ضريبة الدخل- الضريبة المباشرة التي تحسبها الكيانات القانونية كنسبة من الربح الذي تحصل عليه. تم تحديد إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل بموجب الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الربح للأغراض الضريبية هو الدخل المستلم مخصومًا منه مقدار النفقات المتكبدة. ينظم قانون الضرائب بتفاصيل كافية قائمة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية وإجراءات الاعتراف بها. هناك طريقتان لتحديد الربح الخاضع للضريبة:
1. تحديد الربح طريقة الإستحقاق. مع هذا الخيار، يتم أخذ إيرادات المنظمة ونفقاتها في الاعتبار عند ظهورها، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال أو دفعها.
2. طريقة النقد. وبموجب الطريقة النقدية، يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات عند استلام الأموال أو دفعها. لا يمكن لجميع المنظمات استخدامه. على وجه الخصوص، لاستخدام هذه الطريقة، يجب ألا تتجاوز الإيرادات في المتوسط \u200b\u200bللأرباع الأربعة السابقة مليون روبل لكل ربع.
دافعو ضريبة الدخل هم منظمات (كيانات قانونية)، روسية وأجنبية، تعمل في روسيا. الأفراد (المواطنون) ليسوا دافعي هذه الضريبة؛ فهم يدفعون ضريبة الدخل الشخصي (NDFL). كما أن المنظمات التي تحولت إلى أنظمة ضريبية خاصة (USN، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة) ليست دافعي ضريبة الدخل.
حاليا معدل ضريبة الدخل هو 20٪. بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة والدخل، يتم تحديد معدل مخفض (أو حتى 0٪). على سبيل المثال، يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم، اعتمادًا على عدد من الشروط، بمعدل يتراوح من 0٪ إلى 15٪. هناك حوافز ضريبية للمناطق الاقتصادية الخاصة. يحدد قانون الضرائب أيضًا قائمة بالدخل غير المدرج في القاعدة الضريبية (المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
الفترة الضريبيةلضريبة الدخل - السنة التقويمية. ومع ذلك، بناء على نتائج كل منهما الفترة المشمولة بالتقرير(ربع سنوي أو حتى شهري) تقوم المنظمات بحساب ودفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخل.
حتى عام 2002، تم حساب ضريبة الدخل (وتسمى "ضريبة دخل الشركات") عن طريق تعديل النتيجة المالية التي يتم الحصول عليها من البيانات المحاسبية. منذ عام 2002، عندما بدأ تنظيم ضريبة دخل الشركات بموجب قانون الضرائب، ظهر مفهوم مثل "". ويرجع ذلك إلى أن بعض قواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات لأغراض حساب ضريبة الدخل تختلف عن القواعد المحاسبية المماثلة. على وجه الخصوص، يحدد قانون الضرائب قواعده للاعتراف بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، واستهلاكها، والاعتراف بالنفقات. ظهرت لأغراض ضريبية. الآن أصبحت المحاسبة الضريبية موازية للمحاسبة التقليدية. في الوقت نفسه، فإن التناقضات بين قواعد المحاسبة والمحاسبة الضريبية ليست أساسية، فهي متشابهة في كثير من النواحي، لذلك عادة ما يتم تنفيذ كلا المحاسبة معًا في نفس برنامج المحاسبة. علاوة على ذلك، عند صياغة السياسات المحاسبية، يحاول المحاسبون تقريب كلا النظامين المحاسبيين قدر الإمكان، واختيار خيارات مماثلة للحفاظ عليها. وهذا يقلل من تعقيد العمل المحاسبي.
لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
ضريبة الدخل: تفاصيل للمحاسب
خصائص الدفع من قبل منظمة ذاتية التنظيم لضريبة الدخل على الدخل في شكل غرامات... في السوق، يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل للمنظمة الأجنبية المحددة... والتي بموجبها يخضع هذا الدخل لـ الضرائب عن طريق ضريبة الدخل على الشركات بالطريقة المعمول بها عموما. ... الدخل غير التشغيلي لأغراض حساب ضريبة دخل الشركات. بما أن دافع الضريبة لا... 10674 يحق لدافع الضريبة تخفيض مبلغ ضريبة دخل الشركات (الدفعة المقدمة) الخاضعة...
لم يشكل التشريع دافعًا لضريبة الدخل فيما يتعلق بتشييد المباني السكنية... كان من القانوني استبعاد مبلغ الاستهلاك المتراكم بشكل مفرط من مصاريف ضريبة الدخل. ... هناك أيضًا نظام ضريبي تفضيلي على أرباح المنظمات المعترف بها كمنتجين زراعيين. ...، يخضع الدخل المقابل لضريبة الدخل على أساس عام بمعدل...الالتزامات الضريبية المحددة لضريبة الدخل أثناء الضريبة في الموقع...
حجب ضريبة الدخل من المبلغ المحسوب للأرباح. عند فرض الضريبة على الدخل المذكور أعلاه... إمكانية مقاصة مبلغ الضريبة المماثل لضريبة أرباح الشركات التي تدفعها منظمة روسية (... الاتحاد الروسي، مبلغ الضريبة المماثل لضريبة أرباح الشركات التي تدفعها منظمة روسية (. .. منظمة أجنبية تخضع لضريبة دخل الشركات بمعدل 20 ... منظمة أجنبية تخضع لضريبة دخل الشركات بمعدل 10 ...
فئات دافعي الضرائب. المعدلات المخفضة لضريبة الدخل الخاضعة للإدراج في الميزانيات...فيما يلي - مشارك المناطق الاقتصادية الخاصة)، معدل ضريبة الأرباح الخاضع للإدراج: للميزانية الفيدرالية...يحق له تطبيق معدلات مخفضة على ضريبة دخل الشركات الخاضعة للإدراج إلى .. . قد ينص الاتحاد الروسي على معدل مخفض لضريبة الدخل ليتم إضافتها إلى الميزانيات... أرباح الأسهم المتلقي أرباح الأسهم دافع ضريبة الدخل معدل ضريبة الأرباح البند الفرعي 3 من المادة....
المعاملات الآجلة). يرجى ملاحظة: ضريبة الدخل نفسها لا تخضع للتخفيض بمقدار... المستندات التي تؤكد الخسارة. عند حساب ضريبة الأرباح، تُمنح المنظمات الحق في أخذ الخسائر في الاعتبار... ويمكن أيضًا الاعتراف بها عند حساب ضريبة الأرباح بناءً على نتائج فترات التقارير التالية... » في الورقة 02 من إقرار ضريبة أرباح الشركات (فيما يلي (يشار إليه بالإعلان)، وشكله... في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية، لا تخضع ضريبة الأرباح نفسها للتخفيض بالمبلغ...
وبالتالي، مدفوعات ضريبة دخل الشركات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير... وبالتالي، مدفوعات ضريبة دخل الشركات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير... قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى مأمورية الضرائب... ويجب مراعاة تعبئة الورقة 02 "احتساب ضريبة الدخل على الشركات" الخاصة بالإقرار... حيث أن الفرق بين مبالغ ضريبة الدخل المحسوبة يظهر على السطر 180 ... ثلاث طرق لإدخال ضريبة AP بربح. دافعو الضرائب المدرجون في...
الإعفاء من واجبات دافعي ضريبة الدخل وفقا للفقرة 1 من الفن. 246 ... مصطلح، يلتزم المشارك في المشروع باحتساب ضريبة الأرباح ككل للضريبة السابقة ... الوفاء بواجبات دافع الضريبة) سيدفع ضريبة الأرباح بنسبة عامة قدرها 20٪، و ... هو التزام المنظمات التي تدفع ضريبة الأرباح. كما ورد في كتاب وزارة المالية... يحق لدافع الضريبة تخفيض مبلغ ضريبة الدخل (الدفعة المقدمة) التي يحتسبها حسب...
...). ضريبة الدخل في هذا الجزء سوف نهتم ليس فقط بدافع ضريبة الدخل،... ولكن، كما في السابق، بالدافع - وكيل الضرائب. باعتبارك وكيل ضرائب لضريبة الدخل... لدى منظمة روسية، كل ما عليك فعله هو دفع ضريبة الدخل لنفسك فقط. وفقًا... وبالتالي، إسناد مسؤولية ضريبة الدخل إلى كيان تجاري آخر... كانوا دافعي ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل (باستثناء المنظمات التي تطبق...
التأهل كخطأ عند حساب ضريبة الدخل (من قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي... مطلوب تقديم إقرار ضريبة الدخل المحدث. يؤخذ في الاعتبار الدفع الزائد للضرائب في... الضريبة منتهية الصلاحية الفترة (البند 4). ضريبة الدخل المستحقة الدفع عند انتهاء الضريبة... بما في ذلك إقرار ضريبة الدخل، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية طلب مستندات إضافية... تم إعدادها لتقديم إقرار ضريبة الدخل للتقارير المقابلة (الضريبة). ) فترة...
املأ أوراق منفصلة من إقرار ضريبة الدخل للمؤسسات التي تدفع أرباح الأسهم. ... قم بملء أوراق منفصلة من إقرار ضريبة الدخل للمؤسسات التي تدفع أرباح الأسهم. ... المستحقة للمشاركين، ومبلغ ضريبة الدخل الذي سيتم حجبه. المبلغ الإجمالي... لضريبة الدخل التي يحتجزها وكيل الضرائب (مصدر دفع الدخل)." الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل...أرباح الأسهم المستخدمة لحساب ضريبة الدخل للمؤسسات الروسية (المعدل...
اتصالات مع اتساع موضوع حساب ضريبة الدخل من قبل الدافعين الذين لديهم OP، عديدة... اتصالات مع اتساع موضوع حساب ضريبة الدخل من قبل الدافعين الذين لديهم OP، عديدة... دفع ضريبة الدخل للمؤسسات الوحدوية الحكومية ( MUP) وجود OP. مميزات حساب ودفع ضريبة الدخل... يتم تسجيل دافع الضرائب لدى السلطات الضريبية. ضريبة الدخل (الدفعات المقدمة) تخضع للائتمان... من قبل دافعي الضرائب. وهكذا، يتم دفع ضريبة الدخل في الغالب إلى ميزانيات التقنية...
... (مصروف ضريبة الدخل/الدخل). تم توضيح تعريف ضريبة الأرباح الحالية (الآن هي ضريبة... (مصروف ضريبة الدخل/الدخل). تم توضيح تعريف ضريبة الأرباح الحالية (الآن هي ضريبة...؛ 4. تم توضيح تعريف ضريبة الأرباح الحالية 5. تم توضيح التعريف الفروق المؤقتة...الإفصاح عن المعلومات: حول القيم الموضحة للعلاقة...طبيعة المؤشرات المتعلقة بدخل الشركات يتم تطبيق التغييرات من قبل المنظمات.
يجوز تطبيق نسبة صفر في إقرار ضريبة الدخل لهذه الفترة... ثبت أنه يتم تطبيق نسبة صفر من ضريبة الدخل للمؤسسات الطبية... ولأغراض تطبيق نسبة 0% لضريبة الدخل، انظر أيضاً خطابات وزارة المالية...المقررة تقديم إقرار ضريبة الدخل (في موعد أقصاه 28 مارس)،...إلى أنه سيتم إعادة احتساب مبلغ ضريبة الدخل على المعدل العام...من قبل المكلف ، يتم تحديد معدل ضريبة الدخل بنسبة 0٪ ليس فقط من خلال امتثال المنظمة ...
سداد الدفعات المقدمة لضريبة الدخل. يجب على المنظمة التي تدفع ضريبة الدخل أن تدفع... مدفوعات ضريبة الدخل. احتساب الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل السلفة الشهرية... المصروف المشروط لضريبة الدخل تساوي مبلغ ضريبة الدخل الحالية المحددة بالأمر... (الدخل) لضريبة الدخل" 68 "حساب ضريبة الدخل" 25,400.. (الدخل) لضريبة الدخل" 68"حساب ضريبة الدخل" 8,000..."
تستخدم الغالبية العظمى من المنظمات طريقة الاستحقاق عند حساب ضريبة الدخل. ولكن هناك... الغالبية العظمى من المنظمات تستخدم طريقة الاستحقاق عند حساب ضريبة الدخل. لكن هناك... (أعمال، خدمات) لأغراض حساب ضريبة دخل الشركات يتم تحديدها وفق... مدفوعات ضريبة الدخل من بداية العام؛ تقديم إقرار ضريبة الدخل المحدث. خصوصيات...). عند تشكيل قاعدة ضريبة الدخل، يجب أن ينعكس هذا الدعم في...
ضريبة الدخل على الشركات.
ضريبة دخل الشركات (الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي ضريبة مباشرة مفروضة على الكيانات الجماعية (المنظمات)، التي تنتمي إلى مجموعة المدفوعات الإلزامية على المستوى الاتحادي، ولكنها تُضاف إلى جميع ميزانيات الاتحاد الروسي.
دافعي الضرائبيتم الاعتراف بضريبة دخل الشركات:
- المنظمات الروسية؛
– المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة و (أو) تتلقى دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي.
هدفتعترف الضرائب بموجب ضريبة دخل الشركات بالربح الذي يتلقاه دافع الضرائب.
الدخل يشمل:
1) الدخل من بيع البضائع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية.
2) الدخل غير التشغيلي.
يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات كعائدات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) سواء من إنتاج الفرد أو تلك المكتسبة سابقًا، وعائدات بيع حقوق الملكية.
يتم تحديد عائدات المبيعات بناءً على جميع الإيصالات المرتبطة بمدفوعات البضائع (العمل والخدمات) المباعة أو حقوق الملكية المعبر عنها نقدًا و (أو) عينًا.
يتم الاعتراف بالدخل غير التشغيلي لدافعي الضرائب، على وجه الخصوص، كدخل:
- من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى، باستثناء الدخل المستخدم لدفع ثمن الأسهم الإضافية (الأسهم) الموضوعة بين المساهمين (المشاركين) في المنظمة؛
– في شكل فرق سعر صرف إيجابي (سلبي) ناتج عن انحراف سعر بيع (شراء) العملة الأجنبية عن السعر الرسمي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ نقل ملكية العملة الأجنبية ;
- في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى على انتهاك الالتزامات التعاقدية المعترف بها من قبل المدين أو المستحقة الدفع من قبل المدين على أساس قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني، وكذلك مبالغ التعويض عن الخسائر أو الأضرار.
– في شكل دخل من السنوات السابقة المحددة في فترة التقرير (الضريبة) ؛
– في شكل فرق سعر صرف إيجابي ناتج عن إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم بالعملة الأجنبية (باستثناء الأوراق المالية المقومة بالعملة الأجنبية) والمطالبات (الالتزامات) التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية، بما في ذلك حسابات العملات الأجنبية في البنوك، والتي يتم إجراؤها فيما يتعلق بالتغيرات في سعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية إلى روبل الاتحاد الروسي، الذي أنشأه البنك المركزي للاتحاد الروسي؛
- في شكل أصول ثابتة وأصول غير ملموسة يتم الحصول عليها مجانًا وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي أو بتشريعات الاتحاد الروسي بواسطة محطات الطاقة النووية لتحسين سلامتها، وتستخدم ليس لأغراض الإنتاج؛
– في شكل ممتلكات (بما في ذلك الأموال) تستخدم لأغراض أخرى غير الغرض المقصود منها، والأعمال، والخدمات المتلقاة كجزء من الأنشطة الخيرية (بما في ذلك في شكل مساعدة خيرية، وتبرعات)، والدخل المستهدف، والتمويل المستهدف، باستثناء من أموال الميزانية؛
– في شكل أموال تستخدم لأغراض غير الغرض المقصود منها من قبل المؤسسات والمنظمات التي تشمل بشكل خاص الإنتاج والمنشآت الخطرة الإشعاعية والنووية الخطرة ، والأموال المخصصة لتكوين احتياطيات لضمان سلامة هذه الإنتاج والمرافق في جميع مراحل الإنتاج دورة حياتها وتطورها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن استخدام الطاقة الذرية؛
يتم تحديد الدخل على أساس المستندات الأولية ووثائق المحاسبة الضريبية.
الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب، والذي يتم التعبير عن قيمته بالعملة الأجنبية، يؤخذ في الاعتبار بالتزامن مع الدخل، الذي يتم التعبير عن قيمته بالروبل.
ربحيعترف:
1) بالنسبة للمنظمات الروسية - الدخل المستلم، مخفضًا بمقدار النفقات المتكبدة؛
2) بالنسبة للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة - الدخل المستلم من خلال هذه البعثات الدائمة، مخفضًا بمقدار النفقات التي تتكبدها هذه البعثات الدائمة؛
3) للمنظمات الأجنبية الأخرى - الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي.
القاعدة الضريبيةيتم الاعتراف بالتعبير النقدي للربح الخاضع للضريبة.
القاعدة الضريبية للأرباح الخاضعة للضريبة بمعدل يختلف عن المعدل المحدد في الفقرة 1 من الفن. يتم تحديد 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب بشكل منفصل.
عند تحديد الوعاء الضريبي، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل التالي:
1) في شكل ممتلكات أو حقوق ملكية أو أعمال أو خدمات يتم تلقيها من أشخاص آخرين بترتيب الدفعة المقدمة للسلع (الأعمال والخدمات) من قبل دافعي الضرائب الذين يحددون الدخل والنفقات على أساس الاستحقاق ؛
2) في شكل ملكية، حقوق الملكية التي يتم الحصول عليها في شكل رهن أو وديعة كضمان للالتزامات؛
3) في شكل ملكية أو حقوق ملكية أو حقوق غير ملكية ذات قيمة نقدية، والتي يتم تلقيها في شكل مساهمات (مساهمات) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) للمنظمة (بما في ذلك الدخل في شكل زيادة سعر طرح الأسهم (الأسهم) عن قيمتها الاسمية (الحجم الأصلي)؛
4) في شكل ملكية، حقوق الملكية التي يتم الحصول عليها في حدود المساهمة (المساهمة) من قبل أحد المشاركين في شركة تجارية أو شراكة (خلفه أو وريثه) عند الخروج (التصرف) من شركة الأعمال أو الشراكة أو عند توزيع ممتلكات الشركة التجارية المصفاة أو الشراكة بين المشاركين فيها؛
5) في شكل ملكية وحقوق ملكية و (أو) حقوق غير ملكية ذات قيمة نقدية يتم الحصول عليها في حدود مساهمة أحد المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) أو خليفته القانوني في في حالة تخصيص حصته من العقار المشترك في ملكية المشاركين في الاتفاقية، أو تقسيم هذا العقار؛
6) في شكل أموال وممتلكات أخرى يتم تلقيها في شكل مساعدة (مساعدة) مجانية بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المساعدة (المساعدة) المجانية للاتحاد الروسي والتعديلات والإضافات على بعض القوانين التشريعية" الاتحاد الروسي بشأن الضرائب وتحديد المزايا على المدفوعات للأموال من خارج ميزانية الدولة فيما يتعلق بتنفيذ المساعدة المجانية (المساعدة) للاتحاد الروسي"؛
7) في شكل أصول ثابتة وأصول غير ملموسة يتم الحصول عليها مجانًا وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي، وكذلك وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي من قبل محطات الطاقة النووية لتحسين سلامتها المستخدمة لأغراض الإنتاج ;
8) في شكل ممتلكات تحصل عليها مؤسسات الميزانية بقرار من السلطات التنفيذية على جميع المستويات؛
9) في شكل ممتلكات (بما في ذلك الأموال) يتلقاها وكيل العمولة والوكيل و (أو) محام آخر فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية العمولة أو اتفاقية الوكالة أو اتفاقية أخرى مماثلة، وكذلك لسداد النفقات التي يتكبدها وكيل العمولة والوكيل و (أو) محامي آخر عن الموكل والموكل و (أو) مدير آخر، إذا كانت هذه التكاليف لا تخضع لإدراجها في مصاريف وكيل العمولة والوكيل و (أو) المحامي الآخر في وفقاً لشروط الاتفاقيات المبرمة؛
معدل الضريبةتم تعيينه عند 24 بالمائة. حيث:
- يُضاف مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضريبة قدره 6.5 في المائة إلى الميزانية الاتحادية؛
– يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضريبة قدره 17.5 بالمائة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يمكن تخفيض معدل ضريبة الضريبة الخاضعة للائتمان في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، لفئات معينة من دافعي الضرائب. وفي هذه الحالة، لا يمكن أن يكون معدل الضريبة المحدد أقل من 13.5 بالمائة.
الفترة الضريبيةلأغراض الضريبة، يتم الاعتراف بالسنة التقويمية.
فترات إعداد التقارير الضريبية هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
فترات الإبلاغ لدافعي الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم هي شهر واحد، شهرين، ثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية.
يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة خلال فترة التقرير في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من فترة التقرير تلك.
يقوم دافعو الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح المستلمة فعليًا بدفع دفعات مقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي يتم على أساسه حساب الضريبة.
المصدر الرئيسي لتجديد ميزانية الدولة هو ضريبة الدخل. ضريبة الدخل هي أهم ضريبة روسية، ويلعب معدلها دورًا محددًا وتنظيميًا لميزانية البلاد. حجمها منصوص عليه في المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. معنى ضريبة الضريبة هو أن الشركة تأخذ إجمالي مبلغ الإيرادات المحصلة خلال فترة الفاتورة وتطرح منه إجمالي مبلغ النفقات المتكبدة خلال نفس الوقت. المبلغ المتبقي هو ربح المؤسسة. وهذا الجزء من الأموال هو الذي يعمل كقاعدة ضريبية خاضعة للضريبة.
ضريبة الدخل
ولشطب الضريبة للسنة، يتم تقديم إقرارات ضريبة دخل المؤسسة إلى السلطات المخصصة لهذا الغرض، ويتم سداد الدفعات المقدمة. تنقسم السنة التقويمية إلى فترات إعداد التقارير: الربع الأول، ونصف العام، وتسعة أشهر. إذا حدث أن النفقات خلال العام تتجاوز الدخل، فسيتم تعيين القاعدة الضريبية بقيمة صفر. ينطبق هذا النوع من الضرائب ليس فقط في روسيا، ولكن في جميع البلدان.
الدافعون هم جميع الكيانات القانونية (LLC، JSC، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك، يشمل ذلك المنظمات الأجنبية التي لديها دخل من شركات موجودة في الاتحاد الروسي. الشركات التي تحولت إلى أنظمة خاصة: مبسطة أو محتسبة لا تدفع مثل هذه الضريبة. بالإضافة إلى ذلك، لا تنطبق الضريبة على المنظمات المشاركة في أعمال المقامرة ورجال الأعمال الذين تحولوا إلى UTII، وUSN، والضريبة الزراعية الموحدة.
يتم فرض الضريبة على الدخل المستلم من بيع المنتجات، سواء كانت السلع المملوكة أو المشتراة. ولكن هناك قائمة كبيرة موصوفة في فن. 251، ما لا يخضع للضريبة. فيما يلي بعض الكائنات من هذه القائمة:
من يدفع ضريبة الدخل
يتعين على المنظمات التي أنجزت معاملة واحدة على الأقل تتضمن استلام أو إنفاق أموال نقدية أو غير نقدية، بغض النظر عما إذا كانت قد حققت ربحًا منها أم لا، أن تملأ إقرارًا وتقدمه إلى هيئة التفتيش في نهاية العملية. فترات الإبلاغ. الشركات التي تحولت إلى نظام خاص لا تتأثر بهذا. تقدم المؤسسات غير الربحية إعلانًا معدًا بشكل مبسط. الإعلان هو تقرير عن جميع تصرفات المؤسسة خلال فترة محددة.
ضريبة الدخل إلزامية لجميع الكيانات القانونية الخاضعة لنظام الضرائب العام. يتم حسابه عن طريق جمع الربح من جميع أنواع أنشطة الشركة وضربه بالمعدل الحالي.
يشار في الفصل إلى إجراءات حساب ودفع ضريبة دخل الشركات، ومعدل الضريبة للمؤسسات بجميع أشكال الملكية. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنظم القوانين الإقليمية عملية تطبيق المزايا الضريبية. كما يطبق المحامون والمحاسبون في عملهم توضيحات وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق ببعض نقاط اللوائح.
دافعو الضرائب هم:
الشركات التي تدفع UTII وUSN والضريبة الزراعية الموحدة معفاة من الضرائب. إذا تجاوز حجم مبيعاتها السنوية الحدود القانونية، فيجب على الشركات دفع ضريبة دخل الشركات، التي يتجاوز معدلها الحدود القانونية. كما تم الاستثناء في عام 2017 من المنظمات التي تشارك في إعداد وعقد FIFA 2018 في الاتحاد الروسي.
أساس الحساب هو ربح المنظمة. في الفن. ينص 247 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الربح:
يتم التعرف على الدخل على أنه المنفعة الاقتصادية الناتجة عن أنشطة المنظمة، سواء كانت عينية أو نقدية. هذا هو مجموع كل دخل المنظمة دون مراعاة النفقات والضرائب المقدمة للعملاء (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة). يتم تحديدها بناءً على بيانات من المستندات الأولية. وتنقسم الإيرادات من المبيعات والدخل غير التشغيلي.
عند حساب ضريبة دخل المنظمة، لا يأخذ معدل الضريبة في الاعتبار الدخل التالي:
وتكون النفقات مبررة وموثقة التي يتحملها المكلف، بشرط أن يكون هدفها توليد الدخل. عندما يتم حساب ضريبة الدخل ومعدل الضريبة للمنظمة، فإن النفقات لا تشمل مبلغ الغرامات والعقوبات والجزاءات وأرباح الأسهم والمدفوعات مقابل الانبعاثات الزائدة من المواد ونفقات التأمين الطوعي والمساعدة المالية ومكملات المعاشات التقاعدية وما إلى ذلك. قائمة كاملة من المبالغ المستثناة من النفقات المعروضة في الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن شطب النفقات الطبيعية ليس بالكامل، ولكن جزئيا. منذ عام 2017، يمكن أيضًا تصنيف المبالغ التي يتم إنفاقها على تقييم مؤهلات الموظفين على أنها نفقات. ومع ذلك، هناك شرط واحد مهم: يجب على الموظف تأكيد موافقته على تقييم مستوى مؤهلاته كتابيا.
يتم تحديد أرباح المنظمات بمبلغ ثابت. يجب تقديم تقارير عن استحقاق مبلغ الرسوم لمدة 6 و 9 و 12 شهرًا. ينبغي تحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية شهريا. منذ عام 2016، ارتفع متوسط دخل المبيعات الفصلي إلى 15 مليون روبل.
كيف يتم حساب ضريبة الدخل على الشركات؟ يتم ضرب معدل الضريبة بالفرق بين الدخل والمصروفات. وإذا كان مبلغ الإيراد أقل من مبلغ المصروفات، فإن الأساس يكون صفراً. يتم تحديد الربح على أساس الاستحقاق من بداية السنة الميلادية. وبما أن التشريع يحدد أنواعا منفصلة من معدلات ضريبة دخل الشركات، فيجب حساب الإيرادات بشكل منفصل لكل نوع من النشاط.
يحدد قانون الضرائب تفاصيل تحديد الدخل والنفقات لفئات مختلفة من الدافعين: البنوك وشركات التأمين (المادة 293)، وصناديق التقاعد غير الحكومية (المادة 295)، ومنظمات التمويل الأصغر (المادة 297)، والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية (المادة 297). المادة 299)، المعاملات مع البنك المركزي (المادة 280)، المعاملات المالية الآجلة (المادة 305)، مؤسسات المقاصة (المادة 299). تحتفظ منظمات أعمال المقامرة بسجلات منفصلة للإيرادات والنفقات. ولا تؤخذ في الاعتبار إلا النفقات المبررة اقتصاديا والموثقة.
يتم تحويل مبلغ الرسوم المدفوعة إلى الميزانيات الفيدرالية والمحلية. منذ عام 2017، حدثت تغييرات في توزيع الفوائد. لم يتغير معدل ضريبة الدخل الأساسي على الشركات وهو 20٪. في السابق، تم إرسال 2٪ من المبلغ المدفوع إلى الميزانية الفيدرالية، وبقي 18٪ في الميزانية المحلية. تم تقديم مخطط جديد من عام 2017 إلى عام 2020. سيتم تحويل مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل 3% إلى الميزانية الفيدرالية، و17% إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يجوز للسلطات الإقليمية خفض معدل الرسوم لفئات معينة من الدافعين. وفي 2017-2020 لا يمكن أن تقل عن 12.5%.
بالنسبة لأنواع معينة من الدخل، يكون معدل ضريبة أرباح الشركات هو:
في نهاية كل فترة ضريبية، يجب على المنظمة تقديم نموذج تقرير وقواعد لإعداده معتمدة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-3/600. يتم تقديم التصريح إلى هيئة التفتيش في موقع المؤسسة أو قسمها. يتم تقديم التقرير في شكل ورقي. يمكن لأكبر دافعي الضرائب، وكذلك المنظمات التي كان متوسط عدد الموظفين فيها في العام السابق أكثر من 100 شخص، تقديم إعلان إلكتروني.
يجب أن يكون مبلغ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها أقل من 10٪ من إيرادات الفترة السابقة أو فترة التقرير. الدين المشكوك في تحصيله هو الدين الذي يتجاوز مبلغ الالتزام المقابل. إذا كان لدى المنظمة حسابات مدينة وحسابات مستحقة الدفع لطرف مقابل واحد، فيمكن شطب مبلغ يتجاوز الحسابات المستحقة الدفع فقط كديون مشكوك في تحصيلها.
حجم الخسارة المرحلة محدود. من 01/01/2017 إلى 31/12/2020 لا يمكن تخفيض خسائر الفترات السابقة بأكثر من 50%. ولا يؤثر هذا التغيير على الأساس الذي تنطبق عليه المزايا الضريبية. تتعلق التغييرات بالخسائر التي تم تكبدها بعد 01/01/2007.
منذ عام 2017، تمت إزالة القيود المفروضة على تحويل مبالغ الخسائر المتكبدة بعد 01/01/2007. يمكن الآن إجراء النقل لجميع السنوات اللاحقة. يجب أن تنعكس التغييرات المتعلقة بتعديل مبالغ الضرائب المحولة إلى الميزانيات الحكومية والمحلية في الإعلان والمدفوعات. ويجب أن تشير هذه المستندات بوضوح إلى المبالغ التي يتم دفعها بنسبة 3% وتلك التي يتم دفعها بنسبة 17%.
هناك المزيد من الأسباب للاعتراف بالديون الموحدة. على سبيل المثال، هناك منظمتان أجنبيتان مترابطتان (إحدى المنظمتين هي مؤسس الثانية). كان على شركة روسية التزام بالديون تجاه أحدهم. وفي هذه الحالة يعتبر الدين موحدا. ولا يهم ما هي حصة رأس المال التي تمتلكها الشركة الأجنبية المقرضة. الآن يتم تحديد الدين الموحد بمقدار جميع التزامات دافعي الضرائب.
إذا تغيرت نسبة الرسملة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فقد تنشأ مسألة تعديل القاعدة الضريبية. اعتبارًا من عام 2017، لا يلزم إعادة حساب النفقات على الديون الخاضعة للرقابة. كما ذكرنا سابقًا، يمكن أن يشمل مبلغ النفقات التكاليف المتكبدة لتقييم مستوى مهارات الموظفين. ولتشجيع مثل هذه المراجعات، سيتم وضع أحكام لتأخذ في الاعتبار تكلفة التقييم. ستكون المؤسسة قادرة على أخذ النفقات في الاعتبار إذا تم إجراء التقييم على أساس اتفاقية الخدمة وإبرام عقد عمل مع الموضوع.
تم تغيير إجراء حساب الغرامات الضريبية، وتمت زيادة مبلغ الغرامات. تتعلق التغييرات بالتأخيرات التي تنشأ بعد 1 أكتوبر 2017. إذا تأخرت عن سداد الضريبة لأكثر من 30 يومًا، فيجب حساب مبلغ الغرامة باستخدام الخوارزمية التالية:
تعد ضريبة الدخل اليوم أهم مصدر لتمويل ميزانية الاتحاد الروسي.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
التغييرات المنتظمة في التشريعات الروسية الحالية لا تتجاوز ضريبة الدخل.
اعتبارًا من 1 يناير 2019، سيتعين على ممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة أن يأخذوا في الاعتبار بعض الابتكارات التي تم إدخالها في قانون الضرائب الحالي.
يحدد التشريع الاتحادي الحالي إجراءات تحديد القاعدة الضريبية (التعبير النقدي عن الربح).
يتم تحديد القاعدة الضريبية للمؤسسات التجارية الروسية على النحو التالي ():
يتم تحديد الوعاء الضريبي للمنظمات التجارية الأجنبية على النحو التالي ():
يتم تحديد القاعدة الضريبية للمنظمات الأجنبية (LLC) التي لها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا على النحو التالي (الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم تحديد القاعدة الضريبية للمؤسسات التجارية الروسية التي تشكل جزءًا من المجموعة الموحدة لدافعي ضريبة الدخل على النحو التالي ( ; ):
ولتحديد القاعدة الضريبية، يتم أخذ مقدار هذا الربح الذي يقع على مؤسسة معينة.
الصورة: مخطط تكوين القاعدة الضريبية
يتم تحديد القاعدة الضريبية للمؤسسات الصغيرة التي تمارس أنشطتها الاقتصادية على أراضي الاتحاد الروسي بشكل منفصل.
يتم فرض ضريبة على أرباحهم بأسعار فائدة مختلفة (المعدل الحالي هو 20٪)، والتي يتم تنظيمها.
ينظم قانون الضرائب المعمول به في أراضي الاتحاد الروسي إجراءات فرض الضرائب على أرباح الكيانات القانونية التي تمارس أنشطتها الاقتصادية على النظام العام.
تُعفى الشركات التجارية التي تحولت إلى أنظمة ضريبية أخرى من دفع ضريبة الدخل: النظام الضريبي المبسط، UTII؛ العلوم الزراعية الموحدة.
معدل الفائدة الأساسي لضريبة الدخل لعام 2019 للكيانات القانونية (المنظمات) هو 20٪.
وينظم هذا الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويجب تطبيقه من قبل الفئة الرئيسية من دافعي الضرائب.
يتم تقسيم معدل ضريبة الدخل الإجمالي على النحو التالي:
يحق لهيئات الحكم الذاتي المحلية، التي يحددها التشريع الاتحادي، خفض معدل الضريبة لفئات معينة من دافعي الضرائب. وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن هذا المعدل لا يمكن أن يقل عن 13.5%.
وفقًا لقانون الضرائب الحالي، يتم تحديد أسعار فائدة خاصة لضريبة الدخل لفئات معينة من الكيانات التجارية:
| اسعار الفائدة | شروط |
| 0 %, 9 %,15 % | تطبق عند تحديد الضريبة على الأرباح المحصلة على شكل أرباح عند بيع الأسهم |
| 10 %, 20 % | مستحقة على دخل الشركات التجارية الأجنبية التي حصلت عليها من خلال مكاتب تمثيلها الدائمة الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي |
| يمكن استخدامها عند حساب الربح من فئات معينة من التزامات الديون | |
| 0 % | يستخدم لتحديد الربح من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي |
| 0 % | المعدل بالنسبة للمنتجين الزراعيين هو صفر حتى نهاية عام 2019. تخطط حكومة الاتحاد الروسي لزيادة المعدل في 2019-2020 إلى 18%، ومن 2021 إلى 20% |
في البرامج الخاصة، يتم تحديد معدل ضريبة الدخل الذي تستخدمه المستندات التنظيمية ذات التكوين القياسي في المستندات والسجلات التالية:
حددت حكومة الاتحاد الروسي مؤخرًا نسبيًا صلاحيات هيئات الحكم الذاتي المحلية. وفي الوقت نفسه، تم أخذ دعمهم المالي أيضًا في الاعتبار.
والآن ينتهي جزء من ضريبة الدخل، التي يتعين على الشركات التجارية الروسية أن تدفعها، في الميزانيات الإقليمية.
وفي الوقت الحالي، تتلقى الميزانيات الإقليمية 18% فقط من معدل ضريبة الدخل القياسي.
يجب تقييم ضريبة الدخل ودفعها إلى الميزانية من قبل جميع ممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة التي تمارس أنشطتها الاقتصادية ككيانات قانونية.
يتم تعريف الالتزامات الضريبية على أنها إجمالي الربح المستلم في فترة التقرير (من الناحية النقدية)، والذي تم خصم منه جميع النفقات اللازمة لممارسة الأنشطة التجارية (موثقة).
عند حساب الأرباح، يمكن لدافعي الضرائب استخدام طريقتين:
عند حساب ضريبة الدخل للكيانات القانونية، يجب مراعاة الفروق الدقيقة التالية:
بعد اختيار نظام ضريبي مبسط لأنفسهم، لا تُعفى الشركات التجارية الروسية وأصحاب المشاريع الفردية من الالتزام بتراكم الالتزامات على أساس نتائج أنشطتهم التجارية.
ويتأثر مبلغ الأخير بشكل مباشر بنوع النشاط الاقتصادي الذي يقوم به دافعو الضرائب.
قدمت حكومة العاصمة مشروع قانون إلى مجلس الدوما في مدينة موسكو يسمح لمنظمات صناعة النفط بتطبيق سعر فائدة مخفض عند تحديد ضريبة الدخل.
اعتبارًا من عام 2019، يمكنهم تطبيق معدل ضريبة قدره 13.5%.
تخطط حكومة موسكو أن مثل هذا الابتكار سيزيد إيرادات الميزانية بما لا يقل عن 2 مليار روبل.
يحدد هذا القرار بعض القيود المتعلقة بمبلغ ثابت من الضريبة، والتي لا يمكن لدافعي الضرائب تحويل أقل منها إلى الميزانية:
حاليًا، لا توجد تغييرات مخططة فيما يتعلق بزيادة معدل ضريبة الدخل.
وفقًا لقانون الضرائب المعمول به في الاتحاد الروسي (المادة 284)، سيكون معدل ضريبة الدخل في عام 2019 هو 20٪.
سيتم تحويل 2٪ من هذا المبلغ، كما كان من قبل، إلى الميزانية الفيدرالية، وسيتم إيداع نسبة 18٪ المتبقية في الميزانيات المحلية لتلك المناطق التي تم تسجيل دافعي الضرائب فيها.
إن روسيا، مثلها كمثل أي دولة متحضرة أخرى، تعمل بانتظام على تجديد ميزانيتها الفيدرالية (وكذلك الإقليمية) على حساب دافعي الضرائب.
يجب على جميع المؤسسات التجارية التي تمارس أنشطتها الاقتصادية على أراضي الاتحاد الروسي أن تكون دافعي ضرائب مسؤولين.
ويجب عليهم تجميع التزاماتهم الضريبية في الوقت المناسب وتحويلها إلى الميزانية خلال الحدود الزمنية التي يحددها قانون الضرائب الحالي.
انتباه!
