2016. január 1-től új negyedéves adatszolgáltatási űrlapot vezettek be az adóügynökök számára: Az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegeinek kiszámítása (6-NDFL nyomtatvány) (jóváhagyva). Fontolja meg a 6-NDFL űrlap kitöltésének eljárását bizonyos helyzetekben.
Az új nyomtatvány alapvetően eltér a szokásos 2-NDFL igazolásoktól abban, hogy általánosságban ki kell tölteni minden olyan adózónak-magánszemélynek, aki adóügynöktől kapott bevételt ().
Sajnos a 6-NDFL űrlapon szereplő Számítás kitöltési eljárása (k (továbbiakban: Eljárás)) nem tartalmaz választ minden, az elkészítése során felmerülő kérdésre. És annak ellenére, hogy az oroszországi szövetségi adószolgálat néhányat már elmagyarázott leveleiben (, -tól, -tól, -tól), "fehér foltok" még mindig maradnak.
Nézzük meg, milyen jellemzőket kell figyelembe venni a 6-NDFL űrlapon található Számítás kitöltésekor, és mire érdemes odafigyelni a különböző helyzetekben az elkészítésekor.
A 6-NDFL nyomtatványon történő számítás a 2-NDFL-hez hasonlóan az adószámviteli nyilvántartásokban szereplő adatok alapján kerül kitöltésre (; az Eljárás I. szakaszának 1.1. pontja).
Speciális nyilvántartást is készíthet (lásd az alábbi mintát), ne felejtse el jóváhagyni annak űrlapját a számviteli politika mellékleteként. Ebben az esetben egy ilyen nyilvántartásnak tartalmaznia kell a 6-NDFL kitöltéséhez szükséges összes információt (a személyi jövedelemadó felhalmozásának, átutalásának és levonásának dátumait lásd a referenciatáblázatban).
Amikor különböző típusú jövedelmekből személyi jövedelemadót kell visszatartani és átutalni
A 6-NDFL űrlap 1. szakasza "Általános mutatók" feltételesen két blokkra osztható.
Ezek közül az első 010-től 050-ig terjedő sorokat tartalmaz. Ezt a mezőt minden egyes adókulcshoz külön kell kitölteni. Azaz ha rezidens és külföldi munkavállaló is dolgozik a szervezetben, akkor a 010-050 sorokat kétszer kell kitölteni: 13 százalékos és 30 százalékos arányban. A megfelelő adókulcs (13, 15, 30 vagy 35%) a 010-es sorban van feltüntetve.
A 020. sor a 010. sorban feltüntetett adókulccsal adózott jövedelem teljes összegét mutatja.
A 030-as sor az adólevonások teljes összegét jelzi, nem csak normál, hanem szociális, vagyoni, szakmai. Ugyanezen soron a hatályos személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó jövedelem összegét veszik figyelembe.
A 040. sor a számított adó összegét mutatja:
A számított személyi jövedelemadó összege = (az elhatárolt jövedelem összege (020. sor) - az adólevonások összege (030. sor)) x adókulcs (010. sor)
A 050. sorban kell feltüntetni az adóidőszak kezdetétől a számított adó összegének csökkentéseként elfogadott fix előleg összegét.
A 040-es és 045-ös sorban az ebből az összegből számított osztalék és személyi jövedelemadó összege látható.
A 060-tól 090-ig terjedő sorok az 1. pont második blokkját jelentik, és az alkalmazandó adókulcsoktól függetlenül csak egyszer, annak első oldalán töltik ki (Eljárás 3.2 pont).
A 060-as sorban kell feltüntetni azon magánszemélyek összesített számát, akik az adózási időszakban adóköteles jövedelmet szereztek. Ugyanazon magánszemély egy adózási időszak alatti elbocsátása és foglalkoztatása esetén a létszám nem kerül módosításra (Eljárás 3.3. pont). Ha egy személy különböző adókulcsokkal adózott jövedelmet kap, akkor ebben az esetben egy személynek számít.
PÉLDA Az I. negyedévre vonatkozó 6-NDFL űrlapon a Számítás kitöltésekor a 060-as soron 5 főt jelentettek be. Májusban 2 fő, júniusban 3 fő állt munkaviszonyban, közülük egy a korábban felmondók közé tartozott. A 060-as sorban fél évre a 6-NDFL adatlapon feltüntetett jövedelemben részesült személyek száma 6 fő (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Az útközben távozó és visszatérő alkalmazottak nem számítanak bele.
A 070-es sorban a teljes visszatartott adó összegét kell feltüntetni.
A kiszámolt, de valamiért le nem vont személyi jövedelemadó összegét a 080. sor tünteti fel.
A 090-es sorban kell feltüntetni az adóalanyok részére visszatérített adó összegét.
Az 1. ponttól eltérően, amelyet az év elejétől eredményszemléletűen töltenek ki, a 6-NDFL nyomtatvány 2. szakasza „Ténylegesen kapott bevételek dátumai és összege, valamint a személyi jövedelemadó forrásadója” csak azokat a mutatókat tartalmazza, amelyeket a a jelentési időszak utolsó három hónapja ( ).
A helyes kitöltéshez a következő jellemzőket kell figyelembe vennie:
A bevétel teljes összegét (a levont személyi jövedelemadó összegének levonása nélkül) a 130. sor, az ebből a bevételből levont adó összegét pedig a 140. sor tartalmazza.
Ha különböző, azonos tényleges beérkezési dátumú jövedelemtípusok esetében az adó áthárításának feltételei eltérnek, akkor a 100-140. sorokat minden adóáthárítási időszakra külön kell kitölteni.
Főszabály szerint az adóügynök köteles az adó összegét legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon átutalni. Kivételt csak az átmeneti rokkantság miatti ellátások (ideértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátások) és a szabadságolási díjak tekintetében tettek ki. A befizetésekből levont személyi jövedelemadót legkésőbb a kifizetés hónapjának utolsó napjáig kell átutalni ().
Ezért, ha például a 2016. márciusi fizetést áprilisban, illetve áprilisban fizetik ki, a személyi jövedelemadó levonásra és átutalására áprilisban kerül sor. E tekintetben az 1. szakaszban az elhatárolt bevétel összege 6-NDFL formájában jelenik meg az első negyedévre vonatkozóan, a 2. szakaszban pedig ez a művelet csak az alkalmazottak bérének közvetlen kifizetésével, azaz , a Számításban 6-NDFL formájában 2016 hat hónapjára ( ).
Milyen dátumokat kell ebben az esetben feltüntetni a 6-NDFL kitöltésekor, nézzen meg egy példát.
PÉLDA 1. A márciusi bért április 5-én, a személyi jövedelemadót április 6-án fizették ki a munkavállalóknak. Az ügylet az Egyezség 1. szakaszában 6-NDFL formájában jelenik meg az I. negyedévre vonatkozóan, míg az adóügynök nem tükrözi a 2. szakaszban szereplő műveletet 2016 I. negyedévére vonatkozóan. Ez a művelet a közvetlen kifizetésben fog megjelenni. munkavállalói munkabér, azaz az Elszámolásban 6- Szja 2016. félévre nyomtatványon az alábbiak szerint: - a 100. sorban a 2016. 03. 31. dátum szerepel; - a 110. vonalon - 2016.05.04.; - a 120. vonalon - 2016.06.04.; - a 130. és 140. soron - a megfelelő összegjelzők. 2. A márciusi betegszabadság április 5-én került kifizetésre. Az Egyezség 2. pontjában a 6-NDFL formanyomtatvány szerinti, 2016. év hat hónapjára vonatkozó működés az alábbiak szerint jelenik meg: - a 100-as vonalon 2016.04.05. - a 110. vonalon - 2016.05.04.; - a 120. vonalon - 2016.04.30.; - a 130. és 140. soron - a megfelelő összegjelzők.
A 4000 rubelt meg nem haladó bevételek, amelyeket az egyének az adóidőszak során kaptak, például ajándékok, anyagi segítség formájában (), nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá. Ha az adóügynök a megállapított normát meg nem haladó összegben fizet ilyen jövedelmet alkalmazottainak, nem keletkezik személyi jövedelemadó számítási és levonási kötelezettség. Ez a körülmény azonban nem mentesíti a feltüntetett összegek nemcsak az adónyilvántartásban, hanem a 6-NDFL-ben való feltüntetésének kötelezettsége alól. Tekintettel arra, hogy az adóügynök az év során többször is kifizetheti munkavállalói jövedelmét, amely részben mentesülhet az adózás alól, az ilyen elszámolás elkerüli az adó összegének kiszámítását.
PÉLDA 2016 februárjában egy alkalmazott 2000 RUB összegű pénzügyi támogatásban részesült. 2016 májusában ugyanaz a munkavállaló ismét 10 000 rubel összegű pénzügyi segítséget kapott. A 6-NDFL űrlapon az első negyedévre vonatkozó számítás kitöltésekor a kifizetett anyagi támogatás tükröződik: - a 020-as vonalon - 2000 rubel; - on-line 030 - 2000 rubel. Amikor a 6-NDFL űrlapnak megfelelően a hat hónapra kitölti a számítást, a feltüntetett kifizetések megjelennek: - a 020-as vonalon - 12 000 rubel. (2000 + 10 000); - on-line 030 - 4000 rubel.
A 4000 rubelt meghaladó ajándékok átadásakor a következőket kell figyelembe venni.
Az adózónak természetbeni jövedelem kifizetésekor (és az ajándékozás ilyen jellegű bevételre vonatkozik), az adóalanynak pénzben kifizetett bevétel terhére adólevonás történik. Ebben az esetben a forrásadó összege nem haladhatja meg a készpénzben kifizetett jövedelem összegének 50 százalékát ().
Az ilyen korlátozások figyelembevételével a gyakorlatban gyakran előfordul, hogy a könyvelő nem tudja azonnal teljes mértékben visszatartani a személyi jövedelemadót az ajándék értékéből.
Ezért ezt a következő készpénzes fizetéskor kell megtenni. Ha az adóösszeg az adóidőszak alatt továbbra sem kerül visszatartásra (például munkavállaló felmondása esetén), akkor ebben az esetben az adóügynöknek legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig be kell jelentenie a az adózó és az adóhatóság írásban a nyilvántartásba vétel helyén történik, az értesítésben feltüntetve azon bevétel összegét, amelyből adót nem vontak le, valamint a le nem vont adó összegét.
Az ilyen információk benyújtását követően a szervezet adóügynöki feladatai megszűnnek. Ebben az esetben az adófizetési kötelezettség magánszemélyre száll át (,).
Jelena Titova, a GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője, az Adótanácsadói Kamara tagja
2016 óta a személyi jövedelemadó adóügynökeinek új jelentéseket kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra és egy évre vonatkozóan - a 6-NDFL űrlapot. Ezt a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11 számú rendelete tartalmazza. [e-mail védett]
A végzés szerint az adóügynök által számított és levont személyi jövedelemadó összegeinek számítását az adóügynökök töltik ki, és a 6-NDFL nyomtatványon benyújtják a regisztráció helyén működő adóhatósághoz.
A 6-NDFL kitöltése két részből áll:
Megjegyzés: Vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők nem vonhatók közigazgatási felelősségre ().
Ha az adóhatóság a kalkulációt a benyújtási határidő lejártát követő 10 napon belül nem kapja meg, jogosult az adóügynök bankszámlán és elektronikus pénzátutalással kapcsolatos tevékenységét felfüggeszteni.
| Szabálysértés | Finom összeg |
|---|---|
| A 6-NDFL késedelmes benyújtása | 1000 RUB minden teljes/nem teljes késés hónapjára () |
| 6-NDFL benyújtása érvénytelen adatokkal | 500 RUB minden hibás számításhoz () |
| A bejelentési mód megsértése (ha a 6-NDFL elektronikus számítása helyett papíralapú űrlapot nyújt be az IFTS-hez) | 200 RUB minden egyes számításra, amelyet a bejelentési űrlap megsértésével nyújtottak be () |
| Ha ezen jelentések benyújtása a benyújtás időpontjától számított 10 munkanapnál többet késik | A munkáltató a fent említett bírságon túl bankszámlái zárolására is vár (). |
Az adózási időszak eredményei alapján minden egyes személyre vonatkozóan negyedéves számításokat és jelentéseket kell benyújtani az IFTS-hez az adóügynök regisztrációs helyén. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve pontosította:
Jegyzet:. Az adóügynök a visszatartott személyi jövedelemadót annak az adóhivatalnak az adatai szerint sorolja fel, ahol a szervezetet bejegyezték. Az egyéni vállalkozók vállalkozói számára külön fizetési eljárás vonatkozik. Van egy táblázat, ahol 2-NDFL, 6-NDFL veheti át
a menübe
Jegyzet:. Sikeresen teljesítettük a 6-NDFL-t, majd hibát találtunk, vagy frissítés benyújtására vonatkozó kérést kaptunk az ellenőröktől. Mit kell tenni? Javítsa ki az adatokat és szüntesse meg a pontatlanságokat, generálja újra a jelentést és küldje el az IFTS-nek. Tehát kerülje a büntetéseket.
Küldje be, ha a kezdeti elszámolás után:
Ha például az eredeti űrlapon az adóügynök hibás ellenőrzőpontja vagy OKTMO-ja volt feltüntetve, akkor frissített számítást kell benyújtania. Itt elengedhetetlen az elsődleges jelentés részleteinek kiigazításáról szóló nyilatkozat (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-i levele, BS-4-11 / 4900).
A hibás OKTMO-val végzett számítást törölni kell. Ehhez küldjön be egy frissítést ugyanazzal az OKTMO-val, és tegyen nullákat az összes digitális jelzőbe. Erre azért van szükség, hogy eltávolítsuk a hibás terheléseket a személyes számláról. Ha csak a megfelelő OKTMO-val adja át a frissítést, a hibás díjak megmaradnak. A nulla pontosításhoz csatoljon kísérőlevelet vagy magyarázó megjegyzést. Írja meg, hogy átadja a számítást a hibás díjak lezárása érdekében. Ezt jelzik az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat képviselői privát magyarázatokban.
A címlapon a "Javítási szám" sorba írja be a "001"-et az első javított számítás benyújtásakor, a "002"-t a második és így tovább. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11 / 450 számú végzésével jóváhagyott eljárás 2.2. pontja tartalmazza.
A 2-NDFL-tanúsítvány kitöltési szabályaitól eltérően a 6-NDFL-űrlap elkészítésének eljárása nem rendelkezik törlési vagy törlési számítás benyújtásáról. Ezért, ha tévedésből nulla számítás helyett kitöltött jövedelem- és adómutatókkal ellátott űrlapot küldött a felügyelőségnek, nyújtson be frissített számítást.
a menübe
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016. január 20-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]
A 100. sor „A bevétel tényleges beérkezésének dátuma” kitöltésével ellenőrizze az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét is.
Ha a munkáltató annak a hónapnak a vége előtt fizette ki a bért a munkavállalóknak, amelyre felszámították, a 6-NDFL jelentésben a bér beérkezésének dátuma továbbra is a hónap utolsó napja lesz.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i levele, BS-4-11 / 5106
Például abban az esetben, ha a januári fizetést január 25-én adták ki, a 100. sorban (a jövedelem beérkezésének dátuma) meg kell adni a 2016.01.31. Ugyanakkor a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell levonnia, amikor a havi fizetést átutalták a munkavállalóknak, pl. a 110. sorban (az adó levonásának dátuma) 2016. 01. 25., a 120. sorban (adóátutalási dátum) - 2016. 01. 26.
A Szövetségi Adószolgálat újabb levelet adott ki a 6-NDFL számításának összeállítási eljárásáról. Ezúttal a tisztviselők elmagyarázták, hogyan kell kitölteni a 6-NDFL számítás 1. szakaszának 070-es és 080-as sorát, ha az egyik negyedévhez tartozó fizetést a következőben fizetik ki (például a márciusi fizetést áprilisban fizették ki, ill. júniusi fizetését júliusban fizették ki).
Megjegyzés: Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 16-i levele, BS-4-11 / 8609.
Abban az esetben, ha az egyik negyedévhez tartozó fizetést a következőben fizetik ki (például a márciusi fizetést áprilisban, a júniusi fizetést júliusban fizették ki, stb.), a 070-es „Letartott adó összege A 6-NDFL számítás 1. szakaszának "0"-val kell számolnia arra az időszakra, amelyre ez a bevétel vonatkozik. Ugyanakkor nem szükséges az adó levonása után ugyanarra az időszakra aktualizált kalkulációt bemutatni, a 070. sorban feltüntetett személyi jövedelemadó összeggel. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 16. július 1-i keltezésű, BS-4-11 számú leveléből következik. [e-mail védett].
Ha a beszámolási időszakban a szervezet (vállalkozó) nem halmozott fel és nem fizetett bevételt magánszemélyeknek, nem tartott vissza személyi jövedelemadót és nem utalt át adót a költségvetésbe, akkor nem kell 6-NDFL számításokat benyújtani. Ilyen esetekben a szervezetet (vállalkozót) nem ismerik el adóügynöknek. És az adóügynököknek kell átadniuk a számításokat. Ebben az esetben a szervezet (vállalkozó) jogosult benyújtani, a felügyelőség pedig köteles elfogadni a 6-NDFL nulla számítását.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016.03.23-i levele, BS-4-11 / 4958
Sok adóellenőr azonban ezzel ellentétes állásponton van, és úgy véli, hogy kifizetések hiányában a vállalatoknak nulla számításokat kell benyújtaniuk a 6-NDFL-re vonatkozóan, annak ellenére, hogy a kitöltési eljárás nem rendelkezik nulla mutatókkal. A sikertelen jelentés miatti fiók blokkolásának elkerülése érdekében jobb, ha tisztázza a nulla űrlapok benyújtásának szükségességét az ellenőrzés során.
Ha nem adja át a számítást, küldjön egy levelet a felügyelőségnek, hogy nem adóügynök. Ez védelmet nyújt a könyvvizsgálók követeléseivel és a folyószámla zárolásával szemben. Mert a 6-NDFL űrlapon történő számítás megvárása nélkül az adóhivatal zárolhatja a cég folyószámláját (). Végül is nem lesz információja arról, hogy Ön adóügynök, vagy egyszerűen elfelejtette benyújtani a számítást. Ezért jobb, ha előre figyelmezteti őket. Írja meg a levelet szabad formában.
Ha az ellenőr ragaszkodik a "nullához", akkor biztonságosabb átmenni. Mivel az űrlapon mindkét rovat kitöltése kötelező, ezeket nullákkal kell kitölteni, és a második rovatban meg kell adni a jelentési időszak bármely dátumát (lehetőleg az utolsó napot).
Megjegyzés: Ha egy szervezet vagy vállalkozó nem adóügynök, és nem nyújtja be a 6-NDFL számítását. A levél segít elkerülni a fiók letiltását egy be nem nyújtott dokumentum esetén.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének vezetője 666. sz
Urjupinszkben
N.T. Budgetov
a "GASPROM" LLC-től
INN 4308123456
KPP 430801001
Cím (jogi és tényleges):
625008, Uryupinsk, st. Kutinszkaja, 130
Ref. 1596 sz., 2016.05.04
2016 első negyedévében a Gasprom LLC nem halmozott fel és nem fizetett bevételt magánszemélyeknek, nem vont le levonást és nem utalt át adót a költségvetésbe.
A fentiekkel összefüggésben, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-án kelt, BS-4-11 / 4901 számú levele alapján az LLC Gasprom nem köteles az I. negyedévre vonatkozó számítást benyújtani. 2016-ból.
a menübe
Ha egy orosz szervezet vagy egyéni vállalkozó nem fizet jövedelmet magánszemélyeknek, akkor nem kell számítást benyújtaniuk 6-NDFL formájában. A Szövetségi Adószolgálat ezt a BS-4-11/7928 sz., 05/04/16-án kelt levelében jelentette be.
A „bérből” származó jövedelem tényleges beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt elhatárolták. Ezért, ha a fizetést az ütemezés előtt adják ki, a hónap végére, amikor azt kiadják, a munkavállalóknak nem kell személyi jövedelemadót visszatartaniuk és a költségvetésbe utalniuk.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016. április 29-i levele, BS-4-11 / 7893
Mivel ebben az esetben kiderül, hogy hiába van már pénzük a dolgozóknak, személyi jövedelemadó fizetési szempontból még nem jutottak bevételhez. Az adót a számlázási hónap végén kell kiszámítani és le kell vonni a következő pénzfizetéskor a munkavállalóknak: vagy a hónap utolsó napján, vagy a következő hónapban.
Ebben a helyzetben ki kell töltenie a 6-NDFL űrlap 1. szakaszát, és nem kell kitöltenie a 2. szakaszt (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 12-i levele, BS-3-11 / [e-mail védett]). Ha elektronikusan tesz bejelentést, a rendszer nagy valószínűséggel nem teszi lehetővé a 2. szakasz törlését. A második rovat sorainak kitöltését ilyen helyzetben (amikor valójában nincs adat) érdemes az adóhivatalnál tisztázni.
2016 első negyedévében a szervezet havi fizetést halmozott fel az alkalmazottaknak, de nehéz anyagi helyzet miatt nem fizette ki. Hogyan kellett a „bérbevételt” tükrözni az első negyedévi 6-NDFL számításánál? Hogyan kell fél évre kitölteni a 6-NDFL-t, ha az alkalmazottak január-márciusi fizetésüket csak áprilisban kapták meg, az első negyedévi adóügynök bejelentése után? Az ezekre a kérdésekre adott válaszokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 24-i BS-4-11 / 9194 számú levele tartalmazza.
Abban a helyzetben, amikor a munkavállalók fizetésének teljes első negyedéve elhatárolásra került, de a munkáltató anyagi nehézségei miatt az alkalmazottak csak áprilisban kapták meg a pénzüket, a 6-NDFL-ben az első negyedévre, a felhalmozott összegek csak csökkennek. az 1. szakaszba.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016. május 24-i levele, BS-4-11 / 9194
Ebben az esetben a munkabér-jövedelem elhatárolt összegét a 020-as sorban, a személyi jövedelemadó megfelelő összegét a 040-es sorban kell feltüntetni. A 070-es „Letartott adó összege” és a 080-as „Adóval nem levont adó összege” sorban. ügynök", nullákat kell beírnia. A 070-es sorba már a hat hónapra vonatkozó kalkuláció kitöltésekor be kell írni az áprilisban levont személyi jövedelemadó összegét a negyedéves fizetésből.
a menübe
Az adóhatóság a Szövetségi Adószolgálat 2016. április 27-i BS-4-11 / 7663 számú levelében emlékeztetett arra, hogy a 6-NDFL űrlap 2. szakaszának kitöltésekor a 100-140. sorokban szereplő adatokat egy dátum szerinti bontásban. De nem kell további felosztást használnia az adókulcsokhoz.
Ezen túlmenően tisztázásra kerül, hogy abban az esetben, ha a 2. szakasz adatai kevesebb oldalra elegendőek voltak, mint amennyi több 1. szakasz kitöltése során keletkezett, minden üres ismertségben - "négyzetben" kötőjelet kell tenni. .
A Szövetségi Adószolgálat 16.08.01-én kelt BS-4-11 / 13984 levelében válaszokat adott a 6-NDFL számítási eljárásával kapcsolatos legnépszerűbb kérdésekre. A tisztviselők egy példa segítségével elmagyarázták, hogyan kell kitölteni egy számítást olyan helyzetben, amikor a fizetést és a juttatásokat ugyanazon a napon fizetik ki.
a menübe
A személyi jövedelemadó szempontjából a termelési eredmény utáni bónusz formájában megszerzett jövedelem megszerzésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan az ilyen jövedelem a munkavállalónál keletkezett. Ennek megfelelően az erről a műveletről szóló információkat a beszámolási időszak 6-NDFL tartalmazza, amelyhez az adott hónap tartozik.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2017. április 19-i levele N BS-4-11 / [e-mail védett]
Fontos! A nem termelési eredményért, személyi jövedelemadó fizetése érdekében kifizetett bónuszokért ez már nem fizetés.
Az Adószolgálat a Szövetségi Adószolgálat 2016. 01. 08-i, BS-4-11 / 13984 sz. levelében (11. kérdés) a következőket válaszolja: "Ha az átmeneti rokkantsági ellátást az egyik jelentési időszakban halmozták fel, és egy másikban fizették ki, akkor szükséges, hogy az ilyen folyamatos betegszabadságot a fizetési időszakban tükrözzék."
Megjelentek az ellenőrzési arányok, amelyek segítségével az adóügynökök önállóan ellenőrizhetik a 6-NDFL kitöltésének helyességét. Felhívjuk figyelmét, hogy a korábban közzétett adatok javításra kerültek, és a negyedéves jelentések ellenőrzésekor a frissített adatoktól kell vezérelnie.
a menübe
A munkavállaló 2017 áprilisában a könyvelőhöz az ellenőrzésről szóló értesítést hozott, amelyben megerősítette a lakásvásárláshoz kapcsolódó személyi jövedelemadó levonást. A munkáltató a naptári év elejétől visszatartott személyi jövedelemadó összegét visszaadta a munkavállalónak. Szükséges-e a leírt helyzetben a 6-NDFL nyomtatvány felvétele 2017 I. negyedévére? Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy erre nincs szükség (17.04.12-i levél, BS-4-11 / 6925).
Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 18.06.26-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]
A 025-ös "Az osztalék formájában felhalmozott bevétel összegével együtt" soron az osztalék formájában felhalmozott bevétel összes magánszemélyre összesített összege az adóidőszak kezdetétől felhalmozási alapon kerül feltüntetésre.
A 030-as „Az adólevonások összege” sorban – az adózási időszak kezdetétől az összes magánszemélyre vonatkozóan felhalmozási alapon összesített levonások összege. Ez tükrözi többek között az értékpapír-tranzakciók költségeit. A megadott sor a levonástípusok kódjainak értékei szerint van kitöltve (a kódok listáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]).
A 6-NDFL számításának 1. szakaszának kitöltésekor a 025-ös sorban fel kell tüntetni a magánszemélyek javára kiosztott osztalék formájában szerzett jövedelem teljes összegét, a 030-as sorban pedig azt az összeget, amely csökkenti a jövedelem adóalapját a formában. osztalék ("601" levonási kód).
FTS, Nyugdíjpénztár, FSS, Rosstat, RAR, RPN. A szolgáltatás telepítést és frissítést nem igényel - a bejelentőlapok mindig naprakészek, a beépített ellenőrzés biztosítja a jelentés első kézbesítését. Küldjön jelentéseket a Szövetségi Adószolgálatnak közvetlenül az 1C-től!
a menübe
| Kinek? | Hova? | Milyen kódot? |
|---|---|---|
| A cég székhelyének alkalmazottai | A cég bejegyzési helyén | 212 |
| A legnagyobb adófizetőként jegyzett cég alkalmazottai | A legnagyobb adózóként történő regisztráció helyén | 213 |
| Külön alosztály alkalmazottai | Külön alosztály bejegyzési helyén | 220 |
| Vállalkozó | A fenti lehetőségek egyike - a vállalkozóval kötött szerződés megkötésének helyétől függően | 212, 213 vagy 220 |
| Egyéni vállalkozók az OSNO-n vagy az STS-en | Az egyéni vállalkozó lakóhelyén | 120 |
| Egyéni vállalkozók az UTII-n vagy a szabadalmi rendszeren | Az egyéni vállalkozó adóalany bejegyzésének helyén | 320 |
Ez a kérdés könnyen három részre bontható.
Felsoroljuk a kitöltendő sorokat, és megjegyzéseket fűzünk a sorok kötelező tartalmához.
Keresse meg a szükséges kódot ebből a listából:
Ebbe a mezőbe írja be az aktuális évet! Ebben az esetben 2016.
Ebben az oszlopban kell beírnia annak az ellenőrzésnek a digitális számát, amelyre a jelentést benyújtja.
Itt jönnek jól a fenti táblázat kódjai.
Most készülj fel egy kis paradoxonra. Jobb, ha a 6-NDFL-t ebben a lépcsőzetes sorrendben tölti ki - a címlapot, majd a második részt és csak ezután az elsőt. A helyzet az, hogy az első valójában a másodikban felsorolt információk általánosítása.
Tehát mentálisan tedd félre az első részt.
A második rész blokkokból áll, amelyek mindegyike öt sort (100, 110, 120, 130 és 140) tartalmaz. Öt ilyen blokk elfér egy oldalon.
Ezen blokkok mindegyike a személyi jövedelemadó egyéneknek fizetett fizetését jelöli - fizetések, betegszabadság, szabadságolási díj és így tovább. Ugyanakkor a jövedelmet nem azon személyek szerint bontják, akiknek kiadták, hanem a kiadás időpontja szerint.
Nem. Látja, ezeknek a jövedelmeknek egy bevételbevételi dátuma (100. sor) és egy személyi jövedelemadó levonási dátuma (110. sor) lesz - a kiadás napja. A 120. sorban ("Adó átutalásának határideje") azonban különböző dátumokat kell feltüntetnie - a pénzügyi támogatás kifizetésének napját követő napot és a szabadság kifizetésének hónapjának utolsó napját.
Mindegyik dátumhoz öt sort kell kitöltenie. Ha ötnél több ilyen „bevételi fél” van a negyedévben, használjon további lapokat.
És most - egy másik paradoxon. Ennek az űrlapnak minden lapja tartalmaz mezőket az első szakaszhoz és mezőket a másodikhoz. Ebben az esetben annyi lapon tölti ki az első részt, ahány SZJA-kulcs ebben a beszámolási időszakban érvényes. Ha csak 13% - akkor csak egy lapon. Az összes többi lapon, ha több van belőlük, az első rész mezői maradjanak üresek.
A már említett, egyenként ötsoros blokkokban időrendi sorrendben kell felsorolnia a beszámolási időszakban a magánszemélyek által Öntől kapott személyi jövedelemadó-köteles jövedelmeket.
Nehéz pillanat – mit kezdjünk a negyedév utolsó hónapjának fizetésével?
Az adóhivatal kifejti, hogy valószínűleg már a következő hónapban le kell vonni a beszámolási időszak utolsó hónapjára vonatkozó béradót. Így például a 6-NDFL benyújtásakor 2016 első negyedévére vonatkozóan a jelentésben a januárban kifizetett decemberi fizetést tünteti fel - és nem tünteti fel az áprilisban kifizetett márciusi fizetést.
Még ha a felsorolt jövedelmek eltérő mértékű személyi jövedelemadóval is adóznak, nem kell a feltüntetésük sorrendjében finomkodni - továbbra is időrendi sorrendben tüntesse fel.
És itt van még egy kis paradoxon. A "tényleges bevételszerzés dátuma" sorba sok esetben NEM írja be a tényleges bevételszerzés dátumát. Inkább arról a dátumról van szó, amikor ki kell számítani a személyi jövedelemadó összegét - az ilyen dátumokat az adótörvény határozza meg.
Most felsoroljuk a leggyakoribb lehetőségeket, hogy ne kelljen extra időt töltenie a kereséssel.
| Jövedelem típusa | Az adószám szerinti bevétel tényleges beérkezésének napja |
|---|---|
| A fizetés | Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetést számítják |
| A végkielégítés kiszámítása | Az alkalmazott utolsó munkanapja |
| Szabadság, betegszabadság, személyi jövedelemadó-köteles dologi segély egy része és egyéb, munkabérhez nem kapcsolódó bevétel | Azon a napon, amikor a pénzt kiállítják a pénztárgépből, vagy átutalják a munkavállaló kártyájára a cég számlájáról. Természetbeni jövedelem esetén - az anyagi értékek átruházása vagy a szolgáltatások személyenkénti fizetése |
| A munkavállaló által nem dokumentált utazási költségtérítés, valamint a túlnapi pótlék | A költségelszámolás jóváhagyásának hónapjának utolsó napja |
| Vállalkozói díjazás | Azon a napon, amikor a pénzt kiállítják a pénztárból, vagy átutalják a vállalkozó kártyájára a cég számlájáról |
| Anyagi haszon kölcsönöknél | Minden hónap utolsó napja a kölcsön kiadásának időszakában |
| Osztalék | Azon a napon, amikor a pénzt kibocsátják a pénztárból, vagy átutalják a részvényes kártyájára a társaság számlájáról |
Megismételjük: ha a táblázat dátuma nem esik egybe azzal a nappal, amikor a személy ténylegesen megkapta a pénzét, akkor ebből a táblázatból kell beírni a dátumot.
A forrásadót a jövedelem kifizetésének napján kell fizetni. Ezért ebben a sorban kell feltüntetni azt a napot, amelyen alkalmazottai ténylegesen megkapták a fizetésüket, ha ez a nap eltér a hónap utolsó napjától. Még akkor is, ha hat hónapig fogva tartotta.
Van itt egy finomság: az előleg kiállítása során nem vonják le a személyi jövedelemadót. A hónap vége előtti befizetésekből visszatartandó adórészt a hónap végét követő első befizetésből - vagyis a főbér kifizetésekor - vonják vissza. Ez azt jelenti, hogy a 6-NDFL második részében az előleget és a fő kifizetést egy blokkban jeleníti meg.
De ha a hónap vége után több részletben ad ki fizetést - például a cég anyagi nehézségei esetén - akkor ezeket a részeket külön kell tükröznie. Ebben az esetben az előleg teljesen összevonódik az első kifizetéssel, mint az előző esetben.
Ha természetbeni jövedelemről és kölcsönből származó anyagi juttatásokról beszélünk, akkor ezekből adót kell levonnia ugyanazon személynek a következő készpénzfizetéskor. Ebben az esetben az esemény napját kell feltüntetni ebben az oszlopban.
Ebben az oszlopban tüntesse fel azt a dátumot, amikor az SZJA szerint köteles átutalni a visszatartott személyi jövedelemadót.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha valamilyen nehézség miatt késik a beszedett adó átutalásával, az nem befolyásolja a 6-NDFL űrlap kötelező tartalmát. Vagyis ebben a sorban azt a napot kell feltüntetni, amikor át kellett volna utalni az adót, és nem azt, amikor átutalta.
A személyi jövedelemadóval terhelt jövedelem teljes összegét kell feltüntetni.
Itt kell feltüntetni azt az összeget, amelyet személyi jövedelemadóként le kellett volna vonnia a kifizetett bevételből. Figyelem, még ha valamilyen tragikus véletlen miatt nem is sorolta fel ebben a kötetben, ez a tény nem lesz hatással e sor tartalmára. Írj annyit, amennyit kell.
Most, hogy elkészült az új űrlap második részének kitöltésével, nyugodtan folytathatja az első kitöltését.
Ez a feladat valószínűleg kevésbé időigényes – de biztosan nem lesz kevésbé fontos, ezért ne lazítson.
Figyelem - annyi lapon kell kitöltenie az első részhez tartozó sorokat, ahány ebben a beszámolási időszakban érvényes a személyi jövedelemadó kulcsa.
Mindegyik lapon szerepel egy kalkuláció az összes személyi jövedelemadóval terhelt jövedelemre vonatkozóan. Valószínű, hogy ez egy arány - 13%. Ebben az esetben sem szabad megzavarni, hogy a jelentés következő lapjain a második részhez tartozó mezők kitöltve vannak.
Tehát soroljuk fel az első szakasz sorait, és írjunk megjegyzéseket a kitöltéshez.
Ide írja be azt az árfolyamot, amelyről ezen a lapon lesz szó.
És itt találkozunk a drámával – a 6-NDFL űrlap kitöltésével kapcsolatos egyik fő drámával.
Az adótisztviselőkhöz pontosításért fordult könyvelő kollégák azt a hírt hozták, hogy ennek a sornak a mutatója ne essen egybe az űrlap második részében szereplő megfelelő sorok összegével.
A különbségnek két oka van:
A szemed a homlokodra nyúlik? Enyém is. De mit tegyünk - a hivatalos magyarázatokból az következik, hogy az ezekből adódó eltérésekben a hivatalnokok nem találhatnak kivetnivalót.
Itt kell feltüntetni a beszámolási időszakra ténylegesen kifizetett osztalék összegét. Ebben az esetben nem mindegy, hogy ezek az osztalékok milyen időszakra halmozódtak fel.
Ha külön fizet szabadságdíjat, akkor a fizetés napján le kell vonni a személyi jövedelemadót. És ezt az összeget át kell utalni az adóba - annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a fizetés megtörtént. Ennek tükröződnie kell a 6-NDFL űrlapon. Felhívjuk figyelmét, hogy a felárat a 6-NDFL nyomtatványon kell feltüntetni, amely megfelel annak a jelentési időszaknak, amelyben a felár keletkezett.
A beszámolási időszakban nyújtott összes levonáson túl ennek tartalmaznia kell a tárgyi segélyek, ajándékok és egyéb részben adóköteles bevételek adómentes részét is.
Ugyanez a logika, csak az osztalék összegével kapcsolatban.
Ezt a sort csak akkor kell kitölteni, ha a külföldi munkavállalók jövedelméből származó személyi jövedelemadót Ön csökkentette a szabadalom előlegének összegével a bejelentésükhöz kapcsolódóan.
Felhívjuk figyelmét, hogy a következő sorok az összes bevétel egészére vonatkoznak. Ezért ezeket csak egyszer kell kitölteni, az első lapon. Ha az első részt több lapon tölti ki, akkor a többire csak 0-t kell tennie ezekbe a sorokba.
Itt két fontos szempont van:
Az adót minden személyi jövedelemadó kulcsnál figyelembe veszik. És - vegye figyelembe - ez az összeg nem feltétlenül esik egybe a 040-es sor tartalmával. Megbeszéltük az okot, a 020-as sorról beszélve.
Figyelem - ez nem azt az adót jelöli, amelyet MÉG nem lehetett visszatartani, vagyis azt, amelyet Ön a következő beszámolási időszakban fog visszatartani.
Ide tartozik például egy négyezer rubelnél nagyobb értékű tárgyi ajándék, amelyet Öntől kapott olyan személy, aki már nem tervez készpénzes fizetést.
Fel kell tüntetni a tárgyidőszakban túlzottan visszatartott és visszatérített adót.
Ügyeljen az első szakasz 060-as sorában kapott jelzőre. Ha 24 fő vagy kevesebb, akkor az űrlapot elektronikusan és papíron is benyújthatja. 25 fő vagy több fő esetén az üzemeltető nem fogadhatja el a papíralapú nyomtatványt, azt elektronikusan kell benyújtani.
