A szervezetek és egyéni vállalkozók gazdasági tevékenységükhöz, készpénzes fizetéssel gyakran veszik igénybe a KKT-t. Milyen dokumentumokkal lehet pénztárgépet vásárolni? Hogyan kell helyesen figyelembe venni a CCP-t a számvitelben és az adószámvitelben?
Pénztárgép vásárlás regisztrációja.
A pénztárgépek (CCP) vásárlása nem különbözik más áruk vásárlásától, és a munkafolyamat a CCP vásárlásakor is megegyezik. A pénztárgép vásárlásakor adásvételi szerződés szükséges, amelyen szerepel a vételár, TORG-12 fuvarlevél (Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának 132. sz. határozata 98.12.25.), számla (ha a szállító a pénztárgép ÁFA-alany).
Milyen dokumentumok szükségesek a pénztárgép regisztrációjához?
Miután megvásárolta a CCP-t, szerződést kell kötnie egy műszaki szervizközponttal (CTO) a berendezések szervizelésére, valamint regisztrálnia kell egy CCP-t az adóhivatalnál való regisztráció helyén.
Mert CCP regisztrációja Az adóalany köteles benyújtani az adóhatóságnak a dokumentumok listáját (a CCP nyilvántartásba vételéről és alkalmazásáról szóló rendelet, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2007. július 23-i 470. számú rendelete hagy jóvá):
1. útlevél KKT;
2. jelentkezési formanyomtatvány, jóváhagyva. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2008.04.09-i, MM-3-2 számú végzésével / [e-mail védett] ;
3. karbantartási szerződés.
Ezen dokumentumokon kívül az adóhivatal egyéb dokumentumokat is bekérhet, például a pénztáros-kezelő naplóját (KM-8 nyomtatvány), a védett elektronikus ellenőrző szalagok útlevelét stb.
Az adóhivatal az iratok benyújtását követő 5 munkanapon belül nyilvántartásba veszi a CCP-t. A regisztrációs adatok bekerülnek a CRE könyvbe. Kapni fog egy regisztrációs kártyát és az ellenőrzésre benyújtott dokumentumokat.
Hogyan kell figyelembe venni a pénztárgépet?
A KKT a tárgyi eszközök (OS) és a készletek (MPZ) részeként is elfogadott könyvelésre. A konfliktushelyzetek elkerülése érdekében jobb, ha a CCP elszámolásának minden árnyalatát rögzíti a vállalkozás számviteli politikájában.
A KKT-t a társaság 12 hónapot meghaladó ideig használhatja, a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységére használja fel, és nem veszi figyelembe a továbbértékesítést. Ezen paraméterek szerint a pénztárgép befektetett eszköz formájában a mérlegbe vehető (a PBU 6/01 "Befektetett eszközök elszámolása" 4. pontja).
Ezen túlmenően a PBU 6/01 5. pontja alapján minden olyan eszköz, amely megfelel a felsorolt feltételeknek, és amelynek értéke a határon belül van, de egységenként legfeljebb 40 000 rubel, elszámolható a készletek részeként (MPZ ). Ha tehát a számviteli politika 40 000-en belül korlátot ír elő a figyelembe vett tárgyi eszköz értékére, akkor az anyagösszetételnél KKM vehető figyelembe.
Annak érdekében, hogy a pénztárgép a készletek részeként ne vesszen el annak használata és üzemeltetése során, a könyvelés során mérlegen kívüli számlákat használnak.
Ha a KKT tárgyi eszközként van nyilvántartva.
A tárgyi eszköz részeként a KKT bekerülési értéken kerül elszámolásra, amely tartalmazza a beszerzésének tényleges költségeit (áfa nélkül), a szállítást, a telepítést, az üzembe helyezést, a hologramok beszerzésének költségeit stb.
A KKT beszerzésével kapcsolatos összes költség a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetés” számlán kerül beszedésre, és üzembe helyezéskor a 01 „Befektetett eszközök” számla terhére kerül leírásra. A pénztárgép értékének visszafizetése értékcsökkenéssel történik.
A pénztárgép egységek tárgyi eszköz formájában történő átvételének könyvelése.
08. terhelés 60. jóváírás -
A vásárolt pénztárgép költségét tükrözte;
Terhelés 19 Credit 60
- A pénztárgép vásárlás áfája megjelenik (számla esetén);
Terhelés 08 Jóváírás 60
- figyelembe veszik a KKT üzembe helyezésének költségeit;
Terhelés 19 Credit 60
- A pénztárgép üzembe helyezésének költségeiben az ÁFA megjelenik;
Terhelés 01 Jóváírás 08
- A KKT a tárgyi eszközök részeként elfogadott könyvelésre;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- A levonásra elfogadott pénztárgép költségének áfája.
A CCP hasznos élettartamát általában feltüntetik a dokumentumokban. Ebben az időszakban az amortizáció egyenlő részletekben kerül felszámításra, a létesítmény üzembe helyezésének hónapját követő hónaptól kezdődően.
Terhelés 20 (26, 44) Jóváírás 02
- a pénztárgépekre értékcsökkenést számítanak fel.
1. példa
Május 5-én a "Sladkoezhka" szervezet 236 000 rubel értékű KKT-t szerzett (36 000 rubel áfával). A "Sweet Tooth" 2360 rubelt (360 rubel ÁFA-val) fizetett a Műszaki Szolgáltató Központnak a hologramért és az üzembe helyezésért. Május 7-én a szervezet dokumentumokat nyújtott be az adóhivatalhoz a CCP bejegyzésére. Valamint a felügyelőség rendelkezésére állt egy pénztárgép, amelyet a helyszínen ellenőriztek, jelszót adtak meg és lepecsételtek. Ettől a pillanattól kezdve a „Sweet Tooth” jogosult a KKT működtetésére. A befektetett eszközök besorolását figyelembe véve ez a pénztárgép a negyedik amortizációs csoportba tartozik, hasznos élettartama 5-7 év. A szervezet a CCP használatának időtartamát 61 hónapban határozta meg.
Dt-t 08 K-t 60 = 200 000 A KKT tükrözött beszerzése
Dt-t 19 K-t 60 = 36 000 KKT vásárlás áfával
Dt-t 08 K-t 60 = 2.000 A KKT üzembe helyezésének költségeit figyelembe veszik
Dt-t 19 K-t 60 = 360 ÁFA a KKT üzembe helyezésekor
Dt-t 60 K-t 51 = 236 000 A KKT számlát fizetik
Dt-t 60 K-t 51 = 2 360 Kifizetve a KKT üzembe helyezésének központi hőközpont szolgáltatásait
Dt-t 01 K-t 08 = 202 000 KKT az operációs rendszerben
A CCP hasznos élettartama alatt havonta
Dt-t 20, 26,44 K-t 02 = 3868,85 KKT-ra felhalmozott amortizáció (202 000 / 61)
Ha a KKT a finomító részeként bejegyzett.
Amikor elfogadjuk a pénztárgépet az anyagok részeként, az anyagköltségbe beleszámítjuk a berendezések beszerzésének minden tényleges kiadását, kivéve az áfát (PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 5. pont).
Ebben az esetben a pénztárgép a 10. számú „Anyagok” alszámlán „Készlet és háztartási kellékek” kerül jóváírásra. A KKT üzembe helyezésekor annak értéke a 10. számláról leírásra kerül a költségelszámolási számlák terhére (20 „Főtermelés”, 26 „Általános üzleti ráfordítások” vagy 44 „Értékesítési költségek”).
Adó számvitel.
Az adóelszámoláshoz, ha a pénztárgép kezdeti költsége kevesebb, mint 40 000 rubel, a pénztárgép nem tartozik az értékcsökkenthető ingatlanok közé (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének (1) bekezdése). Következésképpen az ilyen pénztárgép a szervezet egyéb tulajdonába tartozik.
1.3. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikkében az adóelszámolásra vonatkozóan a CCP költsége teljes egészében benne van az anyagköltségek összetételében abban a hónapban, amikor azt üzembe helyezték. A pénztárgépek üzembe helyezésével kapcsolatos egyéb költségek közvetettnek minősülnek. Csökkentik a nyereség adóalapját abban a hónapban, amikor a CCP-t üzembe helyezték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 318. cikkének 2. szakasza).
A CCP utólagos karbantartásával kapcsolatos havi adózási költségeket abban a hónapban számolják el, amikor felmerültek.
Siess nyaralni!
Ha ingyenes könyvet szeretne kapni, adja meg az adatokat az alábbi űrlapon, majd kattintson a "Könyv beszerzése" gombra.
A szervezetnek joga van a pénztárgépet a számvitelben figyelembe venni akár az állóeszközök, akár a készletek (MPZ) részeként. Állítson be egy konkrét értékhatárt a számviteli politikában a számviteli célú vagyon egy adott eszközkategóriához való hozzárendeléséhez. Az adóelszámolásban a tárgyi eszköz kezdeti értékének meg kell haladnia a 40 000 rubelt. A befektetett eszközök többi része olyan ingatlanhoz tartozik, amely nem értékcsökkenthető, és az anyagköltségek részeként leírásra kerül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja, 254. cikkének 3. albekezdése).
Ha a szervezet úgy döntött, hogy a pénztárgépet a 10-es számlán tükrözi, akkor az anyagok kézhezvételekor tegye meg a könyvelést:
Terhelés 10 Jóváírás 60 (76) - az anyagok tényleges költségen történő átvétele tükröződik (a szállítási és beszerzési költségek figyelembevételével).
A számvitelben tükrözze a tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos költségeket a 08 "Befektetett eszközökbe való befektetés" számlán Ezért, ha a szervezet úgy döntött, hogy a pénztárgépet a tárgyi eszközök részeként veszi figyelembe, tegyen bejegyzést a könyvelésbe:
Terhelés 08 Credit 60 (76) - a térítés ellenében vásárolt pénztárgép költségét tükrözi, mely tárgyi eszközök között kerül elszámolásra.
A könyvelésben az értékcsökkenést az ingatlan befektetett eszközként való figyelembevételének hónapját követő hónaptól kezdődően kell elszámolni (PBU 6/01 21. cikk).
Ebben az esetben a huzalozást:
Terhelés 20 (23, 25, 44 ...) Jóváírás 02 - az árutermelésben (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy a kereskedelemben használt tárgyi eszközökre értékcsökkenést számolnak el.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a "Glavbukh Systems" anyagaiban.
A számvitelben a tárgyi eszközök kategóriájába tartozó ingatlanok fő kritériuma a hasznos élettartam. Ha ez az időtartam meghaladja a 12 hónapot, az ingatlan befektetett eszközök közé sorolható.
Az ingatlan befektetett eszközök közé való beszámítása a futamidőn túl függ a használat jellegétől is. Ingatlanként olyan befektetett eszközök számolhatók el, amelyek:
A szervezet termelési (menedzsment) tevékenységében való felhasználásra vagy bérbeadásra szolgál;
Nem szánták viszonteladásra;
Képes bevételt termelni a jövőben.
Ilyen szabályokat a PBU 6/01 4. és 5. cikke állapít meg.
Az állóeszközök közé tartozhatnak különösen: *
Épületek, építmények;
Munka- és erőgépek és berendezések;
Mérő- és szabályozó műszerek és eszközök;
Informatika;
Járművek;
Szerszámok, termelési és háztartási készletek és tartozékok;
Föld;
A természetgazdálkodás tárgyai;
Tőkebefektetések telkekbe (radikális földjavítás költségei) és bérelt tárgyi eszközökbe.
Ezt a PBU 6/01 5. bekezdése mondja ki.
A befektetett eszközök közé sorolható objektumok részletes listája az Állandó Eszközök Összoroszországi Osztályozójában (OKOF) található, amelyet az oroszországi állami szabvány 359. sz., 1994. december 26-i határozata hagyott jóvá. *
Az ingatlan rendelkezhet az állóeszköz összes jellemzőjével, és kezdeti értéke nem haladhatja meg a 40 000 rubelt. Az ezen értékcsoporton belüli bármely objektumot a szervezetnek jogában áll figyelembe venni: *
Befektetett eszközök részeként;
A készletek (MPZ) részeként.
Határozzon meg egy konkrét értékhatárt a számviteli politikában a számviteli politikában egy adott eszközkategóriához ingatlan hozzárendelésére.* Ezt az eljárást a PBU 6/01 5. bekezdése írja elő.
Az értékhatár változása esetén annak új értéke csak a korrekciót követően könyvelésre átvett tárgyi eszközökre alkalmazható. Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 10-én kelt, 07-02-06 / 3. számú levele tartalmazza.
A főkönyvelő azt tanácsolja: a könyvelésben az ingatlan értéke legfeljebb 40 000 rubel. lehet, hogy nem értékcsökkentik, hanem tükröződik a készletek összetételében (PBU 6/01 5. pont). Az adószámvitelben az ingatlan értéke meghaladja a 40 000 rubelt. értékcsökkenésre utal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza). Ezért a határ 40 000 rubel. a legoptimálisabb mind a számvitel, mind az adószámvitel szempontjából. *
Ha a szervezet a számviteli politikában számviteli célból alacsonyabb értékhatárt határoz meg az ingatlan értékcsökkenthetőként való minősítésére (40 000 rubel vagy kevesebb), akkor átmeneti eltérések keletkeznek a számvitelben (PBU 18/02 12., 15. pont).
Az adóelszámolásban befektetett eszközök alatt olyan ingatlant (részét) kell érteni, amelyet munkaeszközként használnak áruk (munkálatok, szolgáltatások) előállítására és értékesítésére, vagy szervezet irányítására. Az ilyen ingatlan kezdeti költségének meg kell haladnia a 40 000 rubelt. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének (1) bekezdése mondja ki. A 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök az értékcsökkenthető ingatlanok közé tartoznak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza). A befektetett eszközök többi része olyan ingatlanhoz tartozik, amely nem értékcsökkenthető, és az anyagköltségek részeként leírásra kerül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja, 254. cikkének 3. albekezdése).
S. V. Razgulin
A tárgyi eszköz kritériumainak megfelelő eszköz az értékcsökkenési leírás révén fokozatosan adja át az értékét a költségekbe.
Az értékcsökkenés kezdete és vége
A számvitelben az értékcsökkenést az ingatlan befektetett eszközként való figyelembevételének hónapját követő hónaptól kezdődően kell elszámolni (PBU 6/01 21. cikk) * A jövőben az értékcsökkenési leírás havonta kerül elszámolásra, függetlenül az eredménytől. (PBU 6/01 19., 24. pont).
Le kell állítani az értékcsökkenés elhatárolását az azt követő hónaptól, amelyben a tárgyi eszközt kivonták vagy teljes mértékben visszafizették (PBU 6/01 22. pont).
Az arra elszámolt értékcsökkenés a tárgyi eszköz használatának jellegétől függően vagy a szokásos tevékenységi ráfordítások összetételében, vagy az egyéb ráfordítások összetételében, vagy a tőkebefektetések összetételében szerepel. Ebben az esetben a kiküldetés megtörténik: *
20. terhelés (23, 25, 44 ...) Jóváírás 02
- az árutermeléshez (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy kereskedelmi tevékenységhez használt tárgyi eszközökre értékcsökkenést számolnak el;
Terhelés 08 Jóváírás 02
- az egyéb befektetett eszköz létrehozása (korszerűsítése, rekonstrukciója) során felhasznált tárgyi eszközre értékcsökkenési leírás kerül elszámolásra;
Terhelés 91-2 Jóváírás 02
- az egyéb tevékenységi körben használt tárgyi eszközre (például lízingelt tárgyi eszközre, ha az ingatlan bérbeadása nem a lízingbeadó fő tevékenysége, vagy nem termelő létesítményre) kerül elszámolásra az értékcsökkenés.
Az ilyen bejegyzéseket havonta kell megtenni (PBU 6/01 21. cikk).
S. V. Razgulin
az adóhivatal igazgatóhelyettese
És az orosz pénzügyminisztérium vám- és vámpolitikája
A számvitelben a tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos költségek a 08 „Befektetett eszközökbe való befektetés”, „Raktáron lévő (készleten)” és „Üzemben lévő tárgyi eszközök” számlán jelennek meg.
Ha egy tárgyi eszköz nyilvántartásba vétele és az üzembe helyezés időpontja egybeesik, akkor a könyvelésben tegye meg a könyvelést: *
Debit 08 Credit 60 (76)
- tükrözte a térítés ellenében vásárolt ingatlan bekerülési értékét, amely a tárgyi eszközök között kerül elszámolásra;
S. V. Razgulin
az adóhivatal igazgatóhelyettese
A pénztárgép vásárlásakor fontos a számviteli és adózási indulóérték helyes kialakítása. És ha a pénztárgépet nem lehet egyszerre leírni, akkor helyesen kell meghatároznia az amortizációs időszakot.
O. Yu. Meshcheryakova, az "UNP" szakértője
Költsége nem haladja meg a 10 000 rubelt1. példa
A nagykereskedelmi szervezet 6300 rubelért vásárolt egy pénztárgépet pénztárgéppel, beleértve az áfát - 1050 rubel. A KKT Műszaki Szolgáltató Központ (CTO) a következőkhöz tartozik:
KKM tanúsítása - 120 rubel, beleértve az ÁFA-t - 20 rubel;
- hologramok - 420 rubel, beleértve az áfát - 70 rubel;
- üzembe helyezés és programozás - 90 rubel, beleértve az áfát - 15 rubel;
- a KKM verzió útlevele - 78 rubel, beleértve az áfát - 13 rubel.
Ezenkívül a pénztárgép havi karbantartásáért a szerződés szerinti szervezet 210 rubelt fizet a pénztárgép műszaki szervizközpontjának, beleértve az áfát - 35 rubelt.
A pénztárgép hasznos élettartama meghaladja a 12 hónapot, ezért a számviteli költségtől függetlenül a tárgyi eszközök közé tartozik (PBU 6/01 "Állandó eszközök elszámolása" 4. pont). A befektetett eszközök bekerülési értéke az áfa és egyéb visszatérítendő adók kivételével azok beszerzésének, előállításának összes tényleges költségéből, valamint a használatra alkalmas állapotba hozásának költségeiből áll (8., 12. pont PBU 6/ 01). Így minden olyan kiadás, amely nélkül a szervezet nem tudja üzembe helyezni a pénztárgépet, a kezdeti költségét képezi.
A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:
Terhelés 08 Jóváírás 60- 5250 rubel. - pénztárgépet vásárolt;
Terhelés 19 Credit 60- 1050 rubel. - az ÁFA összegét figyelembe veszik;
Terhelés 08 Jóváírás 60- 590 rubel. (100 + 350 + 75 + 65) - a pénztárgép induló költségében szerepel a használatra alkalmas állapotba hozatal egyszeri költsége;
Terhelés 19 Credit 60
Terhelés 60 Jóváírás 51- 7008 rubel. (6300 + 120 + 420 + 90 + + 78) - kiadások kifizetésre kerültek;
Terhelés 01 Jóváírás 08- 5840 rubel. (5250 + 590) - pénztárgépet helyeztek üzembe;
Terhelés 68 Jóváírás 19- 1168 rubel. (1050 + 118) - ÁFA levonásra elfogadott összeg.
Mivel a pénztárgép költsége nem haladja meg a 10 000 rubelt (vagy a szervezetben meghatározott egyéb korlátot), egyszerre terhelésre kerül (PBU 6/01 18. cikk). A könyvelő könyvelést végez a költségszámla (értékesítési költségek) terhére és a 01-es számla jóváírására (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. 10. 18-i levele, 16-00-14 / 403):
Terhelés 44 Jóváírás 01- 5840 rubel. - a pénztárgép költsége leírásra került.
A havi karbantartási költségeket a pénztárgép induló költsége nem tartalmazza, azokat postázással írjuk le:
Terhelés 44 Jóváírás 60- 175 rubel. - tükrözi a KKM fenntartási költségét;
Terhelés 19 Credit 60- 35 rubel. - Az ÁFA összegét figyelembe veszik.
Az adóelszámolásban a legfeljebb 10 000 rubel értékű pénztárgép nem vonatkozik az értékcsökkenthető ingatlanokra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja). Példánkban a pénztárgép költsége (5840 rubel) anyagköltségek átalányösszegében kerül leírásra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikkének 3. albekezdése, 1. bekezdés, 2. bekezdés). A pénztárgép karbantartásának költségei (175 rubel) egyéb, és a Vámkódex 264. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése alapján elfogadottak.
Költsége meghaladja a 10 000 rubelt
Ha a pénztárgép költsége (a szükséges kiadásokat figyelembe véve) meghaladja a 10 000 rubelt, akkor a pénztárgépet nem lehet egyszerre leírni a könyvelésben. Az adóelszámolásban az amortizálható ingatlan összetételében szerepel.
2. példa Hagyjuk az 1. példa feltételeit, a pénztárgép beszerzési költségének megváltoztatását. A szervezet pénztárgépet vásárolt 18 000 rubelért, beleértve az áfát - 3000 rubel. Terhelés 08 Jóváírás 60- 15 000 rubel. - pénztárgépet vásárolt; Terhelés 19 Credit 60- 3000 rubel. - az ÁFA összegét figyelembe veszik; Terhelés 08 Jóváírás 60- 590 rubel. (100 + 350 + 75 + 65) - a költségeket a pénztárgép ára tartalmazza; Terhelés 19 Credit 60- 118 rubel. (20 + 70 + 15 + 13) - az ÁFA tükröződik; Terhelés 01 Jóváírás 08- 15590 rubel. (15000 + 590) - pénztárgépet helyeztek üzembe. Az adóelszámolásban a tárgyi eszköz bekerülési értéke a beszerzés és a használatra alkalmas állapotba hozatal összes költségét tartalmazza (Adó 257. § 1. pont) Az Orosz Föderáció kódexe). Akárcsak a számvitelben, az adószámvitelben is a pénztárgép kezdeti költsége 15 590 rubel lesz A pénztárgép a negyedik értékcsökkenési csoportba tartozik, hasznos élettartama meghaladja az 5-7 évet (mint a gépesítés és automatizálás eszköze). vezetői és mérnöki munkaerő az összoroszországi állóeszközök osztályozója szerint). Tegyük fel, hogy egy szervezet a számvitelben és az adószámvitelben a pénztárgéppel azonos hasznos élettartamot állapított meg - 6 év. Ezután mindkét számlán havonta 217 rubel értékcsökkenést számítanak fel. (15590 RUB/6 év: 12 hónap).KKT beszerzésének elszámolása Az aktinok befektetett eszközként való számviteli célú átvételekor az alábbi feltételeket kell egyszerre teljesíteni (p. . 12 hónapot meghaladó hasznos élettartam vagy 12 hónapot meghaladó normál működési ciklus; „a szervezet nem várja el ezen eszközök utólagos továbbértékesítését, azt a képességet, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon a szervezet számára.
Figyelem
Fontos megjegyezni azt is, hogy a tárgyi eszköz felszámolásának nem az egyetlen és kötelező feltétele a bontás. Ebből következően a felszámolás költségei, beleértve az alulbecsült értékcsökkenés összegét is, a létesítmény leszerelése nélkül is figyelembe vehetők.
Fontos
Így a tárgyi eszköz a felszámolás eredményeként kivonható az amortizálható vagyon összetételéből, amit a megfelelően elkészített leírási okirat igazol. Ebben az esetben a maradványérték a tárgyidőszakban a nem működési költségek között is szerepel.
A pénztárgép az ingatlanok negyedik amortizációs csoportjába tartozik, hasznos élettartama 5-7 év (befektetett eszközök összoroszországi osztályozója, a 359. számú állami szabvány 1994.12.26-i határozatával jóváhagyva). Ebben az esetben a KKT hasznos élettartamát (normál amortizációs időszakát) attól a pillanattól kezdik számolni, amikor a tárgyi eszközt üzembe helyezik a szervezetben, és nem a pénztárgép gyártó általi kiadásának napjától.
Info
A további felhasználásra alkalmatlan tárgyi eszköz felszámolásának költségei a nem működési költségek részeként vehetők figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 8. szakasza, 1. pont). Ez lehet a bontás költsége, a bontott ingatlan elszállítása, a vállalkozók szolgáltatásainak kifizetése és egyéb hasonló költségek.
A pénztárgépnek az amortizálható ingatlan részeként történő elismeréséhez az adóelszámolásban szükséges, hogy az ilyen eszköz tulajdonjog alapján a szervezethez tartozzon, és bevételszerzésre irányuló tevékenységben használják. Költségét értékcsökkenéssel kell megtéríteni.
A használati időtartamnak több mint 12 hónapnak kell lennie, és a kezdeti költségnek meg kell haladnia a 100 000 rubelt (lásd még a ⇒ Szükségem van-e pénztárgépre egyéni vállalkozó és LLC számára a 2018-as egyszerűsített adórendszerről című cikket). A pénztárgép induló költségének kialakítása (CCP) A pénztárgép induló költsége az összes tényleges beszerzési költség alapján kerül kialakításra.
E! RESEZHNY) és egyéb jellemzők esetén a vásárolt pénztárgép ára 10 000 rubel tartományba eshet, vagy ennél magasabb is lehet. Tekintsük egy konkrét példán, hogy a KKT megszerzése és működése hogyan fog megjelenni a számvitelben és az adóelszámolásban.
Példa. Reflexió a CCP Online CCP megszerzésének és működésének elszámolásában Lehetséges, hogy szervezete olyan drága CCP-modellt szerzett be, amely minden feltételnek megfelel a fő eszközként való elismeréshez. Ez a helyzet a legvalószínűbb a korábbi időszakokra (2017-ig), amikor egy tárgynak az értékcsökkenthető ingatlanok összetételébe való felvételének küszöbe 40 000 rubel volt.
A pénztárgép az ingatlanok negyedik amortizációs csoportjába tartozik, hasznos élettartama 5-7 év (befektetett eszközök összoroszországi osztályozója, a 359. számú állami szabvány 1994.12.26-i határozatával jóváhagyva).
Vegye figyelembe, hogy a kivitelező által bemutatott, az állóeszközök felszámolásával kapcsolatos munkák után, ideértve a bontást, szétszerelést, a felszámolt tárgyi eszközök elszállítását stb., benyújtott áfát abban a negyedévben fogadják el levonásra, amikor a munkavégzésről szóló okiratot aláírják, és a vállalkozó számlája megérkezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 6. szakasza). Ebben az esetben a tárgyi eszköz felszámoláskori maradványértéke is csökkenti az adóköteles nyereséget, amelynek nem volt ideje amortizálni.
A felszámolt ingatlan értékcsökkenési leírásának módjától függően a maradványérték ennek megfelelően kerül elszámolásra a kiadások között. Tehát, ha a szervezet az értékcsökkenést lineárisan számolja, akkor a felszámolt tárgyi eszköz maradványértékét egyszerre veszi figyelembe a nem működési költségek részeként.
2 pp. 8. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke).
PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása”, a berendezések tárgyi eszközként való elismerésének határa 40 000,00 rubelnél kisebb összegben állítható be. Ebben az esetben a számviteli pénztárgépet tárgyi eszközként kell elszámolni (ha teljesülnek a tárgy tárgyi eszközként való megjelenítésének fő kritériumai).
2. kérdés: Beszállítótól pénztárgép vásárlásakor számla érkezett, melyben szerepel egy adóbizonylat-nyomtató, terminál, pénztárfiók, szünetmentes tápegység, vonalkód-leolvasó, pénztárprogram, beszerelési szolgáltatások pénztárprogram, pénztárgép üzembe helyezésre való felkészítésének szolgáltatásai, alkalmazottak betanítása a pénztárgépekkel való munkára, CRF szolgáltatások egy évre. A pénztárgép kitöltésekor az alábbiak közül melyik szerepelhet az OS-ben.
Válasz: Az operációs rendszerbe bele kell foglalni mindazokat a komponenseket, amelyek nélkül a pénztárgép működése lehetetlen.
A KKM vásárlásának tükrözése a számvitelben és az adószámvitelben A szervezet minden évben köteles új hologramot vásárolni a TEC-től, és negyedévente új öntapadó pecsétet. Ezek a költségek a szervezet működési költségeit terhelik. A KKM költsége eltérő - több ezer rubeltől több ezer dollárig terjed. KKM értéke kevesebb, mint 10 000 rubel. számvitelben az üzembe helyezést követően azonnal leírásra kerülnek (PBU 6/01 18. pont): 18. Az állóeszközök értékcsökkenésének kiszámítása a következő módok egyikével történik: készülék. Hogyan kell elszámolni a pénztárgépeket Debit 08 Credit 60 - 590 rubel. (100 + 350 + 75 + 65) - a pénztárgép induló költségében szerepel a használatra alkalmas állapotba hozatal egyszeri költsége; Terhelés 19 Credit 60 - 118 rubel.
A pénztárgép beszerzés tükrözése a számvitelben Számviteli alapkönyvelések a pénztárgép beszerzésével és üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolásánál, amelyeket a tárgyi eszközök részeként tervezünk figyelembe venni (több mint 40.000,00). A tranzakciók áfa nélkül kerülnek megadásra: A tranzakció tartalma Feladási megjegyzések Дт Кт A pénztárgép költsége megjelenik 08 60 A szoftver beállítási költsége megjelenik 08 60 A pénztárgép költségében szerepel, mint költség szükséges az OS használatra alkalmas állapotba hozásához A vonalkód-leolvasó költségét tükrözi kódok 10 60 Nem tartalmazza az OS, mert
Ez egy különálló egység, amelyet számítógéphez, táblagéphez, egyéb telepített szoftverrel rendelkező eszközhöz (pénztárprogram) kell csatlakoztatni A pénztárgép OS-ként való elismerésének feltételei a számvitelben és az adóelszámolásban Pénztárgép befektetett eszközként való elismerése a könyvelés, szükséges, hogy egy ilyen pénztárgép:
A berendezések befektetett eszközként történő elismerésének feltételei pontosan ugyanazok a feltételeket határozzák meg a PBU 6/01 „Tárgyi eszközök elszámolása”.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ha a pénztárgép tárgyi eszköz Az Ön szervezete egy drága CCP-modellt vásárolt, amely megfelel a tárgyi eszközként való elismerés minden feltételének. Ez a helyzet a legvalószínűbb a korábbi időszakokra (2016-ig), amikor egy tárgynak az amortizálható ingatlanok összetételébe való felvételének küszöbe 40 000 rubel volt.
Így a 2003. 05. 22-i 54-FZ szövetségi törvény új követelményeinek hatálybalépésével "A pénztárgépek használatáról a készpénzes fizetések és (vagy) elektronikus fizetési eszközökkel történő fizetések végrehajtásában" , előfordulhat, hogy az amortizálható ingatlan részeként elszámolt KKT régi modellje hasznos élettartamának lejárta előtt használhatatlanná válik.
ÁFA; Terhelés 60 Credit 51 - 7008 rubel. (6300 + 120 + 420 + 90 + + 78) - kiadások kifizetésre kerültek; Terhelés 01 Credit 08 - 5840 rubel. A pénztárgép, mint tárgyi eszköz Ennek megfelelően a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 4. bekezdése alapján tárgyi eszközként vehető figyelembe. Ez azt jelenti, hogy ha a szervezet számviteli politikájának jóváhagyásáról szóló végzés költséghatárt határoz meg egy tárgy tárgyi eszközökbe történő átvételére (de legfeljebb 20 000 rubel), akkor az ennél a határnál kisebb értékű objektumok tükröződnek a számvitel a készletek részeként. Ha a szervezet elfogadja a KKT-t az MPZ részeként, akkor ennek az objektumnak a biztonságáról annak használata és üzemeltetése során gondoskodni kell. Hogyan kell elszámolni a pénztárgépet: operációs rendszerként vagy anyagokként? Be kell mutatnom a pénztárgépet a könyvelésben tárgyi eszközként, ha 2008-ban vásárolták 12 500 rubelért? Felhasználási ideje 7 év. LLC USN 6%-on.
A hatósági dokumentumok nem tartalmaznak egyértelmű választ arra, hogy az alku chipet folyamatosan a pénztárgépekben tárolják. Ám a törvény szerint a pénztáros az ügyfelekkel való elszámoláshoz szükséges összegben átveszi az igazgatótól, helyettesétől vagy vezető pénztárosától a munkakezdés előtt, i.e. közvetve megerősíti a napi kézbesítés és munkavégzés előtti átvétel szükségességét.
Változáspénztár kiállításakor az üzemi pénztár pénztárosának költségpénztári utalványt kell készítenie. A pénztárgépben az "alap" sorban tüntesse fel a "tőzsdealapot". A nap végén a pénztáros a beérkező készpénzes utalvány szerint átadja a beérkezett aprópénzt. A csere és a bevétel visszaszolgáltatására két különböző PKO kerül kiírásra.
Elég gyakori helyzet. A könyvelési osztály 9.00 vagy 10.00 órától, az üzlet pedig 8.00 órától dolgozik. És vannak éjjel-nappal nyitva tartó kiskereskedelmi egységek is. Akkor hogyan lehet változási alapot kibocsátani?
Ebben az esetben nem marad más hátra, mint előző este kiadni a szükséges összegeket a pénztárosoknak, másnap kiírni a készpénzes utalványokat. A bevétel és a cserealap visszautalása másnap reggel a főpénztárnál történik visszamenőleg * Természetesen ez is szabálysértés, de az ellenőrök nem tudják kijavítani, ezért ott nem lesz büntetés.
Lehet-e nem naponta, hanem hetente, havonta vagy akár évente váltópénzt kiadni a pénztárosoknak? A szabályozási dokumentumok nem adnak egyértelmű választ erre a kérdésre.
Egyes szakértők azt javasolják, hogy a jelentés alapján készpénzt adjanak ki a pénztárosoknak, illetve készítsenek előleget, jelezve az előleg célját - "változási alap". Ezzel egyidejűleg kiadják a vezetői végzést, amely meghatározza az előlegként kiadott pénzeszközök visszafizetésének határidejét. Azt kell mondanom, hogy egy ilyen megközelítés lehetséges, de vannak hátrányai. Hiszen a pénzeszközöket a számla ellenében személyesen a pénztárosnak adják ki, ezért azt saját magának kell tartania (például zsebében vagy pénztárcájában), nem pedig a működő pénztárban. E jogsértésért azonban nem jár pénzbírság.
Ezen túlmenően a bíróságok főszabály szerint azon adózók oldalára állnak, akikre pénzbírságot szabtak ki a készpénz hiányos feladása miatt a változási alap nyilvántartására vonatkozó eljárás megsértése miatt. A bírák álláspontja szerint a cserealapnak a központi pénztárba való idő előtti eljuttatása nem minősül a Kbt.
A pénztáros-kezelő naplójában nem szerepel a "Pénztári egyenleg nap végén a pénztárnál" rovatban. Mondja meg, hogyan kell kiadni a pénztárnál megmaradt aprópénzt?
A munkanap végén nem hagyhatsz aprópénzt a pénztárnál. A pénztáros az igazgatótól, helyettesétől vagy vezető pénztárosától a munka megkezdése előtt átveszi az ügyfelekkel való elszámolásokhoz szükséges összegű apró számlákat és érméket.
Ezt a szabályt a pénztárgépek működésére vonatkozó általános szabályok 3.8. pontja rögzíti a lakossággal történő készpénzes elszámolások végrehajtása során (az Oroszországi Pénzügyminisztérium által jóváhagyott, 93.08.30-i 104. sz.).
a pénztáros a vállalkozás igazgatójától (vezetőjétől), a helyettesétől vagy a vezető (vezető) pénztárostól megkap mindent, ami a munkához szükséges (pénztárgép kulcsok, kulcsok a pénztárgép meghajtóból és a pénztárfiókból, pénzérmék és bankjegyek cseréje az ügyfelekkel való elszámolásokhoz szükséges összeget, a gép üzemeltetéséhez és karbantartásához szükséges tartozékokat az aláírás alatt).
A szervezet pénztárából kibocsátott pénzek elszámolásához, beleértve az aprópénzt is, használhatja a pénztáros által átvett és kiadott számviteli könyvet (KO-5 számú nyomtatvány, amelyet az Állami Statisztikai Bizottság rendelete hagy jóvá). Oroszország 98. augusztus 18-án kelt 88. sz.).
Pénztár a tárgyi eszközök részeként és a készletek részeként. A pénztárgép elszámolásának módja annak kezdeti költségétől függ.
A pénztárgép vásárlása a következő bejegyzésekkel történik:
08. terhelés – 60. jóváírás – vásárolt bankautomata
Terhelés 01 - Jóváírás 08 - Befektetett eszközök részeként üzembe helyezett KKT
Amennyiben a pénztárgépek bekerülési értéke nem haladja meg a megállapított keretösszeget, úgy a pénztárgép a leltározás részeként vehető figyelembe. 2015-ben a költséghatár 40 000 rubel (a PBU 6/01 5. cikkelye). Az értékcsökkenés és a költségek azonnali leírása szerint legfeljebb 40 000 rubel () értékű állóeszközök írhatók le. Ez azt jelenti, hogy a pénztárgépek leltári részeként történő elszámolása során nem lesznek eltérések a könyvelésben és az adóelszámolásban: a pénztárgépet egyszerre lehet költségként leírni mind a számvitelben, mind az adóelszámolásban. A számviteli politikában rögzíteni kell az ingatlan befektetett eszközzé minősítésének határát.
2016 óta az ingatlan kezdeti értékének az adóelszámolásban befektetett eszközként történő megjelenítéséhez több mint 100 000 rubelnek kell lennie, ezért eltérések lesznek a tárgyi eszközök elszámolásában és adóelszámolásában. Az adóelszámolásban 100 000 rubelig terjedő ingatlan azonnal a kiadásokhoz rendelhető, és a könyvelésben a 40 000 rubel feletti ingatlan továbbra is befektetett eszközként kerül elszámolásra, és nem lehet egyszerre kiadásra írni. De a pénztárgép költsége általában nem haladja meg a 40 000 rubelt, így az ingatlan értékhatárának változása nem érinti a pénztárgépek elszámolását.
10. terhelés - 60. jóváírás - KKT vásárolta, a készletek részeként elszámolva
19. terhelés – 60. jóváírás – ÁFA tükrözve
68. terhelés – 19. jóváírás – ÁFA beszámításra elfogadott (költségvetésből visszatérítve)
26. terhelés - 10. jóváírás - KKT üzembe helyezés
60. terhelés - 51. jóváírás - a tartozás átkerül a szállítóhoz
Megjegyzés: A leírt pénztárgép mérlegen kívüli számlára könyvelhető.
Lehetséges szabálysértések a pénztárgépes munka során:
Megjegyzés: Ha a CCP-t a használat során kizárták a nyilvántartásból, hasznos élettartama lejártáig használható (54-FZ szövetségi törvény 3. cikkének 5. cikke);
Az azonosított jogsértésekért pénzbírságot szabnak ki (), beleértve:
