Folytatjuk a pénzügyi számvitelről szóló cikksorozatunkat. Ebben a cikkben a költségvetés tervezésével foglalkozunk.
A sikeres üzletmenethez bármely cég vezetőinek és pénzügyi igazgatóinak nemcsak az aktuális pénzügyi helyzetet kell látniuk, hanem meg kell tervezniük a következő időszakok bevételeit és kiadásait, valamint a vállalat pénzforgalmát is.
A költségvetés-tervezés a vállalat pénzügyi terveinek (költségvetéseinek) végrehajtásának ellenőrzési és elemzési folyamata. A költségvetés mennyiségi és teljes tükrözi a vállalat céljait.
Tervezheti bevételeit és kiadásait, árueladásait, vásárlásait stb. A költségvetés elkészíthető a szervezet egészére vagy egyes részlegekre. A költségvetés célja, hogy előre kiszámolják, hogy a következő hónapban, jövőre milyen bevételhez lehet jutni, mennyi pénzt és mire lehet fordítani.
A sikeres költségvetés nagymértékben függ attól, hogy a vállalat mennyire alaposan és előre átgondolta a teljes költségvetési módszertant, mennyire értik a vezetői és beosztottjaik a piaci viszonyok között a tervezési lépések teljes láncolatát.
A költségvetés fő funkciói közé tartozik előrejelzés (bevételi és költségforrások pénzügyi állapota) és forgatókönyv-elemzés elvégzése , azaz a vállalkozás jövőbeni pénzügyi helyzetére vonatkozó különféle lehetőségek felmérése. Éppen ezért a költségvetés-tervezés értékes a vezetői döntések meghozatalához.
Bármely vállalat költségvetésének elkészítésekor fontos észben tartani, hogy a valódi pénzgazdálkodáshoz háromra van szükség alap költségvetés :
Pénzforgalmi költségvetés (CFB) - ez a pénzeszközök áramlásának terve a folyószámlán és a vállalkozás pénztárában, amely tükrözi az összes tervezett bevételt és a pénzeszközök leírását a vállalat gazdasági tevékenysége eredményeként. Például a következő hónapra tervezhető, hogy az ügyfelektől 1000 rubel összegű kifizetést, a szállítóknak pedig az árukért 800 rubelt fizetnek, akkor a folyószámla egyenlege a hónap végén pozitív (200 rubel). A pénzforgalmi költségvetés célja, hogy megakadályozza a pénzeszközök hiányát a folyószámlán vagy a vállalkozás pénztárában a fontos és sürgős kiadások kifizetéséhez.
Előrejelzés (számított) egyenleg célja a vállalat összes eszközének és kötelezettségének mozgásának megtervezése és ellenőrzése. Az előrejelzési mérleg elkészítéséhez általában a számviteltől eltérő költségvetési számlatükör vagy vezetői számlatükör használatos. Ezért elképzelhető, hogy az előrejelzési mérleg és a számviteli mérleg közötti különbség nem csak az összegekben van, hanem az eszközök és források bemutatásának elemzésében is. Az előrejelzési mérleg felhasználható a jövőbeni pénzügyi stabilitás nyomon követésére. Erre a célra az adatai alapján pénzügyi mutatókat számítanak ki: folyó és teljes likviditás stb.
Az összes fő költségvetés összefügg egymással, és számos megfelelő tétellel rendelkezik. Ez elsősorban a BDR és BDDS formátumokban nyilvánul meg, amelyek számos azonos tételt tartalmaznak, amelyek tükrözik az aktuális költségeket és azok finanszírozását (például a BDR-ben a „Közüzemi költségek” cikk, a BDDS-ben pedig a „Közüzemi szolgáltatások kifizetése”). . A BDD és a BDDS közötti különbségek azonban elkerülhetetlenek.
Például, ha januárban a BDR a nyersanyagok és anyagok költségeit piaci értéküknek megfelelően tükrözi, akkor a BDDS-ben ugyanazon alapanyagok és anyagok költsége határozható meg az adósságtörlesztési ütemterv szerint (részletet fizetünk). januárban és részben a következő időszakokban). A Forecast (számított) egyenleg egyik célja, hogy rögzítse a BDR és a BDDS megfelelő tételei között felmerülő eltéréseket.
A három fő költségvetés összeállításához, valamint a különböző típusú költségek és pénzügyi paraméterek ellenőrzéséhez a vezetés különböző szintjein más költségvetésekre van szükség: működési kisegítő és kiegészítő költségvetésekre.
Működési költségvetések - ezek az értékesítések, a készletek, a közvetlen anyag- és bérköltségek, a rezsiköltségek és egyebek költségvetései, amelyek lehetővé teszik az egyes bevételi tételek és működési költségek kiszámítását.
Költségvetések támogatása (fejlesztési költségvetés, beruházási terv, beruházási költségvetés) indokolja az indulási költségeket és a külső finanszírozás mértékét.
NAK NEK további költségvetések rendszerint tartalmazzák a nettó nyereségből álló adóterv költségvetését.
Ugyanakkor, ha minden vállalatnak három fő költségvetéssel kell rendelkeznie, akkor minden vállalatnak saját működési és egyéb költségvetése lesz, amelyet az üzletág sajátosságai, a költségstruktúra és a cél mutatói határoznak meg.
Így a költségvetés összeállításakor minden vállalatnak meg kell határoznia:
És így, költségvetés elkészítése Lehetővé teszi a szervezet vezetőinek, hogy pontosan megjósolják, milyen lesz a vállalat pénzügyi helyzete holnap, egy hónap, egy év múlva, növeli a meghozott döntések érvényességét, és végső soron hozzájárul az üzleti élet sikeréhez.
Az első esetben („felülről lefelé”) a vállalat vezetése határozza meg a teljes vállalkozás pénzügyi költségvetésének körét, a helyi pénzügyi osztályok pedig úgy állítják össze működési költségvetésüket, hogy a vállalkozás egészére vonatkozó fő költségvetést ne lépjék túl. .
Az „alulról felfelé” történő tervezéskor először a központi szövetségi körzet szintjén készülnek a költségvetések, majd ezek alapján készülnek a felső szintű fő költségvetések (BDR BDDS Forecast Balance). Az, hogy melyik módszert választjuk, az adott cég sajátos működési feltételeitől, sőt ugyanannak a cégnek az egyes üzlettípusaitól is függ.
A tervezési folyamat során jellemzően a következő tervezési horizontokat használják:
A konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésének szükségességét az a célszerűség diktálja, hogy a külső adatszolgáltató felhasználók átfogó tájékoztatást kapjanak a konszolidált vállalkozások (holding) pénzügyi helyzetéről és teljesítményéről.
Az összevont jelentést nagyon gyakran konszolidált jelentésnek tekintik, amelynek adatait azonos nevű mutatók hozzáadásával képezik. A konszolidáció módszertanát azonban nem az aritmetikai műveletek határozzák meg, hanem a vállalkozás gazdasági lényege. A cégek egyesülések és felvásárlások révén történő konszolidációja, regionális hálózatok szervezése, befektetések vonzása és a tőzsdékhez való hozzáférés – mindez átláthatóságot igényel. A konszolidált beszámolás információs bázis szerepét tölti be a vezetői döntések meghozatalához összetett szerkezetű, több jogi személyt egyesítő, esetenként eltérő tevékenységi körrel rendelkező vállalatoknál.
A pénzügyi kimutatások konszolidálására vonatkozó teljes eljárás két nagy szakaszra osztható:
1. a csoportba tartozó összes vállalkozás jelentési adatainak konszolidációja (konszolidációja);
2. a belső működéssel (csoporton belüli forgalommal) kapcsolatos mennyiségek kizárása az összesítő mutatók közül, amelyek különösen tartalmazzák (ezeket az eljárásokat nevezzük kiszűrésnek):
a. a csoporthoz tartozó vállalkozások közötti kölcsönös ügyletekből származó bevételek, kiadások és nyereség/veszteség;
b. a csoporthoz tartozó vállalkozások közötti elszámolási tranzakciók és az ilyen elszámolások egyenlege;
c. kölcsönös kölcsönök és kölcsönök.
Így a konszolidáció célja, hogy a vállalatcsoport vezetői pénzügyi beszámolási adatait egyetlen jelentésben egyesítsék, kivéve a csoporton belüli forgalmat a külső felhasználók felé történő jelentéstétel céljából.
A költségvetés tervezésének főbb tárgyai (elemző szakaszai) a következők:
A vállalat pénzügyi szerkezetének elemzése és kiválasztása során fontos meghatározni:
A pénzügyi felelősségi központok lehetnek egyes strukturális divíziók, strukturális divíziók csoportjai, holdingok fióktelepei vagy leányvállalatai, több iparágat felölelő társaságok regionálisan elkülönülő tevékenységei.
A pénzügyi felelősségi központok felelősek minden pénzügyi eredményért, azaz minden bevételért és kiadásért, valamint a pénzforgalomért. Általában komplett költségvetési sémával rendelkeznek, azaz a cégben elfogadott összes fő költségvetést - BDR, BDDS és Forecast egyenleg - összeállítják, de külön működési költségvetést is alkothatnak (beszerzési költségvetés, értékesítési költségvetés stb.). ).
A tételsor a vezetés és a számvitel szempontjából jelentősen eltérhet, mivel ezeknek a számviteli típusoknak a feladatai és céljai eltérőek. Így azok a tételek, amelyek keretében a BDR-t képezik, jelentősen eltérhetnek a bevételek és ráfordítások számviteli tételeitől, a BDS tételei pedig jelentősen eltérhetnek a számviteli pénzforgalmi tételektől. A tervezett és a tényleges adatok összehasonlításához azonban a vállalatoknál rendszerint megfeleltetés jön létre az irányítási és a számviteli tételek között.
A vezetői számviteli tételek lehetnek többé-kevésbé részletesek, mint a számviteli tételek. Például a számvitelben a közüzemi költségek egy „közüzemi költségek” tétel alatt számolhatók el, míg a vezetői számvitelben több tétel alatt kell ezeket a költségeket figyelembe venni: „Villanyköltség”, „Vízszolgáltatási költség”, „Gáz”. költségek.” Fontos, hogy ezeknek a tételeknek a halmaza elegendő legyen a vezetői számvitel fenntartásához, és ezáltal tükrözze a vállalat valós állapotát.
A bevételek és kiadások költségvetése (BDR) lehetővé teszi a vállalkozás pénzügyi eredményének megtervezését. Miután az Agromash LLC elkészítette a bevételi költségvetést, a termelési költség költségvetést, az értékesítési költségek költségvetését, az adminisztratív kiadások költségvetését, a szociális szféra költségvetését és a bankintézetek kiadási költségvetését, megkezdheti a BDR összeállítását, amely lehetővé teszi a a vállalkozás pénzügyi eredménye.
Nézzük meg közelebbről, hogyan és milyen költségvetésekből konszolidálják az adatokat a BDR összeállítása során vállalkozásunknál. A cikkben bemutatott digitális anyagok túlterhelésének elkerülése érdekében az Agromash LLC költségvetési mutatóit kerekített formában mutatjuk be.
Az alaptevékenységekből származó bevételek összege a bevételi költségvetésből származik.
Az eladott áruk költségének meghatározásához vissza kell térni a Termelési Költségkerethez és a Termelési és Értékesítési Költségvetéshez. Például a „Hangya” modell szerint a Termelési és Értékesítési Költségvetés szerint az összes legyártott terméket és egyenleget 10 darab mennyiségben tervezik értékesíteni. Ezért a „Hangya” modell teljes gyártásának gyártási költségéhez hozzá kell adni a raktárban lévő termékek előállítási költségét (az előző időszak termékegységének előállítási költsége alapján): 513205 + 10 x 3160 = 544805. Hasonlóképpen a „Bogár” modell számítását is elvégezzük: 471513 + 4 x 3799 = 486709.
A tervek szerint az összes, a tervezett időszakban előállított terméket a Shmel mögötti traktorokkal értékesítik; Ehhez a modellhez nincs raktári készlet, ezért a gyártási költség összegét azonnal átvezetjük a Termelési Költségkeretből. Alkatrészeknél a Gyártási és Értékesítési Költségvetésből értékesített termékek önköltségét tüntetjük fel, ahol az „Alkatrészek” sor a pótalkatrészek gyártási költségén történő mozgását jelzi.
A bruttó nyereség összegét a termékek értékesítéséből származó bevétel és az eladott termékek bekerülési értéke közötti különbözetként határozzák meg.
Az értékesítési költségek teljes összege az értékesítési költségek költségvetéséből származik (áfa nélkül). Az értékesítési költségek minden terméktípusra a termékértékesítésből származó bevétel arányában kerülnek felosztásra.
Az adminisztratív kiadások, a szociális kiadások és a banki szolgáltatások költségeinek teljes összegét a megfelelő költségvetésből veszik, és terméktípusonként, a határjövedelem arányában osztják el. Az elosztási együtthatót korábban a határjövedelem számításánál határozták meg.
A kölcsön kamatait nem terméktípusonként osztják fel, hanem közvetlenül a „Bumblebee” modell költségeire fordítják, mivel a hitelt a vállalkozás ennek a modellnek a gyártására vette fel.
A szokásos tevékenységből származó nyereséget úgy határozzuk meg, hogy a bruttó nyereségből levonjuk az összes felsorolt költséget. Jövedelemadó 25%-os kulcsot számítanak ki. A vállalkozás nettó nyeresége a tervezett időszakban 615 507 UAH: 820 675 - 205 168.
Kapitális építkezés
Mivel a marginális elemzés a Shmel modell mögötti traktorok gyártását és értékesítését azonosította a legígéretesebbnek, a vállalat vezetése úgy döntött, hogy további gyártólétesítményeket épít a modell gyártási volumenének növelése érdekében. A kivitelezési munkák az előző negyedévben kezdődtek.
A tervezett hónapban az építkezés folytatódik és megalakul, ahol a programhoz kapcsolódó összes költség feltüntetésre kerül. Ezt a költségvetést részletesebben is elkészíthetjük, mint ahogy bemutattuk. A beruházási költségek összege 517 948 UAH áfa nélkül, illetve 621 537 UAH áfával.
A BDR összeállítása után megkezdheti a fordítást Cash flow költségvetés(BDDS) külön a működési, befektetési és pénzügyi tevékenységekhez. Esetünkben a társaság pénzügyi tevékenységet nem végzett, így a BDDS ennek csak két típusára tartalmaz mutatót.
A BDDS fejlesztése a működési tevékenységből származó bevételek és kifizetések meghatározásával kezdődik. A fizetési összegek ÁFA-val együtt vannak feltüntetve. Az Agromash LLC BDDS-jének összeállításakor vegyük fontolóra, hogy mely költségvetésekből konszolidálják az adatokat.
A bevételi költségvetésből készpénz bevételeket, a termelési tevékenységekre vonatkozó kifizetéseket a beszerzési kifizetések költségvetéséből fogadjuk el. Így a fémtermékek, valamint festékek és lakkok vásárlására fizetendő kifizetések összege 200915 UAH: 192015 + 8900. Hasonlóképpen, az erőforrások összes csoportjára vonatkozó kifizetések összege bekerül a BDDS-be.
A fő termelőszemélyzet fizetését (a boltvezetők fizetésével együtt) az előző havi munkaerőköltségek költségvetéséből és az előző havi üzletek általános termelési költségeinek költségvetéséből kell levonni. Az általános termelési költségek, valamint egyéb kiadások kifizetését a megfelelő költségvetésből vállaljuk.
A működési tevékenységből származó nettó cash flow a működési tevékenységből származó bevételek és a működési tevékenységből származó kifizetések különbözete.
Úgy tudjuk, hogy a cég új termelő létesítmények építését finanszírozza. A társaság által kifizetni kívánt összeg meghaladja a havi működési tevékenységből származó nettó cash flow-t (569 591 UAH), és áfával együtt 586 537 UAH-t tesz ki.
Az időszak nettó értéke negatív, és összege -16947 UAH: 569591 - 586537. Az időszak eleji pénzeszközök egyenlegét figyelembe véve azonban az időszak végén a pénzeszközök egyenlege 9370 UAH: 26317 - 16946. Ezen kívül a tervezett hónap váltó útján történő elszámolást is biztosít.
A beruházási beruházások összege a tőkeépítési költségvetésből 517 948 UAH volt. Ez az összeg áfával együtt 621 537 UAH lesz, ebből 103 590 UAH - ÁFA.
Ha ezt a teljes összeget a BDDS-be helyezzük, akkor az időszak végén negatív készpénzmaradványt, azaz készpénzhiányt kapunk. Ezt semmilyen körülmények között nem szabad megengedni. Ezért a vállalkozás 35 000 UAH értékű váltó kibocsátását tervezte, hogy kiegyenlítse a tőkeépítési adósságot.
A fenti számításokkal ellentétben a készpénzmérleg összeállítása következtében gyakran előfordulhat, hogy egy vállalkozás negatív vagy a minimálisan megállapított szint alatti pénzmaradványt kap.
A BDDS-hiány megszüntetéséhez szükséges a funkcionális és működési költségvetés újraelemzése, a készpénzbevételek növelésére vagy a kifizetések csökkentésére szolgáló tartalékok azonosítása, a további tőke bevonásának lehetőségének mérlegelése és a költségvetések újraszámítása a tervezett változások figyelembevételével.
Az előrejelzési mérleg elkészítése a pénzügyi tervezés utolsó lépése. Lehetővé teszi nemcsak az összes többi költségvetés elkészítésének helyességének ellenőrzését, hanem azt is, hogy megtervezze azt a pénzügyi állapotot, amelyben a vállalkozás a funkcionális költségvetésben tervezett minden végrehajtása után lesz.
Tekintsük az előrejelzési mérleg elkészítésére szolgáló technológia jellemzőit és kapcsolatát a működési költségvetésekkel, valamint a BDR-vel és a BDDS-sel.
Az Előrejelzési Egyenlegben lévő tételek időszak eleji értéke átkerül az előző költségvetési hónap időszak végi előrejelzési egyenleg megfelelő tételei közül. Nézzük meg, hogy vállalkozásunk hogyan szerezte meg az előrejelzési mérleg tételeinek tervezett értékét 2008. augusztus végén.
én. Az eszközelemek időszak végi értékének kiszámítása. A „Folyamatban lévő építés” jogcímen szereplő összeg a megfelelő költségvetési beruházások összegével növelve.
A Tárgyi eszközök jogcímen szereplő összeg a tervezett hónapban az értékcsökkenési leírás összegével csökkent, amely az igazgatási, általános termelési kiadások és a szociális szféra költségvetésének vonatkozó tételeinek összeadásával kerül meghatározásra.
A „Hosszú lejáratú pénzügyi befektetések” és a „Hosszú lejáratú kintlévőségek” tételek között a társaságnak nem volt mozgása.
A „Készlet” tételhez tartozó összeget a beszerzési költségvetésből és egyenlegekből veszik (1331 + 8755 + 192 + 48 + 1030 = 11356 UAH).
A „Befejezetlen termelés” tétel alatti összeg meghatározásakor a vállalkozás abból a tényből indul ki, hogy a befejezetlen termelés az időszak termelési költségének 6,14%-a: 1451462 x 0,0614 = 89206 UAH. A 6,14%-os érték a korábbi időszakok statisztikai adatainak köszönhető.
A „Késztermékek” sorban szereplő összeg a Termelési és Értékesítési Költségvetésből származó késztermékek fizikai egyenlege, megszorozva a megfelelő költségvetésből származó előállítási költségükkel.
Esetünkben a késztermékek egyenlege csak az alkatrészekre van tervezve, az összeget a Gyártási és Értékesítési Költségvetésből veszik.
A „Beérkezett számlák” sor nem változott.
A „Követelések árukért, munkákért, szolgáltatásokért” sor a megfelelő költségvetésből származó követelések összegét mutatja.
A Költségvetési elszámolások sorában szereplő összeg a következőket tartalmazza:
A kiadott előlegek tartozásában nem történt változás.
A „Pénzpénz és készpénz-egyenértékesek” sorban szereplő összeg a BDDS-ből származik.
A „Halasztott kiadások” összege nem változott.
Így a mérleg szerinti eszközök összege 6 038 285 UAH volt.
II. A kötelezettségtételek időszak végi értékének kiszámítása. A társaság jegyzett tőkéjének emelését augusztusban nem tervezik, az változatlan marad, csakúgy, mint a tartalék tőke összege.
A felhalmozott eredmény összege a pénzforgalmi tartalékból származó nyereség összegével növekszik: 55210 + + 615507 = 670717 UAH.
A rövid lejáratú hitelek összege változatlan, mivel a társaság nem tervezi a hitel visszafizetését, illetve további kölcsön felvételét.
A „Kibocsátott váltók” sor összege az előző időszakhoz képest 35 000 UAH-val nőtt, vagyis a beruházási célú tartozás részeként kibocsátandó pénzösszeggel.
Az „Árukért, munkákért, szolgáltatásokért fizetendő számlák” sorban szereplő összeg a megfelelő szállítói költségvetésből származik.
Az „Aktuális elszámolási kötelezettségek” sorban szereplő összeg a következőkből áll:
Így a vállalkozás kötelezettségeinek összege 6 038 285 UAH. Az eszközök és források egyenlőségét betartják.
Az Agromash LLC-nek sok vállalkozásra jellemző a helyzete: nincs pénz, de nyereség van. Miért történik ez? A választ erre a kérdésre a A közvetett módszerrel számított BDDS .
Kiszámításához a nettó nyereséget mínusz a BDR értékcsökkenése - 615 507 UAH. Hozzáadjuk az értékcsökkenési leírások összegét (funkcionális költségvetések). Levonjuk a forgóeszközök (Előrejelzési egyenleg): vevőállomány (314058 + 117148) és készletek (-10791 + 4646 - 33636) összegének változását. A rövid lejáratú kötelezettségek összegének változását hozzáadjuk a mérleg IV. szakaszához (-265 409 UAH). A befektetési tevékenységek esetében a befektetett eszközök összege 517 948 UAH-val módosult. A pénzügyi tevékenységben nem történt változás.
Számítsuk ki az alapok teljes változását (ADC):
DDS = 615507 + 11511 - 431206 + 39781 + + 265409 - 517948 = -16947 UAH.
A 26 317 UAH kezdeti készpénzegyenleghez hozzáadunk -16 947 ADS-t, és megkapjuk a 9 370 UAH végső készpénzegyenleget, amely az előrejelzési egyenlegben található.
A következő, utolsó szakaszban összeállítjuk A költségvetések elemző mutatói.
Mivel az egyik cél az egyes terméktípusok jövedelmezőségének ellenőrzése, elemzése, célszerű az egyes terméktípusok jövedelmezőségét a BDR adatok alapján számolni.
Ehhez minden terméktípusra meghatározzuk a nettó nyereség összegét, és elosztjuk az adott terméktípus összes kiadásának összegével. Például az Ant járható traktor jövedelmezősége a következőképpen érhető el. A BDR-ből kivesszük a szokásos tevékenységből származó nyereséget (245 043 UAH), levonjuk belőle a jövedelemadó összegét (61 261 UAH), és megkapjuk a nettó nyereséget (183 782 UAH). A nettó nyereséget elosztjuk a mögöttes traktorhoz kapcsolódó összes költséggel (564 955 UAH), így 32,53%-os jövedelmezőséget kapunk. Hasonló módon megkapjuk a Zhuk mögöttes traktor jövedelmezőségét - 39,54% és Shmel - 51,55%.
Ezen a ponton az Agromash LLC költségvetésének és előrejelzési analitikai mutatóinak kialakítása befejeződött. A következő lépés a költségvetések végrehajtása, az eltérések okainak ellenőrzése, elemzése az időszerű és hatékony gazdálkodási döntések meghozatala érdekében.
Nagyon gyakran a vállalkozóknak az üzleti terv elkészítésekor, a befektetőkkel folytatott tárgyalások során és egyszerűen a jelenlegi munkájuk során különféle számviteli kifejezésekkel, eszközökkel kell megküzdeniük, amelyek sokakat megrémítenek, és első ránézésre nagyon bonyolultnak tűnnek.
Ebben a cikkben két fontos eszközt elemezünk, amelyeket nagyon gyakran használnak mind az üzleti terv elkészítésében, mind a vállalkozás operatív irányításában - pénzforgalmi költségvetésÉs bevételek és kiadások költségvetése(rövidítve BDDS és BDR). Ezek azért is különösen fontosak, mert segítenek meghatározni az üzleti terv két legfontosabb pénzügyi mutatóját - a profitot és a cash flow-t.
Ha az egyszerű logika felől nézzük a költségvetések neveit, nem világos, hogy miben térhetnek el egymástól. Pénz jött, pénz ment, bevétel befolyt, kiadások elköltöttek – akkor mi a különbség? És a különbség a számviteli megközelítésben van annak megértésében, hogy mi és mikor számít bevételnek és kiadásnak. Nézzünk egy nagyon egyszerű példát, amiből azonnal minden világossá válik számodra.
Vessünk egy nagyon leegyszerűsített pillantást egy kis kereskedelmi szervezet 3 hónapos működésének kiadásaira és bevételeire az alábbi táblázatban. Itt nem annyira fontos számunkra az adatok valósághűsége, mint maga a költségvetés kialakításának elve.
Látjuk, hogy minden hónap két oszlopra van osztva - összeg és fizetés, ezek határozzák meg a BDDS és a BDR közötti különbséget.
Hogyan alakul a bevételek és kiadások összege? Nagyon egyszerűen, nézzünk meg minden cikket.
Jövedelem
Tegyük fel, hogy az első hónapban a cég 200 000 rubel értékben adott el árut, ez lesz a BDR bevételének összege ebben a hónapban. De az árukat két hónapos részletfizetéssel adták el, és csak 100 000 rubelt írtak jóvá a cég bankszámláján - ez a BDDS bejövő fizetése lesz. A vevő a fennmaradó 100 000-rel tartozik a cégnek, és ezt az összeget lehívják kintlévőség. A második hónapban az árut 250 000-ért szállították ki - ez a bevétel, és a fizetés 100 000 volt az első hónaptól, plusz 125 000 (50%) a második hónaptól - összesen 225 000 BDDS-ért. A harmadik hónapot hasonlóan számítják ki.
Költségek
Most nézzük meg közelebbről a kiadási tételeket. A bérleti szerződés feltételei kötelezzék a társaságot, hogy a következő hónapra bérleti díjat fizessen az előző hónap vége előtt. Ezért az első hónapban 30 000 bérleti költségünk van a BDR-re (amelyet az előző hónapban fizettek ki), a következő hónapban pedig 30 000-et fizetünk - a BDDS kimenő fizetését. Felhívjuk figyelmét, hogy a költség pontosan abban a hónapban kerül be a BDR-be, amikor a helyiséget használjuk, függetlenül attól, hogy mikor került vagy kerül kifizetésre! A második hónapban a bérbeadó bejelentette a bérleti díj emelését a harmadik hónaptól, és ezért a fizetés már 35 000 volt, a tárgyhavi kiadás pedig változatlan maradt - 30 000. A harmadik hónapban a kiadás összege már 35 000, mivel nőtt a bérleti díj és ennek megfelelően a következő havi fizetés is 35.000 .
A bérszámításnál azt feltételezzük, hogy havonta kétszer fizetik ki - az aktuális hónapban 50%, a következőben pedig 50% fizetést. Ezért, ha a felhalmozott bérek összege az első hónapban 50 000 rubel (BDR bérköltsége), akkor a vállalat ebben a hónapban csak a felét fizeti - 25 000 (BDD fizetés). A második hónapban már összesen 60 000 rubel fizetés gyűlt össze, a kifizetések az első hónapban 25 000 plusz 30 000 a másodikban, összesen 55 000. A harmadik hónapban pontosan ugyanígy számítanak.
És az utolsó kiadási tétel az áruk beszerzési költsége. Tegyük fel, hogy a cég vállalta, hogy egy hónapos halasztott fizetéssel szállítja az árut. Ekkor az első hónapban 1 000 000 lesz az árura fordított összeg (mert ebben a hónapban megkötötték a szerződést és megérkeztek az áruk), a fizetés pedig nulla, hiszen a cég csak a következő hónapban fizet. A második hónapban a cég további 125 000-ért vásárol árut (BDR), és fizet az első havi szállításért - 100 000 (BDDS). 3. hónap – vásárlás 150 000-ért és fizetés a 2. hónapért 125 000-ért.
Ennek eredményeként egyértelmű, hogy a bevételek és kiadások összege eltér a kapott és kifizetett pénzeszközök összegétől, és világos, hogy miért.
Nyereség a BDR alapján számolva bevétel mínusz kiadással. 3 hónapig 20 000 + 35 000 + 45 000 = 100 000 rubel lesz.
Pénzforgalom BDDS alapján számítva a bejövő fizetések összege mínusz a kimenő kifizetések összege. 3 hónapig 45000+35000+50000=130000 rubel lesz.
Amint látjuk, ebben a konkrét példában a cash flow nagyobb, mint a nyereség, és ez érthető is – a cég még nem fizette ki az összes bért az elmúlt hónapban, és még nem fizette ki az utolsó árurendelést sem, ami összesen több, mint az előre kifizetett bérleti díj.
Azt hiszem, most már pontosan megérti, miben különbözik a BDR és a BDDS, és miért számítják ki a profitot a BDR segítségével, mivel a profit az üzleti modell hatékonyságát értékeli, nem a pénzáramlást.
Természetesen a valódi összetett projektekben sok más árnyalat is van, amelyeket itt nem vettünk figyelembe, szándékosan megengedve számos egyszerűsítést. De ahhoz, hogy megértsük a számítások alapelvét, ez a példa elegendő lesz Önnek, ha üzleti tervet készít egy egyszerű vállalkozás számára.
Kapcsolatban áll
A cash flow költségvetés (CFB) egy pénzügyi menedzsment eszköz. A pénzügyi folyamatok optimalizálásához szükséges. Ez megkönnyíti a vállalat gazdasági fenntarthatóságának biztosítását.
A DDS költségvetés olyan dokumentum, amelyből következtetéseket lehet levonni a pénzügyek mozgásáról és a folyó fizetési mérleg állapotáról. Ez a cég költségvetési rendszerének kulcseleme. A BDDS megalakítása kiemelt tevékenység a szervezet vezetésében. A dokumentum fontos a vállalat fenntarthatóságának biztosításában. Ez utóbbi pedig meghatározó tényező a cég sikerében.
A vállalat fenntarthatósága feltételezi a külső körülményektől, partnerektől és válságoktól való függetlenségét. Ez a nyereség növelésének egyik tényezője, hiszen a fenntartható vállalkozás vonzóbb a befektetők számára.
Egy vállalat fenntarthatósága szinte közvetlenül kapcsolódik a DDS-hez és a pénzügyi áramlások kezeléséhez. A költségvetés pedig csak lehetővé teszi a pénzáramlások szabályozását. Ennek előkészítéséért főszabály szerint a pénzügyi vezető a felelős.
BDDS szükséges a következő problémák megoldásához:
A költségvetés a tevékenység alábbi aspektusait rögzíti:
Vagyis a költségvetés tükrözi a szervezet pénzmozgásának minden tényét.
Egy vállalat sikeres létét pénzügyi stabilitása határozza meg. A stabil pozíció lehetővé teszi a vállalat számára, hogy folyamatosan növekedjen, és profitáljon a befektetők forrásaiból. A vállalat fenntarthatóságának biztosítása a következő két tényezőből áll:
A pénzügyi vezetőnek meg kell akadályoznia a készpénzhiányokat és vezetnie kell a pénzügyi jelentéseket. Erre a célra a BDDS-t használják. Ez a dokumentum egyértelműen tükrözi a tevékenység következő aspektusait:
A költségvetés tükrözi az áruk előlegét, az előlegeket és a fizetési késéseket. A BDDS-ből időben azonosítható a hiteligény. A dokumentumból kiviláglik a pénz mozgásának képe. A pénzügyi fenntarthatóság biztosításához költségvetésre van szükség. Vagyis segítségével megszüntetheti a hulladékot.
A BDDS megalakulása a legfontosabb tényező a szervezet irányításában. A dokumentum összeállítása különböző időközönként történik. Általános szabály, hogy minden hónaphoz részletet használnak.
A költségvetés rugalmas dokumentum. De a havi tervet a legkényelmesebbnek tekintik. A szóban forgó űrlap napi bontást feltételez. A BDDS minden hónap végén jön létre. Célszerű, hogy a cég minden osztálya, amelynek munkája a tervezéshez és a pénzköltéshez kapcsolódik, a költségvetés kialakításán dolgozzon. Tekintsük a BDDS összeállításának minden szakaszát.
Az első lépés a szervezet tevékenységéhez elegendő minimális pénzmaradvány meghatározása. Ennek az egyenlegnek a nagysága a vállalat tevékenységének irányától és a munkafolyamat során felmerülő kockázatoktól függ. Szakértőknek kell meghatározniuk a végét.
A bevételi részt az értékesítési költségvetés és a befektetők bevétele alapján határozzák meg. A szükséges adatokat kétféleképpen lehet gyűjteni:
A kiadási részt a közvetlen kiadások alapján állapítják meg. Ide tartoznak a bér-, nyersanyag-, termelési és rezsiköltségek. A beruházási kiadások és a kamatfizetések is közvetlen kiadásnak minősülnek.
A nettó forrásáramlás egy olyan mérőszám, amelyet a pozitív és negatív egyenleg közötti különbség figyelembevételével kaphatunk. A számításokhoz egy bizonyos időszak szükséges. A nettó cash flow lehetővé teszi a vállalat jelenlegi gazdasági helyzetének megállapítását, valamint kilátásainak meghatározását.
Ha a kiadások meghaladják a bevételt, akkor „pénzhiány” keletkezik. A záró egyenleg negatív lesz. Ez elég rossz a cégnek. Ezért a vállalat alkalmazottainak intézkedéseket kell tenniük a negatív értékek kiküszöbölésére. Ehhez csökkentheti kiadásait, vagy hiteleket vehet igénybe és pénzt tartalékolhat.
Ha a negatív mutatókat nem lehet eltávolítani, ez a csőd nagy kockázatának tünete. Ebben az esetben különféle problémák merülnek fel:
Vagyis a kiadások többletköltsége a ráfordításoknál nagyon negatív jelenség a cég számára.
Az utolsó szakasz a BDDS beállítása, hogy a dokumentumot összhangba hozza a jelenlegi pénzügyi valósággal. A következő lépés a költségvetés jóváhagyása a vállalat vezetői által.
A jóváhagyott BDDS jogi erővel felruházott dokumentum. A cég vezetői és munkatársai folyamatosan kapcsolatba lépnek a költségvetéssel.
Egy cég csak akkor tud normálisan és stabilan létezni, ha a mérleg pozitív. A megfelelő BDDS tervezés kulcsszerepet játszik a pozitív egyensúly biztosításában. A tervezés részeként a pénzügyek mozgását tanulmányozzák. A BDDS regisztrációját ajánlatos szakaszokra bontani.
A BDDS mellett van BDR is. Ez egy olyan dokumentum, amely tükrözi a vállalat bevételeit és kiadásait. Ez egy egyszerű asztal. Minden olyan üzleti tranzakciót rögzít, amely bevételhez/kiadáshoz vezet.
A BDDS és a BDR egymáshoz nagyon hasonló dokumentumok. A kezdőknek az a benyomásuk lehet, hogy ezek a formák szinte azonosak. Mindkét dokumentum fontos a cég számára. Az űrlapok alapján meghatározhatja a vállalkozás teljes nyereségének és kiadásainak összegét.
De vannak különbségek a BDDS és a BDR között, amelyeket figyelembe kell venni:
A dokumentumok a bennük rögzített cikkekben különböznek egymástól. Az űrlapok eltérő információkat tartalmaznak. Nézzük meg a különbséget a táblázat formájában:
A dokumentumkészítés céljai is eltérőek:
Ezeken a dokumentumokon keresztül különböző mutatókat nyerhet ki ugyanarra a tranzakcióra vonatkozóan.
Egy vállalkozás tevékenységének ellenőrzésére a vezetése különféle pénzügyi költségvetéseket használ, amelyek közül a legelterjedtebb a bevételi és kiadási költségvetés (IBB) és a pénzforgalmi költségvetés (CFL). Úgy tűnik, hogy a fogalmak teljesen azonosak, tehát talán a céljuk ugyanarra a célra vezet? De elég sok különbség van e két pénzügyi eszköz között. Próbáljuk kitalálni, hogy mindegyiknek mi a jellemzője.
BDR egy olyan jelentés, amely a következő időszakra várható nyereséget vetíti előre. Ebben a tekintetben ez a dokumentum olyan fogalmakat tartalmaz, mint a gyártott termékek vagy az elvégzett munka költsége, minden típusú tevékenység bevétele és különféle jövedelmezőségi mutatók.
BDDS egy olyan dokumentum, amely tükrözi a vállalkozásban meglévő cash flow-kat (aminek eredményeként azt mondhatjuk, hogy ebben a jelentésben csak azok a tranzakciók jelennek meg, amelyeknek pénzértéke van).
Ez a két dokumentum mind abban különbözik, hogy milyen célok érdekében készültek, mind a bennük megjelenő cikkek, mind a belőlük beszerezhető mutatók. Így a BDR-t azzal a céllal fejlesztik ki, hogy megtervezzék azt a nyereséget, amelyet egy vállalkozás egy adott időszakban képes elérni. Kiszámításához költség- és bevételmutatókat használnak, és általában maga a dokumentum hasonló a nyereség és veszteség számviteli kimutatásához.
A BDDS viszont a bejövő és kimenő pénzáramlások elosztására szolgál, ezért a vállalat minden üzleti tranzakcióját tükrözi pénzben kifejezve. Segítségével nyomon követhető minden pénzmozgás a folyószámlákon és a szervezet pénztárában, ami hasonlóvá teszi a pénzforgalmi számviteli jelentéshez.
