A jelenlegi költségvetési jogszabályok előírják, hogy 2017-ben ki kell számítani és át kell utalni a személyi jövedelemadót a nem rezidensektől. Az adókulcs megválasztását és az adóalap kiszámításának eljárását a következő paraméterek határozzák meg: a külföldi különleges státusszal rendelkezik-e, az Orosz Föderáció területén való tartózkodás ténye, az adóköteles jövedelem típusa. A bírságok és más típusú felelősség elkerülése érdekében a munkáltatónak figyelembe kell vennie az összes finomságot és árnyalatot.
Az Orosz Föderációban foglalkoztatott külföldiekre vonatkozó adózási eljárást az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. A jogszabályok szerint az adott esetben alkalmazott jövedelemadó mértéke a lakóhely tényétől függ.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve olyan lakosnak nevezi azt a személyt, aki az elmúlt 12 hónapban legalább 183 napig tartózkodott Oroszországban. Az országban tartózkodási időszakok váltakozhatnak az indulási dátumokkal, és bármilyen sorrendben haladhatnak. A legfeljebb hat hónapos kiutazás kizárt, ha a cél oktatás vagy egészségügyi ellátás.
A külföldiekre vonatkozó személyi jövedelemadó 2017-ben az Orosz Föderációban kapott jövedelem 30% -a. Az adóalanyként elismert polgárok esetében a kedvezmény mértéke 13%.
E szabály alól négy kivétel van a külföldi állampolgárok különleges adózási státusával kapcsolatban:
1. Magasan képzett szakemberek (HQS)
Olyan külföldi munkavállalókról van szó, akik bizonyos tevékenységi területeken tapasztalattal, tudással és eredményekkel rendelkeznek. Bérük mértéke megfelel a törvényben meghatározott minimumszintnek. A videokonferencia speciális csoportja - a Skolkovo projekt tagjai.
Az ilyen alkalmazottak fizetését 13%-os adókulcs terheli. A foglalkoztató vállalattól kapott egyéb jövedelem 30% -át visszatartják.
2. Szabadalom alapján eljáró külföldiek
2015 óta azon államok állampolgárai, amelyekkel az Orosz Föderáció vízummentességet élvez, nem kérnek munkavállalási engedélyt. Különleges dokumentumot - szabadalmat - szereznek, amely a jövedelemadó előleget fizeti. Ez jogot ad nekik arra, hogy Oroszország egy bizonyos régiójában magánszemélyek és vállalatok alkalmazzák őket.
Szabadalom esetén a külföldiek személyi jövedelemadóját 2017 -ben 13%-ban kell megfizetni. Az adólevonások összegének meghatározásakor a foglalkoztató társaság könyvelőjének le kell vonnia a munkavállaló adókötelezettségeiből az engedély megvásárlásakor átutalt előleg összegét. A szabadalom érvényességi idejét és a költségeket a Szövetségi Adóügyi Felügyelet tanúsítványa jelzi.
Más országok állampolgárai számára, akik Oroszországban kényszermigráns státuszt kaptak, 13%-os csökkentett mértéket alkalmaznak.
4. Az EAEU-államok (Fehéroroszország, Kazahsztán, Kirgizisztán és Örményország) őslakosai
A baráti országok állampolgárai számára egyszerűsített foglalkoztatási feltételek biztosítottak Oroszországban. 13%-os külön kulcsú jövedelemadót fizetnek.
Fontos! A külföldi állampolgárok személyi jövedelemadóját 2017 -ben nem adják meg a külföldi forrásból származó jövedelemhez.
Fontos! Különleges tarifák csak a külföldi állampolgárok munkajövedelmére vonatkoznak. Az orosz vállalatoktól kapott osztalékot 15%-os, az Orosz Föderáció forrásaiból származó egyéb bevételt - 30%-os adókulccsal - kell adóztatni.
A könyvelő feladata a jövedelemadó kiszámításakor a külföldi állampolgár tartózkodási tényének helyes meghatározása. Általánosságban elmondható, hogy az egyén útlevele határátlépési jelekkel megerősíti az 183 napos tartózkodást az Orosz Föderáció területén.
Ha egy másik országba érkezéskor nem tesznek le jelet (mint az EAEU államokban), a repülő- és vonatjegyeket, a szállodákból származó csekkeket igazoló dokumentumnak tekintik. Felhasználhatja a korábbi munkahelyekről szóló munkaszerződéseket, munkaidő-nyilvántartásokat, utazási megbízásokat stb.
Egy külföldi munkavállaló lakóhelye idővel változhat, ezért a költségvetési státuszt minden fizetési napon határozzák meg. Ha ez megváltozik, a költségvetési juttatások összegét újraszámítják.
A külföldi állampolgárok személyi jövedelemadóját az a munkáltató fizeti, akivel munkaszerződést vagy polgári jogi szerződést kötöttek. Ez alól kivételt képeznek azok, akik szabadalom alapján dolgoznak. Jövedelemadójuk egy részét előre fizetik, amikor engedélyt vásárolnak az adóhivataltól.
A külföldi szabadalom jövedelemadójának kiszámításakor a szervezet könyvelőjének kérelmet kell benyújtania az adóhatóságokhoz, hogy joga van a költségvetési kötelezettség összegét a korábban kifizetett előleg összegével csökkenteni. A Szövetségi Adóügyi Felügyelőségnek 10 napja van a fellebbezés kézhezvételétől számítva. Pozitívum esetén lehetőség van a szabadalom értékére számított 13%-os személyi jövedelemadó csökkentésére.
Ha egy szakszervezeti államból származó munkavállaló egyidejűleg több cégnél dolgozik, az előleget csak egy helyen írják jóvá. Általában ez a munkáltató küldte először a kérelmet a Szövetségi Adóügyi Felügyeletnek.
A külföldi munkavállalók személyi jövedelemadóját 2017 -ben ugyanúgy fizetik, mint az orosz állampolgárok esetében. Ha valaki bérmunkát végez egy szervezetnél, az utóbbi ellátja az adóügynök funkcióit: kiszámítja és átutalja a jövedelemadót.
A pénzeszközök költségvetésbe történő átutalásának határideje a kapott jövedelem típusától függ:
Az osztalékot külföldi állampolgároknak átutaló szervezetek adóügynökként működnek. Az adót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon kötelesek visszatartani és az államkincstárba átutalni.
Az elhatárolásokról és a teljesített kifizetésekről az adóügynökök beszámolnak az IFTS-nek, benyújtva a 2-NDFL tanúsítványt. A bejelentési űrlapok kitöltésekor fontos a megfelelő külföldi státusz kiválasztása.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, majd nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
Ahhoz, hogy megértse, hogyan kell személyi jövedelemadót fizetni a külföldiektől 2019-ben, szüksége van:
Emlékezzünk arra, hogy azokat a személyeket, akik 12 egymást követő hónapon belül 183 naptári napnál rövidebb ideig tartózkodtak az Orosz Föderáció területén, személyi jövedelemadó fizetése céljából az Orosz Föderáció nem rezidensének tekintik (az adó 207. cikkének 2. szakasza). Az Orosz Föderáció kódexe).
És a következő külföldiek különleges státusszal rendelkeznek:
A kifizetett jövedelem státuszának, lakóhelyének és típusának meghatározása után megvizsgáljuk, hogy melyik szja-kulcsot kell alkalmazni.
| Külföldi | Személyi jövedelemadó mértéke a fizetett jövedelem típusa szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke) | ||
|---|---|---|---|
| Munkajövedelem | Egyéb bevételek *, kivéve az osztalékot | Osztalék | |
| A külföldi különleges státusszal rendelkezik, és az Orosz Föderáció lakója | 13% | ||
| A külföldi különleges státusszal rendelkezik, de nem az Orosz Föderáció lakója | 13% 30% 15%|||
| A külföldi nem rendelkezik különleges státusszal, de az Orosz Föderáció lakosa | 13% | ||
| A külföldi nem rendelkezik különleges státusszal, és nem az Orosz Föderáció lakosa | 30% 30% 15%|||
| * A táblázat nem veszi figyelembe a rezidensek magasabb adókulccsal adóztatott jövedelmét (például nyeremény formájában elért jövedelmet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 2. pontja)) | |||
A külföldi munkavállalóktól származó személyi jövedelemadó kiszámításakor ne feledje, hogy a nem rezidensek (a különleges státusz meglététől függetlenül) nem jogosultak a személyi jövedelemadó levonására (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele, 2018.08.05. N 03 -04-05 / 36089).
Annak érdekében, hogy ne tévesszen össze a személyi jövedelemadó kiszámításával, amikor egy adott személynek jövedelmet fizet, vegye fel a kapcsolatot velünk.
A külföldi munkavállalók személyi jövedelemadójának 2019 -es kiszámítási eljárása nem változik. Azok. a 2019-es bevételre ugyanaz vonatkozik, mint 2018-ban. Például a szabadalom alapján dolgozó külföldi állampolgárok személyi jövedelemadója 2019-ben 13% marad.
Ezenkívül 2019-ben nem változik a külföldi állampolgároknak az Orosz Föderációban rezidensként vagy nem rezidensként való besorolásának eljárása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2. szakasza).
Az adóügynökök személyi jövedelemadó átutalásának feltételei 2019-ben megegyeznek a 2018-as feltételekkel. Így például, függetlenül a munkavállalók fizetésének módjától (bankkártyára utalás vagy készpénzfelvétel), a személyi jövedelemadót legkésőbb a fizetés napját követő napon utalják át.
A 2-NDFL tanúsítványokban (a Szövetségi Adószolgálat 2018.10.02-i, ММВ-7-11 számú rendeletével jóváhagyva) [e -mail védett]) a nem rezidens munkavállalókra alkalmazandó, helyesen meg kell jelölni e munkavállaló státuszát. Például a szabadalom alapján dolgozó külföldi illetőségű munkavállaló számára kiállított Igazolásban a 6-os státuszt kell feltüntetni.
Oroszországban a külföldiek adóztatását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és a hatályos nemzetközi megállapodások szabályozzák. Ezek a személyek az oroszokhoz hasonlóan kötelesek minden megállapított adót időben megfizetni. Az adófizetések oroszlánrésze a külföldi állampolgárok jövedelemadója (szja), amelyet visszatartanak az Orosz Föderációban kapott jövedelemből. Ezen túlmenően, ha egy migránsnak van lakása vagy autója, akkor feladatai közé tartozik az ingatlan- és közlekedési adók fizetése. Ház vagy lakás eladásakor adót is kell fizetnie. A vízummentes külföldiek, akik szabadalmat kaptak az Orosz Föderációban való foglalkoztatásra, önállóan utalják át a személyi jövedelemadó előlegét.
Az elmúlt években folyamatos munkaerő-migráns áramlás volt megfigyelhető az Orosz Föderációban, a helyzetet bonyolította az ukrajnai nehéz helyzet, amely nagyszámú menekült érkezésével járt. A külföldiek alkalmazásakor a vállalatnak sok árnyalatot kell figyelembe vennie, különösen az adózással kapcsolatos részben, ill a migránsok ne felejtsék el, hogy a jövedelem megszerzése után adót kell fizetni.
Általánosan elfogadott, hogy a jövedelemadót abba az országba kell fizetni, ahol a személy az idő nagy részét töltötte. Az adó kiszámításakor nem az állampolgárságot veszik figyelembe, hanem a lakóhelyet - a migráns tényleges tartózkodási helyét az Orosz Föderációban egy bizonyos ideig. Általános szabályként azt a személyt tekintik rezidensnek, aki évente több mint 183 napot él Oroszországban 12 hónapon keresztül. Ha egy külföldi ennél kevesebb ideig él az Orosz Föderációban, akkor nem rezidensnek minősül. Ez nem azt a naptári évet jelenti, amely januárban kezdődik, hanem egy 12 hónapos időszakot, a visszaszámlálás elvégezhető egy év közepétől, de egy másik közepén ér véget. Például, ha egy alkalmazott júliusban érkezett az Orosz Föderációba, akkor ez az időszak jövő év júniusában ér véget. E státusztól függ az alkalmazott kulcs, és ezért a személyi jövedelemadó összege - az egyének jövedelmének adója.
A személyi jövedelemadó az ország költségvetésének feltöltésének egyik fő forrása, azt minden olyan személy fizeti, aki az Orosz Föderációban kapott jövedelmet. A külföldiek adóztatásában sok árnyalat van, amelyek a migrációs státuszuktól és az Orosz Föderációban való tartózkodás hosszától, valamint számos tényezőtől függenek:
A külföldi állampolgárok jövedelmére kivetett adók (szja) felhalmozásának, visszatartásának és a költségvetésbe történő átutalásának kötelezettsége a munkáltató feladata, aki ebben az esetben adóügynökként jár el. Ez alól kivételt képez a szabadalommal rendelkező külföldi. A személyi jövedelemadót bizonyos arányban önállóan fizetik előleg formájában, és a munkáltató ezeket az összegeket figyelembe veszi a személyi jövedelemadó végső számításakor.
Ha a jövedelmet a migráns nem a munkaszerződésben előírt kötelezettségei teljesítése eredményeként kapja, hanem például az autó eladása után, akkor a külföldinek ezt saját maga kell bejelentenie, ha 3-NDFL nyilatkozatot tesz. az adóhatóság.
Az Orosz Föderáció jogszabályai rögzített összegű személyi jövedelemadót állapítanak meg:
Nyilvánvaló, hogy az arány függ a külföldi tartózkodási idejétől az Orosz Föderációban, vagyis attól, hogy belföldi illetőségű -e vagy sem. A nem rezidensek 30 százalékos személyi jövedelemadót fizetnek, ha az Orosz Föderációban való tartózkodásuk időtartama kevesebb, mint 183 nap. Vannak azonban olyan külföldiek, akik nem adóalanyok, és külön kulcsú személyi jövedelemadót fizetnek:
Egy külföldi akkor kapja meg a HQS státuszt, ha egy fő feltétel teljesül - fizetése meghaladja az évi 2 milliót (vagy a tudományos és oktatói személyzet esetében évi 1 milliót). A HQS munkába állása további kötelezettségeket ró a vállalatra. Például a munkáltató köteles havonta igazolni, hogy egy értékes személy fizetése az előírt szinten maradt.
A HQS esetében a személyi jövedelemadó mértéke 13%, függetlenül attól, hogy elérték-e az adórezidens státuszt. De ez csak a magasan képzett szakember fizetésére vonatkozik, amely a munkakörébe tartozó feladatok ellátásáért járó jutalom. Ha számos más kifizetésről beszélünk, például a bérlakásért járó kompenzációról, a mobil kommunikációról, az étkezésért fizetett pótdíjról, az egyszeri bónuszokról, akkor az arány 30% lesz, amíg a VSK el nem éri a rezidens státuszt.
A menekültstátuszt az FMS (2016 áprilisa óta a Belügyminisztérium Főigazgatósága) adja meg, miután egy külföldi vagy hontalan személy benyújtja a szükséges dokumentumokat. E státusz megszerzésének fő feltétele az otthoni személyes üldözés, az élet és az egészség veszélyeztetése. A státuszt 3 évre osztják ki, ha ez idő elteltével a személyt fenyegető veszély nem szűnik meg, akkor a futamidőt meghosszabbítják.
A menekülteket számos kiváltság illeti meg a többi külföldihez (például az ideiglenes menedékjogot vagy ideiglenes tartózkodási engedélyt) képest: jogaikban szinte teljesen egyenlőek az oroszokkal, ellátásban és nyugdíjban részesülhetnek, szociális ellátásban részesülhetnek, ingyenesen használhatják orvosság. Az ilyen személyek személyi jövedelemadójának adókulcsa az 13 % ... De amint egy személy elveszíti státuszát, a személyi jövedelemadót általános alapon számítják ki.
Örményország, Kazahsztán és Fehéroroszország állampolgárai ugyanolyan arányban élnek, mint az oroszok. 13 % ... Ezt nemzetközi egyezmények határozzák meg.
Ahhoz, hogy az Orosz Föderációban dolgozhasson, a vízummentes külföldinek önállóan meg kell szereznie. A szabadalom érvényességi ideje alatt a migráns személyi jövedelemadó-előleget fizet. Méretük régiónként eltérő, például Moszkva esetében a 2019-es havi fizetési összeg 5000 rubel... A munkáltató a migráns fizetéséből személyi jövedelemadót is számít, és annak összegét csökkenti a külföldi által önállóan utalt előleg összegével.
A munkáltató a személyi jövedelemadó mellett köteles biztosítási díjakat kiszámítani és megfizetni az FSS, PF és FFOMS részére a bérekből. Vagyis a béradók magukban foglalják: személyi jövedelemadót és állami alapokhoz való hozzájárulást. De ha a jövedelemadó esetében annak összegét levonják a munkavállaló fizetéséből, a munkáltató saját költségén fizeti meg a biztosítási díjakat.
A külföldieknek három státusza van:
- Ideiglenes tartózkodás (egy külföldi vízum vagy vízummentesen lépett be az Orosz Föderációba, nincs TRP vagy tartózkodási engedélye);
- Ideiglenes lakosok (van);
- Állandó lakosok (van).
A menekülteket és a magasan kvalifikált szakembereket (HQS) külön csoportokba sorolják. A felsorolt kategóriákba tartozó külföldiek lehetnek hétköznapi munkavállalók vagy videokonferenciázók. Ez utóbbira vonatkozóan külön szabályokat állapítottak meg a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak kiszámítására.
- A nyugdíjpénztári biztosítási díjakat minden külföldit terhelik, kivéve az ideiglenes tartózkodási státuszú főhadiszállást. A munkáltató köteles szabványos átutalásokat végezni a társaság megállapított árfolyamán.
- Az FSS-hez való hozzájárulást minden külföldinek jóváírják, kivéve azokat, akik ideiglenesen tartózkodnak.
- A FFOMS -hoz való hozzájárulás csak ideiglenes tartózkodási engedéllyel és tartózkodási engedéllyel rendelkező külföldieknek fizetendő összegekből származik.
- A menekülteknek fizetett kifizetéseket ugyanúgy kell elszámolni, mint a rendes alkalmazottak esetében.
- Fehéroroszország, Örményország és Kazahsztán állampolgárainak járulékok kiszámítása ugyanúgy történik, mint az orosz munkavállalóké, státuszuktól függetlenül. Ezek a személyek a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben biztosítottnak minősülnek. Ezen országok főhadiszállása esetén a nyugdíjalapot nem terhelik meg, csak az FSS -t és az FFOMS -t általános áron.
Videó: hogyan kell adót fizetni a külföldieknek
Tulajdon adó
Hasonló adó terheli a külföldi állampolgárok ingatlanjait (ház, lakás, szoba, dacha), valamint az oroszok lakhatását. Az adó alapja az összes épület leltári összértéke a tárgyév január 1-jén.
Ingatlanadó mértéke:
- Ha a BTI becslései szerint az objektum költsége kevesebb, mint 300 000 rubel, akkor az adókulcs nem lehet alacsonyabb az adóalap 0,1% -ánál;
- Ha a készlet értéke 300 000 és 500 000 rubel között van, akkor az adólevonások maximális összege nem lehet magasabb, mint 0,3% és nem lehet alacsonyabb, mint 0,1%;
- Ha egy tárgy ára meghaladja az 500 000 rubelt, a maximális ráta 2% -ra korlátozódik, ugyanakkor nem lehet alacsonyabb 0,3% -nál.
Minden regionális szervezetnek megvannak a saját árai. A helyi hatóságoknak jogukban áll ezeket megkülönböztetni, de csak a fent jelzett tartományokban.
Földadó
A külföldieknek joguk van regisztrálni az ingatlan tulajdonjogát, ami egy lakást, szobát, házat vagy nyaralót jelent. De az Orosz Föderáció jogszabályai bizonyos korlátozásokat állapítanak meg a földterületek tulajdonjogának átruházására. Külföldiek csak bérelhetik őket, még akkor is, ha házat vesznek ezen a földön. A migránsok azonban továbbra is földtulajdonosokká válhatnak, ha az öröklés vagy az adományozás válik az ingatlan megszerzésének alapjául.
A telekadó, akárcsak az ingatlanadó, regionális, vagyis a rá vonatkozó mértékeket a helyi önkormányzati szervek határozzák meg (de a jóváhagyott határokon belül). A telekadót (ZN) a következő képlet alapján kell kiszámítani:
ZN = Kst x D x St x Kv, ahol
- Kst - a föld kataszteri értéke (megtalálható a Rosreestr weboldalán - rosreestr.ru/wps/portal/);
- D - részvényméret;
- St - regionális adókulcs (a régiójára vonatkozó pontos szám a következő linken található: nalog.ru/rn77/service/tax/);
- Kv - tulajdoni hányad (csak akkor használják, ha a telek egy évnél rövidebb ideig volt tulajdonban, kíméletes az adó kiigazításához).
A föld- és ingatlanadót a Szövetségi Adószolgálat számítja fel, majd a tulajdonos értesítést kap az adófizetés szükségességéről, feltüntetve annak összegét.
Ingatlan értékesítése
Az adójogszabályok szerint a külföldiek, akárcsak az oroszok, kötelesek adót fizetni az Orosz Föderációban kapott bármely jövedelem után, beleértve az ingatlanok, földterületek és járművek értékesítését is. Az állampolgárság ház vagy lakás eladásakor nem számít, az adóügyi illetőség itt fontos, mivel a személyi jövedelemadó mértéke ehhez kapcsolódik: rezidenseknek - 13%, nem rezidenseknek - annak az összegnek a 30%-a, amelyért az ingatlant eladták... Az ingatlanok alacsonyabb költségekkel történő értékesítéséhez az Orosz Föderáció lakossá kell válnia, azaz legálisan több mint 183 napig megszakítás nélkül élnie kell az országban.
Az ingatlan eladással kapcsolatban van egy fontos pont. Ha több mint 3 éve a tulajdonában van, akkor az eladás esetén a személyi jövedelemadó megfizetésének kötelezettsége nem merül fel. De ez csak a rezidensekre vonatkozik, a nem rezidensek teljes egészében fizetik az adót. Ugyanakkor a nem rezidensek nem vehetik igénybe az Orosz Föderáció lakosai számára biztosított adólevonásokat.
Ingatlan vagy autó eladása után a volt tulajdonos köteles 3-NDFL nyilatkozatot benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz és adót fizetni. Ezt az adózási időszakot követő év április 30 -ig kell megtenni. A nyilatkozat késedelmes benyújtásáért a következő összegű szankciókat kell kiszabni:
- 1000 rubel, ha az adót megfizették;
- Az adó összegének 5% -a minden lejárt hónapra, ha a kifizetés nem történt meg.
Kényelmes kitölteni a nyilatkozatot az FTS webhelyén található személyes fiókján keresztül - lk2.service.nalog.ru/lk/
Szállítási adó
A szállítási adót olyan magánszemélyek és jogi személyek fizetik, akiknek autójuk, motorkerékpárjuk, buszuk, jachtjuk stb. A lakosok és a nem rezidensek kötelesek adót fizetni a Szövetségi Adóhivataltól kapott értesítés alapján, december 1-je előtt, az előző adóidőszakot követően, vagyis 2019-ben, 2018-ban. Az adó összege nem fix összeg, hanem a szállításra vonatkozó információk alapján számítják ki:
- Csoport (szárazföldi, légi, vízi szállítás);
- A felhasználás feltétele;
- Adóalap, amely a motor teljesítményétől, kapacitásától függ;
- A szállítás típusa (személygépkocsi, teherautó, motorkerékpár stb.).
Az alapadókulcsokat a jármű típusától és a motor teljesítményétől függően határozzák meg, de a regionális hatóságok saját belátásuk szerint emelhetik. Az adó összegének kiszámításához szorozza meg az adókulcsot és a motor teljesítményét. Például Moszkvában 100 LE teljesítményű autókhoz. az arány egyenlő 12. Ha a tulajdonban lévő autó 90 LE -vel rendelkezik, akkor az adó összege: 90x12 = 1080 rubel.
Például a személyi jövedelemadó számítása a külföldi szabadalomból származó jövedelméből 2017-ben. Olyan helyzetek, amikor egy külföldi tavaly kapott szabadalmat, vagy több szabadalommal rendelkezik.
A szabadalomért fizetett összeg 2017 -ben
A szabadalomért fizetendő teljes összeg a szabadalom érvényességi idejétől függ. A rögzített összeg 1200 rubel. havonta. Ezt évente indexálják:
- deflátor együttható;
- regionális együttható.
A deflátor együtthatója 2017 -ben 1,623 (2016 -ban - 1,514). A szabadalom mérete, figyelembe véve a deflátor együtthatóját, nézze meg a táblázatot:
A szabadalom fix kifizetése olyan együtthatóval is indexelhető, amely tükrözi a régió munkaerőpiacának jellemzőit (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 3. szakasza). Moszkvában ez az együttható 2,3118 (2014. november 26 -i törvény, 55. sz.).
Példa
A moszkvai szabadalom rögzített előlegének összege:
2016 -ban
1200 RUB x 1,514 x 2,3118 = 4200 rubel.
2017 -ben
1200 RUB x 1,623 x 2,3118 = 4500 rubel.
Ha a regionális hatóságok nem határozták meg az együtthatót, akkor azt eggyel egyenlőnek kell tekinteni.
A személyi jövedelemadó kiszámítása a szabadalomból származó külföldi jövedelemből
A szabadalom szerinti személyi jövedelemadó kiszámításának általános algoritmusa a XX. Fontolja meg, hogyan kell kiszámítani a külföldiek jövedelemadóját a szabadalomra nehéz esetekben.
1. A külföldi a szabadalom idejére személyi jövedelemadó fix előleget utal át a költségvetésbe.
2, A munkavállaló biztosítja a munkáltatónak:
- írásos kérelem a rögzített előlegek kiegyenlítésére;
- a rögzített előlegek kifizetéséről szóló dokumentumok másolatai.
3. A társaság értesítést kap a bejegyzés helyén található adóhivataltól. Ehhez nyilatkozatot kell küldenie az ellenőrzéshez. Az értesítést 10 munkanapon belül adják ki.
4. A könyvelő a személyi jövedelemadót a munkavállaló jövedelméből csökkenti a személyi jövedelemadó fix előlegeinek összegével az értesítésben meghatározott teljes naptári évben.
A külföldi 2016 -ban kezdett dolgozni, és 2017 -ben érettségizik
A külföldi munkavállaló 2016. november 15 -től 2017. november 14 -ig 12 hónapra nyújtott be szabadalmat. 2016. november 21 -én a Szverdlovszki régióban található gazdaságban kapott állást. A személyi jövedelemadó fix előlege ebben a régióban 2860 rubel 2016-ban. havonta. A novemberben ledolgozott napokért a külföldi munkavállalótól 11 429 rubelt, decemberben 30 000 rubelt fizettek. A mezőgazdasági szervezetekben a hónap második felének béreit a következő hónap 10. napján adják ki.
A külföldi a munkavégzés első hónapjában azzal a nyilatkozattal fordult a számviteli osztályhoz, hogy a cég a fix előleg összegével csökkenti a jövedelme után kivetett adót.
A beérkezett kérelem alapján a könyvelő a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhivatalhoz fordult és december 15-én kapott értesítést.
Fontos!
A szabadalom értéke utáni személyi jövedelemadó csökkentésére bejelentés alapján van lehetőség. Az adóhivatal állítja ki. Ha értesítést szeretne kapni, vegye fel a kapcsolatot az ellenőrzéssel egy nyilatkozattal.
Novemberben a könyvelő visszatartotta a személyi jövedelemadót egy külföldi minden jövedelméből (ekkor nem érkezett értesítés az ellenőrzésről). Decemberben a személyi jövedelemadót csökkentették a 2016. novemberi és decemberi fix előleg összegével. A decemberi jövedelemből nem vonták le a személyi jövedelemadót, a novemberi fizetés analógját visszaküldték a munkavállalónak a kérelme alapján (Az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikke).
334 rubel fix előleg része. (5720 - 5386), amely meghaladja a számított személyi jövedelemadó összegét, nem térítik vissza a külföldinek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 5-7. pontja). A számításokat lásd a táblázatban:
2017 -ben egy mezőgazdasági szervezet könyvelőjének ismét értesítenie kell az adóhivatalt. A személyi jövedelemadót 2017 -ben a Szverdlovszki régióban 2860 rubellel kell csökkenteni. havonta (a Szövetségi Adószolgálat 2016. január 27-i levele, BS-4-11 / 1052. sz.).
Egy külföldi két egységben kapott szabadalmat, de egyben dolgozik
Az adóügynöknek jogában áll csökkenteni a magánszemélyek jövedelmét a rögzített előlegek minden összegével, még akkor is, ha azokat egy másik szervezetben fizették ki (a Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 26-i levele, BS-4-11 / 18086) .
Tegyük fel, hogy egy külföldi fix előleget fizetett 2016 -ra Moszkvában és a moszkvai régióban. 2016 -ban Moszkvában a külföldiek 4200 rubelt utaltak át. havonta (1200 rubel × 1,514 × 2,3118) a moszkvai régióban - 4000 rubel. havonta (1200 rubel x 1,514 x 2,2017).
Dokumentum
A moszkvai régió regionális együtthatóját a moszkvai régió 2015. november 27-i 209/2015-OZ számú törvénye határozza meg.
A külföldi egy mezőgazdasági cégnél kapott munkát a moszkvai régióban.
2016 októberében egy külföldi munkavállalónak 33 000 rubelt, novemberben 29 500 rubelt, decemberben 34 300 rubelt jóváírtak. A gazdaság novemberben kapott értesítést az ellenőrzésről.
A külföldi személyi jövedelemadó kiszámításához lásd a táblázatot:
Hónap, 2016 Felhalmozott, dörzsölje. Fix előleg, dörzsölje. Személyi jövedelemadó számítva, dörzsölje. Visszatérítendő személyi jövedelemadó túlfizetés, dörzsölje. október 33 000 0 4290 (33 000 rubel x 13%) 4290 november 29 500 (4200 rubel + 4000 rubel) x 2 3835 (29 500 rubel x 13%) 0 december 34 300 4 200 + 4 000 4459 (34 300 rubel x 13%) 0 Egy évben 96 800 24 699 12 584 (96 800 rubel x 13%) 0 Emma FORSTREETER,
az LLC "Könyvvizsgáló cég" fő szakértője "Partnerek" szakértői központ "
A jelenlegi költségvetési jogszabályok előírják, hogy 2017-ben ki kell számítani és át kell utalni a személyi jövedelemadót a nem rezidensektől. Az adókulcs megválasztását és az adóalap kiszámításának eljárását a következő paraméterek határozzák meg: a külföldi különleges státusszal rendelkezik-e, az Orosz Föderáció területén való tartózkodás ténye, az adóköteles jövedelem típusa. A bírságok és más típusú felelősség elkerülése érdekében a munkáltatónak figyelembe kell vennie az összes finomságot és árnyalatot.
Az Orosz Föderációban foglalkoztatott külföldiekre vonatkozó adózási eljárást az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. A jogszabályok szerint az adott esetben alkalmazott jövedelemadó mértéke a lakóhely tényétől függ.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve olyan lakosnak nevezi azt a személyt, aki az elmúlt 12 hónapban legalább 183 napig tartózkodott Oroszországban. Az országban tartózkodási időszakok váltakozhatnak az indulási dátumokkal, és bármilyen sorrendben haladhatnak. A legfeljebb hat hónapos kiutazás kizárt, ha a cél oktatás vagy egészségügyi ellátás.
Olyan külföldi munkavállalókról van szó, akik bizonyos tevékenységi területeken tapasztalattal, tudással és eredményekkel rendelkeznek. Bérük mértéke megfelel a törvényben meghatározott minimumszintnek. A videokonferencia speciális csoportja - a Skolkovo projekt tagjai.
Az ilyen alkalmazottak fizetését 13%-os adókulcs terheli. A foglalkoztató vállalattól kapott egyéb jövedelem 30% -át visszatartják.
2. Szabadalom alapján eljáró külföldiek
2015 óta azon államok állampolgárai, amelyekkel az Orosz Föderáció vízummentességet élvez, nem kérnek munkavállalási engedélyt. Különleges dokumentumot - szabadalmat - szereznek, amely a jövedelemadó előleget fizeti. Ez jogot ad nekik arra, hogy Oroszország egy bizonyos régiójában magánszemélyek és vállalatok alkalmazzák őket.
Szabadalom esetén a külföldiek személyi jövedelemadóját 2017 -ben 13%-ban kell megfizetni. Az adólevonások összegének meghatározásakor a foglalkoztató társaság könyvelőjének le kell vonnia a munkavállaló adókötelezettségeiből az engedély megvásárlásakor átutalt előleg összegét. A szabadalom érvényességi idejét és a költségeket a Szövetségi Adóügyi Felügyelet tanúsítványa jelzi.
3. Idegen menekültek
Más országok állampolgárai számára, akik Oroszországban kényszermigráns státuszt kaptak, 13%-os csökkentett mértéket alkalmaznak.
4. Az EAEU-államok (Fehéroroszország, Kazahsztán, Kirgizisztán és Örményország) őslakosai
A baráti országok állampolgárai számára egyszerűsített foglalkoztatási feltételek biztosítottak Oroszországban. 13%-os külön kulcsú jövedelemadót fizetnek.
Fontos! A külföldi állampolgárok személyi jövedelemadóját 2017 -ben nem adják meg a külföldi forrásból származó jövedelemhez.
Fontos! Különleges tarifák csak a külföldi állampolgárok munkajövedelmére vonatkoznak. Az orosz vállalatoktól kapott osztalékot 15%-os, az Orosz Föderáció forrásaiból származó egyéb bevételt - 30%-os adókulccsal - kell adóztatni.
Külföldiek: jövedelemadó és a tartózkodás ténye
A könyvelő feladata a jövedelemadó kiszámításakor a külföldi állampolgár tartózkodási tényének helyes meghatározása. Általánosságban elmondható, hogy az egyén útlevele határátlépési jelekkel megerősíti az 183 napos tartózkodást az Orosz Föderáció területén.
Ha egy másik országba érkezéskor nem tesznek le jelet (mint az EAEU államokban), a repülő- és vonatjegyeket, a szállodákból származó csekkeket igazoló dokumentumnak tekintik. Felhasználhatja a korábbi munkahelyekről szóló munkaszerződéseket, munkaidő-nyilvántartásokat, utazási megbízásokat stb.
Egy külföldi munkavállaló lakóhelye idővel változhat, ezért a költségvetési státuszt minden fizetési napon határozzák meg. Ha ez megváltozik, a költségvetési juttatások összegét újraszámítják.
Hogyan kell fizetni a személyi jövedelemadót külföldiektől 2017 -ben
A külföldi állampolgárok személyi jövedelemadóját az a munkáltató fizeti, akivel munkaszerződést vagy polgári jogi szerződést kötöttek. Ez alól kivételt képeznek azok, akik szabadalom alapján dolgoznak. Jövedelemadójuk egy részét előre fizetik, amikor engedélyt vásárolnak az adóhivataltól.
A külföldi szabadalom jövedelemadójának kiszámításakor a szervezet könyvelőjének kérelmet kell benyújtania az adóhatóságokhoz, hogy joga van a költségvetési kötelezettség összegét a korábban kifizetett előleg összegével csökkenteni. A Szövetségi Adóügyi Felügyelőségnek 10 napja van a fellebbezés kézhezvételétől számítva. Pozitívum esetén lehetőség van a szabadalom értékére számított 13%-os személyi jövedelemadó csökkentésére.
Ha egy szakszervezeti államból származó munkavállaló egyidejűleg több cégnél dolgozik, az előleget csak egy helyen írják jóvá. Általában ez a munkáltató küldte először a kérelmet a Szövetségi Adóügyi Felügyeletnek.
A külföldi munkavállalók személyi jövedelemadóját 2017 -ben ugyanúgy fizetik, mint az orosz állampolgárok esetében. Ha valaki bérmunkát végez egy szervezetnél, az utóbbi ellátja az adóügynök funkcióit: kiszámítja és átutalja a jövedelemadót.
A pénzeszközök költségvetésbe történő átutalásának határideje a kapott jövedelem típusától függ:
- fizetés - a banki átutalás vagy a hitelintézetnél történő készpénzfelvétel napján;
- szabadságpénz és keresőképtelenségi igazolás - legkésőbb annak a hónapnak a végéig, amelyben a megfelelő összegeket kifizették;
- természetbeni jövedelem - a termék munkavállalónak történő átadását (a szolgáltatás nyújtását) követő napon.
Az osztalékot külföldi állampolgároknak átutaló szervezetek adóügynökként működnek. Az adót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon kötelesek visszatartani és az államkincstárba átutalni.
Az elhatárolásokról és a teljesített kifizetésekről az adóügynökök beszámolnak az IFTS-nek, benyújtva a 2-NDFL tanúsítványt. A bejelentési űrlapok kitöltésekor fontos a megfelelő külföldi státusz kiválasztása.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, majd nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
