من أجل الحفاظ على ظروف مواتية للشركات الصغيرة، تم تمديد UTII على المستوى التشريعي حتى عام 2021، على الرغم من أنه كان من المخطط منذ عدة سنوات إنهاء هذا النظام الخاص. تقوم حكومة الاتحاد الروسي باستمرار بإجراء تغييرات على إجراءات حساب المدفوعات الإلزامية وإعداد التقارير، لذلك من الضروري مراقبة المعلومات الجديدة لتجنب الانتهاكات ومعرفة الضرائب التي يجب دفعها في عام 2019.
والضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب هي نظام خاص ينص على مجموعة محدودة من أنشطة ريادة الأعمال.
يعتمد الحساب على مقدار الإيرادات التي يحددها القانون لكل نوع من أنواع الأعمال، والذي لا يعتمد على المبلغ الفعلي للإيرادات.
له المعنى:
منذ عام 2013، يمكن للتاجر أن يقرر بشكل مستقل ما إذا كان سيستخدم النظام "المفروض" أو أي نظام آخر. حتى هذا الوقت، عند تنفيذ نوع النشاط المحدد في القانون، كان استخدام UTII أمرًا لا مفر منه. إذا قام رجل الأعمال بإجراء عدة أنواع من المعاملات في وقت واحد، فله الحق في اختيار أنظمة ضريبية مختلفة.
نظام خاص يعفي رواد الأعمال الأفراد من عدد من المدفوعات الإلزامية:
يعد استخدام UTII مفيدًا لأصحاب المشاريع الذين لديهم إيرادات كبيرة في منطقة صغيرة، ولكن مستوى الربح منخفض. على سبيل المثال، في جناح البيع بالتجزئة الذي يبيع المنتجات الغذائية الأساسية والسجائر، يكون هامش الربح 5-10% فقط. ميزة أخرى للوضع المبسط هي الحد الأدنى من التقارير والمحاسبة الاختيارية.
يحاول كل رائد أعمال، قبل أن يستقر على أي نظام لدفع الضرائب، اختيار مجموعة مقبولة من المعايير لعمله.
ومن مزايا "الإسناد" عن غيره من الأساليب ما يلي: 
وتشمل عيوب النظام المحتسب الخاص الحاجة إلى دفع الضرائب، حتى لو كان النشاط غير مربح أو لم يتم ممارسته على الإطلاق.
يحدد التشريع قائمة بأنواع المعاملات التي يتم تطبيق ضريبة UTII عليها على جميع رواد الأعمال الأفراد في عام 2019:
يتم اتخاذ القرار النهائي بشأن الأنشطة التي تخضع لضريبة واحدة مفروضة على رواد الأعمال الأفراد من قبل الإدارة المحلية، مع التركيز على تفاصيل المنطقة. يمكن اختيار القائمة بأكملها، أو عدة مناصب، أو لا شيء، كما هو الحال في موسكو.
بالإضافة إلى نوع النشاط التجاري المناسب، يجب على رائد الأعمال استيفاء المعايير التالية:
إذا أنشأت السلطات البلدية واجبا تجاريا، فسيتم حرمان رواد الأعمال من الحق في اختيار UTII في مجال النشاط ذي الصلة.
لم تخضع الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب في عام 2019 لرواد الأعمال الأفراد لتغييرات كبيرة؛ وتتعلق الإصلاحات الرئيسية بسجلات النقد:
كما تم إجراء تغييرات على مبلغ وتوقيت دفع رسوم التأمين لأصحاب المشاريع الفردية. تم الآن تحديد المساهمات الثابتة "لنفسك"، والتي كانت تُحسب سابقًا كنسبة مئوية من الحد الأدنى للأجور، في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في عام 2019 حجمها هو:
إذا تبين أن الدخل السنوي المحتسب يزيد عن 300000 روبل، فسيتم تحديد الحد الأقصى للمساهمة بنسبة 1٪ من الفائض وفقًا للقواعد الجديدة. حتى عام 2019، يمكن أن يكون الحد الأقصى للدفع في OPS: الحد الأدنى للأجور × 12 × 8 × 0.26. الآن لا يوجد رابط للحد الأدنى للراتب، تم تبسيط الحساب: 26545 × 8 = 212360 روبل.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في UTII في عام 2019، يمكن تخفيض صندوق التقاعد وضريبة الضمان الاجتماعي على رواتب الموظفين عن طريق زيادة حد الدخل السنوي:
يتم تقديم التقارير عن الضريبة الوحيدة على الدخل المحسوب في عام 2019 باستخدام نفس النماذج كما في عام 2017. ومن المتوقع حدوث تغييرات في الإعلان فيما يتعلق باستخدام الخصومات على النفقات في سجلات النقد عبر الإنترنت.
يتم تحديد الضريبة على الدخل المحتسب في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية وفقًا للقواعد القديمة. للقيام بذلك، استخدم المعلمات التالية، والتي يتم ضربها فيما بينها:
UTII = OD × F × K1 × K2 × T 
فك رموز المؤشرات:
يتم إجراء الحساب كل ثلاثة أشهر، حيث يتم إدراج المؤشرات الخاصة بكل شهر في الصيغة، ويتم إضافة المبالغ الناتجة.
على سبيل المثال: يقوم رجل أعمال فردي ببيع المنتجات في جناح بمساحة 10 أمتار مربعة. م.، استأجرت 2 منفذين. المعيار المادي - المساحة، العائد الأساسي - 1800، معامل البلدية - 1.
UTII لمدة شهر واحد = 1800 × 10 × 1.868 × 1 × 0.15 = 5044 فرك.
نظرا لأن المؤشرات لا تتغير خلال الربع، فيمكن ضرب هذا المبلغ بمقدار 3. وتبين 5044 روبل. × 3 = 15132 فرك. 
إذا لم يتم تنفيذ النشاط بشكل مستمر في أي فترة، فسيتم إجراء الحساب للوقت الفعلي، حيث يتم تقسيم المبلغ على الأيام التقويمية للشهر وضربها في الأيام التي تم العمل فيها بالفعل. على سبيل المثال، تم تسجيل رجل أعمال فردي في 14 أغسطس، ثم UTII = (1800 × 10 × 1.868 × 1 × 0.15) / 31 × 18 = 2929 روبل.
إذا كان التاجر منخرطا في أكثر من نوع واحد من المعاملات، فإن الخصومات المسموح بها من الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب لا تتم إلا بعد جمع إجمالي الالتزامات.
من أجل تبرير استخدام المؤشر المادي لمفتشية الضرائب، من الضروري الحصول على المستندات الداعمة، مثل العقود وجوازات السفر والمستخرجات وجداول الدوام. لا ينطبق الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات على الإيرادات والنفقات.
يتم تحديد عدد الموظفين الذين سيتم استبدالهم في الصيغة حسب إجمالي الشهر. إذا تم فصل الأشخاص أو تعيينهم في منتصف الفترة، فسيظلون مدرجين في مؤشر الأداء.
ينص القانون على تخفيض التزامات الدفع لميزانية UTII.
حتى عام 2019 كان هناك نوع واحد من الاستقطاع، ومع بداية إصلاح الدفع النقدي تم إضافة نوع آخر: 
يلتزم رجل الأعمال بدفع الرسوم التي يحددها القانون للتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي سنويًا حتى 31 ديسمبر. المبلغ الإجمالي كبير، ومن الملائم تقسيمه إلى أجزاء، خاصة وأن الضريبة الفصلية الفردية على الدخل المحسوب يتم تخفيضها من خلال المساهمات المحولة في نفس الفترة. في الحالة التي تم فيها الدفع قبل تقديم الإقرار، يمكن أيضًا تضمينه في الحساب.
رجل الأعمال الذي ليس لديه موظفين مستأجرين يقلل من UTII بمقدار التحويلات بالكامل.
يحق لرجل الأعمال الفردي الذي لديه موظفين "محسوبين" والذي يدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية على الأرباح في عام 2019، تخفيض UTII للربع بمبلغ 50٪ من المساهمات المحولة لنفسه ولموظفيه.
وتؤخذ في الاعتبار الرسوم التالية: 
يمكن أن تؤدي النفقات من خلال سجلات النقد عبر الإنترنت إلى تقليل UTII بما يصل إلى 18000 روبل. لكل جهاز مثبت، إذا لم يتم تضمين هذه التكاليف في الحسابات بموجب أنظمة ضريبية أخرى.
على سبيل المثال:
قام رجل الأعمال الفردي من الشرح أعلاه بدفع مساهمات في هذا الربع مقابل أرباح قدرها 12000 روبل. ولنفسك - 5000 روبل، المجموع - 17000 روبل.
مبلغ UTII لمدة 3 أشهر = 15132 روبل. 
التخفيض الضريبي المسموح به = 17000 روبل روسي. × 0.5 = 8500 فرك.
سيتم نقل UTII للربع = 15132 روبل. – 8500 فرك. = 6632 فرك.
لاختبار نفسك باستخدام العمليات الحسابية المعقدة، يمكنك استخدام الآلات الحاسبة عبر الإنترنت على مواقع الويب التي تقدم خدمات استشارات الأعمال.
يتعين عليك تقديم إعلان UTII الخاص بك ودفع الضريبة 4 مرات سنويًا في نهاية كل ربع سنة. مواعيد القطع:
إذا كان الموعد النهائي هو يوم عطلة، فيمكنك تقديم إقرار أو دفع الميزانية في اليوم التالي. عقوبة التأخير أو عدم دفع الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب هي 20%. إذا تم الكشف عن انتهاك متعمد، يزيد المعدل بمقدار 2 مرات. وفي الوقت نفسه، يتم فرض غرامة عن كل يوم تأخير. 
يجب على صاحب المشروع دفع الاشتراكات الثابتة للتأمين الصحي الإلزامي والتأمين الصحي الإلزامي بحلول 31 ديسمبر 2018. ولا يُمنع خلال العام تقسيم المبالغ إلى أي أجزاء. إذا حصل رجل الأعمال الفردي على دخل يزيد عن 300000 روبل في عام 2017، فهو ملزم بدفع رسوم معاش التأمين بمبلغ 1٪ من المبلغ الزائد حتى 1 يوليو 2018.
بالنسبة لرجل أعمال على ضريبة واحدة محسوبة مع الموظفين، هناك عدد من التقارير الإلزامية والمدفوعات المتعلقة بالحاجة إلى دفع الأرباح.
يجب عليك أن تقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:
ما يلي متاح للإيجار في PF: 
كل ثلاثة أشهر، يتم تقديم معلومات عن الإصابات والأمراض المهنية إلى صندوق التأمين الاجتماعي في النموذج 4-FSS بحلول 25 أو 20 من الشهر التالي، اعتمادًا على نوع التقديم الإلكتروني أو العادي.
يمكنك الحصول على الحق في دفع الضريبة المفروضة لرواد الأعمال الأفراد في عام 2019 بالطريقة التالية:
يتم إجراء التسجيل من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية على عنوان تسجيل رائد الأعمال الفردي، إذا كانت المعاملات الخاضعة لضريبة واحدة على الدخل المحتسب هي:
في جميع الحالات الأخرى، يجب عليك الاتصال بهيئة التفتيش التي يعمل رجل الأعمال في منطقة تغطيتها.
لتسجيل رجل أعمال فردي، تحتاج إلى ملء طلب في نموذج UTII-2، حيث تشير إلى المعلومات التالية:
يحق لرجل الأعمال تقديم الطلب شخصيًا أو من خلال شخص مفوض.
وفي الحالة الثانية لا بد من الحصول على توكيل موثق لتمثيل المصالح وإرفاقه بالنموذج. تصدر دائرة الضرائب الفيدرالية وثيقة تسجيل رواد الأعمال الأفراد بعد 5 أيام من استكمال الطلب.
يُسمح باستخدام نظام UTII في وقت واحد مع الأنظمة الأخرى - النظام الضريبي المبسط، وبراءة الاختراع، وOSNO، والضريبة الزراعية الموحدة.
الشرط الرئيسي هو أنه لا يمكنك استخدام أنواع مختلفة من الضرائب لفئة واحدة من المعاملات.
إذا كان رجل الأعمال الفردي يعمل في UTII ويريد إجراء المزيد من العمليات على نفس النظام، فمن الضروري تقديم طلب كما هو الحال أثناء التسجيل الأولي. الانتقال من الأوضاع الأخرى ممكن فقط اعتبارًا من 1 يناير. لذلك، في بعض الأحيان يكون من الأسهل تصفية رجل أعمال فردي وفتح رجل أعمال جديد على الفور بالنظام اللازم.
لإلغاء تسجيل دافع ضرائب واحد، يتم تقديم نموذج UTII-4 في غضون 5 أيام من لحظة توقف النشاط عن تلبية المعايير أو للأسباب التالية:
لدى دائرة الضرائب الفيدرالية 5 أيام عمل لإنهاء التسجيل. لاختيار وضع مختلف، يجب على رائد الأعمال الفردي تقديم طلب من بداية السنة التقويمية، وإلا فسيتم تطبيق النظام العام بشكل افتراضي.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية يتم استخدامه على نطاق واسع. وقد حاول المشرعون إلغاءه منذ أعوام 2012 و2014 و2018. ومع ذلك، لم يتم العثور على بديل كامل لهذا النظام الضريبي. لذلك، تم تمديد فترة صلاحية UTII حتى 1 يناير 2021 (خطاب وزارة المالية رقم 03-11-11/25529 بتاريخ 29 أبريل 2016). أصبح استخدام الضريبة المفروضة طوعيًا منذ عام 2013، وهو أمر شائع.
على المدى " ضريبة موحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة" يشير إلى التفاصيل: فقط رجال الأعمال الذين لديهم أنواع محددة من الأنشطة هم من يمكنهم العمل في UTII.
ترد قائمة كاملة بأنواع ريادة الأعمال في البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتغطي:
لذلك، سيكون UTII في عام 2017 مقبولاً لأصحاب المشاريع الفردية إذا:
إذا تم مخالفة شرط من قائمة الإسناد، يفقد صاحب المشروع الحق فيه ويعتبر منقولاً إلى نظام الضرائب العام من بداية الربع الذي ارتكبت فيه المخالفة. سيتعين عليك حساب الضرائب ودفعها وفقًا للنظام العام.
يحل الاحتساب محل 3 دفعات:
لا توجد أوراق أخرى، باستثناء الطلب، لتسجيل دافعي الضرائب UTII. بعد ذلك، أثناء التفتيش المكتبي، من المفترض أن يطلب مفتش دائرة الضرائب الفيدرالية مستندات تؤكد المؤشر المادي (جواز السفر الفني للمبنى، وما إلى ذلك). إذا كنت تخطط للعمل في البلديات، فأنت بحاجة إلى التسجيل في UTII في كل منها. يمكنك على موقعنا.
ولا يهم تاريخ بدء العمل على الإسناد، لكن من الممكن التحول إلى استخدام نظام ضريبي مختلف ابتداء من العام المقبل. عند إغلاق النشاط، يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد اكتماله. في عام 2017، يحق لرجل أعمال فردي التحول إلى النظام الضريبي المبسط في غضون عام إذا أكمل الأنشطة الخاضعة لـ UTII.
ماذا نفعل أولا؟
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017، المحاسبة غير مطلوبة، ولكن من الضروري الاحتفاظ بسجلات لمؤشرات حساب المدفوعات واتباع إجراءات إجراء المعاملات النقدية. يوصى بالاحتفاظ بسجلات المعاملات المصرفية (إذا تم فتح حساب جاري)، وسجلات الرواتب (لحساب ضريبة الدخل الشخصي)، وسجلات الموظفين (لتحديد متوسط عدد الموظفين). إذا كنت تستخدم عدة أنواع من الأنشطة عند الإسناد، فسيتم الاحتفاظ بسجلات لكل منها بشكل منفصل.
ليس من الضروري استخدام السجل النقدي لـ UTII لأصحاب المشاريع الفردية، ولكن بدلاً من الشيكات، تقوم بإصدار نماذج تقارير صارمة بناءً على طلب المشترين. اعتبارًا من 1 يوليو 2018، سيتم إلغاء هذا الشرط وسيُطلب من رواد الأعمال استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت.
نقوم بحساب المدفوعات وفقًا لنظام الضرائب المحتسب
يقتصر معدل UTII على 15٪ (المادة 346.30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن البلدية، منطقة المدينة، مدينة موسكو، سانت بطرسبرغ، سيفاستوبول لها الحق بموجب القانون في تخفيضها إلى 7.5٪. قد يكون لمثل هذا التغيير في الأسعار تأثير مفيد على تطوير الأعمال في المنطقة.
يتم حساب مبلغ دفع UTII لأصحاب المشاريع الفردية كمنتج للقاعدة الضريبية وسعر الفائدة. وفي المقابل، فإن القاعدة الضريبية هي العائد الأساسي، الذي يتم تعديله بواسطة معاملات الانكماش K1 وK2، مضروبة في المؤشر المادي. يتم تحديد الربحية الأساسية بموجب المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها المبلغ المقدر للإيرادات من تقديم خدمة شهرية لمؤشر مادي واحد (موظف واحد، 1 متر مربع من منطقة وقوف السيارات أو منطقة المبيعات).
ما يجب مراعاته عند الحساب:
يمكنك استخدام خدمات الإنترنت لحساب المدفوعات. على سبيل المثال، لأصحاب المشاريع الفردية في غضون دقائق.
كيف تتم عملية الدفع؟
لقد خضع إعلان UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية لبعض التغييرات. فترة الإبلاغ والضريبة لا تزال ربع. يجب عليك الإبلاغ بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي بعد نهاية الربع، والدفع بحلول اليوم الخامس والعشرين من نفس الشهر. يتم تقديم الإعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل كدافع UTII.
ويتم تخفيض الضريبة الوحيدة المفروضة على الدخل المحتسب لأصحاب المشاريع الفردية عن طريق أقساط التأمين. وفي حالة استخدام العمالة المأجورة، يتم التخفيض على حساب الاشتراكات والمزايا المدفوعة. يمكنك تقليل دفعتك بنسبة تصل إلى 50%. ولكن لا يمكن أن تؤخذ المدفوعات الثابتة في الاعتبار. ولكن إذا لم تكن هناك مدفوعات لصالح الموظفين، فإن صاحب المشروع يخفض الضرائب بمقدار المساهمات الثابتة المدفوعة "لنفسه".
في UTII لا يوجد مفهوم للإعلان "الصفر"، لأن الحساب لا يتعلق بالدخل الفعلي، بل بالدخل المحتسب. حتى بدون العمل، يتعين على رائد الأعمال الفردي الإشارة إلى المؤشر المادي المطلوب في الحساب وتحويل الدفعة.
ما هي الغرامات التي يمكن أن يطلب من دافعي الضرائب دفعها؟
في حالة مخالفة القانون لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017، يتم تطبيق العقوبات التالية:
يعد UTII لأصحاب المشاريع الفردية مفيدًا في حالة النشاط المستمر والدخل المرتفع لرجل أعمال فردي لا يمكنه الحصول على براءة اختراع بسبب القيود ذات الصلة.
شكرًا لكم على اهتمامكم! اطرح أسئلتك وشارك تجربتك في التعليقات.
تطبيق UTII في عام 2017 من قبل رجال الأعمال الأفرادتم التحديث: 20 نوفمبر 2019 بواسطة: كل شيء لأصحاب المشاريع الفردية
على عكس المبادئ الأساسية لفرض الضرائب على الكيانات القانونية أو رواد الأعمال الأفراد، فإن فرض ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (خلافًا لـ UTII) يهدف إلى تحديد العلاقات الضريبية فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة التجارية.
السمة الرئيسية لنظام الضرائب الموحد هي أن الضريبة يتم جمعها من الدخل المحسوب (المحسوب مبدئيا)، وليس من الدخل المستلم بحكم الأمر الواقع. ولهذا السبب يسهل دمج هذا النظام مع الإجراءات الضريبية العامة والمبسطة. منذ عام 2013، تم تحويل الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك (EBIT) من فئة الإجراءات الإلزامية إلى فئة الإجراءات الطوعية مدفوعة الأجر. يتم تنظيم تصرفات دافعي الضرائب في مثل هذه الحالة من خلال فصل منفصل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي 26.3.
قد يشمل هذا التعريف كلاً من المنظمات والمؤسسات الفردية التي تعمل ضمن الإطار المحدد في الأقسام ذات الصلة من قانون الضرائب والمهتمة بتطبيق النظام الضريبي الموحد. الاستثناءات لاستخدام EVND هي:
بالإضافة إلى ذلك، لا يتم توفير ضريبة واحدة للأنشطة التجارية التي يتم تنفيذها بموجب اتفاقيات الأنشطة المشتركة، أو في حالات استخدام إدارة الممتلكات الاستئمانية.
يتم تحديد أنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي الموحد في البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، هناك أيضًا قوانين تشريعية إقليمية تحدد قائمة أنواع الأنشطة التجارية الخاضعة لضرائب UTII.
VD = دينار بحريني × FP،
حيث BD هو مؤشر للربحية الشهرية الأساسية أو المشروطة (من الناحية النقدية) لكل نوع محدد من النشاط التجاري؛ وFP هي قيمة المؤشر المادي، المحدد أيضًا لكل نوع من أنواع النشاط.
وفقا لقانون الضرائب، فإن كل نوع من النشاط له مؤشر مادي خاص به وربحية أساسية. على سبيل المثال، في قطاع الخدمات، هذا هو عدد الموظفين، وفي تجارة التجزئة، هذا هو كل متر مربع من طابق المبيعات.
يتم تنظيم الربحية الأساسية لكل فترة ضريبية محددة، اعتمادًا على خصائص المنطقة والأنشطة التجارية، باستخدام معاملات تعديل UTII الخاصة - K1 وK2.
K1، ما يسمى بمعامل الانكماش (أي مع مراعاة التضخم)، الذي أنشأه التشريع الاتحادي. وتتوافق قيمته مع فهرسة أسعار المستهلك لفئات مختلفة من السلع والخدمات.
K2 – المعامل الذي يحدد الربحية الأساسية (التي تحددها السلطات المحلية). يأخذ هذا المعامل في الاعتبار تفاصيل ممارسة الأعمال التجارية (قائمة السلع والخدمات)، وتكرار ووقت العمل، ومقدار الدخل، والخصائص الإقليمية، وما إلى ذلك. يتم تحديد قيم هذا المؤشر حسب كل موضوع من مواضيع اللغة الروسية الاتحاد سنويا ويمكن أن تتراوح من 0.01 إلى 1.
معدل UST هو 15٪ من إجمالي الدخل المحتسب، وعادة ما تعتبر الفترة الضريبية المحسوبة ربعًا.
ويمكن الحصول على حساب الضريبة الشهرية وفق الصيغة التالية:
UTII = VD x K1 x K2 x 15% (معدل الضريبة).
عندما تتغير المؤشرات المادية، يقوم رجل الأعمال بحساب مبلغ الضريبة الواحدة مع الأخذ في الاعتبار التغييرات التي حدثت (في بداية الشهر الحالي).
الموعد النهائي لدفع UTII (ضريبة واحدة) وفقًا لنتائج الفترة الضريبية يقتصر على اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية.
إذا كان دافع ضرائب واحد يشارك في عدة أنواع من الأنشطة المدرجة في نطاق ضرائب UTII، فهو ملزم بحساب ودفع الضريبة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط التجاري.
يجب على المنظمة أو المؤسسة الفردية التي تمارس أنشطتها الخاضعة للضريبة الواحدة، بالإضافة إلى ذلك، أن تقوم بتسديد الدفعات التالية إلى الميزانية:
تُعفى المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يصبحون طوعًا دافعي ضرائب منفردين من عدد من المدفوعات الأخرى:
أيضًا، يمكن تخفيض مبلغ مدفوعات UTII بسبب فئات الخصومات التالية:
ومع ذلك، لا يجوز تخفيض مبلغ UTII بأكثر من 50٪ فيما يتعلق باشتراكات تأمين التقاعد الإلزامي ومدفوعات الإجازات المرضية.
على سبيل المثال، يمكننا أن نأخذ في الاعتبار الحساب الربع سنوي للضريبة الفردية لمتجر بيع بالتجزئة غير غذائي. لنفترض أن المساحة الصالحة للاستخدام في منفذ البيع بالتجزئة تبلغ 75 مترًا مربعًا.
مع العائد الأساسي لكل متر مربع عند 1800 روبل، تبلغ قيمة المؤشر المادي 75 مترًا مربعًا. والمعاملات المقابلة:
ك1 – 1.148 و ك2 – 0.7،
ويتم الحصول على القاعدة الضريبية من خلال الحسابات التالية:
1800 فرك. × 75 مترًا مربعًا × 3 (أشهر) × 1.148 × 0.7 = 325458 روبل
في هذه الحالة، سيكون مبلغ الضريبة الواحدة:
325458 × 15/100 = 48819 روبل
إذا دفعت مؤسسة تجارية اشتراكات تأمين إلزامية لتأمين التقاعد بمبلغ 22760 روبل خلال هذا الربع، فسيكون هذا الرقم أقل من 50٪ من إجمالي مبلغ الضريبة.
سيكون الفرق بين قيمة UTII الناتجة واشتراكات التأمين الإلزامية مساوياً لما يلي:
48819 – 22760 = 26059 روبل
في المجموع، يجب على الشركة دفع ضريبة واحدة للميزانية بمبلغ 26059 روبل.
العديد من حاسبات الضرائب عبر الإنترنت المقدمة للمستخدمين من قبل كل من خدمة الضرائب الفيدرالية (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd) والعديد من المواقع المتخصصة (http://ipipip.ru) ستساعد في تسهيل العمليات الحسابية . /إنفد/).
يعد نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII، الاحتساب، الضريبة المحسوبة) واحدًا من ستة أنظمة ضريبية متاحة للاستخدام في الاتحاد الروسي من قبل كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. يشير UTII، إلى جانب PSN والضريبة الزراعية الموحدة، إلى أنظمة الضرائب الخاصة، التي تتميز بخصائصها وشروط تطبيقها.
يعد UTII أحد أنظمة الضرائب الأكثر شعبية وربحية (يشار إليه فيما يلي باسم UTII). السمة الرئيسية لهذا النظام غير التنظيمي هي إجراء حساب الضريبة. أساس UTII ليس الربح الفعلي المستلم، ولكن مقدار الدخل الذي تحسبه الدولة لنوع معين من النشاط. أي أن الضريبة غير مرتبطة بالدخل المستلم، بل يتم حسابها على أساس نوع النشاط أو عدد الموظفين أو مساحة طابق المبيعات والمنطقة التي يتم فيها النشاط.
أيضًا، كما هو الحال في الأنظمة الخاصة الأخرى، يعفي UTII رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك.
حتى عام 2013، كان UTII إلزاميًا للاستخدام إذا كانت الأنشطة المنفذة تخضع لنظام الضرائب هذا. منذ عام 2013، أصبح التضمين طوعيًا ويحق لرجل الأعمال (رجل أعمال فردي أو منظمة) أن يقرر بنفسه النظام الذي يجب تطبيقه: UTII أو النظام الضريبي المبسط أو OSNO.
على الرغم من العدد الكبير من الشائعات حول إلغاء UTII، يتم تمديد صحة الاحتساب سنويًا. وهكذا، في يوليو 2016، وقع رئيس الاتحاد الروسي على قانون يمدد صلاحية UTII حتى عام 2021. لذلك في السنوات الثلاث المقبلة لن تكون هناك حاجة للتفكير في تغيير النظام الضريبي المرتبط بإلغاء UTII.
يتم سرد أنواع الأنشطة التي يمكن تطبيق نظام الضرائب المنسوب عليها في الفقرة 2 من الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه على وجه الخصوص:
في 24 نوفمبر 2016، وافقت حكومة الاتحاد الروسي على قائمة جديدة من رموز الخدمات المنزلية التي يمكن تطبيق نظام الضرائب المحسوب عليها.
يشمل هذا النوع من النشاط أيضًا خدمات أمن السيارات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر، باستثناء مواقف السيارات المحتجزة.
الحالة: ألا يزيد عدد المركبات المستخدمة لمزاولة النشاط المحدد عن 20 مركبة.
إذا تجاوزت مساحة طابق المبيعات القيمة المحددة، فلا يجوز استخدام UTII لهذا النوع من النشاط.
تشمل كائنات STS التي لا تحتوي على أرضيات تجارية الأسواق الداخلية والأكشاك والخيام وآلات البيع. وتشمل كائنات NTS العدادات المفتوحة والمقاعد والشاحنات الصغيرة والخزانات لبيع البيرة والحليب والكفاس.
إذا تجاوزت مساحة قاعة خدمة العملاء القيمة المحددة، فلا يجوز استخدام UTII لهذا النوع من النشاط.
ملحوظة: تم وضع قائمة محددة بالأنشطة التي يمكن تطبيق UTII عليها بموجب قرارات السلطات المحلية. أيضًا، في بعض المناطق، قد لا يتم تثبيت UTII على الإطلاق، كما هو الحال في موسكو على سبيل المثال.
لا يُسمح باستخدام UTII إذا:
بالنسبة للمنظمات:
لأصحاب المشاريع الفردية:
ملاحظة: إذا كانت العقارات مدرجة في قائمة خاصة معتمدة من قبل السلطات الإقليمية، وتم احتساب الضريبة عليها على أساس المساحية وليس القيمة المخزونة (مراكز التسوق والمراكز الإدارية والتجارية والمباني الموجودة فيها)، يتم دفع ضريبة الأملاك بغض النظر عن ذلك استخدم النظام الضرائب.
يمكن دمج UTII مع أي نظام غير ضريبي: النظام الضريبي المبسط وبراءات الاختراع والضرائب الزراعية وOSNO. وفي الوقت نفسه، لا يجوز استخدام عدة أنظمة غير تنظيمية لنوع واحد من النشاط في وقت واحد.
للتبديل إلى نظام الضرائب المحتسب، يجب عليك تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز 5 أيام من بداية نشاطك:
يجب تقديم طلب الانتقال إلى الإسناد في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ بدء الأنشطة.
يتم التسجيل كدافع UTII من قبل السلطات الضريبية في غضون 5 أيام من تاريخ استلام الطلب من رجل أعمال فردي أو منظمة.
يحتفظ رواد الأعمال والمنظمات الفردية في UTII بسجلات للمؤشرات المادية فقط، ولا يأخذون في الاعتبار الدخل والنفقات. إذا قام رجل أعمال أو شركة بدمج UTII مع النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع، فيجب عليه الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات للنظام الضريبي المبسط وبراءة الاختراع.
صيغة لحساب UTII للربع:
دينار بحريني × FP × K1 × K2 × 15٪ × 3
ديسيبل- الربحية الأساسية. يتم تحديد هذه القيمة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي لكل وحدة من المؤشرات المادية، بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط.
FP- المؤشر الجسدي. كقاعدة عامة، وحدة المؤشر المادي هي عدد الكائنات التجارية، والموظفين، ومساحة قاعة التداول (المكان)، وعدد المركبات، وما إلى ذلك.
تم تحديد الربحية الأساسية والمؤشر المادي لكل نوع من النشاط في البند 3 من الفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
ك1- معامل الانكماش. ويتم تحديد قيمة هذا المعامل من قبل وزارة التنمية الاقتصادية لكل سنة تقويمية. وفي عام 2017 كان متساويا 1,798 ، في عام 2018 بلغت 1,868 ، في عام 2019 – 1,915 .
ك2- معامل التصحيح. يتم تحديد قيمة معامل التصحيح من قبل السلطات البلدية فيما يتعلق بنوع معين من النشاط، وفي بعض الحالات، بالمنطقة التي يتم فيها تنفيذ النشاط.
يمكنك معرفة القيمة الدقيقة لهذا المعامل على موقع خدمة الضرائب من خلال الإشارة إلى رمز المنطقة في الزاوية اليسرى العليا (على سبيل المثال، 50 - منطقة موسكو) والتمرير لأسفل الصفحة لقراءة قسم "ميزات التشريعات الإقليمية".
15% – معدل UTII.
تجدر الإشارة إلى أن السلطات الإقليمية لها الحق في خفض المعدل لفئات معينة من رواد الأعمال الذين يقومون بأنواع معينة من الأنشطة.
3 – عدد أشهر الربع الذي يتم احتساب الضريبة عليه.
البيانات الأولية:
الكيان التجاري: الملكية الفكرية
نوع النشاط: توفير الخدمات البيطرية
الأجراء: لا أحد
منطقة موسكو، رامنسكوي
الربحية الأساسية:
المؤشر المادي: 7 500
ك1: 1,798
مُنَاقَصَة: 15%
6997 روبل روسي
حساب الضريبة للربع
دينار بحريني × FP × K1 × K2 × 15٪ × 3
7,500 × 1 × 1,798 × 1 × 15% × 3
6068 روبل روسي
نظرًا لأن رجل الأعمال الفردي دفع أقساط التأمين في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تجاوزت مبلغ الضريبة المحسوبة، فلا يتعين عليه دفع أي شيء للميزانية:
6 068 – 6 997 = 0
البيانات الأولية:
الكيان التجاري: الملكية الفكرية
نوع النشاط: توفير خدمات الإصلاح والصيانة والغسيل للمركبات
الأجراء: لا أحد
المنطقة والبلدية التي يتم فيها النشاط: سان بطرسبورج
الربحية الأساسية: عدد الموظفين، بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية
المؤشر المادي: 12 000
ك1: 1,798
مُنَاقَصَة: 15%
مبلغ الاشتراكات الثابتة المدفوعة: 6997 روبل روسي
حساب الضريبة لشهر نوفمبر الجزئي
BD x FP x K x K2 x 15 x عدد أيام العمل في الشهر: إجمالي عدد أيام الشهر
12,000 × 3 × 1,798 × 1 × 15% × 29:30
مبلغ الضريبة باستثناء الاشتراكات - 3128.5 روبل روسي
حساب الضريبة لشهر ديسمبر
12,000 × 1 × 1.798 × 1 × 15% = 3,236.4
سيكون إجمالي مبلغ الضريبة المحسوبة لشهر نوفمبر الجزئي وديسمبر كاملاً 6365 روبل روسي
وبما أن مبلغ المساهمات الثابتة يتجاوز الضريبة المحسوبة، فلا يتعين على صاحب المشروع الفردي أن يدفع أي شيء للميزانية بناء على نتائج الربع الرابع.
أي أنه إذا تجاوز مبلغ الاشتراكات الثابتة مبلغ الضريبة المحسوبة، فلن تحتاج إلى دفع أي شيء في نهاية الربع.
لنفترض أن رجل أعمال فردي دفع اشتراكات بمبلغ 15000 روبل لنفسه ولموظفه. مبلغ الضريبة المحسوب باستثناء الاشتراكات هو 8000 روبل. يمكن لرجل أعمال فردي أن يخفض الضريبة الواحدة بمقدار النصف فقط، أي ما يصل إلى 4000 روبل. (8000 × 50%).
لنفترض أن رائد أعمال فردي قدم إعلانًا للربع الثالث من عام 2017 في 2 أكتوبر، ودفع أقساط التأمين لهذه الفترة في 5 أكتوبر. لن يتمكن رائد الأعمال الفردي من أخذها في الاعتبار عند حساب الدفع للربع الثالث ولكن سيكون له الحق في أخذها بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الربع الرابع.
من أجل الحصول على المنفعة، يجب على رائد الأعمال الفردي تسجيل السجل النقدي في الفترة من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2019. إذا كان رجل أعمال فردي يقدم خدمات تقديم الطعام أو يقوم بتجارة التجزئة، فيجب تسجيل السجل النقدي في الفترة من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2018. يمكنك أخذ التكاليف في الاعتبار عند حساب الضرائب لعامي 2018 و 2019، ولكن ليس قبل العام الذي تم فيه تسجيل السجل النقدي.
يتم سداد الضريبة الواحدة كل ربع سنة، في موعد لا يتجاوز 25 يومًا من نهاية الفترة الضريبية.
يتم دفع الضريبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان العمل أو التسجيل (لتجارة التوزيع والتوزيع، ونقل الركاب والبضائع، ووضع الإعلانات على المركبات).
KBK لدفع UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات - 18210502010021000110
الفترة الضريبية لـ UTII هي ربع، وبالتالي يتم تقديم الإقرارات من قبل رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات كل ثلاثة أشهر، في موعد لا يتجاوز 20 يومًا من نهاية الفترة الضريبية.
يرجى ملاحظة أنه إذا كان الموعد النهائي لدفع الضرائب أو الإبلاغ عنها يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم نقله إلى أول يوم عمل.
يحق لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات في UTII (باستثناء خدمات تقديم الطعام وتجارة التجزئة) عدم التبديل إلى الإجراء الجديد للتسويات مع العملاء (المشترين) حتى 1 يوليو 2019.
يحق لأصحاب المشاريع الفردية والشركات التي تدير تجارة التجزئة أو تقدم خدمات تقديم الطعام عدم استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت حتى يوليو 2019، بشرط عدم وجود موظفين.
يفقد رجل الأعمال أو المؤسسة الحق في استخدام UTII إذا تجاوز عدد الموظفين 100 شخص أو زادت حصة مشاركة المنظمات الأخرى بنسبة تزيد عن 25٪.
في حالة إنهاء النشاط المنسوب، يلتزم رائد الأعمال الفردي أو المنظمة بتقديم طلب إلى مصلحة الضرائب خلال 5 أيام من تاريخ اكتماله:
يجب تقديم المستند المحدد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان العمل، باستثناء الحالات التي يتم فيها تنفيذ تجارة التسليم أو التوزيع، يتم توفير خدمات لنقل الركاب والبضائع ووضع الإعلانات على المركبات. عند تنفيذ هذه الأنواع من الأنشطة، يتم تقديم الطلب في مكان تسجيل رائد الأعمال الفردي أو المنظمة.
في غضون 5 أيام من تاريخ استلام الطلب، تقوم خدمة الضرائب بإلغاء تسجيل رائد الأعمال الفردي أو المنظمة كدافع UTII
يرجى ملاحظة أنه لا يمكن لدافعي الضرائب تغيير النظام الضريبي (إذا لم يتوقف رائد الأعمال الفردي عن الأنشطة التي يتم تطبيق UTII عليها) فقط اعتبارًا من بداية العام التالي.
أيضًا، عن كل يوم تأخير، يتم فرض غرامات تساوي 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي لأول 30 يومًا من التأخير وبمعدل 1/150 للأيام اللاحقة.
5 / 5 ( 4 الأصوات)
تكمن الصعوبة الرئيسية في الجمع بين نظامين ضريبيين مختلفين.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
إنه سريع و مجانا!
لذلك، تحتاج إلى معرفة ما إذا كان بإمكان المنظمة تطبيق UTII على نظام الضرائب العام، وما هي الشركات التي تدفع الضريبة الواحدة.
بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني للكيان التجاري، يتعين على جميع دافعي الضرائب دفع الضرائب.
ينشأ هذا الالتزام من لحظة تسجيل المؤسسة لدى الدولة. في حين أن إجراءات حساب الضريبة ودفعها تعتمد على النظام الضريبي الذي اختارته المنظمة.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات، وتقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
إذا تحدثنا عن نظام UTII، فسيتم تقديم التقارير الضريبية بحلول اليوم العشرين من الشهر، الذي يلي الفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
وفقًا لقانون الضرائب، يمكن لكيانات الأعمال أيضًا استخدام OSN أو النظام الضريبي المبسط أو الجمع بين أنظمة ضريبية مختلفة في نفس الوقت.
وعليه، يتم دفع الضريبة لكل نظام على حدة في الآجال التي يحددها القانون، وينطبق الشيء نفسه على تقديم التقارير الضريبية أو المحاسبية.
يتم إجراء محاسبة الممتلكات والالتزامات والمعاملات التي تسجل حركة الأموال التابعة لمنظمة تستخدم نظام UTII على أساس.
إذا كانت المؤسسة تجمع بين أنظمة ضريبية مختلفة، فيجب عليها الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لكل منها.
لا يُسمح بالانتقال إلى UTII إلا بشرط أن تندرج الأنشطة الاقتصادية للمنظمة ضمن النظام الضريبي المحدد. هذا يتضمن:
أما بالنسبة للمؤسسات المنشأة حديثًا، فإن تسجيلها كدافعي ضرائب يطبقون نظام الضرائب في شكل UTII يتم على أساس ما هو مناسب.
والفرق الرئيسي بين UTII والأنظمة الضريبية الأخرى هو إجراء حساب الضريبة الفردية. لا يتم احتساب مبلغ الضريبة من الربح الفعلي المستلم، ولكن من الدخل المقدر للمنظمة.
ومع ذلك، فإن نظام UTII لا يحل محل أنظمة الضرائب الأخرى بشكل كامل. معدل الضريبة هو 15% من الربح المقدر للمكلف.
يتم دفع الضريبة الفردية بموجب نظام UTII كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر، الذي يلي الفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
يتم تحديد الربحية الأساسية من الناحية النقدية فيما يتعلق بقيمة مادية محددة.
ويعتمد حجمها على نوع النشاط الاقتصادي المحدد. العائد الأساسي هو المبلغ المشروط للدخل الشهري لدافعي الضرائب.
وفي هذه الحالة يجب ضرب القيمة الناتجة بعوامل التصحيح التي تساعد في تحديد درجة تأثير ظروف معينة على مؤشرات النشاط الاقتصادي للمؤسسة.
ومع ذلك، إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل أعمال فردي 300 ألف روبل، فيجب على رجل الأعمال دفع أقساط التأمين بالإضافة إلى ذلك.
ويساوي مبلغ الرسم الإضافي 1% من المبلغ الزائد، ولكن لا يمكن أن يتجاوز الحدود التي ينص عليها القانون.
يُسمح بالانتقال إلى نظام ضريبي مختلف مرة واحدة في السنة. يتم التسجيل الضريبي عند تسجيل رجل أعمال فردي أو في مكان النشاط التجاري من قبل كيان قانوني.
أساس تطبيق UTII هو دافعي الضرائب. والدليل على الانتقال إلى هذا النظام الضريبي هو إخطار التسجيل.
وفي الوقت نفسه، فإن الكيانات التجارية التي:
العناصر الرئيسية للضرائب هي:
تشمل موضوعات الضرائب رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي اختارت نظام UTII. بمعنى آخر، دافعو الضرائب الملزمون بسداد مدفوعات ضريبية ربع سنوية وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يمكن أن يتم دفع الضريبة من قبل كيان تجاري أو ممثله القانوني.
وبعبارة أخرى، فهي أشياء مادية لها تكلفة أو خاصية كمية وتؤدي إلى التزام بدفع ضريبة واحدة.
ولكن، في حالة نظام UTII، فإن موضوع الضرائب هو الدخل المحسوب للمنظمة. القاعدة الضريبية هي:
يتم تحديد معدل الضريبة الثابت بنسبة 15٪ من مبلغ الدخل المحتسب. وتعتبر الفترة الضريبية الربع.
بالنسبة لسؤال من هو الملزم بإجراء الحسابات المناسبة لمبلغ الضريبة، هناك إجابة واحدة فقط: دافع الضرائب. تم إنشاء إجراءات دفع الضرائب.
وفي هذه الحالة، يجب سداد الضرائب قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية. يجب تقديم التقارير الضريبية بحلول اليوم العشرين من شهر الفترة الضريبية المستقبلية.
لكن الجدير بالذكر أن القانون لا ينص على إمكانية تقديم بلاغات صفرية. لإجراء الحسابات النهائية، يجب على دافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار العوامل التالية:
لتقليل مبلغ الضريبة للمنظمة، يمكن خصم الدفعات التالية:
ومع ذلك، بالنسبة للمؤسسات، يتم توفير الحد الأقصى للتخفيض بما لا يزيد عن 50٪ من مبلغ الضريبة.
في حين يتم إعفاء رواد الأعمال من الحدود المقررة، بشرط ألا يكون لديهم خصومات بموجب (المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إجراءات ملء التقارير موجودة أيضًا في الوثيقة المذكورة. يتم دفع الاشتراكات مع مراعاة المتطلبات.
بشكل منفصل، تجدر الإشارة إلى أن معامل الانكماش المذكور أعلاه ينطبق على نظام الضرائب المستخدم (UTII). حجمه هذا العام هو 1,798.
عادة، تقوم الحكومة بإدراج خسائر التضخم للفترة الضريبية السابقة في هذا المؤشر.
أما معامل التخفيض التصحيحي فتحدد قيمته من قبل الحكومات المحلية مع مراعاة:
يمكن أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار اعتماد الكيان التجاري على الموسم أو وضع التشغيل.
دافعو الضرائب هم كيانات قانونية ورجال أعمال فرديين. يتم الانتقال إلى نظام UTII طوعًا، ومع ذلك، فإن دفع الضريبة يقع على عاتق الكيان التجاري ().
ويرد موقف قانوني مماثل في. وفي هذه الحالة يجب دفع الضريبة الواحدة حتى ولو لم يكن للمكلف دخل.
يمكن تطبيق نظام UTII في المناطق التي يتم تكريسه فيها في الإجراءات القانونية للسلطات المحلية.
من أجل معرفة ما إذا كان هذا النظام ينطبق في منطقة معينة، تحتاج إلى الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل.
وفي الوقت نفسه، لا ينبغي لأحد أن ينسى امتثال أنواع الأنشطة الاقتصادية التي تندرج تحت هذا النظام الضريبي. يحدث الانتقال إلى UTII بناءً على طلب دافعي الضرائب.
يجب على المنظمات التي أعربت عن رغبتها في التحول إلى UTII التسجيل لدى السلطات الضريبية. هذا الالتزام منصوص عليه صراحة في قانون الضرائب.
إذا كانت المنظمة تمارس أنشطة تجارية في مناطق مختلفة، فسيتم التسجيل لدى دائرة الضرائب، التي تتمتع بالولاية القضائية على الإقليم الذي يتم فيه تنفيذ النشاط التجاري المذكور أولاً.
للتسجيل للأغراض الضريبية، تحتاج إلى المستندات التالية:
ويجب أن يوضح الطلب تاريخ تسجيل المكلف، ونوع النشاط الاقتصادي
والعنوان الذي يتم فيه ذلك.
قد يفقد دافع الضرائب فرصة تطبيق نظام UTII في الحالات التالية:
إذا توقف دافع الضرائب عن الانخراط في نوع أو آخر من الأنشطة التي كانت خاضعة لنظام UTII، فيجب عليه تقديم إخطار إلى خدمة الضرائب في غضون 5 أيام.
تتم الموافقة على شكل الوثيقة من قبل الجهات ذات الصلة. إذا تم انتهاك هذه المواعيد النهائية، فسيتم إلغاء تسجيل المنظمة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تقديم الطلب.
إذا تم تجاوز العدد المسموح به من الموظفين، فسيتم اعتبار المؤسسة قد تحولت إلى OSN. ونتيجة لذلك، يجب على الكيان التجاري إعادة حساب مبلغ الضريبة من بداية الربع الذي حدث فيه فائض.
الأسئلة المتعلقة بتطبيق نظام UTII:
يمكن أن يكون دافعو UTII رواد أعمال فرديين وكيانات قانونية، بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة. قد تكون العقبة الرئيسية أمام تطبيق هذا النظام الضريبي هي نوع نشاط دافعي الضرائب أو عدد الموظفين (انظر العنوان الفرعي "شروط الانتقال").
من وقت لآخر، يكون لدى دافعي الضرائب أسئلة حول المكان الذي يمكنهم من خلاله معرفة ما إذا كان رائد الأعمال الفردي هو دافع ضرائب واحد.
لذلك، تجدر الإشارة إلى أنه عند تسجيل رجل أعمال كدافع UTII، فإن السلطة المالية ملزمة بإصدار إشعار مناسب له.
فيديو: UTII ما هي غرامة التسجيل المتأخر
يتم إرسال الإشعار المحدد إلى رائد الأعمال الفردي خلال 5 أيام من تاريخ تقديم طلب الانتقال إلى نظام ضريبي خاص.
ويعتبر تاريخ التسجيل هو التاريخ الذي أشار إليه المكلف في الطلب.
يمكن للمنظمات التي تقدم الخدمات المنزلية للسكان تطبيق نظام UTII. إلا أن المشرع استثنى أنشطة مكاتب الرهونات من هذه القائمة ().
ولذلك، لا يمكن للمنظمات التي تدير مكاتب الرهن أن تطبق هذا النظام الضريبي. نظرًا لأن هذا النوع من النشاط يقع ضمن OSN.
كما أن تقديم الخدمات القانونية لا يندرج ضمن أنواع الأنشطة التي يحددها القانون والتي تخضع لنظام UTII ().
وبالتالي، لا يمكن للشركات القانونية أن تكون دافعة لـ UTII.
السبب الرئيسي لانخفاض عدد المنظمات التي تستخدم UTII هو القيود التشريعية على أنواع الأنشطة وعدد الموظفين وحجم الإيرادات.
وثمة عامل مثير للاشمئزاز هو الحاجة إلى دفع ضريبة واحدة حتى في غياب النشاط الاقتصادي.
على سبيل المثال، إذا كانت مساحة البيع بالتجزئة مؤشرا ماديا للدافعين العاملين في تجارة التجزئة، والذي يتم على أساسه حساب الربحية الأساسية، فإن دفع ضريبة واحدة يمكن أن يكون مرهقا للغاية في غياب دخل مستقر.
في ختام مراجعة التشريعات المتعلقة بتطبيق نظام UTII، من الضروري تسليط الضوء على عدة نقاط رئيسية.
لتطبيق هذا النظام الضريبي، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية اختيار النوع المناسب من النشاط. يتم الانتقال إلى UTII بناءً على طلب دافعي الضرائب.
تأكيد تطبيق نظام ضريبي خاص هو إخطار من خدمة الضرائب. يحق للمنظمات الجمع بين عدة أنظمة ضريبية في نفس الوقت.
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
