القاعدة الذهبية لأي صاحب عمل هي عدم دفع الأجور للموظفين دفعة واحدة. ماذا لو أنفقوا كل الأموال على الفور بفرح ولم يعشوا ليروا يوم الدفع التالي؟ بالطبع هذه مزحة. ومع ذلك ، فإن إجراءات دفع الأجور على أقساط يحددها القانون بالفعل.
في اللغة العامية اليومية ، تسمى أجزاء من الأجور: الدفعة المقدمة (هذا هو الجزء الذي يتم دفعه قبل نهاية الشهر) والأجور المناسبة ، والتي يتم دفعها في نهاية الشهر.
ما حجم السلفة التي يجب تحديدها على الأجور حتى لا تنتهك قوانين العمل وفي أي إطار زمني يجب دفعها؟ سنناقش هذا في هذا المقال.
1. ما هي سلفة الراتب؟
2. آخر موعد لإصدار السلفة والراتب
3. تاريخ صرف الراتب والسداد
4. التاريخ المحدد أو الفترة الزمنية؟
5. حدد تاريخ الدفع. أين؟
6. ما يجب أن يكون الراتب سلفة
7. مقدار السلفة على الأجور
8. من أين تأتي سلفة الراتب 40٪؟
9. أمثلة على حساب الراتب المقدم سلفاً
10. حساب الدفعة المقدمة على الأجور
11. إصدار سلفة على الأجور
12. الاشتراكات والضرائب من سلفة الراتب
13. الدفع المسبق في 1C: المحاسبة 8.3
14. الراتب بدون دفعة مقدمة
لذلك دعونا نذهب بالترتيب. إذا لم يكن لديك الوقت لقراءة مقال طويل ، شاهد الفيديو القصير أدناه ، والذي ستتعلم منه كل الأشياء الأكثر أهمية حول موضوع المقال.
(إذا كان الفيديو غير واضح ، يوجد ترس أسفل الفيديو ، انقر فوقه وحدد جودة 720 بكسل)
بمزيد من التفصيل مقارنة بالفيديو ، سنقوم بتحليل الموضوع بمزيد من التفصيل في المقالة.
دعنا أولاً ننتقل إلى المصدر. تنص المادة 136 من قانون العمل على ما يلي: تُدفع الأجور كل نصف شهر على الأقل.
الحقيقة انه السلفة هي في الواقع راتب النصف الأول من الشهر. هذا هو السر كله! أولاً ، يتلقى الموظف أجرًا عن النصف الأول من الشهر ، ثم عن النصف الثاني.
يجب تحديد إجراءات دفع الأجور في الوثائق المحلية للمنظمة. يمكن أن يكون:
أو قم بتدوينها في عقد العمل.
في إحدى دوراتنا ، هناك سؤال صعب - هل يمكن دفع الراتب 4 مرات في الشهر. البعض يخطئ ويقول لا. لما لا؟ نعم ، يمكنك الدفع كل يوم. يحدد القانون حدًا أدنى من التردد - مرتين على الأقل. وفي كثير من الأحيان يمكنك ذلك. وفي بعض المنظمات ، هناك بالفعل سلفان على الراتب.
لذلك ، تأكدنا من وجود مدفوعات راتب عن النصف الأول والثاني من الشهر. لكن في المستقبل ، سنطلق على النصف الأول من الراتب سلفة - للإيجاز ولأنه مألوف أكثر.
دعنا نواصل دراسة المادة 136 من قانون العمل ، والتي منذ 3 أكتوبر 2016 ، كانت هناك تغييرات فيما يتعلق بتاريخ الدفع.
يتم تحديد التاريخ المحدد لدفع الأجور من خلال لوائح العمل الداخلية أو الاتفاقية الجماعية أو عقد العمل في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة التي تم استحقاقها فيها.
ما يتبع هذه القاعدة. للوهلة الأولى ، استنتاج فقط: يجب ألا يتجاوز دفع الجزء الثاني من الراتب (التسوية النهائية) الخامس عشر من الشهر المقبل. على سبيل المثال ، يجب دفع راتب شهر سبتمبر في موعد أقصاه 15 أكتوبر.
لكن هذه هي التسوية النهائية مع الموظف ، ولا يزال يتعين علينا دفع السلفة. نعود إلى الاقتباس السابق: تُدفع الأجور كل نصف شهر على الأقل.
ويترتب على ذلك أنه يجب دفع الدفعة المقدمة (دفعة النصف الأول من الشهر) في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر. لشهر سبتمبر - في موعد أقصاه 30 سبتمبر. لان نصف شهر حوالي 15 يومًا.
وبالتالي ، فإن مصطلح إصدار المدفوعات المسبقة والمرتبات نتيجة التعديلات الأخيرة على التشريع منظم بشكل صارم. يجب أن تكون الفجوة بين الراتب والسلفة (الدفع عن النصف الأول من الشهر) حوالي 15 يومًا - نصف شهر.
لم يتم تحديد التاريخ المحدد للدفعة المقدمة والراتب بموجب تشريعات العمل. يحدد TC المواعيد النهائية ويقول إن هذا الرقم تحدده المنظمة نفسها.
في الوقت نفسه ، من الأكثر أمانًا تحديد شروط سداد الدفعات المقدمة على الأجور ، مع مراعاة رأي الهيئات التنظيمية والممارسات القضائية الراسخة. يوصي متخصصو Rostrud في التفسيرات الشفوية بإنشاء تاريخ استحقاق الدفعة المقدمة في منتصف الشهر(الخامس عشر أو السادس عشر).
ومع ذلك ، إذا قمت بتعيين تاريخ الدفعة المقدمة ، على سبيل المثال ، في اليوم الخامس والعشرين ، فلن يعد هذا انتهاكًا. نظرًا لأنه في هذه الحالة يجب دفع الراتب في موعد لا يتجاوز اليوم العاشر من الشهر التالي ، والذي يقع في إطار القانون. الشيء الرئيسي هو أن يتم تحديد هذه الفترة في الوثائق الداخلية للمنظمة.
ومع ذلك ، وفقًا لوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية ، فإن فترة الدفع المسبق في نهاية شهر العمل (على سبيل المثال ، اليوم الخامس والعشرون) تتعارض مع أحكام المادة 136 من قانون العمل. نظرًا لأنه إذا ذهب الموظف إلى العمل في اليوم الأول من الشهر ، فسيحصل لأول مرة على دفعة مقدمة في اليوم الخامس والعشرين من نفس الشهر. وبناءً عليه ، لن يتم الالتزام بمتطلبات المادة 136 من قانون العمل الخاصة بدفع الأجور كل نصف شهر على الأقل. ينعكس هذا الموقف في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709.
رأي مماثل يشاركه بعض القضاة. يعتقدون أنه يجب دفع السلفة في اليوم الخامس عشر أو السادس عشر من الشهر التقويمي ، اعتمادًا على عدد الأيام في شهر معين (30 أو 31). هناك قرارات قضائية ، لكنها على المستوى الإقليمي.
لاحظ أيضًا أن تاريخ دفع الراتب والدفعة المقدمة - إنه رقم محدد وليس فترة زمنية. في خطاب وزارة العمل المؤرخ 28 نوفمبر 2013 رقم 14-2-242 ، نظر المسؤولون في الموقف عندما لا تنص الشركة في عقود العمل (أو في لائحة الأجور) على تواريخ واضحة لدفع الرواتب ، لكن فترات.
على سبيل المثال ، يتم إصدار سلفة من 15 إلى 20 من كل شهر ، وراتب من اليوم الأول إلى الخامس من اليوم التالي. وبحسب وزارة العمل فإن هذه الصيغ غير صحيحة. لان في هذه الحالة ، لا يمكن لصاحب العمل ضمان الامتثال لتكرار نصف شهر.
تم توضيح رأي مماثل في رسالة من Rostrud بتاريخ 06/20/2014. رقم PG / 6310-6-1.
هؤلاء. يجب أن يكون تاريخًا محددًا. على سبيل المثال ، اليوم الخامس عشر من كل شهر ، والسادس عشر من كل شهر. عندما يتزامن يوم الدفع مع عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة ، يتم إصدار الدفعة المقدمة عشية هذا اليوم.
ما هي المستندات اللازمة لتسجيل مواعيد صرف الرواتب والمدفوعات المقدمة؟ يشير قانون العمل إلى قواعد أنظمة العمل الداخلية ، أو الاتفاق الجماعي ، أو عقد العمل. هل هذا يعني أنه يجب كتابة التواريخ في كل مكان أم أن إحدى هذه الوثائق كافية؟
هذا موضوع مثير للجدل ، كان هناك موقفان فيه حتى عام 2016:
الآن تمت إضافة كلمة "أو" إلى قائمة المستندات ، مما يعني استخدام أي منها في اختيار المنظمة.
يتضح من التعريف الوارد في قانون العمل أنه لا يوجد في الواقع ما يسمى "دفعة مقدمة" في تشريعات العمل. إنه مجرد جزء من الراتب الذي يُدفع عن النصف الأول من الشهر.
ومع ذلك ، على أساس المادة 423 من قانون العمل ، لا تزال القوانين المعيارية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية سارية ، إذا كانت لا تتعارض مع قانون العمل. وهناك قرار واحد لمجلس الوزراء عن تلك السنوات "الأشعث" رقم 566 تاريخ 23/5/1957. بعنوان مثير للاهتمام "حول إجراءات دفع أجور العمال عن النصف الأول من الشهر".
بالفعل بالاسم ، من الواضح أنه يتعلق فقط بموضوعنا. وهي لا تتعارض مع القانون وتنص على أن مبلغ الدفعة المقدمة على حساب راتب الموظف عن النصف الأول من الشهر يتم تحديده بالاتفاق بين صاحب العمل والنقابة ويتم تحديده في الاتفاقية الجماعية. يجب ألا يقل الحد الأدنى لمبلغ السلفة عن معدل أجر الموظف عن الوقت الذي عمل فيه بالفعل.
اتضح أن صاحب العمل ، عند دفع رواتب النصف الأول من الشهر (هذا هو المعنى الفعلي لـ "الدفعة المقدمة") ، يجب أن يأخذ في الاعتبار هذا القرار ويأخذ في الاعتبار الوقت الذي عمل به الموظف في الواقع.
أكد روسترود قابلية تطبيق القرار على الحقائق الحديثة في رسالة بتاريخ 08.09.2006. رقم 1557-6 "استحقاق السلف على الأجور".
وهناك أيضًا خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 25 فبراير 2009. رقم 22-2-709 الذي يشير إلى إصدار أجور عن كل نصف شهر تقريبًا بنفس المبالغ.
وخلاصة كل ما قيل هي كالتالي:
غالبًا ما يكون الراتب جزءًا فقط من الراتب. لذلك ، عند تحديد مبلغ السلفة ، ضع في الاعتبار و مكونات أخرى للدخل الشهري: مدفوعات وبدلات إضافية لظروف العمل ، وأداء قدر إضافي من العمل ، والجمع بين المهن (الوظائف) ، واستبدال الموظف المتغيب مؤقتًا. بعد كل شيء ، لقد عمل الموظف بالفعل لمدة نصف شهر بالضبط ، وبالتالي يحق له المطالبة بجزء من هذه المدفوعات.
لكن المكافآت والمكافآت التحفيزية لا تؤثر على حجم السلفة على الأجور (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709). بعد كل شيء ، كقاعدة عامة ، تصبح نتائج العمل ، أي مجرد أساس المكافآت ، واضحة فقط في نهاية الشهر. الأمر نفسه ينطبق على نسبة الراتب.
إذن من أين يأتي 40٪ سيئ السمعة؟ لا يحدد قانون العمل المبلغ المحدد للسلفة ، وبالتالي فإن السؤال عن النسبة المئوية للسلفة من الراتب غير مناسب. لكن دفع أقل من 40٪ لن ينجح. لماذا ا؟
يتحدث قانون العمل على وجه التحديد عن دفع الأجور ، مما يعني أن مبلغ المدفوعات للنصف الأول من الشهر يجب أن يكون كافياً لتكاليف العمالة للموظف. إذا طرحنا 13٪ ضريبة دخل شخصية من 100٪ من الراتب ، نحصل على 87٪ من الراتب. يمكن تقريب نصف هذه القيمة البالغة 43.5٪ إلى 40٪ مع بعض الافتراضات.
إذا حددت سلفة أقل على الأجور ، فسيكون هذا انتهاكًا مباشرًا لقانون العمل - المادة 136 من قانون العمل. ولكن إذا كنت لا تريد المخاطرة ، فيجب تحديد حجم السلفة على الأجور بناءً على نتائج الحسابات ، وليس على أساس نسبة مئوية ثابتة.
إذا قمت بتعيين موظف في النصف الثاني من الشهر ، على سبيل المثال ، في اليوم الثامن عشر ، وتلقيت دفعة مقدمة ، على سبيل المثال ، في اليوم العشرين ، فلن يتم دفع السلفة لهذا الموظف المعين حديثًا ، لأنه لم يفعل ذلك. العمل في النصف الأول من الشهر.
موظف في Vesna LLC Sorokin S.S. يتلقى في اليوم السابع عشر من الدفعة الشهرية المقدمة عن النصف الأول من الشهر ، وحتى اليوم الثالث من الشهر التالي - رصيد الأجور. راتب الموظف 30000 روبل.
في الفترة من 1 مارس إلى 15 مارس ، هناك 9 أيام عمل ، في المجموع لهذا الشهر هناك 21 يوم عمل. في مارس 2016 ، كانت سوروكين مريضة من 1 مارس إلى 4 مارس (4 أيام عمل).
تنص لوائح العمل الداخلية على أن الدفعة المقدمة تُحسب على أساس عدد أيام العمل في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من شهر معين.
الدفعة المقدمة لفترة عمل كاملة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر:
30،000 / 21 * 9 = 12857.14 روبل.
دفعة مقدمة عن النصف الأول من الشهر مع مراعاة ساعات العمل:
1257.14 / 9 * 5 = 7142.86 روبل.
أو حساب مختصر:
30000/21 * 5 = 7142.86 روبل.
اكتب طريقة الدفع المسبق بالتفصيل في اللوائح الخاصة بالأجور أو أي مستند محلي آخر. بعد ذلك ، عند التحقق ، لن يكون لديك أي أسئلة إضافية.
يعتبر أن الموظف يتلقى دخلًا على شكل أجور في اليوم الأخير من كل شهر. لذلك ، فإن استحقاق المدفوعات المقدمة على الأجور يتم فقط في البيانات. في المحاسبة حتى نهاية الشهر ، لن تكون هناك ترحيلات تراكمية.
عمليات الترحيل الخاصة بالدفع المقدم هي نفسها الخاصة بدفع الأجور:
الخصم 70 - الائتمان 50 ، 51
هؤلاء. بعد إصدار دفعة مقدمة على الأجور ، يتم تكوين مستحق للموظف (الخصم 70) ، والذي يتم سداده في اليوم الذي يتم فيه حساب الراتب - اليوم الأخير من الشهر.
للسبب نفسه ، لا يتم إصدار قسائم الدفع المسبق. يستقبلها الموظفون مرة واحدة شهريًا عند دفع أجور النصف الثاني من الشهر.
في المحاسبة الضريبية ، لا تؤخذ السلفة على الأجور في الاعتبار في النفقات.
يتم إصدار سلفة على الأجور بنفس المستندات مثل دفع كشوف المرتبات النهائية. تعتمد قائمة الوثائق التي سيتم إعدادها على كيفية إصدارها:
يجب إصدار سلفة نقدية مع بيان في شكل رقم T-53 (كشوف المرتبات) أو أوامر نقدية على شكل رقم KO-2.
نظرًا لأن الدفعة المقدمة تُدفع مقابل شهر غير مكتمل ، فليس من الضروري إعداد كشوف رواتب في نموذج T-49. يتم استخدامه لحساب الخصومات والمستحقات والمدفوعات عن الشهر بأكمله.
عند تحويل سلفة إلى البطاقات المصرفية للموظفين في أمر الدفع ، حدد الغرض من الدفع - دفع الأجور عن النصف الأول من الشهر ، على سبيل المثال ، سبتمبر 2016.
نظرًا لحقيقة أن السلفة ليست في الواقع سلفة ، بل راتبًا للنصف الأول من الشهر ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو ، هل من الضروري حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عنها ، وكذلك استحقاق أقساط التأمين وتحويلها؟
وقد أوضحت وزارة المالية هذه الحقيقة منذ زمن بعيد ، على سبيل المثال ، في خطابات بتاريخ 17.07.2008. رقم 03-04-06-01 / 214 ، بتاريخ 07.16.2008 رقم 03-04-06-01 / 209 ، بتاريخ 08.15.2012 N 03-04-06 / 8-143 ، بتاريخ 08.09.2012 N 03- 04 -06 / 8-232 ، من 2013/04/18 رقم 03-04-06 / 13294. خطاب رقم BS-4-11 / 10126 بتاريخ 26 مايو 2014 من دائرة الضرائب الفيدرالية حول نفس الموضوع. حتى أن هناك قرارًا صادرًا عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 7 فبراير 2012 برقم 11709/11.
وفقًا للفقرة 2 من المادة 223 من قانون الضرائب ، فإن التاريخ الذي يتلقى الموظف فيه دخلًا فعليًا في شكل أجر هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه استحقاق هذا الأجر. لذلك ، في وقت سداد النصف الأول من الشهر ، لا ينشأ الدخل من ضريبة الدخل الشخصي. موقف المحاكم هو أيضا تضامن هنا.
عند إصدار سلفة على الأجور ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ.
يعد اقتطاع ودفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية أمرًا ضروريًا مرة واحدة فقط في الشهر - من جميع الأجور المستحقة لهذا الشهر. في غضون ذلك ، لم ينته الشهر ، ولا يوجد سبب لفرض ضريبة على الجزء المقدم من ضريبة الدخل الشخصي.
ليست هناك حاجة لدفع السلف والمساهمات في الأموال خارج الميزانية. بعد كل شيء ، يتم محاسبتهم في نهاية كل شهر تقويمي. وفي موعد لا يتجاوز الخامس عشر من اليوم التالي يتم إرسالهم إلى الصناديق. ليس عليك دفع أقساط التأمين ضد الحوادث. لذلك ، عند دفع سلفة لموظف ، ما عليك سوى إجراء معاملة لتحويل الأموال.
ولكن هناك موقف واحد مثير للفضول عندما يكون من الضروري ، في نفس الوقت الذي يتم فيه دفع سلفة ، حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها. أي عندما يتم تحويل السلفة في اليوم الأخير من الشهر.
على سبيل المثال ، عند دفع سلفة في 30 سبتمبر ، يجب على المنظمة بالفعل تحويل ضريبة الدخل الشخصية. انتهى الشهر وحقق الموظف دخلًا مستحقًا ، ونشأت قاعدة ضريبية على الدخل الشخصي. هنا تم دعم موقف السلطات الضريبية من قبل المحكمة - قرار المحكمة العليا بتاريخ 11.05.16 برقم 309-KG16-1804.
بالنسبة لأولئك الذين يحتفظون بسجلات في 1C: برنامج المحاسبة - انظر كيف يتم دفع السلفة وحسابها في شكل فيديو.
في بعض الأحيان يطرحون السؤال ، هل لا يزال من الممكن رفض سلفة على الأجور إذا كتب الموظف طلبًا بمثل هذا الطلب؟ الجواب على هذا السؤال هو لا. سيكون هذا انتهاكًا لقوانين العمل ، حتى لو أراد الموظف نفسه ذلك.
وبالتالي ، فإن الراتب بدون دفعة مقدمة أمر مستحيل. إذا تم تجاهل الالتزام بالدفع بشكل منفصل عن النصف الأول من الشهر ، فإن الشركة تواجه المسؤولية.
بالنسبة الى المادة 5.27 من قانون المخالفات الإدارية الخاصة بمخالفة قوانين العمل:
بالإضافة إلى ذلك ، يجوز للموظفين المطالبة بالتعويض عن التأخير في دفع الأجور ، وفقًا للمادة. 235 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، حيث يمكن اعتبار حالة دفع الأجور أقل من مرتين في الشهر بمثابة دفعها في وقت متأخر.
اعتبارًا من 3 أكتوبر 2016 ، لا يمكن أن يكون مبلغ التعويض النقدي أقل من 1/150 من السعر الرئيسي لبنك روسيا الساري خلال فترة التأخير على المبالغ التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد لكل يوم تأخير ، بدءًا من اليوم التالي بعد يوم من الموعد النهائي المحدد للدفع وتنتهي في يوم التسوية الفعلية شاملاً (المادة 236 من قانون العمل).
ما هي المشكلات الإشكالية التي واجهتها فيما يتعلق بحساب السلف ودفعه؟ اسألهم في التعليقات!
مقدار الدفعة المقدمة على الأجور وتوقيت دفعها
لقد اعتدنا أن نسمي الدفعة المقدمة للأجور سلفة على الأجور. كقاعدة عامة ، لا يفكر أصحاب العمل ، عند دفع سلفة ، في صحة تحديد حجمها ، مع مراعاة الموعد النهائي وإجراءات الدفع. والبعض لا يدفعها على الإطلاق ، ويقتصرون على راتب واحد شهريًا. في غضون ذلك ، الدفعة المقدمة هي نفس الراتب ، فقط نصف شهر عمل. وفقًا لقانون العمل ، يجب دفعها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا تحديد حجمها ومدة وشروط الدفع بشكل صحيح. سنتحدث عن قواعد دفع سلفة على الأجور ، وإجراءات انعكاسها في المحاسبة ، وكذلك الحاجة إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي من قيمتها في هذه المقالة.
وبالتالي ، فإن دفع الأجور مرة واحدة في الشهر يعد انتهاكًا لقوانين العمل. يتم توفير المسؤولية الإدارية لانتهاك تشريعات العمل.
في الوقت نفسه ، يجب ألا يغيب عن البال أن بيان موافقة الموظف على تلقي الأجور مرة واحدة في الشهر لا يعفي صاحب العمل من المسؤولية. يلفت اختصاصيو روسترود الانتباه إلى ذلك في الرسالة رقم 472-6-0 بتاريخ 1 مارس 2007.
أحكام الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي إلزامية ، أي ملزمة. لا ينص قانون العمل على أي استثناءات من القاعدة المعمول بها. لا يهم مكان عمل الشخص: في المكان الرئيسي أو بدوام جزئي. وبالتالي ، فيما يتعلق بالعاملين بدوام جزئي ، فإن صاحب العمل ملزم أيضًا بدفع الأجور في جزأين: الدفع المسبق والتسوية (رسالة روسترود بتاريخ 30 نوفمبر 2009 رقم 3528-6-1).
إذا تزامن يوم الدفع مع عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل ، يتم دفع الأجور عشية هذا اليوم (الجزء 8 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
على سبيل المثال ، لا يمكن دفع دفعة مقدمة للنصف الأول من أغسطس بعد 30 أغسطس ، ولا يمكن دفع أجور النصف الثاني (الحساب) بعد 15 سبتمبر.
وبالتالي ، فإن قانون العمل يحتوي على شرط للحد الأقصى المسموح به من الفترة الزمنية بين دفع أجزاء من الراتب ، مع تنظيم الشروط المحددة لدفعها على مستوى صاحب العمل.
سيتعين على صاحب العمل دفع غرامة بسبب تحديد موعد الدفع المسبق بشكل غير صحيح ، فضلاً عن انتهاكه.
على الرغم من حقيقة أن قانون العمل لا ينظم المبلغ المحدد للدفعة المقدمة ، يلاحظ متخصصون من Rostrud ووزارة العمل: عند تحديد مبلغ دفع الأجور لمدة نصف شهر ، يجب على المرء أن يأخذ في الاعتبار وقت العمل الفعلي من قبل الموظف (العمل الذي قام به بالفعل) (خطابات بتاريخ 03.02.2016 رقم 14-1 / 10 / B-660 ، بتاريخ 09/08/2006 رقم 1557-6).
وبالتالي ، مع الطريقة المسبقة لحساب الأجور لكل نصف شهر ، يجب أن يتم استحقاق الأجور بمبالغ متساوية تقريبًا (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709 ).
بناءً على ما سبق ، يجب تحديد السلفة في مقدار الأجور المتراكمة عن أيام العمل في النصف الأول من الشهر على أساس الجدول الزمني المقدم. نظرًا لأن مقدار الأجور يختلف من شهر لآخر ، فلا يمكن أن يكون حجم السلفة قيمة ثابتة ومستديرة.
نتذكر ذلك وفقًا للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم دفع الأجور للموظف ، كقاعدة عامة ، في مكان العمل أو يتم تحويلها إلى مؤسسة ائتمانية محددة في طلب الموظف ، وفقًا للشروط التي تحددها اتفاقية العمل الجماعي أو العمل. للموظف الحق في تغيير مؤسسة الائتمان التي سيتم تحويل الأجور إليها عن طريق إخطار صاحب العمل كتابيًا بالتغيير في تفاصيل تحويل الأجور في موعد لا يتجاوز خمسة أيام عمل قبل تاريخ إصدارها.
يشار إلى مبلغ السلفة المدفوعة (كجزء لا يتجزأ من الأجور) في إيصال الدفع ، والذي وافق صاحب العمل على شكله ، مع مراعاة رأي الهيئة التمثيلية للموظفين.
تجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من 3 أكتوبر 2016 ، فرض القانون الاتحادي رقم 272-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016 غرامة منفصلة لمخالفة شروط دفع الأجور (بما في ذلك الدفعة المقدمة) بالمبلغ (البند 6 من المادة 5.27) من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):
من 10000 إلى 20000 روبل. فيما يتعلق بالمسؤولين ؛
من 30000 إلى 50000 روبل. فيما يتعلق بالكيانات القانونية.
لجريمة متكررة مماثلة ، سيتم تشديد المسؤولية. ويواجه مسؤول غرامة تتراوح بين 20 ألف و 30 ألف روبل. أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، كيان قانوني - غرامة قدرها 50000 إلى 100000 روبل. (البند 7 ، المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
بالنسبة للانتهاكات الأخرى لقوانين العمل (بما في ذلك انتهاكات شروط دفع سلفة) ، يتم توفيرها (البنود 1 ، 2 ، المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):
أ) في حالة الانتهاك الأساسي:
غرامة من 1000 إلى 5000 روبل. (للمسؤولين) ؛
غرامة من 30000 إلى 50000 روبل. (للكيانات القانونية) ؛
ب) في حالة تكرار المخالفة:
غرامة من 10000 إلى 20000 روبل. أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى ثلاث سنوات (للمسؤولين) ؛
غرامة من 50000 إلى 70000 روبل. (للكيانات القانونية).
إلى المخطط الموحد للحسابات والتعليمات رقم 157 ن - بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 16 ن بتاريخ 1 مارس 2016 ؛
إلى مخطط حسابات المحاسبة والتعليمات المتعلقة بالميزانية رقم 162 ن - بأوامر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 127 ن بتاريخ 17 أغسطس 2015 ورقم 184 ن بتاريخ 30 نوفمبر 2015 ؛
إلى مخطط حسابات مؤسسات الميزانية والتعليمات رقم 174n - بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2015 رقم 227 ن ؛
إلى مخطط حسابات المؤسسات المستقلة والتعليم رقم 183n - بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2015 رقم 228 ن.
هذا الحساب قيد الاستخدام منذ عام 2016.
بموجب البند 202 من التعليمات رقم 157 ن ، على حساب 0206 00000 ، تسويات على المدفوعات المقدمة من قبل المؤسسة وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة (العقود) ، والاتفاقيات (باستثناء السلف الصادرة للأشخاص المسؤولين) داخل الحساب. في الوقت نفسه ، لم يتم تحديد العقود المعنية. وبالتالي ، يمكن توسيع أحكام هذه الفقرة بالكامل ليس فقط لتشمل عقود القانون المدني المبرمة مع الموردين (المقاولين وفناني الأداء) ، ولكن أيضًا لعقود العمل المبرمة مع موظفي المؤسسة ، والتي تحدد شروط دفع سلفة على الأجور .
مع إدخال الحساب 0206 11000 ، أضافت التعليمات رقم 162 ن و 174 ن و 183 ن قيدًا محاسبيًا واحدًا فقط لتطبيقه - إدخال يعكس متأخرات أجر الموظف الناشئة عن إعادة حساب الأجور المدفوعة مسبقًا له ( حساب مدين 0302 11000 / رصيد حساب 0206 11000) . يتم إجراء هذا القيد المحاسبي باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر".
السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري استخدام هذا الحساب للدفع المقدم (شهريًا) المقبول عمومًا للأجور ، لأنه لا يوجد حتى الآن مثل هذه القيود في هذه التعليمات؟
وفقًا للمؤلف ، من أجل تطبيق القيود المحاسبية التي تم إدخالها بشكل إضافي للمحاسبة على الحساب 0206 11000 من مبلغ الأجور المتراكمة بشكل مفرط ، يجب أن تعكس المؤسسات في البداية دفع سلف الأجور على هذا الحساب. وبناءً على ذلك ، يجب أن تكون عمليات حساب ودفع الأجور مصحوبة بالإدخالات المحاسبية التالية:
| محتويات العملية | مؤسسات الدولة والميزانية | المؤسسات المستقلة | |||
| مدين | الإئتمان | مدين | الإئتمان | ||
| سلفة مدفوعة الأجر عن النصف الأول من الشهر | 0 206 11 560 |
0 201 34 610 0201 11610 (فقط للمؤسسات العامة) 0230 05211 (فقط للمؤسسات العامة) | 0 206 11 000 | 0 201 11 000 | |
| الراتب الشهري المحسوب لساعات العمل فعلا | 0 109 00 211 | 0 302 11 730 | 0 109 00 211 | 0 302 11 000 | |
| تم السداد مقدما | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
| تم الكشف عن مدفوعات زائدة للأجور نتيجة لإعادة الحساب (من حيث المبالغ الخاضعة للاقتطاع من مستحقات الرواتب المستقبلية بموافقة الموظفين). ينعكس الإرسال من خلال طريقة "red storno" | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
مع الأخذ في الاعتبار الوضع الحالي الغامض مع الانعكاس في المحاسبة (الميزانية) للمعاملات لدفع دفعة مقدمة على الأجور ، نوصي باستخدام الحساب 0206 11000 لهذه الأغراض يتم الاتفاق عليها مع المؤسس وتحديدها في السياسة المحاسبية.
للحصول على إجابة ، دعونا ننتقل إلى أحكام الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأحدث التوضيحات لدائرة الضرائب الفيدرالية.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، عند تلقي الدخل في شكل أجور ، يتم الاعتراف بتاريخ الاستلام الفعلي لهذا الدخل على أنه اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه دافع الضرائب على دخل مستحق مقابل واجبات العمل المؤداة وفقًا مع عقد العمل (عقد). في نفس التاريخ ، يحسب وكيل الضرائب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المحدد (البند 3 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، يلتزم الوكيل الضريبي بحجب الضريبة المحسوبة على الدخل في شكل أجور عند دفعها الفعلي ، وتحويلها في موعد لا يتجاوز اليوم التالي (البنود 4 ، 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وفقا للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، الدفعة المقدمة هي جزء من الأجور المتراكمة عن النصف الأول من الشهر. مع وضع ذلك في الاعتبار ، وكذلك على أساس أحكام الفقرة 3 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قبل انتهاء الشهر ، لا يمكن اعتبار الأجور مستلمة. وفقًا لذلك ، قبل نهاية الشهر ، لا يمكن احتساب ضريبة الدخل الشخصي واستقطاعها.
وهكذا ، يحسب وكيل الضرائب ويقتطع ويحول ضريبة الدخل الشخصي من الأجور (بما في ذلك النصف الأول من الشهر) إلى الميزانية مرة واحدة في الشهر مع الحساب النهائي لدخل الموظف بناءً على نتائج كل شهر كانت الأجور فيه المتراكم. بشكل منفصل ، لا يتم احتساب الضريبة ولا يتم اقتطاعها من مبلغ السلفة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2016 برقم BS-4-11 / 4999 بتاريخ 29 أبريل 2016 برقم BS-4-11 / 7893. تلاحظ المحاكم أيضًا أن دفع سلفة (أي أجور النصف الأول من الشهر) لا يؤدي إلى الالتزام بحساب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 فبراير 2012 رقم 11709/11 في القضية رقم A68-14429 / 2009 ، AS SKO بتاريخ 04/05/2016 رقم Ф08-1547 / 2016 في القضية رقم А32-5456 / 2015 ، AS UO بتاريخ 11.20.2015 رقم Ф09-8173 / 15 في القضية رقم А07-27682 / 2014).
ومع ذلك ، فإن النتيجة المحددة قابلة للتطبيق في حالة دفع الدفعة المقدمة في غضون شهر.
إذا وقعت الدفعة المقدمة في اليوم الأخير من الشهر (على سبيل المثال ، يتم دفع الدفعة المقدمة لشهر يونيو في 30 يونيو ، وتم حساب الراتب النهائي في 15 يوليو) ، عندئذٍ ، وفقًا للمحكمة العليا للاتحاد الروسي ، يجب على وكيل الضرائب حجب ضريبة الدخل الشخصي ، نظرًا لأن تاريخ الدفعة المقدمة يتزامن مع التاريخ الذي يتلقى فيه الموظف فعليًا دخلًا في شكل أجور عن الشهر (قرار 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804 في الحالة رقم A76-589 / 2015).
السلفة هي راتب النصف الأول من الشهر. دفعها إلزامي ، حتى لو وافق الموظف على الحصول على راتب مرة واحدة في الشهر. يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على وقت العمل من قبل الموظف في النصف الأول من الشهر. عند تحديد مدة الدفعة المقدمة ، من الضروري مراعاة ابتكارات الفن. 136 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي دخل حيز التنفيذ في 3 أكتوبر 2016.
يجب ألا تتعارض الشروط والشروط الأخرى الخاصة بدفع سلفة ، المحددة في القوانين المحلية للمؤسسة ، مع معايير تشريعات العمل في الاتحاد الروسي. وبخلاف ذلك ، يُعلن بطلان مثل هذه الأعمال ، ويواجه رؤساء المؤسسات والمسؤولون الآخرون الذين ارتكبوا جريمة غرامة إدارية.
يجب أن ينعكس دفع السلفة على الأجور ، وفقًا للمؤلف ، في المحاسبة (الميزانية) باستخدام الحساب الجديد 0206 11000.
لا يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها على مبالغ السلف المدفوعة. يحسب وكيل الضرائب ضريبة الدخل الشخصي ويقتطعها وينقلها من الأجور (بما في ذلك النصف الأول من الشهر) إلى الميزانية مرة واحدة شهريًا مع الحساب النهائي لدخل الموظف بناءً على نتائج كل شهر تم استحقاق الأجور.
تخضع للتغييرات التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 272-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.
تمت الموافقة على تعليمات استخدام مخطط الحسابات الموحد لمحاسبة سلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الولاية (البلدية). قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخ في 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن.
تمت الموافقة على تعليمات استخدام دليل الحسابات لمحاسبة الموازنة. قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخ في 6 ديسمبر 2010 رقم 162 ن.
تمت الموافقة على تعليمات استخدام دليل الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174n.
تمت الموافقة على تعليمات تطبيق دليل الحسابات لمحاسبة المؤسسات المستقلة. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183n.
كيف تحسب سلفة الراتب؟ ليس من السهل على الإطلاق الإجابة على هذا السؤال بشكل لا لبس فيه ، لأنه ليس فقط إجراء حساب السلفة ، ولكن هذا المفهوم نفسه غير محدد صراحة من قبل تشريعات العمل. ولحساب الدفعة المقدمة بشكل خاطئ ، قد يواجه صاحب العمل غرامات. كيف تكون؟ دعونا نفهم ذلك.
كل من تم توظيفه يفهم معنى التقدم على المستوى العملي. في النصف الثاني من الشهر ، يتلقى الموظفون مبلغًا ثابتًا معينًا. كقاعدة ، هي نسبة مئوية من الراتب. هذا الجزء من الأجر ، الذي يتقاضاه الموظفون خلال شهر الفوترة ، يسمى تقليديًا دفعة مقدمة.
إذا لجأنا إلى تشريعات العمل ، التي أساسها قانون العمل في الاتحاد الروسي ، فمن الواضح أن هذا المفهوم غائب هناك. لكن إجراء دفع الرواتب ينظمه قانون العمل في الاتحاد الروسي. القانون رقم 272-FZ بتاريخ 03.07.2016 المعدل للفن. 136 من الكود. تحدد الصياغة الحالية لهذه المقالة أنه يجب على الموظفين تلقي الأجور مرة واحدة على الأقل كل أسبوعين وما لا يزيد عن 15 يومًا تقويميًا من نهاية فترة الفوترة.
من الواضح أنه من الأصعب حساب الراتب بالكامل لشهر أكثر من تحصيل سلفة. لذلك ، في الممارسة العملية ، تحدد المنظمة أولاً موعد دفع الرواتب. وفقا للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب أن يتم إنشاؤه في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. يعتمد الرقم المحدد الذي يجب اختياره في هذا النطاق على تنظيم المحاسبة في المؤسسة. كلما كان تبادل المعلومات منظمًا بشكل أفضل بين الخدمات وكلما ارتفعت درجة أتمتة المحاسبة ، كلما تمكنت من تجميع الأجور ودفعها مبكرًا.
بعد تحديد موعد صرف الرواتب يضاف اليها نصف شهر (15 يوم). هذه هي الطريقة التي يتم بها تحديد تاريخ الدفع المسبق وفقًا لمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، إذا كان الموعد النهائي لدفع الأجور هو 4 ، فيجب دفع السلفة في موعد لا يتجاوز 19 ، إذا كان 8 ، ثم في موعد لا يتجاوز 23 ، وما إلى ذلك.
وماذا لو قمت بإصدار دفعة مقدمة قبل 15 يومًا؟ على سبيل المثال ، في اليوم الثاني عشر مع تاريخ دفع الراتب 5. في هذه الحالة ، سيمر أكثر من 20 يومًا من الدفعة المقدمة إلى دفعة الراتب التالية ، والتي تتجاوز الفترة المحددة بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، قد تكون المنظمة مسؤولة عن انتهاك إجراءات الدفع.
القواعد الجديدة لحساب السلفة ، المنصوص عليها منذ وقت ليس ببعيد في قانون العمل في الاتحاد الروسي ، أثرت بشكل أساسي على التوقيت فقط. وعند تحديد مبلغ السلفة ، يجب الانطلاق من وقت العمل الفعلي للنصف الأول من الشهر (كتاب وزارة العمل بتاريخ 10 أغسطس 2017 رقم 14-1 / ب -725).
علاوة على ذلك ، يوصي المسؤولون بأخذ مكونات الراتب التي ترتبط مباشرة بوقت العمل (الراتب ، بدلات الجمع ، إلخ) في الاعتبار عند حساب السلفة فقط. أما بالنسبة للمدفوعات ، التي لا يمكن تحديد مبلغها إلا على أساس نتائج الشهر (على سبيل المثال ، مكافآت تنفيذ الخطة) ، فلا ينبغي استخدامها ، وفقًا لوزارة العمل ، عند حساب يتقدم.
مثال 1
عدد أيام العمل في شهر الفوترة 20 يوم ، وراتب المهندس بتروف الأول 25000 روبل. كل شهر. في النصف الأول من الشهر ، عمل بتروف الأول 9 أيام. وبالتالي ، يجب أن يُدفع له سلفة بمبلغ:
أ = 25000 روبل. / 20 يوم × 9 أيام = 11250 روبل.
وبالتالي ، فإن الصيغة الجديدة لحساب السلفة تأخذ في الاعتبار ساعات العمل الفعلية للفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من شهر الفوترة.
طريقة الحساب هذه شاقة للغاية. في الواقع ، يضاعف هذا عبء العمل على خدمات المحاسبة المشاركة في كشوف المرتبات. لذلك ، من الناحية العملية ، عند تحديد كيفية حساب سلفة الراتب ، يتم تحديدها كنسبة مئوية معينة من مبلغ الراتب.
توصي وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في رسالتها المؤرخة 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709 بدفع الرواتب والسلف بمبالغ مماثلة. نظرًا لأنه ، كقاعدة عامة ، لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع سلفة (المزيد حول هذا في القسم التالي) ، لضمان إمكانية مقارنة المدفوعات ، فإن أفضل حل هو تعيين دفعة مقدمة بمبلغ 40-45٪ من الراتب.
مثال 2
راتب بيتروف الأول 25 ألف روبل. كل شهر. حددت الشركة مبلغ الدفعة المقدمة - 40٪ من الراتب. لا يستخدم Petrov I.I. خصومات ضريبة الدخل الشخصية. في هذه الحالة ، يجب أن يحصل على سلفة بمبلغ:
أ = 25000 روبل. × 40٪ = 10000 روبل.
والأجور إجمالاً:
Z = 25000 روبل. - 25000 روبل. × 13٪ - 10000 روبل. = 11750 روبل.
من الواضح أن الخيار المثالي مأخوذ في المثال. في الواقع ، قد يتغيب الموظف عن مكان العمل لجزء من شهر الفاتورة (بسبب المرض ، والإجازة ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، من الأفضل حساب التقدم بناءً على ساعات العمل.
كيفية حساب السلفة على الأجور في حالة معينة ، يجب أن تحدد في اللوائح المحلية للمؤسسة.
عند دفع الرواتب ، يعمل صاحب العمل كوكيل ضرائب ، ويقتطع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف. يصبح الراتب دخلًا من وجهة نظر الضرائب في اليوم الأخير من شهر الفاتورة (البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبما أن السلفة قد دفعت خلال فترة الفاتورة ، فعند ذلك وقت دفعها ، لم يتم استلام دخل الفترة ، وبالتالي ، لا يوجد أساس لدفع ضريبة الدخل الشخصي. ينعكس هذا الموقف ، على وجه الخصوص ، في كتاب وزارة المالية المؤرخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05 / 44802.
ومع ذلك ، إذا حددت المؤسسة تاريخ استلام الدفعة المقدمة في اليوم الأخير من الشهر ، فيجوز للسلطات الضريبية الاعتراف بهذه الدفعة كدخل للفترة الماضية. في هذه الحالة ، سيتعين على الشركة حساب وضريبة الدخل الشخصي مرتين في الشهر. كما تم دعم موقف السلطات الضريبية بشأن هذه القضية من قبل المحكمة العليا (الحكم رقم 309-KG16-1804 بتاريخ 11 مايو 2016). لتجنب مثل هذه المشاكل ، من الأفضل عدم إصدار سلفة في اليوم الأخير من الشهر.
يتم تحديد شروط دفع السلف والأجور وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي بحيث يتم سداد المدفوعات للموظفين مرة واحدة على الأقل كل أسبوعين. لا يتم تحديد الإجراء الخاص بكيفية حساب الدفعة المقدمة صراحة في قانون العمل في الاتحاد الروسي.
توصي سلطات الولاية بدفع سلفة على أساس ساعات العمل الفعلية للنصف الأول من الشهر. عند تحديد الدفعة المقدمة كنسبة مئوية ، وفقًا للمسؤولين ، يجب أن تكون الدفعة المقدمة والحساب بناءً على نتائج الشهر متشابهين من حيث المبلغ. لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عند إصدار سلفة ، ولكن إذا تم إصدار سلفة في اليوم الأخير من الشهر ، فمن المحتمل حدوث خلافات مع السلطات الضريبية.
يجب دفع أجور الموظفين كل نصف شهر على الأقل - يحتوي هذا الحكم على الجزء 6 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. كقاعدة عامة ، يتم السداد خلال الشهر على جزأين: الأول يسمى الدفعة المقدمة ، والباقي يسمى الراتب. يتم تحديد شروط دفعهم بموجب عقد العمل ، وأنظمة العمل الداخلية ، والاتفاق الجماعي.
عند تحصيل دفعة مقدمة ، ما هي نسبة الراتب التي يجب أن تكون في عام 2017؟ هل يجب أن يكون كلا الجزأين متساويين أم لا؟ كيف يتم احتساب السلفة؟ ماذا يحدث إذا لم يتم دفع السلفة؟ سننظر في هذه الأسئلة وغيرها في مقالتنا.
بناء على متطلبات الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، فإن الفترة الزمنية بين الدفعة المقدمة والراتب حوالي 15 يومًا. يدفع أرباب العمل دفعة مقدمة قبل نهاية الشهر ضمن الشروط التي يتم تحديدها بشكل مستقل. عند تعيين موظف جديد ، يجب أن يكون على دراية بمواعيد الدفع المحددة.
يعتبر اليوم الخامس عشر والسادس عشر من شهر الفاتورة هو اليوم الأمثل لإصدار سلفة على الأجور ، على التوالي ، يقع الراتب في اليوم الأول والثالث من الشهر التالي لشهر الفاتورة. أوصت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتجنب المواعيد اللاحقة (خطاب بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709): فيما يتعلق بالموظفين المعينين من بداية الشهر ، فإن دفع دفعة مقدمة في مواعيد متأخرة سيؤدي إلى انتهاك الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، لأن الفترة الفاصلة بين الدفعة المقدمة والراتب بالنسبة لهم ستتجاوز نصف الشهر القانوني.
من خلال تجاهل الالتزام بدفع الأجور عن النصف الأول من الشهر ، ينتهك صاحب العمل القانون بشكل صارخ. يمكن اعتبار عدم وجود سلفة بمثابة تأخير في دفع الأجور ، حيث يحق للموظفين المطالبة بتعويض من صاحب العمل (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) ، وينص قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي بالنسبة للغرامات التالية لمثل هؤلاء المخالفين (البند 6 من المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):
التشريع لا يقدم إجابة مباشرة على هذا السؤال. حجم السلفة ، على سبيل المثال ، مذكور في قرار مجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 23 مايو 1957 رقم 566 ، بأن الحد الأدنى يجب ألا يكون أقل من معدل أجر الموظف عن الوقت الذي عمل فيه. لا يحدد قانون العمل أيضًا كيفية حساب الدفعة المقدمة ، وما هي النسبة المئوية للراتب الذي ينبغي أن يكون. أوضحت وزارة العمل في الاتحاد الروسي ، في رسالة بتاريخ 3 فبراير 2016 رقم 14-1 / 10 / V-660 ، أن صاحب العمل ليس ملزمًا فقط بدفع الأجور مرتين على الأقل شهريًا ، ولكن يجب أن يأخذ أيضًا في الاعتبار الوقت الفعلي الذي عمل به الموظف عند حسابه.
نظرًا لعدم وجود حظر تشريعي على الحصول على سلفة كنسبة مئوية من الراتب ، يمكننا أن نستنتج أنه يمكن لصاحب العمل الحصول على سلفة بالطرق التالية:
يجب تحديد طريقة ومنهجية الاستحقاق في قانون تنظيمي محلي. في أي حال ، سيتم احتساب الدفعة المقدمة على أساس الجداول الزمنية.
بالنسبة لحجم السلفة ، فإن نسبة الراتب بالنسبة له لن تساوي دائمًا 50٪ ، وإليكم السبب: عند احتساب السلفة ، راتب الموظف ، والبدلات بأنواعها ، والمدفوعات الإضافية ، والدفع مقابل الجمع بين الوظائف ، لاستبدال موظف آخر في حالة غيابه ، إلخ. د. في الوقت نفسه ، من الصعب مراعاة المكافآت والمكافآت المختلفة التي يتم استحقاقها في نهاية الشهر أو ربع السنة - في هذه الحالة ، سيكون جزء "الراتب" الثاني دائمًا أكثر من الدفعة المقدمة.
عند استحقاق سلفة ، لا يلتزم صاحب العمل بقطع ضريبة الدخل الشخصية عنه في نفس الوقت - ويمكن القيام بذلك عند دفع باقي الأرباح ، لأن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر ، و تاريخ الاستقطاع الضريبي هو يوم دفع الأجور. ولكن في هذه الحالة ، لا يزال هناك خطر كبير من أن الموظف ، بعد حصوله على سلفة مع ضريبة الدخل الشخصي غير المقتطعة ، لن يذهب إلى العمل لأي سبب في النصف الثاني من الشهر ولن يكون من الممكن بعد ذلك اقتطاع الضريبة منه. لا يتم أيضًا تحصيل أقساط التأمين بشكل منفصل للدفعة المقدمة ، حيث يتم احتسابها بناءً على نتائج الشهر.
سننظر في الخيارات الممكنة لحساب الدفعة المقدمة باستخدام الأمثلة.
مثال 1
حددت المنظمة يوم الدفعة المقدمة - شهريًا في اليوم السادس عشر ، ويتم دفع الراتب قبل اليوم الثالث من الشهر التالي. وفقًا للوائح العمل الداخلية ، يتم تحصيل الدفعة المقدمة عن أيام العمل الفعلية من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر. من 1 مارس إلى 15 مارس 2017 ، وفقًا لتقويم الإنتاج ، كان هناك 10 أيام عمل ، كان هناك 22 منها في مارس.
عاملة براتب 50000 روبل. عملت في النصف الأول من شهر مارس لمدة 8 أيام وكانت في إجازة مرضية لمدة يومين. أولاً ، لنحسب تكلفة يوم عمل واحد للموظف في شهر مارس:
50000 فرك. : 22 يوم = 2272.73 روبل.
نحسب الدفعة المقدمة لأيام عمل الموظف:
2272.73 روبل × 8 أيام = 18181.84 روبل روسي
إذا قمت بحجب ضريبة الدخل الشخصي على الفور ، فسيحصل الموظف على 15818.20 روبل في يديه. (18181.84 روبل - 13٪).
مثال 2
يتم تحصيل الدفعة المقدمة ، وفقًا لأنظمة العمل المعتمدة من قبل المنظمة ، بمبلغ 45٪ من الراتب قبل خصم ضريبة الدخل. بدأ الموظف الجديد العمل في 2 مارس 2017 براتب 40 ألف روبل. في الفترة من 1 مارس إلى 15 مارس ، عمل بالفعل 9 أيام.
ستكون الدفعة المقدمة لفترة العمل الكاملة كما يلي:
40000 فرك. × 45٪ = 18000 روبل.
نحسب التقدم لساعات العمل الفعلية:
18000 فرك. : 10 أيام × 9 أيام = 16200 روبل.
بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، سيكون مبلغ السلفة 14094 روبل. (16200 روبل - 13٪).
كما ترى ، من الواضح أن الإجابة على السؤال "دفعة مقدمة - أي جزء من الراتب؟" إنه مستحيل: يعتمد حجمه على طريقة الاستحقاق التي يعتمدها صاحب العمل ، وعلى الوقت الفعلي الذي يعمل فيه الموظفون ، وعلى مدى توفر مدفوعات إضافية ، ودفع للجمع ، والاستبدال ، وما إلى ذلك. حتى مع طريقة النسبة المئوية لحساب السلفة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار عدد الأيام التي عمل فيها الموظفون باستخدام بيانات اعتماد الجداول الزمنية.
يجب دفع النشاط العمالي في مؤسسة من أي نوع من أنواع الملكية. اليوم ، وفقًا لقانون العمل ، يتم إصداره مرتين في الشهر.
لا يستخدم التشريع الروسي مصطلح "سلفة" ، وعلاوة على ذلك ، لا يحدد سعر الفائدة وشروط الدفع. ولكن من ناحية أخرى ، فإنه يشير بوضوح إلى أن الدفع لأنشطة عمل الموظفين يجب أن يتم مرتين خلال الشهر التقويمي.
في البيئة المحاسبية ، من المعتاد اعتبار الدفعة الأولى لجزء من الأجور المتراكمة كسلفة. في التوصيات الشفوية لوزارتي العمل والتنمية الاجتماعية يوصى بدفعها قبل اليوم السادس عشر من الشهر الجاري. من الذي يحدد نسبة السلفة من الراتب؟
يجب تضمين شروط دفع السلفة والحصة المتبقية من الأجور ، بالإضافة إلى منهجية حسابها ، والتي يجب أن تمتلكها كل مؤسسة ، بغض النظر عن شكل الملكية.
تقوم المؤسسات الصغيرة والشركات التجارية بدفع الجزء المقدم من الراتب دون تطبيق أي معادلات محاسبية. هذا انتهاك صارخ لقانون العمل ، الذي ينص بوضوح على أن السلفة باعتبارها الجزء الأول من الراتب يجب أن تكون متناسبة مع الوقت الفعلي للعمل. ومع ذلك ، كم تبلغ نسبة السلفة من الراتب؟
يشير Rostrud إلى أن مبلغ الدفعة الأولى لشهر تقويمي لا يمكن أن يكون أقل من معدل التعريفة المحدد لموظف معين. لذلك ، فإن الحد الأدنى للدفع هو راتب شهر العمل ، المعدل لوقت العمل بعد الواقعة ، لتاريخ الدفعة المقدمة. لذلك ، عند حساب المحاسبين ، عند حساب النسبة المئوية التي يجب أن تكون الدفعة المقدمة من الراتب ، يحددونها على أنها نصف أرباح الموظف.
في معظم المؤسسات الحديثة ، الراتب هو جزء صغير من الراتب. يتم إنشاء حصتها الرائعة من خلال المكافآت والمكافآت المختلفة. يلخص المحاسبون ، الذين يقومون بالحسابات ، بقية المكونات المدرجة في الجزء الثابت من الأرباح: مدفوعات إضافية لظروف العمل الصعبة ، والبدلات المحتملة ، والدفع لاستبدال الموظفين ، وزيادة المعاملات ، والمدفوعات الإضافية للجمع بين المهن أو المناصب.
عند حساب السلفة ، لا يتم أخذ جميع أنواع المكافآت والمدفوعات في الاعتبار. هذا المعيار منصوص عليه في كتاب وزارة التنمية الاجتماعية والصحة بتاريخ 25 فبراير 2009 تحت رقم 709-2-2. السبب بسيط. يتم احتساب المكافآت على أساس العمل (الخدمات) المنجز أو عدد المنتجات المنتجة. في بعض الحالات ، يتم استحقاق المكافآت للوفاء بالالتزامات المخططة المتزايدة ، والتي تصبح معروفة أيضًا في نهاية الشهر. في المحاسبة ، عند حساب النسبة المئوية من الراتب سلفة ، لا يتم تضمينها في النسبة المئوية للأجور ، وكذلك مبلغ المساعدة المادية المدفوعة والمزايا الاجتماعية (لا يتم تضمينها في فئة الراتب).
لمعرفة السلفة (هذه هي النسبة المئوية للراتب) ، تحتاج إلى إجراء بعض الحسابات. يتم إجراؤها على أساس الجدول الزمني لكل موظف وسجل العمل أو الخدمات التي تم أداؤها.
توصي إحدى الطرق بتلخيص عدد أيام العمل من اليوم الأول إلى اليوم الذي يتم فيه دفع السلفة. بعد ذلك ، يتم قسمة الراتب المحدد في عقد العمل على المعيار المحاسبي لشهر العمل التقويمي وضربه في العدد المحسوب لأيام العمل في هذا الشهر.
يجب ألا يقل راتب الموظف في أي منطقة عن الحد الأدنى للأجور. من المهم أن نوضح هنا أن المقارنة يجب أن تتم قبل حساب الزيادة الإقليمية أو الزيادة الأخيرة في الحد الأدنى للأجور التي حدثت في 1 يوليو 2016 وبلغت 7500 روبل. ومن المقرر الزيادة القادمة في الأول من يوليو من هذا العام بمقدار 300 روبل.
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، ستكون المؤسسات من أي شكل من أشكال الملكية التي تدفع أجوراً أقل من الحد الأدنى للأجور مسؤولة إدارياً. يمكن أن تتجاوز العقوبات 50000 روبل ، في حالة الانتهاكات المتكررة ، يواجه المدير أو كبير المحاسبين تنحية تصل إلى ثلاث سنوات.
