Prije krize, banke su bile dovoljno hrabre da daju kredite osigurane robom u opticaju. Takva sredstva osiguranja često pokrivaju do 50% iznosa kredita, a u nekim slučajevima čak i 100%. Već neko vrijeme pokazalo se da je zadatak prikupljanja sredstava za sigurnost robe u prometu u kategoriji netrivijalnih. Znači li to - nerješivo?
Uzimajući u obzir pooštravanje zahtjeva za zajmoprimce, privlačenje bankovnog zajma isključivo za robu u opticaju čini se prilično nerealnim (ne govorimo o slučajevima kada se odluka o davanju sredstava donosi zbog prisutnosti ličnih veza, praktično bez procjene dužnikovih rizici). Do danas je nekoliko banaka dalo zajmove u iznosu većem od 3-5 miliona rubalja osiguranih 100% kolateralom u obliku robe u opticaju. Među njima možemo spomenuti Alfa banku, Uralsib, Master banku. Treba shvatiti da će kreditna institucija biti prilično zahtjevna prema poslovnoj reputaciji i finansijskom položaju potencijalnog zajmoprimca.
Naglašavamo da banka kontrolira rizik uspostavljanjem minimalnog stanja gotovih proizvoda u skladištu na osnovu mjesečnih izvoda za račune 40, 41, 43 (stanja robe / gotovih proizvoda u skladištu) i provođenjem terenskih provjera od strane stručnjaka kolateralne usluge ili geodetske kompanije na adresi lokacije robe.
Pri prihvaćanju robe u opticaju kao zalog, banka u pravilu analizira sljedeće dokumente:
Prilikom analize rizika prihvaćanja robe u opticaju kao kolaterala, banka uzima u obzir uvjete koji utječu na skladištenje i prodaju robe (sezonsko stanje, promet, rok skladištenja i specifičnosti, stanje skladišnih prostora, prisutnost osiguranja, požarni alarm, itd.). Kao faktori koji smanjuju likvidnost robe u opticaju mogu se primijetiti:
Glavni rizik je rizik dvostrukog kolaterala. U skladu sa stavom 3. čl. 357 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zalogodavac mora voditi knjigu zaloga, koja uključuje podatke o uslovima zalaganja robe i svim transakcijama koje uključuju promjenu sastava ili prirodnog oblika založene robe, uključujući i njihovu preradu, na dan zadnje transakcije. No, sudska praksa pokazala je sljedeće: gotovo je nemoguće dovesti zalogodavca do krivične odgovornosti za davanje lažnih podataka u založnoj knjizi, što ovu vrstu osiguranja čini visoko rizičnom u ovom dijelu.
Ako je jedina stvar koju zajmoprimac može ponuditi zajmodavcu kao zalog roba u opticaju, tada se u komunikaciji s predstavnikom banke morate sjetiti nekoliko jednostavnih preporuka.
Ukratko, dokažite banci da ste, ako nemate likvidno osiguranje, barem solventan i savjestan dužnik.
Maksimalni iznos kolaterala robe (s omjerom kolaterala 0,5) neće premašiti saldo robe u skladištu koje je utvrdila banka. Na primjer, ne više od dnevnog stanja za posljednjih šest mjeseci ili ne više od 75% prosječnog mjesečnog stanja.
Zajmoprimac koji želi privući zajam, na primjer, za 50 miliona rubalja osiguranih robom u opticaju, mora ispuniti sljedeće uvjete:
Zajmovi su obično potrebni preduzetnicima kada su im potrebna ulaganja. Banke kreditiraju preduzeća osigurana likvidnom imovinom.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješite svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI PRIHVAĆAJU SE 24/7 i BEZ DANA.
Brzo je i JE BESPLATNO!
Ako organizacija nema imovinu oslobođenu tereta, s izuzetkom robe, moguće je primiti novac na njihovo osiguranje.
Zajmovi osigurani robom - mogućnost dobijanja u bankama, postupak registracije i druge nijanse prikazani su u ovom članku.
Roba u uspješnom poslu nije mrtva težina. Prema razdoblju njihovog prometa mogu se izvući zaključci o isplativosti poduzetničke aktivnosti, pa one ostaju u opticaju.
Na primjer, ovako se izdaje zajam protiv sigurnosti robe u trgovini. Založene zalihe zaliha moraju imati niz svojstava:
Takav predmet zaloga odlikuje se nepostojanjem fiksne liste specifičnih stavki sa individualnim karakteristikama.
Založena roba u prometu može se otuđiti u okviru određene granice - minimalnog salda.
Odnosno, zalogodavac (zajmoprimac) može prodati ili staviti u proizvodnju založenu robu, pod uvjetom da osigurava istovremeni (postepen, ovisno o stopi otpisa iz skladišta) prijem iste količine proizvoda u skladu sa nomenklatura banke.
Cijena robe određuje se prema dokumentima skladišta i. Iz tog razloga ponekad se ne provodi neovisna procjena.
Tržišna vrijednost nekretnine je otkupna cijena na veliko. Veličina kredita ovisi o iznosu minimalnog salda i visini popusta (potcjenjivanje, na primjer, za 50%), pri čemu banka prihvaća robu kao kolateral.
Osim karakteristika robe, banka uzima u obzir i njihov promet, stanje poslovanja (profitabilnost, neprofitabilnost), poslovnu reputaciju preduzeća.
Također, uvjeti skladištenja zaliha (prisutnost posebnih skladišnih objekata, poštivanje temperaturnog režima, nivo vlažnosti i drugih parametara, požarna sigurnost, sigurnost).
Roba postaje založena od trenutka kada zajmoprimac stekne vlasništvo nad njom (knjiženje). Nekretnina prestaje biti pod hipotekom od dana prodaje trećoj strani.
Ugovor o zalozi robe u prometu podleže registraciji kod ovlašćenog organa. Nakon toga se smatra pravno obavezujućim.
S takvim zalogom postoji jedna značajna nijansa - roba je u načelu založena, odnosno opterećena je i ne može se prodati. U isto vrijeme, plasiraju se na tržište bez prava trećih strana.
U ovom slučaju, potraživanja mogu nastati od pažljivih kupaca koji zahtijevaju potpunu pravnu čistoću transakcija i odsustvo bilo kakvog tereta kupljene robe.
Zajmoprimac u ovom slučaju može biti samo pravno lice ili individualni preduzetnik.
Prijava se podnosi sa prilogom, pored dokumenata za predmet zaloge i finansijske dokumentacije:
Razmatra se nakon pregleda skladišnog prostora i robe od strane zaposlenih u banci. Iznos prijave računa se kao razlika između minimalnog stanja i veličine popusta.
Rok za razmatranje prijave je od 3 do 5 radnih dana. Ako je kredit odobren, obično se prenosi na račun kompanije u banci zajmodavca.
Sve troškove vezane za zajam snosi klijent. Konkretno, plaća za:
Potencijalni zajmoprimci u okviru ovih programa moraju ispuniti kriterije banke, na primjer:
Određena banka može postaviti strože zahtjeve za klijente koji se prijavljuju za kredite uz odgovarajuću vrstu kolaterala.
Ovisno o solidnosti klijenta ili dostupnosti dodatnih sredstava osiguranja, banke mogu smanjiti kamatnu stopu.
Uslovi na koje se odobravaju krediti obično su kratkoročni ili srednjoročni. Iznosi općenito ne prelaze 5-10 miliona rubalja.
U skladu sa specifičnostima kolaterala, organizacije prikupljaju veliku količinu dokumentacije, uključujući:
U nekim slučajevima za dobijanje takvog zajma potrebna je garancija ili treća strana.
U takve svrhe možete zatražiti podršku većeg preduzeća sa dobrom poslovnom reputacijom i kreditnom istorijom ili ličnom garancijom pojedinaca (vlasnici preduzeća, menadžer, glavni računovođa, rođaci).
Banke koje imaju odgovarajuće programe:
Prije krize takav se kredit mogao bez problema dobiti u gotovo svakoj banci. Banke trenutno optimiziraju svoje proizvode što je više moguće.
Sve gore navedene banke imaju podružnice u Moskvi. Osim toga, u glavnom gradu možete kontaktirati Mosoblbank, gdje postoji program kreditiranja pod sljedećim uslovima:
| Roba u opticaju djeluje kao dodatni kolateral, do 50% ukupnog kolaterala | Prihvataju se i nekretnine, automobili i oprema |
| Uslovi zajma | Do 2 godine |
| Morate platiti proviziju banke | Za kredit |
| Kamatna stopa | Od 14% u rubljama i od 10% u američkim dolarima |
| U nedostatku korištenja kreditne linije | Naplaćuje se minimalna kamata za servisiranje kredita (0,5%) |
| Potrebna je procjena nezavisnog procjenitelja, garancija vlasnika (rodbine individualnog poduzetnika) | I njihovo lično osiguranje, pored osiguranja za robu |
Osim banaka, takve kredite u najkraćem mogućem roku daju razne mikrofinansijske organizacije (MFO). Hitnost u ovom slučaju kompenzirana je velikim iznosom naknade za MFI.
Ispunjenje obaveza otplate kredita vrši se ovisno o odabranom načinu (anuitet ili u jednakim ratama) i vrsti kredita (jednokratna ili kreditna linija).
Banka ima pravo na otpis novca bez ovlaštenja s računa kompanije za otplatu kredita (uključujući kamate i penale).
Osim toga, u slučaju nepoštivanja kreditnih uslova (na primjer, odstupanja od uslova za minimalni saldo), banka ima pravo zapečatiti skladište zajmoprimca do otklanjanja kršenja.
Zajmovi za pravne osobe obrađuju se prilično brzo (ako ih odobri kreditna komisija), budući da je ova kategorija zajmoprimaca prioritet za banke.
Istodobno, najpovoljniji uvjeti i usluge pružaju se klijentima koji imaju glavni račun i isplaćuju plaće zaposlenicima putem odgovarajuće banke, obavljajući naplatu uz njenu pomoć, postavljajući njihove bankomate na njihovu teritoriju itd.
Ako trebate dobiti kredit vrlo brzo, možete koristiti usluge MFI -ja. Neki od njih obećavaju da će dati kredit za sat vremena. Međutim, ne biste se trebali oslanjati na oglašavanje.
Morate pažljivo proučiti uslove kreditiranja prije potpisivanja ugovora (čak i tekst napisan malim slovima).
Često se postavlja pitanje - je li moguće privući zajmoprimca koji je prodao svu robu, a nije nadoknadio neizmirivi saldo.
U ovom slučaju dopuštena je mogućnost da se radnje preduzetnika kvalifikuju kao krivično kažnjive ako je imao namjeru da počini krivično djelo.
Kolateralna profesija objedinjuje četiri specijalnosti (slika 1.7). Osnova je specijalizacija "vrednovanje imovine". Bez stručnog znanja o pristupima i metodama vrednovanja imovine, nemoguće je odrediti vrijednost kolaterala. Za pravni pregled kolaterala zalogodavac mora imati specijalizovano pravno znanje. Nemoguće je kompetentno provesti procjenu i ispitivanje proizvodnog kompleksa bez razumijevanja specifičnosti tehnološkog ciklusa u poduzeću. Zalogodavac mora ući u detalje funkcionalnih karakteristika predmetne imovine. Stoga je dostupnost tehničkog obrazovanja uz zalog ozbiljna pomoć u radu. Sposobnost razgovora s izvorom informacija, "pronalaženje" skrivenih informacija o zalaganju, uspješni pregovori s predstavnicima založnog partnera - sve to, naravno, zahtijeva vještinu psihologa. Kombinacija gore navedenih kvalifikacija i vještina omogućit će zalagatelju da bude svestrana osoba i da radi u bilo kojoj jedinici službe za zalaganje.
Pirinač. 1.7. Sastavni dijelovi založne specijalnosti
Naravno, obećanja imaju i internu specijalizaciju u svom radu. Postoje procjenitelji - odjel odgovoran za procjenu kolaterala. Njihovi najvrjedniji kadrovi su profesionalci sposobni procijeniti bilo koju vrstu materijalne i nematerijalne imovine. “Problemi” su stručnjaci koji podržavaju ovrhu i prodaju kolaterala u slučaju nevraćanja kreditnog proizvoda. Specijalisti u interakciji s tijelima za registraciju (Rosreestr, Rostekhnadzor). "Monitori" - pododjel službe kolaterala odgovorne za praćenje kolaterala pri izdavanju kreditnog proizvoda. Ima smisla detaljno govoriti o radu posljednje jedinice.
1.2. Praćenje kolaterala. Zalogodavac nije doktor, ali će svakako pogledati
1.2.1. Inspekcija kolaterala i naknadni nadzor
Verifikacija nije izvršena. Vlasnik automobila je na bolovanju sa prijelomom zadnje desne noge.
Iz izvještaja o praćenju zaloga
Ugovor o zalozi je potpisan. Predmet zaloge prenet je u pratnju založne službe banke. Počinje periodično "praćenje" kolaterala. Kada mi se prvi put oglasio ovaj izraz, prva asocijacija su bili redovi računara, kao na robnoj berzi, i analitičari koji su sjedili iza njih. Zamišljao sam da ti stručnjaci provode istraživanje tržišta i bave se trendovima u vrijednosti hipotekarne imovine. U praksi se pokazalo i lakšim i težim.
Suština praćenja je u dijagnosticiranju sigurnosti kvaliteta i nepromenljivosti troškovnih karakteristika založene imovine. Ako govorimo o materijalnim vrstama kolaterala, odnosno pokretnoj i nepokretnoj imovini, tada su nadgledanja fizičke posjete radi pregleda kolaterala, analize određenog skupa dokumenata i potpisivanja izvještaja o verifikaciji. U slučaju nematerijalne imovine, sve je isto, samo bez napuštanja, a činove provjere jednostrano odobrava kolateralna služba.
Detaljna definicija tehnologije praćenja kolaterala uključuje, pored kontrole kvaliteta i parametara troškova založene stvari, i kvantitativnu kontrolu, provjeru pravnog statusa, uslove skladištenja i održavanja, kao i poštivanje uslova ugovora o zalozi. Potreba praćenja kolaterala zakonski je sadržana u sljedećim dokumentima:
Uredba Centralne banke Ruske Federacije br. 254-P od 26. marta 2004., klauzule 2.3, 5.4, 6.4 (revalorizacija kolaterala i njegova likvidnost moraju biti potvrđeni rezultatima praćenja);
Pismo Banke Rusije br. 26-T od 23. marta 2007. godine, Dodatak 2, tabela. 3;
Rešenje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 58 od 23.07.2009., Stav 1.
Tablica 1.4 prikazuje klasifikaciju vrsta nadzora koje vrši založna služba.
Tab. 1.4. Klasifikacija vrsta praćenja kolaterala i njihova definicija
Počet ćemo analizirati praksu praćenja zaloga iz primarnih tehnologija inspekcije. A kako bih odmah osjetio specifičnosti rada, dat ću primjer obuke.
Dolazite prijevozom zalogodavca do mjesta skladištenja zaloga. Vaš zadatak je provjeriti nekoliko komada opreme. Ovaj softver provjeravate prvi put. U slučaju primarnog praćenja, imate u rukama izvod sa računa 01 "Osnovna sredstva" i potvrdu o odsustvu tereta, u slučaju naknadnog praćenja - ugovor o zalozi sa prilozima. Koji je vaš prvi korak u provjeri kolaterala?
Ostavite knjigu sa strane. Recite ono što već znate o praćenju kolaterala i osnovnim principima kolaterala. Formulirajte svoj odgovor. Ako dobro razumijete drugi osnovni princip kolateralnog rada (vidi sliku 1.5), siguran sam da je vaš odgovor tačan. Prvi korak bi trebao biti provjeravanje adresnih orijentira mjesta gdje je kolateral uskladišten. Morate biti sigurni da dobit iste kompanije, koja je deklarisana kao zalogodavac, i adresa za verifikaciju odgovaraju podacima iz ugovora o zalozi ili potvrde o odsustvu tereta.
1.2.1.1. Tehnologija primarne inspekcije. Oprema i tehnološke linije
Za potrebe pregleda opreme od strane založne službe banke, od zalogodavca se traže sljedeći dokumenti:
1. Izvod sa računa 01 "Dugotrajna imovina" ili drugog računa imovine (ne daje se individualnom preduzetniku, pojedincu, individualnom preduzetniku, pravnim licima sa posebnim poreskim režimom).
2. Potvrda o odsustvu tereta (obrazac je dat u).
3. Izvod iz knjige zaloga (obrazac naloga za uvođenje knjige evidencije zaloga i obrazac izvoda iz knjige zaloga dati su u).
4. Dokumenti o osnovi za lokaciju imovine.
5. Spisak imovine ponuđene na zalog, sa naznakom identifikacionih znakova (dokument se može kombinovati sa potvrdom o odsustvu tereta i izvodom sa računa imovine).
U slučaju zaloga tehnološke linije, optimalno je imati tehničku putovnicu ili drugi dokument koji vam omogućava da odredite sastav linije.
Po dolasku zalogodavca na skladište opreme, stvarne referentne tačke adresa se verifikuju sa adresom navedenom u dokumentima za lokaciju imovine. U nedostatku adresnih pločica izravno na zgradi (teritoriju), možete provjeriti adresne oznake najbližih zgrada, a ako ih nema, saznajte adresu lokacije od nezainteresiranih osoba. Zalogodavac se mora pobrinuti da izvrši pregled imovine upravo tog pravnog lica ili individualnog preduzetnika, koji je deklarisan kao zalogodavac. Naziv preduzeća provjerava se na svim dostupnim nosačima informacija: znakovi, kombinezoni za zaposlene, znakovi, oglasne ploče. Određuje se prisutnost požara i fizička zaštita, kvaliteta uvjeta održavanja i skladištenja opreme. Ove mjere su univerzalne za praćenje bilo koje vrste podrške i neće se ponavljati u sljedećim odjeljcima.
Sljedeći korak u validaciji kolateralizirane opreme je provjera identifikacije i potvrda da radi ispravno. Znakovi identifikacije opreme: proizvođač, marka, godina proizvodnje, serijski broj. Provjera ovih znakova je potrebna kako bi se fiksirali u aneksu ugovora o zalozi i kako bi se osigurala mogućnost ovrhe nad zalogom. Ako predstavnici banke i sudski izvršitelj nisu u mogućnosti izdvojiti određeni stroj prema njegovim individualnim karakteristikama prilikom izricanja hapšenja, tada se privremene mjere mogu odbiti.
Pojedinačni znakovi na natpisnoj pločici provjeravaju se znak po znak s podacima navedenim u popisu imovine koju treba založiti. Ako na popisu nema identifikacijskih znakova, oni se moraju identificirati i zabilježiti. Tipična greška zalogodavca je da provjeri identifikacione znakove koji nisu dostupni za direktnu vizuelnu kontrolu tako što će ih izraziti predstavniku zalogodavca. Morate vam reći brojeve na natpisnoj pločici ili ih morate lično vidjeti. Uobičajena situacija je prezentacija radi pregleda opreme koja se nalazi u paketu (kutiji). Zalagatelj mora imati jasno razumijevanje da ako je pregledao kutiju, onda je kutija također zalog. Predstavnik založne službe dužan je insistirati na otvaranju ambalaže i pravilnoj identifikaciji zaloge, ili u zaključku zabilježiti odsustvo stvarnog pregleda založene stvari. Prilikom zalaganja složene opreme, kao identifikacijski znakovi bilježe se ne samo serijski broj na kućištu, već i tvornički i serijski broj na pojedinim komponentama (na primjer, brojevi PBX ili IT poslužiteljskih ploča).
Za testiranje performansi opreme može se koristiti elementarna psihološka tehnika. Pitanje o mašini: "Često se pokvari, zar ne?" - data sa simpatičnom intonacijom u razgovoru sa radnikom koji održava opremu, omogućava vam da iz izvornog izvora saznate njeno pravo radno stanje. Više puta sam imao situacije kada je, nakon jednostavnog pitanja predstavniku hipotekarnog dužnika, "je li imovina u ispravnom stanju?" ispostavilo se da na desetine komada opreme nije u funkciji.
U mojoj praksi postojao je presedan koji karakteriše važnost pridržavanja primarnih tehnologija verifikacije. Veliko moskovsko drvoprerađivačko preduzeće postavljalo je proizvodnu liniju za unutrašnja vrata prekrivena furnirom. Linija je iz uvoza, košta nekoliko stotina hiljada eura. Pregled je bio savršen. Zalagatelj je očito znao šta i kako zalagatelj provjerava. Sve natpisne pločice su na svojim mjestima, identifikacijski znakovi su čitljivi i strogo odgovaraju deklariranim. Predstavnik zalogodavca bio je toliko ljubazan da je čak zaustavio liniju. "Tako da vam miris boje ne smeta", objasnio je. Ovo je bilo sramotno. Dalja provjera otkrila je da je linija neispravna i zalagatelj tuži proizvođača. Radovi su prekinuti kako ne bih vidio da je u završnoj fazi bilo neujednačeno slikanje i da su radnici ručno farbali vrata.
Nervoza zaposlenih u zalogodavcu, izbjegavanje pitanja, zatvaranje kontakta sa jednim predstavnikom - "crvene zastavice" za zalogodavca. Na sl. 1.8 daje analizu situacije i opis radnji založne službe prilikom praćenja opreme.
1.2.1.2. Praćenje robe u prometu
Koju vrstu hartije od vrijednosti najlakše je izdati kao zalog? Pretežni odgovor kreditne jedinice banke će biti „roba u opticaju“. Za kolateral, inventar je najproblematičnija vrsta vrijednosnog papira. Analiza slobodnog bilansa, naknadni nadzor i, ne daj Bože, ovrha pri zalaganju robe i materijala su zone potpunog rizika.
Kombinacijom međunarodnih računovodstvenih standarda (MRS) i Građanskog zakonika (Građanski zakonik Ruske Federacije, dio I, član 357.) možemo dati takvu definiciju.
Roba u prometu(Roba i materijali - inventarni fondovi) - vrsta imovine razvrstane po kategorijama: sirovine (životinje za uzgoj i tov), nedovršena proizvodnja (materijali, poluproizvodi, zalihe), gotovi proizvodi (roba za preprodaju, roba isporučena) ).
Prilikom zalaganja robe u prometu zalogodavac nije ograničen u prodaji i kupovini založene imovine, kao ni u pravu na promjenu sastava i prirodnog oblika založene stvari. Međutim, ukupna cijena robe i materijala ne može se smanjiti u odnosu na onu utvrđenu ugovorom o zalozi. Ako je ispunjen dio obaveze osigurane zalogom, dopušteno je, osim ako ugovorom o zalogu nije drugačije određeno, smanjiti vrijednost založene robe i materijala.
Roba i materijali, ako nisu izdani u obliku hipoteke ili čvrste hipoteke, ostaju kod hipotekarnog dužnika i nisu ograničeni u prometu. Od trenutka prelaska u vlasništvo ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja trećeg lica, roba u opticaju prestaje biti predmet zaloge, a roba koju je zalogodavac najavio u ugovoru o zalozi postaje predmet zaloge od trenutka nastanka prava vlasništva ili ekonomskog upravljanja. U slučaju kršenja uvjeta zaloge robe i materijala, založni vjerovnik ima pravo obustaviti poslovanje s njima sve dok se povreda ne otkloni nametanjem svojih znakova i pečata na založenu robu.
Ako postoje znakovi problema s kreditnim proizvodom, zalogodavac može ometati nadzor nad zalogom. U ovom slučaju potrebno je dokumentirano obavještenje o zahtjevu banke za praćenje kolaterala. Obrazac obavijesti o praćenju nalazi se u.
Ekonomska aktivnost zalogodavca može uključivati potrebu skladištenja robe u opticaju na nekoliko mjesta. Prilikom sklapanja ugovora o zalozi za takvu robu u prometu trebate navesti sve moguće skladišne lokacije s brojem robe i materijala u svakoj tački. Preporučuje se da se u ugovor o zalozi uključi uslov o mogućnosti zamjene robe na više adresa.
Pirinač. 1.8. Situaciona analiza monitoringa opreme
Komentari (1)
1. Tipična shema prijevare je zamjena natpisnih pločica na opremi kako bi se ona proglasila skupljom. Da bi se isključio takav zalog, potrebno je unaprijed proučiti izgled i karakteristike dizajna opreme koja se pregledava. Izravno tijekom pregleda, godina proizvodnje i stupanj vanjskog trošenja trebaju biti povezani, obratite pažnju na oznake koje nisu glavne.
2. Neodvojiva poboljšanja nekretnina, koja se ne mogu izolirati i implementirati kao nezavisni objekt, nisu oprema u smislu kolaterala. Njihovo razmatranje preporučljivo je samo uz istovremenu hipoteku imovine.
3. Analizira se mogućnost i cijena demontaže / transporta opreme. Potencijalni troškovi ovih operacija ne bi trebali prelaziti razumno prihvatljivu vrijednost cijene opreme. Inače, odgovarajući rizik je naveden u stručnom mišljenju.
Dokumenti koje založna služba banke traži od založnog zalogodavca radi kontrole robe i materijala dati su u tabeli. 1.5.
Tab. 1.5. Spisak dokumenata koji se traže za kontrolu robe i materijala
Prva faza provjere robe i materijala tokom početnog praćenja uključuje intervjuiranje odgovornih osoba i proučavanje računovodstvenog sistema skladišta. Kako bi banka osigurala kontrolu nad založenom robom u prometu, vrši se procjena skladišnog računovodstvenog sistema (Tabela 1.6).
Tab. 1.6. Procjena skladišnog računovodstvenog sistema tokom primarnog praćenja robe i materijala
Proučavanje računovodstvenog sistema skladišta omogućava kolateralu da stekne razumijevanje sljedećeg:
1. Gdje i kako tražiti robu koja je založena kod banke. Koliko je vremena potrebno za to? NS e troškovi. Dobiveni rezultat se unosi u mapu praćenja i koristi za izgradnju logistike sljedećih provjera.
2. Postoji li skladišni inventar u skladištu koji vam omogućava da prilagodite računovodstvene podatke tokom provjere.
Nakon što smo se pozabavili računovodstvenim sistemom skladišta, nastavljamo s usklađivanjem prijavljene količine robe i materijala i stvarne količine robe u skladištu. U rukama držimo skladišni certifikat ili popis robe i materijala sa naznačenim identifikacijskim karakteristikama. Potrebno je odlučiti se o načinu ponovnog izračuna.
Najčešće korištena metoda ponovnog izračunavanja zaliha zaliha je „selektivna“. Primjena ove metode zahtijeva korištenje kriterija uzorkovanja. Iskusni šef odjela za nadzor zna kako provjeriti je li zaposlenik prepričao robu ili ne. Ako zalagatelj ne može jasno odgovoriti kako je formirao uzorak prilikom ponovnog brojanja robe, a to potvrditi oznakama u skladišnoj potvrdi, najvjerojatnije uopće nije razmatrao robu i materijale ili se ograničio na provjeru dvije ili tri nomenklaturne stavke.
Tri su opcije za formiranje uzorka pri ponovnom izračunu robe i materijala sljedeće:
Sve robne stavke podliježu provjeri, čija ukupna vrijednost prelazi 10% iznosa zaloge.
Biraju se pozicije čija ukupna vrijednost mora biti najmanje 50% vrijednosti kolaterala.
Ponovno se izračunavaju grupe roba čiji obim prelazi 10% ukupne količine robe i materijala.
Prilikom sljedeće provjere, princip uzorkovanja se može, a ponekad i trebao, promijeniti. Glavna stvar je nezavisni odabir nomenklaturnih stavki putem kolaterala za formiranje uzorka. Neprihvatljivo je ako zalogodavac formira uzorak i provjeri svojstvo, što je "sada prikladno za vidjeti". Takve provjere završavaju činjenicom da se jednog dana pokaže da sva druga roba nije u skladištu i nije je bilo. U slučaju naknadnog praćenja robe i materijala na velikim skladišnim terminalima, online odabir zaliha možda neće biti moguć. Na primjer, potreban je otvor za slaganje ili otvaranje spremnika. U ovom slučaju, uoči provjere, založna služba traži elektronički popis robe i materijala, označava popis robe i materijala radi provjere i šalje uzorak zalagatelju.
Kratka šema za praćenje robe i materijala
Provjeravamo adresu lokacije robe i materijala i naziv zalogodavca -> Bavimo se prisutnošću požara i fizičkom zaštitom -> Analiziramo računovodstveni sistem skladišta -> Usklađujemo V skladište i V robu -> Mi odredimo algoritam za ponovni izračun robe i materijala -> Odaberemo metodu ponovnog izračuna, oblikujemo uzorak, izračunamo
Uzorak je formiran. Prelazimo direktno na ponovni izračun robe. Približavamo se paleti. Otvorite okvir koji ste sami odabrali. U ovom trenutku predstavnici zalogodavca mogu pokazati strašno nezadovoljstvo potrebom za otvaranjem paketa. Zalagatelj mora biti u stanju objasniti da je njegov zadatak ponovno izračunati i potvrditi broj robe i materijala. Stoga, dok robu ne vidi vlastitim očima, neće biti moguće potpisati akt o verifikaciji. Ako skladištar nije ovlašten otvoriti ambalažu, potrebno je pozvati upravitelja. skladište. Kutija je otvorena. Proizvodi u kutiji broje se pojedinačno. Identifikuju se identifikacione oznake na proizvodu i na kutiji. Znakovi identifikacije robe i materijala: naziv, marka, artikal, GOST, TU itd. Ponovo izračunavamo broj kutija u jednom redu palete i množimo s brojem redova po visini. Dobiveni broj kutija množi se s brojem jedinica proizvoda u jednoj kutiji. Zapisujemo broj robe i materijala na jednoj paleti. Brojimo broj paleta u nomenklaturi i pomnožimo dobivene vrijednosti.
Kada se roba slaže na palete, brojanje je jednostavno. Mogu postojati netipični slučajevi i ne možete bez znanja o tehnologiji ponovnog izračuna. Bilo mi je otkriće prepričati povrće u veleprodajnoj bazi hrane. Zamislite kutije sa 15-20 tona krompira ili kupusa. Kako ćete provjeriti količinu? U takvim slučajevima prekomjerno samopouzdanje i prihvatanje odgovornosti po principu „pogodi po oku“. Potrebno je od predstavnika hipotekarnog dužnika saznati algoritam za izračun nekretnine. Da li su za to potrebni alati? Kako su dokumentirani rezultati ponovnog izračunavanja? Primljene informacije moraju biti provjerene podacima iz javnih izvora.
Sheme prijevara za zalaganje robe i materijala sastoje se u prikrivanju stvarnog pravnog vlasništva nad robom ili krivotvorenju njene količine. Nažalost, tipični su i slučajevi prijenosa na treće pravno lice ili izvoza robe i materijala kada banka pokušava da se oporavi.
Navest ću primjere mogućih oblika prijevare i skup jednostavnih radnji založne službe koje će osigurati banku (slika 1.9).
Pirinač. 1.9. Algoritam za ponovni izračun robe i materijala
1. - "Prazne kutije u paletama". Deklarirani proizvod možda nedostaje ili pakiranje može sadržavati prazne spremnike. Zalagatelj mora lično provjeriti postojanje založene stvari. Zahtijevamo da otvorimo slučajnu kutiju. Sami označavamo kutiju. Izvažite paletu ako je moguće. Maksimalna nosivost euro palete (marka EUR, veličina 800 x 1200 x 145 mm) je do 1500 kg. Nosivost certificirane finansijske palete (pečat FIN, veličina 1000 x 1200 x 145 mm) je do 2500 kg. Ovi podaci su pogodni za upotrebu za ekspresnu analizu količine zaliha. Dakle, kada zalogodavac prijavi 60 tona robe i materijala u 20 euro-paleta bez preračunavanja, pokušaj da se banka dovede u zabludu je razumljiv.
2. - "Prazna paleta u sredini". Izvadite nekoliko kutija i provjerite je li paleta puna. Alternativno, uzimamo ljestve i gledamo odozgo ono što je u središtu palete. Ako su palete u tijesnim redovima ili u kutijama, morat ćete se popeti na palete i provjeriti ima li praznina ili nepotpunih paleta.
3. - "Imovina trećih strana".
A. - "Pažnja na detalje"- tokom provjere obraćamo pažnju na markere na kutijama / paletama, prateće dokumente / oznake, etikete na policama. U slučaju identifikacije imena drugih lica osim zalogodavca (primalac, kupac itd.), Potrebno je evidentirati te podatke i zatražiti objašnjenje od predstavnika založnog zalogodavca.
B. - "Povratne informacije od zaposlenih"- stalno intervjuišemo osobe prisutne na provjeri: "Je li ova nekretnina vaša provizija?", "Koja je organizacija vlasnik ovog proizvoda?"
V. - "Ažuriranje vlasničkih prava"- provjeru vlasništva robe i materijala treba provoditi ne samo u fazi izdavanja kreditnog proizvoda, već i naknadno na selektivnoj periodičnoj osnovi.
G. - "Skriveni kupac"- kontaktirajte zalogodavca putem javnih telefona ili pošaljite službenika založne službe pod maskom kupca. Cilj je saznati ko prodaje robu i materijale, kao i detalje pravog "prodavca", odnosno vlasnika.
4. - "Iznos imovine". Prije nego što nastavite s provjerom, povežite volumen skladišta i volumen koji bi nekretnina trebala zauzeti, na osnovu podataka iz skladišnog certifikata.
5. - "Crvene zastave". Na osnovu statistike „problematičnih kredita“ osiguranih robom i materijalom, moguće je dodatno označiti „crvene zastavice“ za kolateral:
- ugovor o besplatnom skladištenju robe i materijala;
- dokument o osnivanju lokacije robe i materijala - ugovor o podzakupu;
- ugovor o zakupu lokacije robe i materijala zaključen je na neodređeno vrijeme.
Identifikacija ovih faktora ne znači automatski da je zalogodavac klasifikovan kao nepošten, ali treba obratiti više pažnje na dostavljene dokumente i na provjeru imovine u skladištu.
Na prvi pogled, postupak praćenja vozila je jednostavan. Općenito, to je zaista tako. Traži se tipičan skup dokumenata.
Tab. 1.8. Fizički nadzor zgrada i objekata
Praksa formiranja elektronskog dosijea zaloge pretpostavlja prisustvo fotografije zaloga snimljene tokom praćenja. Zgrade, prostori i građevine fotografiraju se na sljedećim principima:
1. Potrebni su nam uglovi koji nam omogućuju procjenu volumena, odnosno fotografija je snimljena s ugla zgrade ili sobe.
2. Snimite znamenitosti adresa (u nedostatku objekta - snimamo susjedne zgrade).
3. Fotografija susjednog teritorija i pristupnih puteva (infrastruktura).
4. Infrastrukturna oprema zgrade, prisutnost požara i fizička zaštita.
Prilikom početnog pregleda zgrade važan je njen komercijalni potencijal: stanari "sidreni", omjer zakupljenih i nezahtjevnih površina, profil objekta itd.
Monitoring zemljišnih parcela
"Zemljište je zemljište i nema se tu što pregledati" - na ovaj su stav naišli mnogi iskusni zalagatelji, insistirajući na početnom pregledu zemljišne parcele prilikom razmatranja zahtjeva za kredit. Zaista, što zanimljivo možete vidjeti kada vizualno pregledate zemljište? U mojoj praksi, na teritoriji založenih parcela, identifikovano je sljedeće: zgrade i objekti koji ne pripadaju hipotekarnom dužniku, nezakonito organizovane deponije, pješčane jame, bare, magistralni gasovodi i dalekovodi. Kao zalog je ponuđena namjerna nelikvidna imovina: traka široka deset metara i dugačka nekoliko kilometara; zemljišta koja graniče sa grobljem; parcele deklarirane za komercijalni razvoj i istovremeno odsječene od saveznog autoputa ispred ležećeg dijela. Ova serija može se nastaviti dugo vremena, ali opći je sažetak da je početno i kasnije praćenje zemljišnih parcela obavezno.
Usporedba granica založene zemljišne parcele, danih u katastarskom planu, i podataka utvrđenih vizualnim pregledom, provodi se pomoću javne katastarske karte Federalne službe za državnu registraciju, katastar i kartografiju (Rosreestr - http:/ /maps.rosreestr.ru/portalonline). Satelitske karte koriste se kao pomoćni alat.
Zalog imovine klijenta jedan je od najčešćih oblika osiguranja otplate bankovnog kredita. Zalog imovine formalizovan je ugovorom o zalozi koji su potpisale dve strane i kojim se potvrđuje pravo poverioca da primi prioritetno zadovoljenje potraživanja iz vrednosti založene imovine ako zajmoprimac ne ispuni obavezu plaćanja.
Korištenje kolaterala u praksi organiziranja kreditnih odnosa pretpostavlja postojanje posebnog mehanizma za njegovu primjenu. Mehanizam zaloge je proces pripreme, zaključivanja i izvršenja ugovora o zalozi. Mehanizam kolaterala nastaje u trenutku razmatranja zahtjeva za kredit kao uslova za zaključivanje ugovora o kreditu. Prati cijeli period korištenja kredita. Prava privlačnost za izvršavanje mehanizma kolaterala javlja se u posljednjoj fazi kretanja kredita - otplati kredita - i samo u nekim slučajevima kada klijent ne može vratiti kredit zaradom ili prihodom.
U bankarskoj praksi nazivaju se transakcije za registraciju i primjenu mehanizma kolaterala založene transakcije... Založno poslovanje poslovnih banaka nema samostalno značenje. Oni su izvedeni iz kreditnih transakcija i jamče pravovremenu i potpunu otplatu kredita. Zajmovi izdani za osiguranje imovine klijenta ili njegovih imovinskih prava nazivaju se zalagaonice.
S pravnog gledišta, struktura mehanizma kolaterala može se prikazati na Sl. 13.1.
Kao što se može vidjeti sa sl. 13.1, centralno mjesto u pravnom sadržaju založnog mehanizma pripada definiciji vlasništva, posjeda, raspolaganja i korištenja založene imovine. Uka Ova pitanja rješavaju se na različite načine u zakonodavstvu različitih zemalja. U Rusiji je pravna osnova za založni mehanizam određena Zakonom o zalozi i Građanskim zakonikom, prema kojem:
a) vlasništvo založene imovine pripada zajmoprimcu;
b) zajmoprimčevo posjedovanje založene imovine može biti direktno i indirektno;
c) uz zalog može doći i pravo korištenja založenih stvari u skladu sa njegovom namjenom.
Glavne faze implementacije mehanizma zaloga su:
PREDMET KOLATERALA mogu biti stvari, vrijednosni papiri, druga imovina i imovinska prava. U isto vrijeme, kako bi se klasificirala kao založen objekt, ova nekretnina mora zadovoljiti dva kriterija: prihvatljivost i dovoljnost. Ovi kriteriji nalaze različite izraze u odnosu na različite vrste imovine.
Ovisno o sadržaju materijala, založene stavke podijeljene su u sljedeće grupe:
1. Zalog imovine klijenta:
Zaloga inventara:
a) zalog sirovina, materijala, poluproizvoda;
b) zalog robe i gotovih proizvoda;
c) zalog valutnih vrednosti (gotovinska valuta), zlatni predmeti, nakit, umetnost i antikviteti;
d) zalog drugih inventara;
2. Zaloga imovinskih prava:
U isto vrijeme, kako bi imovina ovog ili onog klijenta postala predmet zaloge, mora biti dosljedna kriterijumi prihvatljivosti i dovoljnosti.
Kriterijum prihvatanja odražava izvjesnost kvaliteta NS predmet kolaterala, kriterij dovoljnosti - kvantitativni... Postoje opći i posebni zahtjevi za kvalitativno i kvantitativno određivanje založenih stavki.
Opći zahtjevi za kvalitetu založenih predmeta bez obzira na njihov materijalni sadržaj svode se na sljedeće.
1. Založne stvari (stvari i imovinska prava) moraju pripadati zajmoprimcu (zalogodavcu) ili biti u njegovoj punoj ekonomskoj nadležnosti.
2. Založene stavke moraju imati novčanu vrijednost.
3. Založene stavke moraju biti likvidne, tj. imaju mogućnost implementacije.
Opšti uslovi za kvantitativno određivanje založenih stavki je višak vrijednosti hipotekarne imovine u odnosu na glavnu obavezu koju hipotekarni dužnik ima u odnosu na hipotekarnog vjerovnika, tj. vrijednost založene imovine mora biti veća od iznosa kredita i dospjelih kamata.
Posebni zahtjevi za kvalitativno i kvantitativno određivanje založenih stavki zavise od vrste zaloge i stepena rizika koji prati odgovarajuće operacije zalaganja.
Prihvatljivost inventara Vrijednost kolaterala određena je s dva faktora:
brzina implementacije,
relativna stabilnost cena,
mogućnost osiguranja,
dugoročno skladištenje. Stoga se kvarljiva hrana obično ne koristi kao zalog.
Važno je ne samo definirati kriterij kvalitete, odabrati vrijednosti u skladu s njim, već i pružiti njihovu sigurnost. Samo u ovom slučaju kolateral vrijednosti može biti garancija otplate kredita.
S tim u vezi, najpouzdaniji način osiguranja sigurnosti založenih vrijednosti je njihov prijenos na vjerovnika, tj. jar. U ovom slučaju, zajmoprimac ostaje vlasnik založene imovine s neizravnim vlasništvom. On ne može raspolagati i koristiti urođene vrijednosti. Navedena vrsta kolaterala se naziva hipoteka. Poverilac stiče pravo korišćenja založene imovine uz hipoteku. U isto vrijeme, na njega se prenosi obaveza da pravilno održava i skladišti predmet hipoteke, da snosi odgovornost za gubitak i štetu.
Ako banka nema skladišne prostore, ova vrsta kolaterala u odnosu na zalihe ima ograničen opseg. As založene stavke mogu biti: _wa dragocjene vrijednosti, plemeniti metali, umjetnička djela, ukrašena i ja. Važeći zakoni takođe predviđaju mogućnost (po dogovoru strana) ostavljanja založene materijalne imovine kod zalogodavaca. Ako su predmeti ostavljeni sa založnikom označeni znakovima koji ukazuju na njihovo zalaganje, tzv teško obećanje. V U tom slučaju zajmoprimac nema pravo koristiti (trošiti) založene vrijednosti.
Kao što je praksa pokazala, tvrda zaloga ima ograničen opseg, jer je dizajnirana za vrijednosti koje nisu namijenjene tekućoj potrošnji.
Uobičajenija vrsta zaloge pri ostavljanju dragocjenosti kod zalogodavca je zaloga robe u opticaju. U ovom slučaju zalagatelj ne samo da direktno posjeduje založene vrijednosti, već
i mogu ih potrošiti.
Zaloga robe u opticaju trenutno se koristi u praksi domaćih i stranih banaka prilikom kreditiranja trgovačkih organizacija koje moraju stalno imati zalihe dragocjenosti kako bi ih mogle staviti na prodaju. U ovom slučaju predmet zaloge nije samo u posjedu, već i na raspolaganju i na raspolaganju zajmoprimcu. Ovom vrstom zaloge organizacija može zamijeniti neke založene vrijednosti drugim, ali je uvjet prodaje robe njihovo obavezno obnavljanje u iznosu potrošenih vrijednosti. Zalog robe u opticaju se takođe zvao kolateral sa promenljivim sastavom, budući da može postojati nesklad između trenutka prodaje robe i trenutka obnavljanja zaliha, u ovom slučaju obaveza zaloge ne jamči uvijek povratak zajma. Ova garancija se odnosi samo na stvarni inventar. Vrsta zaloge robe u opticaju je zaloga robe u preradi... Koristi se za kreditiranje industrijskih preduzeća, posebno onih koja prerađuju poljoprivredne sirovine. Odlika ove vrste zaloge je pravo zajmoprimca da koristi založene sirovine i materijale uključene u založenu robu u proizvodnji i zamijeni ih gotovim proizvodima. Osim toga, može se dozvoliti premještanje vrijednosti namijenjenih za preradu iz skladišta u radionicu tvornice ili pogona. Obrada vrijednosti u banci dopuštena je ako se dokaže da će obrada rezultirati proizvodom veće vrijednosti nego prije. Za dokaz je predstavljen poseban izračun koji prikazuje količinu i cijenu založenih sirovina i materijala; period njegove obrade; prosječna proizvodnja prerađenih proizvoda; skladištenje. Međutim, čak ni u ovom slučaju banka ne može ostvariti efikasnu kontrolu nad sigurnošću založenih vrijednosti.
Stoga različite vrste kolaterala za materijalnu imovinu (ili dokumenti o nagodbi koje ih predstavljaju) imaju različit stepen garancije otplate kredita. Najrealnija garancija je hipoteka. Ostale vrste kolaterala imaju uvjetne garancije za otplatu kredita. Stoga se u praksi stranih komercijalnih banaka ove vrste kolaterala koriste u odnosu na klijente koji su se pozitivno dokazali, tj. pouzdani partneri u kreditnim transakcijama.
Budući da se situacija s prodajom robe u tržišnoj ekonomiji može brzo promijeniti, vrijednost založenih vrijednosti uvijek je veća od iznosa odobrenog kredita. Ova odredba definira koncept “Dovoljnost” založenog objekta. Prilikom izdavanja lombardnih kredita prema zalihama, maksimalni iznos kredita ne prelazi, po pravilu, 85% vrijednosti založenih stavki. Ova razlika daje banci dodatnu garanciju otplate kredita u slučaju nepredviđenih okolnosti.
Međutim, u svakom konkretnom slučaju pojedinac marža(razlika između vrijednosti založenih vrijednosti i duga zajmoprimca prema banci po kreditu i kamata), uzimajući u obzir rizik kreditne transakcije.
Osim zalaganja zaliha u stranoj i domaćoj praksi, banke izdaju zalagaonice kredite osigurane vrijednosnim papirima.
Kriterij kvalitete vrijednosnih papira u smislu njihove prihvatljivosti za kolateral, služe: mogućnost brze implementacije i finansijsko stanje strane koja je izdala dokument. S tim u vezi, u stranoj i domaćoj praksi, državne hartije od vrijednosti sa brzim prometom imaju najvišu ocjenu kvaliteta. Prilikom izdavanja kredita osiguranih od njih, maksimalni iznos kredita može doseći 95% vrijednosti vrijednosnih papira. Kada se druge vrijednosnice koriste kao kolateral (na primjer, dionice koje izdaju firme), iznos kredita iznosi 80-85% njihove tržišne cijene. U isto vrijeme, poslovne banke izdaju kredite i za kotirane i za nekotirane vrijednosne papire. U potonjem slučaju, kvaliteta kolaterala kredita je niža, pa banke postavljaju veće marže pri procjeni vrijednosti kolaterala.
Založene stavke takođe uključuju zadužnice(trgovina i finansije). Glavni zahtjev za mjenicu kao predmet zaloge je u obaveznom odrazu stvarne robne transakcije... Također je potrebno uzeti u obzir datum dospijeća mjenice, koji ne može biti kraći od roka izdavanja kredita. Maksimalni iznos kredita P ZD Zaloga mjenica, prema iskustvu niza zemalja, iznosi 75-90% vrijednosti kolaterala. U ruskoj praksi uglavnom se financijske zadužnice (obaveza izdavatelja da plati određeni iznos gotovine) koriste kao kolateral. Glavni zahtjevi za takav račun kada se koristi kao kolateral su: zakonitost emisije, dostupnost mehanizma prodaje i likvidnost.
Založno pravo se takođe može odnositi na depozite koji se nalaze u istoj banci koja izdaje kredit. U pravilu, takvi prilozi imaju ciljanu upotrebu. Na primjer, ekonomska organizacija akumulira novčana sredstva za provedbu industrijskih kapitalnih ulaganja ili izgradnju društvenih objekata (stambenih zgrada, ambulanti, predškolskih ustanova, sportskih kompleksa). Kada banka dobije kredit za tekuće proizvodne potrebe, kompanija može iskoristiti stvorene depozite u odgovarajućem iznosu, uključujući stranu valutu, kao kolateral. Prilikom korištenja deviznog depozita kao osiguranja, daje se nalog relevantnim zaposlenicima banke da blokiraju račun u iznosu koji odgovara kreditu u rublji. Ako je depozit izdat s potvrdom, tada se može uplatiti u banku. U slučaju kašnjenja u otplati kredita na teret primljenih sredstava, banka će osigurati otplatu kredita na teret depozita. Ovo je najjednostavniji i najpouzdaniji način garancije otplate kredita.
Kreditiranje agregata (kredit za ukupne zalihe i troškove proizvodnje) ili povećanog objekta (kredit za tekući račun) može zahtijevati upotrebu mješovito kolateral, uključujući robu na lageru, vrijednosne papire, mjenice. V U ovom slučaju, zahtjevi za sastavne elemente mješovitog kolaterala ostaju isti kao što je gore opisano. Maksimalni iznos kredita, prema Povelji Državne banke RSFSR -a od 13. oktobra 1921. godine, ne smije prelaziti 75% ukupne vrijednosti ukupnog kolaterala prihvaćenog kao kolateral.
Postoje neke posebnosti u korištenju kolaterala pri izdavanju hipotekarnih kredita, koje su široko razvijene u svjetskoj bankarskoj praksi. U ovom slučaju pojavljuje se takva vrsta kolaterala kao hipoteka, tj. hipoteka nekretnine. Predmet hipoteke mogu biti: zgrade, objekti, oprema, zemljišne parcele, stambene zgrade i stanovi, ljetnikovci, vrtne parcele, garaže i druge zgrade za potrebe potrošača.
Sljedeće karakteristike su karakteristične za hipoteku: ostavljanje imovine u posjed i korištenje hipotekarnog dužnika; sposobnost zalogodavca da samostalno raspolaže prihodom od upotrebe stavki pod hipotekom; mogućnost dobijanja dodatnih hipotekarnih kredita od hipotekarnog dužnika na osiguranje iste imovine; obavezan upis zaloge u zemljišne knjige, koje se vode na lokaciji predmeta hipoteke; jednostavnost kontrole založnog poverioca nad sigurnošću založene stvari.
Hipoteke se u pravilu koriste pri odobravanju dugoročnih kredita pravnim i fizičkim licima (stanovništvo za kupovinu kuće ili stana; poljoprivrednici za izgradnju ili upravljanje zemljištem).
Prilikom izdavanja hipotekarnog kredita važno je pravilno procijeniti vrijednost kolaterala. Uspjeh ocjenjivanja, kako pokazuje strano iskustvo, ovisi o sposobnostima, iskustvu i stručnosti procjenitelja. Banka pridaje veliki značaj ovom pitanju.
U Rusiji je upotreba hipoteka kao osiguranja za obaveze prema ugovoru o zajmu regulisana Zakon Ruske Federacije "O hipoteci (zalogu nekretnina)", koji je stupio na snagu 16. jula 1998. godine. U skladu sa tim, hipotekarni objekat je: zemljišne parcele; preduzeća, kao i zgrade, objekti i druge nekretnine koje se koriste u poslovanju; stambene zgrade, stanovi i dijelovi stambenih zgrada i stanova; ljetnikovci, vrtne kućice, garaže i druge potrošačke zgrade; vazdušni i morski brodovi, plovila za unutrašnju plovidbu i svemirski objekti.
Navedena nekretnina može biti predmet hipoteke ako pripada hipotekarnom dužniku na pravu vlasništva ili na pravu ekonomskog upravljanja.
Ako je nekretnina u zajedničkom zajedničkom vlasništvu ili je u vlasništvu prema ugovoru o zakupu, potrebna je suglasnost svih vlasnika ili zakupodavca.
Pod uslovom da je predmet hipoteke preduzeće, hipotekarna imovina uključuje materijalnu i nematerijalnu imovinu vezanu za ovo preduzeće.
U savremenoj bankarskoj praksi predmet zaloge prilikom odobravanja kredita advokati ne samo nekretnine u vlasništvu klijenta, već i njegova imovinska prava. Kao rezultat toga, postoji nezavisna vrsta kolaterala - zalaganje prava. Predmet zaloge u ovom slučaju su prava: zakupca na zgradama, objektima, zemljištu; autor uz naknadu; kupac prema ugovoru o radu; komisionar prema ugovoru o proviziji itd. Kada koristi zalog prava kako bi osigurala otplatu kredita, banka se mora pobrinuti da datum prijema sredstava zajmoprimcu odgovara dospijeću kredita.
Drugi element mehanizma kolaterala je procena predmeta zaloge.Međunarodna praksa je u tom smislu razvila sljedeće temeljne odredbe.
1. Većina kolaterala vrednuje se po tržišnoj vrijednosti. To zapravo znači najviša cijena po kojoj bi se nekretnina mogla prodati da postoji potencijalni kupac i dovoljno vremena za dovršetak transakcije. Međutim, u mnogim slučajevima, kada banka implementira mehanizam kolaterala za otplatu kredita, početni trošak ne odgovara stvarnoj cijeni. To je zbog razloga kao što su: nedostatak zainteresovanih kupaca, pad cijene predmetne nekretnine, ekonomski pad, potreba za brzim pronalaženjem kupca.
2. Prihvaćena sredstva osiguranja treba redovno revalorizirati kako bi se u svakom trenutku pokrio kreditni rizik.
3. Procjenu vrijednosti založenih stavki trebaju izvršiti stručnjaci sa odgovarajućim kvalifikacijama.
4. Autentičnost i vrijednost umjetničkih djela, antikviteta itd. mora biti potvrđeno.
U slučaju korištenja zaliha kao kolaterala, u njegovu cijenu treba uključiti troškove provođenja periodične procjene kolaterala, posebno ako su u njih uključeni nezavisni stručnjaci.
6. Prilikom procjene kolaterala, trebate obratiti pažnju na ispravno utvrđivanje preostale vrijednosti i troškova prodaje imovine.
Stvarni nivo pokrića kredita u situaciji prisilne prodaje imovine može se utvrditi ako od cene na otvorenom tržištu oduzmite sljedeće:
Ako od neto stvarne vrijednosti oduzmemo traženu sigurnosnu maržu (ovisno o stupnju rizika), dobit ćemo stvarnu vrijednost imovine, koja je garancija za otplatu kredita.
7. Najodgovornija, najteža i dugotrajna procjena je
nekretnine kao kolateral. U međunarodnoj praksi
Za procjenu nekretnina koriste se tri glavne metode, koje
koristi se u kombinaciji za odabir najoptimalnije opcije.
Metoda prva(skupo) usredotočuje se na utvrđivanje mogućih troškova stjecanja zemljišta i podizanja novih sličnih zgrada u doglednoj budućnosti s normalnim tokom izgradnje. Nadalje, trošak zamjene objekata utvrđuje se uzimajući u obzir iznos poduzetničkog prihoda koji odražava naknadu investitora za rizik izgradnje objekta nekretnine. Dobivena vrijednost se umanjuje za iznos amortizacije.
Druga metoda(tržište) se zasniva na informacijama o tržišnoj cijeni sličnih kupoprodajnih transakcija. Naravno, ova metoda koristi sustav izmjena, budući da praktički ne postoje potpuno identični objekti nekretnina. Ova metoda je lakša za upotrebu, ali pretpostavlja razvijeno tržište nekretnina i dostupnost informacija o tržišnim cijenama za različite nekretnine.
Treća metoda(isplativo) polazi od pretpostavke da je vrijednost imovine posljedica budućeg neto prihoda koji ova nekretnina može donijeti iz svog poslovanja. Da bi se koristili ovom metodom, rukovode se podacima o cijenama najma za sličan objekt nekretnine, podacima o mogućim gubicima u naplati (zbog dužine perioda pretraživanja zakupca), podacima o mogućnosti dodatnog prihoda od drugih oblika eksploatacije objekta nekretnine.
Za ruske uslove, razvoj hipoteka kao oblika osiguranja otplate kredita tek predstoji, pa će pitanje procjene nekretnina u budućnosti dobiti posebnu važnost. Prema riječima stručnjaka, u ovoj fazi najprihvatljiviji način je utvrđivanje tržišne vrijednosti kolaterala i izdavanje kredita u iznosu od 50-60%.
Najvažniji element mehanizma zaloge je izrada i izvršenje ugovora o zalozi, koji odražava čitav kompleks pravnih odnosa između stranaka u vezi sa zalogom imovine ili imovinskih prava.
U skladu s ruskim zakonodavstvom, ugovor o zalozi mora ispunjavati određene zahtjeve u pogledu forme i sadržaja.
Prema obrascu Ugovor o zalozi ima sledeće uslove.
Nepoštivanje navedenih zahtjeva za oblik zaloga imovine ili imovinskih prava zalogodavca povlači njegovu ništavost.
TOSadržaj ugovora o zalozi (njegovi glavni uslovi) podliježe sljedećim zahtjevima ruskog zakonodavstva.
1. Odraz suštine potraživanja (obaveze) osiguranog zalogom, njegove veličine i vremena izvršenja. Ako je obaveza koja proizlazi iz ugovora o zajmu osigurana zalogom, tada će u ugovoru o zalogu biti naznačeno ko je zajmodavac, a ko zajmoprimac; iznos kredita i dospjele kamate; dospijeća kredita i plaćanja kamata.
2. Sastav i vrijednost imovine pod hipotekom.
3. Vrsta zaloge, koja odražava način posjedovanja i raspolaganja založenom imovinom.
4. Prava i obaveze strana u vezi sa vrstama zaloga.
Prilikom zalaganja prava i obaveze stranaka podliježu prijenosu
založenu imovinu poveriocu (banci). U slučaju čvrstog zaloga, zaloga robe u opticaju ili preradi, prava i obaveze stranaka zavise od karakteristika odgovarajuće vrste zaloge.
5. Oblici organizovanja kontrole nad poštivanjem uslova ugovora. Posebne metode organizacije kontrole nad ispunjenjem uslova ugovora o zalozi zavise od načina i raspolaganja založenom imovinom.
Ugovor o mora se predvidjeti hipoteka koja predviđa pravo vlasništva založene imovine od strane hipotekarnog hipotekarnog dužnika:
Obaveza zalogoprimca da nakon toga vrati predmet zaloge
ispunjenje zalogodavca obaveze osigurane zalogom.
Ugovor o zalozi uz napuštanje založene imovine sa založiocem (čvrsta zaloga, zaloga robe u opticaju) može uključivati mot Odredbe obnove koje se tiču:
- pravo založnog poverioca da zahteva od zalogodavca da preduzme mere za očuvanje predmeta zaloge;
U slučaju hipoteke, zalogodavac je dužan održavati imovinu u dobrom stanju i snositi troškove njenog održavanja (osim ako ugovorom nisu predviđeni drugi uslovi), a založni vjerovnik ima pravo provjeriti, prema dokumentima, stvarna dostupnost, stanje i uslovi održavanja imovine.
U slučaju da se kredit izdaje s vrijednostima, kako bi se osigurala njegova otplata, banka mora sustavno provjeravati podudarnost iznosa odobrenog kredita s vrijednošću založenih dragocjenosti, uzimajući u obzir stupanj gubitaka koji mogu nastati. nastaju kada se te dragocjenosti prodaju.
Približna shema za provjeru kolaterala kredita može biti sljedeća, u milijunima rubalja.:
2. Troškovi založenih vrijednosti
istog dana prema podacima zajmoprimca 700
3. Maržu koju je odredila banka
uzimajući u obzir mogući rizik gubitka pri prodaji 30% (od vrijednosti založenih dragocjenosti)
4. Realna vrijednost založenih vrijednosti 700 - (30% od 700) = 490
5. Višak (+), nedostatak ( -) kolateral 520 -490 = -30
Slijedom toga, na osnovu rezultata provjere kolaterala za kredit, banka je utvrdila smanjenje vrijednosti založene imovine i njen nedostatak u iznosu od 30 miliona rubalja. To znači potrebu zajmoprimca da podnese zahtjeve za trenutačno nadoknađivanje izgubljenog kolaterala za navedeni iznos. U nekim slučajevima, banka, nakon što na licu mjesta provjeri sastav založenih vrijednosti, može zahtijevati zamjenu nekih vrijednosti drugim, likvidnijim.
Završna faza implementacije založnih prava i zaloga wow Mehanizam je redoslijed ovrhe nad zalogom... Osnova za ovrhu nad založenom imovinom ili imovinskim pravima je neispunjenje zajmoprimca svoje obaveze osigurane zalogom.
WITH sudbinu povjerioca (banke) prava na povrat n a hipotekarna imovina može biti: a) trenutak završetka roka za ispunjenje obaveze (rok kredita); b) dospijeće kredita plus grejs period predviđen ugovorom o zalozi.
Uspostavljen Građanski zakonik Ruske Federacije dva načina rukovanja ovrha. Prvi je podnošenje tužbe sudu. Koristi se kada:
Žalba sudu poverioca vrši se na osnovu tužbenog zahteva sa prilogom potrebne dokumentacije.
Drugi način .. - bez sudske odluke - koristi se uglavnom u dva slučaja:
Realizacija založene imovine s oba načina ovrhe vrši se prodajom založene imovine na javnoj aukciji. Početna prodajna cijena imovine, od koje počinje licitacija, utvrđuje se: a) odlukom suda, ako je ovrha nad imovinom izvršena u sudskom postupku; b) u dogovoru založnog poverioca sa zalogodavcem - u drugim slučajevima.
Založena imovina se prodaje osobi koja je ponudila najveću cijenu na aukciji.
Ako iznos primljen od prodaje založene imovine premašuje namirenje potraživanja vjerovnika (banke), preostala sredstva se prenose na hipotekarnog dužnika.
Ako iznos primljen prodajom založene imovine nije dovoljan za pokriće potraživanja založnog vjerovnika (banka-povjerilac), nedostajući iznos sredstava se nadoknađuje u opštem postupku, tj. nema koristi po osnovu kolaterala.
Pod uslovom da se aukcija proglasi nevažećom, založni poverilac ima pravo da stekne imovinu u dogovoru sa zalogoprimcem.
Ako se takva transakcija ne dogodi, objavljuje se ponovno nadmetanje, a u slučaju da se i one proglase nevažećim, zalogodavac ima pravo zadržati predmet zaloge s procjenom u iznosu ne većem od 10% niža od početne prodajne cijene na ponovnom nadmetanju.
Tabela 13. 1
| Ratio | Mogućnost | ||||
| Rating | trošak | Likvidnost | shvatiti | Primjeri za | |
| pouzdan | založeno | stavke | kontrola | ilustracije | |
| nost | imovine | kolateral | iza teme | ||
| i iznos kredita | kolateral | ||||
| I ti- | više ili | laka za implementaciju | potpuno | gotovinski depozit u citiranoj banci | |
| sok) | jednako 100% | cijena može | pod kontrolom banke | ||
| V | manje od 100% | oklijevajte i može doći do poteškoća u implementaciji | hartije od vrednosti deponovane u banci | ||
| WITH | manje od 100% | imaju problema sa kontrolom | 1) bez citata vrijedan papir 2) zalihe robe i materijala, kod klijenta |
||
| D | manje od 100% | cijena pada, | postoji problem | popis robe i materijala, | |
| postoji problem | sa kontrolom | nalazi | |||
| sa implementacijom | kod klijenta | ||||
| E | manje od 100% | cijena pada | nema kontrole | zalihe dragocjenosti kod klijenta | |
Općenito, uzimajući u obzir kolateral kao jedan od oblika osiguranja otplate kredita, treba naglasiti da je takav garancija nastaje zakonski utvrđenom imovinskom odgovornošću zajmoprimca prema zajmodavcu. Time se stvara pravna zaštita interesa povjerioca.
Ekonomski, garanciju povrata kredita sa zalogom daju: prvo, određene vrijednosti i prava koja su predmet zaloge (pokretna i nepokretna imovina, prava zajmoprimca na nepokretnosti); Drugo, zajedničko vlasništvo klijenta, a ponekad i više osoba -
Na primjer, pri zalaganju mjenice banka daje prednost mjenicama za koje postoji solidarna odgovornost lipa koje su dale indosamente. Garancija otplate kredita osiguranog vrijednosnim papirima je finansijska stabilnost organizacije koja ih je izdala.
Dakle, efikasnost založnog prava ne određuje se samo pravnom zaštitom interesa zajmodavca, kvalitetom založenih stvari, već i općim finansijskim stanjem zajmoprimca. Ovaj zaključak znači da zalog imovine zajmoprimca ne isključuje uzimanje u obzir njegove lične kreditne sposobnosti.
Istovremeno, valja napomenuti da korištenje zaloge imovine klijenta kao oblik osiguranja otplate kredita sadrži niz neugodnosti. Za zajmoprimca, koji zajmodavcu mora pružiti određeni predmet kolaterala, postaje potrebno isključiti ga iz opsega njegove upotrebe. Međutim, zajmoprimcu nije isplativo lišiti se prava korištenja pokretne imovine (sirovina, gotovih proizvoda, vozila itd.). Stoga se ove vrste imovine u pravilu ne zalažu. Hipotekarno osigurane vrijednosnice i mjenice koriste se za kolateral. S druge strane, ostavljanje zajmoprimca na korištenje založenih vrijednosti predviđenih ugovorom o zalozi predstavlja određeni rizik za zajmodavca i stvara potrebu za organizacijom kontrole nad njihovom sigurnošću. Izuzetak su hipoteke.
Uzimajući u obzir ove faktore, u stranoj praksi se kvalitet kolaterala ocjenjuje kao oblik osiguranja otplate kredita.
U ovom slučaju, kriteriji kvalitete (pouzdanosti) kolaterala su:
a) odnos vrijednosti imovine pod hipotekom i iznosa kredita;
b) likvidnost založene imovine;
c) sposobnost banke da vrši kontrolu nad založenom imovinom.
U skladu s ovim kriterijima, razlikuje se pet grupa kolaterala koje karakteriziraju različitu pouzdanost (Tablica 13.1).
U ruskoj praksi, kvaliteta kolaterala, što se uzima u obzir pri klasifikaciji kredita prema stepenu rizika, određena prema dva kriterijuma:
a) odnos vrijednosti imovine pod hipotekom i iznosa kredita
(uključujući iznos kamata i moguće troškove povezane sa primjenom sigurnosnih prava);
b) stepen likvidnosti kolaterala.
Pretpostavlja se da je pokazatelj likvidnosti kolaterala period za njegovu provedbu, a ne dulji od 150 dana od dana kada je za banku potrebna primjena prava na kolateral (najkasnije do 30. dana kašnjenja dužnika u redovnim plaćanjima). banci na glavnicu i kamatu).
U odnosu na ove kriterijume postoje tri nivoa kvaliteta 2ŠŠga:
a) potpuna usklađenost sa utvrđenim kriterijumima;
b) nedosljednost s barem jednim od njih;
c) nepoštivanje oba kriterija.
Ponekad veletrgovci pružaju kupcima uzorke svoje robe na sigurnosni depozit s naknadnim vraćanjem. Ovo otvara niz pitanja.
Koje knjigovodstvene stavke i dokumenti se koriste za takve transakcije? Moram li platiti PDV na primljene zaloge? Moram li probiti ček pri polaganju depozita na blagajni?
Pravna registracija
Za legalnu registraciju izdavanja robe uz kauciju s naknadnim vraćanjem, moguće je preporučiti zaključivanje ugovora o besplatnoj upotrebi (krediti).
Prema članku 689 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o besplatnoj upotrebi, jedna se strana (zajmodavac) obvezuje prenijeti ili prenijeti stvar na besplatno privremeno korištenje drugoj strani (zajmoprimcu). Primatelj se obvezuje vratiti istu stvar u stanju u kojem ju je primio, uzimajući u obzir uobičajeno trošenje ili u stanju predviđenom ugovorom.
Standardni ugovor u svom čistom obliku nije uvijek u stanju u potpunosti riješiti ekonomske odnose koji nastaju između strana.
Stoga Građanski zakonik Ruske Federacije dopušta uvođenje dodatnih uvjeta u njega, specificirajući prava i obaveze stranaka. Dakle, ako je potrebno, može predvidjeti postupak naknade štete vlasniku uzoraka robe u slučaju njegove smrti ili slučajne štete od klijenta, uključujući prijenos kolaterala u vlasništvo trgovačkog preduzeća kao naknadu . Preporučljivo je ugovorom odrediti uslove pronalaska dragocjenosti kod kupaca, kao i postupak nadoknade troškova isporuke i povrata robe i kolaterala itd.
Računovodstvo
U računovodstvu trgovačke organizacije transakcije kretanja odražavaju se:
- roba - prijenos uzoraka na pregled (redoslijedom privremene besplatne upotrebe) kupcima i njihov naknadni povratak veleprodajnom poduzeću;
- iznosi kolaterala primljenih od kupaca koji su im kasnije vraćeni ili otpisani od strane trgovačke organizacije za prihod (u skladu s odredbama ugovora) u slučaju nepovratka uzoraka od strane kupaca.
Za evidentiranje kretanja uzoraka robe na kontu 41 "Roba" otvorite podračun "Roba prenesena na privremenu upotrebu". Istodobno, bez obzira na stvarnu lokaciju uzoraka, veleprodajna organizacija nastavlja ih uzimati u obzir u svojoj bilanci, budući da prodavatelj nastavlja zadržati vlasništvo nad ovom robom.
Prijem gotovinskog kolaterala evidentira se na zaduženju računa 50 "Blagajna" (drugi računi za obračun gotovine) u skladu sa kreditom računa 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima". Kada se vrati iznos zaloga, vrši se obrnuti upis.
Ako se uzorak ne vrati
Ako klijent nije vratio uzorak robe (na primjer, zbog oštećenja, krađe i drugih razloga), potrebno je otpisati gubitke u računovodstvenim evidencijama trgovačkog preduzeća na osnovu Zakona o otpisu -ispuštanje robe (obrazac br. TORG-16). Stranke mogu prethodno sačiniti akt kojim se potvrđuje činjenica gubitka imovine.
Uzorci se otpisuju po njihovom stvarnom trošku (potklauzula "b", klauzula 29 Metodološkog uputstva za računovodstvo zaliha, odobrenog nalogom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001, br. 119n).
Prilikom otpisa troškova nepovratnih uzoraka morat ćete vratiti iznos "ulaznog" PDV-a koji je prethodno odbijen za kupovinu ovog proizvoda, budući da uzorci nisu prodani i nisu korišteni u djelatnostima podložnim PDV-u.
Kao što je već napomenuto, u ugovoru o besplatnom korištenju strane mogu predvidjeti mogućnost slanja iznosa primljenog zaloga za nadoknadu (pokriće) ovih gubitaka. Pokažimo na primjeru kako prikazati ove operacije u računovodstvu trgovačke organizacije.
Primjer 1
Trade -opt LLC izdao je uzorak robe u trgovini Chistyulya LLC - komplet vodovodne opreme u vrijednosti od 50.000 rubalja. (trošak bez PDV -a) osiguran novčanim zalogom na period od mjesec dana.
Računovođa kompanije Trade-opt LLC napravio je sljedeće unose:
DEBIT 41 podračun "Roba prenesena na privremenu upotrebu" KREDIT 41 podračun "Roba u skladištima"
- 50.000 rubalja. - uzorci robe su preneseni na privremenu upotrebu;
DUG 50 KREDIT 76 podračun "Namirenja robe,
prebačeno na privremeno korištenje "
- 50.000 rubalja. - primio gotovinski depozit od OOO Chistyulya na blagajnu.
Mjesec dana kasnije, Chistyulya LLC nije vratila depozit jer je oprema oštećena (slomljena). O tome je sačinjen akt. Računovođa kompanije Trade-opt LLC izvršio je sljedeće računovodstvene unose:
DUG 94 KREDIT 41 podračun "Roba prenesena na privremeno korištenje"
- 50.000 rubalja. - nepovratni uzorci su otpisani zbog nedostatka;
DUG 19 KREDIT 68 podračun "Obračuni za PDV"
- 9000 rubalja. (50.000 RUB x 18%) - PDV vraćen na otpisanu robu;
DUG 94 KREDIT 19
- 9000 rubalja. - povrat PDV -a naplaćen je na teret gubitaka;
DUG 76 podračun "Namirenja potraživanja" KREDIT 94
- 59.000 rubalja. (50.000 + 9.000) - tužbu je podnijelo Chistyulya LLC;
DEBIT 76 podračun "Namirenja za robu koja se prenosi na privremeno korištenje" KREDIT 76 podračun "Namirenja potraživanja"
- 50.000 rubalja. - depozit je prihvaćen protiv potraživanja u skladu sa ugovorom;
DEBIT 50 KREDIT 76 podračun "Namirenje potraživanja"
- 9000 rubalja. - primio naknadu za gubitke od OOO Chistyulya.
Porez na dodatu vrijednost
Potrebno je razlikovati dvije situacije u kojima se postavlja pitanje oporezivanja PDV -om:
1) slučaj kada se zalog plaća blagajniku trgovačke organizacije, a zatim vraća kupcu;
2) trenutak kada se iznos zaloga računa u otplatu gubitaka zbog nepovratnog uzorka.
S prvom situacijom sve je jasno. Iznos kolaterala koji je organizacija za trgovinu na veliko primila od klijenta ne može se kvalificirati kao predmet oporezivanja PDV -om. Uostalom, roba ne prelazi u vlasništvo kupca, već se može vratiti prodavaču. Dakle, ne dolazi do implementacije.
Drugi slučaj je komplikovaniji. Poreske vlasti tretiraju nadoknadu vrijednosti izgubljenog proizvoda od strane kupca kao prodaju. I traže plaćanje PDV-a na iznos naknade (vidi, na primjer, dopis Ministarstva poreza i dažbina Rusije u Moskvi od 7. aprila 2003. br. 24-14 / 18657 u vezi s dopisom Ministarstvo poreza i dažbina Rusije od 11. marta 2003. br. 03-2-06/1/775/22-I617). No, s takvim tumačenjem nezakonito je zahtijevati vraćanje PDV -a, koji je prethodno prihvaćen za odbitak na osnovu izgubljenog uzorka. Uostalom, tada nepovratni uzorak postaje prodani proizvod.
Primjer 2
Nastavimo primjer 1. Pretpostavimo, ako je uzorak izgubljen, obaveza kupca da ga vrati prestaje inovacijom - Chistyulya LLC otkupljuje robu na račun zaloga. Tada prodavač Trade-opt LLC izdaje kupcu račun s dodijeljenim iznosom PDV-a (9.000 rubalja), ali porez koji je prethodno prihvaćen za odbitak se ne vraća.
Računovođa će objavljivanja objavljivati malo drugačije:
DEBIT 62 CREDIT 90 podračun "Prihod"
- 59.000 rubalja. (50.000 rubalja + (50.000 rubalja x 18%)) - prihod od prodaje uzorka se uzima u obzir;
DEBIT 90 podračun "PDV" KREDIT 68 podračun "Obračuni za PDV"
- 9000 rubalja. - PDV zaračunat na prodaju uzorka;
DEBIT 90 podračun "Troškovi prodaje" KREDIT 41 podračun "Roba prenesena na privremeno korištenje"
- 50.000 rubalja. - otpisana je cijena prodanog uzorka;
DEBIT 76 podračun "Namirenja za robu koja se prenosi na privremeno korištenje" KREDIT 62
- 59.000 rubalja. - obaveza kupca da plati robu djelomično se kompenzira sa iznosom depozita;
DUG 50 KREDIT 62
- 9000 rubalja. - ostatak uplate za robu je primljen od OOO Chistyulya.
Ovaj način odražavanja naknade za gubitke, ako je podržan aneksom sporazuma, čini se sigurnijim od spora s poreznim vlastima da iznos naknade ne bi trebao biti predmet PDV -a. I neće biti potrebe za vraćanjem poreza.
Kako dokumentovati
Prilikom prijenosa robe kao uzorak, možete preporučiti korištenje Računa za oslobađanje materijala sa strane (obrazac br. M-15). Ispisuje se na osnovu ugovora o besplatnoj upotrebi u najmanje dva primjerka i nakon što klijent predoči punomoć za primanje ovih vrijednosti.
Hajde sada razgovarati o tome da dobijete depozit na blagajni. U skladu sa Zakonom br. 54-FZ, predviđeno je da je CCP obavezna za gotovinska plaćanja i (ili) plaćanja platnim karticama u slučajevima prodaje robe, obavljanja posla ili pružanja usluga.
Nezakonito je primanje kolaterala kvalificirati kao prodaju robe, obavljanje poslova i pružanje usluga. Shodno tome, prijem novčanog kolaterala na blagajni trgovačke organizacije sastavlja se sa nalogom za primanje gotovine sa izdavanjem potvrde uplatitelju (klijentu) za njega.
No, u slučaju kada je gotovinsko osiguranje popisano kao prihod za nepovratni uzorak, potrebno je probiti blagajnički ček. Uostalom, ovo je već kalkulacija za prodatu robu.
