الأفراد الذين يمتلكون مباني سكنية - شققًا وأكواخًا صيفية ومنازل وكذلك أشياء عقارية غير سكنية (على سبيل المثال ، مرآب) - هم دافعو ضريبة الأملاك. يتم دفع هذه الضريبة على أساس إيصال مع حساب ، يرسله مفتشو دائرة التفتيش الفيدرالية لخدمات الضرائب إلى عناوين تسجيل دافعي الضرائب في نهاية العام. يتم الحساب نفسه على أساس أحكام قانون الضرائب وقوانين التشريع الإقليمي. ومع ذلك ، قد ينص القانون أيضًا على مزايا ضريبية على الممتلكات لفئات معينة من المواطنين.
يعرض قانون الضرائب استخدام الإعفاء من ضريبة الأملاك لأصحاب المعاشات ، والمعوقين ، والعسكريين ، وأفراد عائلات العسكريين الذين فقدوا معيلهم ، وأبطال الاتحاد السوفيتي والاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى عدد من الفئات الأخرى من دافعي الضرائب . يتم تقديم قائمة كاملة بمن هم معفيين من دفع ضريبة الأملاك على المستوى الاتحادي في الفقرة 1 من المادة 407 من القانون.
لا يجوز لهؤلاء المواطنين دفع ضريبة الأملاك على شيء واحد من كل نوع من جميع أولئك الذين يملكون. في الممارسة العملية ، هذا يعني أنه إذا كان المستفيد يمتلك ، على سبيل المثال ، عدة شقق ، فإن الإعفاء من ضريبة الأملاك على الأفراد ينطبق فقط على واحدة منهم. والعكس صحيح ، إذا كنا نتحدث عن أنواع مختلفة من العقارات ، فيمكن للفرد الاستفادة على الفور من ميزتين أو أكثر: على سبيل المثال ، يمكن إعفاء المتقاعدين من دفع ضريبة الأملاك لشقة ومنزل صيفي.
يتم التصديق على الحق في الاستفادة من خلال طلب خاص ، يجب على دافع الضرائب تقديمه إلى IFTS قبل 1 نوفمبر من العام الذي يبدأ فيه تطبيق الميزة المطالب بها لأول مرة. ليست هناك حاجة لتكرار هذا البيان في المستقبل. يمكن إرفاق المستندات التي تؤكد الحق في الامتيازات الضريبية بالطلب الأولي. ومع ذلك ، هذا مجرد حق وليس التزامًا للفرد ، على الرغم من أن هذه المستندات ستجعل بالتأكيد مهمة المتحكمين أسهل. هذا الأخير ، حتى في حالة عدم وجود مستندات تثبت الحق في الحصول على إعانة ، ملزمون بأن يطلبوا بشكل مستقل جميع المعلومات الضرورية بناءً على المعلومات المقدمة في طلب المستفيد المحتمل. وتشارك في هذا المنظمات والهيئات والمسؤولين الذين لديهم البيانات اللازمة.
النقطة الأساسية: لا ينبغي استخدام العقار الخاضع للإعفاء في إطار أنشطة ريادة الأعمال. ببساطة ، إذا كانت الشقة مستأجرة ، فإن المنفعة لا تعود عليها.
وأخيرًا ، هناك نوعان من الحوافز الضريبية المحددة لممتلكات الأفراد ، والتي لا تعتمد على حالة دافع الضرائب ، بل ترتبط بخصائص الكائن. الأشياء العقارية مثل الاستوديوهات وورش العمل والمشاغل ، باختصار ، المباني المجهزة بشكل خاص والتي يشارك فيها أصحابها في أنشطة إبداعية احترافية لا تخضع للضريبة. وثانيًا ، لا تخضع المباني الخارجية المختلفة التي تصل مساحتها إلى 50 مترًا مربعًا والموجودة على قطع الأراضي المخصصة للزراعة أو البستنة أو البستنة أو IZHS لضريبة الملكية.
بالإضافة إلى الحالات المذكورة أعلاه ، عندما يتم توفير مزايا ضريبة الممتلكات على مستوى التشريع الفيدرالي ، هناك خيارات للمزايا المحلية التي يحددها القانون الإقليمي. علاوة على ذلك ، توضح القوانين التشريعية المحلية أحيانًا حالات منح المزايا المنصوص عليها في قانون الضرائب ، وأحيانًا تكون نوعًا من الإضافات.
لذلك ، على سبيل المثال ، ينص قانون مدينة موسكو المؤرخ 19 نوفمبر 2014 رقم 51 "بشأن الضريبة على ممتلكات الأفراد" على أن المستفيدين من الفقرة 1 المذكورة أعلاه من المادة 407 من قانون الضرائب يحق لهم الحصول على صفر ضريبة الأملاك على مواقف السيارات أو الجراج بمساحة تصل إلى 25 مترًا مربعًا.
يوفر قانون سانت بطرسبرغ بشأن ضريبة الأملاك (قانون سانت بطرسبرغ المؤرخ 26 نوفمبر 2014 رقم 643-109) إعانة للأطفال الذين تركوا دون رعاية الوالدين والأيتام ، بمن فيهم أولئك الذين بلغوا سن البلوغ. وهي صالحة أثناء إقامتهم في مدرسة داخلية أو مؤسسة أخرى مماثلة ، وكذلك أثناء خدمتهم في الجيش الروسي.
يمكن العثور على قائمة كاملة بالمزايا ، بالإضافة إلى القوانين المحلية المتعلقة بضرائب الممتلكات]]> على موقع الويب الخاص بدائرة الضرائب الفيدرالية]]>. على ذلك ، في شكل مناسب ، يمكنك التعرف على التشريعات الإقليمية فيما يتعلق بكل من الإعفاء من ضريبة الأملاك للأفراد والمزايا الضريبية للمنظمات.
لا يمكن للأفراد فقط استخدام حق الحصول على مزايا ضرائب الممتلكات ، ولكن أيضًا من قبل المنظمات. بالطبع ، بالنسبة للكيانات القانونية ، هناك إجراء مختلف لمنح المزايا ، لكن المبدأ العام مشابه إلى حد ما: يتم تقديم بعض المزايا بناءً على حالة المؤسسة الدافعة للضرائب نفسها ، بينما ينطبق البعض الآخر على أنواع معينة من الممتلكات.
وبالتالي ، وفقًا للمادة 381 من قانون الضرائب ، على سبيل المثال ، لا تدفع مؤسسات نظام السجون ، ونقابات المحامين ، وشركات المحاماة والاستشارات القانونية ، والمنظمات الدينية ، ومنظمات الأشخاص ذوي الإعاقة في عموم روسيا ، ضريبة الممتلكات.
بالطبع ، في حالة المنظمات ، من الضروري التركيز ليس فقط على التشريعات الفيدرالية ، ولكن أيضًا على التشريعات الإقليمية. من المهم أيضًا تذكر الحاجة إلى تقديم إقرار ضريبي على الممتلكات: بغض النظر عما إذا كان الكيان القانوني يندرج تحت المنفعة أم لا ، فهو ملزم بإبلاغ IFTS في أي حال.
يتم تحديد الفوائد المطبقة في الإعلان بشكل منفصل باستخدام رموز خاصة. ترد قائمتهم الكاملة في الملحق رقم 6 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2017 برقم ММВ-7-21 / [بريد إلكتروني محمي]، والتي وافقت أيضًا على الشكل الحالي للإعلان عن ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات. وبالتالي ، فإن الكود 2010257 هو إعفاء من ضريبة الممتلكات للأشياء المنقولة المسجلة كأصول ثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، إذا لم يتم استلام هذه الأصول الثابتة نتيجة لإعادة تنظيم أو تصفية منظمة أخرى أو من شخص مترابط.
يتوافق كود 2010333 مع امتياز مطبق على ممتلكات المراكز العلمية الحكومية. يتم توفير القانونين 2012400 و 2012500 لحالات خفض معدل الضريبة لفئة معينة من دافعي الضرائب وتقليل مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية ، والتي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، على التوالي.
الإعفاء من دفع الضرائب هو أحد أنواع المزايا الضريبية المقدمة لدافعي الضرائب وفقًا لأسباب وشروط معينة. في هذه المقالة ، ستتعرف على جميع الفوائد المحتملة لضرائب الملكية للأفراد.
هذه التفضيلات منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتنطبق على كامل أراضي الاتحاد الروسي. لا يمكن إلغاؤها بقرارات من السلطات الإقليمية والمحلية. يمكن إنشاؤها ليس فقط للضرائب الفيدرالية ، ولكن أيضًا من أجل الضرائب الإقليمية والمحلية.
تم تأسيسها بموجب قوانين السلطات الإقليمية ، إلى جانب المزايا الفيدرالية. وهي صالحة فقط لدافعي الضرائب في المنطقة التي يتم فيها وضع هذه الضريبة أو تلك ووضعها موضع التنفيذ.
تم إنشاؤها من قبل سلطات البلديات وهي صالحة فقط في أراضي البلدية التي تقع فيها ممتلكات دافعي الضرائب. يتم تحديد هذه المزايا من خلال الضرائب المحلية ، والتي تشمل ضرائب الأراضي والنقل وضريبة المبيعات.
لنأخذ مثالاً على المزايا التي يتم تحديدها حاليًا لدافعي الضرائب لضرائب الملكية: ضرائب النقل والأراضي والممتلكات ، وكذلك تحديد ما هي هذه الميزة بشكل موجز كخصم ضريبي ومن يحق له الحصول عليها.
ضريبة المركبات المملوكة إقليميًا ، وبالتالي يمكن تحديد التفضيلات الخاصة بها على مستوى الاتحاد الروسي وموضوعاته.
تعتمد الإعفاءات الفيدرالية لهذه الضريبة فقط على نوع السيارة وقوة محركها. لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أسباب أخرى (تصنيف مالك السيارة كفئة مميزة من المواطنين ، وما إلى ذلك) ، ولكنه يجعل ذلك ممكنًا ، ويحدد مزايا إضافية مباشرة إلى سلطات المنطقة.
لذلك ، على سبيل المثال ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن سيارات الركاب للأشخاص ذوي الإعاقة بسعة تصل إلى مائة حصان ، والقوارب (المجذاف والمحرك ، إذا كان الأخير يحتوي على محرك بسعة لا تزيد عن خمسة l / s) ، السيارات المسروقة (إذا تم تأكيد السرقة بشهادة دائرة الشرطة) لا تخضع لضريبة النقل والمعدات الخاصة المملوكة والمستخدمة في أنشطة المنتجين الزراعيين وسفن الصيد البحري والنهري وعدد من المركبات الأخرى المدرجة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قد تقدم السلطات الإقليمية مزايا لفئات دافعي الضرائب مثل المواطنين ذوي الدخل المنخفض ، والأسر الكبيرة ، وأبطال الاتحاد السوفياتي والاتحاد الروسي ، والمحاربين القدامى والمعاقين في الحرب العالمية الثانية والعمليات العسكرية والعسكرية الأخرى ، وأصحاب السيارات ذات القوة المنخفضة المحرك ، إلخ. يمكنك معرفة المزيد حول مزايا ضريبة النقل في المقالة المخصصة مباشرة لفوائد هذه الضريبة.
نظرًا لتصنيف هذه الدفعة على أنها محلية ، يمكن تحديد التفضيلات (المزايا) على المستويين الفيدرالي والمحلي. توفر المادة 395 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة كاملة بالدافعين المعفيين من الضرائب عن طريق هذه الدفعة.
فيما يتعلق بعدد من دافعي الضرائب ، من الممكن تخفيض القاعدة الضريبية بالمبلغ المحدد وهو 10000 روبل.
على عكس المدفوعات الأخرى للممتلكات المملوكة ، تختلف هذه الضريبة وفقًا لموضوعات القانون التي تُفرض منها ، وبالتالي ، يتم تقسيمها إلى ضريبة على ممتلكات المنظمات وبشكل منفصل على ممتلكات الأفراد. علاوة على ذلك ، فإن الضريبة على ممتلكات المواطنين هي ضريبة محلية ، فيما يتعلق بفوائدها تحددها قوانين السلطات المحلية ، ويكون الدفع على ممتلكات المنظمات إقليميًا ، وعلى أساسه تكون فئات المستفيدين التي تحددها رعايا الاتحاد الروسي.
بالنسبة للضريبة على الأفراد ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة واسعة إلى حد ما من المواطنين الخاضعين للإعفاء من دفع هذه المدفوعات ، على وجه الخصوص ، يشملون قدامى المحاربين في العمليات العسكرية والعسكرية ، والمعوقين (1 و 2 غرام). ، أبطال الاتحاد السوفياتي والاتحاد الروسي ، والعسكريون المفصولون من الخدمة (خبرة في الخدمة لا تقل عن 20 عامًا) ، والمتقاعدين ، إلخ.
بالنسبة للكيانات القانونية ، يُسمح بالإعفاء الضريبي لدافعي الضرائب مثل المنظمات والمنظمات الدينية للمعاقين والمنظمات المشاركة في إنتاج المنتجات الصيدلانية ، إلخ.
يمكن العثور على قائمة كاملة بمزايا ضريبة الأملاك للكيانات القانونية والمواطنين في مقال منفصل: "من المعفى من دفع ضريبة الأملاك للأفراد والكيانات القانونية؟ »
الحق في السداد لأسباب معينة (شراء العقارات وغيرها من الممتلكات ، ودفع مقابل التعليم أو الخدمات الطبية ، والتأمين واشتراكات المعاشات التقاعدية ، وما إلى ذلك) ، كقاعدة عامة ، هو فائدة للسكان العاملين في الاتحاد الروسي. يمكن لمواطني الاتحاد الروسي الذين يحصلون على دخل يقتطعون منه هم أو أرباب عملهم ضريبة الدخل الحصول عليها.
وبالتالي ، لا يمكن للمواطنين الذين لا يعملون رسميًا الحصول على المخصصات ، باستثناء المتقاعدين ، الذين منحهم التشريع الحق في تحويل رصيد الخصم قبل ثلاث سنوات ، ولكن فقط لخصم الممتلكات. لا يمكنهم تلقي الاستقطاعات الاجتماعية والقياسية وأنواع أخرى من الخصومات إذا لم يكن لديهم مصدر دخل إضافي بخلاف المعاش التقاعدي.
للحصول على تفاصيل حول أنواع الخصومات المتاحة للمتقاعدين ، راجع المقال التالي:
المادة 381. الفوائد الضريبية
معفى من الضرائب:
1) المنظمات والمؤسسات التابعة لنظام السجون - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأداء المهام الموكلة إليها ؛
2) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لممارسة الأنشطة الدينية ؛
3) جميع المنظمات العامة الروسية للمعاقين (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للمعاقين) ، والتي من بين أعضائها المعاقين وممثليهم القانونيين يشكلون ما لا يقل عن 80 في المائة ، فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة من قبلهم للحمل خارج أنشطتهم القانونية ؛
المنظمات ، التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة الروسية للمعاقين المشار إليها ، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها 50 في المائة على الأقل ، وحصتهم في صندوق الأجور على الأقل 25 في المائة ، فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة من قبلهم لإنتاج و (أو) بيع السلع (باستثناء السلع القابلة للتحويل ، والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى ، بالإضافة إلى البضائع وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع جميع المنظمات العامة الروسية للمعاقين) ، والأعمال والخدمات (باستثناء السمسرة وخدمات الوساطة الأخرى) ؛
المؤسسات ، المالك الوحيد لممتلكاتها هم المنظمات العامة الروسية للمعاقين المشار إليها - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة من قبلهم لتحقيق الثقافة والرياضة البدنية والثقافية والصحية والعلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة ، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها للمعاقين والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم ؛
4) المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في إنتاج المستحضرات الصيدلانية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لإنتاج المستحضرات البيطرية المناعية التي تهدف إلى مكافحة الأوبئة والأوبئة الحيوانية ؛
5) المنظمات - فيما يتعلق بالأشياء المعترف بها باعتبارها آثارًا تاريخية وثقافة ذات أهمية اتحادية وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛
6) المنظمات - فيما يتعلق بأشياء مخزون الإسكان والبنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي ، والتي يتم تمويل صيانتها كليًا أو جزئيًا من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي و (أو) الميزانيات المحلية ؛
7) المنظمات - فيما يتعلق بأشياء المجال الاجتماعي والثقافي التي تستخدمها لتلبية احتياجات الثقافة والفن والتعليم والثقافة البدنية والرياضة والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي ؛
8) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي رقم 139-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003 ؛
9) المنظمات - فيما يتعلق بالمنشآت النووية المستخدمة للأغراض العلمية ، ومرافق تخزين المواد النووية والمواد المشعة ، وكذلك مرافق تخزين النفايات المشعة ؛
10) المنظمات - فيما يتعلق بكاسحات الجليد والسفن المزودة بمحطات للطاقة النووية وسفن خدمات التكنولوجيا النووية ؛
11) المنظمات - فيما يتعلق بالسكك الحديدية العامة ، والطرق العامة الاتحادية ، وخطوط الأنابيب الرئيسية ، وخطوط نقل الطاقة ، وكذلك الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق. تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بالأشياء المذكورة من قبل حكومة الاتحاد الروسي ؛
12) المنظمات - فيما يتعلق بالأجسام الفضائية ؛
13) ممتلكات المؤسسات المتخصصة في الأطراف الصناعية وتقويم العظام ؛
14) ممتلكات نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية ؛
15) ممتلكات المراكز العلمية الحكومية ؛
16) المنظمات العلمية لأكاديمية العلوم الروسية ، والأكاديمية الروسية للعلوم الطبية ، والأكاديمية الروسية للعلوم الزراعية ، والأكاديمية الروسية للتعليم ، والأكاديمية الروسية للهندسة المعمارية وعلوم البناء ، والأكاديمية الروسية للفنون - فيما يتعلق بالممتلكات تستخدم من قبلهم لأغراض الأنشطة العلمية (البحثية).
تحدد المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) قائمة بمزايا ضريبة ممتلكات الشركات.
من القائمة الكاملة الواردة في هذه المقالة ، يمكن تمييز نوعين من الفوائد:
النوع الأول يتضمن إعفاءً كاملاً من دفع الضريبة ،
النوع الثاني ينص على الإعفاء الضريبي للمنظمات فيما يتعلق بالممتلكات الفردية ، وهو مصدر تمويل لصيانة أو استخدام هذه الممتلكات.
المنظمات التي يتم توفير إعفاء ضريبي كامل لها ، جميع ممتلكاتها مميزة.
في الوقت نفسه ، لا يهم الغرض أو الاستخدام الفعلي لهذه الممتلكات.
تشمل هذه المنظمات:
1) مؤسسات الأطراف الاصطناعية وتقويم العظام المتخصصة.
يتم توفير الإعفاء الضريبي للمنظمات المتخصصة في إنتاج منتجات الأطراف الاصطناعية وتقويم العظام.
يرجى ملاحظة أن ممتلكات المنظمات العاملة في طب الأسنان العلاجي وطب الأسنان العظمي (الأطراف الاصطناعية) وإحصاءات العظام والإحصاءات الطبية على أساس الترخيص تخضع لضريبة الملكية وفقًا للإجراءات المعمول بها بشكل عام.
2) نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية.
المناصرة هي مساعدة قانونية مؤهلة يتم تقديمها على أساس مهني من قبل المواطنين الذين حصلوا على صفة المحامي للأفراد والكيانات القانونية (المدراء) من أجل حماية حقوقهم وحرياتهم ومصالحهم ، وكذلك لضمان الوصول إلى العدالة. يوجد تعريف كهذا للدعوة في المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 31 مايو 2002 رقم 63-FZ "بشأن المناصرة والتأييد في الاتحاد الروسي".
المناصرة ليست ريادية ، ولا يحق للمدافع المشاركة في أنشطة أخرى مدفوعة الأجر ، باستثناء الأنشطة العلمية والتعليمية وغيرها من الأنشطة الإبداعية.
نماذج تشكيل المحامين هي:
مكتب قانون،
كوليجيوم المناصرين ،
مكتب قانون،
استشارة قانونية.
المحامي الذي اتخذ قرارًا بممارسة المحاماة بشكل فردي يؤسس مكتب محامٍ.
مكتب المحاماة ليس كيانًا قانونيًا.
يحق لاثنين أو أكثر من المدافعين إنشاء مجموعة من المدافعين.
نقابة المحامين هي منظمة غير ربحية قائمة على العضوية وتعمل على أساس الميثاق المعتمد من قبل مؤسسيها وعقد التأسيس المبرم من قبلهم.
نقابة المحامين كيان قانوني ولها ميزانيتها العمومية الخاصة. في الوقت نفسه ، يحق لنقابة المحامين إنشاء فروع.
يحق لاثنين أو أكثر من المحامين إنشاء مكتب محاماة.
تسري القواعد التي تحكم عمل نقابة المحامين على العلاقات التي تنشأ فيما يتعلق بإنشاء وأنشطة مكتب المحاماة.
يبرم المحامون الذين أسسوا شركة محاماة اتفاقية شراكة فيما بينهم في شكل مكتوب بسيط. بموجب اتفاقية الشراكة ، يتعهد المحامون الشركاء بتوحيد جهودهم لتقديم المساعدة القانونية نيابة عن جميع الشركاء.
إذا كان العدد الإجمالي للمحامين في جميع نقابات المحامين الواقعة على أراضي هذه المنطقة القضائية أقل من اثنين لكل قاضٍ اتحادي ، غرفة المحامين ، بناءً على اقتراح من سلطة الدولة للموضوع المقابل في إقليم منطقة قضائية واحدة الاتحاد الروسي ، يؤسس مكتب استشارة قانونية.
الاستشارات القانونية هي منظمة غير ربحية تأسست في شكل مؤسسة.
وبالتالي ، فإن ممتلكات نقابات المحامين وشركات المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية لا تخضع لضريبة ممتلكات الشركات.
لا تخضع ممتلكات مكتب المحاماة لضريبة ممتلكات الشركات نظرًا لحقيقة أن مكتب المحامي ليس كيانًا قانونيًا ، وبالتالي فهو ليس دافعًا لضريبة ممتلكات الشركات.
3) المراكز العلمية الحكومية.
في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 23 أغسطس 1996 رقم 127-FZ "في العلوم والسياسة العلمية والتقنية للدولة" ، يتم الاعتراف بالكيان القانوني كمنظمة علمية ، بغض النظر عن للشكل القانوني للملكية وشكلها ، فضلاً عن الرابطة العامة للعاملين في المجال العلمي ، التي تقوم بالأنشطة العلمية و (أو) العلمية والتقنية الرئيسية ، فضلاً عن تدريب العاملين العلميين.
إذا كان لدى منظمة علمية معدات تجريبية فريدة من نوعها وعلماء ومتخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا ، وحصل مثل هذا النشاط العلمي و (أو) العلمي والتقني على اعتراف دولي ، فيجوز لحكومة الاتحاد الروسي أن تمنحها مركزًا علميًا تابعًا للدولة.
وبالتالي ، فإن ممتلكات المنظمات العلمية التي تتمتع بوضع مركز علمي تابع للدولة معفاة من الضرائب على ممتلكات المنظمات.
لا تنطبق هذه الميزة على المراكز العلمية والتقنية الحكومية.
يمكن أيضًا تقسيم الفوائد التي تتمتع بها المؤسسات فيما يتعلق بأنواع معينة من الممتلكات بشكل مشروط إلى تلك التي يتم إنشاؤها لفترة غير محددة ، وتلك التي يكون تأثيرها محدودًا.
تنص المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن أنواعًا معينة من مزايا ضريبة ممتلكات الشركات صالحة فقط لفترة زمنية محدودة.
المنظمات التالية معفاة من دفع ضريبة الأملاك.
أ) المنظمات - فيما يتعلق بمرافق الإسكان والبنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي ، والتي يتم تمويل صيانتها كليًا أو جزئيًا من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي و (أو) الميزانيات المحلية.
تشمل أغراض المخزون السكني: المساكن ، الفنادق (باستثناء الفنادق السياحية) ، المنازل والنزل للزوار.
أهداف الخدمات المجتمعية هي:
كائنات التحسين الخارجي ؛
شبكة الطرق
الانشاءات الاصطناعية
كائنات الحماية الهندسية للمدينة ؛
مساحات خضراء للاستخدام العام.
إنارة الشوارع
إنشاءات النظافة الصحية للمدن.
المباني والهياكل الملحقة بالطرق والجسور والاقتصاد الأخضر والحماية الهندسية للمدن ؛
انشاءات وتجهيز الشواطئ والمعابر.
عناصر من أبسط إمدادات المياه.
كائنات إمدادات المياه المجتمعية والمنزلية ؛
مرافق معالجة إمدادات المياه والصرف الصحي بجميع المعدات والآليات والتجهيزات والخزانات ؛
جميع أنواع مرافق سحب المياه والآبار الارتوازية وشبكات المياه والصرف الصحي مع الهياكل عليها ومحطات الضخ والنفخ وأبراج المياه ؛ كائنات الغاز والحرارة والكهرباء للسكان وللاحتياجات المنزلية ؛ شبكات التدفئة المركزية وغيرها ؛ الحي ومنازل الغلايات الأخرى ؛ المواقع والورش والقواعد والورش والجراجات والآلات والآليات الخاصة والمستودعات المخصصة لصيانة وإصلاح المساكن والخدمات المجتمعية.
يرجى ملاحظة أن الإسكان والمرافق المجتمعية مستثناة من الضرائب فقط إذا تم تمويل صيانتها بالكامل أو جزئيًا من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي و (أو) الميزانيات المحلية.
وتجدر الإشارة إلى أن الميزة المنصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي صالحة فقط حتى 1 يناير 2006.
ب) المنظمات - فيما يتعلق بأشياء المجال الاجتماعي والثقافي التي تستخدمها لتلبية احتياجات الثقافة والفن والتعليم والثقافة البدنية والرياضة والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي.
يحق للمنظمات ، بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني ، وأنواع النشاط والتبعية الإدارية ، الاستبعاد من القاعدة الضريبية لضريبة الملكية مثل أشياء مثل المصحة ، والراحة ، والمعسكر الصحي للأطفال ، وممتلكات الوحدة الطبية ، والنادي والفندق والمكتبة ، وما إلى ذلك ، وقاعة الرياضة ، والحمامات وغيرها من المرافق المماثلة.
يمكن أيضًا استخدام هذه الميزة من قبل المنظمات العاملة في مجال التعليم والثقافة والرعاية الصحية والثقافة البدنية والرياضة ، في المجال الاجتماعي ، وكذلك في الأنواع غير المنتجة من خدمات المستهلك. في الوقت نفسه ، يجب فقط استبعاد الأشياء المستخدمة مباشرة للغرض المقصود منها من القاعدة الضريبية لهذه الفئات من دافعي الضرائب.
ج) بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى الإعفاء الضريبي على ممتلكات المنظمات المقدمة إلى المؤسسات الطبية.
لا يجوز للمنظمات الطبية غير الممولة من الميزانية ، وفقًا للفقرة 7 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الدفع من الأصول الثابتة المستخدمة لاحتياجات الرعاية الصحية.
صحيح أن مثل هذا الإجراء الضريبي التفضيلي لن يكون ساريًا إلا حتى 1 يناير 2006.
ولكن من تكلفة الأصول الثابتة الأخرى ، مثل المباني والمباني الإدارية ومركبات المكاتب والجراجات ، سيتعين عليك دفع ضريبة الأملاك.
يرجى ملاحظة أنه لا يجوز للمؤسسة دفع ضريبة الممتلكات على الأصول الثابتة التي يتم استخدامها للأغراض الطبية إذا كانت تحتفظ بسجلات منفصلة لهذه الممتلكات. خلاف ذلك ، يجب دفع الضريبة على جميع الأصول الثابتة.
لا يجوز للمؤسسات الممولة من الميزانية ، وكذلك المؤسسات غير الممولة من الميزانية ، اعتبارًا من 01.01.2004 ، دفع ضريبة الأملاك فقط على قيمة الأصول الثابتة المستخدمة للأغراض الطبية.
من أجل الاستفادة من الإعفاء ، يجب على المؤسسات الطبية الممولة من الميزانية ، وكذلك المؤسسات غير الممولة من الميزانية ، الاحتفاظ الآن بسجلات منفصلة للممتلكات المعفاة.
يجب تصنيف الأصول الثابتة المستخدمة للأغراض الطبية وغيرها على أنها ممتلكات معفاة. وليست هناك حاجة لدفع ضريبة الأملاك على القيمة الكاملة لمثل هذا الشيء. يتم شرح هذا الاستنتاج على النحو التالي:
أولاً ، لا تنص لوائح المحاسبة على محاسبة منفصلة لعنصر مخزون واحد ، والتي تستخدم في وقت واحد لأغراض مختلفة.
ثانيًا ، لا يتطلب الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحديد جزء من تكلفة مثل هذا الكائن الذي لا يستخدم للأغراض الطبية.
يرجى ملاحظة أنه لا يتعين على جميع مؤسسات الميزانية دفع ضريبة الممتلكات. الحقيقة هي أنه وفقًا للفقرة 2 من المادة 372 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز للسلطات الإقليمية تقديم مزايا إضافية لهذه الضريبة.
في بعض المناطق ، تُعفى مؤسسات الميزانية من دفع ضريبة الأملاك. لا يهم كيف يستخدمون الممتلكات.
د) اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، تم إلغاء الإعفاء من ضريبة الأملاك للمنظمات التي لديها مرافق تعبئة وقدرات تعبئة متوقفة و (أو) غير مستخدمة في إنتاج مواقع الاختبار ، وقواعد المعدات ، والمطارات ، ومرافق الحركة الجوية الموحدة نظام الإدارة ، المشار إليه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للأشياء ذات الأغراض الخاصة.
هـ) المنظمات العلمية لأكاديمية العلوم الروسية ، والأكاديمية الروسية للعلوم الطبية ، والأكاديمية الروسية للعلوم الزراعية ، والأكاديمية الروسية للتعليم ، والأكاديمية الروسية للهندسة المعمارية وعلوم البناء ، والأكاديمية الروسية للفنون - فيما يتعلق بالممتلكات تستخدم من قبلهم لأغراض الأنشطة العلمية (البحثية).
يجوز للمنظمات المذكورة تطبيق الإعفاء على الممتلكات التي تستخدمها لأغراض الأنشطة العلمية (البحثية).
تُفهم الأنشطة العلمية (البحثية) على أنها أنشطة تهدف إلى الحصول على معرفة جديدة وتطبيقها ، بما في ذلك:
البحث العلمي الأساسي - نشاط تجريبي أو نظري يهدف إلى الحصول على معرفة جديدة حول القوانين الأساسية لهيكل وعمل وتطور الإنسان والمجتمع والبيئة الطبيعية ؛
البحث العلمي التطبيقي - البحث الذي يهدف في المقام الأول إلى تطبيق المعرفة الجديدة لتحقيق أهداف عملية وحل مشاكل محددة.
قائمة الأكاديميات مغلقة.
يحق للمنظمات التالية الحصول على مزايا ضريبة الأملاك:
1. المنظمات والمؤسسات التابعة لنظام السجون - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأداء المهام الموكلة إليها.
يشمل نظام السجون في الاتحاد الروسي ما يلي:
المؤسسات التي تنفذ العقوبة ؛
الهيئات الإقليمية لنظام السجون ؛
الهيئة المركزية لنظام السجون التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي.
وبالإضافة إلى ذلك ، يجوز ، بقرار من حكومة الاتحاد الروسي ، أن يشمل نظام السجون مراكز الاحتجاز السابق للمحاكمة ، والمؤسسات المنشأة خصيصاً لضمان أنشطة نظام السجون ، ومؤسسات البحث ، والتصميم ، والمؤسسات الطبية والتعليمية وغيرها.
تمت الموافقة على قائمة أنواع الشركات والمؤسسات والمنظمات المدرجة في نظام السجون بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 فبراير 2000 رقم 89 "بشأن الموافقة على قائمة أنواع الشركات والمؤسسات والمنظمات المدرجة في نظام السجون ".
وبالتالي ، يحق لمنظمات المؤسسات التي تنفذ عقوبات جنائية في شكل سلب الحرية (بما في ذلك القواعد والقواعد المركزية للخدمات اللوجستية والتسويق والمنظمات الأخرى) استخدام الإعفاء الضريبي لممتلكات الشركات إذا كانت جزءًا من نظام السجون التابع للوزارة. من الشؤون الداخلية روسيا.
2. المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لممارسة الأنشطة الدينية.
تنطبق هذه الميزة على المؤسسات التي تتمتع بوضع المنظمات غير الهادفة للربح وفقًا للقوانين الفيدرالية الصادرة في 26 سبتمبر 1997 رقم 125-FZ "بشأن حرية الضمير والجمعيات الدينية" (يشار إليها فيما يلي بالقانون الاتحادي رقم 125-FZ) و بتاريخ 12 يناير 1996 رقم 7-FZ "بشأن المنظمات غير الهادفة للربح" (يشار إليه فيما يلي بالقانون الاتحادي رقم 7-FZ).
وفقًا للقانون الاتحادي رقم 7-FZ ، تشمل المنظمات غير الربحية المنظمات التي لا تضع تحقيق الربح كهدف رئيسي لأنشطتها. بالإضافة إلى ذلك ، فهم لا يوزعون الأرباح المحصلة على المشاركين.
يتم إنشاء المنظمات غير الربحية نفسها لتحقيق أهداف اجتماعية وخيرية وثقافية وتعليمية وعلمية وإدارية.
أيضًا ، من أجل حماية صحة المواطنين ، وتنمية الثقافة البدنية والرياضة ، وتلبية الاحتياجات الروحية وغير المادية للمواطنين ، وحماية الحقوق والمصالح المشروعة للمواطنين والمنظمات ، وحل النزاعات والنزاعات ، وتقديم المساعدة القانونية ، من أجل أغراض أخرى تهدف إلى تحقيق المنافع العامة.
يمكن إنشاء المنظمات غير الربحية في شكل منظمات عامة أو دينية (جمعيات) ، وشراكات غير ربحية ، ومؤسسات ، ومنظمات غير ربحية مستقلة ، ومؤسسات اجتماعية وخيرية وغيرها ، وجمعيات ونقابات وما شابه ذلك.
واحد). آثار. المباني والمباني والمنشآت المنفصلة ذات الأراضي المطورة تاريخيًا ، بما في ذلك المعالم الدينية: الكنائس وأبراج الأجراس والمصليات والكنائس والكنائس والمساجد والمعابد البوذية والمعابد والمعابد اليهودية ودور الصلاة وغيرها من الأشياء المصممة خصيصًا للعبادة. بالإضافة إلى الشقق التذكارية. الأضرحة والمدافن الفردية ؛ أعمال فنية ضخمة. كائنات العلم والتكنولوجيا ، بما في ذلك العسكرية ؛ آثار الوجود البشري مخبأة جزئيًا أو كليًا في الأرض أو تحت الماء ، بما في ذلك جميع الأشياء المنقولة المتعلقة بها ، والتي تعتبر المصدر الرئيسي أو أحد المصادر الرئيسية للمعلومات المتعلقة بالتنقيب أو الاكتشافات الأثرية (أشياء من التراث الأثري).
2). الفرق. مجموعات الآثار المعزولة أو المجمعة والمباني والمنشآت المحصنة والقصر والأغراض السكنية والعامة والإدارية والتجارية والصناعية والعلمية والتعليمية ، وكذلك الآثار والمباني ذات الأغراض الدينية (مجمعات المعابد ، والداتسان ، والأديرة ، والمزارع) بشكل واضح المترجمة في المناطق المتقدمة تاريخيا). بما في ذلك أجزاء من التخطيطات التاريخية ومباني المستوطنات ، والتي يمكن أن تعزى إلى مجموعات التخطيط الحضري. وكذلك أعمال هندسة المناظر الطبيعية وفن البستنة (حدائق ، حدائق ، ساحات ، شوارع) ، مقابر.
3). الأماكن ذات الأهمية. إبداعات خلقها الإنسان ، أو إبداعات مشتركة بين الإنسان والطبيعة ، بما في ذلك أماكن وجود الحرف الفنية الشعبية. بالإضافة إلى ذلك ، مراكز المستوطنات التاريخية أو أجزاء من التخطيط الحضري والتنمية. أماكن لا تنسى ، ومناظر طبيعية ثقافية وطبيعية مرتبطة بتاريخ تكوين الشعوب والمجتمعات العرقية الأخرى على أراضي الاتحاد الروسي ، والأحداث التاريخية (بما في ذلك العسكرية) ، وحياة الشخصيات التاريخية البارزة ؛ الطبقات الثقافية ، بقايا مباني المدن القديمة والمستوطنات والمستوطنات ومواقف السيارات ؛ اماكن الشعائر الدينية.
في الوقت نفسه ، تعتبر أشياء التراث الثقافي ذات الأهمية الفيدرالية أشياء ذات قيمة تاريخية ومعمارية وفنية وعلمية وتذكرية ، والتي لها أهمية خاصة لتاريخ روسيا وثقافتها.
وتجدر الإشارة إلى أن روسيا تحتفظ بسجل الدولة الموحد للآثار التاريخية والثقافية لشعوب الاتحاد الروسي ، والذي يحتوي على معلومات حول مواقع التراث الثقافي.
يتم إصدار جواز سفر لمالك كائن من التراث الثقافي المدرج في السجل من قبل الهيئة المختصة لحماية ممتلكات التراث الثقافي. يجب أن يحتوي جواز السفر المذكور على معلومات تشكل موضوع حماية كائن معين من التراث الثقافي ، وغيرها من المعلومات الواردة في السجل.
يعد جواز سفر كائن التراث الثقافي أحد المستندات الإلزامية المقدمة إلى الهيئة التي تتولى تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها ، عند إجراء معاملات مع كائن تراث ثقافي أو قطعة أرض أو قسم من المسطح المائي الذي يقع ضمنه موضوع التراث الأثري.
وبالتالي ، من أجل الحصول على هذه الميزة ، يجب أن يكون لدى المنظمات جواز سفر من الهيئة لحماية مقتنيات التراث الثقافي ، مما يؤكد أن هذا الكائن معترف به باعتباره معلمًا تاريخيًا وثقافيًا ذا أهمية فيدرالية.
6. المنظمات - فيما يتعلق بالمنشآت النووية التي تستخدمها للأغراض العلمية ، ومرافق تخزين المواد النووية والمواد المشعة ، وكذلك مرافق تخزين النفايات المشعة.
7. المنظمات - فيما يتعلق بكاسحات الجليد والسفن المزودة بمحطات للطاقة النووية وسفن خدمات التكنولوجيا النووية.
8. المؤسسات - فيما يتعلق بالسكك الحديدية العامة ، والطرق العامة الاتحادية العامة ، وخطوط الأنابيب الرئيسية ، وخطوط نقل الطاقة ، فضلاً عن الهياكل التي تعد جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق.
تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بالأشياء المذكورة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
وافق مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30 سبتمبر 2004 رقم 504 على قائمة الممتلكات المتعلقة بالسكك الحديدية العامة والطرق العامة الفيدرالية وخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط الكهرباء ، فضلاً عن الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق ، فيما يتعلق بالمنظمات المعفاة من الضرائب على ممتلكات الشركات.
يرجى ملاحظة أن الفقرة 2 من هذا المرسوم تنص على أن هذه القائمة تنطبق على العلاقات القانونية المتعلقة بفرض الضرائب على ضريبة الأملاك للمنظمات التي نشأت من 1 يناير 2004.
9. المنظمات - فيما يتعلق بالأجسام الفضائية.
وفقًا للمادة 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تُصنف الأجسام الفضائية على أنها أشياء غير منقولة ، وبالتالي ، تخضع ملكية هذه الأجسام لتسجيل الدولة.
تنص المادة 17 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 20 أغسطس 1993 رقم 5663-1 "بشأن الأنشطة الفضائية" على أن الأجسام الفضائية التابعة للاتحاد الروسي تخضع للتسجيل ويجب أن تحمل علامة تثبت انتمائها إلى الاتحاد الروسي.
وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للظروف الاقتصادية الجديدة ، منح القانون المدني للاتحاد الروسي المواطنين وجمعياتهم الحق في امتلاك أي ممتلكات لا يتم سحبها من التداول ، بما في ذلك الأجسام الفضائية ، وكذلك الانخراط في أنشطة تنظيم المشاريع. ومع ذلك ، يحتفظ الاتحاد الروسي بالولاية القضائية والسيطرة على الأجسام الفضائية المسجلة فيه أثناء وجود هذه الأجسام على الأرض ، وفي أي مرحلة من مراحل الطيران إلى الفضاء أو البقاء في الفضاء ، وعلى الأجرام السماوية ، وأيضًا بعد العودة إلى الأرض خارج نطاق ولاية أي دولة. .
وبالتالي ، إذا كانت المنظمات تمتلك أجسامًا فضائية ، تم تأكيد ملكيتها عن طريق تسجيل الدولة ، فإن هذه الأجسام لا تخضع لضريبة الملكية.
وتجدر الإشارة إلى أن قائمة المزايا التي تحددها المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليست شاملة.
من خلال فرض ضريبة على أراضيها ، يجوز للهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تنشئ مزايا ضريبية إضافية وأسبابًا لاستخدام دافعي الضرائب لها.
يُمنح هذا الحق لهم بموجب الفقرة 2 من المادة 372 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على سبيل المثال ، في موسكو ، لا يتعين على مؤسسات الميزانية التي يتم تمويلها من ميزانية المدينة أو البلدية دفع ضريبة الأملاك. تم تأسيس هذا بموجب الفقرة 1 من المادة 4 من قانون مدينة موسكو بتاريخ 5 نوفمبر 2003 رقم 64 "بشأن الضريبة على ممتلكات المنظمات".
شهدت الضرائب المفروضة على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في إنتاج وبيع المنتجات الزراعية تغييرات كبيرة منذ 1 يناير 2004.
ترتبط هذه التغييرات في المقام الأول باعتماد مجلس الدوما للفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الضريبة الزراعية الموحدة ، وكذلك الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن ضريبة ممتلكات الشركات ، في طبعة جديدة.
استفادت الهيئات التشريعية للعديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من الحق الممنوح لها بموجب الفقرة 2 من المادة 372 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأنشأت قوانينها التشريعية مزايا في شكل إعفاء كامل أو جزئي من ضريبة الأملاك لهذه المنظمات.
الإعفاء الكامل من ضريبة الأملاك للمنظمات العاملة في إنتاج ومعالجة وتخزين المنتجات الزراعية ، وكذلك الشركات العاملة في الأنشطة التجارية لزراعة الأسماك والمأكولات البحرية وصيدها ومعالجتها.
في الوقت نفسه ، يجب أن تكون عائدات هذه الأنواع من الأنشطة على الأقل 70٪ من إجمالي عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات). في مناطق كيروف ونوفغورود وعدد من الكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي ، يتم تحديد مبلغ هذه الإيرادات بنسبة 50٪ بموجب القانون. يتم توفير هذه الميزة في مناطق أمور ، أستراخان ، أرخانجيلسك ، فولوغدا ، لينينغراد ، كيروف ، نوفغورود وفي العديد من المناطق الأخرى في الاتحاد الروسي ؛
إعفاء المنظمات التي تقوم بأنواع الأنشطة المذكورة أعلاه من دفع الضرائب ليس على جميع الممتلكات ، ولكن فقط على ذلك الجزء منها الذي يستخدم مباشرة في هذه الأنواع من الأنشطة. في هذه الحالة ، لا يمكن أن تقل عائدات بيع المنتجات أيضًا عن 70 (50)٪. في هذا النموذج ، يتم توفير الإعفاء من ضريبة الأملاك بموجب تشريعات مناطق أستراخان وأورنبورغ وريازان وسامارا وتفير وعدد من الكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي ؛
الإعفاء من الضريبة على الممتلكات المستخدمة في إنتاج ومعالجة وتخزين المنتجات الزراعية. ومع ذلك ، فإن حصة عائدات بيع المنتجات أو الخدمات الزراعية لمعالجتها وتخزينها في المبلغ الإجمالي لعائدات البيع لا تؤخذ في الاعتبار على الإطلاق.
ومع ذلك ، بسبب الافتقار إلى الشروط التفصيلية في التشريعات الإقليمية المطلوبة للحصول على الفوائد ، فمن الممكن تمامًا أن تفسيرات مختلفة للأحكام ذات الصلة من قبل الشركات والسلطات الضريبية. لذلك ، فإن ممارسة التحكيم الراسخة بشأن تطبيق المزايا الضريبية لها أهمية كبيرة. علاوة على ذلك ، لا تختلف مزايا ضريبة الأملاك المقدمة في المناطق اختلافًا جوهريًا عن تلك الممنوحة سابقًا بموجب التشريعات الفيدرالية.
في بعض الحالات ، يمكنك استخدام التفسيرات الواردة في التوصيات المنهجية لاستخدامها في العمل العملي في ممارسة الرقابة على شرعية استخدام دافعي الضرائب للفوائد على ضريبة ممتلكات الشركات المنصوص عليها في خطاب وزارة الضرائب الروسية الاتحاد بتاريخ 11 مارس 2001 رقم ВТ-6-04 / 197 "بشأن التوصيات المنهجية للاستخدام في العمل العملي في ممارسة الرقابة على شرعية استخدام دافعي الضرائب لمزايا ضريبة ملكية الشركات. ولكن يجب استخدامها مع مراعاة ممارسات التحكيم المعمول بها. علاوة على ذلك ، أوضحوا الإجراء الخاص بتطبيق المزايا المنصوص عليها في قانون ضريبة ممتلكات الشركات ، والذي لم يعد ساريًا منذ 1 يناير 2004.
المشاكل الرئيسية المرتبطة بتقديم الإعفاءات من ضريبة الأملاكيمكن دمجها في المجموعات التالية.
1. تحديد حصيلة بيع المنتجات الزراعية أو منتجات تصنيعها أو خدمات تخزينها.
عند تحديد مبلغ الإيرادات الذي يعطي الحق في تطبيق مزايا ضريبة الممتلكات ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
يتم تحديد مؤشر الإيرادات وفقًا لقواعد المحاسبة ، حيث لا يتم تحديد أي بند آخر بموجب التشريع الإقليمي ؛
عند حساب عائدات بيع المنتجات الزراعية المصنعة ، تؤخذ العملية التكنولوجية لإنتاجها في الاعتبار ؛
يتم تحديد قائمة المنتجات الزراعية بواسطة المصنف لعموم روسيا للمنتجات OK 005-93 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 30 ديسمبر 1993 رقم 301.
لذلك ، يمكن إعفاء مصانع معالجة الألبان ومصانع الجعة والمنظمات الأخرى التي تستخدم المواد الخام الزراعية في إنتاج المنتجات النهائية من دفع ضريبة الأملاك.
تذكر أن مبلغ عائدات بيع المنتجات النهائية يجب أن يكون على الأقل 70 (50)٪ من إجمالي المبيعات. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون ناتج هذه المنتجات ناتجًا عن عملية تكنولوجية واحدة.
هذا هو بالضبط ما توليه محاكم التحكيم الفيدرالية المحلية اهتمامًا عند النظر في قضايا محددة.
لذلك ، على سبيل المثال ، تشير دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية في مرسومها الصادر في 8 ديسمبر 2003 في القضية رقم A68-AP-134 / 14-03 إلى ما يلي. إذا اشترت إحدى المؤسسات المنتجات الزراعية بغرض معالجتها الإضافية وتصنيعها لمنتج جديد في إطار عملية تكنولوجية واحدة ، فعندئذٍ لا يمكن تحديد مؤشر الإيرادات الذي يؤخذ في الاعتبار عند تطبيق مزايا ضريبة الممتلكات إلا عند بيع المنتج النهائي للمشتري. علاوة على ذلك ، لا يمكن اعتبار نقل منتج من وحدة (ورشة عمل) إلى وحدة أخرى لغرض معالجته الإضافية داخل نفس المؤسسة بمثابة بيع.
في الوقت نفسه ، لا يهم من يتم شراء المنتجات الزراعية التي تعمل كمواد خام لإنتاج المنتج النهائي (مباشرة من المنتج الزراعي أو من وسيط).
لذلك ، أقرت المحكمة ، كمبرر ، بتطبيق مزايا شركة Tula Khladokombinat OJSC ، التي تنتج الآيس كريم من الحليب المتعلق بالمنتجات الزراعية وفقًا لـ OK 005-93 ، نظرًا لأن عائدات بيعها تجاوزت 70٪ من إجمالي مبيعات خلادوكومبينات.
لكن محاكم التحكيم لا تقف دائمًا بجانب دافعي الضرائب.
على سبيل المثال ، يشير المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة الفولغا بتاريخ 13 أكتوبر 2003 في القضية رقم A 55-1363 / 03-5 إلى الاستلام غير المعقول لمزايا ضريبة الملكية لشركة CJSC Togliatti Meat Processing Plant Leader ، التي تنتج النقانق من اللحوم في الذبائح المشتراة من المنظمات. ويفسر ذلك حقيقة أن المواد الخام المستخدمة في إنتاج النقانق ، وفقًا للمعيار OK 005-93 ، تشير إلى منتجات صناعة اللحوم (كود 92 0000) ، وليس إلى المنتجات الزراعية (الكود 98 0000).
يمكن لدافعي الضرائب استخدام التوصيات المنهجية لوزارة الضرائب الروسية فيما يتعلق بتضمين حجم مبيعات المنتجات الزراعية تكلفة السلع المنتجة على أساس الأخذ والعطاء.
إذا تم استخدام منتج معالجة المنتجات الزراعية على أساس الرسوم من قبل منظمة الرسوم لإنتاج سلع أخرى ، فيجب ألا يتم تضمين تكلفة هذه السلع في مقدار عائدات بيع المنتجات الزراعية ، مما يسمح بتطبيق إعفاء ضريبي. ويفسر ذلك حقيقة أن المنتجات الزراعية تشمل المنتجات المدرجة في OK 005-93 بموجب الأكواد 97 0000 و 98 0000 ، أي المنتجات التي لم تخضع للمعالجة الثانوية (الحبوب والحليب والصوف والماشية والحيوانات الأخرى ذات الوزن الحي ، إلخ. ). لا يتم تضمين السلع التي تم الحصول عليها نتيجة معالجة المنتجات الزراعية في هذه الفئة.
مثال 1
قامت المنظمة بتحويل الحبوب إلى منظمة خارجية لإنتاج الدقيق على أساس الأخذ والعطاء. في وقت لاحق ، تم بيع جزء من الدقيق ، وتم استخدام جزء منه لإنتاج منتجات المخابز والحلويات المعدة للبيع.
بلغت إيرادات المبيعات للنصف الأول من العام ما يلي:
طحين - 200000 روبل.
منتجات المخابز والحلويات - 100000 روبل ؛
الحبوب - 300000 روبل.
البضائع المشتراة - 100000 روبل.
في هذه الحالة ، ستكون عائدات بيع البضائع لأنواع الأنشطة المميزة 71.4 ٪ ((300000 روبل + 200000 روبل): (300000 روبل + 200000 روبل + 100000 روبل + 100000 روبل)).
لذلك ، يحق للمنظمة الاستفادة من الإعفاء من ضريبة الأملاك.
نهاية المثال.
عند استخدام هذه الميزة ، يجب أيضًا مراعاة أنه وفقًا للمادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تقديم المزايا لفئات دافعي الضرائب ، وليس دافعي الضرائب الأفراد.
وفقًا للمادة 19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يشمل دافعو الضرائب المنظمات الملزمة بدفع الضرائب. لذلك ، لا يمكن منح الاستحقاق لفروع المنظمات ، حتى لو كان لديهم ميزانية منفصلة وحساب مصرفي. لا يمكن النظر في مسألة حق المنظمة في الإعفاء من دفع ضريبة الأملاك إلا على أساس مؤشرات أنشطتها المالية والاقتصادية ككل.
مثال 2
المنظمة لها فرع يعمل في إنتاج وبيع المنتجات الزراعية.
بلغت عائدات الفرع من بيع المنتجات الزراعية للنصف الأول من العام مليون روبل.
بلغت عائدات بيع البضائع للمنظمة ككل 2000000 روبل.
في هذه الحالة ، تبلغ حصة النوع المتميز من النشاط في إجمالي حجم المبيعات 50٪ (1000000 روبل: 2000000 روبل) × 100٪.
لذلك ، لا يحق للمنظمة الحصول على إعفاء من ضريبة الأملاك.
لا يحق للمنفعة وفرعها.
نهاية المثال.
2. تحديد تكوين الأملاك المعفاة من الضرائب
في المناطق التي تنص قوانينها التشريعية على الإعفاء من الضرائب ليس للمنظمات بشكل عام ، ولكن فقط للممتلكات المحددة المستخدمة في إنتاج ومعالجة وتخزين المنتجات الزراعية ، قد تنشأ مشاكل تتعلق بتحديد تكوين الممتلكات المعفاة.
تُظهر تجربة السنوات الماضية نهجًا غامضًا تجاه ممتلكات المنظمات المؤجرة للمؤسسات التي تستخدمها في أنشطة تفضيلية.
وفقًا للسلطات الضريبية ، يجب مراعاة قيمة الممتلكات المخصصة لإنتاج ومعالجة وتخزين المنتجات الزراعية ، المؤجرة لمنظمات أخرى دون تحويلها إلى رصيد المستأجرين ، عند فرض الضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها عمومًا. يتم مناقشة هذا الموقف من خلال حقيقة أن هذه الخاصية يستخدمها المؤجر لغير الغرض المقصود منها. ومع ذلك ، فإن محاكم التحكيم لديها وجهة نظر مختلفة حول هذه المسألة.
لذلك ، على سبيل المثال ، في المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية بتاريخ 3 يوليو 2003 في القضية رقم A35-4041 / 02-C3.
وأشارت المحكمة إلى أن شركة OJSC Krasnaya Polyana ، التي أجرت عقارًا لمؤسسة استخدمتها لإنتاج المنتجات الزراعية ، يحق لها الحصول على إعفاء من ضريبة الأملاك.
وفقًا للمحكمة ، لا تتعلق هذه الميزة باستخدام الممتلكات لإنتاج ومعالجة وتخزين المنتجات الزراعية مباشرة من قبل صاحب الرصيد. للحصول عليها ، يكفي أن يتم استخدام هذه الممتلكات للغرض المقصود من قبل المستأجر.
ومع ذلك ، من الضروري ذكر قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 2 فبراير 2004 في القضية رقم F08-182 / 2004-79A والخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 11 يونيو 2003. في القضية رقم F04 / 2659-567 / A03-2003 ، والتي تعكس وجهة النظر المعاكسة.
وفقًا لهذه المحاكم ، يفقد المؤجر ، عند نقل الملكية للإيجار ، الحق في مزايا ضريبة الممتلكات ، بغض النظر عن الغرض من استخدامها من قبل المستأجر.
بالنسبة للممتلكات المؤجرة مع تحويلها إلى رصيد المستأجر واستخدامها من قبله للغرض المقصود ، وفقًا للسلطات الضريبية ، يحق له المطالبة بميزة ضريبية. حيث يتم فرض الضريبة على الأصول الثابتة المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة.
كما لا تُعفى المباني الإدارية للمنظمات العاملة في إنتاج وبيع المنتجات الزراعية من الضرائب. في الوقت نفسه ، تنطبق هذه الميزة على ممتلكات الصناعات المساعدة التي تخدم الأنشطة المعفاة.
تنص المادة 377 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه في إطار اتفاقية شراكة بسيطة ، يحدد كل من المشاركين فيها القاعدة الضريبية للممتلكات المنقولة إلى الأنشطة المشتركة. وفقًا لذلك ، يحق للمشاركين في شراكة بسيطة ، يتم في إطارها إنتاج أو معالجة أو تخزين المنتجات الزراعية ، الإعفاء من الضرائب على قيمة الممتلكات المستخدمة في الأنشطة المشتركة.
وفقًا لوزارة الضرائب الروسية ، لا يحق للمنظمات التي تقدم خدمات للمؤسسات الأخرى التي تستخدم المعدات الزراعية (تحضير التربة ، والحصاد ، وإعداد العلف ، وما إلى ذلك) استخدام هذه الميزة الضريبية ، نظرًا لأنها لا تنتج منتجات زراعية.
تتعلق أنشطتهم بتوفير الخدمات المقدمة بموجب الكود 0141 من مصنف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية والمنتجات والخدمات OK 004-93 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 6 أغسطس 1993 رقم. 17. في الوقت نفسه ، يتم تسجيل الأنشطة المتعلقة بإنتاج المنتجات الزراعية بموجب الرموز 011-013 من مصنف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية والمنتجات والخدمات (OKVED). ومع ذلك ، فإن المحاكم لديها وجهة نظر مختلفة.
ولم توص الوزارة بمنح إعفاء من ضريبة الأملاك إذا قامت المنظمات التي تشتري المنتجات الزراعية بتحويلها للمعالجة الصناعية على أساس الأخذ والعطاء لمنظمات أخرى. في هذه الحالة ، لا تمتلك المنظمة المانحة خاصية مميزة. لا يمكن للمؤسسة التي قبلت المنتجات الزراعية للمعالجة استخدام الإعفاء من ضريبة الأملاك ، لأنها لا تشارك في إنتاج السلع من المنتجات الزراعية ، ولكن في تقديم الخدمات لمعالجة المواد الخام التي تملكها شركة أخرى.
إذا قام مانح المنظمة بتحويل المنتجات الزراعية من إنتاجها الخاص إلى مؤسسة طرف ثالث للمعالجة على أساس الأخذ والعطاء ، فيحق لها الحصول على منفعة من حيث قيمة الممتلكات التي تم استخدامها للإنتاج المنتجات الزراعية المنقولة للتجهيز.
وتجدر الإشارة إلى أن الإعفاء من الضرائب على الممتلكات المستخدمة في إنتاج ومعالجة وتخزين المنتجات الزراعية غير ممكن إلا إذا تم الاحتفاظ بها بشكل منفصل عن الممتلكات الأخرى للمنظمة.
عند صيانتها ، قد تكون هناك مشاكل في تعريف الممتلكات المستخدمة لإنتاج ومعالجة وتخزين المنتجات الزراعية ، والأنشطة الأخرى. يتم تفسيرها من خلال حقيقة أنه لم يتم تطوير منهجية موحدة لمحاسبة هذه الممتلكات في وقت سابق ولا في الوقت الحاضر. في رأينا ، إذا لم يتم اقتراح آلية لمثل هذه المحاسبة المنفصلة في قانون تشريعي أو أي قانون تنظيمي آخر لكيان مكون من الاتحاد الروسي ، يحق للمنظمات تطويرها بشكل مستقل والموافقة عليها في سياستها المحاسبية للأغراض الضريبية.
في هذه الحالة ، يمكن الطعن في دعاوى السلطات الضريبية بشأن شرعية تطبيق المزايا لهذه الممتلكات في المحكمة.
لمزيد من التفاصيل حول القضايا المتعلقة بتفاصيل حساب ودفع ضريبة ممتلكات الشركات ، يمكنك قراءة كتاب CJSC "BKR-Intercom-Audit" "ضريبة ملكية الشركات".
المحتوى
يتم تجديد ميزانيات البلدان المختلفة ، بما في ذلك روسيا ، من خلال العديد من الضرائب والرسوم. يقوم الأفراد أيضًا بخصم جزء من الأموال من دخلهم إلى الخزينة على جميع المستويات. إلى جانب ذلك ، قد يكون لفئات معينة من المواطنين امتيازات في الضرائب - للدفع جزئيًا أو كليًا للإعفاء من الاشتراكات. لا يمكن الحصول على هذه التفضيلات إلا في ظل ظروف وأسباب معينة.
وفقًا للتشريع ، يمكن تقسيم التفضيلات الضريبية إلى عدة مجموعات:
يعتبر موضوع الضرائب على الأفراد هو الدخل ، وهو الأجور ، والأرباح ، والهدايا ، وما إلى ذلك ، والممتلكات ، المنقولة وغير المنقولة. دافعو الضرائب المؤهلون للحصول على مزايا ضريبية للأفراد في 2018 هم:
يجوز إعفاء دافعي الضرائب من تحصيل بعض الرسوم الضريبية بالكامل أو عدم دفعها بالكامل. من أجل الحصول على المزايا الضريبية التي ينص عليها القانون للأفراد في 2018 ، يلزم وجود دليل موثق على أن الشخص ينتمي حقًا إلى الفئة التي لديها تفضيلات معينة.
في روسيا ، يمكن تقسيم جميع المزايا المتعلقة بمسألة الضرائب على الأفراد إلى ثلاثة مستويات رئيسية حسب الأولوية:
يدفع جميع مواطني الدولة ضريبة الدخل الشخصي بقيمة 13٪ للدولة. وفقًا للتشريع ، يتمتع بعض الأشخاص ، بحكم وضعهم الاجتماعي أو المهني ، بفرصة الحصول على خصم ضريبي. هذا هو المبلغ المالي الذي لا تُؤخذ منه ضريبة الدخل الشخصي. هناك أربع خصومات رئيسية ، يتم تنظيم كل منها بواسطة مادة منفصلة من قانون الضرائب.
الحق في الخصم القياسي متاح لفئات معينة من المواطنين ، بغض النظر عن مقدار الدخل الذي يتلقونه:
تعتبر ميزة الضريبة الاجتماعية للأفراد لعام 2018 صالحة لمبلغ معين تم إنفاقه من قبل الشخص في ظل ظروف حياتية معينة. لا ينبغي أن يكون ذلك مرتبطًا بالأنشطة المهنية ، لذلك يشمل ذلك تكاليف:
في 2018 ، ينطبق خصم الممتلكات على جميع الأفراد الذين:
الخصومات المهنية لها مبلغ ثابت أو تعتمد على الربح المستلم. أنت مؤهل للحصول على المزايا:
يتم تنظيم المزايا الضريبية للأفراد في عام 2018 من خلال قائمة كاملة من الإجراءات التنظيمية والقانونية. يتم نشرها على مستويات مختلفة - من الفيدرالية إلى المحلية ويمكن أن تغطي كلاً من مجموعات السكان بأكملها والأشخاص من المهن المختارة أو الوضع الاجتماعي. الوثيقة الرئيسية التي يشير إليها الجميع ، دون استثناء ، هي قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب ذكر قوانين أخرى:
تعتمد التفضيلات في شكل إلغاء الرسم الضريبي أو دفع جزء منه على الحالة الاجتماعية أو المهنة للمواطن:
بالنسبة لقدامى المحاربين (الشيشان ، أفغانستان ، إلخ) ، والمواطنين الذين حصلوا على لقب البطل ، يتم توفير عدد من التفضيلات في مجال الضرائب. يمكن استدعاء أهمها:
الأشخاص الذين أصيبوا بإعاقة نتيجة العمل ، لأسباب صحية ولأسباب أخرى ، والمعاقين منذ الطفولة ، لديهم أيضًا عدد من المزايا الضريبية:
الأشخاص المتقاعدون معرضون للخطر بشكل خاص ، لأن مدفوعات المعاشات التقاعدية صغيرة ، مع استثناءات نادرة. يشير قانون الضرائب بوضوح إلى الضرائب المعفاة من المتقاعدين في عام 2018. وعلى المستوى الاتحادي ، لم يُذكر سوى عدد قليل من المجالات ، والتي بموجبها يمكن للمواطنين المسنين الاعتماد على المزايا:
على المستوى الإقليمي ، بالإضافة إلى الأشخاص الذين بلغوا سن التقاعد ، قد تكون هناك إعفاءات ضريبية إضافية. من أوضح الأمثلة على ذلك هو الواجب على المركبات ، والذي يعتمد مقدارها ليس فقط على الموضوع الذي تم تسجيل المواطن فيه ، ولكن أيضًا على نوع السيارة وقوتها وخصائصها الأخرى.
المواطنون الذين يقومون بتربية الأطفال وهم آباؤهم أو أولياء أمورهم أو آباء بالتبني لديهم بعض التسامح. تتعلق بالتخفيضات الضريبية:
أيضًا ، تنطبق المزايا الضريبية للأفراد في 2018 أيضًا على العائلات التي نشأ فيها ثلاثة قاصرين أو أكثر. الخيار الأكثر شيوعًا ، والذي ينطبق على الجميع دون استثناء ، هو خصم الضرائب. يعتمد على عدد الأطفال ويصل إلى:
على المستوى الإقليمي ، قد تنطبق الفوائد (مقدار التفضيلات فردي لكل موضوع) على ضرائب مثل:
تعود مسألة منح الامتيازات لفئات معينة من المواطنين حصريًا إلى السلطات المحلية. منذ عام 2015 ، تم حساب مبلغ المساهمة في بعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على أساس القيمة المساحية للكائن ، وبحلول عام 2018 من المخطط التحول إلى هذه المنهجية في كل مكان. وفقًا لهذا النظام ، يتم توفير خصم ضريبي معين اعتمادًا على مساحة المبنى. الاستثناءات هي موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول ، حيث يحق للسلطات المحلية زيادة كمية NV. بالنسبة لجميع المناطق الأخرى ، يتم الحساب على النحو التالي:
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يحق لفئات معينة من المواطنين عدم دفع ضريبة الممتلكات. وتشمل هذه:
تنطبق مزايا ضريبة الأملاك على الأفراد في عام 2018 ، بشرط امتلاك عقار واحد فقط من نفس النوع. شرط آخر مهم هو أنه يجب أن يكون مملوكًا من قبل شخص يحق له الأفضلية. لا يتم استخدام الخاصية نفسها لأغراض تجارية. تشمل أهداف الضرائب التفضيلية ما يلي:
تخضع القضايا المتعلقة بفرض الضرائب على قطع الأراضي لاختصاص السلطات الفيدرالية والمحلية. يُعفى سكان الشعوب الصغيرة الذين يعيشون أسلوبًا تقليديًا للحياة على أراضيهم تمامًا من دفع الاشتراكات في الخزينة. يُعفى مديرو المزارع من دفع رسوم أول 5 سنوات من تاريخ تسجيل الإنتاج الزراعي.
بالنسبة للمواطنين الآخرين ، يتم تحديد مبلغ معفى من الضرائب يساوي 10 آلاف روبل. هذا يعني أنه إذا كانت القيمة المساحية للموقع أقل من هذا المبلغ ، فلا داعي للدفع إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية. تشمل فئات السكان المتميزة ما يلي:
قد لا يدفع بعض مالكي المركبات ضريبة السيارة. هذا التفضيل غير صالح في جميع مناطق روسيا - فالسلطات المحلية نفسها تقرر من يدفع الاشتراكات ومن يُعفى منها. ويرجع ذلك إلى نقص الأموال في الميزانيات المحلية والحالات التي تم فيها تسجيل المركبات باهظة الثمن بشكل متزايد لأصحاب المعاشات التقاعدية من أجل تجنب الضرائب.
الأنواع التالية من المركبات لا تخضع للضرائب بغض النظر عن مكان التسجيل:
يتم وضع القواعد التي تحدد مقدار الضرائب على المستويين الاتحادي والمحلي. تعتمد تفضيلات المستوى الفيدرالي على نوع السيارة وقوتها. على المستوى المحلي ، يعتمد مقدار ميزة ضريبة النقل للأفراد في 2018 على الفئة التي ينتمي إليها المواطن. تعتمد القائمة بشكل مباشر على كل منطقة محددة ، ولكن كقاعدة عامة ، يشمل المستفيدون:
يحق للمواطنين الذين تم توظيفهم رسميًا والذين يتم خصم ضريبة دخلهم الشخصي من أجورهم بمعدل 13٪ الحصول على خصم إذا كانت الظروف التي يحددها القانون تتوافق مع وضعهم الاجتماعي أو وضعهم الاجتماعي. هناك 4 مجموعات من الخصومات:
لا يمكن للأفراد الذين يعملون بشكل غير رسمي ولا يدفعون ضريبة الدخل الشخصي التقدم بطلب للحصول على مثل هذا الامتياز. لأصحاب المعاشات الذين ذهبوا في فترة راحة مستحقة لهم وتوقفوا عن نشاطهم العمالي ، يحق لهم الحصول فقط على خصم الممتلكات مع إمكانية تحويل الرصيد المتبقي عليها لمدة ثلاث سنوات قبل تاريخ تقديم الطلب. إذا استمروا في العمل ، فيحق لهم المطالبة بجميع أنواع الخصومات.
المزايا الضريبية للأفراد في عام 2018 مستحقة للمواطنين الذين يقومون بتربية أطفال دون سن 18 عامًا. ينطبق هذا على الخصم الضريبي (لا يتم توفير HB من النفقة). إذا تلقى الطفل تعليمًا بدوام كامل ، يرتفع سن منح الإعفاء إلى 24 عامًا. ليس للوالدين فقط ، ولكن أيضًا الآباء بالتبني ، يمكن للأوصياء المطالبة بالامتياز ، بشرط أن يكون الطفل مدعومًا بالكامل من قبلهم. المبلغ المعفى من الضرائب يعتمد على عدة ظروف ويساوي
مع التعليم المدفوع ، يتم إعطاء الأفضلية للمواطنين في شكل استرداد جزء من الأموال المدفوعة. يتم تقديم مستندات استرداد الأموال في نفس العام الذي تم فيه السداد واكتمال التدريب في مؤسسة تعليمية. إذا كانت الدراسة طويلة الأجل ، ويتم الدفع سنويًا ، يتم تقديم مستندات استرداد الأموال بعد كل مساهمة مالية. فقط المقيمين المعينين رسميًا في الاتحاد الروسي والذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ يمكنهم المطالبة باسترداد الأموال. مطلب إضافي هو أنه يجب دفع الرسوم الدراسية من أجل:
أحد أنواع الخصم الاجتماعي هو إعادة الأموال التي تنفق على العلاج أو الجراحة أو شراء الأدوية. الحد الأقصى الذي يمكنك الاعتماد عليه في 2018 هو 15600 روبل. لتلقي جزء من الأموال التي يتم إنفاقها ، من الضروري:
يتم توفير مزايا شراء المساكن (بما في ذلك الأسهم) إذا كان المواطن موظفًا رسميًا ويتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من أرباحه. يحق لك تقديم إقرارات الدخل إلى مفتشية الضرائب الحكومية فقط للسنة الحالية أو لمدة أقصاها ثلاث سنوات سابقة. يمكنك الحصول على خصم مقابل:
لحساب مبلغ المال المراد إرجاعه ، يعتبر تاريخ شراء المتر المربع شرطًا مهمًا. إذا تم شراء المسكن أو بناؤه قبل 01/01/2014 يتم الخصم مرة واحدة بمبلغ 13٪ من تكلفة السكن. بعد هذا التاريخ ، تم تحديد مبلغ الخصم بنحو 260000 روبل. هذا يعني أنه في كل عام يمكن للشخص إعادة ضريبة الدخل الشخصية التي دفعها حتى يستنفد المبلغ المستحق.
يتم تقديم المزايا الضريبية للأفراد في 2018 إذا تم حل مشكلة الإسكان بمشاركة الأموال المقترضة. يمكنك الحصول على خصم من الفائدة المدفوعة على قرض الرهن العقاري إذا تم استخدام الأموال لتحسين ظروف السكن. يتم حساب الحد الأقصى للمبلغ على أساس 3 ملايين روبل. وهذا يعني أن الحد الأقصى الذي يمكن الاعتماد عليه هو 390 ألفًا (3،000،000 × 13٪). يتم إرجاع المبلغ مرة واحدة أو جزئيًا على مدار عدة سنوات ، ولكن ليس أكثر من الأموال التي تم تحويلها إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية.
يمكن استخدام الامتياز من قبل سكان الاتحاد الروسي الذين:
يُسمح بالحصول على حسم من بيع الشقة من كل عقار مباع ، ولكن ليس أكثر من مرة في السنة. يمكن فقط للأشخاص الذين يعملون ويدفعون ضريبة الدخل الشخصية بمبلغ 13٪ استخدام الامتياز. يعتمد مبلغ الاسترداد على مقدار الوقت الذي امتلك فيه الشخص الشقة. يبدأ العد التنازلي من لحظة تسجيله في العقار - الحصول على شهادة تسجيل الحق في السكن:
لاستخدام أو عدم استخدام الحق في المزايا ، يقرر كل مواطن بشكل مستقل. وهذا يعني أن إعادة حساب وعودة الأموال المدفوعة تتم على أساس تصريحي وليس على أساس إلزامي. يمكنك الحصول على المال:
يمكنك الحصول على مزايا ضريبية للأفراد في 2018 بعد تقديم مستندات معينة. يتم تقديم شهادة في شكل 2-NDFL من قبل صاحب العمل إلى مكتب الضرائب بشكل مستقل قبل 1 أبريل. منذ عام 2018 ، تم تعديل التشريع ، بحيث لا يلزم تقديم حزمة من الأوراق المتعلقة بالممتلكات. يجب على المواطن تقديم فقط:
الكشمش الأسود لمدة خمس دقائق لفصل الشتاء
يتم تحديد الإجراءات والمعدلات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب العقارية في موسكو ، منطقة موسكو لعام 2019-2018 بموجب قانون مدينة موسكو بتاريخ 19 نوفمبر 2014 رقم 51 "بشأن الضريبة على ممتلكات الأفراد" ، المنشور في الموقع الرسمي لدوما مدينة موسكو http: / /www.duma.mos.ru (بصيغته المعدلة في 2019).
وفقًا للإجراء الجديد المعمول به منذ عام 2016 ، في موسكو ومنطقة موسكو ، يتم حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية. ينطبق إجراء دفع الضرائب هذا على الممتلكات التالية:
ملحوظة، أن المباني السكنية الواقعة على قطع الأراضي المخصصة للفرعية الشخصية ، والزراعة ، والبستنة ، والبستنة ، وبناء المساكن الفردية ، تنتمي إلى المباني السكنية.
الممتلكات التي هي جزء من الملكية المشتركة لمبنى سكني لا تخضع للضرائب.
يتم دفع الضريبة في موقع موضوع الضرائب على أساس إشعار ضريبي يتم إرساله إلى دافع الضرائب من قبل مصلحة الضرائب. في الوقت نفسه ، يُسمح بإرسال إشعار ضريبي لما لا يزيد عن 3 فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرساله.
الموعد النهائي لدفع ضريبة العقارات في موسكو
ح يجب دفع الضريبة في موعد أقصاه 1 ديسمبر من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. أي أنه يجب دفع ضريبة الأملاك لعام 2018 قبل 1 ديسمبر 2019 لعام 2019 - قبل 1 ديسمبر 2020. ، ولعام 2020 - حتى 1 ديسمبر 2021.
في حالة مخالفة الموعد النهائي للدفع ، تفرض على مصلحة الضرائب غرامات.
يتم تحديد معدلات الضريبة على ممتلكات الأفراد في مدينة موسكو بشكل تفاضلي اعتمادًا على قيمة موضوع الضرائب وتتعلق بـ مساكن ، مساكن ،المجمعات غير المنقولة الموحدة ، والتي تشمل على الأقل مبنى سكني واحد (منزل سكني) ، وكذلك فيما يتعلق بالمباني أو الهياكل المنزلية ، لا تتجاوز مساحة كل منها 50 مترًا مربعًا والتي تقع على الأرض يتم توفير قطع الأراضي للحفاظ على شركة فرعية شخصية أو اقتصاد منزل ريفي أو بستنة أو بستنة أو بناء مساكن فردية ، بالأحجام التالية:
بالنسبة للعقارات الأخرى ، يتم تحديد معدلات الضرائب كنسبة مئوية من القيمة المساحية للأشياء الخاضعة للضريبة في موسكو بالمبالغ التالية (بناءً على القيمة المساحية للعنصر الخاضع للضريبة):
|
رقم الشيء |
موضوع الضرائب |
معدل الضريبة (٪ من القيمة المساحية) |
|||
|
لعام 2015-2016 |
لعام 2017 |
لعام 2018 |
لعام 2019 |
||
|
كائنات البناء قيد التنفيذ ، إذا كان الغرض المقصود من هذه الأشياء هو مبنى سكني |
|||||
|
كراجات وأماكن لوقوف السيارات |
|||||
|
عناصر الضرائب المدرجة في القائمة المحددة وفقًا للفقرة 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فيما يتعلق بأشياء الضرائب المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفقرة 10 من المادة 378.2 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد |
|||||
|
كائنات ضريبية ، تتجاوز القيمة المساحية لكل منها 300 مليون روبل. |
|||||
|
أشياء أخرى للضرائب |
|||||
معدلات الضرائب هي نفسها في معظم مدن منطقة موسكو.
يتم احتساب مبلغ الضريبة من القيمة المساحية المحددة في 1 يناير من الفترة الضريبية الحالية بما يتناسب مع فترة الملكية.
عند حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية ، يتم توفير التخفيضات الضريبية (انخفاض في القيمة المساحية) لمبلغ القيمة المساحية:
إذا أخذ الوعاء الضريبي قيمة سالبة عند تطبيق الخصومات الضريبية ، لغرض حساب الضريبة ، يفترض أن يكون هذا الأساس الضريبي صفراً.
عوامل التصحيح
نظرًا لحقيقة أن مبلغ الضريبة المحسوب من القيمة المساحية ، كقاعدة عامة ، أعلى بكثير من المبلغ المحسوب من قيمة المخزون ، فقد تم تحديد عوامل التصحيح التي تُستخدم عند حساب مبلغ الضريبة:
اعتبارًا من عام 2019 ، لا ينطبق عامل التعديل.
في هذه الحالة ، يتم حساب مبلغ الضريبة وفقًا للصيغة:
H \ u003d (H1 - H2) x K + H2 ، أين
احسب مبلغ الضريبة على شقة بمساحة 70 مترًا مربعًا. م ، يقع في موسكو بالقرب من محطة مترو Prospekt Mira بقيمة مساحية تبلغ 6 ملايين روبل. مبلغ الضريبة لعام 2014 ، المحسوب على أساس قيمة المخزون ، هو 950 روبل.
كمرجع.يمكنك معرفة القيمة المساحية للشقة (مبنى سكني) على موقع Rosreestr الإلكتروني (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request) ، ثم استخدم الآلة الحاسبة بشكل مستقل لحساب مبلغ ضريبة الممتلكات .
1. إذن ، استقطاع الضريبة 20 مترًا مربعًا ، أي أن القاعدة الضريبية تساوي:
6،000،000 / 70 متر مربع. * 20 مترا مربعا = 1714285.71 روبل.
2. معدل الضريبة لهذه الشقة 0.1٪.
(6،000،000 - 1،714،285.71) * 0.1٪ = 4285.71 روبل.
3. نطبق معادلة حساب الضريبة مع مراعاة معامل التصحيح:
H \ u003d (H1 - H2) x K + H2
مبلغ الضريبة المستحقة لعام 2015 = (4285.71-950) * 0.2 + 950 = 1617.14 روبل.
مبلغ الضريبة المستحقة لعام 2016 = (4285.71 -950) * 0.4 + 950 = 2284.28 روبل.
مبلغ الضريبة المستحقة لعام 2017 = (4285.71 -950) * 0.6 + 950 = 2951.42 روبل.
مبلغ الضريبة المستحقة لعام 2018 = (4285.71 - 950) * 0.8 + 950 = 3618.56 روبل.
مبلغ الضريبة المستحقة لعام 2019 والسنوات اللاحقة = 4285.71 روبل.
مزايا ضريبة الأملاك متاحة لفئات المواطنين المدرجة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفوائد الفيدرالية). وتشمل هذه:
للحصول على قائمة كاملة بالمستفيدين من ضريبة الأملاك ، راجع المقال الموجود على الرابط.
جديد.إذا نص التشريع السابق على إعفاء ضريبي كامل لجميع أنواع الأشياء لفئة الأشخاص المتميزين ، فبدءًا من عام 2016 ، يُمنح الإعفاء بناءً على اختيار دافع الضرائب لشيء واحد من نفس النوع: 1) شقة ، غرفة ؛ 2) مبنى سكني. 3) ورش عمل واستوديوهات واستوديوهات إبداعية مجهزة خصيصًا ؛ 4) مرآب أو مكان لوقوف السيارات ، إلخ.
على سبيل المثال ، إذا كان صاحب المعاش يمتلك شقة ، وغرفة ، ومبنى سكني ، ومرآبًا ، فيحق له الحصول على مخصصات: لشيء واحد من اختياره - شقة أو غرفة (بما أن المسكن المشار إليه مشمول في نوع واحد من الأشياء) ، والمباني السكنية والمرآب.
1. في موسكو ، يتم تزويد المستفيدين الفيدراليين بالإضافة إلى ذلك بإعفاء ضريبي فيما يتعلق بمرآب واحد أو مكان لوقوف السيارات إذا:
2 - يدفع دافعو الضرائب (باستثناء المستفيدين الاتحاديين) الضريبة فيما يتعلق بمرآب واحد أو مكان لوقوف السيارات محدد في الفقرة 1 بالمبالغ التالية:
تُمنح المزايا الضريبية المنصوص عليها في الفقرتين 1 و 2 فيما يتعلق بمرآب واحد أو مكان لوقوف السيارات مع الحد الأقصى لمبلغ الضريبة المحسوب ، بغض النظر عن عدد أسباب تطبيق المزايا الضريبية.
لم يتم إنشاء مزايا إضافية لدفع ضريبة الأملاك للعائلات التي لديها العديد من الأطفال والمواطنين ذوي الدخل المنخفض والأيتام على المستوى المحلي في موسكو.
لتلقي المزايا ، يجب عليك تقديم طلب مكتوب (يمكنك تنزيل نموذج طلب المزايا) إلى مصلحة الضرائب قبل 1 تشرين الثاني (نوفمبر) من العام ، وهي الفترة الضريبية ، والمستندات التي تؤكد الحق في الاستفادة.
من إعداد "Personal rights.ru"
