تعتبر الأجور أهم عنصر في دعم الحياة لغالبية المواطنين. بالنسبة للروس، غالبا ما يكون المصدر الوحيد للدخل. ولكن لا يفهم الجميع الفرق بين كمية ونوعية الأموال المستلمة. لفهم ذلك، عليك أن تفهم ما هي الأجور الاسمية والحقيقية وكيف ترتبط ببعضها البعض.
يعكس الأجر الاسمي مقدار الأموال المستلمة مقابل العمل المنجز. وهو مؤشر كمي. عند حساب قيمة الراتب الاسمي يتم مراعاة المكونات التالية:
يُشار إلى مبلغ الراتب الأساسي أو المعدل (تكلفة يوم العمل، الساعة، النسبة المئوية للربح) في عقد العمل وأمر التوظيف. سيكون المبلغ الشهري الذي يتم استلامه هو الأجر الاسمي. يتم استخدام هذا المؤشر من قبل السلطات الإحصائية لمقارنة مستويات الرواتب.
لتحديد الزيادة الكمية في الأجور، يتم استخدام مؤشر خاص - مؤشر الأجور الاسمية. يتم استخدام الصيغة للحساب:
وWIP = متوسط الراتب الشهرينسنة/متوسط الراتب الشهريكالسنة *100%
القيمة الإجمالية توضح نسبة الزيادة أو النقصان في الراتب. من أجل الوضوح، نعطي مثالا على الحساب.
|
متوسط الدخل |
و WIP للعام السابق |
و WIP بحلول عام 2014 |
|
|
45 000/35 000*100% = 128,57% |
45 000/35 000*100% = 128,57% |
||
|
40 000/45 000 = 88,89% |
40 000/35 000 = 114,29% |
الاستنتاج: في عام 2016، انخفضت الأجور بنسبة 11.11% مقارنة بعام 2015، لكنها ارتفعت بنسبة 14.29% مقارنة بعام 2014.
لكن حساب هذا المؤشر لا يسمح لنا بإجراء تقييم نوعي لمستوى الرواتب في سنوات مختلفة. ولهذا السبب يتم استخدام مفهوم الأجور الحقيقية.
ويعكس حجم الأجور الحقيقية حجم السلع والخدمات التي يمكن شراؤها بالأموال المستلمة على شكل أجور. ويرد تعريف مماثل في قرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي رقم 148 بتاريخ 12 سبتمبر 1995.
هذا النوع من الراتب هو مؤشر الجودة. يوضح القوة الشرائية للأموال المستلمة من صاحب العمل. لكن رئيس المنظمة لا يعرض الراتب الحقيقي في أي مكان، لذلك يجب أن يتم الحساب بشكل مستقل. وهذا يتطلب المؤشرات التالية:
صيغة الحساب ستكون:
وRFP = WIP / CPI × 100%
إذا أخذنا في المثال أعلاه مؤشر أسعار المستهلكين لعام 2015 عند 110%، فإن مؤشر الأجور الحقيقية مقارنة بالعام السابق سيكون مساوياً لـ:
و RZP = 128.57/110 × 100% = 116.88%.
ويشير ذلك إلى أن الأجور الحقيقية ارتفعت بنسبة 16.88% فقط، والأجور الاسمية بنسبة 28.57%.
لحساب مستوى رفاهيتك مقارنة بالعام السابق، عليك أن تأخذ أجرًا حقيقيًا وليس أجورًا رمزية. هذه هي الطريقة الوحيدة لفهم ما إذا كان الشخص قد بدأ بالفعل في تلقي المزيد.
في الضرائب والمحاسبة لا توجد مفاهيم للأجور الاسمية والحقيقية. يتم استخدامها للأغراض الاقتصادية والإحصائية العامة. قد تكون مقارنة المؤشرات أيضًا ذات أهمية للشخص العادي، لأن الأجور الاسمية والحقيقية هي معايير مهمة لتقييم مستوى الأجور ونموها/انخفاضها. والفرق الرئيسي بينهما هو أن القيمة الحقيقية يتم حسابها مع مراعاة التضخم، في حين لا يتم حساب القيمة الاسمية. ترتبط قيم هذه المؤشرات ارتباطًا وثيقًا. يمكن إنشاء التبعية التالية بينهما:
كما تستخدم الأجور الاسمية والحقيقية للحصول على المؤشرات الإحصائية. تُستخدم صيغ حساباتها ليس فقط على مستوى الدولة، ولكن أيضًا على المستوى الدولي. يتم تقديم النتائج التي تم الحصول عليها من قبل الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي لمقارنة مستويات المعيشة لسكان البلدان المختلفة.
أثناء عملية استكمال حزمة الوثائق الخاصة بالتوظيف الرسمي للعامل الجديد، سيتم الإعلان عن مبلغ الراتب حسب الوظيفة المحددة وإدراجه في عقد العمل. ومع ذلك، فإن حجم الراتب ليس هو العامل الوحيد الذي يحدد مقدار الأجور المستقبلية. من المفيد معرفة كيفية حساب الرواتب ليس فقط لصاحب العمل، ولكن أيضًا للموظف.
الراتب، أي قيمته، هو رقم يجب الإعلان عنه للعامل عند التقدم لوظيفة معينة، ويذكر في الوثائق الخاصة به. هذه القيمة هي نوع من القاعدة غير المتغيرة، والتي على أساسها سيتم حساب العامل ودفع أجوره لاحقًا.
لحساب راتبك، عليك أولاً استخدام القيمة الأساسية، وهي الراتب. وبناء على هذه المبالغ، ومن خلال سلسلة من الأمثلة الرياضية البسيطة، يمكنك تحديد المبلغ النهائي - الأجور.
قبل معرفة كيفية حساب الراتب، من المهم تحديد عدد من العوامل التي تحدد الراتب لموظف معين. ومن المعلوم أن مبلغ الراتب إلزامي أن يتم الإعلان عنه أثناء عملية التوظيف الرسمية. ومع ذلك، فإن الراتب الفعلي والمبلغ المحدد في عقد العمل سيختلفان.
هناك عدة شروط تؤثر على حجم الرسوم:
يعد النظر الإلزامي لجميع المعايير المذكورة أعلاه شرطًا مهمًا لحساب الرسوم بشكل صحيح.
يتم احتساب الراتب مع الأخذ في الاعتبار الوقت الذي عمل فيه العامل فعليا.
تتضمن خوارزمية حساب الرسوم تنفيذ الإجراءات التالية:
وفقا لهذه الخوارزمية، يمكنك إنتاج مثال لحساب الرسوم لمدة شهر واحد. لنلقي نظرة على مثال.
في أكتوبر 2017، عمل V.S. Ivanov 160 ساعة عمل من أصل 168 ساعة وفقًا للخطة، ويبلغ راتب الموظف 65000. يتم احتساب الدفع على النحو التالي:
وبالتالي، فإن مبلغ راتب V. S. Ivanov لشهر أكتوبر سيكون 53856.48.
في أكتوبر 2017، عمل V.S. Ivanov 160 من أصل 168 ساعة عمل وفقًا للخطة، وكان راتب الموظف 65000، بينما كان مبلغ المكافأة 10000. يتم احتساب الدفع على النحو التالي:
وبالتالي، فإن مبلغ راتب V. S. Ivanov لشهر أكتوبر، مع الأخذ في الاعتبار المكافأة المتراكمة، سيكون 62142.85.
كيفية حساب الأجور في منطقة ذات ظروف بيئية ومناخية غير مواتية؟ في هذه الحالة، من الضروري استخدام ما يسمى المضاعف الإقليمي الخاص. ويختلف مقدار هذه القيمة حسب الظروف وينظمها المشرع. بالإضافة إلى المعاملات التي تعتمد على الظروف في منطقة معينة، هناك أيضًا رسوم إضافية "شمالية". بالإضافة إلى المضاعفات الرسمية، لا يُمنع رئيس المؤسسة من تقديم بدلات إضافية بمفرده.
لا يؤثر هذا المضاعف على الراتب، بل على الراتب بأكمله، حتى حساب الضريبة منه.
اعتمادا على تفاصيل الوظيفة، حساب الرواتب لديه الإجراء التالي. يجب أن تؤخذ عوامل عملية العمل في الاعتبار عند حساب الأجور.
في عملية حساب الأجور، يجب على موظفي المحاسبة مراعاة عدد من الفروق الدقيقة ذات الصلة، وهي:
مع الأخذ في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة المهمة عند حساب أجور العمال، يسمح لك بتجنب عدم الدقة والأخطاء الجسيمة عند حساب الأجور.
ووفقا للقانون الروسي، فإن لكل عامل الحق المطلق في الحصول على معلومات حول كافة التفاصيل المتعلقة بحساب الأجور. ويتم التعرف على هذه المعلومات من خلال توزيع قسائم الدفع على العمال الذين يقدمون معلومات مفصلة عن الدخل والنفقات ومبلغ الأجور المستحقة.
إذا كانت هناك أي شكوك حول دقة حسابات الأجور أو إذا ظهرت أسئلة إضافية، فلكل عامل الحق الكامل في الاتصال بقسم المحاسبة في منظمة معينة من أجل الحصول على إجابات للأسئلة ذات الاهتمام، وكذلك لتوضيح عملية الحساب.
لإجراء حسابات مستقلة فيما يتعلق بمبلغ الأجور، يحتاج العامل إلى معرفة عدد من المكونات:
بوجود جميع البيانات المذكورة أعلاه، يمكن لأي موظف بسهولة حساب راتبه لشهر معين. إذا كانت نتائج الحساب المستقل الخاص بك لا تتوافق مع المعلومات المقدمة في ورقة الحساب، فمن المستحسن الاتصال بقسم المحاسبة في المؤسسة.
1000sovetov.ru
ولتحديد ديناميكيات الأجور الحقيقية، يتم أخذ البيانات حول معدل التغير في متوسط الأجور المتراكمة ومؤشر أسعار المستهلك.
وبمعرفة ديناميكيات الأجور الاسمية وأسعار المستهلك، من الممكن حساب مدى تغير الأجور الحقيقية خلال فترة معينة. يتم تعريف مؤشر الأجور الاسمي (I3) على أنه حاصل قسمة مبلغ الأرباح في الفترة الحالية (Zt) على مبلغ الأرباح في فترة الأساس المحددة (Zb)، معبرًا عنه كنسبة مئوية: 
الجدول 11.4
Economylit.online
نمو الحجم
من أجل أن نفهم
الزر = الزنك / مؤشر أسعار المستهلك،
لذلك الحجم الأجور الحقيقية هي
nsovetnik.ru
يتم إنشاء مؤشر الأسعار (PI) بطريقة مماثلة. إذا كنت تستخدم المؤشرات المشار إليها، يمكنك حساب مؤشر الأجور الحقيقية (IR) كنسبة مئوية:
تصبح حسابات مؤشر الأجور الاسمية ومؤشر أسعار المستهلك المشار إليها هنا ذات أهمية حيوية في سياق الانخفاض التضخمي المتزايد لقيمة الأموال، وبالتالي دخل العمال. تتيح مثل هذه الحسابات تحديد الوسائل الفعالة للتغلب على العواقب السلبية للتضخم على مستويات معيشة العمال.
أولا، خلال فترة النمو الكبير في أسعار المستهلك، يتم فهرسة الأجور. تعد الفهرسة إحدى طرق الحفاظ على القيمة الحقيقية للدخل النقدي في ظروف التضخم. تتضمن اتفاقيات الدفع والائتمان وعقود العمل والمستندات النقدية الأخرى أحكامًا لزيادة المدفوعات النقدية وفقًا لمعدل التضخم.
الجدول 11.4
الأجور الحقيقية المستحقة (كنسبة مئوية من العام السابق)
أثناء الانكماش، من الواضح أن نمو الأجور الحقيقية للعمال قد لا يقاوم الزيادة في إجمالي الربح - مصدر الدخل لأصحاب عوامل الإنتاج المادية ذات القيمة الجديدة.
Economylit.online
الأجور الحقيقية هي كمية السلع والخدمات التي يمكن للعامل شراؤها بالمال الذي يتلقاه كأرباح بعد خصم جميع مدفوعات الضرائب.
يتم المكافأة على عمل المواطن العامل من خلال منحه راتبًا رمزيًا يكون بمثابة المعادل النقدي للجهود التي يبذلها لتحقيق نتيجة معينة. لا ترتبط الأجور الاسمية بمستوى الأسعار الحالي ولا تزيد بما يتناسب مع نموها. الحجم هو نفسه الأجور الحقيقيةيأخذ بعين الاعتبار ويختلف تبعا لتقلبات تكلفة البضائع في السوق.
إذا لم يتغير مقدار المال الذي يتلقاه العامل وارتفع معدل التضخم، فإن الأجور الحقيقية ستنخفض، على الرغم من أن الدخل الاسمي للعامل لن يتغير. علاوة على ذلك، فإن الأجور الحقيقية قد تنخفض حتى لو زادت الأجور الاسمية - ومثل هذا التطور ممكن إذا تجاوز معدل نمو التضخم معدل الزيادة في الأرباح.
نمو الحجم الأجور الحقيقية هيالعلامة الرئيسية لتحسين مستوى معيشة المواطنين ورفاههم وقدرتهم الشرائية.
من أجل أن نفهم كيفية حساب الأجور الحقيقية، من الضروري الحصول على معلومات حول مقدار الأرباح الاسمية، وكذلك قيمة مؤشر أسعار المستهلك الذي أنشأته دائرة الإحصاء الفيدرالية للفترة التي يتم الحساب لها.
الزر = الزنك / مؤشر أسعار المستهلك،
Zr - حجم الراتب الحقيقي؛
Zn - حجم الراتب الاسمي؛
مؤشر أسعار المستهلك هو مؤشر لأسعار المستهلك، يتم تحديد قيمته من قبل دائرة الإحصاءات الحكومية الفيدرالية وفقًا للمنهجية التي حددها مرسوم لجنة الإحصاءات الحكومية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على الأحكام الأساسية..." بتاريخ مارس 25، 2002 العدد 23.
وعلى مستوى الدولة يتم تحديد حجم الأجور الحقيقية بهدف التعرف على الظواهر المتأزمة في الاقتصاد والتي لها تأثير سلبي على مواطني الدولة، ومن ثم إيجاد الحلول لتجاوز الوضع الراهن. على مستوى المؤسسة الفردية، يمكن إجراء تحليل مماثل لتقييم مستوى أجور العمال والبحث المحتمل عن الاحتياطيات لزيادتها.
لذلك الحجم الأجور الحقيقية هيمؤشر يعكس القوة الشرائية للمواطن، أي حجم السلع والخدمات التي يمكنه شراؤها بالأجر الاسمي الذي يتقاضاه.
nsovetnik.ru
كقاعدة عامة، ترتبط العوامل التالية بنمو الأجور الاسمية: الفهرسة التلقائية للأجور، في نتائج مؤشر نمو الأسعار الرسمي، والتغيرات في التشريعات، وزيادة الطلب الاستهلاكي من منظمة أو شركة، وزيادة مؤهلات المتخصص، مدة الخدمة في المنظمة، الخ.
يؤدي ارتفاع المزايا الاجتماعية والأجور الاسمية إلى زيادة الطلب على جميع السلع والخدمات، وبالتالي يؤدي إلى قوة دفع جديدة لارتفاع التضخم. وتسمى هذه الظاهرة "المحرك العالمي للاقتصاد". في كثير من الأحيان، لوحظت زيادة في الأجور الاسمية نتيجة لإبرام اتفاقيات بين النقابات العمالية الكبيرة ورجال الأعمال.
وفي بعض الأحيان قد تترافق الزيادة في الأجور الاسمية مع انخفاض في الوظائف، فضلا عن تحسن في جودة منتجات الشركة وعوامل أخرى.
من الممكن زيادة الأجور الحقيقية بسبب زيادة الأجور الاسمية. الأجور، وبسبب انخفاض أسعار التجزئة الحكومية.
خلال انخفاض الأجور الاسمية، هناك زيادة في البطالة، وانخفاض الطلب على العمالة، وبالتالي زيادة في التخصصات منخفضة الأجر.
الأجور الاسمية تحفز العامل بمقدار الأجور وشروط وإجراءات دفع المال. وكأنه يثير فيه الرغبة والرغبة في العمل. وهذا يؤثر بالتالي على مؤهلات العامل، وبالتالي يزيد أجره الحقيقي مقابل العمل. يتم احتساب الأجور الحقيقية وعلى أساس حجم الأجور الاسمية وبالتالي فإن هذين النوعين من الأجور يعتمدان على بعضهما البعض.
الأجور الحقيقية هي الأموال المدفوعة للموظف مقابل العمل الذي يؤديه، مع مراعاة خصم جميع تكاليف إعالته في مكان العمل (الضرائب، الطعام، الملابس الخاصة، النقل، التأمين، إلخ). يمكن إنفاق الراتب الحقيقي المدفوع للموظف على أي غرض (الدفع مقابل السكن والخدمات المجتمعية والطعام والترفيه وشراء المعدات والسلع الأخرى).
يشير متوسط الراتب الشهري إلى الأجور المستندة إلى الوقت.ربما يكون هذا النوع من الراتب هو الأكثر شيوعًا بين جميع الأنواع الأخرى. يتم استخدامه بشكل أكثر فعالية في أماكن العمل التي لا يتجاوز فيها مستوى القوى العاملة المستوى 3. هذا النوع من الراتب شائع بشكل خاص في المناصب التي لا يمكن أن تؤثر على زيادة أو نقصان معدل الدوران أو أي مصلحة أخرى للمنظمة. كقاعدة عامة، هذه هي منظمات ميزانية الدولة.
عادةً ما يحتفظون بسجلات زمنية ليوم العمل، وليس سجلات العمل الجزئي، كما هو الحال في المنظمات الخاصة: الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم، مثل المصانع والمصانع والتسويق وما إلى ذلك.
يتم حساب متوسط الراتب الاسمي الشهري عن طريق قسمة صندوق الأجور المتراكم للموظفين العاملين على متوسط عدد العمال وعلى عدد الأشهر في فترة معينة. لا يتم تضمين المزايا التي يتلقاها الموظفون العاملون من الصناديق الاجتماعية الحكومية من خارج الميزانية في صندوق الرواتب ومتوسط الراتب الشهري.
هذا هو الحد الأدنى لاستهلاك أهم السلع والخدمات الاجتماعية، مما يضمن الحفاظ على جسم الإنسان في حالة نشطة وقوية بدنيا.
تكلفة المعيشة تشمل:نفقات الغذاء والخدمات الاجتماعية والضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. عادة ما يتم حساب الحد الأدنى للكفاف لكل من الشخص والأسرة. مع الأخذ في الاعتبار وجود أطفال صغار أقل من 6 سنوات ومراهقون أقل من 15 عامًا والمتقاعدين.
يُحظر على أي مؤسسة أن تدفع لموظفيها الذين عملوا شهرًا كاملاً راتبًا أقل من مستوى الكفاف أو الحد الأدنى للأجور الذي حددته الوكالات الحكومية.
يتم الحساب بناءً على العوامل التالية:
تشمل نفقات المديرين لموظفيهم الرواتب وجميع النفقات الإضافية. التكاليف المرتبطة باستخدام هذه العمالة المستأجرة.
يحصل الموظف الذي يعمل في مؤسسة معينة على دخل مقابل العمل الذي قام به، على النحو الذي يحدده مديره. سواء كان ذلك بالقطعة، أو الأجر بالساعة أو الشهري. ويتم حسابه بشكل مباشر على أساس حجم الأجور الاسمية والحقيقية، ومؤهلات المتخصص، وخبرته في المجال المختار، وجودة وحجم العمل الذي يؤديه والعديد من العوامل الأخرى.
يحق للشخص الذي حصل على راتب التصرف في الأموال المكتسبة وفقًا لتقديره الخاص. مما يزيد من رغبته في مواصلة العمل في المؤسسة أو المؤسسة التي اختارها من أجل تحسين وضعه المالي.
Consultwork.ru
تبدو خوارزمية حساب الراتب كما يلي:
وفي الوقت نفسه، تؤخذ في الاعتبار جميع الإجازات المرضية والإجازات. بعد إدخال عدد الساعات لكل يوم لكل موظف، يتم إغلاق الجدول الزمني - أي يتم توقيعه من قبل المدير وتعيين رقم وإدخاله في دفتر يومية الجدول الزمني. للراحة، يمكنك الرجوع إلى سجل الوقت باستخدام الفهرس "-TURV"، والذي يعني "جدول وقت العمل". بعد ذلك، يتم نقل جداول الوقت الموقعة المكتملة إلى قسم المحاسبة.
خطأ يقع فيه الكثير من المبتدئينهو الاعتقاد بأن الجداول الزمنية ضرورية فقط لتسجيل وقت عمل الموظفين الذين يعملون بمعدل أجر بالساعة، أو على أساس وقت العمل الملخص أو على جدول عمل مرن. يجب إنشاء جداول زمنية لكل موظف. لا يهم ما إذا كانت ورقة زمنية واحدة للمؤسسة بأكملها أو وثيقة منفصلة لكل قسم على وجه الخصوص.
هناك خياران ممكنان هنا.
الأول يعتمد على جزء الراتبأجور. وفي هذه الحالة، إذا عمل الموظف الشهر بأكمله ولم يكن لديه أيام إجازة سنوية أو إجازة غير مدفوعة الأجر أو إجازة مرضية، فإن الراتب سيكون مساوياً لما هو محدد في عقد عمله. إذا تم دفع إجازة مرضية أو إجازة مدفوعة الأجر في وقت ما من الشهر، يقوم المحاسب بحساب الراتب بما يتناسب مع أيام العمل. مهم:نحن نتحدث عن أيام وليس ساعات.
معادلةلحساب الأجور لساعات العمل باليوم (الساعة):
الراتب مقابل ساعات العمل = الراتب * عدد أيام العمل / إجمالي عدد أيام العمل في الشهر
الراتب مقابل العمل الوقت = الراتب * عدد ساعات العمل / إجمالي عدد ساعات العمل في الشهر.
إذا كان عقد عمل الموظف يحدد PTC – المعدل بالساعة،يقوم المحاسب بحساب راتب الموظف عن طريق ضرب معدل تعرفته بعدد ساعات العمل.
معادلةلحساب الدفع مقابل وقت العمل بمعدل التعريفة:
الراتب = معدل التعريفة (يوميًا أو بالساعة) * عدد أيام (أو ساعات) العمل في الشهر.
إذا نص عقد العمل الأجور بالقطعةفتكون صيغة حساب الأجور كما يلي:
الراتب = معدل القطعة * عدد وحدات المنتجات (العمل، الخدمات، العمليات) شهريا.
يتم ذلك على أساس "لوائح المكافآت" الخاصة بالمؤسسة، والتي، بالإضافة إلى شروط الدفع وإجراءات الحساب، يجب أن تحدد شكل التحفيز لكل منصب. في السابق، يتم تقديم المستندات إلى قسم الرواتب لاحتساب الجزء التحفيزي من الراتب. وهم يوافقون على مؤشرات الأداء الرئيسية – مؤشرات الأداء الرئيسية – لكل موظف. ويجب أن يتم توقيع الوثيقة من قبل رئيس القسم بنفس طريقة ورقة الوقت.
يحدد قانون العمل حالات وفئات الموظفين الذين يحتاجون إلى دفع مبالغ إضافية، والتي قد تكون مرتبطة بطبيعة أنشطتهم المهنية. وبالتالي، فإن المدفوعات الإضافية مستحقة للموظفين:
وقد تكون هذه أيضًا مدفوعات إضافية يتم تحديدها بموجب اتفاقية جماعية أو اتفاقية مشتركة بين القطاعات أو لوائح محلية.
على سبيل المثال، تشمل هذه ما يلي:
تعتبر الاستقطاعات نقطة مهمة في حساب رواتب الموظفين. يمكن أن يكون لديهم عدة أسباب:
عند إجراء الاستقطاعات، من المهم للمحاسب أن يتذكر عددًا من القواعد المتعلقة بنسبة الاستقطاع المسموح بها. في معظم الحالات هو كذلك لا يزيد عن 20٪ من الأرباحالموظف مع مراعاة جزء المكافأة. إذا كانت هناك عدة أوامر تنفيذية، فلا يجوز أن يتجاوز إجمالي مبلغ الاستقطاع 50٪ من الراتب. عند التعويض عن الأضرار المادية وتحصيل النفقة غير المدفوعة في الوقت المحدد، لا يمكنك حجب أكثر من 70% من أرباحك الشهرية.
إذا تم حساب الأجور، يتم طرح المقدمة المدفوعة للنصف الأول من الشهر من إجمالي المبلغ المحسوب.
صيغة عامةلحساب رواتب الموظفين:
الراتب = الأجر مقابل ساعات العمل + المكافآت + المدفوعات الإضافية - الخصومات
الترحيل لكشوف المرتبات: 20 د (أو 44 للمؤسسات التجارية) 70 د.
وهي كذلك بالنسبة لجميع المواطنين وتبلغ 13%. يدفع صاحب العمل، باعتباره وكيل ضرائب، هذا المبلغ إلى خدمة الضرائب نيابة عن الموظف، على التوالي، مما يقلل من مبلغ الدخل الذي سيستحق هذا المبلغ.
إذا كان للموظف الحق في الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية، فيجب على صاحب العمل أن يأخذ في الاعتبار مبلغ الخصومات قبل حساب ضرائب الدخل. إذا كنا نتحدث عن خصم للطفل، فيجب استيفاء شرط إضافي - ألا يتجاوز إجمالي الراتب من بداية العام 350 ألف روبل.
معادلةلحساب ضريبة الدخل الشخصي على الأجور:
ضريبة الدخل الشخصي = 13% * (راتب الموظف مقابل وقت العمل - الاستقطاعات القياسية)
الرمز البريدي لاقتطاع الضريبة: D70 K68 ضريبة الدخل الشخصي.
يأخذ صاحب العمل في الاعتبار ثلاثة أنواع من المساهمات:
بالنسبة لـ OSS (VNiM) - يبلغ المعدل 2.9% حتى الحد الأقصى الأساسي، وأكثر من 0% (المساهمات الاجتماعية المتعلقة بالإعاقة المؤقتة والأمومة) - المدفوعة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية منذ عام 2017؛
إجمالي نسبة الاشتراكات من الراتب 30%.
مهم:لا يتم تخفيض راتب الموظف، بل يتم دفع الاشتراكات من ميزانية صاحب العمل.
معادلةلحساب الاشتراكات في الرواتب:
المساهمة = الراتب المستحق * التعرفة
ويلتزم صاحب العمل بإصداره قبل أو في يوم دفع الأجور، ويحتوي على تفاصيل الاستحقاقات. للراحة، يمكنك إعداد توزيع كشوف المرتبات على البريد الإلكتروني للموظف، وتوفير كلمة مرور لكل ملف. يتم إصدار قسيمة الدفع الورقية يدويًا بشكل صارم.
لا يقدم المشرع قيودًا على طريقة الدفع. سواء كان الأمر يتعلق بالدفع النقدي أو التحويل إلى تفاصيل البطاقة المصرفية، فإن القرار يعود للموظف. يُمنع منعاً باتاً على صاحب العمل إجبار الموظفين على المشاركة في مشاريع الرواتب أو غيرها من الأنشطة. يحق للموظف تقديم تفاصيل أي بنك حسب تقديره عن طريق كتابة طلب لتحويل الراتب إلى البطاقة.
إذا تم الدفع نقدًا، يقوم المحاسب بإعداد قسيمة الرواتب ليوقعها الموظف. من المهم أن تتذكر أن مستوى الدخل يشير إلى البيانات الشخصية. لذلك، عند التوقيع، إما أن تقوم بإنشاء كشف حساب فردي، أو إغلاق كافة الأسطر بالرسوم باستثناء تلك الضرورية.
في الختام، من الضروري التذكير بالتزام صاحب العمل بضمان دفع الأجور في الوقت المناسب، بالإضافة إلى الالتزام بفترة 15 يومًا بين الدفعات المقدمة ودفع الرواتب.
لمدة شهر كامل :
راتب الموظف 29500 روبل. في شهري سبتمبر وأكتوبر 2017، عمل طوال الأيام وفقًا لتقويم الإنتاج (21 و22 يوم عمل، على التوالي). ولا يحق له الحصول على أي دفعات أخرى.
أي يحصل الموظف لمدة شهر كامل على راتب كامل، على الرغم من اختلاف عدد أيام العمل.
لمدة أقل من شهر:
الراتب - 29500 روبل. في أكتوبر 2017، تم العمل لمدة 18 يومًا. لا يتم توفير المدفوعات بخلاف الراتب.
معدل الأجر اليومي للموظف هو 2400 روبل. في اليوم. وفي نوفمبر 2017، عمل لمدة 20 يومًا.
مثال على الأجور بالقطعة
في ديسمبر/كانون الأول 2017، قام عامل بخياطة أغطية لـ30 أريكة و50 كرسيًا. سعر القطعة لغطاء الأريكة = 800 روبل، لغطاء الكرسي - 650 روبل. آخر موعد لصرف الجزء الثاني من الراتب هو اليوم العاشر من الشهر التالي.
الشركة لديها 2 موظفين. راتب الأول 36000 والثاني بالقطعة 500 روبل. لكل طاولة تم إنتاجها. المعامل الإقليمي للمنطقة هو 15٪.
العامل الأول:
العامل الثاني:
حساب الموظف الأول:
احتساب الموظف الثاني :
أصبح مفهوم الأجور الحقيقية الآن موضع اهتمام العديد من العمال، لأن التغيير في الأجور الحقيقية، ومؤشرها، هو الذي يؤثر على رفاهية السكان، وليس المؤشرات البحتة. الأجور الحقيقية هي انعكاس للقوة الشرائية للسكان. ومع ذلك، لا يعرف الجميع كيفية تحديد الأجور الحقيقية، وكذلك أين وكيف ولماذا يتم استخدام هذا المؤشر.
لا يتم تناول مفهوم الأجور الحقيقية بشكل مباشر في التشريع الروسي، ومن الناحية العملية، لا يؤخذ في الاعتبار في معظم الحالات كمصطلح قانوني. لكن في الوقت نفسه، تعد الأجور الحقيقية أحد أهم المؤشرات الاقتصادية المستخدمة في الأبحاث، كما أنها ذات أهمية كبيرة بالنسبة للعمال العاديين. ففي نهاية المطاف، الراتب الحقيقي هو الذي يعكس الدخل الحقيقي للشخص وقدرته الشرائية. ما هذا؟
بادئ ذي بدء، الأجور الحقيقية هي مجموع السلع التي يستطيع العامل شراءها باستخدام الأجر المحدد الذي حصل عليه مقابل عمله. ومع ذلك، نظرًا لأن هذا المصطلح ليس له أساس قانوني، ولكنه مفهوم نظري، فقد يعني الاقتصاديون المختلفون مؤشرات مختلفة قليلاً به. لذلك، في كثير من الأحيان يمكن أن يكون للأجور الحقيقية نوعان رئيسيان:
في معظم الحالات، من وجهة نظر قانونية، لا تؤخذ الأجور الحقيقية في روسيا بعين الاعتبار عند إجراء الحسابات المختلفة وحل القضايا المتعلقة بنشاط العمل. وبدلا من ذلك، فإنه ينطبق - مبلغ الأموال المخصصة من قبل صاحب العمل للموظف قبل إجراء جميع الاستقطاعات اللازمة.
ويرتبط مفهوم الأجور الحقيقية ارتباطا مباشرا بالأجور الاسمية، وهو مصطلح معاكس في بعض النواحي. أسهل طريقة لشرح الفرق بين الأجور الحقيقية والاسمية هي استخدام جدول بسيط نسبيًا:
| الأجور الحقيقية | الأجور الاسمية |
| ويشمل الأموال التي يتلقاها الموظف بالفعل. | ويتم حسابه على أساس ما يدفعه صاحب العمل بالفعل. |
| ليس لديها آليات قانونية للتطبيق في الاتحاد الروسي. | وعلى أساسه يتم حساب معظم المؤشرات المتعلقة بالأجور. |
| وهو انعكاس للقوة الشرائية الحقيقية للسكان. | لا يعكس الأهمية الاقتصادية للأجور بالنسبة لشخص معين أو للمجتمع ككل. |
| يعتمد ذلك على مستوى التضخم وحالة العملة الوطنية والاقتصاد. | لا يعتمد على المؤشرات الاقتصادية ويمثل مبلغا مجردا. |
| دائما تحت المعدل. | دائما أعلى من الحقيقي. |
| وتمثل الأجور بعد خصم جميع الضرائب اللازمة ورسوم التأمين والمدفوعات الأخرى. | وهو مؤشر يتم الحصول عليه قبل مراعاة الاستقطاعات اللازمة من الأجور. |
ومن الضروري أن نفهم أن المصطلحات المختلفة قد تشير في بعض الحالات إلى الأجور على أنها اسمية وحقيقية. على سبيل المثال، يمكن تمييز مفهوم الأجور الاسمية المتراكمة بشكل منفصل - الأموال التي يتلقاها الموظف بالفعل، ولكن دون مراعاة القوة الشرائية للموظف. مثل هذا الراتب، اعتمادا على وجهة النظر، يمكن أن يشير إلى كل من الاسمية والحقيقية.
وبما أن مفهوم الأجور الحقيقية لا ينعكس بشكل دقيق في الوثائق التشريعية والتنظيمية، وبالتالي فهو مصطلح اقتصادي وليس قانوني، فإن مسألة كيفية تحديد الأجور الحقيقية قد تكون لها إجابات مختلفة. وبالتالي فإن تحديد الأجور الحقيقية بالقيمة المطلقة قد يبدو وكأنه طرح بسيط من الأجور الاسمية لجميع المدفوعات والاستقطاعات، والتي تشمل:
في بعض الأحيان يمكن حساب الأجور الحقيقية على أساس جميع الاستقطاعات من الأجور، بما في ذلك دفعات النفقة، والغرامات المسحوبة من أرباح الموظف. في هذه الحالة، حتى لو كانت الأجور الاسمية متساوية، فقد يكون للعمال المختلفين أجور حقيقية مختلفة.
وكمؤشر للاقتصاد الكلي، فإن ما يتم رصده في المقام الأول ليس الأجر الحقيقي نفسه، بل مؤشر تغيره. يتم ضمان حساب التغيرات في الأجور الحقيقية في مثل هذه الحالة من خلال الحصول على نسبة مؤشر نمو أسعار المستهلك إلى مؤشر التغيرات في الأجور الاسمية.
كما يمكن فهمه من المعلومات الواردة أعلاه، فإن مؤشر الأجور الحقيقية هو في المقام الأول مؤشر عالمي للاقتصاد الكلي يسمح لنا بتقييم القوة الشرائية الإجمالية للسكان والتغيرات في رفاهيتهم. من الضروري أن نفهم أن مؤشر الأجور الحقيقية يعكس القدرة المحددة للسكان أو مجموعتهم الفردية على تلبية احتياجاتهم إلى حد ما. والأجور الحقيقية لا ترتفع دائما عندما ترتفع الأجور الاسمية.
على سبيل المثال، إذا زادت الأجور الاسمية للسكان ككل خلال عام واحد بنسبة 10%، وبلغ التضخم 15%، فإن الأجور الحقيقية خلال هذه الفترة قد تغيرت. وبناء على ذلك، يظهر مؤشر الأجور الحقيقية تراجعه الفعلي، على الرغم من أن مواطني الدولة بدأوا يتلقون المزيد من الأموال. على العكس من ذلك، في حالة الانكماش، حتى الانخفاض في الأجور الاسمية يمكن أن يظهر في الوقت نفسه زيادة في الأجور الحقيقية للسكان.
تعتمد كفاءة المؤسسة على سياسة الإدارة في مجال الأجور، لأن الأجور هي الحافز الأكثر أهمية في استخدام العمالة. وهذا جزء من التكاليف التي تذهب نحو التعويض النقدي للعمال. هناك الأجور الحقيقية والاسمية. سوف تكتشف كذلك كيف تختلف عن بعضها البعض.
الأجر الاسمي هو مقدار الأموال التي يتلقاها الموظف بين يديه لفترة معينة. عند وضع سياسة في مجال الأجر النقدي مقابل العمل، من الضروري مراعاة العوامل التالية:
تعقيد العمل ومستوى مؤهلات الموظفين؛
ظروف العمل الضارة؛
يجب أن يتوافق الأجر مع الجهد المبذول؛
الموقف الضميري تجاه العمل (يجب تشجيعه) ؛
يجب أن يتبع الموقف غير المسؤول تجاه المسؤوليات التي أدت إلى عواقب سلبية عقوبة مادية؛
وغالباً ما تنمو إنتاجية العمل بسرعة أكبر من متوسط الأجور؛
يتم فهرسة الدخل الشهري وفقا لمعدل التضخم.
من الضروري استخدام أشكال وأنظمة المكافآت التي تلبي احتياجات المنظمة على أفضل وجه. ويعتمد مستوى الأجور الحقيقية على مدى وضوح مراعاة جميع هذه المبادئ. فإذا زاد الدخل الشهري بنسبة 15% وبلغ معدل التضخم خلال الفترة الحالية 10%، فإن القوة الشرائية زادت بنسبة 5% فقط. عدد السلع التي يمكن شراؤها بالمال المستلم هو الراتب الحقيقي.
لتحفيز العمال، يتم استخدام المبادئ والأشكال التالية للأجور في الغرب:
ينفق الشخص المبلغ المستلم من الأجر الشهري على شراء الملابس والغذاء والسلع وغيرها من الخدمات. ويتم دفع الضرائب للدولة منه. لا يمكن أن تكون الأجور الحقيقية والاسمية هي نفسها إلا إذا ظل مستوى السعر ثابتًا. لكن مثل هذا الوضع مستحيل في ظل الظروف الرأسمالية.
في اقتصاد السوق، الأسعار تتغير باستمرار. ونتيجة لذلك، فإن نفس المبلغ يحدد مبالغ مختلفة من الأموال المتاحة. جادل K. Marx بأنه يجب أن يحصل الموظفون على أجور كافية للحفاظ على قدرتهم على العمل والوجود والحصول على الضروريات الحيوية.
الأجور الحقيقية والاسمية هي كميات تابعة. الأول يمثل مجموع تكاليف السلع التي يمكن للموظف شراؤها مقابل الأجر الذي يتلقاه بعد خصم الضرائب عند مستوى سعر معين. ومن وجهة النظر هذه، يعد التضخم مفيدًا لرواد الأعمال، لأنه يسمح لهم بدفع مبالغ أقل مقابل العمالة. ومن ناحية أخرى، فإنه يؤدي إلى تفاقم نوعية حياة العمال بشكل كبير. وللحفاظ على التوازن الأمثل، تم تقديم مؤشر الفهرسة. يسمح لك بزيادة مبلغ الأجر بنسبة معينة يحددها القانون. الوضع المعاكس ممكن أيضا. ستنخفض الأجور الحقيقية وسترتفع الأجور الاسمية إذا تغيرت الأسعار بشكل أسرع من مقدار الأجر.
تتأثر التغيرات في الأجور الحقيقية بعدة عوامل. يؤدي مستوى الأسعار والضرائب وتعريفات الإيجار وما إلى ذلك إلى انخفاض مبلغ الأجر. يحدث نمو الأجور الحقيقية على أساس زيادة الإنتاج الاشتراكي والعمالة. حتى لو قامت الدولة بزيادة أسعار بعض السلع، فإن ذلك لا يؤثر بشكل كبير على مستوى المكافآت المستلمة. البطالة، وانخفاض الحاجة إلى الموظفين المؤهلين، والظروف الاقتصادية غير المواتية، وزيادة مستوى المهن منخفضة الأجر - كل هذه العوامل تقلل من نمو الأجور الاسمية في المؤسسة وفي الدولة ككل.
وفقا للخبراء الاقتصاديين، في عام 2014 انخفضت الأجور الحقيقية في روسيا بنسبة 7.3٪ مقارنة بعام 2013. وهذه هي المرة الأولى التي يتم فيها تسجيل مثل هذه الظاهرة منذ عام 2000. ارتفع متوسط مبلغ الأجر الشهري المتراكم، وفقًا لـ Rosstat، بنسبة 9.2٪ بالقيمة الاسمية. وفي ديسمبر 2014، كانت هذه النسبة بالفعل 6.1%. لكن مستوى الدخل الحقيقي ارتفع خلال العام بنسبة 1.3% فقط. إذا لم يتغير سعر النفط (40 دولارًا للبرميل)، فإن القوة الشرائية للروس قد تنخفض بنسبة 10٪ خلال 2-3 سنوات.
وبموجب القانون، يجب أن يتم دفع أجر العمل رسميًا، مع جميع المساهمات في أموال الدولة. ولكن ليس كل أصحاب العمل يلتزمون بهذا. ونتيجة لانتهاك هذا المخطط ظهرت الأجور البيضاء والرمادية والسوداء. دعونا ننظر إليهم بمزيد من التفصيل.
وينص القانون على الرواتب الرسمية فقط. يتم تحديد حجمها من قبل صاحب العمل وتسجيلها في المستندات. ووفقاً لقانون العمل، يجب أن يكون أجر العمل أعلى من الحد الأدنى للأجور وأن يُدفع مرتين في الشهر. يظهر نظام الاستحقاق في جميع الوثائق. وتدفع الضرائب عليه.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خصم ضريبة الدخل الشخصي (13٪) من الأجور. يتم دفعها من قبل الموظف. والضريبة الاجتماعية الموحدة بنسبة 26% هي لصاحب العمل. اتضح أنه من الراتب الرسمي 50 ألف روبل. سيحصل الموظف على 43.5 ألف روبل، وسيتعين على الشركة دفع 63000 (50 ألف - الراتب، 13 ألف - الضريبة). ومن هنا الاتجاه إلى خفض الرواتب الرسمية.
يتم التفاوض على معدل الأجر الاسمي شفهيًا بين الموظف وصاحب العمل. يتم عرض الجزء الرسمي فقط في الوثائق. في أغلب الأحيان هذا هو الحد الأدنى للأجور. يدفع الموظفون مبلغًا أقل من ضريبة الدخل الشخصي وغيرها من الاستقطاعات. ولكن يتم التفاوض على نظام التعويض عن الإجازات المرضية والإجازات ومدفوعات الفصل مع صاحب العمل. في أغلب الأحيان، يتم حساب هذه المبالغ على أساس حجم السلعة "الرسمية". وبموجب القانون، يتم دفع الأيام الثلاثة الأولى من الإجازة المرضية من قبل صاحب العمل، والباقي من قبل صندوق التأمين الاجتماعي. يقوم الصندوق بإجراء الحسابات على أساس مستوى الراتب الرسمي. إذا تم، بموجب الاتفاق، تعويض الإجازة المرضية بالكامل، فيجب على صاحب العمل دفع الفرق من جيبه الخاص. لن يوافق الجميع على مثل هذا المخطط.
لكن الأسوأ من ذلك أن مدة التأمين وحجم المعاش المستقبلي يعتمدان على حجم البطاقة "الرسمية". ولذلك، يحاول بعض الموظفين التوصل إلى اتفاق مع الإدارة. في أغلب الأحيان، يوافق صاحب العمل على جعل الراتب "أبيض" بالكامل، ولكن بشرط عدم زيادة تكاليفه. وهذا هو، إذا دفع في وقت سابق 50 ألف روبل للموظف، فسيبقى هذا الرقم هو نفسه. لكن العامل سيحصل على 34.5 ألف روبل فقط (ضريبة الدخل الشخصي - 13٪، الضريبة الاجتماعية الموحدة - 26٪). في أغلب الأحيان لا يوافق الموظفون على مثل هذا المخطط.
هذا راتب غير رسمي. يتم الاتفاق على حجمها الكامل شفويا. تحتفظ المنظمة بمسك الدفاتر ذات القيد المزدوج. يتم دفع الأموال من الأرباح غير المحسوبة. يتم استخدام هذا المخطط من قبل أصحاب العقارات ووكالات السفر بالتعاون مع الوكلاء. كما أن متوسط الأجور الاسمية المتراكمة للمؤسسات العاملة في مجال النقل منخفض أيضًا. تتم معظم المدفوعات نقدا. ليس لدى الموظف أي ضمان بأنه سيحصل على تعويض الإجازة المرضية أو أجر الإجازة أو مزايا الفصل. يتعرض صاحب العمل لغرامة قدرها 40٪ من مبلغ الأجور غير المدفوعة. وإذا تجاوزت الديون 500 ألف روبل. - تقع تحت المسؤولية الجنائية.
وبغض النظر عن مدى خطورة هذه المخططات، فإنها لا تزال تستخدم في الممارسة العملية. لا يمكن للفهرسة أن تعوض دائمًا الزيادات السريعة في الأسعار. ويوافق الناس على خطط غير رسمية لدفع الدخل، ويخاطرون بخسارة معاشاتهم التقاعدية، ولكنهم يزيدون من قوتهم الشرائية.
الأجور الحقيقية والاسمية هي كميات مترابطة. الأول هو المبلغ الذي يحصل عليه الموظف في متناول اليد. والثاني يحسب من عدد السلع التي يمكنه شراؤها. وفي اقتصاد السوق، هذين المؤشرين ليسا متساويين. يؤدي ارتفاع معدلات البطالة وارتفاع الأسعار وانخفاض جودة المنتج إلى تقليل القوة الشرائية للسكان.
ناقشنا أنواع وأشكال الأجور في. ما هي الأجور الاسمية والحقيقية وما الفرق بينهما؟
دعونا نلاحظ على الفور أنه لا توجد مفاهيم للأجور الاسمية والحقيقية في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية. ترتبط هذه الفئات بالأحرى بالمفاهيم الاقتصادية العامة وتستخدم أيضًا للأغراض الإحصائية.
الأجور الاسمية هي الأجور التي تظهر في المستندات (على سبيل المثال، كشوف المرتبات أو كشوف المرتبات) بقيمتها المطلقة ودون مراعاة القوة الشرائية للنقود. وهذا يعني أن الأجور الاسمية لا تميز الحجم الفعلي للسلع المادية وغير الملموسة التي يمكن شراؤها بها.
تمثل الأجور الحقيقية الحجم الفعلي للسلع والخدمات التي يمكن شراؤها، مع الأخذ في الاعتبار القوة الشرائية للنقود ومعدل التضخم. وبطبيعة الحال، مع ثبات الأجر الاسمي، سيؤدي التضخم إلى انخفاض أجر الموظف، مما يعني أن القيمة الحقيقية لأجره ستنخفض.
ويرد تعريف مماثل للأجور الحقيقية في قرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 سبتمبر 1995 رقم 148:
"الأجور الحقيقية هي مؤشر يعكس قوتها الشرائية الفعلية، أي إجمالي السلع والخدمات التي يمكن شراؤها بالأجور الاسمية (الأجور) المتلقاة عند مستوى معين من أسعار السلع والتعريفات الجمركية على الخدمات ومعدلات الضرائب".
يُلزم قانون العمل في الاتحاد الروسي صاحب العمل ليس فقط بدفع الأجور بالكامل (الفقرة 7، الجزء 2، المادة 22 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)، ولكن أيضًا ضمان زيادة محتواه الفعلي (المادة 134 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، خطاب روسترود بتاريخ 19 أبريل 2010 رقم 1073-6 -1). وهذا يعني أن تشريعات العمل لا تحمي المبالغ المطلقة للأجور، بل تحمي قيمها الحقيقية، مع الأخذ في الاعتبار العنصر التضخمي.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن فهم الأجور الاسمية على أنها أجور تشكل جزءًا من مخططات التهرب الضريبي "الرمادية". ويسعى صاحب العمل من خلال تحديد الأجور بالقيم الاسمية (على سبيل المثال، الحد الأدنى للأجور)، إلى تقليل العبء الضريبي عليه من حيث الضرائب والاشتراكات من رواتب الموظفين.
وبناءً على ذلك، فإن استخدام صاحب العمل للرواتب الاسمية المحددة بشكل غير معقول قد يجذب انتباه السلطات التنظيمية. وبالتالي، فإن مفتشية الضرائب، بعد أن اشتبهت في أن صاحب العمل يقلل من تقديره، قد تطلب توضيحا أو حتى تستدعي المدير إلى اللجنة كجزء من التدابير الرامية إلى تقنين القاعدة الضريبية.
تحدثنا عن الحد الأدنى للأجور وما إذا كان من الممكن أن تكون الأجور أقل من الحد الأدنى للأجور.
ويستخدم مفهوم الأجور الاسمية والحقيقية في نماذج التقارير الإحصائية على مستوى الدولة وعلى مستوى الولايات. وبالتالي، يتم تضمين مؤشرات متوسط الأجور الشهرية ومؤشرات الأجور الاسمية والحقيقية في قائمة المؤشرات الإحصائية للمعلومات الإحصائية الرسمية المقدمة إلى اللجنة الاقتصادية الأوروبية الآسيوية من قبل الهيئات المعتمدة في الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (
