Meghatalmazás a lakásra vonatkozó dokumentumok elkészítésének jogára. Hogyan készül a meghatalmazás egy lakás eladására. Mit kell jelezni

Előlegszámla: kiállítás dátuma

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 3. szakasza kimondja, hogy a számlát az áruk kiszállításának napjától (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy a tulajdonjog átruházásának napjától számított öt napon belül állítják ki. A megfogalmazásból következően ez a szabály csak a szállításkor kiállított számlákra vonatkozik.

Az előlegszámlákra ez a szabály nem vonatkozik. A szerző szerint közvetlenül az előleg összegének a vevőtől való beérkezésének napján lehet őket kiállítani.

Egy számla az összes kapott előlegről

1. kérdés

A szervezet előleget kapott a vevőtől, és ugyanabban az adózási időszakban szállította ki az árut. A kapott előleg összegéről számlát kell kiállítani, függetlenül attól, hogy az árut mikor szállították ki a vevőnek - ugyanabban vagy a következő adózási időszakban

Kötelező ebben az esetben az előtörlesztési számla kiállítása? Csak egy számlát állíthatok ki az áru feladási dátumáról?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése meghatározza, hogy az adóalany köteles a HÉA adóalapját legkorábban meghatározni: vagy az áruk kiszállításakor (munkavégzés). , szolgáltatásnyújtás), vagy a fizetés kézhezvételekor részleges fizetés a közelgő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), vagyoni értékű jog átruházása miatt. Ezért a vevő előlegének kézhezvételekor a szállító a költségvetésbe fizetendő áfát számít fel.

Az áfa számítását mindig számla elkészítése kíséri.

2. kérdés

Hány példányban kell az adózónak kiállítania az előlegről szóló számlát?

Az 1137. számú határozat ezt a kérdést nem szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvényének normáiból következik, hogy az eladó nem állít ki számlát a vevőnek az előleg összegéről. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen számlát egy példányban állítanak ki.

Emlékeztetni kell arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének (1) és (3) bekezdésével összhangban csak az áruk kiszállításakor kiállított számlákat állítják ki a vevőnek. A számla átadása a vevőnek azt jelenti, hogy az eladó fizetésre bemutatja neki az eladott áruk (munka, szolgáltatás) értéke után felszámított áfa összegét.

3. kérdés

A szervezet az adózási időszakban sok előleget kap az ügyfelektől, de a velük szemben fennálló tartozásának jelentős részét szállítmányozással fedezi ugyanazon az adóidőszakon belül.

Ugyanakkor csak azokra az előtörlesztési összegekre lehet előlegszámlát kiállítani, amelyekről az adóidőszak végén még nem történt meg a kiszállítás?

Sajnos ezt nem lehet megtenni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének normái és az 1137. számú határozat egyértelműen előírják az ÁFA felszámítását és a számlák kibocsátását minden egyes beérkezett előleg összegéről. Sőt, nem mindegy, hogy melyik adózási időszakban (ebben vagy a következőben) történik az áruszállítás (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), amelyre előleg érkezett.

3 hónapja az előlegek áfa-visszaigénylésének új rendje van érvényben.
Minden ilyen újítás végtelen számú új problémát eredményez a könyvelő számára. Ezek a módosítások sem kivételek. Már most nagyon sok kérdés felgyülemlett az előlegben részesülő számlák kiállításával kapcsolatban.
Foglalkozzunk a legnépszerűbbekkel.

Mielőtt elkezdenénk beszélni a kapott előlegről szóló számla kiállításának sajátosságairól, térjünk ki a dokumentum ilyen helyzetben történő elkészítésének és nyilvántartásának általános eljárására. Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció kormánya még nem dolgozott ki speciális formanyomtatványt ilyen esetekre. Ezért azt ugyanazon a nyomtatványon állítják ki, mint a szállításkor kiállított számlát (az Orosz Föderáció kormányának 2000.12.02-i, 914. sz. rendeletével jóváhagyva). Sőt, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat számos tisztviselője szerint a közeljövőben nem lesz új forma. Véleményük szerint, hogy minden szükséges információt tükrözzünk (erre később még kitérünk), a jelenlegi dokumentum is elég jól fog működni.

NAK,-NEK. Cibizova, az orosz pénzügyminisztérium közvetett adók osztályának vezetője

Új számla nyomtatvány az előlegként kapott pénzeszközök feldolgozására jelenleg nincs kidolgozás alatt. Az a tény, hogy az Orosz Föderáció kormánya által 2000. december 2-i 914-es számú, áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások szállítására vonatkozó tranzakciók regisztrálásakor használt űrlap tartalmazza az előlegszámlához szükséges adatokat. Ezeket az adótörvény 169. cikkének 5.1. pontja sorolja fel. Ez oszlopokat tartalmaz a cég nevének, címének és TIN-jének, a fizetési és elszámolási bizonylat számának, valamint a szállított áru megnevezésének megadására. Ami a kapott előleg összegét illeti, azt a 9. oszlopban „Az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok összértéke, adóval együtt” oszlopban lehet feltüntetni. Ezért egyszerűen nincs szükség más űrlap jóváhagyására.

Kavargó számlák

Az előleg fogadásával, a számlák elkészítésével, az adásvételi könyvelésbe való bejegyzésével kapcsolatos műveleteket feltételesen 3 szakaszra osztjuk. Az első az előleg beérkezése, a második az előleg ellenében történő áruszállítás, a harmadik pedig az adatok áfabevallásban való tükrözése.

Első szakasz

Tehát miután a vevő előlegét megkapta, az eladó 2 példányban számlát állít ki a kapott összegről. Az elsőt a kiállított számlák számviteli naplójába kell iktatni. A másodikat átadják a vevőnek. A dokumentumot legkésőbb az előleg kézhezvételétől számított 5 napon belül állítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 3. szakasza). A számla az értékesítési főkönyvben kerül rögzítésre.

Második szakasz

Az előleg beérkezett áruk kiszállításakor a szállító 2 példányban is kitölti a számlát, de szállításra. Ehhez ugyanazt az időtartamot jelölik ki, mint az előlegfizetési dokumentum elkészítéséhez - a szállítástól számított 5 napot. Az első példányt a vevőnek átadjuk, a másodikat a kiállított számlák könyvelési naplójába iktatjuk és az értékesítési főkönyvben rögzítjük. Ezzel egyidejűleg az előlegszámla is bekerül a vásárlási könyvbe. Eszerint az előlegből korábban felhalmozott adó összegét veszik levonásra. Ugyanaz az előleg többször is bejegyezhető a vásárlási könyvbe. Például, ha azokat az árukat, amelyekre előleget fizettek, külön tételekben, különböző időpontokban szállítják ki a vevőnek. Ha a kiszállított áru értéke nagyobb, mint a kapott előleg összege, akkor az előlegszámla csak a kapott előleg összegére kerül a vásárlási könyvbe.

Harmadik szakasz

A negyedév végén az elvégzett műveletekre vonatkozó végleges adatok (beérkezett előlegek, szállított áruk stb.) átkerülnek az áfabevallásba (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006.11.07. 136n számú rendeletével jóváhagyva). Ez így van kitöltve. A negyedév során kapott összes előleg összege a 3. Áruszállítási adó - Ugyanezen rovat 020 (030) sorában szerepel. A 3. pont 300. sorában szerepel az előlegből korábban felhalmozott és levonásra elfogadott áfa összege.

A számlák előzetes kitöltésének jellemzői

Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy az adótörvénykönyv jóváhagyta az előlegszámla kötelező adatainak listáját (korábban nem volt ilyen lista) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének 5.1. pontja). Ezek bármelyikének hiánya az alapja annak, hogy mind a vevő, mind a szállító megtagadja az előleg részeként a szállítónak áthárított áfa beszámítását. Ezért 2009. január 1-től kiemelten fontos, hogy ezt a dokumentumot minden adózási szabálynak megfelelően elkészítsék.

Vegye figyelembe, hogy a normál számla sok részlete egy előlegnek felel meg. Bár vannak különbségek. Például az adókulcsban (7. oszlop). Ha a szállításra a szokásos díjszabást (10% vagy 18%) alkalmazzuk, akkor a számított díjat előre feltüntetjük (10% / 110% vagy 18% / 118%). Korábban a számlán nem kellett kitölteni az 5. oszlopot "Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) összköltsége adó nélkül" (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004.08.25-i levele, 03-04-11 / 135) . Most ezt kell megtenni.

Ezenkívül az előleg beérkezésekor nem kellett megadni annak az árunak a nevét, amelyre a pénzt utalták (1. oszlop). A gyakorlatban minden a következő bejegyzésre korlátozódott: "A szerződés szerinti áruk előlegfizetése..." Ebben az évben a helyzet megváltozott. Most a dokumentumnak tartalmaznia kell az összes olyan áru nevét, amelyre az előleget megkapták (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. február 25-i levele, 03-07-14 / 26). Az tény, hogy a jogalkotó elképzelése szerint az előlegben és a szállítási számlában megadott árujegyzéknek egybe kell esnie. Ezért az előre kifizetett áruk (építési munkák, szolgáltatások) listájának megadása nélkül a vevő nem kerülheti el az áfa levonásával kapcsolatos problémákat.

Az adótörvény által meghatározott szabályok szerint milyen adatokat kell feltüntetni az előlegszámlán, azt az alábbi táblázat mutatja.

Az adótörvény 169. cikke által meghatározott kötelező számlák adatai

Most térjünk át azokra a konkrét problémákra, amelyekkel az eladó szembesülhet a dokumentum kitöltése során, és ezek megoldási lehetőségeivel.

Helyzet... Az általános szállítási szerződés értelmében a vásárló cég „személytelen” előleget utal át. A szállító nem tudja előre, hogy a kapott előleg ellenében mennyi és milyen árut szállítanak ki.

Megoldás. A jogszabály nem fejti ki egyértelműen, hogy a számla 1. „Terméknév...” oszlopában milyen részletezésű adatokat kell feltüntetni. Lehetne egészen általános megfogalmazás: irodabútor, számítástechnikai felszerelés, építőanyag stb.? Az adóhatóságok szerint nem. Véleményük szerint a dokumentum megköveteli az áru részletes dekódolását. A bíróságok azonban más álláspontot képviselnek. Tehát az egyik bírósági határozatban az szerepel, hogy „az adójogszabályok nem tartalmaznak kötelező feltételt az áru nevének dekódolására a számlán. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 169. cikkének 2. szakasza értelmében az e cikk 5. és 6. pontjában nem szereplő számlakövetelmények be nem tartása nem lehet ok az adóhatóság által bemutatott adóösszeg levonásának megtagadására. eladó "(Az FAS VSO 2007. február 22-i határozata, A19-17271 / 06-51-F02-577 / 2007). Hasonló rendelkezések vannak más bírósági határozatokban is. Az északnyugati körzet bírósága különösen azt jelezte, hogy „nem szükséges az áruk minőségi összetételének megfejtése az Orosz Föderáció adótörvénykönyve számláján” (Az FAS SZO 2006. június 1-i állásfoglalása sz. A56-10950 / 2005).

Így előfordulhat, hogy a számla csak az áru kinagyított megnevezését tartalmazza. Ennek a dokumentumnak azonban továbbra is lehetővé kell tennie ezek azonosítását. Így az egyik esetben a bíróság megtagadta az áfa levonási jogát olyan számlán, amelyen csak a kiszállított értékek védjegye szerepelt. A választottbírák szerint „a számlán az áru védjegyének feltüntetése mellett a törvény értelmében magának az árunak a megnevezését is fel kell tüntetni, mivel az árut nem lehet csak a védjegy alapján azonosítani. egy idegen nyelv” (az FAS DVO 2007.01.24-i F03-A51 / 06-2 / 5126 sz. határozata).

Ezért azokon a számlákon, ahol lehetetlen feltüntetni az áruk részletes listáját, elegendő az általános és kibővített nevük feltüntetése. Ezenkívül kívánatos összhangba hozni például az OK 005-93 (az oroszországi Gosstandart No. 301, 1993.12.30-i keltezésű) összoroszországi termékosztályozójával. Különösen a számítógépek szállításakor a dokumentumban szerepelhet a következő felirat: "Számítógép-billentyűzetek (kód az OK 005-93 szerint - 40 1340)". Sőt, a közelmúltban még Oroszország pénzügyminisztériuma is egyetértett ezzel (az orosz pénzügyminisztérium levele, 2009.03.06., 03-07-15 / 39).

Vegye figyelembe, hogy bizonyos szolgáltatásokkal kapcsolatban a bíróságok is meglehetősen lojálisak a cégekhez. Véleményük szerint a számlán elég csak utalni annak a szerződésnek a részleteire, amelynek keretében a szolgáltatásokat nyújtják. Itt fontos, hogy az egyéb dokumentumokban (átvételi okiratok, szolgáltatásokról szóló jelentések stb.) részletesen részletezze (FAS MO határozata 2008.12.31. KA-A40 / 12154-08, FAS ZSO 09.13.). 2007. sz. F04-8287 / 2006, FAS SKO, 2007.03.22., F08-1333 / 07-554A).

Azonnal foglaljunk le: az általunk idézett bírósági határozatok az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások szállításáról szóló számlák áfa beszámítására vonatkoznak. Tény, hogy az előzetes dokumentumok alapján még nem alakult ki választottbírósági gyakorlat. Logikus azonban feltételezni, hogy a dokumentumok formázására vonatkozó szabályoknak mindkét esetben egybe kell esniük.

Helyzet. Több tételről is kiállítottak előtörlesztési számlát. A vevő átutalta a számla egy részét (például a teljes összeg 70%-át). Hogyan állapítható meg, hogy melyik tételért fizettek?

Megoldás. Ebben a helyzetben a kérdésre adott válasz nem annyira fontos. A lényeg, hogy utólag ugyanazok az áruk szerepeljenek a szállítási számlán, mint az előlegszámlán, és az előleget az áru kiszállítása fedezi. Például részleges előleget utalnak át a számlára a 60 000 rubel értékű irodai asztalok és az 50 000 rubel értékű székek kifizetésére. Az előleg összege 80 000 rubel (az áruk költségének 73% -a). Ebben a helyzetben előlegszámla állítható ki, például:

Asztalokon (60 000 rubel) és székeken (20 000 rubel);

Székekhez (50 000 rubel) és asztalokhoz (30 000 rubel);

Asztalokon (40 000 rubel) és székeken (40 000 rubel).

Valamivel bonyolultabb a helyzet, ha a fizetett árukat különböző áfakulcsokkal (10% és 18%) adóztatják. Ebben az esetben el kell döntenie, hogy milyen kamattal számítja fel a költségvetést. Ez alapján töltse ki az előlegszámlát. A hibás döntés miatt a cég legalább büntetést fizet. Például az előlegből 10 százalékos mértékű áfát fizettek. Az előleg visszafizetésében pedig árut szállítottak ki, 18 százalékos adókulccsal. Ebben az esetben az előlegből adó alulfizetésről van szó. Ezenkívül a vevőnek adólevonási problémái lehetnek, mivel az előlegszámlán és a szállítási számlán az áruk neve eltérő lesz.

Helyzet. Az előlegszámlán egy árulista szerepel, de valójában egy másikat szállítanak ki.

Megoldás. Ilyen feltételek mellett 2 lehetőség lehetséges. Először is: a vevő levelet küld az eladónak, amelyben jelzi, hogy az előleget, "fizetési megbízással átutalva ... számtól ... kérjük fontolja meg az áru kifizetését ..." (az áru megnevezése, kiszállításra került, és a számla adatai alább láthatók). Ez a dokumentum igazolja az áfa előlegből történő levonásának jogszerűségét, annak ellenére, hogy az áru megnevezése az előlegben és a szállítási számlán eltér. Ez a lehetőség azonban nem biztos, hogy megfelel az adóhatóságnak.

Helyzet A vevő egy hónapon belül több előleget is teljesít. Kiállíthatok egy számlát a teljes beérkezett összegről?

Megoldás... Valószínűleg az adóhatóság lesz ellene. Az a tény, hogy az adótörvény egyértelmű és konkrét határidőt határoz meg a dokumentum feldolgozására - a pénzeszközök kézhezvételétől számított 5 nap. E szabály megsértése a számla kiállítására vonatkozó formai eljárás megsértését jelenti. Ugyanakkor, ha az előleg beérkezése és az áru kiszállítása 5 napot meg nem haladó határidőn belül megtörtént, számla kiállítása nem szükséges. Ez a finanszírozók véleménye (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.03.06-i levele, 03-07-15 / 39).

Feltalálásra van szükség, vagy ravaszság

Egyes könyvelési internetes fórumok alternatív, és azt kell mondanom, radikális lehetőséget kínáltak az előlegszámla kiállítására. E cikk keretein belül egyszerűen nem hagyhatjuk figyelmen kívül. A módszer lényege a következő. A negyedév végén összehasonlítja az előleg- és a szállítási számlákat. Azokat a dokumentumokat, amelyeket hibásan írtak ki előlegre, egyszerűen átírják, és cserére átadják a vevőnek. Sőt, ugyanazokkal az adatokkal (szám, dátum) rendelkeznek, mint eredetileg. Tekintettel arra, hogy mindezen tevékenységek ugyanazon az adózási időszakon belül történnek, szinte lehetetlen ilyen helyettesítőt találni az áfabevallás benyújtása előtt. Ez a módszer vezéreljem? Erre a kérdésre mindenkinek magának kell válaszolnia.

A cikk szakértelme: S.P. Rodyushkin, Jogi Tanácsadó Szolgálat GARANT, könyvelő-szakértő

A számlanyomtatvány formai változásainak 2017. október 1-től történő bevezetésével a 981. számú kormányrendeletnek megfelelően új szabályokat állapítanak meg a jelen nyomtatvány kitöltésére vonatkozóan. Új számla kitöltése szükséges 2017.10.01-től áru- és anyagfeladáskor, valamint a vevő előlegének átvételekor. A cikk az előleg bizonylat elkészítésének menetét tárgyalja, valamint letölthető egy új, naprakész excel formátumú számlaűrlap is.

Az újításokat már az adatlap kitöltésekor figyelembe kell venni 2017.10.01-től.

Az előlegről számlát állítanak ki az árut vásárlóktól vagy a szolgáltatások vásárlóitól számított előleg beérkezésétől számított 5 napon belül. A kitöltött nyomtatványmintát átadjuk a kifizetőnek, hogy azon áfalevonást kaphasson.

Ha a számla kiállításának napja hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, a jelen dokumentum az azt követő munkanapon kerül kiállításra.

Amikor nem állítanak ki előlegszámlát

Vannak olyan helyzetek is, amikor az előleg űrlapot nem töltik ki:

• Ha az értékek nem ÁFA-kötelesek;
• Különböző típusú munkák, szolgáltatások és értékek, amelyeket előre fizettek, hosszú cselekvési ciklussal, amely több mint 6 hónap;
• Amikor az áru, amelynek szállításáért az előleget átutalják, nulla kulccsal adózik.

Miután az előlegfizető megkapta a számlanyomtatványt, az utóbbi jogosult az előlegből levonandó áfát küldeni. Az előlegből származó áfa összegének kiszámítása 18/118 vagy 10/110 kulccsal történik.

Abban az esetben, ha az előre kifizetett árut kiszállították, vagy a szolgáltatásokat már feladták, az eladó újra kiállítja a számlaűrlapot. E dokumentum szerint a vevő vagy vásárló ismét végrehajtja az áfa levonási műveletet, miközben az előlegből visszaáll az adó.

A 2017.10.01-től történő kitöltéshez új számla nyomtatványt kell venni, mely szerint több változás is történt, több új rovat is bekerült, illetve egyes oszlopok, sorok szövegezése javítva lett.

Mi változott az új formában 2017.10.01. óta:

Az előlegről szóló számla kitöltése 2017. október 1-től

Az űrlaphoz az egyes oszlopok kitöltésére a jogalkotó által meghatározott szabályok vonatkoznak. A regisztrációs feltételek megsértése vagy pontatlan adatok feltüntetése a dokumentum törléséhez vezet.

Először is fontolja meg az előlegfizetéshez tartozó számlasorok kialakítását:

• A dokumentum száma és dátuma be van állítva. Itt több vélemény is szerepel. Sok vállalkozó beállítja az A előtagot egy ilyen regisztrált számhoz, hogy a dokumentumot előlegként jelölje ki. Mások külön számozást használnak az ilyen dokumentumokhoz, illetve a szállítási típusokhoz. A szabályok kimondják, hogy az eladónak joga van egy teljes számozást fenntartani minden dokumentumtípusra vonatkozóan. Ebben az esetben nem szükséges az űrlapot A betűvel jelölni, az a tény, hogy az előlegszámlán a táblázat sorainak tartalma szerepel.
• 1A. a javítások száma és dátuma regisztrálva van. Az ilyen mezőket abban az esetben kell kitölteni, ha az eredeti formában hiba történt, amelyet javítani kell.
• 2., 2A. és 2B. az eladó státuszával rendelkező személy teljes adatai.
• 3. és 4. Az áruk feladói és címzettjei adatait tartalmazó sorokba a számlanyomtatvány előlegtípusának elkészítésekor nem kell beírni.
• Ki kell tölteni a számot, a fizetés regisztrációjának teljes dátumát, amely szerint a vevő előlegét utalják.
• 6., 6A. és 6B. annak a vevőnek a teljes adatai, akitől az előleget megkapta.
• A pénznem típusának, kódjának és nevének meghatározása, amelyre a számítás készült.
• Az utolsó sor a frissített számlaűrlapon új, 2017.01.07-től jelent meg, de 2017.01.10-től módosult a kitöltési rend, ez a sor csak különleges esetekben kerül kitöltéskor. formanyomtatványt az állami szerződésekhez.

2009 óta a közelgő szállítások teljes vagy részleges fizetésének átutalásakor az eladónak előzetesen számlát kell kiállítania a vevőnek. Ebben az esetben a vevőnek joga van levonásra elfogadni ezeken a számlákon az áfát anélkül, hogy megvárná az érintett áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítését vagy a tulajdonjog átruházását. Emlékezzünk vissza, hogy az RF adótörvényének ezt a módosítását a válságellenes intézkedések részeként fogadták el, és célja az adófizetők adóterheinek csökkentése. De mi lett ebből a gyakorlatban? A Pénzügyminisztérium 2009. 03. 06-án kelt 03-07-15 / 39. számú levelében (a továbbiakban - 03-07-15 / 39. sz. levél) részletezte álláspontját az újításról.

Mindig kell számla az előleg fizetéséhez?

Így az eladónak öt naptári napon belül a közelgő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) előlegének kézhezvételét követően a tulajdonjog átruházását követően számlát kell kiállítania a vevőnek (a szerződés 168. cikkének 3. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A pénzügyi osztály a 03-07-15 / 39-es levélben jelzi, hogy a számla mellőzhető, ha az áruszállítás (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjog átruházása) az átvételtől számított öt naptári napon belül megtörténik. az előlegből.

Eközben vitatkozni lehet a tisztviselők ezen kijelentésével. Először is, az adótörvénykönyv egyértelműen kimondja, hogy az előtörlesztési számla kiállítása kötelezettség, nem pedig az adózó joga. Másodszor, felmerül a kérdés: mi van azzal a vevővel, aki a negyedév végén utalt át pénzt, és az eladó nem állít ki számlát a finanszírozók ezen levele alapján? Ebben az esetben ugyanis a vevő nem érvényesítheti a levonást az előleg átutalási időszaka alatt.

Forduljunk a joggyakorlathoz annak magyarázatához, hogy mi az „előleg”. A legfelsőbb választottbírók még 2006-ban úgy döntöttek, hogy az adózónak abban az adózási időszakban kapott kifizetése, amelyben az áru tényleges értékesítése megtörtént (A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2006. február 27-i határozata, 10927/05. sz. ) nem ismerhető el előlegként. A bíróság abból indult ki, hogy a szervezetek az adóalapot az adózási időszak eredményei alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54. cikkének 1. szakasza).

Perek és választottbírósági gyakorlat

Show összecsukása

Ezt követően számos szövetségi választottbíróság ragaszkodott az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságához hasonló állásponthoz (A Volgai Kerület FAS határozata, 2008. december 22., A55-3598 / 08, Moszkva Kerület szeptember 17., A nyugat-szibériai körzet 2007. évi KA-A40 / 9409-07 sz., 2007.05.17-i keltezésű F04-3001 / 2007 (34249-A03-31) sz.

Egyáltalán nem kell számlát kiállítani azoknak az adóalanyoknak, akik a soron következő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) előlegét kapták, amelyek nulla kulcsos adókötelesek, illetve nem tartoznak ezen adó hatálya alá. egyáltalán (03-07-15 / 39. számú levél) ...

Felhívjuk figyelmét, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 120. cikkének (3) bekezdése előírja, hogy a társaságot pénzbírság formájában adókötelezettség terheli, amelynek összege:

• 5000 RUB, ha a jogsértést egy adózási időszakon belül követték el;
• 15 000 RUB, ha a jogsértéseket egynél több adózási időszakon belül követték el;
• A be nem fizetett adó 10%-a, de legalább 15 000 RUB, ha a jogsértések az adóalap alulbecslését eredményezték.

Az adótörvénykönyv 126. cikkének 1. szakasza továbbá felelősséget ír elő azért, ha az adójogszabályban előírt dokumentumokat meghatározott időn belül nem nyújtják be az adóhatóságnak. Ebben az esetben 50 rubel bírságról beszélünk minden egyes, az adóhatóságnak át nem adott dokumentum után.

Perek és választottbírósági gyakorlat

Show összecsukása

Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2008. március 12-i, F09-1401 / 08-C2 számú határozatában kijelenti, hogy egy szervezet felelősségre vonható, ha nem nyújtja be az adóhatóságnak az adótörvénykönyvben előírt dokumentumokat. Orosz Föderáció vagy egyéb adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat csak akkor, ha a kért dokumentumokkal rendelkezik.

Hosszú távú szállítás

A 03-07-15 / 39-es levélben a finanszírozók újabb érdekes következtetést vonnak le. A tisztviselők elmagyarázták, mikor kell számlát kiállítani az ugyanazon vevőnek történő folyamatos, hosszú távú termékértékesítéssel vagy szolgáltatásnyújtással kapcsolatos szerződésekről. Például villamosenergia-, olaj-, gázszolgáltatás, kommunikációs szolgáltatások nyújtása. Tehát ebben az esetben legalább havonta egyszer, legkésőbb a lejárt hónapot követő hónap 5. napjáig lehet előlegszámlát kiállítani és kiállítani. Ebben az esetben a vállalkozásoknak abban az adózási időszakban kell számlát kiállítaniuk, amelyben az előleget megkapták. Így legalább ebben a helyzetben az adózási időszak utolsó hónapjában (március, június, szeptember és december) kerül kiállításra a számla.

A finanszírozók azzal érvelnek álláspontjukkal, hogy az adótörvény nem határozza meg a „befizetés” (részleges befizetés) fogalmát. Ennek alapján úgy döntöttek: ebben az esetben az előlegnek a beérkezett fizetési összegek és az ebben a hónapban kiszállított áruk (szolgáltatások) költsége közötti különbözet ​​tekinthető a hónap végén.

Emlékeztetünk azonban arra, hogy az adótörvény ebben az esetben lehetővé teszi a polgári jogszabályok normáira való hivatkozást (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke). A Polgári Törvénykönyv 487. cikkének (1) bekezdése ugyanakkor kimondja, hogy az előleg a vevő azon kötelezettsége, hogy az árut részben vagy egészben kiegyenlítse, mielőtt az eladó átadná az árut. Egyébként az adóhatóság ugyanerre a meghatározásra hivatkozik az UMNS RF Moszkvának szóló, 2003. november 28-i, 24-11 / 66582 számú levelében. Később a tisztviselők tisztázták, hogy az adótörvénykönyv 167. cikke (1) bekezdése 2. albekezdésének alkalmazása céljából a fizetést, a részleges kifizetést a közelgő termékértékesítésért (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházását tekintik pénzeszközök eladó általi átvétele vagy a kötelezettségek más módon történő megszüntetése, amely nem ütközik a törvénybe (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2006. február 28-i levele, MM-6-03 / [e-mail védett]).

A számlák kiállításának menete

A fizetés kézhezvételekor kiállított számlán a közelgő termékértékesítés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházása után kiállított számlán fel kell tüntetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének 5.1. pontja):

• a számla sorszáma és kiállításának dátuma;
• név, cím, adózó és vevő azonosító száma;
• fizetési és elszámolási bizonylat száma;
• a szállított áru megnevezése (építési munkák, szolgáltatások leírása), tulajdonjogok;
• a közelgő termékértékesítés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) előlegének összege, a tulajdonjog átruházása;
• adókulcs;
• az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok vevőjét terhelő adó összege, az irányadó adókulcsok alapján meghatározott.

Mint látható, az előlegszámlának nem kell tartalmaznia a feladóra és a címzettre vonatkozó adatokat. A számla táblázatos részében viszont csak az 1., 7., 8. és 9. oszlopot kell kitölteni.

Áruk leírása

Sok könyvelő felteszi magának a kérdést: kötelező-e az előleg átvételekor kiállított számlán „előleg” megjegyzést tenni? A Pénzügyminisztérium 2009. február 25-én kelt 03-07-14 / 26. számú levelében válaszolt rá. Tehát a tisztviselők jelezték, hogy ennek a mutatónak a kitöltésekor az eladó és a vevő között kötött szerződésekben meghatározott áruk nevére (építési munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok leírása) kell támaszkodni.

A finanszírozók a 03-07-15 / 39-es számú levélben kifejtették, hogy bizonyos esetekben lehetőség van az áruk vagy csoportjaik általánosított elnevezésének feltüntetésére. Ez az áruk szállítását biztosító szállítási szerződések előlegének kézhezvételével lehetséges a fizetés után elkészített kérelem (leírás) szerint. Valójában ezek a szerződések általában feltüntetik a szállított áruk általánosított nevét (például olajtermékek, édességek, pékáruk, írószerek).

Adókulcs

A soron következő termékértékesítés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), vagyoni értékű jog átruházása miatti előleg kézhezvételekor az adó mértéke az adókulcs százalékában (10% vagy 18%) kerül meghatározásra a adóalap, 100-nak számítva, és az adókulcs megfelelő nagyságával (110 vagy 118) növelve, pl. 10/110 vagy 18/118 (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza).

A 03-07-15 / 39. számú levélben a tisztviselők azt írták, hogy a 10 és 18 százalékos adókulccsal rendelkező termékértékesítési szerződések alapján előleg megszerzésekor vagy az áru általános megnevezését a kulcs feltüntetése 18 / 118, vagy a szerződésekben szereplő információk alapján árukat külön pozícióba osztani, a megfelelő adókulcsok megjelölésével.

Hogyan kell áfát felszámítani az eladóra

Az eladó számára nem változott az áfa előlegekből történő kiszámításának módja. A korábbiakhoz hasonlóan a HÉA adóalapjának meghatározásának időpontja a következő időpontok közül a legkorábbi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 1. pontja):

• az áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok szállításának (átadásának) napja;
• fizetés napja, részleges fizetés a közelgő termékértékesítésre (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjog átruházása.

Ennek megfelelően az átvett előleg után a szállítónak minden esetben ÁFA-t kell fizetnie. Ebben az esetben az adóalapot az áruk szállításának napján is meg kell határozni (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjog átruházása) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 14. cikke).

Ugyanakkor az érintett áruk (munka, szolgáltatás) szállításának napjától az előleg összegei után számított adó levonásra kerül (az adótörvénykönyv 171. cikkének 8. pontja és 172. cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció).

1. példa

Show összecsukása

Az LLC "Eladó" elszámolási számláján 2009.05.15-én előleg érkezett az árukért (118 000 rubel, áfával - 18%). Az LLC "Eladó" viszont 2009.05.25-én kiszállította az árut a vevőnek a korábban kapott előleg terhére.

Tükrözzük ezeket a műveleteket az LLC „Eladó” számviteli nyilvántartásában, feltéve, hogy az áruk ára 85 000 rubel volt.

• Terhelés 51 Hitel 62 alszámla "előlegek" - 118 000 rubel. - a beérkezett előleg tükröződik;
• Terhelés 76 alszámla "Beérkezett előlegek" Hitel 68 "ÁFA számítások" - 18 000 rubel. - a beérkezett előleg áfa összege megjelenik (2009.05.15-i számla került kiállításra);

• Terhelés 90 alszámla "Értékesítési költség" Hitel 41 - 85 000 rubel. - a kiszállított áru költsége leírásra került;
• Terhelés 62 alszámla "Elszámolások ügyfelekkel" Hitel 90 alszámla "Bevétel" - 118 000 rubel. - tükrözte a kiszállított árukból származó bevételt;
• Terhelés 90 alszámla "áfa" Hitel 68 alszámla "ÁFA számítások" - 18 000 rubel. - A kiszállított áruk bevételének áfája megjelenik (számla kiállítása 2009. február 25-én);
• Terhelés 68 "ÁFA számítások" Hitel 76 alszámla "Beérkezett előlegek" - 18 000 rubel. - a kapott előlegből az ÁFA levonás összege megjelenik;
• Terhelés 62 alszámla "előlegek" Hitel 62 alszámla "Elszámolások vevőkkel" - 118 000 rubel. - jóváírják az előleget a vevővel történő elszámolásokban.

ÁFA levonás a vevőtől

A közelgő szállításokért előleget fizető adóalany levonásait az áruk (építési munkák, szolgáltatások) eladója és a tulajdonjogok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 12. szakasza) bemutatott adóösszegek terhelik.

Ebben az esetben a levonásokat a következő dokumentumok alapján hajtják végre (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 9. cikke):

• az eladók által kiállított számlák a közelgő szállításokra vonatkozó előleg beérkezése után;
• az előleg tényleges átutalását igazoló dokumentumok;
• a feltüntetett összegek átutalását biztosító megállapodás.

Tekintsük részletesebben a fenti dokumentumok összetételét.

Számla űrlap

Miért összpontosítunk ennyire erre a kérdésre? Az a helyzet, hogy az Adótörvénykönyv 169. § 5.1 pontjának bevezetésével megváltoztak azok az adatok, amelyeket az előtörlesztési számlán kell feltüntetni. A Pénzügyminisztérium szakemberei azonban a 03-07-15 / 39. számú levelükben felidézték, hogy az előtörlesztéssel kapcsolatban kiállított speciális számlaformát nem hagyták jóvá. Ezért ebben az esetben a szokásos formanyomtatványt alkalmazzuk, amelyet a beérkezett és kiállított számlák, beszerzési könyvek és értékesítési könyvek forgalmi forgalmi napló vezetésének szabályainak jóváhagyásáról az általános forgalmi adó számítása során kelt Korm. rendelet 1. számú melléklete tartalmazza. 2000.12.02. 914. sz. (a továbbiakban - 914. sz. határozat).

Igazoló dokumentumok

Most nézzük meg a fizetést igazoló dokumentumokat.

A 03-07-15 / 39. számú levélben az áll, hogy készpénzes vagy készpénz nélküli előleg fizetése esetén az előleg összegéből adólevonás nem történik. A tisztségviselők abból indultak ki, hogy a vizsgált esetekben az áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) vásárlója nem rendelkezik fizetési meghagyással.

Ez a következtetés csak azzal magyarázható, hogy a Pénzügyminisztérium képviselői szó szerint értelmezték a „fizetési összegek tényleges átutalását igazoló dokumentumokat, részleges kifizetést” (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 9. pontja). . Teljesen érthetetlen azonban, hogy a tisztviselők miért vágják le a készpénzes fizetést, i.e. pénztári csekkeket. Ha ugyanis a 914. számú határozattal jóváhagyott számlamutatók összetételéből indulunk ki, akkor a soron következő áruszállítások (építési munkák, szolgáltatások) előlegének vagy egyéb kifizetéseinek beérkezése esetén a számlán feltüntetik a részleteket (szám és dátum). kiállítása) a befizetési és elszámolási bizonylat vagy pénztári csekk (PM 2007.08.06., 03-07-09 / 15. sz. levele). És amint már említettük, a soron következő termékértékesítés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatti fizetés alatt álló áfa (részfizetés) szempontjából a tulajdonjog átruházása alatt a tulajdonjog átruházását értjük, mint az általa kapott fizetést (részfizetést). az eladó a vevőtől, készpénzben és eltérő formában is (a Pénzügyminisztérium 2006. április 10-i levele 03-04-08 / 77).

Egyébként a 03-07-15 / 39-es levélben az is szerepel, hogy a teljes vagy részleges előleg nem készpénzes formában történő teljesítésekor a megfelelő számlákat állítják ki. De ez nem abba a részbe van írva, ahol az ÁFA levonásról van szó, hanem a számlázás kérdéskörében. Nem zárható ki tehát, hogy az adólevonási jog kérdésében a jogalkotó tudatosan „levágott” minden egyéb fizetési módot, kivéve a bankszámla-átutalást.

De mi van akkor, ha a vevő az áru ellenértékének egy részét az eladó számlájára utalja, a másik részét pedig az eladó nevében a szállítója számlájára? Hiszen ugyanez a Pénzügyminisztérium (bár más helyzetben) azt mondta: nem lehet feltételezni, hogy az ilyen számítások készpénzmentes formában történtek (2008.11.12. 03-07-11 / 360-as és 08.05-i levél). 2008. sz. 03-07 -11/180).

Szerződés

Az illetékesek a 03-07-15 / 39. számú levélben érintették az előleg átutalását biztosító megállapodást is. Álláspontjuk szerint, ha konkrét összeg megjelölése nélkül előlegfizetési feltételt ír elő, akkor az eladó által kiállított számlán feltüntetett előleg összege alapján számított adót levonásra kell elfogadni. De ilyen megállapodás vagy a számla alapján átutalt előleg áfa-előlegének feltétele hiányában a levonás nem lehetséges.

Emlékeztetni kell arra, hogy a megállapodás bármilyen formában megköthető az ügyletek megkötésére, kivéve, ha a törvény meghatározott formát ír elő (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 434. cikkének 1. szakasza). Eközben mind a felek által aláírt egy okirat elkészítésével, mind pedig postai, telefonos, elektronikus vagy egyéb kommunikáció útján történő okiratcserével olyan írásbeli megállapodás jön létre, amely lehetővé teszi annak megbízható megállapítását, hogy az okirat a szerződő féltől származik. megállapodás (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 434. cikkének 2. pontja) ...

A szerződést viszont abban a pillanatban tekintik megkötöttnek, amikor az ajánlatot küldő személy megkapja annak elfogadását (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 433. cikkének 1. szakasza).

Show összecsukása

Az ajánlat egy vagy több meghatározott személynek szóló ajánlat, amely kellően határozott, és kifejezi az ajánlattevő azon szándékát, hogy úgy tekintse, hogy megállapodást kötött az ajánlatot elfogadó címzettel. Ezenkívül az ajánlatnak tartalmaznia kell a szerződés alapvető feltételeit (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 435. cikkének 1. szakasza). Az elfogadást viszont annak a személynek a válaszaként ismerik el, akinek az ajánlatot címezték, annak elfogadására (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 438. cikkének 1. szakasza).

Ebben az esetben elfogadásnak minősül, ha az ajánlatot fogadó személy az ajánlat elfogadására megállapított határidőn belül megteszi az abban meghatározott szerződési feltételek teljesítését célzó intézkedéseket, hacsak az ajánlat másként nem rendelkezik (a cikk 3. pontja). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 438. cikke). A műveletek egyébként itt a következőket jelentik: áruk szállítása, szolgáltatásnyújtás, munkavégzés, a megfelelő összeg kifizetése stb. Itt vetődik fel a kérdés: miért nem értjük a szerződés alatt például ugyanazt a fizetési számlát, amelyen természetesen minden ehhez az ajánlathoz szükséges lényeges feltétel, így az előleg összege is szerepel? , és az elfogadás ebben az esetben előre fizetés lesz?

Levonás: jog vagy kötelesség?

A finanszírozók a 03-07-15 / 39. számú levelükben támogatták az adóhatóság azon véleményét, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem kötelezettséget, hanem jogot biztosít az adóalany számára az átutalt előlegek áfa levonására. Tehát ha egy szervezet az átvett áruk (építési munkák, szolgáltatások) után él az áfa levonási jogával, nem pedig az előlegfizetés után, akkor a költségvetésbe fizetendő adó összege nem lesz alábecsülve. Az adótörvénykönyv 171. cikkének (1) bekezdése értelmében ugyanis az adózónak joga van (de nem köteles) az adó teljes összegét az e cikkben megállapított adólevonásokkal csökkenteni.

Amikor a kiadott előlegek áfáját vissza kell állítani

A szervezet által levonásra elfogadott adóösszegek visszaigényelhetők abban az esetben, ha a vevő a következő szállításokra utalja át az előleget. A vevő az alábbi adózási időszakok egyikében visszaigényelheti az áfát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 3. albekezdése, 3. bekezdés):

• amelyben a vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok adójának összege levonható;
• amelyben a feltételek megváltoztak, vagy a megfelelő megállapodás megszűnt, és az adózó által a soron következő szállítások miatt kapott előlegek visszatérítése.

Ebben az esetben az adót abban az összegben kell visszaállítani, amelyben korábban az előleg összegéből levonásra elfogadták.

Figyelem: a külön küldeményben történt szállítások után 100%-os előleggel levonható áfát a számlákon feltüntetett adó összegének megfelelő összegben kell visszaállítani (FM 2009.01.28. 03. sz. -07-11 / húsz). A tisztviselők egyébként a 03-07-15 / 39-es levélben felhívták a figyelmet arra, hogy az eltérő szállítási határidőket biztosító megállapodás alapján kapott előlegről szóló számla kiállításakor az előleg összegét nem szabad külön tételekre felosztani.

2. példa

Show összecsukása

Használjuk az 1. példa adatait:

• 2009.05.15., LLC "Vevő" átutalta az áru előlegét az eladó számlájára 118 000 RUB összegben, beleértve a vevőt. ÁFA 18%;
• 2009. május 25-én az eladó az árut a Vevő LLC-nek szállította a korábban felsorolt ​​előleg ellenében.

Ezek a műveletek az LLC "Vevő" számviteli nyilvántartásában a következők szerint jelennek meg:

• Terhelés 60 alszámla "Kiadott előlegek" Hitel 51 - 118 000 rubel. - az előleg átutalása tükröződik;
• Terhelés 68.2 "ÁFA számítások" Hitel 76 alszámla "Kiadott előlegek" - 18 000 rubel. - ÁFA az átutalt előlegből (megállapodás alapján, az eladó által 2009.05.15-től kiállított számla, fizetési meghagyás és bankszámlakivonat) megjelenik;

• Terhelés 41 Hitel 60 alszámla "Elszámolások szállítókkal" - 100 000 rubel. - az árukat aktiválják;
• Terhelés 19 Hitel 60 alszámla "Elszámolások szállítókkal" - 18 000 rubel. - a beírt áru ÁFA összege megjelenik (az eladó által 2009.05.25-től kiállított számla alapján);
• Terhelés 68 alszámla "ÁFA számítások" Hitel 19-18 000 rubel. - a tőkésített áruk ÁFA-jának levonására elfogadott;
• Terhelés 76 alszámla "Kiadott előlegek" Hitel 68 "ÁFA számítások" - 18 000 rubel. - az átutalt előleg összegére visszaállították az áfát;
• Terhelés 60 alszámla "Elszámolások szállítókkal" Hitel 60 alszámla "Kiadott előlegek" - 118 000 rubel. - a szállítóval történt elszámolások előlegének jóváírása megtörtént.

Nyilvánvaló tehát, hogy ez az újítás nagyon sok kérdést vetett fel a szakemberek körében, amelyekre a válaszokat láthatóan még előkészítik az illetékesek. Kétségtelen, hogy az adótörvény módosításai kapcsán a 914. sz. határozat egyértelműen felülvizsgálatra szorul.

2017.01.10-től az eladóknak a 2017.08.19-i 981. számú határozattal jóváhagyott új formanyomtatványon kell számlát kitölteniük. Az előző kiadás 2017.07.01. Ezt az űrlapot két esetben töltik ki - áruk és anyagok (szolgáltatások, munkák) kiszállításakor, a vevő előlegének átvételekor. Ebben a cikkben azt javasoljuk, hogy töltsön le egy mintát a számla előzetes kitöltésére. 2017.10.01-től érvényes formanyomtatvány alapján mintát mutatunk be excelben.

Mikor bocsátják ki?

Az előleg fizetéséről számlát állítanak ki a vevőtől számított öt napon belül. A dokumentumot a kifizető rendelkezésére bocsátják az átutalt pénzeszközökből a hozzáadott adó visszatérítésének lehetőségéről.

Mikor állítanak ki előlegszámlát, ha az ötödik nap hétvégére esik? Ebben az esetben a dokumentumot a következő munkanapon el lehet küldeni a vevőnek.

Mikor nincs lemerítve?

Több olyan eset is előfordul, amikor nem kell előlegfizetésről számlát kiállítani:

1. nulla kulccsal adóznak azok az értékek, amelyek szállításáért előleget fizettek;
2. az értékek nem ÁFA-kötelesek;
3. az értékek, szolgáltatások, munkák, amelyekre a pénzeszközöket átutalják, hosszú termelési ciklussal rendelkeznek - több mint hat hónap;
4. szolgáltatások, munkálatok, áruk, amelyekre öt napon belül előleget fizettek, nyújtottak, teljesítettek vagy kiszállítottak. Ez a pont ellentmondásos, ez a Pénzügyminisztérium véleménye, a Szövetségi Adószolgálat pedig úgy véli, hogy számlát kell kiállítani, függetlenül attól, hogy a szállítás mikor történt.

Így az előleg átvétele indokolja a számla kötelező kiállítását a vásárlónak, kivéve, ha természetesen a fent említett 4 helyzet valamelyike ​​bekövetkezik. Ezt a kötelezettséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 1. szakasza írja elő. Sőt, a regisztrációra egy konkrét időpontot különítettek el, amely alatt az előleg címzettjének találkoznia kell - 5 nap. A kifizető a beérkezett nyomtatvány alapján megküldi a levonandó előleg összegében foglalt ÁFA-t. Az előleg összegéből származó áfa a 10/110 vagy 18/118 kulcsok valamelyikén kerül kiszámításra.

Abban a pillanatban, amikor az árut ezen előleg ellenében kiszállítják, vagy a szolgáltatásokat és a munkákat elvégzik, a számlát az eladó újra kiállítja. Ennek alapján a vevő ismét levonja az áfát, és az előlegből visszaáll az adó.

Az alábbiakban egy minta látható, amely akkor készült, amikor az eladó előleget kap a vevőtől az áruk közelgő szállítására.

A 2017.10.01-től történő kitöltéshez új számla nyomtatványt kell alkalmazni, melyen néhány változtatás történt. Általában az alak gyakorlatilag változatlan maradt. 2 oszlop került hozzáadásra az importőröknek és exportőröknek, valamint néhány szövegezés is módosult.

Az új űrlap kitöltésének jellemzői számlák 2017.10.01-től:

Az előleg átvétele utáni számla kitöltésének menete

A 2017.10.01-től érvényes nyomtatványon sorok és táblázatos rész található, amit ki kell tölteni. Fontolja meg az egyes sorok és oszlopok kitöltését előlegszámla kiállításakor.

A sorok kitöltése:

• 1 - a számla száma és kelte. A számozással kapcsolatban több álláspont létezik. Van, aki az előleget jelölő A előtagot adja a számhoz, van, aki külön számozza az előleget és a szállítási számlákat. Valójában a Kitöltési Szabályzat szerint lehetőség van az összes kibocsátott számla egységes végpontok közötti számozásának fenntartására - mind az előlegre, mind a szállításra.
• 1a- a javítás számát és dátumát, a mezőt akkor kell kitölteni, ha az eredeti adatlapon olyan hiba volt, amely nem javítást, hanem javítást igényel;
• 2, 2a, 2b- az eladó adatai;
• 3, 4 - az előlegszámla kiállításakor a rakomány feladójára és címzettjére vonatkozó adatok nincsenek kitöltve;
• 5 - a fizetés száma és dátuma, amely alapján a vevőtől pénz érkezett. Ezt a mezőt ki kell tölteni, különben a vevőnek gondjai lesznek az áfa visszaigénylésével;
• 6., 6a. és 6b- a vevő adatai;
• 7 - annak a pénznemnek a neve és kódja, amelyben az előleget teljesítették;
• 8 - csak különleges esetekben töltse ki.

A táblázat oszlopainak kitöltése:

• 1 - azoknak az értékeknek, szolgáltatásoknak, munkáknak a neve, amelyekre az előleget utalták, általánosított nevet adhat meg. Sokan magyarázzák itt, rámutatva, hogy ez az előrelépés. Ezt azonban nem szükséges megtenni, a kitöltés sorrendjének megfelelően a számla ezen mezőjében az áru megnevezése szerepel. Nem tilos elmagyarázni a vevőnek, hogy ez egy előleg dokumentum, például speciális bélyegzővel a fejléces papíron. Azt is megértheti, hogy a bizonylatot a 7. oszlopban HÉA-kulcs előlegre írták ki - 10/110 vagy 18/118 (szállításkor a kamatláb 10 vagy 18);
• 1a - egy új oszlop a számlaűrlapon 2017.10.01-től, csak az EAEU-ba exportált áruk esetében töltse ki;
• 2-6 - az oszlopok nincsenek kitöltve;
• 7 - ÁFA kulcs ebben a formátumban - 10/110 vagy 18/118;
• 8 - az előleg összegéből az előző oszlopban feltüntetett mértékű áfa;
• 9 - Az eladó számláján elhelyezett előleg összege;
• 10, 10а - nincs kitöltve
• 11 - 2017.10.01-től új oszlop a számlában, csak az import tranzakciókra töltve.

Az előleg kibocsátásakor a számla kitöltésének mintája lent található excelben.

Kitöltési hibák Előleg számlák videóban:

Hogyan kell tükrözni a vásárlási könyvben és az értékesítési könyvben

A vevőnek a kapott előlegszámlát be kell jegyeznie a vásárlási könyvébe (tranzakciókód "22"). A regisztrációs nyilvántartás abban a negyedévben készül, amelyben ez a dokumentum beérkezett.

Az eladónak viszont a kiállított előlegszámlát az értékesítési főkönyvébe kell bejegyeznie ("02" tranzakciókód). A regisztráció abban a negyedévben történik, amikor az előleg beérkezett az eladó számlájára.