Član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije. To uključuje, posebno:
Izvoz robe u inostranstvo se naziva izvoznim poslovima koji podležu PDV-u po nultoj stopi. I to ne zavisi od trenutka prenosa vlasništva nad robom. Na primjer, organizacija je izvezla proizvod.
situacija: da li je moguće primijeniti stopu od 0 posto ako organizacija izvozi robu koja, kada se prodaje u Rusiji, ne podliježe PDV-u
situacija: da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri prodaji robe za izvoz čiji su kupci strani državljani. Roba je namijenjena za ličnu upotrebu i šalje se iz Rusije međunarodnom poštanskom dostavom
situacija: da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri prodaji robe iz konsignacijskog skladišta koje se nalazi na teritoriji strane države
situacija: da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri izvozu robe u režimu reeksporta u vezi sa njihovim vraćanjem dobavljaču. Ranije se roba stavljala radi puštanja u slobodan promet
situacija: da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri prodaji robe (radova, usluga) diplomatskom predstavništvu strane države
situacija: da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri prodaji robe (radova, usluga) organizacijama koje učestvuju u pripremi i održavanju FIFA Svjetskog prvenstva
situacija: da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri izvozu tehničke dokumentacije na opremu (uputstva za ugradnju i rad, crteži, tehnološke šeme i sl.). Tehnička dokumentacija je razvijena (nabavljena) na teritoriji Rusije
situacija: pod kojim uslovima ruska organizacija može primijeniti stopu PDV-a od 0 posto kada prodaje robu (radove, usluge) međunarodnim organizacijama (predstavništva međunarodnih organizacija) koje djeluju u Rusiji
situacija: da li je moguće primijeniti nultu stopu PDV-a za isporuke u Abhaziju
Pored isporuke robe za izvoz (u druge zemlje), pri prodaji robe u skladu sa procedurom slobodne carinske zone može se primijeniti i nulta stopa PDV-a. Suština ovog postupka je sljedeća. Kupci - stanovnici slobodnih carinskih zona - oslobođeni su plaćanja carine i poreza prilikom uvoza robe na ove teritorije.
situacija: da li je moguće primijeniti nultu stopu PDV-a pri prodaji robe rezidentima posebnih ekonomskih zona
situacija: da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri preradi uvezene robe u Kalinjingradskoj SEZ. Organizacija je uvozila robu iz Evrope i, nakon obrade, prodavala je u Rusiji
Usluge vezane za izvoz robe iz Rusije (uključujući i izvoz) uključuju:
situacija: pod kojim uslovima ruska organizacija koja pruža usluge špedicije za međunarodni prevoz robe može primijeniti stopu PDV-a od 0 posto
situacija: da li špediter ima pravo da primjenjuje nultu stopu PDV-a pri transportu izvezene robe u Rusiji i utovaru na strano plovilo
situacija: da li je moguće primijeniti nultu stopu PDV-a pri pružanju usluga međunarodnog prevoza robe drumskim (vazdušnim) transportom. Organizacija pruža usluge prema ugovoru zaključenom sa špediterom
situacija: da li je moguće primeniti nultu stopu PDV-a prilikom pružanja usluga špedicije za prevoz robe preko teritorije Rusije. Teret se prevozi u tranzitu - iz jedne strane zemlje u drugu
situacija: koju stopu PDV-a primijeniti pri pružanju usluga skladištenja robe tokom njihovog transporta vodnim transportom kako unutar Rusije tako i za izvoz. U trenutku pružanja usluga nije poznata priroda dalje prodaje robe (domaće tržište ili izvoz).
situacija: da li je moguće odbiti PDV po stopi od 18 posto na cijenu usluga isporuke i punjenja goriva stranog plovila gorivom koje se prodaje kao zalihe. Usluge su pružene na teritoriji Rusije. Potvrđeno pravo na nultu stopu PDV-a na prodaju zaliha
Usluge vezane za uvoz robe u Rusiju uključuju:
situacija: da li je moguće primeniti nultu stopu PDV-a prilikom popravke robe u postupku prerade na carinskom području
situacija: da li je moguće primijeniti nultu stopu PDV-a za pružanje usluga prevoza uvezenog tereta. Špediter prevozi robu samo preko teritorije Rusije od graničnog pojasa do kupca. Carinjenje se vrši na lokaciji kupca
) za rad sa PDV-om u 1C: Računovodstvo 8.3 (revizija 3.0).
Danas ćemo razmotriti temu: "0% PDV stopa na izvoz".
Većina materijala bit će namijenjena računovođama početnicima, ali će i iskusni pronaći nešto za sebe. Kako ne biste propustili objavljivanje novih lekcija - na mailing listu.
Podsjećam vas da je ovo lekcija, tako da možete sigurno ponoviti moje radnje u svojoj bazi podataka (po mogućnosti kopiju ili trening).
Pa počnimo
Izvoz robe u inostranstvo podleže stopi PDV-a od 0%.
To znači da prilikom izvoza robe nemamo obavezu da plaćamo PDV u budžet.
Međutim, imamo obavezu da potvrdimo izvršeni izvoz u roku od 180 dana od stavljanja robe u izvozno-carinski režim.
Za potvrdu izvoza potrebno je prikupiti i predati poreznoj upravi uz PDV prijavu sljedeći set dokumenata:
Ako izvoz nije potvrđen, obavezni smo naplatiti PDV "retroaktivno" po stopi koja je bila na snazi na datum izvozne transakcije koristeći dodatni list knjige prodaje.
Posebna pravila važe i za "ulazni" PDV (koji smo mi platili dobavljaču izvezene robe). Ovaj PDV možemo odbiti samo nakon potvrde ili nepotvrde izvoza ( dopuna: od 01.07.2016. ulazni PDV se može upisati prije potvrde - ovo pravilo vrijedi samo za nerobnu robu; naznačite da je ovo ne-robni proizvod koji vam je potreban u nomenklaturi - nemojte označiti kućicu kada ga kreirate kada navedete TNVED kod).
Razmotrimo ove situacije u odnosu na 1C: Računovodstvo 8.3 (revizija 3.0).
Prije svega, uspostavićemo posebno računovodstvo ulaznog PDV-a - to je neophodno, jer ćemo robu za izvoz obračunavati po stopi od 0%.
Idemo u odjeljak "Glavna" stavku "Porezi i izvještaji":
Ovdje biramo stavku "PDV" i postavljamo potvrdni okvir "Održava se odvojeno obračunavanje ulaznog PDV-a":
Na istom mjestu postavljamo stavku "Izdvojeno obračunavanje PDV-a po računovodstvenim metodama". Ova opcija uključuje novi način odvojenog obračuna PDV-a uz pomoć dodatnog podkontoa „Način obračuna PDV-a“ na računu 19.
Kreirajte novi dokument "Prijem robe":
Prema ovom dokumentu, 01.01.2016. godine otkupili smo 2 tone pšenice 1. razreda po cijeni od 10.000 (sa PDV-om) po toni.
Istovremeno, u tabelarnom dijelu (prevucite ekran udesno) kao podračun 19 računa naznačili smo vrijednost "Blokirano dok se ne potvrdi 0%":
To znači da smo ovaj proizvod kupili radi daljeg izvoza, što znači da se odbitak PDV-a na njega može izvršiti tek nakon potvrde ili nepotvrde izvoza.
Ne zaboravimo da registrujemo ulaznu fakturu (dugme "Registruj" na samom dnu dokumenta):
Na kraju idite na odjeljak "Prodaja", stavka "Prodaja (akti, fakture)":
Kreirajte novi dokument "Prodaja robe":
Prodajemo (za izvoz) 2 tone pšenice stranom izvođaču po ceni od 500 evra po toni sa 0% PDV-a.
Istovremeno, u ugovoru sa kupcem izričito smo naveli da je obračun izvršen u eurima:
Objavljujemo dokument, a zatim ispisujemo račun (dugme na samom dnu):
Kompletan paket dokumenata koji potvrđuju izvoz smo prikupili 15.04.2016. Ovaj paket dokumenata predaćemo poreskoj upravi zajedno sa deklaracijom za 2. kvartal.
Da biste odrazili činjenicu potvrde u 1C, idite na odjeljak "Operacije", stavku "Regulatorne transakcije PDV-a":
Kreirajte novi dokument "Potvrda nulte stope PDV-a":
Označavamo datum 15.04.2016. (ili 30.06.2016. - posljednji dan tromjesečja u kojem su dokumenti dostavljeni) i kliknemo na dugme "Popuni":
Tabelarni dio će se automatski popuniti nepotvrđenim izvozom. U polju "Događaj" navedite vrijednost "Potvrđena stopa 0%":
Sada kada smo potvrdili izvoz, ispunjen je uslov za uzimanje u obzir "ulaznog" PDV-a na ovaj proizvod.
Ali za to je potrebno generisati evidenciju knjige nabavki za 2. kvartal (period u kojem smo potvrdili izvoz).
Da biste to učinili, idite do pomoćnika za obračun PDV-a za 2. kvartal:
I prelazimo na formiranje evidencije knjige kupovine
Postavite kvadratić za potvrdu "Dostavljeno za odbitak PDV-a 0%" i pritisnite dugme "Popuni dokument":
Kartica "Stečene vrijednosti" automatski će se popuniti potvrđenom realizacijom:
Vidimo da je odražavao ulazni PDV u iznosu od 3.050 rubalja 85 kopejki:
Prema izvještaju "Analiza računovodstva PDV-a" za 2. kvartal, povrat PDV-a iznosio je 3.050 rubalja 85 kopejki:
Sada ćemo premotati dešavanja u trenutku prodaje robe za izvoz od 01.10.2016. godine i pretpostaviti da nismo uspjeli prikupiti dokumente koji potvrđuju izvoz.
U ovom slučaju, 181 dan od datuma izvoza (09.07.2016.) takav izvoz postaje nepotvrđen i imamo obavezu da PDV obračunavamo retroaktivno, odražavajući ga u dodatnom listu knjige prodaje za 1. kvartal.
Da biste odrazili činjenicu nepotvrde u 1C, idite na odjeljak "Operacije", "Redovne PDV transakcije" i kreirajte novi dokument "Potvrda nulte stope PDV-a":
Označavamo datum 09.07.2017. i kliknemo na dugme "Popuni" u tabeli.
Tabelarni dio dokumenta automatski je popunjen nepotvrđenim izvozom.
U polju "Događaj" u tabelarnom dijelu navedite vrijednost "Stopa 0% nije potvrđena".
Takođe, ne zaboravite navesti i stavku ostalih troškova kroz koje će se obračunati PDV u budžet:
Izvodimo dokument i skrećemo pažnju na činjenicu da je program automatski kreirao i popunio tabelarni dio računa ispostavljenog sa PDV-om u iznosu od 14 335,11:
Ovaj PDV program je automatski obračunao od iznosa izvoza odozgo, po stopi od 18% (ova stopa je naznačena u samom proizvodu).
Ostaje da se osigura da se nakon ove operacije novokreirana faktura s PDV-om u iznosu od 14.335 rubalja 11 kopejki pojavi u dodatnom listu knjige prodaje za 1. kvartal.
Da biste to učinili, idite do pomoćnika za obračun PDV-a za 1. kvartal i otvorite "Knjigu prodaje":
U postavkama izvještaja (dugme "Prikaži postavke") navedite "Generiraj dodatne listove" za tekući period:
Generiramo izvještaj, otvaramo "Dodatne listove za 1. kvartal 2016." i vidimo našu fakturu koja nas obavezuje da uplatimo 14.335 rubalja i 11 kopejki u budžet:
Ali nije sve tako strašno.Na kraju krajeva, istovremeno sa nepotvrdom izvoza, dobili smo pravo da uzmemo u obzir ulazni PDV. Ova činjenica će se također odraziti u dodatnom listu, ali već u knjizi kupovine.
Ali prvo idemo do pomoćnika za obračun PDV-a za 3. kvartal (u tom periodu dolazi 181 dan od datuma izvoza i izvoz je dobio status nepotvrđenog) i otvaramo formiranje unosa u knjizi nabavki:
Postavljamo stavku "Prikazano za odbitak PDV-a 0%" i pritisnemo dugme "Popuni dokument". Tabelarni dio "Stečene vrijednosti" se automatski popunjava:
Postavljamo dokument, a zatim otvaramo pomoćnika za obračun PDV-a za 1. kvartal. Odavde prelazimo na knjigu kupovine:
U postavkama (dugme "Prikaži postavke") označavamo stavku "Generiraj dodatne listove" za tekući period:
Generiramo izvještaj, otvaramo "Dodatni list za 1. kvartal 2016." i vidimo da je ulazna faktura s PDV-om u iznosu od 3.050 rubalja i 85 kopejki prikazana ovdje:
Ukupan PDV koji treba platiti za 1. kvartal prema izvještaju "Analiza računovodstva PDV-a" iznosit će 11.284 rubalja i 26 kopejki:
Odlični smo, to je sve
PDV (porez na dodanu vrijednost) je indirektni porez, način punjenja državnog budžeta povlačenjem djelomične vrijednosti proizvoda, usluge ili rada, koja se prikuplja u različitim fazama proizvodnog procesa. Ali postoje situacije kada ga ne morate platiti. PDV 0 u kojim slučajevima? Više o tome kasnije.
Smatra se da je osnovna stopa ovog poreza 18%. To je neka vrsta standarda. Ali postoje različiti izuzeci od pravila kada se stopa PDV-a smanji na 10% ili čak na nulu. U ovom članku će biti riječi o stopi PDV-a od 0%.
U takvim slučajevima stopa PDV-a od 0% je regulisana Poreskim zakonikom Ruske Federacije, Poglavlje 21. Obično se utvrđuje izvoznim poslovima i kada poreski obveznik podnosi određeni paket dokumenata. On je dužan da opravda njegovu primjenu.
Osim toga, stopa PDV-a od 0 posto (%) je stopa koja podliježe nadoknadi iz budžeta. Treba imati na umu da tarifa bez PDV-a nije ista stvar.
U nastavku je navedeno u kojim slučajevima se primjenjuje stopa PDV-a od 0%:
Da biste koristili nultu kamatu na porez, morate potvrditi ovo pravo.
Prilikom prodaje robe i potvrđivanja prava na primjenu stope PDV-a od 0 posto (%), poreskoj službi je potrebno dostaviti sljedeći paket dokumenata:
PDV 0 u kojim slučajevima? Ovo je uobičajeno pitanje. 
U situaciji kada se roba stavlja u carinski postupak u slobodnoj carinskoj zoni, podnosi se:
Stopa PDV-a od 0 posto je u ovom slučaju određena i podrazumijeva prodaju robe preko punomoćnika ili zastupnika navedenog u ugovoru o proviziji, ugovoru o posredovanju ili ugovoru o zastupanju. Prema ugovoru o komisiji, potpisnik za određeni iznos naknade također ima pravo zaključiti transakciju u svoje ime, ali o trošku drugog (član 1. člana 990. Građanskog zakonika Ruske Federacije). 
Sljedeći dokumenti se predaju ili prenose u poresku službu:
PDV 0 u kojim slučajevima? Ovo zanima mnoge. Ali ne znaju svi kako to postići.
Šta učiniti u ovom slučaju i postoji li izlaz iz situacije? Kopije dokumenata poreski obveznik prenosi u roku od sto osamdeset kalendarskih dana, a najkasnije od dana stavljanja robe u carinski izvozni režim u slobodan carinski režim kretanja. 
Ako nakon isteka 180 kalendarskih dana poreski obveznik nije dostavio potrebne dokumente ili kopije dokumenata, tada se operacija prodaje dobara (radova, usluga) smatra nepotvrđenom i podliježe oporezivanju po stopi od 18% ili 10%. PDV 0 u kojim slučajevima smo razmotrili.
Ako ubuduće poreski obveznik dostavi poreskim organima prateću dokumentaciju koja potkrepljuje činjenicu da je poreska stopa 0%, onda će se ranije plaćeni iznosi po višoj stopi vratiti poreskom obvezniku.
Prema gore navedenim informacijama, moguće je odgovoriti u kojim slučajevima se primjenjuje stopa PDV-a od 0 posto (%) i koji uslovi moraju biti ispunjeni. Glavna stvar je zapamtiti da se sve radnje na teritoriji Rusije moraju obavljati u okviru zakona. Izgled nulte stope može biti realan samo ako se djelatnost privrednog subjekta uklapa u kriterije za njenu primjenu.
za radove i usluge direktno povezane
sa izvozom i uvozom robe
Do 1. januara 2011. godine, prevoz izvezene i uvezene robe oporezovan je u skladu sa st. 2 str.1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije po nultoj stopi PDV-a. Ista pravila važila su i za organizaciju prevoza, utovara, pretovara ove robe, kao i za druge slične radove i usluge. Međutim, primjena ovog pravila u praksi izazvala je brojne sporove. Poreski obveznici i inspekcije su često davali različite odgovore na pitanje po kojoj se stopi PDV-a na određene usluge direktno odnose na izvoz ili uvoz robe. Ovi sporovi su nastali zbog liste usluga i radova sadržanih u st. 2 str.1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, bio je otvoren. Da bi se riješio ovaj problem, donesen je Federalni zakon br. 309-FZ od 27. novembra 2010. godine, kojim je utvrđena zatvorena lista usluga i radova koji podliježu nultoj stopi PDV-a i utvrđeni skupovi dokumenata potrebnih za potvrđivanje ove stope u svaki konkretan slučaj. Pogledajmo bliže promjene.
Podstav 2. tačke 1. čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije zamijenjeno je osam novih podstavova, od kojih svaki navodi usluge i radove koji podliježu PDV-u po nultoj stopi.
1. Usluge međunarodnog transporta robe (klauzula 2.1, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Međunarodni prevoz robe priznaje se kao prevoz drumskim, železničkim, vazdušnim i vodnim transportom, čije je mesto polaska ili odredišta van Ruske Federacije.
U praksi se transport robe može obavljati naizmjenično sa dvije vrste transporta. Na primjer, roba se prevozi željeznicom od mjesta polaska koji se nalazi u Ruskoj Federaciji do ruske morske luke (dok prijevoznik nije ruski prijevoznik u željezničkom transportu), a zatim pomorskim brodom do odredišta u stranoj zemlji. U takvoj situaciji poreski obveznici se susreću sa pitanjem: da li se nulta stopa PDV-a primjenjuje na prevoz od polazišta do mjesta pretovara drugim vidom transporta? Ministarstvo finansija Rusije je u dopisu od 02.08.2011. N 03-07-15/72 objasnilo da ako se roba izvozi van Ruske Federacije različitim vidovima transporta od strane različitih poreskih obveznika, nulta stopa se primjenjuje samo na pružene usluge na deonici od ruske tačke pretovara do inostranog odredišta (podtačka 2.1 tačke 1 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prijevoz između punktova u Ruskoj Federaciji podliježe PDV-u po stopi od 18 posto.
Međutim, od 1. oktobra 2011. godine situacija se promijenila. U str. 2.1, tačka 1 čl. 164 Poreznog zakonika Ruske Federacije uspostavlja se izuzetak: usluge pružanja željezničkih voznih sredstava za međunarodni transport i usluge špedicije prema sporazumu o špediciji koje pružaju ruske organizacije i poduzetnici prilikom prijevoza željeznicom od mjesta dolaska robe na teritoriju Ruske Federacije (luka ili granična stanica) do odredišne stanice robe koja se nalazi u Rusiji.
U skladu sa st. 2.1, tačka 1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, nulta stopa se primjenjuje na sljedeće usluge koje se pružaju u okviru međunarodnog prijevoza robe:
Obezbjeđivanje željezničkih voznih sredstava za međunarodni transport robe.
Prema Ministarstvu finansija Rusije, nulta stopa PDV-a primenjuje se na usluge pružanja (snabdevanja) za utovar železničkih voznih sredstava, budući da je ova delatnost sastavni deo transportnog procesa. A lizing željezničkih vozila podliježe PDV-u po stopi od 18 posto (vidi Pisma od 11.01.2011 N 03-07-08/02, od 20.01.2011 N 03-07-08/14).
Podsjetimo da je prethodna verzija klauzule 1 čl. 164. Poreskog zakona Ruske Federacije nije dao nedvosmislen odgovor na pitanje po kojoj stopi se plaća PDV na davanje željezničkih voznih sredstava na utovar i davanje ove imovine u zakup radi izvoza robe.
Tako je Ministarstvo finansija Rusije u dopisu br. 03-07-08/72 od 22.03.2010. godine navelo da je isporuka vagona za utovar podložna PDV-u po stopi od 18 posto. Ali nije postojala jedinstvena sudska praksa po ovom pitanju. Na primjer, u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 08.10.2009. N KA-A40 / 7526-09, priznato je da je legitimno primijeniti nultu stopu na takve usluge.
Brojne kontroverze izazvala je i zakonitost korištenja nulte stope PDV-a pri zakupu željezničkih voznih sredstava ili kontejnera. Međutim, većina sudova je potvrdila da takve usluge podliježu PDV-u po stopi od 0 posto (vidi, na primjer, Rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 18.08.2010. N KA-A40 / 9385-10, FAS Volški okrug od 27.01.2009 N A55-9952 / 2008).
Usluge špedicije (na primjer, učešće u pregovorima, papirologija, prijem i isporuka robe). Spisak usluga dat u st. 5 str. 2.1, tačka 1 čl. 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije, je iscrpan (vidi Pisma Ministarstva finansija Rusije od 03.08.2011. N 03-07-08 / 249, od 17.02.2011. N 03-07-08 / 49, od 17.02. .2011 N 03-07-08 / 54 ). Naknada koju špediter dobije po ugovoru o špediciji prilikom organizovanja međunarodnog prevoza robe za pružanje špediterskih usluga navedenih u ovom standardu takođe podleže PDV-u po stopi od 0 odsto (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.08.2011. N 03-07-08 / 248). Štaviše, kako navodi Ministarstvo finansija Rusije, takve usluge predviđene u st. 5 str. 2.1, tačka 1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, PDV se oporezuje nultom stopom, bez obzira na vrstu carinskog postupka u koji se roba stavlja. Međutim, za to poreski organi moraju dostaviti dokumente predviđene tačkom 3.1 čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije (Pismo od 18.03.2011. N 03-07-08 / 73). Osim toga, po mišljenju finansijskog odjela, za primjenu nulte stope potrebno je da usluge navedene u st. 2.1, tačka 1 čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije, u skladu sa GOST R 52298-2004 "Špediterske usluge. Opšti zahtjevi" (odobren Naredbom Rostekhregulirovaniya od 30.12.2004. N 148-st). Ovo je naznačeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 02.08.2011 N 03-07-15 / 72.
Treba napomenuti da se za takve usluge primjenjuje nulta stopa ako se pružaju na osnovu ugovora o špediciji. Kako je napomenulo Ministarstvo finansija Rusije, takav sporazum mora biti u skladu sa odredbama Ch. 41 "Transportna ekspedicija" Građanskog zakonika Ruske Federacije i Saveznog zakona od 30.06.2003. "O transportu i špediciji" (Pismo od 02.08.2011. N 03-07-15 / 72). Prema objašnjenjima finansijskog odjela, predmet su špedicije koje se obavljaju na osnovu drugih ugovora (npr. ugovori o pretovaru, punjenju, pretovaru, prepakiranju izvozno-uvoznog tereta), kao i koji se ne odnose na međunarodni transport. na PDV po stopi od 18 posto (vidi dopise od 20.01.2011. N 03-07-08/15, od 17.01.2011. N 03-07-08/10, od 29.12.2010. godine N 03-07-08/37-08) .
U pismu od 14.02.2011. godine N 03-07-08/41 Ministarstvo finansija Rusije skreće pažnju na činjenicu da se nulta stopa primenjuje samo ako se usluge špedicije pružaju prilikom organizovanja međunarodnog prevoza. Ako se takve usluge pružaju u odnosu na robu koja se prevozi između dvije tačke na teritoriji Ruske Federacije, tada je potrebno koristiti stopu PDV-a od 18 posto (npr. pri prevozu iz morske luke preko koje je roba uvezena u teritorije Ruske Federacije do odredišta koje se nalazi na teritoriji Ruske Federacije, ili od mjesta polaska koje se nalazi na teritoriji Ruske Federacije do morske luke preko koje se roba izvozi van teritorije Ruske Federacije). Slična pojašnjenja su data u pismima Ministarstva finansija Rusije od 26.04.2011. N 03-07-08/130, od 19.4.2011. N 03-07-08/117. Međutim, ako se usluge špedicije pružaju u toku prevoza željeznicom od mjesta dolaska robe na teritoriju Ruske Federacije (luke ili granične stanice) do odredišne stanice robe koja se nalazi u Rusiji, tada od 1. 2011. podliježu PDV-u po nultoj stopi (odgovarajući dodatak uveden u podstav 2.1 stava 1 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Međutim, moguća je i situacija kada vozilo na putu od polazišta u stranoj državi do odredišne tačke robe koja se nalazi u Rusiji napravi druga zaustavljanja na teritoriji Ruske Federacije. U vezi sa ovom situacijom, Ministarstvo finansija Rusije je u pismu od 01.07.2011. N 03-07-08 / 201 objasnilo sledeće. Za usluge špedicije koje se pružaju duž cijele rute transporta robe primjenjuje se nulta stopa PDV-a. Činjenica da su na putu do odredišta napravljena međustajanja ne utiče na cijenu. U Odjeljenju za finansije napominju da za primjenu nulte stope pod tačkama polaska i odredišta robe treba shvatiti tačke koje su naznačene u ugovorima o pružanju usluga transporta i špedicije.
Dokumenti koji se moraju dostaviti za potvrdu nulte stope navedeni su u novoj tački 3.1 čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo su kopije ugovora i transportne dokumentacije. Prema objašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, nultu stopu PDV-a treba primjenjivati na usluge špedicije čak i ako, u skladu sa zakonima koji regulišu špediciju, nije potrebno izdavanje špediterske dokumentacije za pružanje ovih usluga. . Međutim, ako je registracija otpremnih dokumenata predviđena zakonom, ali oni nedostaju ili su izvršeni sa prekršajima, tada u vezi sa drugim nezakonitim radnjama poreskog obveznika, ova okolnost može poslužiti kao osnov za odbijanje primjene nulte stope u odnosu na na ove usluge. Ovakva objašnjenja data su u Dopisu od 02.08.2011. godine N 03-07-15/72.
U tački 3.1 čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa specifičnosti formiranja seta dokumenata u zavisnosti od vrste transporta kojim se roba prevozi. U skladu sa stavom 9 čl. 165 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prateća dokumenta se moraju dostaviti u roku od 180 kalendarskih dana nakon što carinski organi stave oznaku na transportne dokumente.
Treba napomenuti da je zakonodavac utvrdio i set dokumenata potrebnih za potvrdu nulte stope u slučaju transporta robe u zemlje carinske unije. Podsjetimo da je prijevoz robe iz jedne zemlje carinske unije u drugu podložan PDV-u po nultoj stopi u skladu s pravilima Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako te usluge pruža ruski porezni obveznik (podstav 5. stav 1. člana 3. Protokola od 11.12.2009. „O postupku naplate indirektnih poreza pri obavljanju poslova, pružanja usluga u carinskoj uniji“). Krajem 2010. godine Ministarstvo finansija dalo je niz pojašnjenja da u ovoj situaciji prevoznik nema pravo da koristi nultu stopu. Ovakav stav je opravdan činjenicom da je čl. 165 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nije uspostavljen skup dokumenata potrebnih za transport robe unutar carinske unije (vidi Pisma Ministarstva finansija Rusije od 10.11.2010. N 03-07-08 / 308, od 22.10.2010 N 03-07-08/299, od 19.10.2010 N 03-07-08/296). Međutim, ovo gledište se činilo prilično kontroverznim (tomu je bio posvećen jedan od komentara u recenziji „Novi dokumenti za računovođu“ od 11.11.2010.). Sada je obezbeđen takav set dokumenata. Uz ugovor se moraju dostaviti i kopije transportnih dokumenata koji ukazuju na mjesta istovara ili utovara koja se nalaze na teritoriji različitih država carinske unije (klauzula 3, tačka 3.1 člana 165 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Ako je ugovor o prevozu sklopljen sa organizacijom koja ne obavlja inostranu ekonomsku transakciju u odnosu na robu koja se prevozi, onda se dostavlja još jedan dodatni dokument - kopija ugovora ove organizacije sa kompanijom koja direktno obavlja transakciju. (klauzula 1, tačka 3.1 člana 165 Poreskog zakona Ruske Federacije). Komplet dokumenata mora se dostaviti najkasnije u roku od 180 kalendarskih dana od datuma registracije transportnih dokumenata (član 9. člana 165. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Radovi koje obavljaju organizacije za cevovodni transport nafte i naftnih derivata, kao i usluge koje pružaju (tačka 2.2, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ove usluge uključuju:
Prevoz nafte i naftnih derivata od polazne tačke na teritoriji Ruske Federacije do njene granice ili do tačke pretovara koja se nalazi na teritoriji Ruske Federacije;
Pretovar i pretovar nafte i naftnih derivata koji se izvoze van Ruske Federacije.
Napominjemo da će samo ruske kompanije koje posluju u oblasti transporta nafte i naftnih derivata kroz magistralne cjevovode moći primjenjivati nultu stopu, i to samo na osnovu određenih ugovora sa određenim osobama.
3. Usluge organizacije transporta prirodnog gasa cevovodom (klauzula 2.3, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Mora ih obezbijediti vlasnik magistralnih gasovoda na osnovu posebnog ugovora.
4. Usluge organizacije za upravljanje jedinstvenom nacionalnom električnom mrežom za prenos električne energije, čije se snabdevanje vrši iz elektroenergetskog sistema Ruske Federacije u elektroenergetske sisteme stranih država (tačka 2.4. tačke 1. član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Treba napomenuti da se nulta stopa primjenjuje samo ako je ugovor o pružanju ovih usluga zaključen sa ruskim licem (klauzula 1, klauzula 3.4, član 165 Poreskog zakona Ruske Federacije).
5. Radovi na pretovaru robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije, koje izvode ruske organizacije u morskim i rečnim lukama, kao i usluge skladištenja te robe (klauzula 2.5. tačka 1. člana 164. Porezni zakonik Ruske Federacije).
U tom slučaju, otpremni dokumenti moraju naznačiti polaznu ili odredišnu tačku koja je izvan teritorije Ruske Federacije.
Radovi i usluge navedene u ovom podstavu podležu PDV-u po nultoj stopi, bez obzira na datum stavljanja robe na teritoriju Ruske Federacije pod odgovarajućim carinskim postupcima (puštanje za domaću potrošnju, carinski tranzit, itd.). Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 03.02.2011 N 03-07-08 / 33, od 29.12.2010 N 03-07-08 / 375.
6. Prerada robe koja je stavljena u carinski postupak za preradu na teritoriji Ruske Federacije (tačka 2.6. tačke 1. člana 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije).
7. Obezbeđivanje železničkih voznih sredstava ili kontejnera za prevoz izvezene robe i prerađenih proizvoda izvezenih iz Rusije (klauzula 2.7, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Od 1. oktobra 2011. u st. 2.7 tačka 1 čl. 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, unesene su izmjene: sada se ova odredba primjenjuje i na usluge špedicije koje se pružaju u okviru ovih poslova.
Ove usluge mogu pružati ruski poreski obveznici - vlasnici i zakupci voznih sredstava. U ovom slučaju primjenjuje se nulta stopa ako se polazna i odredišna tačka prijevoza nalaze na teritoriji Rusije.
Treba napomenuti da su slične usluge predviđene u paragrafima. 2.1, tačka 1 čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije (ovo je gore spomenuto). Međutim, u skladu sa ovim pravilom, nabavka željezničkih voznih sredstava podliježe PDV-u po nultoj stopi ako se voz koristi za međunarodni prevoz robe. Drugim riječima, polazište ili odredište prevezene imovine mora biti izvan Ruske Federacije. Nije bitno da li se roba izvozi ili uvozi.
Ali prema paragrafima. 2.7 tačka 1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, nabavka željezničkih voznih sredstava podliježe PDV-u po nultoj stopi ako se izvezena dobra (kao i izvezeni prerađeni proizvodi) prevoze preko teritorije Rusije. Ako se uvezena roba prevozi preko teritorije Rusije, ove usluge podliježu PDV-u po stopi od 18 posto.
Prema objašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, nulta stopa PDV-a primjenjuje se na usluge pružanja (isporuke) željezničkih voznih sredstava za utovar, budući da je ova aktivnost sastavni dio transportnog procesa (Pisma od 01.11. /2011 N 03-07-08/02, od 20.01.2011 N 03-07-08/14). A lizing željezničkih vozila podliježe PDV-u po stopi od 18 posto. Za detalje pogledajte "Usluge međunarodnog transporta robe".
8. Radovi koje obavljaju organizacije unutrašnjeg vodnog saobraćaja i usluge koje pružaju (klauzule 2.8, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Primjenjuje se nulta stopa PDV-a pod uslovom da se ove radnje vrše u odnosu na izvezenu robu tokom njenog transporta unutar teritorije Ruske Federacije od mjesta polaska do mjesta istovara ili pretovara na morska plovila ili druge vrste transporta.
Skupovi dokumenata koji potvrđuju nultu stopu PDV-a u navedenim slučajevima predviđeni su u tačkama 3.1 - 3.8 čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije. Oni se određuju uzimajući u obzir karakteristike svake specifične vrste poslova i usluga. Istovremeno, posebno se ističe da je poreski obveznik dužan dostaviti dokumente koji potvrđuju pravo na nekreditiranje devizne zarade na teritoriji Ruske Federacije, ako do takvog nekreditiranja dođe na način propisan deviznim zakonodavstvom. Ovo isključenje se ne odnosi na pretovar i skladištenje u morskim i rečnim lukama robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije (klauzula 2.5, tačka 1 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije), kao i preradu roba stavljena pod carinski postupak za preradu na teritoriji Ruske Federacije (klauzule 2.6, tačka 1 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Rok za podnošenje dokumenata određen je u tački 9. čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije. Još uvijek je 180 kalendarskih dana. Istovremeno, za svaki konkretan slučaj posebno se određuje trenutak od kojeg se ovaj period računa. Na primjer, u pogledu obezbjeđivanja željezničkih voznih sredstava za prevoz izvezene robe, takav rok se računa od datuma kada ruska carinska vlast stavi oznaku na transportne isprave, koja potvrđuje stavljanje robe u carinski izvozni postupak. . Imajte na umu da u odnosu na odredbe st. 2.8 tačka 1 čl. 164 Poreznog zakonika Ruske Federacije za usluge i radove koje obavljaju organizacije unutrašnjeg vodnog saobraćaja, rok za podnošenje prateće dokumentacije nije utvrđen. Istovremeno, trenutak za utvrđivanje poreske osnovice za takve radove i usluge je ili dan otpreme (sastavljanje odgovarajućeg akta), ili dan prijema akontacije (čl. 1., 9. člana 167. Kodeks Ruske Federacije).
Napominjemo da se nova pravila za primjenu nulte stope PDV-a primjenjuju na radove obavljene nakon 1. januara 2011. godine i usluge izvršene nakon tog datuma (klauzula 2, član 3 Saveznog zakona od 27. novembra 2010. godine N 309- FZ).
Od 1. oktobra 2011. godine proširena je lista usluga koje podliježu PDV-u po nultoj stopi. Uključuje usluge koje pružaju organizacije i poduzetnici koji nisu ruski prevoznici u željezničkom saobraćaju:
Usluge pružanja željezničkih voznih sredstava ili kontejnera za prijevoz robe željeznicom preko teritorije Rusije. U ovom slučaju, mjesta polaska ili odredišta mogu se nalaziti kako na teritoriji strane države koja nije članica Carinske unije, tako i u Bjelorusiji ili Kazahstanu (klauzula 3.1, tačka 1 člana 164 Poreskog zakonika od Ruska Federacija);
Prema paragrafima. 9, st. 1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, nulta stopa PDV-a primjenjuje se na radove (usluge) koje obavljaju ruski prevoznici u željezničkom transportu za prijevoz robe koja se izvozi izvan teritorije Rusije, čiji je trošak naznačen u otpremi. dokumenata. U ovom slučaju, ove dokumente moraju označiti carinski organi (član 5. člana 165. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Međutim, prilikom transporta unutar Carinske unije, takve oznake se ne stavljaju. Član 165. Poreznog zakonika Ruske Federacije ne utvrđuje zasebnu listu dokumenata koji potvrđuju zakonitost primjene nulte stope za radove (usluge) za prijevoz (prijevoz) robe željeznicom, za koje se ne vrši carinjenje. S tim u vezi, Ministarstvo finansija Rusije je objasnilo da se usluge prevoza robe koju prevoznik izvozi železnicom iz Rusije na teritoriju država članica Carinske unije oporezuju po stopi od 18 odsto (Pismo od 04. 14/2011 N 03-07-13 / 01-11).
Od 1. oktobra 2011. godine u stavu 1. čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, pojavio se novi stav. 9.1. U skladu sa njim, radovi (usluge) za prevoz (prevoz) robe preko teritorije Rusije, koje obavljaju ruski prevoznici na železnici, oporezuju se po stopi od 0 odsto. Istovremeno, mjesta polaska ili odredišta mogu se nalaziti kako na teritoriji strane države koja nije članica Carinske unije, tako iu Bjelorusiji ili Kazahstanu. Osim toga, nulta stopa PDV-a primjenjuje se na radove (usluge) direktno vezane za prijevoz ili transport navedene robe. Troškovi svih radova (usluga) navedenih u st. 9.1 tačka 1 čl. 164 Poreznog zakonika Ruske Federacije, koje obavljaju ruski prevoznici u željezničkom transportu, moraju se odraziti u otpremnim dokumentima.
Spisak dokumenata koji potvrđuju valjanost primjene nulte stope u realizaciji ovih usluga, kao i rok za njihovo podnošenje inspektoratu, definisani su čl. 5.1. i 9. čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije.
