كما تعلم ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم نقل إدارة معظم أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. كيف يمكن للمحاسبين أن يعيشوا في الواقع الجديد؟ ما الذي يجب تذكره ، وما يجب الانتباه إليه ، حتى لا نخطئ؟ أجاب BUKH.1C على الأسئلة ليوبوف كوتوفا ، القائم بأعمال مستشار الدولة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة.
كان هناك بالطبع ، لكن أقساط التأمين الحالية ليست الخزانات الأرضية. على الرغم من أن هذه دفعة مالية ، لا يزال لديهم عنصر معين للسداد. ليس من قبيل المصادفة ظهور فصل منفصل 34 في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مخصصًا تحديدًا للمساهمات.
قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتحويل أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الطبي الإجباري.
يواصل FSS الإدارة الكاملة لأقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية. يلبي هذا النوع تمامًا جميع ميزات التأمين: هناك خصومات ورسوم إضافية على التعرفة ، اعتمادًا على الإصابات في العمل. ولا يزال يتعين تقديم تقارير 4-FSS إلى FSS ، وإن كان ذلك في شكل معدل. بأمر من FSS رقم 381 في 26 سبتمبر 2016 ، تمت الموافقة على شكلها الجديد ، وهو ليس أكثر من القسم الثاني (حول الإصابات) من النموذج القديم.
تمت الموافقة على شكل جديد من التقارير إلى مكتب الضرائب يسمى "حساب أقساط التأمين" بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.10.2016 رقم ММВ-6-11 / [بريد إلكتروني محمي]من حيث تكوين المعلومات ، فهي مشابهة جدًا للنماذج 4-FSS و RSV-1 و RSV-2 و RV-3 (في المجموع) المعروفة جيدًا لدى دافعي الضرائب. ابتداء من هذا العام ، لم يعد من الضروري الإشارة إلى مبلغ الاشتراكات المدفوعة. يتم تقديم التقارير فقط على المستحقات. ستطلع السلطات الضريبية على المدفوعات على بطاقة الحساب الشخصي لدافع الضرائب (KRB) ، وفي إطار SIEV سوف تقوم بشكل مستقل بشحن البيانات (بيانات الدفع) إلى الصناديق.
فترات التقرير هي نفسها - ربع ، نصف سنة ، 9 أشهر ، سنة. إذا كان هناك في وقت سابق موعدين نهائيين للإبلاغ - لأولئك الذين يقدمونه على الورق ولأولئك الذين يقدمونه إلكترونيًا ، فمن 1 يناير 2017 لا يوجد مثل هذا المعيار في قانون الضرائب. الآن الموعد النهائي لتقديم التقارير لجميع أصحاب العمل هو نفسه - في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تمديد الموعد النهائي إذا كان في عطلة نهاية الأسبوع.
يجب تقديم شكلين من التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية. كما كان من قبل ، على أساس شهري - نموذج SZV-M ، معلومات حول البيانات الشخصية للأشخاص المؤمن عليهم. يجب أن يشير إلى الاسم الكامل للمؤمن عليه ، SNILS الخاص به ، وإن وجد ، رقم التعريف الضريبي (الأخير هو شرط مرغوب فيه ، ولكنه ليس إلزاميًا). منذ عام 2017 ، تم تغيير الموعد النهائي لتقديم SZV-M. لقد تم تغييره لمدة خمسة أيام - الآن لا يأتي في اليوم العاشر ، ولكن في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتقرير.
بالنسبة للبيانات غير الموثوقة ، تُفرض غرامة: 500 روبل. لكل شخص مؤمن عليه. لذلك ، يجب أن تقارن بعناية تهجئة الاسم الكامل في جواز سفر المؤمن عليه وفي SZV-M. ناتاليا أو ناتاليا أو سولوفيوف أو سولوفيوف. كل الأشياء الصغيرة مهمة. وإذا كانت البيانات الموجودة في بطاقة SNILS لا تتطابق مع جواز السفر ، فيجب استبدال هذه SNILS. سيبقى الرقم ، ولكن يجب تعديل المعلومات.
التقرير الثاني لوحدة الاستخبارات المالية هو بيانات عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم. وفقًا للقانون رقم 27-FZ بشأن المحاسبة ، يتم تقديم هذه المعلومات مرة واحدة سنويًا ، بناءً على نتائج فترة الفوترة. فترة الفاتورة الأولى بموجب التشريع الجديد هي عام 2017 ، لذلك يجب تقديم هذه المعلومات حول مدة خدمة الموظفين في موعد أقصاه 1 مارس 2018.
وبالتالي ، تتم إزالة البيانات المتعلقة بطول الخدمة ، والتي كانت في السابق جزءًا من RSV-1 ، من التقارير إلى مصلحة الضرائب. والمعلومات التي كان يتم تقديمها كل ثلاثة أشهر يجب الآن تقديمها مرة واحدة في السنة. لكن البيانات المتعلقة بتجربة عام 2016 لا تزال مذكورة في RSV-1 لآخر عام 2016 عند تقديمها إلى وحدة الاستخبارات المالية.
تنص المادتان 20 و 23 من القانون رقم 250-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016 ، الذي ينظم هذه الابتكارات ، على تقديم جميع الحسابات المحدثة للفترات القديمة ، بما في ذلك 2016 ، إلى سلطات الصندوق في غضون المهل الزمنية المحددة بموجب القانون رقم 212. -FZ. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للصناديق إجراء عمليات تدقيق في الموقع للتقارير للسنوات الثلاث السابقة لعام 2017.
فيما يتعلق بالمتأخرات - وفقا للفن. 4 من القانون رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016 ، ستقوم السلطات الضريبية بتحصيل المتأخرات على المساهمات بالفعل في عام 2017 ، ولكن بدءًا من إجراء استرداد يتبع الإجراء المطبق من قبل سلطات هيئة مراقبة التمويل السياسي. منذ عام 2017 ، لم يعد للصناديق نفسها الحق في تحصيل المتأخرات.
تجدر الإشارة إلى أن مصلحة الضرائب الفيدرالية لديها فرص أكبر بكثير للتحصيل (بما في ذلك إيقاف الحساب) ، لذلك أنصحك بسداد المتأخرات في الوقت الحالي ، بينما لم تنته الأموال بعد من نقل البيانات لعام 2016 إلى الضرائب الخدمات.
وأخيرًا ، المدفوعات الزائدة والتعويضات. يجب توجيه طلب إعادة الاشتراكات الزائدة إلى الصناديق (المادة 21 من القانون رقم 250-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016). يجري الصندوق تسوية ويتخذ قرارًا بشأن الإرجاع ويرسله إلى مصلحة الضرائب. من الناحية الفنية ، فإن خدمة الضرائب الفيدرالية هي التي ستعيد المبلغ إلى حساب الدافع من خلال الخزانة. إذا كنت ترغب في تعويض المدفوعات السابقة مقابل المدفوعات الجديدة ، بالفعل في FTS ، فأنت بحاجة إلى تقديم طلب إلى خدمة الضرائب.
نعم ، ظهرت حداثة في قانون الضرائب فيما يتعلق بالحالة التي لم يتم فيها تقديم تقرير عن أقساط التأمين (البند 7 من المادة 431).
تشير الحالة الأولى إلى الحالة التي لا يتطابق فيها مقدار البيانات الخاصة بالمساهمات المستحقة في CPT لكل شخص مؤمن عليه لكل شهر من الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التسوية (الإبلاغ) مع نفس البيانات الخاصة بالمنظمة بأكملها بناءً على أساس حساب المساهمات في CPT ، بما لا يتجاوز القيمة الحدية للقاعدة (876000 روبل في عام 2017). إذا لم تتقارب نسب التحكم ، يعتبر التقرير غير مقدم. السبب الثاني لعدم قبول البرنامج للإبلاغ هو البيانات الشخصية غير الدقيقة للأشخاص المؤمن عليهم - الاسم الكامل ، SNILS ، TIN. صحيح ، سيتم منح 5 أيام إضافية للتصحيح.
من المتوقع أنه بحلول نهاية شهر مارس ، سيتم نشر برنامج التحقق المسبق على موقع FTS على الويب nalog.ru ، والذي سيسمح للدافعين بالتحقق بشكل مستقل من التناقضات في نموذج الإبلاغ.
انتباه!تمت الإشارة إلى بطاقات الائتمان الجديدة الخاصة بسداد أقساط التأمين في أمر وزارة المالية رقم 230-N بتاريخ 7 ديسمبر 2016. حتى بالنسبة للفترات السابقة ، أنت الآن بحاجة إلى دفع اشتراكات CBC الجديدة ، بالفعل لمصلحة الضرائب. لا تزال المساهمات تحسب بالروبل والكوبيل ، ولا يتم تقريبها إلى روبل. الموعد النهائي لدفع الاشتراكات ، السابق - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه استحقاق المدفوعات.
اليوم ، يستخدم معظم الدافعين آليات الائتمان لدفع الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. على الرغم من تنفيذ مشروع تجريبي بالفعل في 20 منطقة من الاتحاد الروسي - مدفوعات مباشرة. وهذا يعني أن الدافعين لا يقتطعون المصاريف عند دفع الاشتراكات ، بل يدفعون المساهمات "بالروبل الكامل" ، كما هو الحال في PFR و MHIF. ودائرة الخدمات المالية (FSS) هي المسؤولة بشكل مباشر عن دفع النفقات ، التي تحول الأموال لدفع الإجازات المرضية إلى الحسابات المصرفية للأشخاص المؤمن عليهم. يوفر صاحب العمل فقط FSS ، جنبًا إلى جنب مع الإجازة المرضية ، بسجل للبيانات الشخصية للموظفين - مدة خدمتهم ، والأرباح ، وما إلى ذلك. تحدث مدفوعات الإجازة المرضية في غضون عشرة أيام بعد تقديم السجلات (باستثناء الأيام الثلاثة الأولى التي لا يزال صاحب العمل يدفعها). وبناءً على ذلك ، في المناطق التي تجري فيها مشروعات تجريبية ، لم يتم الانتهاء من أقسام الإبلاغ عن المصروفات.
أما التحقق من صحة المصروفات فبحسب الفن. 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم فحصه بواسطة FSS. تقوم سلطات الضرائب "بشحن" المعلومات الخاصة بأقسام الإبلاغ هذه إلى FSS ، وتقوم بفحصها ، ثم إبلاغ السلطات الضريبية عما إذا كانت قد قبلت أو لم تقبل نفقات التعويض. إذا لم يتم قبول النفقات ، يتم تقديم شرط التقييم الإضافي للمساهمات من قبل السلطات الضريبية. إذا كنت ترغب في الطعن في المطالبة ، فستكون المطالبة الضريبية (والتي بدورها ستشرك FSS لحل المشكلة) التي سيتم الطعن فيها. وستبقى الآلية مفترضة لمدة ثلاث سنوات.
علبة. تمت الموافقة على قائمة المستندات التي يجب تقديمها في هذه الحالة إلى FSS بأمر من وزارة العمل في الاتحاد الروسي رقم 585-N بتاريخ 10/28/2016. قائمة المستندات هذه مألوفة لك جدًا ، وقد تمت الموافقة عليها مسبقًا بأمر من وزارة الصحة رقم 951-N. الآن فقط ، بدلاً من الإبلاغ المؤقت ، سيتم تقديم ما يسمى بحساب المرجع إلى الصندوق.
يشير الحساب المرجعي إلى جزء من المعلومات التي يقوم دافعوها بعد ذلك بإبلاغ السلطات الضريبية. بعد ذلك ، عند تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، يشير الدافع في السطر "المُسترد" إلى المبالغ التي سددها له FSS في الواقع. بحلول ذلك الوقت ، سيتم بالفعل إبلاغ مصلحة الضرائب بهذه المبالغ مباشرة من قبل الصندوق.
في الواقع ، في الفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاحتفاظ بمعظم أحكام القانون رقم 212-FZ. الكائن والقاعدة متماثلان. هناك حدان للقاعدة الخاضعة للضريبة (بالنسبة إلى PFR و FSS) ، والتي يتم تحديد قيمتها لعام 2017 بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1255 الصادر في 29 نوفمبر 2016.
هناك فرق في مبالغ البدلات اليومية التي لا تخضع لأقساط التأمين (المادة 422 من قانون الضرائب). الآن ، في هذا الصدد ، تم وضع إجراء مشابه للإجراء الذي ينطبق على ضريبة الدخل الشخصي. البدل اليومي غير الخاضع للضريبة - 700 روبل. في رحلات عمل في روسيا و 2500 روبل. في رحلات العمل إلى الخارج. إذا كان بإمكان عمل محلي للشركة في السابق إنشاء عتبة متزايدة من عدم الضرائب ، فقد تم الآن إلغاء هذه القاعدة.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك تفاصيل مهمة تتعلق بإجراءات تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين من قبل دافعي USN الذين يعملون في قطاعات الإنتاج أو القطاعات الاجتماعية: 20٪ في PFR ، ونسبة صفر على المساهمات في FSS وصندوق التأمين الطبي الإجباري. في السابق ، كان هناك شرط - بالإضافة إلى النظام الضريبي المبسط ، كان من الضروري الحصول على 70 ٪ على الأقل من دخل المنظمة من بيع السلع (الأشغال والخدمات) في تنفيذ النشاط الرئيسي في إجمالي الدخل. ظهر الآن شرط إضافي في المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - لا يمكن أن يتجاوز إجمالي دخل المؤسسة 79 مليون روبل سنويًا.
في الفن. 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ظل النهج كما هو. إذا تم تفويض فرع أو قسم فرعي منفصل من قبل المنظمة الأم لتحصيل مدفوعات لصالح الموظفين ، وبالتالي دفع أقساط التأمين ، فإن الفرع أو القسم الفرعي المنفصل يدفع الاشتراكات في موقعه. ولكن إذا قررت المنظمة (حتى لو كان لديها شبكة فروع كبيرة) الدفع المركزي للمساهمات والمدفوعات لصالح الموظفين ، فسيتم دفع جميع المساهمات في موقع المكتب الرئيسي. بالمناسبة ، لا ينبغي الخلط بين تقديم التقارير عن المساهمات ونموذج ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد ، والذي يتم تقديمه في موقع OP ، أي الوظائف.
حسب الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المنظمة الأم إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بتفويض فروعها بصلاحية تحصيل ودفع المساهمات (أو حرمانهم من هذه الصلاحيات). الآن ، عندما تنقل وحدة الاستخبارات المالية البيانات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، يتم إرسال هذه المعلومات تلقائيًا. ولكن إذا تم اتخاذ القرار بشأن الفروع بعد 1 يناير 2017 ، فأنت بحاجة إلى إخطار مصلحة الضرائب الفيدرالية بنفسك.
من 1 يناير 2017 ، فصل جديد. 34 "مساهمات التأمين" في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 243-منطقة حرة) ، في نفس الوقت القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن رسوم التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي "(يُشار إليه فيما بعد - القانون رقم 212-FZ). تناقش هذه المقالة الاختلافات في التنظيم القانوني لحساب ودفع أقساط التأمين قبل وبعد 1 يناير 2017.
دافعي أقساط التأمين
يتم تعريف دائرة دافعي أقساط التأمين في الفن. 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما هو الحال من قبل في القانون رقم 212-FZ ، فإنه ينص على فئتين كبيرتين - دافعين يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، ودافعين لا يدفعون مثل هذه المدفوعات.
تشمل الفئة الأولى المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، وكذلك الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين.
في الوقت نفسه ، تم تغيير إجراءات التسجيل بالنسبة لهذا الأخير. كما هو موضح في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2016 N 03-02-08 / 38619 ، حتى 1 يناير 2017 ، يتم التسجيل لدى السلطات الضريبية للأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين بواسطة الضرائب السلطة في مكان إقامة الفرد بناءً على المعلومات ، ممثلة بالهيئات المذكورة في الفقرات 1-6 من الفن. 85 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، أو بناءً على طلب فرد (يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامة الفرد).
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، طلب شخص ليس رائد أعمال فرديًا للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة (مكان الإقامة - إذا لم يكن للفرد مكان إقامة على أراضي الاتحاد الروسي ) إلى أي مصلحة ضريبية.
وتتكون الفئة الثانية من الأفراد العاملين في القطاع الخاص.
بشكل عام ، تكرر هذه الأحكام تلك المذكورة سابقًا في الفن. 5 من القانون N 212-FZ ، القواعد التي تحدد دافعي أقساط التأمين.
تم أيضًا الاحتفاظ بالمخصص بأنه إذا كان الشخص ينتمي إلى عدة فئات من دافعي أقساط التأمين (أي يقوم في نفس الوقت بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ويتلقى دخلًا بشكل مستقل) ، فإن هذا الشخص ملزم بحساب ودفع أقساط التأمين بشكل مستقل لكل أساس. .
ومع ذلك ، هناك تغيير واحد مهم يتمثل في حقيقة أن مديري التحكيم والمثمنين والوسطاء ومحامي البراءات مدرجون الآن بين دافعي أقساط التأمين.
في الوقت نفسه ، سيصبح المثمنون والوسطاء ومحامو البراءات اعتبارًا من 1 يناير 2017 دافعين لأقساط التأمين لأول مرة ، بينما فيما يتعلق بمديري التحكيم ، فيما يتعلق بأحكام المادة. 5 من القانون رقم 212-FZ ، كان هناك موقف مدعوم من قبل المحاكم ، والذي بموجبه ، لأغراض التأمين الإجباري للمعاشات التقاعدية ، كأشخاص يعملون في الممارسة الخاصة ، كانوا متساوين مع رواد الأعمال الأفراد وكانوا مؤمنين (قرار التحكيم محكمة المقاطعة الشمالية الغربية بتاريخ 04.04.2016 N F07-1264 / 2016 في القضية N A56-33700 / 2015).
موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين
كما هو الحال من قبل في القانون رقم 212-FZ ، بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، فإن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين سيكون مدفوعات (المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في إطار علاقات العمل وبموجب عقود القانون المدني ، التي يكون موضوعها أداء المصنفات ، وتقديم الخدمات بموجب عقود بأمر من المؤلف لصالح مؤلفي المصنفات ، وكذلك بموجب اتفاقيات نقل الحق الاستئثاري للمصنفات العلمية والأدب والفن واتفاقيات ترخيص النشر واتفاقيات الترخيص لمنح الحق في استخدام مصنف علمي وآداب وفن ، بما في ذلك المكافآت التي تتقاضاها منظمات إدارة الحقوق على أساس جماعي لصالح مؤلفي المصنفات بموجب اتفاقيات مبرمة مع المستخدمين.
بالنسبة للأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين ويقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى لأفراد آخرين ، فإن الهدف هو المدفوعات بموجب عقود التوظيف (العقود) وبموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل ، وتقديم الخدمات لصالح فرادى.
بالنسبة للدافعين الذين لا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى لأفراد آخرين ، يتم الاعتراف بمبلغ ثابت كشيء ؛ في الوقت نفسه ، يربط قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالحد الأدنى للأجور. تم إعطاء خوارزمية لحساب الحجم المناسب في الفن. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قائمة المدفوعات التي لم يتم الاعتراف بها بأي حال من الأحوال كموضوع للضرائب على أقساط التأمين لم تتغير.
كما هو موضح في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا بتاريخ 23 مارس 2010 N 647-19 ، فإن المدفوعات للموظفين غير المحددة مباشرة في عقود العمل معهم تخضع لأقساط التأمين على أنها تتم ضمن إطار علاقات العمل بين الموظفين وصاحب العمل وبالتالي تتعلق بعقود العمل الخاصة به (باستثناء المبالغ المحددة في المادة 9 من القانون N 212-FZ).
هذه الاستنتاجات ، بالقياس ، تنطبق أيضًا على تحديد موضوع الضريبة على أقساط التأمين بعد 1 يناير 2017.
في هذا الصدد ، فإن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين يشمل جميع أنواع المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة (المدفوعة) من قبل دافعي أقساط التأمين لصالح الأفراد العاملين بموجب عقود عمل ، بغض النظر عن وجود أو عدم وجود مؤشر على هذه المدفوعات مباشرة في عقد العمل.
أشارت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا إلى أنه في عدد من الحالات ، يمكن للأفراد المؤمن عليهم أداء وظيفة عمالية في منظمة ما والحصول على أجر مقابل العمل دون إبرام عقود العمل أو القانون المدني معهم لأداء العمل ، وتوفير الخدمات (على سبيل المثال ، موظفو الدولة ، موظفو البلديات ، الأشخاص الذين يشغلون مناصب حكومية في الاتحاد الروسي ، كيان مكون من الاتحاد الروسي ، المناصب البلدية على أساس دائم ، أعضاء تعاونيات الإنتاج).
المدفوعات والمكافآت الأخرى التي تتقاضاها المنظمة لصالح الأفراد الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإجباري ، والذين ، وفقًا للتشريعات ، لا تُبرم عقود العمل أو القانون المدني ، لأداء مهام عملهم أو أعمالهم أو خدماتهم. لأقساط التأمين.
يتم دفع أقساط التأمين للأشخاص المؤمن عليهم المحددين من قبل تلك المنظمات التي هي شركات تأمين تتعلق بهم: على سبيل المثال ، لموظفي الدولة - من قبل سلطات الدولة التي يؤدون فيها الخدمة العامة ، لأعضاء التعاونيات الإنتاجية - من خلال التعاونيات الإنتاجية ، لرجال الدين - من قبل المنظمات الدينية.
المدفوعات التي يتم دفعها لهؤلاء الأفراد من قبل منظمات أخرى ليست في علاقات قانونية ذات صلة معهم لا تنطبق على موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين.
قائمة المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين الواردة في الفن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يختلف إلى حد ما عن القائمة التي تم تضمينها في الفن. 9 من القانون N 212-FZ.
وبالتالي ، لا تشمل القائمة الجديدة مساهمات صاحب العمل المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الموظفين الذين لا يخضعون لأقساط التأمين حتى 1 يناير 2017.
الآن يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حكم ينص على أنه عندما يدفع دافعوا نفقات رحلات العمل للموظفين ، لن يخضع كل يوم لأقساط التأمين ، فقط تلك المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في السابق ، عند دفع مصاريف رحلات العمل للموظفين ، لم يكن البدل اليومي خاضعًا لأقساط التأمين ، بغض النظر عن المبلغ.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، عندما يدفع صاحب العمل للموظف نفقات السفر داخل الدولة وخارجها ، لا يشمل الدخل الخاضع لأقساط التأمين البدلات اليومية المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، ولكن ليس أكثر من 700 روبل . عن كل يوم من رحلة عمل على أراضي الاتحاد الروسي وليس أكثر من 2500 روبل. عن كل يوم يقضيه في رحلة عمل إلى الخارج.
في ملحق خطاب FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أبريل 2015 N 02-09-11 / 06-5250 ، تم توضيح ذلك في الفن. 9 من القانون رقم 212-FZ ، تم تسمية الأوصياء العاملين من بين الأشخاص الذين يمكن تزويدهم بمساعدة مادية لمرة واحدة ، وبالتالي فإن مبلغ ومدة دفع هذه المساعدة المادية لعدم احتساب أقساط التأمين عليها كانت أيضًا تنطبق على المدفوعات للموظفين الذين اعتنوا بأطفال قاصرين.
في الوقت نفسه ، في القانون رقم 212-FZ ، على الرغم من وجود إشارة إلى المدفوعات للأوصياء ، لم يتم توفير شروط إجراء هذه المدفوعات لغرض عدم فرض أقساط التأمين عليهم.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يُذكر صراحةً أن مبالغ المساعدة المادية لمرة واحدة المقدمة للأوصياء عند إثبات حضانة الطفل ، والتي تُدفع خلال السنة الأولى بعد إنشاء الوصاية ، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل ، لا تخضع لأقساط التأمين. لكل طفل.
كجزء من عمليات التدقيق الضريبي ، ستتحقق السلطات الضريبية من المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين لدافعي أقساط التأمين الذين يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد مقابل الامتثال للفن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن قائمة النفقات ، التي لا يخضع دفعها لأقساط التأمين ، التي أنشأتها Art. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، شامل ودفع النفقات غير المذكورة فيه يخضع لأقساط التأمين بالطريقة المعمول بها بشكل عام.
فترات التسوية وتقديم التقارير
في الفن. 423 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاحتفاظ بالنهج المستخدم سابقًا في القانون رقم 212-FZ بأن فترة الفوترة تساوي سنة تقويمية ، وفترة إعداد التقارير هي ثلاثة أشهر.
في الوقت نفسه ، يجب الآن تحديد فترة التسوية الأولى والأخيرة للحالات التي تم فيها إنشاء المنظمة بعد بداية السنة التقويمية أو تصفيتها (إعادة تنظيمها) قبل نهاية السنة التقويمية وفقًا للأحكام العامة لـ فن. 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، وفقًا للقواعد الجديدة ، عند إنشاء مؤسسة في يوم يقع بين 1 و 31 ديسمبر ، فإن فترة التسوية الأولى لها هي الفترة من تاريخ الإنشاء إلى نهاية السنة التقويمية التالية للسنة الخلق (سابقًا - حتى نهاية العام الذي تم فيه إنشاء المنظمة).
إذا تم إنشاء مؤسسة في يوم يقع بين 1 ديسمبر و 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية ، وتمت تصفيتها (إعادة تنظيمها) قبل نهاية السنة التقويمية التي تلي سنة الإنشاء ، فستكون فترة التسوية لها هي الفترة من تاريخ الإنشاء إلى يوم تصفية (إعادة التنظيم)) لهذه المنظمة.
تنطبق هذه القواعد الخاصة على المنظمات فقط. لا تنطبق على رواد الأعمال الأفراد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يوليو 2011 N 03-11-11 / 195).
يدفع دافعو المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد
الحساب الأساسي والتعريفات
كما كان من قبل ، قانون رقم 212-FZ ، مادة. 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على تحديد الأساس لحساب أقساط التأمين بشكل منفصل لكل فرد من بداية فترة الفاتورة على أساس الاستحقاق.
كما تم الإبقاء على مفهوم الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري والحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة.
يتم تحديد الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري مع مراعاة متوسط الأجر في الاتحاد الروسي ، المحدد للسنة المقابلة ، بمقدار 12 مرة ، ومعاملات الضرب التالية المطبقة عليه في التقويم المقابل عام (في 2017-1 ، 9 ، 2018 - 2.0 ، 2019 - 2.1 ، 2020 - 2.2 ، 2021 - 2.3).
تذكر أنه لعام 2016 ، بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2015 رقم 1265 ، الحد الأقصى لقاعدة حساب أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة لدافعي أقساط التأمين فيما يتعلق لكل فرد على 718000 روبل. على أساس الاستحقاق ، تم تحديد الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي المدفوع إلى صندوق المعاشات التقاعدية لكل فرد بمبلغ 796000 روبل. المجموع التراكمي.
في 2017 - 2018 بالنسبة لدافعي أقساط التأمين ، يتم تحديد المعدلات التالية لأقساط التأمين ، المطبقة وفقًا للقاعدة العامة (المادة 426 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
1) لتأمين المعاشات الإجباري:
- ضمن القيمة الحدية المحددة لقاعدة حساب أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري - 22٪ ؛
- تجاوز الحد المقرر لحساب أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري - 10٪ ؛
2) للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة في حدود الأساس المقرر لحساب أقساط التأمين لهذا النوع من التأمين - 2.9٪ ؛
للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح المواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في الاتحاد الروسي (باستثناء المتخصصين المؤهلين تأهيلاً عالياً وفقًا للقانون الاتحادي رقم 115-FZ الصادر في يوليو 25، 2002 "بشأن الوضع القانوني للمواطنين في الاتحاد الروسي") ، ضمن الحد المعين لقاعدة حساب أقساط التأمين لهذا النوع من التأمين - 1.8 ٪ ؛
3) للتأمين الصحي الإجباري - 5.1٪.
دافعي أقساط التأمين تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين وفقا للفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الفرد التي تتجاوز الحد المحدد لقاعدة حساب أقساط التأمين ، لا يتم دفع أقساط التأمين للتأمين على المعاشات التقاعدية الإجباري.
في وقت سابق ، تم تقديم تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 30 يناير 2015 N 17-3 / B-37 فيما يتعلق بالقانون N 212-FZ.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لن يحق للفئات التالية من دافعي أقساط التأمين الحصول على معدلات مخفضة لأقساط التأمين:
1) المنتجون الزراعيون الذين يستوفون المعايير المحددة في الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
2) منظمات الحرف الفنية الشعبية والمجتمعات الأسرية (القبلية) للشعوب الأصلية في الشمال وسيبيريا والشرق الأقصى للاتحاد الروسي ، العاملة في القطاعات الاقتصادية التقليدية ؛
3) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون ESHN ؛
4) دافعو أقساط التأمين يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد المعوقين من المجموعات الأولى أو الثانية أو الثالثة ؛
5) دافعو أقساط التأمين - المنظمات الروسية ورجال الأعمال الأفراد العاملون في إنتاج ونشر (البث) و (أو) نشر وسائل الإعلام ؛
6) المنظمات التي تقدم خدمات هندسية.
هناك تغيير آخر يتعلق بمعدلات مخفضة لأقساط التأمين يؤثر على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط ويقومون بأحد أنواع الأنشطة "التفضيلية". قائمة هذه الأنشطة نفسها لم تتغير. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يحق للمنظمات ذات الصلة وأصحاب المشاريع الفردية خفض معدلات أقساط التأمين فقط إذا كان دخلهم خلال الفترة الضريبية لا يتجاوز 79 مليون روبل. (في السابق ، لم يتم تحديد قيمة حدية في هذا السياق).
خلال 2017 - 2018 تظل معدلات أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري عند معدل 20٪ ، ومعدلات التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت عن العمل وفيما يتعلق بالأمومة ومعدلات التأمين الصحي الإجباري - بمعدل 0٪ ، إذا تم استيفاء الشروط التالية:
1) الامتثال لمعيار المنظمة لتطبيق النظام الضريبي المبسط ؛
2) حصة من دخل المنظمة من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة في النشاط الرئيسي لا تقل عن 70٪ من إجمالي الدخل ؛
3) دخل الفترة الضريبية لا يتجاوز 79 مليون روبل.
في خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 25 نوفمبر 2015 N 17-3 / V-571 ، لوحظ أنه لم يتم إثبات أن دافع أقساط التأمين يحدد معيار تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين من حيث من الدخل من المبيعات عند تنفيذ النوع الرئيسي من النشاط بناءً على تحديد هذه المنظمة لموضوع الضرائب لأغراض دفع الضرائب فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لم يثبت مثل هذا الاعتماد. 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أيضًا ، لا يزال توضيح وزارة العمل في روسيا في الرسالة المؤرخة 02.07.2014 N 17-4 / V-295 مناسبًا ، وفقًا لذلك إذا لم يكن لدى المنظمة دخل بناءً على نتائج أنشطتها لإعداد التقارير فترة ، ثم لا تؤكد الامتثال للشرط على حصة الدخل المطلوبة من تنفيذ أنشطة النوع المحدد ، مما يعني أنه يجب على المنظمة تطبيق المعدل العام لأقساط التأمين.
إذا أكدت المنظمة ، بناءً على نتائج الأنشطة للفترة المشمولة بالتقرير اللاحق ، امتثالها للشرط المذكور بشأن حصة الدخل من تنفيذ النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي ، فسيكون لها الحق في تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين من بداية فترة التقرير (الحساب) وإعادة حساب المدفوعات المدفوعة مسبقًا على أقساط التأمين ، المحسوبة على أساس الحد الأقصى للتعريفة ، عن طريق إعادتها أو مقاصتها.
وتجدر الإشارة إلى أن الأحكام المتعلقة بالقاعدة القصوى لحساب أقساط التأمين ستظل ضرورية لحساب استحقاقات العجز المؤقت ، واستحقاقات الأمومة ، وكذلك استحقاقات رعاية الطفل الشهرية.
عند تحديد القاعدة ، يجب أن يؤخذ تغيير واحد في الاعتبار فيما يتعلق بتحديد الأسعار في حالة المعاملات من قبل الأطراف ذات الصلة. في السابق ، لم يتضمن القانون N 212-FZ أحكامًا بشأن ذلك.
أوضحت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا ، في رسالتها رقم 2519-19 بتاريخ 5 أغسطس 2010 ، أنه إذا قامت منظمة صاحب العمل بشراء سلع (أعمال ، خدمات) لصالح الموظفين ، فإن الأسعار (التعريفات) التي لا تنطبق عليها. التي تنظمها الدولة ، فإن هؤلاء الأطراف في العقد ، عند حساب أقساط التأمين في مبلغ هذه السلع (الأشغال ، الخدمات) يجب أن يأخذوا في الحسبان قيمتها على أساس أسعار شراء هذه السلع (الأشغال ، الخدمات) ) (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والمكوس).
الآن سيتم تطبيق أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الرقابة الضريبية على المعاملات بين الأطراف ذات الصلة بشكل كامل على أقساط التأمين.
أذكر أن معايير الترابط بين الأشخاص وضعتها الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سوف تتسبب حالات إعادة تنظيم الكيان القانوني في صعوبة خاصة في حساب أقساط التأمين في الممارسة العملية.
مع إدراج أقساط التأمين في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تغير التنظيم القانوني لهذه المشكلة ، لأن هذا القانون ، على عكس القانون N 212-FZ ، يحتوي على مادة خاصة. 50 ، يوضح إجراءات الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم أثناء إعادة تنظيم كيان قانوني.
يتم تعيين الوفاء بالالتزام بدفع أقساط التأمين للكيان القانوني المعاد تنظيمه إلى خليفته (الخلفاء) ، بغض النظر عما إذا كان الخلف (الخلف) قد عرف قبل إتمام إعادة التنظيم الحقائق و (أو) ظروف عدم الأداء أو أداء غير لائق من قبل الكيان القانوني المعاد تنظيمه لهذه الالتزامات. في هذه الحالة ، يجب على الخلف (الخلفاء) دفع جميع الغرامات المستحقة عن الواجبات المحالة إليه.
يجب أيضًا أن يكون خليفة (خلفاء) الكيان القانوني المعاد تنظيمه ملزمًا بدفع المبالغ المستحقة للغرامات المفروضة على الكيان القانوني لارتكاب مخالفات ضريبية قبل إتمام إعادة التنظيم.
لا تؤدي إعادة تنظيم الكيان القانوني إلى تغيير شروط أداء التزاماته بدفع أقساط التأمين من قبل خلف (خلفاء) هذا الكيان القانوني.
يخضع مبلغ أقساط التأمين (الغرامات والغرامات) التي دفعها كيان قانوني بشكل زائد أو مبالغ زائدة قبل إعادة تنظيمه للتعويض من قبل مصلحة الضرائب. تتم المقاصة في موعد أقصاه شهر واحد من تاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، الفقرة 1.1 من الفن. ينص 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن مبلغ أقساط التأمين الزائدة يخضع للمقاصة من الميزانية ذات الصلة للصندوق الحكومي من خارج الميزانية للاتحاد الروسي ، والذي تم إيداع هذا المبلغ فيه ، مقابل المدفوعات القادمة للدافع في هذا القسط ، والديون على العقوبات والغرامات ذات الصلة للمخالفات الضريبية أو إعادة إلى دافع رسوم التأمين.
يتم اتخاذ قرار استرداد مبالغ أقساط التأمين والغرامات والغرامات المدفوعة الزائدة (المحصلة) لفترات الإبلاغ (الفواتير) التي انتهت قبل 1 يناير 2017 من قبل الهيئات ذات الصلة لصندوق التقاعد في الاتحاد الروسي ، و FSS في الاتحاد الروسي في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسّن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية) للمؤمن عليه عند إعادة المبالغ الزائدة (المحصلة) من أقساط التأمين والغرامات والغرامات.
إذا نشأ مبلغ أقساط التأمين الزائدة نتيجة لتقديم دافع أقساط التأمين لحساب محدث ، يتم حساب فترة 10 أيام من تاريخ الانتهاء من التدقيق المكتبي للحساب المحدد.
يتم اتخاذ قرار استرداد مبالغ أقساط التأمين والغرامات والغرامات المدفوعة الزائدة (المحصلة) لفترات الإبلاغ (التسوية) التي انتهت قبل 1 يناير 2017 إذا لم يكن على دافع الديون التي نشأت عن هذه الفترات.
في اليوم التالي بعد اتخاذ القرار بإعادة مبالغ أقساط التأمين الزائدة (المحصلة) والعقوبات والغرامات ، يرسلها صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FSS للاتحاد الروسي إلى مصلحة الضرائب المناسبة (المادة 21 من القانون الاتحادي رقم 03.07.2016 N 250-FZ ، من الآن فصاعدًا - القانون رقم N 250-FZ).
إجراءات احتساب ودفع أقساط التأمين
في الفن. 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، الأحكام المنقولة من القانون رقم 212-FZ الذي يدفع المؤمن عليه أقساط التأمين خلال فترة الفوترة في شكل مدفوعات إلزامية شهرية (تسمى الآن مبالغ أقساط التأمين المحسوبة للدفع مقابل) شهر تقويمي). تخضع هذه المدفوعات ، كما في السابق ، للدفع في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الميلادي الذي يلي الشهر التقويمي ذي الصلة.
كما تم الحفاظ على الأحكام التي تحدد مبلغ أقساط التأمين التي سيتم تحويلها بالروبل والكوبيل.
سيستمر دفع أقساط التأمين من خلال وثائق تسوية منفصلة ، ولكن سيتم إرسالها جميعًا إلى مصلحة الضرائب.
كما في السابق ، ينص القانون رقم 212-FZ ، قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على التزام دافعي أقساط التأمين بحفظ سجلات لمبالغ المدفوعات المستحقة والمكافآت الأخرى ، ومبالغ أقساط التأمين المتعلقة بهم ، فيما يتعلق كل فرد تم سداد المدفوعات لصالحه. في الوقت نفسه ، لم ينشئ قانون الضرائب في الاتحاد الروسي نموذجًا خاصًا لحفظ مثل هذه السجلات.
في السابق ، من أجل تقديم مساعدة عملية للدافعين في تنظيم وتوحيد المحاسبة الفردية ، تم إرسال خطاب مشترك من PFR بتاريخ 01.26.2010 N AD-30-24 / 691 و FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 01.14.2010 N 02 -03-08 / 08-56P يوصى باستخدام بطاقات النموذج للمحاسبة الفردية لمبالغ المدفوعات المستحقة والمكافآت الأخرى ومبالغ أقساط التأمين المستحقة.
من الواضح أنه يجب تطبيق بطاقة مماثلة اعتبارًا من 1 يناير 2017.
بالنسبة لعدم الدفع أو الدفع غير الكامل لأقساط التأمين نتيجة لتقليل الأساس لحساب أقساط التأمين ، أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة لأقساط التأمين أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) من دافعي أقساط التأمين ، سبق أن نصت الفن. 47 من القانون N 212-FZ. في الوقت نفسه ، نصت هذه المقالة على المسؤولية بالفعل عن حقيقة عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع أقساط التأمين نتيجة لتقليل الأساس لحساب أقساط التأمين ، وليس لواقع المحاسبة غير الصحيحة (مما أدى إلى التقليل من التقدير) من القاعدة).
وبالتالي ، لا يمكن تحميله المسؤولية فقط عن حقيقة أن دافع أقساط التأمين احتفظ بشكل غير صحيح بسجلات لموضوعات الضرائب مع أقساط التأمين.
ومع ذلك ، بعد 1 يناير 2017 ، قد يختلف حل هذه المشكلة.
كما في السابق ، لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر المسؤولية عن المحاسبة غير الصحيحة لمبالغ المدفوعات المستحقة والمكافآت الأخرى ومبالغ أقساط التأمين المستحقة.
وفي الوقت نفسه ، على عكس القانون N 212-FZ ، يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الفن. 120.
تنص الفقرة 1 من هذه المادة على المسؤولية عن الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الخاضعة للضرائب ، إذا تم ارتكاب هذه الأفعال خلال فترة ضريبية واحدة.
تحدد الفقرة 3 من هذه المادة المسؤولية المتزايدة عن نفس الأفعال إذا أدت إلى التقليل من الوعاء الضريبي (الأساس لحساب أقساط التأمين).
الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية لأغراض هذه المقالة يعني عدم وجود مستندات أولية أو عدم وجود فواتير أو سجلات محاسبية أو محاسبة ضريبية ، منهجية (مرتين أو أكثر خلال سنة تقويمية) ) الانعكاس غير المناسب أو غير الصحيح على حسابات المحاسبة ، في سجلات المحاسبة الضريبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والأصول المادية والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية.
سيتعين على الهيئات والمحاكم الرسمية تطوير مناهج فيما يتعلق بما إذا كان الفن. يتم تطبيق 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لحقيقة الصيانة غير الصحيحة من قبل دافع أقساط التأمين للمحاسبة عن كائنات فرض الضرائب على أقساط التأمين.
كما هو موضح في معلومات FSS للاتحاد الروسي المنشورة على الموقع الرسمي في 24 أغسطس 2016 ، الفن. 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على إمكانية دافعي أقساط التأمين لتعويض التكاليف المتكبدة لدفع التغطية التأمينية للنوع المحدد من التأمين الاجتماعي الإجباري وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي مقابل دفع أقساط التأمين. في الوقت نفسه ، فإن تأثير القاعدة ، التي بموجبها يحق لدافعي أقساط التأمين تخفيض مبلغ أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، بمقدار النفقات التي يتكبدها لهم لدفع التغطية التأمينية لنوع محدد من التأمين الاجتماعي الإجباري ، يقتصر على 31.12.2018 شامل.
وهكذا ، في مناطق الاتحاد الروسي التي لم تتحول إلى "المدفوعات المباشرة" للتغطية التأمينية للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، يظل مبدأ آلية المقاصة لدفع أقساط التأمين حتى 31 ديسمبر 2018 ضمناً.
المواعيد النهائية للإبلاغ من قبل دافعي المدفوعات والمكافآت للأفراد ستكون مختلفة عن 1 يناير 2017.
الآن ، تسويات أقساط التأمين إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة وفي موقع الأقسام المنفصلة للمنظمات التي تتراكم مدفوعات ومكافآت أخرى لصالح الأفراد ، في مكان إقامة الفرد الذي يقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى إلى الأفراد ، يجب أن يتم تقديمها في موعد أقصاه 30 من الشهر الذي يلي فترة التسوية (التقرير).
في الوقت نفسه ، يتم تنظيم إجراء تقديم التقارير من خلال القواعد العامة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
بناء على الفقرة 3 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تقديم إقرار ضريبي (حساب) إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب (دافع الرسوم ، دافع أقساط التأمين ، وكيل الضرائب) في النموذج المحدد على الورق أو في التنسيقات المحددة في شكل إلكتروني ، جنبًا إلى جنب مع المستندات التي يجب ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إرفاقها بالإقرار الضريبي (الحساب). يحق لدافعي الضرائب ودافعي أقساط التأمين تقديم المستندات التي يجب ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إرفاقها بالإقرار الضريبي (الحساب) في شكل إلكتروني.
يتم تقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب (دافع الرسوم ، دافع أقساط التأمين ، وكيل الضرائب) وفقًا للتنسيقات المعمول بها في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية الذي هي منظمة روسية وتفي بالمتطلبات التي أقرتها الهيئة التنفيذية الفيدرالية.السلطات المخولة لممارسة وظائف الرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، ما لم ينص التشريع على إجراء مختلف لتقديم المعلومات المصنفة على أنها من أسرار الدولة في الاتحاد الروسي ، حسب الفئات التالية من دافعي الضرائب (دافعي أقساط التأمين):
- دافعو الضرائب (دافعو أقساط التأمين) ، الذين يتجاوز متوسط عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص ؛
- المنظمات المنشأة حديثًا (بما في ذلك أثناء إعادة التنظيم) ، والتي يتجاوز عدد موظفيها 100 شخص ؛
- دافعو الضرائب (دافعو أقساط التأمين) غير المدرجين أعلاه ، والذين ينص الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على مثل هذا الالتزام فيما يتعلق بضريبة محددة (أقساط التأمين).
في الوقت نفسه ، تمت إضافة توضيح ، بموجبه ، إذا كانت المعلومات المتعلقة بالمبلغ الإجمالي لأقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري المحسوبة من قبل الدافع لفترة التسوية (التقرير) لا تتوافق مع مبلغ أقساط التأمين المحسوبة لتأمين المعاش الإجباري المشار إليه في هذا الحساب لكل فرد مؤمن عليه ، تعتبر هذه التسوية غير مقدمة ، والتي يتم إرسال إشعار مقابل بشأنها إلى دافع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه تقديم التسوية. في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الإخطار المذكور ، يكون دافع أقساط التأمين ملزمًا بتقديم حساب يتم فيه التخلص من التناقض المذكور. في هذه الحالة ، يجب أن يكون تاريخ تقديم الحساب المحدد هو تاريخ تقديم الحساب المعترف به مبدئيًا على أنه لم يتم تقديمه.
تغيير آخر فيما يتعلق بالالتزام بدفع أقساط التأمين وتقديم تقارير فيما يتعلق بالأقسام المنفصلة. في السابق ، كان القانون N 212-FZ يحتوي على إشارة إلى أن هذه الوحدات يجب أن يكون لها حسابات بنكية مفتوحة ويجب أن يكون لها ميزانية عمومية منفصلة.
منذ 1 يناير 2017 ، تم تعيين الالتزام بدفع أقساط التأمين وتقديم حسابات لأقساط التأمين للمنظمات في موقع أي أقسام منفصلة تقع على أراضي الاتحاد الروسي والتي تتراكم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد.
مفهوم التقسيم المنفصل مكرس في الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - أي تقسيم فرعي معزول إقليميًا عن المنظمة ، في الموقع الذي تم تجهيز أماكن العمل الثابتة به. يتم التعرف على التقسيم الفرعي المنفصل للمنظمة على هذا النحو ، بغض النظر عما إذا كان إنشائها ينعكس في التأسيس أو غيره من الوثائق التنظيمية والإدارية للمنظمة ، وكذلك على الصلاحيات المخولة في التقسيم الفرعي المحدد. في الوقت نفسه ، يعتبر مكان العمل ثابتًا إذا تم إنشاؤه لمدة تزيد عن شهر واحد.
في هذا الصدد ، تنص الرسالة رقم 12-18 / 008798 الصادرة عن دائرة موسكو الاتحادية للضرائب في روسيا بتاريخ 2 فبراير 2016 على أنه وفقًا للفن. 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، مكان العمل هو المكان الذي يجب أن يكون فيه الموظف أو حيث يحتاج إلى الوصول فيما يتعلق بعمله والذي يخضع بشكل مباشر أو غير مباشر لسيطرة صاحب العمل.
بالنظر إلى ما سبق ، إذا تم تنفيذ أنشطة المنظمة خارج موقعها لمدة تزيد عن شهر واحد ، فإن هذا النشاط يؤدي إلى إنشاء قسم فرعي منفصل ، وبالتالي ، تخضع المنظمة للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع التقسيم المنفصل المقابل.
عدم وجود أي علامة على وحدة منفصلة عن تلك المذكورة في الفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يؤدي إلى إنشاء تقسيم فرعي منفصل من قبل المنظمة.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تقديم التقارير لعام 2016 سيتم بنفس الطريقة السابقة (أي المواعيد النهائية والهيئات - سيكون متلقو التقارير هم أنفسهم). تسري القواعد الجديدة اعتبارًا من الإبلاغ عن الربع الأول من عام 2017.
في الوقت نفسه ، سيتم تطبيق الإجراء القديم أيضًا على تقديم الحسابات المحدثة لأقساط التأمين لأي فترات إبلاغ (حساب) حتى 1 يناير 2017 (المواد 20 ، 23 من القانون N 250-FZ).
أقساط التأمين للدافعين الذين لا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد
تحدد المادة عناصر فرض الضرائب على أقساط التأمين كإجراء لحساب أقساط التأمين ، وكذلك إجراءات وشروط دفعها ، فيما يتعلق بالدافعين الذين لا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد. 432 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تم الاحتفاظ بالأحكام المنقولة من القانون N 212-FZ التي تنص على أن أقساط التأمين يتم دفعها من قبل هؤلاء الدافعين كقاعدة عامة في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. تحسب أقساط التأمين من مبلغ دخل دافع أقساط التأمين التي تزيد عن 300000 روبل. لفترة الفاتورة ، يتم دفعها من قبل دافع أقساط التأمين في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للسنة التقويمية المنتهية الصلاحية.
لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، كما هو الحال قبل القانون رقم 212-FZ ، على التزام دافعي أقساط التأمين الذين لا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد لدفع أقساط التأمين في شكل مدفوعات إلزامية شهرية خلال فترة الفاتورة.
وسيظل من الضروري أيضًا حساب مبلغ أقساط التأمين بشكل منفصل لأقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري وأقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري. سيكون من الضروري دفع أقساط التأمين في مستندات تسوية منفصلة ، كما كان من قبل ، ولكن يجب إرسالها إلى مصلحة الضرائب.
وتجدر الإشارة إلى أن الموعد النهائي لتقديم التقارير من قبل رؤساء مزارع الفلاحين (المزارع) سوف يتغير: الآن هناك قاعدة بشأن تقديم التقارير إلى الهيئة الإقليمية ذات الصلة لهيئة مراقبة التمويل السياسي قبل 1 مارس من السنة التقويمية التي تلي انتهاء فترة الفوترة ، و بدءًا من إعداد التقارير لعام 2017 ، سيكون الموعد النهائي مختلفًا - قبل 30 يناير من السنة التقويمية التي تلي انتهاء فترة الفوترة.
لاحظ أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وكذلك القانون رقم 212-FZ ، لا يشير إلى الإبلاغ من قبل دافعين آخرين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، باستثناء أرباب أسر الفلاحين (المزارعين).
سيتعين على جميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية (المؤمن عليهم) ملء حساب جديد لأقساط التأمين (RSV) للربع الأول من عام 2017 لأول مرة. كيف يتم إنشاء حساب جديد؟ كم من الوقت يستغرق إرسالها إلى IFTS؟ كيف تبلغ المنظمات عن النظام الضريبي المبسط الذي يطبق معدلات مخفضة لأقساط التأمين؟ هذه المقالة عبارة عن تعليمات لملء حساب جديد لأقساط التأمين ، وتحتوي أيضًا على عينة من RSV للربع الأول من عام 2017 مملوءة في مثال محدد.
منذ عام 2017 ، واجه أصحاب العمل تغييرات كبيرة: تم تحويل مساهمات المعاشات التقاعدية والطبية والإعاقة والأمومة (باستثناء مساهمات "الإصابة") من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. فيما يتعلق بهذا الأمر الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-11 / 551 بتاريخ 10 أكتوبر 2016 ، تمت الموافقة على شكل جديد لحساب أقساط التأمين ، والذي يجب تقديمه إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية لجميع المؤسسات ، بغض النظر عن الشكل القانوني وأصحاب أعمالهم الخاصة (IP) التي لديها عمال.
الحساب الموحد الجديد لأقساط التأمين هو مستند استبدل في نفس الوقت حسابات RSV-1 و 4-FSS و RSV-2 و RV-3. تحدد السلطات الضريبية ثلاثة أهداف رئيسية تم تقديم التقارير الجديدة من أجلها:
يمكنك معرفة المزيد حول التغييرات في إعداد التقارير منذ عام 2017 من موادنا: "" ، "".
تحتاج إلى تقديم مستند إبلاغ جديد إلى مصلحة الضرائب الإقليمية. يمكنك القيام بذلك بطريقتين:
الموعد النهائي لتقديم حساب جديد لأقساط التأمين في عام 2017 هو قبل اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير:
في عام 2016 ، أثرت طريقة تقديم حساب أقساط التأمين (RSV-1) على الموعد النهائي المسموح به لتقديم التقارير. أولئك الذين يبلغون إلكترونيًا لديهم 5 أيام أخرى لإرسال RSV-1. وهكذا ، فإن المشرعين ، على ما يبدو ، شجعوا أصحاب العمل على التحول إلى التقارير الإلكترونية. لكن في عام 2017 ، لا يوجد مثل هذا النهج. بالنسبة لجميع دافعي الضرائب ، يتم تحديد مصطلح واحد: يتم تقديم حساب أقساط التأمين من قبل الجميع قبل اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي فترة التقرير.
كان تكوين احتساب أقساط التأمين في عام 2017 على النحو التالي:
في البداية قد يبدو أن الحساب الجديد لأقساط التأمين كبير جدًا - هناك 10 تطبيقات فقط للقسم 1! ومع ذلك ، لا ينبغي أن تخاف. ليس من الضروري ملء وتقديم جميع الأقسام والملاحق كجزء من احتساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017. سيساعدك الجدول أدناه في معرفة أقسام الحساب الجديد التي تحتاج إلى تشكيلها وإرسالها إلى الفحص بالضبط:
| ما هي أقسام حساب أقساط التأمين لملءها | |
|---|---|
| ورقة (أو قسم) الحساب | من يصنع |
| صفحة عنوان الكتاب | جميع حاملي الوثائق |
| ورقة "معلومات عن فرد ليس رائد أعمال فردي" | الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال أفراد ، إذا لم يذكروا رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) في الحساب |
| القسم 1 ، الأقسام الفرعية 1.1 و 1.2 من المرفقين 1 و 2 للقسم 1 ، القسم 3 | جميع المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين دفعوا دخلًا للأفراد في الربع الأول من عام 2017 |
| القسم 2 والملحق 1 للقسم 2 | رؤساء مزارع الفلاحين |
| الأقسام الفرعية 1.3.1 ، 1.3.2 ، 1.4 من الملحق 1 للقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بتحويل أقساط التأمين بأسعار إضافية |
| الملاحق 5-8 للقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون تعريفات مخفضة (على سبيل المثال ، إجراء أنشطة تفضيلية على النظام الضريبي المبسط) |
| التذييل 9 للقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين دفعوا في الربع الأول من عام 2017 دخلًا للموظفين الأجانب أو الموظفين عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في الاتحاد الروسي |
| التذييل 10 للقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين دفعوا دخلًا في الربع الأول من عام 2017 للطلاب الذين عملوا في مجموعات طلابية |
| الملحقين 3 و 4 للقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الفرديين الذين دفعوا مزايا المستشفيات ، وإعانات الأطفال ، وما إلى ذلك في الربع الأول من عام 2017 (أي المرتبطة بالسداد من صندوق التأمين الاجتماعي أو المدفوعات من الميزانية الفيدرالية) |
عند تجميع حساب موحد لأقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 ، استخدم بطاقة محاسبة أقساط التأمين ، والتي تعكس المدفوعات والمكافآت المستحقة والمدفوعة للأفراد في عام 2017 انظر "".
مع الأخذ في الاعتبار قائمة المدفوعات غير الخاضعة للضريبة الواردة في المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المحاسب ، على وجه الخصوص ، تحديد أساس أقساط التأمين وإجراء الحسابات اللازمة. يتم إدخال النتائج في حقول الحساب المقابلة. سم. " ".
كما قلنا بالفعل ، تحتاج إلى ملء حساب أقساط التأمين في عام 2017 وفقًا للنموذج المعتمد بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.10.2016 رقم ММВ-7-11 / 551 () وفقًا لـ 7 القواعد الأساسية التي تمت الموافقة عليها من قبل نفس الوثيقة:
الآن دعونا نلقي نظرة على إجراءات ملء كل قسم وطلبات باستخدام أمثلة لحساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017.
تحتوي صفحة العنوان على حقول يجب ملؤها بواسطة دافع وموظف مصلحة الضرائب. يقوم محاسب مؤسسة أو رجل أعمال فردي بإدخال المعلومات في الأسطر التالية:
رقم تعريف دافع الضرائب - حدد وفقًا لشهادة التسجيل في IFTS لكيان قانوني أو رائد أعمال فردي أو فرد. تم تعيين رمز مكون من 10 أرقام للمؤسسات ، لذا ضع شرطة في الخليتين الأخيرتين (إذا كنت تقوم بإنشاء تقرير "على الورق"):
قيمة نقطة التفتيش - اكتب وفقًا لوثيقة تسجيل الكيان القانوني. يضع رواد الأعمال الأفراد شرطات في حقل "KPP" (أو اتركه فارغًا إذا تم ملء الحساب على جهاز كمبيوتر للتسليم في شكل إلكتروني).
عيّن رقم التعديل على صفحة الغلاف للحساب للربع الأول من عام 2017 فقط عند إرسال عملية حسابية توضيحية. إذا قمت بملء المستند وتقديمه إلى مكتب الضرائب لأول مرة ، فقم بالإشارة إلى العلامة "0 - -".
في هذا الحقل من صفحة العنوان ، أدخل رمزًا يميز فترة زمنية معينة يتم تقديم التقارير عنها. في حساب الربع الأول من عام 2017 ، أدخل الرمز 21.
في هذا المجال ، تحتاج إلى تحديد رمز IFTS ، الذي ترسل إليه تقارير الربع الأول من عام 2017. يمكنك معرفة قيمة منطقة معينة على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية باستخدام الخدمة الرسمية.
مثل هذا الرمز ، أظهر قيمة عددية تشير إلى الانتماء إلى IFTS ، والتي تم تسليم RSV إليها للربع الأول من عام 2017. يتم عرض الرموز المستخدمة في الجدول:
يجب الإشارة إلى اسم المنظمة أو الاسم الكامل لرائد الأعمال الفردي في صفحة العنوان وفقًا للوثائق ، بدون اختصارات. اترك مسافة فارغة واحدة بين الكلمات.
يعتمد معنى هذا المجال على الموقف المحدد الذي توجد فيه المنظمة. يمكن قبول القيم التالية:
في حقل "رمز نوع النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف OKVED2" ، أدخل الرمز وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع النشاط الاقتصادي. من المستحيل إدخال رموز OKVED "القديمة" في حساب RSV للربع الأول من عام 2017.
تأكيد دقة واكتمال المعلومات في حساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 - هذه المعلومات ضرورية للسلطات الضريبية. في الحقول الخاصة بصفحة العنوان ، اكتب الاسم الكامل للمؤمن عليه ، وحدد تاريخ الحساب والتوقيع. إذا تم تقديم الحساب من قبل ممثل ، فيجب إرفاق نسخة من التأكيد الوثائقي للسلطة بالإضافة إلى التقرير. مع تصميم الخلايا المتبقية من صفحة العنوان ، لن تظهر الأسئلة على الأرجح. ولكن إذا كنت في شك ، فاسترشد بالعينة المكتملة:
تأتي ورقة "معلومات عن فرد ليس رائد أعمال فردي" بعد صفحة العنوان. يجب أن يتم تشكيلها من قبل الأفراد الذين يقدمون حسابًا لأقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 للعمال المستأجرين ولم يشيروا إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) في الحساب. بعد ذلك ، في هذه الورقة ، يجب على صاحب العمل إظهار بياناته الشخصية (على وجه الخصوص ، الاسم الكامل وتاريخ ومكان الميلاد وبيانات جواز السفر). تبدو هذه الورقة كما يلي:
ضع في اعتبارك أن ورقة "معلومات عن فرد ليس رائد أعمال فردي" لا تنطبق على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد. كجزء من احتساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 ، فإنها لا تملأها ولا تسلمها.
في القسم 1 من احتساب الربع الأول من عام 2017 ، تعكس المؤشرات الإجمالية لمبلغ أقساط التأمين المستحقة الدفع. يتكون جزء الوثيقة قيد النظر من سطور من 010 إلى 123 (ورقتان) ، والتي تشير إلى OKTMO ، ومبلغ المعاش التقاعدي والمساهمات الطبية ، وأقساط التأمين ضد العجز المؤقت ، والخصومات الأخرى.
على سبيل المثال ، السطر 030 من القسم 1 فيما يتعلق بمساهمات المعاشات التقاعدية خلال عام 2017 سوف تقوم بملئها على أساس الاستحقاق ، والبنود 031-033 - فيما يتعلق بأشهر الفترة المشمولة بالتقرير. في حساب الربع الأول ، يجب أن تتضمن البنود 031-033 مبالغ أقساط التأمين لشهر يناير وفبراير ومارس 2017. نهج مماثل لأنواع أخرى من أقساط التأمين في القسم 1.
في السطور 120-123 من القسم 1 ، اعرض المبالغ التي تتجاوز تكاليف المؤمن عليه مقابل المزايا التي تزيد عن أقساط التأمين المحسوبة للإعاقة المؤقتة والأمومة. إذا لم يكن هناك فائض ، فاترك هذه الأسطر فارغة. يظهر في الشكل عينة من القسم 1 من احتساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017:
لكل نوع من أقساط التأمين في القسم الأول من الحساب للربع الأول من عام 2017 ، يجب إظهار نسخة مخفية الوجهة في حقول منفصلة. يسمح تصنيف أكواد تصنيف الميزانية لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية بتسجيل الإيصالات النقدية بشكل صحيح على الحساب الشخصي لشركة أو رائد أعمال فردي. لقد أشرت إلى CBC في أوامر الدفع الخاصة بسداد أقساط التأمين لشهر يناير وفبراير ومارس 2017. الآن قم بتحويلها إلى حساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017. سم. " ".
في التذييل 1 للقسم 1 ، تعكس حساب أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية والتأمين الطبي ، وكذلك عدد الأشخاص المؤمن عليهم الذين تم استحقاق اشتراكاتهم. ينقسم هذا التطبيق إلى أربعة أقسام فرعية:
يجب إكمال القسمين الفرعيين الأولين من قبل جميع الأشخاص الذين يقدمون حساب أقساط التأمين في عام 2017. قم بتكوين مؤشرات القسمين الفرعيين 1.1 و 1.2 من بداية عام 2017. حيثما كان ذلك مناسبًا: التقسيم لشهر يناير وفبراير ومارس 2017. النظر في ميزات ملء الحقول الرئيسية لهذه الأقسام وإعطاء عينات.
في القسم الفرعي 1.1 من الملحق 1 للقسم 1 ، قم بتضمين بيانات حول حساب الأساس الخاضع للضريبة ومبلغ أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري. وضح أيضًا رمز تعريفة الدافع المحتمل:
سنشرح ميزات ملء الأسطر الرئيسية لهذا القسم كجزء من احتساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 في الجدول ونضيف عينة:
| ملء سطور القسم الفرعي 1.1 | |
|---|---|
| الخط الفرعي 1.1 | حشوة |
| 010 | العدد الإجمالي للمؤمن عليهم الخاضعين لتأمين التقاعد الإجباري منذ بداية عام 2017 (مع "انهيار" لشهر يناير وفبراير ومارس). |
| 020 | عدد الأفراد الذين حسبت مدفوعاتهم اشتراكات تأمين التقاعد من 1 يناير 2017 إلى 31 مارس 2017. |
| 021 | عدد الأفراد من السطر 020 ، الذين تجاوزت مدفوعاتهم الحد الأقصى لمبلغ الأساس لحساب مساهمات المعاشات التقاعدية. في عام 2017 ، هذا المبلغ هو 876000 روبل (انظر ""). |
| 030 | مبالغ المدفوعات المستحقة والمكافآت لصالح الأفراد في الفترة من يناير إلى مارس 2017 (ضمناً). يشير هذا إلى المدفوعات الخاضعة للضرائب على أقساط التأمين (الفقرتان 1 و 2 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| 040 | مبالغ المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري (المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ |
| 050 | أساس احتساب اشتراكات التقاعد للربع الأول من عام 2017. |
| 051 | أساس حساب اشتراكات تأمين التقاعد بالمبالغ التي تتجاوز الحد الأقصى الأساسي لكل شخص مؤمن عليه: 876000 روبل (البنود 3-6 من المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| 060 (بما في ذلك 61 و 62) | مبالغ الاشتراكات المحسوبة على المعاش وعلى وجه الخصوص: - على الخط 061 - من قاعدة لا تتجاوز 876000 روبل ؛ - على الخط 062 - من قاعدة تتجاوز 876000 روبل. |
يجب أن يتضمن القسم الفرعي 1.2 من الملحق 1 للقسم 1 حساب الأساس الخاضع للضريبة ومبلغ أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري. سيتم شرح ترتيب ملء سطور هذا القسم الفرعي كجزء من حساب الربع الأول من عام 2017 في الجدول وسنقدم مثالاً على الملء:
| ملء سطور القسم الفرعي 1.2 | |
|---|---|
| سطر القسم 1.2 | حشوة |
| 010 | إجمالي عدد المؤمن عليهم في نظام التأمين الصحي منذ بداية عام 2017. |
| 020 | عدد الأفراد الذين حسبت أقساط التأمين من مدفوعاتهم منذ بداية عام 2017. |
| 030 | مبالغ المدفوعات لصالح الأفراد من يناير إلى مارس 2017 (ضمناً). |
| 040 | مبالغ المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري (المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| 050 | قاعدة لحساب أقساط التأمين الصحي (البند 1 ، المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| 060 | مبالغ الاشتراكات "الطبية" المحسوبة. |
يتم ملء الأقسام المتبقية من الملحق رقم 1 في حالة خصم أقساط التأمين بمعدلات إضافية منصوص عليها من قبل فئات معينة من دافعي أقساط التأمين. ومع ذلك ، في إطار هذه المقالة ، لن نفكر في ملئها.
في الملحق 2 للقسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2017 ، صف حساب مبالغ أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. منذ عام 2017 ، تم التحكم في هذه المساهمات أيضًا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
في الحقل 001 من الملحق 2 ، حدد رمز مدفوعات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة ، وهي:
دعنا نفك تشفير ترتيب ملء الأسطر المتبقية من هذا القسم ونعطي مثالاً:
| ملء سطور التطبيق 2 | |
|---|---|
| خط التطبيق 2 | حشوة |
| 010 | إجمالي عدد المؤمن عليهم منذ بداية عام 2017 م. |
| 020 | مبلغ المدفوعات لصالح الموظفين من يناير إلى مارس 2017 (ضمناً). |
| 030 | مبالغ المدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري (المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| 040 | مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد الذين يخضعون لاشتراكات التأمين الاجتماعي وتتجاوز الحد الأقصى للعام المقبل (في عام 2017 ، هذه مدفوعات تزيد عن 755000 روبل لكل شخص). سم. " "). |
| 050 | تشكلت قاعدة احتساب أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في الفترة من 1 يناير إلى 31 مارس 2017. |
| 051 | يجب إدخال المؤشر في هذا الخط من قبل الشركات أو رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم ترخيص للأنشطة الصيدلانية ويطبقون UTII. في هذا الخط ، يجب عليهم تحديد الأساس لحساب أقساط التأمين من حيث المدفوعات لصالح الموظفين الذين يحق لهم الانخراط في الأنشطة الصيدلانية أو المقبولين فيها. |
| 052 | يجب إكمال هذا الخط من قبل الشركات التي تسدد مدفوعات في عام 2017 لأفراد طاقم السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن. في هذا السطر ، تحتاج إلى إصلاح الأساس لحساب أقساط التأمين من حيث المدفوعات لأفراد الطاقم (البند الفرعي 4 ، البند 1 ، المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| 053 | يتم ملء هذا السطر فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع (باستثناء رواد الأعمال الأفراد ، الذين يقودون الأنشطة المحددة في الفقرات الفرعية 19 ، 45-48 من الفقرة 2 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الذين يدفعون مدفوعات للموظفين (الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لهذا الخط ، يحتاجون إلى إصلاح الأساس لحساب أقساط التأمين من حيث المدفوعات للموظفين بموجب عقود العمل. |
| 054 | هذا هو الخط المخصص للمنظمات ورجال الأعمال الخاصين الذين يدفعون الدخل للموظفين الأجانب المقيمين مؤقتًا في روسيا. في هذا الصدد ، يتعين عليهم إظهار الأساس لحساب أقساط التأمين من حيث المدفوعات لصالح هؤلاء الموظفين. الاستثناء هو مواطني دول من EAEU. إنهم لا ينتمون إلى هذا الخط. |
| 060 | مبالغ أقساط التأمين المحسوبة للتأمين الاجتماعي الإجباري للربع الأول من عام 2017. |
| 070 | مقدار مصاريف دفع التغطية التأمينية للتأمين الاجتماعي الإجباري (إجازة مرضية ، إعانات الأمومة ، إلخ). |
| 080 | المبالغ التي تلقتها المؤسسة أو رائد الأعمال الفردي من FSS في الربع الأول من عام 2017 في شكل تعويض عن النفقات (للإجازة المرضية ، واستحقاقات الأمومة ، وما إلى ذلك). |
| 090 | مبلغ أقساط التأمين المستحقة الدفع عن كل شهر من الربع الأول من عام 2017. إذا حصلت على مبلغ الاشتراكات المستحقة الدفع ، فضع الرمز "1" في السطر 090 (أي إذا تبين أن المساهمات تزيد عن تكلفة المزايا). إذا تجاوز مبلغ مصروفات المزايا مبلغ الاشتراكات المستحقة ، فعندئذٍ في السطر 090 ، تعكس الرمز "2". |
في التذييل 3 للقسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2017 ، أشر إلى معلومات حول النفقات لأغراض التأمين الاجتماعي الإجباري. نحن نتحدث عن الأنواع التالية من مدفوعات التأمين التي تمت في الفترة من 1 يناير إلى 31 مارس 2017:
إذا لم يتم دفع هذه المزايا في الربع الأول من عام 2017 ، فلا تملأ الملحق 3 ولا تقدمه كجزء من احتساب الربع الأول من عام 2017. إذا تمت المدفوعات ، فعليك الالتزام بأمر الملء التالي:
لنفترض أنه في الربع الأول من عام 2017 ، تم دفع إعانة "المرض" لأربعة موظفين. إجمالي عدد أيام الدفع 16 يومًا. المبلغ الإجمالي 7500 روبل (بما في ذلك الأيام الثلاثة الأولى من المرض). ثم سيكون مثال على التطبيق المكتمل 3 كما يلي:
في الملحق 4 للقسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2017 ، تعكس المعلومات المتعلقة بالمزايا الممولة من الميزانية الفيدرالية:
في السطور 240-310 ، اعكس المجاميع. إذا لم تكن هناك مدفوعات مذكورة أعلاه ، فلا تشكل الملحق 4 ولا ترسل تقارير الربع الأول إلى IFTS.
التذييل 5 من القسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2017 مطلوب أن يتم إنشاؤه فقط من قبل مؤسسات تكنولوجيا المعلومات التي:
يحق لشركات تكنولوجيا المعلومات هذه دفع أقساط التأمين بأسعار مخفضة (البند الفرعي 3 ، البند 1 ، البند 5 ، المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه إذا تم إنشاء شركة تكنولوجيا المعلومات مؤخرًا ولم تكن هناك بيانات لمدة 9 أشهر من عام 2016 حتى الآن (من يناير إلى سبتمبر ضمناً) ، فعندئذٍ كجزء من حساب الربع الأول من عام 2017 ، بحاجة لإظهار المعلومات فقط في العمود 3 من الملحق 5.
إذا كنت مهتمًا بملء الملحق 5 بمزيد من التفاصيل ، يمكنك اقتراح الاعتماد على النصوص التالية وعينة:
| الملحق 5: لمنظمات تكنولوجيا المعلومات | |
|---|---|
| خط التطبيق 5 | حشوة |
| 010 | متوسط عدد العاملين 9 شهور من عام 2016 ونتائج الربع الاول 2017. |
| 020 | تم تحديد المبلغ الإجمالي للدخل وفقًا لقواعد المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (لمدة 9 أشهر من عام 2016 والربع الأول من عام 2017). |
| 030 | مقدار الدخل من الأنشطة في مجال تقنية المعلومات (9 أشهر من عام 2016 والربع الأول من عام 2017). |
| 040 | حصة الدخل من الأنشطة في مجال تكنولوجيا المعلومات من إجمالي مبلغ الدخل (لمدة 9 أشهر من عام 2016 والربع الأول من عام 2017). |
| 050 | تاريخ ورقم القيد في سجل المنظمات المعتمدة العاملة في مجال تكنولوجيا المعلومات (من سجل تكنولوجيا المعلومات في وزارة الاتصالات والإعلام في روسيا). |
في السطر 040 من الملحق 5 ، تعكس حصة الدخل من أنشطة تكنولوجيا المعلومات في إجمالي مبلغ الدخل. احسب المشاركة باستخدام الصيغة: السطر 40 = السطر 30 / السطر 20 × 100٪.
يجب إكمال الملحق 6 من القسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2017:
في السطر 060 من الملحق 6 ، حدد المبلغ الإجمالي للدخل على "الضريبة المبسطة" من 1 يناير إلى 31 مارس 2017 ، وفي السطر 070 - قم بتخصيص الدخل حصريًا من النوع الرئيسي للنشاط بموجب النظام الضريبي المبسط (بند فرعي 3 ، البند 2 ، المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في السطر 080 ، قم بتسجيل حصة الدخل من النشاط الرئيسي بموجب النظام الضريبي المبسط. يمكنك تحديد هذه المشاركة باستخدام الصيغة التالية:
معادلة حساب حصة الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط
للدخل من النشاط الرئيسي على النظام الضريبي المبسط = السطر 070 / السطر 060 × 100٪
الملحق 7 من القسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2017 مطلوب أن يتم تشكيله من قبل المنظمات غير الهادفة للربح على النظام الضريبي المبسط الذي يعمل في مجال الخدمات الاجتماعية للسكان ، والبحث والتطوير ، والتعليم ، والرعاية الصحية ، والثقافة والفن والرياضات الجماعية. يحق لهذه الشركات أيضًا استخدام معدلات مخفضة لأقساط التأمين (البند الفرعي 3 ، البند 2 ، المادة 427 ، البند 7 ، المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ينطبق التذييل 8 من القسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2017 فقط على رواد الأعمال الأفراد في نظام ضرائب البراءات. استثناء هو الملكية الفكرية على براءة اختراع تعمل في الأعمال التجارية التالية (البنود الفرعية 19 ، 45-48 الفقرة 2 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في التذييل 8 ، قم بملء العديد من الأسطر 020–060 مثل عدد براءات اختراع الملكية الفكرية التي تم استلامها في عام 2017. دعونا نشرح ترتيب ملء وفك ترميز سطور هذا التطبيق والتعرف على مثال لملء:
| الملحق 8: الملكية الفكرية في نظام البراءات | |
|---|---|
| خط التطبيق 8 | حشوة |
| 010 | المبلغ الإجمالي للمدفوعات بموجب النشاط في عام 2017 على جميع براءات الاختراع. |
| 020 | رقم براءة الاختراع الصادرة لرجل الأعمال. |
| 030 | رمز نوع النشاط التجاري من طلب الحصول على براءة اختراع. |
| 040 | تاريخ بدء براءة الاختراع. |
| 050 | تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع. |
| 060 | مبالغ مدفوعات الموظفين بموجب عقود عمل منذ بداية عام 2017: لشهر يناير وفبراير ومارس 2017. |
في الملحق 9 ، القسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2017 ، يُظهر بيانات عن الأجانب المقيمين مؤقتًا في الاتحاد الروسي. ومع ذلك ، لا تخلط: لا ينبغي أن تنعكس المعلومات المتعلقة بالأجانب - المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا ، وكذلك مواطني الدول من EAEU في هذا الطلب.
في السطور 020 - 080 من الملحق 9 ، سجل معلومات عن جميع الأجانب الذين كانت مدفوعاتهم في الربع الأول من عام 2017 تخضع لأقساط التأمين. حدد معلومات عن هؤلاء الأجانب:
الملحق 10 من القسم 1 من الحساب للربع الأول من عام 2017 ، املأ إذا دفعت دخلاً للطلاب الذين عملوا من يناير إلى مارس 2017 في مجموعات الطلاب. تظهر هذه المدفوعات بشكل منفصل لأنها لا تخضع لاشتراكات المعاشات التقاعدية. ومع ذلك ، نلاحظ أنه يجب استيفاء الشروط المحددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كان هناك مثل هذه الميزة ، فقم بإرفاقها بحساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 وتقديمها إلى IFTS:
القسم 2 من احتساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 من أرباب أسر الفلاحين (المزارعين) فقط. هذا القسم عبارة عن مجموعة من المؤشرات الخاصة بمبالغ أقساط التأمين المستحقة للموازنة الخاصة بهم. إليك المعلومات التي تحتاج إلى إدخالها في هذا القسم:
في الملحق 1 للقسم 2 من حساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 ، أظهر المعلومات بشكل شخصي لكل عضو في مزرعة الفلاحين ، وهي:
يهدف هذا القسم إلى أن يعكس فيه الأفراد الذين يتلقون دخلًا يخضع لأقساط التأمين. تسمح لك الأقسام الإضافية بتوزيع جميع المعلومات بشكل صحيح. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.
في السطر 010 من الحساب الأولي لأقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 ، أدخل "0–". إذا كنت تقوم بضبط بيانات 1Q ، فستحتاج إلى تضمين رقم تعديل في الحساب المنقح (على سبيل المثال ، "1-" ، "2-" ، إلخ.).
في الحقل 020 بالورقة 3 ، أظهر كود فترة التسوية (إعداد التقارير). الربع الأول يتوافق مع الكود "21". في الحقل 030 ، حدد السنة الخاصة بفترة التسوية (إعداد التقارير) التي يتم تقديم المعلومات الخاصة بها - "2017".
في الحقل 040 ، قم بإظهار الرقم التسلسلي للمعلومات. وفي الحقل 050 تاريخ التقديم. هذا مثال:
في القسم الفرعي 3.1 من الحساب ، أشر إلى البيانات الشخصية للموظف الذي أصدرت له المنظمة أو رائد الأعمال الفردي مدفوعات أو مكافآت. فيما يلي فك رموز ملء السطور وعينة:
| سطور القسم 3.1 التعبئة | حشوة |
|---|---|
| 060 | TIN |
| 070 | سنايلز |
| 080 و 090 و 100 | الاسم الكامل |
| 110 | تاريخ الميلاد |
| 120 | رمز الدولة التي يكون الفرد مواطنًا فيها |
| 130 | رمز الجنس: "1" - ذكر ، "2" - أنثى |
| 140 | رمز نوع وثيقة الهوية |
| 150 | تفاصيل وثيقة الهوية (على سبيل المثال ، سلسلة ورقم جواز السفر) |
| 160 و 170 و 180 | علامة المؤمن عليه في نظام المعاش الإجباري والتأمين الصحي والاجتماعي: "1" - مؤمن عليه ، "2" - ليس مؤمن عليه |
يجب أن يحتوي القسم الفرعي 3.2 كجزء من الحساب على المعلومات التالية:
في هذا القسم الفرعي ، سوف تواجه الحاجة إلى ملء أعمدة القسم الفرعي 3.2.1 ، المشار إليها في الجدول:
| الرسوم البيانية الفرعية | 3.2.1 حشوة |
|---|---|
| 190 | الرقم الترتيبي للشهر في السنة التقويمية ("01" ، "02" ، "03" ، "04" ، "05" ، إلخ.) للشهر الأول والثاني والثالث من الأشهر الثلاثة الأخيرة للتسوية ( التقارير) ، على التوالي. بمعنى ، في حساب الربع الأول من عام 2017 ، يجب أن تظهر: 01 و 02 و 03 (يناير وفبراير ومارس). |
| 200 | رمز فئة الشخص المؤمن عليه (من الملحق 8 لإجراء استكمال حساب أقساط التأمين ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-11 / 551). رمز الموظفين بموجب عقود العمل هو HP. |
| 210 | مقدار المدفوعات لصالح الموظفين لشهر يناير وفبراير ومارس 2017. |
| 220 | أساس حساب مساهمات المعاشات التقاعدية ، التي لا تتجاوز القيمة الحدية - 876000 روبل. |
| 230 | مقدار المدفوعات بموجب عقود القانون المدني. |
| 340 | مقدار أقساط التأمين |
| 250 | المبلغ الإجمالي للمدفوعات لصالح الموظف ، لا يتجاوز الحد الأقصى - 876000 روبل. |
يتضمن القسم الفرعي 3.2 أيضًا قسمًا فرعيًا آخر 3.2.2. ويحتاج إلى تسجيل المدفوعات التي تُستحق منها مساهمات المعاشات التقاعدية بمعدلات إضافية. قد يبدو هذا القسم الفرعي كما يلي:
للتأخر في تقديم حساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 ، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية تحميل الشركة أو رائد الأعمال الفردي المسؤولية في شكل غرامة. مبلغ الغرامة هو 5 بالمائة من مبلغ أقساط التأمين المستحقة الدفع (رسوم إضافية) بناءً على احتساب الربع الأول. ومع ذلك ، ضع في اعتبارك أنه عند حساب هذه الغرامة ، ستقوم السلطات الضريبية بإزالة مبلغ المساهمات التي حولتها المنظمة أو رائد الأعمال الفردي في الوقت المحدد. سيتم فرض غرامة قدرها 5٪ عن كل شهر (كامل أو غير مكتمل) من التأخير في إرسال الحساب. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يكون المبلغ الإجمالي للغرامة أكثر من 30 في المائة من مبلغ المساهمات وأقل من 1000 روبل. بمعنى ، إذا تم تحويل مساهمات الربع الأول من عام 2017 بأكمله في الوقت المحدد ، فإن عقوبة التأخير في إرسال الحساب ستكون 1000 روبل فقط. إذا تم دفع جزء فقط من الاشتراكات خلال الفترة المحددة ، فسيتم حساب الغرامة من الفرق بين مبلغ المساهمات المشار إليه في الحساب وتحويله فعليًا إلى الميزانية (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
إذا تم تقديم حساب الربع الأول من عام 2017 إلى IFTS في الوقت المحدد ، ولكن هناك تباينات بين المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين ومبلغ الاشتراكات لكل موظف ، فسيتم اعتبار التقرير غير مقدم على الإطلاق. بعد تلقي إشعار من IFTS ، سيكون من الضروري إجراء تصحيحات على الحساب في غضون خمسة أيام عمل. وبعد ذلك سيكون تاريخ تسليم الحساب هو التاريخ الذي تم تمريره فيه لأول مرة (الفقرتان 2 و 3 ، البند 7 ، المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضع في اعتبارك أن الإخفاق في الوقت المناسب في تقديم حساب واحد لأقساط التأمين إلى مصلحة الضرائب لا يعمل كأساس لتعليق العمليات على حسابات دافع أقساط التأمين في البنوك. راجع "لن يتم حظر الحسابات بسبب أقساط التأمين" .. html
عند تجميع التقارير ، هناك خطر إدخال البيانات بشكل غير صحيح. ما يجب على حامل الوثيقة فعله في مثل هذه الحالة يعتمد على العواقب:
من خلال مراقبة متطلبات التسجيل وتنفيذ الإجراءات الحسابية بشكل صحيح ، ستكون الشركة قادرة على حساب أقساط التأمين بشكل صحيح في عام 2017. ستساعدك تعليمات الملء والتوصيات المفيدة المعدة لك على تجنب الأخطاء المحاسبية. علاوة على ذلك ، على سبيل المثال ، يمكنك حساب الربع الأول من عام 2017 بتنسيق Excel.
أقساط التأمين هي رسوم يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في روسيا دفعها. تم إدخالها منذ عام 2010 ، عندما حلت محل الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST).
حتى عام 2017 ، لم يتم تضمين أقساط التأمين رسميًا في النظام الضريبي لروسيا ، ولكنها لعبت دائمًا دورًا مهمًا في نظام التأمين الاجتماعي الإلزامي في بلدنا. يضمن دفعها الحق في تلقي الدعم المالي عند التقاعد ، وأثناء الحمل وفي حالة ولادة طفل ، وأثناء المرض. يرتبط الحق في الحصول على رعاية طبية مجانية ارتباطًا وثيقًا بدفع أقساط التأمين.
الآن تراقب السلطات الضريبية امتثال حاملي وثائق التأمين للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم في إطار عمليات التدقيق المكتبية والميدانية. ومع ذلك ، ما إذا كانت مساهمات الإصابات قد تم حسابها وتحويلها بشكل صحيح ، وما إذا كانت الاستحقاقات تُدفع بشكل صحيح ، كما كان من قبل ، يتحقق FSS. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 N 243-FZ.
تشمل أقساط التأمين ما يلي:
هناك أيضًا ما يسمى مساهمات الإصابة (مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية) ، ومع ذلك ، يتم تنظيمها بواسطة قانون اتحادي آخر وهي منفصلة إلى حد ما. يتم تخصيص مساهمات الإصابات إلى مادة منفصلة في بلدنا.
تم تنظيم قضايا أقساط التأمين في السابق من خلال عدد من القوانين الفيدرالية. كان من أهمها القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ ، والذي أصبح غير صالح بسبب التعديلات التي أدخلت على قانون الضرائب.
الآن ، فيما يتعلق بحساب ودفع أقساط التأمين ، يتم تطبيق معايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي. القسم الجديد 11 والفصل 34 من القانون مخصصان لأقساط التأمين.
منذ عام 2017 ، تقوم السلطات الضريبية بما يلي:
فيما يتعلق بأقساط التأمين للفترات التي انقضت قبل بداية عام 2017 ، يواصل PFR و FSS إجراء عمليات التفتيش وتحديد وجود المتأخرات.
ينص قانون الضرائب في المادة 8 على مفهوم أقساط التأمين - وهي مدفوعات إلزامية لتأمين المعاش الإجباري ، والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، والتأمين الصحي الإجباري الذي يتم جمعه من المنظمات والأفراد من أجل ضمان مالي. إعمال حقوق المؤمن عليهم في الحصول على تغطية تأمينية للنوع ذي الصلة من التأمين الاجتماعي الإجباري.
يتم الاعتراف أيضًا بمساهمات التأمين كمساهمات يتم تحصيلها من المنظمات لغرض الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الأفراد.
ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الإصدار الأخير على ما يلي:
وفقًا للمادة 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دافعو الاشتراكات هم أشخاص يدفعون مبالغ ومكافآت أخرى للأفراد:
يتم دفع المساهمات أيضًا من قبل رواد الأعمال الأفراد والمحامين والوسطاء وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ومديري التحكيم والمثمنين ومحامي البراءات وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. هؤلاء هم الدافعون الذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد. هم مخصصون لمواد منفصلة في دليل الضرائب.
إذا كان الدافع ينتمي إلى عدة فئات في نفس الوقت ، فإنه يحسب ويدفع أقساط التأمين بشكل منفصل لكل أساس.
قانون الضرائب في الفن. 420 ينص على القواعد لتحديد موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين في ثلاث حالات.
للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد، عند سداد مدفوعات لصالح الأفراد الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإجباري وفقًا للقوانين الفيدرالية بشأن أنواع محددة من التأمين الاجتماعي الإجباري ، يتم الاعتراف بالضرائب على أنها مدفوعات ومكافآت أخرى مستحقة:
بالنسبة للأفراد غير المعترف بهم كرواد أعمال فرديين ،موضوع الضرائب هو:
الجديد في قانون الضرائب هو تخصيص كائن منفصل لـ رواد الأعمال الفرديون والمحامون وكتاب العدل وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص. هذه:
ما المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين:
تختلف قائمة المبالغ غير الخاضعة لأقساط التأمين ، الواردة في المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى حد ما عن القائمة المنصوص عليها في الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ.
في السابق ، لم تكن مساهمات صاحب العمل المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الموظفين تخضع لأقساط التأمين في مبلغ الاشتراكات المدفوعة. في القائمة الجديدة ، لم يتم ذكر مساهمات صاحب العمل ، مما يعني أنه سيتعين خصم الاشتراكات من مدفوعاتها.
التغيير الثاني هو أنه في وقت سابق ، عندما دفع دافعوا نفقات رحلات العمل للموظفين ، لم يكن البدل اليومي خاضعًا لأقساط التأمين ، بغض النظر عن المبلغ. الآن ، عندما يدفع دافعوا نفقات رحلات العمل للموظفين ، لن يخضع البدل اليومي لأقساط التأمين ، فقط تلك المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
التغيير الثالث: من بين المدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين ، ذكر سابقاً المدفوعات للأوصياء ، لكن لم يكن هناك ما يشير إلى شروط هذه المدفوعات. الآن هناك قاعدة مفادها أن مبلغ المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة للأوصياء عند إثبات حضانة الطفل ، والتي تُدفع خلال السنة الأولى بعد إنشاء الوصاية ، ولكن ليس أكثر من 50 ألف روبل ، لا تخضع لأقساط التأمين. لكل طفل.
لا تخضع لأقساط التأمين بموجب المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
تحدد المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أساس حساب أقساط التأمين للدافعين الذين يقومون بالدفع والمكافآت الأخرى للأفراد كمبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المستحقة على دافعي أقساط التأمين لفترة الفوترة لصالح الأفراد (باستثناء المبالغ غير الخاضعة للضرائب على أقساط التأمين المحددة في المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
يتم تحديد أساس حساب أقساط التأمين بشكل منفصل لكل فرد من بداية فترة الفاتورة بعد نهاية كل شهر تقويمي على أساس الاستحقاق.
يأخذ حساب القاعدة في الاعتبار المكافآت المدفوعة نقدًا وعينيًا. تُعرَّف قاعدة المدفوعات العينية بأنها تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) التي يتلقاها الفرد.
في عام 2017 ، تم توفير مبلغ الحد الأقصى الأساسي لحساب أقساط التأمين بشكل منفصل لأقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي والتأمين للإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة. لا يوجد حد أقصى لحساب أقساط التأمين لـ CHI.
يتم تحديد الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين مع الأخذ في الاعتبار زيادة المعاملات لكل عام من 2017 إلى 2021. في عام 2017 ، قيمته هي:
يتم تقريب حجم الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين إلى أقرب ألف روبل. في هذه الحالة ، يتم تقريب مبلغ 500 روبل أو أكثر إلى ألف روبل كاملة ، ويتم التخلص من مبلغ أقل من 500 روبل.
المدفوعات عند حساب الأساس المتعلق باتفاقية طلب المؤلف ، اتفاقية بشأن إبعاد الحق الحصري في أعمال العلوم والأدب والفن ، إلخ. يتم تعريفه على أنه مبلغ الدخل المستلم بموجب هذه العقود ، مخفضًا بمقدار المصروفات التي تم تكبدها بالفعل والموثقة المرتبطة باستخراج هذا الدخل.
إذا تعذر توثيق هذه النفقات ، فيتم خصمها بالمبالغ التالية (كنسبة مئوية من مبلغ الدخل المستحق):
للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد:
للأفراد غير المعترف بهم كرواد أعمال فرديين:
إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في تطبيق تعريفات مخفضة ، فإنها تفرض مساهمات على التعريفات الأساسية. تم سردها في الفن. 426 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معدلات أقساط التأمين من المدفوعات للموظف لا تتجاوز القاعدة الهامشية:
معدلات أقساط التأمين من المدفوعات للموظف في الجزء الذي يتجاوز القاعدة الهامشية:
وقد تم تحديد معدلات الاشتراك المخفّضة ، على وجه الخصوص ، للفئات التالية من المنظمات:
يحق للتعرفة المخفضة أن تنطبق على المنظمات التي لا يتجاوز دخلها السنوي 79 مليون روبل.
تُفرض المساهمات في OPS بمعدلات إضافية من قبل المنظمات التي لديها موظفين يعملون في وظائف تؤهلهم للتعيين المبكر لمعاش تأمين (مدرج في الفقرات 1-18 ، الجزء 1 ، المادة 30 من القانون N 400-FZ). هذا ما أشار إليه الفن. 428 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية المؤرخة 16 نوفمبر 2016 N 03-04-12 / 67082 ، وزارة العمل بتاريخ 25 فبراير 2014 N 17-3 / B-76.
رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل الذين يمارسون مهنة خاصة ، والذين لا يدفعون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد ، يدفعون مساهمات ثابتة لأنفسهم.
يدفعون مساهمات عن الإعاقة والأمومة لميزانية دائرة الخدمات المالية في الاتحاد الروسي على أساس طوعي.
دفع أقساط التأمين من المدفوعات للأفراد يعني أنه خلال فترة الفاتورة (السنة) من الضروري حساب ودفع الاشتراكات في شكل مدفوعات إلزامية شهرية.
في نهاية كل فترة إبلاغ - ربع سنة ، نصف سنة ، 9 أشهر ، سنة تقويمية - تحتاج إلى تلخيص مدفوعات أقساط التأمين: قم بملء وتقديم الحسابات للاشتراكات المستحقة والمدفوعة لهذه الفترات.
في الوقت نفسه ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات للمدفوعات المتراكمة والمساهمات لكل موظف.
تم دفع الدفعة الإلزامية الشهرية منذ عام 2017 إلى IFTS لجميع الموظفين بالمبلغ الإجمالي (باستثناء المساهمة في صندوق التأمين الاجتماعي). يجب تحويل مبالغ المدفوعات الإلزامية الشهرية بالروبل والكوبيل.
يجب دفع الأقساط الشهرية الإلزامية على أقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي استحقت فيه. إذا كان تاريخ الدفع الأخير يقع في يوم غير عمل ، فسيكون الموعد النهائي للدفع هو يوم العمل التالي.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، دخلت القواعد الجديدة للإبلاغ عن أقساط التأمين حيز التنفيذ.
بدءًا من الربع الأول من عام 2017 ، يجب عليك تقديم حساب موحد جديد لأقساط التأمين إلى مكتب الضرائب الخاص بك. فهو يجمع البيانات من أربعة تقارير في وقت واحد في الصناديق: RSV-1 PFR و 4 - FSS و RSV-2 PFR و RV-3 PFR. تمت الموافقة على إجراءات الحساب والتنسيق والملء بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.10.2016 N ММВ-7-11 /
الأهمية!تغيرت تواريخ الاستحقاق.
يجب تقديم حساب الاشتراكات لتأمين المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة للتأمين الصحي الإجباري إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي للتسوية ( التقارير) الفترة (ص 7 ، المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجع الابتكار إلى حقيقة أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد تم استكماله بأحكام بشأن تحصيل أقساط التأمين (باستثناء أقساط التأمين ضد الإصابات).
ظل الموعد النهائي لسداد الاشتراكات كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي استحقت فيه الاشتراكات.
التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 N 243-FZ.
ملحوظة!للتأخر في تسليم حساب المساهمات ، يتم تغريم المفتشين بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل.
في 1 يناير 2017 ، دخل قانون المواعيد النهائية الجديدة لتقديم التقارير الشخصية حيز التنفيذ.
تم تغيير الموعد النهائي لتقديم التقارير الشخصية الشهرية (نموذج SZV-M) من اليوم العاشر إلى اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن البيانات التي قدمها أصحاب العمل ، وفقًا للقواعد القديمة ، مرة واحدة كل ثلاثة أشهر كجزء من RSV-1 ، يجب الآن إرسالها إلى وحدة الاستخبارات المالية سنويًا (في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام المقبل). الاستثناء هو معلومات عن مبلغ الدخل الخاضع لرسوم تأمين التقاعد الإجباري ومقدارها. ظل معدل تقديم هذه المعلومات كما هو ، ومع ذلك ، يلزم نقلها إلى مصلحة الضرائب.
التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 N 250-FZ.
تم فرض غرامة على حقيقة أن المعلومات المحاسبية الشخصية لا يتم تقديمها إلكترونيًا. إذا كان يجب على حامل الوثيقة تقديم معلومات محاسبية شخصية في شكل إلكتروني ، فإن عدم الامتثال لهذا الالتزام سيؤدي إلى غرامة قدرها 1000 روبل.
تم وضع قانون التقادم لتقديم المسؤولية - لن تتمكن الهيئة الإقليمية لهيئة مراقبة التمويل السياسي (PFR) من الملاحقة القضائية لارتكاب جريمة في مجال المحاسبة الشخصية إلا إذا مرت أقل من ثلاث سنوات من تاريخ علمها بها.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يخضع تحصيل أقساط التأمين ، باستثناء أقساط الإصابة ، لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.الآن تتحكم سلطات الضرائب في مراعاة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم من قبل شركات التأمين.
القسم الجديد 11 والفصل 34 من قانون الضرائب مخصصان لأقساط التأمين.
منذ عام 2017 ، تقوم السلطات الضريبية بما يلي:
ندرج التغييرات في أقساط التأمين ، والتي أدت إلى تغيير رئيسي في التشريعات.
الأساس الهامشي للاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة المرض وفيما يتعلق بالأمومة هو 755000 روبل ، وللمساهمات في تأمين المعاش الإجباري - 876000 روبل. بالنسبة لعام 2016 ، تم تحديد الحدود عند مستوى 718000 روبل و 796000 روبل على التوالي.
في عام 2017 ، لم تُستحق المساهمات للإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة على مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى التي تتجاوز الحد الأساسي. لكن مساهمات المعاشات التقاعدية بعد استنفاد الحد الأقصى يتم تحصيلها بمعدل أقل - ليس 22٪ ، ولكن 10٪. تم تطبيق نفس القواعد في الواقع العام الماضي. يتم توفير التغييرات بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم 1255.
للمساهمات الطبية ، لم يتم تحديد الحد الأقصى للقاعدة منذ عام 2015. تخضع هذه المساهمات للمدفوعات ، بغض النظر عن حجمها ، على أساس الاستحقاق من بداية العام.
عند إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين ، يمكن للفحص الآن أن يطلب من الكيان القانوني معلومات ووثائق تؤكد صحة انعكاس المبالغ غير الخاضعة للضرائب على الاشتراكات ، وكذلك المعلومات والمستندات التي تؤكد صحة تطبيق معدلات المساهمة المخفضة (الفقرة 8.6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا للقواعد السارية حتى عام 2017 ، تم منح هيئة مراقبة التمويل السياسي و FSS هذه الصلاحيات. ومع ذلك ، من الفترات التي لا تبدأ قبل عام 2017 ، وفقًا للقاعدة العامة ، يتم إجراء عمليات تدقيق مكتبية للمساهمات من قبل السلطات الضريبية ، مسترشدة بمتطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، والتحقق من الأموال في الفترات الماضية. حتى 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، سمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للمفتشية بطلب المستندات والمعلومات أثناء التدقيق المكتبي فقط في بعض الحالات. على سبيل المثال ، عندما يطبق كيان قانوني إعفاءً للضريبة التي يتم فحصها. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ.
منذ عام 2017 ، تم استكمال المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالفقرة 9 ، والتي بموجبها تنطبق أحكام القانون التي تنص على أنه يمكن لشخص آخر دفع مبلغ الميزانية للدافع على أقساط التأمين. نعتقد أن نفس القاعدة تنطبق على دفع الغرامات والغرامات.
الأهمية!لا تؤثر الابتكارات على المساهمات في الإصابات ، وكذلك العقوبات والغرامات المفروضة عليها ، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينطبق على هذه المدفوعات. وقانون اشتراكات التأمين ، الذي فقد سريانه ، لم يحدد مثل هذا الإجراء للدفع. لذلك ، نعتقد أن التغييرات تنطبق أيضًا على سداد الاشتراكات للفترات التي تبدأ قبل عام 2017 ، إذا تم تحويل الأموال بالفعل في عام 2017. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ.
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ظهر معيار ، يستنتج منه أنه يجب تحصيل أقساط التأمين عن كل يوم أكثر من 700 روبل في اليوم من السفر في روسيا وأكثر من 2500 روبل في اليوم من رحلة عمل إلى الخارج (الفقرة 2 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لقانون اشتراكات التأمين الذي فقد سريانه ، لم تكن اشتراكات البدل اليومي خاضعة للضرائب. لاحظت وحدة الاستخبارات المالية ودائرة الأمن المالي (FSS) أن المساهمات لا تُحمَّل على البدلات اليومية التي تُدفع وفقًا للمعايير المنصوص عليها في اتفاق جماعي أو قانون محلي. مساهمات الإصابات لا تتأثر بالتغيير. لم يتم تعديل قانون التأمين ضد حوادث العمل للحد من البدل اليومي غير الخاضع للضريبة. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 N 243-FZ.
يجب تقديم حساب الاشتراكات لتأمين المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة للتأمين الصحي الإجباري إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي للتسوية ( التقارير) (الفقرة 7 المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من شرح FSS ، يترتب على ذلك أنه يجب تقديم الحساب للفترات التي لا تبدأ قبل 1 يناير 2017. يتم تقديم التقارير عن المساهمات ، بما في ذلك المساهمات المحدثة ، لفترات سابقة وفقًا للقواعد القديمة. وهي كالتالي: يجب تقديم 4-FSS إلكتروني إلى الهيئة الإقليمية للخدمة الثابتة الساتلية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين ، ورقة - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. يجب إرسال RSV-1 في شكل إلكتروني إلى الهيئة الإقليمية لهيئة مراقبة التمويل السياسي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين ، في شكل ورقي - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
ظل الموعد النهائي لسداد الاشتراكات كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي استحقت فيه الاشتراكات. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 N 243-FZ.
ابتكارات عام 2017 في مجال المحاسبة الشخصية:
يتم تقديم نموذج SZV-M في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي ، وليس اليوم العاشر ، كما هو منصوص عليه في قانون المحاسبة الشخصية.
يجب الإبلاغ عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم لوحدة الاستخبارات المالية بشكل منفصل ، وليس كجزء من نموذج RSV-1. يجب إرسال النموذج في موعد أقصاه 1 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. في حالة انتهاك هذه القاعدة ، ستكون الغرامة 500 روبل لكل شخص مؤمن عليه.
إذا كان يجب على حامل الوثيقة تقديم معلومات محاسبية شخصية في شكل إلكتروني ، فإن عدم الامتثال لهذا الالتزام سيؤدي إلى غرامة قدرها 1000 روبل.
لن يكون بمقدور الهيئة الإقليمية لهيئة مراقبة التمويل السياسي (PFR) المقاضاة على جريمة في مجال المحاسبة الشخصية إلا إذا مرت أقل من ثلاث سنوات على تاريخ ظهورها.
أحدث العام تغييرا كبيرا إلى حد ما في إجراءات دفع أقساط التأمين. إذا تم تحويل هذه المدفوعات حتى الآن إلى صندوقين منفصلين - PFR و FSS ، فسيكون IFTS من الآن فصاعدًا هو مدير هذه الإيصالات. يجب تحويل مساهمات المعاشات والتأمينات الطبية والاجتماعية إلى مكتب الضرائب. الاستثناءات الوحيدة هي ما يسمى بخصم الإصابات: كما في السابق ، يجب تحويلها إلى التأمين الاجتماعي. بالنسبة لجميع المدفوعات الأخرى ، سيتعين على دافعي الدفع إتقان الإجراء الجديد لمعالجة مستندات الدفع.
بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن التفاصيل الجديدة لمستلم المساهمات ، أي IFTS ، صالحة على أساس مؤقت ، أي أنها تنطبق من 1 يناير 2017. وبالتالي ، إذا كنا نتحدث عن تحويل الاشتراكات لشهر ديسمبر أو بعض متأخرات العام الماضي في يناير ، فأنت بحاجة إلى استخدامها. بالطبع ، عند ملء التقارير من قبل صاحب العمل عن العام الماضي لـ PFR و FSS ، سيكون من الضروري الإشارة في مثل هذه الحالة إلى المبلغ المقابل للديون في نهاية ديسمبر. في التقرير الموحد الجديد عن المساهمات ، والذي سيتعين إعداده بناءً على نتائج الربع الأول ، سيتم أخذ هذه التحويلات المتعلقة بالعام السابق ، والتي تم دفعها بالفعل لصالح IFTS ، في الاعتبار.
نظرًا لأن IFTS سيكون مدير مدفوعات الاشتراكات ، يجب ملء جميع حقول الدفع المتعلقة بمستلم المبلغ بنفس الطريقة كما في حالة تحويل الضرائب. أي أنه في المجالات التي ظهرت فيها بيانات PFR أو FSS سابقًا ، تتم الإشارة إلى IFTS في مكان تسجيل الشركة أو رائد الأعمال الفردي وتفاصيله المصرفية و TIN و KPP. يجب أن نتذكر أن الحقل 101 من أمر الدفع يتم تعبئته أيضًا بطريقة جديدة. تشير حالة الدافع في أمر الدفع في عام 2017 ، عند دفع أقساط التأمين ، دائرة الضرائب الفيدرالية]]> توصي]]> تشير كل من المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين إلى الرمز 14 - دافع الضرائب يقوم بدفع مدفوعات للأفراد. يأخذ الحقل 101 "حالة دافع" لأصحاب المشاريع وغيرهم من الأفراد الذين يدفعون مساهمات لأنفسهم قيمة اعتمادًا على من يقوم بتحويلهم: IP - 09 ، كاتب العدل - 10 ، محام - 11 ، رئيس مزرعة الفلاحين - 12. هذا ينطبق على الجميع أقساط التأمين باستثناء الصدمات. عند تحويل أقساط التأمين ضد الحوادث ، يتم الاحتفاظ بالقيمة السابقة للحقل 101-08.
مع ملء حقل BCC ، يكون الوضع أكثر تعقيدًا إلى حد ما. بطبيعة الحال ، اعتبارًا من عام 2017 ، عند دفع الاشتراكات ، من الضروري استخدام CCC الجديد. علاوة على ذلك ، بالنسبة لتحويل المدفوعات المتعلقة بالفترة حتى نهاية عام 2016 ، ستكون مجموعة واحدة من CCC صالحة ، وللمساهمات في عام 2017 وما بعده - مجموعة أخرى. وبالطبع ، ستختلف عن تلك الرموز التي تم استخدامها في عام 2016.
للراحة ، نقدم BCC-2017 الرئيسي لأقساط التأمين في جدول مقارن:
|
التحويلات إلى الصناديق في عام 2016 |
التحويلات في 2017 من ديون 2016 والفترات السابقة |
المدفوعات 2017 |
|
|
أقساط التأمين لـ OPS التي يدفعها صاحب العمل |
392 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
|
أقساط التأمين في حالة العجز المؤقت والمتعلقة بالأمومة ، يدفعها صاحب العمل |
393 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
|
أقساط التأمين لـ CHI التي يدفعها صاحب العمل |
392 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
|
أقساط التأمين لـ OPS ضمن الحد ، يدفعها رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم |
392 1 02 02140 06 1100 160 |
182 1 02 02140 06 1100 160 |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
|
أقساط التأمين لـ CHI بمبلغ ثابت يدفعه رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم |
392 1 02 02103 08 1011 160 |
182 1 02 02103 08 1011 160 |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
أقساط التأمين لـ OPS التي تزيد عن الحد الذي يدفعه رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم |
392 1 02 02140 06 1200 160 |
182 1 02 02140 06 1200 160 |
182 1 02 02140 06 1200 160 |
.jpg)
