Februárban webináriumot tartottunk „Vállalati kártya használata” témában. Úgy tűnhet, hogy a téma már rég kikopott. Nem igazán. Rengeteg visszajelzést, kérdést kaptunk vállalkozóktól.
Valóban sok olyan árnyalat van ebben a témában, amelyet a könyvelők általában nem osztanak meg. Ezért készítettünk egy szöveges változatot azoknak, akik nem tudták megnézni a videót: mi az a céges kártya, hogyan használható, milyen bevallási dokumentumok szükségesek és mit kell tenni, ha nincsenek ott. Olvassa el lent.
A vállalati kártya egy bank által kibocsátott kártya, amely a cége folyószámlájához kapcsolódik.
Néha külön számla nyit egy céges kártyához, de az is a céghez van kötve. Az egyetlen különbség egy külön számlával: mielőtt vásárol valamit, pénzt kell átutalnia a főszámláról egy ilyen számlára.
Valójában a céges kártyás fizetés pontosan ugyanaz a művelet, mint a számlás fizetés, csak kényelmesebb, mert a helyszínen is lehet fizetni.
A vállalati kártyák nevezhetők és névtelenek. A személyi kártyát egy adott alkalmazotthoz, például egy igazgatóhoz rendelik. Ha egy másik alkalmazott ilyen kártyával fizetett, a leírások továbbra is az igazgatónál lesznek nyilvántartva, ami azt jelenti, hogy ő lesz felelős a vásárlásokért.
A névtelen kártyákat a cég minden alkalmazottja használhatja, a lényeg az, hogy nyomon kövessük, kik vásárolnak pontosan. Ha rendelkezik ilyen kártyával, kérje meg a kártyához hozzáféréssel rendelkező alkalmazottakat, hogy gyűjtsék össze a tranzakciókra vonatkozó összes dokumentumot.
Vegyen ki vagy helyezzen be pénzt, fizessen az eladóknak, fizesse a szórakozási és utazási költségeket. Bármely üzletben a legfontosabb, hogy ne felejtse el az egyes műveletekhez tartozó dokumentumokat.
A céges kártyát külföldön is megkeverheti. A pénznemre való átváltás automatikusan megtörténik az Ön bankja rubelben megadott belső árfolyamán. A külföldi fizetések és a könyvelésben szereplő adatok eltérőek lesznek. Nem csak erről van szó: a törvényi normák szerint minden számítás rubelben jelenik meg az Orosz Föderáció Központi Bankjának az előzetes jelentés napján érvényes árfolyamán.
Online fizetés is lehetséges. Amikor egy szolgáltatásért az interneten fizet, termék vásárlásakor a szolgáltatásnyújtásról szóló okiratot kell küldeni - fuvarlevelet vagy készpénz- és eladási bizonylatot. Csak mentse el ezeket a dokumentumokat, vagy küldje el közvetlenül a könyvelőnek.
Nem minden vállalati kártya kiadás csökkenti a vételár után fizetendő adó összegét. A kártyán szereplő kiadások figyelembevételéhez gazdaságilag indokoltnak kell lenniük: a vásárlásnak meg kell felelnie az Ön tevékenységének, és a jövőben nyereségesnek kell lennie a vállalat számára.
Például, ha Ön áruszállítással foglalkozó szállítmányozó cég - a filccsizma vagy az ágynemű furcsa költséget jelent. Az ilyen vásárlást nem igazolhatja vállalkozása számára nyújtott előnyökkel.
És ha az Ön cége ágynemű értékesítéssel foglalkozik, és valahol készpénzért vagy kártyával vásárolt ágyneműt vagy textíliát, ez a jelenlegi tevékenység közvetlen költsége lesz.
Minden vállalkozás gond nélkül vásárolhat bútorokat, írószereket, irodai felszereléseket és mindent, ami valamilyen módon indokolja tevékenységét.
Az iPhone is lehetséges, ha mindennapi segítséget nyújt a vállalkozása vezetésében. Például:
Az irodában lévő macskát nehéz figyelembe venni, mert bizonyítania kell az adóhatóságnak, hogy saját mancsával növeli az ügyfelek számát.
Minden adózási rendszerrel rendelkező LLC-nek, JSC-nek és egyéb társaságnak el kell számolnia a vállalati kártyáról elköltött pénzért. A meg nem erősített vásárlások után biztosítási díjat és adót kell fizetni.
Ha egyéni vállalkozója van az STS "bevételen", szabadalommal és UTII-vel, akkor egyáltalán nem tud bejelenteni, mivel az adóhatóság nem ellenőrzi a kiadási oldalt adóelszámolási célból, és nem tartozik könyvelési kötelezettsége.
Az STS „bevétel mínusz kiadások” és az OSNO egyéni vállalkozói a költségekben figyelembe vehetik a vállalkozás költségeit - ehhez meg kell mentenie a vállalkozás vásárlásairól szóló dokumentumokat.
Az egyéni vállalkozók céges kártyával is fizethetnek bármilyen személyes vásárlás esetén, erre nincs szankció, csak az ilyen kiadások nem érintik az adót.
Ez lehet: fuvarlevél, szolgáltatásnyújtásról szóló törvény, értékesítési és pénztárbizonylat, szigorú jelentési forma, pénztárbizonylat és egyebek. Attól függ, hogy terméket vagy szolgáltatást kapott.
A dokumentumoknak a következő adatokat kell tartalmazniuk:
- az okmány neve, sorszáma és kiállításának dátuma;
- a szervezet neve vagy a vállalkozó teljes neve, TIN;
- a szolgáltatások vagy áruk teljes listája és mennyisége;
- végösszeg;
- az eladó beosztása, vezetékneve és kezdőbetűi, személyes aláírása és céges pecsétje, ha van.
Ha a pénztári bizonylaton a vásárlások teljes listája szerepel, akkor nem kell plusz adásvételi bizonylatot kapnia. Ilyen csekkekre találhat példát az Auchanban, az Ikeában és más nagy üzletekben. Kérjen egy ilyen csekket pecséttel - akkor teljes értékű záródokumentum lesz.
A kisebb üzletekben kártyás fizetéskor az eladók rendes pénztári csekket írnak ki, amelyet minden magánszemélynek kiállítanak. Ne felejtsen el kérni tőle vásárlási elismervényt. Ha egyszerűsített adórendszerrel rendelkezik, akkor egy ilyen bejelentkezési költségből könnyen figyelembe veheti a vásárlás teljes költségét. Ha OSNO - csak az áfa nélküli összeget veheti figyelembe. Az ilyen áfa nem vonható le és nem vehető figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor.
Külföldi költés után a könyvelő további dokumentumokat kér orosz nyelvű fordítással. Minden sort le kell fordítani, de nem kell professzionális nyelvi szolgálathoz fordulni, elég, ha saját kezűleg lefordítod egy google fordítóval.
A vásárlást igazoló dokumentumokon kívül a könyveléshez előzetes jelentést kell készítenie. Ez egy olyan dokumentum, amely a vállalati kártya használatával minden vásárlás után jön létre. Egy ilyen jelentés lehet szabványos vagy egyéni - elkészítheti a vállalat számára.
A törvény szerint az előlegbevallást a vásárlást végző munkavállalónak kell elkészítenie. De a gyakorlatban egy jó könyvelő egyedül is megcsinálja - gyorsabb lesz és segít elkerülni a hibákat.
Ha kártyával vesz fel pénzt, a művelet a következőképpen jelenik meg a bankban - a számlán lévő pénzeszközök kiadása. Ez azt jelenti, hogy a felvett pénzes vásárlást is okmányokkal és előlegjelentéssel kell igazolni. Ez csak a cégekre vonatkozik.
Az egyéni vállalkozóknak nem kell elszámolniuk a készpénzfelvétellel, és az el nem költött pénzt visszautalniuk a számlára. Ezek összege az egyéni vállalkozó személyes pénzeszközeinek visszavonásaként jelenik meg. De ez nem vonatkozik az egyéni vállalkozóknál dolgozó munkavállalókra.
Mennyi készpénzt vehet fel, hogy ne kerüljön a bank gyanújába?
Úgy gondolják, hogy egyszerre akár 600 ezer rubel is biztonságos összeg. Ha többet vesz ki, a bank pénzügyi felügyelete kapcsolódik. Ha a pénzügyi felügyelet gyanítja, hogy valami nincs rendben, addig zárolhatják a számlát, amíg a bank meg nem győződik arról, hogy minden rendben van. Iratokat fognak kérni, sőt ragaszkodhatnak a személyes jelenléthez.
Csak három esetben tud pénzt befizetni egy számlára:
Cégeknél minden egyes pénzbefizetésről dokumentumot kell készíteni. Az elszámolható pénzeszközök visszatérítésére - ez egy előzetes jelentés, amely azt tükrözi, hogy a társaságtól kibocsátott pénzt nem használták fel teljes mértékben. A hitelfelvételhez a hitelszerződés lesz az igazoló dokumentum, amely tartalmazza az összeget, a befizetés dátumát és a törlesztési időszakot. Ha van kiskereskedelmi bevétel, a könyvelő költséget és készpénzes megbízást generál.
Az egyéni vállalkozók esetében a személyi pénzeszközök hozzájárulása mellett a vállalati kártyával történő pénzfizetést is okiratilag igazolnia kell. Az egyéni alapok egyéni vállalkozóknak nyújtott hozzájárulását nem kell megadóztatni.
Gyakran javasolják, hogy bankfiókon keresztül helyezzen el pénzt egy számlára, ahol egyértelműen fel van tüntetve a befizetés célja. A helyzet az, hogy ATM-en keresztül történő befizetéskor a befizetés célja nincs feltüntetve a megjegyzésekben. A célt pedig meg kell határozni, mert az adóhivatalnál felmerülhetnek kérdései, hogy kell-e megadóztatni a letétbe helyezett pénzt. A könyvelés során fontos, hogy a könyvelő azonnal helyesen tükrözze a pénz mozgását a megfelelő számlákon.
Az összetévesztés elkerülése érdekében minden egyes számlafeltöltésről előzetesen tájékoztassa a könyvelőt a céges kártyán keresztül, mert minden ilyen hozzájárulás megjegyzés nélkül megjelenik a bankban, és az egyes helyzetek eltérő módon jelennek meg a könyvelésben.
Ne feledje: ha valami furcsát szeretne vásárolni céges kártyával, kérdezze meg a könyvelőt, őrizze meg a nyugtát és vigye el a záró bizonylatokat. Vagy kattintson a zöld "Csatlakozás" gombra, és csatlakozzon a Gombhoz: könyvelőink maguk emlékeztetik Önt a hiányzó dokumentumokra, biztonságosan csökkentik az adókat és megosztják a kockázatokat.
Balashova elmondta Elenának - a Knopka könyvelőjének.
Marina Shilyaeva marketingszakember mindenkinek elmondta.
Az összes cikket a Telegramban közöljük. Ott is találsz híreket, tippeket és életre szóló információkat a vállalkozóknak. Csatlakozz :)
A banki technológiák fejlődése egy kényelmes fizetési üzleti eszköz - a vállalati kártyák - létrehozásához vezetett. A vállalatoknak nyilvántartást kell vezetniük minden tranzakcióról, beleértve a műanyagon keresztül végrehajtott tranzakciókat is. Fontolja meg a névjegykártyák elszámolásának jellemzőit.
A hitelintézetek többféle elektronikus fizetési módot kínálnak a vállalkozásoknak. Az eszközök kiadásának és használatának feltételei jelentősen befolyásolják a vállalati kártyák számviteli figyelembevételét.
Az Oroszországi Bank 2004. december 24-i N 266-P rendelete szerint a jogi személyek alkalmazottaik számára betéti és hitelkártyákat nyithatnak meg.
Betéti kártyával a munkavállaló a bankszámláján rendelkezésre álló összegen belül pénzt költ el. Lehetséges banki szerződés folyószámlahitellel - hitel hiánya vagy hiánya esetén a számlán. A hitelkártya a bank által biztosított kölcsönzött pénzeszközök elköltését jelenti a szerződésben meghatározott kereteken belül. A megállapodás türelmi időszakot írhat elő - egy olyan időszakot, amely alatt a kölcsönt kamat nélkül fizetik vissza.
Mindkét típusú kártya neves és névtelen. Az elsőket egy adott alkalmazott számára adják ki, az elülső oldalon a nevével. Amikor egy alkalmazott távozik, és a cég újat vesz fel, a névkártyákat ki kell cserélni. A nem megnevezett kártyák bemutatóra szóló alapon működnek. Átvihetők egyik személyről a másikra, és felhasználóváltáskor nem kell cserélni.
Az elektronikus fizetési eszközöket külön kártyaszámlákra vagy a cég folyószámlájára bocsátják ki. A fő fiókhoz általában hozzáférést biztosítanak a vállalat vezetőjének vagy felső vezetőinek. A kiadások összege ilyen helyzetben korlátozott vagy korlátozás nélkül felhasználható. Ezek a kártyák kis szervezetek számára hasznosak.
A nagyvállalatok előszeretettel nyitnak külön kártyaszámlát az elszámoltatható személyek számára. Egy fiókot egy vagy több alkalmazott is használhat.
A vállalati fizetési eszközöket leggyakrabban üzleti kiadásokra, elszámoltatható személyek részére történő pénzkibocsátásra és üzleti utak kifizetésére használják. De a kereskedési bevételek éjjel-nappal egy számlára történő befizetésére is szolgálhatnak. Ez kényelmes az este, éjszaka, hétvégén vagy távoli területeken dolgozó üzletek és szervezetek számára.
A vállalati kártyák kiválasztása és a bankkal kötött szerződés megkötése után szükséges a vállalati kártyák elszámolását és a pénzellenőrzést szabályozó helyi társasági törvények kidolgozása.
Optimális az elektronikus fizetési eszközök használatának szabályait meghatározó belső dokumentum elkészítése. Jó belefoglalni:
A céges kártyákra vonatkozó szabályokat külön törvény helyett más helyi okmányokba is belefoglalhatja, például a vállalkozásra vonatkozó, az üzleti utak kifizetésének, az elszámoltatási pénz kiadásának, az előlegbevallásnak a szabályozásáról szóló szabályzatba.
A vállalati kártya használatára jogosult alkalmazottak listáját a vezető utasítása vagy utasítása határozza meg. Célszerű megállapodást kötni a munkavállalókkal a teljes felelősségre vonatkozóan. Ebben az esetben a munkáltató teljes mértékben behajthatja a munkavállalóktól a kártyán lévő hiányzó pénzeszközöket (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 242. cikke). Megállapodás hiányában a kártérítés maximális összege nem haladhatja meg a havi átlagbért (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 241. cikke).
Külön kártyaszámla nyitásakor a névjegykártyákra szánt pénzeszközök elkülönülnek a cég fő pénzétől. A vállalati kártyák könyvelése az 55 „Speciális bankszámlák” számlán történik. Célszerű „Vállalati kártyák” vagy „Kártyaszámlák” alszámlát nyitni. A pénz átutalása a kártyaszámlára postázás útján történik:
Ha az egyik napon megterhelték a pénzt, a másikon pedig beérkezik, akkor az 57-es számlát használják. Két poszt lesz:
D 57 K 51 a pénzforgalmi számláról történő terhelés napján,
D 55 K 57 azon a napon, amikor az összeget jóváírják a kártyaszámlán.
Az 55-ös fiók elemzése számlák, kártyabirtokosok számára történik.
Korábban a szabályozó hatóságok kötelesek voltak értesíteni őket a kártyaszámla nyitásáról. A 2014-es változások mentesítették a cégeket és vállalkozókat e felelősség alól.
Vállalati kártya kiadásakor a fő folyószámlára, az összes könyvelést 51 számlán vezetik. Nincs szükség külön feltöltési tranzakciókra.
Maguk a kártyák a bank tulajdonának minősülnek, és nem tükröződnek a szintetikus könyvelésben. Az elektronikus fizetési módok ellenőrzése a 002-es mérlegen kívüli számlán történik. A plasztikkártyák munkavállalók részére történő átadása átvételi igazolással vagy külön naplóba történő bejegyzéssel történik.
A plasztikkártya nem készpénzes fizetőeszköznek minősül. Ezért nem vonatkozik rá a szerződő felekkel történő készpénzes elszámolásokra megállapított korlátozás. A kártyáról történő pénzfelvétel azonban pénzbenyújtásnak minősül. A további elszámolásokat a készpénzes elszámolási limit betartásával kell végrehajtani. Jelenleg a határ 100 ezer rubel egy szerződésben. A túllépés büntetését az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 15.1.
A pénzeszközök vállalati kártyáról történő felvétele készpénzfizetéshez a könyvelésben postai úton történik:
D 71 K 55 (51)
A banki szolgáltatások a működési költségek közé tartoznak:
D 91 K 55 (51)
Az előlegjelentés és az igazoló dokumentumok benyújtása után a megfelelő nyilvántartások a számviteli osztályon készülnek:
D 10, 44, 41, 20, 25, 26 ... K 71 a ráfordítások ÁFA nélküli összegére
D 19 K 71 az átvett anyagok, áruk, szolgáltatások ÁFA összegére
Az előlegjelentés egységes formájában nem tartalmaznak mezőket a kártyáról beérkezett összegek megjelenítésére. A társaság módosíthatja az egységes formát, vagy kidolgozhatja a sajátját. A felhasznált bizonylat formáját rögzíteni kell a társaság számviteli politikájában.
A fel nem használt összeg fennmaradó részét a vállalkozás pénztárába kell befizetni:
Vállalati kártyán történő készpénz nélküli fizetések elszámolása kétféle módon történhet.
Az első a befizetés hozzárendelése az elszámoló adósságához – vagyis a könyvelés, hasonlóan a kártyáról történő készpénzfelvételhez. A második lehetőség a fizetést nem készpénzes fizetésnek tekinti a szállítónak. Vezeték:
D 60 K 55 (51)
Ebben az esetben nem szükséges előzetes jelentést adni. A feljegyzéshez alátámasztó papírokat lehet csatolni. A feladási dokumentumok átvétele után:
D 10, 20, 41, 44, 25, 26 ... K 60
Az áruk és szolgáltatások elszámoltatható személy általi fizetése a bank kölcsönzött pénzeszközeinek terhére az alábbiak szerint történik:
D 71 K 55 (51) a befizetés összegére
D 55 K 66 a kölcsön összegére
A kamat felhalmozódása hitel igénybevételéhez:
Kölcsön visszafizetés:
Ha a kölcsönt a türelmi idő feltételeinek megfelelően zárják le, kamat nem kerül felszámításra.
Ha a munkavállaló nem nyújtotta be határidőben az előlegbevallást, vagy nem nyújtott be igazoló dokumentumokat, a hiány összege a fizetéséből levonható. Hozzászólások:
A teljes anyagi felelősségről szóló megállapodás hiányában a munkáltató legfeljebb a havi átlagkereset összegét vonhatja le a bérből. Ennek az összegnek a többletét bírósági úton hajtják be. A bajok elkerülése érdekében a kártya költési limitje ne legyen magasabb a munkavállaló átlagkereseténél.
A folyószámlához kapcsolt vállalati kártyán a kereskedelmi bevételek befizetésének elszámolása hasonló a cég pénztárából szokásos pénzbefizetéshez:
Pénz befizetése speciális kártyaszámlára:
A vállalati kártyákkal végzett tranzakciók elszámolásának megvannak a maga sajátosságai. A számvitel helyes megszervezéséhez a társaságnak ki kell dolgoznia a számvitelre és a fizetési eszközök használatára vonatkozó belső szabályzatot.
Vállalati kártya. Beszéljünk az ilyen számítások árnyalatairól.
A vállalati kártya egy olyan kártya, amelyet a vállalat alkalmazottja tart az ilyen kártya kiállításához. A bankok betéti és vállalati kártyákat bocsáthatnak ki (2004. december 24-én jóváhagyott, 2004. december 24-i 266-P. számú, a fizetési kártyák kibocsátására és a használatával végzett tranzakciókra vonatkozó Szabályzat 1.5. pontja).
A betéti (fizető) kártya tulajdonosa a banki összegen belül végezhet tranzakciókat, amelyek a cég számláján lévő pénz terhére történnek. Hitelkártya használatával a birtokos a bank által biztosított pénz terhére, a hitelszerződés feltételeinek megfelelően, a megállapított limiten belül tranzakciókat hajthat végre.
Mind ezek, mind az egyéb vállalati kártyák lehetnek névre szólóak vagy névtelenek. Személyre szabott kártyákat állítanak ki az utazási társaság egy meghatározott alkalmazottja számára. A meg nem nevezetteket adják ki a cégnek. Az elszámoltatható személyek bármelyike használhat ilyen kártyát.
Amint azt a gyakorlat mutatja, az utazási irodák főként bankkártyákat használnak, amelyekhez minden egyes kártya limittel rendelkezik a különböző kiadási és folyószámlahitel-kategóriákhoz.
A vállalati kártya kiállításához az utazási irodának szerződést kell kötnie a bankkal. Ehhez csatolni kell:
Vállalati bankkártyát közvetlenül az utazási társaság által a bankkártya-kibocsátási kérelemben megjelölt tulajdonosnak, vagy meghatalmazás alapján eljáró cégnek állítanak ki.
Annak érdekében, hogy az alkalmazottak szabadon működhessenek a vállalati kártyákkal, az utazási irodának rendeletet kell kidolgoznia a használatukra vonatkozó eljárásról (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 8. cikkének 1. része). Ebben javasoljuk a telepítést:
Ezenkívül jóvá kell hagyni azon személyek beosztásainak listáját, akiknek munkaköri feladatai a vállalati kártyák használatával járnak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 847. cikkének 1. szakasza). Azoknak az alkalmazottaknak, akiknek beosztása a listán szerepel, aláírással meg kell ismerkedniük a rendelettel (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. cikkének 2. része).
A vállalati kártyák elvesztésének, valamint a pénzeszközökkel való visszaélésnek vagy eltulajdonításnak az eseteinek kizárása érdekében a vállalati könyvelésben meg kell szervezni a vállalati bankkártyák elfogadását és kibocsátását (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 9. cikke). 402-FZ "A számvitelről"). Ehhez célszerű egy olyan nyilvántartást kialakítani, amely a következő adatokat tartalmazza: kártyaszámok, tulajdonosaik teljes neve, a kártyák átadásának és visszaküldésének időpontja. A céges kártya kiállításának és visszaküldésének tényét az azt átvevő munkavállaló, illetve a kártya adatait nyilvántartók igazolják.
Személyre szabott vállalati bankkártyák a tulajdonosok kezében lehetnek, amennyiben megfelelnek a biztonsági követelményeknek. Minden névtelen vállalati kártyát a cég széfjében tárolnak. Általános szabály, hogy meg nem nevezett kártyákat adnak ki egy alkalmazottnak egy adott feladat elvégzésére - utazási, szórakozási vagy egyéb költségek kifizetésére.
A 266-P számú előírás 2.5. pontja szerint a jogi személy bankkártya használatával különösen a következő műveleteket hajthatja végre:
Egy utazási iroda könyvelőjében gyakran felmerül a kérdés: használhat-e egy üzleti utazó céges kártyát külföldön az utazási szolgáltatások kifizetésére a szervezet nevében? És ha igen, hogyan végzi a bank az ilyen tranzakciók devizaellenőrzését?
A 2003. december 10-i 173-FZ szövetségi törvény "A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről" nem állapít meg korlátozásokat a rezidensek és nem rezidensek közötti valutatranzakciókra vonatkozóan. Következésképpen a külföldre kiküldött, szervezete nevében és nevében eljáró munkavállaló elméletileg használhatja a vállalati kártyát turisztikai szolgáltatások fizetésére.
A korábban érvényben lévő, a hitelintézeti bankkártya-kibocsátási eljárásról szóló szabályzat (az Orosz Bank által 1998. április 9-én jóváhagyott 23-P. sz.) olyan rendelkezést tartalmazott, amely szerint a devizaügyletek vállalati kártyákkal történő lebonyolítása során a törvényi előírásokat kell alkalmazni. A gazdálkodó egység köteles benyújtani a jogosult banknak a művelet indoklását, beleértve a költségnyilatkozatot is. A jelenleg hatályos 266-P számú előírásban ilyen előírás nem szerepel.
Ugyanakkor az Oroszországi Bank 2012. június 4-én kelt 138-I. számú utasításának 2.5. pontja előírja, hogy ha bankkártyával devizát vonnak le a folyószámláról, akkor a devizaműveletről szóló igazolást nem kell benyújtani. felhatalmazott bankhoz. Kivéve az olyan devizaügyletek lebonyolítását, amelyekhez a tranzakció útlevele szükséges. Emlékeztetni kell arra, hogy devizaügyletek végrehajtásakor a tranzakciós útlevél elhagyható, ha a szerződés teljes összege nem haladja meg az 50 ezer USA-dollárnak megfelelő összeget a szerződéskötés időpontjában érvényes hivatalos árfolyamon (az utasítás 5.2. pontja). 138-I).
Így a szervezetnek jogában áll vállalati bankkártyával fizetni a külföldi turisztikai szolgáltatásokért devizában.
Jelenleg nincs olyan szabályozás, amely meghatározná, hogy a vállalat alkalmazottjának milyen dokumentumot kell készítenie a vállalati kártyán történő pénzeszközök elköltésének megerősítéséhez. Ezért az utazási iroda az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001. augusztus 1-jei 55. számú rendeletével jóváhagyott AO-1 számú előzetes jelentés egységes formáját használhatja.
Ezenkívül a társaságnak joga van saját fejlesztésére (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. cikke), amelyet csatolni kell a számvitelhez (a 402-FZ törvény 21. cikke 3. bekezdésének 4. albekezdése, PBU 1/2008 4. cikke).
A vállalati kártyákra történő fizetéskor emlékezni kell arra, hogy a munkavállalónak el kell számolnia a kapott pénzeszközökkel: előlegjelentést kell benyújtania igazoló dokumentumokkal.
Ha a munkavállaló nem számol be időben a pénzeszközök felhasználásáról, vagy nem adja vissza a kártyáról levont összeget, akkor személyi jövedelemadóval kell fizetnie (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 14376/12. sz. határozata). 2013. március 5-i, FAS nyugat-szibériai körzet, 2014. február 19. évszám: A45-25321 / 2012). Bár egyes bírák véleménye szerint a számla terhére kiállított pénzeszközök kiadását igazoló dokumentumok hiánya, illetve azok pénztárhoz való visszajuttatása nem bizonyítja, hogy ezek az összegek a munkavállalók jövedelméhez köthetők (1. A Fellebbviteli Bíróság 2013. április 11-i А43-14173 / 2012 számú határozata, a Választottbíróság 2013. január 31-i А43-14173 / 2012 számú határozata).
A Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú rendeletének 6. szakasza korlátozza a jogi személyek, jogi személyek és vállalkozók közötti készpénzfizetést. A határ 100 000 rubel. egy szerződés alapján.
A vállalati bankkártya használata készpénzmentes fizetés. Ezért a fizetés összege meghaladhatja a 100 000 rubelt, ha a munkavállaló az árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) kártyával fizet.
A munkavállaló által a kártyáról történő készpénzfelvétel azonban azt jelenti, hogy a jelentés ellenében a pénzeszközöket átveszi. És mivel az elszámoltatható személy további kifizetéseket teljesít az utazási iroda nevében, a számításokban az ilyen készpénzt a limit figyelembevételével kell felhasználni.
Az utazási társaság elszámolási határértékének megsértéséért kiszabható bírság 40 000 és 50 000 rubel között, tisztviselő esetében 4 000 és 5 000 rubel között. (Az RF közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke).
A vállalati kártyás tranzakciók elszámolását az 55 „Speciális bankszámlák” számlán kell vezetni. A vállalati kártyákkal végzett tranzakciók kényelmesebb elszámolása érdekében ehhez a számlához egy "Vállalati kártyák" alszámla nyílik meg. Ezen alszámlán célszerű minden átvett vállalati kártyánál analitikus könyvelést vezetni. A devizában lévő pénzeszközök megléte és mozgása külön elszámolásra kerül.
1. példa
Az utazási iroda egy alkalmazottját üzleti útra küldte. Ugyanakkor kapott egy vállalati kártyát, amelyet a 45 000 rubel folyószámláról jóváírtak. Az alkalmazott az üzleti útról hazatérve költségelszámolást nyújtott be.
A költségek a következők voltak:
- 16 000 rubel. - utazáshoz;
- 30 000 rubel. - szállásra;
- 6300 rubel. - napidíj;
- 3500 rubel. - reprezentációs költségek.
TERHELÉS 55 alszámla "Vállalati kártya" CREDIT 51
- 45 000 rubel. - a pénzeszközök jóváírásra kerülnek a kártyán;
TERHELÉS 71 CREDIT 55 alszámla "Vállalati kártya"
- 45 000 rubel. - a kártyát leterhelték, amikor a munkavállaló nem készpénzzel fizetett vagy készpénzfelvétel esetén;
26 HITEL 71
- 52 300 rubel. - az üzleti utazás költségeit tükrözik;
44 HITEL 71
- 3500 rubel. - a reprezentációs költségek leírásra kerültek;
71 HITEL 50
- 10 800 rubel. - a végső elszámolást megtette a munkavállalóval.
Vállalati kártya használatával devizában is fizethet. Ezután az 57-es fiók kerül felhasználásra.
2. példa
Változtassuk meg az előző példában szereplő adatokat. Tegyük fel, hogy az alkalmazottat üzleti útra küldték.
A valutavásárláshoz 45 900 rubelt utaltak át a folyószámláról, és 900 amerikai dollárt jóváírtak a kártyán. Az árfolyam a vásárlás napján 50 rubel / USD volt (feltételesen).
A költségek a következők voltak:
- 30 000 rubel. (600 USD х 50 rubel / USD) - megélhetési költségek;
- 15 000 rubel. ((50 USD x 50 rubel / USD x 6 nap) - napidíj a külföldön töltött időre (az orosz napidíj a példából kimarad).
A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:
TERHELÉS 57 alszámla "Vállalati kártya rubelben" CREDIT 51
- 45 900 rubel. - pénzeszközöket utalnak át devizavásárlásra;
TERHELÉS 55 alszámla "Vállalati kártya devizában" HITEL 57
- 45 000 rubel. ((900 USD + 50 USD) - valuta jóváírásra került;
TERVEZÉS 91 alszámla "Egyéb kiadások" HITEL 57
- 900 rubel. (45 900 - 45 000) - tükrözi a rubel amerikai dollárra konvertálásának költségeit;
- 15 000 rubel. - pénzt vontak le a kártyáról a napidíj fizetésére;
TERHELÉS 71 CREDIT 55 alszámla "Vállalati kártya devizában"
- 30 000 rubel. - devizapénzt vontak le a kártyáról a szálloda kifizetéséhez;
26 HITEL 71
- 45 000 rubel. - a bejelentő személy utazási költségeit az előlegbevallás alapján tükrözik.
Mivel a cég pénzeszközeit a munkavállaló utazási költségeinek összegében devizára váltották át, és a kártyán történő elszámolások napján a vállalati kártyára utalták át, így a számvitel során árfolyamkülönbözet nem keletkezik (Kbt. 4., 5., 9. pont) PBU 3/2006, melléklet a PBU 3/2006-hoz).
2004.12.24. 266-P.
Ahhoz, hogy a munkavállalók szabadon működhessenek vállalati kártyákkal, a vállalatnak:
Rendelet kidolgozása a vállalati kártyák használatára vonatkozó eljárásról (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 8. cikkének 1. része);
Jóváhagyni azon pozíciók listáját, amelyek munkaköri feladatai a vállalati kártyák használatára vonatkoznak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 847. cikkének 1. szakasza, 2. és 7. bekezdés, az Orosz Bank 28. számú utasításának 1.12. pontja) 2006. szeptember 14-i I. „A bankszámlák, betétszámlák (betétek) nyitásáról és zárásáról”;
A listán felsorolt összes alkalmazott beosztásának ismertetése aláírás ellenében (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. cikkének 2. része);
A vállalati bankkártyák elfogadásának és kibocsátásának megszervezése a társaságnál (a szövetségi törvény 2011.12.06. 402-FZ "A számvitelről" 9. cikke, a továbbiakban - 402-FZ törvény, PZ-10 információ. /2012 "A számvitelről szóló 2011.12.06-i 402-FZ szövetségi törvény 2013. január 1-jei hatálybalépéséről);
A számviteli módban írja elő a beszámolási összegek külön számlán történő elszámolását (1/2008 PBU 7. pont).
A cikkben azt feltételezzük, hogy a cég úgy döntött, hogy külön speciális kártyaszámlát nyit.
A vállalati kártyák használatának rendjéről szóló szabályzat módszertani útmutató a cég minden olyan munkavállalója számára, aki szolgálati jogkörében valamilyen módon részt vesz ebben a folyamatban.
A Vállalati kártya használatáról szóló rendeletben javasoljuk a következők beállítását:
Azon kiadások és műveletek listája, amelyeket a munkavállaló céges kártyával végezhet. Kérjük, vegye figyelembe: az Orosz Föderáción belül engedélyezett tranzakciók listája eltér a külföldön engedélyezett tranzakciók listájától. Mindkét lista látható a táblázatban;
Vállalati kártya limitek. Munkahelyenként eltérőek lehetnek;
Az az időszak, amely után a munkavállalónak vissza kell küldenie a kártyát;
A kártyabirtokosok megrendelése az elköltött összegekre;
Az az időszak, ameddig a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania a társaságnak az igazoló dokumentumok csatolásával;
A felmerült költségek igazolásaként elfogadott dokumentumok hozzávetőleges listája. Összeállíthat egy albumot a mintáikból, és csatolhatja a pozícióhoz. Ezután az alkalmazottaknak vizuális elképzelésük lesz arról, hogy milyen dokumentumot kell kérniük a kártyás fizetéshez;
A PIN-kóddal kapcsolatos információk védelmének biztosítására vonatkozó követelmények;
A kártya elvesztésének eljárása;
A kártyabirtokosok kártérítési rendjének megsértésének típusai és eljárása.
Kártyás tranzakciók listája
| Művelet típusa | A kiadások célja | Terület | |
| RF | az Orosz Föderáción kívül | ||
| Vállalati kártyáról rubelben felvett készpénz | + | - | |
| Utazás és költségek | + | - | |
| Készpénz nélküli fizetés rubelben vállalati kártyával | A társaság üzleti tevékenysége | + | - |
| + | - | ||
| Vállalati kártyáról készpénzfelvétel | A társaság üzleti tevékenysége | - | - |
| Utazási és reprezentációs költségek | - | + | |
| Készpénz nélküli fizetés devizában céges kártyával | A társaság üzleti tevékenysége | - | - |
| Utazási és reprezentációs költségek | - | + | |
A társasági kártya használatának rendjére vonatkozó rendelkezés alternatívája lehet a társasági kártya használatáról szóló külön szakasz a társaság más helyi jogszabályában. Egy ilyen rovat például kiegészíthető az utazási költségtérítés rendjére és mértékére vonatkozó rendelkezéssel, a cég dolgozóinak utazási és vállalkozási költségeire vonatkozó előzetes beszámolók benyújtásáról. Az alábbiakban látható.
Az ezen kártyákat kibocsátó munkavállalók jogosultak vállalati kártya használatára. A vállalati kártyák kibocsátásakor a cég benyújtja a banknak a kártya használatára jogosult vállalati alkalmazottak jóváhagyott listáját.
Ha a cégvezető úgy döntött, hogy kényelmesebb a meg nem nevezett vállalati kártyák használata, akkor végzést ad ki a munkakörök listájának jóváhagyásáról, amelynek pótlása jogot ad arra, hogy névtelen vállalati kártyával fizethessenek árukért és szolgáltatásokért. és a cég érdekében. Lásd alább a rendelési mintát.
A lista készítésekor ne feledje, hogy az nem képes abszolút megkettőzni a létszámtáblázatot. Ésszerű mintát kell készíteni, és nem kell belefoglalni azokat a pozíciókat (szakmákat), amelyek hivatali feladatai ellátása nem jár árukért és szolgáltatásokért a vállalat nevében és érdekében történő fizetéssel.
Minden olyan alkalmazottat, akire személyi kártyát állítanak ki, és akiknek beosztása a megbízásban szerepel, aláírás ellenében meg kell ismerkedni a vállalati bankkártyák használatára vonatkozó jóváhagyott rendelettel vagy a megfelelő szakaszt tartalmazó helyi szabályozással.
Az ismerkedés ténye rögzíthető a szabályzat utolsó lapján vagy külön dokumentumban (például nyilatkozatban, naplóban).
A vállalati kártyák elvesztésének, valamint a visszaélésnek vagy lopásnak az elkerülése érdekében a vállalatnak szigorú ellenőrzést kell kialakítania a vállalati kártyák tárolása és mozgatása felett.
Személyre szabott vállalati bankkártyák a tulajdonosok kezében lehetnek, amennyiben megfelelnek a biztonsági követelményeknek.
Általános szabály, hogy meg nem nevezett vállalati kártyákat állítanak ki az alkalmazottak számára egy meghatározott feladat elvégzésére - utazási, szórakozási vagy egyéb költségek kifizetésére.
A kártya munkavállaló részére történő átadásának dokumentálását jogszabály nem szabályozza. Ezt az eljárást célszerű a vállalati kártyahasználati rendről szóló rendeletben jóváhagyni. A sorrend a következő lehet:
A munkavállaló kérelmet ír a meg nem nevezett vállalati kártya kiállítására, a pénzeszközök tervezett elköltésének céljának indoklásával;
A vezető jóváhagyja a munkavállaló kérelmét, és jelzi a meg nem nevezett kártya limitjét. Az alábbiakban egy minta alkalmazás látható.
Figyelem: a jogszabály nem tesz kivételt arra az esetre, amikor a számlavezető a cég vezetője. De a vállalatnak joga van önállóan rangsorolni a vállalati kártyák használatának feltételeit pozíciók szerint.
A vállalati kártyákat a rendeletben meghatározott időtartamra állítják ki. A társasági szabályzatban meghatározottaktól eltérő hosszabb időtartamú kártya kiállítására a cégvezető megbízása alapján van lehetőség.
Ha a munkavállaló folyamatosan üzleti útra utazik, a vezető külön utasítására hosszabb időre céges igazolványt lehet kiállítani.
A meg nem nevezett vállalati kártya visszaküldési határidejének elmulasztása esetén a mozgásuk ellenőrzésére jogosult személy köteles erről a vezetőt tájékoztatni, majd a kártya letiltásáról vagy a vétkes elszámoltatható személynél más döntés születik.
A céges kártya kiállításának dátuma, futamideje, célja, száma, limitje, beosztása és a munkavállaló vezetékneve a kártyaátvételi és -kibocsátási nyilvántartásban (vállalati bankkártyák mozgási naplójában) szerepel.
A vállalati kártya munkavállaló általi átvételének és visszaküldésének tényét a jelentéstevő személy és a tárolásáért felelős könyvelő alkalmazott naplójában aláírással kell megerősíteni.
Lásd alább a naplózási példát.
Az alkalmazottak vállalati kártyán lévő pénzeszközök felhasználásának bejelentésére vonatkozó eljárást külön jogszabály nem határozza meg. De a társaság saját maga is kidolgozhatja, a készpénzes elszámolható összegek kiadásainak bejelentési eljárási rendje alapján.
A vállalati bankkártya pénzeszköz-felhasználásáról szóló előzetes beszámoló benyújtásának határideje a vállalati kártyahasználat rendjéről szóló rendeletben rögzíthető. A megrendelés teljesítésére vagy az üzleti útról való visszatérésre szánt határidő lejártától számított munkanapokban állítható be.
Használhatja az AO-1 számú előzetes jelentés egységes formáját, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001.08.01-i 55. számú rendelete hagy jóvá.
Ezenkívül a társaságnak joga van saját számviteli jellemzőit kidolgozni a készpénzes és nem készpénzes pénzeszközök elköltésének kombinációjával kapcsolatban (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. cikke).
Hívja fel könyvelőinek figyelmét a vállalati kártyáról történő pénzköltésről szóló előzetes jelentés elkészítésének egyik jellemzőjére.
Az a nyugta, amelyet a munkavállaló az ATM-ből történő készpénzfelvételkor kap, önmagában nem tekinthető a munkavállaló kiadásait igazoló dokumentumnak.
Az előlegjelentéshez csatolni kell a kártyáról levont készpénz célzott elköltését feltüntető csekkeket (egyéb dokumentumokat). A kártyáról levont, fel nem használt készpénz fennmaradó részét a munkavállalónak be kell fizetnie a cég pénztárába. A munkavállaló előlegjelentését a cégvezetőnek jóvá kell hagynia.
Célja a társaság gazdasági, illetve főtevékenységével összefüggő kiadások, ideértve a rezsi-, reprezentációs, szállítási és utazási költségeket, valamint készpénz átvételét. A kártya bérszámfejtésre és szociális kifizetésekre nem használható. A vállalati kártya lényegében a jelentés alapján kibocsátott pénzeszközök analógja. Ez lehet terhelés vagy jóváírás.
A kártya kiállításához a jogi személynek szerződést kell kötnie a bankkal a vállalati kártyák kibocsátására és karbantartására, amely információkat jelenít meg a kártyákat használó munkavállalókról. A megállapodáshoz csatolni kell a kártya kiállítására vonatkozó munkavállalói kérelmeket és meghatalmazást a cégtől. A kártya folyószámla nyitásához pedig be kell nyújtania a megfelelő dokumentumokat a banknak.
A számlához nyitható kártyák lehetséges számát minden bank saját belátása szerint határozza meg.
A vállalati kártyák szervezeti használatának előnyei:
Az elszámolható összegek kiadásához kapcsolódó működési költségek és idő csökkentése. A vállalkozásnak nem kell készpénzt fogadnia a banktól az üzleti költségek fedezésére, valamint azok szállítását és tárolását;
Nem kell külföldi üzleti utakhoz devizát vásárolni, devizaszámlát nyitni, határátlépéskor nem kell nyilatkozatot tenni. A pénzeszközöket a vállalat kártyaszámlájáról levonják, a kártyabirtokos tartózkodási helye szerinti ország pénznemére történő automatikus átváltással;
A társaság kiadásainak kezelése és ellenőrzése. A kártyákra vonatkozó korlátok beállításának és az SMS-információk csatlakoztatásának lehetősége lehetővé teszi, hogy valós időben ellenőrizhesse az arra jogosult alkalmazottak pénzkiadásait. Például egy szervezet bármikor feltöltheti a kártyát, vagy megnövelheti a kiküldött alkalmazott tranzakcióinak limitjét. A bank a kártyákkal végzett műveletekről is részletes kimutatást ad a cégnek. Ennek köszönhetően a vállalat számviteli osztálya ellenőrizheti a munkavállalók pénzeszközeinek célzott elköltését;
100 ezer rubelt meghaladó fizetési képesség. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2007. július 20-i, 1843-U számú utasítása szerint az Orosz Föderációban a vállalkozások, köztük az egyéni vállalkozók közötti, vállalkozási tevékenységükhöz kapcsolódó készpénzes elszámolások egy szerződés keretében történhetnek. 100 ezer rubelt meg nem haladó összegben kell elkészíteni. A vállalati kártyával történő fizetés nem készpénzes fizetés – így ez a korlátozás nem vonatkozik a vállalati kártyás tranzakciókra;
A kártya használatával vásárolhat az interneten;
24 órás hozzáférés a szervezet számláján lévő pénzeszközökhöz. Bármikor készpénzfelvételi lehetőség ATM-ből;
Lehetőség arra, hogy az összes vállalati kártyát egyetlen kártyaszámlához csatolja egyetlen kiadási limittel a szervezet összes alkalmazottja számára, vagy az összes vállalati kártyát csoportokra osztja saját költségkerettel;
A készpénz elvesztésének vagy ellopásának kockázatának csökkentése. Ha a kártya elveszett, az ügyfél letilthatja azt, megtartva a pénzt;
Emellett a kártya típusától és a bank programjától függően a vállalati kártyákra bizonyos típusú kedvezmények és kedvezmények vonatkoznak.
Egy vállalati kártya éves kiszolgálása az orosz bankokban átlagosan 1000 rubelből indul ki. Például az Avangard Bankban a MasterCard Business kártya éves szervizelése 900 rubelbe kerül, a MasterCard Gold pedig 2 ezerbe. A Szentpétervári Ipari Joint Stock Bankban (SIAB) a Visa Business kártya éves szervizelése 1000 rubelbe kerül. .
A bankok minimális számlaegyenleget állapíthatnak meg a kártyán. Tehát az "Avangard" bankban ez 10 ezer rubelnek felel meg.
