Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt, 66n számú (2018. március 6-án módosított) rendelete alapján az 5. számú, „Mérlegmelléklet” nyomtatványt 2011 óta törölték és nem töltik ki. A teljes beszámoló aktuális változata a standard beszámolókon (mérleg, pénzügyi eredmény kimutatások, tőke- és cash flow-változások) mellett a mérleghez és az eredménykimutatáshoz is tartalmaz magyarázatokat. Ezek a magyarázatok a mérleghez egykor alkalmazott 5. számú nyomtatvány módosított változata.
Mikor van szüksége a mérleg pontosítására 2018-ban?
Egy szervezetnek elég sok olyan adata lehet, amelyet a pénzügyi kimutatások elkészítésekor még meg kell adni. Természetesen ezt külön dokumentumban kell megtenni, mégpedig a mérleg és az eredménykimutatás magyarázatában. A mérleg mellékleteinek kitöltése a PBU 4/99 "A szervezet pénzügyi kimutatásai" figyelembevételével történik.
Hogy elkészül-e a pályázat vagy sem, van-e rá igény - ez minden esetben egyedileg dől el. Ha a cégnek nincs hozzáfűznivalója a kiegészítő kérelemhez, akkor magára az alkalmazásra már nincs szükség.
Ugyanakkor tudomásul kell venni, hogy a ma a pénzügyi kimutatások kiegészítésére használható magyarázatok szabad formában vannak kialakítva: ha akarja - írjon szövegesen, ha akarja - töltse ki a táblázatot.
Egy kis történelem az 5-ös űrlapról a Balance-hoz
Emlékezzünk vissza: amikor kiderült, hogy a 2011-es pénzügyi kimutatásokat a szokásos 5-ös számú formanyomtatvány nélkül kell benyújtani, sok kérdés merült fel azzal kapcsolatban, hogy mit kell figyelembe venni a Rosstat.-hoz történő adatszolgáltatás magyarázó megjegyzés formájában, amelyet csatoltunk. a fő dokumentumhoz külön fájlként. Ugyanazt az egyetlen jelentést gyűjtöttük össze a fennmaradó űrlapokból, és fordítottuk le xml fájlba.
És a könyvelők azonnal nehézségekbe ütköztek ... Az a tény, hogy az elektronikus formátumú dokumentumokat gyorsabban és könnyebben dolgozták fel, feltéve, hogy az összes adatot formalizálták. De a magyarázó megjegyzés nem illett bele az általános formátumba. Ezután a Rosstat úgy döntött, hogy kifejleszti saját 5-ös nyomtatványát.
Így a könyvelők, miközben változtatás nélkül nyújtották be a pénzügyi kimutatásokat az adóhatósághoz és a Rosstathoz, továbbra is kénytelenek voltak átvinni a nem formális magyarázó jegyzet adatait az 5. számú formalizált nyomtatványra.
Erre a műveletre, bár egy keveset, de mégis munkaidőt fordítottak. Ezután a számviteli programok speciális kiegészítő funkcióit fejlesztették ki, amelyek ezt szinte automatikusan lehetővé tették.
Útmutató a mérleg mellékletének Buchsoftban történő kitöltéséhez
Ma a nagyvállalatok tevékenységének gazdasági szférájában egy meglehetősen fontos dokumentumot fogunk megvizsgálni, nevezetesen mérleg kiegészítés (5. sz. nyomtatvány)- forma és. a dokumentumnak saját egységes formanyomtatványa van 5. sz., amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai állapítanak meg. A kisvállalkozásoknak nem kell kitölteniük, nevezetesen azoknak a struktúráknak, amelyek nem esnek ellenőrzés alá, valamint minden nonprofit állami szervezetnek. Az új jelentkezési lapokon egyes sorkódok nincsenek kiírva, ezért ezeket Önnek kell hozzárendelnie.
Vessünk egy pillantást az 5-ös számú űrlap kitöltésének szakaszaira:
"A mérleg 110. cikkszáma" Immateriális javak ". Az 1. és 2. táblázat tartalmazza az eszközök elsődleges bekerülési értékét, majd a teljes értékcsökkenést. Az 1. táblázat az év során beszerzett és leírt eszközöket tartalmazza.
Mérlegtétel 120 „Tárgyi eszközök” és egyéb sorok a meglévő értékekről. Ez a rész 2 táblázatból áll. Az első a tárgyi eszközök rendelkezésre állását és azok mozgását tükrözi, ami az időszak végére és elejére esik. A második táblázat megfejti az állagmegóvásra vagy bérbeadásra fordított tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékét, az amortizációt, a lízingelt tárgyak árát, a tárgyi eszközök átértékelését, a tárgyévben még nem nyilvántartott ingatlanok elsődleges értékét.
A 135-ös sor megfejti a „Jövedelmező anyagi értékbefektetések” címet (2 táblázat). Az első az év végi és eleji beruházást, illetve azok mozgását írja le egy adott időszakban. A második táblázat az összes betét amortizációját mutatja.
"A tervezési, kutatási és technológiai munkák költsége." Ez arra szolgál, hogy leírja ezeket a költségeket, amelyeket a vállalkozás igényei szerint hajtanak végre. Az első táblázat leírja a technológiai munkával kapcsolatos összes K+F költséget és ráfordítást. A második olyan művekre vonatkozó információkat tükröz, amelyek még nem értek el a végső végéhez, és nem hoztak eredményt.
A "természeti erőforrások költségei" tükrözik a lelőhelyek fejlesztésével, mindenféle geológiai feltárással, valamint az ásványok tanulmányozásával és egyebekkel kapcsolatos költségeket.
A 140. és 250. sor megfejti a vállalkozás "Pénzügyi befektetéseit".
A „tartozások és követelések” leírása a 610.510.240. és a 230. sorokban található.
„Költségek költségtételenként”. Ez a sor a szervezet gazdaságon belüli tevékenységeinek költségeit írja le.
A 950. és 960. cikk „Biztonság” megfejti a meglévő értékekre vonatkozó információkat.
Az „állami támogatás” a szervezet által kapott támogatásokat, támogatásokat és egyéb költségvetési forrásokat jelenti, amelyeket a vállalkozás szükségleteire fordítanak.
Cikkünkben megismerkedhet a mérleg mellékletének (5. számú nyomtatvány) írásával - nyomtatvány, kitöltési minta, valamint, hogy mely szakaszokat tartalmazza, és pontosan mit írnak le.
Az 5. számú nyomtatvány kitöltése a számviteli nyilvántartások alapján történik: rendelési naplók, kimutatások, forgalmi listák, gépábrák stb. az űrlap kitöltésekor nemcsak szintetikus adatokra van szükség, hanem analitikus könyvelésre is. Az ezen a nyomtatványon található információk a mérleget és az eredménykimutatást kiegészítve lehetővé teszik a szervezet pénzügyi helyzetének meglehetősen részletes elemzését, valamint a beszámolási időszakra vonatkozó pénzmozgások és azok forrásainak megtekintését.
A formanyomtatvány olyan részekből áll, amelyekben a mérleg eszközeinek és forrásainak egyes tételeit részletesebben bemutatjuk. Ezek a tételek tükrözik a befektetett eszközök, a pénzügyi befektetések, a vevő- és szállítóállomány összetételét és egyéb mutatókat.
Az "Immateriális javak" részben megfejtik a szervezethez tartozó immateriális javak összetételét. Az adatok eredeti (csere) áron vannak megadva.
a "Szellemi tulajdon tárgyai" cikk alatt a szerzői jogi és egyéb szerződésekből eredő jogok értékét mutatja tudományos alkotásokra, irodalomra, művészeti alkotásokra és szomszédos jogok tárgyaira, számítógépes programokra, adatbázisokra stb., találmányi szabadalmakra, ipari formatervezési mintákra, gyűjteményi vívmányokra, használati minták tanúsítványaira , kereskedelmi szolgáltatási védjegyek és védjegyek vagy ezek használatára vonatkozó licencszerződések; jogoktól a know-how-ig stb.
a "Szervezési költségek" tétel alatt a jogi személy megszerzésével kapcsolatos kiadások összegét mutatja, amelyet az alapító okiratok szerint a résztvevők (alapítók) alaptőkéhez való hozzájárulásaként ismernek el.
"A szervezet üzleti hírneve" cikk alatt mutatja a szervezet vételárának (mint megszerzett ingatlanegyüttes egészének) és összes eszközének és kötelezettségének mérleg szerinti értéke közötti különbséget.
A "Befektetett eszközök" részben bemutatja a szervezet befektetett eszközeinek meglétét és mozgását a beszámolási időszak elején és végén, valamint a beszámolási időszak alatti mozgást azok típusaival összefüggésben.
Az alfejezet a szervezet mérlegében szereplő összes tárgyi eszköz bekerülési értékét tartalmazza, ideértve a lízingelt, térítésmentesen vagy inaktív (megőrzött, tartalékolt) tárgyi eszközöket is. Az adatokat csere vagy eredeti áron adjuk meg.
A 4. oszlopban alpont minden forrásra vonatkozóan tükrözi a tárgyévi befektetett eszközök összesített átvételét, ideértve: korábban el nem számolt, térítés ellenében vásárolt, más szervezettől térítésmentesen átvett, valamint beruházás eredményeként a tárgyévben életbe lépett. tevékenységek.
Az 5. oszlopban alfejezetben tükrözi a kivont tárgyi eszközök bekerülési (pótlási) bekerülési értékét a tárgyévben, ideértve: térítés ellenében értékesített többlet és fel nem használt ingatlan értékesítési sorrendben, tárgyi eszközökről forgóeszközökre való átállás, más szervezeteknek adományozott, valamint a tárgyévben felszámolt befektetett eszközök teljes bekerülési értékét (amortizáció levonása nélkül) az elhasználódás, az átépítéssel, új építéssel összefüggésben és egyéb okok miatt bekövetkezett rongálás, természeti katasztrófa, baleset és rendkívüli körülmények okozta egyéb veszélyhelyzet miatt.
A „Befektetett eszközök” szakaszra való hivatkozáshoz a számviteli szabályozási dokumentumok követelményeivel összhangban az állóeszközök értékének változását jellemző adatokat is közöljük:
tárgyi eszközök előírt módon történő átértékelése eredményeként. Ugyanakkor az átértékelés miatti indexálás eredményeire vonatkozó adatok bemutathatók a tárgyi eszközök értékéhez viszonyítva az előző átértékelés eredményei alapján (azaz a tárgyi eszközök ismételt értékváltozásának eredményének feltüntetése nélkül). amelyben eredetileg könyvelésre fogadták). Az átértékelés eredményére vonatkozó adatok pluszjellel, a leértékelések zárójelben vannak feltüntetve.
befejezés, utólagos felújítás, átépítés, részleges felszámolás eredményeként
A "Jövedelmező befektetések anyagi eszközökbe" részben a szervezet által speciálisan bérleti (ingatlanbérleti) szerződés keretében történő biztosításhoz beszerzett tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékét tükrözi ideiglenes használat és bevételszerzési célú felhasználás díja ellenében (lízingbe szerzett ingatlan, bérleti szerződés alapján történő rendelkezésre bocsátás).
A könyveléshez "Költségekkutatási, fejlesztési és technológiai munkához" használat pont 08"Befektetett eszközökbe való befektetés", amelyre "K+F teljesítmény" alszámla nyílik. Kitöltéskor használja a rajta lévő adatokat is N 5 forma.
A „Természeti erőforrások fejlesztésére fordított kiadások” szakasz»Töltse ki ugyanabban a sorrendben, mint fejezet"Kutatási, fejlesztési és technológiai munkára fordított kiadások." Adatokat tükröz a társaság költségeiről a természetes ásványlelőhelyek feltárása és azok felmérése, a kutak próbafúrása stb.
A "Pénzügyi befektetések" részben megfejtik a szervezet hosszú és rövid távú pénzügyi befektetéseinek szerkezetét orosz és külföldi pénznemben, amelyeket a hosszú és rövid távú pénzügyi befektetések számláiban rögzítenek.
a "Más szervezetek jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulás" cikk alatt megmutatja az Orosz Föderáció területén és külföldön más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és leányvállalatokat) jegyzett (összevont) tőkéjébe történő befektetések összegét stb.
az "Állami és önkormányzati értékpapírok" c. a szervezetek állam-, önkormányzati értékpapírokba (kötvények és egyéb adósságkötelezettségek) és egyéb hasonló értékpapírokba fektetett összegét mutatja.
a „Nyújtott kölcsönök” tétel alatt a szervezet által más szervezeteknek és magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök összege jelenik meg.
a "betétek" tétel alatt mutatja a szervezet betéti befektetéseinek összegét (takaréklevelek, banki betétszámlák stb.)
az „Egyéb” tételben a számviteli számlákon pénzügyi befektetésként elszámolt, egyéb beruházási területeken látható összeg.
A "Követelések és tartozások" részben tükrözi a szervezet kintlévőségeire és tartozásaira vonatkozó, az elszámolások számláin nyilvántartott adatokat, ideértve a kötelezettségeket, a fedezett váltókat és az előlegeket.
A szervezet kintlévőségeire és tartozásaira vonatkozó adatok rövid és hosszú lejáratú adósságra bontásban és tételenként kerülnek bemutatásra.
A „Szokásos tevékenységek költségei (költségelemek szerint)” részben a szervezet kiadásai vannak megadva, elemek szerint csoportosítva: anyagköltségek, bérköltségek, szociális elvonások, értékcsökkenési leírás és egyéb költségek. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ezek az elemek tükrözik a szervezet költségeit, amelyek a termékek előállítása, a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás céljából történt készletek leírásával kapcsolatosak, az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások elszámolt bérhátraléka, az elhatárolt értékcsökkenés stb. .
Töltelékhez "Biztonság" szakasz mérlegen kívüli adatok számla 008„Biztonsági kötelezettségek és beérkezett kifizetések”. Az ezen figyelembe vett biztosítékok összegei fiókot leírják, mivel az adósság, amelyre kibocsátották, visszafizetésre kerül (például kölcsön).
Külön tájékoztatást adunk a más cégektől fedezetként kapott ingatlanok értékéről.
Ugyanabban a szakasz a könyvelésben szereplő adatok számla 009„Biztonsági kötelezettségek és kiállított kifizetések”. Külön feltüntetik a cég által zálogba helyezett ingatlan értékére vonatkozó információkat is.
"Állami támogatás" szakasz olyan cégek töltik ki, amelyek a jelentési vagy az előző évben a költségvetésből pénzt kaptak tevékenységük elvégzésére.
Ez fejezet a PBU "Állami támogatás elszámolása" szerint töltse ki ( PBU 13/2000).
Állami támogatás nyújtható támogatás, támogatás, költségvetési kölcsön (adó kivételével) stb. A költségvetési finanszírozási adatok kitöltése N 5 forma számla forgalomból levonni 86 "Célfinanszírozás". A mutatókat a beszámolási év és az előző év elején és végén adják meg.
A Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt 66n számú rendeletében a számviteli nyomtatványok rendelkezésre állnak. A mérlegrészek alátámasztására szolgál az 5. nyomtatvány, amely pontosító jellegű, a mérleg főbb mutatóinak részletezésére szolgál. Az 5-ös űrlap jelenlétének köszönhetően lehetővé válik a szervezet pénzügyi helyzetének mélyreható elemzése.
Az 5. formanyomtatványon a mérleg mellékletének táblázatos elemeit eszközcsoportonként kell kitölteni, amelyek a pénzügyi hovatartozás szempontja szerint vannak besorolva. A mérleg tartalma és az 5. nyomtatvány közötti kapcsolat közvetlen - a mérleg fő dokumentumként működik, a melléklet pedig az általánosított mutatók részletes dekódolását szolgálja.
A mérleg mellékletében szereplő táblák egyszerűsített számviteli rendszert alkalmazó struktúrákkal történő kitöltésének sajátossága, hogy az 5. űrlapon a legjelentősebb mutatókat tükrözik. Egy ilyen szervezetcsoport esetében a fő jelentőségű tényező az általános pénzügyi helyzet felmérésének lehetősége vagy lehetetlensége. Ezt az űrlapot azonban nem kell kitölteniük.
Az alkalmazás táblázatos blokkjaiban szereplő egyenlegre vonatkozó részletes információk mennyiségét korrelálni kell a kitöltött egyenleg soraiban szereplő információk mennyiségével. Az egyenleg kialakítása során hivatkozás történik az adott pozícióhoz tartozó magyarázó dokumentumokra. Az 5. űrlap nem tartalmazza a mutatók kimerítő listáját. Ezért például amikor a készpénz értéke megjelenik a mérlegben a magyarázatok oszlopában, akkor a pénzforgalmi kimutatás linkje jön létre, mivel az 5. űrlap ezt a pozíciót nem részletezi.
Az 5. nyomtatvány kitöltésének árnyalatai egy példán követhetők nyomon. A Globus LLC cég a következő kitöltött mérlegsorokkal rendelkezik:
A mérleg függeléke tartalmazza azon sorok részleteit, amelyekben az 5. űrlap megfelelő táblázatos szakaszaira hivatkoznak:
A tárgyi eszközökre vonatkozó összegek értékének részletezésére a függelék 4 blokkból álló 2. pontját használjuk. Az a tény, hogy a mérleg csak a 2.1 táblára hivatkozik, azt jelzi, hogy a beszámolási időszakban nem volt pótlólagos felszerelés és felszámolás, tárgyi eszközök befejezése, befejezetlen beruházás formájában nincs eszköz.
A pénzügyi befektetések mutatóját a melléklet 3.1. táblázata részletezi. Az összeg bekerülési értéken jelenik meg, figyelembe véve minden típusú bevételt, a felhalmozott kamatot és az elidegenítést. A befektetett eszközök a forgóeszközöktől elkülönítve kerülnek kimutatásra.
A 4.1-es blokkban a rendelkezésre álló készletmennyiségre és azok tartalékára vonatkozó információk kerülnek be, az összes ki nem fizetett tartalékcsoport, beleértve a biztosítékokat is, a 4.2-es táblázatba kerül.
Az 5. szakasz a társaság tartozásaival – szállítói és követelési kötelezettségekkel – foglalkozik. Ez utóbbi mutatónál figyelembe kell venni az intézményben a kétes követelésekre képzett tartalékot.
Jelenleg a pénzügyi kimutatásoknak többféle formája létezik. 1. számú nyomtatvány- ez a mérleg, vagyis a gazdaság működési eszközeinek és képződésének forrásainak általánosításának módja. Érdemes megjegyezni, hogy a mérleg az, amely lehetővé teszi egy adott időpontban a pénzügyi helyzet legpontosabb jellemzését. A lényeg, hogy a számviteli kimutatások 1. számú nyomtatványán megjelenjenek az anyagi javakra, a cég méretére, a települések állapotára, a társaság beruházásaira vonatkozó adatok.
A jelentési űrlap kitöltésekor általában nincs nehézség: ehhez a szakembereknek két fő részt kell kitölteniük - az eszközről és a kötelezettségről. A mérleg szerinti eszköz két részből áll - befektetett és forgóeszközökből. A mérleg szerinti kötelezettség három részből áll - rövid lejáratú kötelezettségek, tőke és tartalékok, hosszú lejáratú kötelezettségek.
Egy másik fontos számviteli bizonylat az 2. számú nyomtatvány, azaz a vállalat eredménykimutatása, amely lehetővé teszi a szervezet pénzügyi eredményeinek egy adott időszakra vonatkozó pontos jellemzését. Ezen mutatók kiszámításához elegendő elemezni a vállalkozás teljes kiadását és bevételét.
A hibák elkerülése érdekében ne feledje: a pénzügyi kimutatások 2. számú űrlapján fel kell tüntetni:
Áruk, szolgáltatások, munkák, termékek értékesítéséből származó bevételek;
- más vállalkozásokban való részvételből származó bevétel;
- rendkívüli bevétel;
- kamatkövetelés;
- Az egyéb működési bevételek.
A 2. formanyomtatvány szerinti pénzügyi kimutatások elkészítésekor be kell tartani a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” előírásait.
Figyelembe kell venni, hogy az egyes bevételek eredménykimutatásban való feltüntetésekor, amelyek mindegyike az összbevétel öt vagy akár több százalékát is kitevő lehet, az egyes kiadástípusoknak megfelelő részt kell tükröznie.
Pénzügyi kimutatások a 3. számú nyomtatvány egy kimutatás a saját tőke változásairól. E jelentések helyes elkészítéséhez be kell tartani az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1992. december 23-án közzétett, N 117 „A pénzügyi műveletekkel kapcsolatos műveletek elszámolásában és jelentésében való tükrözéséről” szóló levelében foglalt rendelkezéseket. vállalkozások privatizációja." Ha az ilyen információ nem jelenik meg a mérlegben, akkor azt a 3. számú formanyomtatvány "Jegyzett (összevont) tőke" cikkének visszafejtéseként kell megadni.
Ebben a jelentésben tételesen kell feltüntetni a szervezet tőkéjére vonatkozó adatokat, nemcsak annak beérkezéséről és felhasználásáról, hanem egyenlegeinek meglétéről is.
Egy másik számviteli bizonylat az és nyomtatvány 4. sz, vagyis a cash flow kimutatás. A könyvelőnek itt tükröznie kell a pénzáramlásokra vonatkozó információkat, vagyis azok beérkezését és irányát, figyelembe véve az egyenlegeket egy adott jelentési időszak végén és elején. A 4-es formanyomtatványon történő pénzügyi kimutatások készítésekor érdemes figyelembe venni a következő adatokat: aktuálisnak tekinthető egy fő célként profitot törekvő szervezet aktuális tevékenysége.
5. számú nyomtatvány a mérleg melléklete. Az űrlapot az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. január 13-i N 4n „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” című rendelete követelményeinek megfelelően kell kitölteni.
