Cikkünkben egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerről szóló bevételi és kiadási könyveket (KUDIR) találja 6, a 2016-os kitöltési mintát. Ezt a könyvet minden egyéni vállalkozónak kell vezetnie az USN-en.
2013 óta nincs szükség a Rekordkönyv adóhivatali hitelesítésére. Ennek hiánya azonban a vállalkozótól bírságot von maga után.
Friss hír minden vállalkozónak:... Olvassa el a részleteket a magazinban
A főkönyv szükséges lehet a szántóföldi adóellenőrzéshez. Az adóhatóság írásbeli felkérésére adták ki.
De a számviteli könyvet az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozattal együtt nem kell átadni az adóhivatalnak.
Az egyéni vállalkozók számára készült KUDIR űrlapot az egyszerűsített adórendszerről 6%-os kulccsal (minta kitöltése itt) az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i, 135n számú rendeletével hagyta jóvá.
Egyébként minden leegyszerűsített ember számára alkalmas, függetlenül az alkalmazandó adózási objektumtól. Igaz, az egyszerűsített, jövedelmi tárggyal rendelkező személyek kitöltési szabályai eltérnek azoktól, akik a kiadásokkal csökkentett bevételi tárgyat választották.
A Rekordok Könyvét kitöltheti töltőtollal papíron vagy számítógépen. Az első esetben a KUDIR nyomtatványt a KUDIR nyomtatvány kitöltése előtt ki kell nyomtatni, számozni, összevarrni, le kell zárni (ha van) és alá kell írni. A második esetben ezeket a műveleteket az év vége után kell elvégezni. Elektronikus formában a könyvelési könyv Excelben, ill.
Az egyszerűsített adórendszerben szereplő, a KUDIR 1. pontjában szereplő jövedelem tárgyát képező vállalkozók az értékesítésből származó bevételeket és a nem működési bevételeket tükrözik. Ezek összegét az 1. rovat 4. oszlopában kell feltüntetni. Az adómentes jövedelmet a Nyilvántartóban nem kell rögzíteni.
1. szakasz 2. oszlopában KUDIR egyéni vállalkozóknak egyszerűsített adózási rendszerben 6 százalék (minta kitöltés) tüntesse fel annak az okiratnak a dátumát és számát, amely alapján a bevétel megérkezett. Ez lehet pénztári csekk vagy Z-jelentés, ha a pénz megérkezett a pénztárhoz. Ha a pénz folyószámlára érkezett, a 2. oszlopban a bankszámlakivonat adatait kell feltüntetni. Ezenkívül számlák, ingatlan átvételi és átadási okiratok stb. igazolhatják a bevétel beérkezését.
A 6%-os egyszerűsített adózási rendszerről szóló KUDIR egyéni vállalkozók 1. pontjának 3. rovatában a művelet tartalma kerül rögzítésre.
Vegye figyelembe, hogy a Rekordok Könyvébe a bejegyzések időrendi sorrendben készülnek. Mivel az egyszerűsített rendszerben a készpénzes módszert alkalmazzák, a bevétel a tényleges átvétel napján jelenik meg.
Nem ritka az a helyzet, amikor vissza kell adnia a korábban kapott pénzt. Ebben az esetben a visszatérítés összegét a KUDIR 1. pont 4. oszlopában mínuszjellel kell feltüntetni.
A KUDIR 2016. évi kitöltési mintája korábban átvett pénzeszközök visszaadása esetén.
Az 1. szakaszhoz tartozó súgót csak az egyszerűsített adóalanyok töltik ki, a bevétel és a kiadások tárgyával. Ezt a KUDIR kitöltési eljárásának 2.6. pontja tartalmazza. Aki viszont az adózás tárgyát a jövedelemre alkalmazza, az a referencia rész 010. sorában feltüntetheti a kapott bevétel teljes összegét.
Az egyszerűsített 6%-os adórendszerben alkalmazott egyéni vállalkozók ebben a részben a maguk fix összegű biztosítási díjait tükrözik, nevezetesen:
Az egyéni vállalkozók gyakran az év végén fizetnek járulékot. Ebben az esetben a teljes összeget a táblázat negyedik negyedévre vonatkozó részében kell feltüntetni. Ennek megfelelően csak az adóidőszak eredménye alapján csökkentheti az adót.
De ha a járulékokat minden negyedévben utalták át, akkor azokat negyedévente kell kimutatni. Ez egy jövedelmezőbb lehetőség az egyéni vállalkozók számára. Mivel nem csak a járulékok adóját csökkentheti majd az év végén, hanem az előleget is.
Mintakitöltés KUDIR 4. § 2016-ban egyéni vállalkozóknak 6 százalékos mértékű, alkalmazott nélküli mintatöltés.
Ha az egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai, akkor a 4. rovatban feltünteti:
Példa a KUDIR 4. pontjának kitöltésére 2016-ban 6%-os alkalmazotti arányú egyéni vállalkozó esetében.
A szervezeteknek és a vállalkozóknak nyomon kell követniük bevételeiket. Ennek fő nyilvántartása a bevételi és kiadási könyv, rövidítve KUDiR. Nézzük meg, milyen típusú regiszter létezik, kinek és hogyan kell kitöltenie.
Az üzleti tranzakciók rögzítéséhez határozza meg a tevékenység eredményét, és tekintse a fizetendő adót.
A könyvnek több típusa van:
Az egyszerűsített adózási rendszer érdekében.
A könyvet egyéni vállalkozók és kft-k töltik ki az egyszerűsített adórendszerről. A bizonylat formája minden egyszerűsített személy esetében azonos, függetlenül attól, hogy melyik adózási tárgyat alkalmazzák. Az egyetlen különbség az, hogy az STS 6% -án csak a bevétel szerepel a KUDiR-ben, az STS-en pedig 15% - a bevétel és a kiadás egyaránt.
A szabadalmi adózási rendszerhez.
Ezt a PSN-t használó vállalkozók töltik ki, oda csak a bevételt írják be. Ebben az adózási rendszerben a tényleges bevétel nem befolyásolja az adó összegét, azaz. a szabadalom költségéről. De a bevételi könyvre szükség van a jövedelemhatár betartásának nyomon követéséhez, mivel a PSN csak 60 millió rubelig terjedő bevétel esetén használható.
Az általános adórendszerhez. Csak egyéni vállalkozók töltik ki az OSNO-n a személyi jövedelemadó kiszámításához.
Egységes mezőgazdasági adózást alkalmazó egyéni vállalkozóknak.
Az UTII-n lévő egyéni vállalkozók és LLC-k számára a KUDiR űrlapot nem biztosítják, mert nem kötelesek nyilvántartást vezetni a tényleges bevételekről és kiadásokról adózási szempontból, és az UTII-nél sincs bevételi korlát.
A KUDIR fenntartásának általános szabályai a következők:
A könyv egy évre szól.
A KUDiR karbantartható manuálisan és elektronikusan is, de ebben az esetben is év végén ki kell nyomtatni, összevarrni, oldalanként számozni, aláírni és lebélyegezni (ha van).
Az üzleti tranzakciók hiánya nem mentesít a KUDiR megalakítása alól. Ha nem végeztek tevékenységet, akkor nulla mutatókkal rendelkező könyvet kell készíteni.
A KUDiR-t nem szükséges benyújtani az adóhivatalhoz, de bármikor készen kell állnia arra, hogy az adóhatóság kérésére betekintésre átadja. A KUDiR hiányáért az adófelügyelőség bírságot szab ki.
Az egyes adórendszerekre vonatkozó KUDiR kitöltésének szabályait a megfelelő űrlapot jóváhagyó szabályozó dokumentumok tartalmazzák:
A könyv egy évre szól.
Az üzleti tranzakciókat időrendi sorrendben kell rögzíteni.
Minden bejegyzést elsődleges dokumentummal kell alátámasztani.
Forma 5 részből áll.
Ebben a részben minden üzleti tranzakció időrendi sorrendben szerepel, feltüntetve:
az elsődleges bizonylat dátumai és számai (z-jelentés, fizetési megbízás, értékesítési bizonylat, aktus, számla stb.);
Ha a művelet nyereséges, akkor az összeg a 4. oszlopba, ha költségről van szó, az 5. oszlopba kerül.
Az STS 6%-án az 5. oszlop nincs kitöltve.
Csak azokat a bevételi és kiadási összegeket kell rögzítenie, amelyek az adó kiszámításához szükségesek. Például a hitelek fogadása és törlesztése, az alaptőke befizetése, a saját tőke hozzájárulása - mindez nem minősül adóköteles bevételnek, ezért az ilyen műveleteket nem kell bevezetni a KUDIR-be.
Az adó összegét befolyásoló bevételek és kiadások teljes listája az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.15. és 346.16. cikkében, az elismerési eljárás pedig a 346.17. cikkben található.
Mikor kell megadni a bevételt
Az egyszerűsített adózási rendszerben a készpénzes módszert alkalmazzák, ami azt jelenti, hogy minden bizonylat a KUDiR-be a pénz folyószámlára vagy a pénztárba történő beérkezésekor történik.
Mikor kell a költségeket feltüntetni (csak egyszerűsített adózási rendszer esetén 15%)
Minden a költségek jellegétől függ.
Az anyagköltség az anyagok kiszállítása és kifizetése esetén fizetendő. Vagyis a legkésőbbi dátum a KUDiR-ben lesz. Ha az anyagokat már kifizették, de még nem érkeztek meg, vagy fordítva, a kiadások összege még nem vonatkozik az adózásra, és nem történik bejegyzés a KUDiR-ben.
A tárgyi eszközökre (beszerzés, építés, gyártás) és immateriális javakra fordított kiadások kifizetése a negyedév utolsó napján történik a II.
A továbbértékesítésre szánt áruk beszerzési költségei csak az értékesítésükkor merülnek fel. Azaz a még el nem adott, raktárban lévő áruk beszerzési értéke nem vehető figyelembe az adózási kiadások között.
Az STS 6% I. szakaszának végén található igazolásban csak a 010-es sor kerül kitöltésre.
A KUDiR negyedéves és évenkénti végleges adatai alapján történik az előlegek és az éves adó kiszámítása, valamint az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallás kitöltése.
Ez a szakasz csak egyszerűsített személyek számára készült, akiknek a tárgya "Jövedelem mínusz kiadások".
Csak a már üzembe helyezett befektetett eszközökre kerül adatbevitelre és csak a befizetett összegek keretein belül.
A költségeket egyenletesen kell elosztani a naptári év végéig hátralévő negyedévekre.
Például, ha egy tárgyi eszközt februárban, azaz az első negyedévben vásároltak 200 ezer rubelért, akkor a költségeket 50 ezerre írják le az első, második, harmadik és negyedik negyedév utolsó számával. Ha pedig júliusban, vagyis a harmadik negyedévben történt a vásárlás 300 ezerért, akkor a harmadik és negyedik negyedévben 150 ezret kell leírni. A negyedik negyedévben vásárolt tárgyi eszközök kiadásai a negyedik negyedév utolsó napján egy összegben leírásra kerülnek.
A II. szakasz 12. oszlopából a tárgynegyedévre számított leírandó összeget a negyedév utolsó számától számítva az I. rovat 5. oszlopába kell beírni.
A 7., 8., 14. és 15. oszlop azokra az esetekre vonatkozik, amikor a tárgyi eszközt az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt vásárolták.
Ez a rész is csak azoknak szól, akik az egyszerűsített 15%-os adózási rendszert alkalmazzák, és a korábbi időszakokban veszteséggel rendelkeztek, és ennek mértékével csökkenthetik az adóalapot.
Ezt a részt azok töltik ki, akik az STS 6%-át alkalmazzák.
Tartalmazza a biztosítási díjak összegét, a munkáltató terhére fizetett betegszabadságot, a munkavállalók önkéntes biztosítási járulékait, pl. azokat az összegeket, amelyek után az egyszerűsített adó 6%-kal csökken.
Ezt a részt azok töltik ki, akik alkalmazzák az STS „Jövedelem”-et és fizetik a kereskedelmi díjat.
Legyen a „My Business” szolgáltatás felhasználója, és nem kell egyedül kitöltenie a bevételi és kiadási könyvet. Ön megadja a bevételi és kiadási adatokat, és maga a szolgáltatás alkotja a KUDiR-t és az adóbevallást.
Ha minden bevétel és kiadás csak a folyószámlán keresztül történik, akkor szolgáltatásunkban még egyszerűbb KUDiR létrehozása - ehhez csak bankszámlakivonatot kell feltöltenie.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és ráfordítások elszámolásának könyve ( KUDiR) - referenciakönyv egy vállalkozás vagy üzletember számára - "leegyszerűsítve", azaz. mindazok, akik az egyszerűsített különleges adózási rendet alkalmazzák, kötelesek azt fenntartani. Jelenítse meg benne az egy adózási időszakban végrehajtott összes üzleti tranzakciót. A cikkben tárgyaljuk a KUDiR kitöltésének sajátosságait az STS „Jövedelem mínusz kiadások” keretében.
A KUDiR-t minden új adóévben frissítik és egy példányban készítik el. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012.10.22-i, 135-n számú végzésével jóváhagyott bevételi és kiadási könyvet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 227-n számú, december 7-én kelt rendelete módosította. 2016 - kiegészült az 5. rovattal, amely az "egyszerűsített"... A kereskedési díjfizetések beszámolási időszakonként kronologikusan vannak csoportosítva. A KUDiR korábbi változata nem tükrözte ezeket a költségeket, így a könyvelők az egyszerűsített adót a beszedés összegével csökkentették, mielőtt az összeget könyvbe vették. A külön rész bevezetésével a számításokat megkönnyítik, de az új forma azokra a régiókra vonatkozik, ahol az iparűzési adó érvényes. Ma csak Moszkvában vezették be. A könyv új formája 2018 elejétől kerül alkalmazásra. Kiderítjük, hogy a 2017-es bevételek és kiadások elszámolásának könyvét hogyan kell kitölteni a felmerült kiadások összegével csökkentett bevételek szerint.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és kiadások könyvét az alábbiakban töltheti le - az űrlapot a cikkhez csatoljuk. A címlap regisztrációjával kezdik kitölteni, amely információkat tartalmaz a cégről vagy egyéni vállalkozóról.
Az alapvető különbség a KUDiR-be történő információbevitel között a "Bevétel - Kiadások" speciális módban az 1. "Bevételek és kiadások" szakasz kitöltése. A figyelembe vett kiadások listáját a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 246.16. Mivel a költségek csökkentik az adóalapot, ezért mindig a Szövetségi Adófelügyelőség szigorú ellenőrzése alatt állnak, ezért mindenféle magyarázatot mellőzve, hogy az egyszerűsített adórendszerben mely költségek vehetők figyelembe a KUDiR-ben és melyek nem, adunk egy általános kritérium: a költségeket szakszerű gazdasági indoklással, dokumentált igazolással és a jövőben tervezett kétségtelen haszonnal fogadják el. Például anyagköltségek, fizetések és levonások stb.
Nincs különösebb különbség a KUDiR cég és vállalkozó általi kitöltése között, de az üzletember személyes kiadásai, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak a profitszerzéshez, nem számíthatók bele a költségek összetételébe.
A rész 4 táblázatra van felosztva a negyedéves adatbevitelhez. Minden műveletet külön sorba kell beírni, amely jelzi az alapot - az elsődleges dokumentumot.
Vegyünk példának néhány műveletet:
A "Ramet" LLC hardvergyártással foglalkozik. 35,4 ezer rubel értékben vásároltak fogyóeszközöket. 2017.11.01. új megrendelés gyártása esetén áfával. A megrendelőktől az elvégzett munkáért 50 tonna érkezett. 2017.01.15. és 35. évf. 2017.01.25. A cégnek 2 alkalmazottja van, akik 2017.01.30-án bért kaptak - 10 tonna. és 3 tonna biztosítási levonás történt. a cég mérlegében egy gép szerepel, amelynek év eleji maradványértéke 28 ezer rubel volt.
Az egyszerűség kedvéért tegyük fel, hogy más beszámolási időszakokban a gép értékcsökkenésén kívül nem végeztek műveleteket. Az év végén megjelenik az eredmény - nyereség vagy veszteség, és az 1. szakasz igazolása kitöltésre kerül:
Az egyszerűsített adórendszer bevételi és ráfordítási könyvében nem szerepel a személyi jövedelemadó, mivel a cég csak adóügynökként tevékenykedik, levonja a bérből a forrásadót és átutalja azt a költségvetésbe.
A 2. szakasz az értékcsökkenési leírások kiszámításával foglalkozik. Példánkban a cégnek van egy 2016.12.16-án vásárolt körhintagépe 28 tr. és üzembe helyezve 2016.12.30.
A tárgyi eszközök vásárlásakor felmerülő és az egyszerűsített adózási rendszer számításánál elfogadott költségek a beszerzés időpontjától és az SPI-től függenek. Határozza meg a kiadások összegét az állóeszközök össz-oroszországi osztályozója szerint, értékcsökkenési csoportot rendelve az ingatlanobjektumokhoz. Példánkban az SPI 3 év, és a költség 7 jelentési időszakban kerül leírásra.
Az amortizáció negyedéves összegének kiszámítása: 28 000 / 7 = 4000 rubel. Ez a számítás szükséges a KUDiR 1. és 2. szakaszának kitöltéséhez. Az év során a gép költsége 16 000 rubel amortizálódik, a következő évben 12 000 rubelt kell leírni. Mindezek az összegek az űrlap megfelelő oszlopaiban vannak feltüntetve.
A 2. rovat 1 negyedévre, fél évre, 9 hónapra és egy évre van kitöltve, azaz az 1. rovathoz hasonlóan négy táblázat is lesz.
A 3. rovatba csak azokat a vállalkozásokat és egyéni vállalkozókat írják be, akiknek a korábbi időszakokban és az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában volt veszteségük. Ha követi a bemutatott példa kezdeti adatait, akkor nem kell kitöltenie a 3. részt. A kitöltés sajátosságainak megértéséhez tegyük fel, hogy korábban 2015-ben a cég 50 ezer rubel veszteséget termelt, 2016-ban - szintén 30 ezer rubel veszteséget, 2017-ben pedig - az adóalap 50 ezer rubel volt. (bejegyzés az 1. részben a 040. oldalon).
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevételek és ráfordítások könyvének, pontosabban a 3. szakaszának kitöltése az elmúlt időszakok elmúlt időszak elejére át nem vitt veszteségei évek szerinti bontásban történő tükrözésével kezdődik. amikor beengedték őket. Tehát a 020-as sorban - a 2015-ös veszteség, a 030-as sorban - a 2016-osnál. A 010-es sorban a veszteségek összege összegzik.
A 120. sorba be kell írni a 2017-es adóalap nagyságát - 50 ezer rubelt. A 130. sorban fel van tüntetve a veszteség összege, amellyel csökkenthető a 2017-es adóalap - példánkban kiderül, hogy ez 50 ezer rubellel csökkenthető, mivel a veszteség meghaladja a kapott nyereséget. A 140. oldalon kötőjel van, mivel 2017-ben nincs veszteség.
A 150. oldalon rögzítésre kerül a fennmaradó veszteség összege, amely a következő időszakokban, azaz 2018-ban kerül beírásra a nyereség beérkezésének függvényében.
Így a KUDiR-t az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadások” adórendszerben tartják fenn.
A bevételek és kiadások főkönyve (KUDiR) köteles nyilvántartani a szervezet vagy egyéni vállalkozó napi tevékenysége során keletkezett bevételeit és kiadásait a teljes adózási időszak (év) során.
Tekintse meg a KUDiR kitöltési mintáját egyéni vállalkozók számára egyszerűsített adórendszerrel: 1 oldal , 2. oldal , 3. o , 4. o
Tekintse meg az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és kiadások elszámolási könyvének űrlapját: 1 oldal , 2. oldal , 3. o , 4. o , 5. o , 6. oldal
A könyv kitöltése időrendben történik, minden bejegyzéshez mellékeljük a bejegyzés alapjául szolgáló dokumentum megjelölését.
Abban az esetben, ha például sok bizonylat / költségbizonylat került kibocsátásra naponta, akkor a bizonylatok / kiadások teljes összegét úgy jelezheti, hogy ír hozzá egy PKO-t / Pénztárgépet, és a megfelelő oszlopban feltünteti az összes számot. erre az időpontra vonatkozó jelentési dokumentumok.
Az év során minden negyedévre saját KUDiR rész töltődik fel. Minden új adózási időszakra új számviteli könyv készül.
A könyv elektronikus formában is megőrizhető; az adóidőszak végén kinyomtatják, számozzák, összevarrják, az oldalak számát feltüntetik, és ezt az adatot a vezető aláírásával és pecséttel (egyéni vállalkozónál - ha van) lepecsételjük.
Ha a könyv karbantartása során manuálisan hibákat követnek el, azokat kijavítják, keltezik az igazoló dokumentumok feltüntetésével, a vezető aláírásával és a szervezet pecsétjével igazolják (egyéni vállalkozók esetében - ha van ilyen).
Címlap. Jelzett:
"Bevételek és kiadások" rovat (2-3. o.)
Négy (negyedenként egy) táblázatból áll. Mindegyik jelzi:
Ennek a szakasznak a súgója kitöltve:
"Az állóeszközök beszerzési költségeinek számítása" szakasz Azok töltik ki, akik a „bevétel mínusz kiadások” STS-t választották, és csak akkor, ha az adóidőszakban a szervezet / egyéni vállalkozó tárgyi eszközök és / vagy immateriális javak beszerzésére fordított.
"A veszteség összegének kiszámítása, az adóalap csökkentése" szakasz Csak az adóalanyokat töltse ki az STS „jövedelem mínusz kiadásokkal”, és csak akkor, ha a múltban vagy a jelenlegi adózási időszakban voltak olyan veszteségek, amelyeket az adózónak jogában áll átvinni a következő adózási időszakra.
"Adóösszeget csökkentő kiadások" rovat töltse ki csak az adófizetők az STS "jövedelem". Itt biztosítási díjakról van szó - fix előleg (negyedévente), amit az egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül fizet magának, az egyéni vállalkozó és jogi személy - munkáltatók - a munkavállalói után. Ha egy egyéni vállalkozónak van alkalmazottja, akkor az adóterhet legfeljebb 50%-kal csökkentheti.
A negyedévente kifizetett összegeket az összesített végösszeg megjelölésével rögzítik.
A bevételek és kiadások elszámolási könyvének 4. szakaszát azok a szervezetek és vállalkozók töltik ki, akik a jövedelem után fizetik az STS-adót. Ez a rész az adólevonás összegét mutatja, amellyel az egyszerűsített adózási rendszert csökkentik. Itt talál egy példát a Jövedelem-kiadáskönyv 4. szakaszának kitöltésére (bekezdés).
Emlékezzünk vissza, hogy az egyszerűsített egységes adó csökkenthető a kötelező társadalombiztosítási járulékok, a munkavállalók önkéntes személybiztosítási járulékai és néhány egyéb kiadás után. Az a tény, hogy az egyszerűsített adózási rendszer szerint adózó szervezeteknek joguk van az egyszerűsített adórendszer összegét csökkenteni vagy adólevonás céljából előlegezni. Ez a levonás a következőket tartalmazza:
A IV. szakasz a bevételi és kiadási könyvben szereplő adólevonás kiszámítására szolgál. A szakasz kitöltésének szabályait a Pénzügyminisztérium 2012. október 22-én kelt, 135n számú rendeletével jóváhagyott Eljárásrend V. pontja határozza meg.
Számítsa ki a levonást a Számviteli Könyv IV. De a jogalkotók nem adtak magyarázatot a kitöltésre. A könyvelők maguk találják ki. Tippjeink segítenek. Itt talál példát a bevételek és kiadások könyv 4. tételének kitöltésére is.
A IV. rovatban rögzíti az összes juttatást és a kifizetett díjakat. A 10. oszlop végösszege meghaladhatja az 50 százalékos levonási határt. Hogyan magyarázza el az adóhatóságnak, hogy miért nem csökkentette az összes járulék és juttatás adóját a IV. Hol kell rögzíteni a fel nem használt levonást, hogy ez az összeg ne vesszen el, és a következő időszak adószámításába beszámítsa?
A Főkönyv IV. rovatában nincs külön rovat a levonásban nem szereplő járulékokra és juttatásokra. Ezért ezeket az összegeket egy másik dokumentumban tüntesse fel. Például egy számviteli kimutatásban. Készítsen ilyen igazolást minden olyan negyedév végén, amelyben van fel nem használt levonás. Átvihető a következő jelentési időszakra.
Egy figyelmeztetés. A keretet meghaladó, a levonásban nem szereplő járulékokat, juttatásokat csak a tárgynaptári évben jogosult beszámítani az adó számításába. A fel nem használt levonás a következő évre nem vihető át. Végül is csak az aktuális adózási időszakban fizetett járulékok és juttatások adójának csökkentése megengedett (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja és 346.19. cikkének 1. pontja). Íme egy példa a bevételi és kiadási könyv kitöltésére.
Példa
A "Cosmos" LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a bevétel céljára. 2016. szeptemberében a könyvelő 5 nap betegség utáni pótlékot fizetett a dolgozónak. A felhalmozott összeg 2500 RUB, beleértve a Cosmos LLC költségét - 1500 RUB. A munkavállaló személyi jövedelemadóval csökkentett juttatást kapott 2175 rubelben. (2500 RUB – 2500 RUB X 13%). Megmutatjuk, hogy a könyvelő hogyan fogja tükrözni a kifizetett pótlékot a Számviteli Könyv IV.A 3. oszlopban a könyvelő azt a hónapot tünteti fel, amelyre a juttatás felhalmozott. A 8. oszlopban pedig a társaság terhére járó juttatás összegét, személyi jövedelemadó levonása nélkül (lásd lent a IV. szakasz töredékét).
Két forrásból gyűjti a kórházi juttatásokat az alkalmazottaknak: a Társadalombiztosítási Alapból és a vállalat saját tőkéjéből. Nem tisztázott, hogy a kifizetett ellátások mekkora részét lehet a Főkönyv IV. És hogy szükséges-e a juttatásokat a visszatartott személyi jövedelemadó mértékével csökkenteni.
A Számviteli Könyv IV. szakaszának 8. oszlopába csak a cége költségére kiadott juttatásokat írja be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikke 3.1. pontjának 2. albekezdése). Vagyis a munkavállaló betegségének vagy sérülésének első három napjára fizetendő összegek (a 2016. december 29-i 255-FZ szövetségi törvény 3. cikke 2. részének 1. pontja). Ebben az esetben az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó levonásba bele kell foglalni az összes felhalmozott juttatást, beleértve a személyi jövedelemadót is (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.11.04.-i levele, 03-11-06 / 2/12039). De az FSS terhére felhalmozott juttatás egy részét nem kell beírni a 8. oszlopba.
A munkáltatóknak jogukban áll az adót az egyszerűsített adórendszer alapján legfeljebb 50%-kal csökkenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja). Ezért nem az összes járulékot és juttatást fogja beleszámítani a levonásba, hanem ezen a határon belül. És ki kell találnia, hogy írja-e le a többletösszegeket a IV.
Csináld ahogy akarod. Az összes járulékot és juttatást a IV. Vagy csak azokat, amelyeket beleszámít a levonásba. Ezt a kérdést a Számviteli Könyv kitöltési eljárása nem szabályozza (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 22-i, 135n számú rendeletének 2. számú melléklete). Ezért tegye ezt saját belátása szerint. A választott módszert írja le a belső dokumentumába. Például az adózás számviteli politikájában. Ellenőrzéskor az adótisztviselők megkérdezhetik, hogyan tölti ki a IV. Jobb lesz, ha erre a kérdésre egyértelmű a válasz.
Ha úgy dönt, hogy az összes járulékot és juttatást rögzíti, töltse ki a IV. szakaszt az összegek kifizetésekor. A második lehetőségnél pedig csak a jelentési időszak lejárta után töltse ki a IV. És tudja az adó 50%-ának megfelelő összeget. Csak a határain belül képez levonást.
Egy példa bemutatja, hogyan kell kitölteni a bevételek és kiadások könyvét az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor.
Példa
Az LLC "Almaz" az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "jövedelem" objektummal. Az adó mértéke 6%. A szervezet adóköteles bevétele 2016 9 hónapjában 5 240 000 rubelt tett ki. A 2016. évi 9 hónapra vonatkozó számviteli könyv IV. szakasza 184 000 rubelnek megfelelő hozzájárulásokat és juttatásokat tükröz. Az első negyedévben az egyszerűsített adózási rendszer fizetési előlegje 48 000 rubelt tett ki. Az első félév végén a fizetendő összeg 52 000 rubel. Megmutatjuk, hogy az LLC Almaz könyvelője hogyan határozza meg a fizetendő összeget 2016 9 hónapjára.Először az LLC Almaz könyvelője számítja ki az előleg összegét 9 hónapra. Ez 314 400 rubelnek felel meg. (5 240 000 rubel × 6%). Majd kiszámolja, hogy mekkora maximális összeggel csökkenthető az adó. A felhalmozott adó 50% -a 157 200 rubel lesz. (314 400 rubel. × 50%). Ez kevesebb, mint a Főkönyv IV. fejezetében szereplő járulékok és juttatások összege. Ez azt jelenti, hogy az OOO Almaznak joga van az adót mindössze 157 200 rubelrel csökkenteni. A cégnek pedig legkésőbb 2016. október 25-ig kell átutalnia az összeget, levonva az első negyedévre és hat hónapra vonatkozó kifizetéseket. A 2016. évi 9 hónapos pótlék előleg 57 200 rubel. (314 400 RUB - 157 200 RUB - 48 000 RUB - 52 000 RUB).
