دافعي الضرائب ضريبة الدخل الشخصيةيتم الاعتراف بالأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي وليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي. موضوع الضرائب للأفرادهو إجمالي الدخل المستلم في السنة التقويمية: من الأفراد الذين لديهم إقامة دائمة في الاتحاد الروسي؛ للأفراد الذين ليس لديهم إقامة دائمة في الاتحاد الروسي.
عند فرض الضرائب، يؤخذ في الاعتبار إجمالي الدخل المستلم نقدًا (بالعملة الوطنية أو الأجنبية) والعينية.
تم تحديد معدل الضريبة عند 13%. تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 35% على الدخل التالي:
قيمة أي مكاسب وجوائز يتم الحصول عليها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث بغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات، بقدر ما تتجاوز المبالغ المحددة في الفقرة 28 من الفن. 217 نك؛
دخل الفوائد على الودائع في البنوك إلى الحد الذي يتجاوز المبالغ المحددة في المادة 214.2 من قانون الضرائب؛
مبالغ المدخرات على الفائدة عندما يحصل دافعو الضرائب على أموال مقترضة (ائتمانية) تزيد عن المبالغ المحددة في الفقرة 2 من الفن. 212 نك.
معدل الضريبة محدد بـ 30%فيما يتعلق بجميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي، باستثناء الدخل المستلم:
في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية، والتي يتم تحديد معدل الضريبة عليها بنسبة 15٪؛
من القيام بأنشطة العمل المحددة في المادة 227.1 من قانون الضرائب، والتي تم تحديد معدل الضريبة عليها بنسبة 13 بالمائة؛
معدل الضريبة محدد بـ 9%فيما يتعلق بالدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات التي يتم الحصول عليها على شكل أرباح من قبل الأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي. يتم احتساب مبلغ الضريبة عند تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للفقرة 3 من المادة 210 من قانون الضرائب على أنه يتوافق مع معدل الضريبة المحدد في الفقرة 1 من الفن. 224 قانون الضرائب، النسبة المئوية للحصة من القاعدة الضريبية. مبلغ الضريبة عند تحديد القاعدة الضريبية وفقا للبند 4 من الفن. يتم احتساب 210 من قانون الضرائب كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة. يتم احتساب إجمالي مبلغ الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضريبة الذي يرتبط تاريخ استلامه بالفترة الضريبية المقابلة. يتم تحديد مبلغ الضريبة بالروبل الكامل. مبلغ الضريبة أقل من 50 كوبيل. يتم التخلص منها، و 50 كوبيل. ويتم تقريب المزيد إلى الروبل الكامل.
ضريبة الأملاك للأفراد- الضريبة المحلية المفروضة على أساس قانون الاتحاد الروسي الصادر في 9 ديسمبر 1991 رقم 2003-1 (بصيغته المعدلة في 27 يوليو 2010) "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد".
يتم إضافة مبالغ الضريبة إلى الميزانية المحلية في مكان المنشأ (التسجيل) للكائن الخاضع للضريبة. يتم احتساب الضريبة على إجمالي قيمة المخزون للعقارات الموجودة في نفس البلدية.
دافعي ضريبة الأملاك للأفراديتم التعرف على المواطنين الذين يمتلكون المباني السكنية والشقق والبيوت الريفية والجراجات والمباني والمباني والهياكل الأخرى.
موضوع فرض الضرائب على ممتلكات الأفرادهي ملكية.
وينص القانون على الإعفاء الكامل والجزئي للمواطنين من الضرائب على ممتلكات الأفراد.
لا يتم دفع الضريبة على المباني السكنية التي تصل مساحتها إلى 50 مترًا مربعًا والموجودة على قطع أراضي البستنة وجمعيات داشا غير الربحية للمواطنين. م والمباني والمنشآت العامة بمساحة إجمالية تصل إلى 50 مترًا مربعًا. م. ضريبة النقل- الضريبة المفروضة على أصحاب المركبات المسجلة. بناءً على المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن دافعي الضرائب على ضريبة النقل هم الأشخاص الذين يتم تسجيل المركبات المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للتشريع الروسي.
شيء- هذه مركبة مسجلة بالطريقة المقررة، أي. السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من المركبات ذاتية الدفع والآليات الهوائية والمجنزرة والطائرات والمروحيات والسفن واليخوت والسفن الشراعية والقوارب وعربات الثلوج والزلاجات ذات المحركات وغيرها من المركبات المائية والجوية.
معدلات الضرائبيتم تحديدها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، على التوالي، اعتمادًا على قوة المحرك، أو دفع المحرك النفاث أو الحمولة الإجمالية للمركبات، وفئات المركبات لكل حصان واحد من قوة محرك السيارة، وكيلوغرام واحد من الدفع النفاث
لقد أصبحت الالتزامات الضريبية منذ فترة طويلة جزءا لا يتجزأ من الإنسان الحديث. توجد معلومات حول كيفية فرض الضرائب على الأفراد وأنواع الضرائب في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سنحاول اليوم تغطية الضرائب الرئيسية التي يدفعها المواطنون الروس بشكل أكثر إيجازًا.
مهم! يرجى أن تضع في اعتبارك أن:
للحصول على النصائح الأكثر تفصيلاً بشأن مشكلتك، ما عليك سوى اختيار أي من الخيارات المتاحة:
يحدد التشريع الروسي الأنواع التالية من الضرائب والرسوم المفروضة على الأفراد:
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في أنواع الضرائب التي يدفعها الأفراد.
9٪ على الأرباح التي يتلقاها المقيمون في الاتحاد الروسي
13% هو المعدل المطبق بشكل عام
35% - فيما يتعلق بفوائد الودائع، والمكاسب من أحداث القمار
30% على أرباح الأجانب غير المقيمين في روسيا
15% على الأرباح التي يحصل عليها الأجانب
يحق للأشخاص الذين يخضع دخلهم (أرباحهم) لضريبة ثلاثة عشر بالمائة الاستفادة من الضريبة، مما يسمح لهم بإرجاع ضريبة الدخل المدفوعة.
يتم تنظيم إجراءات تنفيذ القاعدة المذكورة أعلاه وتفاصيل تطبيقها بموجب التشريعات الحالية.
تدخل ضريبة النقل ضمن أنواع الضرائب المفروضة على الأفراد سنوياً.
يتم حساب معدل الضريبة بالروبل ويعتمد على عدد حصانا المحرك. يحق للهيئات البلدية التابعة للكيانات الفيدرالية تحديد الضرائب بشكل مستقل، ولكن ليس أكثر من عشرة أضعاف المبلغ المحدد.
النوع الشائع من الضرائب المفروضة على الأفراد هو ضريبة الأملاك. ويتم دفعها من قبل جميع الروس والأجانب الذين يمتلكون العقارات. يتم تحديد المبلغ النهائي للضريبة وفئات الأشخاص المعفيين من دفعها من قبل الوكالات الحكومية المحلية لكل موضوع اتحادي.
إذا لم يكن هناك سعر عقار في السجل المساحي، يتم استخدام تقديرات المخزون لحساب الالتزام الضريبي، والتي يتم ضربها بمعاملات الانكماش. يتم تنظيم إجراء أكثر تفصيلاً لتحديد أنواع مدفوعات الضرائب للأفراد بموجب الفصل 36 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
عندما يمتلك دافعو الضرائب جزءًا من شيء ما (حصة في منزل)، يتم احتساب الضريبة بما يتناسب مع حصتهم. تتراكم المسؤولية العقارية للوريث من لحظة تسجيل الدولة لحقه في الملكية، وليس من استلام الورق الذي يؤكد الحق في الحصول على الميراث.
بالنسبة للأفراد، تم تحديد التزامات ضريبة الأراضي بنسبة 0.3٪. ومع ذلك، ينص التشريع على تحديد معدلات أخرى مرتبطة بفئات قطع الأراضي ومساحتها.
يتم سداد التزام السنة السابقة قبل بداية شهر ديسمبر من العام الحالي. في الاتحاد الروسي، يدفع الأفراد الضرائب وأنواع الرسوم المتعلقة بالأرض، وفقًا للإشعارات الضريبية.
ضريبة الدخل الشخصي (NDFL) هي ضريبة يتم فرضها على إجمالي دخل المواطنين من الناحية النقدية خلال العام الماضي.
الأشخاص الخاضعون للضريبة (دافعو الضرائب) الذين يخضعون لضريبة الدخل الشخصي (المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هم الأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي وليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي الاتحاد الروسي.
يعتمد اختيار موضوع الضريبة ومعدل الضريبة على تحديد وضع دافع الضرائب كمقيم أو غير مقيم للضريبة. لا يؤثر العمر والعقل والمواطنة والخصائص الشخصية الأخرى على الاعتراف بالفرد كدافع ضرائب. اعتمادًا على حالة دافع الضرائب، يتم الاعتراف بموضوع الضريبة على النحو التالي: 1) للمقيمين الخاضعين للضريبة - الدخل المستلم من مصادر باللغة الروسية الاتحاد و (أو) في الخارج؛ 2) لغير المقيمين - الدخل المستلم من مصادر في روسيا. يميز قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بين ثلاثة أشكال من الدخل: 1) الدخل النقدي؛
2) الدخل العيني 3) الدخل على شكل فوائد مادية.
يمكن دفع الدخل النقدي للفرد نقدًا مباشرةً من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة، أو تحويله إلى الحساب البنكي لدافعي الضرائب أو، بناءً على طلبه، إلى حسابات أطراف ثالثة. إذا تم التعبير عن (المصروفات) الدخل (المعين) بالعملة الأجنبية، لأغراض ضريبية، يتم إعادة حسابها بالروبل بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (في تاريخ الإنفاق الفعلي) .
يشمل الدخل العيني ما يلي: الدفع (كليًا أو جزئيًا) له من قبل المنظمات أو أصحاب المشاريع الفردية مقابل السلع (العمل أو الخدمات) أو حقوق الملكية، بما في ذلك المرافق والغذاء والترفيه والتدريب لصالح دافعي الضرائب؛ والسلع التي يتلقاها دافع الضرائب، الذي يؤديه لصالح دافعي الضرائب، والعمل الذي يؤديه لمصلحة دافعي الضرائب على أساس مجاني؛ المكافأة العينية.
يتم الاعتراف بالفوائد المادية على أنها فائدة تفضيلية لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية)، وشراء السلع (العمل، والخدمات) من الأشخاص المترابطة بسعر مخفض، والشراء التفضيلي للأوراق المالية.
القاعدة الضريبية هي مبلغ معين من الدخل، يتم حسابه وفقًا لمتطلبات الفن. فن. 210-213.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
المزايا الضريبية. أكثر من ثلاثين نوعًا من دخل الأفراد المدرجين في الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بينها أنواع مختلفة من مزايا الدولة والمدفوعات والتعويضات ومعاشات الدولة والمنح الدراسية والنفقة والمنح والمساعدة المالية للموظفين (ما يصل إلى 4 آلاف روبل) وما إلى ذلك.
بالإضافة إلى ذلك، يتم توفير أربعة أنواع من التخفيضات الضريبية التي تقلل القاعدة الضريبية، وبالتالي المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل. يتم تقديم التخفيضات الضريبية فقط لدافعي الضرائب الذين حصلوا على ضريبة الدخل بمعدل 13٪ خلال الفترة الضريبية.
التخفيضات الضريبية القياسية تعتمد على الحوافز. خصومات بمبلغ 3 آلاف روبل. و 500 فرك. تُمنح مقابل خدمات خاصة للدولة والفئات الضعيفة من المواطنين (تصفية الحادث الذي وقع في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، والمشاركة في الحرب الوطنية العظمى أو الأعمال العدائية الأخرى، والإعاقة، وما إلى ذلك). خصم قياسي قدره 400 روبل. يتم توفيرها لجميع دافعي الضرائب كحد أدنى معين للدخل المعفى من الضرائب. سيتم منح دافعي الضرائب المؤهلين لأكثر من واحد من التخفيضات الضريبية المذكورة أعلاه الحد الأقصى من الخصومات. يتم تقديم خصم قدره 1000 روبل للوالدين عن كل طفل يعولهم.
تم تحديد الإجراء الخاص بتقديم خصم قياسي في الفن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم توفير التخفيضات الضريبية الاجتماعية: بمقدار الدخل الذي يحوله دافع الضرائب إلى الأغراض الخيرية بمقدار النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن ليس أكثر من 25٪ من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية؛ بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية للتدريب في المؤسسات التعليمية - بالمبلغ المتكبد فعليًا مصاريف التدريب، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل؛ بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية مقابل خدمات العلاج التي تقدمها المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي، وما إلى ذلك.
تم تحديد الإجراء الخاص بتقديم خصم قياسي في الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
التخفيضات الضريبية على الممتلكات (المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عند إجراء المعاملات مع الممتلكات، يحق لدافع الضرائب الحصول على نوعين من الاستقطاعات:
1) يتم توفير خصم من نوع الدخل للمبالغ التي يتلقاها دافع الضرائب من بيع (تحقيق) الممتلكات؛ 2) يتم توفير خصم من نوع المصروفات على المبالغ التي يتم إنفاقها على البناء الجديد أو شراء مبنى سكني أو شقة في روسيا .
يتم توفير التخفيضات الضريبية المهنية بمبلغ النفقات المتكبدة فعليًا والموثقة المرتبطة مباشرة باستخراج الدخل، ولأصحاب المشاريع الفردية، وكذلك للأشخاص الذين يتلقون دخلاً من أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب العقود المدنية أو من النشاط الإبداعي.
السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي مدعوة إلى مراقبة صحة الحساب ودفع الضرائب والرسوم في الوقت المناسب من قبل دافعي الضرائب. في المقالات السابقة، التي تناولت أنشطة الخدمة الضريبية، تم إيلاء الاهتمام الرئيسي لتدابير الرقابة الضريبية، فضلاً عن إجراءات فرض الضرائب على الأنشطة التجارية. سننظر اليوم في إجراءات تحصيل الضرائب من الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين.
ضريبة الأراضي؛
- ضريبة النقل؛
- الضريبة على ممتلكات الأفراد؛
- الضريبة على الدخل الشخصي.
مسقط رأس ضريبة الدخل الشخصي هي المملكة المتحدة. تعود المحاولة الأولى لإدخال ضريبة الدخل في روسيا إلى عام 1810، ولكن في عام 1820 تم إلغاء الضريبة بسبب استلام هذه المدفوعات بشكل ضئيل في ميزانية الدولة. خلال القرن التاسع عشر. لم تكن هناك ضريبة على الدخل على هذا النحو. دفعت الحرب العالمية الأولى الحكومة الروسية إلى القيام بمحاولة جديدة لفرض ضريبة على الدخل، والتي تم تنفيذها عام 1916 وفق النموذج البروسي. وفي الوقت نفسه، أوقفت ثورة 1917 هذه العملية. فقط بموجب المراسيم الصادرة في 16 نوفمبر 1922 و12 نوفمبر 1923.
تم استئناف ضريبة الدخل. في ثلاثينيات القرن العشرين، كانت ضريبة الدخل اجتماعية بطبيعتها. وعلى وجه الخصوص، تمتع العمال من ذوي الياقات الزرقاء بأكبر عدد من المزايا الضريبية مقارنة بالفئات الاجتماعية الأخرى. في عام 1943، تم إجراء إصلاح جديد لضريبة الدخل، والذي بموجبه يخضع مواطنو اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والمواطنون الأجانب وعديمي الجنسية للضريبة.
يمثل إجراء تحصيل ضريبة الدخل، الذي تم تقديمه في يناير 1992، مرحلة جديدة في تطوير ضريبة الدخل، والتي نتجت عن التحولات في الاقتصاد الروسي.
ضريبة الدخل هي الضريبة الرئيسية التي يدفعها الأفراد، سواء من حيث الدخل أو نطاق الدافعين.
وفقا للفن. 19 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، يتم تصنيف ضريبة الدخل الشخصي على أنها ضرائب اتحادية، ومن حيث شكل فرض العبء الضريبي، هو مباشر.
الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد نظامًا مختلفًا للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، يصنف أيضًا ضريبة الدخل الشخصي على أنها مدفوعات ضريبية اتحادية (المادة 13).
حتى 1 يناير 2001، تم تنفيذ التنظيم القانوني لحساب وتحصيل ضريبة الدخل الشخصي على أساس قانون الاتحاد الروسي الصادر في 7 ديسمبر 1991 "بشأن ضريبة الدخل الشخصي". مع اعتماد الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم تنفيذ التنظيم القانوني لحساب وتحصيل الضرائب وفقًا لأحكام الفصل 23 من القانون المعياري المحدد.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا تعتبر الضريبة منشأة إلا إذا كان دافعو الضرائب والعناصر الرئيسية للضرائب، التي تحددها المادة. 17 من القانون المعياري المذكور.
فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي، فإن دافعي الضرائب هم أفراد، ويميز المشرع من بينهم المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي وغير المقيمين الضريبيين. يصنف القانون الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي والذين يتواجدون فعليًا على أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية كمقيمين ضريبيين.
موضوع الضريبة هو إجمالي الدخل الذي يحصل عليه دافعو الضرائب خلال الفترة الضريبية:
1) من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي - للمقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي؛
2) من مصادر في الاتحاد الروسي - لغير المقيمين الضريبيين.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن الفترة الضريبية هي سنة تقويمية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر).
عند تحديد القاعدة الضريبية، وهو عنصر مهم في الضرائب، يؤخذ في الاعتبار دخل الفرد الذي يحصل عليه نقدا وعينيا، وكذلك الدخل في شكل فوائد مادية. لكل نوع من الدخل يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة له، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل.
يتم إعادة حساب دخل الفرد المعبر عنه بالعملة الأجنبية بالروبل بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل.
عندما يحصل دافع الضرائب على دخل عيني، في شكل سلع (عمل، خدمات)، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أساس قيمتها، ويتم حسابه على أساس أسعارها السوقية في تاريخ استلام الدخل. يتم تحديد قواعد تحديد الأسعار بموجب الفن. 40 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اعتمادًا على نوع الدخل، قد يكون تاريخ استلامه الفعلي هو الأيام التالية:
1) دفع الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة - عند تلقي الدخل نقدا؛
2) تحويل الدخل العيني - عند تلقي الدخل العيني؛
3) دفع دافعي الضرائب الفوائد على الأموال المقترضة (الائتمانية) المستلمة، وشراء السلع (العمل، والخدمات)، وشراء الأوراق المالية - عند تلقي الدخل في شكل فوائد مادية؛
4) اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه الفرد على دخل في شكل أجر مقابل واجبات العمل المنجزة وفقًا لاتفاقية العمل (العقد).
يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قائمة بدخل الأفراد الذين لا يخضعون للضرائب. وفي الوقت نفسه، يحدد أولاً الدخل الذي لا يخضع للضريبة، وثانياً، الدخل (النفقات) التي تقلل من حجم القاعدة الضريبية، أي. الخصومات.
وتشمل المجموعة الأولى على وجه الخصوص ما يلي:
إعانات البطالة، وإعانات الأمومة، فضلاً عن المدفوعات والتعويضات الأخرى المدفوعة وفقاً للتشريعات الحالية، باستثناء إعانات العجز المؤقت؛
النفقة؛
المبالغ المتلقاة على شكل منح مقدمة من منظمات دولية أو أجنبية، وفقاً لقائمة هذه المنظمات المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
منح دراسية للطلاب والطلاب وطلاب الدراسات العليا.
الدخل الذي يتلقاه أصحاب المشاريع الفردية من القيام بتلك الأنواع من الأنشطة التي يدفعون عنها ضريبة واحدة على الدخل المحتسب؛
الدخل في شكل فوائد يتلقاها دافعو الضرائب على الودائع في البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، إذا: تم دفع الفائدة على ودائع الروبل ضمن المبالغ المحسوبة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي لبنك روسيا، خلال الفترة التي استحقت فيها الفائدة المحددة؛
قيمة الهدايا بمبلغ لا يتجاوز 2000 روبل مستلمة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ولا تخضع لضريبة الميراث أو الهدايا وفقًا للتشريعات الحالية؛
عدد آخر.
وتميز المجموعة الثانية بين التخفيضات الضريبية القياسية والاجتماعية والممتلكات والمهنية.
تشمل التخفيضات الضريبية القياسية مبالغ ثابتة من الحد الأدنى للدخل غير الخاضع للضريبة لكل شهر كامل يتم خلاله استلام الدخل. يتم تمييز الخصومات القياسية التالية:
بمبلغ 3000 روبل. للأشخاص الذين أصيبوا أو عانوا من مرض الإشعاع والأمراض الأخرى المرتبطة بالتعرض للإشعاع نتيجة للكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية أو أثناء العمل على القضاء على عواقب الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية؛ المعوقين في الحرب الوطنية العظمى؛ الأفراد العسكريون المعوقون الذين أصبحوا معاقين في المجموعات الأولى والثانية والثالثة بسبب الإصابة أو الارتجاج أو الإصابة التي تعرضوا لها أثناء الدفاع عن اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية أو الاتحاد الروسي أو أثناء أداء واجبات الخدمة العسكرية الأخرى؛ عدد آخر؛
بمبلغ 500 روبل. لأبطال الاتحاد السوفيتي وأبطال الاتحاد الروسي، وكذلك الأشخاص الحاصلين على وسام المجد من ثلاث درجات؛ المشاركون في الحرب الوطنية العظمى؛ الأشخاص ذوي الإعاقة منذ الطفولة، وكذلك الأشخاص ذوي الإعاقة من المجموعتين الأولى والثانية؛ المواطنون الذين أدوا واجبًا دوليًا في جمهورية أفغانستان والدول الأخرى التي وقعت فيها الأعمال العدائية، وكذلك المواطنين الذين شاركوا في الأعمال العدائية على أراضي الاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2007 (القانون الاتحادي للاتحاد الروسي بتاريخ 18 يوليو ، 2006، رقم 119-FZ)؛
بمبلغ 400 روبل. بالنسبة للأفراد الآخرين حتى الشهر الذي تجاوز فيه دخلهم، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية، 20 ألف روبل. ومع ذلك، بدءًا من الشهر الذي تجاوز فيه الدخل المحدد 20 ألف روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي؛
بمبلغ 600 روبل. لكل طفل من دافعي الضرائب الذين يعولون الطفل، وهم آباء أو أزواج الوالدين أو الأوصياء أو الأوصياء، حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخلهم، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية، 40 ألف روبل. ابتداء من الشهر الذي تجاوز فيه الدخل المحدد 40 ألف روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي. يتم إجراء الخصم المحدد لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا، وكذلك لكل طالب بدوام كامل، أو طالب دراسات عليا، أو مقيم، أو طالب، أو طالب عسكري يقل عمره عن 24 عامًا من الوالدين و (أو) الأزواج أو الأوصياء أو الأمناء.
بالإضافة إلى ذلك، تحصل الأرامل أو الوالدان الوحيدان أو الأوصياء أو الأوصياء على خصم ضريبي مزدوج. ويتوقف تقديم الخصومات لهؤلاء الأشخاص اعتباراً من الشهر التالي لزواجهم.
وفي الوقت نفسه، يتم تزويد دافعي الضرائب الذين يحق لهم الحصول على أكثر من خصم ضريبي قياسي بمبلغ يتراوح بين 400 إلى 3000 روبل بحد أقصى واحد فقط من جميع الخصومات المستحقة لهم.
يتضمن القانون خصومات ضريبية اجتماعية كدخل (نفقات) بمبلغ لا يزيد عن 25 ألف روبل، موجهة (مدفوعة) من قبل دافعي الضرائب الأفراد في السنة التقويمية:
لأغراض خيرية في شكل مساعدة مالية لمنظمات الرعاية العلمية والثقافية والتعليمية والصحية والاجتماعية، الممولة جزئيًا أو كليًا من الميزانيات ذات الصلة، بالإضافة إلى منظمات التربية البدنية والرياضة والمؤسسات التعليمية ومؤسسات ما قبل المدرسة لتلبية احتياجات التربية البدنية المواطنين وصيانة الفرق الرياضية، وكذلك مقدار التبرعات المحولة (المدفوعة) من قبل دافعي الضرائب إلى المنظمات الدينية لتنفيذ أنشطتها القانونية؛
لتعليمك الخاص وتعليم أطفالك الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا في المؤسسات التعليمية التي لديها الترخيص المناسب، على أساس التفرغ. يتم تقديم الخصم لكل طفل بالمبلغ الإجمالي لكلا الوالدين؛
بالنسبة للخدمات العلاجية المقدمة للفرد من قبل المؤسسات الطبية الروسية التي لديها الترخيص المناسب، وزوجته ووالديه و (أو) أطفاله الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا، وكذلك للأدوية الموصوفة من قبل الطبيب المعالج، والتي تم شراؤها من قبل دافعي الضرائب على نفقتهم الخاصة . وفي الوقت نفسه، تمت الموافقة على قائمة الخدمات الطبية والأدوية من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
وفي الوقت نفسه، وفي حدود حجم التخفيضات الضريبية الاجتماعية، يحق للسلطات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تحديد أحجام أخرى من الخصومات، مع مراعاة خصائصها الإقليمية.
لا يتم توفير التخفيضات الضريبية الاجتماعية إلا إذا كان لدى الفرد وثائق تؤكد نفقاته الفعلية للأعمال الخيرية والتعليم والعلاج.
من بين التخفيضات الضريبية على الممتلكات، يتم تمييز الدخل (النفقات) لدافعي الضرائب الأفراد في السنة التقويمية:
يتم الحصول عليها من بيع المنازل السكنية أو الشقق أو الأكواخ أو منازل الحدائق أو قطع الأراضي التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب لمدة تقل عن خمس سنوات، ولكن لا تتجاوز إجمالي مليون روبل، وكذلك بالمبلغ المستلم في الفترة الضريبية من بيع الممتلكات الأخرى التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب لمدة تقل عن ثلاث سنوات، ولكن لا تتجاوز 125 ألف روبل. عند بيع المنازل السكنية والشقق والأكواخ وبيوت الحدائق وقطع الأراضي التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب لمدة خمس سنوات أو أكثر، وكذلك الممتلكات الأخرى التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر، يتم توفير خصم ضريبة الأملاك في المبلغ الذي يتلقاه دافع الضرائب عند بيع العقار المحدد؛
يتم إنفاقها على البناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة على أراضي الاتحاد الروسي، بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، وكذلك بالمبلغ الذي يهدف إلى سداد الفائدة على قروض الرهن العقاري التي يتلقاها دافعي الضرائب من بنوك الدولة الاتحاد الروسي وأنفقه بالفعل على البناء الجديد أو الاستحواذ على أراضي روسيا لمبنى سكني أو شقة. وفي الوقت نفسه، لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لهذا الخصم 600 ألف روبل. باستثناء المبالغ التي تهدف إلى سداد الفوائد على قروض الرهن العقاري التي يتلقاها دافع الضرائب من البنوك الروسية وينفقها بالفعل على البناء الجديد أو شراء مبنى سكني أو شقة في روسيا.
يتم تقديم هذه الاستقطاعات للفرد على أساس طلب مكتوب عندما يقدم إقرارًا ضريبيًا إلى السلطات الضريبية، ومستندات تؤكد ملكية المنزل أو الشقة السكنية (المبنية)، وكذلك مستندات الدفع التي تؤكد حقيقة دفع أموال.
ومع ذلك، لا يُسمح بتكرار توفير خصم ضريبة الأملاك لدافعي الضرائب.
يتم توفير التخفيضات الضريبية المهنية:
- رواد الأعمال الأفراد، وكتاب العدل الخاصون وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص؛
الأفراد الذين يتلقون دخلاً من أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب عقود مدنية؛
الأفراد الذين يتلقون إتاوات أو مكافآت مقابل الإبداع أو الأداء أو الاستخدام الآخر للأعمال العلمية والأدبية والفنية، ومكافآت لمؤلفي الاكتشافات والاختراعات والتصاميم الصناعية. يتم توفير هذه الاستقطاعات بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل والموثقة. إذا كان دافع الضرائب غير قادر على تأكيد نفقاته، يتم إجراء التخفيضات الضريبية بالمبالغ التي تحددها المادة. 221 إن كيه آر إف.
يربط المشرع نفقات رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل الخاصين وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص بالنفقات المقبولة للخصم عند حساب ضريبة دخل الشركات. بالنسبة للأفراد المؤهلين للحصول على الخصومات المهنية، يتم منح الخصومات عند تقديم طلب مكتوب إلى وكلاء الضرائب. في غياب وكلاء الضرائب، يمارس دافعو الضرائب الحق في الحصول على الخصومات من خلال تقديم طلب مكتوب إلى السلطات الضريبية بالتزامن مع تقديم الإقرار الضريبي في نهاية الفترة الضريبية.
عند فرض الضرائب على دخل الأفراد، يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة اعتمادًا على نوع الدخل المستلم وحالة الفرد كدافع ضرائب.
المعدلات هي: 6، 13، 30 و 35%.
معدل الضريبة الأساسي البالغ 13% ثابت بغض النظر عن مبلغ ومصدر الدخل المستلم.
يتم تحديد معدل 6٪ فيما يتعلق بالدخل الناتج عن المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات المستلمة في شكل أرباح.
فيما يتعلق بالدخل المستلم، على وجه الخصوص، في شكل فوائد على الودائع في البنوك، بما يزيد جزئيًا عن المبلغ المحسوب على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي، خلال الفترة التي تم استحقاق الفائدة على الودائع بالروبل و 9٪ سنويًا على الودائع بالعملة الأجنبية، كجزء من فائض المبلغ المحسوب على أساس معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي، خلال الفترة التي استحقت فيها الفائدة ; مقدار التوفير في الفائدة عندما يحصل دافعو الضرائب على أموال مقترضة من حيث زيادة مبلغ الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة معبرا عنها بالروبل، محسوبة على أساس ثلاثة أرباع سعر إعادة التمويل الحالي الذي يحدده البنك المركزي لجمهورية روسيا الاتحادية. الاتحاد الروسي في تاريخ استلام هذه الأموال، أو لاستخدام الأموال المقترضة معبرا عنها بالعملة الأجنبية، محسوبة على أساس 9٪ سنويا، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية، المعدل 35%.
تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30٪ لجميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.
يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تفاصيل إجراءات فرض الضرائب على أنواع معينة من الدخل.
وبالتالي، فإن حساب وخصم الضريبة على الدخل الذي يتلقاه الأفراد من أداء واجبات الوظيفة الأساسية، والعمل بدوام جزئي ومن أداء العمل بموجب عقد القانون المدني يتم تنفيذه من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي (وكلاء الضرائب) الذين يتعامل معهم دافع الضرائب في شراكة العمل أو القانون المدني. في هذه الحالة، يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية استنادا إلى نتائج كل شهر فيما يتعلق بجميع الدخل الذي يطبق عليه معدل ضريبة قدره 13٪.
يتم احتساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالدخل الذي يتم تطبيق معدلات ضريبية أخرى عليه من قبل وكلاء الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المحدد المستحق لدافعي الضرائب.
يتعين على وكلاء الضرائب حجب مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند السداد الفعلي. ومع ذلك، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50% من مبلغ الدفع.
يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد أقصاه يوم الاستلام الفعلي للنقد من البنك لدفع الدخل، وكذلك يوم تحويل الدخل من حسابات وكلاء الضرائب في البنك إلى حسابات المكلف أو من ينوب عنه في حسابات الغير لدى البنوك. وفي حالات أخرى، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل مبالغ الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتلقى فيه دافع الضرائب الدخل فعليًا - للدخل المدفوع نقدًا، وكذلك في اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب فعليًا - للدخل الذي يتلقاه دافعي الضرائب عينا أو في شكل فوائد مادية.
أما بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والأشخاص العاملين في القطاع الخاص، فإنهم يدفعون الضريبة على دفعات مقدمة على أساس الإخطارات الضريبية التي تشير إلى مبلغ الضريبة المحسوبة:
1) للفترة من يناير إلى يونيو - في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الحالي بمبلغ نصف المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة؛
2) لشهر يوليو - سبتمبر - في موعد أقصاه 15 أكتوبر من العام الحالي بمبلغ ربع المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة؛
3) لشهر أكتوبر - ديسمبر - في موعد أقصاه 15 يناير من العام التالي بمبلغ ربع المبلغ السنوي للدفعات المقدمة.
يولي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي اهتمامًا خاصًا لإجراءات تقديم الإقرارات الضريبية.
يتم تقديم الإقرار الضريبي من قبل رواد الأعمال الأفراد؛ الموثقون الخاصون وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة؛ الأفراد الذين يعملون وفقًا لعقود مدنية مع أفراد آخرين ليسوا وكلاء ضرائب؛ الأفراد الذين باعوا الممتلكات المملوكة لهم؛ الأفراد - سكان الاتحاد الروسي الضريبيون الذين يتلقون دخلاً من مصادر تقع خارج روسيا؛ الأفراد الذين يتلقون دخلاً، عند استلامه لم يتم اقتطاع الضريبة من قبل وكلاء الضرائب؛ الأفراد الذين يحصلون على المكاسب المدفوعة من قبل منظمي اليانصيب وغيرها من الألعاب القائمة على المخاطر.
يحق للأشخاص الذين لا يطلب منهم تقديم إقرار ضريبي تقديم مثل هذا الإقرار إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامتهم.
يتم تقديم الإقرار الضريبي في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.
.jpg)