Borba naftnih radnika (i Ministarstva energetike koje ih je podržalo) za dobijanje poreskih olakšica za proizvodnju na poplavljenim poljima završila je neočekivano, iako predvidljivo: Rosnjeft je dobio 10-godišnje beneficije od ukupno 350 milijardi rubalja, a pitanje je zatvoreno .
Zašto Rosnjeft? Druge naftne kompanije također imaju mnoga poplavljena polja. To ih je razljutilo, pa su, prema medijskim izvještajima, konkurenti Rosnjefta napisali pismo premijeru Medvedevu tražeći iste pogodnosti.
U vezi sa ovom situacijom, neupućena osoba ima pitanje zašto se ovim ili drugim kompanijama stalno daju neke beneficije? Zašto ne možete smisliti koherentan sistem koji bi se ujednačeno i nepristrasno primjenjivao na ruske kompanije bez ikakvih izuzetaka i trikova? Kako općenito funkcionira oporezivanje nafte u Rusiji?
U Ruskoj Federaciji svi minerali pripadaju državi. Vlada daje rudarskim kompanijama dozvole za rad na poljima, za koje plaćaju određeni - obično ne baš veliki - iznos.
Nakon početka eksploatacije, država će rudarskim kompanijama naplaćivati određeni iznos za svaku jedinicu minerala izvađenu iz zemlje. Ovo je porez na vađenje minerala (MET).
Dakle, MET je analog “autorskih naknada” – plaćanja državi vlasniku za resurse stečene od njega, u našem slučaju, naftu.
Međutim, u Rusiji postoji još jedan čisto "porez na naftu" - izvozne carine koje se nameću na prodaju nafte u inostranstvu. Naravno, nafta koja se prodaje u zemlji ili šalje u rafinerije ne podliježe izvoznim carinama.
Postoje i obični korporativni porezi koji se naplaćuju naftnim kompanijama - porez na dohodak, porez na imovinu i drugi. Oni također donose dovoljno novca u trezor, ali nekoliko puta manje od čisto "naftnih" MET i izvoznih dažbina.
Konačno, tu su i akcize na benzin, dizel gorivo i neke druge naftne derivate. Međutim, akcize se od strane vlade često posmatraju kao sredstvo za brzo i lako povlačenje novca od stanovništva, a ne kao dio sistema oporezivanja nafte.
Ruska vlada je prije nekoliko godina odlučila da izvede takozvani "poreski manevar". Smisao ovog događaja, koji se odvijao u nekoliko faza tokom 2015–2017. godine, bio je da se smanji veličina izvoznih dažbina uz istovremeno povećanje stope MET.
U okviru "poreskog manevra" revidirane su i izvozne carine na naftne derivate - visina ovih dažbina bila je i ostala vezana za carine na sirovu naftu. Cijene za tamne naftne derivate, kao što su lož ulje i bitumen, povećane su kao dio "manevra". Od početka 2017. na njih otpada 100% carina na naftu. Stope za lake naftne derivate su smanjene, na primjer, za komercijalni benzin od 2017. godine, smanjene su sa 78% u 2015. na 30% u 2017. godini.
Ovom odlukom Vlada je pokušala da ohrabri naftne kompanije da modernizuju svoje rafinerije. Prije toga, kako su vlasti sumnjale, prerada nafte se aktivno koristila za zaobilaženje izvoznih dažbina - lož ulje koje nije zahtijevalo duboku preradu jurilo se u inostranstvo, na koje su izvozne carine u to vrijeme bile znatno niže od carina na naftu.
Međutim, do sada nisu modernizovane sve rafinerije iz različitih razloga - od nedostatka novca do neisplativih investicija zbog lokacije proizvodnje daleko od prodajnih tržišta. Dakle, kao rezultat "manevra", mnoge su rafinerije nafte postale duboko neisplative.
Smatra se da proces u okviru "poreskog manevra" treba nastaviti i postepeno potpuno odustati od izvoznih dažbina. Izvozne carine se smatraju anahronizmom, nekompatibilnim sa istinski slobodnim tržištem. Gotovo nijedna druga zemlja ih nema. U Rusiji su ukinuti još davnih devedesetih pod pritiskom MMF-a, ali su onda opet bili primorani da ih uvedu iz fiskalnih razloga.
Drugi stručnjaci ukazuju na opasnost da bi konačno ukidanje carina moglo dovesti do ozbiljnih poteškoća u domaćoj industriji prerade nafte i uzrokovati periodične krize nestašica na domaćem tržištu benzina. Na kraju krajeva, naftne kompanije mogu smatrati potrebnim da se koncentrišu na izvoz nauštrb prerade.
Profitabilnost rafiniranja je generalno niska u poređenju sa proizvodnjom i prodajom sirove nafte. Ako pogledate finansijske izvještaje naftnih kompanija, možete vidjeti da je EBITDA proizvodnje obično nekoliko puta veća od EBITDA prerade - ako je ova druga uopće pozitivna. To je uprkos činjenici da velike ruske kompanije, u prosjeku, obično šalju oko polovine svoje proizvodnje nafte u rafinerije.
Mnogo je razloga za nedovoljnu isplativost prerade, a glavni su višak kapaciteta i politika vlade koja se sastoji u stvarnom regulisanju maloprodajnih cijena benzina i drugih goriva. Industrija je ostala na površini zahvaljujući izvozu, uključujući mazut - oko polovina naftnih proizvoda proizvedenih u Rusiji se izvozi.
Jasno je da bi pod takvim uslovima, ukidanjem izvoznih dažbina na sirovu naftu, mnoge naftne kompanije radije jednostavno odustale od prerade. Čak i kada bi Vlada iznenada odlučila da ukine kontrolu nad cijenama benzina, niska kupovna moć stanovništva ne bi joj dozvolila da istisne mnogo dodatnih prihoda sa domaćeg tržišta. Osim toga, vjeruje se da je tržište benzina vrlo elastično – što znači da će čak i malo povećanje cijena plina dovesti do značajnog pada prodaje.
Zašto je uopšte bio neophodan ovaj "poreski manevar"? Jasno je da su izvozne carine loše, ali zašto se u uslovima de facto uređene industrije pretvarati da imamo slobodno tržište i zapravo zagovarati povećanje cijena nafte u zemlji na nivo vanjskog tržišta ?
Jedan od glavnih razloga za promjenu poreskog sistema zvanično se naziva carinska unija sa Bjelorusijom i Kazahstanom. Izvozne carine ovih zemalja su niže nego u Ruskoj Federaciji, pa stoga, u kontekstu visokih ruskih izvoznih carina, postoji rizik da će se nafta masovno tjerati u inostranstvo preko naših susjeda na štetu ruskog budžeta. Ako je ovaj argument zaista bio glavni razlog za odluku, to je upravo slučaj kada je prikladno reći da "rep maše psom".
Teško je reći da li je ovaj vladin “poreski manevar” uspio i kako je uticao na industriju. Začeta je kada su svjetske cijene nafte premašile 100 dolara po barelu. Nova ekonomska realnost i međunarodne sankcije toliko su promijenile stanje u naftnoj industriji da su se posljedice ovog "manevra" jednostavno izgubile pod gomilom novih problema.
Za obračun MET stope primjenjuje se formula koja uključuje trenutnu tržišnu cijenu nafte na svjetskim tržištima i kurs rublja/dolar. Porezna stopa se množi sa proizvedenom tonom nafte. Od 2017. formula je bila:
919 x Kts - Dm
Gdje je 919 rubalja osnovna stopa, Kts je koeficijent koji odražava cijenu nafte na svjetskom tržištu, a Dm su različite pogodnosti, o kojima ćemo govoriti u nastavku. Koeficijent Kc se preračunava svakog mjeseca na sljedeći način:
gdje je C prosječna cijena nafte marke Urals po barelu za poreski period. Ruska vlada objavljuje ovu stopu jednom mjesečno na osnovu podataka agencije za cijene Argus. Dakle, ako je cijena po barelu Urala 15 dolara ili manje, stopa MET će biti nula rubalja;
P je prosječna vrijednost kursa rublja/dolar za poreski period.
Šta koeficijent 261 znači u formuli? Ovo je proizvod minimalne cijene nafte od 9 dolara i kursa rublje od 29 rubalja, utvrđenog u formuli izračunatoj prije više od jedne decenije za fiskalnu 2005. godinu. Od tada su se ovi pokazatelji mijenjali, ali je omjer ostao isti. Dakle, MET formula se odvojila od stvarnog svijeta i postala jednostavno neka vrsta fiskalnog koeficijenta.
Aritmetički se može izračunati da je, zbog dvostruke devalvacije rublje, fiksiranje ovog koeficijenta dovelo do povećanja poreske stope i udvostručene. Ispostavilo se da je to neka vrsta poreza na devalvaciju. Logika je možda bila ovakva - pošto su, da bi sačuvali blagostanje naftnih radnika, spustili kurs rublje, pljačkajući ostatak stanovništva, molim vas da pripadajući dodatni prihod podijelite sa državom.
Na primjer, izračunajmo osnovnu stopu MET-a od avgusta 2017. Prema pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 18. septembra 2017. godine „O podacima potrebnim za izračunavanje MET-a za naftu, za avgust 2017. godine“ (uvažava se interpunkcija naslova pisma u originalu):
Federalna poreska služba ažurira podatke koji se koriste za izračunavanje poreza na vađenje minerala na naftu za avgust 2017. godine: prosječni nivo cijene sirove nafte Urals na mediteranskim i roterdamskim tržištima sirove nafte iznosi 51,15 USD po barelu (ruske novine od 15.09.2017. N 208 (7374)); prosječna vrijednost kursa američkog dolara prema rublji Ruske Federacije koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije za sve dane poreskog perioda - 59,6497; vrijednost koeficijenta Kts - 8,2618.
Tako je u avgustu 2017. osnovna stopa poreza na vađenje minerala iznosila 919 x 8,2618 = 7.592,59 rubalja po toni nafte, odnosno približno 17 dolara po barelu.
Izvozne carine za sirovu naftu se izračunavaju na osnovu mjesečnog prosječnog nivoa cijena nafte Urals koje objavljuje vlada.
Dakle, ako cijena prijeđe nivo od 25 dolara po barelu, carina će biti: 4 dolara + 30 posto količine koja prelazi granicu od 25 dolara.
Na primjer, u avgustu 2017., prema pismu Ministarstva finansija, prosječna cijena Urala bila je 45,65955 dolara po barelu, pa je stopa carine bila postavljena na 4 + (45,65955 - 25) x, 30 = 10,2 dolara po barelu. bure, bure.
Imajte na umu da je u ovim primjerima MET stopa za avgust 2017. izračunata na osnovu bazne cijene sirove nafte Urals od 51,15 dolara, a stopa izvozne carine je izračunata na osnovu cijene od 45,65955 dolara. To je zato što se izvozne carine određuju mjesec dana prije poreskog perioda - u našem slučaju, informaciju o carini objavilo je Ministarstvo finansija 17. jula na osnovu tržišnih podataka za period od 15. juna do 15. jula.
Ovaj efekat se popularno naziva "Kudrinove makaze" - u uslovima pada cena nafte, naftne kompanije su primorane da dosta dugo plaćaju dažbine na osnovu prethodnog, visokog nivoa cena. Međutim, u uslovima rasta cijena, kompanije se, naprotiv, obogaćuju na račun ovih "makaza".
U protekloj 2016. godini (do kraja posljednjeg "poreskog" manevra) stope su bile različite. MET je bio manji - osnovni iznos je bio 857 umjesto 919 rubalja, a izvozne carine su bile veće - umjesto 30%, korištena je stopa od 42%.
Izračunajmo koliko bi, u današnjim tržišnim uslovima, kompanije plaćale poreza da su prošlogodišnje stope ostale na snazi:
MET i izvozna carina po barelu nafte u avgustu 2017
Tako su kompanije u 2017. uštedjele 1,4 dolara po barelu izvezene nafte. Na nafti koja se koristi na domaćem tržištu kompanije su izgubile 1,1 dolar po barelu. Međutim, oni koji su uspjeli modernizirati svoje rafinerije mogli su ovu domaću naftu preraditi u benzin i poslati u inostranstvo - izvozne carine na lake naftne derivate, kako smo već naveli, smanjene su.
Sistem otpremnina ima veliku manu, koja vam je vjerovatno odmah upala u oči. Poenta je da ovaj porez ne pravi razliku između uslova i kvaliteta proizvedene nafte. Teške ili lagane, sumporne ili "slatke", proizvedene u oblasti Volge ili u Sibiru iza arktičkog kruga, zalivene 99% ili iz novog bunara - za porez na vađenje minerala sve je isto. Troškovi proizvodnje i transporta mogu se ponekad razlikovati, ali porez će ostati isti. Čak se i ne uzima u obzir različit odnos između barela i tone za različite vrste nafte.
Naravno, ova situacija stavlja kompanije i pojedinačne oblasti u neravnopravne uslove. Kao rezultat toga, kompanije neprestano nastoje da za sebe pribave sve vrste beneficija, kojih se nakupio veoma veliki broj. Prema nekim izvještajima, trenutno se samo 60% nafte proizvedene u Rusiji oporezuje po osnovnoj stopi MET-a. Ukupan iznos beneficija samo za ovaj porez u 2016. iznosio je oko 400 milijardi rubalja. Nove beneficije za Rosnjeft će ovom iznosu dodati 35 milijardi rubalja, odnosno oko 9%.
Za koje su konkretne pogodnosti trenutno dostupne Otpremnine?
Ovaj postupak obračuna poreza uspostavljen je za proizvodnju sa novih offshore polja (odnosno onih na kojima je proizvodnja počela 1. januara 2016. godine). Zakon propisuje različite stope u zavisnosti od lokacije proizvodnje - od 5% do 30%. Na primjer, nafta proizvedena u Pečorskom i Kaspijskom moru oporezuje se po stopi od 15%. Trenutno je samo jedno ležište nazvano po V.I. Filanovskog u Kaspijskom moru, u vlasništvu Lukoila.
MET popust po toni proizvedene nafte izračunava se prema sljedećoj formuli u 2017. godini:
D m = 559 x K c x (1 - K in x K z x K d x K dv x K kan) - 306
gdje je Kts = (Ts-15) x P / 26, što već znamo, a 559 i 306 su čisto fiskalni koeficijenti. K v, K z, K d, K dv, K kan - to su koeficijenti specifičnih koristi.
Pogodnosti se mogu koristiti istovremeno, ali se ne zbrajaju, već množe – odnosno, grubo govoreći, svaka naredna korist se primjenjuje na već smanjeni rezultat formule. U avgustu 2017. maksimalna moguća korist iz svih razloga zajedno iznosila je 559 x 8,2618 - 306 = 4.312,35 rubalja po toni, što je oko 57% osnovne stope, odnosno 9,7 dolara po barelu.
Specifične prednosti su sljedeće:
Postoje pogodnosti za izvozna carina za ulje.
Nafta proizvedena tokom razvoja offshore polja u potpunosti je oslobođena plaćanja izvoznih dažbina.
Osim toga, zakon ovlašćuje rusku vladu da uspostavi odvojena izuzeća od izvoznih carina za sljedeće kategorije nafte:
Postoji vladina uredba u kojoj su navedeni konkretni depoziti na koje se ovi poticaji odnose. Trenutno se na listi nalazi 30 polja, uključujući i gasni kondenzat. Postoje ograničenja u pogledu količine nafte koja se može izvoziti uz korištenje poticaja, međutim, za neka polja sa ove liste količina nafte je definirana kao "nula".
St = (C - 182,5) x 0,3 - 56,57 - C x 0,14,
gdje je C cijena na svjetskom tržištu jedne tone Urals nafte.
Od avgusta 2017. rezultat ove formule bio je negativan, što znači da će stvarna veličina takve povlaštene carine biti nula. Pozitivan rezultat formule pojavit će se tek kada cijene nafte budu iznad 95 dolara po barelu.
Pogledajmo stvarno porezno opterećenje najvećih naftnih kompanija u prvoj polovini 2017. godine i saznajmo koja od njih koristi najviše pogodnosti. Da bismo to učinili, dijelimo ukupan MET koji je kompanija platila sa količinom nafte koju je direktno proizvela kompanija ili njene podružnice tokom istog perioda. Ovo će biti donekle grub pokazatelj, budući da se MET plaća i za gas koji kompanija proizvodi, ali generalno ćemo moći da dobijemo predstavu o poreskom opterećenju.
Očigledno je da je Gazprom njeft neprikosnoveni šampion u pogledu pogodnosti. Za to kompanija treba da bude zahvalna, pre svega, svojim arktičkim projektima - Novoportovskoje i Prirazlomnoje, koji su u drugom kvartalu 2017. bili izvor 45% prihoda od izvoza. Podsticaji su značajno doprinijeli krajnjoj liniji ove visoko profitabilne kompanije.
Rosnjeft i Lukoil su izjednačeni na drugom mjestu, ali beneficije na poplavljenim poljima pomoći će državnoj kompaniji da napreduje – prema našim proračunima, nakon primjene ove pogodnosti stvarna prosječna stopa otpremnine Rosnjefta iznosiće 845 rubalja, tj. niže od svih ostalih kompanija...
Nažalost, Surgutneftegaz nije objavio podatke o obimu izvoza nafte u drugom kvartalu, tako da nismo mogli u potpunosti izračunati njegovo opterećenje. Šteta - kompanija vadi dosta nafte u istočnom Sibiru, koja ne podliježe izvoznim carinama - na poljima Talakanskoye i Alinskoye.
Kao što vidite, trenutni sistem oporezivanja naftnih kompanija u Rusiji je veoma neproziran, zbunjujući, nepredvidiv i u mnogim slučajevima nepravedan. Ali porezi su najvažniji faktor koji utiče na profitabilnost naftnih kompanija.
Postojeći zakoni onemogućavaju primjenu jedinstvenog, nepristrasnog pristupa prema svim kompanijama. Naftaši se stalno trude da sebi pribave svakakve beneficije i oproste, pobjeđuje onaj ko ima solidniji "administrativni resurs".
Ne može se reći da nisu zaslužili sve te pogodnosti – u nekim slučajevima, bez posebnog poreskog režima, konkretni projekti uopće ne bi bili pokrenuti, jer bi inače bili malo isplativi ili potpuno neisplativi. Međutim, ponekad - kao u posljednjem slučaju s Rosnjeftom - motivacija za donošenje odluka izaziva zbunjenost.
Pored toga, sadašnji poreski sistem je prilično nefleksibilan. Na primjer, skoro svaka bukvalno pojedinačna poreska olakšica za zasebno preduzeće uvodi se u formi izmjene Poreskog zakona. Samo disciplina Državne Dume, koja uvijek brzo i poslušno glasa za vladine prijedloge, pomaže kompanijama da brzo postignu potrebnu regulativu.
Bilo bi lijepo definirati i strategiju i cilj porezne politike. U kojim slučajevima ima smisla dati kompanijama mogućnost da potpuno besplatno crpe naftu iz utrobe zemlje, koja pripada svim građanima Rusije? Od toga ni država ni građani nemaju ništa - isto tako dobro bi ovu naftu mogli da ispumpaju i odnesu neki Amerikanci ili Kinezi.
Moram reći da Vlada razumije nedostatke postojećeg sistema oporezivanja. Stoga se već duže vrijeme raspravlja o suštinskoj promjeni fiskalnog sistema. Tako se razvija sistem po kojem će se oporezivati određeni finansijski rezultat naftne kompanije.
Novi porez, nazvan „porez na dodatni prihod“, mogao bi biti pokrenut već 2018. u pilot modu za odabrana polja. Ostaje samo pitanje ko će i kako obračunati finansijski rezultat i da li kompanije neće biti zainteresovane da taj rezultat potcene. Postoji mnogo načina da budete „kreativni“ u vezi sa troškovnim računovodstvom, a revizori oklevaju da se suprotstave interesima svojih klijenata.
Ruslan Khaliullin
Porez na vađenje minerala (MET) je savezni porez regulisan Poglavljem 26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pošto ga plaćaju korisnici zemljišta, jedan od najvažnijih dokumenata za razumijevanje i primjenu poreza na otpremninu je i Zakon RF od 21.02.1992. N 2395-1 "O zemljištu".
Kao opšte pravilo, poreski obveznici moraju se registrovati kao poreski obveznik MET-a na lokaciji parcele podzemnog zemljišta koju koriste u roku od 30 kalendarskih dana od datuma državne registracije dozvole za korišćenje parcele podzemnog zemljišta.
Uspostavljena je posebna procedura registracije za korisnike podzemnih voda na Krimu i u Sevastopolju.
Registracija se vrši na lokaciji organizacije ili u mjestu prebivališta pojedinca (ako je poreski obveznik samostalni poduzetnik).
Ministarstvo finansija Ruske Federacije takođe dodatno utvrđuje specifičnosti registracije kao poreskih obveznika MET-a - vidi naredbu Naredbe Ministarstva za poreze i obaveze Ruske Federacije od 31. decembra 2003. N BG-3-09 / 731 .
Sljedeći minerali su priznati kao predmeti oporezivanja:
Ne podliježu oporezivanju:
Poreska osnovica za MET je definisana kao vrijednost izvađenih minerala za svaku vrstu, uzimajući u obzir različite utvrđene stope. Određuje se posebno za svaki ekstrahirani mineral.
Cijena ugljovodonika proizvedenih na novom morskom polju ugljikovodika utvrđuje se na poseban način. Kako odrediti poreznu osnovicu na nju navedeno je u članu 340.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Savezni organ izvršne vlasti nadležan za održavanje državnog bilansa mineralnih rezervi obavještava poreske organe o takvim nalazištima.
Kod ostalih vrsta ekstrahovanih ugljovodoničnih sirovina, kao i uglja, poreska osnovica se utvrđuje kao količina izvađenih minerala u fizičkom smislu.
Opći postupak za procjenu troškova izvađenih minerala prilikom utvrđivanja poreske osnovice naveden je u članu 340. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Stope su utvrđene za svaku vrstu minerala prema članu 342 Poreznog zakona Ruske Federacije.
stope za 2017
Prošle godine su se poboljšali uslovi pod kojima je koeficijent Kcan jednak nuli za podzemne parcele koje se u potpunosti ili djelimično nalaze u Kaspijskom moru. Ovi uslovi su navedeni u posebnom podstavu 9 stava 4 člana 342.5 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Što se tiče nafte proizvedene u ovim podzemnim područjima, koeficijent Kcan ostaje nula do 1. dana u mjesecu nakon onog u kojem se dogodi jedna od okolnosti navedenih u Poreskom zakoniku Ruske Federacije. Takva okolnost je, na primjer, postizanje određenog nivoa akumuliranog obima proizvodnje nafte (sa izuzetkom akumuliranog obima na novim priobalnim poljima u ovom podzemlju). Od 2016. godine ova granica je 15 miliona tona umjesto 10 miliona tona, kako je ranije navedeno.
Prilikom izračunavanja MET za gas koristi se koeficijent Kgp koji karakteriše profitabilnost izvoza. Podsjetimo da se bazna vrijednost MET stope u odnosu na plinski kondenzat iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika množi sa koeficijentom Kkm, kao i sa baznom vrijednošću jedinice ekvivalentnog goriva Eut i koeficijentom Kc, koji karakteriše stepen poteškoće u vađenju zapaljivog prirodnog gasa i (ili) gasnog kondenzata iz ležišta ugljovodonika.sirovine.
Vrijednost korekcijskog faktora je promijenjena u skladu sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.
Članak 343.1 Poreskog zakona Ruske Federacije reguliše pravo poreskog obveznika na odbitak poreza - možete odabrati smanjenje iznosa poreza obračunatog za poreski period prilikom eksploatacije uglja u podzemnom području za iznos ekonomski opravdanih i dokumentovanih troškova poreskog obveznika u poreskom periodu i vezano za obezbjeđivanje sigurnih uslova i zaštite rada pri eksploataciji uglja na ovom podzemnom području.
Poreski odbitak uključuje sljedeće troškove:
Pravo na primjenu ovog poreskog odbitka u direktnoj je vezi sa obavezom obveznika MET-a – poslodavca da obezbijedi bezbedne uslove rada i njihovu zaštitu.
Postupak priznavanja rashoda u svrhu primjene ovog odbitka mora se odraziti u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.
Na kraju mjeseca, iznos poreza se obračunava posebno za svaku vrstu vađenih minerala. Porez se plaća u budžet na lokaciji svake parcele koja se daje na korišćenje poreskom obvezniku.
Porez se plaća najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.
Korisnici podzemlja plaćaju redovne uplate tromjesečno najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja, u jednakim udjelima u iznosu od jedne četvrtine iznosa plaćanja obračunatog za godinu (Zakon Ruske Federacije od 21.02.1992. N 2395-1).
Proceduru i uslove za naplatu redovnih plaćanja za korišćenje zemljišta od korisnika zemljišta utvrđuje Vlada Ruske Federacije, a iznosi ovih plaćanja upućuju se u savezni budžet.
MET deklaracija se podnosi poreskoj upravi na lokaciji ruske organizacije, prebivalištu individualnog preduzetnika, mestu poslovanja strane organizacije preko filijala i predstavništava osnovanih na teritoriji Ruske Federacije.
Obaveza podnošenja poreske prijave proizilazi iz poreskog perioda u kojem je počelo stvarno vađenje minerala. Dostavljeno najkasnije poslednjeg dana u mesecu koji sledi nakon isteka poreskog perioda. Porezna prijava za MET može se podnijeti u papirnoj i elektronskoj formi.
Obrati pažnju!
Poreski obveznici čiji je prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu veći od 100 lica, kao i novoosnovane organizacije čiji je broj zaposlenih veći od propisane granice, porezne prijave i obračune podnose samo u elektronskom obliku. Isto pravilo važi i za najveće poreske obveznike.
Kompletna lista federalnih operatera za upravljanje elektronskim dokumentima koji rade u određenom regionu može se pronaći na službenoj web stranici Ureda Federalne porezne službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije.
U 2017. su se promijenile neke od poreskih stopa i vrijednosti koje su potrebne za izračunavanje kvota.
Prilikom plaćanja poreza na proizvodnju nafte stopa će biti 919 rubalja za period od 1. januara 2017. za 1 tonu proizvedene desalinizirane, dehidrirane i stabilizirane nafte. U ovom slučaju, navedena poreska stopa se množi sa koeficijentom koji karakteriše dinamiku svjetskih cijena nafte (Cp). Dobiveni proizvod se smanjuje za vrijednost indikatora Dm, koji karakterizira karakteristike proizvodnje nafte.
Vrijednost indikatora DM utvrđuje se u skladu sa procedurom utvrđenom čl. 342.5 Poreskog zakona Ruske Federacije. Formula za određivanje DM koeficijenta novom redakcijom Poreskog zakonika N 204 od 28.12.2016. godine je izmijenjena: dodata je vrijednost Kk, čime se smanjuje indikator.
KZ za period od 1. januara do 31. decembra 2017. godine iznosi 306, 357 - za period od 01. januara do 31. decembra 2018. godine, 428 - za period od 1. januara do 31. decembra 2019. godine, 0 - od januara 1, 2020 ... U 2016. godini cijena nafte iznosila je 857 RUB;
Poreske stope za ugalj se množe sa koeficijentima deflatora, koji se utvrđuju i podliježu zvaničnoj objavi na način koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 3. novembra 2011. N 902 „O postupku za utvrđivanje i službeno objavljivanje koeficijenata deflatora na stopu poreza na rudarstvo minerala u eksploataciji uglja“).
Koeficijenti deflatora za 1. kvartal 2017. godine će biti:
Ovo je utvrđeno naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 18. januara 2017. N 8 „O koeficijentima deflatora na poresku stopu na vađenje minerala u toku eksploatacije uglja“.
Prilikom obračuna MET-a za gas, vrijednost korekcijskog faktora je promijenjena u skladu sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.
Od 1. januara 2017. godine u stavu 15 člana 342.4 navodi se da je koeficijent Kkm jednak rezultatu dijeljenja broja 6,5 sa vrijednošću koeficijenta Kgp. Nova norma je sljedeća: 1,7969 - za period od 1. januara do 31. decembra 2017. godine, 1,4022 - za period od 01. januara do 31. decembra 2018. godine, 1,4441 - za period od 1. januara do 31. decembra 2019. inkluzivno - za obveznike koji posjeduju objekte Jedinstvenog sistema za snabdijevanje gasom, ili učesnike sa udjelom u vlasništvu;
Za ostale poreske obveznike, Kgp je jednak 1.
Obrati pažnju!
Isplatom zaostalih obaveza po svim porezima od 1. oktobra 2017. godine mijenjaju se pravila za obračun penala. U slučaju dužeg kašnjenja morat će se platiti veliki iznosi kamate - ovo se odnosi na zaostale obaveze koje su nastale nakon 1. oktobra 2017. godine. Izvršene su izmene u pravilima za obračun kazni, koja su utvrđena za organizacije u stavu 4. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako, počevši od navedenog datuma, plaćanje kasni više od 30 dana, kazna će se morati obračunati na sljedeći način:
U slučaju kašnjenja od 30 kalendarskih dana ili manje, pravno lice će platiti kaznu u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.
Prilikom plaćanja zaostalih obaveza prije 1. oktobra 2017. broj dana kašnjenja nije bitan, stopa će u svakom slučaju biti 1/300 stope refinansiranja Centralne banke. Podsjetimo da je od 2016. stopa refinansiranja jednaka ključnoj stopi.
Porez na vađenje minerala je prilično specifičan. Vidi KBK MET 2017 u tabeli i specifičnosti transfera poreza.
Obveznici MET-a su organizacije koje eksploatišu minerale na osnovu dozvole za pravo korišćenja podzemlja (član 334 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pojedinci nemaju pravo korištenja podzemnog zemljišta, jer im se ne izdaju dozvole. Dakle, oni ne mogu biti obveznici ovog poreza.
Predmet oporezivanja su minerali (član 336 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na koje od njih morate platiti porez, a na koje ne, pogledajte donju tabelu.
Predmet oporezivanja MET-a. sto
| Oporezovano otpremninom | Ne podliježe porezu na otpremninu |
|---|---|
| Minerali iskopani u Rusiji | Uobičajeni minerali i podzemne vode koje nisu uključene u državni bilans mineralnih rezervi, koje vadi pojedinačni poduzetnik i koristi ih direktno za ličnu potrošnju |
| Minerali dobijeni otpadom (gubicima) ekstraktivne proizvodnje, ako je takvo vađenje predmet posebnog licenciranja | Ekstrahovani mineraloški, paleontološki i drugi sabirni materijali |
| Minerali iskopani izvan Rusije | Mineralni resursi izvučeni iz podzemlja prilikom formiranja, korišćenja, rekonstrukcije i popravke posebno zaštićenih geoloških objekata od naučnog, kulturnog, estetskog, sanitarnog i zdravstvenog ili drugog društvenog značaja Mineralni resursi vađeni sa sopstvenih deponija ili otpada (gubici), ako su prilikom vađenja oporezovani po opšte utvrđenom postupku |
Poreski period je kalendarski mjesec (341 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uplate se moraju prenijeti u poreznu upravu u mjestu registracije pravnog lica (član 3. člana 343. Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez za prethodni mjesec mora se platiti najkasnije do 25. dana narednog mjeseca.
Ako se rok za uplatu poreza poklopi sa neradnim danom, tada se posljednji dan uplate prenosi na sljedeći radni dan. Na primjer, 25. mart 2017. je subota. Dakle, porez se može prenijeti u ponedjeljak 27. marta. Ako ne ispoštujete rok, inspektori će vam naplatiti kazne. U tabeli smo naveli periode plaćanja poreza.
Rok za isplatu otpremnine u 2017. godini
| Opis plaćanja | KBK za porez | KBK za penale | KBK za kazne |
|---|---|---|---|
| Ulje | 182 1 07 01011 01 1000 110 | 182 1 07 01011 01 2100 110 | 182 1 07 01011 01 3000 110 |
| Gorivi prirodni gas iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika | 182 1 07 01012 01 1000 110 | 182 1 07 01012 01 2100 110 | 182 1 07 01012 01 3000 110 |
| Gasni kondenzat iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika | 182 1 07 01013 01 1000 110 | 182 1 07 01013 01 2100 110 | 182 1 07 01013 01 3000 110 |
| Porez na vađenje uobičajenih minerala | 182 1 07 01020 01 1000 110 | 182 1 07 01020 01 2100 110 | 182 1 07 01020 01 3000 110 |
| Porez na vađenje ostalih minerala (osim minerala u obliku prirodnih dijamanata) | 182 1 07 01030 01 1000 110 | 182 1 07 01030 01 2100 110 | 182 1 07 01030 01 3000 110 |
| Porez na vađenje minerala na kontinentalnom pojasu Rusije, u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, na vađenje minerala iz podzemlja izvan teritorije Rusije | 182 1 07 01040 01 1000 110 | 182 1 07 01040 01 2100 110 | 182 1 07 01040 01 3000 110 |
| Porez na vađenje minerala u obliku prirodnih dijamanata | 182 1 07 01050 01 1000 110 | 182 1 07 01050 01 2100 110 | 182 1 07 01050 01 3000 110 |
| Porez na vađenje minerala u obliku uglja | 182 1 07 01060 01 1000 110 | 182 1 07 01060 01 2100 110 | 182 1 07 01060 01 3000 110 |
Kompanije plaćaju porez svaki mjesec. Iznosi poreza su značajni. Stoga je važno ispravno popuniti nalog za plaćanje kako bi porez išao u budžet. U suprotnom, inspektori mogu naplatiti kamate i kazne. U nastavku pogledajte primjer plaćanja.
MET (dekodiranje skraćenice - porez na eksploataciju minerala) podliježe obračunavanju i plaćanju od strane osoba koje imaju dozvolu za korištenje lokacije u svrhu iskopavanja minerala u njegovim dubinama. Standardi obračuna i pravila primjene regulisani su Poreskim zakonikom.
Ekstrahovani minerali se mogu podeliti u sledeće grupe:
Potpuna lista je navedena u čl. 337 Poreskog zakona Ruske Federacije. Predmet oporezivanja MET-a je količina izvađenih minerala na teritoriji Ruske Federacije i van njenih granica (član 336 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Sirovine dobijene iz izvora koji nisu registrovani kod države i nisu bilansi stanja državnih struktura ne podležu porezu. Sirovine iz ove kategorije podzemlja preduzetnik može vaditi za svoje potrebe.
Za izračunavanje iznosa poreskih obaveza koriste se dvije stope:
U stavu 1. čl. 342 Poreznog zakonika Ruske Federacije navodi popis minerala za koje je predviđena nulta poreska stopa. Obaveze se obračunavaju za svaki poreski period - jednak je kalendarskom mjesecu.
Zakonom od 30. septembra 2017. br. 286-FZ izmijenjen je Poreski zakonik Ruske Federacije. Što se tiče poreza na vađenje zapaljivog prirodnog gasa, predviđen je poreski odbitak. Da biste dobili odbitak, morate ispuniti nekoliko uslova:
Iznos odbitka odgovara stvarnom iznosu nastalom za osnovna sredstva, ali ne može biti veći od granične vrijednosti naknade (0,9 x iznos poreza).
Oporezivi iznos poreski obveznik povlači samostalno. Proračuni se rade posebno za svaku vrstu sirovine. Trošak sirovina se izračunava:
Poreska osnovica za MET se definiše kao količina minerala koje je preduzeće iskopalo, ili vrijednost sirovina koje su primile rudarske organizacije. Kvantitativne pokazatelje treba voditi razvoj naftnih polja, plina, uglja, norma se odnosi na višekomponentne rude na Krasnojarskom teritoriju. Vrijednosti troškova se koriste u proračunima za vađenje drugih vrsta minerala i ugljovodonika u podmorskim poljima (nafta, plin).
Ukupna vrijednost poreza se izračunava množenjem poreske osnovice sa stopom koja se dodjeljuje odgovarajućoj vrsti sirovine. Za proizvedeno ulje porez se mora obračunati za desalinizirane, dehidrirane i stabilizirane vrste sirovina. Za naftni materijal je tipično da se u formuli za obračun koristi posebna poreska stopa, koja se dodatno prilagođava uslovima proizvodnje pomoću indikatora Dm i dinamike globalnih cijena (kroz koeficijent Kc). Formula za izračun MET-a za naftu u 2018. godini:
Poreska osnovica u tonama x (stopa x Kts - indikator Dm).
Obračun se mora vršiti na mjesečnom nivou, podaci se iskazuju posebno za poreske periode bez akumulacije. Obračun MET za naftu - primjer zasnovan na stopi na snazi u 2017. To je jednako 919 rubalja. za svaku tonu sirovina. Izračunavanje šansi je najteži dio posla. Oni se određuju formulama:
Primjer izračunavanja MET-a na osnovu proizvodnje u oktobru 2017. od 17.000 tona barela nafte:
MET će iznositi 63.812.560 rubalja u oktobru (17.000 x (919 x 9.1484 - (559 x 9.1484 x (1 -0.3 x 1 x 1 x 0.3 x 1)))).
Planirano je da se porez na vađenje minerala u 2018. za naftaše dopuni novim pokazateljem poreza na dohodak fizičkih lica, koji će se rukovoditi ostvarenim prihodima. Sva preduzeća neće moći odjednom da pređu na ažurirane poreske standarde - prenos će biti postepen, a redosled će regulisati Ministarstvo finansija.
MET za gas se utvrđuje po fiksnoj stopi za svaki kubni metar sirovine. U proračunima se koristi skup posebnih koeficijenata:
MET na zlato se oporezuje po kamatnoj stopi od 6% (za ostale plemenite metale stopa je 6,5%). Količina iskopanog metala utvrđuje se prema uslovima iz čl. 339 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreska osnovica se obračunava kao proizvod cijene po jedinici sirovine i njene ukupne količine koja je utvrđena za mjesec. Rok za plaćanje takse za vađenje ruda utvrđen je čl. 344 NK. Poreska obaveza mora biti vraćena do 25. u mjesecu nakon isteka poreskog perioda.
Porez na vađenje minerala po stopi u 2017. godini obavezan je za ona ili pravna lica koja se bave vađenjem mineralnih sirovina u skladu sa definicijom zakona.
Uplate se vrše u skladu sa Poglavljem 26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Elementi oporezivanja uključuju redoslijed plaćanja, obveznike, poresku osnovicu, kamatnu stopu.
Podzemlje se daje na korišćenje kada preduzetnik dobije dozvolu za obavljanje razvoja.
Uključuje glavni dokument na službenom memorandumu s grbom Ruske Federacije i aneksima koji reguliraju uvjete proizvodnje. Potonji mogu biti u grafičkom ili tekstualnom obliku.
Porezna stopa za vađenje minerala određena je članom 342 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kreće se od 0 do 16,5 posto. Odlučujući faktori uključuju:
Utvrđene poreske stope mogu se podijeliti u dvije vrste. Ad valorem se mjeri u procentima, ovdje se vrijednost dobijenih minerala smatra poreskom osnovicom.
Ova vrsta opklade se koristi za većinu vrsta opklada. Specifične stope su izračunate u troškovima po toni.
U ovom slučaju poreska osnovica je količina dobijenih minerala. Za određene vrste, kao što su nafta i plin, primjenjuju se posebne stope.
Preferencijalna stopa od 0% namijenjena je za vađenje sljedećih vrsta minerala:
Prilikom izračunavanja plaćanja poreza za plin, također se navodi niz vrijednosti usklađivanja. Oni pokazuju jedinicu goriva (Eut), složenost rada za ekstrakciju resursa (Kc). Dodatno se primjenjuje ispravni broj, označen kao Kkm.
Porezna stopa za eksploataciju minerala ne zavisi samo od vrste, već i od regiona u kojem se odvija razvoj.
Preferencijalna stopa je dostupna za nekoliko regiona: Irkutska oblast, Krasnodarska teritorija, Nenecki okrug, Republika Jakutija, kao i zone koje se nalaze iza arktičkog kruga. Ova lista uključuje mora: Azovsko, Kaspijsko, Ohotsko, Crno.
Bitan: preferencijalna stopa primjenjuje se na proizvodnju koja se obavlja u okviru navedenihčlan 342 Poreskog zakona Ruske Federacije .
U 2016. godini izvršena su određena prilagođavanja obračuna doprinosa za naftu proizvedenu u Kaspijskom moru. Kao rezultat toga, preferencijalna stopa ostaje na snazi duže.
U prethodnim uslovima, kada je akumulirani obim proizvodnje nafte dostigao 10 miliona tona, bilo je nemoguće primeniti nultu vrednost koeficijenta od prvog dana narednog meseca. Sada je ovaj volumen 15 miliona tona.
U odnosu na prethodnu godinu, osnovna vrijednost je povećana u 2016. godini. Ako je ranije bila 766 rubalja po toni, sada je 857 rubalja. Ova razlika je naznačena u paragrafima. 9, st. 2 čl. 342 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreska osnovica za obveznike koji se bave rudarstvom i drugim vidovima proizvodnje je vrijednost minerala dobijenih u toku kalendarskog mjeseca.
Upravo je ovaj period, prema postupku plaćanja poreza na vađenje mineralnih sirovina, definisan kao izvještajni period. Transakcije vezane za izvještavanje i direktno plaćanje regulirane su članovima c Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako preduzeće vadi ugljovodonične sirovine ili ugalj, kao poreska osnovica se smatra količina dobijenih minerala.
Ako je razvoj tek započeo na offshore polju, trošak dobijenih sirovina izračunava se drugačijim redoslijedom, u skladu sa članom 340.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Zaposleni u poreskoj službi prijavljuju nove parcele nadležnim organima za praćenje pokazatelja mineralnih rezervi.
Postoje tri načina za izračunavanje vrijednosti oporavljenih proizvoda.
Ako isporuku materijala vrši sam dobavljač, dobit od prodaje se smanjuje. Morat ćete uzeti u obzir troškove kao što su plaćanje goriva, carine, transferi osiguranja.
Iznos za plaćanje takse za vađenje minerala obračunava se kao procenat vrijednosti dobijenih minerala. Ovaj procenat je jednak poreskoj stopi.
Prilikom oporezivanja proizvodnje plinskog kondenzata i nafte, za izračune, morat ćete pomnožiti dvije vrijednosti:
Porez na vađenje minerala naplaćuje se za poreski period za svaku vrstu materije posebno.
Plaćaju se za prijem materijala iz podzemlja, kao i gubitke ili otpad iz rudarstva ili druge proizvodnje.
Ukupno, porez se formira od iznosa naknada za vađenje svake posebne vrste minerala.
U nekim slučajevima porez se obračunava za svako područje razvoja. Ovaj iznos se također može izračunati od ukupne uplate. Da biste to učinili, morate znati udio ekstrahiranih minerala u određenom području ukupne proizvodnje.
Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, podzemlje se može koristiti u brojne svrhe.
Poreski obveznici su fizička i pravna lica koja se bave ovom vrstom djelatnosti. Sve ostale vrste djelatnosti ne podliježu oporezivanju.
Platioci nisu uvek u mogućnosti da odmah svrstavaju dobijeni proizvod kao jednu od vrsta minerala. Prilikom definiranja određene grupe potrebno je uzeti u obzir međunarodne, nacionalne i regionalne standarde.
Zahtjevi koje postavlja sam poduzetnik igraju određenu ulogu. Međutim, u praksi se uvijek rukovode najvišim standardima.
Kriterijumi koje postavlja preduzetnik su relevantni samo u nedostatku regionalnih. Isto tako, između regionalnih i državnih standarda, ovi drugi su prioritet.
Kada isplatilac isplati iznos otpremnine, 40% sredstava ide u savezni budžet. Najviše - 60% - ide u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Treba napomenuti da se to ne odnosi na ekstrakciju ugljovodonika, kao i na uobičajene minerale kao što su glina ili pijesak.
Ako se proizvodnja odvija na teritoriji Autonomnog okruga, koji se smatra dijelom regije, sredstva se raspodjeljuju na osnovu ugovora zaključenog između regije i autonomne zone.
Prilikom vađenja ugljovodonika, cjelokupni iznos poreza se prenosi u savezni budžet. Ako se plaća za vađenje uobičajenih minerala, sav novac se prenosi na prihod subjekta.
Kada se razvoj odvija izvan teritorije Ruske Federacije, kao i epikontinentalni pojas i isključiva ekonomska zona potpadaju pod ove uslove, sredstva idu u savezni budžet.
Porez na vađenje minerala je obavezna.
Poreska osnovica, ovisno o vrsti resursa, je trošak ili količina primljenih proizvoda. Porez se naplaćuje za svaku vrstu minerala posebno.
Obveznici poreza na vađenje minerala su samostalni preduzetnici i organizacije koje se bave razvojem mineralnih sirovina i vađenjem određenih resursa.
