Plate su sredstva u novčanom iznosu koja se duguju pojedincu za obavljeni rad. Njegova količina je glavni izvor ljudskog postojanja i zadovoljenja njegovih potreba. Visina plata zavisi od mnogih faktora, kao što su iskustvo, kvalifikacije, radni sati ili direktan rezultat rada. Obračun iznosa se sastoji od nekoliko faza. Razmotrimo glavne vrste plata i postupak njihovog odražavanja u računovodstvu.
Prilikom utvrđivanja iznosa koji zaposleniku duguje za izvršenje posla, treba postojati osnova na koju će se računovođa oslanjati prilikom sastavljanja obračuna. U Ruskoj Federaciji se koristi jedno od dva - vremenski ili po komadu. Vrijednost prvog se utvrđuje na osnovu stvarno provedenog vremena na radnom mjestu i njegovog kvaliteta. U tom slučaju poslodavac može primijeniti satnicu ili sedmičnu platu ili odrediti veličinu mjesečne službene plate. Prilikom obračuna plata za svaki sat ili sedmicu, ukupne plate za svaki mjesec mogu se neznatno razlikovati. To je zbog različitog broja radnih dana. Visina službene plate ostaje nepromijenjena.
Direktan oblik naknade po komadu zavisi od rezultata rada zaposlenog. Istovremeno, plaćanja za utvrđenu obračunsku jedinicu ostaju nepromijenjena čak i uz pozitivnu dinamiku proizvodnje. Paušalni sistem ima sličnu prirodu, samo se plaćanja vrše u punom obimu proizvoda/organizovanom prometu. Ove metode se uglavnom koriste za motivaciju zaposlenih, od kojih direktno zavise finansijske aktivnosti preduzeća. Bez obzira na to kako poslodavac obračunava platni spisak, knjiženje je isto.
Svaki od oblika nagrađivanja, prema ugovoru, može predvideti sistem bonusa prilikom ispunjavanja ili prekoračenja plana utvrđenog za zaposlenog. U svakom pojedinačnom preduzeću mogu se obezbijediti i druge naknade za:
Iznosi naknade su uključeni u platni spisak. Knjiženje se sačinjava jedno ili više, ako se naknadno izvrši doplata. Prilikom obračuna, račun se odobrava, a kada se plaća, zadužuje se, čime se u potpunosti ponavlja postupak izdavanja službene plate zaposlenom.
Formiranje iznosa obaveza prema zaposlenima odvija se u nekoliko faza. Prvo, računovođa, koristeći podatke o karakteristikama obavljanja radnih obaveza, izračunava ukupan iznos nominalnih plata. Nakon toga se vrše poreski odbici, a zaposleni prima novac na vrijeme. Vrijednosti nominalne i realne plate su navedene na platnom spisku.
Vrijeme prijema dospjelih iznosa zavisi od internih propisa kompanije. To su obično prve sedmice novog mjeseca. Često, na kraju perioda, organizacija pruža mogućnost da dobije avans.
Za prikupljanje informacija o uplatama zarađenih sredstava standardnim kontnim planom je predviđen konto 70. U odnosu na stanje ima pasivnu strukturu i obračun se vrši na kredit, što znači dug preduzeća zaposlenima za plate. .
Kada su sredstva isplaćena ili zadržana, račun se tereti. Za svakog zaposlenog obezbjeđuje se poseban analitički račun prema kojem se obračunava platni spisak. Generalno, knjiženje izgleda ovako: Dt 70 subsc. "Ivanov I. I." CT 50/51.
Prvi u budžet je porez na dohodak fizičkih lica. Za njegovo izračunavanje koristi se iznos nominalnih plata od kojeg se oduzima iznos dospjelih poreskih olakšica. U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, na njih se može računati:
Ako zaposleni nema pravo na umanjenje poreske osnovice, tada se obračun počinje odmah po formiranju nominalne zarade množenjem sa tarifnom stopom. Recimo da je zaposlenik zauzet u glavnoj proizvodnji. Operacije se odvijaju sljedećim redoslijedom:
Prenos poreza se vrši na mjesečnom nivou od svih obračunatih iznosa koji podliježu porezu. Detaljne informacije o visini odbitaka, poreskoj stopi i vrstama prihoda uključenih u osnovicu sadržane su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
Pored plaćanja poreza, postoje i obavezne uplate socijalnim fondovima, koje uključuju:
Doprinose plaća poslodavac, računajući ih od iznosa nominalnog prihoda zaposlenog. Unosi na platnom spisku, uzimajući u obzir socijalne uplate u budžet, će izgledati ovako:
Knjiženje "Platne liste zaposlenima" vrši se mjesečno zajedno sa evidentiranjem kontnih upisa za porez po odbitku od fizičkih i pravnih lica.
Jedna od standardnih i istih procedura za svako preduzeće je obračun plata. Objave, čiji će se primjer sastavljanja razmatrati, pomoći će da se teorijski materijal konsolidira u praksi. Uslov je postavljen: računovođa Korableva NA 10 godina radi u preduzeću "Promsvyaz". Prema ugovoru o radu, ona svaki mjesec ima pravo na dodatak za radni staž, koji iznosi 25% službene plate, što je 15 hiljada rubalja. Izračunajte i izdajte N. A. Korableva plaće sa bonusom, kao i izvršite sve potrebne odbitke.
Počnimo rješavati:
Na računu 70 ne naplaćuju se samo otpisi ili plate. Transakcija sa njegovom upotrebom može se sastaviti i za plaćanja:
Pored toga, preduzeće ima pravo da od plate zadrži iznos materijalne štete koju je prouzrokovao zaposleni, odnosno potraživanja za odgovorna sredstva.
Plate su glavni izvor održavanja ljudskog života. Uz njegovu pomoć možete motivisati da izvršite zadatke i stvorite ugodne uslove za razvoj privrede preduzeća i države. Indikatori plata omogućavaju procjenu životnog standarda i stabilnosti kako pojedinca tako i zemlje u cjelini.
Poravnanja sa zaposlenima u organizaciji nisu ograničena na obračune plata. U toku privredne delatnosti, organizacija ima potrebu za drugim obračunima sa zaposlenima u preduzeću. O tome kako izračunati isplate u korist zaposlenih ćemo govoriti u ovom članku.
Plate su svi iznosi koji se isplaćuju zaposlenom za rad. Razvija se (član 129 Zakona o radu Ruske Federacije):
Obračun platnih spiskova se obračunava na računu 70 "Plaćanja sa osobljem za plate". U zavisnosti od toga gde su uključeni troškovi za plate, takvo knjiženje se odražava u računovodstvu.
1. Na dan isplate zarade za prvu polovinu mjeseca (akontacija)
Debit 70 - Kredit 51 (50)- Plaćeno unapred.
2. Poslednjeg dana u mesecu obračunajte platu zaposlenom za ceo mesec:
Debit 20 (08, 23, 26, 44) - Kredit 70- Obračunata mjesečna plata
Izbor računa na čije zaduženje se obračunava plata zavisi od toga gde su radnici zaposleni. Konkretno, plaća se naplaćuje:
Debit 20 Kredit 70- platni spisak glavnog radnika (odnosno onih koji su direktno zaposleni u proizvodnom procesu) će se odraziti knjiženjem:
Debit 23 Kredit 70- obračun zarada radnika u pomoćnoj proizvodnji će se odraziti knjiženjem:
Debit 25 Kredit 70- obračun plaća zaposlenima koji opslužuju glavnu proizvodnju će se odraziti knjiženjem:
Debit 26 Kredit 70- platni spisak zaposlenih u upravljačkom aparatu će se odraziti knjiženjem:
Debit 91 Kredit 70- obračun zarada iz rezerve predstojećih isplata (rezerva za godišnji odmor) će se odraziti knjiženjem:
Debit 08 Kredit 70- obračun plata radnicima za kapitalne izdatke će se odraziti unosom:
Debit 99 Kredit 70- obračun plaća radnicima na teret neto dobiti organizacije (bonus za godišnjicu) će se odraziti knjiženjem:
Debit 86 Kredit 70- obračun plaća radnicima na teret ciljanog finansiranja (na račun primljenih grantova) odražava se unosom:
3. Izračunajte porez na dohodak fizičkih lica koji se zadržava.
Debit 70 - Kredit 68- Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate
4. Utvrditi iznos drugih odbitaka od plate zaposlenog, ako ih ima. Odraz ovih iznosa u računovodstvu zavisi od situacije u kojoj je izvršeno zadržavanje.
5. Izračunajte iznos plaće prema formuli:
Debit 70 - Kredit 51 (50)- Plata isplaćena.
Materijalna pomoć se isplaćuje na teret sopstvenih sredstava preduzeća, tj. ne odnosi se na troškove proizvoda, radova, usluga.
Sažeti informacije o svim vrstama obračuna sa zaposlenima u organizaciji, osim isplata za plate i obračuna sa odgovornim licima, Uputstvo za upotrebu Kontnog plana za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n) propisuje korišćenje računa 73 „Razračuna sa osobljem za druge poslove“.
Finansijeri su u više navrata objašnjavali da troškovi organizacije za realizaciju kulturno-obrazovnih manifestacija, rekreacije, zabave i drugih sličnih troškova, koji uključuju isplatu materijalne pomoći, u skladu sa gore navedenim stavom 11. PBU 10/99, su ostali troškovi (pisma Ministarstva finansija Rusije od 20.10.2011. N 07-02-06 / 204, od 19.12.2008. N 07-05-06 / 260). S tim u vezi, takve rashode treba uzeti u obzir u korespondenciji sa računom 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračunom 2 "Ostali rashodi":
Debit 91-2 Kredit 73
Mnogi poslodavci isplaćuju novčanu pomoć svojim bivšim zaposlenima koji su dugo radili i otišli u penziju. Poravnanja sa njima iskazuju se na računu 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima":
Debit 91-2 Kredit 76- pripisana je materijalna pomoć bivšem radniku.
U slučaju da je isplata materijalne pomoći predviđena propisom o naknadama (na primjer, isplata materijalne pomoći za godišnji odmor za sve zaposlene), tada se njeno obračunavanje odražava na kredit računa 70 „Isplate sa osobljem za plaće " u korespondenciji sa računima troškovnog knjigovodstva: 20 "Glavna proizvodnja", 26 "Opšti troškovi poslovanja", 44 "Troškovi prodaje", itd.:
Debit 20 (26, 44) Kredit 70- dodata je materijalna pomoć za godišnji odmor.
Obračun novčane pomoći zaposlenima preduzeća vrši se u računovodstvu sledećim unosom:
Debit 91 "Ostali prihodi i rashodi" Kredit 70 "Plaćanja sa osobljem po osnovu naknada"- dodata je materijalna pomoć.
Ako su dioničari ili članovi društva donijeli odluku o trošenju dobiti (u stvari, izvršena je raspodjela dobiti), tada je obračun materijalne pomoći zaduženje 84 „Dobit preduzeća“ Kredit 70 „Plaćanja sa osobljem za plate“.
Obračunata materijalna pomoć se može isplaćivati i zajedno sa zaradama prema jednom izvodu, ili zasebno.
U slučaju isplate materijalne pomoći uz plate, nije potrebno sastavljati posebnu izjavu za njenu isplatu. Ako se materijalna pomoć ne isplaćuje na vrijeme za isplatu zarada, a istovremeno je primaju tri ili više osoba, potrebno je sastaviti platni spisak. U ostalim slučajevima materijalna pomoć se isplaćuje po troškovnom nalogu.
Isplata novčane pomoći zaposlenom preko blagajne preduzeća u računovodstvu se odražava sledećim unosom:
Debit 70 "Plaćanja sa osobljem po osnovu naknada" Kredit 50 "Blagajna"- isplaćena je materijalna pomoć zaposlenima u preduzeću iz kase preduzeća.
Ako su dioničari ili članovi društva odlučili da dio dobiti podijele za isplatu materijalne pomoći, onda se materijalna pomoć pripisuje bivšim zaposlenima u preduzeću, kao i drugim licima koja nisu u radnom odnosu sa preduzećem. :
Debit 84 "Dobit preduzeća" Kredit 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima"- obračunata materijalna pomoć bivšim zaposlenima u preduzeću.
Isplata materijalne pomoći ne-zaposlenim u preduzeću može se izvršiti i po izvodu ili troškovnom nalogu.
Isplata novčane pomoći preko blagajne preduzeća u računovodstvu se odražava sledećim unosom:
Debit 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima" Kredit 50 "Blagajna"- isplaćena je materijalna pomoć licima koja nisu zaposleni u preduzeću.
Plaćanje se može izvršiti ne samo putem blagajne preduzeća, već i transferom novca sa tekućeg računa na lični bankovni račun.
Knjiženje u računovodstvu:
Debit 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima" Kredit 51 "Tekući račun"- materijalna pomoć je prebačena sa tekućeg računa preduzeća na lica koja nisu zaposleni u preduzeću.
Ako se obračunata materijalna pomoć oporezuje porezom na dohodak fizičkih lica, tada se oporezivi dio materijalne pomoći dodaje na osnovnu platu isplaćenu ovom zaposlenom u ovoj organizaciji, i oporezuje se na opšte utvrđeni način po stopi od 13% . U računovodstvu, obračun poreza na dobit se ogleda u sljedećim unosima:
Debit 70, 76 Kredit 68, podračun "porez na dohodak fizičkih lica"- odbijen porez na dohodak fizičkih lica od novčane pomoći.
Bonusi su stimulativne isplate koje se isplaćuju zaposlenima za savjesno obavljanje radnih obaveza ili postizanje određenih radnih pokazatelja. Bonusi se isplaćuju u vremenskom okviru utvrđenom kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima vaše organizacije (članovi 129, 191 Zakona o radu Ruske Federacije, Informacije Rostruda).
U skladu sa čl. 144 Zakona o radu Ruske Federacije - bonusi mogu biti predviđeni sistemom nagrađivanja. Sistem nagrađivanja usvojen u preduzeću može predvideti isplatu bonusa određenom krugu lica na osnovu utvrđenih specifičnih pokazatelja i uslova bonusa. Upravo ovi bonusi su uključeni u obračun prosječne zarade. Prilikom isplate jednokratnih bonusa, opseg bonusa nije definisan u sistemu nagrađivanja. Ovi bonusi nisu uključeni u utvrđivanje prosječne zarade. Bonusi se akumuliraju na osnovu bonus naloga.
Bonusi predviđeni sistemom nagrađivanja moraju biti odobreni u lokalnom regulatornom dokumentu, odnosno u propisima o bonusima koje je usvojila organizacija. Ova odredba treba da sadrži: indikatore bonusa; uslovi bonusa; veličina i obim bonusa; krug zaposlenih koji se nagrađuju; izvor bonusa. U skladu sa propisima o bonusima, visina bonusa utvrđuje se na osnovu konkretnih rezultata rada za zaposlenog.
Jednokratni podsticajni bonusi obračunavaju se odlukom uprave preduzeća. Za njihovo obračunavanje nije potrebna odredba o bonusima, njihovo obračunavanje je takođe formalizovano nalogom.
U skladu sa izvorom finansiranja, premije se mogu isplaćivati iz dobiti, a mogu se uključiti i u trošak preduzeća.
Debit 84 Kredit 70- akcionari ili članovi društva doneli su odluku o raspodeli dobiti, a posebno o isplati bonusa na teret dobiti ostvarene u trenutku raspodele.
U ostalim slučajevima naplaćuje se na teret istog računa kao i plata ovog zaposlenog:
Debit 20 Kredit 70- obračunavanje bonusa radnicima glavne proizvodnje.
Debit 23 Kredit 70- obračunavanje bonusa radnicima u pomoćnoj proizvodnji će se odraziti na knjiženje.
Debit 25 Kredit 70- obračunavanje bonusa zaposlenima koji opslužuju glavnu proizvodnju.
Debit 26 Kredit 70- obračunavanje bonusa zaposlenima u menadžmentu.
Debit 91 Kredit 70- obračunavanje bonusa za rad čiji troškovi nisu uključeni u rashode.
Debit 08 Kredit 70- obračunavanje bonusa radnicima za kapitalne izdatke.
Obračunati bonusi se uračunavaju u ukupna primanja zaposlenog prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica i oporezuju se na opšte utvrđeni način po stopi od 13%. U računovodstvu, obračun poreza na dobit se odražava sljedećim unosom:
Debit 70 Kredit 68, podračun "porez na dohodak fizičkih lica"- porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od premije.
Doplate za rad vikendom, kao i praznicima u računovodstvu se iskazuju na istim računima kao i obračun osnovne plate.
Debit 20 Kredit 70- obračun doplata za rad vikendom (praznicima) radnicima glavne proizvodnje se odražava knjiženjem -.
Debit 23 Kredit 70- obračunavanje doplata za rad vikendom (praznicima) radnicima pomoćne proizvodnje.
Debit 25 Kredit 70- obračunavanje dodatnih plaćanja za rad vikendom (praznicima) zaposlenima koji opslužuju glavnu proizvodnju.
Debit 26 Kredit 70- obračunavanje doplata za rad vikendom (praznicima) zaposlenima u upravljačkom aparatu.
Debit 08 Kredit 70- obračunavanje doplata za rad vikendom (praznicima) za kapitalne izdatke itd.
Zbroji doplata za rad vikendom i praznicima podliježu porezu na dohodak fizičkih lica, a podliježu i uračunavanju u osnovicu za obračun premija osiguranja.
U skladu sa čl. 183 Zakona o radu Ruske Federacije u slučaju privremene nesposobnosti, poslodavac radniku isplaćuje privremenu invalidninu u skladu sa saveznim zakonima. Dakle, Federalni zakon "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa majčinstvom" (u daljem tekstu - Zakon N 255-FZ) reguliše postupak imenovanja i isplate naknada za privremeni invaliditet.
Prema pp. 1, st. 1 čl. 2 Zakona N 255-FZ - zaposleni koji podliježu obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom imaju pravo na primanje naknada za privremeni invaliditet:
1) lica koja rade po ugovoru o radu, uključujući rukovodioce organizacija koji su jedini učesnici (osnivači), članovi organizacija, vlasnici njihove imovine;
2) državni službenici, opštinski službenici;
3) lica na državnim funkcijama Ruske Federacije, državnim funkcijama u sastavu Ruske Federacije, kao i na opštinskim funkcijama na stalnoj osnovi;
4) članovi proizvodne zadruge koji lično učestvuju u njenom radu;
5) sveštenstvo;
6) lica osuđena na kaznu zatvora i angažovana na plaćenom radu.
Privremene invalidnine se isplaćuju:
1) osiguranicima prva 3 dana privremene nesposobnosti na teret osiguranika (poslodavca), a za ostatak perioda, počev od 4. dana privremene nesposobnosti, na teret budžeta socijalnog osiguranja Fond Ruske Federacije;
2) osiguranicima koji su dobrovoljno stupili u pravni odnos o obaveznom socijalnom osiguranju za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom u skladu sa članom 4.5 Zakona N 255-FZ, na teret budžeta Fonda socijalnog osiguranja Republike Srpske. Ruske Federacije od 1. dana privremene nesposobnosti.
Naknada za privremenu invalidninu se odnosi na troškove za redovne aktivnosti na osnovu paragrafa 5 i 8 Računovodstvenih propisa "Organizacioni troškovi" (PBU 10/99), odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 33n.
Obračun privremene invalidnine se ogleda u sljedećim računovodstvenim knjiženjima:
Zaduživanje 20, 25, 26, 44, itd. Kredit 70- u pogledu naknada koje društvo isplaćuje za prva tri kalendarska dana privremene spriječenosti za rad;
Debit 69, podračun "Plaćanja sa osobljem po naknadama", Kredit 70- u smislu naknada isplaćenih na teret FSS Rusije.
Računovodstveno obračunavanje obračuna regresa u računovodstvu vrši se na istim računima kao i obračuni plate zaposlenog. Izuzetak su slučajevi kada se godišnji odmor obračunava „unaprijed“, odnosno, na primjer, regres se obračunava u junu, a u period godišnjeg odmora se uračunavaju i dani jula. U takvim slučajevima, iznos razgraničenja obračunava se za svaki period posebno i obračunava se u dva unosa:
Debit 20 Kredit 70- iznos regresa za mart je obračunat;
Debit 97 Kredit 70- iznos regresa za april je obračunat.
Ubuduće, krajem aprila, odloženi rashodi biće pripisani tekućim rashodima. To će se u računovodstvu odraziti sljedećim knjiženjem:
Debit 20 Kredit 97- iznos regresa za april uzet je u obzir u tekućim rashodima preduzeća.
Zaposlenik je dužan da nadoknadi troškove Vaše organizacije za svoju obuku u slučaju otkaza bez opravdanog razloga prije isteka roka utvrđenog ugovorom o naukovanju ili radu. Izračunati iznos naknade zaposlenika za troškove obuke srazmjerno vremenu koje je stvarno nije radio nakon završetka obuke, osim ako ugovorom o radu ili ugovorom o obuci nije drugačije određeno, i knjigovodstveno iskazati dug zaposlenika na dan otkaza .
Iznos koji je nadoknadio zaposlenik uključite u ostale prihode (). Takvi prihodi moraju biti prikazani u računovodstvu u izvještajnom periodu, nakon dobijanja pismene saglasnosti zaposlenog za djelimično nadoknadu troškova obuke ().
Za obračun obračuna sa zaposlenima po poslovima koji se ne odnose na plate, uključujući i nadoknadu troškova obuke po otpuštanju, namijenjen je konto 73 „Obračuni sa osobljem na drugim poslovima“.
Zaposlenik može otplatiti dug polaganjem gotovine na blagajni, prenosom na tekući račun organizacije.
Također može podnijeti izjavu računovodstvu sa zahtjevom da se postojeći dug prema poslodavcu ili njegov dio zadrži od plate. Takva radnja neće predstavljati prisilno zadržavanje u smislu čl. 137 Zakona o radu Ruske Federacije. Dakle, norme predviđene odredbama čl. Art. 137, 138 Zakona o radu Ruske Federacije, o ograničavanju vrsta i iznosa odbitaka od plaća. Slično stanovište u pogledu mogućnosti otplate na zahtjev zaposlenog iznosa kredita datog na teret zarada izraženo je u pismu Rostruda od 26. septembra 2012. N PG / 7156-6-1.
Unosi za iskazivanje naknade zaposlenika za troškove obuke su sljedeći:
Debit 73 Kredit 91-1- Odražen dug priznat od strane zaposlenog za djelimično nadoknadu troškova njegovog usavršavanja;
Debit 70 Kredit 73- Iznos djelimične nadoknade troškova obuke obustavljen je od plate;
Debit 50 (51) Kredit 73- Dug zaposlenog je otplaćen uplatom gotovine na blagajnu organizacije (prenosom novca na tekući račun).
Ako dobijete naknadu za troškove obuke nakon što je zaposlenik otpušten, tada se obračuni s njim trebaju izvršiti na računu 76 "Poravnanja s raznim dužnicima i vjerovnicima". U ovom slučaju, na dan otpuštanja radnika, iznos duga sa računa 73 prenijeti na teret računa 76.
Naknada zaposlenima za obavljanje sportskih aktivnosti proizilazi iz uslova za poboljšanje uslova rada i zaštite rada utvrđenih radnim zakonodavstvom i propisima iz oblasti rada. Shodno tome, takva naknada se odnosi na mjere zaštite rada, čiji su troškovi uključeni u troškove redovnih aktivnosti (klauzule 5, 7 PBU 10/99 "Organizacioni troškovi", odobrene Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 05/06/1999 N 33n). Ovi rashodi se priznaju na dan kada je naknada obračunata zaposlenima.
Za obračun svih vrsta obračuna sa zaposlenima, osim isplata zarada i obračuna sa odgovornim licima, koristi se račun 73 „Obračuni sa osobljem za druge poslove“ (kontni plan za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobren Naredbom Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. N 94n).
Budući da se iznos naknade isplaćene zaposlenima za troškove sportske aktivnosti ne uzima u obzir u rashodima za potrebe poreza na dobit, formira se trajna razlika koja dovodi do nastanka trajne poreske obaveze (PNO) (tač. 4., 7. st. PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza na dobit", odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. novembra 2002. N 114n).
U vezi sa isplatom naknade za kondicionu obuku, u računovodstvu se moraju izvršiti sljedeća knjiženja:
Debit 20 (25, 26, 44, itd.) Kredit 73- zaposlenima su priznate naknade za sportske aktivnosti u klubovima i sekcijama;
Debit 99 Kredit 68- PNO se odražava;
Debit 73 Kredit 50 (51)- isplaćena je naknada zaposlenima za sportske aktivnosti u klubovima i sekcijama.
Ako se organizacija pridržava objašnjenja regulatornih tijela u vezi sa porezom na dohodak građana i premijama osiguranja, potrebno je sastaviti i korespondenciju u računovodstvu:
Debit 73 Kredit 68- porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od troškova naknade;
Debit 20 (25, 26, 44, itd.) Kredit 69- obračunate premije osiguranja u visini naknade za sportske aktivnosti u klubovima i sekcijama.
Detaljno smo ispitali kako se obračunavaju plate, koji porezi se oporezuju. Sada se sve ove radnje moraju odraziti u računovodstvu pomoću transakcija.
Da bi se odrazio odnos između zaposlenog i poslodavca u pogledu plata, koristi se konto 70 "Plaćanja osoblja za plate". Count. 70 odražava zaostale plate poslodavca prema zaposlenom, on, na računu kredita. 70 odražava povećanje obaveze, odnosno povećanje duga poslodavca (platni spisak), na teret, smanjenje obaveze, odnosno smanjenje duga poslodavca (isplata zarada). Pročitajte šta je obaveza i po čemu se razlikuje od imovine.
Troškovi obračuna plaća se otpisuju (za proizvodna preduzeća) ili u troškove prodaje (za komercijalna preduzeća), koji se evidentiraju.
Transakcija platnog spiska će izgledati ovako:
Velika većina organizacija zaposlila je zaposlene u svom osoblju. Stoga je isplata naknada zaposlenima, odbitaka od plate, obračun socijalnih doprinosa u fondove uobičajena praksa u toku tekućeg rada. U nastavku ćemo govoriti o tome koja knjiženja o plaćama i porezima treba da se odraze u računovodstvu, koje evidencije treba izdati.
Ukupan platni spisak zaposlenih za mjesec se prikazuje posljednjeg dana tog mjeseca. U tom slučaju se formiraju iznosi za obračunati porez (porez na dohodak fizičkih lica), obračunate premije osiguranja.
U nekim slučajevima, obračun se dešava u drugim vremenima. Riječ je o isplatama pri odobravanju odsustva, otpuštanju radnika i drugim slučajevima obračuna.
Plate se formiraju na računu 70. Računovodstvo se vodi posebno za svakog zaposlenog. Račun troškova utvrđuje se u zavisnosti od zaposlenja zaposlenog u jednoj od strukturnih jedinica, o specifičnostima organizacije, na primer:
Formiranje zarada i drugih isplata praćeno je zadržavanjem poreza na dohodak fizičkih lica i obračunavanjem premija osiguranja. Od obračunatih iznosa zaposlenima se zadržava porez na dohodak, dok obaveza prenosa poreza na dohodak padaju na organizacije kao poreske agente. Premije osiguranja se obračunavaju u potpunosti na teret poslodavca.
Za generisanje podataka o porezu na dohodak na račun 68, otvorite podračun 68.1. Prilikom evidentiranja doprinosa za osiguranje koriste se sljedeći podračuni:
Transakcije za porez po odbitku i obračunavanje doprinosa odražavaju se u sljedećim transakcijama:
Preuzmite 267 1C video tutorijale besplatno:
Pored poreza po odbitku, prilikom obračuna plaća mogu biti potrebni i drugi odbici. Na primjer, za kredite:
To uključuje iznos alimentacije, naknadu štete. Odbitci se vrše nakon oporezivanja zarade:
Ako je zaposlenik bio na bolovanju, poslodavac treba da obračuna isplate za period bolovanja uz predočenje potvrde o nesposobnosti za rad. Na osnovu rezultata proračuna mogu se generisati sljedeća knjiženja:
Pretpostavimo da je zaposleniku KV Ivanovu isplaćena plata za septembar u iznosu od 36.000 rubalja. Osim toga, posjeduje i rješenje o izvršenju za plaćanje alimentacije. Stopa po odbitku ―25% nakon oporezivanja.
Koji će iznosi plata i doprinosa biti naplaćeni, zadržani, kao i platni i poreski promet prikazani su u tabeli:
| Mt Dt | Mt CT | naziv operacije | Količina, rub. | Baza dokumenata |
| 26 | 70 | Naplaćena plata | 36 000 | Obračun plata |
| 70 | 68.1 | Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku | 4 680 | Obračun plata |
| 70 | 76 | Zadržao iznos na osnovu rješenja o izvršenju | 7 830 | Obračun plata |
| 26 | 69.1 | Obračunati doprinosi FSS | 1 044 | Obračun plata |
| 26 | 69.2 | Doprinosi u penzijski fond | 7 920 | Obračun plata |
| 26 | 69.3 | Doprinosi FFOMS-u | 1 836 | Obračun plata |
| 26 | 69.11 | Premije osiguranja za povrede u FSS | 72 | Obračun plata |
| 70 | 50 | Plata se izdaje preko blagajne nakon odbitka | 23 490 | Payroll |
| 68.1 | 51 | Naveden porez na dohodak fizičkih lica | 4 680 | Nalog za plaćanje |
| 76 | 51 | Alimentacija je navedena | 7 830 | Nalog za plaćanje |
| 69.1 | 51 | Doprinosi za FSS su uplaćeni | 1 044 | Nalog za plaćanje |
| 69.2 | 51 | Doprinosi u penzijski fond | 7 920 | Nalog za plaćanje |
| 69.3 | 51 | Doprinosi FFOMS-u | 1 836 | Nalog za plaćanje |
| 69.11 | 51 | Doprinosi za povrede | 72 | Nalog za plaćanje |
U okviru radnog odnosa sa osobljem, proces obračuna plata je najzahtjevniji postupak. S jedne strane, ne smijemo zaboraviti da zaposleni rade da bi dobili novčanu nagradu, a greške u obračunima i uplatama će djelovati demotivišući. S druge strane, greške napravljene u obračunu plata mogu dovesti do odstupanja u računovodstvu preduzeća u cjelini. I kao važna tačka, greške u računovodstvu, kao i naknadne greške u poreskom računovodstvu mogu postati razlog za krivično gonjenje od strane fiskalnih organa.
Da bi se spriječile takve greške, potrebno je ispravno prikazati iznose naknade u računovodstvu, odnosno na računovodstvenim računima. U tu svrhu, ako nije nevažna tačka, potrebno je pravilno izvršiti knjigovodstvena knjiženja na računima namijenjenim obračunu iznosa zarada.
Istovremeno, da bi se utvrdili pripadajući računi, važno je shvatiti da zaposleni u preduzeću koji primaju plate obavljaju različite radne funkcije, različite poslove, drugim riječima. I ova činjenica je od ključnog značaja u pripremi računovodstvenih zapisa za plate.
Predloženi članak će vam reći kako se vrši obračun plaća, koje transakcije koristi računovođa u ovom procesu, upoznati čitaoca sa Kontnim planom koji koriste komercijalne organizacije.
Da biste pravilno razumjeli značenje računovodstvenih računa i računovodstvenih transakcija, morate imati predstavu o tome šta je kontni plan. Kao normativni dokument, Kontni plan, koji vode komercijalne organizacije, i uputstva za njegovu primjenu, odobreni su Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 94n od 31. oktobra 2000. godine.
Stručno mišljenje
Maria Bogdanova
Preko 6 godina iskustva. Uža specijalnost: ugovorno pravo, radno pravo, pravo socijalnog osiguranja, pravo intelektualne svojine, parnični postupak, zaštita prava maloljetnika, pravna psihologija
Inovacije iz 2019. godine u pogledu obračuna i isplate plata zaposlenima ogledaju se u Federalnom zakonu od 3. jula 2016. br. 272-FZ i odnose se na član 136. Zakona o radu Ruske Federacije. Doslovno s promjenama i dopunama iz 2018., ovaj članak sada zvuči ovako:
“Plate se isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretan datum isplate zarade utvrđuje se pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od isteka perioda za koji je obračunata. Time je eliminisan koncept "predujma", sada se smatra prvim dijelom plate."
U cilju pravilnog organizovanja obračuna zarada, u lokalnim aktima preduzeća koji utvrđuju računovodstvenu politiku, navedena je primarna dokumentacija uz pomoć koje će se to dogoditi. Nakon stupanja na snagu Zakona o računovodstvu od 06.12.2011. br. 402-FZ, preduzeća nisu dužna koristiti jedinstvene obrasce. Iz ovoga proizilazi da je dozvoljeno razvijati sopstvene forme koje zadovoljavaju potrebe određenog preduzeća. No, prema službenim statistikama, većina kompanija i dalje koristi prethodno usvojene obrasce i šablone.
U stvari, Kontni plan je lista računa koji se koriste u računovodstvu. Za svaki račun dokument sadrži opis i listu odgovarajućih računa. Odnosno, računi između kojih se odvija kretanje sredstava. Naime, računi između kojih računovođa vrši transakcije, uključujući obračunavanje i isplatu zarada zaposlenima.
U praksi se u računovodstvenim registrima i primarnoj dokumentaciji koriste računovodstveni računi, od kojih svaki ima svoj broj. Ako obratite pažnju na oblike računovodstvenih dokumenata: platne liste, nalozi za izdatke i primitke, satnice, onda su u njima, u posebno određenim kolonama, naznačeni brojevi odgovarajućih računa (podračuna) koji su uključeni u transakcije.
Dakle, kao što je već napomenuto, u slučaju kada se obračunavaju plate, za knjiženja se koriste konto 70 i pripadajući računi.
Prema takvom kriteriju kao što je određivanje troškova, mogu se razlikovati sljedeće vrste plata:
Shodno tome, pri obračunu plata, u svakom slučaju, koristi se svoj odgovarajući račun računovodstva „troškova“.
Račun 26 je namijenjen za iskazivanje administrativnih troškova. Shodno tome, plata zaposlenih na rukovodećim i rukovodećim pozicijama „sjeda“ na teret ovog računa: uzima u obzir plate rukovodilaca, računovođa, pravnika i drugih radnika čiji rad nije direktno vezan za proizvodnju proizvoda ili prodaja usluga.
Na teret računa 44. namijenjene su plate zaposlenih u prodajnim službama i ostali troškovi u vezi sa prodajom proizvoda.Na tom računu se iskazuju svi troškovi koje preduzeće ima u vezi sa prodajom proizvedene ili kupljene robe, prodaja usluga.
U mnogim preduzećima i dalje postoje uslužni odjeli povezani sa različitim socijalnim uslugama za zaposlene. To mogu biti vrtići, turistički centri, menze itd. Troškovi nagrađivanja radnika zaposlenih u ovim odjeljenjima knjiže se na teret namjenskog računa 29.
Plate radnika angažovanih na popravci opreme, proizvodnih i poslovnih prostorija iskazuju se na dugovanju računa 23. Zauzvrat, plate onih radnika koji se bave ispravkom neispravnih proizvoda iskazuju se na dugovanju računa 28.
Na računu 25 se iskazuju rashodi za opšte proizvodne svrhe. Za knjiženja koja se odnose na obračun naknade za rad, ima značenje računa, na čijem se dugovanju, na primjer, ogleda podatak o naknadi majstora radnje.
I na kraju, plate radnika zaposlenih u glavnoj proizvodnji, koje idu na troškove za glavnu proizvodnju, iskazuju se na zaduženju 20 računa. Ukoliko se obračunavaju plate zaposlenih, transakcija će u ovom slučaju izgledati ovako: Debitni račun 20 - Kreditni račun 70.
Bilješka! Potrebno je razlikovati transakcije koje se koriste u platnom spisku, a koje se koriste za njegovu isplatu. Prilikom isplate zarada primenjuje se sledeće knjiženje: Debit 70 - Kredit 50 (51), kasa, odnosno tekući račun.
Vrijedi napomenuti da se transakcije ne vrše uvijek sa debitnih računa koji odražavaju troškove osnovnih aktivnosti. Tako, na primjer, ako je zaposlenik bolestan, tada se obračunavanje invalidnine vrši na teret računa 69.
Sumirajući, vrijedno je napomenuti da je proces obračuna i isplate plata vrlo mukotrpan. Sve radnje u vezi sa sprovođenjem platnih transakcija moraju biti opravdane i prekontrolisane, kako kasnije ne bi došlo do konfliktnih situacija sa poreskim i radničkim organima i zaposlenima.
