Kako računovodstveno evidentirati ostale (koji se ne odnose na glavnu djelatnost) prihode i rashode. Računovodstvo ostalih prihoda i rashoda

Drugi znače da nisu direktno povezani sa glavnom djelatnošću preduzeća. Ovi troškovi i prihodi su vrlo važni u opštoj poslovnoj praksi kompanije, s njima se ne može osloboditi, uprkos činjenici da su pomoćni. Računovođama je često teško pripisati finansijske rezultate ispravnoj bilansnoj poziciji. Danas se bavimo ostalim prihodima i rashodima.

Šta su ostali?

Odnos između troškova i dobiti s glavnim ili "drugim" vrstama aktivnosti organizacije može se pratiti na osnovu podataka iz izvoda Jedinstvenog državnog registra pravnih lica. Ovaj dokument utvrđuje vrste djelatnosti kompanije, naznačene kao glavne tokom registracije. Ako troškovi ili primanje novca nisu povezani s provođenjem ovih posebnih vrsta aktivnosti, treba ih pripisati druge stvari.

Ostali prihodi: definicija

Planom računa 9/99 "Prihodi organizacije" reguliše se pripisivanje finansija određenim stavkama. Poglavlje 3, Razni prihodi, nudi otvoren spisak sredstava primljenih u tu svrhu. Uobičajeno je da se računovođa poziva na njih:

• sredstva primljena kao rezultat prodaje osnovnih sredstava;
• kamate na kredite date organizaciji;
• računi koji se prenose besplatno;
• sredstva plaćena zbog štete (na primjer, od osiguravača);
• gubici za prethodne godine;
• razlike u deviznim kursevima;
• nenaplativa dugovanja.

BILJEŠKA! Lista je otvorena - u nju možete uključiti i druge finansijske primitke koji ispunjavaju oznaku "ostalo". Oni bi trebali biti predviđeni računovodstvenom politikom organizacije. Primjeri takvog prihoda su viškovi pronađeni tokom popisa, ostaci upotrebljivog materijala ili rezervnih dijelova nakon odlaganja itd.

Ako se kompanija bavi prijevozom tereta i istovremeno iznajmljuje skladište, prihod od najma treba pripisati drugima. Ali ako je glavna djelatnost kompanije iznajmljivanje skladišta, tada će dobit od toga biti glavni, a ne drugi prihod.

Koji su drugi troškovi

Podaci o ostalim troškovima sadržani su u gore spomenutom poglavlju 3 PBU 9/99. Popis ostalih troškova također je uključen u otvorenu listu, što znači da računovodstvena politika ima pravo da je proširi. Najčešće se sljedeće vrste ostalih troškova moraju pripisati bilanci:

• gubici nastali prodajom osnovnih sredstava proizvodnje;
• kamate na primljene kredite;
• troškovi povezani s otvaranjem i održavanjem bankovnog računa;
• rezervni fond za sumnjive dugove (trebao bi biti u svakoj organizaciji);
• kazne, globe, novčane sankcije za kršenje obaveza prema ugovornim stranama i poreskim vlastima;
• gubici iz prethodnih godina, priznati kao takvi u izvještajnom periodu;
• potraživanja koja su već istekla;
• razlika u valutama sa predznakom minus.

PAŽNJA! Računovodstvena politika ima pravo potkrijepiti klasifikaciju drugih vrsta troškova kao "ostale". Na primjer, državne dažbine i iznos poreza na imovinu nisu direktno naznačeni u listi osnovnih troškova, pa čak ni na listi "ostalo", što znači da kompanija može samostalno utvrditi član njihovog računovodstva.

Računovodstvo

Ostale troškove i primitke knjigovođa evidentira na računu posebno određenom za tu svrhu - 91 "Ostali prihodi i rashodi". Za njega se obično otvaraju podračuni:

• 91.1 "Ostali prihodi";
• 91.2 "Ostali troškovi";
• 91.9 "Bilans ostalih prihoda i rashoda".

Primjeri transakcija za ostale prihode i rashode

1. Zamislite da firma daje u zakup neku nekretninu i da zakup nije dio njene osnovne djelatnosti. Računovodstvo ostalih prihoda izgledat će ovako:
   • zaduženje 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" (ili 62 "Poravnanja sa kupcima i klijentima"), kredit 91.1 "Ostali prihodi" - odraz obračuna prihoda od iznajmljene imovine;
   • zaduženje 91,2, kredit 68 "PDV" - porez na dodanu vrijednost na iznos najma.
2. Organizacija je kupila mašinu sa vijekom upotrebe od 10 godina. Nakon 9 godina rada odlučila ga je prodati. Objave:
   • zaduženje 76, (62), kredit 91.1 - dug za kupovinu za kupljeno osnovno sredstvo;
   • zaduženje 01 "Osnovna sredstva", kredit 01.1 - otuđenje (otpis) mašine po njenoj izvornoj cijeni;
   • zaduženje 02 "Amortizacija stalnih sredstava", kredit 01 - otpis iznosa amortizacije mašine za 9 godina;
   • zaduženje 91.2, kredit 01 - otpis preostale vrijednosti mašine;
   • zaduženje 91,2, kredit 68 - obračun PDV -a na iznos prodaje osnovnih sredstava;
   • zaduženje 51 "Tekući račun", kredit 76 (62) - plaćanje od strane kupca za kupovinu mašine na tekući bankovni račun;
   • zaduženje 91,1, kredit 91,9 - odraz ostalih prihoda (otpis stanja sa računa 91 na 99).
3. Operacija stvaranja rezerve za sumnjive dugove. Kako otpisati dug pomoću ove rezerve:
   • zaduženje 91.2, kredit 63 "Rezervisanja za sumnjiva dugovanja" - stvaranje rezerve za iznos duga, koji je priznat kao sumnjiv;
   • zaduženje 63, kredit 62 - otpis duga priznatog kao beznadežan (postoji odluka izvršne službe o nemogućnosti naplate);
   • debit 51, kredit 62 - dužnik, priznat kao beznadežan, ipak je otplatio dug;
   • zaduženje 63, kredit 91.1 - obnavljanje rezervnog fonda na teret sredstava primljenih od dužnika.

Poresko računovodstvo raznih prihoda i rashoda

Priznavajući prihode i rashode kao i druge u porezne svrhe, praktično nema odstupanja od računovodstva, osim nekih nijansi koje ćemo pojasniti u nastavku.

Ostali prihodi i porezi

Pravno je ova operacija regulirana čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije "Neposlovni prihod" (njihova lista je zatvorena, ali potpunija od liste ostalih prihoda).

BITAN! Ako račun nije naveden u čl. 250 kao neradni, što znači da pripada glavnim.

U procesu poreskog računovodstva, iznos prihoda rijetko se razlikuje od onog koji je naveden u bilansu stanja. No, pojava takvih razlika u nekim je slučajevima još uvijek moguća.

1. Osnovno sredstvo koje je prodano modernizirano je, pa se iznos amortizacije razlikovao po mjesecima.
2. Osnovno sredstvo koje se prodaje imalo je drugačiju početnu vrijednost (na primjer, organizacija ga je primila prema ugovoru o zakupu).
3. Pozitivne razlike u iznosima koje se ne odražavaju u računovodstvu.

Karakteristike oporezivanja ostalih rashoda

Poreski zakon Ruske Federacije definira sve suptilnosti oporezivanja koje se odnose na ostale troškove, u čl. 265 "Neposlovni rashodi". Baš kao i prihod, njihov prijenos je zatvoren i ne dopušta proširenje na račun drugih aktivnosti.

Neki drugi prihodi nisu uključeni u porezno računovodstvo, iako se nazivaju neoperativnim prihodima. Ima ih puno, najčešće se računovođa mora pozabaviti sljedećim.

1. Troškovi kompanije za razne zabave, kulturne događaje, dobrotvorne svrhe.
2. Budžetski doprinosi u obliku novčanih kazni i kazni za plaćanja poreza.
3. Kamate pripisane drugoj ugovornoj strani premašuju ograničenje prema članovima 269. i 291. Poreskog zakona Ruske Federacije.

VAŽNA INFORMACIJA! Zbog razlike u poreznom i računovodstvenom priznavanju troškova od strane drugih, stalne privremene razlike nastaju zbog primjene PBU 18/02, čija je upotreba prednost za mala preduzeća.

Odraz ostalih prihoda i rashoda u računovodstvu

U računovodstvenim izvještajima ostali prihodi trebaju biti prikazani u retku 2340 "Izvještaj o finansijskim rezultatima" - OFR. Ostali troškovi trebaju biti prikazani u redu 2350 sa znakom minus. Ako se na kraju izvještajnog razdoblja potraživanja ili obveze formiraju u bilansu stanja, ostali prihodi i rashodi mogu se uključiti u njegov sastav.

PAŽNJA! Iznosi u FOJ -u i u poreskim prijavama ponekad se mogu neznatno razlikovati zbog prijavljenih razlika u raznim prihodima i rashodima u porezu i računovodstvu.

Ponekad čak i iskusni računovođa s velikim iskustvom sumnja u pripisivanje određenih prihoda i rashoda određenoj stavci pokazatelja učinka.

Gdje treba pripisati prihod od osiguravajućeg društva, kako označiti troškove održavanja korporativnog događaja? - kada se pojave takva pitanja, računovođa je često lišen mira.

Ostali (neoperativni) prihodi i rashodi - koje su karakteristike?

I u računovodstvu i u poreskom računovodstvu, stavka "ostalo" uključuje prihode i rashode, čija se pojava koji nisu povezani s obavljanjem uobičajenih aktivnosti(navedeno u). Kako bismo izbjegli neutemeljeno predstavljanje teme, okrenimo se zakonodavnim aktima koji prihode i rashode definiraju kao druge.

Prihodi - računovodstvo i poresko računovodstvo

V računovodstvo koncept ostalih prihoda dat je u PBU 9/99 "Prihod organizacije". Poglavlje 3, Razni prihodi, daje posebnu listu glavnih prihoda, proširenu posljednjim paragrafom, Razni prihodi. Najčešće u praksi računovođe su:

• prihod od prodaje osnovnih sredstava,
• kamate na odobrene kredite,
• besplatni računi,
• isplate odštete (na primjer, primici od osiguravajućih društava),
• gubici prethodnih godina,
• kursne razlike,
• iznos loših računa koji se ne mogu vratiti zbog bilo kakvih okolnosti.

Posljednji odlomak „ostali prihodi »Omogućava uključivanje u ovoj vrsti prihoda ostale priznanice nije gore navedeno. Na primjer, to mogu biti servisni dijelovi nabavljeni rastavljanjem dotrajale opreme ili višak robe pronađen tokom popisa. Naravno, potrebno je ove vrste prihoda osigurati kao i ostale u računovodstvenoj politici.

Na primjer, organizacija čija je glavna djelatnost trgovina na veliko ima prihod od najma vozila ili prostora. U ovom slučaju, ova vrsta prihoda mora se uzeti u obzir kao i ostale. Ali ti prihodi neće biti drugačiji za organizaciju koja se bavi samo iznajmljivanjem imovine, a to je njena glavna djelatnost.

Razmotrimo neke od najčešćih primjera:

• prihod po ugovoru o zakupu imovine

• prihod od prodaje osnovnog sredstva s korisnim vijekom upotrebe od 5 godina nakon 4 godine korištenja

Tipične transakcije za druge, manje složene transakcije su sljedeće:

V poresko računovodstvo za definiciju ostalih prihoda odgovoran je član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije "Neposlovni prihod".

Za razliku od ostalih računovodstvenih prihoda, popis neoperativnih prihoda opsežnije, ali zatvoreno.

Odnosno, ako ste suočeni sa članom 250 Poreskog zakona Ruske Federacije koji nije na popisu, onda je to prihod od vaše glavne djelatnosti. Druge opcije jednostavno nisu date.

U većini slučajeva nema razlike u određivanju iznosa prihoda za potrebe računovodstva i poreskog računovodstva. Ali takav moguće su razlike, navest ćemo primjere njihove moguće pojave:

• pri prodaji osnovnih sredstava s različitim mjesečnim iznosima (došlo je do modernizacije);
• prodaja osnovnog sredstva različite početne vrijednosti (u slučaju ugovora o zakupu, na primjer);
• u slučaju pozitivnih zbrojnih razlika koje se ne pojavljuju u računovodstvu.

Rashodi - računovodstvo i poresko računovodstvo

Poglavlje 3 PBU 10/99 "Ostali rashodi" govori nam o ostalim troškovima. Lista troškova tamo nije velika, ali nije zatvoren... Prema vlastitom nahođenju, sama organizacija može uključiti neke vrste troškova koji su, po njenom mišljenju, povezani s drugima.

To mogu biti troškovi koji se pojavljuju, ali nisu navedeni u PBU -u kao rashodi za uobičajene aktivnosti. Primjer takvog troška je. Nije navedeno u listi rashoda za redovne aktivnosti, a nema ga ni u listi ostalih rashoda, pa ga preduzeće po svom nahođenju može uzeti u obzir kao ostale rashode. Isto se odnosi i na državne takse.

Najčešće se možete suočiti s drugim troškovima kao što su:

• gubici od prodaje osnovnih sredstava,
• kamate na primljene kredite,
• troškove održavanja i servisiranja tekućeg računa,
• sumnjive rezerve duga, koje bi trebale stvoriti sve organizacije, bez obzira na veličinu,
• kazne za kršenje ugovornih obaveza, uključujući kašnjenje u plaćanju poreza,
• priznati gubici iz prethodnih godina u tekućoj godini,
• potraživanja koja su istekla,
• negativne kursne razlike.

Razmotrimo najsloženije primjere računovodstva drugih troškova:

• neprofitabilna prodaja potpuno amortiziranog osnovnog sredstva:

• stvaranje rezerve za sumnjiva dugovanja i otpis potraživanja na teret rezerve:

Uobičajene transakcije za prikupljanje uobičajenih raznih troškova:

V Poresko računovodstvo ovih troškova definisano članom 265 "Ne-operativni troškovi". Njihova lista je vrlo široka, ali baš kao i lista neoperativnih prihoda zatvoreno.

U osnovi, lista neoperativnih prihoda uključuje stavke ostalih računovodstvenih rashoda. No postoje i neke razlike. Lista neprihvaćenih za poresko računovodstvo ostali prihodi kao neoperativni prihodi su prilično veliki, navedimo samo one najčešće koje svaki računovođa koji radi s porezima treba znati:

• troškove za dobrotvorne, kulturne i zabavne događaje,
• novčane kazne i penali za poreze, doprinose, uplate prebačene u državni budžet,
• kamate pripisane kreditoru iznad iznosa ograničenog članovima 269. i 291. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak zatvaranja 91. računa

Ostali mjesečni prihodi i rashodi s računa 91-01 čine stanje na računu 91-09, koje se odražava na računu 99-01, koji čini finansijski rezultat. Dakle, 91. račun bez proširenja po podračunima na kraju svakog mjeseca nema stanja, stanja su prisutna samo u analitici 91. računa na podračunima 91-1, 91-2 i 91-9. Ako se stanje na računima 91-1, 91-2 formira u roku od mjesec dana kada stručnjak unese ostale prihode / rashode, tada se stanje na računu 91-9 pojavljuje kada se izvrši operacija na kraju mjeseca, što čini knjiženje s računom 99-01.

U slučaju viška prihoda nad rashodima, kao rezultat toga, stanje računa 99-01 bit će na zajmu, što pokazuje dobit, u slučaju viška ostalih rashoda nad prihodom-na teret računa 99-01, koji na kraju će povećati iznos gubitka. Na kraju godine, prilikom provođenja postupka reforme bilansa, koji čini račun 84, stanje računa 99 se otpisuje na račun 84, utvrđujući iznos zadržane dobiti / gubitka.

Finansijski rezultat od prodaje otpisuje se i mjesečno (konačni promet) sa podračuna 90-9 "Dobit / gubitak od prodaje" na račun 99 "Dobit i gubitak". Dakle, sintetički konto 90 "Prodaja" nema salda na datum izvještavanja.

Na kraju izvještajne godine, svi podračuni otvoreni na računu 90 "Prodaja" (osim podračuna 90-9 "Dobit / gubitak od prodaje") zatvoreni su internom evidencijom na podračunu 90-9 "Dobit" / gubitak od prodaje "

Primjer formiranja finansijskog rezultata od prodaje i od primitka ostalih prihoda i rashoda:

Odražavanje ostalih (nekomercijalnih) prihoda i rashoda u izvještavanju

U finansijskim izvještajima ostali prihodi iskazuju se u retku 2340 "Izvještaj o finansijskim rezultatima" (OFR). Ostali rashodi iskazuju se s minusom, samo na liniji 2350. U bilansu stanja, ostali prihodi i rashodi mogu biti uključeni u potraživanja ili obaveze, ako postoje na kraju izvještajnog perioda.

U poreskom izvještavanju neoperativni prihod odražava se u Deklaraciji o dobiti na liniji 100 app. 1 do lista 02 i u retku 020 lista 02. Ne-operativni troškovi trebaju se prikazati u retku 200 Dodatka. 2 lista 02 i period od 040 listova 02.

Iznosi gornjih redova OFR -a i deklaracije ne podudaraju se uvijek međusobno. Neslaganja će se sigurno pojaviti ako su naplaćene kamate. U OFR -u se kamata prikazuje posebno u redovima 2320 (potraživanje) i 2330 (plativo). U Deklaraciji se kamata prikazuje zajedno sa svim poslovnim prihodima / rashodima, ali u nastavku, u redovima 101 do 107 aplikacije. 1 do lista 02 i uz redove 201 do 206 od pribl. 2. u tabeli 02 navode se iznosi nekih vrsta neoperativnih prihoda / rashoda. Ovo uključuje kamatu.

Razlika može nastati i ako se porez na imovinu vodi kao dodatni trošak. U Deklaraciji se iznosi indirektnih poreza odražavaju zasebno kao dio indirektnih troškova na liniji 041 app. 2 do lista 02.

U zaključku možemo reći: prilično često postoji razlika između računovodstva i poreza uzimajući u obzir ove članke ekonomske aktivnosti. Ako je popis ostalih prihoda/rashoda otvoren u računovodstvu i moguće je unijeti stavke koje nisu navedene u PBU 9/99, 10/99, tada u poreznom računovodstvu ne postoji takva mogućnost, a često se neke vrste drugih rashoda ne mogu uopšte prihvaćen u poreskom računovodstvu. Postoje trajne privremene razlike, čije je računovodstvo regulisano PBU 18/02. Međutim, ako imate malo preduzeće, tada vam se daje privilegija za neprimjenjivanje PBU 18/02, koju vam savjetujem da koristite. Pa, ako morate razmisliti o radu kao računovođa u srednjem ili velikom preduzeću, o primjeni PBU 18/02 možete pročitati ovdje.

Postotak koji treba platiti- plaćanje za korištenje sredstava pozajmljenih od kompanije, i to (klauzula 3 PBU 15/2008):

• kamate na kredite koje je privukla organizacija;

kamate i diskont koji se plaćaju na vrijednosne papire organizacije (na primjer, obveznice, mjenice);

kamate na komercijalne kredite primljene prenosom avansa, akontacije, depozita itd .;

dodatni troškovi po osnovu dužničkih obaveza: iznosi plaćeni za informacije i konsultantske usluge direktno povezane sa privlačenjem duga, za ispitivanje ugovora o kreditu (ugovor o kreditu), drugi troškovi direktno povezani sa povećanjem finansiranja duga.

Plative kamate su (klauzula 4, 5, 9 PBU 10/99; klauzula 7 PBU 15/2008):

• nezavisna vrsta rashoda - ako su, u skladu sa smjerovima djelovanja preduzeća, ti rashodi povezani s drugim troškovima i nisu uključeni u vrijednost investicione imovine;

sastavni dio početne cijene investicione imovine. U ovom slučaju, trošak investicione imovine uključuje kamatu koja se plaća direktno vezana za nabavku, izgradnju i (ili) proizvodnju investicione imovine. Pod investicijskim sredstvom podrazumijeva se objekt imovine čija priprema za namjeravanu upotrebu zahtijeva dugo vrijeme i značajne troškove za nabavku, izgradnju i (ili) proizvodnju. Investiciona imovina uključuje radove u toku i izgradnju u toku, koje će zajmoprimac kasnije prihvatiti u računovodstvo kao osnovna sredstva (uključujući zemljišne parcele), nematerijalna ulaganja ili druga dugotrajna sredstva. Organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljene računovodstvene (finansijske) izvještaje, mogu priznati sve troškove zaduživanja kao ostale rashode;

komponentu troška prodaje, ako se, u skladu sa poslovima preduzeća, takvi troškovi priznaju kao rashodi za redovne aktivnosti (na primjer, za mikrofinansijske organizacije).

Kako se obračunavaju kamate koje se plaćaju

Plative kamate priznaju se kao rashod u izvještajnim periodima na koje se odnose, linearnom metodom ili na osnovu uslova dužničkih obaveza u slučaju da priznavanje plativih kamata na osnovu uslova dužničkih obaveza nije materijalno značajno. razlikuju se od njihovog jednakog priznavanja (str. 6, 8, 15, 16 PBU 15/2008).

Plative kamate obračunavaju se odvojeno od iznosa odgovarajućeg duga po osnovu duga (klauzula 4 PBU 15/2008):

Plative kamate: detalji za računovođu

• Oporezivanje kredita (kredita) u stranoj valuti

  Zajam; Debit 91-2 / "Plaćanje kamata" Kredit 66-2-643 ... februar; Debit 91-2 "Plaćanje kamata" Kredit 66-2-917 ... mart; Dug 91-2 / "Plaćanje kamata" Kredit 66-2-152 ... jedna analitička pozicija, na primjer, "Plaća se kamata" na računu 91 & quot ...

• Postupak popunjavanja izvještaja o finansijskim rezultatima u opštem obliku. Primjer

  Primiti. Red 2330 "Plative kamate" = Dt 91, podračun "... troškovi", u iznosu kamata koje se plaćaju. Pokažite indikator u zagrade. Red ...; Ostali troškovi ", minus kamata. Pokažite indikator u zagrade. Linija ...

• Računovodstvo kamata za prekoračenje

  Za dugoročne kredite i zajmove ”. Plative kamate knjiže se na teret računa 91 ...

• Konsolidovani izvještaj o novčanim tokovima u MSFI

  9 Prihodi od ulaganja 18 Plative kamate (185) Otpisani DZ u rezervu ...

• Tečajne razlike po kreditima i kreditima

  Datum; Debit 91-2 "Plaćanje kamata" Kredit 66 podračun "... februar; Debit 91-2 "Plaćanje kamata" Kredit 66 podračun "... mart; Dug 91-2 "Plaća se kamata" Podračun Kredit 66 "... jedna analitička pozicija, na primjer," Plaća se kamata "na računu 91" ...

U odjeljku "Ostali prihodi i rashodi" računa dobiti i gubitka prikazani su prihodi i rashodi koje organizacija priznaje u računovodstvu kao ostale u skladu s uvjetima utvrđenim za njihovo priznavanje u PBU 9/99 "Prihodi organizacije" i PBU 10/ 99 "Organizacije rashoda".

Red 060 "Potraživanja po osnovu kamata"

By u stavci "Potraživanja od kamata" (red 060) iskazuje se prihod u iznosu kamate koja dospijeva u skladu sa ugovorima o obveznicama, depozitima, državnim vrijednosnim papirima itd., za obezbjeđivanje sredstava za upotrebu od strane organizacije, za korištenje sredstava od strane kreditna institucija, koja se nalazi na računu organizacije u ovoj kreditnoj instituciji. Prihodi koji se odnose na učešće u odobrenom kapitalu drugih organizacija nisu prikazani u ovom članku. Iznos na liniji 060 jednak je kreditnom prometu računa 91.1 "Ostali prihodi" u skladu sa računima 51, 52, 62, 76. Izbor računa zavisi od vrste dužničkih obaveza na koje se obračunavaju kamate.

Red 070 "Plaćanje kamata"

By stavka "Plative kamate" (red 070) odjeljka "Ostali prihodi i rashodi" računa dobiti i gubitka odražava iznos kamata koje se plaćaju na obveznice, dionice za davanje sredstava organizaciji na korištenje. Troškovi po ovoj stavci ne uključuju zajmove koje je organizacija podigla za stjecanje imovine (robe, materijala, stalnih sredstava itd.), Kao i kamate obračunate na ove kredite. Ovi troškovi su uključeni u cijenu kupljene nekretnine. Iznos na liniji 070 jednak je prometu zaduženja računa 91.2 "Ostali troškovi" u korespondenciji sa računima 60, 66, 67, 76.

Red 080 "Prihod od učešća u drugim organizacijama"

By red 080 "Prihodi od učešća u drugim organizacijama" iskazuju prihode od učešća u kapitalu u odobrenom kapitalu drugih kompanija, uključujući kamate i druge prihode od vrijednosnih papira, dividende po dionicama, kao i dobit od zajedničkih aktivnosti. U računovodstvu i knjigovodstvu takvi se prihodi odražavaju nakon što organizacija - izvor isplate ovih prihoda najavi predstojeću isplatu i određeni iznos prihoda. Preduzeća kojima je prihod od učešća u drugim organizacijama glavna vrsta djelatnosti, odražavaju iznos ovih prihoda u redu 010 Obrasca br. 2 "Bilans uspjeha". Iznos na liniji 080 jednak je kreditnom prometu računa 91.1 "Ostali prihodi" u korespondenciji sa računom 76.3 "Obračuni dividendi i ostalih dospjelih prihoda".

Red 090 "Ostali prihodi"

V stavka 090 "Ostali prihodi" u računu dobiti i gubitka uključuje sve prihode koji nisu uključeni u ostale stavke u redove 060 - 080.

Prema PBU 9/99 "Prihod organizacije", ostali prihodi uključuju:

· Računi vezani za rezervisanje za naknadu: za privremeno korišćenje imovine organizacije; prava koja proizlaze iz patenata i drugih vrsta intelektualnog vlasništva;

· Prihodi koji se odnose na učešće u odobrenom kapitalu drugih organizacija, uključujući kamate i druge prihode od vrijednosnih papira, kao i prihod od zajedničkih aktivnosti;

· Primici od prodaje osnovnih sredstava i drugih sredstava osim gotovine (osim u stranoj valuti), proizvoda, robe;

· Kamate primljene za davanje sredstava na korištenje organizaciji, kao i kamate za korištenje od strane banke sredstava koja su na računu organizacije u ovoj banci.

· Imovina primljena besplatno, uključujući i po ugovoru o poklonu;

· Primici kao kompenzacija za gubitke nastale organizaciji;

· Dobit iz prethodnih godina, objavljena u izvještajnoj godini;

· Iznos obaveza i obaveza prema kojima je istekao rok zastarelosti;

· Kursne razlike;

· Iznos revalorizacije imovine;

· Drugi prihodi.

Pravila za prihvatanje ovih prihoda za računovodstvo utvrđena su PBU 9/99. Ako drugi rashodi i povezani prihodi koji proizlaze iz iste ili slične prirode činjenice ekonomske aktivnosti nisu značajni za korisnike finansijskih izvještaja i karakteristike finansijskog položaja organizacije, oni se ne mogu prikazati na bruto osnovi u odnosu na odgovarajući prihod. U ovom slučaju dopušteno je smanjenje iznosa ostalih prihoda za iznos odgovarajućih troškova (offset), a u retku 100 "Ostali troškovi" troškovi offseta se ne prikazuju. Iznos na liniji 090 "Ostali prihodi" jednak je kreditnom prometu na računu 91.1 "Ostali prihodi" u korespondenciji sa računima 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" i 76 "Namirenja sa raznim dužnicima i povjeriocima" minus PDV, akcize i izvozne takse zaračunate na prodajne dažbine (zaduženje prometa na računu 91.2 "Ostali troškovi" u skladu sa računom 68).

Red 100 "Ostali troškovi"

Prema Ostali troškovi PBU 10/99 uključuju:

· Troškovi povezani sa rezervisanjem za naknadu: za privremeno korišćenje imovine organizacije; prava koja proizlaze iz patenata i drugih vrsta intelektualnog vlasništva;

· Rashodi vezani za učešće u odobrenom kapitalu drugih organizacija;

· Troškovi povezani sa prodajom, otuđenjem i drugim otpisom osnovnih sredstava i drugih sredstava osim gotovine (osim u stranoj valuti), robe, proizvoda;

· Kamate koje organizacija plaća za davanje sredstava (kredita, kredita) na korištenje;

· Rashodi vezani za plaćanje usluga kreditnih institucija;

· Odbici od procijenjenih rezervi i rezervi stvorenih u vezi sa priznavanjem nepredviđenih uslova ekonomske aktivnosti;

· Novčane kazne, kazne, zatezne povrede zbog kršenja uslova ugovora;

· Naknada za gubitke nastale od strane organizacije;

· Gubici iz prethodnih godina, priznati u izvještajnoj godini;

· Iznos potraživanja za koje je istekao rok zastarelosti, ostala dugovanja koja su nerealna za naplatu;

· Kursne razlike;

· Iznos amortizacije imovine;

· Prijenos sredstava u dobrotvorne svrhe, troškovi organizacije sportskih, kulturnih, obrazovnih i drugih sličnih događaja, rekreacije i zabave;

· Ostali troškovi.

Ostali rashodi su i rashodi koji nastaju kao posljedica vanrednih okolnosti ekonomske aktivnosti, na primjer, prirodnih katastrofa, požara, nesreća, nacionalizacije imovine itd. Iznos u retku 100 bilansa uspjeha jednak je prometu zaduženja računa 91.2 "Ostali troškovi" za odgovarajuće stavke analitičkih odjeljaka. Ovo bi također trebalo uključivati ​​iznos procijenjenih rezervi koje je stvorila organizacija, a koje se vode na računima 14 "Rezervisanja za amortizaciju materijalne imovine", 59 "Rezervisanja za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire" i 63 "Rezervisanja za sumnjiva dugovanja".

Red 140 "Dobit (gubitak) prije oporezivanja"

Line 140 je procijenjeni ukupni red koji prikazuje finansijski rezultat za izvještajni period. Financijski rezultat se formira na računu 99 "Dobici i gubici". Stanje duga na računu 99 prikazuje gubitak, a stanje kredita prikazuje dobit za izvještajni period. Iznos u redu 140 jednak je iznosu u redovima 050, 060, 080, 090 (dobit i prihod) minus redovi 070 i 100 (troškovi). Iznos na liniji 140 mora biti jednak konačnom stanju na računu 99 "Dobici i gubici", koji se zbraja uzimajući u obzir stanje ovdje navedeno na računima 90,9 "Dobit (gubitak) od prodaje" i 91,9 "Ostalo prihodi i rashodi ".

Red 141 "Odgođena porezna imovina"

Order formiranje i odražavanje odgođene porezne imovine u računovodstvu regulirano je dijelom 3 PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza na dobit". Prema PBU 18/02, odgođena porezna imovina shvaća se kao dio odgođenog poreza na dobit koji bi trebao dovesti do smanjenja ovog poreza koji se plaća budžetu u narednim poreznim razdobljima. Odgođena porezna imovina nastaje ako se u izvještajnom periodu isti rashodi priznaju u računovodstvu u većem iznosu nego u poreskom računovodstvu. Primjer toga je drugačija procedura za obračun amortizacije za računovodstvene i porezne svrhe. U retku 141 "Odgođena porezna imovina" računa dobiti i gubitka iskazuje se razlika između prometa duga i kredita na računu 09 "Odgođena porezna imovina". Razlika može biti pozitivna ili negativna. Organizacije imaju pravo, prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja, da u bilansu stanja odraze urušeni iznos odložene poreske imovine i odložene poreske obaveze, pod uslovom da su istovremeno prisutni sljedeći uslovi:

· Prisustvo u organizaciji odloženih poreskih sredstava i odloženih poreskih obaveza;

· Odgođena porezna imovina i odgođene porezne obveze uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dobit.

Međutim, u bilansu uspjeha ti su iznosi prikazani odvojeno.

Red 142 Odgođene poreske obaveze

Order formiranje i odražavanje odgođenih poreznih obveza u računovodstvu također je regulirano dijelom 3 PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza na dobit". Odgođena porezna obaveza znači onaj dio odgođenog poreza na prihod, koji bi trebao dovesti do povećanja poreza na dobit koji se uplaćuje u proračun u narednim izvještajnim razdobljima. Odgođene porezne obveze nastaju ako se u izvještajnom razdoblju isti izdaci u računovodstvu priznaju u manjem iznosu nego u poreznom računovodstvu. Istovremeno, kao i u slučaju odgođene porezne imovine, pretpostavlja se da će se u narednim razdobljima ta razlika podmiriti, odnosno da će se trošak u cijelosti priznati u računovodstvu. Iznos na liniji 142 jednak je razlici između zaduženja i prometa kredita na računu 77 "Odgođene porezne obveze".

Drugi prihodi

"... 7. Ostali prihodi su:

primanja u vezi sa obezbjeđivanjem naknade za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) imovine organizacije (podložno odredbama klauzule 5 ovih uredbi);

primanja koja se odnose na obezbjeđivanje naknade za prava koja proizlaze iz patenata na izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva (podložno odredbama stava 5. ove uredbe);

(izmijenjeno Nalogom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. N 27n)

primanja koja se odnose na učešće u odobrenom kapitalu drugih organizacija (uključujući i ostale prihode od vrijednosnih papira) (podložno odredbama klauzule 5 ovih uredbi);

(izmijenjeno Nalogom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. N 27n)

profit koji organizacija dobija kao rezultat zajedničkih aktivnosti (prema jednostavnom ugovoru o partnerstvu);

primici od prodaje osnovnih sredstava i drugih sredstava osim gotovine (osim u stranoj valuti), proizvoda, robe;

kamate primljene za davanje sredstava na korištenje organizaciji, kao i kamate za korištenje od strane banke sredstava koja su na računu organizacije u ovoj banci;

stav je isključen. - Nalog Ministarstva finansija Rusije od 18. septembra 2006. N 116n;

novčane kazne, kazne, zatezne povrede zbog kršenja uslova ugovora;

imovina primljena besplatno, uključujući i prema ugovoru o poklonu;

primici kao kompenzacija za gubitke pričinjene organizaciji;

dobit prethodnih godina otkrivena u izvještajnoj godini;

iznose obaveza i obaveza prema kojima je rok zastarelosti istekao;

kursne razlike;

iznos revalorizacije imovine;

(izmijenjeno Nalogom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. N 27n)

Drugi prihodi.

(izmijenjeno Nalogom Ministarstva finansija Rusije od 18.09.2006. N 116n)

9. Ostali prihodi su također prihodi nastali kao posljedica izvanrednih okolnosti ekonomske aktivnosti (prirodna katastrofa, požar, nesreća, nacionalizacija itd.): Vrijednost materijalne imovine preostale od otpisa imovine koja je neupotrebljiva za obnovu i dalja upotreba itd ... "

Izvor:

Naredba Ministarstva finansija Rusije od 05. 06. 1999. N 32n (sa izmjenama i dopunama 27. 04. 2012.) "O odobrenju računovodstvenih propisa" Prihodi organizacije "PBU 9/99" (Registrirano pri Ministarstvu Ruska pravda dana 31.05.1999. N 1791)

Službena terminologija... Academic.ru. 2012.

Pogledajte šta je "Ostali prihod" u drugim rječnicima:

Prihod zajmoprimca- - jedan od glavnih parametara koje banka uzima u obzir pri odlučivanju o kreditu, utvrđivanju iznosa mogućeg kredita i izračunavanju kamatne stope na njega. Odluka kreditne institucije o izdavanju kredita ne ovisi samo o iznosu ličnog ... ... Bankarska enciklopedija

ostali troškovi- ostali troškovi vezani za provođenje preduzetničkih aktivnosti uključuju sljedeće izdatke: iznosi poreza i taksi predviđenih zakonodavstvom o porezima i taksama plaćenim tokom izvještajnog poreskog perioda, osim ... ... Enciklopedijski rječnik-priručnik šefa preduzeća

PRIHODI OD POSLOVANJA OSIGURANJA- U poslovima osiguranja: dobit ili gubitak osiguravatelja na osnovu rezultata poslovanja osiguranja. Formula: zarađena premija osiguranja minus (gubici, nastali troškovi vezani za regulisanje gubitaka, drugi troškovi iz poslova osiguranja, dividende ... ... Osiguranje i upravljanje rizicima. Terminološki rječnik

POSLOVNI PRIHODI OD BANAKA- prihodi i primici za određeni period kao rezultat bankarskih operacija. To uključuje: kamate na odobrene kredite i položene depozite; dobit od poslovanja s vrijednosnim papirima (ovisi o volumenu i strukturi ... ...

Lični prihod- (Lični prihod) Lični prihod je novac koji prima pojedinac Šta je lični raspoloživi prihod, njegovi izvori, raspodjela, obračun i računovodstvo Sadržaj >>>>>>>>>>>> ... Enciklopedija za investitore

RAČUNOVODSTVO RAČUN 91 "OSTALI PRIHODI I RASHODI"- Na računu 91 Ostali prihodi i rashodi namijenjeni su sažeti podaci o ostalim prihodima i rashodima (poslovnim, poslovnim) izvještajnog razdoblja, osim za izvanredne prihode i rashode. Na teret računa 91 Ostali prihodi i rashodi tokom ... ... Poslovni rječnik

Neposlovni prihod- 1. Neposlovni prihod je prihod koji nije naveden u članu 249. Poreskog zakona Ruske Federacije (ovaj član ukazuje na prihod od prodaje). Neposlovni prihod poreznog obveznika priznaje se, posebno, prihodom: od učešća u kapitalu u drugim ... ... Vokabular: računovodstvo, porezi, poslovno pravo

Neposlovni prihod- Je li poželjno poboljšati ovaj članak?: Pronađite i postavite u obliku fusnota veze do mjerodavnih izvora koji potvrđuju napisano. Wikifikujte članak. Dopunite članak ... Wikipedia

POSLOVNI PRIHODI I RASHODI- primanja i plaćanja banaka, preduzeća, preduzeća, povezana i uslovljena obavljanjem finansijskog, proizvodnog, poslovnog poslovanja za određeni period. Poslovni prihod obično uključuje neto prodaju, kamate na ... ... Ekonomski rječnik

POSLOVNI PRIHODI I RASHODI- primanja i plaćanja preduzeća, banaka, preduzeća, preduzeća, uzrokovana obavljanjem finansijskih, proizvodnih, poslovnih operacija u određenom periodu. Poslovni prihod obično uključuje neto prodaju, kamate na kredite i ... ... Enciklopedijski rječnik ekonomije i prava

Knjige

• , A. V. Rovinski. Ova knjiga će biti proizvedena prema vašoj narudžbi pomoću tehnologije Print-on-Demand. Eniologija je nastala kao odgovor na neka pitanja koja se ne mogu riješiti sa stanovišta ortodoksne znanosti, i ... Kupite za 465 rubalja
• Praktična eniologija. Dijagnostika i korekcija energetsko-informacijskih poremećaja, Rovinskiy Andrey Vladimirovich, Rovinskaya Natalia Nikolaevna. Eniologija je nastala kao odgovor na neka pitanja koja se sa stajališta ortodoksne znanosti ne mogu riješiti i disciplina je koja se nalazi između misticizma i klasičnih grana znanja. ...