1. Szervezetek az OSN-en(ideértve azokat a különálló részlegeket is, amelyeknek külön mérlegük van), amelyeknek a mérlegben olyan tárgyi eszközei vannak, amelyek az ingatlanadó adózási tárgyát képezik.
2. STS és UTII szervezetek, birtokló.
3. Szervezetek az UES-nél valamilyen vagyonnal kapcsolatban.
Ezt az adót minden ingatlanra ki kell vetni, kivéve a földterületeket és más természeti erőforrásokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének 1. szakasza, 1. szakasza, 4. cikkelye).
Ráadásul az ingatlanadónak megvannak a maga sajátosságai. Tehát egy DOS-on lévő szervezetnek ingatlanadót kell fizetnie a következők tekintetében:
Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t alkalmazó szervezetek adót fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja), ha rendelkeznek:
Az egységes mezőgazdasági szervezetek adót fizetnek azon vagyon után, amelyet nem mezőgazdasági termékek előállítására, elsődleges és utólagos (ipari) feldolgozására és értékesítésére, valamint a mezőgazdasági termelők szolgáltatásaira használnak fel (a mezőgazdasági termékek 346.1 cikkének 3. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Ingó vagyonadót 2019. 01. 01. óta nem fizettek (2018.08.03., 302-FZ szövetségi törvény).
Általános szabályként az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, de az adót a kataszteri értéke alapján számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 375. és 378.2 cikke).
Az ingatlanadó beszámolási időszakai az adóalaptól függenek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 379. cikkének 2. szakasza):
A regionális hatóságok egyébként nem határozhatnak meg jelentési időszakokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 379. cikkének 3. szakasza).
A szervezetek vagyonát terhelő adó adózási időszaka mindenkire azonos (függetlenül az adó kiszámításának alapjául szolgáló ingatlan értékétől), és egy naptári évnek felel meg (a törvény 379. cikkének 1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A regionális hatóságoknak jogukban áll maguk meghatározni az ingatlanadó mértékét, de annak mértéke nem haladhatja meg az adótörvényben meghatározott mértéket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 1. szakasza). Ez az arány általában 2,2%.
Ugyanakkor az adózók kategóriáitól vagy az adózás tárgyaként elismert ingatlantól függően differenciált adókulcsokat lehet megállapítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 2. szakasza).
Ha a regionális hatóságok nem határozták meg saját adókulcsukat a szervezetek vagyonára, akkor az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott kulcsok alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 4. szakasza). .
Az átlagos éves ingatlanértéken alapuló adószámítás eltér a kataszteri érték szerinti adószámítástól.
És itt fontos megjegyezni, hogy az éves átlagos érték alapján az adó kiszámításakor nem kell figyelembe venni az ingatlant, amelyre vonatkozóan az adót a kataszteri érték alapján számítják ki.
Az előleg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos értékét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):
Az ingatlan átlagos értékének meghatározása után kiszámíthatja az előleg összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 4. szakasza):
Az éves adóösszeg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos éves értékét:
Az adószámítás így néz ki:
Ahhoz, hogy az év végén többletet fizessen a költségvetésbe, szüksége van egy összegre, amelyet a következő képlet szerint kell kiszámítani:
Annak megértéséhez, hogy mekkora előleget kell befizetni a költségvetésbe, a következő számítást kell elvégezni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 12. cikke):
Az éves adó összegét a következő képlet határozza meg:
Az évre fizetendő adó összegét a következőképpen számítják ki:
Az ingatlanadó megfizetésének határidejét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 383. cikkének 1. szakasza).
Például a moszkvai ingatlan tulajdonosainak az év végén legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig kell adót fizetniük (a 2003.11.05.-i moszkvai törvény N 64 3. cikkének 1. pontja). A Tatár Köztársaságban a fizetők ingatlanadójának befizetésének határideje pedig a jelentési évet követő év április 5. (a Tádzsik Köztársaság 2003. november 28-i 49-ZRT törvénye 4. cikkének 3. része).
Az előleg fizetési határidejét, valamint az adófizetés határidejét a regionális hatóságok határozzák meg. És ennek megfelelően a különböző régiókban ezek a kifejezések eltérőek lehetnek.
Az ingatlanadó-fizetőknek az adóról az alábbi határidőn belül kell jelentést benyújtaniuk:
| Jelentés típusa | Amikor megjelenik | Beküldési határidő |
|---|---|---|
| Az ingatlanadó előlegének kiszámítása (a Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i rendeletének 4. számú melléklete, ММВ-7-21 / [e-mail védett]) | A beszámolási időszakok eredményei alapján | Legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 2. szakasza) |
| Nyilatkozat (A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i rendeletének 1. számú melléklete, ММВ-7-21 / [e-mail védett]) | Az év végén | Legkésőbb a beszámolási évet követő év március 30-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 3. szakasza) |
Ha az Ön régiójában nem állapítottak meg jelentési időszakokat, akkor ennek megfelelően az év végén csak nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak.
Nem kell számítást és bevallást benyújtani, ha a szervezetnek nincs adóköteles ingatlana.
A szervezeteknek előleget/adót kell fizetniük az ingatlan helyén:
| Az ingatlan elhelyezkedése | Hol fizetik az adót |
|---|---|
| Az ingatlan a szervezet székhelyén található (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 383. cikkének 3. és 6. pontja) | Az IFTS-ben, ahol a szervezet be van jegyezve |
| Az ingatlan egy különálló részleg helyén található, külön mérleggel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 384. cikke) | Az IFTS-ben, ahol az OP regisztrálva van |
| Az ingatlan a szervezet és az OP helyén kívül található (Az Orosz Föderáció adótörvényének 385. cikke) | Az IFTS-ben, amely azt a területet szolgálja ki, ahol az ingatlan található |
Ugyanez az eljárás vonatkozik az ingatlanadóról szóló jelentések benyújtására is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 1. szakasza).
Ha az adóköteles ingatlant nem a beszámolási év elejétől vették nyilvántartásba, vagy év közben értékesítették, akkor ez a tény nem befolyásolja az ingatlan éves átlagos értéke alapján történő előleg-/adószámítási képletet.
Ha olyan ingatlanról beszélünk, amelynek adóját a kataszteri érték alapján számítják ki, akkor az előlegeket / adót a tulajdoni arány figyelembevételével számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 5. szakasza). . Ezt az együtthatót a következő képlet határozza meg:
A tulajdonjog teljes hónapjainak kiszámításakor vegye figyelembe, hogy:
A magánszemélyek ingatlanadója a helyi adókra vonatkozik, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, valamint az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai, az évek törvényei állapítják meg. Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol (a továbbiakban: helyi jogi aktusok). Ugyanakkor a helyi törvények és rendeletek határozzák meg az adókulcsokat, az adóalap meghatározásának sajátosságait, valamint az adókedvezményeket (az Orosz Föderáció adótörvényének 15. cikkének 2. szakasza, 399. cikke; az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikke). Moszkva városa, 2014. november 19. N 51).
1. Maximális és minimális ingatlanadó mértéke
A magánszemélyek vagyonadó-kulcsai az adóalap megállapítási eljárásától függenek.
1.1. Maximális és minimális kulcsok az ingatlan kataszteri értéke alapján történő adószámításkor
Az ingatlan kataszteri értéke alapján az adóalap meghatározásakor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított alapadókulcs nullára csökkenthető vagy legfeljebb háromszorosára növelhető a helyi szabályozással (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. szakasza, 406. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az adókulcsok alapnagysága (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 406. cikkének 2. pontja):
1) 0,1% a következőkhöz képest:
2) 2% azon ingatlanok esetében, amelyek kataszteri értéke meghaladja a 300 millió rubelt;
3) egyéb ingatlan vonatkozásában 0,5%.
Figyeljük meg az adókulcsok alkalmazásának sajátosságait a személyi leányvállalat működtetésére, nyaralógazdálkodásra, teherautógazdálkodásra, kertészkedésre és egyéni lakásépítésre szolgáló telkeken található parkolóhelyek és nem lakáscélú épületek esetében.
2017. 01. 01-ig nem volt parkolóhely definíció, így az ezekhez fűződő jogok nem lakás céljára szolgáló helyiségben részként vagy részesedésként formálhatók voltak konkrét rendeltetés megjelölése nélkül. Az ilyen ingatlanok adókedvezmény alkalmazása nélkül legfeljebb 0,5%-os adókulccsal adóztak. 2017 óta, ha az objektum valóban megfelel a parkoló követelményeinek és jellemzőinek, de nem nevezték így meg a jog regisztrálásakor, a tulajdonosnak jogában áll kérelmezni a Rosreestr hatóságokat az objektum nevének megváltoztatása érdekében. Ezt követően az adóhatóság alacsonyabb adókulcs vagy kedvezmény alkalmazásával számítja ki az ingatlanadót (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. december 7-i levele N BS-4-21 / [e-mail védett]; Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.12.08-i tájékoztatása).
Az egyéni mellékgazdálkodás, parasztházi gazdálkodás, kertészkedés, kertészkedés, egyéni lakásépítés céljára szolgáló telken elhelyezkedő nem lakáscélú épületekre 2015-től a lakóépületekkel megegyező adókulcs vonatkozik. Azok az adóalanyok, akik nagyobb összegben fizettek adót az ilyen létesítmények után, jogosultak a túlfizetett összeg beszámítására vagy visszatérítésére (az orosz adótörvénykönyv 78. cikkének 1. pontja, 401. cikkének 2. szakasza, 406. cikkének 2. pontja). Szövetség; a 2016.11.30-i N 401-FZ törvény 18. cikke, 13. cikkelye).
1.2. Maximális kulcsok az ingatlan leltári értéke alapján történő adószámításkor
Az ingatlanok leltári értéke alapján történő adóalap meghatározásakor az adókulcsokat a teljes leltári érték és a deflátor együttható szorzata (továbbiakban - SIScd) alapján állapítják meg, az alábbi korlátok között:
1) legfeljebb 0,1% -ig, ha a SIScd értéke nem haladja meg a 300 ezer rubelt;
2) több mint 0,1-0,3% - ha a SIScd értéke meghaladja a 300 ezer rubelt. és nem több, mint 500 ezer rubel;
2) 0,3-2% felett - ha a SIScd értéke meghaladja az 500 ezer rubelt.
Referencia. Deflátor együttható mérete
A magánszemélyek vagyonadójának kiszámításához a 2017. évi deflátor együttható nagysága 1,425 ( par. 6 Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2016.11.03-i rendelete, N 698).
2. Differenciált adókulcsok kialakítása
A helyi szabályozási jogi aktusok lehetővé teszik a differenciált adókulcsok megállapítását a következőktől függően (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 406. cikkének 5. pontja):
1) az ingatlan kataszteri (leltári) értéke;
2) az ingatlan típusa;
3) az ingatlan helye;
4) azon területi övezetek típusai, amelyek határain belül az ingatlan található.
3. Az adókulcsok nagysága, ha azt a helyi szabályozás nem határozza meg
Ha az adókulcsokat nem a helyi előírások határozzák meg, akkor adót kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 406. cikkének 6. cikke):
1) ha az adóalapot az ingatlan kataszteri értéke alapján állapítják meg - a -ban meghatározott alapmértékeken;
2) az ingatlan leltári értéke alapján az adóalap meghatározásakor:
Hasznos információk a témában
A Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapja -
Az Orosz Föderáció minden állampolgárának tudnia kell, hogy a magánszemélyek ingatlanadója kötelező mindenki számára, aki ingatlannal rendelkezik, amely magában foglalja: házak, lakások, nyaralók, közüzemi és egyéb épületek. Ezt az adót köteles megfizetni mindazon személy, aki nem mentesül az alól, vagy aki nem rendelkezik ezen adó megfizetéséhez különleges kedvezményekkel.
Azt is megjegyezzük, hogy még az ingatlannal rendelkező kiskorúak is kötelesek ezt az adót megfizetni. Nagykorúságukig ezeket a személyeket gyámjuk vagy szüleik fizetik, ami megfelel az NKRF 27. cikkének (2) bekezdésének.
Az ingatlanadó fizetéséről szóló nyugta postai úton érkezik, és a Sberbank bármely fiókjában kifizetheti. Ha nem kapott visszaigazolást postai úton, forduljon a lakóhelye vagy az ingatlana szerinti régió adóhivatalához. Az Orosz Föderáció ma hatályos törvényei szerint egyes személyek kedvezményben részesülhetnek ezen adó megfizetése miatt. A magánszemélyek ingatlanadó-kedvezményeinek igénybevételéhez össze kell gyűjtenie a szükséges dokumentumokat és benyújtania az adóhivatalhoz. Ha a szükséges dokumentumokat később nyújtotta be, mint amennyit kapott, akkor a magánszemélyek ingatlanadójának összegét újraszámítják. De ebben a helyzetben van egy kis pont - az adó újraszámításának szigorú korlátozásai vannak, amelyek abból állnak, hogy ezt csak az elmúlt három évben teheti meg, amely megelőzte a kedvezmények nyújtását.
2015-ig a magánszemélyek ingatlanadójának kiszámításának és fizetésének folyamatát a 2003-1. számú szövetségi törvény szabályozta. A törvény szerint ez az adónem a magánszemélyek tulajdonában lévő ingatlanokat (lakóépületeket, lakásokat és nyaralókat) terheli. A számítás a tárgy leltári értéke alapján meghatározott adóalap alapján történt.
Ám 2015. január 1-től a kormány úgy döntött, hogy hatályon kívül helyezi ezt a törvényt. Ehelyett új fejezetet vezettek be "Magánszemélyek ingatlanadója" címmel. Az új fejezet bevezetése több fontos változást vezetett be ezen adónem kialakításának és számításának folyamatában. Például a következő évtől az adószámítást nem a leltár, hanem az ingatlan kataszteri értéke alapján kell elvégezni. A kataszteri érték számításánál olyan tényezőket vesznek figyelembe, mint az ingatlan elhelyezkedése, területe, szegmense, építési év stb. Ennek megfelelően a kataszteri érték tükrözi a legpontosabban az objektum piaci értékét. Mivel a készletérték általában jóval alacsonyabb a piaci árnál, 2015 óta nőtt a személyi jövedelemadó értéke.
Ez az adónem helyi adó. Ezzel kapcsolatban mind az Orosz Föderáció adótörvénye, mind az önkormányzati szervek, valamint a szövetségi státusszal rendelkező városok szabályozási jogi aktusai szabályozzák. Az új fejezet kimondja, hogy az adó összegének kiszámítását, az adózó utólagos értesítésével a befizetésről a helyi adóhatóságok végzik majd.
Az NIFL életbe lépése érdekében az Orosz Föderáció minden egyesülete köteles egyrészt meghatározni az objektumok kataszteri értékének kiszámítására vonatkozó eljárást, másrészt meg kell határoznia az adó kivetésének egyetlen időpontját. Amíg az alanyok el nem végzik ezeket az eljárásokat, addig az adó számítása a jelenlegi eljárás szerint történik.
A kormány döntése értelmében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok 2015. január 1-től kezdték el alkalmazni az ingatlanadó új számítási eljárását.
Az új szabályok szerint 2015 óta adózás tárgyának számítanak: lakóépületek, lakóhelyiségek (lakások, szobák), garázsok (parkolóhelyek), ingatlanegyüttesek, befejezetlen építkezések, valamint egyéb helyiségek, ill. szerkezetek.
Ugyanakkor a jogszabály előírja, hogy a lakóépületek, amelyeket dacha gazdálkodásra, kertészkedésre, leltár tárolására stb. személyes használatra, a lakóépületek kategóriájába tartoznak.
Mint fentebb jeleztük, az NIFL adóalapját az újítások szerint minden adózási objektumra szigorúan az állami ingatlankataszterben nyilvántartott kataszteri értékének megfelelően határozzák meg.
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvényének új fejezete figyelembe veszi azt a lehetséges összeget, amellyel az adózás tárgyának kataszteri értéke csökken.
Például egy lakás kataszteri értéke 3 000 000 rubel, egy négyzetméter kataszteri értéke 50 000 rubel. Az adólevonás mértékének megállapításához a négyzetméterenkénti kataszteri értéket meg kell szorozni 20-zal, mert ez az érték vonatkozik a lakások kategóriájába tartozó adózási tárgyakra. Ennek megfelelően ebben a példában az adólevonás nagysága: 50 000 × 20 = 1 000 000 rubel. És az adóalap mérete egyenlő lesz: 3 000 000 - 1 000 000 = 2 000 000 rubel.
De meg kell jegyezni, hogy a kormány meghagyta a helyi hatóságoknak a jogot, hogy növeljék a kijelölt adólevonások mértékét.
Az adókulcsok kialakítása az objektumok kataszteri értéke alapján történik.
Tehát a lakóépületek (befejezetlen lakóépületek), a lakóhelyiségek, a garázsok és a parkolóhelyek adókulcsa legfeljebb 0,1%.
Bevásárlóközpontok, nem lakáscélú és ipari helyiségek, amelyek üzlethelyiségek, irodák, szolgáltató létesítmények stb. elhelyezésére szolgálnak, valamint a 300 millió rubel feletti kataszteri értékű létesítmények esetében legfeljebb 2%-os adókulcsot kell fizetni. alapított.
A fenti kategóriákba nem tartozó adó mértéke legfeljebb 0,5%.
Például, ha 1 négyzetméter költsége m-es lakás 50 000 rubel, és az adóalap levonás után 2 000 000 rubel, akkor az adó összege: 2 000 000 × 0,1% = 2 000.
A törvény ugyanakkor rögzíti, hogy az önkormányzatok önállóan módosíthatják a házakra, lakásokra és garázsokra megállapított mértéket. Az arány legfeljebb harmadával növelhető vagy nullára csökkenthető.
Ezenkívül az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok differenciált kulcsokat vezethetnek be a következőktől függően:
Tárgyfajták;
Az objektum kataszteri értéke;
az objektum leltári értéke;
Az objektum elhelyezkedése;
A zóna típusa, amelyben az objektum található.
Az Orosz Föderáció minden településén bevezették a magánszemélyek ingatlanadó fizetését. Ugyanakkor a szövetség minden egyes alkotó egységében az adót külön törvény vezeti be, amelyet a megfelelő város vagy falu közigazgatásának képviselői fogadnak el, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseit. .
Például egy önkormányzat beállíthat olyan adókulcsot, amely csak a régiójára vonatkozik, vagy az ingatlan típusa szerint differenciált kulcsokat. A lényeg az, hogy az adózás elemei illeszkedjenek az adótörvény által meghatározott értékekhez. Ezt az adófajtát regionálisnak nevezik.
A magánszemélyek ingatlanadójával történő adóztatási eljárást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. fejezete szabályozza..
Adófizetők
A hatályos jogszabály adóalanynak minősíti a vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyeket, valamint az egyéni vállalkozókat. Ahhoz, hogy ezek a személyek az ingatlanadó-fizetők kategóriába kerülhessenek, az alábbi feltételeknek kell megfelelniük:
Legyen az adóköteles ingatlan tulajdonosa;
Kérjen felszólítást az adóhatóságtól az ingatlanra vonatkozó adó megfizetésére.
Adózás tárgya
Az adótörvény adózási tárgyaként a lakóingatlanok és a nem lakáscélú ingatlanok különféle tárgyait tartalmazzák:
1.lakóházak;
2. lakóhelyiségek (lakások és szobák);
3. garázsok, parkolóhelyek;
4. egyedi ingatlankomplexumok;
5. folyamatban lévő építési tárgyak;
6. egyéb épületek, építmények, építmények és helyiségek.
A nyaralók és kertes telkek, valamint az egyéni lakásépítésre szánt telkek tulajdonosai számára meg kell jegyezni, hogy az ezeken a telkeken található lakóépületek adózási szempontból a lakóépületeknek minősülnek az ingatlanadóval.
Ugyanakkor a társasház közös tulajdonát képező helyiségek nem minősülnek adózás tárgyának.
A fenti rendelkezésekből az következik, hogy az Adótörvénykönyv nem minden vagyonfajtát sorol az adózás tárgyává, hanem csak az ingatlant, amelynek elismerésének fő feltétele az adózás tárgyaként való elhelyezkedése.
Az ilyen ingatlanoknak az Orosz Föderáció önkormányzatainak és/vagy szövetségi jelentőségű városoknak – Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban –, más szóval az Orosz Föderáció határain belül kell elhelyezkedniük.
Az adóalap
Az adó alapja az adóköteles tételek kataszteri és leltári értékéből kerül megállapításra.
A kataszteri érték alapján történő adószámítás csak azokban a régiókban érvényes, ahol ezt az értéket jóváhagyták, és egyetlen időpontot állapítottak meg, amelytől kezdve a megfelelő régióban az ingatlanadó alapját a kataszteri értékből határozzák meg. A leltári érték alkalmazását az Orosz Föderáció azon összetételű egységeiben kell elvégezni, ahol a fenti feltételek még nem teljesülnek.
A kataszteri érték megállapítását az Orosz Föderáció megfelelő alapító szervének felhatalmazott végrehajtó szerve végzi el a következő sorrendben:
Legkésőbb a következő év január 1-jéig meg kell határozni azon ingatlantárgyak listáját, amelyekre vonatkozóan a kataszteri értéket megállapítják (és ha az objektum év közben épült, akkor értéke a kataszteri nyilvántartásba vétel napján alakul ki) ;
Ezt a listát elektronikus formában megküldik a régió adóhatóságának;
A jóváhagyott listát közzéteszik az interneten (például: az adóhatóság vagy a Rosreestr honlapján).
Így az adóköteles tárgyak tulajdonosai megismerkedhetnek ezzel a listával, és meghatározhatják, hogy ingatlanuk milyen költséggel adózik. Ezenkívül a kataszteri érték ingyenesen megtalálható a Rosreestr és a Kataszteri Kamara irodáiban, a Multifunkcionális Központokban, valamint közvetlenül az ingatlan dokumentumaiban.
Ami a leltári költséget illeti, azt a magánszemélyek a lakóhelyük szerinti KTF osztályon ellenőrizhetik. Ehhez be kell mutatnia egy útlevelet és az ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumokat, kérelmet kell írnia a költségekkel kapcsolatos információk megadására és e szolgáltatások megfizetésére.
Adókulcsok
Az adó mértéke az adóalap megállapításának módjától függ: az ingatlan kataszteri vagy leltári értéke alapján.
Lakóépületekre (beleértve a befejezetleneket is) és lakóhelyiségekre, valamint garázsokra és parkolóhelyekre az adóalap mértéke a kataszteri érték 0,1%-a. Ezt az értéket az önkormányzat növelheti vagy csökkentheti. Ebben az esetben a maximum legfeljebb 3-szorosára növelhető.
Adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok, irodák, üzlethelyiségek, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgáló kereskedelmi ingatlanok, valamint drága objektumok esetében, amelyek kataszteri értéke meghaladja a 300 000 000 RUB-t, az adókulcs 2%-a. a kataszteri érték.
Ez az érték a maximálisan megengedhető, csak regionális szinten lehet leminősíteni, de nem emelhető.
Minden egyéb adóköteles ingatlan esetében a maximális mérték a kataszteri érték 0,5%-a.
A leltári érték használatakor az adó mértéke közvetlenül függ az ingatlan értékétől. Ez figyelembe veszi az adózó tulajdoni hányadát. Emellett a készletértéket korrigálja a deflátor együtthatója, amelyet a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határoz meg minden évben.
Az adótörvény a következő kulcsokat határozza meg:
Ha a készlet értéke nem haladja meg a 300 000 rubelt, az adó mértéke nem haladhatja meg a 0,1% -ot;
Ha az ingatlan értéke 300 000 és 500 000 rubel között van, akkor az árfolyam 0,1% és 0,3% közötti tartományban állítható be;
Az 500 000 rubelt meghaladó értékű ingatlanok esetében az adókulcs 0,3% és 2% között mozog.
Ennek megfelelően az Orosz Föderációt alkotó jogalany végrehajtó szerve a fenti korlátozásokra összpontosítva határozza meg az árfolyamokat egy adott régióban.
Ha regionális szinten nem határoznak meg saját kulcsokat, akkor azon ingatlanok esetében, amelyek leltári értéke a deflátor együtthatóval korrigálva nem haladja meg az 500 000 RUB-t, a nemteljesítési ráta 0,1%. Az ingatlan többi részére 0,3%-ban kerül megállapításra.
Az adózás kiválasztott elemei
A magánszemélyek vagyonadójának adózási időszaka naptári év, azaz január 1-től december 31-ig tartó időszak 12 egymást követő hónap alapján.
A magánszemélyek vagyonadó összegét az adóhatóság munkatársai számítják ki. Ezt követően postai úton fizetési értesítést küldenek az adózónak.
A gyakorlatban igen gyakran késéssel érkeznek meg az állampolgárok által megszerzett ingatlanokkal kapcsolatos információk az adóhatósághoz. E tekintetben a magánszemélyek kötelesek az adóhivatalt bejelenteni az adóköteles tételek tulajdonjogáról.
Ezt nem minden évben kell megtenni, hanem csak akkor, ha az ingatlan tulajdonjogának teljes időtartamára az adóhatóság soha nem küldött adófizetési felszólítást. Ez azt jelenti, hogy nem rendelkeznek információval az állampolgár tulajdonában lévő ingatlanról, és erről egyszer értesíteni kell őket a tulajdonjogot igazoló dokumentumok benyújtásával.
Fontosne feledje, hogy az adófizetést legkésőbb a bejelentés éve előtt három évvel lehet igényelni. Ezért, ha az IFTS alkalmazottai az értesítésben feltüntetik a korábbi időszakokra vonatkozó adó összegét, akkor az állampolgárnak joga van nem fizetni.
A hatályos jogszabályok értelmében az adót évente egy alkalommal, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év október 1-jéig kell megfizetni. Magánszemélyeknek ingatlanadó-előleget nem kell fizetni.
megszólítjuk Speciális figyelem hogy erről az adóról nem készül adóbevallás. Ez azt jelenti, hogy bevallást nem kell tenni, az adó összegét csak az adóhatóság értesítése alapján kell megfizetni.
ADÓ KISZÁMÍTÁSA
Főszabály szerint az adó összege megegyezik az adóalap adókulcs szorzatával. Így az első lépés az adóalap kiszámítása.
Mint fentebb említettük, az adó alapja az ingatlan kataszteri vagy leltári értéke alapján kerül megállapításra.
Az ingatlan kataszteri értékére vonatkozó adó kiszámítása
A kataszteri érték ingatlanonként egyedi.
Az adótörvény bizonyos típusú ingatlanok esetében levonást ír elő, nevezetesen a következő mutatókat vonják le az adóalapból:
Lakáshoz - 20 nm kataszteri értékű;
Egy helyiséghez - 10 nm kataszteri értékű;
Ház esetében - a kataszteri érték 50 nm;
Egyetlen ingatlankomplexum esetében - 1 000 000 rubel.
Tekintsük az adóalap kiszámítását a következő példában.
Egy lakás kataszteri értéke a megfelelő évre 4 500 000 rubel, egy négyzetméter kataszteri értéke 90 000 rubel.
Az adólevonást a következő képlet alapján számítják ki:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított lakáslevonás összege x 1 négyzetméter kataszteri érték.
Ebben az esetben a levonás a következő lesz:
20 nm. x 90 000 rubel = 1 800 000 rubel.
Ennek megfelelően az adó alapja a levonást is figyelembe véve a következő lesz:
4 500 000 rubel - 1 800 000 rubel = 2 700 000 rubel (a lakás kataszteri értéke mínusz a levonás).
Az adott régión belül a levonás tetszőleges összegben beállítható. Ha kiderül, hogy a levonás egyenlő vagy meghaladja az ingatlan kataszteri értékét, akkor az adó alapja nulla.
Az adóalap ismeretében megtehetiszámolja ki az összeget adó.
Mivel a vizsgált példában az adózás tárgya egy lakás, tegyük fel, hogy regionális szinten az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 0,1%-os kulcsot ír elő az ilyen ingatlanokra. Ekkor az adó összege:
2 700 000 rubel x 0,1% = 2 700 rubel.
Az ingatlan leltári értékére vonatkozó adó kiszámítása
Az adó kiszámításakor az ingatlannak a KTF-hatóság által megállapított egyedi értékét veszik figyelembe. Ebben az esetben nincs levonás a költségekből. Az adó kiszámítása a következő képlet szerint történik:
Adó = az objektum leltári értéke x Deflátor együttható x Az állampolgár tulajdoni hányada x Adókulcs.
Fontos szem előtt tartani, hogy ha az ingatlan tulajdonjoga egy éven belül keletkezett, akkor az adót nem a teljes évre kell fizetni, hanem csak a tulajdonjog időtartamára.
Ehhez együtthatót alkalmaznak, amelyet úgy számítanak ki, hogy az ingatlantulajdon teljes hónapjainak számát elosztják az év naptári hónapjainak számával. Az időszak teljes hónapnak minősül, feltéve, hogy a tulajdonjog a 15. nap előtt keletkezett.
Tekintsük az együttható kiszámításának eljárását egy példa segítségével.
A polgár február 20-án vásárolt egy lakóépületet, és ugyanazon év szeptember 29-én eladta. Ennek megfelelően a lakástulajdon hét teljes hónapig tartott (március, április, május, június, július, augusztus, szeptember). Az arány tehát 0,59 (7 hónap tulajdonjog / év 12 hónapja).
Adókedvezmények
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikke határozza meg az ingatlanadó-kedvezményekben részesülő személyek kategóriáinak zárt listáját. Ezek az I. és II. csoport rokkantai, a gyermekkori rokkantok, nyugdíjasok, veteránok, a Szovjetunió hősei, az Orosz Föderáció hősei és néhány más állampolgári kategória.
Fontos figyelembe venni, hogy ha a kedvezményre jogosult magánszemély több azonos típusú ingatlannal is rendelkezik, akkor az adózó választása szerint a juttatás csak az egyik vonatkozásában jár. Például: egy nyugdíjasnak két lakása és három garázsa van tulajdonjoggal. Ekkor egy lakás és egy garázs után adókedvezmény illeti meg, a többi ingatlant pedig az általános eljárás szerint kell adózni.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk az ingatlanadót a moszkvai régióban. Megismerjük az adókedvezményeket, és megnézzük azok mértékét tartalmazó táblázatot.
Abban az esetben, ha magánszemély vagy jogi személy birtokol valamilyen ingatlant, automatikusan vagyonadó fizetési kötelezettség alá esik. A moszkvai régiónak megvan a maga sajátossága az adóteher tekintetében. Ez az, amit ebben a cikkben részletesen ismertetünk.
A moszkvai régióban élő magánszemélyek vagyonadóját a Moszkvai Régió 2014. október 18-i 126/2014-OZ számú törvénye szabályozza „Egyetlen időpontban a Moszkvai Régió területén a Moszkvai Régió területére vonatkozó eljárás alkalmazására. a magánszemélyek vagyonadója adóalapjának meghatározása az adóköteles tételek kataszteri értéke alapján.
E rendelet értelmében 2015. január 01-től az ingatlanadó a kataszteri érték alapján kerül kiszámításra. Ez az adózási eljárás a moszkvai régió összes városára vonatkozik.
Korábban a magánszemélyek ingatlanadójának kiszámítása a leltári érték alapján történt. Az ingatlan leltári értéke jelentősen eltér a kataszteri értéktől. A kataszteri érték nagyon közel van a piaci értékhez. Példa:
Az 1980-as években épült kotelniki házban egy egyszobás lakás leltári értéke körülbelül 600 000 rubel, a kataszteri értéke körülbelül 3,5 millió rubel.
A moszkvai régióban működő jogi személyek ingatlanadóját a Moszkvai Régió 2003. november 21-i, 150/2003-OZ „A moszkvai régióban működő szervezetek vagyonadójáról” (a 2017. április 7-én módosított) törvény szabályozza. ).
Adóalapként a következő objektumok kataszteri értéke kerül megállapításra:
Ha az objektumra vonatkozóan nincs megadva amortizációs díj, akkor az átlagos éves költséget a következő képlet határozza meg:
* a kopás mértékét a megállapított amortizációs kulcsok szerint határozzuk meg
A kataszteri érték meghatározásakor adatokat kell venni az ingatlanról a kataszteri és térképészeti államnyilvántartási szolgálat honlapján https://rosreestr.ru/.
A jogi személyek és magánszemélyek számára bizonyos kedvezmények járnak az ingatlanadó fizetéséhez. A magánszemélyek ingatlanadóját az Orosz Föderáció adótörvényének 407. cikke szabályozza:
| Magánszemélyek | Kiváltságok |
| A Szovjetunió hősei Az Orosz Föderáció hősei és a Dicsőség Rendjének teljes birtokosai A Nagy Honvédő Háború veteránjai I. és II. csoportba tartozó fogyatékosok, gyermekkoruk óta fogyatékosok A csernobili baleset során sugárzásnak kitett állampolgárok A katonai szolgálatból szolgálati idő, egészségi állapot, létszámoptimalizálás miatt elbocsátott katonák és állampolgárok 20 éves vagy annál több katonai szolgálati tapasztalattal Azok a személyek, akik részt vettek a nukleáris és termonukleáris fegyverek kísérleteiben a különleges kockázatú egységek összeállításában Egy katona családtagjai, akik elvesztették kenyérkeresőjüket · Nyugdíjasok · Afganisztánban és más országokban nemzetközi szolgálatot teljesítő állampolgárok Olyan személyek, akik nukleáris létesítmények tesztjei eredményeként sugárbetegségben szenvedtek A szolgálat teljesítése közben elhunyt katonaszemélyzet és köztisztviselő szülei és házastársai | Lakás vagy szoba · Ház Garázs vagy parkolóhely |
| Professzionális kreatív tevékenységet folytató személyek | A kiváltság speciálisan felszerelt helyiségekre és a használat teljes időtartamára érvényes: Kreatív műhelyek Múzeumnak, galériának, könyvtárnak használt lakóterek |
| Földtulajdonosok | A kiváltság olyan melléképületekre vagy építményekre vonatkozik, amelyek területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert. |
Az adójóváírást az adózó választása szerint egy ingatlanra nyújtják. A magánszemélyek vagyonadó fizetéséhez nyújtott kedvezmények igénybevételéhez az adózónak kérelmet és a kedvezményre való jogosultságot igazoló dokumentumokat kell benyújtania az adóhatósághoz saját belátása szerint.
Például:
S.S. Skvortsov nyugdíjasnál. az ingatlanban van egy bejegyzett kétszobás lakás, egy szoba egy kollégiumban, Himkiben található, egy garázs.
A jogi személyek ingatlanadó-fizetési kedvezményeit a moszkvai régió 2004. november 24-i 151/2004-OZ „A kedvezményes adózásról a moszkvai régióban” törvénye szabályozza (a 2016. december 28-i módosítással) :
| Jogalanyok | Kiváltságok |
| Olyan szervezetek, amelyek tagjai a fogyatékkal élők állami szervezetei | Ingatlanadó-mentesség |
| Fogyatékkal élők és öregségi nyugdíjasok munkaerőt alkalmazó szervezetek | Vagyonadó-mentesség a fogyatékkal élők és az öregségi nyugdíjasok munkájának szervezésével kapcsolatos kiadások összegére |
| Vallási szervezetek | Ingatlanadó-mentesség a nem vallási tevékenységre használt ingatlanok vonatkozásában |
| Szervezetek, amelyeknek vallási egyesületek a tagjai | |
| A népi iparművészet szervezetei | Az ingatlanadó összegének 50%-os csökkentése |
| Lakástulajdonos egyesületek | · Mentesség az ingatlanadó fizetése alól (kivéve a bérbe adott és a ház üzemeltetésére nem használt ingatlant). |
| Olyan szervezetek, amelyek a műszaki és innovatív speciális gazdasági övezet működésének biztosítása érdekében a mérnöki, közlekedési, innovációs infrastruktúra tárgyait befektetett eszközként vették figyelembe. | · Ingatlanadó-mentesség a mérnöki, közlekedési és innovációs infrastrukturális létesítmények vonatkozásában. |
| Oktatási szervezetek, amelyek további oktatási programokhoz oktatási tevékenységet folytatnak. Ezen oktatási szervezetek működését biztosító szervezetek. | Ingatlanadó-mentesség az ingatlannal és a mérnöki infrastruktúrával kapcsolatban |
| Óvodai nevelési szervezetek | |
| Általános oktatási szervezetek | · Az ingatlanadó kulcsának 50%-os csökkentése. |
| Beruházási projektek résztvevői | · A megvalósuló projekttől függően 0-1,5%-os ingatlanadó mértékének megállapítása. |
| Kiállításokhoz bemutatótermekkel rendelkező szervezetek | · Az ingatlanadó kulcsának 50%-os csökkentése a kiállítások megtartására használt ingatlanok vonatkozásában. |
| Olyan szervezetek, amelyek koncessziós szerződést kötöttek repülőtéri repülőterek vagyonának finanszírozására, építésére, rekonstrukciójára és üzemeltetésére | Ingatlanadó-mentesség épületek, építmények, felszállásra, leszállásra, gurulásra, repülőgép-parkoló berendezésekre |
| Hulladékgazdálkodási alapon működő erőművek építésére és utólagos üzemeltetésére irányuló beruházási projekteket megvalósító szervezetek | · Vagyonadó-mentesség 15 évre. |
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 406. cikkével összhangban az adókulcsokat az önkormányzatok szabályozási jogi aktusai állapítják meg. Tehát a moszkvai régióban minden önkormányzati egység egy önállóan elfogadott normatív aktusnak megfelelően működik.
De a moszkvai régió területén található különböző települések képviselőtestületének határozatait elemezve arra a következtetésre juthatunk, hogy szinte minden településen ugyanazok a kulcsok, és nem mondanak ellent az adójogszabályoknak:
| Adózás tárgya | Adó mértéke, a kataszteri érték %-a |
| Olyan objektumok, amelyek kataszteri értéke nem haladja meg 300 millió rubel | |
| Apartmanok, szobák | 0,1% |
| Lakóépületek | 0,3% |
| Befejezetlen építési objektumok (lakóépület) | 0,3% |
| Ingatlankomplexum, amely lakóhelyiségeket foglal magában | 0,3% |
| Garázs, parkolóhely | 0,3% |
| Háztartási épületek és építmények, amelyek területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert. | 0,3% |
A jogi személyek ingatlanadó mértékét az önkormányzat normatív törvénye határozza meg, de alapvetően a kamat mértéke a következő:
| Adózás tárgya | Kamatláb |
| · Fővezetékek; · Távvezetékek; Olyan szerkezetek, amelyek ezen létesítmények szerves részét képezik | 2016 - 1,3% 2017 - 1,6% 2018 - 1,9% |
| · Nyilvános vasúti pályák; · Szerkezetek, amelyek szerves részét képezik a technológiai részüknek. | 2017 - 1% 2018 - 1,3% 2019 – 1,3% 2020 – 1,6% |
| Kataszteri érték alapján adóköteles tárgyak: | |
| Adminisztratív és üzleti, bevásárlóközpontok és bennük található helyiségek · Nem lakás céljára szolgáló helyiségek, amelyek irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgálnak; · Az Orosz Föderációban nem állandó képviseleten keresztül működő külföldi cégek ingatlanjai; · Külföldi cégek ingatlanjai, amelyek nem kapcsolódnak e társaságok tevékenységéhez az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül; · Befektetett eszközként nem elszámolt lakásállomány. | 2% |
| Olyan adózási tárgyak, amelyek kataszteri értéke meghaladja a 300 millió rubelt | 2% |
| Az adózás egyéb tárgyai | 0,5% |
| Az ingatlan átlagos éves értéke | 2,2% |
Az adóteher könnyítése érdekében a kataszteri érték értékére adólevonást biztosítanak:
Például:
Sorokin S.S. egy Khimkiben található kétszobás lakás területe 52 nm. A lakás kataszteri értéke 4,65 millió rubel. Az adó megfizetésének adóalapjának megállapításához adólevonást kell alkalmazni. Ebben az esetben a lakás levonása 20 nm. Így adóköteles 36 nm.
Sorokin S.S. magánszemélyek ingatlanadóját 2 989 285,70 rubeltől számítja ki.
A jogszabályok előírják korrekciós tényezők mivel a kataszteri érték lényegesen magasabb, mint a leltári érték:
Az ötödik adózási időszaktól kezdődően a korrekciós tényezőket nem alkalmazzák.
Tehát a korrekciós tényezők figyelembevételével az adó összegét a következő képlet alapján számítják ki:
| Neki | = | ( | Nk | – | Nem | ) | * | PC | + | Nem |
Neki- személyi vagyonadó
Nk- a kataszteri értékből számított adó
Nem- a leltári értékből számított adó
PC- javítási tényező
Például:
Sorokin S.S. egy 56 nm alapterületű egy hálószobás apartman Himkiben a következő költségekkel jár:
A lakás adókedvezménye 20 nm.
Sorokin S.S. a módosított jogszabály szerint második alkalommal kerül előállításra, melyhez kapcsolódóan a korrekciós tényező 0,4 lesz.
Adókulcs - 0,1%
Az adóalap kiszámítása:
Az adó összegének kiszámítása:
Ingatlanadó Sorokina S.S. lesz: (2989,29 - 552,86) * 0,4 + 552,86 = 1527,43 rubel.
A jogi személyek ingatlanadójának számítása némileg eltér a magánszemélyek vagyonadójának számításától. Az adó kiszámításához az ingatlantárgyak átlagos éves értékét és a kataszteri értéket is figyelembe veszik.
Az ingatlanadó számítása az éves átlagérték alapján:
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 476. cikke szerint az ingatlan átlagos költségét a következő képlet alapján számítják ki:
| SS | = | (C1 | + | C2 | + | C3) | / | (NP | + | 1) |
SS- átlagos költség
C1
C2- az ingatlan értéke az adóidőszak minden hónapjának utolsó napján
C3- az ingatlan értékét a beszámolási időszakot követő hónap 1. napján
NP- az adóidőszak hónapjainak száma
A jogi személyek ingatlanadót előre fizetnek. Az átlagos költség alapján kiszámíthatja az előlegek összegét:
| Av | = | SS | * | Stn | / | 4 |
Av- előleg
SS- átlagos költség
Stn- adókulcs
Az adóidőszakra vonatkozó adó összegének megállapításához meg kell határozni az ingatlan átlagos éves értékét:
| GHS | = | (C1 | + | C2 | + | … | + | … | C13) | / | 13 |
GHS- átlagos éves költség
C2 és…- az ingatlan értékét az adóidőszak minden hónapjának 1. napján
GHS- átlagos éves költség
Stn- adókulcs
A jogi személyek hibátlanul fizetnek előleget, így év végén csak pótbefizetés van, amelyet a következő képlet alapján számítanak ki:
Az ingatlanadó számítása a kataszteri érték alapján:
Az év végén fennmaradó pótdíj:
A Moszkvai Régió 2014.10.18-i 126/2014-OZ törvénye értelmében a magánszemélyek a beszámolási adóidőszakot követő év december 1-jéig fizetik az ingatlanadót.
A 2016. évi ingatlanadót 2017. december 01-ig kell megfizetni. A moszkvai régió 2003. november 21-i, 150/2003-OZ számú törvényének megfelelően a jogi személyek ingatlanadót előlegként fizetnek. Az előlegfizetések ütemezését az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke szabályozza, és a jelentési időszakoktól függ:
Késedelmes adófizetés esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke lép hatályba. Ez a normatív aktus szabályozza a kötbér formájában történő behajtás összegét, amelynek kamata megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankja mindenkor hatályos refinanszírozási kamatának 1/300-ával. Minden késedelmes nap után késedelmi kamatot kell fizetni.
Például:
Skvortsov S.S. ingatlanadót kellett fizetnie 2140 rubel összegben. A 2015. évi kifizetést csak 2016. december 28-án teljesítette. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátája 9,75%.
Így a büntetés összege 2140 * 27 * 0,0325% = 18,78 rubel volt. S.S. Skvortsov fizetésére az összeg állítólag 2140 + 18,78 = 2158,78 rubel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikkének 3. szakasza értelmében a következő esetekben nem számítanak fel büntető kamatot:
1. számú kérdés... Szervezetünk az egyszerűsített adórendszert alkalmazza. Fizetnünk kell társasági vagyonadót?
Válasz: Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek az ingatlanadó fizetése alól, de azzal a feltétellel, hogy az Ön ingatlana nem a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2.
2. számú kérdés... Szervezetünk egy teljesen amortizált, de tovább üzemelő járművet vásárolt. Mi a helyzet az ingatlanadóval?
Válasz: Az adójogszabályoknak megfelelően a számítások elvégzésekor az Ön járműve éves átlagértéke nulla lesz, így az adó összege is nulla.
3. számú kérdés... Nyugdíjas vagyok, de továbbra is dolgozom. Van egy háromszobás lakásom, egy kollégiumi szobám és egy házam. Van ingatlanadó-kedvezményem?
Válasz: A jogszabály nem tesz különbséget dolgozó és nem dolgozó nyugdíjasok között az ellátások folyósítása szempontjából. Ennek köszönhetően. Nyugdíjasként joga van egy ingatlan után ne fizetni ingatlanadót. A másik két ingatlan levonható az adóból.
