اعتمادًا على طريقة جباية الضرائب ، يتم تقسيمها إلى مباشرة وغير مباشرة. يعتبر البعض هذا التقسيم مشروطًا ، لأنه في النهاية ، يتم دفع الضرائب غير المباشرة أيضًا من قبل المستهلكين النهائيين للمنتجات.
الضرائب غير المباشرة تسمى الضرائب ، والتي يتم تحديد مقدارها مباشرة في تكلفة الإنتاج. أحيانًا يطلق عليهم أيضًا ضرائب الاستهلاك. وتشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة ، والرسوم الجمركية ، والمكوس ، ورسوم الدولة والرسوم ، التي يتم تحصيلها من دافعي الضرائب لتنفيذ عدد من الإجراءات المهمة قانونًا.
تشمل الضرائب الفردية غير المباشرة المكوس الخاضعة ، على سبيل المثال ، للكحول ومنتجات التبغ والبنزين وأنواع الوقود الأخرى التي يدفعها مستهلكو هذه المنتجات. وهناك نوع آخر غير مباشر وهو الرسوم الجمركية ، التي يدفعها في النهاية جميع مستهلكي البضائع المستوردة.
يتم توفير الحوافز الضريبية لأنواع معينة من السلع والخدمات. على سبيل المثال ، بالنسبة لسلع وأغذية الأطفال ، يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة 10٪ ، وبالنسبة للسلع الأخرى - 18٪. لا تخضع بعض السلع ، مثل السلع الطبية ، لضريبة القيمة المضافة.
ترجع جاذبية الضرائب غير المباشرة للدولة إلى حقيقة أن تحصيلها لا يعتمد بشكل مباشر على الأداء المالي للمؤسسة. حتى لو كانت الشركة غير مربحة ، يجب أن يتم استحقاق هذه الضرائب ودفعها. يستمر التأثير المالي للضرائب غير المباشرة في مواجهة انخفاض الإنتاج وانخفاض مبيعات السلع.
في الوقت نفسه ، فإن إدارة الضرائب غير المباشرة معقدة بشكل لا داعي له. يتفق كل من محاسبو الشركة والسلطات الضريبية على أن منهجية حساب ضريبة القيمة المضافة مليئة بالأحكام الغامضة ، وأن إجراءات سداد هذه الضريبة محيرة. لذلك ، تكشف معظم عمليات التدقيق الضريبي عن الكثير من المخالفات المتعلقة باحتساب ضريبة القيمة المضافة ، ويصاحبها تقييم إضافي لمبالغ الضريبة ، فضلاً عن فرض غرامات وغرامات على دافعي الضرائب.
تؤدي الضرائب في المجتمع الحديث وظيفتين. من ناحية ، فإنها تملأ الميزانية (الأداة الاقتصادية الرئيسية للدولة) ، ومن ناحية أخرى ، فإنها تنظم الاقتصاد ، وتجعل من الممكن تحقيق المساواة بين المعايير الاجتماعية وإعطاء الأولوية لتطوير الصناعات التي يحتاجها المجتمع. يتم تحديد نظام متماسك لهذه المدفوعات في شكل مقنن قانونًا بواسطة قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من الناحية الوظيفية ، تتكون من جزأين: جزء عام يحدد المبادئ المتكاملة للنظام الضريبي ، وجزء خاص يكشف عن آلية كل ضريبة أو رسم فردي. الفصول المنفصلة في الجزء الثاني من قانون الضرائب هي ضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة الإنتاج (أو مجرد ضريبة انتقائية). سيتم تخصيص هذه المقالة للنظر فيها.
تكمن خصوصية التنظيم الضريبي في حقيقة أن الدولة تغير بيئة الاقتصاد الكلي من خلال معدلات الضرائب المتغيرة. هذه هي سياسة الضرائب. بشكل مميز ، يجب أن تمتثل لمبدأ الإنجاب ، أي المساهمة في نمو الإنتاج الاجتماعي ، لزيادة إنتاجية العمل. ومع ذلك ، فإن اللوائح الضريبية هي مسألة حساسة ، لذلك عند تغيير معدل الضريبة ، يجب أن يكون المرء حساسًا لنبض الوضع الاقتصادي.
يتم توضيح أنماطها بوضوح من خلال منحنى لافر ، الذي سمي على اسم خبير اقتصادي من جامعة لوس أنجلوس ، والذي اكتشف مبدأ اعتماد إيرادات الميزانية على معدل الضريبة. عرض بشكل كلاسيكي: على طول الإحداثي - النسبة المئوية التي تفرضها الدولة على الخزانة ، على طول الإحداثي - مقدار الضريبة المستلمة. في البداية ، يزيد هذا المنحنى. المعنى الاقتصادي لهذا هو كما يلي: الإنتاج في هذا القطاع يزيد بشكل أسرع من معدل الضريبة ، على التوالي ، والاقتصاد يتقدم ، والعائدات الضريبية آخذة في الازدياد. ومع ذلك ، عند مستوى 40-50٪ من معدل الضريبة (لبلدان العالم الأول) و 35-40٪ (لبلدان العالم الثالث) ، يصل المنحنى إلى الحد الأقصى ويبدأ في الانخفاض. في هذه الحالة ، يقال أن السياسة الضريبية تمييزية. مع دخول عالية نسبيًا للسكان العاملين ، فهي 40-45 ٪ من مستوى دخلها.
لذلك ، يعتبر التخفيض المستمر في نسبة العبء الضريبي فيما يتعلق بدخل السكان مؤشرا على تقدم السياسة الاجتماعية.
وتنقسم الضرائب حسب طبيعة الإعفاء الضريبي إلى ضرائب مباشرة وغير مباشرة. أساس الضرائب على الضرائب المباشرة هو الدخل (الراتب ، الربح ، الإيجار ، الفائدة) أو الممتلكات (الأرض ، المنزل ، الأوراق المالية) التي يملكها دافع الضرائب. أمثلة على الضرائب المباشرة يمكن أن تكون الأرض على الدخل ، على الممتلكات ، على الأرباح. الضريبة غير المباشرة ، على عكس الضريبة المباشرة ، لها طابع مختلف اختلافًا جوهريًا - الرسوم الإضافية على السعر أو التعريفة الجمركية.
ومع ذلك ، لمصلحة القضية ، سنعلق على ظروف تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. يوجد مصطلح "غير مباشر" هناك أيضًا ، ولكن في هذا الجانب لا علاقة له بالضرائب غير المباشرة (ضريبة الأرباح ، كما ذكرنا سابقًا ، مباشرة). في هذا التفسير ، لا يرتبط تشابه الاسم بخصائص الضريبة نفسها ، ولكن بعملية تحديد قيمتها. عند تحديد الوعاء الضريبي ، يتم حسم تلك المرتبطة بالإنتاج الرئيسي منه ، ولا يتم حسم التكاليف غير المباشرة. تساهم ضريبة الدخل بهذه الطريقة الاقتصادية البحتة في زيادة تخصص الشركة وتقليل تكاليفها غير الإنتاجية.
أما بالنسبة للضرائب غير المباشرة ، فقد علق الاقتصادي الألماني البارز كارل ماركس على جوهرها الخفي ، المخفي في كل عملية شراء ، وسحب الدولة للأموال من المواطنين. يبدو أن المستهلكين يشترون منتجًا فقط ، لذلك لا يمكنهم التحكم في شهية الميزانية. في الواقع ، الدافع هو المستهلك ، بينما يعمل بائع السلع والخدمات كمحصّل للضرائب غير المباشرة ووسيطًا في نقلها إلى الدولة.
يتم تطبيق صافي الضرائب غير المباشرة التالية في روسيا: ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، والضرائب والرسوم الجمركية.
تم إدخال ضريبة القيمة المضافة لأول مرة في فرنسا ، في عام 1958 تم اختبارها بشكل تجريبي ، ثم تم تنفيذها. في السبعينيات ، اقترضتها دول أوروبية أخرى. في روسيا ، تم اعتماد قانون "ضريبة القيمة المضافة" في عام 1992 من قبل حكومة إيجور غيدار. أولاً ، كان معدلها 28٪ ، مما خلق عبئًا ضريبيًا كبيرًا ، ثم تم تخفيضه مرتين: 20٪ و 18٪ على التوالي.
تنتشر ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة بنجاح في أنظمة الضرائب العالمية. ما سبب شعبيتها؟ على الأرجح ، في عدم الحساسية لظواهر الأزمة في الاقتصاد والحدة ، لأنه ليس الإنتاج ، ولكن الاستهلاك يخضع للضريبة.
تؤكد الاتجاهات الرئيسية لسياسة الميزانية الروسية لعام 2012 وللفترة حتى 2014 على الدور الرائد لضريبة القيمة المضافة في نظام الضرائب الفيدرالي. تمثل هذه الضريبة 32-35٪ من عائدات الضرائب الفيدرالية.
تفترض ضريبة القيمة المضافة ، كمثال على الضريبة غير المباشرة ، أن القاعدة الضريبية (وفقًا للمادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي بيع السلع والخدمات في روسيا ، ونقل البضائع وتقديم الخدمات التي من أجلها لا يُتوقع خصم ، أعمال التركيب والتشييد التي يتم إجراؤها لتلبية احتياجات الفرد ، واستيراد البضائع إلى إقليم RF.
يستثني قانون الضرائب عمليات معينة من النطاق الواسع للغاية لضرائب ضريبة القيمة المضافة: تداول الروبل والعملة الأجنبية ، ونقل الملكية من قبل شركة إلى خليفتها ، ونقل الملكية للأنشطة القانونية للمنظمات غير الهادفة للربح ، ونقل الملكية من الممتلكات كاستثمار ، وعودة مساهمة أولية لمشارك في شراكة تجارية وشركة ، وخصخصة أفراد من شقق حكومية وبلدية ، ومصادرة ، ووراثة الممتلكات.
توفر ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة أيضًا عددًا من معدلات الضرائب التفضيلية. أولا ، معدل الصفر. يتم استخدامه للسلع المصدرة المحددة بواسطة نظام المنطقة الحرة الجمركية (FTZ). يتم استخدامه أيضًا فيما يتعلق بخدمات تحميل ونقل ومرافقة البضائع المصدرة المتعلقة بالعبور الدولي للبضائع عبر أراضي روسيا ونقل الأمتعة والركاب إذا لم يتم إرسالها من أراضي الاتحاد الروسي.
ومع ذلك ، إذا تحدثنا أكثر عن ضريبة معقدة مثل ضريبة القيمة المضافة ، فإنها تطبق أيضًا معدلًا مخفضًا (10٪) للأغذية وسلع الأطفال ووسائل الإعلام والكتب. وبالتالي ، يقدم التشريع الضريبي الفيدرالي نظامًا ضريبيًا مبسطًا لهذه الفئات من السلع من خلال خفض أسعارها ، وبالتالي زيادة الطلب عليها. كما ترون ، تعمل الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الروسي في منطقة معينة غير مرتبطة بدورات الإنتاج ، كما أن تدفقها إلى الميزانية يكون أكثر توازناً.
عند ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، تُدرج الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد أيضًا في القاعدة الخاضعة للضريبة:
ولكن هناك استثناء للقاعدة: كيان قانوني أو رائد أعمال فردي ، لم يتجاوز دخله للأشهر الثلاثة السابقة مليوني روبل ، يكتب طلبًا مطابقًا لخدمة الضرائب ويُعفى من دفع ضريبة القيمة المضافة لمدة 12 شهرًا.
لقد نظرنا في مثال لضريبة القيمة المضافة غير المباشرة وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط من حيث تكوين قاعدة ضريبية. لماذا مثال واحد؟ لكي يدرك القراء مدى تعقيد حسابه وفقًا للوثائق الأولية. بالنسبة لشركة تصنيع كبيرة ، يعد الإعداد المختص للإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، والذي يستلزم عدم تطبيق العقوبات من قبل السلطات الضريبية ، أمرًا مهمًا وهامًا. هذا العمل ماهر حقًا ويتطلب معرفة محددة من المدقق. تم تحديد مجال النشاط هذا بموجب القانون رقم 943-1 "بشأن السلطات الضريبية الروسية" بتاريخ 21/03 / 1991. ضريبة القيمة المضافة ، أخرى - ضريبة الدخل. أقل شيوعًا هو الاختصاصيون الذين يمكنهم التعامل مع كليهما.
لنلقِ نظرة على "المطبخ الداخلي" للضريبة ، فيما يتعلق بالتحقق ، على سبيل المثال ، من ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة. بشكل عام ، تكون عمليات التفتيش محورية وميدانية وتشمل كلا النوعين السابقين. حسب درجة تغطية الوعاء الضريبي ، فإنها تنقسم إلى مواضيعية ومعقدة ، ومستمرة وانتقائية.
كيف يتم إجراء تدقيق ضريبة القيمة المضافة؟ يقوم مفتشو الضرائب بتنفيذها مباشرة في مكاتبهم. في خدمتهم ، توجد الإقرارات الضريبية التي قدمها الكيان القانوني أو صاحب المشروع الفردي الذي يتم فحصه وسجلات المحاسبة والوثائق الأساسية المطلوبة أثناء الفحص نفسه. يتم إجراء التدقيق في الموقع مباشرة في قسم المحاسبة في كيان قانوني (رائد أعمال).
كقاعدة عامة ، عشية التدقيق المستندي الشامل لضريبة القيمة المضافة الميدانية المجدولة ، يتم إجراء تدقيق مكتبي لتقارير ضريبة القيمة المضافة المقدمة من دافع الضرائب والحسابات المقدمة لهم من أجل تحديد التناقضات لاحقًا مع مدققي الضرائب المحددين بالفعل وفقًا إلى مستندات الضرائب الأساسية.
توضح ضريبة القيمة المضافة ، كمثال للضريبة غير المباشرة ، مجالين للتحقق من قبل مدققي حسابات الشركة: اكتمال قاعدة ضريبة القيمة المضافة المقدمة فيها وصحة التخفيضات الضريبية التي يستخدمها المحاسبون.
أثناء الفحص الشامل ، يتم أولاً التحقق بعناية من توفر المستندات الأساسية للموردين. فيما يتعلق بالموردين ، فإن إدراج السلع والخدمات التي يقدمونها في كل من القاعدة الخاضعة للضريبة وفي الخصم (المحدد وفقًا للمادة رقم 171-173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لا يمكن أن يؤخذ في الاعتبار إلا إذا كانت هناك شروط معينة استوفيت. يجب أن يكون هناك مستند أساسي - فاتورة من المورد ، والتي ، وفقًا للمحاسبة ، تُضاف إلى الحساب المخصص له ، ويتم تضمين العملية في فترة التقارير الضريبية المقابلة (أي الإقرار الضريبي المقابل).
مثال على هذا الاسترداد يمكن أن يكون إرجاع الفائض من ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بالفعل على رمز ضريبي معين في الاتحاد الروسي في الحالة التالية: تشتري شركة نشر الكتب الورق والدهانات ، مع دفع ضريبة بنسبة 18٪ ، ولكنها قابلة للتسويق المنتجات (الكتب) تخضع لضريبة 10٪. بناءً على ما سبق ، يتم تضمين فائض الضريبة على شراء الورق والدهانات على ضريبة بيع الكتب في الخصم الضريبي.
يتم تتبع بيع البضائع على أساس الفواتير الصادرة عن الكيان القانوني المدقق وسجل مبيعاته (سجل ضريبي موحد محدد ، ولكن في الواقع قاعدة بيانات الإقرارات الضريبية المكتوبة بخط اليد).
يتعلق هذا الفحص بامتثال سجلات المحاسبة من حيث التسويات مع الموردين والمقاولين والتسويات مع الأشخاص المسؤولين. في هذه الحالة ، يجب إرفاق النسخ الثانية من الفواتير بالمجلة.
يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة وفقًا لمبدأ المعاملات غير الوهمية (بالنسبة لتوريد كل منتج ، يجب أن تكون هناك تسوية غير نقدية مناسبة - من الحساب الجاري للمؤسسة ، أو من مكتب النقدية - نقدًا). وبالتالي ، يتم تحديد المحاولات المحتملة لإعادة ضريبة القيمة المضافة إلى المؤسسة على المعاملات غير الموجودة بالفعل.
تتحقق سلطات الضرائب من العمليات على الحساب رقم 201 01610 ورقم الحساب 201 04610. في حالة عدم وجود فاتورة لبيع السلع (الخدمات) ، يتم إجراء تدقيق ضريبي مضاد عليها في قسم المحاسبة للطرف المقابل كيان قانوني. إذا لم يكن موجودًا أيضًا ، فإن الصفقة وهمية ، وهذه جريمة اقتصادية. في الوقت نفسه ، يتم لفت الانتباه إلى الترتيب الزمني لإعداد الفواتير وتسجيلها. كما يتم تعيين الشيكات الانتقائية للعدادات الكبيرة للتسليم والتي تتوفر لها فواتير.
يجب أن يكون لدى الشركة الموردة الدعم القانوني المختص لتنفيذ العقود. النقطة المهمة هي أن بيع الخدمات والسلع يجب أن يخضع دائمًا لزيادة سعرها بمقدار ضريبة القيمة المضافة. يلتزم الأطراف الذين يبرمون العقد بتحديد التفاصيل الإلزامية للسعر المحدد بوضوح - مع الضريبة أو بدون ضريبة. يشير العقد إلى السعر بدون ضريبة القيمة المضافة ، فهو بمثابة الأساس الضريبي. لذلك ، من المستحسن للغاية تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل في العقد نفسه.
هذا الأخير يرجع إلى حقيقة أنه ، وفقًا للفن. 424 من القانون المدني لروسيا ، يدفع الطرفان ثمن البضائع وفقًا للتفاصيل المحددة في العقد.
في ختام مراجعتنا لضريبة القيمة المضافة ، نلاحظ أنه نظرًا لطبيعتها العالمية ، فهي من أكثر الضرائب تعقيدًا في منهجيتها بين الضرائب الموجودة في الاتحاد الروسي.
تشمل الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الروسي (باستثناء أكبرها - ضريبة القيمة المضافة) الضرائب الفيدرالية - ضريبة الإنتاج (غالبًا ما تسمى ضريبة المكوس للاختصار) والرسوم الجمركية. يتم فرضها على مجموعات معينة من البضائع عند بيعها على أراضي روسيا وعند نقلها عبر الحدود الروسية. يتم تحويلها إلى ميزانية الكيان القانوني وأصحاب المشاريع الفردية ، والدفع الفعلي هم المستهلكون ، حيث يتم تضمينها في سعر السلع التي يشترونها. نظرًا لأن مبلغ الضريبة مدرج في سعر البضائع ، فمن الواضح أن الضريبة غير المباشرة هي ضريبة الإنتاج.
كقاعدة عامة ، السيارات والمنتجات الكحولية ووقود الديزل وزيوت المحركات والبيرة والبنزين المباشر وبنزين السيارات والكحول والمنتجات المحتوية على الكحول ومنتجات التبغ قابلة للإلغاء.
وفقًا للمادة 182 من قانون الضرائب ، فإن موضوع الضرائب هو عمليات البيع من قبل دافع الضرائب للسلع القابلة للانتقاص المنتجة في روسيا ، واستلام هذه المنتجات وترحيلها ، وأنواع معينة من نقل البضائع (مخطط الرسوم) ، وعمليات حركة البضائع القابلة للانتقال خارج روسيا.
ص. 1 ص .6 م. 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد حدوث كائن قابل للانتقاص أثناء مصادرة وترحيل البضائع غير المالكة مع هذه الضريبة غير المباشرة. هو موضوع فرض الضرائب ونقل الملكية القابلة للانتقال إلى الأموال النظامية للشركات.
تصدير البضائع القابلة للاستخراج ، النقل بين الأقسام الفرعية لمؤسسة تصنيع ، النقل الأولي للسلع المصادرة للمعالجة الصناعية اللاحقة ، استيراد البضائع القابلة للتحويل إلى المنطقة الجمركية مع الرفض اللاحق لصالح الدولة ، استيراد الممتلكات القابلة للاستئجار إلى ميناء المنطقة الحرة. تخضع لضريبة المكوس.
يتم عرض معدلات ضريبة الاستهلاك الحالية للفترة حتى 2015 في الفن. 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تقوم السلطات الضريبية بإجراء فحص مستندي ، مع مراعاة عقد دافع الضرائب مع الطرف المقابل ، ووثائق الدفع جنبًا إلى جنب مع بيان مصرفي حول تحويل الأموال ، والإقرار الجمركي للبضائع ، ونسخ من مستندات النقل الداعمة التي تشير إلى تصدير المنتجات القابلة للانتقال خارج روسيا.
الفترة الضريبية للبيع الداخلي للبضائع القابلة للانتقاص هي شهر ، بالنسبة لأولئك الذين يتم نقلهم عبر الحدود - وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي.
الشروط الأولية: تنتج معمل التقطير فودكا بنسبة 40٪ من الكحول الإيثيلي. يتميز إنتاجها بحجم شهري يصل إلى 500 لتر. معدل الضريبة الحالي هو 210 روبل لكل لتر من الكحول الإيثيلي اللامائي. تبلغ قيمة الضريبة الانتقائية على الكحول الإيثيلي المشتراة 1650 روبل.
المحلول: القاعدة الخاضعة للضريبة هي: 500 × 40٪ = 200 لتر.
مقدار الضريبة غير المباشرة للفودكا المباعة: 200 لتر × 210 روبل = 42000 روبل.
مقدار الضريبة المستحقة الدفع: 42000 - 1650 = 40350 روبل.
الضرائب غير المباشرة هي سمة لا غنى عنها لنظام الضرائب الحديث. تعتبر ضريبة القيمة المضافة ذات أهمية خاصة ، حيث توفر أكبر قدر من إيرادات الميزانية الضريبية (33-35٪ لروسيا). وتجدر الإشارة إلى أن معدل ضريبة القيمة المضافة يعد حافزًا مهمًا للتنمية الاقتصادية. ليس من المستغرب أنه خلال فترة بناء الإمكانات الاقتصادية للبلاد ، بدءًا من عام 1992 ، انخفض معدل ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي من 28٪ إلى 18٪.
لاحظ أن المكوس هو ضريبة غير مباشرة ، ولكنه محدد نوعًا ما. على الرغم من أن لها نصيبًا أصغر في الإيرادات الضريبية من ضريبة القيمة المضافة ، إلا أن معدلاتها تعد مؤشرًا على موقف الدولة تجاه الطبقة الوسطى.
اليوم سنتحدث عنه الضرائب المباشرة وغير المباشرة. سأتحدث عن ماهية الضرائب المباشرة ، وما هي الضرائب غير المباشرة ، وكيف تختلف عن بعضها البعض ، وما هي أنواع كلاهما ، وسأنظر أيضًا في أكثر أنواع الضرائب شيوعًا المتعلقة بهاتين المجموعتين. أعتقد أنه من الضروري معرفة ليس فقط أولئك الذين يقودون أو يخططون ،
ولكن أيضًا لكل شخص على الإطلاق ، فقط من أجل التنمية العامة ، من أجل فهم أين وعلى ما يدفع أكثر من اللازم ، وما الذي يتم خصمه منه.
لذلك ، يتم تقسيم جميع الضرائب الحالية إلى مجموعتين كبيرتين: الضرائب المباشرة وغير المباشرة. المعيار الرئيسي لمثل هذا التقسيم هو اللحظة التي يتم فيها حساب الضريبة ودفعها ، وكذلك العلاقة بين الموضوع والموضوع الضريبي. دعونا نلقي نظرة على كل من هذه المجموعات على حدة.
الضرائب المباشرة- هذه ضرائب يكون دافع الضرائب فيها هو نفس الكيان الذي يمتلك موضوع الضرائب. على سبيل المثال ، حصلت مؤسسة (خاضعة للضرائب) على ربح (موضوع ضرائب) ودفعت ضريبة عليها. أو يمتلك شخص (خاضع للضرائب) عقارات (موضوع ضرائب) ويدفع ضريبة عليها.
تُفرض الضرائب المباشرة:
موضوع الضرائب لتحصيل الضرائب المباشرة هو:
يمكن أيضًا تقسيم الضرائب المباشرة بدورها إلى مجموعتين كبيرتين:
مجموعة 1 . الضرائب على الدخل الفعلي المستلم.في هذه الحالة ، يكون موضوع الضرائب هو الدخل الفعلي الذي يتلقاه دافع الضرائب. وهذا يشمل الضرائب مثل:
المجموعة 2 . الضرائب على الدخل المقدر (المحتمل).في هذه المجموعة ، يكون موضوع الضرائب هو الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه دافع الضرائب من استخدام أصول معينة ، أي يشمل ذلك الضرائب على الممتلكات المختلفة. علاوة على ذلك ، فإن حقيقة فرض ضريبة على الدخل المقدر لا تعني أن الشخص المعني سيحصل بالتأكيد على هذا الدخل ، لذلك غالبًا ما يؤدي تحصيل هذه المجموعة من الضرائب إلى الاستياء. يشمل ذلك الأنواع التالية من الضرائب:
تكمن خصوصية الضرائب المباشرة في حقيقة أن دافع الضرائب هنا يشعر دائمًا ببعض الضغوط الضريبية متفاوتة الشدة. لهذا السبب ، يحاولون في أغلب الأحيان تجنب دفع الضرائب المباشرة والعثور على العديد من "الثغرات" لهذا السبب: خفض الأرباح بشكل مصطنع ، وعدم الإعلان عن الدخل ، وإخفاء الممتلكات في الممتلكات ، والتقليل من قيمتها ، وما إلى ذلك. وعليه ، فإن حصة إيرادات الموازنة المنسوبة إلى الضرائب المباشرة ، كقاعدة عامة ، أقل من الحصة المنسوبة إلى الضرائب غير المباشرة.
الضرائب غير المباشرة- هذه ضرائب يدفعها دافع الضرائب ولكنها في نفس الوقت تحول إلى شخص آخر يدفعها بدوره إلى دافع الضرائب. على سبيل المثال ، تبيع مؤسسة (خاضعة للضرائب) سلعًا (موضوعًا للضرائب) وتدفع ضريبة القيمة المضافة عليها. ولكن في الوقت نفسه ، يتم تضمين نفس ضريبة القيمة المضافة في سعر البضائع التي يدفعها المشتري للمؤسسة. أي ، على الرغم من حقيقة أن الضريبة قد دفعت من قبل المؤسسة ، يتم تحويلها بشكل غير مباشر إلى عملائها.
في الواقع ، الضرائب غير المباشرة هي نوع من العلاوة على تكلفة المنتج أو الخدمة ، والتي تقع على عاتق المستهلك.
يمكن تقسيم الضرائب غير المباشرة إلى 4 مجموعات:
مجموعة 1 . الضرائب الشاملة.يتضمن ذلك الرسوم الإضافية التي يتم تضمينها في سعر جميع السلع والخدمات (ربما مع استثناءات قليلة). المثال الأكثر شيوعًا (والمثال الوحيد في العديد من البلدان) على ضريبة عالمية غير مباشرة هو ضريبة القيمة المضافة (VAT). تعتبر الضريبة نفسها تقليديًا الأكثر إشكالية وإثارة للجدل: تثار مناقشات ومناقشات مختلفة حولها باستمرار.
المجموعة 2 . الضرائب الفردية.تشمل هذه المجموعة الضرائب غير المباشرة ، والتي يتم فرضها فقط على أنواع معينة من السلع أو الخدمات. أمثلة على هذه الضرائب هي:
المجموعة 3. الاحتكارات المالية.تشمل هذه المجموعة من الضرائب غير المباشرة مدفوعات مختلفة يدفعها دافعو الضرائب للحصول على جميع أنواع التصاريح التي تحتكر الدولة إصدارها. أمثلة على هذه الضرائب:
المجموعة 4. الرسوم الجمركية.وتتكون مجموعة منفصلة من الضرائب غير المباشرة من الرسوم الجمركية على الواردات والصادرات ، والتي يدفعها المصدرون أو المستوردون للسلع ، والتي يتم تضمينها أيضًا في تكلفة الإنتاج.
الضرائب غير المباشرة في معظم الحالات هي الجزء الرئيسي المدر للدخل من ميزانية الدولة ؛ وكقاعدة عامة ، تكون ضريبة القيمة المضافة والضرائب في الصدارة فيما بينها. من الصعب تجنب دفع الضرائب غير المباشرة ، لذلك يذهبون إلى الميزانية بمبلغ أكبر من الضرائب المباشرة.
ومع ذلك ، في الواقع ، غالبًا ما يحدث أنه بسبب الضرائب غير المباشرة ، يخسر دافع الضرائب جزءًا من أرباحه ، على الرغم من حقيقة أن المستهلك يعوضه عن مبلغ الضريبة المدفوعة. على سبيل المثال ، عندما تزداد الضريبة الانتقائية على منتج معين ، يرتفع سعره ، بسبب انخفاض الطلب. لذلك ، يضطر الصانع أو البائع إلى تقليل هامش التجارة ، وبالتالي تقليل الأرباح. وبالتالي ، يمكننا القول بشكل موضوعي ، في عدد من الحالات ، أن الضرائب غير المباشرة تتحول إلى خسائر مباشرة لدافعي الضرائب.
الآن أنت تعرف ما هي الضرائب المباشرة وغير المباشرة. آمل أن تكون هذه المعلومات مفيدة لك.
ابق معنا وقم بتحسين محو أميتك المالية: ستجد على الموقع الكثير من المعلومات الأخرى الشيقة والمفيدة من مجال المالية والاقتصاد ، وتعلم كيفية كسب الأموال وإنفاقها بحكمة. اراك قريبا!
الضرائب غير المباشرة هي التزام ضريبي لا يتم احتسابه مباشرة على القاعدة الضريبية ، ولكن يتم تضمينه في تكلفة السلع المباعة أو المشتراة أو العمل أو الخدمات. سننظر في أمثلة في مقالتنا.
المطلوبات الضريبية عبارة عن مدفوعات لنظام الموازنة تُفرض على الدخل والممتلكات والأشياء الأخرى المعترف بها على أنها خاضعة للضريبة. يمكن تقسيم جميع الالتزامات على الميزانية إلى ضرائب مباشرة وغير مباشرة.
يتضمن التجميع الرئيسي للالتزامات الضريبية تقسيم جميع مدفوعات الميزانية إلى مجموعتين كبيرتين: الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، والتي ترد قائمة بها أدناه. دعونا نفهم المفاهيم الأساسية.
وبالتالي ، يجب أن تشمل الالتزامات المباشرة جميع المدفوعات التي يتم تحصيلها مباشرة من الأصول العقارية لدافع الضرائب أو من الدخل الذي حصل عليه. بمعنى آخر ، يقوم دافع الضرائب بشكل مستقل بحساب ودفع شرائح الميزانية. علاوة على ذلك ، تتم التحويلات على حساب أموال المالك أو دخله. أمثلة على هذه NOs هي: ضريبة الدخل الشخصية، المنظمات غير الحكومية ، الالتزامات المتعلقة بالممتلكات والنقل والأراضي والأصول الأخرى.
تشمل الضرائب غير المباشرة التزامًا لا يتم احتسابه مباشرة على الوعاء الضريبي ، ولكن يتم تضمينه في تكلفة السلع المباعة أو المشتراة أو العمل أو الخدمات. بعبارة بسيطة ، يضع البائع ، عند تحديد سعر البيع النهائي للبضائع ، معدل التزام ضريبي معين. وبالتالي ، يتم فرض ضرائب غير مباشرة على المشتري عند سداد مدفوعات البضائع المشتراة. المشتري هو الذي يدفع التعريفة الإضافية المدرجة في السعر. بعد ذلك ، يتم تحويل هذه التعريفة ، التي يدفعها المشتري ، من قبل بائع البضائع إلى الميزانية.
بمعنى آخر ، يكمن الاختلاف الرئيسي في طبيعة النوبة. أي أن الرسوم المباشرة تنطبق على وجه التحديد على الممتلكات أو أصول الدخل لدافع الضرائب. ويتم احتساب غير المباشر على أنه بدل معين. في معظم الحالات ، يتم تحديد قسط التأمين على قيمة الأصول أو الخدمات التي يتم بيعها. ومع ذلك ، يمكن أيضًا تصنيف المدفوعات الثابتة ، التي يتم تحديدها بغض النظر عن القاعدة الخاضعة للضريبة ، على أنها ST.
في الواقع ، الضريبة غير المباشرة هي تعريفة إضافية يدرجها البائع في تكلفة السلع أو الخدمات المباعة. ومع ذلك ، يتعين على المشتري دفع هذه الرسوم الإضافية. البائع هو مجرد وسيط يحدد الهامش ويدفعه للميزانية في نهاية الحسابات.
يمكن القول أيضًا أن الالتزامات على الاستهلاك مصنفة كضرائب غير مباشرة. أي أن هذه المدفوعات للميزانية يتم دفعها من الأشياء المشتراة لاحتياجاتهم الخاصة ، أي لاحتياجات الاستهلاك. وتسمى هذه الالتزامات أيضًا برسوم الاستهلاك.
الآن دعنا نحدد نوع الضريبة غير المباشرة؟
وفقًا للتشريع المالي الحالي ، حدد المسؤولون الضرائب غير المباشرة. وبالتالي، الفصل 21و 22 قانون الضرائب للاتحاد الروسيوضع المعايير الرئيسية للتطبيق والمكوس. تعتبر هذه المدفوعات ضرائب غير مباشرة إلزامية للدفع في الميزانية.
لاحظ أنه يتم إضافة جميع التحويلات النقدية إلى الميزانية الفيدرالية. أي أن معدلات وإجراءات الضرائب تحددها حكومة الاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ومدفوعات المكوس ، يتم دفع رسوم تحويلات أخرى إلى الدولة: وهي رسوم جمركية وضرائب غير مباشرة على الأعمال. ضع في اعتبارك ميزات كل منها ولكن بمزيد من التفصيل.
الالتزام الضريبي الأكثر شيوعًا ، والذي تم إنشاؤه لجميع أنواع السلع أو الأعمال أو الخدمات التي يتم بيعها على أراضي مجموعتنا تقريبًا. تُستخدم ضريبة القيمة المضافة أيضًا عند تحديد تكلفة البضائع عند استيرادها إلى روسيا من دول أخرى.
يحتوي معدل ضريبة القيمة المضافة على ثلاث قيم رئيسية: 0٪ - تفضيلي ، 10٪ - لنوع معين من المنتجات ، 20٪ - ينطبق على جميع السلع الأخرى.
كما أشرنا أعلاه ، يتم دفع الالتزامات من قبل مشتري السلع والأشغال والخدمات التي يتم بيعها. ومع ذلك ، فإن هذا BUT له شرط أساسي - وجود وسيط بين المشتري وميزانية الدولة. يقوم البائع بدور هذا الوسيط.
التزام ينطبق فقط على أنواع معينة من السلع والمنتجات المصنعة. على سبيل المثال ، المدرجة في السعر:
لا يوجد معدل ضرائب واحد ، حيث يتم تحديد القيمة على أساس فردي. هذا هو ، بشكل منفصل لكل مجموعة من المنتجات القابلة للاستبعاد. علاوة على ذلك ، تمت الموافقة على القيم للسنة التقويمية ولعامي 2 التاليين.
المدفوعات المدفوعة من قبل الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستوردون البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي. لا تتميز الضريبة غير المباشرة بمعدل تعريفة ثابت. يتم تحديد حجم مدفوعات الرسوم الجمركية فقط على أساس الشروط الحالية للاتفاقيات المبرمة بين الاتحاد الروسي والبلدان المستوردة.
يتم إجراء الحسابات على أساس الإقرارات التي يتم ملؤها من قبل المستوردين. تذكر أنه عند استيراد المنتجات إلى بلدنا ، من الضروري تقديم إعلان في النموذج المحدد في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ الاستيراد.
تشمل الضرائب غير المباشرة ، من بين أمور أخرى ، التراخيص التجارية. ما هذا؟ نوع معين من الالتزام لا يمكن تصنيفه على أنه التزام مباشر. على سبيل المثال ، من أجل القيام بنوع معين من النشاط ، يتعين على الشركة الحصول على تصريح مناسب. بكلمات بسيطة ، احصل على ترخيص.
يمكن أيضًا أن يُعزى هذا النوع من الرسوم إلى المدفوعات غير المباشرة للميزانية. لماذا ا؟ مقابل خدمة قانونية محددة تقدمها وكالة حكومية. الدفع اختياري ، أي أنه يتم دفعه فقط عندما يكون دافع الضرائب مطالبًا بإكمال إجراء قانوني معين. وهذا يعني أنه لا يمكن أن يُعزى واجب الدولة إلى شرائح الميزانية المباشرة.
أيضًا ، فإن مبلغ واجب الدولة له قيم ثابتة ، والتي يتم تحديدها بغض النظر عن الممتلكات والخصائص المادية للكيان الاقتصادي.
الضرائب وجوهرها
ضريبة- مبلغ إلزامي مجاني فردي يتم تحصيله من قبل السلطات العامة على مختلف المستويات من المنظمات والأفراد من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات. يجب التمييز بين الضرائب والرسوم (الرسوم) ، التي لا يكون تحصيلها مجانيًا بطبيعته ، ولكنه شرط لارتكاب إجراءات معينة فيما يتعلق بدافعيها.
رجال الدين معفون من دفع الضرائب.
تحصيل الضرائب ينظمه التشريع الضريبي (انظر قانون الضرائب). تشكل مجمل الضرائب المقررة ، فضلاً عن مبادئها وأشكالها وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها وتحصيلها ومراقبتها ، النظام الضريبي للدولة [ مصدر غير محدد 369 يوما ] .
تُفهم الضريبة على أنها انسحاب قسري من قبل الهياكل الضريبية للدولة من الأفراد والكيانات القانونية ، وهو أمر ضروري للدولة لأداء وظائفها [
الضريبة ليست الشكل الأولي لتراكم الأموال بواسطة الميزانية. كانت هناك أنواع عديدة من الإيرادات للخزينة: الجزية من المهزومين ؛ مساهمات؛ المجالات - ممتلكات الدولة التي تدر الدخل (الأرض ، الغابات ، الحقوق العينية ، رأس المال) ؛ الشعارات - مصادر الدخل التجارية ذات الطبيعة الاحتكارية (المصانع المملوكة للدولة ، والسكك الحديدية ، والجمارك ، والقضائية ، والنقدية وغيرها من الأنظمة) ؛ رسوم الاستيراد والتصدير. إدخال الضرائب يعني مستوى أعلى من تنمية الوعي القانوني والاقتصاد.
تنقسم جميع الضرائب إلى عدة أنواع:
بشكل عام ، يتم تقسيم الضرائب إلى مستقيم، أي تلك الضرائب التي تُفرض على الوكلاء الاقتصاديين على الدخل من عوامل الإنتاج و غير مباشر، أي الضرائب على السلع والخدمات ، التي يتم تضمينها في أسعار السلع نفسها. يمكن استدعاء الضرائب المباشرة مثل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل وما شابه. تشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة وغيرها.
ضريبة غير مباشرة- ضريبة على السلع والخدمات ، يتم تحديدها في شكل رسم إضافي على السعر أو التعرفة ، على عكس الضرائب المباشرة ، التي يحددها دخل دافع الضرائب.
يبيعها مالك المؤسسة التي تنتج سلعًا أو تقدم خدمات بسعر (تعريفة) بما في ذلك رسم إضافي ويدفع للدولة مبلغ الضريبة المناسب من العائدات ، أي أنه في جوهره جامع ، والمشتري هو دافع الضرائب غير المباشر.
في الاتحاد الروسي ، تسود هذه الضرائب. [ مصدر غير محدد 385 يوما ]
] الأنواع الرئيسية للضرائب غير المباشرة
ضريبة المكوس هي نوع من الضرائب غير المباشرة التي تُنشأ بشكل أساسي على السلع الاستهلاكية (التبغ والنبيذ وما إلى ذلك) داخل الدولة ، على عكس مدفوعات الجمارك التي لها نفس الوظيفة ، ولكن على البضائع المسلمة من الخارج ، وكذلك المرافق والنقل وغيرها. الخدمات المشتركة.
ضريبة القيمة المضافة هي نوع من الضرائب غير المباشرة ؛ شكل من أشكال الانسحاب من جزء الميزانية من القيمة المضافة ، والذي يتم إنشاؤه في جميع مراحل عملية إنتاج السلع والأشغال والخدمات ويتم دفعه في الميزانية عند بيعها.
الرسوم الجمركية هي نوع من الضرائب غير المباشرة في شكل مساهمة (دفع) على البضائع المستوردة والمصدرة والعبور التي تتلقاها ميزانية الدولة.
الضريبة البيئية هي نوع من الضرائب غير المباشرة المتعلقة بالحفاظ على البيئة.
ضريبة مباشره- الضريبة التي تفرضها الدولة مباشرة على دخل أو ممتلكات دافع الضرائب. فيما يتعلق بالضرائب المباشرة ، دافعو الضرائب القانونيون والفعليون متماثلون. الدافع الفعلي هو المستفيد من الدخل الخاضع للضريبة ، مالك الممتلكات الخاضعة للضريبة. تمثل الضرائب المباشرة تاريخيًا الشكل الأول من الضرائب.
الضرائب المباشرة مقسمة إلى ضرائب حقيقية أو شخصية.
تشمل الضرائب المباشرة: ضريبة الدخل ، وضريبة الدخل للمؤسسات (الشركات ، والمنظمات ، وما إلى ذلك) ؛ وضريبة الميراث والهدايا ، وضريبة الممتلكات ، وضريبة استخراج المعادن ، وما إلى ذلك ، ويتم تحديد الضرائب المباشرة على الدخل والممتلكات. هناك علاقة مباشرة بين الموضوع والدولة: يشعر دافع الضرائب على الفور بالعبء الضريبي. السمة المميزة لهذه الضريبة هي الحساب المعقد نسبيًا لمقدارها. الضرائب المباشرة - ضريبة الدخل ؛ ضريبة الأملاك؛ ضريبة الدخل الشخصية. ضريبة الأرباح - يخضع الدخل الذي يتقاضاه دافع الضرائب للضريبة. ضريبة ممتلكات الشركات - الممتلكات المنقولة وغير المنقولة التي يتم احتسابها في الميزانية العمومية كأشياء من الأصول الثابتة تخضع للضريبة.
موضوع الضريبة المباشرة هو الدخل (الأجور ، الأرباح ، الفوائد ، الإيجار ، إلخ) وقيمة الممتلكات (الأرض ، المنزل ، الأوراق المالية ، إلخ) لدافع الضرائب ، الذي يعمل في نفس الوقت كمحصّل للضرائب وآخر دافع الضرائب.
.jpg)
