art. (5) bekezdésének alkalmazása céljából. Az adótörvénykönyv 226. cikke értelmében a személyi jövedelemadó visszatartásának lehetősége hiányzik attól a pillanattól kezdve, amikor a magánszemély jövedelemhez jut, és az adózási időszak végéig, azaz egy évig (Oroszország Pénzügyminisztériumának november 17-i levele, 2010 N 03-04-08 / 8-258). Tény, hogy az Art. (4) bekezdése szerint. A törvénykönyv 226. cikke értelmében a felhalmozott adó összegét az adóügynök vonja vissza az általa az adófizetőnek fizetett pénzeszközök terhére (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. november 22-i levele N BS-4- 11 / 20951). Leegyszerűsítve, ha az adóügynök az év vége előtt pénzt fizet a magánszemélynek, köteles abból „levonni”, ideértve a korábban le nem vont személyi jövedelemadót is, valamint az Art. (5) bekezdésében foglaltakat. 226. §-a ebben az esetben nem alkalmazható.
A személyi jövedelemadó visszatartásának lehetetlensége és az adó összege bejelentésére szolgáló űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i N MMV-7-3 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] Ez ugyanaz a 2-NDFL tanúsítvány, csak az "Aláírás" mezőben a "2" szám szerepel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 27-i levelei N 03-04-06 / 8-290, Szövetségi adó Oroszország 2011. április 18-i szolgálata N KE-4-3/6132).
Benyújtása azonban nem mentesíti az adóügynököt azon kötelezettség alól, hogy az év végén az „1” jelű 2-NDFL formanyomtatványon jelentse be az IFTS-t (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 27-i levele). N 03-04-06 / 8-290).
2011. szeptember 16-i N MMV-7-3 / számú végzéssel jóváhagyták a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről szóló üzenet benyújtásának eljárását. [e-mail védett](a továbbiakban - Megrendelés).
Ha az üzenet nem jelenik meg
A Szövetségi Adószolgálat 2013. november 22-i BS-4-11/20951 számú levélben megjelölt képviselőjeként, ha az adóügynök az előírt módon és időben írásban tájékoztatta az adózót és az adóhatóságot az adózás lehetetlenségéről. személyi jövedelemadó levonása és összege, akkor van alapja az Ellenőrök nem számítanak fel szankciót. Nyilvánvalóan ilyen helyzetben nincs ok arra, hogy az adóügynököt a Ptk. 123. §-a alapján. Végül is a megfelelő üzenet elküldésének pillanatától kezdve az adóügynök kötelezettségei teljesítettnek minősülnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 12-i levelei N 03-04-06 / 7337, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2012. október 26-án kelt N ED-4-3 / [e-mail védett]).
Ha az Art. (5) bekezdésében foglalt követelmények teljesülnek. Az adótörvénykönyv 226. §-a szerint az adóügynök nem teljesített, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakértői a 2013. november 22-i N BS-4-11 / 20951. sz. levélben jelezték, hogy bírság szabható ki rá a Művészet. 75. §-ában meghatározott módon a helyszíni ellenőrzés eredményéről szóló határozat keltétől.
Ugyanakkor az, hogy az adóügynök nem jelentette be a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségét, lényegében nem változtat azon, hogy ezt nem tehette meg. Ebben az értelemben az FTS szakértőinek álláspontja meglehetősen ellentmondásosnak és még inkább kétségesnek tűnik, ha logikájukat az adókötelezettség alkalmazásába helyezik át. Különösen a művészet. Az adótörvény 123. §-a csak az adó jogellenes levonása esetén állapít meg bírságot. Aligha lehet így minősíteni egy olyan helyzetet, amikor nincs lehetőség adólevonásra.
Ha ezen az oldalon nem találta meg a szükséges információt, próbálja meg a webhelykeresőt használni:
Ha az adóügynök nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót, például természetbeni bevételt nyújtott, és ebben az adózási időszakban nem történt több pénzbeli kifizetés a magánszemélynek, akkor nem keletkezik forrásadó-kötelezettség (HP határozata). Az Orosz Föderáció és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 1999. június 11-i N 41/9 (10. o.), Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2009. június 10-i N F09-3923 / 09-C2).
Ilyen esetekben azonban írásban tájékoztatni kell az adóhatóságot, valamint az adózót a forrásadó levonásának lehetetlenségéről és a magánszemély tartozásának összegéről (az orosz adótörvénykönyv 226. cikkének 5. szakasza). Föderáció).
Az üzenetet legkésőbb az adott adózási időszak végétől számított egy hónapon belül megküldik az adózónak és a regisztrációs hely szerinti adóhivatalnak (2. pont, záradék
3 art. 24. § (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke). Ha az adózási időszak lejárt, és Ön értesítette a felügyelőséget és az adózót a személyi jövedelemadó megfelelő összegének visszatartásának lehetetlenségéről, az Ön adóügynöki kötelezettsége megszűnik (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 05.04. -06. /10-12).
jegyzet
Ezeket a szabályokat 2010. január 1-től vezették be (a 2009. december 27-i szövetségi törvény 2. cikkelyének 2. cikke, N 368-FZ). 2010-ig az adóügynökök csak az adóhatóság felé kötelesek bejelenteni a forrásadó levonásának lehetetlenségét attól a naptól számított egy hónapon belül, amikor a szervezet tudomást szerzett arról, hogy a következő 12 hónapban nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót (5. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
Az ilyen értesítés formáját az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának jóvá kell hagynia (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 2. bekezdése, 5. pont).
Jelenleg azonban nincs külön formanyomtatvány az ilyen információk benyújtására (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2008. szeptember 18-i levele N 3-5-03 / [e-mail védett]).
Az adóhatóságnak megküldött igazoláshoz csatolnia kell a forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló, bármilyen formában kiállított nyilatkozatot. Különösen így nézhet ki.
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ─ ────────────────────────┐│LLC "Alfa" IFTS N. 4. címe. Krasznaja Szoszna, d. N 34, 2010. 01. 21. │ │ │ │ │ │ Kérelem │ │ │ │ Adóügynöki feladatainak teljesítésére való képtelenség és│ │Szja-levonás a három magánszemély│ természetbeni jövedelemből│ (5) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. §-a alapján tájékoztatjuk arról, hogy bevételhez jutnak. │ │ Melléklet: tanúsítványok 2-NDFL formában - 3 példány. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Alpha LLC / PETTOV A.A./ aláírása ──────────────────┘
Illusztráljuk a fentieket egy példával.
Például 2010 februárjában az Alpha szervezet bemutatta egy ösztönző lottó nyertesét, az állampolgár A.S. Serov-díj. A nyeremény értéke a megszerzésének piaci ára alapján 15 000 rubelt tett ki. Jövedelem a nyeremények értéke formájában, több mint 4000 rubel. személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 28. cikkelyének 6. bekezdése, 217. cikk).
Mivel az A.S. Serov természetben adott ki, akkor ebből a bevételből a szervezet nem vonhat le adót. Ezért legkésőbb 2011. január 31-ig üzenetet kell küldenie az adóhivatalnak a forrásadó levonásának lehetetlenségéről.
Különösen a 2-NDFL formátumú üzenetben a szervezet feltünteti az egyén pénzben kifejezett jövedelmének összegét, meghatározva azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 211. cikke tükrözi a nem adóköteles jövedelem összegét - 4000 rubelt, és kiszámítja azt az adót is, amelyet az egyénnek a kapott bevételből kell fizetnie.
Ezenkívül a szervezetnek tájékoztatnia kell az egyént az adóvisszatartás lehetetlenségéről és a tartozás összegéről.
jegyzet
A 2-NDFL formájú jövedelemigazolás kitöltésével kapcsolatban a fejezetben olvashat bővebben. 18 "Egyéni jövedelemigazolás (2-NDFL űrlap)".
Vannak esetek, amikor a magánszemélyek rendszeresen (például a hónap során többször is) bevételhez jutnak a szervezettől, amelyből személyi jövedelemadót nem lehet visszatartani. 2010-ig kétféle álláspont uralkodott ebben a kérdésben. Tehát az orosz pénzügyminisztérium szerint ilyen helyzetekben minden hónap végén egyszer lehet üzenetet küldeni az adóhatóságnak a forrásadó levonásának lehetetlenségéről (2006. december 15-i levél N 03-05-01 -04 / 333 (1. o.)).
De a Volga körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata a következő véleményt nyilvánította ebben az ügyben. Felhívta a figyelmet arra, hogy olyan jövedelem havi kifizetése esetén, amelyből nem lehet személyi jövedelemadót levonni, a forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló tájékoztatást év végén kell benyújtani, és nem havonta a megfelelő hónapot követően (2008.07.15-i határozat). N A57-6558 / 2006-22 (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. november 19-i meghatározása szerint N 14718/08)).
2012. január 31-e az utolsó nap, amikor az adóügynökök bejelentést tehetnek a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és e kötelező befizetés összegéről 2011-re vonatkozóan. Ezeket az információkat az adózónak, valamint az adóhivatalnak a címre kell eljuttatniuk. bejegyzésük helye.
(5) bekezdése szerint 226. §-a szerint, ha az adózótól a számított személyi jövedelemadó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb annak az adóidőszaknak a végétől számított egy hónapon belül, amelyben a lényeges körülmény felmerült, az adózót és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a forrásadó levonásának lehetőségéről és az adó összegéről írásban tájékoztatni.
A személyi jövedelemadó adózási időszaka egy naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke).
Emlékezzünk vissza arra, hogy az orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany adóköteles jövedelmet kapott. a nevezett adó. Ebben az esetben a felsorolt személyek kötelesek az adó összegét kiszámítani, az adózótól levonni és megfizetni. Ezt meghatározott sorrendben kell megtenniük. Tehát a költségvetésbe utalandó személyi jövedelemadó összegét az Art. 224. §-a alapján, figyelembe véve az Art. 226. §-a.
A személyi jövedelemadó-fizetők azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, vagy az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak bevételt, és nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.
Az adóügynök szembesülhet azzal, hogy nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót, például amikor természetbeni jövedelmet fizet ki az adóalanynak, vagy ha az utóbbi anyagi juttatás formájában kap bevételt. Ezenkívül az adóügynök nem tarthatja vissza a számított személyi jövedelemadó összegét, ha:
Figyelem! Ha a jövedelem havi kifizetése, amelyből nem lehet visszatartani az adót, az adósságra vonatkozó információkat az év végén nyújtják be, és nem havonta (lásd például a Volga kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának júliusi rendeletét 2008. évi 15. sz. N A57-6558 / 2006-22 ügyben (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. november 19-i határozatával N 14718/08 hatályban hagyva).
Vegye figyelembe, hogy az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 14-i N 03-04-05-01 / 181, 2007. november 14-i N 03-04-06-01 / 392 levelében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. július 16-án kelt N 3-5-04/ [e-mail védett] a következő magyarázatokat adjuk. Adóügynöknek minősül a sorsolást lebonyolító szervezet, amelynek feladatai közé tartozik az adó összegének kiszámítása, ugyanakkor az adózó javára történő készpénzfizetés hiánya miatt nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót.
Tegyük fel, hogy a forrásadó természetben fizette ki az adófizető jövedelmét.
Majd valamivel az adózási időszak (naptári év) vége előtt több bevételt fizetett ki az adózónak, de készpénzben. Ekkor az adóügynök köteles ebből a pénzből a természetbeni jövedelemből számított személyi jövedelemadót visszatartani. A visszatartott adó összege azonban nem haladhatja meg a befizetés összegének 50 százalékát.
Az adózási időszak lejártát követően, amikor a személyi jövedelemadót nem levont bevételt az adózó részére megfizették, és az adó visszatartásának lehetetlenségéről és annak mértékéről írásbeli felszólítást küldtek neki és az adóhatóságnak e kötelező befizetés megfizetésére az adózót terheli. Ebben az esetben az adóügynöknek a vonatkozó adóösszeg visszatartására vonatkozó kötelezettsége megszűnik. Hasonló magyarázatot ad az orosz pénzügyminisztérium 2010. november 17-i N 03-04-08 / 8-258.
9. pontja szerint 226. §-a alapján személyi jövedelemadó fizetése az adóügynökök terhére nem megengedett.
Az adóalany - az olyan jövedelem címzettje, amelyből az adóügynök nem tartott le személyi jövedelemadót, a bekezdések alapján önállóan kell adót kiszámítania és megfizetnie. 4 p. 1 art. 228. §-a alapján.
A személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és e kötelező befizetés összegéről az adózó bejelentésének szükségessége abból adódik, hogy az adóbevallás helyes kitöltéséhez adatokkal kell rendelkeznie mind a bevétel forrásáról, mind annak összegéről. a bevételből. Az adóhatóságnak pedig ezekre az információkra van szüksége ahhoz, hogy adóellenőrzést gyakorolhasson, elsősorban a jövedelemszerző felett.
Az oroszországi szövetségi adószolgálat 2011. szeptember 16-i, N ММВ-7-3 / N ММВ-7-3. [e-mail védett] Ez a rendelet 2011. november 8-án lépett hatályba.
Figyelem! Az oroszországi adóügyi minisztérium 2003. október 31-i, N BG-3-04 / 583 „A személyi jövedelemadó 2003. évi bevallási nyomtatványainak jóváhagyásáról” szóló rendelete a Szövetségi Adószolgálat rendeletének hatálybalépése miatt érvénytelenné vált. Oroszország 2011. szeptember 16-án kelt N MMV-7-3/ [e-mail védett]
A megadott Megrendelés szerint a figyelembe vett üzenetek lehetnek:
Az adóügynökök az adatokat az adott adózási időszakban érvényes 2-NDFL formátumú igazolás formájában nyújtják be az adóhatóságnak.
Figyelem! 2-NDFL nyomtatvány „Az egyén 20__. évi jövedelméről szóló igazolás”, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i rendelete hagyott jóvá N MMV-7-3 / [e-mail védett]
Az üzenetek beküldésének dátuma:
Az adóügynökök az elektronikus médián a személyi jövedelemadó és az adó összegének levonásáról szóló üzenetet személyesen, képviselő útján juttatják el az adóhivatalhoz, vagy küldik meg postai küldemény formájában a melléklet leírásával.
Ez az információ egy meghatározott formátumú fájl(ok). Elhelyezhető 3,5"-os hajlékonylemezen, CD-n, DVD-n, flash memória eszközön. Az üzeneteket a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatok kísérő nyilvántartásaival küldik, amelyeket papíron, fájlonként két példányban állítanak össze.
A formátumszabályozáson átesett üzenetek kézbesítettnek minősülnek. Az információkat tartalmazó fájl formátumvezérlésének eredményeit a megfelelő protokoll tükrözi.
A személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és az adó összegéről szóló bejelentéseket papír alapon az adóügynökök személyesen, képviselő útján nyújtják be az adóhivatalnak, vagy postai küldemény formájában küldik meg a melléklet leírásával, a 2-NDFL formátumú, a megfelelő adózási időszakban érvényes igazolás formája, mellékelt nyilvántartással két példányban.
A beküldött adatok olyan információk, amelyek átmentek a kitöltés ellenőrzésén. Az ezen ellenőrzésen át nem ment információkat hibásként eltávolítjuk a benyújtott iratcsomagból, és visszaküldjük az adóügynöknek vagy az adóügynök képviselőjének, valamint töröljük a nyilvántartásból.
A töltésellenőrzés eredményei alapján megfelelő jegyzőkönyv készül.
Az adóügynök elektronikus formában, a TCS-en keresztül a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és az adó összegéről üzeneteket küld az adófelügyelőségnek, anélkül, hogy azokat papíron vagy elektronikus adathordozón sokszorosítaná.
Az adóügynök ezeket az információkat egy speciális távközlési szolgáltatón vagy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat webhelyén keresztül küldi el.
Ha egy fájlban lévő információ mennyisége meghaladja a 3000 dokumentumot, akkor több fájlt kell létrehozni.
Az adóhatóság az üzenetek elküldésétől számított 10 napon belül elektronikus formában megküldi a megbízottnak az adatfelvételi nyilvántartást és jegyzőkönyvet.
A benyújtott információ a formátumellenőrzésen átesett és az adóhatóság által kialakított nyilvántartásban rögzített adat.
Ha az adóügynök nem tájékoztatja időben az adóhatóságot a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és az adó összegéről, akkor 200 rubel bírságot vonhatnak be. minden egyes be nem nyújtott dokumentumra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke).
Ezen túlmenően az ilyen korai üzenet a jövedelemelszámolás szabályainak durva megsértésének minősíthető. Ez magában foglalja az adóügynök felelősségre vonását a Ptk. 120. §-a szerinti adótörvény. Eszerint a bevételek és (vagy) kiadások és (vagy) adózási tárgyak elszámolására vonatkozó szabályok szervezet általi súlyos megsértése, ha ezeket a cselekményeket egy adózási időszakon belül követték el, 10 000 rubel összegű bírságot von maga után.
Zh.Kuzmina
Szakértő szerkesztő
A 2-NDFL-ben a jelet a tanúsítvány címében tüntetik fel, amelyet a 2-NDFL űrlap kitöltésére vonatkozó ajánlások II. szakaszának megfelelően kell kitölteni, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. december 2-án hagyott jóvá. 2018. sz. ММВ-7-11 / [e-mail védett](a továbbiakban - Ajánlások).
A kitöltéshez két értéket használnak:
A 2-NDFL tanúsítvány benyújtásakor az „1” jelet feltüntetik az alábbi dokumentumokban:
A 2-NDFL igazolás attribútumát „2” értékkel kell kitölteni, ha az igazolás olyan bevételi összegekről tartalmaz információt, amelyekből nem vonták le az adót (Ajánlások II. pontja).
A tevékenység során olyan helyzetek adódnak, amikor a személyi jövedelemadó ügynök nem tudja teljesíteni az adó levonási és költségvetési átutalási kötelezettségét. Például anyagi juttatások formájában kapott jövedelem. Ilyen helyzetekben a bejelentést követő év január vége előtt értesíteni kell az adószolgálatot és magát az adózót az adó visszatartásának lehetetlenségéről (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 5. szakasza). ).
Az eltérő tulajdonságokkal rendelkező igazolások benyújtásának határideje eltérő. Tájékoztatásul 2-es jellel - március 01-re, 1-es jellel - a jelentéstételt követő év április 01-ére. 2019-ben a határidők munkanapokra esnek, és nincsenek átütemezve.
Az igazolás benyújtási határidejének megsértéséért való felelősség a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.
A tanúsítvány benyújtásának elmulasztása esetén fennálló felelősséggel kapcsolatos további információkért lásd a „Mi a felelősség a 2-NDFL benyújtásának elmulasztásáért” című anyagot.
Arra a kérdésre, hogy e cikk alkalmazása jogszerű-e az igazolás fejlécének, különösen a „jel” rovat hibás kitöltésével kapcsolatban, a hatósági szervek nem tudnak válaszolni.
Létezik olyan bírósági precedens, amely szerint az „attribútum” mező hibás kitöltése nem jelent jelentős hibát az adószolgálathoz történő adatszolgáltatás során (a Kelet-Szibériai Kerület FAS 2013.09.04. rendelete az A19. sz. ügyben). -16467 / 2012).
A 2-NDFL igazolásban az adózó mező attribútuma 1-es értéket vehet fel, ha az adót teljes egészében levonták a munkavállaló jövedelméből, 2-es értéket, ha az adót nem lehetett visszatartani. A 2-es attribútumú igazolásokat a szokásosnál egy hónappal korábban kell benyújtani: legkésőbb március 01-ig, míg az 1-es attribútummal rendelkező igazolások esetében április 01-ig tart a határidő.
A hagyomány szerint január 31-e az utolsó nap, amikor az adóügynök bejelentést tehet a magánszemély utáni jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről, valamint magáról az adó összegéről. A felsorolt személyeknek ezeket az információkat minden bizonnyal nemcsak az adózónak, hanem magának az adófelügyelőségnek is meg kell küldeniük.
törvény, nevezetesen az Art. 226. §-a kimondja, hogy ha az adóalanytól a szükséges összeget személyi jövedelemadó javára nem lehet levonni, az adóügynöknek erről haladéktalanul írásban értesítenie kell mind az adóhatóságot, mind az adózót. Ezen túlmenően az értesítésnek tartalmaznia kell az összeget.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Gyors és INGYENES!
Ugyanezen adótörvény törvénye szerint egy naptári év adóidőszaknak minősül, amelyben az adó kiszámításához és megfizetéséhez szükséges összes műveletet el kell végezni.
Ebben az esetben a következő személyek minősülnek adóügynöknek:
Itt az a fontos, hogy minden említett szervezetnek és személynek orosznak kell lennie. Külföldi cégek csak akkor jelennek meg, ha az említett adóalany ezektől a szervezetektől kapott adóköteles bevételt.
Ezeknek a személyeknek nemcsak ki kell számítaniuk és vissza kell tartaniuk, hanem önállóan is át kell utalniuk a szükséges pénzösszeget az illetékes hatóságnak. Mindezek megvalósításához a kérdés átfogó megközelítésére van szükség, támaszkodva az adótörvénykönyv jogszabályaira, nevezetesen a 224. és 226. cikkekre.
Az első cikk az adó kiszámításának módjáról tartalmaz információkat, a második pedig néhány fontos jellemzőt hoz ehhez a folyamathoz.
Kit ismernek el adófizetőnek hazánkban?
Az Orosz Föderáció területén kétféle magánszemélyt ismernek el adófizetőnek:
Ha az adóügynök elektronikus médiával küld értesítést arról, hogy a meghatározott adót nem lehet visszatartani, azt nemcsak személyesen vagy képviseleten keresztül, hanem postai úton is megküldheti, de az üzenet elengedhetetlen leírásával. .
Ezek az információk sokféle adathordozón tárolhatók, például lemezeken, hajlékonylemezeken és USB flash meghajtókon. A bejelentésekhez egyebek mellett külön nyilvántartásokat kell csatolni, amelyek nem csak a jövedelemről, hanem a magánszemély jövedelemadójáról is tartalmaznak minden szükséges információt. Ezeket a nyilvántartásokat papír alapon kell elkészíteni, és minden dossziéhoz több példányban kell elkészíteni.
Csak a speciális ellenőrzésen átesett üzenetek minősülnek kézbesítettnek. Ennek átadásához be kell tartania néhány szabályt, például ha a fájlonkénti háromezer dokumentum küszöbértékét túllépi, akkor a megadott fájlt több újra kell felosztani. A fájlvezérlés eredménye egy speciális protokoll, amely minden szükséges információt tartalmaz az elvégzett eljárásról.
Ha az IFTS személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítését papír alapú hordozóval használják, akkor az ilyen dokumentumot az adóügynök ugyanúgy kézbesíti, mint az elektronikust, azaz személyesen, képviselőn keresztül az ellenőrzésre, valamint postai úton, két speciális 2-NDFL típusú dokumentum tartalmi leírásával, amelyeknek a levélhez mellékelni kell az anyakönyvezési lehetőséget egy további másolattal.
Az ellenőrzési intézkedések megtétele után az információ a bemutatott kategóriába kerül. Abban az esetben, ha az információ nem ment át az ellenőrzésen, hibásként visszaküldik az ügynöknek, és eltávolítják a nyilvántartásból. Az ellenőrzést mindig protokoll létrehozása kíséri.
Lehetőség van arra is, hogy távközlési csatornán elektronikus formában továbbítsa a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség értesítését a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről. Ebben az esetben az adóügynök az adó összegét az ellenőrzésre vonatkozó értesítéssel együtt megadja, de az információt már nem sokszorosítja sem elektronikusan, sem papíron.
Ezt a műveletet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat webhelyén vagy egy speciális szolgáltatón keresztül hajtják végre. Ugyanez a szabály vonatkozik itt egy fájl felosztására abban az esetben, ha az több mint háromezer dokumentumot tartalmaz, vagyis ismét egy nagy fájlt szándékosan több kisebbre osztanak fel.
Tíz nappal később az adóhatóság elektronikus úton megküldi az ügynöknek a megadott adatok ellenőrzésére szolgáló nyilvántartást és jegyzőkönyvet.
Az adó egy speciális nyilvántartás létrehozásával foglalkozik, amelyben minden olyan információt rögzítenek, amely átment egy bizonyos ellenőrzésen. Az információ csak akkor tekinthető benyújtottnak, ha átment a formátumellenőrzésen.
2011-ben elfogadták a bejelentések rendjéről szóló törvényt. Azóta a következő szabályok vannak érvényben.
Az értesítés dátuma a következő:
Két különböző eljárás létezik. Az első azokra az esetekre vonatkozik, amikor egy magán egység alkalmazottja bevételhez jut. A második az, amikor az a magánszemély kap bevételt, aki nem a vállalat alkalmazottja. Az első változatban az értesítést ennek az egységnek a számviteli felügyeletéhez küldik el.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adótörvény nem tartalmaz ilyen előírást. Csak a forrásadó levonásáról szóló értesítésről szól, hogy azt az adóügynök regisztrációs helyére kell eljuttatni. Vagyis arra az ellenőrzésre, ahol a céget bejegyezték.
Sok tisztviselő azonban azt állítja, hogy a külön részleggel rendelkező szervezeteknek be kell nyújtaniuk az alkalmazottakról szóló jelentéseiket ahhoz az ellenőrzéshez, ahol a részleget bejegyezték. Ennek az álláspontnak az az érve, hogy a munkavállaló után személyi jövedelemadót nem a székhelyen kell megfizetni, hanem pontosan ezen osztályok ellenőrzésekor. Ez a nyilatkozat az adótörvény 226. cikkében található.
Abban az esetben, ha cége nem vitatja ezt a megközelítést, akkor ezt a szabályt kell követnie mind a 2-NDFL formátumú tanúsítványok, mind az adólevonási nyilatkozatok esetében. Ezen túlmenően mindkét dokumentumra ugyanazt az adóhivatali bejelentési eljárást állapítják meg, amelyet szintén 2011-ben fogadtak el.
Jelen eljárás 26. pontja a következő paramétereket tartalmazó dokumentáció elektronikus továbbítása során külön állomány kialakításáról szól:
Az illetékesek úgy vélik, hogy ugyanez a szabály vonatkozik a második eljárásra is. Vagyis a dokumentumokat elküldik annak az ellenőrzésnek, amelyre az adót utalták. Ezért egy ilyen helyzetben nem annyira fontos, hogy a bevétel milyen szerződésen keresztül származott. Az eljárás ugyanaz a és a számára.
Ezen elv alapján, ha a bevétel nem a székhelyén, hanem a cég egy részlegénél érkezett, akkor a bejelentést a bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz kell eljuttatni.
Abban az esetben, ha egy cég a Kódex kétértelműségét szeretné kihasználni, és minden értesítést a székhelyi ellenőrzésre küldene, akkor minden teljesen legális lesz, és a szervezet nem sújtható pénzbírsággal az adótörvénykönyv 126. cikke alapján.
Mivel a cég minden információt időben eljuttatott a bejegyzés helyére, vagyis a formai követelmények teljesültek. Ezt kell megírnia, ha a szövetségi adószolgálat ellenőrzése a dokumentáció ellenőrzése során még pontosítást igényel.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazottnak az elbocsátáskor bért fizettek, de abból nem vonták le a személyi jövedelemadót. Mi a teendő, ha az összeget már befizették a költségvetésbe?
Itt azt kell érteni, hogy bár tévesen, de nem vonták le a személyi jövedelemadót, és most a munkavállaló már nem kap bevételt a cégtől és ezért nincs miből levonni. Ha ez megtörténik, akkor a tárgyév végét követően fel kell vennie a kapcsolatot az adóhivatallal, és üzenetet kell küldenie a munkavállaló visszatartott jövedelméről.
Fontos megérteni, hogy tilos személyi jövedelemadót fizetni egy munkavállaló után a cég pénzeszközeiből. Ha ez megtörtént, akkor az ilyen cselekményt hibásnak tekintik, így Önnek minden joga megvan arra, hogy ezeket a pénzeszközöket visszaadja, amikor különleges kérelmet nyújt be az adószolgálathoz.
Ezenkívül ezt a munkavállalót tájékoztatni kell arról, hogy a fizetéséből nem vonták le a személyi jövedelemadót. Vagyis önállóan be kell jelentenie az adószolgálatnak, és meg kell fizetnie a szükséges adót.
Időnként vannak olyan helyzetek, amikor lehetetlen a szükséges adót kiosztani. Leggyakrabban nem pénzbeli jövedelem, például természetbeni kifizetés - stb., valamint anyagi haszonszerzés esetén adódnak ilyen helyzetek.
Természetbeni bevétel:
Előfordulhatnak más esetek is, például lottójátékok során, amikor egy személy vagyoni nyereményt kap, nem pénzt.
A bejelentés helyes elkészítéséhez először a bizonylat címében a jelnek fenntartott mezőben a 2-es számot kell feltüntetni, amely azt jelzi, hogy forrásadó levonása lehetetlenné vált.
Az első rész az adóügynökről, míg a második rész a bevételben részesülőkről tartalmaz információkat.
A harmadik rész az adóköteles jövedelemre vonatkozó adatok kitöltéséhez szükséges. Ez a teljes visszatartandó összeg. A negyedik részbe nem kell semmit írni.
Az 5. számú rovatba mind az elhatárolt, mind az átvett, utólag adólevonásra benyújtott bevétel összege be van írva. A többi mezőben semmi nem szerepel, kivéve az ügynök által le nem vont adó összegére vonatkozó mezőt.
Az 1C használatának megkezdéséhez meg kell nyitnia a Help 2-NDFL nevű dokumentumot.
Az értesítési elrendezés tartalmaz egy mezőt az igazolások típusára vonatkozóan, itt van kiválasztva - A személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről. Ezután manuálisan kell kiválasztani egy alkalmazottat, magánszemélyt a táblázatban, hogy jelezze, hogy nincs lehetőség adólevonásra. Ez a két speciális rész egyikéből történik: Alkalmazottak vagy Magánszemélyek.
A szükséges fülre írja be a megadott magánszemélyeknek megfelelő jövedelem értékét, amelyet adólevonásra kell benyújtani.
A Levonások részben a kódok, valamint a levonások értékei íródnak be, ha azokat egy rezidensnek biztosítják. Tegye meg a szükséges jelzéseket a bekezdésekben az adó összegére vonatkozóan is.
Az adóalany adatai automatikusan kitöltésre kerülnek, de ha valamit rosszul töltöttek ki, akkor a kiválasztott címtár segítségével mindent javíthat és frissítheti a bizonylatot.
A fentieken túlmenően adja meg az előlegek adójának csökkentéséről szóló értesítés adatait.
Az egyéni személy jövedelmére vonatkozó információk feltüntetéséhez az IFTS-ben a vállalat képviseleti irodájának helyén, létre kell hoznia egy új, 2-NDFL-tanúsítvány nevű dokumentumot az IFTS-be történő átvitelhez. A dokumentum szerkezetében az OKTMO-hoz, valamint az ellenőrzőponthoz szükséges kódok vannak kiválasztva.
2 személyi jövedelemadó formájában sok adatot kell írni a bevételben részesülő személyről. Ebben nem csak a név és a születési idő szerepel, hanem az útlevél adatai, lakóhelye stb. Előfordulhat, hogy az ügynök nem rendelkezik ilyen információval, például ha egy személy nyereményt kapott vagy nyert lottón.
Lehetőség van személyes adatok megváltoztatására is, például költözés miatti lakhelyváltoztatás, valamint házasság-bejegyzés és vezetéknév-változtatás miatt. Ilyen adatok nem biztos, hogy ismertek, de igazolást kell benyújtani. Ilyen helyzetekben először az elavult adatokat jelzik, majd újak beérkezésekor pontosítják azokat.
Az a vélemény, hogy a TIN megadásakor az útlevél és néhány más adat nem írható be, azonban ez a pozíció sehol nincs rögzítve, ezért a legjobb, ha az összes rendelkezésre álló információt beírja a tanúsítványba.
Adófizetéskor nemcsak helyesen kell kiszámítania, hanem, ami a legfontosabb, időben kell fizetnie. Abban az esetben, ha a személyi jövedelemadót nem utalták át teljes egészében, vagy egyáltalán nem tartották vissza, az állammal való elszámoláshoz szükséges összeg 20 százalékáig terjedő bírság szabható ki.
.jpg)
