Minden olyan szervezetnél, amelynek üzleti tevékenysége járműhasználattal kapcsolatos, külön tételben veszik figyelembe az üzemanyagok és kenőanyagok (üzemanyagok és kenőanyagok) költségeit.
Az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériuma már régen bejelentette a 2016-2017 közötti üzemanyag-fogyasztási szabványokat, és fontos tudni ezekről. Ugyanakkor az e tétel alá tartozó költségek előzetes gazdasági indoklás nélkül nem írhatók le. Az üzemanyag-fogyasztás mértéke a megfelelő üzemanyag- és kenőanyag-típus kiválasztása után kerül beállításra.
A fő közlekedési kategóriákra az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériuma üzemanyag-fogyasztási szabványokat dolgozott ki a 2016-2017-es időszakra, de a fő probléma az, hogy azokat úgy tervezték, hogy egyenes úton haladjanak, kiváló állapotú útfelülettel. . A valóságban az ilyen állapotok rendkívül ritkák, ezért korrekciós tényezők alkalmazására van szükség.
Az üzemanyagköltség-mutató kiszámításának általános képlete: 0,01 ∙ Hs ∙ S ∙ (1+D ∙ 0,01), ahol Hs az alapdíj, S a futásteljesítmény, D a korrekciós tényező. Az együtthatók teljes listája megtalálható az orosz közlekedési minisztérium 2016-2017 közötti üzemanyag-fogyasztási szabványaiban.
Az alapnorma mértéke nemcsak a szállítás típusától függ, hanem az általa használt üzemanyagtól és kenőanyagtól, a jármű tömegétől, az útvonaltól, a vezetési módtól és a jármű egyéb jellemzőitől is. Ami a szállítási normát illeti, a fentieken túl figyelembe veszi a szállított rakomány vagy az utasok súlyát.
A fogyasztási arányt befolyásoló korrekciós tényezők (ezeket a 2016-2017-es üzemanyag-fogyasztási szabványok szabályozzák, legújabb kiadás):
Minden olyan szervezetnél, amelynek üzleti tevékenysége gépjárműhasználattal kapcsolatos, az üzemanyagok és kenőanyagok (üzemanyag és kenőanyag) költségeit külön tételként veszik figyelembe.Az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának üzemanyag-fogyasztási szabványai a 2016-2017-es időszakranagyon régen hangoztatták, és fontos tudni róluk.Ugyanakkor az e tétel alá tartozó költségek előzetes gazdasági indoklás nélkül nem írhatók le. Az üzemanyag-fogyasztás mértéke a megfelelő üzemanyag- és kenőanyag-típus kiválasztása után kerül beállításra.
Az üzemanyagköltségekkel kapcsolatos információkat fel kell tüntetni a fuvarlevélben. Kezdetben a sofőrök voltak felelősek a jelentések karbantartásáért. Az utóbbi időben azonban egyre inkább elterjedt az a gyakorlat, hogy a vállalkozás vezetése tölti ki a fuvarleveleket. Ennek oka a járművezetők általi adathamisítás gyakori esetei.
A vállalati szállításhoz szükséges üzemanyagok és kenőanyagok vásárlása kétféle módon történik: készpénzért vagy speciális üzemanyagkártyák, kuponok vagy egyéb igazolások felhasználásával.
Ha az üzemanyagot készpénzért vásárolták, külön megrendeléssel kell megállapítani, hogy kinek és mennyi pénzt adtak ki, valamint rögzíteni kell az időzítést. A sofőrnek három napja van arra az időszakra, amikor lejárt a készpénz, hogy költségjelentést nyújtson be a vezetőségnek.
Ha az üzemanyagot tanúsító rendszerrel vásárolják, akkor az a pillanat lesz a meghatározó, amikor az üzemanyag tulajdonjogát a járművezetőre ruházzák át. Az üzemanyag-szállítóval kötött szerződés feltételeitől függően rögzítheti akár a kuponok munkavállalónak történő átadásának, akár az autó tankolásának időpontját.
Minden üzemanyag-tanúsítvánnyal végzett tranzakciót dokumentálni kell. Ezekre az adatokra szükség lesz a szállítónak történő fizetéskor, amikor a vállalat készpénzkiadási kérelmet tölt ki, hogy átutalhassa a kuponok nyomtatására, valamint a vásárolt üzemanyagokra és kenőanyagokra. A sofőr köteles megőrizni az összes benzinkúton kiállított bizonylatot, és a fuvarlevéllel együtt leadni.
Az üzemanyag leírása a fogyasztási arány alapján történik. Ez a szabvány azért jött létre, hogy a tényleges üzemanyagköltségeket összhangba hozza az elvárt szinttel. Ideális esetben a tényleges üzemanyag-fogyasztásnak a normál alatt kell lennie.
A főbb szállítási kategóriákhozAz Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának üzemanyag-fogyasztási szabványai a 2016-2017-es időszakra fejlett , de a fő probléma az, hogy egyenes autópályán való közlekedésre tervezték, kiváló állapotú útfelülettel. A valóságban az ilyen állapotok rendkívül ritkák, ezért korrekciós tényezők alkalmazására van szükség.
Az olajok és kenőanyagok cseréjére is van szabvány:
GAZ modellek: motorolaj - 1,8 liter; speciális olajok - 0,05 liter; sebességváltó és hidraulika olajok - 0,15 liter; zsír - 0,1 liter.
UAZ modellek: motorolaj - 2,2 liter; speciális olajok - 0,05 liter; sebességváltó és hidraulika olajok - 0,2 liter; zsír - 0,2 liter.
Külföldi autók: motorolaj – 0,6 liter; speciális olajok - 0,03 liter; sebességváltó és hidraulika olajok - 0,1 liter; zsír - 0,1 liter.
Ezek a szabványok 100 liter üzemanyagra vonatkoznak. A régebbi járművek esetében 1,2-es növelési tényezőt alkalmaznak.
Általános képlet az üzemanyag- és kenőanyag-költség mutató kiszámításához: 0,01 ∙ Hs ∙S ∙ (1+ D∙ 0,01), ahol Hs- alapnorma,S- futásteljesítmény, D- javítási tényező. Az együtthatók teljes listája megtalálható az Orosz Közlekedési Minisztérium 2016-2017 közötti üzemanyag-fogyasztási szabványaiban.
Az alapvető szabványok kiszámításának módszerei a különböző szállítási kategóriákban eltérőek:
autóbuszok esetében az önsúlyt és az utasterhelést veszik figyelembe;
a fuvarozást végző teherautók és a közúti vonatok esetében 100 tonnakilométeres szállítási normát alkalmaznak, vagy olyan együtthatókat alkalmaznak, amelyek a szállított rakomány súlyától függően eltérőek;
terheletlen állapotban lévő személygépkocsi esetén a 100 kilométerenkénti alapegyütthatót, ha az autó rakományt szállít, a fent említett szállítási normát kell alkalmazni;
dömperek esetében a saját tömeget és a rakodási arányt 0,5-ös csökkentési tényezővel veszik figyelembe;
Érdemes megjegyezni, hogy minden járműnél pontosabb számítási módszerek alkalmazhatók.
Az alapnorma mértéke nemcsak a szállítás típusától függ, hanem az általa használt üzemanyagtól és kenőanyagtól, a jármű tömegétől, az útvonaltól, a vezetési módtól és a jármű egyéb jellemzőitől is. Ami a szállítási szabványt illeti, a fentieken túl figyelembe veszi a szállított rakomány vagy az utasok súlyát.
Mértékegységek az üzemanyag típusától függően:
liter – benzin, gázolaj, cseppfolyósított kőolaj;
köbméter - földgáz.
A fogyasztás mértékét befolyásoló korrekciós tényezők (szabályozottaküzemanyag-fogyasztási szabványok 2016-2-17, legújabb kiadás):
új járművek esetében a bejáratási időszakban az alaptényező 1,1-re módosítható;
ha a jármű élettartama kevesebb, mint 5 év, akkor a túlfogyasztás legfeljebb 5%, az 5 évnél idősebb járműveknél legfeljebb 10%.
a teherautók normája 10% -kal magasabb, a nagy rakományt szállító járművek esetében pedig 35% -kal;
a téli hónapokban 5-20%-kal nő;
ha az autó klímaberendezést használ, az arány 7%-ra emelkedik;
ha a jármű útvonala hegyekben halad, akár 20%, összetett elrendezésű utakon pedig akár 30% is hozzáadódik.
Ez azt jelenti, hogy egy 12 literes alapkapacitású, télen klímaberendezést használó autóhoz a következő képletet kell használni: 12+7%+20% = 15,24 liter üzemanyag.
Néz Az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának 2017-es üzemanyag-fogyasztási szabványai (legújabb kiadás), ami segít biztonságosan leírni az üzemanyag- és kenőanyagköltségeket.
Nézzük meg, milyen üzemanyag-fogyasztási szabványokat kell alkalmazniuk a vállalatoknak 2017-re, hol találhatók ezek a szabványok, és derítsük ki, hogy egy vállalat mennyit költhet üzemanyagra a flottája tankolásakor. Milyen felvilágosítást kap az adóhivatal ezzel kapcsolatban? Mindezt cikkünkben megtalálja.
Ha gyorsan meg szeretné találni a választ kérdésére, használja a rubrikátort:
Azonnal mondjuk el, hogy az adóhatóság szerint a cég köteles betartani üzemanyag-fogyasztási szabványok 2017-re, amelyet az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériuma a legutóbbi kiadásban hagyott jóvá (Az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának 2008. március 14-i AM-23-r számú rendelete, 2015. július 14-én módosította).
A Pénzügyminisztérium azonban másként gondolja, az egyik utolsó levelében (2016. 08. 19-i levél, 03-03-06/1/48789) a pénzügyi osztály illetékesei ezt magyarázták. Az alkalmazott üzemanyag- és kenőanyagköltségeinek kompenzálásakor a vállalatnak joga van betartani a szabványokat, de nem köteles.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adótörvény szintén nem írja elő a társaságnak, hogy a nyereség megadóztatása során normalizálja az üzemanyag és a kenőanyagok költségeit a Közlekedési Minisztérium által jóváhagyott kvóták szerint.
Egy külön cikkben lásd .
A vállalat kártérítést fizet a munkavállaló személyes vagyonának munkahelyi használatáért. Ez azért előnyös, mert egy ilyen befizetés a jövedelemadó-kiadások közé beszámítható, miközben mentes a biztosítási díj és a személyi jövedelemadó alól.
A könyvvizsgálók azonban különös figyelemmel ellenőrzik a személyes vagyon után járó kártalanítást, és minden alkalmas esetben további adókat és járulékokat számítanak fel. A kockázatok csökkentése érdekében biztonságosabb kétszer is ellenőrizni, hogy a vállalat helyesen dolgozza fel az ilyen kifizetéseket.
Egy másik módja annak, hogy a munkavállaló személygépkocsija használatáért kártalanítást kapjon, a jármű bérlése. Ennek érdekében a cég bérleti szerződést köt a munkavállalóval, és ideiglenes használatba veszi járművét.
Ugyanakkor lehet „legénységgel” bérelni autót, majd azt maga a munkavállaló vezeti, vagy nélküle, ekkor a cég által kijelölt személy felel majd a szállításért. Mind a két esetben csak egy lízingszerződés megkötésére van szükség, amelyben fontos a lízingdíjak (kártérítés) összegének egyeztetése, és az autó átadása az okirat szerint.
Felhívjuk a figyelmet egy fontos pontra: a munkáltatónak a bérleti díjakat be kell számítania a munkavállaló jövedelmébe, és 13%-os személyi jövedelemadóval kell megadóztatnia (az orosz adótörvénykönyv 224. cikkének 1. pontja, 226. cikkének 1. pontja). Föderáció).
A gyakorlatban a magas üzemanyag- és kenőanyagköltségek egy olyan vállalatnál, ahol nem a szállítás a fő tevékenység, minden bizonnyal felkeltik az ellenőrök figyelmét. Az adótisztviselők azonnal felvetik az ilyen költségek gazdasági megvalósíthatóságának kérdését, és felkérik őket, hogy dokumentálják azokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakasza).
Emlékeztetünk arra, hogy a törvényben nincs olyan rendelkezés, amely kötelezné a társaságot az üzemanyag-fogyasztási előírások betartására. Csak azt mondja ki, hogy ezek a költségek egyéb termelési (értékesítési) költségekhez rendelhetők (az Orosz Föderáció adótörvényének 11. alpontja, 1. szakasz, 264. cikk).
Nézze, a vállalat a hónap során elfogyasztott üzemanyag költségét a hónap utolsó napjára vonatkozó kiadások közé számíthatja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 30-i levele, 03-03-06/2/12). Az ÁFA-t pedig levonásra csak akkor tudja benyújtani, ha rendelkezik az eladótól vagy a benzinkúttól kiállított számlával (a Pénzügyminisztérium 10.08.03-i levele 03-07-11/335 sz.).
Ez az általános adózási rendszer alkalmazása esetén történik. Ha a vállalat az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor az üzemanyag és a kenőanyagok beszerzési és kifizetett költségeit költségként írják le (az orosz adótörvénykönyv 12. alpontja, 1. pont, 346.16. cikk). Föderáció).
Minden olyan cégnek, amely céges autóval rendelkezik, vagy az alkalmazottak személyes járművét üzleti célokra használja, fizetős útdíjjal kell számolnia.
Nem beszélve a fuvarozással foglalkozó szervezetekről, beleértve a 12 tonnánál nagyobb össztömegű teherautókat is, számukra külön díjat vezettek be a Platon rendszer szerint.
Az autópályadíjakat az Orosz Föderáció adótörvénye közvetlenül nem írja elő. Az adóhatóság az ilyen kiadásokat gazdaságilag indokolatlannak tekintheti. Végül is a vállalat igénybe veheti az ingyenes alternatív utazást, amelyet a hatóságok vagy a tulajdonos köteles biztosítani (a 2007. november 8-i szövetségi törvény 257-FZ 37. cikke).
Ezzel egyidejűleg az Ideiglenes Szabályzat 12. bekezdése jóváhagyta. Az Orosz Föderáció kormányának 1999. augusztus 27-i 973. sz. rendelete érveket ad a vállalatoknak az ilyen költségek érvényességének megerősítésére. Hiszen a fizetős úton történő vezetés csökkenti az üzemanyag-fogyasztást, a gumikopást, a javítási költségeket és a balesetek valószínűségét.
A saját és a lízingelt autók üzemanyag- és kenőanyag-vásárlási költségeit egyformán figyelembe veszik. Ahhoz, hogy az üzemanyag és a kenőanyagok költségeit az adókiadások között elszámolhassa, olyan dokumentumokra van szüksége, amelyek megerősítik, hogy üzemanyagot és kenőanyagot vásárolt, valamint szállítási és üzemanyagot használt üzleti célokra.
A dokumentumok listája az üzemanyag vásárlási módjától függ:
A dokumentumok listája attól függ, hogy az autó rendelkezik-e elektronikus vezérlőrendszerrel:
2017-re már hivatalosan is elfogadták az üzemanyagok és kenőanyagok leírására vonatkozó szabványokat. Ez a cikk államunk Közlekedési Minisztériumának az üzemanyagok és kenőanyagok szabványairól szóló rendeletének legújabb kiadását tárgyalja - üzemanyagok és kenőanyagok
11.11.2016Innovációk az üzemanyag-fogyasztási szabványok terén
Ma már nem kötelező az üzemanyagköltségek adóelszámolási szabványosítása. De az adózónak van ilyen joga, ezt a Pénzügyminisztérium két levele is megerősíti:
Ez közvetlenül attól függ, hogy államunk adótörvénykönyve nem ír elő közvetlen követelményeket az üzemanyag- és kenőanyagköltségek bizonyos szabványainak megállapítására. E tekintetben a vállalatok és az egyéni vállalkozók maguk döntik el, hogy kell-e szabványokat megállapítaniuk az üzemanyag- és kenőanyagköltségek tekintetében.
Abban az esetben, ha az ilyen szabványok megállapításának lehetőségét választják, az üzemanyagok és kenőanyagok elszámolásához a következő alapdokumentumokat kell biztosítani:
Az utolsó pont kötelező a gépjármű-közlekedési vállalatok számára, más cégek (beleértve az egyéni vállalkozókat is) saját belátásuk szerint alkalmazhatják a Közlekedési Minisztérium szabványait.
A közelmúltban számos változtatás történt ezeken a szabványokon - a Közlekedési Minisztérium NA-90 számú rendelete (2015. július 14-én). Nézzük meg őket részletesebben:
1. Az autómodellek listájának bővítése (hazai és külföldi gyártású egyaránt), amelyekre vonatkozóan hivatalos szinten biztosítják az üzemanyag-fogyasztási előírásokat. Tehát a következő autómodelleket és szabványokat adtuk hozzá (%):
2yu Az üzemanyag- és kenőanyagköltség-szabványok növelésére szolgáló együtthatók a jármű élettartamának vagy futásteljesítményének figyelembevételével kerülnek megállapításra (a változtatások végrehajtása előtt lehetőség volt a fenti feltételek egyidejű alkalmazására - mind a futásteljesítmény, mind az élettartam). Jelenleg a következő feltételek vonatkoznak a növekvő együttható alkalmazására:
3. A nagyvárosok pótdíjainak emelése (korábban az üzemanyag- és kenőanyag-leírási normák emelésére vonatkozó ilyen pótdíjak maximuma 25% volt, és a 3 milliós vagy annál nagyobb lélekszámú városokra vonatkoztak):
Összehasonlító táblázat az üzemanyag- és kenőanyag-pótdíjak változásairól (nagyvárosok)
Ezeken az újításokon kívül az egyéb juttatások változatlanok maradnak:
De az újításoknak megfelelően bármilyen típusú településre (beleértve a városokat, falvakat stb.) öt százalékos felárat alkalmaznak, de ehhez jelzőlámpás és egyéb közlekedési táblákkal ellátott forgalomirányító kereszteződésekkel kell rendelkezniük. Ha bármely település lakossága ismeretlen, akkor az ilyen információk a Rosstat honlapján érhetők el, a „Demográfia” fülre kattintva.
Egy másik újítás a technológiai típusú szállítás pótdíjaira vonatkozik, amely magában foglalja a gyártólétesítményekben és ipari telephelyeken használt berendezéseket:
Az ilyen járművek üzemanyag- és kenőanyag-felára magasabb lett - a határ legfeljebb 20%.
Vagyis az üzemanyag és a kenőanyagok költségeinek a Közlekedési Minisztérium szabványainak megfelelő leírásakor ki kell igazítani a legújabb innovációkat. Ennek elérése érdekében a vállalat a következő lépéseket teszi meg:
Az üzemanyagok és kenőanyagok elszámolása és ennek okirati bizonyítékai
Az üzemanyag és kenőanyagok elszámolása az alábbi dokumentációk alapján történik:
Az üzemanyag és a kenőanyagok leírásához a vállalat a következő dokumentumokat használhatja:
Az az eljárás, amely szerint az üzemanyag és a kenőanyagok leírásának eljárását végrehajtják
A dolgok leegyszerűsítése érdekében a vásárolt üzemanyagok és kenőanyagok költségeit a beszállítónak történő fizetés időpontjában költségként kell leírni.
Az általános adórendszer esetében a tárgyhónap utolsó napján a költségtételben szerepeltetni kell a tárgyhónap során elfogyasztott összes üzemanyag költségét.
Az üzemanyag-fogyasztásra vonatkozó szabványok 2017-ben
Az üzemanyag- és kenőanyagok fogyasztására vonatkozó szabványokat államunk Közlekedési Minisztériumának ajánlásai szerint hagyták jóvá.
Ezekkel az ajánlásokkal összhangban egyre több tényező befolyásolja a járművek téli használatát. Az ilyen együtthatók értéke a regionális szabványoktól függ (az állam által megállapított norma legfeljebb 20% -a). Tehát Moszkvában és a Brjanszki régióban - 10%, a Kirov régióban - 12%, a Szaha Köztársaságban - 20%.
Az üzemanyag-fogyasztási szabványok azonban figyelembe veszik azon település lakosainak mennyiségi összetételét is, ahol a járművet nyilvántartásba vették. Tekintsük ezt a kritériumot részletesebben:
Ezenkívül figyelembe kell venni a jármű üzemkorát és futásteljesítményét is. A növekvő együttható a következő mutatóktól függően magasabb lesz:
Képlet az üzemanyag- és kenőanyag-szabványok kiszámításához
A személygépkocsik üzemanyag-fogyasztására vonatkozó szabványokat egy speciális képlet segítségével kell kiszámítani:
QH = 0,01 x Hs x S x (1+0,01 x D), ahol:
Egyes járművek üzemanyag-fogyasztási szabványai az üzemanyag típusától függően (jelenleg 2016-ra):
Példa az üzemanyagokra és kenőanyagokra vonatkozó szabványok kiszámítására 2017-ben
A Neva cég egy LLC, mérlegében a Lada Granta Liftback személygépkocsi szerepel. A regisztrációs eljáráson Orenburg régióban ment keresztül, mégpedig egy 1 millió lakosú városban.
A következő információkat ismerjük:
Most kezdjük el a számítást egy speciális képlettel: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 liter.
Az üzemanyag-fogyasztásra vonatkozó szabványok
Az orosz adótörvénykönyv nem határoz meg feltételeket a járművek üzemanyag- és kenőanyag-szabványaira vonatkozóan. Ennek ellenére az üzemanyag-fogyasztást dokumentumokkal, például fuvarlevelekkel kell igazolni. Az ilyen dokumentumokhoz a cég önállóan is tud nyomtatványokat kidolgozni, ehhez azonban az államunk Közlekedési Minisztériumának (2008. szeptember 18-án kelt) 152. számú rendeletében szereplő adatok felhasználása szükséges. De nem szabad megfeledkeznünk az olyan részekről sem, mint az orvosi vizsgálatokról és utazásokról szóló információk.
Ma az egyszerűsített rendszerben működő cégeknek nem kell egységesíteniük az üzemanyag- és kenőanyagok költségeit az adóelszámoláshoz. De ehhez joguk van a Pénzügyminisztérium levelei szerint:
1. sz. 03-03-06/1/2875 (dátum: 01/27/2814).
2. 20097. 03. 06. 03. szám (13. 06. 06.)
Ennek oka az a tény, hogy az adótörvény nem ír elő szigorú követelményeket az üzemanyagok és kenőanyagok költségeinek arányosítására vonatkozóan. Ezért a vállalatoknak önállóan kell dönteniük az üzemanyag- és kenőanyagköltségek szabványosításáról. Ha a vállalat mégis úgy dönt, hogy önállóan hagyja jóvá az üzemanyag-fogyasztási szabványokat, akkor két tényezőt kell figyelembe venni:
Attól függően, hogy a cég milyen járművet használ, az üzemanyag- és kenőanyagköltségek leírásának indokai vannak kialakítva.
1. Ha az autó egy céghez tartozik, az egyszerűsített adórendszerhez az üzemanyag- és kenőanyagköltséget figyelembe kell venni a „Hivatalos járművek karbantartási költségei” cikkben – Adótörvénykönyv, 346.16. cikk, 1. bekezdés, 12. albekezdés.
2. Ha az autó egyéni vállalkozó tulajdonában van, az „egyszerűsített feltételek” szerinti üzemanyagköltséget a „Hivatalos közlekedés fenntartási költségei” – Adótörvénykönyv 346.16. cikk (1) bekezdés, 12. albekezdés – tartalmazza. Ezt a következő dokumentumokkal kell megerősíteni:
Ezek a papírok bizonyítják, hogy az autót termelési célokra használták – Adótörvénykönyv 252. cikk (1) bekezdés és 346.16 cikk (2) bekezdés. Az ilyen járműkarbantartási kiadások dologi kiadásnak minősülnek – Adótörvény, cikkszám. 254. § (1) bekezdés 6. albekezdése Az adótörvénykönyvben nincs külön feltétel a leírásra. Ha az ilyen típusú gépkocsiknál javítási költségek merülnek fel, akkor azokat az adótörvénykönyv 346.16. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése szerint kell figyelembe venni. Ezt az elszámolást a fizetés után azonnal elvégzik - Adótörvény, cikkszám. 346.17, 2. bekezdés.
3. Ha az autót a cég alkalmazottjától bérli, az ilyen üzemanyag- és kenőanyag-költségeket a „Kiadások anyagköltségként” – Adótörvénykönyv 346.16. cikk (1) bekezdés 5. albekezdése vagy „Karbantartási költségek” tételek alatt kell leírni. hivatali gépjárművekre” - Adótörvénykönyv, 346.16. cikk, 1. bekezdés, 12. albekezdés. Az egyszerűsített adórendszerben dolgozó cégeknek az ilyen elszámoláshoz a következőket kell rögzíteniük a bérleti szerződés dokumentumaiban: „a bérelt autó karbantartásának költségei a bérlőt terheli." De ennek az autónak a bérleti díját is figyelembe kell venni a kiadásoknál - Adótörvénykönyv 346.16. cikk (1) bekezdés, 4. albekezdés. Egyéni vállalkozó nem köthet saját magával járműbérleti szerződést - Ptk. 413. sz. .
4. Ha az autó céges dolgozó tulajdona, de üzleti célra használják, ebben a helyzetben az üzemanyagköltséget nem veszik figyelembe külön költségtételként. Az ilyen elszámoláshoz csak a kompenzációs kifizetés teljes összege alkalmas, amelyet a vállalat munkavállalójának - az autó tulajdonosának - szánnak (NC, 346.16. cikk, 1. bekezdés, 12. albekezdés). A szabványokat államunk kormányának 02/08/02-i 92. számú határozata (1. pont) határozza meg:
De ezek a digitális összegmutatók tartalmazzák azokat a költségeket is, amelyek a járművet használó munkavállalót terhelik (a Pénzügyminisztérium 2005. május 16-i 03-03-01-02/140 számú levele szerint):
Ezért a vállalat vezetése bármilyen összeget jóváhagyhat a munkavállalónak fizetett kompenzációra, és „egyszerűsítéssel” csak egy szigorúan meghatározott normát vesznek figyelembe.
Figyelembe kell venni azt a tényt is: az ún. normatívát hatósági szinten egy teljes havi periódus alapján hagyták jóvá a gép hatósági célú üzemeltetése során - 03-03-01-02/140 sz. Pénzügy (2005.05.16.)
Például egy munkavállaló az egész hónap 22 munkanapjából 2 napig használt autót. Ez azt jelenti, hogy a „Költségek” rovatban leírt kompenzáció 11-szeresére csökken.
Üzemanyag- és kenőanyag-számviteli bizonylatok egyszerűsített rendszerben működő cég számára
Nézzük meg azokat a főbb dokumentumokat, amelyeket az „egyszerűsített” megközelítés szerint dolgozó cégek üzemanyag- és kenőanyagköltségének elszámolásához kell használni.
A szakértők azt javasolják, hogy fordítsanak figyelmet a következő árnyalatra: az üzemanyag- és kenőanyag-kiadások arányosítását mind a számvitel, mind az adóelszámolás során végzik. De ez nem előfeltétel. A számvitelben ilyen leírásra kerül sor a (valójában) az arányosítás nélkül felmerült költségek összegében – PBU 5/01, 5. bekezdés. Az adóelszámolásban ez az arányosítás szintén nem kötelező, és az üzemanyag és a kenőanyagok tényleges költségei megerősítik a fuvarlevélben.
Az üzemanyagok és kenőanyagok elszámolása az „egyszerűsítés” során a kérdésekben és válaszokban
1. Lehetséges-e az üzemanyag- és kenőanyagköltségek teljes leírása adagolás nélkül?
Igen, ez a lehetőség lehetséges. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az orosz jogszabályok nem írnak elő kötelező követelményeket az üzemanyagok és kenőanyagok költségszabványaira vonatkozóan. De ha nincs ilyen szabványosítás, akkor a leírt üzemanyag és kenőanyagok mennyiségét dokumentálni kell az adóelszámoláshoz. Ezért célszerű lenne egyetlen számviteli sémát létrehozni mind az adózás, mind a könyvelés számára.
2. Milyen módszerek vannak az üzemanyagok és kenőanyagok adagolására?
Az egyszerűsített adórendszerhez három szabványosítási lehetőség kínálkozik:
3. Megsértésnek tekinthető-e az üzemanyag- és kenőanyag-szabványok felülvizsgálata az éves jelentési időszak közepén?
Az üzemanyagokra és kenőanyagokra megállapított szabványok ilyen felülvizsgálata elfogadható lehet, ha ezt az eljárást dokumentáció indokolja. Példa erre a következő helyzet: egy új autó a tervezettnél több üzemanyagot fogyaszt.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti költségtételnek azokat a költségeket kell tartalmaznia, amelyek gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak. Az ilyen változtatások okát a vállalat igazgatója nevében hozott végzésben kell tükrözni - az új üzemanyag-fogyasztási szabványokról szóló rendeletben.
4. Lehetséges-e két különböző szabvány kidolgozása - külön a télre és a nyárra?
Ez lehetséges, mivel az orosz jogszabályok lehetővé teszik az ilyen cselekvést. Az igazgató nevében a társaságnak szóló megbízásban meg van adva, hogy mely időszakok számítanak nyárnak és mely időszakok télnek. Csak ebben az esetben lehetséges a külön arányosítás.
5. Lehetséges-e hivatalosan levonni a többlet üzemanyag-fogyasztást a sofőr fizetéséből?
Igen, a munkáltató megkapja ezt a lehetőséget, ha az üzemanyag- és kenőanyag-túlfogyasztást ennek a vezetőnek a hibája okozza. Ebből a célból külön bizottságot hívnak össze, amelyben az igazgatón kívül más illetékes szakemberek is részt vesznek - Munka Törvénykönyve, 247. sz. A vezetőnek meg kell magyaráznia a túlzott üzemanyag-fogyasztás okát. A társaság igazgatójának joga van megfelelő utasítást adni a sofőrtől a pénzeszközök visszatartására, miután kiszámította az egész társaságot ért kárt. De ez az összeg nem lehet magasabb egy havi átlagbérnél – Munka Törvénykönyve, 248. cikk. A bíróságon keresztül behajtják a pénzeszközöket a sofőrtől, ha a hónapot már elmulasztották, vagy a kár összege meghaladja a törvényben megállapított összeget.
Üzemanyag és kenőanyagok elszámolása „egyszerűsített”
|
Művelet |
Okmányos megerősítés |
Számviteli bejegyzés |
|
|
Az üzemanyag és kenőanyagok beszerzése számlavezető segítségével történik |
Költség típusú készpénzes megbízás |
„71” DT számla - „50” CT számla (egy elszámoltatható személynek üzemanyag és kenőanyag vásárlására kiadott pénzeszközök könyvelése) |
|
|
Elszámolható személy előlegjelentése |
Dt számla „10” „Üzemanyag” alszámla - „71” Kt számla (vásárolt üzemanyagok és kenőanyagok elszámolásra történő elfogadása) |
||
|
Fuvarlevél |
Dt „20” („25”, „26”) - Kt „10” „Üzemanyag” alszámla (kiégett fűtőelemek és kenőanyagok költségének költségként történő leírásánál) |
||
|
Üzemanyag és kenőanyagok vásárlásakor a fizetés készpénz nélküli fizetés formájában történt az eladóval |
Kivonat egyszerűsített adórendszerben működő társaság számlájáról |
„60” Dt-számla - „51”-es Kt-számla (üzemanyag és kenőanyagok vásárlásához szükséges pénzeszközök átutalása esetén) |
|
|
Számla (egy másik elsődleges dokumentum a szállítótól) |
Dt számla „10” „Üzemanyag” alszámla - „60” Kt számla (a vásárolt üzemanyagok és kenőanyagok elszámolásakor) |
||
|
Fuvarlevél |
„20” Dt számla („25”, „26”) - „10” Kt „Tüzelőanyag” alszámla (a kiégett fűtőelemek költségének költségként történő leírásánál) |
ADIM
annyi hülyeség van itt – már a címből kiindulva!
Danya
Kérem, mondja meg egy 1,8 vagy 2,0 térfogatú Toyota Kaldino fogyasztási arányát
Az üzemanyag- és kenőanyagköltségek leírásához figyelembe kell venni a jóváhagyott üzemanyag-fogyasztási szabványokat. Ebben a cikkben letöltheti a 2017-es üzemanyag-fogyasztási szabványokat tartalmazó táblázatot (az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának legújabb kiadása).
Üzemanyag-fogyasztási előírásokra van szükségük a járműveket üzemeltető vállalatoknak és vállalkozóknak. Statisztikai és gazdasági célokra egyaránt használják őket. Például az áruszállítás vagy a szállítási szolgáltatások költségeinek kiszámításához. Ezenkívül a szabályokat a jövedelemadó kiszámításához is használják.
A gépjárművek karbantartásának, valamint az üzemanyagok és kenőanyagok beszerzésének költségei a gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordítások közé tartoznak. Ennek megfelelően az ilyen költségek csökkentik az adóköteles nyereséget. Ezek a költségek nincsenek szabványosítva, a vállalkozásnak joga van annyit költeni üzemanyagra és kenőanyagokra, amennyit a gyártási folyamat megkövetel. Ugyanakkor az üzemanyag és a kenőanyagok költségeinek leírásához kényelmes, ha az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának módszertani ajánlásait és szabványait kell követni.
Az üzemanyag-fogyasztási szabványokat az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériuma 2008-ban hagyta jóvá - AM-23-r számú 2008. március 14-i rendelet. Utolsó kiadás - 2015. július 14-én kelt: NA-80-r.
Üzemanyag-fogyasztási szabványok 2017-re: az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának rendelete a legújabb kiadásban
Korábban az ellenőrök követelték az üzemanyagköltségek arányosítását. Ha a társaság megfelelt a közlekedési minisztérium előírásainak, akkor nem volt panasz. Ekkor azonban a Pénzügyminisztérium elismerte, hogy nem szükséges normalizálni a kiadásokat (2013. június 3-i levél, 20097/03-03-06/1/20097, 11. albekezdés, 1. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikk ). De az adóhatóságnak voltak panaszai. Ennek elkerülése érdekében biztonságosabb ragaszkodni a jóváhagyott mutatókhoz.
A 2017-es üzemanyag-fogyasztási szabványok minden típusú járműre vonatkozóan megtalálhatók az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának legutóbbi kiadásában (link fent).
Az adókövetelések másik gyakori oka a munkavállalói gépkocsik használatáért járó kártérítés. A kompenzációs normákat az Orosz Föderáció kormányának 2002.02.08. 92. sz. rendelete állapítja meg. Legfeljebb 2 ezer köbméter űrtartalmú személygépkocsikra. cm - 1200 rubel, több mint 2 ezer köbméter motorral. cm - 1500 rubel. A szabványok már tartalmazzák az összes költség megtérítését: értékcsökkenés, javítás, benzin, olaj, mosás.
Néha a cégek külön fizetnek a benzinért. Hiszen az elavult szabványok legfeljebb egy autó tankolására vonatkoznak. Kockázatos ezt megtenni. A tisztviselők megtiltják a benzin leírását (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. december 4-i levele, 03-03-06/70852). Ezért az adóhatóság valószínűleg megszünteti a költségeket.
A kiadások védelme érdekében készítsen minél részletesebb utazási terveket. Részletes útitervvel kell rendelkezniük. Ennek hiányában csak bírósági úton van lehetőség a költségek megvédésére (az Észak-Kaukázusi Kerületi Választottbíróság 2016. február 25-i F08-626/2016. sz. határozata).
Az autók mozgása egyébként GPS-navigátorok vagy a GLONASS rendszer segítségével követhető. Az útvonalakkal kapcsolatos nyomtatott információk megerősítik a költségeket (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. június 16-i levele, 03-03-06/1/354).
Leírhatja az alkalmazottak személyes autóinak benzinköltségét is. Ennek érdekében az alkalmazottal autóbérlési szerződést kötnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. október 15-i levele, 03-03-06/1/649).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a jövedelemadó kiszámításához szükséges kiadásokat igazolni kell. Egy szervezet meghatározhatja saját üzemanyag-fogyasztási szabványait, amelyek eltérhetnek a Közlekedési Minisztérium által jóváhagyottaktól. Ha azonban a szabványok nagymértékben eltérnek az ajánlottaktól, ez vitákhoz vezethet az adóhivatallal. Az ellenőrök a költségeket gazdaságilag indokolatlannak ismerhetik el, és további jövedelemadót számíthatnak fel.
A szervezet üzemanyag-fogyasztási normákra vonatkozó rendeletének kidolgozásakor és jóváhagyásakor érdemes betartani a részleg ajánlásait. Különböző tényezőktől függően azonban lehetőség van a szabványok növelésére. Például figyelembe véve a jármű üzemi évszakát (nyári-téli), a közlekedést igénybe vevő város lakosságszámát és a járművek korát. A Közlekedési Minisztérium engedélyezi a fogyasztási normák emelését a több mint 5 éve használatban lévő autók esetében.
A rendelést nem kell minden szezonban újra jóváhagyni. Könnyebb azonnal feltüntetni a dokumentumban a nyári és téli üzemanyag-fogyasztási arányokat azok érvényességi idejével együtt. Ebben az esetben a rendelés kiegészítése csak a szállítási flotta frissítése és új autók vásárlásakor szükséges.
Lásd alább a mintákat.
Megrendelőlap a hivatalos járművek üzemanyag-fogyasztási szabványainak jóváhagyásához
Rendelésminta a 2017-es üzemanyag-fogyasztási szabványok jóváhagyásáról
az üzemanyag-fogyasztási szabványok jóváhagyásáról
A 2017. május 1. és október 31. közötti időszakra elrendelem a VAZ-2109 típusú, K 406 KN 97 rendszámú autó AI-92 benzinfogyasztási arányának jóváhagyását 8,2 liter/100 kilométeres mennyiségben.
Az alap a VAZ-2109 autó tesztvezetése, amely szerint 100 kilométeres fix futásteljesítmény mellett a tényleges üzemanyag-fogyasztás 8,2 liter volt.
Főigazgató ________Steklov____________ V.V. Szteklov
Megrendelőlap az üzemanyag-fogyasztási szabványok és korrekciós tényezők jóváhagyására (felárak)
Rendelésminta az üzemanyag-fogyasztási szabványok és korrekciós tényezők jóváhagyására (felárak)
Megrendelés kidolgozásakor a vállalkozás növekvő együtthatókat alkalmazhat. Ha a vállalkozás 5 millió lakos feletti városban található, az üzemanyag-fogyasztás mértéke 35%-kal növelhető. Az 1-5 millió fős városokban a normatíva 25%-kal emelhető stb.
Az üzemanyag-fogyasztás az üzemi szezontól függően is változtatható. A normák kiegészítései régiónként eltérő hónapoktól érvényesek. Például Moszkvában november 1-től 10%-kal több üzemanyagot írhat le, mint nyáron.
A Pénzügyminisztérium lehetővé teszi a benzinköltségek szabványosításának mellőzését (2013. 06. 03. 2009. 03. 03. 06. 2009. évi levél7). A társaságnak joga van az üzemanyagot ténylegesen leírni. Ezenkívül a rendelésben saját korlátozásokat is beállíthat. Sőt, a cégnek joga van még októbertől is emelni a színvonalát, ha hirtelen romlik az időjárás.
Korlátolt Felelősségű Társaság Személy
az üzemanyag-fogyasztási szabványok jóváhagyásáról
Moszkva 2017.05.27
1. A személygépkocsik alapvető üzemanyag-fogyasztási aránya az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2008. március 14-i AM-23-r számú rendeletének 2. szakasza szerint.
2. Korrekciós tényezők (pótdíjak), figyelembe véve a személygépkocsik helyi üzemeltetési feltételeit (az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2008. március 14-i AM-23-r számú rendeletének 1. szakasza alapján):
– bónusz egy 5 millió lakos feletti városban végzett munkáért – 35 százalék;
– bónusz egy 1-5 millió lakosú városban végzett munkáért – 25 százalék;
– bónusz egy 250 ezer és 1 millió lakosú városban végzett munkavégzésért – 15 százalék;
– bónusz egy 100-250 ezer lakosú városban végzett munkáért – 10 százalék;
– bónusz a legfeljebb 100 ezer lakosú városban végzett munkáért (ha van ellenőrzött kereszteződés, jelzőlámpa vagy egyéb közlekedési tábla) – 5 százalék;
– több mint öt éve üzemelő, összesen 100 000 km-t meghaladó futásteljesítményű gépkocsik pótdíja – 5 százalék;
– nyolc éven túli üzemben lévő, 150 000 km-t meghaladó futásteljesítményű gépkocsik pótdíja – 10 százalék;
– légkondicionálás autóban használatának felára – 7 százalék.
A megbízást a vállalkozás vezetése írja alá, és szövegét a vállalkozásnál dolgozó összes sofőrrel közli.
