Minden munkaadó részt vesz az orosz nyugdíjrendszerben, ezért köteles járulékot fizetni a nyugdíjbiztosításhoz. Ezeket a kifizetéseket a vállalat alkalmazottainak fizetése és egyéb javadalmazása alapján számítják ki. Ezekből az összegekből alakul ki a jövőben ezen állampolgárok nyugdíja.
A nyugdíjalapba befizetett összes befizetés, beleértve az előlegeket is, a következők:
Ha egy gazdálkodó szervezet, adózó egyidejűleg több kategóriába tartozik, több okból is járulékot kell fizetnie, ideértve az előleget is.
Szigorúan összhangban a 212-FZ törvény, Art. 15 Az elhatárolt kifizetéseket minden hónap 15-ig kell teljesíteni. A kifizetések kiszámítása és átutalása az előző hónapra vonatkozik, amelyben a munkavállalók fizetését kiszámították. Ha a fizetési határidő hétvégére esik, az átkerül a hétvégét közvetlenül követő munkanapra.
Az előlegek levonása önállóan történik. Ez egy opcionális fizetés, ezért az ilyen kifizetések összegét nem szabályozza törvény. Javasoljuk az előleg átutalását a bérelőlegek kifizetésével együtt. A vállalkozók, szervezetek és magánszemélyek ilyen kifizetéseinek összegét önállóan állapítják meg.
2016-ban a járulékok átutalásakor nem kell azokat biztosítási és megtakarítási komponensre bontani. Ez a feladat az új évtől a Nyugdíjpénztárra hárul. A fizetési űrlap kitöltéséhez elegendő a KBK-t venni, amely teljes mértékben megfelel a biztosítási rész kifizetésének.
Ha egyéni vállalkozókról beszélünk, akkor legkésőbb a tárgynaptári év december 31-ig kell átutalniuk a biztosítási járulékhoz szükséges összegeket a Nyugdíjpénztárba. Az ilyen díjakat egy összegben is kifizetheti, de a terhek csökkentése érdekében javasolt a kifizetéseket bizonyos időszakokra - havi vagy negyedéves - felosztani.
Az egyéni vállalkozók 2019-ben az egyszerűsített adórendszerbe történő előlegfizetésre évente három alkalommal kerül sor, függetlenül az adózás választott tárgyától. A vállalkozók nem csak az egységes adó egy részét fizetik meg előre, hanem a biztosítási alapokba való járulékot is „magukért”. Az adóelőlegeket a negyedévben befolyt bevételből számítják ki, a járulékokat egyszerűen egyenlő részekre osztják, így az év végén kisebb a teher.
Azok az egyéni vállalkozók, akik 2019-ben az egyszerűsített adózási rendszert választották, egyetlen adót fizetnek, amely egyszerre több költségvetési befizetést helyettesít: bevételt, nyereséget és hozzáadott értéket. A vállalkozó azonban nincs teljesen áfamentes. Akkor kell felszámítani, ha egy üzletember termékeket értékesít vagy szolgáltatásokat nyújt, adófelosztással számlát állít ki, vagy importtal foglalkozik.
A fizetendő összeget az adóbevallásban szereplő év eredményei alapján számítják ki. A beszámoló benyújtásának határideje egybeesik az adófizetési határidővel – április 30. Az év során azonban előleget is kell fizetni az egyéni vállalkozók számára, amelynek összegét a választott adózási tárgytól függő konstrukciók alapján határozzák meg.
Az előlegek a beszámolási negyedévek eredményei alapján történnek, ezek eredményei szolgálnak alapul a kifizetés összegének meghatározásához.
Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adószabályok olyanok, hogy az egyéni vállalkozók előlegét például 2019-ben meg kell határozni és be kell vonni a költségvetésbe, ha:
Az egyéni vállalkozóknak a választott adózási rendtől függetlenül biztosítási járulékot kell fizetniük a kötelező társadalombiztosításhoz. Ez képezi a jövőbeli nyugdíjak kiszámításának alapját. A fix kifizetések összege megegyezik az egyéni vállalkozók társadalom- és nyugdíjbiztosításával, és nem függ a kapott jövedelem mértékétől.
Ezeknek a díjaknak az időzítése nagyon eltér a munkavállalói fizetésekre alkalmazottaktól. Ha a munkavállalói jövedelem alapján havonta számítják a járulékot, és legfeljebb 15 napon belül kell befizetni, akkor az egyéni vállalkozó a díjat egy alkalommal, év végén fizetheti, illetve előleget is fizethet, akár negyedévente vagy havonta is.
Az éves nyilatkozat benyújtása után elvégzik az alapok kifizetésének végső kiszámítását, és ha a bevétel összege meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor a pozitív különbözetből 1% -ot kell hozzáadni.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget az egyéni vállalkozó az alábbi feltételekkel teljesíti: legkésőbb a negyedév végét követő hónap 25. napjáig kell befizetnie. A határidők eltolása csak abban az esetben lehetséges, ha a záró dátum hétvégére vagy ünnepnapra esik. 2019-ben nincsenek ilyen átfedések, így a rendszer változatlan marad.
Tegyük az összes dátumot egy táblázatba:
Az egyéni vállalkozónak előleget kell fizetnie, ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és a beszámolási negyedévben bevételhez jut. Arról azonban, hogy volt jövedelmezőség, az adószolgálat csak a jövő év eleji nyilatkozat kézhezvétele után fog értesülni.
Ha ilyen tényeket fedeznek fel, az ellenőrök a beszámolási adóidőszak végétől számítanak ki bírságot. Ha a jogsértés például az első negyedévben történt, akkor a szankciók 9 hónapig halmozódnak fel, és lenyűgöző összeget tehetnek ki.
Az önbiztosítási befizetésnek nincs szigorú korlátja: a pénztáraknál az a lényeg, hogy a pénz az adott évben megtörténjen. Büntetés csak akkor jár, ha a kifizetés a következő adóidőszak január 1-je után történik.
Az előző pontból látható, hogy az adóelőleg-fizetés határideje mindkét objektum esetében megegyezik. A bevételből számított 6 százalékos adókulccsal 2019-ben az adózási rendszer alkalmazásakor az adóalap megállapításának eljárása eltér, mint a különbözet utáni adó kiszámításakor. Ez vonatkozik az előlegfizetésekre is.
Az egyszerűsített, alkalmazottak nélküli adórendszer szerinti előleg nagysága eltér a felhalmozott összegtől, ha alkalmazottak vannak. A helyzet az, hogy a munkavállalók után fizetett biztosítási díjak lehetővé teszik a végső adó és ennek következtében az előlegek összegének csökkentését. A levonási eljárásról a cikk utolsó részében fogunk többet mondani.
Adjunk egy példát, amelyben ismertetjük a negyedéves előleg összegének kiszámításának szabályait egy olyan vállalkozó esetében, aki nem vesz igénybe bérmunkát.
Adott: mezőgazdasági termékek kiskereskedelmével foglalkozó egyéni vállalkozó. Foglalkozásából adódóan szervezeteknek kell árut szállítania, így az UTII használata jogsértő, ezért az egyszerűsített adórendszert választotta.
A vállalkozó negyedévenként a következő összegeket kereste:
Teljes bevétel 2017-ben: 778 000 rubel.
Nézzük meg, hogyan számítják ki az egyszerűsített adórendszer szerinti negyedéves előleget a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók számára.
Az első negyedév végén 115 000 * 6% = 6 900 rubel adót kell fizetnie. Márpedig a biztosítási díjak éves összegének negyedének (27 990/4 = 6 997,5 rubel) előleget fizetett az alapoknak. Ennek eredményeként a vállalkozónak nem csak előleget kell fizetnie, hanem kis, 97,5 rubel pozitív egyenlege is van.
A második negyedév nagy bevételeket hozott az egyéni vállalkozónak, és a fizetendő adó összege 235 000 rubel lett. * 6% = 14 100 dörzsölje.
Az átutalásnak tartalmaznia kell a következőket:
14 100 - 6 997,5 = 7 102,5 dörzsölje.
A harmadik negyedévben a bevétel csökkent, ami 78 000 * 6% = 4 680 rubel előleget eredményezett. A vállalkozó az előleg összegének nullázása mellett döntött, és szeptember végén 4680-at fizetett be biztosítási díjelőlegként. Ennek eredményeként nem volt kötelezettsége a költségvetéssel szemben.
A negyedik negyedévben az egyéni vállalkozó kifizeti a fennmaradó biztosítási díj összegét.
Külön kell fizetnie az alapokhoz:
27.990-6997.5-6.997.5-4680 =9.315 dörzsölje.
Az előleg itt nincs meghatározva.
Az összeg az adóidőszak végén 778 000 rubel lesz. * 6% = 46 680 dörzsölje. Az összes adóelőleget és a díjak teljes összegét figyelembe véve a végső végösszeget a következő kifejezés határozza meg:
46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11 685 dörzsölje.
Könnyen belátható, mennyivel csökkent az éves adó.
Kiderülhet, hogy az egyszerűsített adórendszerben év közben teljesített előleg összességében meghaladja a felhalmozott egyszeri adót. A túlfizetés ezt követően az adószolgálathoz benyújtott kérelemmel visszautalható a költségvetésből, vagy a későbbi befizetéseknél figyelembe vehető. Az események ilyen alakulásával azonban a vállalkozó pénze befagy.
2019-ben további 1 százalékos, a 300 ezres értékhatárt meghaladó díjat kell fizetni. Példánkban ez a biztosítási díj egyenlő lesz: 778 000 – 300 000 = 478 000 * 1% = 4 780 rubel. A törvény lehetővé teszi, hogy a beszedés feladása negyedévének előlegét ezzel az összeggel csökkentsék.
Az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz a kiadások” tárgyú adófizetés kiszámítása más séma szerint történik. Itt az egyéni vállalkozóknak jogukban áll a saját biztosítási alapokba befizetett hozzájárulásokat csak költségként figyelembe venni.
Változtassuk meg kissé az előző pont példáján szereplő adatokat, adjuk hozzá a költségrészt, és nézzük meg, hogyan kell ebben az esetben kiszámítani az egyszerűsített adórendszer előlegét. 15 százalékos kulcsot alkalmaznak, a személyzetben sincsenek alkalmazottak.
Számítsuk ki az előlegeket:
Összes előtörlesztés - 11 700 + 17 700 + 11 025 = 40 425 rubel.
Az egyszerűsített adórendszer 2019. évi befizetésének végső összegét a következő kifejezés határozza meg:
1 520 000-1 162 000 = 358 000 *15% = 53 700 dörzsölje.
A minimális adót kiszámítják, de azonnal világos, hogy 1 520 000 * 1% = 15 200 rubel. nyilvánvalóan kevesebb, mint 53 700 rubel. és a választás nagyobb összegű adóra lesz.
A nyilatkozat benyújtása után a következő összeggel megegyező összeget kell fizetnie:
53 700-40 425 = 13 275 dörzsölje.
Az ilyen tárgyú egyszerűsített adórendszer hátrányai: a járulékok további összegét a teljes bevételből számítják ki, a költségek figyelembevétele nélkül:
1.520.000-300.000 =1.220.000*1% =12.200 dörzsölje.
Ezzel az összeggel maximum annyit lehet tenni, hogy a ráfordításoknál beszámítjuk, némileg csökkentve az adóalapot.
Mint már említettük, az előleg összege csökkenthető a vállalkozó által saját maga után fizetett biztosítási díj összegével.
A művelet végrehajtása során be kell tartania a következő szabályokat:
Az adójogszabályok lehetőséget adnak arra, hogy a vállalkozók az egyszerűsített adórendszer segítségével előleget fizessenek, figyelembe véve a munkavállalók bérére felhalmozott biztosítási díjakat.
Az egyéni vállalkozókra a következő szabályok vonatkoznak:
Ha az egyéni vállalkozó nem fizetett előleget, és a bevétel összege szükséges ilyen ügyletek, az adószolgálat szankciókat számít fel. Ezen a területen nem jár pénzbírság fegyelmezetlenségért.
Szia Sergey
Ez a cikk minden kérdésével foglalkozik346.21. szakasz. Adóhírlevél kiszámításának és befizetésének eljárásaRSS
1. Az adót az adó mértékének megfelelő adóalap százalékában számítják ki.
2. Az adóidőszak végi adó összegét az adózó önállóan állapítja meg.
3. Az adózók, akik az adózás tárgyául jövedelmet választottak, az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján az adóelőleg összegét az adómérték és a ténylegesen kapott jövedelem alapján számítják ki, az eredményszemléletű adózási időszak kezdetétől számítva. adózási időszak az első negyedév végéig, fél év, kilenc hónap, illetve a korábban számított adóelőleg összegét figyelembe véve.
3.1. Azok az adózók, akik a jövedelmet adózás tárgyává választották, az adózási (beszámolási) időszakra számított adó (adóelőleg) összegét a következő összeggel csökkentik:
1) a kötelező nyugdíjbiztosításhoz, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításhoz, a kötelező egészségbiztosításhoz, az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok, amelyeket (a számított összegeken belül) ebben az adóban fizetnek (bevallás ) időszak az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően;
2) az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti átmeneti rokkantsági ellátások (kivéve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések) kifizetésének költségei a munkavállaló átmeneti rokkantságának napjaira vonatkozóan, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek száma a 2006. december 29-i N 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról” című szövetségi törvény állapítja meg, abban a részben, amelyet nem fedeznek a ben kiadott engedéllyel rendelkező biztosító szervezetek alkalmazottainak fizetett biztosítási kifizetések. az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően a megfelelő típusú tevékenység végzésére, a munkáltatókkal kötött megállapodások szerint a munkavállalók javára átmeneti rokkantság esetén (kivéve az üzemi baleseteket és foglalkozási megbetegedéseket) az átmeneti rokkantság napjaira, amelyek a munkáltató költségére fizetik, és amelynek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvény határozza meg;
3) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötött önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések (járulékok) a munkavállalók javára átmeneti rokkantságuk esetén (kivéve üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések esetén) az átmeneti rokkantság napjaira, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „A kötelező társadalombiztosításról ideiglenesen. fogyatékosság és az anyasággal kapcsolatban.” A meghatározott kifizetések (járulékok) csökkentik az adó (adóelőleg) összegét, ha az ilyen szerződések szerinti biztosítási kifizetés összege nem haladja meg az Orosz Föderáció jogszabályai szerint meghatározott átmeneti rokkantsági ellátások összegét (kivéve az üzemi baleseteket és foglalkozási megbetegedések) az ideiglenes munkavállalói rokkantság napjaira, amelyet a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosításról szóló és kapcsolat a szüléssel.”
Ebben az esetben az adó (adóelőleg) összege az e bekezdésben meghatározott kiadások összegével 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető.
Azok az egyéni vállalkozók, akik a jövedelmet választották adózási tárgyként, és nem fizetnek befizetést vagy egyéb díjazást magánszemélyeknek, csökkentik az adó (adóelőleg) összegét az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetett biztosítási járulékokkal. fix összegben.
4. Azok az adózók, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául, az egyes beszámolási időszakok végén az adóelőleg összegét az adókulcs és a ténylegesen befolyt bevétel alapján számítják ki, csökkentve a kiadások összegével. az adózási időszak kezdetétől az első negyedév, félév, kilenc hónap végéig eredményszemléletű módon számítva, figyelembe véve a korábban számított adóelőleg-összegeket.
5. A korábban kiszámított adóelőleg-összegeket a beszámolási időszakra vonatkozó adóelőleg-összegek és az adóidőszaki adó összegének kiszámításakor kell figyelembe venni.
6. Az adó és az adóelőleg befizetése a szervezet telephelyén (az egyéni vállalkozó lakóhelyén) történik.
7. Az adóidőszak lejártakor fizetendő adót legkésőbb az e kódex 346.23. cikkében az adóbevallás benyújtására megállapított határidőig kell megfizetni.
Az adóelőleget legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Előző cikkKövetkező cikkYandex.KözvetlenJogi fordítás 320 dörzsöléstől. Dokumentumok fordítási és legalizálási központja. A futár indulása. Sürgősen! Szolgáltatások·Nyelvek·ÁrakCím és telefonszám martinperevod.ru Jogi fordítás Jogilag legális és alapos! Szállítás a világ bármely pontjára! perevodim.ru KÉRDÉS TÉD MEG
A „Kérdés-válasz” részben feltehet egy kérdést a cikk gyakorlati alkalmazásáról az Ön konkrét helyzetében.
Kérdések a cikkel kapcsolatban: Csökkentik-e az egyszerűsített adórendszer szerinti adót a vállalkozó által az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába önként befizetett biztosítási díj összegével?
Egyéni vállalkozó vagyok. Az adót az egyszerűsített adórendszer szerint számítom és fizetem. Ezen kívül biztosítási járulékot fizetek a Nyugdíjpénztárba a kötelező nyugdíjbiztosításhoz. 2013 februárjában önként lépett a kötelező nyugdíjbiztosításra vonatkozó jogviszonyba a 2008. április 30-i N 56-FZ „A munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. ”). Kérem, adjon tájékoztatást: jogom van-e csökkenteni az adózási (beszámolási) időszakra számított adó (előleg) összegét, valamint a 2008. április 30-i szövetségi törvénynek megfelelően önként fizetett biztosítási díjak összegével N 56-FZ „ A munkaügyi nyugdíj tőkefedezeti részének járulékos biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítás képzési állami támogatásról) november 5. 14:25
Mit jelent az „egyéni vállalkozó, aki nem fizet magánszemélynek kifizetést vagy egyéb díjazást” fogalma?
Az „egyéni vállalkozó, aki nem fizet magánszemélynek kifizetést és egyéb díjazást” fogalmának meghatározásáról az UTII biztosítási díjak és az egyszerűsített adórendszer alapján fizetett adó csökkentésére. Október 4. 14:59
Joga van-e a vállalkozónak csökkenteni az adót a maga után fizetett biztosítási díj teljes összegével, ha nincs alkalmazottja?
Joga van-e a PSN-t és az egyszerűsített adórendszert használó egyéni vállalkozónak (objektum - „jövedelem”), és nem rendelkezik alkalmazottal, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor fizetett adót a biztosítási díjak teljes összegével csökkentse? Szeptember 5. 17:26
Csökkennek-e az előlegek késedelmes átutalásának büntetései, ha azok összege meghaladja az adó teljes összegét?
Az egyéni vállalkozó (a továbbiakban: egyéni vállalkozó) az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (az adózás tárgya a „jövedelem”), nincs alkalmazottja, magánszemélynek kifizetést vagy egyéb díjazást nem teljesít. Fix összegű biztosítási díjakat fizet a Nyugdíjpénztárnak és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak. A 2012. évi bevallás szerint az adóidőszakra (2012.) számított adó összege kisebb, mint az ebben az adóidőszakban fizetendő előleg összege. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2007. július 26-i N 47. sz. határozata értelmében arányosan csökkentik-e az előlegek késedelmes fizetése miatt felhalmozott kötbéreket? augusztus 26., 15:25
Egyéni vállalkozói adó az egyszerűsített adórendszerben 6%
Mondja meg, hogy az egyéni vállalkozónak milyen adót (fizetési dátumot) és milyen mennyiségben (hogyan kell kiszámítani) kell fizetnie 6%, nincs alkalmazottja. Köszönöm augusztus 3. 14:17
Joga van-e a vállalkozónak csökkenteni a saját maga után fizetett biztosítási díjak adóját, ha nincs alkalmazottja?
Az Art. 3.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21. §-a szerint az egyéni vállalkozók, akik áttértek az egyszerűsített adórendszerre azzal a céllal, hogy „jövedelmet” adózzanak, és nem fizetnek magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat, csökkentik az adó összegét (adóelőleg) a Nyugdíjalapnak és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak fix összegben fizetett biztosítási hozzájárulások. Aki az Art. 3.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21. cikke olyan egyéni vállalkozónak minősül, aki nem fizet magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat? Joga van-e az egyéni vállalkozónak csökkenteni az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó összegét rögzített összegű biztosítási díjak révén, ha az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szervénél nyilvántartásba vették magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő biztosító, de valójában nem munkaadó (nem fizet magánszemélynek kifizetést és egyéb díjazást)?13 június 13:53
Az „egyszerűsítőknek” joguk van-e csökkenteni a rokkantsági járadék teljes összegének adóját a betegség első három napjára, beleértve a személyi jövedelemadót is?
bekezdéseknek megfelelően. 2. cikk 3.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21. cikke értelmében az egyszerűsített adórendszert „jövedelem” adóztatási céllal alkalmazó adófizetők csökkenthetik az adó összegét az átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésének költségeivel a szervezet költségére. (az átmeneti rokkantság első három napja). Csökkentheti-e az adózó az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó összegét az átmeneti rokkantsági ellátás folyósításának költségeivel, csökkentve az abból számított személyi jövedelemadó összegével? június 7. 17:01
Csökkentheti-e a vállalkozó a biztosítási díj összegének adóját, ha januártól júliusig dolgoztak az alkalmazottai?
Az Art. (3) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. cikke, amely az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett egységes adó (adóelőleg) csökkentésére vonatkozó eljárást szabályozza, 2012. június 25-i N 94-FZ szövetségi törvény „A Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve első és második része, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusai" módosításokat hajtottak végre, amelyeknek a bek. 2 3. pontja érvényét vesztette, és új 3.1. E bekezdés szerint az adózók, akik a jövedelmet adózás tárgyává választották, csökkentik az adózási (beszámolási) időszakra számított adó (adóelőleg) összegét, beleértve a kötelező nyugdíjbiztosítási, kötelező társadalombiztosítási járulékok összegét is. átmeneti rokkantság és az anyasággal összefüggésben, kötelező egészségbiztosítás, üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás, amelyet egy adott (páros) adózási (páros) időszakban fizetnek (a számított összegeken belül), az Orosz Föderáció jogszabályai szerint. Ebben az esetben az adó (adóelőleg) összege az e bekezdésben meghatározott kiadások összegével 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető. Ha az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor jogában áll csökkenteni az adó összegét (adóelőleg) az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetett biztosítási járulékokkal, rögzített összegben, anélkül 50 százalékos határ (6. bekezdés, 3.1. pont, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikk). Kérjük, pontosítsa az összeg csökkentésének eljárását, ha az egyéni vállalkozó az adóidőszak egy részében alkalmazottat foglalkoztatott. Például, ha egy egyéni vállalkozónak 2013. 01. 01. és 2013. 07. 15. között volt alkalmazottja, majd nem volt alkalmazottja június 6. 12:45
Csökkentheti-e a vállalkozó a biztosítási díjak egyszeri adóját a személyzetnek fizetett kifizetésekből és a saját biztosításából?
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozónak (jövedelem) van alkalmazottja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az egységes adó összege csökkenthető a bérjegyzékbe átutalt járulékok összegével, de legfeljebb 50%. Lehetséges-e ebben az esetben csökkenteni a járulékok egyszeri adójának összegét egy fix összegben, amelyet a vállalkozó saját magának utal át, ha igen, akkor milyen összegben. Hogyan kell helyesen kiszámítani az egységes adót 2013-ban? És hogyan kell számolni az egységes adót 2012-ben?május 23. 12:52
Milyen határidőkkel kell befizetni egy „egyszerűsített” személyt, akinek nincs alkalmazottja?
Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „jövedelem” tárggyal. Nincsenek bérmunkások. Mik az adófizetési határidők: negyedévente vagy év végén? május 14. 16:23
"Orosz adófutár", 2006, N 7
A magánszemélyeknek kifizetést teljesítő biztosítók a 2006. évi beszámolási időszakokra vonatkozó kötelező nyugdíjbiztosítási díjelőleg-számításokat a 2005. évi adatlappal benyújtják. Ennek a dokumentumnak a kitöltése azonban továbbra is sok kérdést vet fel. Például, hogyan kell helyesen kalkulálni, ha egy szervezet egyszerre alkalmaz általános és speciális adózási rendszert, vagy külföldieket alkalmaz? Ezekre és sok más kérdésre választ talál a cikkben.
2. pontja A 2001. december 15-i N 167-FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény (a továbbiakban: N 167-FZ törvény) 24. cikke a következőket állapítja meg. Minden szerződő köteles benyújtani az adófelügyelőségnek a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjelőlegeinek számításait (a továbbiakban: számítás) minden jelentési időszakra vonatkozóan. A benyújtási határidő legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napja. Így legkésőbb 2006. április 20-ig a magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő biztosítók kötelesek 2006 első negyedévére vonatkozóan jelentést tenni az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. március 24-i N 48n számú rendeletében jóváhagyott formában.
A számítás a következőket tartalmazza:
Minden szerződő köteles kitölteni a címlap 001. oldalát, valamint a részt. 1, 2, 2.1 és 2.2 számítások. A címlap 002. oldalát csak olyan magánszemélyek küldhetik be, akik nem ismerik el vállalkozóként, ha nem rendelkeznek adóazonosító számmal. A 2.3. szakaszt olyan szervezetek töltik ki, amelyek külön részleggel rendelkeznek. Ezt a bejelentőlapot mindenki jól ismeri, ezért nem írjuk le részletesen a kitöltési eljárást. Csak azokat a szempontokat vegyük figyelembe, amelyeket az egyidejűleg eltérő adózási rendszert alkalmazó kötvénytulajdonosoknak figyelembe kell venniük a számítás során.
A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjai kiszámításának tárgya és alapja az adózás tárgya és az egységes szociális adó adóalapja (a 167-FZ törvény 10. cikkének 2. szakasza). Ez azt jelenti, hogy a járulékok kiszámításának alapja minden olyan kifizetést és jutalmat tartalmaz (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 238. cikkében felsorolt összegek kivételével), amelyek a magánszemélyek javára munkaügyi és polgári szerződések alapján halmozódnak fel, amelyek tárgya a munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás (kivéve az egyéni vállalkozóknak fizetett díjazást), valamint szerzői jogi megállapodások alapján.
Figyelem: az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élők javára teljesített kifizetések is beleszámítanak a kötelező nyugdíjbiztosítási (OPI) biztosítási járulék számítási alapjába. Ezek a kifizetések a 0100 - 0140 sorokban jelennek meg. 2. A tény az, hogy a 167-FZ törvény nem rendelkezik a biztosítási díjak fizetésére vonatkozó előnyökről.
Az Egységes Szociális Adóhoz hasonlóan a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási járulékaival történő adózás tárgya nem kerül elszámolásra olyan befizetésként és díjazásként, amely nem minősül ráfordításnak azon szervezetek esetében, amelyek az adott beszámolási (adó-) időszakban a jövedelemadó-alapot csökkentik, és magánszemélyek számára - ne csökkentse a jövedelmet (p 3 Az Orosz Föderáció adótörvényének 236. cikke). Ezek olyan kifizetések, amelyeket az Art. 270 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Így az Art. (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 236. cikke hivatkozási normát tartalmaz az Art. 270 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezért az Art. (3) bekezdésében foglaltak alkalmazásának kérdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 236. cikkében meghatározott bizonyos kifizetések mentesülnek a kötelező egészségbiztosítási díjak alól, automatikusan döntenek. Elég, ha megtudja, melyik cikkben szerepelnek ezek a kifizetések - a cikkben. 255 (akkor a bérköltségbe beleszámítanak), vagy a Kbt. 270 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az első esetben ezek a befizetések csökkentik a jövedelemadó alapját, de egységes szociális adót és biztosítási járulékot kell fizetniük. A másodikban a befizetések nem csökkentik a jövedelemadó alapját, de nem tartoznak rájuk egységes szociális adó és kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulék. Ugyanakkor az adózónak nincs joga megválasztani, hogy bizonyos befizetésekkel melyik befizetési alapot - a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díját vagy a jövedelemadót - csökkentse.
És még egy fontos árnyalat. Az a biztosított, aki csak speciális adózási rendszert alkalmaz (egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, UTII vagy egységes mezőgazdasági adó fizetésére vált át), nem fizető jövedelemadót. Ez azt jelenti, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 236. cikke az orosz pénzügyminisztérium magyarázata szerint nem vonatkozik rá. Az ilyen biztosító biztosítási díjat számít fel a munkavállalók munkafeladatának ellátásához kapcsolódó kifizetések és jutalmak után, még akkor is, ha az ennek megfelelő kiadások a Ptk. 270 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Tételezzük fel, hogy a szerződő egyszerre alkalmaz speciális adózási rendet és végez az általános adózási rendszer szerint adóztatott tevékenységet. Ekkor a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak számításakor az Art. 3. pontjában foglaltakat kell alkalmazni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. §-a alapján csak az általános adózási rendszer szerint adóztatott tevékenységekre vonatkozó kifizetésekre lesz képes. Így a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 270. §-a alapján csak az általános adózási rendszer szerint adóztatott tevékenységtípusokhoz kapcsolódó részben zárható ki a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok alapjából.
1. példa. A szervezet kiskereskedelmet folytat, amelyért UTII-t fizet. Ezen túlmenően termelő tevékenységet folytat, és utána adót és illetéket fizet az általános adórendszer szerint. 2006 első negyedévében a szervezet a következő kifizetéseket halmozta fel az alkalmazottaknak:
az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek típusai szerint:
az általános adózási rendszer hatálya alá tartozó tevékenységek típusai szerint:
Mint ismeretes, a jövedelemadó adóalapját képező vállalkozások esetében a munkaszerződésekben (szerződésekben) nem szereplő anyagi támogatások és üdülési bónuszok olyan kiadásoknak minősülnek, amelyeket nem vettek figyelembe a nyereségadó szempontjából (az orosz adótörvénykönyv 270. cikke). Föderáció). Hogy ebben az esetben hogyan alakul ki a biztosítási díjszámítás alapja, azt a táblázat mutatja. 1.
Asztal 1
Szektában. Az 5. oszlop 0100-as sorában 2006 első negyedévére vonatkozó 2 számításnak 7 300 000 rubelt kell tükröznie, a 6. oszlopban - 5 000 000 rubelt.
A hatályos jogszabályok a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási járulékának számítását az Egységes Szociális Adó kiszámításához kötik az adókedvezmények igénybevételével. Az adólevonás a kötelező nyugdíjbiztosítás (a munkaügyi nyugdíj biztosítási és finanszírozott része) biztosítási hozzájárulásának felhalmozott összege, amellyel csökkenteni kell a szövetségi költségvetésbe fizetendő egységes szociális adó összegét.
Amint már említettük, a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának számítási tárgya és alapja az adózás tárgya és az egységes szociális adó adóalapja. Ez az egyenlőség azonban nem valósulhat meg, ha a biztosított különleges adózási rendszert alkalmaz. És itt két helyzet lehetséges.
Az első helyzet: a kötvénytulajdonos csak speciális adórendszereket alkalmaz. Ebben az esetben az UST-t egyáltalán nem fizetik ki, és nem alakul ki az adóalap. Az ilyen biztosított azonban nem mentesül a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának fizetése alól.
A második helyzet: a kötvénytulajdonos egyszerre alkalmazza az UTII-t és az általános adórendszert. Ekkor az egységes adót csak azokra a kifizetésekre és díjakra kell fizetni, amelyek az általános adózási rend szerint adóztatott tevékenységi körökben tevékenykedő biztosítottak javára halmozódnak fel. Szektában. A számítás 2.2. pontja szerint az ilyen kifizetések összege az 5. oszlopban jelenik meg. A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjait pedig az elhatárolt kifizetésekből és egyéb díjazásokból számítják ki a magánszemélyek javára minden tevékenység esetében. Szektában. 2.2 Az ilyen kifizetések összegének kiszámítását a 4. oszlop tartalmazza.
Az említett eljárás alapvető fontosságú az adólevonások helyes alkalmazásához az egységes szociális adó szövetségi költségvetésbe történő kiszámításakor. Csak az általános adórendszer szerint adóztatott tevékenységet folytató biztosított személyek befizetéseiből és jutalmaiból számított kötelező egészségbiztosítás biztosítási díja lehet adólevonás. Olyan kifizetésekről van szó, amelyeknél a szerződő az egységes szociális adó fizetője. A szövetségi költségvetésbe befizetett egységes szociális adó alulbecsléséhez vezet, ha olyan biztosított használja, aki a különleges adózási szabályok mellett általános adózási rendszert alkalmaz a kötelező egészségbiztosítási díjak teljes összegének adólevonásaként. Ez az egyik leggyakoribb hiba, amit az adófizetők elkövetnek. A számítási űrlapon az általános adózási rend szerint adóztatott tevékenységet folytató biztosítottak mutatói külön oszlopokban vannak kiemelve. Ez lehetővé teszi az ilyen hibák elkerülését.
Így azoknak a kötvénytulajdonosoknak, akik egyidejűleg alkalmazzák az UTII-t és az általános adórendszert, két számítást kell elvégezniük a kötelező biztosítás biztosítási díjairól. És nem számít, hogy ezekhez a számításokhoz eltérő tarifákat alkalmaznak. Például, a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak kiszámításakor az összes tevékenységtípusra felhalmozott és egyénenként 280 000 rubelt meghaladó kifizetésekből, regresszív tarifákat használnak. Ha az általános adórendszer szerint adóztatott tevékenységtípusok esetében az egyes személyek javára fizetett kifizetések 280 000 rubelnél kevesebbet tettek ki, akkor az egységes szociális adó szövetségi költségvetésbe történő kiszámításához szükséges adólevonást a maximális tarifák alapján számítják ki.
Hangsúlyozzuk még egyszer: az adólevonás összegének ismerete csak az egységes adó szövetségi költségvetésbe történő kiszámításához szükséges. A Nyugdíjpénztárnak fizetendő és a munkaügyi nyugdíj biztosítási és finanszírozott részének elszámolására szolgáló, személyre szabott számlákon tükröződő biztosítási járulékok kiszámításához az adólevonás számítása nem fontos.
Ezt a körülményt figyelembe vettük a számítás összes szakaszának kidolgozásakor.
2. példa. Az Alpha LLC kiskereskedelmet folytat, amelyért UTII-t fizet. Ezen túlmenően a társaság az általános adórendszer szerint termelési tevékenységet folytat, valamint adókat és illetékeket fizet.
A szervezet 2006 első negyedévére a táblázatban szereplő kifizetéseket halmozta fel az alkalmazottaknak. 2.
2. táblázat
Ezen munkavállalók kötelező egészségbiztosítási díját a táblázat szerint számítjuk ki. 3.
3. táblázat
A kötelező nyugdíjbiztosítás befizetéseiből származó biztosítási díjak számítását az általános adózási rend szerint adózott tevékenységfajták szerint (az egységes szociális adó szerinti adólevonás) a táblázat tartalmazza. 4.
4. táblázat
A külföldi állampolgárok jogállását az Orosz Föderációban a 2002. július 25-i 115-FZ szövetségi törvény határozza meg. Az Orosz Föderáció területén tartózkodó külföldi állampolgárok ideiglenesen tartózkodhatnak, ideiglenesen tartózkodhatnak és tartósan tartózkodhatnak.
2005. január 1-jétől a kötelező nyugdíjbiztosítás szempontjából biztosítottnak minősülnek nemcsak az állandó, hanem az ideiglenesen Oroszországban tartózkodó külföldi állampolgárok és hontalanok is. Természetesen feltéve, hogy munkaszerződéssel, polgári szerződéssel, amelynek tárgya a munkavégzés (szolgáltatásnyújtás), valamint szerzői jogi és licencszerződés alapján dolgoznak. Az ilyen változtatásokat a 2004. július 20-i 70-FZ szövetségi törvény vezette be.
Az a külföldi állampolgár, aki tartósan vagy ideiglenesen az Orosz Föderáció területén tartózkodik, és egy orosz szervezetben dolgozik, a kötelező nyugdíjbiztosítás hatálya alá tartozó személy. Következésképpen a javára teljesített kifizetéseket be kell számítani a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak számítási alapjába, és a 0100 - 0140 rovatokban kell tükrözni. 2, valamint a megfelelő metszetsorok szerint. 2.2 számítások.
Az ideiglenesen Oroszországban tartózkodó állampolgár a kötelező nyugdíjbiztosítás szempontjából nem minősül biztosítottnak. Ez azt jelenti, hogy a javára teljesített kifizetések nem számítanak bele a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának számítási alapjába.
3. példa. Az orosz állampolgárokon kívül külföldiek is dolgoznak egy külföldi cég képviseletében az Orosz Föderáció területén. Számukra a képviselet munka- és polgári jogi szerződések alapján is felhalmozza és teljesíti a kifizetéseket. A munkaszerződéssel dolgozó külföldi állampolgárok az Orosz Föderáció területén tartózkodnak, a polgári jogi szerződéssel dolgozók pedig ideiglenesen Oroszország területén tartózkodnak. A képviselet különleges adózási rendszert nem alkalmaz.
2006 első negyedévében a szervezet 45 000 000 rubelt halmozott fel munkaviszony és polgári jogi szerződések alapján, beleértve:
A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak kiszámításának alapja a Nyugdíjalapba történő befizetéshez 40 000 000 rubelt tartalmaz. (25 000 000 RUB + 15 000 000 RUB). Összehasonlításképpen megjegyezzük, hogy a képviseletnek a teljes összegből - 45 000 000 rubelt - kell fizetnie az egységes szociális adót a szövetségi költségvetésbe és az állami költségvetésen kívüli alapokba (az Orosz Föderáció FSS-e, FFOMS és TFOMS).
Amint látjuk, az ideiglenesen Oroszországban tartózkodó külföldi állampolgárok javára történő kifizetések esetében az egységes szociális adó szerinti adóalap meghaladja a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak számítási alapját. Ez az egységes szociális adó és a biztosítási díjak alapjainak egyenlõtlenségének újabb esete, amelyet az Art. (2) bekezdése nem ír elõ. törvény 167-FZ.
A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak felhalmozott összege (az egységes szociális adó szövetségi költségvetésbe történő kiszámításakor alkalmazott adólevonás) a jelentési (adó) időszakra meghaladhatja az ugyanarra az időszakra ténylegesen fizetett biztosítási díj összegét. Ebben az esetben a különbséget a szövetségi költségvetésbe fizetendő egységes szociális adó összegének alulbecsléseként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 243. cikkének (4) bekezdése, 3 bekezdése).
Ahhoz, hogy az adóhatóság ezt a szabályt a speciális és általános adózási rendet alkalmazó biztosítóval szemben alkalmazhassa, tudnia kell, hogy a kötelező egészségbiztosítási díjakból mekkora hányad jut az általános adózási rend szerint adóztatott tevékenységtípusokra. A szerződő ezt az információt a szakasz 4. oszlopában tükrözi. 2.1 számítások.
Az alkalmazott adózási rendtől függetlenül minden szerződőnek emlékeznie kell arra, hogy a biztosítási díjak, valamint az adók (illetékek) fizetésére vonatkozó fizetési meghagyásokban fel kell tüntetni a fizetés célját és az időtartamot. Például, a munkanyugdíj biztosítási vagy tőkefedezeti részének kötelező nyugdíjbiztosítására biztosítási díjat kell fizetni, vagy a kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járuléktartozást is kifizetik a biztosítási vagy tőkefedezeti részének feltüntetésével. , és talán a kötvénytulajdonos fizeti ki a tartozást kötbérekkel, bírságokkal stb.
Szektában. A számítás 2.1. pontjában a szerződők a kötelező biztosítás biztosítási díjelőlegeinek befizetett összegeit tükrözik, amelyek a fizetési megbízásban meghatározott fizetési cél alapján a megfelelő időszakra felhalmozott összegekre vonatkoznak. Ez a bekezdés követelménye. 4 o. 3 art. 243 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A tény az, hogy a kötelező egészségbiztosítás elhatárolt és ténylegesen befizetett biztosítási díjai közötti különbséget a beszámolási és az adózási időszak eredményei alapján határozzák meg.
A fenti norma végrehajtásához a szakasz 4. oszlopának 010-011. soraiból származó adatokra lesz szükség. 2.1. Ezek alapján számítják ki a fenti különbséget az első negyedévre, félévre, 9 hónapra és évre. Ennek a különbözetnek az összegét a 015-016. sorok 4. oszlopának szakasza tükrözi. 2.1.
A különbségek kiszámításának képleteit a magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő személyek kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási díjainak kiszámításához szükséges előlegek kiszámítására vonatkozó ajánlások tartalmazzák (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. március 24-i, N 48n számú rendeletével jóváhagyva).
Így az adózási és beszámolási időszakokra vonatkozóan a különbségek meghatározása a következőképpen történik:
oldal 015 gr. 4 számítás = oldal 0300 gr. 3 Egységes Szociális Adó szerinti számítás - 010. oldal gr. 4 számítás;
oldal 016 gr. 4 számítás = 0310 oldal gr. 3 Egységes Szociális Adó szerinti számítás - 011. oldal gr. 4 számítás.
Az a biztosított, aki csak az általános adózási rendet alkalmazza, a számítás 4. és 3. oszlopát is felhasználhatja az eltérések kiszámításához. Számára ezen grafikonok mutatóinak értékei egyenlőek.
Az a biztosított, aki csak különleges adózási szabályokat alkalmaz, nem fizet UST-t és a szakasz 015-019. sorait. 2.1 nincs kitöltve.
Ha a szerződő külön- és általános adózási rendet is alkalmaz egyszerre, akkor az eltérések számításánál csak a pont 4. oszlopában szereplő mutatókat használhatja. 2.1. szakasz 3. oszlopának mutatóinak használata ebben az esetben. 2.1 hiba lesz.
Az egyesített szociális adó alapján a szövetségi költségvetésben egy adott beszámolási vagy adózási időszakra vonatkozó további elhatárolás az erre az időszakra vonatkozó kötelező társadalombiztosítási felhalmozott és ténylegesen befizetett biztosítási díjak pozitív különbözetétől függ, levonva az előző jelentési időszakra ezen felül felhalmozott különbséget. .
Például szakasz 4. oszlopának 016. sorában jelenik meg a hat hónapra a különbözet. 2.1. Ennek a különbségnek a nagyságát a következőképpen határozzuk meg:
oldal 015 gr. 4. szakasz 2.1 számítások fél évre - 015. oldal gr. 4. szakasz 2.1 számítások az első negyedévre.
Miután a szerződő kifizeti a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjtartozását, az adóhatóság a biztosítási díj befizetésének időpontja alapján csökkenti a szövetségi költségvetésbe korábban felhalmozott egységes szociális adó összegét a bekezdés alapján. 4 o. 3 art. 243 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az Egységes Szociális Adó további elhatárolásait csökkentik arra az időszakra, amelyre a szerződő a biztosítási díjtartozást visszafizette. A visszafizetett tartozás összegét és a fizetési időszakot a szerződő fizetési meghagyás másolatával és a pontban szereplő adatok pontosításával igazolja. 2.1 számítások (frissített számítás bemutatása).
Ha a szerződő a fizetési meghagyásban nem jelöli meg azt az időszakot, ameddig a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjtartozása visszafizetésre kerül, az egységes szociális adó összegének összeadása érdekében, amely korábban a szövetségi költségvetésben halmozódott fel a fizetés elmulasztása miatt. biztosítási díjakat, az adóhatóságnak további ellenőrzési munkát kell végeznie. E munka során magyarázatot kérnek a kötvénytulajdonostól, egyeztetik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő biztosítási díjak kifizetésének állapotát stb. Ez egy meglehetősen hosszadalmas eljárás. Ha a szerződő a fizetési meghagyásban szereplő mezők kitöltésére vonatkozó szabályokat betartja<*>alapján az adóhatóság megfelelő indok esetén a lehető legrövidebb időn belül csökkentheti a szövetségi költségvetésben korábban elhatárolt egységes szociális adó összegét.
<*>A fizetési megbízások területén az információk feltüntetésére vonatkozó szabályokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2004. november 24-i N 106n számú rendelete hagyta jóvá.
Amint azt fentebb említettük, a számítás kitöltési eljárása attól függ, hogy a kötvénytulajdonosok milyen adórendszert (általános, különleges vagy vegyes) fizetnek.
A számítási űrlap, amelyen az általános adózási rendszer szerint adóztatott tevékenységi területeken foglalkoztatott biztosított személyek mutatói külön oszlopokban vannak kiemelve, lehetővé teszi a hibák elkerülését a szövetségi költségvetésbe fizetendő egységes szociális adó alapján fizetendő adólevonás összegének kiszámításakor.
Így a számítás minden szakasza tartalmaz egy oszlopot, ahol a mutatók az általános adózási rend szerint adóztatott tevékenységi körökben foglalkoztatott biztosítottak hányadában jelennek meg. Szektában. A 2. a szakasz 6. oszlopa. 2.1 - 4. oszlop, szakaszban. 2.2 - 5. oszlop, és a szakaszban. 2.3 – 4. oszlop.
Így a szerződőnek a megadott számítási oszlopokat eltérően kell kitöltenie attól függően, hogy milyen adózási rendet alkalmaz.
Az a kötvénytulajdonos, aki csak különleges adózási rendszert alkalmaz, nem tölti ki ezeket az oszlopokat.
Ha a szerződő csak az általános adózási rendszert alkalmazza, a következő mutatóknak egyenlőnek kell lenniük:
Ha a szerződő külön és általános adózási rendet is alkalmaz egyidejűleg, a következő mutatók arányait kell figyelembe venni:
A szakasz kitöltésének jellemzői. A számítás 2.2. pontja szerint az általános adórendszer szerint adóztatott tevékenységi körökben foglalkoztatott biztosítottakra vonatkozó mutatók csak a biztosítási díjszámítás alapjától különülnek el, azaz az 5. oszlop a 4. oszloptól. Mutatók a 6-10. általánosságban kitöltve a szerződő minden típusú tevékenységére vonatkozóan, és csak a 4. oszlopnak felel meg.
T.I.Posztnyikova
államtanácsos
az Orosz Föderáció adószolgálata, I. fokozat
Egységes Szociális Adó Hivatala
Az adók, illetékek és biztosítási járulékok számítási és fizetési rendjének megsértéséért az adójogszabály pénzbírság formájában írja elő a felelősséget. Alkalmazható-e ilyen felelősség olyan esetekben, amikor megsértik az előleg számítási és kifizetési eljárását? A bemutatott anyagból megtudhatja, milyen következtetésre jutott a Legfelsőbb Bíróság a második negyedévi biztosítási díj elmulasztása miatti bírság kiszabása ügyében.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 122. §-a szerint adóösszegek (díjak, biztosítási járulékok) nem vagy hiányos befizetése az adóalap (biztosítási díjak számítási alapja) alulbecslése miatt, az adók (díjak, díjak) egyéb helytelen kiszámítása miatt, biztosítási járulék) vagy egyéb jogsértő cselekmény (tétlenség), ha az ilyen cselekmény nem tartalmaz adóbűncselekményre utaló jeleket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 129.3. és 129.5. cikkelye a meg nem fizetett adó (díjak, biztosítási hozzájárulások) 20-a összegű bírságot von maga után.
Tájékoztatásképpen:„Az adókötelezettség elévülésének kiszámítására vonatkozó eljárás tisztázásáról” című tájékoztatóban (amely az adóhivatal honlapján http://www.nalog.ru 2016. 10. 25-én került közzétételre) a Szövetségi Adószolgálat pontosította: törvény szerint az adóidőszak lejárta után számítja ki és fizeti meg az adót. Ennek megfelelően előfordulhat maga a jogsértés - az adó elmulasztása vagy hiányos megfizetése. Az elévülést pedig ebben az esetben az adófizetési időszak vége után számítják.
§-ában foglalt adóbűncselekmények kapcsán. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke szerint az elévülési idő kezdetére külön szabályt állapítanak meg: a bekezdés szerint. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 113. cikkének megfelelően ezt az időszakot a megfelelő adózási időszak végét követő naptól számítják. Ebben az esetben az adózási időszak egy naptári év vagy más időszak, amelynek végén az adó összegét meghatározzák és kiszámítják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 55. cikkének 1. szakasza).
A művészet normájának szó szerinti értelmezéséből. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 113. cikkéből következik, hogy a hároméves időszak visszaszámlálása azon adózási időszak végét követő napon kezdődik, amelyre az adót nem vagy még nem fizették meg teljesen.
A választottbíróknak azonban más jogi helyzetük van:
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. szeptember 27-i 4134/11. sz. határozata: az az adózási időszak, amely alatt az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke az az időszak, amelyben az adót meg kell fizetni (azaz azt az időszakot követően, amelyre az adót kiszámították). Ebből következően az adózó az adófizetési időszakot követő adózási időszak végétől számított három éven belül vonható felelősségre;
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i 57. sz. határozata (15. pont): az 1. cikkben előírt adóbűncselekményekkel kapcsolatos bíróság elé állítás elévülése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 122. §-a alapján számítják ki annak az adózási időszaknak a végét követő következő naptól, amelyben a bűncselekményt adófizetés elmulasztása vagy hiányos megfizetése formájában követték el. Ez azt jelenti, hogy a hároméves időszak annak az adóidőszaknak a végét követő naptól kezdődik, amelyben az adót nem fizették meg.
Felhívjuk szíves figyelmüket, hogy a fennálló túlfizetés miatt az adó elmulasztására kiszabott bírság mérsékelhető.
Az a tény, hogy a bírság az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke csak abban az esetben szabható ki, ha a bűncselekmény a költségvetés adósságához vezetett. Következésképpen, ha a kifizető túlfizette az adót vagy a biztosítási díjat, a bírság összege csökkenthető, vagy akár mentesülhet a büntetés alól.
Figyelembe véve az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. október 24-én kelt, 03-02-07/1/69682 számú levelében szereplő magyarázatokat, nem számítanak fel pénzbírságot, ha:
az adófizetési időszakra megállapított adófizetési határidő lejártának napján az alulbecsült adóval megegyező, az alulbecslést meghaladó összegű túlfizetés áll fenn;
Tájékoztatásképpen: abban az esetben, ha a hátralék összege nagyobb, mint a túlfizetés összege, a túlfizetés beszámításra kerül, és a bírságot csak a hátralék és a túlfizetés különbözetéből számítják ki.
Ha a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke (adó, díj, biztosítási díj összegének elmulasztása vagy hiányos megfizetése), szándékosan elkövetett, a bírság összege megkétszereződik, és a kifizetetlen összeg 40-szerese (a cikk 3. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke).
Felhívjuk figyelmét, hogy az adóhatóság kiemelt figyelmet fordít a szándékos cselekmények megállapítására. Így az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 13-án kelt ED-4-2/13650@ levelében Módszertani ajánlások „Az adó szándékos elmulasztásának vagy hiányos befizetésének tényeinek tanulmányozásáról és bizonyításáról ( díj)” küldték el (az Orosz Föderáció Vizsgáló Bizottsága és a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta). Vannak olyan bírósági határozatok, amelyek meghozatalakor a választottbírók a megnevezett módszertani ajánlások alapján vezéreltek (például a 9. döntőbíróság 2018.02.02. 09AP-57517/2017 sz. határozata az A40-43596/17 sz. ügyben) .
Tájékoztatásképpen: az adózó szándékos cselekményét igazolhatják a jogi, gazdasági és egyéb ellenőrzés megállapított tényei, ideértve a vitatott szerződő felek és az ellenőrzött adózó kölcsönös függését, az egymással összefüggő üzleti ügyletek egymásra utalt vagy kapcsolt résztvevői közötti tranzitügyletek megállapított tényeit, többek között közvetítőkön keresztül, speciális fizetési formák és fizetési feltételek használatával, valamint a gazdasági tevékenységekben résztvevők intézkedéseinek összehangolására utaló körülmények stb. (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. augusztus 16-i levele, SA-4 sz. -7/16152@).
A Legfelsőbb Bíróság az Orosz Föderáció Fegyveres Erői Gazdasági Viták Igazságügyi Kollégiuma 2018. április 18-i 305-KG17- sz. 20241.
A dolog lényege a következő volt. A szervezet az RSV-1 PFR formanyomtatványnak megfelelő számítást nyújtott be a PFR vezetőségének 2016. második negyedévére, amelyben a meghatározott időszakra vonatkozóan nem halmozódott fel kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék. Néhány hónappal később ugyanerre az időszakra vonatkozóan benyújtottak egy kiigazított számítást, amely bizonyos összegű elhatárolt biztosítási díjakat jelez. Az iratellenőrzés eredményei alapján úgy döntöttek, hogy a szervezetet felelősségre vonják az Orosz Föderáció biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályainak megsértéséért: pénzbírságot szabtak ki az Art. 1. része alapján. 47 212-FZ szövetségi törvény.
Emlékeztetjük Önöket, hogy az Art. 1. része. A 212-FZ szövetségi törvény 47. cikke előírja a felelősséget az Orosz Föderáció biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályainak megsértéséért, amely a biztosítási díjak fizetésének elmulasztásában vagy hiányos megfizetésében nyilvánul meg a számítási alap alulértékelése miatt, valamint a biztosítási díjak egyéb helytelen kiszámítása miatt. biztosítási díj vagy a biztosítási díjfizetők egyéb jogsértő cselekménye (mulasztása), a meg nem fizetett biztosítási díj 20-a összegű bírság formájában. Amint látjuk, ez a norma megegyezik az Art.-ban foglaltakkal. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke, és a biztosítási díjak fizetőire vonatkozik, miután a biztosítási díjak kezelésének feladatát az adóhatóságra ruházták át.
Tájékoztatásképpen: A Pénzügyminisztérium 2011. szeptember 26-án kelt 03-02-07/1-343 számú levélben kifejtett véleménye szerint a 2011. évi CXVI. A 212-FZ szövetségi törvény 47. cikkének alkalmazása helyénvaló volt, figyelembe véve az Art. alkalmazásának gyakorlatát. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke szerint az adó késedelmes fizetése büntetések felhalmozódását vonja maga után bírság nélkül. Ugyanakkor e levél aláírásakor a pénzügyi osztály felhatalmazást kapott arra, hogy magyarázatot adjon a biztosítási díjak fizetésével kapcsolatban (a 212-FZ szövetségi törvény 3. cikkének (3) bekezdése, 3. része, 29. cikke).
A szervezet nem értett egyet az oroszországi nyugdíjalap döntésével, és fellebbezett a bírósághoz.
Az elsőfokú bíróság azonban arra a következtetésre jutott, hogy a szervezet által elkövetett jogsértés költségvetésen kívüli források kárát eredményezte. A bírák úgy ítélték meg, hogy a kérelmező eltitkolta a Nyugdíjpénztár előtt a biztosítási díjak átutalására vonatkozó kötelezettségeinek tényleges összegét, és nem fizette meg azokat. Ezenkívül a választottbírók megállapították, hogy a módosított jelentés utólagos benyújtása nem szünteti meg a Nyugdíjpénztár által azonosított bűncselekményt és a kérelmező bűnösségét annak elkövetésében..
Az Orosz Föderáció Fegyveres Erők Igazságügyi Kollégiuma szerint ezek a következtetések tévesek, mivel az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok nem írnak elő szankciókat a biztosítási díjelőlegek nem fizetése vagy hiányos megfizetése esetén: az előlegek kiszámításának és (vagy) kifizetésének eljárása nem tekinthető alapnak annak, hogy egy személyt felelősségre vonjanak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértéséért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 58. cikkének 3. szakasza). Ez a szabály vonatkozik a biztosítási díjak fizetési eljárására is (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 58. cikk).
Mivel a társaságot 2016 második negyedévében felelősségre vonták a biztosítási díj fizetésének elmulasztásáért, és a biztosítási díj számítási időszaka egy naptári év (a 212-FZ szövetségi törvény 1. rész 10. cikke), a A bíróság jogellenesnek ítélte az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának pénzbírság beszedését.
Tájékoztatásképpen: A döntés meghozatalakor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága figyelembe vette az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2003. március 17-i 71. számú, „A határozathozatal gyakorlatának áttekintése” című tájékoztató levelének 16. pontjában foglalt magyarázatokat is. választottbíróságok által az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve első részének egyes rendelkezéseinek alkalmazásával kapcsolatos ügyek”, amely szerint bármely adóelőleg fizetésének elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén az adóalany nem lehet alanya. pontjában előírt pénzbírságra. Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke.
Így az ügy elbírálásának eredménye alapján az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága hatályon kívül helyezte az ügyben hozott bírósági aktusokat, és érvénytelenítette a biztosítási díj befizetőjének felelősségre vonásáról szóló határozatot.
Tájékoztatásképpen: az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja területi szervei munkájának megszervezésére vonatkozó módszertani ajánlások 2.2. pontja szerint, hogy felelősségre vonják a biztosítási díjakat az Orosz Föderáció biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályainak megsértése miatt (az Orosz Föderáció igazgatótanácsának rendeletével jóváhagyva). Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, 2010.05.05., 120r. sz.), a járulékok befizetője nem vonható felelősségre az Art. A 212-FZ szövetségi törvény 47. cikke a helyesen kiszámított biztosítási díjak fizetésének elmulasztása (nem teljes körű fizetés) miatt.
Meg kell jegyezni, hogy a választottbírák többször is megvizsgálták a biztosító szabályozó hatóságok általi felelősségre vonásának jogszerűségét a helyesen kiszámított biztosítási díjak késedelmes fizetése miatt.
Tájékoztatásképpen: az adatkezelők magyarázataiból az következik, hogy a hatályon kívül helyezett 212-FZ szövetségi törvényen alapuló bírói gyakorlat jelenleg nem alkalmazható (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2018. március 13-i levele, 03-15-06/ 15287, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata, 2017. augusztus 23., BS -4-11/16742@). Álláspontunk szerint azonban az e törvény rendelkezései alapján levont következtetések jelenleg is érvényesek, hiszen az áfa is tartalmaz hasonló rendelkezéseket.
A táblázat válogatott bírósági határozatokat mutat be.
|
A dokumentum részletei |
A választottbírók álláspontja |
|
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2013. május 31-i VAS-3196/13 számú határozata |
A biztosítási díjak befizetésének elmulasztása vagy hiányos megfizetése esetén a számítás alapja alábecsülésének ténye, a biztosítási díj egyéb hibás kiszámítása vagy más jogellenes cselekmény (tétlenség) hiányában a Kbt. A 212-FZ szövetségi törvény 47. cikke nem alkalmazandó. Ugyanakkor az Art. 25 e törvény szankciókat számítanak fel. Ezenkívül a bíróság megállapította, hogy az Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. december 7-i 957n számú rendelete (a továbbiakban: 957n. számú végzés) összeegyeztethetetlen a 212-FZ szövetségi törvénnyel. pontja szerinti biztosítási díjfizető felelősségre vonásának lehetőségéről szóló 5-PFR követelménylapon foglalt rendelkezéssel összefüggésben a 7. számú mellékletben foglaltak szerint. A fenti törvény 47. §-a. A felszólító nyomtatvány szó szerinti tartalmából az következett, hogy a biztosítási díj, kötbér és kötbér hátralék megfizetésére vonatkozó kötelezettség határidőn belüli elmulasztása miatt a biztosítási díj befizetője felelősségre vonható, ideértve a ha a fizetendő biztosítási díj összegét helyesen számította ki. A vizsgált esetben az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára arra a következtetésre jutott, hogy a biztosítási díjak elmulasztásával kapcsolatos egyéb jogellenes cselekmények (tétlenség) magukban foglalják az elmaradt biztosítási díjak, büntetések és bírságok megfizetésének elmulasztását a szerződésben meghatározott határidőn belül. kérés. Így a 957n számú végzés vitatott rendelkezése vált indokolttá az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára területi szervei részéről a fenti esetben a biztosítási díjfizetők felelősségre vonására irányuló jogellenes gyakorlat kialakítására, amely sérti az a levél |
|
Az FAS PO 2013. október 22-i, A12-954/2013 sz. határozata (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2014. február 13-i VAS-808/14 határozata megtagadta az ügynek az Elnökség elé terjesztését Legfelsőbb Választottbíróság) |
cikk 1. részéből A 212-FZ szövetségi törvény 47. cikkéből következik, hogy a pénzbírságot csak akkor szedik be, ha a járulékokat (teljesen vagy részben) nem fizették be a fenti intézkedések eredményeként. Ha a járulékfizető helyesen számította ki, de késedelmesen fizette be, akkor nem szabnak ki bírságot |
|
A Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2013. december 5-i, A12-6980/2013 sz. |
Az Art. A 212-FZ szövetségi törvény 47. §-a szerint a biztosítási díjak számítási alapjának alulértékelése, a járulékok egyéb helytelen kiszámítása vagy a fizetők egyéb jogellenes cselekményei (tétlensége) miatt a biztosítási díjak fizetésének elmulasztása vagy hiányos megfizetése összegű bírságot von maga után a járulékok meg nem fizetett összegének 20. Hasonló rendelkezéseket és szankciókat tartalmaz a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke. Az adóösszegek be nem fizetése vagy hiányos megfizetése csak a vonatkozó cikkben meghatározott cselekmények (tétlenség) következtében keletkezett tartozást jelenti. |
|
A FAS ZSO 2013. november 29-i A67-2565/2013. |
pontja alapján bírság. A 212-FZ szövetségi törvény 47. §-a szerinti járulékok befizetésének elmulasztása (nem teljes körű befizetése) esetén a számítási alap alulbecslése, a járulékok egyéb helytelen kiszámítása vagy a kifizető egyéb jogellenes cselekményei (tétlensége) miatt vissza kell téríteni. . Ezért Ön nem vonható felelősségre bírság formájában a helyesen számított biztosítási díjak késedelmes befizetéséért. |
Tehát a Legfelsőbb Bíróság a 305-KG17-20241 számú ítéletében megerősítette: ha egy biztosítási díjat fizető szervezet megsértette a biztosítási díjelőlegek kiszámítására és kifizetésére vonatkozó eljárást, akkor azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke elfogadhatatlan.
