Dopis IFNS -u radi smanjenja visine kazne. Uzorak peticije poreskoj upravi za smanjenje kazne. Olakšavajuće okolnosti za porez: izabrati, prijaviti

Utvrđujući činjenice o poreznim prekršajima koje su počinili porezni obveznici, porezne vlasti naplaćuju im dodatne kazne. Čak i ako se slažem s odlukom poreznih vlasti, moguće je postići značajno smanjenje veličine kazne. U tome će pomoći zahtjev za smanjenje kazne, koji je pravilno sastavio porezni obveznik.

Iznos novčane kazne za različite vrste poreznih prekršaja dat je u Poglavlju 16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U tom slučaju, iznos novčane kazne naveden u izvještaju poreske revizije može se smanjiti.

Odredbe člana 114. Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljavaju kompanijama da zahtijevaju smanjenje visine kazne, ovisno o prisutnosti olakšavajućih okolnosti. Spisak olakšavajućih okolnosti je otvoren.

Dakle, okolnosti koje umanjuju odgovornost mogu uključivati:

izvršenje krivičnog djela zbog stjecaja teških ličnih ili porodičnih okolnosti;

izvršenje krivičnog djela pod utjecajem prijetnje ili prisile ili zbog materijalne, uslužne ili druge zavisnosti;

teško finansijsko stanje pojedinca koji se smatra odgovornim za izvršenje poreskog prekršaja;

druge okolnosti za koje se sud ili poreski organ koji razmatra predmet mogu priznati kao olakšavajuću odgovornost (član 112. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bitan!

Ako postoji barem jedna olakotna okolnost, iznos novčane kazne će se smanjiti najmanje dva puta. Maksimalna veličina pada nije postavljena. To znači da porezni obveznik može značajno smanjiti iznos kazni.

Šta poreski obveznik treba da uradi?

Treba napomenuti da o činjenicama olakšavajućih okolnosti porezne vlasti odlučuju s kompanijama u fazi razmatranja materijala terenskih i (ili) uredskih revizija.

Prije svega, razmatranje mogućnosti smanjenja primjenjive kazne počinje podnošenjem zahtjeva poreskog obveznika za smanjenje kazne.

Ne postoji posebno utvrđen obrazac za prijavu. Podnesena je u slobodnoj formi i sadrži okolnosti koje mogu ublažiti poreznu obavezu.

U pravilu se u obzir uzima ublažavajuća odgovornost:

prirodu i značaj aktivnosti poreskih obveznika (na primjer, društveno orijentisana institucija);

teška finansijska situacija;

nema oštećenja budžeta, neznatno kašnjenje (jedan dan), nema štetnih posljedica prekršaja;

samostalno ispravljanje povrede prije početka poreske revizije, plaćanje dodatnog poreza;

pravna nesigurnost u pogledu pružanja beneficija koja je postojala u periodu poreskog prekršaja.

Uzorak zahtjeva za smanjenje novčane kazne

Evo predloška za podnošenje zahtjeva za smanjenje novčane kazne.

Peticija

o smanjenju poreske sankcije (novčana kazna)

U oktobru 2018. godine, Inspekcija Federalne poreske službe za Sovjetski okrug u Čeljabinsku dovršila je INN 7420005200 u odnosu na Lyutik LLC i sastavila Izvještaj o terenskoj poreskoj inspekciji br. 31 od 01.11.2018.

Na osnovu rezultata ove revizije, kompaniji "Buttercup" dodatno je naplaćen PDV u iznosu od milion rubalja, a Zakon o inspekcijskom nadzoru sadrži prijedlog da se poreski obveznik dovede do poreske obaveze u obliku obračuna poreske sankcije (novčana kazna ) za PDV i porez na zemljište.

Društvo "Buttercup" podnosi zahtjev za smanjenje navedene poreske sankcije po sljedećim osnovama.

U skladu s klauzulom 1 člana 114 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska sankcija je mjera odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja.

Prema stavku 3 članka 114 Poreznog zakona Ruske Federacije, u prisutnosti barem jedne olakotne okolnosti, iznos novčane kazne mora se smanjiti najmanje dva puta u odnosu na iznos utvrđen odgovarajućim članom Poreski zakon Ruske Federacije.

Istovremeno, iz podstavka 3 člana 1 člana 112 Poreskog zakona Ruske Federacije proizlazi da je spisak olakšavajućih okolnosti datih u ovom članu Poreskog zakona Ruske Federacije otvoren; poreski organ je dobio pravo da određene specifične okolnosti klasifikuje kao olakšavajuću odgovornost.

Društvo "Buttercup" vjeruje da postoje takve olakotne okolnosti, koje, na osnovu klauzule 3 člana 114 Poreskog zakona Ruske Federacije, umanjuju iznos porezne sankcije (novčane kazne):

Prvo, društvo "Buttercup" ranije nije bilo uključeno u poreznu obavezu, tj. savjesno ispunjavao svoje obaveze kao poreski obveznik.

Drugo, čak i prije nego što je porezno tijelo donijelo odluku o materijalima terenske revizije, kompanija "Buttercup" dobrovoljno je platila dospjele zaostale obaveze po osnovu PDV -a u iznosu od 1 milion rubalja, gotovo odmah nakon primitka akta o terenskoj reviziji br. 31 od 01.11.2018., Što je potvrđeno uplatom po nalogu LLC "Buttercup" od 02.11.2018. Br. 1732.

Na osnovu gore navedenog, vodeći se podstavkom 3 stava 1 člana 112, stavom 3 člana 114 Poreskog zakonika Ruske Federacije,

ublažiti iznos poreske sankcije (globe) koju je LLC "Buttercup" prikupilo za PDV i porez na zemljište na osnovu rezultata revizije na licu mjesta (Zakon br. 31 od 01.11.2018.).

Primjena: 1. Kopija naloga za plaćanje LLC preduzeća "Buttercup" od 02.11.2018. Br. 1732 (o plaćanju PDV -a prema aktu terenske poreske revizije br. 31 od 01.11.2018. Godine).

Generalni direktor

LLC "Buttercup" Nezabudkin V.S.

U ovom slučaju, porezni obveznik mora potvrditi okolnosti koje se nazivaju ublažavajućom odgovornosti dostavljanjem uredno ovjerenih kopija relevantnih dokumenata.

Poreske vlasti neće prihvatiti “težak finansijski položaj” kao olakšavajuću okolnost u prisustvu dobiti i povećanja prihoda kompanije prema podacima iz izvještaja. Na primjer, teška financijska situacija može se potvrditi podacima o odsustvu prihoda, prisutnosti značajnog iznosa neizmirenih kredita.

Sudska praksa za smanjenje kazni

Kao što pokazuje praksa, kompanije uspijevaju višestruko smanjiti porezne kazne. Istina, često se okolnosti koje su poslužile za smanjenje visine kazni razmatraju na sudovima.

Sudije uzimaju u obzir da se prekršaj dogodio po prvi put, da nisu naplaćene zaostale obaveze i kazne, osiguranik nije imao namjeru počiniti povredu zakona (Odluka Upravnog suda u Moskvi od 14.11.2016. A40-197613 / 2016).

U drugom sporu, kazna je smanjena sa 131.000 rubalja na 1.000 rubalja, tj. 131 put (Odluka GA Republike Mari El od 01.12.2016. Br. A38-9108 / 2016). Arbitražni sud je uzeo u obzir sljedeće okolnosti kao olakšavajuću odgovornost: priznanje počinjenja krivičnog djela, prvo izvršenje prekršaja, odsustvo negativnih posljedica po zaposlene i budžet, društveno značajnu prirodu aktivnosti preduzeća .

Pod sličnim okolnostima, sud je smanjio iznos novčane kazne 73 puta (Odluka CA Nižnjenovgorodske oblasti od 10. januara 2017. br. A43-30751 / 2016) i 100 puta (Odluka GA Sverdlovske oblasti od 12. septembra 2016. br. A60-33366 / 2016) ...

Socijalna orijentacija aktivnosti poreznih obveznika (izgradnja društvenih objekata) omogućila je kompaniji da smanji kaznu za 4 puta (Odluka GA Čuvaške Republike od 23.04.2018., Br. A79-9434 / 2017).

Nedostatak namjere da se izbjegne plaćanje doprinosa, neovisno podnošenje obračuna poreza, iako kršeći rok, formalnu prirodu prekršaja, beznačajnost perioda kašnjenja u ispunjenju obaveze prijavljivanja, također mogu smanjiti kaznu za kasno podnošenje izvještaja o njegovoj minimalnoj vrijednosti od 1.000 rubalja (Rezolucije CA Centralnog okruga od 25. oktobra 2016. br. A84-985 / 2016, Istočno-sibirskog okruga od 19. oktobra 2016. br. A78-1326 / 2016, odluka od CA Krasnojarskog teritorija od 18. jula 2016. br. A33-9554 / 2016) ...

Svaki fizički lice je dužno blagovremeno predati dokument o prijavi prihoda poreskoj upravi. Ali događa se da se podnošenje dokumenta izvrši kasno ili s pogrešnom registracijom. Tada je nemoguće izbjeći ozbiljnu kaznu, ali je sasvim moguće smanjiti njezinu vrijednost. Da biste to učinili, morate odmah podnijeti zahtjev za smanjenje novčane kazne poreznoj upravi. No, pristaju li porezne vlasti uvijek smanjiti iznos kazne?

Naravno, postoje i prilično kontroverzne situacije u pogledu blagovremenog dostavljanja deklaracije. To se odnosi na one slučajeve kada se dokument prenosi u papirnoj formi putem pošte. Unatoč činjenici da pošta sada radi prilično efikasno, postoje trenuci kada u najnepovoljnijem trenutku dođe do kašnjenja u isporuci pisama. I ne biste trebali očekivati simpatije i razumijevanje od poreznog inspektora. Kazna će se naplatiti bez greške, a aplikacija više neće pomagati. Ali ako je Internet postao razlog kašnjenja u prijenosu dokumenta, tada se trebate odmah obratiti poreznoj upravi s peticijom.

Osim grešaka i kašnjenja povezanih s podnošenjem prijave poreza na dohodak, postoji niz drugih razloga koji mogu izazvati ozbiljne kazne za obveznika. Posebno ozbiljan razlog ne samo za obračun novčane kazne, već i za internu reviziju je pogrešno ili namjerno podcjenjivanje poreza putem fiktivnog smanjenja iznosa primljenog prihoda.

Razlog za obračun kazne bit će nedostatak blagajne. Čak i ako se prodaja vrši u malim količinama, platitelju će biti zajamčena kazna. Naplaćeni iznos kazne može znatno premašiti prethodno neračunati prihod. Čak i ako organizacija još nije počela s radom, i dalje može biti podložna novčanoj kazni.

Činjenica je da prilikom pokretanja posla svaka radnja ima svoje uvjete. Na primjer, proces otvaranja i zatvaranja bankovnog računa ne bi trebao trajati duže od 7 dana. Nakon tog perioda, organizacija i njen čelnik morat će platiti kaznu. Usput, zaračunavanje kazne se događa upravo na organizaciji i, posebno, na njenoj glavi.

Dakle, minimalna kazna za organizaciju je 5.000 rubalja. U situaciji s rukovoditeljem poduzeća, njegova se vrijednost može promijeniti iz određenih razloga. Minimalna kazna je 1.000 rubalja, a maksimalna 2.000 rubalja.

Vrijedi znati još jednu nijansu. Mnogi poslovni čelnici, s obzirom na moguće gubitke povezane s kaznama, odlučuju da takav trošak neće u velikoj mjeri poremetiti njihovu financijsku situaciju. Ali u ruskom zakonu koristi se jedno načelo koje se odnosi na ponovljeno kršenje. Za sličan prekršaj platitelju će biti izrečena znatno povećana novčana kazna. Takva kazna čeka one čiji je prvi prekršaj registriran. Za one koji su izbjegli postupak registracije prvog prekršaja, princip ponovnog pokušaja se ne primjenjuje.

Član 112 Poreskog zakona sadrži impresivan spisak olakšavajućih okolnosti. Svi su podijeljeni u nekoliko podgrupa. Uzorak zahtjeva za smanjenje novčane kazne poreznom uredu imat će posebne karakteristike. Koji uzorak treba koristiti u ovom slučaju, bolje je saznati od stručnjaka.

Registracija aplikacije

Smanjenje novčane kazne može se provesti na pola, ali pod određenim okolnostima. Glavna stvar je da je prijava koja se sastavlja pravilno sastavljena, kao i da joj je priložena sva potrebna dodatna dokumentacija. Priprema dokumenta se vrši samostalno. No, da bi dizajn bio ispravan i bez grešaka, bolje je koristiti uzorak. Zahtjev poreznoj upravi za smanjenje kazne vrlo je važan dokument, a visina obračunate kazne zavisi od toga kako je sastavljena. Ako se registracija dokumenta izvrši pogrešno, porezne vlasti jednostavno će odbiti da ga prihvate.

Za šefa poreske uprave sastavlja se dokument. Trebalo bi da sadrži podatke o načelniku poreske inspekcije, a tu se unose i podaci o poreskom obvezniku podnosiocu zahtjeva. Prijava mora sadržavati potpune informacije o rezultatu provjere, okolnostima koje spadaju u kategoriju olakšavajućih, popis svih dokumenata priloženih uz prijavu, datum i potpis. Također, dokument bi trebao sadržavati podatke o samom zahtjevu i obavezi, koji će reći da poreski obveznik ubuduće nikada neće kršiti propise.

Unatoč činjenici da peticija omogućuje smanjenje naplaćene kazne za pola, ne biste je trebali zloupotrijebiti. U slučaju ponovljenog kršenja, visina kazne bit će mnogo ozbiljnija.

Služba za poreze i dažbine administrira pravovremenost i ispravnost obračuna poreskih obaveza u budžetu Ruske Federacije, podnošenje izvještaja i potrebnu dokumentaciju. IFTS ima pravo kazniti organizaciju ili privatnog poduzetnika zbog kršenja fiskalnog zakonodavstva po mnogim osnovama, ali mi ćemo se usredotočiti na najraširenije:

kršenje rokova prijavljivanja;
kršenje rokova za prijenos plaćanja u proračunski sistem Ruske Federacije;
pogrešno utvrđivanje poreske osnovice pri obračunu obaveza;
nepredstavljanje potrebne dokumentacije;
skrivanje podataka o tekućim računima, promjena glave itd.

Poreski zakon predviđa posebne članove koji regulišu visinu kazni. No, ne zna mnogo ljudi da se iznos naveden u zahtjevu za plaćanje kazne može smanjiti nekoliko puta. Da biste to učinili, morat ćete sastaviti peticiju u poreznoj upravi za smanjenje iznosa kazne.

Vrste olakšavajućih okolnosti

Art. 112 Poreskog zakonika Ruske Federacije sadrži popis olakotnih okolnosti koje omogućuju traženje nekoliko puta nižih sankcija. Prilikom podnošenja zahtjeva obavezno navedite olakšavajuće okolnosti. Ne zaboravite navesti jednu od vrsta prilikom formiranja uzorka zahtjeva poreznoj upravi za smanjenje kazne.

Sve okolnosti koje mogu umanjiti utvrđenu kaznu podijeljene su u 4 grupe:

općenito;
za individualne preduzetnike;
za pravna lica;
za pojedince.

Predstavimo popis olakotnih okolnosti u obliku tablice.


Rok za prijavu je neznatno prekršen. Šteta po državni budžet nije nanesena ili je neznatna. Kršenje fiskalnog zakonodavstva počinjeno je prvi put. Subjekt ima kreditne obaveze. Prilikom obračuna poreza i naknada u tekućoj godini formirana je preplata. Dug je vraćen prije odluke Inspektorata Federalne porezne službe o kazni. Teško finansijsko stanje, materijalne poteškoće. Predmet utvrđene sankcije ne odgovara prekršaju.
Za individualne preduzetnike i pojedince	Za pravna lica
Teška finansijska situacija. Invalidnost ili ozbiljno zdravstveno stanje (bolest, povreda, povreda). Prisutnost izdržavanih osoba. Državne nagrade. Učešće u eliminaciji prirodnih katastrofa (katastrofa) ili neprijateljstava.	Postoji velika vjerovatnoća bankrota kada se novčana kazna plati. Situacije više sile, uslijed kojih je organizacija izgubila dokumentarne dokaze o aktivnostima, pogodnostima i drugim stvarima.

Postupak sastavljanja

Smislit ćemo kako sastaviti uzorak peticije u poreznoj upravi za smanjenje kazne.

Od trenutka prijema zahtjeva za isplatu, organizacija ima 10 dana da zatraži od Federalne inspekcije porezne službe da ublaži kaznu. Poreskim vlastima nije potrebno više od 10 dana da razmotre peticiju, ako nema potrebe za provjerom podataka. Ako postoji takva potreba, nadoknada će trajati do 30 dana (1 kalendarski mjesec), u posebnim slučajevima - 2 mjeseca.

Dokument treba sastaviti prema opštim zahtjevima, bez obzira na status poreskog obveznika. Neispravno sastavljen dokument smatrat će se ništavim, čak i ako je građanin ili institucija imala zakonske osnove za smanjenje kazne.

Ne postoji jedinstveni obrazac, pa mi sastavljamo zahtjev za smanjenje porezne kazne u proizvoljnom obliku. Ne zaboravite navesti potrebne podatke:

Puno ime šefa poreske inspekcije.
Podaci o vašoj organizaciji: naziv, TIN / KPP, adresa, telefon.
Naziv, broj i datum dokumenta kojim se utvrđuje poreska kazna.
Detaljan opis rezultata provedenog testa.
Navođenje olakšavajućih faktora.
Zahtjev za ublažavanje kazne.
Spisak priloženih pratećih dokumenata.
Datum i potpis odgovorne osobe (menadžer ili glavni računovođa).
Institucionalni pečat, ako postoji.

Uzorak zahtjeva poreskoj upravi za ublažavanje novčane kazne

Sastavimo dokument pomoću primjera.

GBOU DOD SDYUSSHOR "ALLURE" predao je prijavu poreza na dobit za prvi kvartal 2019. godine sa zakašnjenjem - 11. maja (rok 28. april). Inspekcija Federalne porezne službe poslala je akt o kameralnoj inspekciji.

Kako otkazati novčanu kaznu

Takođe, organizacija ima pravo zahtijevati potpuno ukidanje kazne. Da biste to učinili, morate poreznoj upravi poslati zahtjev za otkazivanje kazne.

Okolnosti pod kojima se novčana kazna može otkazati utvrđene su u čl. 111 Poreskog zakona Ruske Federacije, i to:

faktori prirodne katastrofe, vanredne situacije ili više sile;
osoba koja je počinila nezakonito djelo bila je u bolesnom stanju;
sprovođenje službenih pisanih objašnjenja nadležnih organa, u pogledu otkrivenog prekršaja;
druge okolnosti koje Federalna inspekcija porezne službe ili sud mogu priznati kao olakšavajuće.

Uzorak peticije za poništavanje kazne

Sastavimo dokument koristeći sličan primjer.

GBOU DOD SDYUSSHOR "ALLURE" predao je prijavu poreza na dobit za prvi kvartal 2019. godine sa zakašnjenjem - 11. maja (rok 28. april). Razlog je hitan slučaj, nestanak struje, nedostatak pristupa internetu. Inspekcija Federalne porezne službe poslala je akt o kameralnoj inspekciji. Pripremit ćemo peticiju.

Genadij Tihonov

Napisani članci

Pravilno ispunjenu poresku prijavu moraju blagovremeno podnijeti organizacije, građani i privatni preduzetnici. Za kršenje ovih pravila prijeti izricanje novčane kazne utvrđene zakonom. Kako se može smanjiti iznos oporavka? Gdje mogu pronaći uzorak predstavke poreskoj upravi za smanjenje ili otkazivanje kazne? Šta utiče na ublažavanje kazne?

Kazna od poreske uprave

Postoji nekoliko razloga za izricanje kazne prilikom podnošenja poreske prijave. Štoviše, čak ni njegovo predstavljanje ne ukida kaznu. Primjeri najčešćih prekršaja od strane građana.

Kasno podnošenje dokumenta (Poreski zakonik, član 119). Na iznos novčane kazne utječe vrijeme kašnjenja. To se događa zbog ljudskog faktora ili kašnjenja koja ne ovise o osobi - kvarovi u prijenosnom sistemu, potreba za dodatnim proračunima itd. Najbolje je uzeti u obzir takve suptilnosti prilikom podnošenja deklaracije.
Namerno potcjenjivanje osnovice ili greške u obračunu plaćanja (Poreski zakon, čl. 112).
Odbijanje upotrebe blagajne u trgovini. Cijena neobračunate robe i iznos neplaćanja poreza na nju nisu prepreka za obračun kazni.
Ne obavještavanje o otvaranju ili zatvaranju bankovnih računa. Poreska uprava daje sedmicu dana za ovu proceduru. U suprotnom će organizacija ili pojedinac biti kažnjeni sa 5 hiljada rubalja, direktori kompanije će biti posebno kažnjeni u iznosu od 1-2 hiljade rubalja.

Osim toga, građani bi trebali zapamtiti da postoji princip otežavajuće krivice u slučaju ponovljenog kršenja. Iako se ne može pripisati ako prva kazna nije naplaćena ili je druga izrečena prije prve.

Naplata za povrede poreske prijave ima svoj rok zastarevanja, koji se računa od datuma izdavanja inspekcijskog izvještaja. Šest je mjeseci. Nakon isteka ovog roka, nemaju pravo na izricanje sankcije.

Postoji mogućnost da zatražite poništenje kazne ili njeno smanjenje. Ovaj postupak dostupan je svakom poreskom obvezniku. Naplata se može smanjiti za više od 50%.

Razlozi za ublažavanje kazne

Podaci o olakšavajućim faktorima navedeni su u zakonodavstvu (Poreski zakon, čl. 112). Podijeljeni su na opće, za individualne poduzetnike, organizacije i pojedince. Među općim okolnostima razlikuju se sljedeće:

mala kašnjenja u podnošenju deklaracije;
nema značajne štete za državni budžet;
prvi prekršaj, na osnovu čitavog perioda rada sa poreskom inspekcijom;
prisutnost činjenice da poreski obveznik ima kredite;
preplaćene poreze za tekući period;
otplata zaostalih obaveza zbog povrede pre nego što poreska inspekcija donese odluku;
finansijske teškoće;
nedosljednost izrečene kazne sa savršenim kršenjem procedure podnošenja i obrade poreskih prijava.

Pojedinci i individualni poduzetnici mogu napisati peticiju za smanjenje izrečene kazne iz sljedećih razloga:

loše finansijsko stanje;
imaju tešku bolest ili invaliditet;
prisustvo zavisnih rođaka ili djece;
status učesnika u neprijateljstvima ili likvidatora prirodnih katastrofa;
prethodno izdate nagrade države.

Organizacije ili individualni poduzetnici imaju pravo upotrijebiti sljedeće činjenice za ublažavanje kazne;

vjerovatnoća bankrota nakon plaćanja kazne;
razne okolnosti više sile u hitnim slučajevima koje za posljedicu imaju uništavanje dokumentarne baze preduzeća ili individualnog preduzetnika.

Prilikom podnošenja deklaracije putem Interneta moguće je preskočiti period za podnošenje obračuna poreskoj upravi. Nakon podnošenja prijave inspekciji, naplata u tom slučaju podliježe poništenju. Revizija odluke o otkrivenim povredama odgovornost je poreskog organa i suda. U svakom od njih možete podnijeti vlastitu verziju aplikacije (pogledajte primjer sastavljanja).

Karakteristike žalbe u poreskoj službi

Građanin ima 15 dana da se žali inspektorskom izvještaju. U ovom trenutku potrebno je napisati peticiju, pozivajući se na olakšavajuće okolnosti. U pravilu je čak i jedan od njih dovoljan da se traži smanjenje isplate kamata.

Narednih 10 dana dodjeljuje se načelniku inspekcije za razmatranje zahtjeva poreskog obveznika i obračun odgovarajuće kazne. U nekim slučajevima, službenik će možda morati provjeriti dodatne činjenice. Ova procedura ne može trajati duže od mjesec dana.

Prijava šefu inspekcije mora biti sastavljena u skladu sa svim pravilima. Nepravilno izveden papir može sadržati zakonite olakšavajuće činjenice za smanjenje, ali njegov dio koji traži može se žaliti na poništavanje djela. Obrazac zahtjeva zajednički je za sve porezne obveznike. Na primjer, obično sadrži:

Važno je da poreznu prijavu podnesete na vrijeme i bez grešaka. No, ako je prekršaj već počinjen, iskusni pravnici savjetuju da ne oklijevate u podnošenju zahtjeva.