Az Orosz Föderáció jelenlegi adójogszabályai által előírt rendszeres kifizetések egyik típusa az előleg.
A fizetési mód és annak ütemezése (az adózó kategóriájától és az adónemtől függően) nagyon változatos - ezért igyekszünk kitalálni a 2016-os levonások sajátosságait.
Ki fizet előleget a kormánynak 2016-ban
Kötelesek ilyen befizetést teljesíteni a költségvetési szervezetek, a tulajdonosok minden formájával rendelkező vállalkozók, valamint az adóügynökök, a magánszemélyek - gépjármű-tulajdonosok és végül a szabadalom alapján dolgozó külföldiek. A legtöbb esetben a fizetések gyakorisága 2 típusra oszlik - negyedéves és havi.
Negyedévente egyszer levonást végző szervezetek:
Ilyen jog (az adótörvénykönyv 286. cikke szerint) biztosított:
Ugyanakkor a törvény lehetővé teszi a fenti listán szereplő összes szervezet számára, hogy áttérjen a havi típusú levonásra (feltéve, hogy az átállásra még az adózási időszak kezdete előtt – vagyis legkésőbb a hónap decemberéig) kerül sor. az új adóidőszakot megelőző év).
Havonta egyszer levonást végző szervezetek
Ide tartozik minden más, a fenti listán nem szereplő szervezet, valamint azok, akik a törvény szerint teljes mértékben mentesülnek az előlegfizetés alól.
Előleget nem teljesítő szervezetek:
A törvény rendelkezései szerint ilyen jog jár:
Ugyanakkor kifejezhetik óhajukat, hogy bekerüljenek az előlegfizető 1. vagy 2. kategóriába.
Előlegfizetés az NVOS számára 2016-ban
Változások történtek az NVOS (negatív környezeti hatás) előleg fizetésében 2016.01.01 óta. Ezek a 2002. január 10-i szövetségi törvény 16. cikke 16.1–16.5. pontjainak új kiadásának hatálybalépéséhez kapcsolódnak. 7-FZ „A környezetvédelemről” sz.
E kiadás szerint a folyó évi kifizetések a következőkre vonatkoznak:
Ugyanakkor ezek a kifizetések nem vonatkoznak (01.01.15-től) a mobil, nem álló tárgyakra, valamint a 4. kategóriába tartozó tárgyakra.
Negyedéves fizetés az 1., 2. és 3. negyedévre vonatkozóan az első hónap 20-ig a beszámolási időszak után, 4-ére pedig - jövő év február végéig.
01.01.16-tól (a hulladék veszélyességi osztályától függően) a befizetés összegére 0-ról 0,67-re emelő együtthatókat alkalmaznak, amelyek célja, hogy a vállalkozókat a kibocsátás minél nagyobb mértékű csökkentésére ösztönözzék.
2016-ban a szerződések értelmében előlegfizetés
Az előlegfizetésnek ezt az irányát az Orosz Föderáció kormánya által 2015. december 28-án kelt 1456. számú határozat 36. bekezdése írja elő. Szabályozási kerete 2015-höz képest nem változott, és továbbra is a szerződéses megállapodások összértékének következő kamatait határozza meg (de mindenképpen korlátozza a költségvetési kötelezettségek korlátai az "állami alkalmazottak" besorolási kódjainak megfelelően "):
ÁFA alapján fizetendő előlegek 2016-ban
Az áfa fizetése négy különböző módon és különböző időpontokban történik, a tranzakciók jellegétől függően:
Áruértékesítés, munkavégzés és szolgáltatásnyújtás a hazai piacon
Három egyenlő arányban végrehajtva minden hónap 25-ig a jelentési negyedév mellett (más szóval - például október 25-ig, november 25-ig és december 25-ig a III. negyedévben). Lehetőség van a következő munkanapra előre tolásra is, ha a megadott időpont munkaszüneti napra esik.
Az Orosz Föderációba importált áruk áfája (import)
Az adó azonnal szerepel az általános vámfizetésben (ha az importált áru ilyen típusú adózás alá esik).
Az Orosz Föderációba importált áruk áfája(import) azokból az országokból, amelyek a vámunió tagjai, vagy az Orosz Föderációval nemzetközi szerződéses kötelezettségeik vannak a vámok eltörlésére vonatkozóan, az EAEU vagy az ilyen nemzetközi szerződések rendelkezései szerint az illetékes adóhatóságnak kell megfizetni.
ÁFA az adóügynökök számára
Különféle módon szerepel a listán, attól függően, hogy a végrehajtó cég orosz vagy külföldi (az adótörvénykönyv 173. és 174. cikke).
Az egyszerűsített adórendszer szerint meghatározott előlegek 2016-ban
Ebben az esetben a fizetési hely a tényleges hely (cégeknél) vagy a lakóhely (üzletek - "egyszerűsítve")
A fizetési feltételek a következők:
Kívül:
Szabadalmi előleg fizetése 2016-ban
A külföldiek szabadalmainak ára 2016-ra ugyanúgy kerül meghatározásra, mint korábban - havi 1200 rubel alapkamat, megszorozva:
Így 2016-ban a teljes összeg, például Moszkva esetében, átlagosan 4600 rubelre nőtt. A fizetés havonta történik.
2016. évi negyedéves adóelőleg befizetés
Mint fentebb említettük, 2016 óta változások történtek a határbevétel összegében, ami lehetővé teszi nem havi, hanem negyedéves adófizetést (10-ről 15 millió rubelre nőtt az elmúlt 4 negyedév mindegyikében).
Ezenkívül az újonnan létrehozott szervezeteknél a tevékenység első és egyetlen negyedét veszik figyelembe. És ha a teljes összeg szintén nem haladta meg a 15 millió rubelt. (és ugyanakkor 5 millió rubelt minden hónapra) - negyedévente fizethetnek.
Az adó átutalásának „határidõje” 28. volt (áprilisban, júliusban és októberben – ha a beszámolási idõszakot választották – negyedév, fél év vagy 9 hónap). Ezt a dátumot követő minden nap után – nem fizetés esetén kötbér kerül felszámításra.
Közlekedési adó – előreláthatólag 2016-ban
Ezt az adót mind a magánszemélyek, mind a jogi személyek az ország különböző régióiban fizetik meg a Föderációt alkotó szervezetek szintjén meghatározott feltételek mellett - mivel az adótörvénykönyv 356. cikke szerint ez regionális adó. .
Itt azonban nincs jelentős eltérés - alapvetően az előleg befizetésének napja a beszámolási hónapot követő hónap utolsó (vagy ahhoz közeli) napjának minősül.
Maradt 2016-ban és a számítási eljárás korábbi szabályai:
Meg kell jegyezni, hogy magánszemélyek számára ez a kifizetés egyszeri kifizetés (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 363. cikke), míg az előlegek kizárólag a szervezetekre vonatkoznak (362. cikk, uo.), bár számukra az előleg jellege a kifizetések is törölhetők - mint például Moszkvában.
Ha a régióban nem történik ilyen törlés, akkor a negyedéveket jelentési időszakként fogadják el, és az összeget egy, a 362. cikkben meghatározott meglehetősen összetett képlet alapján számítják ki, 4 mutató figyelembevételével:
AP = x NB x NS x Kv x Kp.
Így az AP (előleg) egyenlő az NB (adóalap) NS (adókulcs) szorzatával, majd két együtthatóval - Kv (birtoklás) és Kp (növekvő), a tartózkodás idejével. az autó tulajdonosával, a jármű kora és költsége.
A pontos értékeket az adótörvénykönyv ugyanazon 362. cikke tartalmazza – azonban már a képlet általános formájából is nyilvánvaló, hogy az autó öregedésével a használat utáni adó szó szerint lavinaszerűen nő.
Következtetés
Általánosságban elmondható, hogy az Orosz Föderáció adójogszabályait az előlegfizetés terén meglehetősen progresszíven fejlesztették ki, és számos olyan rendelkezést tartalmaznak, amelyek ösztönzik a „rubel” adófizetőket egy bizonyos típusú tevékenység fejlesztésére, és arra, hogy törekedjenek a környezet és a pénzügyi fegyelem szigorú betartása.
Reménykedni kell, hogy a jövőben ez az út folytatódik – és a teljesen fiskális módszerek végre túlélik magukat egy osztályként.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei ismertették az adóalanyok társasági nyereségadó-előlegfizetési eljárását az adójogszabályok módosításaival kapcsolatban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 14-i levele, SD-4- 3/ [e-mail védett] " ").
Tény, hogy 2016. január 1-jétől megváltozott az adózók társasági adóelőleg fizetési rendje. Most már csak a negyedéves előlegeket fizetik a beszámolási időszak eredményei alapján, különösen azon szervezetek számára, amelyek árbevétele az előző négy negyedévben átlagosan nem haladta meg a 15 millió rubelt. minden negyedévre. Korábban ez a határ 10 millió rubel volt. Ilyen módosítások történtek (a 2015. június 8-i 150-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról, valamint a szövetségi törvény 3. cikkének módosításáról" című szövetségi törvény 2. cikkének 9. pontja) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első és második része (az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségének és a külföldi szervezetek jövedelmének megadóztatása tekintetében) ".
Ezzel kapcsolatban az adóhatóság megjegyzi, hogy az adózóknak 2016. január 1-től át kell állniuk az új előlegfizetési eljárásra, akiknek az értékesítésből származó bevétele az előző négy negyedévben átlagosan 10-15 millió rubel volt. negyedévenként vagy 40-60 millió rubel. általában négy negyedévre (10 millió rubel negyedévenként x 4 negyedév és 15 millió rubel negyedévenként x 4 negyedév).
Ennek megfelelően a 2015. évi ilyen mutatókkal rendelkező szervezeteknek 2016. I. negyedévében a 2015. évi 9 hónapi társaságiadó-bevallásban korábban számított havi előleget nem kell fizetniük a befizetési határidőig: január 28., február 29. és március. Az év 2016. 28.
Az ilyen adóalanyok 2016. január 1-jétől jogosultak a 2015. év kilenc hónapjára vonatkozó módosított adóbevallást benyújtani az adóhatósághoz. Fel kell tüntetniük:
Az oroszországi szövetségi adószolgálat viszont arra utasította az ellenőröket, hogy a nyilatkozatok ellenőrzésének eredményei alapján, beleértve a felülvizsgáltakat is, válasszanak ki olyan adófizetőket, akiknek az értékesítésből származó bevétele meghaladja a 10 millió rubelt, de nem haladja meg a 15 millió rubelt. 2015 minden negyedévének átlagában, és ellenőrizze, hogy számítottak-e havi előleget 2016 első negyedévére. Amennyiben ilyen adózót találnak, az adóhatóság értesíti a szervezetet az előleg fizetési rendjének változásáról.
Ha pedig az ilyen szervezetek más adóhatóságnak alárendelt területeken külön alegységekkel rendelkeznek, az ellenőrök tájékoztató üzenetet küldenek a 2016. január 1-jétől az adózó által ezen adóhatóságnak fizetendő jövedelemadó-előleg fizetési eljárásának változásáról.
Egyes cégeknek 2016 második negyedévére vonatkozó jövedelemadó-előleget kell átutalniuk. Hogyan kell ezeket kiszámítani és milyen időn belül kell fizetni?
A legtöbb cég negyedévente fizet jövedelemadót. Néhány szervezetnek azonban a negyedéves kifizetések mellett havi előleget is át kell utalnia.
Annak megértéséhez, hogy cégének kell-e havi előleget fizetnie, adja össze az utolsó négy negyedév áfa nélküli bevételét, és ossza el 4-gyel. Több mint 15 millió? Ezután a negyedéves előlegek mellett fizessen havonta.
Csak az értékesítésből származó bevételt vegye figyelembe. Ne vegye figyelembe a nem működési bevételeket - kapott kamatot, bírságot, pozitív árfolyam-különbözetet és leírt tartozásokat.
Az újonnan alapított cégek speciális szabályok szerint számítják ki a limitet. Havi előleget fizetnek, ha a havi bevétel összege legalább egyszer meghaladja az 5 millió rubelt.
Ráadásul az új társaság csak fennállásának harmadik negyedévében lehet előlegfizetésre kötelezett. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 6. szakaszából következik - az állami nyilvántartásba vétel napjától számított teljes negyedév leteltéig nem kell előleget fizetni. Negyedéven nem három egymást követő hónapot értek a jogalkotók, hanem az év teljes értékű első, második, harmadik vagy negyedik negyedévét.
Tegyük fel, hogy a céget 2016 januárjában nyitották meg. Az előlegfizetési kötelezettség csak a harmadik negyedévtől keletkezhet.
Kezdje el a havi előlegek kifizetését az azt követő negyedévtől, amelyben túllépte a limitet. Például 2016 első negyedévében a jövedelmek nem feleltek meg a szabványnak. Kezdje el az előzetes jövedelemadó befizetését a harmadik negyedévben.
Ha a jövedelmek ismét a normán belül esnek, akkor a következő negyedévtől ne fizessen előleget. Nézzünk egy példát.
A társaság áfa nélküli értékesítésből származó bevételt kapott:
11 910 000 RUB 2015 második negyedévére;
15 500 000 RUB 2015 harmadik negyedévére;
19 200 000 RUB 2015 negyedik negyedévére;
16 500 000 RUB 2016 első negyedévére;
1 100 000 RUB 2016 második negyedévére
2016 második negyedévében a cégnek havi előleget kell fizetnie. Hiszen az elmúlt négy negyedév átlagos árbevétele meghaladja a 15 milliót, ami 15 777 500 rubelt tesz ki. ((11 910 000 rubel + 15 500 000 rubel + 19 200 000 rubel + 16 500 000 rubel): 4).
2016 harmadik negyedévében azonban a cég nem fizet előleget. A bevétel csökkent a második negyedévben, és a szervezet teljesítette a határt. Átlagos bevétel az elmúlt négy negyedévben - 13 075 000 rubel. ((15 500 000 rubel + 19 200 000 rubel + 16 500 000 rubel + 1 100 000 rubel): 4).
Egy hónap. II = négyzet. Én: 3
Hol van egy hónap. II - havi előleg a második negyedévben;
Egy négyzet. I - a felhalmozott I. negyedévi előleg (I. negyedévi bevallás 02. lapjának 180. sora).
Ha veszteség vagy nulla bázis van az első negyedévben, akkor negatív eredményt kap. Akkor ne fizessen előleget a második negyedévre.
A jövedelemadó alapja 2016. első negyedévében (az erre az időszakra vonatkozó nyilatkozat 02. lapjának 180. sora) 120 000 rubel.
Jövedelemadó-előleg a 2. negyedévben - 40 000 rubel. (120 000 rubel: 3).
A 2016. II. negyedévre vonatkozó jövedelemadó-előlegeket legkésőbb a költségvetésbe utalja át:
A vállalkozóknak az adózási időszakban az általános jövedelemadóból levont előleget kell fizetniük. A levonásra vonatkozó szabályokat a szervezet hovatartozása határozza meg az adózók bármely kategóriájához. Az alábbiakban ismertetjük, hogy mely cégeknek kell előleget fizetniük, és milyen gyakorisággal.
Az előlegeket havonta vagy negyedévente kell fizetni a kormánynak. Magát a fizetési eljárást jogilag az adózó által választott szervezeti kategória határozza meg. Tekintse meg részletesebben az adózók meglévő kategóriáit és az ezekben rejlő fizetési szabályokat.
Az Adótörvénykönyv 286. cikkének harmadik bekezdése egyértelműen leírja azokat az adófizető szervezeteket, amelyek törvényileg jogosultak a negyedéves nyereségadóból az államnak megelőlegezett részeket levonni. Ezeket a kifizetéseket a beszámolási időszak után (az első negyedévben, az első félévben és a 9 hónap után) kell benyújtani. A szervezetek ebbe a csoportjába tartoznak:
Ennél a listánál az állami befizetések fizetési feltételei a negyedéves keresetadó szerint az év első negyedéve, a félév vége és az év 9 hónapjának lejárta. Ezt jelzi az adótörvény 285. cikkének első bekezdése. A felsorolt kategóriákban a havi fizetés nem kötelező.
A jogszabály rendszeres havi előlegfizetést ír elő minden olyan szervezettípus számára, amely nem szerepel a fenti listán. Ha az Orosz Föderációban bejegyzett jogi személy kategóriája nem szerepel a fenti listán, a vállalkozó köteles adóelőleg-levonást benyújtani az államnak, a tényleges nyereség számítása alapján.
Ezenkívül a havi levonásokra való áttérés bármely szervezet számára megengedett, saját belátása szerint. Ilyen átállás csak az adózási időszak elején lehetséges. Az adóév közepén a szervezet adózási rendszerében változtatás nem lehetséges.
A szervezet adózási rendszerének megváltoztatásának szándékát legkésőbb tárgyév december végéig be kell jelenteni az adóhatóságnak. Arra is érdemes gondolni, hogy a rendszer fordított megváltoztatása egy éven belül lehetetlen lesz. A havi előlegre történő átállással a szervezetnek nem lesz joga az adózási időszak közepén a kifizetések rendjét megváltoztatni. Ezt is csak a következő év elejétől és az új adózási időszaktól lehet megtenni.
Ha a szervezetnek már sikerült átállnia a havi előlegre az adó szerint, amely a szervezet hónap során megszerzett nyereségét terheli, és ha a szervezet nem tartja szükségesnek a járulékrendszer megváltoztatását, akkor az adó szolgáltatást az adóév kezdete előtt be kell jelenteni. A bejelentéshez csatolni kell egy nyilatkozatot is, amely tartalmazza az elmúlt negyedévek összes bevételét.
A negyedéves előleg-levonási rendszerrel az is hasznos lesz, ha az aktuális sorrendet nem kívánja módosítani. Itt a nyilatkozat igazolja, hogy a szervezet és a vállalkozó jogosult negyedéves levonásra.
Az Orosz Föderáció törvénye bizonyos szervezeteket is figyelembe vesz, amelyek teljesen mentesülnek attól, hogy az állam levonja a jövedelemadó-előlegeket. Ezek főként költségvetési intézmények. Köztük színházak, könyvtárak, valamint koncertszervezetek és múzeumok. De ezek a kategóriák megengedhetik maguknak az előlegrészesedés havi vagy negyedéves levonási rendszerére való átállást is.
Az olyan kategóriát, mint a negyedéves előleg, az adó szerint meghatározott időkereten belül kell az államnak befizetni. Minden negyedévre egyértelmű dátum került meghatározásra, amely a levonás határideje, a beszámolási időszakban befolyt nyereségadó szerint. A törvény szerint a határidők így néznek ki:
Az ilyen típusú előlegek havi fizetési rendszerével hasonló a helyzet. A havi eredményre legkésőbb adott hónap 28-ig kell előleget küldeni, így ennél az adózói kategóriánál a beszámolási időszak egy hónap lesz, így az előírt határidőket be kell tartani. Kötelezettségek elmulasztása vagy késedelem esetén az adózót kötbér terheli.
Az adóalanyokat törvény kötelezi az előlegek határidőre történő megfizetésére. A szükséges időkereten belül kötelesek befektetni. Ha egy vállalkozó fizetési késedelembe esik, kötbért számítanak fel, amely a lejárt adóbevallási időszak teljes összegének százaléka.
A beszámolási időszakban kapott nyereség utáni adóelőleg-rész késedelmes vagy elmulasztása esetén az állami adóellenőrök 8,25%-ot számítanak fel ennek a részaránynak az összegére.
Érdemes tudni, hogy ilyen jogsértések esetén az adószolgálatnak nincs joga egyéb szankciókhoz folyamodni. A törvény a meghatározott büntetéstől eltérő pénzbírságot vagy más büntetés kiszabását nem írja elő.
2016 első napja óta az adójogszabályok kisebb változásokon mentek keresztül. Az NK kiegészítést kapott, ami új iparűzési adó bevezetéséről szól. Ezeket a kifizetéseket az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésében írják jóvá. A költségvetésnek ez a része az önkormányzat területére és a szövetségi jelentőségű városok költségvetésére vonatkozik. Ez a díj csak ezen városok területén érvényes. A listán szerepel Szevasztopol, Szentpétervár, Moszkva.
