1.2 Az adókedvezmények szerepe a kisvállalkozási tevékenységek ösztönzésében
A kormányhivatalok szerte a világon különféle üzleti ösztönzőket biztosítanak a kedvező környezet megteremtése és az üzleti műveletek támogatása érdekében. A nyújtott juttatások célja a gazdaság diverzifikációjának biztosítása, munkahelyteremtés és az adóalap növelése.
Sok vállalat keresi a módokat az új projektek költségeinek csökkentésére. Ezért az üzletfejlesztés ösztönzése gyakran fontos tényező a vállalat telephelyének meghatározásában. Ezt a döntést olyan tényezők is befolyásolják, mint a munkaerő rendelkezésre állása, a hatóságok és a közvélemény vállalkozáshoz való hozzáállása, valamint az ezen a területen végzett üzleti tevékenység összköltsége.
A regionális adópolitika közvetlenül függ az Orosz Föderáció kormánya által követett adópolitikától és a Szövetségi Központ által az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állami hatóságai számára biztosított jogosítványoktól, beleértve az adókedvezmények megállapításának lehetőségét bizonyos kategóriák számára. adófizetők számára biztosított. A világ tapasztalatai és a hazai gyakorlat azt jelzi, hogy a kisvállalkozások adókedvezményeinek biztosítását a gazdasági fejlődés bizonyos időszakaiban aktívan alkalmazzák a gazdaság e szektorának pénzügyi szabályozásának hatékony eszközeként.
Csökkentett adókulcsokat alkalmaznak a kisvállalkozások nyereségére Japánban (a vállalkozás jegyzett tőkéjének nagyságától függően differenciált jövedelemadó-kulcsok), Nagy-Britanniában és az USA-ban (van jövedelemadó-kulcsok). a társaság adóköteles nyereségétől függően differenciált kulcsok).
Oroszországban 1992 és 2001 között, az Orosz Föderáció 1991. december 27-i, 2116-1 számú, „A vállalkozások és szervezetek nyereségadójáról” szóló törvényének megfelelően a tevékenységtípusok (mezőgazdasági termékek előállítása és feldolgozása, termelés) élelmiszerek, fogyasztási cikkek, építőanyagok, orvosi berendezések stb.), valamint a harmadik és negyedik évben - hiányos összegű adó megfizetése (a megállapított nyereségadó 25%-a és 50%-a).
Egy nagyszabású adóreform során az Orosz Föderáció kormánya megtagadta az adókedvezmények alkalmazását a kisvállalkozások pénzügyi szabályozásának eszközeként.
Jelenleg három párhuzamos működési rendszer létezik a kisvállalkozások adóztatására: minden vállalkozás számára közös, egyszerűsített és egy adózási rendszer, amely az imputált jövedelmet terhelő egyetlen adó formájában történik. Sőt, az egyszerűsített adózási rendszer valóban kedvezményes, hiszen lehetővé teszi az azt alkalmazó szervezetek számára, hogy kétszer-háromszorosára csökkentsék az adóterheket, ugyanakkor a kisvállalkozói alkalmazását illetően jelentős korlátok vannak. Az imputált jövedelem egységes adója szélesebb körben elterjedt, mint az egyszerűsített adózási rendszer, ami annak tudható be, hogy kötelező jelleggel kell alkalmazni az Orosz Föderáció azon testületeiben, amelyek elfogadták a vonatkozó jogszabályokat.
Az Oroszországban alkalmazott kisvállalkozások adózási rendszerének előnyeit és hátrányait tanulmányozó munkák szerzői megjegyzik, hogy az adók, mint a vállalkozói tevékenység szabályozásának eszközei, nem veszik kellően figyelembe a kisvállalkozások sajátosságait, és ennek eredményeként , ne serkentse a fejlődését.
Tehát az általános adózási rendszer kisvállalkozásokkal szembeni alacsony hatékonyságára vonatkozó következtetést levonva E.V. Khlystova rámutat, hogy "számos adó és díj gyakran csak a kapott nyereség 5-10%-át hagyja el a vállalkozásnak."
N.I. Malis, az egyszerűsített adózási rendszert és az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában megvalósuló adózási rendszert fogalmilag eltérő rendszernek tekintve megjegyzi, hogy „az első esetben a jogszabály tartalmazza a beszámolási mechanizmus és az adófizetés közvetlen egyszerűsítésének gondolatát. az adóteher némi csökkentésével, de az adómentességek mértéke közötti kapcsolat megmarad. az adózó tevékenységének eredményével, a másodiknál - ez a kapcsolat teljesen megszűnik."
Így a lakosság széles rétegeinek vállalkozói tevékenységét ösztönző és a meglévő kisvállalkozások fejlődéséhez hozzájáruló feltételek megteremtése érdekében egyre inkább elterjedt az olyan regionális gazdaság méretű pénzügyi szabályozási eszközének alkalmazása, mint az adókedvezmény. sürgősebb.
A hatályos regionális jogszabályok értelmében a kisvállalkozások nem tartoznak külön adózói kategóriába, akik a regionális költségvetésben jóváírt adókból kedvezményben részesülnek. Mindazonáltal a kisvállalkozásoknak, valamint a közép- és nagyvállalkozásoknak, mint befektetési tevékenység alanyai, lehetőségük van társasági adókedvezményeket igénybe venni az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe történő jóváírás tekintetében. ingatlanadó és közlekedési adó.
Tehát a jövedelemadó tekintetében a jogszabályban meghatározott összegű tőkebefektetések megvalósításától függően a kisvállalkozások – az Autonóm Körzetben működő kisvállalkozások – összességéből mindössze 37-40%-a igényelhet kedvezményt. a régió.
Az ingatlanadónál a megállapított ösztönzők kihasználására alkalmas kisvállalkozások aránya nem haladja meg a 7%-ot, ebből: a kisvállalkozások legfeljebb 4%-a az összes szervezet - tevékenységüket folytató kisvállalkozás - számából. a régióban, valamint az adóösszeg 40%-ának megfelelő kedvezmény (a jogszabályilag megállapított volumenű tőkebefektetések végrehajtásától függően) - legfeljebb 3%-a lehet az üzemanyag- és energiakomplexum ágazataiban működő kisvállalkozásoknak. Megjegyzendő, hogy 2008. január 1-től az üzemanyag- és energiakomplexumban működő szervezetek ingatlanadó-mentességének mértéke 20%-ra csökkent (a korábban megállapított 40% helyett), és korlátozást vezettek be az időszakra. 2008. december 31-ig érvényes. 2009-től pedig megszűnik a regionális gazdaság ezen ágazatában működő vállalkozások ingatlanadó-mentessége.
A kisvállalkozások legfeljebb 0,3%-ának van lehetősége közlekedési adókedvezmények alkalmazására.
Így a régióban kialakított adókedvezmény-rendszer ösztönzőleg hat korlátozott számú, szigorúan meghatározott szférájú kisvállalkozás fejlődésére, ráadásul egy szinten a közép- és nagyvállalatokkal, amelyek bizonyos mértékig csökkenti ennek az adókedvezménynek a hatékonyságát a kisvállalkozásokkal szemben.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az Orosz Föderációt alkotó testületek hatóságainak lehetőségei az adópolitika terén ma nagyon korlátozottak, mivel először is a regionális költségvetések bevételeinek nagy részét pontosan a vállalkozásoktól származó adók teszik ki. semmi sem helyettesítheti őket; másodszor, az Orosz Föderáció adótörvénye szigorúan szabályozza az állami hatóságok minden intézkedését az adózás területén, és létrehozza az adók és díjak zárt listáját országunk területén; harmadszor, "amint azt a költségvetési tervezés tapasztalatai a gazdaság piaci sínekre állítása kapcsán mutatták, az államnak modern viszonyok között nincs érdemi módja a költségvetési kiadások csökkentésére".
E tekintetben a javasolt adószabályozási rendszer célja a különböző tevékenységi területeken működő kisvállalkozások adózási rendszerének javítása, valamint a regionális gazdaság ezen ágazatának fejlesztésének pénzügyi támogatására és ösztönzésére irányuló erőfeszítések optimalizálása.
A javaslat lényege a következő. Az egyes kisvállalkozások esetében az elmúlt évi regionális költségvetésbe befizetett adó összegét vesszük alapul. A bázisévet követő következő évben a kisvállalkozó minden szükséges előleget teljesít a költségvetésbe, és az év végére a tárgyévi adófizetési kötelezettség kiszámításra kerül. Ha az adókötelezettség összege meghaladja a bázisévi befizetések összegét, akkor a kisvállalkozót, valamint azt a beruházót/hitelezőt, aki e kisvállalkozásnak pénzügyi forrást biztosított, adókedvezmény illeti meg a kisvállalkozói befizetések után. regionális költségvetés.
A kisvállalkozások jelenlegi jogi terét Oroszországban elsősorban a szövetségi hatóságok határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében), és az üzleti tevékenység gazdasági terének megteremtésének teljes terhe nagyobb mértékben regionális hatóságok. A javasolt intézkedések nem változtatnak a jelenlegi oroszországi adórendszeren, de lehetővé teszik a kisvállalkozások belső pénzügyi tartalékainak felhasználását a regionális gazdaság e szektorának további fejlesztésére és társadalmi jelentőségének növelésére. Az adókedvezmények pedig a pénzügyi szabályozás eszközei, amelyek alkalmazása ösztönözheti a vállalkozást (a terület társadalmi-gazdasági fejlesztésének prioritási területeivel összhangban) a gazdaság magas szintű differenciáltsága mellett. az Orosz Föderációt alkotó különböző jogalanyok potenciálja.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adó vagy annak egy részének megfizetése alóli mentesség, illetve a kisvállalkozásokra megállapított adómérték csökkentése formájában nyújtott adókedvezmények nem gyengíthetik vagy torzíthatják a versenyt sem ebben a gazdasági ágazatban, sem a nagy és közepes méretű szervezetekkel kapcsolatban... A kisvállalkozásoknak nyújtott előnyöket az indokolja a költségvetési megtakarítás, amelyet a régiónak a munkanélküli segélyek volumenének csökkentésével (a lakosság önfoglalkoztatása és az állampolgárok különböző kategóriáinak további munkahelyek biztosítása miatt) biztosít, a beruházások csökkenésével. infrastruktúra (a munkahelyek települési övezetekhez való közeledése és az átlagos szállítási távolság csökkenése miatt), a terület környezetterhelésének csökkenése (a termelés szétszóródása alapján), a helyi erőforrások teljesebb kihasználása, beleértve a hulladékot stb.
Pupkova Galina Alekszandrovna, Az Oryol Állami Gazdasági és Kereskedelmi Intézet Vállalkozásgazdaságtani Tanszékének posztgraduális hallgatója, a JSC "Mikhailovsky GOK" tervezési és gazdasági osztályának közgazdásza, Oroszország
A fordítás hamarosan elérhető lesz.
| PDF letöltése | Letöltések: 87
Megjegyzés:
Az adók a kormányzati szabályozás és a gazdasági folyamatok ösztönzésének fő fiskális eszközei, amelyek lehetővé teszik a pénzáramlások mennyiségének és irányának megváltoztatását. Az adók és az adómechanizmus az állami adópolitika szerves részét képezik, a gazdaság közvetett befolyásolásának eszközei.
JEL besorolás:
Az adók a kormányzati szabályozás és a gazdasági folyamatok ösztönzésének fő fiskális eszközei, amelyek lehetővé teszik a pénzáramlások mennyiségének és irányának megváltoztatását. Az adók és az adómechanizmus az állami adópolitika szerves részét képezik, a gazdaság közvetett befolyásolásának eszközei.
A kormány az adópolitikát az ország gazdasági helyzetének figyelembevételével alakítja ki, és kiválasztja azokat az elveket, amelyek jelenleg a legfontosabbak. Az adópolitika egyrészt képes kielégíteni a társadalmi újratermelés és az ország jólétének növekedésének szükségleteit, másrészt molyba tudja csapni az ország adórendszerét. Az állam az egyes adónemekre fókuszálva, mértékük meghatározásával, beszedési rendjével, alkalmazási körével stb. próbál egyensúlyt elérni a különféle célok között, amelyek közül a legfontosabb a gazdasági hatékonyság és a társadalmi igazságosság.
Az adórendszer tökéletlensége a kialakulásának korai szakaszában
Az oroszországi adórendszert az Orosz Föderáció 1991. december 27-i 2118-1 számú, „Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól” szóló törvényével, valamint az egyes adókra vonatkozó megfelelő törvényekkel összhangban alakították ki - a nyereségről, a hozzáadott értékről, a vállalkozások vagyonáról, a jövedéki adóról stb. Ezek a normatív aktusok szolgáltak kiindulópontul az adórendszer kialakításában és továbbfejlesztésében. A fejlődő piaci viszonyok szabályozásának, spontaneitásuk korlátozásának, az ipari és társadalmi infrastruktúra kialakulásának aktív befolyásolásának, az infláció csökkentésének egyik legfontosabb eszközévé kellett volna válnia.
A reformok első éveiben az orosz adórendszer csak bizonyos mértékig töltötte be szerepét, biztosítva az állam minimális szükségleteit a pénzügyi források költségvetésbe történő bejutásához. A magas adóteher, a jelentős számú kedvezmény megléte, valamint a bevételek eltitkolásának számos lehetősége hozzájárult azonban az árnyékgazdaság kialakulásához. Széles körben elterjedt, az adózás elől megbúvó anyagi források nem a termelés fejlesztésére mentek, hanem külföldi banki számlákra kerültek.
Az országban kialakult válsághelyzet megkövetelte, hogy a kormány jelentős mértékben igazítsa el az országban folytatott adópolitika fő irányait és az adóreform végrehajtását. Ma már a befejezés stádiumában van. Az ebben a szakaszban működő adórendszer szervezeti formáját tekintve sok tekintetben közel áll a külföldi társaihoz.
Néhány szó az adókulcsokról
Az optimálisan felépített adórendszer nemcsak anyagi forrást biztosít az állam szükségleteihez, de nem is akadályozza az adózót a vállalkozói tevékenység fejlesztésében. Az ország adórendszerének minőségi mutatója az adóteher. Értéke döntően befolyásolja a gazdálkodó szervezet pénzügyi stabilitását, és befolyásolja az állam gazdasági növekedésének ütemét.
Az adóteher határának tudományos indokolásának szükségessége, i.e. kiemelten fontos az adókulcs optimális értéke mind az állam, mind az adózó számára. A. Laffer volt az első, aki kísérletet tett az adófizetés és az adókulcsok közötti kapcsolat megállapítására. Elmélete szerint a kulcsok emelése hozzájárul az állami költségvetés adóbevételeinek növekedéséhez, de csak egy bizonyos határig, amely után a bevételek csökkenni kezdenek. Ez a mintázat meglehetősen könnyen magyarázható azzal, hogy a magas adókulcsok visszafogják a vállalkozói tevékenységet, és a kifizetők egy része a legális üzletből a gazdaság árnyékszektorába kerül, ami a költségvetés adóbevételeinek csökkenéséhez vezet. Ezzel szemben a terhelés csökkenése a bevételek növekedéséhez vezet, mivel a vállalkozóknak lehetőségük van több profitra, ami pedig hozzájárul az adóalap növekedéséhez.
Befektetési tevékenységet ösztönző adópolitika
A pénzügyi áramlások befektetés-orientáltságát, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok gazdasági tevékenységének fokozódását számos tényező befolyásolja. Közülük fontos szerepet játszik a hatékony állami gazdaságpolitika az adózás és az adózás területén. Meg kell jegyezni, hogy az oroszországi befektetések adókedvezményeinek problémája a piaci átalakulások kezdetén merült fel, de a mai napig aktuális. A befektetési aktivitás közvetlenül függ az állam gazdaság- és adópolitikájától, hiszen tevékenységével az állam ezt a folyamatot lassítani és felgyorsítani is tudja.
Az orosz gazdaságot hosszú ideig alacsony, sőt negatív szintű beruházási aktivitás, valamint a gazdasági növekedés ösztönzőinek és lehetőségeinek hiánya jellemezte. Ez a helyzet a huszadik század 90-es éveiben az országban végrehajtott reformok hibás menetével volt összefüggésbe hozható, amely tömeges tőkeexporthoz vezetett az országból. Emellett az átalakulások évei alatt az ország tudományos és termelési potenciálja is tönkrement, a nemzetgazdaság versenyképessége is visszaesett.
Az utóbbi időben pozitív tendenciák figyelhetők meg Oroszország gazdasági fejlődésében. A beruházási folyamatok intenzívebbé válnak, de a beruházási források szintje továbbra sem elégséges. Természetesen ebből a szempontból nehéz túlbecsülni az országban végrehajtott adóreform jelentőségét.
Sok közgazdász konzervatív értékelést folytat az adóreform érdemeinek jellemzésében, és a gazdasági növekedés természetét abban látja, hogy az ország gazdasága jelentős mértékben kapcsolódik az energiaexporthoz. Van benne egy kis igazság. A nemzetgazdaság ilyen jellegű növekedése a jövőben nem járulhat hozzá a fejlődéséhez, sőt bizonyos mértékig fokozza a műszaki-gazdasági elmaradottságot. Jelenleg hazánkban szükség van a gazdasági növekedés forrásainak és tényezőinek megváltoztatására. Az állam adópolitikájának, mint a gazdaságpolitika fő eszközének hatékony mechanizmust kell tartalmaznia a vállalkozói és befektetési tevékenység ösztönzésére mind szövetségi szinten, mind az egyes régiók szintjén.
Adóösztönző mechanizmusok
A piacgazdaságban különféle eszközöket és módszereket alkalmaznak a befektetési aktivitás ösztönzésére, de a főszerep az adórendszeré. Az adórendszer keretein belül a világgyakorlatban a következő főbb mechanizmusok léteznek a beruházások ösztönzésére:
- termelési és nem termelési célú tőkebefektetések finanszírozására fordított nyereség egy részének adómentessége;
- beruházási adókedvezmény;
- gyorsított értékcsökkenés.
Ma az államnak aktívabban kell élnie az adószabályozás és az ösztönző eszközökkel. Ennek oka az a tény, hogy az ország jelenlegi helyzete megköveteli a jelenlegi gazdaságpolitika reformját, amelynek célja a gazdasági társaságok hatékonyságának növelése. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy az állami szabályozási és ösztönzőrendszert úgy kell felépíteni, hogy az állami beruházás- és adópolitika a gazdálkodó szervezetek és az állam számára egyaránt előnyös legyen. A hatékony politika stabil gazdasági fejlődést, valamint a befektetési és üzleti környezet javulását eredményezi Oroszországban. 3. Adók és adózás: tankönyv / szerk. DG Áfonya. - M .: MTsFER, 2006 .-- 528 p.
4. Panskov V.G. Adók és adózás az Orosz Föderációban. - M .: MTsFER, 2006 .-- 592 p.
5. Panskov V.G. Beruházási tevékenység adókedvezményei // Pénzügy. - 2007. - 11. sz. - S. 29-35.
6. Kuznyecova I. Az adózás mint a gazdasági növekedés tényezője // Ember és munkaerő. - 2007. - №№2-3.
7. Novoszelszkij V. Az állami szabályozás adózási tényezői // The Economist. - 2007. - 5. sz. - S. 17-21.
8. Isakov V. B. A modern adórendszer: korai még véget vetni neki // Adópolitika és gyakorlat. - 2007. - 3. sz. - S. 4-6.
Terv
Bevezetés
1.2 Az adópolitika stratégiája és taktikája
2.1 Az adópolitika ösztönző szerepe
2.2 Innovatív tevékenységet folytató vállalkozások adókedvezményei
2.3 Az adópolitika visszatartó szerepe
3.2 A társasági adó javítása
Következtetés
Bevezetés
A számos gazdasági kar között, amelyeken keresztül az állam befolyásolja a piacgazdaságot, az adók fontos helyet foglalnak el. A piaci viszonyok körülményei között, és különösen a piacra való átmenet időszakában az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az állam széles körben alkalmazza az adópolitikát a negatív piaci jelenségek befolyásolásának bizonyos szabályozójaként. Az egész nemzetgazdaság eredményes működése attól függ, hogy az adórendszer milyen helyesen épül fel.
Az adóbeszedés és -befizetés az állami költségvetés kialakításának fő forrása, mert minden államnak szüksége van pénzalapokra a funkcióinak ellátásához. Az is nyilvánvaló, hogy ezeknek az anyagi forrásoknak a forrása csak olyan pénz lehet, amelyet a kormány magánszemélyek és jogi személyek formájában beszed "alanyaitól". Ezek az alapok állami és szociális programokat finanszíroznak, olyan struktúrákat tartalmaznak, amelyek biztosítják magának az államnak a létét és működését.
Az adók fontos helyet kapnak azon gazdasági karok között, amelyeken keresztül az állam befolyásolja a piacgazdaságot. Az adók alkalmazása a gazdálkodás és a nemzeti érdekek vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel való kapcsolatának biztosításának egyik gazdasági módszere, függetlenül az osztályok alárendeltségétől, tulajdonosi formáitól, valamint a vállalkozás szervezeti és jogi formájától. Az adók segítségével meghatározzák az adózók kapcsolatát minden szintű költségvetéssel, valamint a bankokkal, anyaszervezetekkel és az adóügyi kapcsolatok egyéb alanyaival.
Valamint az adóztatás segítségével az állam gazdaságpolitikát folytathat: protekcionista, vagy éppen ellenkezőleg, korlátozó, egyes iparágak és régiók vonatkozásában inflációellenes intézkedések megtételére, a monopolisták piaci dominanciájának ellenállására, vonja vissza a költségvetésbe a monopoláremelésekből származó többletnyereséget. Az adómechanizmus emellett ellátja az állampolgárok jövedelmének újraelosztását, a társadalom alsóbb rétegeinek szociális védelmét, és az ország lakosságának személyi jövedelmének szabályozójaként is működik.
A munka célja, hogy feltárja a modern adópolitika gazdaságra gyakorolt ösztönző és elbátortalanító hatását. A cél eléréséhez hozzájáruló feladatok az állami adók és adópolitika lényegének, jelentőségének feltárása, gazdaságra gyakorolt hatásának mérlegelése, valamint a modern adópolitika eredményeinek és főbb irányainak elemzése.
A kurzusmunka egy bevezetőből, három fejezetből, egy következtetésből és egy 23 címet tartalmazó bibliográfiából áll.
Az első fejezet feltárja az adópolitika lényegét, taktikáját és stratégiáját.
A második fejezetben - az adópolitika gazdaságra gyakorolt ösztönző és elbátortalanító hatása.
A harmadik fejezet az adópolitika eredményeit és a jövőbeli fejlődés főbb irányait vizsgálja.
1. Az adópolitika lényege
1.1 Az adópolitika lényege és jelentősége
Az adópolitika a hatóságok és a közigazgatás jogi lépéseinek összessége, amely meghatározza az adótörvények célirányos alkalmazását. Ez az állam társadalmi-gazdasági politikájának szerves része, amely egy olyan adórendszer kialakítására irányul, amely ösztönzi az ország nemzeti vagyonának felhalmozását, ésszerű felhasználását, hozzájárul a gazdaság és a társadalom érdekeinek összehangolásához, ill. ezzel biztosítva a társadalom társadalmi-gazdasági haladását. Ez egyben az állami bevételek szabályozása, tervezése és ellenőrzése során alkalmazott adótechnikák alkalmazásának jogi normái is. Az adópolitika a pénzügyi politika része. Az adópolitika tartalmát és céljait a társadalom társadalmi-gazdasági szerkezete és a hatalmon lévő társadalmi csoportok határozzák meg. A gazdaságilag megalapozott adópolitika célja a források adórendszeren keresztüli központosításának optimalizálása.
Az adópolitika feladatai az állam anyagi forrásainak biztosítására redukálódnak; feltételek megteremtése az ország gazdaságának egészének szabályozásához; a lakosság jövedelmi szintjei közötti egyenlőtlenségek elsimítása a piaci viszonyok folyamatában.
Az állami adópolitika alanyai a kormányzat különböző szintjei, amelyek az adójogszabályok által biztosított jogkörön belül adóügyi szuverenitással rendelkeznek, és képesek befolyásolni az adóalanyok gazdasági érdekeit. Az adópolitikai alanyok összetételét a kormányzat típusa (egységes, szövetségi) és ennek megfelelően a kormányzati szintek differenciáltsága határozza meg. Az Orosz Föderációban ilyen alanyok a kormányzati szintek: szövetségi, regionális és helyi. Az állami adópolitika egészére gyakorolt befolyásuk mértékét az adóhatóságok decentralizációjának mértéke, az adóföderalizmus gyakorlati megvalósításában alkalmazott módszerek összessége határozza meg. Főszabály szerint az adópolitika alanyai jogosultak meghatározni az adóalap számításának sajátosságait, az adókulcsokat és a kedvezmények összetételét azokkal az adójegyzékekkel kapcsolatban, amelyeket az adójogszabályok az egyes alanyokhoz rendeltek.
Magasan fejlett piaci viszonyok között az állam az adópolitikát a nemzeti jövedelem újraelosztására alkalmazza a termelés szerkezetének, a területi gazdasági fejlettségnek és a lakosság jövedelmi szintjének megváltoztatása érdekében.
Az adópolitika céljai a következőkre szűkülnek:
· az állam pénzügyi források biztosítása; · feltételek megteremtése az ország gazdaságának egészének szabályozásához; · a lakosság jövedelmi szintjei közötti egyenlőtlenségek elsimítása a piaci viszonyok folyamatában. Háromféle adópolitika létezik. Az első típus a maximum adópolitika, amelyet a „vigyél el, amit tudsz” elv jellemez. Az állam ugyanakkor "adócsapdát" készített elő, amikor az adóemelés nem jár együtt az állami bevételek növekedésével. A díjak határértéke minden esetben meghatározott, és sok tényezőtől függ. Külföldi tudósok 50%-os marginális rátának nevezik. A második típus az ésszerű adók politikája. Kedvező adózási környezet biztosításával elősegíti a vállalkozói szellem fejlődését. A vállalkozó maximálisan mentesül az adózás alól, de ez a szociális programok korlátozásához vezet, mivel csökkennek az állami bevételek. A harmadik típus a meglehetősen magas adózási szintet biztosító, de jelentős szociális védelmet biztosító adópolitika. Az adóbevételeket különféle szociális alapok növelésére fordítják. Egy ilyen politika az inflációs spirál feloldásához vezet. Egy erős gazdaságban az összes ilyen típusú adópolitika sikeresen kombinálható. Oroszországra jellemző az adópolitika első típusa a harmadikkal kombinálva. .2 Az adópolitika stratégiája és taktikája
Az adópolitika, mint a hatósági és közigazgatás tudományosan megalapozott és gazdaságilag megvalósítható taktikai és stratégiai jogi lépéseinek összessége, képes kielégíteni az újratermelés és a társadalmi vagyon gyarapodási igényeit. Az adópolitika gyakorlásának kiindulópontja nemcsak az adózóktól történő beszedés törvényes eljárásának biztosítása, hanem az adózás hatására kialakuló gazdasági és gazdasági kapcsolatok átfogó felmérése is. Az adópolitika tehát nem az adótörvények előírásainak automatikus végrehajtása, hanem azok javítása. Az adóstratégia az adópolitika hosszú távú, hosszú távú irányvonala, amely a társadalmi-gazdasági stratégia által kitűzött nagyszabású feladatok megoldását biztosítja. A fejlesztés folyamatában: · az adók alakulásának fő tendenciáit jósolják; · használatukra vonatkozó fogalmak kialakulnak; · körvonalazódnak az adókapcsolatok szervezésének elvei; · célprogramokat dolgoznak ki annak érdekében, hogy a pénzügyi forrásokat a társadalmi-gazdasági fejlesztés fő területeire koncentrálják. Az adótaktika az ország fejlődésének egy-egy szakaszának problémáinak megoldására irányul a pénzügyi kapcsolatok szervezésének, a pénzügyi források mozgatásának megfelelő megváltoztatásával. Az adóstratégia viszonylag stabil. Az adózási taktika rugalmas és rugalmas. Az adópolitika stratégiája és taktikája összefügg egymással. A stratégia lehetőséget teremt a taktikai problémák megoldására. A taktika meghatározza a társadalmi-gazdasági fejlődés meghatározó területeit, kulcsproblémáit, időben megváltoztatja az adókapcsolatok szervezésének módszereit és formáit, megoldja az adóstratégia által meghatározott feladatokat. A taktika és a stratégia nélkülözhetetlen, ha az állam igyekszik összeegyeztetni a köz-, vállalati és személyes gazdasági érdekeket. Gyakran előfordul, hogy a kormány által az aktuális pillanatban az adózás összehangolása érdekében tett taktikai lépések gazdaságilag nem indokoltak. Ez nemcsak az adóstratégia megvalósítását akadályozza, hanem az állam egész gazdasági pályáját is torzítja. Ennek alapján, figyelembe véve a tudósok előrejelzéseit a gazdaság fejlődési tendenciáiról, az objektív valóságról, a társadalmi társadalmi helyzetről, az állam által kidolgozott adóstratégia a következő célokat követi: · gazdasági - az állam hatékony részvételének biztosítása a gazdaság szabályozásában, a gazdasági növekedés ütemének fenntartása, a társadalmi újratermelés strukturális egyensúlyhiányainak megszüntetése, a fizikai tőke növelésére irányuló beruházások ösztönzése; · társadalmi - a lakosság különböző csoportjainak jövedelmi szintjei közötti egyenlőtlenségek kiegyenlítése, a szegények szociális védelmének növelése, a humán fejlesztésbe való befektetés ösztönzése; · fiskális - a létrehozott nemzeti termék egy részének a költségvetési rendszerbe és a költségvetésen kívüli forrásokba történő újraelosztása, amely elegendő a megfelelő kormányzati szintek által rájuk ruházott funkciók ellátásához; adópolitikai ösztönző adó · környezetvédelem - a környezet védelme és a természeti erőforrások ésszerű felhasználásának biztosítása, a természeti erőforrások felhasználásának kompenzációs mechanizmusának megteremtése, a természeti tőke jövő generációk számára történő megőrzésébe történő befektetés ösztönzése · Nemzetközi - a kettős adóztatás gyakorlatának felszámolása, az adóelkerülés lehetőségeinek megszüntetése, a vámadózás harmonizációja, az integrálódó országok adórendszereinek egységesítése. A gazdálkodási struktúrák taktikai lépései és az állam alkotmányos törvényei által jóváhagyott általános adózási stratégia közötti ellentmondások a költségvetés egyensúlyának felborulásához, a gazdasági mechanizmus kudarcához, a szaporodási folyamatok gátlásához, végső soron pedig a költségvetési egyensúly felborulásához, a gazdasági mechanizmus kudarcához, a reprodukciós folyamatok gátlásához vezetnek. gazdasági válság. A költségvetési bevételek alakulásában óriási szerepe van a taktikai akciók érvényességének az adópolitika gyakorlásában. A következő pénzügyi évre vonatkozó költségvetési hozzárendeléseknek összhangban kell lenniük az általános adózási stratégiával. Ezt az Orosz Föderáció alkotmányának a szövetségi központ és a régiók közötti hatáskörök elosztásáról szóló rendelkezései írják elő. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok alkotmányos jogai meghatározzák a szövetségi kormánnyal fennálló kapcsolataik jellegét, amikor jogi normákat állapítanak meg az adók költségvetési rendszer kapcsolatai alapján történő differenciálására vonatkozóan. 2. Az adópolitika ösztönző és elbátortalanító szerepe
Az adók négy fő funkciót töltenek be egyszerre: adózási, elosztási, szabályozási és ellenőrzési. · Fiskális funkció- az adófizetők pénzeszközeinek tényleges kivonása a költségvetésbe. Ez a funkció az adózás fő funkciójának lényege. Az adók a fiskális révén töltik be céljukat az állami költségvetés kialakításában a nemzeti és célzott állami programok végrehajtására. A fiskális funkción keresztül valósul meg az adók fő közcélja - az állam pénzügyi forrásainak kialakítása, amelyek a költségvetési rendszerben és a költségvetésen kívüli pénzeszközökben halmozódnak fel, és amelyek a védelmi, szociális, környezetvédelmi és egyéb funkciókhoz szükségesek. · Elosztási funkcióAz adók az elosztási viszonyok speciális központosított eszközeként fejezik ki lényegüket. Az elosztási függvényt másképpen szociálisnak nevezik, mivel ez a társadalmi jövedelmek újraelosztásából áll az állampolgárok különböző kategóriái között: a gazdagoktól a szegényekig, ami végső soron a társadalom társadalmi stabilitásának garanciáját jelenti. A társadalmi funkciókat különösen az egyes árufajtákra kivetett jövedéki adók látják el. Ugyanezt a célt követi a progresszív adóztatás mechanizmusa, amely az adókulcsok emelésével jár együtt a kifizető jövedelmének növekedésével. · Szabályozó funkcióAz adók bevezetése azóta kezdődött, hogy az állam aktívan részt vett az ország gazdasági életének megszervezésében. Ez a funkció bizonyos adópolitikai célok elérését célozza az adómechanizmuson keresztül. Az adószabályozásnak három alfunkciója van: · serkentő alfunkcióbizonyos társadalmi-gazdasági folyamatok fejlesztésére irányul; kedvezmények, kivételek, preferenciák (preferenciák) rendszerén keresztül valósul meg; · destimuláló részfunkciószándékosan emelt adóteher révén gátolja egyes társadalmi-gazdasági folyamatok fejlődését. Ennek az alfunkciónak a tevékenysége általában magasabb adókulcsok megállapításához kapcsolódik. · reproduktív alfunkciókifizetésekkel valósul meg: például természeti erőforrások felhasználására. Ezeknek az adóknak egyértelmű ágazati hovatartozásuk van, és célja olyan források bevonása, amelyeket a jövőben a kitermelt erőforrások újratermelésére (helyreállítására) használnak fel. · Vezérlő funkció Az adózás azt jelenti, hogy az állam az adókon keresztül ellenőrzi a jogi személyek és állampolgárok pénzügyi és gazdasági tevékenységét. Ugyanakkor ellenőrzést gyakorolnak a bevételi források és a kiadási irányok felett. Végső soron az ellenőrzési funkció lehetővé teszi a költségvetés minimális adóbevételének biztosítását, amely azonban elegendő az állam alkotmányos funkcióinak ellátásához. .1 Az adópolitika lehetővé tevő szerepe
Az ösztönző szerep az, hogy az adózás révén bizonyos fejlesztési ösztönzőket alakítsanak ki az adózói célcsoportok és (vagy) tevékenységtípusok számára. Adókedvezményrendszeren keresztül valósul meg ezekre a kategóriákra és tevékenységtípusokra: kedvezményes adórendszerek, kedvezményes adókulcsok, adójóváírások és adókedvezmények, különféle mentességek, levonások stb. Az adózók célcsoportjai általában a kisvállalkozások, a jótékonysági alapítványok, az állami szervezetek, a fogyatékkal élők vállalkozásai stb., valamint az oktatási tevékenységek. A jelenlegi orosz adórendszer széles körű adókedvezményeket biztosít a kisvállalkozásoknak, a fogyatékkal élő vállalkozásoknak, a mezőgazdasági termelőknek, a termelésbe és a jótékonysági tevékenységekbe tőkebefektetést végző szervezeteknek stb. Az állam különösen a lakásépítés fejlesztésének ösztönzése érdekében az Orosz Föderáció „A szövetségi lakáspolitika alapjairól” szóló törvényének 2. cikkével összhangban azon polgárok számára, akik nem kapnak lakást a megállapított szabványok szerint. segítségnyújtás, ideértve az építési, karbantartási és lakásfelújítási költségek adókedvezmény-rendszerének igénybevételét. Az agráripari termelés állami szabályozásáról szóló szövetségi törvény 2. cikke szerint a kedvezményes adózást az állam fő irányvonalaként ismerik el ezen a területen. Ugyanezeket a rendelkezéseket írja elő az „Orosz Föderáció kisvállalkozásainak állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény és más jogalkotási aktusok. Az adókedvezmény funkciónak köszönhetően<#"justify">· természeti katasztrófa, technológiai katasztrófa vagy egyéb vis maior körülmény következtében az adózót ért kár esetén; A költségvetési finanszírozás adózójának késedelme esetén<#"center">.2 Innovatív tevékenységet folytató vállalkozások adókedvezményei
Oroszországban ösztönzőket vezettek be az innovatív tevékenységet folytató kisvállalkozások számára. Így például mentesül az adó alól a tárgyi eszközök építésére, rekonstrukciójára, felújítására, új technológiák, új technológiák és berendezések fejlesztésére irányuló nyereség. A kisvállalkozások a működés első évében a három évnél hosszabb élettartamú tárgyi eszközök induló bekerülési értékének 50%-áig értékcsökkenési leírásként leírhatják. A kisvállalkozások lízingdíjai szintén mentesek az általános forgalmi adó alól. Az Orosz Föderáció 1995. december 29-i „A kisvállalkozások egyszerűsített adózási, számviteli és jelentési rendszeréről” szóló törvénye szerint. No. 222-FZ, egy adót biztosítanak a szövetségi, regionális és helyi adók kombinációja helyett. Az adózás tárgyának kiválasztását hatóság végzi. Adókedvezmények az innovációért
2007-ig a tevékenység gyakorlatilag hiányzott, hiszen az „innovatívnak” tekinthető intézkedések nem is az innováció szempontjából semlegesek, hanem innovációt gátoltak. Tehát csak azok a tudományos kutatások (K+F) kerültek ki az adóalapból, amelyek pozitív eredményt hoztak, és nem teljes egészében, hanem a tényleges költségek 70%-a. Ez rendkívül veszteségessé tette a vállalkozások számára a kutatás-fejlesztésbe való befektetést. 2006-ban megkezdődtek a megbeszélések, és 2007 óta számos új intézkedést vezettek be. Az elnöki adminisztrációban az Orosz Föderáció Állami Duma képviselőivel együtt törvénytervezeteket dolgoztak ki, amelyek 14 új törvényt és a meglévő jogszabályok módosítását tartalmazták. Az osztályok képviselőivel folytatott megbeszélések eredményeként a javasolt csomag jelentősen csökkent, és 2007. január végére az alábbi adótörvény-módosítások bevezetéséről született megállapodás: Az innovatív technológiákra vonatkozó szabadalmakból és licencekből származó bevételek héa alóli mentességéről (149. cikk); A tudományos szervezetek által térítésmentesen kapott pénzeszközök, valamint a tudomány és az oktatás támogatására szolgáló alapok nyereségadó-adózási köréből való kizárásáról (251. §); A nem csak tudományos, hanem innovatív szervezetek által kutatási munkára (K+F) fordított pénzeszközök egy részének beszámításáról a nyereségadó adóztatási kiadásaiba (259. cikk); Azon kiadások listájának bővítéséről, amelyeknél az egyszerűsített adózás rendszerét alkalmazó adózó a bevételt csökkenti (346.16. §); Az Orosz Technológiai Fejlesztési Alap (RFTR), valamint a kutatási projektek finanszírozására szolgáló egyéb ágazati és ágazatközi alapok levonások formájában történő kiadásainak színvonalának 0,5%-ról 1,5%-ra történő emelése (262. cikk). A fenti felsorolásból kitűnik, hogy a főbb szabályozási intézkedések a kisvállalkozások és tudományos szervezetek támogatására irányultak, és nem elengedhetetlenek a nagyvállalkozások ösztönzéséhez. Az RFTR-be való befizetések növelése fontos, de az ösztönző hatás szempontjából ez az intézkedés sem kritikus, hiszen a vállalkozások átutalhatnak, de nem kötelesek forrást ágazati és ágazatközi alapokba utalni. Így az intézkedéscsomag, bár pozitív elmozdulást jelentett az innováció ösztönzése terén, mégsem volt radikális. 2007-ben elfogadták a 2007. július 19-i 195-FZ szövetségi törvényt „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról az innovációs tevékenységek finanszírozására vonatkozó kedvező adózási feltételek kialakításával kapcsolatban”, amelynek közvetlen célja az innováció ösztönzése a kedvező adók létrehozásával. körülmények között, majd 2007-2008 folyamán. szakaszosan számos adókedvezményt vezettek be. Ezek a következő intézkedéseket foglalják magukban: Változások a beruházási adókedvezmény igénybevételének rendjében. 67. §-a szerint a beruházási adókedvezmény igénybevételéhez a négy feltétel közül legalább egynek teljesülnie kell: kutatás-fejlesztés (K+F), megvalósítási és innovációs tevékenység megvalósítása, kiemelten fontos megbízás teljesítése a a térség társadalmi-gazdasági fejlődése, államvédelmi rend teljesítése. ÁFA-mentesség olyan műveletekre, mint a K+F végzése, feltéve, hogy a munkakörbe tartozik egy mérnöki létesítmény tervezésének kidolgozása; új technológiák fejlesztése vagy prototípusok létrehozása saját igényeik szerint; kölcsönszerződések vagy hitelszerződések alapján jogok (követelések) engedményezése (megszerzése). Az Orosz Alapkutatási Alapítványtól (RFBR), az Orosz Technológiai Fejlesztési Alapítványtól, az Orosz Humanitárius Tudományos Alapítványtól (RHNF), a Kis Formák Fejlesztését Segítő Alapítványtól kapott finanszírozás kizárása a jövedelemadó-adózás tárgyából. Vállalkozások a tudományos és műszaki szférában, a Szövetségi Ipari Innovációs Alap. Szintén nem adókötelesek voltak az Orosz Technológiai Fejlesztési Alap, valamint a kutatási és fejlesztési munkák finanszírozására szolgáló egyéb ágazati és ágazatközi alapok megalakítására kapott pénzeszközök, amelyeket az 1996. augusztus 23-i N 127-FZ "On" szövetségi törvényben előírt módon vettek nyilvántartásba. Tudomány és állami tudományos-technikai politika ", az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott lista szerint (az NKRF 251. cikkének 14. albekezdése, 1. pont); Azon kiadások listájának bővítése, amelyekre az egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmazó adózó csökkenti a bevételt (346.16. cikk). Az egyszerűsített adózási rendszert csak innovatív kisvállalkozások használhatják, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek árbevétele nem haladhatja meg a 15 millió rubelt. évente, és az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 főt (346.12. cikk „Adófizetők”). Az adóköteles kiadások körébe nem tartozó költségek listája a következőket tartalmazza: találmányok, használati minták, ipari formatervezési minták, elektronikus számítógépes programok, adatbázisok, integrált áramkörök topológiája, gyártási titkok (know-how) kizárólagos jogainak megszerzésével kapcsolatos költségek, valamint a szellemi tevékenység ezen eredményeinek a licencszerződés alapján; a szabadalmaztatás költségei és (vagy) a szellemi tevékenység eredményeinek jogi oltalmának megszerzéséhez nyújtott jogi szolgáltatások kifizetése, beleértve az individualizálás eszközeit is; az e kódex 262. cikkének (1) bekezdése szerint elismert tudományos kutatás és (vagy) kísérleti és tervezési fejlesztés költségei. A kiadások színvonalának növelése levonások formájában az Orosz Technológiai Fejlesztési Alap, valamint a kutatási projektek finanszírozására szolgáló egyéb ágazati és ágazatközi alapok létrehozásához 0,5%-ról 1,5%-ra (262. cikk, 3. záradék) . A gyakorlatban valószínűleg nem fog jelentősen növekedni a kutatási munka finanszírozására szolgáló források volumene, mivel megnő az adófizetők jövedelmének kialakításához szükséges levonások maximális összege. Ma a kutatás-fejlesztés finanszírozására szolgáló ágazati és ágazatközi alapok nyilvántartása, amelyet az "Oroszországi Technológiai Fejlesztési Alap" szövetségi állami intézmény vezet, csak 6 alapot tartalmaz: 4 a szövetségi minisztériumok és 2 a kereskedelmi szervezetek alá tartozik. Az elmúlt években gyakorlatilag leálltak a kutatás-fejlesztést finanszírozó költségvetésen kívüli források, ami azt jelzi, hogy ez a kedvezmény és a megfelelő jogszabályi keret hiánya nem ösztönzi az adófizetők hozzájárulását az innovációs tevékenységek fejlesztéséhez. Ennek eredményeként, ha 2004-ben a költségvetésen kívüli források aránya a teljes kutatás-fejlesztési belső kiadások volumenében 2,5%, akkor 2006-2007-ben 2,5%. - 1,6%, illetve 1,8%. Engedélyezés a fő amortizációs kulcsra külön, de legfeljebb 3 együttható alkalmazására a kizárólag tudományos-műszaki tevékenység végrehajtására használt értékcsökkenthető tárgyi eszközök vonatkozásában. Külföldön az amortizációs juttatások az iparpolitika eszközei, és bizonyos iparágak fejlődését serkentik. Oroszországban is van az értékcsökkenési csoportokba sorolt tárgyi eszközök osztályozója, melynek utolsó módosítása 2008-ban történt. Az osztályozó legújabb verziójában egyes tárgycsoportok „alacsonyabb” értékcsökkenési csoportokba kerültek, melyek a 2008. burkolt adókedvezmények bizonyos típusú termékekre. Általánosságban azonban az osztályozó annyira részletes, hogy nehéz megítélni az azt használó kormány ágazati prioritásait. A „jutalmazó” csoportok között minden megtalálható a kerékpároktól és az „állatkerti állatoktól” az edzőeszközökig. Mentesség a földadó fizetése alól a különleges gazdasági övezetben belföldi illetőségű szervezetek számára - a különleges gazdasági övezet területén található telkek vonatkozásában az egyes földterületek tulajdonjogának keletkezésétől számított öt évig. A különleges gazdasági övezet területén belüli tevékenység végzése céljából létrehozott vagy megszerzett, a különleges gazdasági övezet területén található, vagyonadó fizetése alóli mentesség a különleges gazdasági övezet területén belföldi illetőségű szervezet mérlegében, felhasználva különleges gazdasági övezet területén a különleges gazdasági övezet gazdasági övezet létrehozásáról szóló megállapodás keretében, a meghatározott ingatlan bejegyzésétől számított öt éven belül. A különleges gazdasági övezetek kialakításával egyidejűleg hét informatikai park létrehozásáról szóló rendeletet adtak ki, és egyidejűleg elfogadták az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének módosításait, amelyek célja az volt, hogy kedvező feltételeket teremtsenek az országban működő szervezetek adóztatására. az információs és kommunikációs technológiák területén. A törvény értelmében megváltoztak az egységes szociális adó (UST) mértékének számítási szabályai az ilyen szervezetekre (a technológiai-innovatív övezetek lakóinak kivételével). A kedvezményes UST kifizetéséhez a szervezeteknek akkreditáltnak kell lenniük, finanszírozásuk legalább 70%-ának külföldi forrásból kell származnia, és a szervezetek átlagos létszáma legalább 50 fő. Ez a kiváltság tehát nem az IT szektorban tevékenykedő cégeket, hanem az outsourcing módban dolgozókat kívánja ösztönözni, és ezzel ösztönözni az IT-termékek exportját. Valójában először történt kísérlet az innovációt ösztönző direkt (infrastruktúra létrehozása) és közvetett (kedvezményes adózás) eszközeinek összekapcsolására, egyelőre csak a speciális gazdasági övezetekben és az IT-szférában. A további gyakorlat azt mutatja, hogy az IT-cégek nagyon kis száma UST-kedvezményekben kíván részesülni. 2008 márciusáig 51 orosz informatikai cég akkreditált az UST-kedvezmények igénybevételére, és nincs köztük jelentős szoftverfejlesztő. Tény, hogy a társaságok még nem vehetik igénybe az adókedvezményeket, mivel a nyugdíjjogszabályok nem tükrözik a juttatások megfelelő módosítását. Jelenleg a jogszabályi változások folytatódnak, különösen 2009 óta, olyan fontos módosítást vezettek be, mint például egyes K+F ráfordítások egyszeri elszámolásának lehetősége, ideértve a nem hatékonyakat is, és leírásuk 1,5-ös együtthatóval. . Más szóval, a költségek a tényleges költségek másfélszeresét tartalmazzák. A K+F ráfordítások leírásának mértéke 1,5-ös együtthatóval első ránézésre progresszív lépés. A hatás azonban kisebb lehet, mint a világ fejlett országaiban. Külföldön progresszív jövedelemadó-kulcs van, és az adóalap csökkenése is csökkenti az adókulcsot. Ennél is fontosabb, hogy ez a kiváltság csak bizonyos típusú kutatási munkákra vonatkozik, amelyek listáját az Orosz Föderáció kormányának 2008. december 24-i 988. számú rendelete hagyja jóvá „A kutatási és fejlesztési projektek listájának jóváhagyásáról, az adófizető azon költségei, amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 262. cikkének (2) bekezdése értelmében az egyéb költségek közé tartoznak a tényleges költségek összegében 1,5 "-es együtthatóval. Ez a lista 32 technológiát tartalmaz. A hagyományos iparágak technológiai fejlesztését célzó kutatás-fejlesztés ugyanakkor nem szerepel a listán, ami gátolja az innovációs tevékenységet azokban. Ez az intézkedés általában az adóigazgatás bonyolításához és az adózók és az adóhatóságok visszaéléseinek kockázatának növekedéséhez vezethet. Egy másik új intézkedés a támogatásban részesülők, köztük a két állami tudományos alapítvány – az RFBR és az RHNF – támogatásában részesülők mentesítése a jövedelemadó fizetése alól. A gazdasági válsággal összefüggésben, amely a kutatás-fejlesztésre fordított költségvetési kiadások lefoglalását eredményezte, ideértve a tudományos alapítványokon keresztül juttatott támogatásokat is, sürgős egy ilyen intézkedés. A helyzet abszurditása azonban abban rejlik, hogy az állami tudományos alapítványok alapító okiratai nem tartalmazzák a "támogatás" fogalmát, ezért ezt a törvényt még nem tudják alkalmazni. Így az adókedvezmények egyre szerteágazóbbak. Egyre egyértelműbben azonban napvilágra kerül az adószabályozás számos problémája. Ezek abból állnak, hogy egyrészt a bevezetett intézkedések gyakran nem esnek egybe más normákkal és szabályokkal, ezért azonnal hatástalanná válnak, vagy az adófizetők kevéssé alkalmazzák őket. Másodszor, az adókedvezmények igénybevételének szabályait és feltételeit a jogszabályok úgy rögzítik, hogy azok eltérő értelmezést tesznek lehetővé, ezért az állam által nyújtott kedvezmények maradéktalan igénybevételéhez a szervezeteknek magasan képzett könyvelők. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendszeresen tesz közzé leveleket az ellátások felhasználására vonatkozó szabályok és a törvény rendelkezéseinek értelmezésének tisztázása érdekében, de ezek nem mindig adnak egyértelmű értelmezést. Többek között ez az oka annak, hogy a nemrégiben bevezetett intézkedések szakértői megítélése visszafogott és kritikus – a kedvezmények alkalmazásának szabályai félreérthetően vannak megfogalmazva, és eltérő értelmezéseket tesznek lehetővé, így az önkényesek alkalmazása és adminisztrációja során egyaránt. Harmadszor, a „kiváltságos” csoportokat (szervezeteket, termékeket), amelyekre vonatkozóan bizonyos adókedvezményeket vezetnek be, az általános adószabályozás normáiban gyakran figyelmen kívül hagyják, ami tagadja a számukra biztosított kiváltságokat. Jellemző példa erre az innovatív kisvállalkozások támogatása, amely kiemelten az állam figyelmét kezdett élvezni, különösen a válság idején. Egyrészt állandó vita folyik az innovatív kisvállalkozások támogatását, ösztönzését szolgáló eszközökről, különféle intézkedéseket javasolnak a rájuk háruló adóterhek csökkentésére. Jelenleg tehát az egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmazni kívánó szervezetekre vonatkozó korlátozások eltörlésének kérdése folyik.
beleértve a javasolt: Emelje fel az éves bevétel felső határát, amely az innovatív kisvállalkozások egyszerűsített adózási rendszerének alkalmazását biztosítja - 200 millió rubelig; A tudományos szervezetek és az innovatív vállalkozások alapítóinak, részvényeseinek alanyi összetételére vonatkozó korlátozások megszüntetése; Csökkentse az adókulcsokat az egyszerűsített adózási rendszer keretében 6%-ról 3%-ra, ha az adózás tárgya jövedelem, és 15%-ról 5%-ra, ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett jövedelem - minden innovatív kis vállalkozások; 4. nyílt költséglista bevezetése azon adózók számára, akik a „bevétel mínusz kiadás” rendszert használják. Másrészt 2010. január 1-jétől az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapokhoz fizetendő biztosítási hozzájárulásokról szóló szövetségi törvény ( 212-ФЗ sz., 2009. 07. 24.). E törvény szerint 2010. január 1-jétől az UST-t felváltják az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a területi kötelező egészségbiztosítási alapokba befizetett biztosítási hozzájárulások. Ugyanakkor 2010-ben változatlanok maradnak a kulcsok, 2011-től pedig emelik, így 2,4-szeresére nőnek az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozások adóterhei. A tárgyalt és már bevezetett innovatív kisvállalkozások adókedvezményei tehát a vállalkozások adóztatásának alaprendszerében bekövetkezett változások megszüntethetők. A közvetett szabályozási intézkedések kidolgozása számos terminológiai és módszertani hiányosságot tárt fel. Problémát jelent az innováció fogalmának adózási szempontból történő meghatározása, valamint az induló stádiumban lévő innovatív kisvállalkozás, amelynek támogatása különösen fontos válsághelyzetben. A konkrét jogokat és kötelezettségeket megállapító normák általában nem hivatkoznak az „innováció” kifejezésre. Így adókedvezmény jár a „K+F” megvalósításakor, szabadalmi jogok – „találmány” szabadalmaztatása stb. Ezen túlmenően az áruk, szolgáltatások, tevékenységtípusok, technológiák értékelésére vonatkozó módszertani ajánlások, innovatív (új, továbbfejlesztett) minősítési kritériumok nem készültek, ami esetenként megnehezíti a jogszabályban biztosított előnyök alkalmazását. Jelenleg az innováció működési értelemben vett definíciója (például a Tudományos és Műszaki Szféra Innovatív Kisvállalkozásokat Segítő Alap tevékenységében, amelynek éppen az innovatív vállalkozásokat kell támogatnia) a statisztikai gyakorlatban való értelmezésén alapul. . Ott az innovációs tevékenységet a munkatípusok határozzák meg, amelyek mindegyikének megvan a maga meghatározása és leírása. Az innovációs tevékenység egyéb rendszerezett definíciói nem szerepelnek a jogszabályban. Ez az egyik oka annak, hogy a legelterjedtebb ösztönző intézkedések éppen a kutatás-fejlesztés, amelynek meghatározása a jogszabályokban létezik. Ezért fontos, hogy a jogszabályokba bevezessék az innováció alapdefinícióját. Ehhez külön törvény kidolgozása nem szükséges; korlátozhatja magát a „Tudományról, valamint az állami tudományos és műszaki politikáról” szóló szövetségi törvény (1996.23.08. №127-ФЗ) módosításaira. .3 Az adópolitika visszatartó szerepe
Az elrettentő szerep az, hogy adóztatással bizonyos akadályokat képeznek a nemkívánatos gazdasági folyamatok fejlődése előtt. Megjegyzendő, hogy az adók eleve visszatartanak bármilyen termelés fejlesztésétől, de bizonyos típusú tevékenységek adókulcsainak emelésével lehetőség nyílik azok eloszlásának célzott korlátozására, mint például a szerencsejáték üzletágban (kaszinóknál a bevétel 90%-os adókulcsot állapítanak meg. A fogyasztásra nemkívánatos termékek (alkohol, dohány) megemelt jövedéki adója bizonyos mértékig visszavetheti ezek kínálatát. A túlzott adóteher keletkezése szinte mindig a termelés csökkenésével jár a hatékonyságvesztés miatt. Például a harmincas években az orosz parasztságra nehezedő túlzott adóterhek (a kulákok elleni osztályharc leple alatt) néhány éven belül a felszámolásához vezetett. Napjainkban a videóvetítéssel kapcsolatos tevékenységek nyereségére kivetett 70%-os adó bevezetése a 80-as évek végén – 90-es évek elején a lakosság körében igen népszerű videószalonok eltűnéséhez vezetett. Az import visszaszorítása megemelt vámok kivetésével (protekcionista politika) bizonyos áruk behozatalának erőteljes csökkenését is maga után vonja. Az adók elrettentő funkciójának megvalósításának klasszikus példája a 20. század elején Németországban bevezetett. és a máig fennmaradt ecetsavadó. Létrehozásának célja, hogy ne költsenek bort ecetsav előállítására. Emiatt a borból készült ecetsav ára az egekbe szökött, így veszteséges a borból ecetsav előállítása. Ezek az állam által hozott intézkedések viszont mesterséges ecetsav létrehozására késztették a gyártókat. Az ebből az adóból származó pénzbevételek alig fedezték a beszedés költségeit, de a szabályozási cél megvalósult. Ez a példa megerősíti, hogy az adók szabályozó funkciója segítségével az állam befolyásolni tudja a termelési és fogyasztási folyamatokat. Az adó visszatartó funkciója miatt az állam nemcsak a társadalom gazdasági, hanem társadalmi és környezeti vonatkozásait is befolyásolhatja. Kirívó példa az olyan társadalmilag jelentős feladat adó segítségével történő megoldása, mint a dohányzás elleni küzdelem. Különösen a dohány jövedéki adójának drasztikus emelése után számos gazdaságilag fejlett országban lényegesen több a „nemdohányzó”, mint a dohányzás egészségre gyakorolt veszélyeiről szóló hosszú propagandakampány során. Ebben az esetben az adó bevezetése egy társadalmi probléma megoldására irányult, ugyanakkor megvalósult az adó fiskális funkciója. Így az adó lényege egyszerre két funkcióban is megnyilvánult. Az adók segítségével a környezetvédelmi problémák is megoldódnak: egy időben a fejlett országok ipara ellenállt az autók katalizátorral való felszerelésének, mivel jelentősen megemelkedett az eladási áruk. Ezután az állam csökkentette a katalizátorral felszerelt autók adóját, valamint az ezen autók által fogyasztott benzinfajták jövedéki adóját. Ennek megfelelően csökkent az állami költségvetések bevételi oldalának jövedéki bevétele, ugyanakkor jelentősen csökkent a káros anyagok légkörbe történő kibocsátása. Tehát a környezetvédelmi problémát adómechanizmusok segítségével oldották meg. Nem szabad azonban túlbecsülni az elbátortalanító részfunkció szelektív jelentőségét sem, hiszen a folyamatos kereslet ebben az esetben a nemkívánatos termékek vagy szolgáltatások előállításának fejlődését fogja ösztönözni. Az adókulcsok változása nem korlátlan: ha a kereslet továbbra is fennáll, akkor az árakat emelik, és a termelés egy része általában az árnyékszektorba kerül. Azt is meg kell jegyezni, hogy ez az alfunkció bizonyos mértékig a stimuláló részfunkció tükörképe. Így a közvetett adózás részarányának növelésével a fogyasztási folyamatok visszaszorítása és a felhalmozás, ezáltal a beruházások ösztönzése lehetséges. A magas behozatali vámok révén visszaszorítható a külföldi áruk fogyasztása, és ösztönözhető a hazai termelés stb. Ez a tükrözés vezet arra az ötletre, hogy célszerű-e ezeket a szabályozó funkció alfunkcióinak tekinteni. A stimuláló funkció önálló kiosztása, számos szerző, például V.G. Panskov, úgy tűnik, nem kellően alátámasztott, hiszen amikor egyes iparágak, iparágak és területek fejlődését serkentik, mások fejlődését visszatartják. Ezeknek az alfunkcióknak, mint „ugyanannak az éremnek a két oldala”, ki kell egészíteniük egymást. 3. Az állami adópolitika kialakítása, javítása
3.1 Az adópolitika fő irányai 2008-2010
Az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott "Az Orosz Föderáció adópolitikájának fő irányai 2008-2010 között" (2007. március 2-i jegyzőkönyv 8. sz.) az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok módosítását írta elő a következőkben. területek: A társasági adó javítása Az általános forgalmi adó javítása Jövedéki kulcsok indexálása A személyi jövedelemadó javítása Ingatlanadó kivetése a jelenlegi telekadó és magánszemélyek vagyonadó helyébe Ásványkitermelési adó javítása Az adózás javítása speciális adórendszerek alapján Nemzetközi együttműködés, beilleszkedés nemzetközi szervezetekbe és megállapodásokba, információcsere 2008-ban számos döntés született ezeken a területeken. E határozatok többségét válságellenes adókedvezményként fogadták el. .2 A társasági adó javítása
2009. január 1-jétől a társasági adó kulcsa 24 százalékról 20 százalékra csökkent. A Kódex 2008-ban végrehajtott módosításai lehetővé tették a szervezet gazdaságilag indokolt, a munkavállalók képzésére, gyógykezelésére, nyugdíjellátására fordított, jövedelemadó-költségekhez kapcsolódó kiadásainak összegének növelését. Számos intézkedést hoztak annak érdekében, hogy ösztönözzék a szervezet kutatásra és/vagy fejlesztésre fordított kiadásait. Kiegészítő intézkedésként 2009-től a folyó kutatás-fejlesztési költségek elszámolásának felgyorsítása érdekében lehetőség nyílt a szorzótényező (1,5) alkalmazására. Az általános forgalmi adó javítása Az adókról és illetékekről szóló jogszabályok hatályba lépett módosításai szerint olyan technológiai berendezések behozatala az Orosz Föderáció területére, beleértve azok alkatrészeit és pótalkatrészeit, amelyek analógjait nem gyártják az Orosz Föderációban, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listára mentesültek az adó alól, és a halászflotta azon orosz hajói, amelyek tekintetében az Orosz Föderáció vámterületén kívül 2008. szeptember 1. előtt nagyjavítást és (vagy) korszerűsítési munkálatokat végeztek. Ugyanakkor 2010. január 1-ig az orosz bíróságok szabadlábra helyezésére vonatkozó rendszert alkalmazzák. Emellett 2009. január 1-től mentesült az adó alól a fémhulladék és -hulladék értékesítése. Jövedéki kulcsok indexálása A 2009-2011-es szövetségi költségvetés tervezetének elkészítésekor a tervezett infláció nagyságának pontosítása kapcsán a jövedéki kulcsokat évente átlagosan 10 százalékra indexelték (az olajtermékek és a dohánytermékek nélkül). 2009-2010-ben változatlanok maradnak a kőolajtermékek jövedéki adójának mértéke. A kőolajtermékek előállításának korszerűsítésére és a jobb minőségű, magasabb környezetbiztonságú motor-üzemanyagok előállítására irányuló hatékony beruházások feltételeinek megteremtésének szükségességével összefüggésben a motorüzemanyag jövedéki mértékét az ökológiai szempontok figyelembevételével határozták meg. osztály. A 2009-2011-es időszakra a filteres cigaretták jövedéki adójának indexálása az előző évhez képest 20 százalékkal, a nem filteres cigarettáké (cigaretta) pedig 28 százalékkal az előző évhez képest történt. A pipa, a dohányzás, a rágás, a szopás, a szippantás, a vízipipa dohány, valamint a szivar jövedéki kulcsának indexálását ugyanakkor csak 2011-ben tervezik - 2010-hez képest 10 százalékkal. 2011-re a motorbenzin és a dízel üzemanyag jövedéki kulcsait a csökkenő adókulcsok elve alapján állapítják meg, a meghatározott olajtermékek minőségi mutatóinak (osztályainak) emelésével összefüggésben, amelyet a műszaki előírások "A 2011. évi XL. Motor- és repülőgépbenzin, dízel és hajóüzemanyag, valamint sugárhajtóművek üzemanyaga és fűtőolaj", az Orosz Föderáció kormányának 2008. február 27-i 118. számú rendeletével jóváhagyva. A motorbenzin oktánszámot növelő adalékanyagokkal való összekeverésével (leggyakrabban így nyerik a rossz minőségű motorbenzint) a motorbenzin gazdaságilag kedvezőtlen beszerzési feltételeinek megteremtése érdekében 2009-től a jövedéki termékek átvétele. keveréssel csak akkor ismerhető el gyártási eljárásként, ha a keverés eredményeként olyan termék jön létre, amelyre a Kódex magasabb jövedéki adót állapít meg. A személyi jövedelemadó javítása Az önkéntes nyugdíj-megtakarítások állami társfinanszírozás bevonásával történő kialakításának kedvező adózási feltételeinek megteremtése érdekében a magánszemélyek személyi jövedelemadó-alapjából kizárták a megvalósítás biztosítására fordított nyugdíj-megtakarítások képzésének társfinanszírozását szolgáló hozzájárulásokat. a nyugdíj-megtakarítások képzéséhez nyújtott állami támogatásból jövedelemadó-mentességet állapítottak meg. magánszemélyek és a munkáltatói járulékok egységes szociális adója a 2008. április 30-i 56-FZ „A kiegészítő biztosítási járulékokról” szóló szövetségi törvény szerint. a munkanyugdíj és a nyugdíj-megtakarítás képzési állami támogatás finanszírozott részéhez" és 2009-től a szociális adó összege megemelkedett. személyi jövedelemadó levonása 100 000 rubelről 120 000 rubelre. Ásványkitermelési adó javítása Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 21., 23., 24., 25. és 26. fejezetének módosításáról szóló 2008. július 22-i 158-FZ szövetségi törvény, valamint az Orosz Föderáció egyes egyéb jogszabályai szerint. az adókról és illetékekről" 2009. január 1-jétől az olaj kitermelési adójára vonatkozó ún. "adókedvezményeket" (azaz egyes altalajterületeken nulla adókulcsot kell alkalmazni az adó kitermelésére). az Északi-sarkkörtől északra található altalaj területekre, a Nyenec Autonóm Területre, a Yamalo-i Jamal-félszigetre, a Nyenec Autonóm Területre, az Orosz Föderáció kontinentális talapzatára, az Azovi- és Kaszpi-tengerre vonatkozik. Ezzel egyidejűleg 2009. január 1-jétől megszűnt az a feltétel, hogy a magas fokú kimerültségű altalajterületeken és szuperviszkózus olaj kitermelése során az olaj MET-kulcsára csökkenő együtthatót alkalmazzanak, mivel az ezeken az altalajterületeken termelt olaj közvetlen elszámolási módszerének alkalmazása. Ezek a döntések lehetővé tették a kedvezményes adózás alkalmazási körének jelentős bővítését. Adózás speciális adórendszerek szerint Az elmúlt hat évben az olyan speciális adózási rendek javítására tett intézkedések, mint az egyszerűsített adózási rendszer, a mezőgazdasági termelők adórendszere, az egyes tevékenységtípusok imputált jövedelemre vonatkozó egységes adója, jelentősen csökkentették a kisvállalkozások és a mezőgazdasági termelők adóterheit, ami a termelés fejlesztésével, a beruházási tevékenység bővítésével, a lakosság foglalkoztatásának növelésével, az adózás egyszerűsítésével járt nemcsak az adózók adó- és számviteli költségeit csökkentette, hanem az adóigazgatás hatékonyságát is növelte. Ezek az intézkedések ösztönözték a gazdálkodó egységek speciális adórendszerekre való átállását, beleértve az „árnyék” üzletágat is. 2008-ban folytatódott a speciális adózási rendek fejlesztése, melynek eredményeként számos 2009. január 1-jén hatályba lépett szövetségi törvény született, amelyek lehetővé tették ezen adórendszerek ösztönzőjének és társadalmi jelentőségének erősítését, az adózás egyszerűsítését. számvitel, az adóbevallás csökkentése, a speciális adózási rendek alkalmazásának célzott jellege. Tehát az egyszerűsített adózási rendszer szerint azon adófizetők számára, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyává, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogosultak 5-15 százalékos differenciált adókulcs megállapítására, attól függően. az adózók kategóriáiról. A szabadalom alapján egyéni vállalkozók egyszerűsített adóztatási rendszere értelmében megszűnt az egyéni vállalkozó szabadalmat jelentő vállalkozói tevékenység fajtáinak korlátozása. 3.3 Az Orosz Föderáció adópolitikájának fő irányai 2010-2012
A 2010-2012-es időszakban az "Orosz Föderáció adópolitikai irányai 2008-2011-re" és "Az adópolitika fő irányai 2009-re, valamint a 2010-2011-es tervezési időszak" című dokumentumban meghatározott célok és célkitűzések megvalósítása. továbbra is. Ugyanakkor az adópolitika fő irányainak végrehajtása az Orosz Föderáció Kormánya Válságellenes Intézkedési Programjának fő irányaival és a főbb irányvonalak végrehajtását célzó projektekkel együtt valósul meg. az Orosz Föderáció kormányának tevékenységei a 2012-ig tartó időszakban. Javasoljuk a jogszabály módosítását és az adóreform korábban bejelentett megközelítéseinek pontosítását az alábbi kérdésekben: · a transzferárak adózási célú felhasználása feletti adóellenőrzés javítása; · a társasági adóra vonatkozó összevont adóbevallás intézményének létrehozása; · a szervezetek és magánszemélyek adóhatóságainál a számviteli eljárás javítása, az interakció optimalizálása, ideértve a dokumentumok elektronikus formában történő továbbítását is, az adóhatóságok és a bankok, a végrehajtó hatóságok, a helyi önkormányzatok, egyéb olyan szervezetek között, amelyek kötelesek információkat bejelenteni az adóhatóságoknak. az adóigazgatáshoz. Emellett az alábbi területeken tervezik módosítani az adókra és illetékekre vonatkozó hatályos jogszabályokat. 1.
Társasági adó Módosítani kell az adó- és illetékjogszabályokat azzal a céllal, hogy csökkentsék a felvásárolt (átszervezett) vagy felvásárolt társaságok veszteségeinek továbbviteléhez kapcsolódó adóztatás lehetőségét. A korlátozások hiánya torz ösztönzőket hoz létre a piacon, amelyek célja egy nem hatékony üzlet megszerzése annak későbbi fejlesztése nélkül. Jelenleg a veszteséges szervezetek összevonása révén lehetőség nyílik arra, hogy az összes nyereséget a veszteségük kiegyenlítésére fordítsák. E tekintetben 2010-től az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok külön eljárást írnak elő a veszteségek átszervezése során történő átcsoportosítására, amely korlátozásokat ír elő mind az átszervezett szervezetek veszteségei fedezésére szánt idő, mind a nyereség összege tekintetében. 2.
Az általános forgalmi adó javítása Az általános forgalmi adó tekintetében a tervek szerint folytatni fogják a fejlesztést, hogy ez az adó, bár továbbra is a költségvetés egyik legfontosabb bevételi forrása marad, adminisztrációs szempontból ne legyen túlzottan megterhelő az adózók számára. Az adózók adójogszabályok végrehajtásával kapcsolatos költségeinek csökkentése érdekében mérlegelésre kerül a számlakitöltés szabályainak kisebb mértékű megsértésével kapcsolatos jogszabály-módosítás kérdése. Ezeknek a változtatásoknak meg kell határozniuk, hogy a számla hiányos vagy hibás kitöltése esetén mely mutatók alapján ismerhető el, hogy a számla nem felel meg a megállapított követelményeknek. 3.
A jövedéki adó javítása A jövedéki adó terén a közeljövőben nem terveznek jelentős változtatást. Ezzel párhuzamosan több olyan módosítást is terveznek bevezetni, amelyek a jelenlegi adózási eljárás pontosítását célozzák annak hatékonyságának növelése érdekében. A jövedéki kulcsok évenkénti indexálását hivatott elvégezni a tényleges gazdasági helyzet figyelembevételével. Ezzel egyidejűleg a jövedéki adók indexálása terén a következő politika végrehajtását javasoljuk: · kőolajtermékek vonatkozásában - a 2010. évi kamatlábak jelenlegi értékének megőrzése a következő évek előre jelzett inflációs rátájához való indexálással. A korábban előre láthatónak megfelelően a jövőben áttérnek a kőolajtermékekre vonatkozó, a motorbenzin és a gázolaj ökológiai osztályától függően differenciált jövedéki adó megállapítására (feltéve, hogy a költségvetési bevételek szinten maradnak az ilyen megkülönböztetés eredménye); · a dohánytermékek tekintetében - az egyedi adómértékek indexálása a kódex jelenlegi változatában előírtakhoz képest megemelt mértékben, az ad valorem ráta évi 0,5 százalékponttal történő emelése; · egyéb jövedéki termékek esetében - az egyedi jövedéki kulcsok indexálása a fogyasztói árindex előrejelzett értékeivel összhangban. 4.
Ásványkitermelési adó (MET) Az ásványi kitermelés adóztatási eljárásának további javítása részeként a tervek szerint 2010-től 2011-ig az adókról és illetékekről szóló jogszabályokba beépítik egy olyan mechanizmust, amely lehetővé teszi a komplex mezőkről történő olajtermelés adókedvezményeinek megteremtését, ami jelentősen megnöveli. a terepfejlesztés hatékonysága. A további olajtermelés ösztönzésére, valamint az olaj- és gázmezőkben, valamint az olaj- és gázkondenzátummezőkben jelenleg még ki nem épített olajtartalékok fejlesztésébe való bevonásra az egyik intézkedés a kőolajból és gázból előállított olaj ásványkinyerésére vonatkozó kedvezményes adókulcs bevezetése. valamint olaj- és gázkondenzátummezők, ahol az olaj egyenértékű üzemanyag térfogata egy bizonyos értéknél (például 30%) kisebb. Fokozzák a munkát a szénhidrogéneken kívüli ásványkincsek kitermelésének adóztatásának javítása érdekében annak érdekében, hogy a különféle szilárd ásványok kitermelésére külön adókulcsot alkalmazzanak az ásványi nyersanyagok kitermelésére, valamint pontosítsák a vonatkozó jogszabályok hatályos normáit. adók és illetékek az adóalap meghatározása, a kitermelt ásványok mennyisége és kitermelésük költsége szempontjából. 5.
Adózás speciális adórendszerek szerint A speciális adórendszerek célzottabbá és ösztönzőbbé tétele érdekében javítani kell a gazdálkodó szervezeteket különleges adózási szabályok alkalmazására jogosító kritériumokon, valamint pontosítani kell azon vállalkozási tevékenységtípusok listáját, amelyekre vonatkozóan megadható. alkalmazott. Az ilyen adórendszerek alkalmazását kizárólag a kisvállalkozások képviselői tehetik lehetővé. A gazdasági szereplőkre nehezedő adóterhek csökkentése érdekében a gazdasági válsággal összefüggésben, figyelembe véve az egységes szociális adó biztosítási díjakkal történő felváltását, 2010-től 3 éves időtartamra javasolják a küszöb emelését. a maximális bevételből, amely lehetővé teszi egy szervezet (egyéni vállalkozó) számára, hogy egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzon, legfeljebb 60 millió rubel. évben. 6.
Szállítási adó A tervek szerint megduplázzák a kódex 361. cikkében meghatározott átlagos szállítási adókulcsokat, miközben fenntartják az adókulcsok jelenlegi minimális szintjét, lehetővé téve az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai számára, hogy ezeket a kulcsokat nem ötszörösére, hanem tízszeresére csökkentsék. Ez az eljárás lehetővé teszi, hogy a regionális hatóságok, ha akarják, ne növeljék a járműtulajdonosok adóterheit, illetve a költségvetési bevételek pótlása érdekében egyes kategóriák esetében emeljék a közlekedési adó mértékét. 7.
A nonprofit szervezetek adózása A jótékonysági tevékenységekben való részvétel adókedvezményeinek bővítése és a karitatív tevékenységekkel kapcsolatos adóköltségek csökkentése. Ennek érdekében különösen azt javasolják, hogy a személyi jövedelemadó utáni szociális adókedvezményt az adóalanyok - magánszemélyek - adományainak összegére terjesszék ki. A jövőben célszerű megfontolni a nonprofit szervezetek – ezen belül a jótékonysági szervezetek – külön adóztatási eljárásának kérdését a szervezetek nyereségét terhelő adóval, amely a vállalkozási tevékenységgel összefüggésben szerzett bevételeik adómentességét vonja maga után ez az adó, figyelemmel az általuk folytatott vállalkozási tevékenység és a főtevékenység közötti kapcsolatra vonatkozó korlátozásokra és feltételekre. Következtetés
Az adókedvezmények és a gazdaság elbátortalanítása fontos helyet foglalnak el az állam adópolitikájában. Nekik köszönhetően az állam bármely társadalmi-gazdasági folyamat fejlődését felgyorsíthatja, vagy fordítva, lelassíthatja. A modern körülmények között ezek a funkciók pótolhatatlanok: az ösztönző funkciónak köszönhetően bármely termelés vagy akár a gazdaság egy ágazata, például a mezőgazdaság támogatható; a de-stimuláló funkció éppen ellenkezőleg, lehetővé teszi, hogy megakadályozza a nemkívánatos folyamatok kialakulását. De e funkciók minden előnye ellenére károsak lehetnek. Először is ez természetesen a destimuláló funkcióra vonatkozik, hiszen a súlyos adóelnyomás alááshatja az adózás alapjait, sőt az adó forrását is megszüntetheti. Az adópolitika a piacgazdaság egyik fő eleme. Az állam gazdaságfejlesztési befolyásának fő eszközeként működik, meghatározva a gazdasági és társadalmi fejlődés prioritásait. Az Orosz Föderáció jelenlegi adórendszere azonban rendkívül instabil. Fontos szerepet játszik a gazdaság és a pénzügy stabilizálásában. Az adók instabilitása, a kulcsok állandó felülvizsgálata, az adók száma, juttatások stb. kétségtelenül negatív szerepet játszik, valamint visszatartja a hazai és külföldi befektetéseket. A vállalkozásokra nehezedő túlzott adóterhek az orosz adórendszer fő gazdasági hibája. Fiskális és büntető jellege folyamatosan növekszik az egyes adók adóalapjának és kulcsainak bővülése, új adók és illetékek bevezetése, valamint a pénzügyi szankciók és adófeltételek szigorodása miatt. Az adójogszabályok szükségtelenül bonyolultak, hiányosak, következetlenek, hiányosságok. A hiányosságok megszüntetésére tett kísérletek a meglévő jogszabályok számos egymást átfedő módosításával és kiegészítésével, valamint a különféle szabályzatok szórványos és ellenőrizetlen közzétételével, beleértve más minisztériumok aktusait is, csak még nagyobb zűrzavarhoz, bonyolultsághoz és torzuláshoz vezetnek. adózás kereteit, megteremtve a terepet mind a kifizetők adósértéseinek, mind az adóhatósági önkénynek. Az oroszországi adórendszer tapasztalatai azonban azt sugallják, hogy csak a jogalkotási forma biztosítja az optimális lehetőséget az adóügyi kapcsolatok résztvevőinek tekintélyének biztosítására, magatartásuk befolyásolására a jogi normák felhatalmazásával, hogy ezek a kapcsolatok adják szükséges stabilitás és bizonyosság. És bár jelenleg Oroszországban az adórendszer reformja révén kialakul az adószabályozás mechanizmusa. Az adórendszer még mindig nagyon összetett. Különféle adókat, levonásokat, jövedéki adókat és illetékeket tartalmaz, amelyek valójában szinte megkülönböztethetetlenek egymástól. A befizetések ilyen tömege azonban ahhoz vezet, hogy a vállalkozások számviteli osztálya nagyon gyakran hibázik az adólevonás során, aminek következtében a vállalkozás késedelmes adófizetési bírságot fizet. Felhasznált irodalom jegyzéke
1.A. Golitsina. Az IT-cégek nem sietnek előnyökhöz jutni // Vedomosti. - 2008. - 40. sz. 2.Alexandrov I.M. Adók és adózás: Tankönyv / I.М. Alekszandrov. - 10. kiadás, Rev. és add hozzá. - M .: "Dashkov és K °" kiadói és kereskedelmi vállalat, 2009. 3. Az Állami Duma az innovatív kisvállalkozások adójának csökkentését javasolja 2009. október 25. Információs és elemző komplexum "Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere" www.budgetrf.ru Lupei N.A. Pénzügy. Szervezetek (vállalkozások) pénzügyei: Rövid tanfolyam. - M .: "Dashkov és K °" kiadói és kereskedelmi vállalat, 2007. Milyakov N.V. Adók és adózás: Tankönyv. - 7. kiadás, Rev. és add hozzá. - M .: INFRA-M, 2009. Myslyaeva I.N. Állami és önkormányzati pénzügy: Tankönyv. 2. kiadás, Rev. és add hozzá. - M .: INFRA-M, 2007. Adók és adózás 6. kiadás. / Szerk. M.V. Romanovszkij, O.V. Vrublevszkaja. - SPb .: Péter, 2007. Adók és adózás: tankönyv a "Pénzügy és hitel", "Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat", "Világgazdaság" szakokon tanuló egyetemisták számára / [I.А. Mayburov és mások]; szerk. I.A. Mayburova. - 4. kiadás, Rev. és add hozzá. - M .: UNITY-DANA, 2010. Adók és adózás: tankönyv a "Pénzügy és hitel", "Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat" szakokon tanuló egyetemisták számára / [G.А. Volkova és mások]; szerkesztésében G.B. Polyaka, A.E. Suglobova. - 3. kiadás, Rev. és add hozzá. - M: UNITY-DANA, 2010. Innovációs folyamatok adókedvezményei / Otv. szerk. - N.I. Ivanova. - M .: IMEMO RAN, 2009. Tudomány, technológia és innováció: 2008. Rövid statisztikai gyűjtés. - M .: IPRAN RAN, 2008. Adóparadicsom az újítóknak. http://www.bizbank.ru/modules. php? név = Tartalom & pa = showpage & pid = 984 O.V. Gudova Adókedvezmények a gazdaság innovatív fejlesztésének forrásaként végzett tevékenységekre // A Krasznojarszki Állami Agráregyetem közleménye Az adópolitika fő irányai 2009-re, valamint a 2010-es és 2011-es tervezési időszakra Az Orosz Föderáció adópolitikájának fő irányai 2010-re, valamint a 2011-es és 2012-es tervezési időszakra A Világgazdasági és Nemzetközi Kapcsolatok Intézetének (IMEMO) hivatalos oldala A "Consultant Plus" cég hivatalos honlapja www.consultant.ru Az Orosz Föderáció kormányának 2008. szeptember 12-i 676. számú határozata "Az értékcsökkenési csoportokba tartozó befektetett eszközök osztályozásának módosításáról". Az Orosz Föderáció kormányának 2009. július 15-i 602. számú rendelete „Az Orosz Föderációban a tudomány, az oktatás, a kultúra és a művészet támogatására az adófizetők által kapott támogatásban (ingyenes támogatásban) részesülő orosz szervezetek listájának jóváhagyásáról, nem adóköteles." Az Orosz Föderáció 2006. július 27-i 144-FZ szövetségi törvénye "Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve második részének módosításáról az információs technológia területén tevékenykedő adófizetők számára kedvező adózási feltételek megteremtése érdekében, valamint egyéb, az adórendszer hatékonyságának növelését célzó változtatások bevezetése" ... Pénzügy. Szerk. V.M. Rodionova. Tankönyv. - M .: Pénzügy és Statisztika, 2006.
Forrás: A kirendeltség elektronikus katalógusa a "Jogtudomány" irányába
(Jogtudományi Kari Könyvtárak) M. Gorkij Szentpétervári Állami Egyetem
Semenova, L. M.
2006
Megjegyzés: Megjelent: Bulletin TISBI. - 2006. - 1. sz. A dokumentum teljes szövege:
Az adók szerepe a vállalkozói szellem támogatásában és ösztönzésében
L. M. Semenova,
Menedzsment Akadémia "TISBI"
Az adórendszer a piacgazdaság egyik fő eleme. Az állam gazdaságfejlesztési befolyásának fő eszközeként működik, meghatározva a társadalmi és gazdasági fejlődés prioritásait. Ezért szükséges, hogy az oroszországi adórendszert az új társadalmi viszonyokhoz igazítsák, összhangban a világ tapasztalataival.
Az állam az adórendszer segítségével aktívan beavatkozik a piac „munkájába”, szabályozza a termelés fejlődését, hozzájárulva egyes iparágak vagy tulajdonosi formák felgyorsult növekedéséhez, mások „leromlásához”.
A gazdasági növekedés üteme és a társadalmi problémák megoldása a társadalomban nagymértékben függ az adómechanizmus javításának hatékonyságától.
Az adórendszer tehát fontos szerepet játszik a vállalkozói szellem, és azon belül is a kisvállalkozások fejlesztésében.
Változnak az ország adórendszerének fejlesztési prioritásai, a reform során finomodnak a végső célok elérésének módszerei. Ezért a kódex elfogadott fejezetei évente számos alapvető jellegű módosítást vezetnek be. A reform még messze van a befejezéstől, és sajnos az adórendszer felülvizsgálata még várat magára.
A piacgazdaság kialakulásának körülményei között kiemelten fontosak az adórendszer hatékonyságának növelésének kérdései, és ebből a szempontból az adók szerepe a vállalkozói tevékenység támogatásában és fejlesztésében, amelyek a gazdasági növekedés előfeltételei. és az ország fejlődése, növekszik.
Ennek megfelelően jelen munka célja az adózásnak a vállalkozói tevékenység alakulására gyakorolt hatásának vizsgálata, a meglévő adórendszerek pozitív és negatív oldalainak vizsgálata.
Rendkívül fontos az Orosz Föderációban a vállalkozások adóztatási rendszerének javítása. A vállalkozói szellem fejlesztéséhez tudományosan megalapozott, jól kidolgozott adózási mechanizmusra van szükség. Ilyen körülmények között kiemelten fontos az új adózási rendszerek fejlesztése, alkalmazása, a hazai és külföldi tapasztalatok kritikus általánosítása, a teljes adómechanizmus objektív értékelése és megalapozott fejlesztése, az adóellenőrzési gyakorlat fejlesztése.
Tekintsük a vállalkozói tevékenység adóztatásának főbb irányait a kisvállalkozások adóztatásának példáján keresztül, hiszen a kisvállalkozások jelentős hatással vannak a nemzetgazdaság fejlődésére, a társadalmi problémák megoldására, a foglalkoztatottak számának növelésére.
A gazdaság egésze számára a kisvállalkozások tevékenysége fontos tényező a gazdaság rugalmasságának növelésében. A kisvállalkozások fejlettsége szerint a szakértők még azt is megítélik, hogy az ország mennyire képes alkalmazkodni a változó gazdasági környezethez. Oroszország számára, amely a piaci kapcsolatok fejlődésének kezdeti szakaszában van, a kisvállalkozási szektor létrehozásának és fejlesztésének kell a társadalom társadalmi szerkezetátalakításának alapjává válnia, biztosítva a lakosság felkészültségét és az egész ország átmenetét. az ország gazdaságát piacgazdasággá. A nehézségek és kudarcok ellenére a kisvállalkozás fejlődik, lendületet vesz, megoldja a gazdasági, társadalmi, tudományos és műszaki problémákat.
A gazdasági fejlődésben, a társadalmi problémák megoldásában betöltött szerepét tekintve az oroszországi kisvállalkozások jelentősen alulmúlják az olyan fejlett országok kisvállalkozásait, mint az USA, Japán, Németország, Franciaország stb.
A gyakorlat azt mutatja, hogy a technikai fejlődést, a fogyasztói igények legteljesebb kielégítését manapság nagyban meghatározza a kisvállalkozások hatékonysága. Az innovációk bevezetésének magas aránya, a technológiai változások mobilitása, a találmányok bevezetése, a szolgáltató szektor gyors növekedése, a foglalkoztatás, az intenzív ár- és nem árverseny, ami egyrészt az árak csökkenéséhez, másrészt a az a tény, hogy a fogyasztó jó minőségű termékeket és szolgáltatásokat kap, az állam lehetősége adóbevételek formájában nagy összegekhez jutni – mindez a kisvállalkozások hozzájárulását jelenti az ország gazdaságához.
A kisvállalkozások fejlesztésének hazai és külföldi tapasztalatait elemezve a kisvállalkozások következő előnyeire lehet rámutatni: gyorsabb alkalmazkodás a helyi gazdasági feltételekhez, a kisvállalkozások cselekvéseinek nagyobb önállósága; rugalmasság és hatékonyság a döntések meghozatalában és végrehajtásában; viszonylag alacsony költségek a tevékenységek végrehajtása során, különösen az irányítási költségek; nagyszerű lehetőség az egyén számára, hogy megvalósítsa elképzeléseit, megmutassa képességeit; alacsonyabb indulótőke-igény, valamint a termékek és a termelési folyamatok gyors változtatásának képessége a helyi piacok igényeinek megfelelően; relatíve nagyobb alaptőke-forgalom stb.
Oroszország piacgazdaságra való átállásának kezdete óta az adózás többlépcsős fejlesztési folyamata kezdődik, különös tekintettel az egyéni vállalkozások adóztatására.
A jogszabályok liberalizálása és az egyéni vállalkozói tevékenység állami támogatása hatékonyan befolyásolja az azt végző állampolgárok jövedelmének növekedését, és ennek eredményeként a belőlük a költségvetésbe befolyó adóbevételek növekedését.
A vállalkozási tevékenység adóztatásában fontos szerepet játszik a nyereségadó, ezért a vállalkozási tevékenység adóztatási mechanizmusának javításának főbb irányainak meghatározása érdekében tanulmányozni kell a nyereség adóztatásának optimalizálásának főbb módjait.
Az Orosz Föderáció adórendszerének várható fejlesztése a jövedelemadó optimalizálásához kapcsolódik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 25. fejezete jelenleg szabályozza a jövedelemadó beszedését.
A 90-es években a jövedelemadó-mentesség mértéke elsősorban a költségvetési feladatoktól függött. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének elfogadásával a nyereségadó fő feladata megváltozott: az új adórendszerben az üzleti tevékenység növekedését hivatott ösztönözni egy kulcscsökkentéssel, ami lehetővé teszi számunkra, hogy a nyereségadóról mint az Orosz Föderáció gazdaságát szabályozó eszközről beszélnek.
Az adószabályozás karjait hagyományosan az adórendszer két fő eszközének tekintik: a kulcsokat és az ösztönzőket.
Az állam kellő mértékben élt az adószabályozás első bevetésével, 35-ről 24%-ra csökkentette a jövedelemadó kulcsát. A 24%-os szja-kulcs potenciális lehetőséget teremtett a termelés bővítésére, mivel a nyereség nagy része a vállalkozás rendelkezésére áll, de a kulcs ösztönző hatása a dinamikában nagyobb mértékben érvényesül.
Az Orosz Föderáció kormánya, miután egyszerre 11 ponttal csökkentette az árfolyamot, nem hagyott teret a további csökkentésére. Ugyanakkor a kulcs egyszeri meredek csökkenése ösztönzi a jövedelem újraelosztását a gazdaság árnyék- és legális szektorai között, ami az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének bevezetésével történt. Úgy tűnik azonban, hogy az informális szektor rovására történő adóalap-bővítés által elért hatás a következő okok miatt elhanyagolható lesz:
Az adószabályozás másik karja a kiváltság. Az új adórendszer fő jellemzői az adóreform liberalitása, semlegessége és méltányossága. E minőségi jellemzők elérése lehetetlen számos indokolatlan és véletlenszerű előny eltörlése nélkül, hiszen a kedvezményes elbánás egyes adóalanyok számára elkerülhetetlenül többlet adóterhet jelent másoknak.
A kedvezmények eltörléséről szóló rendelkezés azonban nem abszolutizálható. A világ és a hazai tapasztalatok azt igazolják, hogy az adókedvezmények megszüntetése nem jelent mást, mint az orosz adórendszer szabályozó funkciójának megvonását: a hazai termelés fejlesztésének kiemelt területeinek meghatározásának és ösztönzésének lehetőségét. Azzal, hogy az állam eltörölte szinte az összes nyereségadót, megfosztotta magát a két adókar egyikétől.
A modern orosz gazdaság egyik fő problémája a technikai felszereltség alacsony szintje, az eszközpark leromlása, és ennek következtében a gazdaság egészének alacsony termelékenysége. Ebben a tekintetben az Orosz Föderáció kormánya gazdaságpolitikájának egyik fő feladata ebben a szakaszban a befektetési tevékenység növekedésének ösztönzése. E tekintetben az adóreform legfontosabb feladata a kiterjesztett szaporítás és modernizáció adókedvezménye. Ennek a problémának a megoldásában a legnagyobb hatást a jövedelemadó beruházás-ösztönző rendszere érheti el.
A beruházási aktivitás növekedésének adómechanizmusokkal történő ösztönzésének problémájának hatékonyabb megoldása érdekében célszerű a nyereségadót közvetlen fellépésű beruházási ösztönzőkkel kiegészíteni.
Hazánk számára relevánsabb lehetőség olyan előny, amely nemcsak a kutatási programok bővülését, hanem főként az innováció beindítását is ösztönzi. Az adóalapból a K+F ráfordítások növekedésének meghatározott százaléka formájában nyújtott kedvezmény a K+F bővülését ösztönző további juttatás lehet, de a fő innovációs kedvezmény lehetősége a következő legyen: a K+F ráfordítások teljes levonása bevételek a lebonyolításuk első évében; a következő időszakban a levonás mértéke nem haladhatja meg a K+F tényleges költségeinek 25%-át a fennmaradó összeg aktiválásával és leírásával a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 262. §-a szerint a munka befejezését követő 3 éven belül egyenlő arányban.
Tehát, ha ebben a szakaszban a gazdaságba történő beruházások növelésére van szükség, és adózási módok segítségével befektetés-ösztönző formájában lehetőség nyílik a beruházások növekedésének befolyásolására, akkor a befektetési ösztönzést jogszabályban kell szabályozni. a jövedelemadóról. Helytelen lenne azonban csak a befektetési ösztönzők visszaállításáról beszélni: a nyereség adóztatásáról szóló orosz jogszabályokban széles körű ösztönzőrendszert kell kialakítani, mivel ez a rendszer adja meg az államnak a vállalkozói tevékenység célzott befolyásolását.
Figyelembe véve azt a jelentőséget, amelyet a tudomány ebben a szakaszban tulajdonítanak, célszerűnek tűnik a jövedelemadóról szóló jogszabályokat innovatív jellegű ösztönzőkkel kiegészíteni. Az adókedvezményekkel szemben a személyi jövedelemadó kulcsának általános mérséklésének politikája minden jelentőség mellett továbbra is kevésbé hatékony szabályozási kar. Az ösztönző hatás fokozása érdekében az adójogszabályokba fokozottabban be kell vezetni az ösztönzőket. Minimálisra kell csökkenteni a nyereség adóztatásának ösztönzőkkel történő elkerülésének lehetőségét azok minőségi szabályozásával és hatékony adóhatósági ellenőrzésével.
Így annak érdekében, hogy a jövedelemadó-adópolitikán keresztül biztosítsák az állam gazdaságra gyakorolt szabályozó befolyását, a kedvezményeket tartósan vissza kell állítani. Az előnyöknek semlegesnek kell lenniük a tőkebefektetési területek, a gazdasági tevékenységek típusai, az adózók kategóriái tekintetében. Az előnyöknek a szaporodási folyamat kezdeti szakaszainak ösztönzésére kell irányulniuk – az alapkutatásba történő tőkebefektetéstől a meglévő termelésbe történő beruházásig.
Tehát a kisvállalkozások támogatását és fejlesztését szolgáló mechanizmus kulcsfontosságú láncszeme az adórendszer. A kisvállalkozások megerősítése és támogatása érdekében most célzott adóreform-programra van szükség. Figyelembe kell vennie mind a külföldi, mind a saját orosz történelmi tapasztalatokat.
A kisvállalkozások közvetlen befektetéssel történő állami támogatása a költségvetési hiányos ország jelenlegi pénzügyi helyzete miatt lehetetlen, vagy mindenképpen rendkívül korlátozott. A kisvállalkozások kisvállalkozásainak támogatására a régiókban tett különféle alapok létrehozására tett kísérletek pedig csak egy csepp a vödörben. Szinte lehetetlen kedvezményes hitelekhez és hitelekhez jutni, a kereskedelmi bankok pénzügyi érdekeiket szem előtt tartva nem kockáztatnak kellő garanciák nélkül. Ilyen helyzetben természetesen lehetségesnek tűnik az adórendszeren keresztüli ösztönzés. Ez a fő, és ráadásul a leggyakrabban használt módszer a fejlett országokban.
Az adópolitikának mindenekelőtt az adóalap bővítésére kell irányulnia. Éppen az adóalap-bővítés teszi lehetővé, hogy az adóterhek növelése nélkül ténylegesen növeljék a költségvetésbe befolyó bevételeket. A probléma megoldása nélkül lehetetlen pénzügyi alapot biztosítani a gazdasági növekedéshez. Az adóalap bővítésének igazi lépése a kisvállalkozások fejlesztésének mindenre kiterjedő ösztönzése. Összegezve elmondható, hogy az államnak kiemelt figyelmet kell fordítania a kisvállalkozásokra, annak fejlesztésére, megerősítésére. Ez a kulcsa a piaci kapcsolatokra való sikeres átmenetnek és a gazdasági növekedés alapjainak megteremtésének.
Információforrás:Ahogy az ismert orosz közgazdász, E. A. Yasin találóan fogalmazott, a kisvállalkozás az aljnövényzet, amely nélkül nincs erdő: „Oroszországban gyakorlatilag nincsenek új nagyvállalatok. Például, ha Lengyelországban a GDP 30%-át új vállalkozások állítják elő, akkor nálunk ez a szám még a 8%-ot sem éri el. Nem ösztönözzük a kisvállalkozások fejlődését, és nem lesz képes betölteni az aljnövényzet szerepét a nagyvállalatok erdeje és az egész gazdaság számára...". A gazdaságfejlesztés céljának eléréséhez a kisvállalkozások részvételével S. Kyumunel kutató joggal hangsúlyozza a politikai akarat és a társadalmi feltételek megteremtése, valamint a pénzügyi-gazdasági intézkedések együttes végrehajtása, beleértve az adózást is. szükséges.
A kisvállalkozásokban rejlő potenciál megőrzésének és fejlesztésének igénye határozza meg a vállalkozás számára legkedvezőbb környezet megteremtésének megvalósíthatóságát. Az Orosz Föderáció feltételei között végrehajtott, a kisvállalkozások támogatását célzó intézkedések ellenére fejlődésükben sok probléma van. Így 2010-ben az Orosz Föderációban a bejegyzett kisvállalkozások száma 2009-hez képest 3,6%-kal, az átlagos foglalkoztatottak száma 2,9%-kal, az állóeszköz-befektetések volumene 5,8%-kal csökkent. Ugyanakkor a kisvállalkozási adók aránya az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésének bevételei között 3,5%-ról 3,1%-ra csökkent (1. táblázat).
Modern körülmények között a gazdaság innovatív fejlesztésére való áttérés és annak modernizációja a gazdasági növekedés fokozásának egyik kulcstényezője. Az új, fejlett technológiák, a tudományos és technológiai haladás eredményein alapuló munkaszervezési és irányítási formák bevezetése különösen fontos a kisvállalkozások területén, hiszen a kisvállalkozások kapcsolódnak a tudomány és a termelés között.
1. táblázat - Az Orosz Föderációban működő kisvállalkozások tevékenységének fő társadalmi-gazdasági mutatóinak dinamikája 2006-2010 között.
| A mutatók neve | |||||
| Kisvállalkozások száma, beleértve a mikrovállalkozásokat is, ezer. | |||||
| A kisvállalkozások átlagos foglalkoztatotti létszáma (a külső részmunkaidős munkavállalók nélkül), ezer fő | |||||
| Kisvállalkozások termékeinek (munkáinak, szolgáltatásoknak) mennyisége, milliárd rubel | |||||
| Kisvállalkozások beruházásai tárgyi eszközökbe, milliárd rubel | |||||
| Egyéni vállalkozók száma, ezer fő | |||||
| Kisvállalkozások adóbevételei: - milliárd rubel. - százalékban az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésének bevételeihez képest |
Ismeretes, hogy Oroszország hatalmas szellemi potenciállal rendelkezik, ezért a kisvállalkozások fejlesztése a kutatás és fejlesztés területén óriási lehetőségeket nyit számos kutatóintézet tudósai és mérnökei számára. Jelenleg a kis innovatív cégek az ipari országokban a kutatás-fejlesztés volumenének 30%-át, az összes létrehozott innováció 20%-át és a megszerzett szabadalmak több mint 50%-át teszik ki. Az Orosz Föderációban a kisvállalkozások szabályozása terén követett politika nem biztosítja a szükséges támogatást és az innovatív kisvállalkozások kiemelt fejlesztését az országban, és ennek eredményeként az innovatív vállalkozások aránya ebben a szektorban nem éri el a 6%-ot. a gazdaság, míg a kisvállalkozások a kereskedelemben és a szolgáltatásokban meghaladja a 80%-ot. Ugyanakkor a fejlesztések teljes volumenének legfeljebb 3%-a éri el a tényleges megvalósítást, míg a fejlett országokban - 60% (2. táblázat).
2. táblázat – Az innovatív kisvállalkozások (SIE) fejlődési mutatóinak összehasonlító jellemzői az ipari országokban és az Orosz Föderációban
| A mutatók neve | Ipari országok | |
| A SIE részesedése a kisvállalkozások között,% | ||
| A MIP tudományos kutatás-fejlesztés volumene,% | ||
| Az összes létrehozott innováció mennyisége,% | ||
| Az IIP részesedése a feldolgozóiparban, % | ||
| Az IIP fejlesztések száma, amelyek elérik a megvalósítást |
Ennek a helyzetnek az egyik fő oka az integrált megközelítés és következetesség hiánya az ország szellemi potenciáljának fejlesztésére és felhasználására irányuló állami politika végrehajtásában. A kisvállalkozások innovációs szféra érdekeinek biztosítása az adópolitika fejlesztésével valósítható meg.
A folytatódó infláció kapcsán a szervezeteket – különösen a válság utáni időszakban – tapasztalt adóterhelés a hosszú termelési ciklusú, ezen belül a high-tech termelésű vállalkozásokban is megmutatkozott. Az innovatív kisvállalkozásoknál a K+F anyag- és időköltsége igen jelentős részt tesz ki a körforgásban, fedezi a késztermékek fejlesztését, megvalósítását, gyártását és a fogyasztóhoz való eljuttatását. Ez a tényező határozza meg az adópolitika, mint az állami szabályozás legfontosabb eszköze szerepének megerősítését a kisvállalkozások innovációs tevékenységének ösztönzésében. Megítélésünk szerint modern körülmények között szükséges az adókulcs és az adókedvezmények szerepének erősítése a kisvállalkozások innovációs tevékenységének szabályozásában, mint a gazdálkodó szervezetek tevékenységének adószabályozásának legmobilabb eszközeként.
Általában meg kell jegyezni, hogy a kisvállalkozásoknak megvannak a maga sajátosságai, amelyek megkülönböztetik a kereskedelmi szervezetek teljes csoportjától. A jelenlegi adórendszernek ezeket gondosan figyelembe kell vennie kialakítása során. Olyan tényezők kombinációja, mint a pénzügyi és gazdasági tevékenység (elsősorban az innovatív kisvállalkozások) jellemző sajátosságai, az adóbevételek rendkívül alacsony szintje (az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésének bevételeinek kevesebb mint 3,5%-a), A vizsgált gazdasági szektorban tapasztalható magas szintű adóelkerülés együttesen szükségessé teszi az adószabályozás legmobilabb eszközeinek szerepének megerősítését.
Modern körülmények között a kisvállalkozások adómechanizmuson keresztüli állami szabályozása és támogatása két irányban valósul meg: 1) külön adókedvezmények biztosítása a hagyományos adórendszer keretein belül; 2) speciális adózási rendszerek (egyszerűsített adózási rendszer - STS, UTII, ESHN) kisvállalkozások általi alkalmazásának lehetősége.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (TC) tartalmaz egy „Különleges adórendszerek” szakaszt, amely a gazdasági egységek, köztük a kisvállalkozások egyszerűsített adózási rendszereivel foglalkozik, azonban ezt közvetlenül nem említik. Véleményünk szerint logikus lenne az adótörvénykönyvben megfogalmazni a "kisvállalkozás", az "innovatív kisvállalkozás" fogalmát, és külön szakaszt kiemelni. « Kisvállalkozások adóztatása ". A gazdaság ezen eleme lényeges jellemzőinek az adójogalkotásban való rögzítése elengedhetetlen a megállapítása és az adószabályozás koncepciójának kialakításához.
Az orosz gazdaság modernizációjával összefüggésben jelentős probléma egy olyan azonosítási rendszer létrehozása, amely lehetővé teszi az innovatív és a nem innovatív vállalkozások közötti adókedvezmények megkülönböztetését. A kedvezményes adózás hatékonyságának növelése érdekében szükséges a kis szervezetek innovatív minősítésének egyértelmű szempont- és követelményrendszerének kialakítása, adójogszabályi szabályozása. Ez lehetővé teszi a speciális adórendszerek alá tartozó alanyok pontosabb meghatározását, valamint az általános adózási rendszer keretében kedvezményre jogosult innovatív kisvállalkozások kiemelését.
Az Orosz Föderáció jelenlegi szakaszában a jelenlegi adójogszabályok egyik legfontosabb hiányossága a kisvállalkozások gazdasági tevékenységét szabályozó jogszabályokkal való kapcsolat hiánya (az adótörvénykönyvben nincs említés a kisvállalkozásokról), amely csökkenti az adószabályozási mechanizmus végrehajtásának hatékonyságát. A kisvállalkozások hatékony adóztatási mechanizmusának kialakításának szükségessége meghatározza a kisvállalkozások intézményesítése koncepciójának megváltoztatásának megvalósíthatóságát. A jelenlegi orosz jogszabályoknak megfelelően a kisvállalkozásokra (SE) való utalás egyik jele a bevétel (mikrovállalkozásoknál - 60 millió rubel, kisvállalkozásoknál - 400 millió rubel, középvállalkozásoknál - 1 milliárd rubel) , de az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának kritériuma az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a nettó nyereség (évente nem több, mint 60 millió rubel). Ez visszatartó erőt jelent a különleges rendszerek alkalmazásától, és ennek következtében a kisvállalkozások fejlődésétől. A hatályos jogalkotási aktusokban meglévő ellentmondások felszámolása érdekében ésszerű lenne egységes kritériumokat megállapítani a gazdálkodó szervezetek kisvállalkozások közé sorolására és az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazására. Ugyanakkor az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása érdekében a gazdálkodó szervezetek kis létszámú besorolásának szempontjait tevékenységtípusonként meg kell különböztetni. Véleményünk szerint az iparban a kisvállalkozásoknál foglalkoztatottak számát 200 főre (a jelenlegi jogszabályok szerint 100 főre) kellene emelni. Ennek oka mind a műszaki, mind az energia- és tőke-munka arányuk.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a kisvállalkozásoknak célszerű a deflátor együtthatóval történő indexálás mellett a bevételük maximális nagyságának értékét (60 millió rubel) indexelni. Ez ösztönzi a kisvállalkozások terjeszkedését és fejlődését, mivel az állandó termelési volumen korlátozza fejlődésüket. Véleményünk szerint a határjövedelem nagyságát a kisvállalkozások működésének harmadik évében az egyszerűsített adórendszer keretében legalább 15%-kal, a negyedik évben - 20%-kal, az ötödik évben célszerű növelni. évben - további 25%-kal. Ezen időszak lejártával valamennyi vállalkozásnak át kell térnie egy általános adózási rendszerre. A javasolt intézkedések végrehajtása a kisvállalkozások termelési volumenének növekedését fogja ösztönözni.
Jelenleg a kisvállalkozások gazdasági tevékenységének adószabályozásának fő pénzügyi eszközei az általános adórendszeren belül a jövedelemadó és az általános forgalmi adó (áfa). Az összes többi adó célját és beszedési mechanizmusát tekintve alapvetően azonos. Tekintsük a kisvállalkozások nyereségadóztatásának evolúciós vonatkozásait az általános adórendszer alkalmazásakor.
Az Orosz Föderáció 1991. december 27-i, „A vállalkozások és szervezetek nyereségadójáról” szóló 2116-1. sz. törvényével összhangban a kisvállalkozások működésének első két évében jövedelemadó-mentességet biztosítottak. kiemelt tevékenységet folytat (élelmiszergyártás, fogyasztási cikkek fogyasztása, építőanyag, orvosi felszerelés stb., ha az ilyen jellegű tevékenységekből származó bevétel meghaladja a termékek, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítéséből származó teljes bevétel 70%-át), és a harmadik és a negyedik évben - hiányos adófizetés (a megállapított jövedelemadó-kulcs 25% -a és 50% -a).
A korábban felsorolt, minden kisvállalkozásra érvényes általános kedvezmények mellett a jogszabály speciális kedvezményt vezetett be, amelynek igénybevétele a kisvállalkozásokra vonatkozó bizonyos kritériumok meglétéből adódik. Az állam a kisvállalkozások számára olyan közvetett előnyt is biztosított, mint a tárgyi eszközök gyorsított értékcsökkenési leírásának alkalmazásának joga a normatíva kétszeresére, valamint a tárgyi eszközök induló bekerülési értékének 50%-áig értékcsökkenési leírásként. három évnél hosszabb élettartammal.
A kedvezmény alkalmazásának gyakorlata azt mutatta, hogy a kisvállalkozások többsége a türelmi idő alatt növelte termelési volumenét és ennek megfelelően nyereségét. Ezt követően a kedvezmények érvényességi idejének lejártával a kisvállalkozások jelentősen csökkentették a termelési mennyiséget, növelték annak költségeit, ami természetesen az adóalap és a költségvetésbe befizetett adók csökkenéséhez vezetett. A kiváltság lejárta után a kisvállalkozások rendszerint beszüntették tevékenységüket, újként vették nyilvántartásba őket, és ismét társasági adókedvezményeket élveztek.
A kisvállalkozások jövedelemadó-kedvezményeinek eredménytelensége nagyrészt abból adódik, hogy a szervezetek nem kötelesek megfelelő elszámolást vezetni az ösztönzők alkalmazása következtében felszabaduló pénzeszközökről, felhasználásuk irányáról. Törvényileg nem volt meghatározva, hogy az ezen ellátások nyújtásával összefüggésben felszabaduló pénzeszközök milyen célokra fordíthatók. Ennek eredményeként a kedvezményes adózásból származó többlet pénzügyi forrásokat főszabály szerint nem a termelés hatékonyságának növelésével és új munkahelyek teremtésével összefüggő célokra fordították.
2002-ben egy nagyszabású adóreform eredményeként - az Adótörvénykönyv 25. fejezetének bevezetésével összefüggésben - megszűntek a kisvállalkozások korábban érvényben lévő adókedvezményei, kedvezményei, köztük a kisvállalkozások jövedelemadó-mentessége, amelyek a nagyon szükséges ennek a szektornak a fejlődéséhez.az orosz gazdaság.
Jelenleg vissza kell térni ahhoz, amit a gyakorlatban nagyon sikeresen megvalósítottak, ugyanakkor meg kell őrizni azt a pozitívumot, amely jelenleg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezetében található (nem lineáris értékcsökkenés, értékcsökkenési prémium, stb.), hiszen a gazdaság modernizálása nem lehetséges a fő eszköz - az innovációk bevezetéséhez és fejlesztéséhez szükséges adókedvezmények - nélkül. Ugyanakkor a társasági adó utáni adókedvezmények biztosításának további feltételeit szükséges megállapítani, azok felhasználásának hatékonyságának növelése érdekében. Elsősorban a társasági adó nulla kulcsának alkalmazását célszerű összekapcsolni az adókedvezményből befolyt pénzeszközök termelésfejlesztési célú felhasználásával.
A hatályos jogszabályok szerint a kisvállalkozóknak két évig joguk van arra, hogy a kapott állami támogatás összege után ne fizessenek jövedelemadót, a nyereséget pedig nyersanyagfizetésre, kezdő üzletemberek termelésének megszervezésére, szellemi tulajdon megszerzésére fordítsák. - technológiák, szabadalmak, feltéve, hogy egy éven belül lesz idejük a kapott állami pénzeszközök teljes elköltésére. Ha például az év végén érkezett pénzügyi forrás, amelyet nem költöttek el, akkor a jövedelemadó adóalapjának kialakításakor bevételként kell bevételként figyelembe venni a további támogatásokat. Ez azonban általában nem mindig lehetséges, és nem mindig lehetséges, például ha a támogatások célja a helyiségek bérbeadási költségeinek kompenzálása az induló vállalkozók által a termelés megszervezésében és előkészítésében.
A fentiekkel összefüggésben 2011. január 1-jétől a kisvállalkozások számára kényeztetés történt - az ilyen bevétel a támogatások kézhezvételétől számított egy-két (de legfeljebb több) adózási időszakon belül kiadásarányosan számolható el. Ha az adóidőszak végén a befolyt pénzeszközök összege meghaladja az államilag támogatott forrásból származó kiadások összegét, akkor csak a köztük lévő különbözet adózik a nyereség után. Ebben a vonatkozásban osztjuk T.Yu véleményét. Zykov és úgy vélik, hogy azokban az esetekben, amikor a pénzügyi támogatás átvételére és kiadásaira különböző adózási időszakokban kerül sor, a fenti módosítások nem ismerhetők el teljes mértékben elegendőnek, mivel az ilyen támogatásokból származó kiadások áfa megadóztatásával kapcsolatos ellentmondásos helyzet. jogalkotási szint még mindig nem megoldott.
A jelenlegi szakaszban az Orosz Föderációban a kisvállalkozások általános adózási rendszerét sokkal ritkábban alkalmazzák, mivel ez növeli az adófizetés és a nyilvántartások költségeit. Ennek ellenére néhány vállalkozás továbbra is az általános adózási rendszer szerint működik. Ez főszabály szerint abból adódik, hogy az általánosan kialakított adórendszer adóalanyai általános forgalmi adó fizetői. Modern körülmények között a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók sok partnere (áruk, munkák, szolgáltatások vásárlói) általában áfa-fizető. Ha egy kisvállalkozás vagy egyéni vállalkozó áttér az egyszerűsített adózási rendszerre, vagy az UTII fizetőjévé válik, ennek eredményeként elveszíti tevékenységének egy részét.
Úgy véljük, hogy a korlátozások a kisvállalkozások áfamentesség összege bevétel 2 millió rubel. negyedévre korlátozza a vállalkozások gazdasági növekedését. A bevételi határok túllépése esetén a vállalkozás automatikusan áfa-alanygá válik, és ennek következményei a számlakiállítás, a beszerzési könyv és az értékesítési könyv vezetése stb. A valóságban az áfa-fizetői státuszhoz való visszatérés meglehetősen nehéz. Ugyanakkor az egyszerűsített adózási rendszer nem rendelkezik erről az adóról, és alapvetően eltérő bevételi korlátozásokat ír elő, lehetővé téve a kisvállalkozások fejlődését. Ezért azoknak a kisvállalkozásoknak, amelyek számára az áfa megfizetése többletterhet jelent, hatékonyabb és célszerűbb tevékenységet folytatni az egyszerűsített adórendszer feltételei között. Megítélésünk szerint az áfakulcs 18%-ról 15,5-16%-ra, a kedvezményes kulcs 10%-ról 8,5-9%-ra történő csökkentése hatékony megoldást jelenthet a vállalkozások adóteher csökkentésének problémáira az általános alkalmazása során. adórendszer, hozzájárulva erősítené a kisvállalkozások gazdasági tevékenységét.
A kisvállalkozások jelenlegi adózási rendszerének elemzése lehetővé tette egy olyan hátrány kiemelését, mint az adókedvezmények minimális száma a hagyományos rendszer keretein belül, illetve azok kisvállalkozási érdekű felhasználásának alacsony hatékonysága. Általánosságban elmondható, hogy Oroszországban 2010 I. negyedévében az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának hivatalos adatai szerint az adóbevételek szerkezete a kisvállalkozásoktól származó adóbevételeken belül a következő volt: az adóbevételek 69,7%-a az STS és az UTII (az adózók 75,7%-a - kisvállalkozások) vállalkozói tevékenységéből, valamint 30,3%-a az általános adózási rendszerből (az adózók 24,7%-a).
3. táblázat – A fizetők számának és a kisvállalkozások által fizetett adók összehasonlító jellemzői az Orosz Föderációban és a RD-ben 2010. április 1-jén
Megjegyzés: СНР - speciális adórendszerek
