Hol kell fizetni a biztosítási díjat 2017-2018-ban — ez a probléma a 2017. év eleje óta lezajlott befizetések többségének ügyintézői változásának köszönhető. A változások azonban nem érintettek minden hozzájárulást. Erről bővebben cikkünkben olvashat.
A biztosítási díjak terén 2017-ben hatályba lépett jogszabályi újítások a kifizetések adminisztrátori funkcióit ellátó példány kiváltását eredményezték. Ez a hatóság a legtöbb hozzájárulásért az adószolgálat volt, amely elkezdte ellenőrizni a következő kifizetéseket:
2017 óta minden olyan rendelkezést, amely tükrözi a kifizetések, például a biztosítási díjak alkalmazásának sajátosságait, az Orosz Föderáció adótörvényének külön fejezete szabályozza.
Miután az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a biztosítási díjak elkezdtek engedelmeskedni annak minden szabályának, vagyis kiderült, hogy egy speciális sorrendben kifizetett költségvetési kifizetésekkel egyenlőek, ami nemcsak a fizetési dokumentumok feldolgozásának szabályait érinti, hanem az átutalás részleteit.
Az IFTS ellenőrzése alá került befizetések tekintetében az adóhatóságok és a pénztárak funkcióinak megkülönböztetéséről olvashat az anyagban .
Hol fizetik a biztosítási díjakat 2017-2018 között? Az Orosz Föderáció adótörvénye által szabályozott hozzájárulásokat be kell fizetni a költségvetésbe az adózó tartózkodási helyén, és ha önálló szerkezeti egységei vannak, amelyek kiszámítják és fizetik a fizetéseket, akkor az ilyen szerkezeti egységek helyén. A befizetési bizonylatokat, mint korábban, az egyes alapokhoz szánt kifizetésekhez külön-külön, de az adófizetésre vonatkozó követelményeknek megfelelően állítják össze.
Ugyanakkor vannak olyan járulékok, amelyeket a 2017-es változások nem érintettek. Ezek a foglalkozási balesetbiztosításhoz kapcsolódó, úgynevezett „baleseti” díjak. Továbbra is vonatkoznak rájuk a „Kötelező társadalombiztosításról” szóló, 1998. július 24-i 125-FZ. sz. törvény rendelkezései, és az FSS maradt a kurátoruk. Hová utalják át a 2017-2018-ban biztosítási díjat fizetőknek ezeket a befizetéseket? A válasz kézenfekvő: a korábbiakhoz hasonlóan - a társadalombiztosításban a szerződő nyilvántartásba vételének helyén, amely külön alosztálya lehet.
A 2017–2018-as biztosítási díjak átutalásának és a fizetési dokumentumok elkészítésének módjával kapcsolatban a Szövetségi Adószolgálat, amely ellenőrzés alatt kapta a járulékokat, sok felvilágosítást adott. A pontosítások által megoldott legfontosabb kérdések:
A „határ” járulékok (azaz 2016-ban felhalmozott és 2017-ben befizetett) kifizetése speciális (köztes) BCC feltüntetésével történik a fizetési bizonylaton. Az ilyen BCC-k, mint minden költségvetési kifizetés, a 182-es számokkal kezdődnek, és a kód 16. vagy 17. számjegyében szereplő értékben térnek el a 2017 óta végzett időbeli elhatárolásoknak megfelelő végleges változatuktól.
Az elhatárolt munkavállalói juttatások „marginális” hozzájárulásaihoz használt BCC-k a következők:
Az értékelt hozzájárulásokhoz használt frissített verziójuk 2017 elejétől:
Az egyéni vállalkozók, akik 2017-ben fizetik be a 2016. évre befizetett járulékokat, közbenső kódokat is használnak:
A 2017 utáni időbeli elhatárolásokat az egyéni vállalkozó a végleges BCC szerint sorolja fel:
A fizető státuszának megjelölésére vonatkozó kérdés megoldása a bankok technikai lehetőségeitől függött. Nehézségekbe ütköztek a „14” státuszú fizetések elfogadása során, ami a magánszemélyeknek fizető személyt jellemzi. Ezért a munkáltatóknak-jogi személyeknek a bankokkal kapcsolatos technikai problémák esetén javasolt a „01” státusz feltüntetése a fizetési bizonylaton, a munkavállalók után járulékot fizető egyéni vállalkozók pedig a „09” státuszt alkalmazhatják, amelyet akkor jeleznek, ha egyéni vállalkozó saját maga fizeti át a járulékokat (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 15-i levelei, ZN-3-1 / [email protected], 2017.02.08-án kelt ZN-4-1 szám / [email protected], 2017.02.03-án kelt ZN-4-1 szám / [email protected]).
Egyéb vonatkozásban a járulékfizetéskor kiállított befizetési bizonylat nem különbözik az adóátutaláshoz szokásosan keletkezetttől. A címzett benne, akárcsak az adók esetében, az IFTS lesz.
2016 novemberében az Orosz Föderáció adótörvénykönyve bevezetett egy rendelkezést az adófizetés harmadik fél részére történő befizethetőségének elfogadhatóságáról. 2017 óta ez a lehetőség alkalmazható a biztosítási díjak fizetésére, amelyek elkezdtek megfelelni az Orosz Föderáció adótörvényének szabályainak. Az ilyen fizetéshez megjelölt fizető státuszának meg kell egyeznie annak a személynek a státusával, akiért a fizetés történik.
Hová kell fizetni a biztosítási díjat 2017-2018-ban, ha azok „szerencsétlennek” minősülnek? Még mindig a társadalombiztosításban, annak adatait feltüntetve a fizetési bizonylat mezőiben, amely a címzett adatait szolgálja. Az ilyen fizetéshez használt KBK (39310202050071000160) szintén változatlan marad.
A munkavállalói befizetésekből fizetett kötelező "boldogtalan" járulékok mellett a társadalombiztosításban önkéntes befizetések is teljesíthetők. Egyéni vállalkozótól származnak, aki valójában nem köteles ilyen átutalásra, de önállóan önkéntes biztosítási szerződést kötött a pénztárral. Az ilyen kifizetések KBK-ja 39311706020076000180.
További információ a 2017 óta használt összes KBK-ról.
Annak ellenére, hogy a hozzájárulásokat egy másik rendszergazda irányította, a befizetésük időpontja nem változott. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által szabályozott díjak megfizetéséhez a következőket kell tennie:
Az opciók közül az elsőhöz hasonló időszak (havonta, legkésőbb a felhalmozás hónapját követő hónap 15. napjáig) érvényes a társadalombiztosításban fizetett „szerencsétlen” járulékokra (a 125-FZ törvény 22. cikkének 4. szakasza).
Ugyanakkor, függetlenül attól, hogy ki a hozzájárulások kezelője, a hétvégére eső határidő a hétvégét követő hétköznapra tolódik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. Cikkének 7. pontja, a 22. cikk 4. pontja) törvény 125-FZ) ...
2017 óta a biztosítási díjak többsége a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá került, és az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései kezdték szabályozni. Az ilyen járulékok fizetési okmányait ugyanúgy elkezdték elkészíteni, mint az adófizetéseknél. A Szövetségi Adószolgálat felügyelőségét kezdték megjelölni címzettként, új BCC-k jelentek meg, a fizető státusza megváltozott. A járulékfizetési kötelezettség nemcsak az adózó telephelyén, hanem különálló építményeinek helyén is felmerült. Ugyanakkor megmaradt a járulékok fajtája ("szerencsétlen"), amit továbbra is a társadalombiztosítás szabályoz. Számukra a kifizetésekben nem történt változás.
A biztosítási díjak 2017-től a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá tartoznak. Ez a változás minden kötvénytulajdonost érint. Pontosan mi fog változni 2017-ben? Mi lesz a maximális biztosítási díjszámítási alap? Meghatározták a biztosítási díjak mértékét a következő évre? Milyen űrlapra lesz szükség a Szövetségi Adószolgálatnak, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és az FSS-nek történő bejelentéshez 2017-ben? Ebben a cikkben összefoglaltuk a könyvelői biztosítási díjak legjelentősebb változásait 2017 óta.
2017. január 1-je óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egy új, 34. „Biztosítási díjak” fejezettel egészült ki. Ez a fejezet tartalmazza a 419–432. cikkeket, amelyek a biztosítási díjak kiszámításának és fizetésének szabályait szabályozzák. Ugyanakkor az adókra vonatkozó alapelvek 2017 óta érvényesek a biztosítási díjakra. Ezt a 243-FZ 03.07.16 szövetségi törvény írja elő.
Így 2017 óta a nyugdíj, az egészségügyi és a keresőképtelenség és az anyasággal kapcsolatos járulékok (a "sérülések utáni járulékok" kivételével) az adójogszabályok részét képezik, amelyre az adóhatóság irányadó lesz. Az FTS 2017-től kezdi meg a meghatározott biztosítási díjfajták kezelését (különösen az azokról szóló jelentés elfogadását).
A „sérülésekre” vonatkozó biztosítási díjak 2017-ben is, mint korábban, az FSS ellenőrzése alatt maradnak. Ez az alap elfogadja és jelentést készít az ilyen típusú biztosítási díjakról.
2017-ben nem változnak a biztosítási díjak mértéke. Minden tarifa a 2016-os szinten marad. Itt vannak a táblázatok a 2017 -es díjszabásokkal.
Ha egy szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak nincs joga csökkentett tarifák alkalmazására, akkor 2017-ben a fő (általános) tarifákon kell kiszámítania a járulékokat. 2017 óta e tarifák mértékét az Orosz Föderáció adótörvényének 426. cikke határozza meg.
2017-ben a limitekkel ellátott rendszer változatlan marad. A jövedelemküszöb elérésekor a nyugdíj mértéke 10%-ra csökken, és a rokkantsági és anyasági társadalombiztosítási járulék fizetése teljesen megszűnik. A kötelező egészségbiztosítási járulék mértéke nem függ a befizetések összegétől. Ezért 2017-ben minden korlátozás nélküli kifizetés 5,1 százalékos egészségügyi hozzájárulás alá esik.
A kedvezményes tarifák mértéke sem változott 2016-hoz képest. Az alábbi táblázat a 2017-es biztosítási díjak leggyakoribb kedvezményes kulcsait mutatja be (Az Orosz Föderáció adótörvényének 427. cikke).
| Kötvénytulajdonosok | tarifák % | ||
| FIU | FSS a VNiM-nél | FFOMS | |
| Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, „kedvezményes” tevékenységet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek bevétele a teljes bevétel legalább 70%-a. Hol az egyszerűsített személy éves jövedelme nem haladhatja meg a 79 millió rubelt. Ha a határértéket túllépik, az év elejétől elvész a díjcsökkentés joga (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 427. cikkének 5. pontja, 1. szakasz, 3. szakasz, 2. szakasz, 6. pont). | 20 | 0 | 0 |
| Gyógyszertári szervezetek, valamint gyógyszerészeti tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozók, az UTII. Csökkentett járulékkulcsokat alkalmaznak a gyógyszerészeti tevékenységet folytató munkavállalókra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. albekezdése, 1. bekezdés, 3. albekezdés, 2. bekezdés, 427. cikk) | 20 | 0 | 0 |
| Egyéni vállalkozó szabadalommal - a szabadalmi típusú tevékenységet folytató munkavállalók kifizetéseivel és javadalmazásával kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9., 1., 3., 2., 427. cikke). | 20 | 0 | 0 |
| Az informatika területén működő szervezetek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének 3. albekezdése, 1. bekezdés, 1. albekezdés, 2. bekezdés, 5. bekezdés). | 8 | 2 | 4 |
Felhívjuk figyelmét, hogy a módosítások nem írják elő, hogy az új rendelkezések a múlt időszaki jogviszonyra vonatkozzanak. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új fejezete 34 „Biztosítási díjak” 2017. január 1-től lép hatályba. Úgy véljük, hogy ettől az időponttól kezdve figyelembe kell venni az egyszerűsített adózási rendszer alapján kapott jövedelem összegét a csökkentett kulcsú járulékok kiszámításának jogszerűségének megállapításához. Ennek megfelelően, még ha 2016 végén a bevételek meghaladják a 79 millió rubelt, a biztosítási díjakat 2016 elejétől nem kell újraszámítani az általánosan megállapított árfolyamon.
A „sérülések” biztosítási díjak mértékét 2017-ben, a korábbiakhoz hasonlóan, a szervezet fő tevékenységi típusának szakmai kockázati osztályától függően határozzák meg (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 21. cikkének 1. része). 125-FZ). cm. " ".
Ugyanakkor 2017-ben az FSS továbbra is megállapíthat olyan kedvezményt vagy felárat figyelembe vevő tarifát, amelynek összege nem haladhatja meg a tarifa 40 százalékát (a 125-ös törvény 22. cikkének 1. pontja). F Z).
Most a változásokról. Szeretnénk emlékeztetni arra, hogy a szervezetek kötelesek évente megerősíteni az eredetileg megállapított járulékhoz való jogot "a sérülésekért" (a Szabályzat 11. pontja, amelyet 2005.12.1., 713 sz. RF kormányrendelet hagyott jóvá). A vonatkozó dokumentumokat (visszaigazolás és kérelem) legkésőbb abban az évben április 15-ig kell benyújtani az oroszországi FSS területi hivatalához, amelyre a tarifát megállapították. Ennek megfelelően a 2017. évi tarifa megállapításához a dokumentumokat legkésőbb 2017. április 15-ig kell benyújtani az FSS-hez.
Ha nem erősíti meg a tevékenység fő típusát, akkor 2017-től az FSS hivatalosan jogosult a legmagasabb kockázati osztályt hozzárendelni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában meghatározott OKVED-kódok közül. Most ezt a jogot hivatalosan az FSS-hez rendelték az Orosz Föderáció kormányának 2016. június 17-i 551. számú rendeletének hatálybalépésével kapcsolatban. Vegye figyelembe, hogy az FSS szervei így jártak el 2017-ig. Ez azonban sok pert indított. A bírák úgy vélték, hogy az alap nem jogosult önkényesen kiválasztani a „legkockázatosabb” vállalkozástípust a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában bejelentett összes tevékenység közül. Az FSS tarifa meghatározásakor a bírák véleménye szerint csak azokat a tevékenységeket kell figyelembe venni, amelyeket a szervezet az elmúlt évben ténylegesen végzett (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011.07.05. sz. határozata 14943/10). 2017-től ezt a megközelítést már nem alkalmazzák.
Az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 10-én kelt 1341. számú rendelete módosította a sérülések utáni járulékok mértékére vonatkozó prémium kiszámítását. Emlékezzünk vissza, hogy az FSS szervei a prémiumot a képlet szerint számítják ki (a Munkaügyi Minisztérium 2012. augusztus 1-jei, 39n számú rendeletével jóváhagyott módszertan 6. pontja). Figyelembe veszi az ellátások összegét, az előző három év biztosítási igényeinek számát és időtartamát.
A módosításokkal összefüggésben a prémium kiszámításakor a pénztár azt is figyelembe veszi, hogy tavaly történt-e halálos baleset a vállalkozásnál. A prémium az elhunytak számától függ. Az Alapítvány akkor jelöli ki, ha kettőnél többen szenvedtek, és nincs hibája harmadik félnek.
Az említett rendelet 2016. december 25-én lépett hatályba. Valójában azonban a módosítás 2018 -ban kezdi meg működését, mivel az alap 2016. szeptember 1 -ig már kiszámította a 2017 -es tarifa pótlékát (az Orosz Föderáció kormányának május 30 -i rendeletének 9. pontja) , 2012. 524. sz.).
2017-től a biztosítási díjalap megállapításával kapcsolatos kérdéseket az Orosz Föderáció adótörvényének 421. cikke szabályozza. Az adóalapot - a korábbiakhoz hasonlóan - minden egyes személy esetében külön -külön határozzák meg az eredményszemlélet alapján az év elejétől. Az alapnak tartalmaznia kell az év elejétől az elmúlt hónap utolsó napjáig a munkavállaló javára felhalmozott adóköteles kifizetéseket.
2016-ban az általános tarifa szerinti nyugdíjjárulékok korlátja 796 000 rubel, a társadalombiztosítási hozzájárulások korlátja 718 000 rubel volt. Nyugdíjjáruléknál a keretet meghaladó befizetések 10 százalékos adókulccsal adóztak, a társadalombiztosítási járulékoknál pedig nem kellett járulékot felszámítani a keretet meghaladó összegből. Az „egészségügyi” hozzájárulások esetében 2016-ban nem határozták meg a maximális alapot. cm. " ".
2017-re a határértékek emelését tervezik. Az új korlátot az Orosz Föderáció kormánya 2016. november 29-én kelt 1255. számú határozatával állapította meg. A biztosítási díjalap 2017. évi határértékei a következők:
A kötelező egészségbiztosítási járulékok mértéke nem függ a 2017 -es kifizetések összegétől. Ezért minden korlátozás nélküli kifizetésre 5,1 százalékos „orvosi” járulékot kell fizetni.
Így nőttek a biztosítási díjszámítási alap határai 2017-ben. A bázison belüli és a limiten felüli járulékszámítási eljárás azonban változatlan maradt.
2017-ben is adóköteles tárgynak minősülnek a magánszemélyek javára a munkaügyi és polgári jogi szerződések keretében felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások (az Orosz Föderáció adótörvényének 420. cikke). Emellett megmarad a járulékfizetés alól mentesíthető befizetések listája is. Ez a lista az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkében található. Ebben a korábbiakhoz hasonlóan fel vannak tüntetve például a juttatások, az anyagi segítség, az élelmiszerköltség kifizetése stb.
Az egyetlen változás a napidíjra vonatkozik. 2016-ban a kollektív szerződésben vagy helyi rendeletben meghatározott napidíj teljes összege mentesült a járulékfizetés alól. 2017 januárjától a helyzet megváltozik. Belföldi üzleti utak esetén csak 700 rubelt meg nem haladó összegtől, külföldi üzleti utak esetén pedig 2500 rubelt meg nem haladó összegtől lehet majd nem fizetni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének (2) bekezdése rögzíti. Vagyis 2017 óta ugyanazokat a korlátokat alkalmazzák a napidíjakra, mint a személyi jövedelemadóra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza).
A "sérülések utáni" járulékok tekintetében minden marad a régiben. 2017-ben a napidíjak teljes mértékben mentesülnek e járulékok alól.
A biztosítási díjak átutalásának határideje 2017-ben nem változik. A korábbiakhoz hasonlóan a biztosítási díjak kifizetésének utolsó napja a jelentési hónapot követő hónap 15. napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 3. szakasza). Ha a fizetési dátum hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a fizetési dátum a következő munkanapra tolódik el (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 6.1. cikkének 7. pontja). A járulékok nyilvántartásához és befizetéséhez, mint korábban, 2017-ben rubelben és kopejkában kell lennie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 5. szakasza). Az egyes munkavállalók járulékainak rögzítéséhez vezetnie kell a biztosítási díjak nyilvántartását.
A „sérülések utáni” járulékok esetében is megmarad a befizetési határidő. Ezeket legkésőbb a járulékok felszámításának hónapját követő hónap 15. napjáig át kell utalni a költségvetésbe.
Így például a 2017. januári biztosítási díjak minden fajtáját időben, legkésőbb február 15-ig kell megfizetni. cm. " ".
A biztosítási díjakat 2017-től (a "sérülési díjak kivételével") a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez kell átutalni, nem pedig az alapokhoz. Ezzel kapcsolatban a járulékfizetési utalványt az alábbiak szerint kell kitölteni:
2017-ig a biztosítási díjakat külön fizetési megbízással kellett átutalni minden költségvetésen kívüli alapba: az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az FFOMS-ba és az FSS-be (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 16. cikkének 4. része). ). 2017 óta a Szövetségi Adószolgálat lesz a nyugdíj-, egészségügyi és a keresőképtelenség és az anyasággal kapcsolatos járulékok kezelője (kivéve a „sérülések” járulékait). Ezért a 2017. januári kifizetésektől kezdve az ezen járulékok átutalására vonatkozó fizetési meghagyásokban a Szövetségi Adószolgálatot kell címzettként feltüntetni. Ebben a tekintetben új költségvetési besorolási kódokat (BCC) is jóvá kell hagyni a hozzájárulások fizetésére (az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 6. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 30. cikkének 1. szakasza).
| Hozzájárulás típusa | Új KBK |
|---|---|
| Nyugdíjjárulékok | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Hozzájárulások az FFOMS -hoz (orvosi) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Hozzájárulások az Orosz Föderáció FSS-hez (fogyatékosság és anyaság) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Hozzájárulás a sérüléshez | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Kiegészítő nyugdíjjárulék 1 | 182 1 02 02131 06 1010 160, ha a tarifa nem függ az akciós ártól; 182 1 02 02131 06 1020 160, ha a tarifa az akciós ártól függ |
| Kiegészítő nyugdíjjárulék 2-es kulcson | 182 1 02 02 132 06 1010 160, ha a tarifa nem függ az akciós ártól; 182 1 02 02 132 06 1020 160, ha a tarifa az akciós ártól függ |
Kérjük, vegye figyelembe: mivel az Orosz Föderáció FSS továbbra is a „sérülések miatti” hozzájárulások adminisztrátora, fizetési megbízásokat kell küldeni ezen hozzájárulások alapba történő befizetésére a megfelelő BSC-hez (a 22. cikk 1.1. pontja). 125-FZ). E hozzájárulások KBK-ja 2017 óta nem változott:
A járulékfizetési meghagyásban az adóhivatalt kell címzettként feltüntetni
2017. január 1-től a biztosítási díjakra az adójogszabályok vonatkoznak. E tekintetben már nem szükséges a biztosítási díjhátralék visszafizetésének napját beszámítani a kötbérszámításba. Emellett 2017. október 1-jétől a büntetések összege emelkedik:
2017 óta a különböző típusú biztosítási díjak nem olvashatók le egymás között. A beszámítás csak egyfajta hozzájáruláson belül megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 1.1. pontja). Így például a nyugdíjjárulék túlfizetése 2017-től csak a későbbi befizetésekkel kompenzálható. A vállalat 2017 óta nem jogosult ezt a túlfizetést az orvosi vagy szociális hozzájárulások hátralékával szemben kiegyenlíteni.
Emlékeztetőül: 2017-ig egymás között le lehetett olvasni az azonos pénztár által kezelt biztosítási díjakat. Például a kötelező nyugdíjbiztosítási díjak túlfizetése beszámítható az egészségügyi díjakba.
2017 óta be kell jelentenie és be kell fizetnie a járulékokat a „sérülésekért” szóló járulékokon kívül az oroszországi szövetségi adószolgálatnál. Az RSV-1 és 4-FSS szokásos számításai helyett az adóhatóság jóváhagyta a járulékok negyedéves számításának új egységes formáját. Egyszerre több ismert formát helyettesít: RSV-1, RSV-2, PB-3 és 4-FSS. cm. " ".
A biztosított köteles a biztosítási díjak egyszeri kiszámítását legkésőbb a számlázási vagy jelentési időszakot követő hónap 30. napjáig átadni az IFTS-nek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 7. szakasza). Ennek megfelelően először 2017. I. negyedévének végén lesz szükség egységes számítás benyújtására. Ráadásul április 30 -a vasárnap. Ekkor május 1. (hétfő) munkaszüneti nap. Ezért a járulékok új kiszámítását először legkésőbb 2017. május 2-ig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez. cm. " ".
Az átlagosan 25 főt meghaladó létszámmal rendelkező cégek és egyéni vállalkozók kötelesek a számítást elektronikus formában, távközlési csatornákon benyújtani. Minden más járulékfizető „papíron” számolhat be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 10. cikke). 
Ugyanakkor ne feledje, hogy 2017 óta a biztosítási díjak IFTS-hez történő benyújtásának módja semmilyen módon nem befolyásolja a határidőt. Minden kötvénytulajdonosnak legkésőbb a negyedévet követő hónap 30. napjáig be kell nyújtania a számítást (mind „papíron”, mind elektronikus formában).
Ha a biztosítási díjak számítása során a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összegére vonatkozó adatok nem esnek egybe ezen járulékok egyénenként megállapított összegével, a számítást be nem nyújtottnak tekintik. Az adóhatóságnak pedig értesítenie kell a biztosítottat a mutatók között feltárt eltérésről. A szerződő annak kézhezvételétől számított öt napon belül köteles korrigált számítást benyújtani. Ebben az esetben a benyújtás dátuma a jelentések első benyújtásának dátuma lesz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 431. cikkének 7. pontja).
Az FSS-nek csak a "sérülésekért" történő hozzájárulásokról kell jelentést tenni. A 4-FSS számítási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i ММВ-7-11 / 551 számú rendelete hagyta jóvá. "". Kizártak belőle minden „felesleges”, amely nem vonatkozik a „sérülések” járulékaira.
A számításnak az FSS-hez történő benyújtásának határideje 2017-ben ugyanaz marad, mint a 4-FSS 2016-os leszállításánál:
A 2017-ben átlagosan 25 főt meghaladó létszámmal rendelkező kötvénytulajdonosoknak elektronikusan kell bejelenteniük, a többiek papíron tehetnek majd bejelentést az FSS-hez. Ugyanakkor, mint látható, az elszámolásoknak az FSS -hez történő benyújtásának módja 2017 -ben, mint korábban is, befolyásolja a megengedett benyújtási határidőket.
2017-től változik a havi beszámoló SZV-M nyomtatványon történő benyújtásának határideje. 2016-ban az SZV-M jelentést legkésőbb a bejelentést követő hónap 10. napjáig kellett benyújtani a FIU-hoz. 2017-től az SZV-M jelentést a PFR egységekhez határidőben, legkésőbb a bejelentést követő hónap 15. napjáig kell benyújtani. Vagyis öt nappal több idő áll rendelkezésre a jelentések kitöltésére (az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 11. cikke 2.2. pontjának új változata). Ennek megfelelően például a 2017. januári SZV-M beszámolót határidőre, legkésőbb február 15-ig kell benyújtani. cm. " ".
Vegye figyelembe, hogy az SZV-M forma 2017-ben nem változik. A tisztviselők legalább nem fejlesztettek ki új SZV-M formát, és nem terjesztették azt nyilvános vitára.
Figyelem: a 2016. decemberi SZV-M beszámolót legkésőbb 2017. január 16-ig kell benyújtani, mivel január 15. vasárnap. Vagyis az új határidőket már alkalmazzák a decemberi jelentésre. cm.
2017-ben egy teljesen új éves jelentés jelenik meg a FIU-ban, amelyben a munkavállalók és a vállalkozók szolgálati idejére vonatkozó információkat kell feltüntetni. Formáját még nem hagyták jóvá. Mindazonáltal már ismert, hogy az új éves jelentés benyújtásának határideje legkésőbb a beszámolási évet követő év március 1-je (az 1996. 04. 01.-i 27-FZ számú szövetségi törvény 2. cikke, 11. cikke új verziója) . Ennek megfelelően első alkalommal legkésőbb 2018. március 1-ig kell ilyen éves jelentést benyújtani. A jelentésnek tükröznie kell:
A 25 vagy több személyre vonatkozó éves jelentést elektronikus formában kell benyújtani a FIU -nak távközlési csatornákon keresztül. Kisebb számú biztosítottra vonatkozóan papír alapú adatszolgáltatás nyújtható be. 
2017-ig az alkalmazottak szolgálati idejére vonatkozó információk az RSV-1 részét képezték, és minden negyedév végén bemutatták. 2017 óta a szolgálati idővel kapcsolatos információk évesek, de a korábbiakhoz hasonlóan be kell nyújtani a FIU -nak.
2017 óta a munkáltató köteles a PFR-hez benyújtott valamennyi jelentési űrlap másolatát kiadni magánszemélyeknek a következő feltételekkel (az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 11. cikke 4. szakaszának új változata):
Vegye figyelembe, hogy a munkáltatókra vonatkozó hasonló követelmények 2017-ig léteztek. Megállapítást nyert azonban, hogy a munkáltatók kötelesek a jelentésekről másolatot kiadni a munkavállalóknak vagy a vállalkozóknak, függetlenül attól, hogy magánszemélyek jelentkeznek. A megfelelő jelentési nyomtatványok alaphoz történő benyújtásával együtt másolatokat kell kiadni (az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 11. cikke 4. szakaszának 1. bekezdése).
2017-től csak az alkalmazottak kapcsolatfelvételekor vagy elbocsátáskor kell másolatot kiadni. Ennek megfelelően jövő évtől nem kell havonta példányokat kiadni, például SZV-M.
2017-ben a munkáltatók továbbra is jogosultak a juttatásokat az FSS költségvetéséből visszatéríteni. A munkáltatói intézkedésekre vonatkozó eljárás azonban megváltozik.. Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ban az FSS terhére fizetett juttatásokat és egyéb kifizetéseket a 4-FSS számítási űrlap 2. táblázata tükrözte. Ezután az FSS elvégezte a 4-FSS számítás okirati áttekintését, és döntést hozott: vissza kell-e téríteni az ellátást vagy sem.
2017-től a műveletek algoritmusa más lesz. Először is, a munkáltató az ellátások kifizetésének költségeit a Szövetségi Adófelügyelethez benyújtott biztosítási díjak egyetlen számításában tükrözi. A számítás kézhezvétele után az adóhatóság az igényelt kártérítésre vonatkozó adatokat jelenti az oroszországi FSS-nek. Az FSS pedig eldönti, hogy jóváhagyja -e a tesztet, vagy sem. Ha az eredmény negatívnak bizonyul, az IFTS felszólítást küld a biztosítottnak a hiányzó járulékok megfizetésére. Ha a csekk pozitív, a költségeket elfogadják, és az IFTS, ha szükséges, beszámítja vagy visszatéríti a járulékok és költségek különbözetét.
2017 januárjától a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége hivatali és helyszíni ellenőrzéseket végez a járulékokkal kapcsolatban (kivéve a „sérülések miatti” járulékokat). Az adóhatóság a járulékszámítás és -fizetés helyességét ugyanazon szabályok szerint fogja ellenőrizni, mint amelyekkel most az adószámítást és -fizetést ellenőrzi. A kötelező társadalombiztosítás költségeinek ellenőrzését, mint már említettük, az FSS fogja elvégezni. A FIU csak a személyre szabott nyilvántartásokat, nevezetesen az SZV-M nyomtatványt és a szolgálati időről szóló éves jelentést ellenőrzi.
A 2017-ben és azt követően kiutalt, de a 2016-os évhez kapcsolódó hozzájárulásokat (a „sérülési” hozzájárulásokon kívül) költségvetésen kívüli alapok ellenőrzik. Ha a pénztár hátralékot vagy egyéb szabálysértést tár fel, arról tájékoztatja az adóhatóságot. Az adóhatóság pedig már a behajtással és a vádemeléssel fog foglalkozni.
Amint látja, a Szövetségi Adószolgálat és az FSS fogja ellenőrizni a biztosítási díjakat. A FIU pedig csak a személyre szabott jelentéseket fogja ellenőrizni. Hadd magyarázzuk el, milyen bírságok várhatók 2017-től mindezen vezérlőktől.
2017-től a biztosítási díjjal kapcsolatos jogsértésekért (kivéve a „sérülési” díjakat) az adószolgálat felel. Sőt, az adókkal kapcsolatos összes büntetés a járulékokra is vonatkozik. Így például a járulékok negyedéves kiszámításának elmulasztása miatt a biztosítottat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke alapján - 5 százalékos bírság - szabják ki. A járulékalap elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján pénzbírságot lehet kiszabni. Vagyis a biztosítási díjakra teljes mértékben vonatkozni fognak az adóbírságok. Korábban például nem volt olyan bírság, mint „az adatbázis nyilvántartásba vételére vonatkozó szabályok megsértése”. Így elmondhatjuk, hogy 2017-től több lesz a bírság.
Az FSS ellenőreit megbüntetik a "sérülésekért" való járulékokkal kapcsolatos jogsértésekért. A szankciók típusait az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény új kiadása sorolja fel.
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a „sérülési” járulékfizetési eljáráshoz és azok bejelentéséhez kapcsolódó szabálysértések fajtái, valamint a szankciók mértéke változatlanok maradnak. Egy kivétellel. 2017 óta új típusú bűncselekmények jelennek meg - a hozzájárulásokról szóló jelentések benyújtására vonatkozó eljárás be nem tartása (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 125-FZ 26.30. cikke). Ha 2016. január 1 -je után a "kár" díjának kiszámítását papíron, a kötelező elektronikus formanyomtatvány helyett nyújtják be, a szerződőt 200 rubel bírsággal sújtják.
2017 óta a PFR területi részlegei a következő bírságokat szabhatják ki a kötvénytulajdonosokra (az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 17. cikke):
Ne feledje továbbá: hároméves elévülési idő került bevezetésre a személyre szabott számvitel területén elkövetett bűncselekmények elkövetésének felelősségre vonására (az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 17. cikke).
A szervezetekre és egyéni vállalkozókra kiszabott meghatározott bírságok mellett 2017 -ben a tisztviselők (például igazgató vagy főkönyvelő) közvetlenül adminisztratív felelősségre vonhatók. Sőt, 2017. január 1-től bővülnek a közigazgatási bírsággal járó szabálysértési típusok. A táblázat a közigazgatási bírságokat és az Orosz Föderáció 2017 -ben módosított közigazgatási bűncselekmények kódexéhez való linkeket mutatja.
| Szabálysértés | Egy felelősség | Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének cikke 2017 óta |
| A személyre szabott számviteli adatnak a Nyugdíjpénztárhoz előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása, illetve ezen adatok hiányos vagy torz formában történő benyújtása. | A bírság 300-500 rubel. | Új cikk 15.33.2 |
| A biztosítási díjkalkuláció adóhivatalhoz történő benyújtásának határidejének megsértése. | Figyelmeztetés vagy bírság 300-500 rubel. | Kiegészítések a 15.5. cikkhez |
| Információk benyújtásának elmulasztása az Orosz Föderáció FSS-hez az ellátások kinevezésének, kiszámításának és kifizetésének, valamint a fogyatékkal élő gyermekek gondozására vonatkozó szabadnapok kifizetésének ellenőrzése céljából. | A bírság 300-500 rubel. | A 15.33. cikk módosításai |
| Az Orosz Föderáció FSS-hez történő információ benyújtásának határidejének megsértése a bankszámla megnyitásával vagy lezárásával kapcsolatban. | A bírság 1000 és 2000 rubel között van. | A 15.33. cikk módosításai |
| A „sérülések” biztosítási díjak kiszámításának az FSS-hez történő benyújtására vonatkozó határidő megsértése. | A bírság 300-500 rubel. | A 15.33. cikk módosításai |
| Az FSS hatóságai által a „sérülések miatti” járulékok kiszámításának és kifizetésének ellenőrzéséhez szükséges információk benyújtásának elmulasztása vagy benyújtásának megtagadása. | A bírság 300-500 rubel. | A 15.33. cikk módosításai |
2017 óta a biztosítási díj túlfizetését nem a pénztárak, hanem az adóhatóságok térítik vissza. Ugyanakkor a túlfizetés visszafizetésének kérdése nem okozhat nehézséget: a visszatérési algoritmus ugyanaz, mint az adók esetében. Ne feledje azonban, hogy a nyugdíjjárulékok túlfizetését nem lehet visszafizetni, ha az átutalt összegeket a Nyugdíjalap már könyvelte a biztosított személyek személyes számláira (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének új 6.1. pontja).
A „sérülésekért” 2017-ben befizetett járulékok túlfizetését az FSS visszatéríti. Az ilyen típusú hozzájárulások túlfizetésének visszatérítésének és beszámításának algoritmusát az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény 26.12. cikke írja le.
2017 óta komoly változások történtek a külön részleggel rendelkező szervezeteknél. Korábban külön alosztály telephelyén volt kötelező a befizetések átutalása és a beszámoló benyújtása, ha az alosztály rendelkezik saját csekkszámlával és külön mérleggel.
2017 óta a folyószámla és egyenleg meglétére vonatkozó feltételt eltávolítják az Orosz Föderáció adótörvényéből. Ezért a jövő évtől kezdődően a magánszemélyek javadalmazását és egyéb kifizetéseit kiszámító orosz különálló részlegeknek önállóan kell átutalniuk a járulékokat (kivéve a "sérülések utáni járulékokat"), és be kell nyújtaniuk a biztosítási díjak számításait a Szövetségi Adószolgálatnak. regisztrációjuk (az Orosz Föderáció adótörvényének 431. cikkének 11. cikke).
Ezenkívül 2017 -től a kötvénytulajdonosokra (anyaszervezetekre) új kötelezettség hárul. Az új évtől kezdődően tájékoztatniuk kell a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségét az anyaszervezet székhelyén, hogy az orosz különálló részleg jogosult a magánszemélyek kifizetéseinek és díjazásának kiszámítására. Ezt az üzenetet az ilyen felhatalmazások megadásának pillanatától számított egy hónapon belül kell megtenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. alpontja, 3.4. pont, 23. cikk). Igaz, az új kötelezettség csak azokra a részlegekre vonatkozik, amelyek 2017-ben és később kezdtek el fizetni magánszemélyeknek. Ha a kifizetések és javadalmazások korábban (például 2016-ban) halmozódtak fel, akkor semmit sem kell jelenteni a Szövetségi Adófelügyeletnek.
Vegye figyelembe, hogy 2016-ban ilyen információkat nem nyújtottak be a szervezet alapjainak szerveihez. 2015. január 1-jével eltörölték a különálló alegységek létrehozásáról és bezárásáról szóló jelentéstételi kötelezettséget (a 2014. június 28-i 188-FZ szövetségi törvény 5. cikke 17. bekezdésének "c" alpontja). Az Orosz Föderáció adótörvényének 2017-es módosításai részben visszaadták ezt a kötelezettséget.
A "sérülések utáni" járulékokban nincs változás. Azaz külön divíziók 2017-ben és tovább fizetik ezeket a járulékokat, és csak akkor számolnak be róluk, ha van folyószámla és egyenleg. Az anyaszervezeteknek sem kell külön részlegekről üzenetet küldeniük az FSS-nek.
Ami a jelentéstételt illeti, az egyéni vállalkozók, mint korábban, nem nyújtják be a fix járulékok számításait. A paraszti (gazdálkodó) háztartások vezetőire azonban új feltételek vonatkoznak. Legkésőbb a számlázási időszakot követő év január 30-ig adják át a számításokat 2017-től (most a szállítási határidő február utolsó napja).
2017 óta a biztosítási díjak fizetésével és kiszámításával kapcsolatos információkért forduljon a Pénzügyminisztériumhoz vagy a Szövetségi Adószolgálathoz. A Munkaügyi Minisztérium, az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az FSS vagy az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium által 2017-ig kiadott magyarázatok azonban továbbra is alkalmazhatók, ha nem mondanak ellent az adójogszabályoknak. Ezenkívül a nem adóköteles kifizetések tekintetében 2017-ben felhasználhatja a Munkaügyi Minisztérium korábbi pontosításait (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. november 16-i levele, 03-04-12 / 67082).
A biztosítási díjak területén 2017-ben a fő változás a költségvetésen kívüli alapok hatáskörének átruházása a járulékfizetés ellenőrzésére, a hátralékok beszedésére és a szövetségi adószolgálatnak történő hozzájárulásokról szóló jelentések fogadására. A jogalkotási aktusok megfelelő módosításait már elvégezték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének módosított, 2017. 01. 01. -től hatályos módosított 32. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése, 2.1. Bekezdése).
A 2017-től hatályos 212-FZ törvény hatályát veszti, és a biztosítási díjak tekintetében fennálló jogviszonyokat a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 34. cikke. Ennek megfelelően a beszámolási időszakok a korábbiakhoz hasonlóan az első negyedév, fél év és 9 hónap, a számlázási időszak naptári év lesz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének módosított 423. cikke, 01.01 -től hatályos) .2017). Ugyanazok a személyek a biztosítási díj befizetőire – szervezetekre, egyéni vállalkozókra, ügyvédekre, közjegyzőkre és más magánpraxissal foglalkozó személyekre – vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 419. cikke, 2017.01.01-től hatályos). Ugyanazok a kifizetések a járulékok adóztatásának tárgyát képezik (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2017. január 1-jétől hatályos 420. cikke), és általában a járulékok kiszámításának alapja a következőképpen kerül meghatározásra: ugyanazok a szabályok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 421. cikke, a módosított, 2017.01.01-től hatályos).
2017. évi biztosítási díjak
Mint látható, a járulékok alapkulcsai 2017-ben is változatlanok maradnak. Ugyanakkor a GPT -hez és a VNiM -hez járulékok kiszámításához újra meg kell határozni az alap határértékeit, amelyek elérésekor a járulékok kiszámításának mértéke megváltozik.
A jogalkotók nem törölték el a kedvezményes járulékkulcsokat. De nem minden kötvénytulajdonos fogja tudni használni ezeket, mint korábban.
A kedvezményes tarifák mértéke 2016-hoz képest nem változott. Most azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve világosabban és részletesebben leírja azokat a feltételeket, amelyeket a járulékfizetőnek teljesítenie kell ahhoz, hogy kedvezményes tarifákra jogosult legyen (az adótörvénykönyv 427. cikkének 4-10. pontja). Orosz Föderáció, a módosított, 2017.01.01-től hatályos). Egyes kedvezményezettek esetében új (további) követelményeket állapítottak meg.
Ezenkívül számos adófizetői kategória vonatkozásában az adótörvény kifejezetten kimondja, hogy amennyiben ezek a feltételek nem teljesülnek, a szervezet vagy egyéni vállalkozó elveszíti a csökkentett tarifák alkalmazásának jogát a számlázási időszak kezdetétől, azaz a naptári évtől.
| Biztosított kategória | A tevékenységek OKVED kódjai * | A járulékok kiszámításának mértéke | ||
|---|---|---|---|---|
| a FIU-ban | az FSS -ben a VNiM -nél | az FFOMS-ben | ||
| Az egyszerűsített adórendszerben részesülő, kedvezményes tevékenységet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek bevétele az egyszerűsített személy összes bevételének legalább 70%-a. Hol az egyszerűsített személy éves jövedelme nem haladhatja meg a 79 millió rubelt. Ha ezt a határt túllépik, a fizető elveszti a jogát az alacsonyabb adókulcsokra a számlázási időszak kezdetétől (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve, módosított 427. cikkének 5. albekezdése, 1. bekezdés, 3. bekezdés, 2. bekezdés, 6. bekezdés). , hatályos 2017.01.01-től) | 13, 14, 15, 16 stb. | 20 | 0 | 0 |
| Gyógyszertári szervezetek, valamint gyógyszerészeti tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozók, az UTII. A kedvezményes járulék csak a gyógyszerészeti tevékenységet folytató munkavállalókra vonatkozik (6. pont, 1. pont) | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 20 | 0 | 0 |
| Szabadalmi adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók - a szabadalmi jellegű tevékenységet folytató munkavállalók kifizetései és díjazása tekintetében. Bizonyos típusú tevékenységekre ez a „kedvezmény” nem vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9. albekezdése (1) bekezdés, 3. albekezdés, 2. bekezdés, 427. cikk, 2017.01.01-től hatályos) | 31,0, 74,20, 75,0, 96,01, 96,02 stb. | 20 | 0 | 0 |
| Az egyszerűsített adórendszerről – az állami és önkormányzati intézmények kivételével – az állampolgári szociális szolgáltatások, a kutatás-fejlesztés, az oktatás, az egészségügy, a kultúra, a művészet és a tömegsport területén működő nonprofit szervezetek (7. o. 1. o. 3. o. 2. o., 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkének módosítása, hatályos 2017.01.01-től) | 37, 86, 87, 88, 93 stb. | 20 | 0 | 0 |
| Jótékonysági szervezetek az USN-ről (2017.01.01-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. albekezdése, 1. bekezdése, 3. albekezdése, 2. bekezdése, 8. bekezdése, 427. cikk) | 64.9, 88.10 | 20 | 0 | 0 |
| Az információs technológia területén tevékenykedő szervezetek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének módosított, 2017. 01. 01. napjától hatályos módosított adótörvénykönyvének 427. cikke (3) bekezdés, (1) bekezdés, 1. albekezdés, (2) bekezdés, 5. bekezdés). | 62, 63 | 8 | 2 | 4 |
| Üzleti társaságok és partnerségek az egyszerűsített adórendszerről, akik olyan szellemi tevékenység eredményeinek (találmányok, használati modellek stb.) megvalósításában vesznek részt, amelyek jogai költségvetési és autonóm (beleértve a tudományos) intézményeket is megilletik (1. pont 1. pont, 1. pont, 2. pont, záradék) 4 Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 427. cikke, 2017. 01. 01-től hatályos. | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek műszaki és innovációs tevékenységek, valamint turisztikai és szabadidős tevékenységek végrehajtásáról megállapodást kötöttek a különleges gazdasági övezetek hatóságaival (Adó 427. § (2) bekezdés (1) bekezdés, (1) bekezdés, (2) bekezdés Az Orosz Föderáció kódexének módosításai, akció. 2017.01.01-től). | 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 stb. | 8 | 2 | 4 |
| Azok a járulékfizetők, akik az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók legénységének tagjainak fizetnek (néhány kivételtől eltekintve) ezekkel a kifizetésekkel kapcsolatban (az adótörvénykönyv 427. cikke 1. bekezdésének 4. albekezdése, 2. bekezdésének 2. albekezdése). az Orosz Föderáció a módosításokkal, érvényes 2017.01.01-től) | 50 | 0 | 0 | 0 |
| Azok a szervezetek, amelyek megkapták a Skolkovo kutatási, fejlesztési és kereskedelmi projektben résztvevői státuszt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. szakasz 1. szakasz, 4. szakasz, 2. cikk, 427. cikk, 2017.01.01-től hatályos ) | 72.1 (a 2010. szeptember 28-i 244-FZ törvény 10. cikkének 8. része) | 14 | 0 | 0 |
| Azok a járulékfizetők, akik megkapták a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város területén a szabadgazdasági övezet tagjának státuszát (az adó 427. cikkének 11. cikkelye, 1. pontja, 5. cikkelye, 2. szakasza, 10. cikke) Az Orosz Föderáció kódexének módosítása, hatályos 2017.01.01-től) | Bármely OKVED-kód, kivéve a 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (a 2014. 11. 29-i 377-FZ törvény 12. cikkének 2. része) | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Azok a járulékfizetők, akik a fejlett társadalmi-gazdasági fejlődés területén lakóhellyel rendelkező státuszt kaptak (12. pont, 1. pont). Például tilos a kőolaj és földgáz kitermelésére irányuló tevékenység, OKVED kód 06.1 | 6 | 1,5 | 0,1 | |
* A kódokat az OKVED2 ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). A gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozója") szerint adták meg, a Rosstandart 2014.01.31-i rendelettel jóváhagyott 14. sz.)
Nem változott a „vállalkozói” hozzájárulások számítási eljárása. A PFR és FFOMS fix járulékait a 2017 elején megállapított minimálbér alapján határozzák meg. És ha az egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor a rögzített hozzájárulásokon kívül a vállalkozónak további összeget kell fizetnie a PFR-hez a meghatározott határt meghaladó összeg 1% -ának megfelelően (záradék Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikkének 1. cikke, 2017. 01. 01-től.
2017-ben a munkáltatók az új szabályok szerint fizetik a kötelező biztosítás biztosítási díját. A járulékok egy részének adminisztrációja a Szövetségi Adószolgálathoz kerül, egy része pedig a Társadalombiztosítási Alapnál marad. Érdemes utánajárni annak érdekében, hogy 2017-ben hol és hogyan kell befizetni a biztosítási díjat.
Január 1-től hatályba lépett a 2016. július 3-i N 243-FZ szövetségi törvény. Kiegészítette az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét egy új 34. fejezettel "Biztosítási díjak az Orosz Föderációban", és átruházta a biztosítási díjak kezelésének feladatait az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatra. De nem minden hozzájárulást utaltak át. Részben a vállalkozások 2017-ben is átutalják a biztosítási járulékokat a Társadalombiztosítási Alapba.
2017 -ben a munkáltatók fizetnek biztosítási díjat az adóhivatalnak. A következő típusú hozzájárulásokat fizetik be az FTS-be:
2017 -ben a Társadalombiztosítási Alap továbbra is kezeli az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések biztosítási díjait. Felhívjuk figyelmét, hogy ezeket a hozzájárulásokat az FSS-hez utalják át, nem pedig az adónak.
Az elszámolási időszak egy naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, féléve, kilenc hónapja. A járulékok kiszámítása és befizetése havonta történik. A hozzájárulások kiszámítása a számlázási időszak kezdetétől a megfelelő naptári hónap végéig történik. Az átutalandó biztosítási díjak összegét rubelben és kopejkában számítják ki.
A járulékokat legkésőbb annak a naptári hónapnak a 15. napjáig kell befizetni, amelyben azt a hónapot követik, amikor a kifizetéseket a vállalkozás alkalmazottai részére teljesítették. Így a fizetési feltételek változatlanok maradtak.
A biztosítási díjak átutalásának feltételei 2017-ben
A kiszámított és befizetett járulékokat be kell jelenteni az adóhivatalnak. A biztosítási díjkalkulációt negyedévente, legkésőbb az elszámolási (beszámolási) időszakot követő hónap 30. napjáig kell benyújtani. A jelentési űrlapot a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i, ММВ-7-11 / 511 számú végzésével hagyta jóvá. A 2017. évi első jelentést (az I. negyedévre vonatkozóan) legkésőbb május 2-ig kell benyújtani, mivel a határidő április 30-ra, szombatra esik és hétfőre tolódik.
Ha a számításban szereplő biztosítási díjak teljes összegére vonatkozó információ nem egyezik meg a számításban feltüntetett egyes biztosított személyekre számított biztosítási díjak összegével, az ilyen számítást nem benyújtottnak tekintik. Erről a munkáltatót legkésőbb a számítás benyújtásának napját követő napon tájékoztatják.
A meghatározott értesítés kézhezvételétől számított öt napon belül a munkáltató köteles olyan számítást benyújtani, amelyben a megadott eltérés megszűnik. Ebben az esetben az ilyen számítás benyújtásának időpontja az eredeti számítás benyújtásának dátuma. Az elszámolás nem minősül lejártnak.
A biztosítók továbbra is benyújtják a 4-FSS számításait a Társadalombiztosítási Alapnak. De már egy új forma szerint - "A munkahelyi balesetek elleni kötelező társadalombiztosítás felhalmozott és befizetett biztosítási díjainak kiszámítása ...". A 4-FSS űrlapot az FSS 09.26-i rendeletének megfelelően frissítettük. 2016 381. sz.
Ezt a számítást papír alapon legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 20. napjáig, elektronikus formában pedig legkésőbb a 25. napon kell benyújtani az FSS-hez.
Érdemes azt is kitalálni, hogyan utalják át a biztosítási díjakat az adóhivatalnak. 2017 óta megváltozott a biztosítási díjak fizetésére vonatkozó KBK. Azonban csak a sérülési hozzájárulások költségvetési besorolási kódjai nem változtak. Az állami nem költségvetési alapok összes többi BCC-jét már lezárták, és nem fizetnek rájuk hozzájárulást. A fizetés csak új kódokkal történik. Ezeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7-i 230n számú rendelete hagyja jóvá.
Ennek megfelelően az új részletek figyelembevételével a járulékfizetési megbízások is kialakításra kerülnek. A pénzeszközök címzettjének „TIN” és „KPP” mezőiben fel kell tüntetni a kifizetést intéző adófelügyelőség értékeit. A „Címzett” mező tartalmazza a Szövetségi Pénzügyminisztérium rövidített nevét és az adófelügyelőség rövidített nevét.
A fizetési megbízás „101” mezőjében a következő állapotok jelennek meg:
Ami a BCM-et illeti, az első három karakter, amely a költségvetési bevételek főkezelőjének kódját jelöli, mostantól „182” lesz. Vagyis az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat KBK-ja. Így a biztosítási díjak 2017-es fizetéséhez tisztázni kell az új BCC-t, és nem szabad összezavarodni a fizetési megbízások státuszainak kitöltésekor.
Megjegyzendő, hogy a szerződő státuszának a kifizetésekben való helytelen megjelölése nem jár negatív következményekkel a munkáltatóra nézve.
Oroszország Szövetségi Adószolgálata a 2017.02.03.-án kelt, ZN-4-1 / számú levelében kifejtette, hogy ha a befizetés a „státusz” változó helytelen feltüntetése miatt a bizonytalan bevételekről szóló kimutatásban szerepelt, az adó a hatóságok önállóan fognak munkát végezni ennek tisztázása érdekében.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései egyszerre többféle felelősséget írnak elő a biztosítók számára. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 122. cikke szerint a biztosítási díjak befizetésének elmulasztása vagy hiányos befizetése az adóalap alulbecslése miatt a kifizetetlen összeg 20% -ának megfelelő bírságot von maga után.
A biztosítási díjak alapjának szándékos alábecslése a tartozás 40% -ának megfelelő bírságot von maga után.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke megállapítja a kötvénytulajdonosok felelősségét a biztosítási díjak kiszámításának kellő időben történő benyújtásának elmulasztásáért. Ez a szabályszegés havonta a fennálló járulékok 5%-ának megfelelő bírságot von maga után. Ebben az esetben a bírság nem haladhatja meg a feltüntetett összeg 30%-át.
A kötvénytulajdonosokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke alapján is bírsággal sújthatják a biztosítási díjakra vonatkozó dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt. A bírság 200 rubel minden be nem nyújtott dokumentum után.
2017-ben a munkáltatók az új szabályok szerint fizetik a kötelező biztosítás biztosítási díját. A járulékok egy részének adminisztrációja a Szövetségi Adószolgálathoz kerül, egy része pedig a Társadalombiztosítási Alapnál marad. Érdemes utánajárni annak érdekében, hogy 2017-ben hol és hogyan kell befizetni a biztosítási díjat.
Január 1-től hatályba lépett a 2016. július 3-i N 243-FZ szövetségi törvény. Kiegészítette az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét egy új 34. fejezettel "Biztosítási díjak az Orosz Föderációban", és átruházta a biztosítási díjak kezelésének feladatait az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatra. De nem minden hozzájárulást utaltak át. Részben a vállalkozások 2017-ben is átutalják a biztosítási járulékokat a Társadalombiztosítási Alapba.
2017 -ben a munkáltatók fizetnek biztosítási díjat az adóhivatalnak. A következő típusú hozzájárulásokat fizetik be az FTS-be:
2017 -ben a Társadalombiztosítási Alap továbbra is kezeli az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések biztosítási díjait. Felhívjuk figyelmét, hogy ezeket a hozzájárulásokat az FSS-hez utalják át, nem pedig az adónak.
Az elszámolási időszak egy naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, féléve, kilenc hónapja. A járulékok kiszámítása és befizetése havonta történik. A hozzájárulások kiszámítása a számlázási időszak kezdetétől a megfelelő naptári hónap végéig történik. Az átutalandó biztosítási díjak összegét rubelben és kopejkában számítják ki.
A járulékokat legkésőbb annak a naptári hónapnak a 15. napjáig kell befizetni, amelyben azt a hónapot követik, amikor a kifizetéseket a vállalkozás alkalmazottai részére teljesítették. Így a fizetési feltételek változatlanok maradtak.
A biztosítási díjak átutalásának feltételei 2017-ben
A kiszámított és befizetett járulékokat be kell jelenteni az adóhivatalnak. A biztosítási díjkalkulációt negyedévente, legkésőbb az elszámolási (beszámolási) időszakot követő hónap 30. napjáig kell benyújtani. A jelentési űrlapot a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i, ММВ-7-11 / 511 számú végzésével hagyta jóvá. A 2017. évi első jelentést (az I. negyedévre vonatkozóan) legkésőbb május 2-ig kell benyújtani, mivel a határidő április 30-ra, szombatra esik és hétfőre tolódik.
Ha a számításban szereplő biztosítási díjak teljes összegére vonatkozó információ nem egyezik meg a számításban feltüntetett egyes biztosított személyekre számított biztosítási díjak összegével, az ilyen számítást nem benyújtottnak tekintik. Erről a munkáltatót legkésőbb a számítás benyújtásának napját követő napon tájékoztatják.
A meghatározott értesítés kézhezvételétől számított öt napon belül a munkáltató köteles olyan számítást benyújtani, amelyben a megadott eltérés megszűnik. Ebben az esetben az ilyen számítás benyújtásának időpontja az eredeti számítás benyújtásának dátuma. Az elszámolás nem minősül lejártnak.
A biztosítók továbbra is benyújtják a 4-FSS számításait a Társadalombiztosítási Alapnak. De már egy új forma szerint - "A munkahelyi balesetek elleni kötelező társadalombiztosítás felhalmozott és befizetett biztosítási díjainak kiszámítása ...". A 4-FSS űrlapot az FSS 09.26-i rendeletének megfelelően frissítettük. 2016 381. sz.
Ezt a számítást papír alapon legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 20. napjáig, elektronikus formában pedig legkésőbb a 25. napon kell benyújtani az FSS-hez.
Érdemes azt is kitalálni, hogyan utalják át a biztosítási díjakat az adóhivatalnak. 2017 óta megváltozott a biztosítási díjak fizetésére vonatkozó KBK. Azonban csak a sérülési hozzájárulások költségvetési besorolási kódjai nem változtak. Az állami nem költségvetési alapok összes többi BCC-jét már lezárták, és nem fizetnek rájuk hozzájárulást. A fizetés csak új kódokkal történik. Ezeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7-i 230n számú rendelete hagyja jóvá.
Ennek megfelelően az új részletek figyelembevételével a járulékfizetési megbízások is kialakításra kerülnek. A pénzeszközök címzettjének „TIN” és „KPP” mezőiben fel kell tüntetni a kifizetést intéző adófelügyelőség értékeit. A „Címzett” mező tartalmazza a Szövetségi Pénzügyminisztérium rövidített nevét és az adófelügyelőség rövidített nevét.
A fizetési megbízás „101” mezőjében a következő állapotok jelennek meg:
Ami a BCM-et illeti, az első három karakter, amely a költségvetési bevételek főkezelőjének kódját jelöli, mostantól „182” lesz. Vagyis az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat KBK-ja. Így a biztosítási díjak 2017-es fizetéséhez tisztázni kell az új BCC-t, és nem szabad összezavarodni a fizetési megbízások státuszainak kitöltésekor.
Megjegyzendő, hogy a szerződő státuszának a kifizetésekben való helytelen megjelölése nem jár negatív következményekkel a munkáltatóra nézve.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017.02.03-án kelt, ZN-4-1 számú levelében / [email protected] elmagyarázta, hogy ha a kifizetés a "státusz" változó helytelen megjelölése miatt tükröződött a fennálló bevételek kimutatásában, az adóhatóság önállóan végez munkát annak tisztázására.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései egyszerre többféle felelősséget írnak elő a biztosítók számára. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 122. cikke szerint a biztosítási díjak befizetésének elmulasztása vagy hiányos befizetése az adóalap alulbecslése miatt a kifizetetlen összeg 20% -ának megfelelő bírságot von maga után.
A biztosítási díjak alapjának szándékos alábecslése a tartozás 40% -ának megfelelő bírságot von maga után.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke megállapítja a kötvénytulajdonosok felelősségét a biztosítási díjak kiszámításának kellő időben történő benyújtásának elmulasztásáért. Ez a szabályszegés havonta a fennálló járulékok 5%-ának megfelelő bírságot von maga után. Ebben az esetben a bírság nem haladhatja meg a feltüntetett összeg 30%-át.
A kötvénytulajdonosokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke alapján is bírsággal sújthatják a biztosítási díjakra vonatkozó dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt. A bírság 200 rubel minden be nem nyújtott dokumentum után.
