Sziasztok kedves olvasók. Ma Daria Milto (a számvitel és adószámvitel szakértője) összefoglaló cikket készített az egyszerűsített adózási rendszerről (más néven USN vagy egyszerűsített).
Ezt a cikket mindenkinek érdemes elolvasnia, aki üzleti tevékenységet folytat, és egyszerűsített adózási rendszert szeretne.
Tanács! Nagyban megkönnyítheti az egyszerűsített adórendszer fenntartását és a könyvelés egyéb árnyalatait. ezt a szolgáltatást, próbálja meg minimalizálni a kockázatokat és időt takarít meg.
Az egyszerűsített adórendszer meglehetősen gyakori az egyéni vállalkozók és a kis szervezetek körében. Ennek oka a könyvelés, az adószámítás és az adófizetés egyszerűsége, az adóteher optimalizálásának lehetősége stb.
De, mint minden más speciális mód, az USN-nek is megvannak a maga jellemzői. Fontolja meg az egyszerűsített adórendszer fontos pontjait és azokat a változásokat, amelyekre 2017-ben oda kell figyelni.
Az első kérdés, ami felmerülhet az egyszerűsített adórendszer szerint adózni vágyó vállalkozónál, áttérhetek-e egyszerűsített adórendszerre? Igen, vannak korlátozások a speciális módra váltáshoz.
Jegyzet:
Fontos! Ezt az összeget nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó rendelkezését 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 150 millió rubelre kell összpontosítania.
Fontos! 2016 óta a képviselettel rendelkező szervezetek alkalmazhatják az egyszerűsített kódot. A fiókteleppel rendelkező jogi személyek esetében azonban a használat tilalma továbbra is érvényben van.
Emlékezzünk vissza, hogy a képviseleti iroda egy elkülönült részleg, amely egy jogi személy érdekeit képviseli és védi, a fióktelep pedig egy elkülönült részleg, amely a jogi személy valamennyi funkcióját vagy egyes funkcióit látja el.
Az egyszerűsített különleges rendszert jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt használhatják. Egy már működő szervezetnek joga van 2018-ban áttérni az egyszerűsített adózásra, ha 2017 előző 9 hónapjában a bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt.
Fontos! Ezt az összeget szintén nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó rendelkezését 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 112,5 milliós számra kell koncentrálni, a határ a szervezetekre vonatkozik, az egyéni vállalkozókra nincs korlátozás.
Aki először találkozik az egyszerűsített rendszerrel, annak érdemes továbbtanulmányoznia az Adótörvénykönyv 346.12 fejezetét is, mivel egyes szervezetek és egyéni vállalkozók nem alkalmazhatják az egyszerűsített adórendszert.
Ami a szervezeteket illeti, ezek a következők:
Ezenkívül olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik:
Az egyszerűsített változatot közjegyzők és ügyvédek magánpraxisban nem alkalmazhatják.
Az egyszerűsített változat elvileg éppen azért népszerű, mert rengeteg előnye van.
Közöttük:
Fontos! Az iparűzési adó bevezetése miatt immár nem csak a biztosítási díjakat lehet levonni az adóösszegekből, hanem a befizetett iparűzési adót is.
Fontos! Az egyszerűsített különleges rendszer alkalmazása már nem mentesít az ingatlanadó fizetése alól. A változás 2015-ben lépett életbe: az objektumok kataszteri értéke után számított adót mindenki megfizeti, függetlenül attól, hogy milyen adózási rendet alkalmaz.
Fontos! Korábban csak a "bevétel mínusz kiadás" alapján állapíthatott meg kedvezményes kulcsot a régió - 5-15 százalék között lehetett, de most már az adófizetők számára is. a "jövedelem" alapból... Tavaly óta a regionális hatóságok az adózók kategóriáitól függően saját belátásuk szerint 6%-ról 1%-ra csökkenthetik.
Fontos! A Krími Köztársaság és Szevasztopol város adófizetői esetében az adókulcs a 2017-2021 közötti időszakra vonatkozik. 3%-ra csökkenthető, de csak azoknak, akik a „bevétel mínusz kiadás” alapján számolják majd az adót.
Fontos! Nulla kulcs kerül bevezetésre a régiókban a szociális, ipari és tudományos területen dolgozó újonnan regisztrált egyéni vállalkozók számára, az „adókedvezmények” keretében. Ehhez a három tevékenységi körhöz hozzáadódik a lakossági fogyasztói szolgáltatások szférája is, így azok, akik a fogyasztói szolgáltatások területén készülnek egyéni vállalkozót nyitni, a régiójukban az „adókedvezmények” résztvevőivé válhatnak.
Az egyszerűsített rendszer fő hátránya az áfa hiánya. Az egyéni vállalkozások és LLC-k számára, amelyeknek életbevágóan meg kell őrizniük nagy partnereiket, az áfa jelentős tényezővé válik: az általános rendszerben kell maradniuk. A vevő kérésére néha leegyszerűsítve. Ebben az esetben továbbra is áfát kell fizetni, de azt már nem lehet mind a bevételeknél, sem a kiadásoknál figyelembe venni.
Itt meg kell értenie, hogy dolgozik-e már vagy még nem.
Az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozónál a folyamat a következő: az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül kell kérelmet benyújtania, ellenkező esetben az általános rendszer szerint automatikusan adóalany lesz.
A kérelmet a regisztrációs dokumentumcsomaggal egyidejűleg is be lehet nyújtani - ez még jobb, különben elfelejti, késik stb. 26.2-1 számú nyomtatvány szerint készül. Az egyéni vállalkozók a lakóhelyükön, a szervezetek a telephelyükön nyújtanak be kérelmet. Ha csak egyéni vállalkozót (LLC) kíván regisztrálni, akkor használja a szolgáltatást a dokumentumok elkészítéséhez, és ugyanitt kérelmet készít az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz. A folyamat leírása a cikkben található,.
Ha egy egyéni vállalkozó (kft.) már dolgozik, és az új évről szeretne áttérni az egyszerűsített rendszerre, akkor: tárgyév december 31-ig kell benyújtani a kérelmet. Fontos, hogy a vállalkozás minden korlátozó mutatója (alkalmazottak száma, bevétel stb.) ne haladja meg az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottakat.
A dolgozó kft-knek és egyéni vállalkozóknak csak a jövő év elejétől van joguk áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Ha valamelyik adózási (bevallási) időszak eredménye alapján az Ön bevétele meghaladja az éves keretet, akkor elveszíti az egyszerűsített adótörvény alkalmazási jogát. Ezt a speciális módot már nem használhatja, és a visszaszámlálás annak a negyedévnek az elejétől kezdődik, amikor a bevétel túllépése bekövetkezett. Ettől a pillanattól kezdve Ön az OSNO fizetője.
Ami a többi adózási rendszert illeti, az egyszerűsített adórendszerhez az alapvető paraméterek kerültek megállapításra: az adószámítás tárgya, alapja és kulcsai, adózási (beszámolási) időszak. Tekintsük őket.
Egy tárgy. Az egyszerűsített változat lehetővé teszi az adóköteles tárgy megválasztását saját belátása szerint: vagy az összes bevétel összegét, vagy a bevételek és a kiadások közötti különbséget - valójában a nyereséget. Az objektumot egy évre választják ki, ennek megfelelően csak az új év elejétől módosítható.
Példa: Az egyéni vállalkozó 2016-ban 6%-kal élt az egyszerűsített adórendszerrel, bevételeit és kiadásait elemezve arra a következtetésre jutott, hogy számára kifizetődőbb az egyszerűsített 15%-os adózási rendszerben. 2016. december 31-ig be kell jelentenie szándékát az adóhivatalhoz, majd 2017. január 1-től az egyszerűsített 15%-os adózási rendszert veheti igénybe.
Egyetlen kivétel van: ha a vagyonkezelésnek szerződéses feltételei vannak, vagy egyszerű társas társaság működik, akkor csak az egyszerűsített 15%-os adózási rendszer alkalmazható.
Az adóalap. Két lehetőség is van, amelyek mindegyike egy adott objektumnak felel meg, attól függően, hogy melyiket választotta vállalkozása megadóztatására:
Megjegyzendő, hogy a kiadások listája meglehetősen korlátozott, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Fogadás. Az alap "bevétel" mértéke 6%, a "bevétel - kiadás" egyszerűsítéssel - 15% - ezek az arányok szabványosak! Az Ön régiójában ezek csökkenthetők! Ahhoz, hogy megértse, használhatja-e a kedvezményes kulcsot, tanulmányoznia kell a regionális törvényt!
Kedvezményes kulcs a régió összes adózójára, esetleg csak meghatározott tevékenységet folytatókra állapítható meg, más vállalkozók 15%-os adót fognak fizetni. A regionális hatóságok gyakran használják ki ezt a lehetőséget, hogy befektetéseket vonzanak a régióba.
Itt általában felvetődik a kérdés: melyik tárgyat válasszuk? Természetesen az adózás tárgyát a kedvezmény, vagyis a legkisebb adó alapján kell kiválasztania. Az összehasonlításhoz végezzünk számításokat.
Példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyszerűsített adózási rendszert használ, az év bevétele 900 ezer rubel volt, a költségek 430 ezer rubel. Mennyi az adó összege?
Az egyszerűsített adórendszerrel ("jövedelem" és 6%): 900 * 6% = 54 ezer rubel.
Az egyszerűsített adózási rendszerrel („bevétel - kiadás” és 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 ezer rubel.
Esetünkben az egyszerűsített adórendszer a „jövedelem” alappal sokkal jövedelmezőbb, de ha vállalkozása költségeit jelentősebb összeghez adnák, például 590 ezer rubel:(900 - 590) * 15% = 46,5 ezer rubel.
Kiderül, hogy az egyszerűsített adózási rendszert (15%) jövedelmezőbb alkalmazni, ha a bevételek és kiadások 1-0,6 arányban állnak egymással, vagyis a kiadási rész a bevétel 60%-a vagy több. Elméletileg, ha a számítás kiadási része a bevétel 60%-a, akkor az adó mindkét lehetőségnél azonos lesz.
Valójában, ha a költségek 540 ezer rubelnek felelnének meg, akkor:
(900 - 540) * 15% = 54 ezer rubel.
A gyakorlatban ez a szabály nem mindig érvényes, mivel vannak más tényezők is. Mire kell emlékezned?
1. Nem minden kiadás fogadható el az adószámításhoz:
2. 6%-os egyszerűsített adó számításakor a biztosítási díjakat levonhatja:
3. Az egyszerűsítés kedvéért kedvezményes adómérték vonatkozhat kifejezetten az Ön régiójában.
4. Az egyszerűsített adót (bevétel mínusz kiadás) fizető személy számára adóminimum számítási kötelezettség: az éves bevétel 1%-a. A kapott összeget összehasonlítják az évre kifizetett bevétel összegével. Ha kiderül, hogy kevesebb, mint a számított minimálbér, vagy egyenlő nullával, akkor a minimáladó összegét kell az államnak megfizetni.
Az adóösszegek befizetésének esedékessége és bemutatása semmilyen módon nem függ a tárgytól vagy az egyszerűsített adókulcstól. Ennél a speciális rendszernél az év adózási időszak, a negyedév pedig a jelentéstételi időszak. Egyszerűsített rendszer esetén az előlegeket át kell utalnia a költségvetésbe. Befizetésük határideje szigorúan a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig van meghatározva. A végső számításokat az év vége után végzik el, nyilatkozatot kell benyújtani és további adót kell fizetni: szervezetek március 31-ig, egyéni vállalkozók - április 30-ig.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyszerűbb és érthetőbb könyvelés és adóelszámolás érdekében javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
Az egyszerűsített adó kiszámítása a következőképpen történik: a választott adóalapot megszorozzuk a megfelelő százalékos kulccsal. Figyelembe veszik továbbá a beszámolási időszakban átutalt biztosítási pénztári befizetéseket és a kereskedelmi illetéket, valamint a korábban a költségvetésbe átutalt előlegeket. Nézzünk néhány alapvető példát.
1. példa: egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyedül dolgozik, nem vesz fel alkalmazottakat, 250 ezer rubel bevétel jött be az évre, teljes mértékben befizette a járulékokat saját maga után (2017-ben ezek összege 27 990 rubel lesz), nem fizet kereskedelmi díjat.
USN = 250 000 * 6% - 27 990 = - 12 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetnie.
Ha a bevétel valamivel több volt, 300 ezer rubel, a helyzet hasonló:
USN = 300 000 * 6% - 27 990 = - 9 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetnie.
Ha a bevétel lényegesen magasabb, 700 ezer rubel, az adó összege a következő lenne:
USN = 700 000 * 6% - 27 990 = 14 010 rubel
A bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a többletből további nyugdíjbiztosítási hozzájárulást kell átutalnia:
(700 - 300) * 1% = 4 ezer rubel
Sokkal magasabb jövedelemmel, például 16 millió rubel:
STS = 16 millió * 6% - 27 990 = 932 010 rubel
További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (16 millió - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:
A nyugdíjbiztosítási járulékok határa 2017-ben 187 200 rubel, amelyből 23 400 rubelt már átutalt, 163 800 rubel maradt. A számított kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az értéket, ami azt jelenti, hogy ezen felül 157 ezer rubelt kell fizetni.
Fontos! 2016-ban az egyéni vállalkozókat a 2016-ban érvényes fix befizetések alapján jelentették: 19 356 rubel, 48 rubel az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában és 3 796,85 rubel az FFOMS-ban, összesen 23 153 rubel. 2017-ben az egyéni vállalkozók saját hozzájárulásainak teljes összege 27 990 rubel: ebből 23 400 rubel a nyugdíjbiztosítás és 4 590 rubel az egészségbiztosítás.
2. példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejelentve, a vállalkozás optimális működése érdekében három alkalmazottat vett fel. Az év során az Ön vállalkozásának bevétele elérte a 780 ezer rubelt. Az év során a határidők megszegése nélkül átutalta az összes biztosítási díjat alkalmazottai után 50 ezer rubel összegben és saját maga számára fix összegben. Mennyivel csökkenthető az adó?
STS = 780 * 6% = 46,8 ezer rubel
Ebből az értékből jogában áll levonni a munkavállalók és a saját biztosítási díjakat, de legfeljebb az adó felét. A befizetett hozzájárulások teljes összege 50 000 + 27 990 = 77 990 rubel.
Az adó 50% -a: 46,8 * 50% = 23,4 ezer rubel
Adó (a költségvetésbe) = 46,8 - 23,4 = 23,4 ezer rubel (végül is a járulékok teljes összege nem vonható le, meghaladja a 23,4 ezret).
Kiegészítő befizetés a nyugdíjalapba = (780-300) * 1% = 4,8 ezer rubel
3. példa: hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített 6%-os előleget? Tegyük fel, hogy egyéni vállalkozó vagy, nincs munkás. A negyedéves bevételek 400, 200, 120, 90 ezer rubelt tettek ki. Saját hozzájárulások 27 990 rubelt, amelyet 2017 első negyedévében utalt át alapokhoz, nem kell kereskedési díjat fizetnie.
Előzetesen számoljuk ki a felhalmozott jövedelmeket: 400, 600, 720 és 810 ezer rubel.
Összességében az év adóját 21 410 rubelt fogja feltüntetni.
Fontos: kiegészítő biztosítási díjak, amelyeket a többletjövedelem összegéből számítanak ki, egy részletben fizethetők az év vége után, vagy annak egy része fizethető a tárgyévben: attól a pillanattól kezdve, amikor a bevétel meghaladja a 300 ezer rubelt. Az adó kiszámításakor a biztosítási díjak minden összege - kötelező és kiegészítő - figyelembe vehető, a lényeg az, hogy az adó csak azon járulékok után csökkenthető, amelyeket ebben a beszámolási időszakban fizetnek. Ha az év vége után további járulékot utal át, akkor ezeket az összegeket csak a következő év I. negyedévére vonatkozó, egyszerűsített eljárás szerinti előlegszámításkor tudja levonni.
Példánkban tehát némileg módosítunk a feltételeken: a tárgyévben nem írunk ki további járulékokat, csak fix összeget fizetünk. Aztán kiderül, hogy az évre a fizetendő adó összege 26 610 rubel. Figyelembe kell venni azt a tényt is, hogy a fix járulékokat Önnek tetszés szerint jogában áll átutalni: negyedévente egyenlő összegben, az egyik periódusban egyszer, két vagy három különböző részletben, a lényeg az, hogy az átutalást megelőzően év vége.
1. példa: LLC-ként van bejegyezve, 15%-os egyszerűsített adókulcsot alkalmaz. Cége negyedéves bevétele 550, 690, 750 és 920 ezer rubel volt, kiadások - 310, 505, 390, 410 ezer rubel. Hogyan számíthatom ki az előleget?
STS (1 negyedéves előleg) = (550-310) * 15% = 36 ezer rubel
STS (Q2 előleg) = (1 240 - 815) * 15% - 36 = 27,75 ezer rubel
STS (3. negyedévi előleg) = (1 990 - 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 ezer rubel
STS (év) = (2 910 - 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 ezer rubel
Mindössze egy év alatt 194,25 ezer rubel adót kell átutalnia, a biztosítási díjakat már figyelembe vették a költségekben az adó kiszámításakor.
Az egyszerűsített adó (jövedelem - kiadás) fizetőjének ki kell számítania a minimális adót, példánkban ez egyenlő lesz:
2 910 * 1% = 29,1 ezer rubel
És szervezetünk 194,25 ezer rubelt fizetett. Most, ha az általunk a fenti algoritmus szerint számolt adó 29,1 ezernél kevesebb lenne, akkor ezt a minimum 29,1 ezret kellene az LLC-nek megfizetnie.
2. példa: Az egyéni vállalkozó egyszerűsített 15%-ot használ, nyilatkozatot nyújtott be a felügyelőségnek, ahol rubelben feltüntették: 3,35 millió bevétel, 1,78 millió kiadás, illetve az adóalap 1,57 millió, az adó pedig 235,5 ezer rubel.
A KUDIR-ben minden kiadás szerepel, a nyilatkozathoz csatolta az igazoló dokumentumokat, a költségtételek a következők voltak:
Az ellenőrzés eredményeként az adóhatóság nem fogadott el minden adószámítási költséget, hanem csak:
A TV-re 0,03 millió rubelt egyáltalán nem fogadnak el, mivel nem kapcsolódnak az üzletvitelhez.
Ennek eredményeként: költségeket csak 1,61 millió RUB értékben számoltak el. Az adó összege egyenlő:
(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 millió rubel.
Ilyen helyzetben az adóhatóság 25,5 ezer rubel adóhátralékot számít fel, plusz ennek az összegnek a 20%-ának megfelelő bírságot - 5,1 ezer rubelt.
Az egyszerűsített adórendszerről szóló jelentések időben történő és korrekt benyújtása érdekében szintén javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
Az, hogy az egyszerűsített adórendszerről milyen bevallást kell benyújtani a vállalkozóknak, a szervezeti és jogi formától függ. Minden esetben az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatot kell kitöltenie és benyújtania:
Az egyszerűsített adórendszerben részt vevő szervezetek a bevalláson túlmenően átadják:
Szóval ennyi. Ha kérdése van, tegye fel a megjegyzésekben.
Miután áttekintette a ma Oroszországban működő szervezetek adólistáját, könnyen meggondolhatja magát saját vállalkozás indításával kapcsolatban. Változatos és meglehetősen jelentős díjak és illetékek sokasága kézzelfoghatóan megviselheti egy üzletember idegeit és anyagi helyzetét. Ha azonban a speciális módok valamelyikét választja – például a nagyon népszerű STS bevételt mínusz kiadások – fellélegezhet.
Mai cikkünkben arról lesz szó, hogy mit jelent az egyszerűsített adózási rendszer, milyen előnyökkel jár az adózó számára, milyen adókat kell fizetni, és hogyan kell kiszámítani azok összegét.
Az Orosz Föderáció teljes adópolitikáját meghatározó alaprendszer az általános adórendszer (OSNO). Minden Oroszországban megnyíló vállalkozás automatikusan elkezdi alkalmazni, ha a hivatalos regisztrációkor nem választott másikat.
Az OSNO számos adót és fizetést tartalmaz, valamint előírást teljes körű nyilvántartást vezetni... Ezért olyan veszteséges a kisvállalkozások és az egyéni vállalkozók számára - sok erőfeszítést és pénzt kell költeniük az adóhivatallal történő időben történő „elszámolásra”.
Ugyanakkor Oroszországban számos különleges rendszer létezik:
A megfelelő rezsim kiválasztásával a szervezet képes csökkenteni az adóterhet és egyszerűsíteni a pénzügyi elszámolást.
Oroszországban a legnépszerűbb adórendszer az úgynevezett „egyszerűsített” vagy az LLC-k és egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere. Elsősorban az a célja kis- és középvállalkozások számára akiknek nem kifizetődő a "hagyományos" jövedelemadó fizetése és nincs szükség áfa-visszaigénylésre.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2 fejezete az egyszerűsített adózási rendszerrel foglalkozik. A kódex tartalmazza az ehhez a rendszerhez kapcsolódó összes kulcsfontosságú pontot. A dokumentumból megismerheti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának szabályait, az adókulcsokat, az adóalap számításának sajátosságait stb.
Az "egyszerűsített" rendszert gyakran a legjobb adózási rendszernek nevezik, de ez nem így van. A vállalkozás jellemzőitől, nyereségének nagyságától, a partnerek jellemzőitől és egyéb tényezőktől függően az egyszerűsített adórendszer egyszerre lehet igazán vonzó és abszolút veszteséges.
Annak érdekében, hogy ne okozzon csalódást az adórendszer megválasztásában, alaposan meg kell ismerkednie az összes megfelelő rendszer jellemzőivel. Ez egy kiegyensúlyozott megközelítés, amely lehetővé teszi az üzletember számára, hogy ésszerű döntést hozzon.
Az egyszerűsített adózási rendet nem véletlenül választja a szervezetek és vállalkozók többsége. Ez a rendszer rugalmas, kényelmes és egyszerű, és megfelelő választékkal jelentősen csökkentheti az adóterhet a vállalkozásnak.
Nem minden szervezet tud azonban átállni az egyszerűsített adórendszerre. Az Orosz Föderáció adótörvénye számos követelményt támaszt az adófizetőkkel szemben:
Tilos az "egyszerűsített" használata számos tevékenységnél: zálogházi szervezetek, közjegyzői irodák stb. A korlátozások teljes listája az Adótörvénykönyvben (adótörvény) található.
Beszámoló az egyszerűsített adórendszerről
Bármelyik adórendszerben is tartózkodik, az egyik legfontosabb szempont továbbra is fennáll a járulékok időben történő befizetése, korrekt könyvelés és beszámolás... Vegye figyelembe, hogy az „egyszerűsített” elszámolás megengedett az STS-ben, ami azt jelenti, hogy egy kisvállalkozásban lévő vállalkozó képes önállóan elvégezni ezt a munkát, anélkül, hogy bérelt szakemberek szolgáltatásait igénybe venné.
Ugyanakkor gyakran kell dokumentumokat benyújtania és járulékokat fizetnie az egyszerűsített adórendszerhez:
- Adóköteles időszak- 1 év. A szervezetek és egyéni vállalkozók kötelesek az adóhivatalhoz bevallást benyújtani, valamint a végleges adószámítást elvégezni.
Egyéni vállalkozó számára elegendő nyilatkozatot benyújtani, az STS-ben lévő szervezetek teljes számviteli nyilvántartást vezetnek és pénzügyi kimutatásokat készítenek.
- Jelentési időszak- 3 hónap. Az "egyszerűsített" negyedévente elvégzi az adóelőleg számítását és befizetését, valamint a biztosítópénztárak felé is jelentést ad.
Külön határidők vannak meghatározva a helyi adók bejelentésére és megfizetésére, a statisztikai adatszolgáltatásra. Az adóhátralék elkerülése érdekében minden dátumot gondosan nyomon kell követni.
Most beszéljünk a benyújtandó jelentésekről. Kezdjük az LLC-vel:
- Főadó bevallása - legkésőbb március 31-ig.
A jelentések kézbesítésének pontos határideje megtekinthető az adónaptárban, vagy tisztázható a Szövetségi Adószolgálatnál.
- Az elmúlt év pénzügyi kimutatásait az adóbevallással egyidejűleg kell benyújtani.
Az egyéni vállalkozók esetében a jelentéstételi lista némileg eltér:
- Nyilatkozat az egyszerűsített adózás rendjéről - április 30-ig.
- Az átlagos alkalmazotti létszámra vonatkozó információkat évente nyújtják be.
- Havi és negyedéves jelentések a biztosítópénztárak felé.
- és 2-NDFL (abban az esetben ha a vállalkozónak vannak alkalmazottai).
- Statisztikai jelentés – évente egyszer.
Bár az egyéni vállalkozók számára nem biztosított a teljes körű számvitel vezetése és az adóhivatal felé történő benyújtása, a vállalkozók a KUDIR kitöltése kötelezőés őrizze meg az igazoló dokumentumokat. Ellenkező esetben egy adóellenőrzés során kiderül, hogy a bevallásokban szereplő bevételek és kiadások nem egyeznek a bizonylatokkal.
Kinek jövedelmező és veszteséges az egyszerűsített adórendszer alkalmazása
Tehát az egyszerűsített rendszer Oroszországban nagyon népszerű - ő az, aki leggyakrabban azokat a szervezeteket részesíti előnyben, amelyek nem elégedettek az OSNO összetettségével. Megjegyezzük azonban, hogy az USN nem mindenki számára ideális. Az adófizetők következő kategóriái részesülhetnek leginkább előnyben:
- A kiskereskedők, főleg kis üzletek(ha az UTII nem elérhető számukra).
- Olcsó cégek - szórakoztató intézmények, szolgáltató iparágak stb. Ilyen esetekben a profit majdnem egyenlő a jövedelemmel, ami azt jelenti, hogy az adókulcs fontos szerepet játszik.
Tehát, ha akarja, nyugodtan választhatja az STS "Jövedelem".
Ugyanakkor számos olyan tevékenységi terület létezik, amelyre az "egyszerűsített" használata veszteséges... Ezek tartalmazzák:
- Cégek, amelyek partnerei áfával dolgoznak... Az ilyen vevők és szállítók egyszerűen megtagadják az együttműködést, mivel a befizetett áfát nem térítik vissza.
Ha a cég egyszerűsített adózási rendszert működtet, akkor sem az áruk vásárlása, sem eladása után nem kell áfát fizetni. Ez azt jelenti, hogy az OSNO-nál dolgozó üzleti partnerek nem részesülnek az együttműködésből. Van megoldás - nagyon gyakran "leegyszerűsített" emberek csökkentik az áruk árát a vásárlók számára az áfakulcs alapján (más eladókhoz képest), és versenyképessé válnak. A beszállítókkal való elszámolásnál azonban ez a trükk nem működik.
- Részvételre hajlandó szervezetek pályázatokonés a közbeszerzés.
- Egyéni vállalkozók és kft-k, amelyek kiadásait túlnyomórészt az egyszerűsített adórendszerben nem elszámolók terhelik, de ebben az esetben az OSNO figyelembe veszi.
- Amikor a közeljövőben bővítést terveznek, a cég fejlesztése, túllépve az egyszerűsített adózási rendszer korlátozásain.
Vegye figyelembe, hogy egy vállalatnál egyszerre több mód is alkalmazható, kombinálva az STS-t az UTII-vel, egyetlen mezőgazdasági adóval, ill. de O OSNO és egyszerűsített kód egyidejű alkalmazása tilos.
Így az egyszerűsített adórendszer, mint adórendszer választása a vállalat jellemzői közvetlenül befolyásolják... Éppen ezért az üzletembernek előre ki kell számítania a változás összes előnyét, és meg kell határoznia, hogy melyik rendszer lesz a legvonzóbb.
Következtetés
Az egyszerűsített adózási rendszer a költségvetési befizetések speciális formája, amelyet kifejezetten a kisvállalkozások elszámolásának és beszámolásának megkönnyítésére fejlesztettek ki. Az "egyszerűsített" az egyik legnépszerűbb adózási rendszer. Az adófizetőket vonzza az egyszerűsített elszámolás lehetősége, csökkentve a költségvetésbe befizetett hozzájárulások összegét és mennyiségét. Ráadásul itt sokkal enyhébbek a szervezettel szemben támasztott követelmények, mint az UTII-nél vagy a szabadalmi rendszernél.
Az egyszerűsített adórendszer választásával a társaság mentesül a járulékok egy része alól, beleértve az áfát és a jövedelemadót (és egyéni vállalkozók esetében - a jövedelemadót). Ezek helyébe egy részlet kerül, amely a választott adóalaptól függően 6 vagy 15 százalékos kulccsal kerül kiszámításra.
Kedves Olvasóink! Kérjük, hogy a cikk elolvasása után hagyjon értékeléseket és megjegyzéseket. Ez segít a legérdekesebb anyagok kiválasztásában a jövőben!
Akinek pedig még van kérdése, vagy aki szakembertől szeretne tanácsot kérni, annak ajánljuk ingyenes adózási tanácsadás az 1C szakembereitől:
Szolgáltatásunkban teljesen ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést Bevétel mínusz kiadás (2019-re vonatkozik):
Ez a cikk csak az egyszerűsített adórendszer sajátosságaival foglalkozik, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”.
Az egyszerűsített adórendszer ezen változatának nagy előnye az úgynevezett differenciált adókulcs. Valójában ez egy további kiváltság az amúgy is kedvezményes különleges rendszeren belül. Az STS mértékének szokásos nagysága Bevétel mínusz kiadások, 15%, a regionális hatóságok 5%-ra csökkenthetik.
Csökkentett adókulcs nem minden régióban van, de az Orosz Föderáció számos tagja él ezzel a lehetőséggel, további befektetéseket vonzva, bizonyos típusú tevékenységeket fejlesztve vagy foglalkoztatási kérdéseket oldva meg.
Az egyszerűsített adózási rendszer differenciált adókulcsáról szóló törvények A bevétel mínusz a kiadások helyi szinten kerülnek elfogadásra évente, a hatályba lépésük évének elejéig. Az Önt érdeklõdõ régióban, a területi adóhivatalban vagy a helyi közigazgatásban tájékozódhat, hogy milyen kulcs kerül megállapításra.
Fontos: a differenciált adókulcs nem adókedvezmény, alkalmazását nem kell az adóhivatalban okirattal igazolni. Oroszország Pénzügyminisztériuma 13.10.21-én kelt 03-11-11 / 43791 levélben fejtette ki véleményét ebben a kérdésben.
Felhívjuk minden LLC figyelmét az STS-re: Bevétel mínusz kiadások - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás bankhoz történő benyújtása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy készpénzben adót fizessenek az LLC-knek. Kedvező feltételekkel ajánljuk.
Természetesen az USN jövedelem mínusz költségekkel való első megismerésekor az a benyomás alakulhat ki, hogy az Orosz Föderációban egyszerűen nem létezik kedvezőbb adózási rendszer (a minimálisan lehetséges 5%-os kulcstól függően). Mindazonáltal nem csak számtanilag kell elemezni az egyszerűsített adórendszer ezen változatának az Ön esetében történő alkalmazásának lehetőségét.
Ha ennek a rezsimnek az adókulcsával minden elég világos, akkor az adózás egy másik elemével, pl. adóalap, sok kérdés merül fel. Ellentétben az STS-bevétellel, ahol az adóalap csak a kapott bevételből áll, az STS-bevétel mínusz a kiadások adóalapja a kiadások összegével csökkentett bevétel és annak kiszámítása.
Lényegében az STS-jövedelemből a költségekkel csökkentett egységes adó kiszámítása sokkal közelebb áll a jövedelemadó kiszámításához, mint az STS-bevétel változatához. Nem véletlen, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2 fejezete, amely az egyszerűsített rendszer alkalmazására vonatkozik, többször hivatkozik a jövedelemadó kiszámítására vonatkozó rendelkezésekre.
Az adózó számára itt az a fő kockázat, hogy az adófelügyelőség nem ismeri el az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban bejelentett kiadásokat. Ha az adóhatóság nem ért egyet az adóalap kialakításával, akkor a hátralékon túl, pl. Egyetlen adó további elhatárolása esetén kötbért számítanak fel, és bírságot szabnak ki az Art. 122 Adószám (a meg nem fizetett adóösszeg 20%-a).
✐Példa▼
A Delfin LLC a kapott bevételt 2 876 634 rubel összegben jelentette be az adóbevallásban. és 2 246 504 rubel összegű kiadások merültek fel. Az adóalap az adózó véleménye szerint 630 130 rubelt tett ki, és a 15% -os adókulcs összege 94 520 rubel.
A felmerült kiadások elszámolása a KUDiR adatai szerint történt, a bevalláshoz az adóhatóság kérésére csatolták az üzleti ügyletek tényét és a költségek megfizetését igazoló bizonylatok másolatait. A költségek feltüntetve (rubelben):
A bevallás irodai ellenőrzésének eredménye alapján az adófelügyelőség az alábbi kiadásokat fogadta el az adóalap csökkentésére:
Az irodai hűtőszekrény vásárlásának költsége 26 000 rubel. nem fogadták el a szervezet üzleti tevékenységéhez nem kapcsolódónak. Ezenkívül a harmadik féltől származó számviteli szolgáltatások költségeit 53 000 rubel összegben gazdaságilag indokolatlannak ismerték el, mivel az állományban egy megfelelő képzettségű könyvelő volt, akinek feladatai közé tartozott a szervezet teljes körű számviteli szolgáltatása. Az összes költség 1 824 504 RUB összegben került elszámolásra, az adóalap 1 052 130 RUB, az egyszeri fizetendő adó pedig 157 819 RUB volt.
Az egységes adóhátralékot 63 299 rubel összegben számították ki. szerinti pénzbírság. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az adóalap alulértékelése miatt az adóösszegek hiányos befizetése), a be nem fizetett adóösszeg 20% -ának megfelelő összegben, i.e. 12 660 RUB
Jegyzet: ehhez az összeghez a ki nem fizetett összegek késedelmes fizetése miatti bírságot is hozzá kell adni, amihez negyedévente kell feltüntetni a bevételeket és a kiadásokat.
A jövedelem meghatározása ebben a rendszerben nem különbözik az STS-jövedelemre vonatkozó jövedelem meghatározásától. Viszont az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.15. cikke, amely az egyszerűsített rendszeren alapuló jövedelemmegállapítási eljárást szabályozza, hivatkozik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének a jövedelemadóról szóló rendelkezéseire.
Tehát az STS-bevétel és a kiadások adóalapjának kiszámításához figyelembe vett bevételek az értékesítésből származó bevételek és a nem működési bevételek.
Az árbevétel a következőket tartalmazza:
Fontos: az értékesítésből származó bevétel tartalmazza a soron következő áruszállításra, szolgáltatásnyújtásra, munkavégzésre kapott előlegek és előlegek összegét is.
A nem működési bevételek közé tartoznak azok a bevételek, amelyek nem minősülnek a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. Ezek különösen a következőket tartalmazzák:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek pénzforgalmi elszámolása vagy elszámolása. Ez azt jelenti, hogy a bevétel elszámolásának időpontja a pénz pénztári vagy bankszámlára történő beérkezésének napja, valamint a vagyon és a vagyoni értékű jogok beérkezésének, a szolgáltatásnyújtásnak és a munkavégzésnek a napja. A bevételek összegét a beérkezés időpontjáig a bevételek és kiadások könyvében (KUDiR) kell feltüntetni.
Ahhoz, hogy az adóalap kiszámításakor a költségeket elszámolhassák, azoknak az adózóknak, akik ezt az STS opciót választották, a következő feltételeknek kell megfelelniük:
1. A költségeket a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Közöttük:
A kiadások listája zárt, i.e. nem teszi lehetővé a jegyzékben nem szereplő egyéb típusú kiadások elszámolását.
Fontos: a negyedéves előlegek nem vehetők figyelembe a kiadások között az STS-bevételek mínusz kiadások adóalapjának kialakításakor. Ezek a befizetések csak az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban számított, év végi egységes adó összegét csökkenthetik.
2. A költségeknek gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük.
Gazdaságilag indokolt költségek alatt azokat a költségeket értjük, amelyek haszonszerzésre irányulnak, pl. egyértelmű üzleti célja van. Itt fel kell készülni arra, hogy elmagyarázza az adóhatóságnak azon kiadások szükségességét, amelyek üzleti céllal való kapcsolata nyilvánvalóan nem követhető nyomon. Például, hogy miért nem egy hétköznapi, hanem „csengős” számítógépet vásároltak az irodába, vagy hogyan hozható összefüggésbe egy executive osztályú céges autó az elit ügyfélkör kialakulásával.
Adóvitákban érvként használhatja az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának jogi álláspontját, amelyet a 2007. június 4-i 320-О-П definíció fejez ki. Az Alkotmánybíróság ebben a dokumentumban elismeri, hogy gazdaságilag indokoltnak tekinthetők azok a kiadások, amelyek vállalkozási tevékenységből nyereségszerzésre irányultak, még akkor is, ha ezt az eredményt nem sikerült elérni.
Az adózó azonban az adóhivatal jóváhagyása nélkül is elköltheti a pénzét, de ahhoz, hogy ezeket a költségeket figyelembe lehessen venni az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kialakításakor Bevétel mínusz kiadás, figyelembe kell venni a gyanús tényezőt. a felügyeleti hatóságok hozzáállása az üzlethez. Sajnos az adózó jóhiszeműségének vélelmét, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke és az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 10. §-a alapján a gyakorlatban kevéssé működik.
Ami az egyszerűsített adózási rendszer költségeinek dokumentális nyilvántartását illeti, minden kiadás megerősítéséhez legalább két dokumentummal kell rendelkeznie. . Az egyiknek az üzleti ügylet tényét kell igazolnia (számla vagy átvételi elismervény), a második pedig a költség megfizetését. Készpénz nélküli elszámolás esetén a kiadást fizetési megbízás, számlakivonat, nyugta, készpénz esetén pénztárbizonylat igazolja. Az egyszerűsített adórendszer kapcsán felmerült kiadásokat, valamint az egységes adó megfizetését igazoló dokumentumokat négy évig meg kell őrizni.
3. A költségeket meg kell fizetni.
Az egyszerűsített rendszerben szereplő összes költséget pénzforgalmi alapon kell elszámolni, pl. költségeket csak azok tényleges kifizetése után lehet figyelembe venni. Például a bérköltséget nem a felhalmozás napján kell figyelembe venni, hanem azon a napon, amikor ténylegesen kiadják a munkavállalóknak. A kölcsönök és hitelek kamatainak fizetésével kapcsolatos költségeket szintén nem a felhalmozás, hanem a fizetés napján veszik figyelembe.
A kiadások összege azon a napon jelenik meg a KUDiR-ben, amikor a pénzt a folyószámláról utalták vagy a pénztárból kiállították. Ha a fizetés számlával történik, akkor az egyszerűsített adórendszerben a költség elismerésének napja a saját számla beváltásának napja vagy a számla záradékkal történő átutalásának napja.
4. Az egyszerűsített adórendszer bizonyos kiadásaira (bevétel mínusz kiadás) külön eljárás vonatkozik az elismerésre.
A továbbértékesítésre szánt áruk beszerzési költségének elszámolása
Csak két feltétel teljesítése után csökkentheti bevételét a továbbértékesítésre szánt áruk vásárlására fordított összeggel:
Ha figyelembe vesszük a tételesen vásárolt áruk költségeit, nagy számú választékkal, amelyet ráadásul több összegben is kifizetnek a szállítónak, aligha lehet könyvelőt vagy szakszolgálatot nélkülözni. Adjunk egy feltételes példát egy egyszerű műveletre egy homogén termék értékesítésére, a szállító felé történő szakaszos fizetéssel.
✐Példa ▼
Az egyszerűsített adórendszerű szervezet két tétel azonos, további értékesítésre szánt toalettszappant kapott a szállítótól. A második tétel szappanköltsége 10%-kal nőtt az infláció miatt.
Összességében 230 doboz szappan volt a raktárban 2019. március 3-án, melynek ára vételáron 72 900 rubel, ebből csak 43 950 rubelt fizettek ki a szállítónak.
2019.11.03. 220 doboz szappant adtak el a vevőnek. Tartozás a szállító felé az első tételért 7500 rubel. 03.15.19-én került visszafizetésre. A második tétel tartozásának kifizetése az I. negyedév végéig nem történt meg.
Az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításához a bevételek mínusz a kiadások csak az eladott és kifizetett szappandobozok költségét vehetik figyelembe. . Az első szappantételt teljes egészében kifizették a szállítónak, így figyelembe tudjuk venni a tétel teljes vásárlási összegét - 30 000 rubelt.
A második, 130 dobozos tételből 120-at adtak el a vevőnek (220 doboz eladott szappan mínusz 100 doboz az első tételből), de csak az 50%-át fizették ki százalékban a szállítónak, i.e. 75 dobozba került. Az adóalap kiszámításakor a második tételből származó szappant csak 21 450 rubel értékben lehet figyelembe venni, annak ellenére, hogy a második tétel szinte teljes egészét eladták.
Összességében az 1. negyedév eredményei szerint csak 51 450 rubel vehető figyelembe az eladásra szánt áruk vásárlására fordított kiadásoknál.
Nyersanyagok és kellékek elszámolása
Hasonló módon, az eladásra szánt árukat figyelembe véve feltételezhető, hogy az STS-fizető csak azután veheti figyelembe az alapanyagok és anyagok költségeit, hogy a legyártott termékeket a fogyasztónak értékesítették. Ez nem igaz. Sőt, az ilyen költségek elszámolásához még a gyártáshoz szükséges alapanyagokat és anyagokat sem kell leírni. Csak fizetnie kell értük, és meg kell kapnia a szállítótól. Ebben az esetben a ráfordítást legkésőbbi időpontban kell elszámolni, amikor ez a két feltétel teljesül.
✐Példa ▼
2019 márciusában a szervezet előleget fizetett a szállítónak egy anyagkötegért. A szállítótól származó számlán szereplő anyagok 2019 áprilisában érkeztek meg a raktárba, így az előtörlesztés összege csak a 2. negyedévi adóalap számításánál vehető figyelembe, mivel ez két feltétel későbbi időpontja: az anyagok fizetése és azok átvétele.
Befektetett eszközök beszerzésének elszámolása
Az STS-bevételek mínusz kiadásai között elszámolt befektetett eszközök közé tartoznak az egy évnél hosszabb élettartamú és 100 ezer rubel feletti költségű munkaeszközök. Ezek a berendezések, a közlekedés, az épületek és építmények, a telkek stb. Az ilyen kiadások elszámolásához meg kell fizetni a tárgyi eszközök bekerülési értékét, és magát a tárgyi eszközt üzembe kell helyezni.
A tárgyi eszközök bekerülési értéke az adóidőszakban a ráfordítások között kerül figyelembevételre, i. évre, egyenlő arányban a beszámolási időszakokra vonatkozóan, minden negyedév utolsó napján. Ebben az esetben a ráfordítások elszámolása attól a beszámolási időszaktól kezdődik, amelyben a két feltétel közül az utolsó teljesült: a tárgyi eszköz kifizetése vagy üzembe helyezése.
✐Példa ▼
A szervezet 2019 januárjában két tárgyi eszközt vásárolt és helyezett üzembe:
Mindkét tárgyi eszköz üzembe helyezése az első negyedévben történt, a tárgyi eszközök kifizetése pedig különböző negyedévekben történt. A gép beszerzési költsége már az 1. negyedévtől figyelembe vehető, ezért a költségét 4 egyenlő részre osztjuk, egyenként 30 000 rubel értékben. mindegyik. A szállítási költségeket csak a 2. negyedévtől lehet figyelembe venni, három egyenlő 100 000 rubel arányban.
Összességében az első negyedévben a szervezet csak 30 000 rubelt vehet figyelembe az állóeszközök beszerzésének költségeiben, és az összes következő negyedévben - egyenként 130 000 rubelt. (30 000 rubel gépenként és 100 000 rubel szállítás esetén). 2019 végén a kiadások tartalmazzák mindkét tárgyi eszköz költségeit 420 000 rubel értékben.
Ha a tárgyi eszközt részletekben vásárolják meg, akkor az STS bevételek mínusz kiadásai tartalmazhatják a részleges kifizetések összegét, még akkor is, ha a tárgyi eszközt nem fizetik ki teljes egészében az adózási időszakban .
✐Példa ▼
2019 márciusában egy egyszerűsített szervezet 6 millió rubel értékű gyártóüzemet vásárolt részletfizetéssel. Ugyanebben a hónapban a létesítményt üzembe helyezték, és az első részletet 1 millió rubel értékben. 2019 áprilisában mutatták be. A szerződés feltételei szerint a fennmaradó összeg 5 millió rubel. 500 000 rubel egyenlő részletekben kell visszafizetni. havi 10 hónapon keresztül, 2019 májusától kezdődően.
A 2. negyedév végén 2 millió rubel számolható el a helyiségek vásárlásával kapcsolatos kiadásoknál. (Áprilisban 1 millió rubel, májusban és júniusban egyenként 500 ezer rubel). A 3. és 4. negyedévben a költségek 1,5 millió rubel kifizetését tartalmazzák. mindenkiben. Összességében a 2019-es egységes adó kiszámításakor 5 millió rubelt vesznek figyelembe, a fennmaradó összeg pedig 1 millió rubelt. jövőre veszik figyelembe.
5. Ellenőriznie kell az üzleti partnerét
Sajnos előfordulhat, hogy még a szabályosan teljesített és az STS zárt költséglistáján szereplő költséglistán szereplő STS Bevételek mínusz kiadások sem vehetők figyelembe az adóalap számításánál, ha az adófelügyelet úgy ítéli meg, hogy az ügylethez szükséges dokumentumokat átadó szerződő fél tisztességtelen.
Az adózó kötelezettsége sehol nincs rögzítve, sőt az RF Alkotmánybíróság 2003.10.16-i N 329-O határozata hangsúlyozza, hogy „...az adózó nem felelős a többlépcsős eljárásban részt vevő összes szervezet intézkedéséért. az adók befizetéséről és a költségvetésbe történő átutalásáról."
Az Alkotmánybíróság ezen határozatával együtt hatályos a Legfelsőbb Választott Bíróság 2006.10.12-i 53. számú határozata, amelynek 10. pontja kimondja, hogy „Az adókedvezmény akkor ismerhető el indokolatlannak, ha az adóhatóság bizonyítja, hogy az adózó kellő gondosság és körültekintés nélkül járt el, és tudnia kellett volna a szerződő fél által elkövetett jogsértésekről."
Az adókedvezmény az adóteher csökkenése, ideértve az egyszerűsített adórendszerben felmerült kiadások adóalapban történő elszámolását is. Így az STS-bevételek kiadásokkal csökkentett adóalapjának és ennek megfelelően az egyszeri fizetendő adó összegének növelése érdekében az adófelügyelőségnek csak meg kell vádolnia az adózót azzal, hogy a partner kiválasztásakor kellő gondosság és körültekintés nélkül járt el.
Valószínűleg az adóhatóságot nem hozza zavarba az a tény, hogy az ilyen vádak az adójogviszonyokban résztvevők kinyilvánított jóhiszeműsége hátterében merülnek fel, és "... minden visszavonhatatlan kétség, ellentmondás és kétértelműség az adótörvényekben. és a díjakat az adózó javára kell értelmezni."
Milyen jogsértésekről kell tudnia az adózónak a partner által elkövetett jogsértésekről? A főbbek közé tartozik: állami nyilvántartásba vétel nélküli tevékenységek, elveszett vagy hamisított okmányok alatti regisztráció, nem létező TIN, a szerződő fél adatainak hiánya az állami nyilvántartásban (USRLE vagy USRIP), távollét a telephelyen vagy a jogi címen, a jelentések benyújtásának határidejének megsértése és adót fizetni.
Az FTS webhely lehetővé teszi az ügyfél regisztrációs adatainak ellenőrzését, valamint azt is, hogy megtudja, hogy vállalkozása veszélyben van-e. A partnerre vonatkozó dossziénak tartalmaznia kell legalább az állami nyilvántartásba vételről és az adóbejegyzésről szóló igazolások másolatát, az alapító okiratokat, valamint a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából vagy az USRIP-ből származó kivonatot.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.18. §-a szerint az STS bevétel és kiadások adózási tárgyát alkalmazó adóalanynak a minimális adót kell fizetnie, ha a szokásos módon számított adó összege (beleértve a differenciált adókulcs alkalmazását is) kisebb, mint a a minimális adó összege, pl a bevétel 1%-a.
Figyelem: a minimumadó számításának adóalapja nem a kiadások összegével csökkentett bevétel, hanem a kapott bevétel. Ugyanakkor a minimális adót csak a Bevétel mínusz a költségek STS opcióra számítják ki.
A minimális adó kiszámítása és megfizetése csak az adóidőszak (naptári év) eredménye szerint, a beszámolási időszakok (1 negyedév, hat hónap és 9 hónap) eredménye szerint történik, a minimális adót nem veszi figyelembe és nem fizeti meg. .
✐Példa ▼
Egy, az STS-bevételen mínusz kiadásokon dolgozó szervezet, amely 15%-os adókulcsot alkalmaz, a következő eredményeket kapta 2019-ben:
Az egységes adó szokásos módon történő kiszámításának adóalapja 500 ezer rubel volt. (10 000 000 rubel mínusz 9 500 000 rubel), és az egységes adó összege az évre 75 ezer rubel. (500 000 * 15% = 75 000).
A minimális adó 100 000 rubel lesz. (jövedelem 10 000 000 * 1%), ezek közül az összegek közül a nagyobbat kell befizetni, pl. 100 000 rubel.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón kívül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer formájában olyan adórendszert választott, amelynek az adóalapja a „kiadások összegével csökkentett jövedelem”, akkor lehetősége van arra, hogy a saját költségei terhére jelentősen csökkentse a fizetett adót. . Ehhez azonban alaposan meg kell fontolnia a szó szoros értelmében vett minden kifizetést, amelyet a bevételek és kiadások könyvének kiadási oszlopában teljesítenek. Ahhoz, hogy ezt a befizetést az adó kiszámításakor figyelembe lehessen venni (elszámolni), a következő feltételeknek kell teljesülniük:
Az első követelmény kézenfekvő - csak az üzleti tevékenység szempontjából ésszerű kiadások fogadhatók el adócsökkentésre. Ha például egy egyéni vállalkozó szoftverek implementálásával foglalkozik, akkor nem valószínű, hogy tanácsos lesz hegesztőgépet vásárolnia. Emellett helytelen lenne az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalapba beépíteni a vállalkozó szokásos fogyasztási kiadásait. Ezért néha fontos, hogy meggyőzően el tudjuk magyarázni, hogy bizonyos költségek hogyan segítik a vállalkozást.
Az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi, hogy csak a cikkben szereplő speciális listából származó kiadástípusokat vegyék figyelembe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke, amely le van zárva, i.e. a gyakorlatban új tagmondatokkal nem egészíthető ki. A költségek nagy része természetesen könnyen meghatározható, hogy szerepel-e ebben a listában vagy sem. De az élet gazdagabb minden szabályozási dokumentumnál, amelyben lehetetlen előre látni az összes lehetőséget és árnyalatot. Ezért gyakran felmerül a probléma annak bizonyítása során, hogy ez vagy az a valós áramlási sebesség megfelel-e a listában megadott bármelyik készítménynek. Ebben a témában különböző esetekre számos Pénzügyminisztériumi magyarázat és szakértői észrevétel található. A költség bizonyos típusait a szakaszban közzétett vagy közzétett speciális cikkek tárgyalják Háttér elektronikus könyvelő "Elba".
A dokumentumokból egyértelműen ki kell derülnie, hogy a költséget kifizették, és ennek a kiadásnak köszönhetően az adózó kapott valamit.
Ha bolti anyagvásárlásról beszélünk, akkor elég a pénztári nyugta, ha ott van feltüntetve a termék, ár, szervezet-eladó és összeg. Ha például egy szervezet szolgáltatásáról beszélünk, akkor fizetési dokumentumra (például fizetési megbízásra), valamint a szolgáltatás elfogadásának okiratára van szüksége. Ez utóbbi követelményt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő kifejezetten, ez azonban a Pénzügyminisztérium álláspontjából következik (lásd például: 03-11-04 / 2/195, 12.12. 2008, amely kimondja, hogy a kifizetett előlegek nem vehetők figyelembe kiadásként).
Ha az adózó a szállítónak nem pénzben, hanem például barter vagy váltó útján fizetett, akkor ezt a fizetést okirattal is igazolni kell: beszámítási aktus, váltó átvételi és átadási okirat. csere, stb.
Az értékesítésre szánt áruk vásárlásával kapcsolatban felmerült költségeket csak a vásárolt áru értékesítése és a megfelelő bevétel megszerzése után lehet a levonható ráfordításba beszámítani. Ez némileg megnehezíti a kereskedelemmel foglalkozó adózók kiadásainak elszámolását. A nehézséget fokozza, ha ugyanazt a terméket különböző áron vásárolják meg. Ebben az esetben egy ilyen termék értékesítése során tudnia kell, hogy milyen áron vásárolták meg, hogy a megfelelő összeget beszámíthassák a költségekbe.
Az adózás tárgyának második lehetősége az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a „bevétel mínusz a kiadások”, fontos megérteni, hogy milyen rendszerről van szó, hogyan számítják ki az adót, és milyen árnyalatok merülnek fel ebben az esetben. Ennek ismeretében képes lesz helyesen megérteni a számítás elvét, és saját maga határozza meg, hogy az egyszerűsített adó kiszámításának két lehetőség közül melyik rendszert válassza - "bevétel" vagy "bevétel mínusz kiadások".
Ennek az adózási lehetőségnek az egyik előnye, hogy az adókulcs differenciált. Régiótól függően vannak kedvezményes (kedvezményes) kulcsok, amelyeket helyi szinten határoznak meg, és 5 és 15% között változhatnak. Az adóhatóságnál tájékozódhat a régiójában érvényes mértékről, az elszámolási időszak kezdete előtt egy évre van meghatározva.
Például a Jamalo-Nyenec Autonóm Kerület 2014-ben az egyszerűsített adórendszer minden típusú tevékenységére 5% -os kulcsot állapított meg, amelynek adózási tárgya „bevétel mínusz kiadások”, másrészt Altajban és a Voronyezsi régióban 5%-os kulcsot csak bizonyos vállalkozói kategóriákra fogadott el.
Az egyszerűsített rendszertől eltérően, amely csak a bevételt veszi figyelembe, ez a lehetőség figyelembe veszi a vállalkozó vagy szervezet költségeit. Ez a tény bizonyos nehézségeket okoz a számvitelben. Minden felmerült veszteséget dokumentálni és igazolni kell. És ez néha bizonyos nehézségeket okoz. Ráadásul nem lehet minden kiadást figyelembe venni. A számítási rendszer nagyon hasonló a társasági adó számításához.
Milyen kockázatokkal jár a költségek elmulasztása, és vannak-e ilyenek? Igen, sajnos vannak ilyenek. Ha a tisztviselők nem akarnak elszámolni semmilyen összeget, amelyet Ön költségként elszámolt, akkor az kikerül a kiadások elszámolásából, aminek következtében a fizetendő adó megemelkedik. Ezzel egyidejűleg hátralék és kötbér is felszámításra kerül, valamint a költségvetésbe be nem fizetett összeg 20%-ának megfelelő bírságot is kiszabhat (az adótörvénykönyv 122. cikke).
De olyan szörnyű az ördög a tubákban? Valójában, ha ismeri a szabályokat, és helyesen alkalmazza azokat, akkor nem lehet nagy probléma. Az egyszerűsített adózási lehetőség választása a fizetendő adó csökkenéséből adódik, ami növeli az Ön nettó nyereségét. És a bonyolultabb számvitel mellett ez a rendszer nagyon jövedelmező lehet, mint a "bevétel" módszer.
Ha a folyamat gazdaságosságát vesszük, akkor a „kiadások összegével csökkentett bevétel” számítási lehetőség alkalmazása gazdasági hasznot hoz a „bevételek” rendszerével szemben abban az esetben, ha a költségeket hivatalosan megerősíthetjük. felmerült. Ebben az esetben a kiadásoknak legalább a bevétel 60%-át kell kitevőnek lennie. Ha nem, akkor érdemes a „jövedelem” rendszert alkalmazni.
Figyelem! A „bevétel mínusz kiadás” adózás tárgyát akkor célszerű alkalmazni, ha a kiadások legalább 60%-át a bevételhez viszonyítva igazolni tudja.
A rendszer kiválasztása pusztán önkéntes tény. Ezen kívül lehetőség van az adózás tárgya számításának tizenkét havonta egyszeri módosítására, ha már az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor december 31-ig kell benyújtania egy másik adószámítási rendszerre való átállás iránti kérelmet és jövő évtől használható. Egy másik lehetőség, hogy a vállalkozás bejegyzésekor azonnal, vagy az államra vonatkozó dokumentumok benyújtását követő 30 naptári napon belül kérelmet nyújtanak be egy bizonyos adózási rendszer alkalmazására. bejegyzés.
A jövedelemalapot ugyanúgy alakítják ki, mint a "Jövedelem" rendszerben. A nyereség megállapításának eljárását az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.15. cikke magában foglalja az értékesítést, az értékesítésen kívüli bevételt.
A realizálható bevétel magában foglalja:
Nem működési bevétel alatt értendő:
A bevételek elszámolása pénzforgalmi alapon történik, azaz. a pénz tényleges beérkezése után a banki folyószámlákra vagy a pénztárba. Ezt követően ezek a bevételek és kiadások könyvében jelennek meg a bizonylat kiállításának időpontjában.
És így a tevékenysége során kapott bevételen túl a kiadási oldallal is számolnia kell. A kiadások listáját az Art. Az adótörvény 346.16. cikke, ezek a következők:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adó összege nem csökkenthető az egyszerűsített adórendszer szerinti becsült összeggel (önmagára), valamint az év közben befizetett előlegek után.
A vállalkozás bejegyzése során jegyzett tőkeként vásárolt berendezések költségét nem fogadják el. Tanács - írja be a minimális Büntetőtörvénykönyvet (10 tr.), És ha túllépi, vásároljon a vállalkozás rovására, nem az alapítók.
A szervezetnél vagy a munkáltatónál felmerülő összes költségnek indokoltnak kell lennie, és kapcsolódnia kell a vállalkozás (IP) gazdasági és gazdasági tevékenységéhez. Az adóhatóságnak pedig joga van ellenőrizni, kellemetlen kérdéseket feltenni, a gazdasági megvalósíthatóság bizonyítása nélkül ezeket költségként nem fogadhatja el. Például Ön nagykereskedelmet folytat, és teherautó vásárlása helyett egy vadonatúj vezetői Mercedest vásárol az áruk szállítására. Miért? Nehéz lesz elmagyarázni.
A kiadások rögzítésének ez az eljárása azt a tényt eredményezi, hogy bizonyos költségeket nem vesz figyelembe, hogy ne essen a bírságokra és az elhatárolás előtt, tudva, hogy ezek nem relevánsak. Ezért magának kell meglátnia, mit tegyen és mit ne.
Figyelem! A cég a költségrészt nem egyezteti az adóhatósággal – ez az Ön dolga, de nem lehet minden elköltött összeget figyelembe venni.
A költség érvényességét rögzítő bizonylatként, és csak kettő van belőlük, a következők szerepelnek - a Torg-12 formájú számla és a Teljesítési Okmány - ez az első, a második pedig a fizetés, amely a befizetés (folyószámlán keresztüli fizetés esetén), készpénzes csekk (pénztároson keresztül történő befizetés) vagy szigorú elszámoltatási nyomtatvány.
A kiadásait igazoló dokumentumokat legalább 4 évig meg kell őrizni.
Ne feledje, hogy vannak kiadásai, amelyeket megkapnak és fizetnek. A Kiadások és Bevételek Számviteli Könyvébe a befizetések száma kerül, ez az elszámolásra történő átvétel dátuma, azaz. készpénzes alapon is.
Ahhoz, hogy a költségeket figyelembe lehessen venni, 2 feltételnek kell teljesülnie:
Számítási nehézségek merülnek fel, ha több választékot vásárol, és a fizetés részenként történik, nem pedig azonnal a teljes szállításra. Ennél a lehetőségnél a kifizetések aránya és azok végrehajtása kerül meghatározásra, ez alapján kerül rögzítésre a kiadások - egy rész is elszámolásra kerül.
Figyelembe vételükkor tudni kell, hogy nem részekre bontva, hanem a fizetési határidők kezdetekor és az anyagok feladásakor egy egészben is felvehetők. A költségek e két tényező megjelenése esetén zárva vannak. Azok. ha a cég az első negyedévben fizetett a "fogyóeszközökért", a másodikban pedig megkapta, akkor ezek a költségek a második negyedévben jelennek meg a beszerzés időpontjával.
Befektetett eszköznek minősülnek azok az épületek, gépek, berendezések, szállítás, telek, drága szerszámok stb., amelyek bekerülési értéke meghaladja a 40 ezret, élettartamuk pedig meghaladja az egy évet. Az elszámoláshoz az OS teljes összegét ki kell fizetni és üzembe kell helyezni (az üzembe helyezési törvény szerint). Vagyis ha vettél pl. egy gépet, és össze kell gyűjteni a port, akkor nem helyezted üzembe és nem tudod ráfordítani.
Ahhoz, hogy bekerüljön a tárgyi eszközök költségei közé, először üzembe kell helyeznie azokat.
A ráfordítások átvételéhez a tárgyi eszközök értékcsökkenését számítják ki, amelyet az élettartam szerint arányosan osztanak fel, ezt az összeget veszik figyelembe a számításnál. A könyvelés, amint érti, az üzembe helyezés pillanatától kezdődik. Beleértve, Ön egyszerre tudja figyelembe venni a berendezés javítására, üzembe helyezésére és üzembe helyezésére fordított összegeket (ezt a tényt is meg kell tenni).
Figyelembe kell venni azt is, hogy a kiadási alap kialakításánál „baloldali” cégek, álcégek ne jelenjenek meg, mert ennek fényében az adóhivatalnak minden oka megvan arra, hogy megtagadja e költségek átvételét. A partnerekkel való együttműködés előtti felelősség és ellenőrzés Önt terheli, bár nincs olyan jogilag előírt dokumentum, amely erről közvetlenül szólna.
Még a lelkiismeretességed sem befolyásolja ezt a döntést semmilyen módon. A jogsértések lehetnek: üzleti tevékenység állami regisztráció nélkül, elveszett vagy hamisított papírok használata a regisztráció során, a szervezet TIN-je nem létezik, és maga az ügyfél nem szerepel az állami nyilvántartásban, a dokumentumok szerint nem található törvényes helyen, vagy megszegi az adóbevallások benyújtásának és azok befizetésének határidejét. Ellenőrizze az információkat az államban. a nyilvántartás elérhető az adózás honlapján.
Egy másik árnyalat ebben a számítási rendszerben, hogy van egy minimális költségvetési befizetési kötelezettség, amelyet a beszámolási időszakra (évre) kapott nyereség 1%-os szorzata alapján számítanak ki a költségvetési törvény 346.18. cikkének megfelelően. Adószám. Sőt, a számításnál csak a bevételt veszik figyelembe, a kiadásokat nem. A negyedév végén a minimális adót nem veszik figyelembe.
Például, ha 1,2 millió rubel bevétele van, és a fizetendő adó összege 10 ezer, akkor számítsuk ki - 1,2 millió rubelt. * 1% = 12 ezer, a becsült összegünk 10 ezer, ezért 12 ezer rubelt kell befizetni a költségvetésbe.
Bár az egyszerűsített elszámolás beszámolási időszaka jelenleg egy év, ez meglehetősen feltételesen nevezhető, mert nem terheli Önt negyedéves adóelőleg, amelyet a hónap 25. napja előtt, a negyedév után fizet. Az éves beszámolót és a befizetést pedig a szervezeteknek március 30-ig, a vállalkozóknak április 30-ig kell teljesíteni.
Összegzésként megállapítható, hogy az adó számításának bonyolultsága mellett a „jövedelemszámítás” rendszeréhez képest ez a lehetőség a legjövedelmezőbb, a törvényi cikkek helyes alkalmazásával. Ezért az adózási objektumok közötti választás során vegye figyelembe mind a gazdasági összetevőt, mind a munkaerőköltségeket. És valószínűleg nem nélkülözheti szakembert. De ez a vállalkozás méretétől függ.
Az egyik felkínált lehetőség az outsourcing, amely segít csökkenteni a könyvelői személyzet költségeit, megkíméli Önt a szoftverrel kapcsolatos további kiadásoktól. Rajtad múlik, hogyan választasz. Reméljük, hogy a cikk segített gondolataiban, és megosztja másokkal.
