" № 6/2012
Konzultační linka 1C dostává mnoho dotazů od uživatelů, kteří začali v roce 2012 uplatňovat výjimku z placení pojistného do mimorozpočtových fondů. V článku L.P. Fomicheva, certifikovaná auditorka Ministerstva financí Ruska, analyzuje ustanovení právních předpisů o postupu při uplatňování snížených sazeb pojistného ze strany pojistitelů, kteří používají zjednodušený daňový systém a platí UTII. K aplikaci snížených tarifů v „1C: Plat a personální řízení 8“ materiál zpracovali metodici společnosti „1C“.
V souladu se změnami provedenými v § 58 spolkového zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 (dále jen zákon č. 212-FZ) se od 1. ledna 2012 mění seznam plátců pojistného s nárokem na uplatnit snížené sazby pojistného na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím *.
Poznámka:
V roce 2012 mají nárok na uplatnění snížené sazby pojistného (část 1 § 58 zákona č. 212-FZ) tito plátci pojistného:
Konkrétní sazby pojistného pro nové kategorie pojistitelů jsou uvedeny v příloze č. 1 dopisu FSS Ruské federace ze dne 10. února 2012 č. 15-03-11 / 08-1395.
Organizace a podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém, jejichž hlavní druh ekonomické činnosti se podle OKVED shoduje s tím, který je uveden v pododstavci 8 odstavce 1 článku 58 zákona č. 212-FZ, stejně jako v roce 2011, mohou platit příspěvky na mimorozpočtové prostředky za zvýhodněné sazby. V roce 2011 platili pojistné ve výši 26 %.
V letech 2012 a 2013 platí příspěvky pouze FIU ve výši 20 % (část 3.4 článku 58 zákona č. 212-FZ). Za zaměstnance, kteří se narodili v roce 1966 a dříve, jdou příspěvky na pojistnou část v plné výši (z toho 4 % solidární část, 16 % individuální část). Pro zaměstnance narozené v roce 1967 a mladší činí financovaná část důchodu 6 % a pojistná část 14 % (4 % - solidární část, 10 % - individuální část). To stanoví odstavec 12 článku 33 federálního zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ (dále jen zákon č. 167-FZ).
Od 1. ledna 2012 byl rozšířen seznam zvýhodněných činností uvedených v čl. 58 odst. 1 pododstavce 8 zákona č. 212-FZ. Kromě toho zahrnuje následující činnosti:
Aby bylo možné uplatňovat zvýhodněné sazby na nové kategorie příjemců, je třeba věnovat pozornost kódům OKVED deklarovaným jako hlavní typ činnosti.
Například pro typ činnosti „maloobchod s farmaceutickými a zdravotnickými výrobky, ortopedickými výrobky“ by měly být následující:
Uvedené kódy jsou zařazeny do skupiny 52.3 „Maloobchod s farmaceutickým a zdravotnickým zbožím, kosmetikou a parfumerií“. Do této skupiny patří i další kódy činností, snížené tarify však mohou uplatnit pouze „zjednodušovači“, kteří vykonávají činnosti s kódy OKVED 52.31 a 52.32.
Zejména sekce „Doprava a spoje“ OKVED obsahuje kódy 63.30 „Činnosti cestovních kanceláří“ a 63.30.1 „Organizace komplexních služeb cestovního ruchu“. Ve skutečnosti cestovní kanceláře a v roce 2011 využívaly snížené sazby.
Pravidla pro stanovení hlavní činnosti v roce 2012 se nezměnila. Stejně jako dříve je činnost uznávána jako hlavní, pokud podíl příjmů z ní činí alespoň 70 % z celkového příjmu pojištěného, vypočteného v souladu s ustanoveními daňového řádu Ruské federace, to znamená, že jsou zahrnuty do základu daně podle zjednodušeného systému (část 1.4 § 58 zákona č. 212-FZ). Zároveň je třeba připomenout, že „zjednodušeně“ účtuje o příjmech na hotovostním základě, takže celková výše příjmů by se měla sledovat v knize příjmů a výdajů.
V dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 18. července 2012 č. 1844-17 se uvádí, že při výpočtu celkové výše příjmů by měly být sečteny všechny příjmy plátce (včetně příjmů z prodeje výrobků (služby) pro všechny druhy činností i neprodeje). A pro stanovení hlavního druhu ekonomické činnosti pro uplatnění snížených sazeb pojistného je nutné shrnout pouze příjmy z prodeje výrobků (služeb) při realizaci příslušné činnosti.
Pokud je hlavní činností organizace uplatňující zjednodušený daňový systém druh činnosti uvedený v ustanovení 8 části 1 článku 58 federálního zákona č. 212-FZ (s výhradou výše uvedené podmínky o podílu na příjmu z prodeje produktů a (nebo) služeb poskytovaných pro tento typ činnosti), pak se pojistné do státních mimorozpočtových fondů platí se sníženou sazbou ve vztahu k platbám všem zaměstnancům, včetně těch, kteří jsou zaměstnáni v činnostech převedených na platbu UTII.
Hlavní typ činnosti je potvrzen v RSV-1 (schváleno nařízením Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 15. března 2012 č. 232n). V něm pojistníci za účelem potvrzení zákonnosti uplatnění každé dávky vyplní své pododdíly v oddíle 3 „Výpočet splnění podmínek pro vznik nároku na uplatnění snížené sazby pro placení pojistného“. Zejména pro ty pojistitele, kteří uplatňují plnění podle pod. 8 str. 1 čl. 58 zákona č. 212-FZ musí být vyplněn pododdíl 3.6.
Upozorňujeme, že normy části 1.4 článku 58 zákona č. 212-FZ jsou strukturovány tak, že je možné začít využívat snížené sazby pojistného nejen od začátku kalendářního roku, ale i po skončení jakékoli vykazované období. Navíc se může stát, že teprve na konci roku dosáhne výnos z osvobozeného druhu činnosti požadované 70% hodnoty. A přesto bude mít pojištěnec právo na uplatnění snížené sazby pojistného od počátku vykazovacího (zúčtovacího) období, tedy od 1. ledna.
Využití zjednodušeného daňového systému má přitom řadu omezení: z hlediska počtu zaměstnanců, z hlediska příjmů, z hlediska zůstatkové ceny dlouhodobého a nehmotného majetku atd. Pokud tato nebudou dodržena, má se za to, že daňový poplatník ztratil právo na zvláštní režimy a přešel na obecný režim zdanění od začátku čtvrtletí, ve kterém byla nesrovnalost učiněna, stanovené požadavky (článek 4, článek 346.13 daňového řádu Ruské federace). Pojištěnec tedy v takové situaci automaticky ztrácí možnost vyplatit mimorozpočtové prostředky za snížené sazby. Navíc, jak upozornili specialisté Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska v dopisech č. 5004-19 ze dne 24. listopadu 2011 a č. 3344-19 ze dne 16. září 2011, děje se tak analogicky s ustanoveními daňového řádu. zákoníku Ruské federace od začátku čtvrtletí, ve kterém ztratil právo uplatňovat zjednodušený daňový systém. Pokud tedy ekonomický subjekt „vylétl“ ze zjednodušeného daňového systému např. v návaznosti na výsledky 2. čtvrtletí 2012 z důvodu překročení maximální výše příjmů povolených ve zvláštním režimu, při výpočtu RSV-1 PFR za rok 2012 musí vyplnit dva oddíly 2. Do jednoho z nich se totiž promítnou údaje za první čtvrtletí, kdy byla uplatněna snížená sazba pojistného. Ve druhém - za druhé čtvrtletí, kdy již byly příspěvky počítány podle obecného sazebníku.
O právo uplatňovat dávky můžete také přijít, pokud přijdete o celkovou výši příjmu z privilegované hlavní činnosti. Pokud podle výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců, 9 měsíců nebo roku přestane být tento typ činnosti hlavní, budete muset od začátku vykazování nebo vyúčtování platit další příspěvky v obecných tarifech. období, ve kterém k takovému rozporu došlo (část 1.4 článku 58 zákona č. 212-FZ). Vzhledem k tomu, že rok je uznán jako zúčtovací období, musí být výše příspěvků obnovena a převedena do rozpočtu od začátku roku (dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 15. září 2011 č. 3333-19 ). Zároveň nebyly od roku 2012 stanoveny žádné sankce (části 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ).
Pokud se podíl hlavní činnosti na konci příštího vykazovacího období „vrátí do normálu“, pojištěnec znovu získá právo na uplatnění sníženého tarifu ihned od začátku roku. V takové situaci „zvláštní režim“ přepočítá příspěvky ve svůj prospěch. Výsledný přebytek by mu měl být vrácen nebo započten proti budoucím platbám způsobem stanoveným v článku 26 zákona č. 212-FZ. Konečná sazba pojistného, kterou by měl „zjednodušovač“ uplatňovat, se tak určuje až na konci roku.
Při vyplňování aktuálního formuláře zprávy RSV-1 by měl zjednodušující zvážit následující.
Pokud zjednodušený operátor uplatňuje snížené tarify v souladu s § 58 odst. 8 zákona č. 212-FZ a podíl příjmů z hlavního druhu činnosti na konci roku činí alespoň 70 % celkových příjmů, pak při výpočtu RSV-1 PFR za rok 2012 musí společnost a zaměstnavatelé-zaměstnavatelé vyplnit jeden oddíl 2 s kódem sazby "07". Takoví „zjednodušovači“ platí příspěvky ve výši 20 % pouze finanční zpravodajské jednotce.
Pokud není hranice 70 % příjmů „zjednodušených“ na konci roku překonána, pak se jedná o plátce uplatňující hlavní tarif a tvoří jeden oddíl 2 s tarifním kódem „52“. Připomeňme, že v roce 2012 takoví zjednodušení lidé platí pojistné v obecné sazbě: 22 % v Penzijním fondu Ruské federace, 5,1 % ve FFOMS a 5,9 % ve FSS.
Plátci uplatňující základní sazbu pojistného a zároveň v některém ze zvláštních daňových režimů vyplňují dvě tabulky oddílu 2 RSV-1 PFR: zvlášť pro hlavní systém zdanění pojistného a zvlášť pro zvláštní režimy a uveďte kód odpovídajícího tarifu (dopis PF RF ze dne 26. dubna 2011 č. ТМ-30-25/4492).
Dopis č. 03-11-06/3/39 odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 01.06.2012 upozorňuje na skutečnost, že snížené sazby pojistného se vztahují pouze na činnosti zdaňované podle vyjmuté „zjednodušení“. Příslušné organizace a jednotliví podnikatelé přitom mohou být současně plátci jiných daní (např. UTII).
V dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 31. května 2012 č. 1487-19 ministerstvo poznamenalo, že příjemci, kteří využívají zvýhodněné sazby, mají právo neúčtovat pojistné na částky plateb zaměstnancům, které přesahují maximální daňový základ (v roce 2012 - 512 000 rublů).
V letech 2012–2013 může řada zjednodušených lidí platit pojistné výhradně do Penzijního fondu Ruské federace se sníženou sazbou 20 % (část 3.4 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ ). Mezi nimi:
Snížený tarif budou moci takové organizace využívat za předpokladu, že podle výsledků roku předcházejícího roku přechodu organizace na placení pojistného ve snížených tarifech bude nejméně 70 % z částky všech jejích příjmů za stanovený období by mělo zahrnovat následující druhy příjmů:
Podmínka podílu na příjmu musí být splněna na konci následujících období:
Příjem se určuje podle daňové evidence organizace v souladu s daňovým řádem Ruské federace (část 5.2 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ). Pokud nejsou splněny nezbytné požadavky, ztrácí právo uplatňovat zvýhodněné tarify od počátku období, ve kterém došlo k nesrovnalosti (část 5.3 článku 58 spolkového zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ).
Další novou preferenční kategorií v roce 2012 jsou daňoví poplatníci UTII: lékárenské organizace a podnikatelé, kteří obdrželi povolení k farmaceutické činnosti. Získali právo vypočítat pojistné za snížené sazby, ale pouze ve vztahu k platbám a odměnám vypláceným fyzickým osobám v souvislosti s prováděním farmaceutických činností (článek 10, odstavec 1 a odstavec 3.4, článek 58 zákona č. 212-FZ ). V letech 2012–2013 také platí příspěvky pouze do Penzijního fondu Ruské federace se sníženou sazbou 20 % (část 3.4 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ). Tyto organizace vyplní oddíl 2 nového formuláře RSV-1 s kódem „11“.
Pokud jde o lékárenské organizace, v souladu s normami federálního zákona č. 61-FZ ze dne 12. dubna 2010 je lékárenská organizace organizace, strukturální jednotka zdravotnické organizace, která prodává léky, skladuje, vyrábí a vydává léky pro lékařské účely. používat v souladu s požadavky tohoto federálního zákona.
U fyzických osob podnikatelů byla specificky zaznamenána potřeba povolení k farmaceutické činnosti. Je třeba říci, že držení licence k farmaceutickým činnostem je nezbytnou podmínkou pro provádění takové činnosti, zřízené na základě federálního zákona č. 61-FZ ze dne 12. dubna 2010.
Nařízení o povolování farmaceutických činností bylo schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 22. prosince 2011 č. 1081. Konsolidovaný registr licencí vede Federální služba pro dohled nad zdravím a sociálním rozvojem. Farmaceutická činnost v souladu s uvedeným usnesením zahrnuje následující práce a služby:
I. V oblasti oběhu léčiv pro lékařské použití:
II. V oblasti oběhu léčiv pro veterinární použití:
Dopisem č. 15-03-18/08-4703 ze dne 25. dubna 2012 FSS Ruské federace zaslala vysvětlení od ruského ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje k použití v práci, včetně dopisu ruského ministerstva Zdravotně sociální rozvoj ze dne 13. dubna 2012 č. 19-6 / 3023271-2288. Upozorňuje na skutečnost, že lékárenské organizace převedené na ÚTUI uplatňují snížené sazby pojistného pouze ve vztahu k platbám a odměnám vypláceným ve prospěch zaměstnanců, kteří jsou oprávněni provozovat farmaceutickou činnost. Mezi zaměstnance zabývající se farmaceutickou činností patří zejména osoby, které u nás získaly vyšší nebo střední farmaceutické vzdělání a mají odborné osvědčení.
Veterinární lékárenské organizace, včetně těch, které jsou převedeny na platbu UTII, nejsou oprávněny uplatňovat snížené tarify stanovené článkem 58 částí 3.4 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ (dopis Ministerstva zdravotnictví a Sociální rozvoj Ruské federace ze dne 3. dubna 2012 N 743-19). V letech 2012–2013 tyto lékárny uplatňují sazby pojistného stanovené v části 1 článku 58.2 federálního zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 (v Penzijním fondu Ruské federace - 22 %, ve FSS Ruská federace - 2,9 %, v FFOMS - 5,1 %).
Může nastat situace, kdy má pojištěnec právo na dvě plnění – může např. vykonávat druh činnosti, který dle OKVED spadá do privilegovaný podle pododstavce 8 odstavce 1 článku 58 zákona č. 212-FZ„maloobchod s farmaceutickými a zdravotnickými výrobky, ortopedickými výrobky“ a zároveň být lékárenskou organizací využívající UTII. Jakou výhodu uplatňují? Vzhledem k tomu, že v zákoně nejsou žádné výslovné pokyny, jak tuto situaci řešit, doporučujeme čtenářům, aby se řídili vysvětlením regulačních orgánů nebo se s dotazy obrátili na své územní pracoviště PFR.
Můžete ale zkusit na toto téma zaspekulovat a rozhodnout se s přihlédnutím k vlastnostem konkrétního pojistníka.
Za prvé, obě výhody stanoví stejný tarif - 20% příspěvky pouze do FIU.
Zadruhé musí být splněny podmínky pro uplatnění výjimky. Pro první výhodu musíte použít zjednodušený daňový systém a mít alespoň 70% výnos z tohoto typu činnosti a za druhou - použít pro tento typ činnosti UTII.
Zde je nutné, dle našeho názoru, zohlednit převažující typ příjmů. Pokud je splněna podmínka zjednodušeného daňového systému pro příjmy (70 %), je třeba o tuto výhodu požádat. Pokud se pojištěnec obává, že nedosáhne požadované výše výnosu v rámci zjednodušeného daňového systému, pak by měl být uplatněn jiný benefit, dle UTII, nevázaný na výnosy. Volba zůstává na organizaci. Zároveň je však třeba vzít v úvahu, že s výhodou ve zjednodušeném daňovém systému je možné uplatnit výhodu ve vztahu ke všem platbám as UTII - pouze ve vztahu k platbám zaměstnancům, kteří pracují v rámec farmaceutických činností podléhajících UTII.
Zároveň může nastat situace, kdy lékárna, která prodává léčiva v maloobchodě, používá UTII a uplatňuje obecný daňový režim pro výdej bezplatných léků příjemcům. Podle vysvětlení Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska (dopis ze dne 31. května 2012 č. 1491-19) může lékárnická organizace skutečně současně uplatňovat obecný daňový režim ve vztahu k prodeji bezplatných léčiv a UTII.
Pro lékárníky, kteří vydávají léky zdarma, může lékárna uplatnit sníženou sazbu. A pokud zaměstnanci lékáren prodávají i kosmetiku, která nesouvisí s farmaceutickou činností, pak je třeba při výpočtu pojistného zohledňovat platy samostatně a na každý podíl mzdy aplikovat příslušné stupnice.
V dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 10. července 2012 č. 1762-17 ministerstvo potvrdilo stanovisko, že bezplatná distribuce léčiv není samostatnou činností. Lékárna má tedy právo uplatnit benefit na zaměstnance provozující lékárenskou činnost vč. zaneprázdněn výdejem léků zdarma.
A v dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 26. března 2012 č. 842-19 zašel ještě dále. Uvedlo, že pokud jsou činnosti lékárenské organizace pro maloobchodní prodej léčiv na UTII a jiné farmaceutické činnosti, například výroba léčiv a jejich prodej na OSNO, pak má organizace právo uplatnit sníženou sazbu pojistné ve vztahu k platbám za všechny zaměstnance zaměstnané ve farmaceutických činnostech, a to navzdory platnému daňovému systému.
V praxi organizace často kombinují různé daňové režimy, zejména zjednodušený daňový systém a UTII. V této souvislosti se nabízí otázka: může pojistitel uplatňující zjednodušený daňový systém a splňující „zvýhodněné“ požadavky uplatnit snížené sazby pojistného, pokud je zároveň plátcem UTII pro jiný druh činnosti?
Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. července 2012 č. 03-11-06 / 3/55 dešifruje účetní postup pro zaměstnance zaměstnané v každém typu činnosti pro poplatníky poskytující osobní služby obyvatelstvu (UTII) a provádějící jiné činnosti (STS).
Musí vést samostatnou evidenci zaměstnanců. Navíc, pokud se na těchto typech činností podílejí stejní zaměstnanci, to znamená, že není možné poskytnout zaměstnancům samostatné účetnictví, pak se při výpočtu UTII bere v úvahu celkový počet zaměstnanců pro všechny typy činností.
V některých případech nelze výši výdajů na pojistné rozdělit mezi druhy podnikatelské činnosti, např. u zaměstnanců současně zaměstnaných v oblastech činností podléhajících různým daňovým režimům (administrativní a vedoucí pracovníci). V tomto případě se rozdělení částek pojistného provádí v poměru k podílům příjmů na celkové výši příjmů obdržených při použití příslušných zvláštních režimů (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 17. února 2011 č. 03-11-06 / 3/22, ze dne 10. listopadu 2011 č. /2/157). Poznámka: v této souvislosti hovoříme o částkách odvodů, které se počítají z celé mzdy zaměstnance bez ohledu na druh činnosti, které se účastní. Rozdělení příspěvků se provádí stejným způsobem jako rozdělení „všeobecných“ nákladů mezi činnosti, které by mělo být stanoveno v účetních zásadách.
V tomto ohledu je částka daně zaplacená v souvislosti s aplikací zjednodušeného systému zdanění a částka jednotné daně z imputovaných příjmů za určité druhy činností plátci snížena způsobem stanoveným v § 346 odst. 21 a 346 odst. 32 zákona o dani z příjmů. daňového řádu Ruské federace, o výši pojistného takto připadajícího na příslušné druhy činností (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 20. října 2011 č. 03-11-06/2/143).
Může nastat situace, kdy má organizace nárok na snížené sazby při výpočtu pojistného z plateb všem svým zaměstnancům, ale zároveň zaměstnává osoby se zdravotním postižením, z nichž lze odvody odvádět také ve snížených sazbách, ale v různých sazbách. které jsou určeny speciálně pro osoby se zdravotním postižením. Vyvstává otázka, jaký tarif by se měl uplatňovat ve vztahu k platbám zaměstnancům se zdravotním postižením: snížený „zjednodušený“ nebo „invalidní“?
Tento problém vznikl také v roce 2011, ale tehdy byla situace následující: snížené tarify pro zjednodušené pracovníky byly vyšší než tarify pro pracovníky se zdravotním postižením. K této otázce poskytlo ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska v dopise ze dne 18. března 2011 č. 871-19 zvláštní vysvětlení. Jejich podstata byla následující. Pokud organizace uplatňuje zjednodušený daňový systém a používá preferenční sazby příspěvků uvedené v části 3.2 článku 58 zákona č. 2 polévkové lžíce. 58 zákona č. 212-FZ. Jinými slovy, ve vztahu k platbám zdravotně postiženým se uplatňuje tarif „invalidní“, jako nižší.
A od roku 2012 jsou tarify zjednodušených příjemců nižší (20 %) než tarify pro platby zdravotně postiženým (20,2 %). Proto je ve vztahu k invalidům pojistné zjednodušených předražené.
Ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska se tímto dilematem zabývalo v dopisech č. 19-6/3012573-1842 ze dne 15. března 2012 a č. 17-3/39 ze dne 24. července 2012. Pokud firma uplatňuje nižší sazbu na platby ve prospěch všech zaměstnanců, má podle resortu právo ji uplatnit na osoby se zdravotním postižením. V souvislosti s vydáním těchto upřesnění má společnost právo přepočítat dříve zaplacené pojistné do mimorozpočtových fondů a přeplatek vrátit nebo započíst na budoucí platby / splátky dluhů na penále a pokuty na příslušných příspěvcích.
Pokud ale ztratíte nárok na sníženou sazbu, všichni zaměstnanci budou muset přepočítat platby podle běžných sazeb. Příspěvky z plateb invalidům se ale dají přepočítat na nižší – „invalidní“ sazby. Koneckonců, nezávisí na typu činnosti organizace.
Abyste mohli vést záznamy pomocí snížených sazeb v programu 1C: Plat a 8, musíte provést příslušná nastavení Nastavení účetnictví. Záložka do knihy daňové účetnictví měl by být zvolen systém zdanění (obr. 1).
Rýže. jeden
Záložka do knihy Prémiové pojištění měli byste zvolit příslušný tarif (obr. 2).
Rýže. 2
Následně při výpočtu pojistného dle zvoleného měřítka bude proveden celý výpočet a podle toho bude vygenerován „platový“ reporting.
Jak již bylo uvedeno výše, v současné době neexistují žádná upřesnění ze strany Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje ohledně postupu při uplatňování snížených sazeb pojistného, když organizace kombinuje různé daňové režimy, zejména zjednodušený daňový systém a UTII (např. farmaceutická organizace, která uplatňuje zjednodušený daňový systém a platí UTII). Není jasné, jak uplatňovat zvýhodnění pro odvod pojistného, jak rozdělit práci zaměstnanců (v rámci UTII nebo související s farmaceutickou činností) a určit základ pro výpočet pojistného pro uplatnění zvýhodnění pro placení pojistného. Před vydáním vysvětlení Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje je navržena následující varianta účtování.
Hlášení a účtování budou generovány v souladu s provedeným nastavením.
Daňový řád Ruské federace pro organizace lidových uměleckých řemesel a rodinná (kmenová) společenství původních obyvatel Severu, Sibiře a Dálného východu Ruské federace, zabývající se tradičními hospodářskými odvětvími. Informace o dodržování a nedodržování kritérií stanovených v článku 346.2 daňového řádu Ruské federace ze strany zemědělských výrobců poskytují finanční úřady orgánům pro sledování placení pojistného v elektronické podobě způsobem stanoveným dohoda o výměně informací uzavřená mezi federálním výkonným orgánem odpovědným za kontrolu a dohled nad dodržováním právních předpisů Ruské federace o daních a poplatcích a Penzijním fondem Ruské federace, jakož i dohoda o výměně informací uzavřená mezi federální exekutivou orgán vykonávající funkce kontroly a dohledu nad dodržováním právních předpisů Ruské federace o daních a poplatcích a Fondu sociálního pojištění Ruské federace;
2) pro organizace a jednotlivé podnikatele uplatňující jednotnou zemědělskou daň;
3) pro plátce pojistného provádějící platby a jiné odměny fyzickým osobám, které jsou osobami se zdravotním postižením skupiny I, II nebo III - ve vztahu ke stanoveným platbám a odměnám, pro veřejné organizace zdravotně postižených, pro organizace, jejichž základní kapitál tvoří výhradně příspěvky od veřejných organizací zdravotně postižených a ve kterých je průměrný počet zdravotně postižených alespoň 50 procent a podíl mezd zdravotně postižených na mzdovém fondu alespoň 25 procent, pro instituce vytvořené k dosažení vzdělání, kultury, zdraví - zlepšování, tělesná kultura a sport, vědecké, informační a jiné společenské účely, jakož i poskytování právní a jiné pomoci osobám se zdravotním postižením, zdravotně postiženým dětem a jejich rodičům (jiným zákonným zástupcům), jejichž jedinými vlastníky jsou veřejné organizace osoby se zdravotním postižením, s výjimkou plátců pojistného podílejících se na výrobě a (nebo) prodeji zboží podléhajícího spotřební dani ares, nerostné suroviny, jiné nerosty, jakož i další zboží v souladu se seznamem schváleným vládou Ruské federace na návrh celoruských veřejných organizací zdravotně postižených;
4) pro obchodní společnosti a obchodní partnerství, jejichž činnost spočívá v praktické aplikaci (implementaci) výsledků duševní činnosti (programy pro elektronické počítače, databáze, vynálezy, užitné vzory, průmyslové vzory, výběrové úspěchy, topologie integrovaných obvodů, výroba tajemství (know-how), k nimž výlučná práva náleží zakladatelům (účastníkům) (včetně společně s jinými osobami) těchto hospodářských společností, účastníkům těchto hospodářských partnerství - rozpočtovým vědeckým institucím a autonomním vědeckým institucím nebo vzdělávacím organizacím vysokého školství které jsou rozpočtovými institucemi, autonomními institucemi Registr evidence oznámení o založení obchodních společností a obchodních partnerství je veden federálním výkonným orgánem pověřeným vládou Ruské federace a převeden na orgán kontroly placení pojistného nejpozději než 1 den měsíce následujícího po vykazovaném období způsobem stanoveným vládou Ruské federace;
5) pro organizace a fyzické osoby podnikatele, kteří mají s řídícími orgány zvláštních ekonomických zón uzavřeny dohody o provádění technických a inovačních činností a vyplácení plateb fyzickým osobám pracujícím v technické a inovační zvláštní ekonomické zóně nebo průmyslové a průmyslové zvláštní ekonomické zóně, organizace a jednotliví podnikatelé, ti, kteří uzavřeli dohody o provádění turistických a rekreačních aktivit a vyplácení plateb jednotlivcům pracujícím v turistických a rekreačních speciálních ekonomických zónách, sjednocených rozhodnutím vlády Ruské federace do klastru;
z.9) výroba ohýbaných ocelových profilů;
i.10) výroba ocelového drátu.
9) pro plátce pojistného provádějící platby a jiné odměny členům posádek lodí zapsaných v ruském mezinárodním rejstříku lodí, s výjimkou lodí používaných ke skladování a překládce ropy, ropných produktů v námořních přístavech Ruské federace, za plnění pracovních povinností člena posádky lodi, - ve vztahu ke stanoveným platbám a odměnám;
1,9 procenta
2,4 procenta
2,3 procenta
3,7 procenta
3. V průběhu let 2012-2019 pro plátce pojistného uvedené v bodech 4-6 1. části
|
název |
2012-2017 |
||
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace (s výjimkou případů uvedených v odstavci 2.1 části 2 článku 12 tohoto federálního zákona) |
2,0 procenta |
2,9 procenta |
2,9 procenta |
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění |
4,0 procenta |
5,1 procenta |
5,1 procenta |
3.1. V letech 2011 - 2014 platí pro plátce pojistného uvedené v odst. 7 části 1 tohoto článku tyto sazby pojistného:
|
název |
||||
|
Penzijní fond Ruské federace |
||||
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace |
2,9 procenta |
2,9 procenta |
2,9 procenta |
2,9 procenta |
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění |
1,1 procenta |
3,3 procenta |
3,5 procenta |
3,9 procenta |
|
2,0 procenta |
0,0 procenta |
0,0 procenta |
0,0 procenta. |
Fond sociálního pojištění Ruské federace
2,9 procenta
Federální fond povinného zdravotního pojištění
3,1 procenta
Územní fondy povinného zdravotního pojištění
2,0 procenta.
3.3. V letech 2012 - 2027 platí pro plátce pojistného uvedené v odst. 9 části 1 tohoto článku tyto sazby pojistného:
|
název |
2012–2027 |
|
Penzijní fond Ruské federace |
0,0 procenta |
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace |
0,0 procenta |
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění |
0,0 procenta |
3.4. V letech 2012 - 2018 platí pro plátce pojistného uvedené v odst. 8, 10-12, 14 části 1 tohoto článku tyto sazby pojistného:
|
název |
2013–2018 |
|
|
Penzijní fond Ruské federace |
||
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace |
0,0 procenta |
0,0 procenta |
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění |
0,0 procenta |
0,0 procenta. |
3.5. V letech 2012-2013 platí pro plátce pojistného uvedené v odst. 13 části 1 tohoto článku tyto sazby pojistného:
|
název |
||
|
Penzijní fond Ruské federace |
||
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace |
2,9 procenta |
2,9 procenta |
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění |
5,1 procenta |
5,1 procenta. |
4. Specifikované v odstavci 4 odstavce 1 odstavce 3 tohoto článku za předpokladu, že splňují následující podmínky:
1) realizace výzkumných a vývojových prací a praktická aplikace (implementace) výsledků duševní činnosti. Výzkumnými a vývojovými pracemi se rozumí práce na vytváření nových nebo zlepšování vyráběných výrobků (zboží, prací, služeb), zejména vynálezu;
2) uplatňování zjednodušeného daňového systému.
5. Plátci pojistného uvedení v odst. 6 části 1 tohoto článku uplatňují sazby pojistného stanovené v čl. 57 odst. 2.2 tohoto spolkového zákona a rovněž v případě odnětí státní akreditace taková organizace je zbaven práva uplatňovat sazby pojistného stanovené v části 3 tohoto článku, a to od počátku období, ve kterém k takovému rozporu došlo a (nebo) ke zrušení státní akreditace.
5.1. Plátci pojistného uvedení v odst. 11 části 1 tohoto článku uplatňují sazby pojistného stanovené v části 3.4 tohoto článku s tím, že v návaznosti na výsledky roku předcházejícího roku přechodu organizace na platbu pojistného v sazbách pojistného uvedených v části 3.4 tohoto článku nejméně 70 procent z částky všech příjmů organizace za uvedené období tvoří v úhrnu tyto druhy příjmů:
tohoto článku, podle údajů daňového účetnictví organizace v souladu s tímto článkem, od počátku období, ve kterém je nesplnění podmínek uvedených v této části přípustné. Při stanovení výše příjmů organizace k ověření splnění podmínek stanovených v části 5.1 tohoto článku se zohledňují účelově vázané příjmy a dotace přijaté a nespotřebované organizací v návaznosti na výsledky předchozích zúčtovacích období Část 3.5 tohoto článku je alespoň 100 lidí;
3) organizace obdržela kladné stanovisko odborné rady k technologicky inovativním speciálním ekonomickým zónám zřízeným v souladu s federálním zákonem č. 116-FZ ze dne 22. července 2005 „O zvláštních ekonomických zónách v Ruské federaci“. Informace o tom, zda má organizace poskytující inženýrské služby kladné stanovisko odborné rady pro technické a inovativní speciální ekonomické zóny, vytvořené v souladu s federálním zákonem ze dne 22. července 2005 N 116-FZ "O zvláštních ekonomických zónách v Ruské federaci" , poskytuje orgánům kontrolu nad placením pojistného federální výkonný orgán odpovědný za rozvoj státní politiky a právní regulace v oblasti vytváření a provozu zvláštních ekonomických zón na území Ruské federace, v elektronické podobě formulář způsobem stanoveným dohodou o výměně informací. Uvedené informace jsou předávány orgánům kontrolujícím placení pojistného nejpozději 1. den měsíce následujícího po účetním období.
Článek 15 tohoto federálního zákona.
6. Výpadky rozpočtových příjmů státních mimorozpočtových prostředků v souvislosti se stanovením snížených sazeb pojistného pro plátce pojistného uvedených v části 1 tohoto článku jsou v letech 2011 - 2027 kompenzovány mezirozpočtovými transfery z federálního rozpočtu poskytnutými do rozpočtů Penzijního fondu Ruské federace, Sociálního fondu pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění. Výše stanovené náhrady se stanoví jako rozdíl mezi výší pojistného, které by tito plátci pojistného mohli platit podle sazebníků stanovených v části 2 článku 12 tohoto spolkového zákona, a výší pojistného splatného do jsou v souladu s částmi 2, , 3.1 - 3.5 tohoto článku a je stanovena pro příští finanční rok federálním zákonem o federálním rozpočtu na příští finanční rok a plánovací období.
článek 58
vydání pro rok 2016.
1. Během přechodného období se použijí snížené sazby pojistného v ustanovení 1 části 1 článku 5 tohoto spolkového zákona:
1) pro zemědělské výrobce, kteří splňují kritéria uvedená v článku 346.2 daňového řádu Ruské federace, pro organizace lidových uměleckých řemesel a rodinná (kmenová) společenství původních obyvatel Severu, Sibiře a Dálného východu Ruské federace , zabývající se tradičními ekonomickými odvětvími. Informace o dodržování a nedodržování kritérií stanovených v článku 346.2 daňového řádu Ruské federace ze strany zemědělských výrobců poskytují finanční úřady orgánům pro sledování placení pojistného v elektronické podobě způsobem stanoveným dohoda o výměně informací uzavřená mezi federálním výkonným orgánem odpovědným za kontrolu a dohled nad dodržováním právních předpisů Ruské federace o daních a poplatcích a Penzijním fondem Ruské federace, jakož i dohoda o výměně informací uzavřená mezi federální exekutivou orgán vykonávající funkce kontroly a dohledu nad dodržováním právních předpisů Ruské federace o daních a poplatcích a Fondu sociálního pojištění Ruské federace;
2) pro organizace a jednotlivé podnikatele uplatňující jednotnou zemědělskou daň;
3) pro plátce pojistného provádějící platby a jiné odměny fyzickým osobám, které jsou osobami se zdravotním postižením skupiny I, II nebo III - ve vztahu ke stanoveným platbám a odměnám, pro veřejné organizace zdravotně postižených, pro organizace, jejichž základní kapitál tvoří výhradně příspěvky od veřejných organizací zdravotně postižených a ve kterých je průměrný počet zdravotně postižených alespoň 50 procent a podíl mezd zdravotně postižených na mzdovém fondu alespoň 25 procent, pro instituce vytvořené k dosažení vzdělání, kultury, zdraví - zlepšování, tělesná kultura a sport, vědecké, informační a jiné společenské účely, jakož i poskytování právní a jiné pomoci osobám se zdravotním postižením, zdravotně postiženým dětem a jejich rodičům (jiným zákonným zástupcům), jejichž jedinými vlastníky jsou veřejné organizace osoby se zdravotním postižením, s výjimkou plátců pojistného podílejících se na výrobě a (nebo) prodeji zboží podléhajícího spotřební dani ares, nerostné suroviny, jiné nerosty, jakož i další zboží v souladu se seznamem schváleným vládou Ruské federace na návrh celoruských veřejných organizací zdravotně postižených;
4) pro obchodní společnosti a obchodní partnerství, jejichž činnost spočívá v praktické aplikaci (implementaci) výsledků duševní činnosti (programy pro elektronické počítače, databáze, vynálezy, užitné vzory, průmyslové vzory, výběrové úspěchy, topologie integrovaných obvodů, výroba tajemství (know-how), k nimž výlučná práva náleží zakladatelům (účastníkům) (včetně společně s jinými osobami) těchto hospodářských společností, účastníkům těchto hospodářských partnerství - rozpočtovým vědeckým institucím a autonomním vědeckým institucím nebo vzdělávacím organizacím vysokého školství které jsou rozpočtovými institucemi, autonomními institucemi Registr evidence oznámení o založení obchodních společností a obchodních partnerství je veden federálním výkonným orgánem pověřeným vládou Ruské federace a převeden na orgán kontroly placení pojistného nejpozději než 1 den měsíce následujícího po vykazovaném období způsobem stanoveným vládou Ruské federace;
5) pro organizace a fyzické osoby podnikatele, kteří mají s řídícími orgány zvláštních ekonomických zón uzavřeny dohody o provádění technických a inovačních činností a vyplácení plateb fyzickým osobám pracujícím v technické a inovační zvláštní ekonomické zóně nebo průmyslové a průmyslové zvláštní ekonomické zóně, organizace a jednotliví podnikatelé, ti, kteří uzavřeli dohody o provádění turistických a rekreačních aktivit a vyplácení plateb jednotlivcům pracujícím v turistických a rekreačních speciálních ekonomických zónách, sjednocených rozhodnutím vlády Ruské federace do klastru;
6) pro organizace působící v oblasti informačních technologií (s výjimkou organizací, které uzavřely dohody s řídícími orgány zvláštních ekonomických zón o provádění technických a inovačních činností a vyplácení plateb fyzickým osobám pracujícím v technické a inovační speciální ekonomické zóně). zóna nebo průmyslová a výrobní zvláštní ekonomická zóna), které jsou uznávány jako ruské organizace, které vyvíjejí a implementují své počítačové programy, databáze na hmotném nosiči nebo v elektronické podobě prostřednictvím komunikačních kanálů, bez ohledu na typ smlouvy a (nebo) poskytující služby ( provádění prací) pro vývoj, úpravy, úpravy počítačových programů, databází (softwarové a informační produkty výpočetní techniky), instalace, testování a údržba počítačových programů, databází;
7) pro plátce pojistného - ruské organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se výrobou, publikováním (vysíláním) a (nebo) vydáváním hromadných sdělovacích prostředků (s výjimkou hromadných sdělovacích prostředků specializovaných na zprávy a materiály reklamní a (nebo) erotické povahy), a to i v elektronické podobě, jehož hlavním typem hospodářské činnosti je:
a) činnost v oblasti organizace rekreace a zábavy, kultury a sportu - pokud jde o činnost v oblasti rozhlasového a televizního vysílání nebo činnost zpravodajských agentur;
b) vydavatelská a tiskařská činnost, replikace nahraných nosičů - ve smyslu vydávání novin nebo časopisů a periodických publikací, včetně interaktivních publikací;
8) pro organizace a jednotlivé podnikatele uplatňující zjednodušený daňový systém, jejichž hlavním typem ekonomické činnosti (klasifikované v souladu s celoruskou klasifikací ekonomických činností) je:
a) výroba potravin;
b) výroba minerálních vod a jiných nealkoholických nápojů;
c) textilní a oděvní výroba;
d) výroba kůže, koženého zboží a obuvi;
e) zpracování dřeva a výroba dřevěných výrobků;
f) chemická výroba;
g) výroba pryžových a plastových výrobků;
h) výroba ostatních nekovových minerálních výrobků;
i) výroba hotových kovových výrobků;
j) výroba strojů a zařízení;
k) výroba elektrických, elektronických a optických zařízení;
l) výroba vozidel a zařízení;
m) výroba nábytku;
n) výroba sportovních potřeb;
o) výroba her a hraček;
p) výzkum a vývoj;
c) vzdělávání;
r) zdravotní péče a poskytování sociálních služeb;
s) činnost sportovních zařízení;
t) další činnosti v oblasti sportu;
u) zpracování druhotných surovin;
v) stavebnictví;
w) údržba a opravy motorových vozidel;
x) odstraňování splašků, odpadů a podobné činnosti;
w) doprava a spoje;
j) poskytování osobních služeb;
z) výroba celulózy, buničiny, papíru, lepenky a výrobků z nich;
j) výroba hudebních nástrojů;
z) výroba různých výrobků nezařazených do jiných skupin;
z.1) opravy předmětů pro domácnost a osobní potřeby;
z.2) správa nemovitostí;
z.3) činnosti související s výrobou, distribucí a promítáním filmů;
z.4) činnost knihoven, archivů, institucí klubového typu (kromě činnosti klubů);
z.5) činnost muzeí a ochrana historických míst a budov;
z.6) činnost botanických zahrad, zoologických zahrad a rezervací;
z.7) činnosti související s využíváním výpočetní techniky a informačních technologií, s výjimkou organizací a fyzických osob podnikatelů uvedených v odstavcích 5 a 6 této části;
z.8) maloobchod s farmaceutickými a lékařskými výrobky, ortopedickými výrobky;
z.9) výroba ohýbaných ocelových profilů;
z.10) výroba ocelového drátu;
9) pro plátce pojistného provádějící platby a jiné odměny členům posádek lodí zapsaných v ruském mezinárodním rejstříku lodí, s výjimkou lodí používaných ke skladování a překládce ropy, ropných produktů v námořních přístavech Ruské federace, za plnění pracovních povinností člena posádky lodi, - ve vztahu ke stanoveným platbám a odměnám; (Ustanovení 9 ve znění federálního zákona č. 213-FZ ze dne 13. července 2015)
10) pro plátce pojistného platící jednotnou daň z imputovaných příjmů za určité druhy činností - lékárenské organizace a fyzické osoby podnikatele s licencí k farmaceutickým činnostem - ve vztahu k platbám a odměnám vypláceným fyzickým osobám, které v souladu s federálním zákonem ze dne 21. listopadu 2011 N 323-FZ „Na základech ochrany zdraví občanů v Ruské federaci“ mají právo zapojit se do farmaceutických činností nebo jsou připuštěni k jeho provádění; (Ustanovení 10 ve znění federálního zákona č. 188-FZ ze dne 28. června 2014)
11) pro neziskové organizace (s výjimkou státních (obecních) institucí) registrované v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace, které uplatňují zjednodušený daňový systém a provádějí činnosti v souladu se zakládajícími dokumenty v oblasti sociálních služeb pro občany, vědeckého výzkumu a vývoje, školství, zdravotnictví, kultury a umění (činnost divadel, knihoven, muzeí a archivů) a masového sportu (kromě profesionálního sportu) s přihlédnutím ke specifikům stanoveným díly 5.1 - 5.3 tohoto článku; (Ustanovení 11 bylo zavedeno federálním zákonem č. 379-FZ ze dne 3. prosince 2011; ve znění federálního zákona č. 358-FZ ze dne 28. listopadu 2015)
12) pro charitativní organizace registrované v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace a uplatňujícími zjednodušený daňový systém;
13) pro organizace poskytující inženýrské služby, s výjimkou organizací, které uzavřely dohody s řídícími orgány zvláštních ekonomických zón o provádění technických a inovačních činností. Inženýrské služby zahrnují inženýrské a konzultační služby pro přípravu výrobního procesu a prodej výrobků (práce, služby), přípravu pro výstavbu a provoz průmyslových, infrastrukturních, zemědělských a jiných objektů, předprojektové a projekční služby (příprava proveditelnosti studie, vývoj designu a další podobné služby);
14) pro jednotlivé podnikatele uplatňující patentový systém zdanění, s výjimkou individuálních podnikatelů zabývajících se druhy podnikatelských činností uvedených v pododstavcích 19, 45 - 47 odst. 2 článku 346.43 daňového řádu Ruské federace.
1.1. Odpovídající druh ekonomické činnosti, uvedený v odstavci 7 části 1 tohoto článku, je uznán jako hlavní druh ekonomické činnosti za předpokladu, že podíl příjmů za vykazované (výpočtové) období z prodeje zboží (práce), služby) a majetková práva k tomuto druhu činnosti, včetně příjmů z poskytování služeb za prodej reklamního prostoru (času) v hromadných sdělovacích prostředcích vlastní produkce, jakož i z příjmů finančních prostředků ve formě dotací a ( nebo) rozpočtové alokace v rámci účelového financování získaného z federálního rozpočtu, rozpočtů jednotlivých subjektů Ruské federace, místních rozpočtů na zajištění výroby a distribuce hromadných sdělovacích prostředků, tvoří největší podíl na celkových příjmech za uvedené období . Výše příjmu se určuje podle daňové evidence v souladu s článkem 248 nebo článkem 346.15 daňového řádu Ruské federace. Kontrola dodržování požadavků stanovených touto částí se provádí mimo jiné na základě zpráv poskytovaných organizacemi a jednotlivými podnikateli zabývajícími se výrobou, vydáváním (vysíláním) a (nebo) vydáváním hromadných sdělovacích prostředků (s výjimkou hromadných sdělovacích prostředků specializovaných na sdělení a materiály reklamní a (nebo) erotické povahy, a to i v elektronické podobě, v souladu s článkem 15 tohoto spolkového zákona.
1.2. Postup pro potvrzení pravomocí ruských organizací a jednotlivých podnikatelů uvedených v odstavci 7 části 1 tohoto článku produkovat, vydávat (vysílat) a (nebo) publikovat hromadná sdělovací prostředky (s výjimkou hromadných sdělovacích prostředků specializovaných na sdělení a reklamní materiály) a (nebo) erotické povahy), jakož i vedení registru těchto organizací a jednotlivých podnikatelů federálním výkonným orgánem pověřeným vládou Ruské federace a jeho převod na orgány kontroly plateb pojištění pojistné určuje vláda Ruské federace. Uvedený registr je předán orgánům kontroly placení pojistného nejpozději 1. den měsíce následujícího po účetním období. Ruské organizace nebo jednotliví podnikatelé uvedení v bodě 7 části 1 tohoto článku získávají právo uplatňovat sazby pojistného stanovené v části 3.1 tohoto článku od měsíce jejich zařazení do uvedeného registru.
1.3. Pokud na základě výsledků vykazovaného (výpočtového) období typ ekonomické činnosti ruské organizace nebo jednotlivého podnikatele uvedený v odstavci 7 části 1 tohoto článku neodpovídá deklarovanému druhu ekonomické činnosti nebo pokud tato organizace nebo fyzická osoba podnikatel je vyloučena z rejstříku organizací a fyzických osob podnikatelů, uvedených v části 1.2 tohoto článku, je taková organizace nebo taková fyzická osoba podnikatel zbavena práva uplatňovat sazby pojistného stanovené v části 3.1 tohoto článku od počátkem období, ve kterém k takové nesrovnalosti došlo nebo došlo k výjimce z tohoto registru, a výše pojistného podléhá vymáhání a odvodu do státních mimorozpočtových prostředků stanoveným způsobem.
1.4. Příslušný druh ekonomické činnosti uvedený v odstavci 8 části 1 tohoto článku se uznává jako hlavní druh ekonomické činnosti za předpokladu, že podíl příjmů z prodeje výrobků a (nebo) služeb poskytovaných pro tento typ činnost činí minimálně 70 procent celkových příjmů. Výše příjmu se určuje v souladu s článkem 346.15 daňového řádu Ruské federace. Potvrzení o hlavním druhu hospodářské činnosti organizace nebo fyzického podnikatele uvedeného v odstavci 8 části 1 tohoto článku se provádí způsobem stanoveným federálním výkonným orgánem pověřeným vytvářením státní politiky a právní úpravy v oblasti sociální pojištění. Pokud hlavní druh hospodářské činnosti organizace nebo fyzického podnikatele uvedený v odstavci 8 části 1 tohoto článku po výsledcích účetního období neodpovídá deklarovanému hlavnímu druhu hospodářské činnosti, taková organizace nebo takový podnikající fyzická osoba bude zbavena práva použít ustanovení částí 3.2 a (nebo) 3.4 tohoto článku, sazby pojistného od počátku ohlašovacího (výpočtového) období, ve kterém k takové nesrovnalosti došlo, a výše pojistného podléhá vymáhání a odvodu do rozpočtů státních mimorozpočtových fondů předepsaným způsobem.
1.5. Informace o případech nesouladu činností neziskové organizace (včetně charitativní organizace) s cíli stanovenými v jejích ustavujících dokumentech, zjištěných v důsledku kontroly provedené federálním výkonným orgánem odpovědným za rozvoj a provádění státní politiky a právní úpravy v oblasti registrace neziskových organizací v souladu s čl. 32 federálního zákona ze dne 12. ledna 1996 N 7-FZ „O neobchodních organizacích“, je poskytováno orgánům ke sledování placení pojistného elektronickou formou způsobem stanoveným ve smlouvě o výměně informací.
2. Během 2012 - 2014 odstavce 1 - 3 části 1
3. Během 2012 - 2019 let u plátců pojistného uvedených v odstavce 4 - 6 části 1 tohoto článku platí následující sazby pojistného:
|
název |
2012–2017 |
||
|
8,0 procenta |
13,0 procenta |
20,0 procenta |
|
|
2,0 procenta |
2,9 procenta |
2,9 procenta |
|
|
4,0 procenta |
5,1 procenta |
5,1 procenta. |
3.1. Během 2011–2014 pro plátce pojistného uvedené v odstavec 7 části 1 tohoto článku platí následující sazby pojistného:
|
název |
||||
|
Penzijní fond Ruské federace |
20,0 procenta |
20,8 procenta |
21,6 procenta |
23,2 procenta |
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace |
2,9 procenta |
2,9 procenta |
2,9 procenta |
2,9 procenta |
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění |
1,1 procenta |
3,3 procenta |
3,5 procenta |
3,9 procenta |
|
2,0 procenta |
0,0 procenta |
0,0 procenta |
0,0 procenta |
3.2. Během 2011 pro plátce pojistného uvedené v bod 8 části 1 tohoto článku platí následující sazby pojistného:
3.3. Během 2012 - 2027 let u plátců pojistného uvedených v bod 9 části 1 tohoto článku platí následující sazby pojistného:
3.4. Během 2012–2018 pro plátce pojistného uvedené v odstavce 8, 10 - 12, 14 1. části tohoto článku platí následující sazby pojistného:
3.5. Během 2012–2013 pro plátce pojistného uvedené v bod 13 části 1 tohoto článku platí následující sazby pojistného:
4. Plátci pojistného uvedení v odst. 4 odst. 1 tohoto článku použijí sazby pojistného stanovené v odst. 3 tohoto článku, pokud splňují tyto podmínky:
2) uplatňování zjednodušeného daňového systému.
5. Plátci pojistného uvedení v ustanovení 6 části 1 tohoto článku uplatňují sazby pojistného stanovené v části 3 tohoto článku, pokud splňují podmínky stanovené v části 2.1 a 2.2 článku 57 tohoto spolkového zákona. . Kontrola dodržování požadavků stanovených ustanovením 2 části 2.1 a ustanovením 2 části 2.2 článku 57 tohoto spolkového zákona se provádí mimo jiné na základě zpráv poskytovaných organizacemi působícími v oblasti informačních technologií v v souladu s článkem 15 tohoto spolkového zákona. Pokud organizace po výsledcích vykazovaného (účtovacího) období ve vztahu ke stanovenému vykazovacímu (účtovacímu) období nesplní alespoň jednu podmínku stanovenou v části 2.1 nebo 2.2 článku 57 tohoto spolkového zákona, jakož i v případě odnětí státní akreditace je taková organizace zbavena práva uplatňovat sazby pojistného stanovené v části 3 tohoto článku od počátku období, ve kterém k takovému rozporu došlo, a (nebo) stát byla akreditace zrušena.
5.1. Plátci pojistného uvedení v odst. 11 části 1 tohoto článku uplatňují sazby pojistného stanovené v části 3.4 tohoto článku s tím, že v návaznosti na výsledky roku předcházejícího roku přechodu organizace na platbu pojistného v sazbách pojistného uvedených v části 3.4 tohoto článku nejméně 70 procent z částky všech příjmů organizace za uvedené období tvoří v úhrnu tyto druhy příjmů:
1) příjem ve formě účelových příjmů na údržbu neziskových organizací a jejich statutárních činností v souladu s odstavcem 11 části 1 tohoto článku, stanovený v souladu s odstavcem 2 článku 251 daňového řádu Ruské federace (dále jen účelové příjmy);
2) příjmy ve formě dotací přijatých za provádění činností v souladu s odstavcem 11 části 1 tohoto článku a stanovené v souladu s čl. 251 odst. 1 pododstavcem 14 daňového řádu Ruské federace (dále jen granty);
3) příjmy z provádění druhů ekonomických činností uvedených v pododstavcích r - f, z.4 - z.6 odst. 8 části 1 tohoto článku.
5.2. Výše příjmu je určena plátci uvedenými v odstavci 11 části 1 tohoto článku podle daňových záznamů organizace v souladu s článkem 346.15 daňového řádu Ruské federace, s přihlédnutím k požadavkům části 5.1. tohoto článku. Kontrola dodržování podmínek stanovených odstavcem 11 části 1 a částí 5.1 tohoto článku se provádí mimo jiné na základě zpráv předložených neziskovými organizacemi v souladu s článkem 15 tohoto spolkového zákona.
5.3. Pokud organizace po výsledcích zúčtovacího období za uvedené zúčtovací období nesplní podmínky stanovené v odst. 11 části 1 a části 5.1 tohoto článku, je taková organizace zbavena práva na uplatnění sazeb pojistného. stanovené v části 3.4 tohoto článku, od počátku období, ve kterém došlo k nesplnění podmínek uvedených v této části. Při stanovení výše příjmů organizace za účelem ověření splnění podmínek stanovených v části 5.1 tohoto článku se zohledňují účelové příjmy a dotace přijaté a nespotřebované organizací na základě výsledků minulých zúčtovacích období. .
5.4. Plátci pojistného uvedení v odst. 13 části 1 tohoto článku použijí sazby pojistného stanovené v části 3.5 tohoto článku, pokud splňují tyto podmínky:
2) průměrný počet zaměstnanců stanovený způsobem stanoveným federálním výkonným orgánem pověřeným v oblasti statistiky za devět měsíců roku předcházejícího roku přechodu organizace na placení pojistného ve výši pojistného; podle části 3.5 tohoto článku je nejméně 100 osob;
3) organizace obdržela kladné stanovisko odborné rady k technologicky inovativním speciálním ekonomickým zónám zřízeným v souladu s federálním zákonem č. 116-FZ ze dne 22. července 2005 „O zvláštních ekonomických zónách v Ruské federaci“. Informace o tom, zda má organizace poskytující inženýrské služby kladné stanovisko odborné rady pro technické a inovativní speciální ekonomické zóny, vytvořené v souladu s federálním zákonem ze dne 22. července 2005 N 116-FZ "O zvláštních ekonomických zónách v Ruské federaci" , poskytuje orgánům kontrolu nad placením pojistného federální výkonný orgán odpovědný za rozvoj státní politiky a právní regulace v oblasti vytváření a provozu zvláštních ekonomických zón na území Ruské federace, v elektronické podobě formulář způsobem stanoveným dohodou o výměně informací. Uvedené informace jsou předávány orgánům kontrolujícím placení pojistného nejpozději 1. den měsíce následujícího po účetním období.
5.5. Výše příjmu je určena plátci uvedenými v odstavci 13 části 1 tohoto článku podle daňových záznamů organizace v souladu s článkem 248 daňového řádu Ruské federace.
5.6. V případě, že v návaznosti na výsledky ohlašovacího (výpočtového) období ve vztahu ke stanovenému ohlašovacímu (výpočtovému) období organizace nesplní alespoň jednu podmínku stanovenou v části 5.4 tohoto článku, je taková organizace zbavena práva uplatňovat sazby pojistného stanovené v části 3.5 tohoto článku od počátku období, ve kterém bylo zjištěno nesplnění stanovených podmínek.
5.7. Seznam dokumentů předložených odborné radě pro technologicky inovativní speciální ekonomické zóny za účelem získání posudku potvrzujícího, že organizace poskytuje inženýrské služby v oblasti špičkových technologií, schvaluje federální výkonný orgán odpovědný za rozvoj státní politiky a právní regulace v oblasti vytváření a fungování zvláštních ekonomických zón na území Ruské federace.
5.8. Kontrola dodržování požadavků stanovených v odstavcích 1 a 2 části 5.4 tohoto článku se provádí mimo jiné na základě zpráv předložených organizacemi poskytujícími inženýrské služby v souladu s článkem 15 tohoto spolkového zákona.
6. Výpadky rozpočtových příjmů státních mimorozpočtových prostředků v souvislosti se stanovením snížených sazeb pojistného pro plátce pojistného uvedených v části 1 tohoto článku jsou v letech 2011 - 2027 kompenzovány mezirozpočtovými transfery z federálního rozpočtu poskytnutými do rozpočtů Penzijního fondu Ruské federace, Sociálního fondu pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění. Výše uvedené náhrady se stanoví jako rozdíl mezi výší pojistného, které by tito plátci pojistného mohli platit podle sazebníků stanovených v části 2 článku 12 tohoto spolkového zákona, a výší pojistného, které mají platit v v souladu s částmi 2, 3, 3.1 - 3.5 tohoto článku a je stanovena pro příští finanční rok federálním zákonem o federálním rozpočtu na příští finanční rok a plánovací období.
4) pro podnikatelské subjekty založené po 13. srpnu 2009 rozpočtovými vědeckými institucemi v souladu s federálním zákonem ze dne 23. srpna 1996 N 127-FZ "O vědě a státní vědeckotechnické politice" a vzdělávací instituce vyššího odborného vzdělávání v souladu s federálního zákona ze dne 22. srpna 1996 N 125-FZ „O vyšším a postgraduálním odborném vzdělávání“. Evidenci účetnictví pro oznámení o založení obchodních společností vede federální výkonný orgán pověřený vládou Ruské federace a předá ji orgánu kontroly placení pojistného nejpozději 1. den měsíce následujícího po oznámení období, způsobem stanoveným vládou Ruské federace;
Od 1. září 2013 zavádí se bod 4 v novém znění (Ustanovení 4 ve znění federálního zákona č. 185-FZ ze dne 2. července 2013):
1.3. Pokud na základě výsledků vykazovaného (výpočtového) období typ ekonomické činnosti ruské organizace nebo jednotlivého podnikatele uvedený v odstavci 7 části 1 tohoto článku neodpovídá deklarovanému druhu ekonomické činnosti nebo pokud tato organizace nebo fyzická osoba podnikatel je vyloučena z rejstříku organizací a fyzických osob podnikatelů, uvedených v části 1.2 tohoto článku, je taková organizace nebo taková fyzická osoba podnikatel zbavena práva uplatňovat sazby pojistného stanovené v části 3.1 tohoto článku od počátek období, ve kterém k takovému nesouladu došlo nebo došlo k výjimce z tohoto registru, a výše pojistného podléhá vymáhání a odvodu do státních mimorozpočtových prostředků předepsaným způsobem
1.4. Příslušný druh ekonomické činnosti uvedený v odstavci 8 části 1 tohoto článku se uznává jako hlavní druh ekonomické činnosti za předpokladu, že podíl příjmů z prodeje výrobků a (nebo) služeb poskytovaných pro tento typ činnost činí minimálně 70 procent celkových příjmů. Výše příjmu se určuje v souladu s článkem 346.15 daňového řádu Ruské federace. Potvrzení o hlavním druhu hospodářské činnosti organizace nebo fyzického podnikatele uvedeného v odstavci 8 části 1 tohoto článku se provádí způsobem stanoveným federálním výkonným orgánem pověřeným vytvářením státní politiky a právní úpravy v oblasti sociální pojištění. Pokud hlavní druh hospodářské činnosti organizace nebo fyzického podnikatele uvedený v odstavci 8 části 1 tohoto článku po výsledcích účetního období neodpovídá deklarovanému hlavnímu druhu hospodářské činnosti, taková organizace nebo takový podnikající fyzická osoba bude zbavena práva použít ustanovení částí 3.2 a (nebo) 3.4 tohoto článku, sazby pojistného od počátku ohlašovacího (výpočtového) období, ve kterém k takové nesrovnalosti došlo, a výše pojistného podléhá vymáhání a odvodu do rozpočtů státních mimorozpočtových fondů předepsaným způsobem
1.5. Informace o případech nesouladu činností neziskové organizace (včetně charitativní organizace) s cíli stanovenými v jejích ustavujících dokumentech, zjištěných v důsledku kontroly provedené federálním výkonným orgánem odpovědným za rozvoj a provádění státní politiky a právní úpravy v oblasti registrace neziskových organizací v souladu s čl. 32 federálního zákona ze dne 12. ledna 1996 N 7-FZ „O neobchodních organizacích“, je poskytováno orgánům ke sledování placení pojistného elektronickou formou způsobem stanoveným ve smlouvě o výměně informací (se změnami účinnými od 1. ledna 2012).
2. V průběhu let 2012-2014 platí pro plátce pojistného uvedené v odstavcích tohoto článku následující sazby pojistného.
|
název |
rok 2012 |
2013-2014 |
|
Penzijní fond Ruské federace |
||
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace |
||
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění |
3. V průběhu let 2012-2019 platí pro plátce pojistného uvedené v odst. 1 tohoto článku následující sazby pojistného (se změnami platnými od 1. ledna 2012):
|
název |
2012-2017 |
2018 |
2019 |
|
Penzijní fond Ruské federace |
|||
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace |
|||
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění |
3.1. V průběhu let 2011 - 2014 platí pro plátce pojistného uvedené v tomto článku následující sazby pojistného (se změnami platnými od 1. ledna 2011):
|
název |
2011 |
rok 2012 |
rok 2013 |
rok 2014 |
|
Penzijní fond Ruské federace |
||||
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace |
||||
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění |
||||
|
Územní fondy povinného zdravotního pojištění |
3.2. V průběhu roku 2011 platí pro plátce pojistného uvedené v tomto článku tyto sazby pojistného (se změnami platnými od 1. ledna 2012):
|
název |
2011 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Penzijní fond Ruské federace |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Fond sociálního pojištění Ruské federace |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Federální fond povinného zdravotního pojištění tohoto článku platí následující sazby pojistného (se změnami platnými od 1. ledna 2013):
3.5. V průběhu let 2012 - 2013 platí pro plátce pojistného uvedené v tomto článku následující sazby pojistného (se změnami platnými od 1. ledna 2012):
4. Plátci pojistného uvedení v tomto článku uplatňují sazby pojistného stanovené tímto článkem, pokud splňují tyto podmínky: 1) realizace výzkumných a vývojových prací a praktická aplikace (implementace) výsledků duševní činnosti. Výzkumnými a vývojovými pracemi se rozumí práce na vytváření nových nebo zlepšování vyráběných výrobků (zboží, prací, služeb), zejména vynálezu; 2) uplatňování zjednodušeného daňového systému. 5. Plátci pojistného uvedení v tomto článku použijí sazby pojistného stanovené tímto článkem, pokud splňují podmínky stanovené tímto spolkovým zákonem. Kontrola dodržování požadavků stanovených tímto spolkovým zákonem se provádí mimo jiné na základě zpráv poskytovaných organizacemi působícími v oblasti informačních technologií v souladu s článkem 15 tohoto spolkového zákona. Pokud po výsledcích ohlašovacího (zúčtovacího) období organizace ve vztahu ke stanovenému reportovacímu (účtovacímu) období nesplní alespoň jednu podmínku stanovenou tímto spolkovým zákonem, jakož i v případě zbavení svého státu akreditace, je taková organizace zbavena práva uplatňovat sazby pojistného stanovené tímto článkem, a to od počátku období, ve kterém k takovému rozporu došlo a (nebo) byla zrušena státní akreditace (se zadáním změn od 1. ledna 2012). 5.1. Plátci pojistného uvedení v tomto článku uplatňují sazby pojistného stanovené v tomto článku s tím, že podle výsledků roku předcházejícího roku přechodu organizace na placení pojistného v sazbách pojistného stanoveného v tomto článku, nejméně 70 procent z částky všech příjmů organizace za stanovené období tvoří tyto druhy příjmů: 1) příjmy ve formě účelových příjmů na údržbu neziskových organizací a jejich statutárních činností v souladu s tímto článkem, stanovené v souladu s odstavcem 2 článku 251 daňového řádu Ruské federace (dále jen účelové příjmy); 2) příjmy ve formě dotací obdržených za provádění činností v souladu s tímto článkem a určených v souladu s čl. 251 odst. 1 pododstavcem 14 daňového řádu Ruské federace (dále jen granty); 3) příjmy z provádění druhů hospodářských činností uvedených v pododstavcích odst. 8 části 1 tohoto článku (se změnami účinnými od 1. ledna 2012). 5.2. Výše příjmu je určena plátci uvedenými v tomto článku podle daňových záznamů organizace v souladu s článkem 346.15 daňového řádu Ruské federace s přihlédnutím k požadavkům části 5.1 tohoto článku. Kontrola dodržování podmínek stanovených tímto článkem se rovněž provádí na základě zpráv předložených neziskovými organizacemi v souladu s článkem 15 tohoto spolkového zákona (se změnami účinnými od 1. ledna 2012). 5.3. Pokud organizace v návaznosti na výsledky zúčtovacího období ve vztahu k uvedenému zúčtovacímu období nesplní podmínky stanovené tímto článkem, je taková organizace zbavena práva uplatňovat sazby pojistného stanovené v tomto článku od počátek období, ve kterém nebyly splněny podmínky uvedené v této části. Při zjišťování objemu příjmů organizace k ověření plnění podmínek stanovených tímto článkem jsou zohledněny účelové příjmy a dotace přijaté a nespotřebované organizací v návaznosti na výsledky minulých zúčtovacích období. . 5.4. Plátci pojistného uvedení v tomto článku uplatňují sazby pojistného stanovené v tomto článku, pokud splňují tyto podmínky: 1) podíl příjmů z prodeje inženýrských služeb na základě výsledků devíti měsíců roku předcházejícího roku přechodu organizace na placení pojistného ve výši pojistného stanoveného v části 3.5 tohoto článku, je nejméně 90 procent z částky všech příjmů organizace za stanovené období; 2) průměrný počet zaměstnanců, zjištěný způsobem stanoveným federálním výkonným orgánem pověřeným v oblasti statistiky, za devět měsíců roku předcházejícího roku, kdy organizace přechází na placení pojistného v sazbách poskytovaného pojistného; protože v tomto článku je alespoň 100 lidí; 3) organizace obdržela kladné stanovisko odborné rady k technologicky inovativním speciálním ekonomickým zónám zřízeným v souladu s federálním zákonem č. 116-FZ ze dne 22. července 2005 „O zvláštních ekonomických zónách v Ruské federaci“. Informace o tom, zda má organizace poskytující inženýrské služby kladné stanovisko odborné rady pro technické a inovativní speciální ekonomické zóny, vytvořené v souladu s federálním zákonem ze dne 22. července 2005 N 116-FZ "O zvláštních ekonomických zónách v Ruské federaci" , poskytuje orgánům kontrolu nad placením pojistného federální výkonný orgán odpovědný za rozvoj státní politiky a právní regulace v oblasti vytváření a provozu zvláštních ekonomických zón na území Ruské federace, v elektronické podobě formulář způsobem stanoveným dohodou o výměně informací. Uvedené informace jsou předávány orgánům kontrolujícím placení pojistného nejpozději 1. den měsíce následujícího po účetním období. 5.5. Výše příjmu je určena plátci uvedenými v tomto článku podle daňových záznamů organizace v souladu s článkem 248 daňového řádu Ruské federace. (se změnami platnými od 1. ledna 2012). 5.6. Pokud organizace po výsledcích ohlašovacího (výpočtového) období ve vztahu ke stanovenému ohlašovacímu (výpočtovému) období nesplní alespoň jednu podmínku stanovenou tímto článkem, je taková organizace zbavena práva uplatňovat sazby pojistného stanoveného v části 3.5 tohoto článku, od počátku období, ve kterém bylo zjištěno nedodržení stanovených podmínek (se změnami účinnými od 1. ledna 2012). 5.7. Seznam dokumentů předložených odborné radě pro technologicky inovativní speciální ekonomické zóny za účelem získání posudku potvrzujícího, že organizace poskytuje inženýrské služby v oblasti špičkových technologií, schvaluje federální výkonný orgán odpovědný za rozvoj státní politiky a právní regulace v oblasti vytváření a fungování zvláštních ekonomických zón na území Ruské federace (se změnami účinnými od 1. ledna 2012). 5.8. Kontrola dodržování požadavků stanovených tímto článkem se provádí mimo jiné na základě zpráv předložených organizacemi poskytujícími inženýrské služby v souladu s článkem 15 tohoto spolkového zákona. (se změnami účinnými od 1. ledna 2012). 6. Výpadky rozpočtových příjmů státních mimorozpočtových prostředků v souvislosti se stanovením snížených sazeb pojistného pro plátce pojistného uvedených v části 1 tohoto článku jsou v letech 2011 - 2027 kompenzovány mezirozpočtovými transfery z federálního rozpočtu poskytnutými do rozpočtů Penzijního fondu Ruské federace, Sociálního fondu pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění. Výše uvedené náhrady se stanoví jako rozdíl mezi výší pojistného, které by tito plátci pojistného mohli platit podle sazebníků stanovených v části 2 článku 12 tohoto spolkového zákona, a výší pojistného, které mají platit v v souladu s částmi 2, 3, 3.1 - 3.5 tohoto článku a je stanovena pro příští finanční rok federálním zákonem o federálním rozpočtu na příští finanční rok a plánovací období (se změnami účinnými od 1. ledna 2012). |
Po zvážení problému jsme došli k následujícímu závěru:
V roce 2014 jsou sazby pojistného pro podnik stanoveny v následujících částkách (za předpokladu, že v roce 2014 bude dodržen požadavek na podíl na příjmu stanovený v § 58 části 1.4 zákona N 212-FZ):
— Federální fond povinného zdravotního pojištění — 0,0 %.
Vztahy související s výpočtem a platbou (převodem) pojistného do PFR, FSS, FFOMS upravuje federální zákon ze dne 24. července 2009 N 212-FZ „O pojistném do Penzijního fondu Ruské federace, Sociální Pojistný fond Ruské federace, Federální povinné pojištění zdravotního fondu“ (dále jen - Zákon N 212-FZ).
Podle části 1 Čl. 5 zákona N 212-FZ jsou organizace, které provádějí platby a jiné odměny jednotlivcům, uznávány jako plátci pojistného.
Sazby pojistného jsou stanoveny v části 2 Čl. 12 zákona N 212-FZ.
Přitom Čl. 58 zákona N 212-FZ stanoví snížené sazby pojistného pro některé kategorie plátců pojistného v přechodném období 2011-2027.
Takže na základě par. "I.7" str. 8 h. 1 čl. 58 zákona N 212-FZ se během přechodného období uplatňují snížené sazby pojistného pro organizace a fyzické osoby podnikatele využívající zjednodušený daňový systém, hlavní druh ekonomické činnosti (klasifikován v souladu s celoruským klasifikátorem ekonomických činností ), jehož hlavním druhem hospodářské činnosti je činnost související s používáním výpočetní techniky a informačních technologií, s výjimkou organizací a fyzických osob podnikatelů uvedených v odstavcích. 5 a 6 h. 1 polévková lžíce. 58 zákona N 212-FZ.
V OKVED do třídy „Činnosti související s využíváním výpočetní techniky a informačních technologií“ (kód OKVED 72) jsou zahrnuty i činnosti k vytváření a využívání databází a informačních zdrojů (kód 72.40).
V souladu s částí 1.4 čl. 58 zákona N 212-FZ odpovídající druh hospodářské činnosti stanovený v odst. 8 části 1 Čl. 58 zákona N 212-FZ, je uznána jako hlavní druh ekonomické činnosti za předpokladu, že podíl příjmů z prodeje výrobků a (nebo) služeb poskytovaných pro tento druh činnosti činí alespoň 70 % celkových příjmů. Výše příjmu se stanoví podle čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace. Potvrzení o hlavním druhu hospodářské činnosti organizace nebo fyzického podnikatele uvedeného v odstavci 8 části 1 čl. 58 zákona N 212-FZ, se provádí způsobem stanoveným federálním výkonným orgánem, který plní funkce rozvoje státní politiky a právní regulace v oblasti sociálního pojištění. Je-li po výsledcích účetního období hlavní druh hospodářské činnosti organizace nebo jednotlivého podnikatele uvedený v odst. 8 části 1 čl. 1 písm. 58 zákona N 212-FZ, neodpovídá deklarovanému hlavnímu druhu hospodářské činnosti, taková organizace nebo takový individuální podnikatel je zbaven práva uplatňovat stanovené hodiny. 3.2 a (nebo) 3.4 Čl. 58 zákona N 212-FZ, sazby pojistného od počátku účetního období, ve kterém k takovému nesouladu došlo, a výše pojistného podléhá vymáhání a odvádění do státních rozpočtů. rozpočtové prostředky předepsaným způsobem.
Část 3.4 čl. 58 zákona N 212-FZ v aktuálním vydání stanoví, že v období 2012-2013 pro plátce pojistného specifikované zejména v odst. 8 části 1 čl. 2 písm. 58 zákona N 212-FZ se sazby pojistného uplatňují ve výši stanovených pro rok 2012 a 2013.
Podle Čl. 1 federálního zákona ze dne 2.12.2013 N 333-FZ „o změně článků 58 a 58.2 federálního zákona“ o příspěvcích na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního povinného zdravotního pojištění Pojišťovací fond“ (dále jen zákon N 333-FZ), zejména v části 3.4 čl. 58 zákona N 212-FZ se provádějí tyto změny:
— slova „v období 2012–2013“ se nahrazují slovy „v období 2012–2018“;
- v tabulce se slova "2013" nahrazují slovy "2013-2018".
Pro plátce pojistného uvedené v odst. 8 části 1. 58 zákona N 212-FZ (do které podnik v této situaci patří), v roce 2014 sazby pojistného (za předpokladu dodržení v roce 2014 požadavku na podíl na příjmu stanoveného v části 1.4 článku 58 zákona N 212-FZ) jsou zavedeny v následujících velikostech:
— Penzijní fond Ruské federace — 20,0 %;
— Fond sociálního pojištění Ruské federace — 0,0 %;
Závěrem podotýkáme, že odst. "e" odst. 5 čl. 3 federálního zákona ze dne 04.12.2013 N 351-Ф3 „O změnách některých právních předpisů Ruské federace o otázkách povinného důchodového pojištění v části práva pojištěnců na volbu možnosti důchodového zabezpečení“, odpovídající novely byly provedeny a do odstavce 12 čl. 33 federálního zákona ze dne 15. prosince 2001 N 167-FZ „O povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci“, který rovněž nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2014.
Právní poradenství Expert GARANT
Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
profesionální účetní Myagkova Světlana
Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství.
1. Pro plátce pojistného uvedené v odstavci 1 části 1 článku 5 tohoto spolkového zákona a kteří získali statut účastníka ve svobodné ekonomické zóně v souladu s federálním zákonem „O rozvoji krymského federálního okruhu“ a svobodné ekonomické zóny na územích Republiky Krym a federálního města Sevastopol“ (dále jen účastník svobodné ekonomické zóny), a to do 10 let ode dne získání statutu účastníka svobodné ekonomické zóny, počínaje 1. dnem měsíce následujícího po měsíci, ve kterém tento status získali, se uplatňují tyto sazby pojistného:
Penzijní fond Ruské federace
Fond sociálního pojištění Ruské federace
Federální fond povinného zdravotního pojištění
2. Pro plátce pojistného, kteří pozbyli statut účastníka svobodné ekonomické zóny, se od 1. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém došlo ke vzniku statutu účastníka svobodné ekonomické zóny, nevztahují sazby pojistného uvedené v části 1 tohoto článku. účastník svobodné ekonomické zóny byl ztracen.
3. Výpadek příjmů státních mimorozpočtových prostředků v souvislosti s uplatněním snížených sazeb pojistného ve vztahu k plátcům pojistného - účastníkům svobodné ekonomické zóny jsou kompenzovány mezirozpočtovými transfery poskytovanými z federálního rozpočtu do rozpočtů ČR. Penzijní fond Ruské federace, Fond sociálního pojištění Ruské federace, Federální povinný fond zdravotního pojištění. Výše stanovené náhrady se stanoví jako rozdíl mezi výší pojistného, které by uvedení plátci pojistného mohli platit podle sazebníků stanovených v části 2 článku 12 tohoto spolkového zákona, a výší splatného pojistného. jimi v souladu s částí 1 tohoto článku a je stanovena na příští rozpočtový rok federálním zákonem o federálním rozpočtu na příští rozpočtový rok a plánovací období.
4. Sazby pojistného uvedené v části 1 tohoto článku se vztahují na účastníky svobodné ekonomické zóny, kteří tento statut získali nejpozději do tří let ode dne vytvoření příslušné svobodné ekonomické zóny.
trudinspection.ru
Usnesení odvolacího sedmnáctého rozhodčího soudu ze dne 20. srpna 2013 N 17AP-9003/13
Případ N А50-23309/2012
Sedmnáctý odvolací rozhodčí soud ve složení:
předseda Borzenkova I.V.,
rozhodčí Polevshchikova S.N., Savelieva N.M.,
při vedení zápisu ze zasedání soudu sekretářkou Pyankovou E.L.,
od žadatele Sdružení vlastníků domů "Bolševická, 141" (DIČ 5902603550, OGRN 1045900094547) - Zacharčenko P.I., plná moc ze dne 4. 10. 2013, předložená s cestovním pasem;
jménem zainteresované osoby Úřadu penzijního fondu Ruské federace (státní instituce v Leninském okrese Perm (TIN 5902292777, OGRN 1025900509250) - nedostavila se, řádně informována;
osoby zúčastněné na případu byly řádně vyrozuměny o místě a čase projednávání případu v souladu s články 121, 123 Řádu rozhodčího řízení Ruské federace, a to i veřejně, zveřejněním informace o době a místě konání sporu. zasedání soudu na webových stránkách odvolacího soudu sedmnáctého rozhodčího soudu,
zvážil na zasedání soudu odvolání zainteresované osoby Úřadu penzijního fondu Ruské federace (státní instituce v Leninském okrese Perm
proti rozhodnutí Rozhodčího soudu Permského území
ve věci N A50-23309/2012,
adoptoval soudce Kataeva M.A.,
na žádost Sdružení majitelů domů "Bolševická, 141"
Úřadu penzijního fondu Ruské federace (státní instituce v Leninském okrese Perm
o neplatnosti nenormativních právních úkonů,
Společenstvo vlastníků domů "Bolshevistskaya, 141" (dále jen HOA "Bolshevistskaya, 141") se obrátilo na Rozhodčí soud Permského území se žádostí o zneplatnění rozhodnutí Státní instituce - Úřadu penzijního fondu v r. Leninský okres Perm ze dne 04.06.2012 N 06900112RK0024067 o přilákání plátce pojistného k odpovědnosti za porušení právních předpisů Ruské federace o pojistném.
Rozhodnutím Rozhodčího soudu pro Permské území ze dne 10. června 2013 byly uvedené požadavky splněny.
Státní instituce - Správa penzijního fondu v Leninském okrese Perm nesouhlasila s rozhodnutím soudu a podala odvolání, podle kterého žádá rozhodnutí soudu o zrušení a přijetí nového soudního aktu o odmítnutí splnit uvedené požadavky. Stěžovatel uvádí, že druhy hospodářské činnosti právnické osoby určuje on a podléhají upřesnění v případě jejich změny. Absence druhů činností skutečně vykonávaných partnerstvím v zakládací listině a výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob nemůže být základem pro jejich kvalifikaci pro jiné druhy činností uvedených v listině a výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob. Právnické osoby.
HOA "Bolshevistskaya, 141" v předložené písemné odpovědi žádá, aby bylo rozhodnutí soudu ponecháno beze změny, odvolání není vyhověno, neboť soud správně dospěl k závěru, že vedení neprokázalo okolnosti nasvědčující tomu, že žadatel nemá příjem umožňující uplatňování snížených (zvýhodněných) sazeb pojistného .
Zástupce HOA na jednání odvolacího soudu podpořil argumenty uvedené v odpovědi na dovolání.
Dotčená osoba, řádně vyrozuměná o době a místě projednání odvolání, nevyslala zástupce na jednání soudu, které v souladu s odst. 3 čl. 156 odst. 2 Čl. 200 Řádu rozhodčího řízení Ruské federace nebrání projednání případu bez účasti zástupců.
Zákonnost a platnost napadeného soudního aktu ověřena odvolacím rozhodčím soudem způsobem stanoveným v článku. 266, 268 APC RF.
Jak vyplývá ze spisu, Státní instituce - Správa penzijního fondu v Leninském okrese Perm na základě výsledků papírového auditu výpočtu za 4. čtvrtletí roku 2011, předloženého HOA "Bolshevistskaya, 141", sepsal akt N 06900130024444 ze dne 5. 2. 2012 (l.d 14-16) a vydal rozhodnutí ze dne 4. 6. 2012 N 06900112RK0024067 (případový list 10-13), kterým byla držena HOA, forma 14. Bolshevisskaya pokutu ve výši 34 662,60 rublů. podle odstavce 1 Čl. 47 zákona N 212-FZ bylo navrženo uhradit nedoplatky na pojistném ve výši 173 313 rublů, penále ve výši 1 837,96 rublů.
Základem pro dodatečné načítání pojistného byl závěr fondu, že HOA "Bolshevistskaya, 141", jakožto nezisková organizace zabývající se správou nemovitostí, nepatří do kategorie organizací, které mají právo uplatňovat snížené sazby. pojistného do státních mimorozpočtových fondů.
Partner s rozhodnutím nesouhlasil a podal žalobu k soudu.
Splněním uvedených požadavků soud prvního stupně dospěl k závěru, že bylo zákonné, aby fond uplatňoval snížené sazby pojistného.
Po prostudování spisu, zhodnocení argumentace uvedené v dovolání dospěl odvolací soud k následujícím závěrům.
Podle odstavce 1 části 1 Čl. 5 federálního zákona ze dne 24. července 2009 N 212-FZ „o příspěvcích na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a územních fondů povinného zdravotního pojištění“ ( dále zákon N 212-FZ) je plátcem pojistného.
V souladu s částí 2 Čl. 28 zákona N 212-FZ jsou plátci pojistného povinni správně včas vypočítat a zaplatit (převést) pojistné a předepsaným způsobem předložit orgánu kontroly placení pojistného v místě pojistného. registrace, kalkulace za vzniklé a zaplacené pojistné (dále - RSV).
Na základě čl. 3 zákona N 212-FZ kontrolu správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti placení (převodu) pojistného do státních mimorozpočtových fondů provádí Penzijní fond Ruské federace a jeho územní orgány ve vztahu k na pojistné na povinné důchodové pojištění hrazené do Penzijního fondu Ruské federace a na pojistné na povinné zdravotní pojištění hrazené do fondů povinného zdravotního pojištění.
Podle Čl. Podle § 10 zákona N 212-FZ je zúčtovacím obdobím pojistného kalendářní rok. Vykazovacími obdobími jsou první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců kalendářního roku, kalendářní rok.
Část 1 § 58 zákona N 212-FZ stanoví, že během přechodného období 2011-2027 se pro plátce pojistného uplatňují snížené sazby pojistného.
Federální zákon č. 379-FZ ze dne 3.12.2011, který nabyl účinnosti dne 01.01.2012, část 1 čl. 58 zákona N 212-FZ byl doplněn o odstavec 11, podle kterého se v přechodném období uplatňují snížené sazby pojistného na neziskové organizace (s výjimkou státních (obecních) institucí) registrované podle postup stanovený právními předpisy Ruské federace, uplatňující zjednodušený daňový systém a vykonávající v souladu s ustavujícími dokumenty činnosti v oblasti sociálních služeb pro obyvatelstvo, vědeckého výzkumu a vývoje, vzdělávání, zdravotnictví, kultury a umění ( činnost divadel, knihoven, muzeí a archivů) a masový sport (s výjimkou profesionálního), s přihlédnutím ke znakům stanoveným v částech 5.1 - 5.3 tohoto článku.
Platí od 01.01.2012 pro neziskové organizace uplatňující zjednodušený systém zdanění, snížené sazby pojistného se uplatňují, pokud organizace působí v oblasti sociálních služeb pro obyvatelstvo, vědecký výzkum a vývoj, školství, zdravotnictví, kultura a umění ( činnost divadel, knihoven, muzeí a archivů) a masový sport (s výjimkou profesionálního).
Článek 58 zákona 212-FZ rovněž zavádí sníženou sazbu pojistného na povinné důchodové pojištění pro plátce pojistného, kteří uplatňují zjednodušený daňový systém a vykonávají hlavní činnosti v průmyslové a sociální sféře.
Výčet hlavních druhů ekonomických činností (podle Celoruského klasifikátoru druhů ekonomických činností - OKVED) uvedených plátců je definován v čl. 8, část 1, odst. 1 písm. 58 zákona N 212-FZ.
Podle paragrafů. i.2 str. 8 h. 1 čl. 58 zákona N 212-FZ, zejména organizace, které uplatňují zjednodušený daňový systém a hlavní typ ekonomické činnosti (klasifikovány podle celoruského klasifikátoru ekonomických činností OK 029-2001 (NACE Rev. 1) právo na výpočet pojistného za snížené sazby ), schválené vyhláškou o státní normě Ruska ze dne 6. listopadu 2001 N 454-st (dále jen - OKVED)), což je správa nemovitostí.
Odvolací soud po analýze právních norem uvedených v odstavcích. "I2" odstavec 8 a odstavec 11, část 1 čl. 58 zákona N 212-FZ dospěl k závěru, že po zavedení odstavce 11 části 1 čl. 1 písm. 58 žádná omezení nebo zákazy aplikace ustanovení odstavce 8 části 1 Čl. 58 není zřízen pro neziskové organizace.
Naopak od 1. 1. 2012 je seznam plátců, kteří mohou uplatnit snížené sazby pojistného, rozšířen a zužování nepodléhá.
Odpovídající výklad provedených změn vyplývá z upřesnění uvedených v dopisech FSS Ruské federace ze dne 18. prosince 2012 N 15-03-11 / 08-16893 a ze dne 10. února 2012 N 15-03-11 / 08-1395.
Do skupiny „Správa nemovitostí“ (kód 70.32) patří v souladu s OKVED mimo jiné „Řízení provozu bytového fondu“ (kód 70.32.1) a „Řízení provozu nebytového fondu ( kód 70.32.2).
Na základě části 1.4 čl. 58 zákona N 212-FZ se odpovídající druh hospodářské činnosti stanovený v odstavci 8 části 1 uvedeného článku uznává jako hlavní druh hospodářské činnosti za předpokladu, že podíl příjmů z prodeje výrobků a (nebo) služby poskytované pro tento typ činnosti tvoří alespoň 70 procent celkových příjmů. Výše příjmu se určuje v souladu s článkem 346.15 daňového řádu Ruské federace. Potvrzení o hlavním druhu hospodářské činnosti organizace nebo fyzického podnikatele uvedeného v odstavci 8 části 1 čl. 58 zákona N 212-FZ, se provádí způsobem stanoveným federálním výkonným orgánem, který plní funkce rozvoje státní politiky a právní regulace v oblasti sociálního pojištění.
Ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruské federace v dopise ze dne 30. listopadu 2011 N 5071-19 vysvětlilo, že hlavní typ ekonomické činnosti potvrzuje plátce pojistného pomocí zjednodušeného daňového systému předložením územní orgán Penzijního fondu Ruské federace výpočet vzniklého a zaplaceného pojistného na povinné důchodové pojištění ve formuláři RSV-1 PFR (schváleno vyhláškou Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 12. listopadu 2009 N 894n), ve kterém plátci pojistného musí zohlednit podíl příjmů z prodeje výrobků a (nebo) služeb poskytnutých za hlavní druh činnosti na celkových příjmech.
Vyhláška Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 15. března 2012 N 232n (platná ve sledovaném období) v této podobě je upravena pododdílem 3.6 „Výpočet splnění podmínek pro právo uplatnit snížený tarif pro placení pojistného plátci pojistného uvedených v 8 části 1 článku 58 spolkového zákona ze dne 24. července 2009 N 212-FZ“, který uvádí: celkovou výši příjmu plátce pojistného uplatňování zjednodušeného daňového systému; výše příjmu z privilegovaného druhu činnosti; podíl příjmů ze zvýhodněného druhu činnosti na celkové výši příjmů.
Dle informační zprávy Penzijního fondu Ruské federace ze dne 24.3.2011 hlavní druh ekonomické činnosti potvrzuje plátce pojistného předložením územního orgánu Penzijního fondu vyúčtování naběhlých a zaplacených pojistné na povinné důchodové pojištění ve tvaru RSV-1 PFR.
Z výše uvedeného vyplývá, že pro potvrzení nároku na uplatnění snížené sazby pojistného pro organizaci uplatňující zjednodušený systém zdanění je nutné předložit kalkulaci vzniklého a zaplaceného pojistného na povinné důchodové pojištění v Formulář RSV-1 PFR.
Formulář hlášení RSV-1 PFR obsahuje podsekci, ve které musí organizace a jednotliví podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém zohlednit podíl příjmů z prodeje výrobků a (nebo) služeb poskytovaných hlavní činností na celkových příjmech.
Vyhláška Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 31. ledna 2011 N 54n (platná ve sledovaném období) doplnila formulář o pododdíl 4.4 „Výpočet splnění podmínek pro právo plátců pojistného použít snížený tarif pro placení pojistného, stanovený článkem 58 částí 3.2 federálního zákona ze dne 24. července 2009. N 212-FZ“, který uvádí: výši příjmu stanoveného podle čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace (kód řádku 435), z toho: výše příjmu stanovená pro účely použití části 1.4 čl. 58 zákona N 212-FZ (kód řádku 436), podíl na příjmu. Určeno pro účely použití části 1.4 čl. 58 zákona N 212-FZ (str. 436 / str. 435) x100 %) (kód řádku 437).
Skutečnost, že HOA použila zjednodušený daňový systém, je potvrzena materiály případu a Fond ji nezpochybňuje.
Z materiálů případu vyplývá, že v části 4 výpočtů ve formuláři RSV-1 PFR za zúčtovací období 4. čtvrtletí 2011 žadatel v pododdílu 4.4 „Důvody pro uplatnění sníženého tarifu“ (kód řádku 437) „podíl na příjmu stanovený pro účely aplikace části 1.4 čl. . 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 N 212-FZ „podíl na příjmu je 100 %.
Soud prvního stupně správně uvedl, že na základě odstavce 1, odstavce 1, čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace, při určování předmětu zdanění daňoví poplatníci uplatňující zjednodušený daňový systém neberou v úvahu příjmy uvedené v čl. 251 daňového řádu Ruské federace.
Z předložené knihy příjmů a výdajů je patrné, že veškeré finanční prostředky přijaté od vlastníků domů účtuje společnost jako výnosy a nejsou klasifikovány jako účelově vázané příjmy vyloučené z příjmů na základě čl. 251 daňového řádu Ruské federace.
Podle složení seskupených příjmů je vidět, že jsou spojeny se správou majetku.
HOA je tedy zdanitelná podle čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace příjem z řízení provozu bytového fondu, splnil požadavky ustanovení čl. 58 zákona N 212-FZ, z něhož vyplývá, že má důvody pro uplatnění snížených sazeb pojistného.
Odvolací soud tedy zjistil, že HOA "Bolshevistskaya, 141" uplatňuje zjednodušený daňový systém, jeho hlavní činností je správa nemovitostí, získává více než 70% příjmů z tohoto druhu činnosti.
Odvolací soud zároveň podotýká, že na základě výše uvedeného orgány Penzijního fondu Ruské federace nekontrolují v oblasti daní, důkazy o nesprávné tvorbě výnosové části předmětu základu daně. k jedné dani se v materiálech případu neuvádí. Penzijní fond v průběhu kontroly nezjistil, že HOA vykonává činnosti klasifikované podle jiných kódů OKVED.
Skupina „Správa nemovitostí“ (kód 70.32) zahrnuje v souladu s OKVED mimo jiné druh činnosti „Řízení provozu bytového fondu“ (kód 70.32.1). Tento typ činnosti zase zahrnuje podtyp „Činnosti institucí pro výběr nájemného za provoz bytového fondu“.
S ohledem na výše uvedené dospěl soud prvního stupně ke správnému závěru, že činnost společenství při pronájmu společného majetku vlastníků domů je zařazena do skupiny 70.32 a nevyžaduje samostatné zařazení do jiných skupin OKVED, označení žalobcem OKVED 70.32.1 je přiměřená a odpovídá odstavcům. I, odstavec 8, část 1, čl. 58 zákona N 212-FZ.
Pokud navíc HOA promítne všechny příchozí, podle soudu, platby od vlastníků prostor na jeho adresu, jeho nárok na dávku se neztrácí, protože tyto příjmy (přijaté a promítnuté do daňového přiznání) budou rovněž přiřazeno kódu OKVED 70.32.
Rozhodnutí soudu prvního stupně tak vychází ze správného výkladu hmotného práva a nepodléhá zrušení.
Na základě výše uvedeného a vedeného článkem.článek. 176, 258, 268, 269, 271 Řádu rozhodčího řízení Ruské federace, 17. odvolací rozhodčí soud
Rozhodnutí Rozhodčího soudu pro Permské území ze dne 10. června 2013 ve věci č. А50-23309/2012 se ponechává beze změny, odvolání se nevyhovuje.
Proti rozhodnutí lze podat odvolání v kasačním rozhodnutí k Federálnímu rozhodčímu soudu Uralského okresu ve lhůtě nepřesahující dva měsíce ode dne jeho přijetí prostřednictvím Rozhodčího soudu Permského území.
Společnost ve zjednodušeném daňovém systému spolu s dalšími činnostmi provádí činnosti, pro které můžete v souladu s článkem 58 federálního zákona 212-FZ využít právo platit pojistné do penzijního fondu za snížené sazby:
b) Výroba stavebních materiálů.
Navíc u žádného z těchto typů samostatně nedosahuje podíl příjmů 70 % z celkové výše příjmů. Ale příjmy z obou typů činností v součtu přesahují 70 % celkových příjmů.
Máme právo využít výhody a platit příspěvky do penzijního fondu za snížené sazby?
Snížené sazby můžete uplatnit pouze v případě, že jsou uvedené činnosti klíčové, pokud ne, nemáte na takové výhody nárok.
Pokud na základě výsledků vykazovaného (výpočtového) období hlavní typ hospodářské činnosti organizace nebo jednotlivého podnikatele uvedený v článku 58 části 1 článku 58 federálního zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 neuvádí odpovídají deklarovanému hlavnímu druhu hospodářské činnosti, je taková organizace nebo takový jednotlivý podnikatel zbaven práva uplatňovat sazby pojistného stanovené v částech 3.2 a 3.4 tohoto článku od počátku účetního období v roce u kterého k takovému rozporu došlo a výše pojistného podléhá vymáhání a odvodu do rozpočtů mimorozpočtových fondů předepsaným způsobem
Rishate, dobré odpoledne!
Rád bych také dodal, že v souladu s částí 1.4. Umění. 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ je odpovídající druh hospodářské činnosti pro účely uplatňování snížených tarifů uznán jako hlavní druh hospodářské činnosti
za předpokladu, že podíl na příjmu z prodeje výrobků a (nebo) poskytnutých služeb pro tento typčinnosti činí minimálně 70 procent celkových příjmů.
Tedy celkový přebytek příjmu z dvačinnosti 70 % celkových příjmů nezakládá právo uplatňovat snížené tarify stanovené čl. 58 federálního zákona.
Richate, bohužel nemůžeš.
Nezbytné podmínky pro aplikaci plátci
pojistné ve snížené sazbě stanovené v čl. 58 odst. 3.2
Federální zákon č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 „O pojistném za povinné
důchodové pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Sociální fond
pojištění, Federální fond povinného zdravotního pojištění a
Územní fondy povinného zdravotního pojištění“ (dále jen „zákon č.
212-FZ), jsou:
Aplikace zjednodušeného daňového systému;
Dodržování druhu ekonomické činnosti deklarované organizací jako
hlavní, druh hospodářské činnosti uvedený v seznamu v odstavci 8 části
1 § 58 zákona č. 212-FZ.
Organizace
a individuální podnikatelé využívající zjednodušený systém
zdanění, jehož hlavní činnost odpovídá typům
činnosti uvedené v ustanovení 8 části 1 článku 58 zákona č. 212-FZ, mají
právo na uplatnění snížených sazeb pojistného za předpokladu, že
že podíl příjmů z prodeje výrobků a (nebo) služeb poskytovaných za hlavní
druh činnosti je alespoň 70 procent celkových příjmů, s
pouze jeden typ hospodářské činnosti může být hlavní. Pro
stanovení nároku na uplatnění snížených sazeb pojistného
sčítání činností se neprovádí (!) Tzn. dva hlavní druhy činnosti nemohou být, hlavní je pouze jeden.
Zeptejte se našich právníků – je to mnohem rychlejší než hledat řešení.
1. Pro plátce pojistného uvedeného v ustanovení 1 části 1 článku 5 tohoto spolkového zákona, pokud jde o platby a jiné odměny ve prospěch jednotlivců zaměstnaných v druzích práce uvedených v odstavci 1 článku 1 článku 27 Federální zákon ze dne 17. prosince 2001 N 173-FZ „O pracovních důchodech v Ruské federaci“ se od 1. ledna 2013 uplatňují následující dodatečné sazby příspěvků na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace:
2. Pro plátce pojistného uvedeného v odstavci 1 části 1 článku 5 tohoto spolkového zákona, pokud jde o platby a jiné odměny ve prospěch jednotlivců zaměstnaných v druzích prací uvedených v pododstavcích 2 - 18 odstavce 1 čl. 27 federálního zákona ze dne 17. prosince 2001 N 173-FZ „O pracovních důchodech v Ruské federaci“ se od 1. ledna 2013 uplatňují následující dodatečné sazby příspěvků na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace:
3. Při výpočtu pojistného pro dodatečné sazby stanovené tímto článkem se nepoužijí ustanovení části 4 a 5 článku 8 tohoto spolkového zákona.
4. Plátci pojistného jsou osvobozeni od placení pojistného do Penzijního fondu Ruské federace za dodatečné sazby stanovené v částech 1 a 2 tohoto článku na základě výsledků zvláštního posouzení pracovních podmínek provedeného způsobem stanoveným samostatným federálním zákonem.
5. Kontrola dodržování požadavků stanovených tímto článkem se provádí mimo jiné na základě zpráv předkládaných plátci pojistného, kteří platí dodatečné sazby pojistného do Penzijního fondu Ruské federace, a to i v elektronické podobě , v souladu s článkem 15 tohoto spolkového zákona .
Stáhnout federální zákon o pojistných příspěvcích N 212-FZ (2018) relevantní v roce 2018
www.zakonprost.ru
V souladu se změnami provedenými v § 58 spolkového zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 (dále jen zákon č. 212-FZ) se od 1. ledna 2012 mění seznam plátců pojistného s nárokem na uplatnit snížené sazby pojistného na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím. V článku L.P. Fomicheva (auditor) analyzuje, kdo má nárok na snížený tarif, jaké podmínky musí být splněny, s přihlédnutím k oficiálním vysvětlením Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje. Metodologové 1C dávají doporučení, jak nastavit program 1C: Mzdy a HR 8 pro uplatnění snížené sazby.
V roce 2012 mají nárok na uplatnění snížené sazby pojistného (část 1 § 58 zákona č. 212-FZ) tito plátci pojistného:
Konkrétní sazby pojistného pro nové kategorie pojistitelů jsou uvedeny v příloze č. 1 dopisu FSS Ruské federace ze dne 10. února 2012 č. 15-03-11 / 08-1395.
Organizace a podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém, jejichž hlavní druh ekonomické činnosti se podle OKVED shoduje s tím, který je uveden v pododstavci 8 odstavce 1 článku 58 zákona č. 212-FZ, stejně jako v roce 2011, mohou platit příspěvky na mimorozpočtové prostředky za zvýhodněné sazby. V roce 2011 platili pojistné ve výši 26 %.
V letech 2012 a 2013 platí příspěvky pouze FIU ve výši 20 % (část 3.4 článku 58 zákona č. 212-FZ). Za zaměstnance, kteří se narodili v roce 1966 a dříve, jdou příspěvky na pojistnou část v plné výši (z toho 4 % solidární část, 16 % individuální část). Pro zaměstnance narozené v roce 1967 a mladší činí financovaná část důchodu 6 % a pojistná část 14 % (4 % - solidární část, 10 % - individuální část). To stanoví odstavec 12 článku 33 federálního zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ (dále jen zákon č. 167-FZ).
Od 1. ledna 2012 byl rozšířen seznam zvýhodněných činností uvedených v čl. 58 odst. 1 pododstavce 8 zákona č. 212-FZ. Kromě toho zahrnuje následující činnosti:
Aby bylo možné uplatňovat zvýhodněné sazby na nové kategorie příjemců, je třeba věnovat pozornost kódům OKVED deklarovaným jako hlavní typ činnosti.
Například pro typ činnosti „maloobchod s farmaceutickými a zdravotnickými výrobky, ortopedickými výrobky“ by měly být následující:
Uvedené kódy jsou zařazeny do skupiny 52.3 „Maloobchod s farmaceutickým a zdravotnickým zbožím, kosmetikou a parfumerií“. Do této skupiny patří i další kódy činností, snížené tarify však mohou uplatnit pouze „zjednodušovači“, kteří vykonávají činnosti s kódy OKVED 52.31 a 52.32.
Zejména sekce „Doprava a spoje“ OKVED obsahuje kódy 63.30 „Činnosti cestovních kanceláří“ a 63.30.1 „Organizace komplexních služeb cestovního ruchu“. Ve skutečnosti cestovní kanceláře a v roce 2011 využívaly snížené sazby.
Pravidla pro stanovení hlavní činnosti v roce 2012 se nezměnila. Stejně jako dříve je činnost uznána jako hlavní, pokud podíl příjmů z ní činí alespoň 70 % z celkového příjmu pojištěného, vypočteného v souladu s ustanoveními článku 346.15 daňového řádu Ruské federace, tj. jsou zahrnuty do základu daně podle zjednodušeného systému (část 1.4 § 58 zákona č. 212-FZ). Zároveň je třeba připomenout, že „zjednodušeně“ účtuje o příjmech na hotovostním základě, takže celková výše příjmů by se měla sledovat v knize příjmů a výdajů.
V dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 18. července 2012 č. 1844-17 se uvádí, že při výpočtu celkové výše příjmů by měly být sečteny všechny příjmy plátce (včetně příjmů z prodeje výrobků (služby) pro všechny druhy činností i neprodeje). A pro stanovení hlavního druhu ekonomické činnosti pro uplatnění snížených sazeb pojistného je nutné shrnout pouze příjmy z prodeje výrobků (služeb) při realizaci příslušné činnosti.
Pokud je hlavní činností organizace uplatňující zjednodušený daňový systém druh činnosti uvedený v ustanovení 8 části 1 článku 58 federálního zákona č. 212-FZ (s výhradou výše uvedené podmínky o podílu na příjmu z prodeje produktů a (nebo) služeb poskytovaných pro tento typ činnosti), pak se pojistné do státních mimorozpočtových fondů platí se sníženou sazbou ve vztahu k platbám všem zaměstnancům, včetně těch, kteří jsou zaměstnáni v činnostech převedených na platbu UTII.
Hlavní typ činnosti je potvrzen v RSV-1 (schváleno nařízením Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 15. března 2012 č. 232n). V něm pojistníci za účelem potvrzení zákonnosti uplatnění každé dávky vyplní své pododdíly v oddíle 3 „Výpočet splnění podmínek pro vznik nároku na uplatnění snížené sazby pro placení pojistného“. Zejména pro ty pojistitele, kteří uplatňují plnění podle pod. 8 str. 1 čl. 58 zákona č. 212-FZ musí být vyplněn pododdíl 3.6.
Upozorňujeme, že normy části 1.4 článku 58 zákona č. 212-FZ jsou strukturovány tak, že je možné začít využívat snížené sazby pojistného nejen od začátku kalendářního roku, ale i po skončení jakékoli vykazované období. Navíc se může stát, že teprve na konci roku dosáhne výnos z osvobozeného druhu činnosti požadované 70% hodnoty. A přesto bude mít pojištěnec právo na uplatnění snížené sazby pojistného od počátku vykazovacího (zúčtovacího) období, tedy od 1. ledna.
Využití zjednodušeného daňového systému má přitom řadu omezení: z hlediska počtu zaměstnanců, z hlediska příjmů, z hlediska zůstatkové ceny dlouhodobého a nehmotného majetku atd. Pokud tato nebudou dodržena, má se za to, že daňový poplatník ztratil právo na zvláštní režimy a přešel na obecný režim zdanění od začátku čtvrtletí, ve kterém byla nesrovnalost učiněna, stanovené požadavky (článek 4, článek 346.13 daňového řádu Ruské federace). Pojištěnec tedy v takové situaci automaticky ztrácí možnost vyplatit mimorozpočtové prostředky za snížené sazby. Navíc, jak upozornili specialisté Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska v dopisech č. 5004-19 ze dne 24. listopadu 2011 a č. 3344-19 ze dne 16. září 2011, děje se tak analogicky s ustanoveními daňového řádu. zákoníku Ruské federace od začátku čtvrtletí, ve kterém ztratil právo uplatňovat zjednodušený daňový systém. Pokud tedy ekonomický subjekt „vylétl“ ze zjednodušeného daňového systému např. v návaznosti na výsledky 2. čtvrtletí 2012 z důvodu překročení maximální výše příjmů povolených ve zvláštním režimu, při výpočtu RSV-1 PFR za rok 2012 musí vyplnit dva oddíly 2. Do jednoho z nich se totiž promítnou údaje za první čtvrtletí, kdy byla uplatněna snížená sazba pojistného. Ve druhém - za druhé čtvrtletí, kdy již byly příspěvky počítány podle obecného sazebníku.
O právo uplatňovat dávky můžete také přijít, pokud přijdete o celkovou výši příjmu z privilegované hlavní činnosti. Pokud podle výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců, 9 měsíců nebo roku přestane být tento typ činnosti hlavní, budete muset od začátku vykazování nebo vyúčtování platit další příspěvky v obecných tarifech. období, ve kterém k takovému rozporu došlo (část 1.4 článku 58 zákona č. 212-FZ). Vzhledem k tomu, že rok je uznán jako zúčtovací období, musí být výše příspěvků obnovena a převedena do rozpočtu od začátku roku (dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 15. září 2011 č. 3333-19 ). Zároveň nebyly od roku 2012 stanoveny žádné sankce (části 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ).
Pokud se podíl hlavní činnosti na konci příštího vykazovacího období „vrátí do normálu“, pojištěnec znovu získá právo na uplatnění sníženého tarifu ihned od začátku roku. V takové situaci „zvláštní režim“ přepočítá příspěvky ve svůj prospěch. Výsledný přebytek by mu měl být vrácen nebo započten proti budoucím platbám způsobem stanoveným v článku 26 zákona č. 212-FZ. Konečná sazba pojistného, kterou by měl „zjednodušovač“ uplatňovat, se tak určuje až na konci roku.
Při vyplňování aktuálního formuláře zprávy RSV-1 by měl zjednodušující zvážit následující.
Pokud zjednodušený operátor uplatňuje snížené tarify v souladu s § 58 odst. 8 zákona č. 212-FZ a podíl příjmů z hlavního druhu činnosti na konci roku činí alespoň 70 % celkových příjmů, pak při výpočtu RSV-1 PFR za rok 2012 musí společnost a zaměstnavatelé-zaměstnavatelé vyplnit jeden oddíl 2 s kódem sazby "07". Takoví „zjednodušovači“ platí příspěvky ve výši 20 % pouze finanční zpravodajské jednotce.
Pokud není hranice 70 % příjmů „zjednodušených“ na konci roku překonána, pak se jedná o plátce uplatňující hlavní tarif a tvoří jeden oddíl 2 s tarifním kódem „52“. Připomeňme, že v roce 2012 takoví zjednodušení lidé platí pojistné v obecné sazbě: 22 % v Penzijním fondu Ruské federace, 5,1 % ve FFOMS a 5,9 % ve FSS.
Plátci uplatňující základní sazbu pojistného a zároveň v některém ze zvláštních daňových režimů vyplňují dvě tabulky oddílu 2 RSV-1 PFR: zvlášť pro hlavní systém zdanění pojistného a zvlášť pro zvláštní režimy a uveďte kód odpovídajícího tarifu (dopis PF RF ze dne 26. dubna 2011 č. ТМ-30-25/4492).
Dopis č. 03-11-06/3/39 odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 01.06.2012 upozorňuje na skutečnost, že snížené sazby pojistného se vztahují pouze na činnosti zdaňované podle vyjmuté „zjednodušení“. Příslušné organizace a jednotliví podnikatelé přitom mohou být současně plátci jiných daní (např. UTII).
V dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 31. května 2012 č. 1487-19 ministerstvo poznamenalo, že příjemci, kteří využívají zvýhodněné sazby, mají právo neúčtovat pojistné na částky plateb zaměstnancům, které přesahují maximální daňový základ (v roce 2012 - 512 000 rublů).
V letech 2012–2013 může řada zjednodušených lidí platit pojistné výhradně do Penzijního fondu Ruské federace se sníženou sazbou 20 % (část 3.4 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ ). Mezi nimi:
Snížený tarif budou moci takové organizace využívat za předpokladu, že podle výsledků roku předcházejícího roku přechodu organizace na placení pojistného ve snížených tarifech bude nejméně 70 % z částky všech jejích příjmů za stanovený období by mělo zahrnovat následující druhy příjmů:
Podmínka podílu na příjmu musí být splněna na konci následujících období:
Příjem se určuje podle daňové evidence organizace v souladu s článkem 346.15 daňového řádu Ruské federace (část 5.2 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ). Nejsou-li nezbytné požadavky splněny, je nezisková organizace zbavena práva uplatňovat zvýhodněné sazby od počátku období, ve kterém došlo k rozporu (část 5.3 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ).
Další novou preferenční kategorií v roce 2012 jsou daňoví poplatníci UTII: lékárenské organizace a podnikatelé, kteří obdrželi povolení k farmaceutické činnosti. Získali právo vypočítat pojistné za snížené sazby, ale pouze ve vztahu k platbám a odměnám vypláceným fyzickým osobám v souvislosti s prováděním farmaceutických činností (článek 10, odstavec 1 a odstavec 3.4, článek 58 zákona č. 212-FZ ). V letech 2012–2013 také platí příspěvky pouze do Penzijního fondu Ruské federace se sníženou sazbou 20 % (část 3.4 článku 58 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ). Tyto organizace vyplní oddíl 2 nového formuláře RSV-1 s kódem „11“.
Pokud jde o lékárenské organizace, v souladu s normami federálního zákona č. 61-FZ ze dne 12. dubna 2010 je lékárenská organizace organizace, strukturální jednotka zdravotnické organizace, která prodává léky, skladuje, vyrábí a vydává léky pro lékařské účely. používat v souladu s požadavky tohoto federálního zákona.
U fyzických osob podnikatelů byla specificky zaznamenána potřeba povolení k farmaceutické činnosti. Je třeba říci, že držení licence k farmaceutickým činnostem je nezbytnou podmínkou pro provádění takové činnosti, zřízené na základě federálního zákona č. 61-FZ ze dne 12. dubna 2010.
Nařízení o povolování farmaceutických činností bylo schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 22. prosince 2011 č. 1081. Konsolidovaný registr licencí vede Federální služba pro dohled nad zdravím a sociálním rozvojem. Farmaceutická činnost v souladu s uvedeným usnesením zahrnuje následující práce a služby:
I. V oblasti oběhu léčiv pro lékařské použití:
II. V oblasti oběhu léčiv pro veterinární použití:
Dopisem č. 15-03-18/08-4703 ze dne 25. dubna 2012 FSS Ruské federace zaslala vysvětlení od ruského ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje k použití v práci, včetně dopisu ruského ministerstva Zdravotně sociální rozvoj ze dne 13. dubna 2012 č. 19-6 / 3023271-2288. Upozorňuje na skutečnost, že lékárenské organizace převedené na ÚTUI uplatňují snížené sazby pojistného pouze ve vztahu k platbám a odměnám vypláceným ve prospěch zaměstnanců, kteří jsou oprávněni provozovat farmaceutickou činnost. Mezi zaměstnance zabývající se farmaceutickou činností patří zejména osoby, které u nás získaly vyšší nebo střední farmaceutické vzdělání a mají odborné osvědčení.
Veterinární lékárenské organizace, včetně těch, které jsou převedeny na platbu UTII, nejsou oprávněny uplatňovat snížené tarify stanovené článkem 58 částí 3.4 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ (dopis Ministerstva zdravotnictví a Sociální rozvoj Ruské federace ze dne 3. dubna 2012 N 743-19). V letech 2012–2013 tyto lékárny uplatňují sazby pojistného stanovené v části 1 článku 58.2 federálního zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 (v Penzijním fondu Ruské federace - 22 %, ve FSS Ruská federace - 2,9 %, v FFOMS - 5,1 %).
Může nastat situace, kdy má pojištěnec právo na dvě plnění – může např. vykonávat druh činnosti, který dle OKVED spadá do privilegovaný podle pododstavce 8 odstavce 1 článku 58 zákona č. 212-FZ„maloobchod s farmaceutickými a zdravotnickými výrobky, ortopedickými výrobky“ a zároveň být lékárenskou organizací využívající UTII. Jakou výhodu uplatňují? Vzhledem k tomu, že v zákoně nejsou žádné výslovné pokyny, jak tuto situaci řešit, doporučujeme čtenářům, aby se řídili vysvětlením regulačních orgánů nebo se s dotazy obrátili na své územní pracoviště PFR.
Můžete ale zkusit na toto téma zaspekulovat a rozhodnout se s přihlédnutím k vlastnostem konkrétního pojistníka.
Za prvé, obě výhody stanoví stejný tarif - 20% příspěvky pouze do FIU.
Zadruhé musí být splněny podmínky pro uplatnění výjimky. Pro první výhodu musíte použít zjednodušený daňový systém a mít alespoň 70% výnos z tohoto typu činnosti a za druhou - použít pro tento typ činnosti UTII.
Zde je nutné, dle našeho názoru, zohlednit převažující typ příjmů. Pokud je splněna podmínka zjednodušeného daňového systému pro příjmy (70 %), je třeba o tuto výhodu požádat. Pokud se pojištěnec obává, že nedosáhne požadované výše výnosu v rámci zjednodušeného daňového systému, pak by měl být uplatněn jiný benefit, dle UTII, nevázaný na výnosy. Volba zůstává na organizaci. Zároveň je však třeba vzít v úvahu, že s výhodou ve zjednodušeném daňovém systému je možné uplatnit výhodu ve vztahu ke všem platbám as UTII - pouze ve vztahu k platbám zaměstnancům, kteří pracují v rámec farmaceutických činností podléhajících UTII.
Zároveň může nastat situace, kdy lékárna, která prodává léčiva v maloobchodě, používá UTII a uplatňuje obecný daňový režim pro výdej bezplatných léků příjemcům. Podle vysvětlení Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska (dopis ze dne 31. května 2012 č. 1491-19) může lékárnická organizace skutečně současně uplatňovat obecný daňový režim ve vztahu k prodeji bezplatných léčiv a UTII.
Pro lékárníky, kteří vydávají léky zdarma, může lékárna uplatnit sníženou sazbu. A pokud zaměstnanci lékáren prodávají i kosmetiku, která nesouvisí s farmaceutickou činností, pak je třeba při výpočtu pojistného zohledňovat platy samostatně a na každý podíl mzdy aplikovat příslušné stupnice.
V dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 10. července 2012 č. 1762-17 ministerstvo potvrdilo stanovisko, že bezplatná distribuce léčiv není samostatnou činností. Lékárna má tedy právo uplatnit benefit na zaměstnance provozující lékárenskou činnost vč. zaneprázdněn výdejem léků zdarma.
A v dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 26. března 2012 č. 842-19 zašel ještě dále. Uvedlo, že pokud jsou činnosti lékárenské organizace pro maloobchodní prodej léčiv na UTII a jiné farmaceutické činnosti, například výroba léčiv a jejich prodej na OSNO, pak má organizace právo uplatnit sníženou sazbu pojistné ve vztahu k platbám za všechny zaměstnance zaměstnané ve farmaceutických činnostech, a to navzdory platnému daňovému systému.
V praxi organizace často kombinují různé daňové režimy, zejména zjednodušený daňový systém a UTII. V této souvislosti se nabízí otázka: může pojistitel uplatňující zjednodušený daňový systém a splňující „zvýhodněné“ požadavky uplatnit snížené sazby pojistného, pokud je zároveň plátcem UTII pro jiný druh činnosti?
Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. července 2012 č. 03-11-06 / 3/55 dešifruje účetní postup pro zaměstnance zaměstnané v každém typu činnosti pro poplatníky poskytující osobní služby obyvatelstvu (UTII) a provádějící jiné činnosti (STS).
Musí vést samostatnou evidenci zaměstnanců. Navíc, pokud se na těchto typech činností podílejí stejní zaměstnanci, to znamená, že není možné poskytnout zaměstnancům samostatné účetnictví, pak se při výpočtu UTII bere v úvahu celkový počet zaměstnanců pro všechny typy činností.
V některých případech nelze výši výdajů na pojistné rozdělit mezi druhy podnikatelské činnosti, např. u zaměstnanců současně zaměstnaných v oblastech činností podléhajících různým daňovým režimům (administrativní a vedoucí pracovníci). V tomto případě se rozdělení částek pojistného provádí v poměru k podílům příjmů na celkové výši příjmů obdržených při použití příslušných zvláštních režimů (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 17. února 2011 č. 03-11-06 / 3/22, ze dne 10. listopadu 2011 č. /2/157). Poznámka: v této souvislosti hovoříme o částkách odvodů, které se počítají z celé mzdy zaměstnance bez ohledu na druh činnosti, které se účastní. Rozdělení příspěvků se provádí stejným způsobem jako rozdělení „všeobecných“ nákladů mezi činnosti, které by mělo být stanoveno v účetních zásadách.
V tomto ohledu je částka daně zaplacená v souvislosti s aplikací zjednodušeného systému zdanění a částka jednotné daně z imputovaných příjmů za určité druhy činností plátci snížena způsobem stanoveným v § 346 odst. 21 a 346 odst. 32 zákona o dani z příjmů. daňového řádu Ruské federace, o výši pojistného takto připadajícího na příslušné druhy činností (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 20. října 2011 č. 03-11-06/2/143).
Může nastat situace, kdy má organizace nárok na snížené sazby při výpočtu pojistného z plateb všem svým zaměstnancům, ale zároveň zaměstnává osoby se zdravotním postižením, z nichž lze odvody odvádět také ve snížených sazbách, ale v různých sazbách. které jsou určeny speciálně pro osoby se zdravotním postižením. Vyvstává otázka, jaký tarif by se měl uplatňovat ve vztahu k platbám zaměstnancům se zdravotním postižením: snížený „zjednodušený“ nebo „invalidní“?
Tento problém vznikl také v roce 2011, ale tehdy byla situace následující: snížené tarify pro zjednodušené pracovníky byly vyšší než tarify pro pracovníky se zdravotním postižením. K této otázce poskytlo ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska v dopise ze dne 18. března 2011 č. 871-19 zvláštní vysvětlení. Jejich podstata byla následující. Pokud organizace uplatňuje zjednodušený daňový systém a používá preferenční sazby příspěvků uvedené v části 3.2 článku 58 zákona č. 2 polévkové lžíce. 58 zákona č. 212-FZ. Jinými slovy, ve vztahu k platbám zdravotně postiženým se uplatňuje tarif „invalidní“, jako nižší.
A od roku 2012 jsou tarify zjednodušených příjemců nižší (20 %) než tarify pro platby zdravotně postiženým (20,2 %). Proto je ve vztahu k invalidům pojistné zjednodušených předražené.
Ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska se tímto dilematem zabývalo v dopisech č. 19-6/3012573-1842 ze dne 15. března 2012 a č. 17-3/39 ze dne 24. července 2012. Pokud firma uplatňuje nižší sazbu na platby ve prospěch všech zaměstnanců, má podle resortu právo ji uplatnit na osoby se zdravotním postižením. V souvislosti s vydáním těchto upřesnění má společnost právo přepočítat dříve zaplacené pojistné do mimorozpočtových fondů a přeplatek vrátit nebo započíst na budoucí platby / splátky dluhů na penále a pokuty na příslušných příspěvcích.
Pokud ale ztratíte nárok na sníženou sazbu, všichni zaměstnanci budou muset přepočítat platby podle běžných sazeb. Příspěvky z plateb invalidům se ale dají přepočítat na nižší – „invalidní“ sazby. Koneckonců, nezávisí na typu činnosti organizace.
Abyste mohli vést záznamy pomocí snížených sazeb v programu 1C: Mzdy a HR 8, musíte provést příslušná nastavení Nastavení účetnictví. Záložka do knihy daňové účetnictví měl by být zvolen systém zdanění (obr. 1).
Rýže. jeden
Záložka do knihy Prémiové pojištění měli byste zvolit příslušný tarif (obr. 2).
Rýže. 2
Následně při výpočtu pojistného dle zvoleného měřítka bude proveden celý výpočet a podle toho bude vygenerován „platový“ reporting.
Jak již bylo uvedeno výše, v současné době neexistují žádná upřesnění ze strany Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje ohledně postupu při uplatňování snížených sazeb pojistného, když organizace kombinuje různé daňové režimy, zejména zjednodušený daňový systém a UTII (např. farmaceutická organizace, která uplatňuje zjednodušený daňový systém a platí UTII). Není jasné, jak uplatňovat zvýhodnění pro odvod pojistného, jak rozdělit práci zaměstnanců (v rámci UTII nebo související s farmaceutickou činností) a určit základ pro výpočet pojistného pro uplatnění zvýhodnění pro placení pojistného. Před vydáním vysvětlení Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje je navržena následující varianta účtování.
V "1C: Platy a personální management 8" je možnost správy časového rozlišení. Dokument Výpočet pojistného záložkou Hlavní poplatky a Přidat. poplatky existuje speciální pole UTII, který umožňuje zvýraznit časové rozlišení zohledněné při výpočtu UTII (obr. 3).
Pro zaměstnance farmaceutické organizace musíte nastavit příznak Využívá se práce lékárníků v nastavení účetnictví na záložce Výpočet pojistného (obr. 4) .
Rýže. čtyři
Při aktivaci tohoto nastavení bude výpočet pojistného z plateb a jiných odměn lékárníkům lékárenských organizací prováděn se sníženou sazbou. Pozice zaměstnanců, kteří jsou lékárníky, by měla být označena Je farmaceutická pozice (obr. 5) .
Rýže. 5
Při výpočtu pojistného pole Příjem lékárníka v lékárně v kombinaci s polem UTII záložkou Hlavní poplatky a Přidat. časové rozlišení umožňuje uživateli spravovat tyto časové rozlišení pro výpočet příspěvků (obr. 6).
Rýže. 6
Po manipulaci se zaškrtávacími políčky na kartě nezapomeňte Příspěvky provést přepočet.
Hlášení a účtování budou generovány v souladu s provedeným nastavením.
