الضريبة هي التزام مالي على الشخص الاعتباري أو الطبيعي للدولة ، وتخضع للتنفيذ في إطار زمني محدد. ينقسم النظام الضريبي إلى نوعين من الضرائب - المباشرة وغير المباشرة. وستتناول المقالة أنواع هذه الرسوم وميزاتها المميزة وكذلك النماذج الضريبية التي توضح نسبة النوعين.
تشمل الضرائب المباشرة الرسوم التي تفرضها الدولة على دخول المواطنين (رواتب ، أرباح ، فوائد) أو ممتلكاتهم (أرض ، عقارات ، سيارات). يتم دفع هذا النوع المقترح من الرسوم من قبل المواطن نفسه لخزينة الدولة.
يشمل نظام الضرائب المباشرة للاتحاد الروسي الأنواع التالية:
من الكيانات القانونية:
من الأفراد:
يتم تحديد مقدار الضرائب المباشرة بالكامل حسب مستوى دخل المواطن وحجمه. على سبيل المثال ، مع زيادة الأجور ، يزداد مقدار الخصومات.
الأهداف الرئيسية للضرائب في حساب هذا النوع من الرسوم هي:
الدافعون الرسميون لهذه الرسوم هم رواد أعمال أفراد ، والدافعون الفعليون هم أطراف ثالثة (مستهلكو السلع المنتجة أو الخدمات المقدمة أو العمل المنجز).
يتم تضمين مبلغ الرسوم بالفعل في تكلفة السلع المنتجة أو الخدمات المقدمة أو العمل المنجز. يقوم البائع بخصم الضريبة بعد استلام المعاملة ، عندما يدفع المشتري ثمن المنتجات.
السمات البارزة للرسوم غير المباشرة هي:
تشمل الضرائب غير المباشرة ما يلي:
ضريبة القيمة المضافة(ضريبة القيمة المضافة). القيمة المضافة - المبلغ الذي يلعب دورًا رئيسيًا في تكوين ربح البائع. هي التي تخضع للضرائب من قبل الدولة ولها أهمية كبيرة بالنسبة لاقتصاد أي دولة متقدمة. لذلك ، على سبيل المثال ، في الاتحاد الروسي ، تمثل ضريبة القيمة المضافة حوالي 40٪ من جميع عمليات تحصيل الضرائب ، وهو ما يتجاوز بشكل كبير المبالغ المستلمة من المجموعات المباشرة. ميزة إضافية هي أنه يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على كل معاملة. في الوقت نفسه ، لا يهم عدد الوسطاء الذين مرت البضائع من خلالهم قبل أن تنتقل إلى المستهلك النهائي.
يؤثر نوع البضائع على معدل ضريبة القيمة المضافة. تخضع معظم المنتجات للضريبة بنسبة 18٪ ، وبعض الفئات (المطبوعات والأدوية والسلع المخصصة للأطفال) - 10٪. هناك أيضًا حالات استثنائية لا يتم فيها دفع ضريبة القيمة المضافة:
في الوقت نفسه ، تخضع قائمة الحالات التي تعفي دافع الضرائب من هذا النوع من الرسوم لرقابة صارمة وتؤسسها الدولة. لا يمكن للسلطات الإقليمية تغيير هذا الأمر.
الضريبة. مُدرجة أيضًا في التكلفة النهائية ، ولكنها تنطبق فقط على قطاع التصنيع.
الرسوم الجمركية، والتي يتم جمعها على حدود الدولة. أساسها حركة البضائع خارج الدولة.
كلا النوعين عبارة عن التزامات ضريبية. يتم عرض الاختلافات في الجدول.
| معيار | ضريبة | |
| مستقيم | غير مباشر | |
| من هو دافع الضرائب؟ | FL ، YUL | المستهلك الذي يشتري المنتجات المصنعة من قبل FL أو LE. |
| كيف هي العلاقة مع الدولة؟ | يتم الدفع مباشرة إلى الدولة. | يتم تحصيل الضرائب من خلال الوسطاء ، وهم أصحاب المنظمات أو الشركات المصنعة. |
| ما هو موضوع الضرائب؟ | جميع ممتلكات الممول (عقارات ، نقل) ، دخله ، فئات المعادن. | السلع المنتجة والخدمات المقدمة والعمل المنجز المقصود للبيع. |
| ما الذي يؤثر على مقدار الضريبة؟ | مقدار الدخل المستلم من أنواع مختلفة من الأنشطة ، والوضع المالي الحالي ، وما إلى ذلك. | سعر السلع المنتجة أو الخدمات المقدمة ، ومعدلات التعريفة الجمركية ، والفئات ، وما إلى ذلك. |
| كيف يعتمدون على النشاط المالي؟ | التبعية المباشرة | لا تبعية |
| كيف يتم الحساب؟ | معقدة ، تنطوي على التقسيم إلى عدة فئات. | بسيطة ، ويتم تنفيذها باستخدام صيغ خاصة. |
| كيف تتم المشاركة في التسعير؟ | السعر يعتمد على الإنتاج المحدد. | أنها تؤثر على انخفاض أو زيادة تكلفة السلع والخدمات والأعمال. |
| ما هي درجة الانفتاح؟ | فتح المدفوعات | المدفوعات المغلقة ، ليس لدى المستهلكين أي فكرة عن مقدار الضرائب المدفوعة لخزينة الدولة. |
أساس النظام الضريبي للدولة هو نسبة نوعي الرسوم. من وجهة نظر النسبة المثلى ، من الضروري أن تكون أسهمهم متساوية. ثم لن يتم التعدي على جميع المشاركين ، بغض النظر عن التغييرات التي تحدث. بالإضافة إلى حقيقة أن مبلغ الضرائب يجب أن يتوافق مع مستوى دخل كل مشارك ، من الضروري مراعاة تطور البلد من وجهة نظر اقتصادية ، وكذلك مراعاة جميع الاحتياجات التي ذات صلة في فترة زمنية معينة.
يتضمن النظام الضريبي الحديث في الاتحاد الروسي مزيجًا من الضرائب المباشرة وغير المباشرة. وبالتالي ، من خلال معادلتها ، يحدث الاستقرار ويتم تحقيق توازن قطاعات السوق المختلفة.
وتجدر الإشارة إلى أن الرسوم الضريبية التي كان على الأفراد دفعها لعام 2016-2017. أقل من الشركات. الضرائب غير المباشرة هي ما يقرب من ضعف الضرائب المباشرة. هذه السمة المميزة نموذجية فقط للبلدان المتقدمة اقتصاديًا.
إن تحديد درجة تأثير الأنواع المختلفة من الضرائب في الاتحاد الروسي ضروري ليس فقط لفهم الاتجاه الذي يتطور فيه الاقتصاد ، ولكن لتحديد إمكانية استخدام الخبرة المكتسبة على مر السنين في مختلف بلدان العالم المتقدم اقتصاديًا. من الواضح تمامًا أن تطبيق النظام المقابل يجب أن يأخذ في الاعتبار الخصائص الوطنية للدولة ، وعقلية مواطنيها ، وطرق استهلاك السلع والأشغال والخدمات. بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي مراعاة الهيكل الحالي للنظام الضريبي ، الذي يشكل الأساس الوطني للسياسة المالية.
من أجل أن يكون النظام المالي مرنًا قدر الإمكان ، مع مراعاة مصالح جميع الأطراف المعنية ، من الضروري تحقيق مساهمة متساوية لكل نوع من الرسوم.
في الممارسة العالمية ، هناك أربعة أنظمة رئيسية مميزة حاليًا ، توضح نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة:
أما بالنسبة للاتحاد الروسي ، فإن نظامه المالي أكثر انسجاما مع نموذج أمريكا اللاتينية مع عناصر ثانوية من النظام الأوروبي القاري. في الوقت نفسه ، تبلغ حصة الرسوم من نشاط ريادة الأعمال حوالي 70 ٪. من الطبيعي أن يكون هذا عبئًا على رواد الأعمال من القطاع الخاص. ومع ذلك ، من المستحيل تحويل جزء من العبء الضريبي وتحويله إلى الأفراد. هذا يرجع إلى انخفاض القوة الشرائية للسكان. السبب الرئيسي للوضع الحالي هو انخفاض درجة كفاءة الإنتاج الاجتماعي.
عند اختيار نموذج للارتباط بين نوعين من الضرائب ، لا يمكن للمرء أن يسترشد فقط بتجربة الدول الأجنبية. تأكد من مراعاة الوضع الاقتصادي والسياسي في البلاد ، وكذلك خصوصيات تشريعات الاتحاد الروسي في المجال المالي.
تؤدي الضرائب في المجتمع الحديث وظيفتين. من ناحية ، يملأون الميزانية (الأداة الاقتصادية الرئيسية للدولة) ، ومن ناحية أخرى ، ينظمون الاقتصاد ، ويجعلون من الممكن تحقيق المساواة بين المعايير الاجتماعية وإعطاء الأولوية لتطوير الصناعات التي يحتاجها المجتمع. يتم تحديد نظام متماسك لهذه المدفوعات في شكل مقنن من الناحية التشريعية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من الناحية الوظيفية ، تتكون من جزأين: جزء عام يحدد المبادئ المتكاملة للنظام الضريبي ، وجزء خاص يكشف عن آلية كل ضريبة أو رسم فردي. الفصول المنفصلة في الجزء الثاني من قانون الضرائب هي ضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة الإنتاج (أو مجرد ضريبة انتقائية). سيتم تخصيص هذه المقالة للنظر فيها.
تكمن خصوصية التنظيم الضريبي في حقيقة أن الدولة تغير بيئة الاقتصاد الكلي من خلال معدلات الضرائب المتغيرة. هذه هي سياسة الضرائب. بشكل مميز ، يجب أن تمتثل لمبدأ الإنجاب ، أي المساهمة في نمو الإنتاج الاجتماعي ، لزيادة إنتاجية العمل. ومع ذلك ، فإن اللوائح الضريبية هي مسألة حساسة ، لذلك عند تغيير معدل الضريبة ، يجب أن يكون المرء حساسًا لنبض الوضع الاقتصادي.
يتم توضيح أنماطها بوضوح من خلال منحنى لافر ، الذي سمي على اسم خبير اقتصادي من جامعة لوس أنجلوس ، والذي اكتشف مبدأ اعتماد إيرادات الميزانية على معدل الضريبة. عرض بشكل كلاسيكي: على طول الإحداثي - النسبة المئوية التي تفرضها الدولة على الخزانة ، على طول الإحداثي - مقدار الضريبة المستلمة. في البداية ، يزيد هذا المنحنى. المعنى الاقتصادي لهذا هو كما يلي: الإنتاج في هذا القطاع يزيد بشكل أسرع من معدل الضريبة ، على التوالي ، والاقتصاد يتقدم ، والعائدات الضريبية آخذة في الازدياد. ومع ذلك ، عند مستوى 40-50٪ من معدل الضريبة (لبلدان العالم الأول) و 35-40٪ (لبلدان العالم الثالث) ، يصل المنحنى إلى الحد الأقصى ويبدأ في الانخفاض. في هذه الحالة ، يقال أن السياسة الضريبية تمييزية. مع دخول عالية نسبيًا للسكان العاملين ، فهي 40-45 ٪ من مستوى دخلها.
لذلك ، يعتبر التخفيض المستمر في نسبة العبء الضريبي فيما يتعلق بدخل السكان مؤشرا على تقدم السياسة الاجتماعية.
وتنقسم الضرائب حسب طبيعة الإعفاء الضريبي إلى ضرائب مباشرة وغير مباشرة. أساس الضرائب على الضرائب المباشرة هو الدخل (الراتب ، الربح ، الإيجار ، الفائدة) أو الممتلكات (الأرض ، المنزل ، الأوراق المالية) التي يملكها دافع الضرائب. أمثلة على الضرائب المباشرة يمكن أن تكون الأرض على الدخل ، على الممتلكات ، على الأرباح. الضريبة غير المباشرة ، على عكس الضريبة المباشرة ، لها طابع مختلف اختلافًا جوهريًا - الرسوم الإضافية على السعر أو التعريفة الجمركية.
ومع ذلك ، لمصلحة القضية ، سنعلق على ظروف تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. يوجد مصطلح "غير مباشر" هناك أيضًا ، ولكن في هذا الجانب لا علاقة له بالضرائب غير المباشرة (ضريبة الأرباح ، كما ذكرنا سابقًا ، مباشرة). في هذا التفسير ، لا يرتبط تشابه الاسم بخصائص الضريبة نفسها ، ولكن بعملية تحديد قيمتها. عند تحديد الوعاء الضريبي ، يتم حسم تلك المرتبطة بالإنتاج الرئيسي منه ، ولا يتم حسم التكاليف غير المباشرة. تساهم ضريبة الدخل بهذه الطريقة الاقتصادية البحتة في زيادة تخصص الشركة وتقليل تكاليفها غير الإنتاجية.
أما بالنسبة للضرائب غير المباشرة ، فقد علق الاقتصادي الألماني البارز كارل ماركس على جوهرها الخفي ، المخفي في كل عملية شراء ، وسحب الدولة للأموال من المواطنين. يبدو أن المستهلكين يشترون منتجًا فقط ، لذلك لا يمكنهم التحكم في شهية الميزانية. في الواقع ، الدافع هو المستهلك ، بينما يعمل بائع السلع والخدمات كمحصّل للضرائب غير المباشرة ووسيطًا في نقلها إلى الدولة.
يتم تطبيق صافي الضرائب غير المباشرة التالية في روسيا: ضريبة القيمة المضافة (VAT) والضرائب والرسوم الجمركية.
تم إدخال ضريبة القيمة المضافة لأول مرة في فرنسا ، في عام 1958 تم اختبارها بشكل تجريبي ، ثم تم تنفيذها. في السبعينيات ، اقترضتها دول أوروبية أخرى. في روسيا ، تم اعتماد قانون "ضريبة القيمة المضافة" في عام 1992 من قبل حكومة إيجور غيدار. أولاً ، كان معدلها 28٪ ، مما خلق عبئًا ضريبيًا كبيرًا ، ثم تم تخفيضه مرتين: 20٪ و 18٪ على التوالي.
تنتشر ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة بنجاح في أنظمة الضرائب العالمية. ما سبب شعبيتها؟ على الأرجح ، في عدم الحساسية لظواهر الأزمة في الاقتصاد والحدة ، لأنه ليس الإنتاج ، ولكن الاستهلاك يخضع للضريبة.
تؤكد الاتجاهات الرئيسية لسياسة الميزانية الروسية لعام 2012 وللفترة حتى 2014 على الدور الرائد لضريبة القيمة المضافة في نظام الضرائب الفيدرالي. تمثل هذه الضريبة 32-35٪ من عائدات الضرائب الفيدرالية.
تفترض ضريبة القيمة المضافة ، كمثال على الضريبة غير المباشرة ، أن القاعدة الضريبية (وفقًا للمادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي بيع السلع والخدمات في روسيا ، ونقل البضائع وتقديم الخدمات التي من أجلها لا يُتوقع خصم ، أعمال التركيب والتشييد المنفذة لتلبية الاحتياجات الخاصة ، استيراد البضائع إلى أراضي RF.
يستثني قانون الضرائب عمليات معينة من النطاق الواسع للغاية لضرائب ضريبة القيمة المضافة: تداول الروبل والعملة الأجنبية ، ونقل الملكية من قبل شركة إلى خليفتها ، ونقل الملكية للأنشطة القانونية للمنظمات غير الهادفة للربح ، ونقل الملكية من الممتلكات كاستثمار ، وعودة مساهمة أولية لمشارك في شراكة تجارية وشركة ، وخصخصة أفراد من شقق حكومية وبلدية ، ومصادرة ، ووراثة الممتلكات.
توفر ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة أيضًا عددًا من معدلات الضرائب التفضيلية. أولا ، معدل الصفر. يتم استخدامه للسلع المصدرة المحددة بواسطة نظام المنطقة الحرة الجمركية (FTZ). يتم استخدامه أيضًا فيما يتعلق بخدمات تحميل ونقل ومرافقة البضائع المصدرة المتعلقة بالعبور الدولي للبضائع عبر أراضي روسيا ونقل الأمتعة والركاب إذا لم يتم إرسالها من أراضي الاتحاد الروسي.
ومع ذلك ، إذا تحدثنا أكثر عن ضريبة معقدة مثل ضريبة القيمة المضافة ، فإنها تطبق أيضًا معدلًا مخفضًا (10٪) للأغذية وسلع الأطفال ووسائل الإعلام والكتب. وبالتالي ، يقدم التشريع الضريبي الفيدرالي نظامًا ضريبيًا مبسطًا لهذه الفئات من السلع من خلال خفض أسعارها ، وبالتالي زيادة الطلب عليها. كما ترون ، تعمل الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الروسي في منطقة معينة غير مرتبطة بدورات الإنتاج ، كما أن تدفقها إلى الميزانية يكون أكثر توازناً.
عند ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، تُدرج الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد أيضًا في القاعدة الخاضعة للضريبة:
ولكن هناك استثناء للقاعدة: كيان قانوني أو رائد أعمال فردي ، لم يتجاوز دخله للأشهر الثلاثة السابقة مليوني روبل ، يكتب طلبًا مطابقًا لخدمة الضرائب ويُعفى من دفع ضريبة القيمة المضافة لمدة 12 شهرًا.
لقد نظرنا في مثال لضريبة القيمة المضافة غير المباشرة وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط من حيث تكوين قاعدة ضريبية. لماذا مثال واحد؟ لكي يدرك القراء مدى تعقيد حسابه وفقًا للوثائق الأولية. بالنسبة لشركة تصنيع كبيرة ، يعد الإعداد المختص للإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، والذي يستلزم عدم تطبيق العقوبات من قبل السلطات الضريبية ، أمرًا مهمًا وهامًا. هذا العمل ماهر حقًا ويتطلب معرفة محددة من المدقق. تم تحديد مجال النشاط هذا بموجب القانون رقم 943-1 "بشأن السلطات الضريبية الروسية" بتاريخ 21/03 / 1991. ضريبة القيمة المضافة ، أخرى - ضريبة الدخل. أقل شيوعًا هو الاختصاصيون الذين يمكنهم التعامل مع كليهما.
لنلقِ نظرة على "المطبخ الداخلي" للضريبة ، فيما يتعلق بالتحقق ، على سبيل المثال ، من ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة. بشكل عام ، تكون عمليات التفتيش محورية وميدانية وتشمل كلا النوعين السابقين. حسب درجة تغطية الوعاء الضريبي ، فإنها تنقسم إلى مواضيعية ومعقدة ، ومستمرة وانتقائية.
كيف يتم إجراء تدقيق ضريبة القيمة المضافة؟ يقوم مفتشو الضرائب بتنفيذها مباشرة في مكاتبهم. في خدمتهم ، توجد الإقرارات الضريبية التي قدمها الكيان القانوني أو صاحب المشروع الفردي الذي يتم فحصه وسجلات المحاسبة والوثائق الأساسية المطلوبة أثناء الفحص نفسه. يتم إجراء التدقيق في الموقع مباشرة في قسم المحاسبة في كيان قانوني (رائد أعمال).
كقاعدة عامة ، عشية التدقيق المستندي الشامل لضريبة القيمة المضافة الميدانية المجدولة ، يتم إجراء تدقيق مكتبي لتقارير ضريبة القيمة المضافة المقدمة من دافع الضرائب والحسابات المقدمة لهم من أجل تحديد التناقضات لاحقًا مع مدققي الضرائب المحددين بالفعل وفقًا إلى مستندات الضرائب الأساسية.
توضح ضريبة القيمة المضافة ، كمثال للضريبة غير المباشرة ، مجالين للتحقق من قبل مدققي حسابات الشركة: اكتمال قاعدة ضريبة القيمة المضافة المقدمة فيها وصحة التخفيضات الضريبية التي يستخدمها المحاسبون.
أثناء الفحص الشامل ، يتم أولاً التحقق بعناية من توفر المستندات الأساسية للموردين. فيما يتعلق بالموردين ، فإن إدراج السلع والخدمات التي يقدمونها في كل من القاعدة الخاضعة للضريبة وفي الخصم (المحدد وفقًا للمادة رقم 171-173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لا يمكن أن يؤخذ في الاعتبار إلا إذا كانت هناك شروط معينة استوفيت. يجب أن يكون هناك مستند أساسي - فاتورة من المورد ، والتي ، وفقًا للمحاسبة ، تُضاف إلى الحساب المخصص له ، ويتم تضمين العملية في فترة التقارير الضريبية المقابلة (بمعنى الإقرار الضريبي المقابل).
مثال على هذا الاسترداد يمكن أن يكون إرجاع الفائض من ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بالفعل على رمز ضريبي معين في الاتحاد الروسي في الحالة التالية: تشتري شركة نشر الكتب الورق والدهانات ، مع دفع ضريبة بنسبة 18٪ ، ولكنها قابلة للتسويق المنتجات (الكتب) تخضع لضريبة 10٪. بناءً على ما سبق ، يتم تضمين فائض الضريبة على شراء الورق والدهانات على ضريبة بيع الكتب في الخصم الضريبي.
يتم تتبع بيع البضائع على أساس الفواتير الصادرة عن الكيان القانوني المدقق وسجل مبيعاته (سجل ضريبي موحد محدد ، ولكن في الواقع قاعدة بيانات الإقرارات الضريبية المكتوبة بخط اليد).
يتعلق هذا الفحص بامتثال سجلات المحاسبة من حيث التسويات مع الموردين والمقاولين والتسويات مع الأشخاص المسؤولين. في هذه الحالة ، يجب إرفاق النسخ الثانية من الفواتير بالمجلة.
يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة وفقًا لمبدأ المعاملات غير الوهمية (بالنسبة لتوريد كل منتج ، يجب أن تكون هناك تسوية غير نقدية مناسبة - من الحساب الجاري للمؤسسة ، أو من مكتب النقدية - نقدًا). وبالتالي ، يتم تحديد المحاولات المحتملة لإعادة ضريبة القيمة المضافة إلى المؤسسة على المعاملات غير الموجودة بالفعل.
تتحقق سلطات الضرائب من المعاملات بموجب K-tu للحساب 201 01610 وطبقًا لـ K-tu للحساب 201 04610. إذا لم تكن هناك فاتورة لبيع السلع (الخدمات) ، يتم إجراء تدقيق ضريبي مقابل في قسم المحاسبة للطرف المقابل للكيان القانوني. إذا لم يكن موجودًا أيضًا ، فإن الصفقة وهمية ، وهذه جريمة اقتصادية. في الوقت نفسه ، يتم لفت الانتباه إلى الترتيب الزمني لإعداد الفواتير وتسجيلها. كما يتم تعيين الشيكات الانتقائية للعدادات الكبيرة للتسليم والتي تتوفر لها فواتير.
يجب أن يكون لدى الشركة الموردة الدعم القانوني المختص لتنفيذ العقود. النقطة المهمة هي أن بيع الخدمات والسلع يجب أن يخضع دائمًا لزيادة سعرها بمقدار ضريبة القيمة المضافة. يلتزم الأطراف الذين يبرمون العقد بتحديد التفاصيل الإلزامية للسعر المحدد بوضوح - مع الضريبة أو بدون ضريبة. يشير العقد إلى السعر بدون ضريبة القيمة المضافة ، فهو بمثابة الأساس الضريبي. لذلك ، من المستحسن للغاية تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل في العقد نفسه.
هذا الأخير يرجع إلى حقيقة أنه ، وفقًا للفن. 424 من القانون المدني لروسيا ، يدفع الطرفان ثمن البضائع وفقًا للتفاصيل المحددة في العقد.
في ختام مراجعتنا لضريبة القيمة المضافة ، نلاحظ أنه نظرًا لطبيعتها العالمية ، فهي من أكثر الضرائب تعقيدًا في منهجيتها بين الضرائب الموجودة في الاتحاد الروسي.
الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الروسي (باستثناء أكبرها - ضريبة القيمة المضافة) تشمل الضرائب الفيدرالية - ضريبة الإنتاج (غالبًا ما تسمى ضريبة المكوس للاختصار) والرسوم الجمركية. يتم فرضها على مجموعات معينة من البضائع عند بيعها على أراضي روسيا وعند نقلها عبر الحدود الروسية. يتم تحويلها إلى ميزانية الكيان القانوني وأصحاب المشاريع الفردية ، والدافعون الفعليون هم المستهلكون ، حيث يتم تضمينها في سعر السلع التي يشترونها. نظرًا لأن مبلغ الضريبة مدرج في سعر البضائع ، فمن الواضح أن الضريبة غير المباشرة هي ضريبة الإنتاج.
كقاعدة عامة ، السيارات والمنتجات الكحولية ووقود الديزل وزيوت المحركات والبيرة والبنزين المباشر وبنزين السيارات والكحول والمنتجات المحتوية على الكحول ومنتجات التبغ قابلة للإلغاء.
وفقًا للمادة 182 من قانون الضرائب ، فإن موضوع الضرائب هو عمليات البيع من قبل دافع الضرائب للسلع القابلة للانتقاص المنتجة في روسيا ، واستلام هذه المنتجات وترحيلها ، وأنواع معينة من نقل البضائع (مخطط الرسوم) ، وعمليات حركة البضائع القابلة للانتقال خارج روسيا.
ص. 1 ص .6 م. 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد حدوث كائن قابل للانتقاص أثناء مصادرة وترحيل البضائع غير المالكة مع هذه الضريبة غير المباشرة. هو موضوع فرض الضرائب ونقل الملكية القابلة للانتقال إلى الأموال النظامية للشركات.
تصدير البضائع القابلة للاستخراج ، النقل بين الأقسام الفرعية لمؤسسة تصنيع ، النقل الأولي للسلع المصادرة للمعالجة الصناعية اللاحقة ، استيراد البضائع القابلة للتحويل إلى المنطقة الجمركية مع الرفض اللاحق لصالح الدولة ، استيراد الممتلكات القابلة للاستئجار إلى ميناء المنطقة الحرة. تخضع لضريبة المكوس.
يتم عرض معدلات ضريبة الاستهلاك الحالية للفترة حتى 2015 في الفن. 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تقوم السلطات الضريبية بإجراء فحص مستندي ، مع مراعاة عقد دافع الضرائب مع الطرف المقابل ، ووثائق الدفع جنبًا إلى جنب مع بيان مصرفي حول تحويل الأموال ، والإقرار الجمركي للبضائع ، ونسخ من مستندات النقل الداعمة التي تشير إلى تصدير المنتجات القابلة للانتقال خارج روسيا.
الفترة الضريبية للبيع الداخلي للبضائع القابلة للانتقاص هي شهر ، بالنسبة لأولئك الذين يتم نقلهم عبر الحدود - وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي.
الشروط الأولية: تنتج معمل التقطير فودكا بنسبة 40٪ من الكحول الإيثيلي. يتميز إنتاجها بحجم شهري يصل إلى 500 لتر. معدل الضريبة الحالي هو 210 روبل لكل لتر من الكحول الإيثيلي اللامائي. تبلغ قيمة الضريبة الانتقائية على الكحول الإيثيلي المشتراة 1650 روبل.
المحلول: القاعدة الخاضعة للضريبة هي: 500 × 40٪ = 200 لتر.
مقدار الضريبة غير المباشرة للفودكا المباعة: 200 لتر × 210 روبل = 42000 روبل.
مقدار الضريبة المستحقة الدفع: 42000 - 1650 = 40350 روبل.
الضرائب غير المباشرة هي سمة لا غنى عنها لنظام الضرائب الحديث. تعتبر ضريبة القيمة المضافة ذات أهمية خاصة ، حيث توفر أكبر قدر من إيرادات الميزانية الضريبية (33-35٪ لروسيا). وتجدر الإشارة إلى أن معدل ضريبة القيمة المضافة يعد حافزًا مهمًا للتنمية الاقتصادية. ليس من المستغرب أنه خلال فترة بناء الإمكانات الاقتصادية للبلاد ، بدءًا من عام 1992 ، انخفض معدل ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي من 28٪ إلى 18٪.
لاحظ أن المكوس هو ضريبة غير مباشرة ، ولكنه محدد نوعًا ما. على الرغم من أن لها نصيبًا أصغر في الإيرادات الضريبية من ضريبة القيمة المضافة ، إلا أن معدلاتها تعد مؤشرًا على موقف الدولة تجاه الطبقة الوسطى.
يعتبر تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة أحد أشكال تصنيفها حسب طريقة التحصيل. ما هي الضرائب المباشرة وغير المباشرة؟ لماذا هذا التقسيم ضروري؟ ما هي الضرائب المباشرة وأيها غير المباشرة؟ كيف نميزهم؟ سننظر في الإجابات على هذه الأسئلة وغيرها في المادة أدناه ، ونقدم أيضًا جدولًا واحدًا به قائمة بالضرائب مقسمة إلى مباشرة وغير مباشرة.
يمكن تقسيم الضرائب المفروضة على دافعي الضرائب إلى الأنواع التالية:
3. ضريبة الأملاك تفرض على الشركات والأفراد.
تنقسم الممتلكات إلى منقولات وغير منقولة. يرد مفهوم الممتلكات المنقولة وغير المنقولة في الفن. 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي. العقار هو كل ما يرتبط بالأرض (باطن الأرض ، الأرض نفسها ، المباني والهياكل الموجودة عليها). لكي يتم التعرف على المبنى كعقار ، يجب أن يكون من المستحيل نقله من هذا المكان دون تدمير. يجب أن تكون الاتصالات مرتبطة به. الممتلكات المنقولة هي كل ما لا يندرج تحت مفهوم العقارات: المال ، الأسهم ، الودائع ، المجموعات ، السيارات ، الأسلحة ، إلخ.
اعتبارًا من عام 2019 ، تُعفى الممتلكات المنقولة من الضرائب.
عند حساب الضريبة ، يتم أخذ متوسط قيمتها السنوية كأساس ، باستثناء الأشياء ، التي يتم حساب قيمتها وفقًا للقيمة المساحية (البند 2 ، المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). معدلات الضرائب محددة في الفن. 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه ضريبة إقليمية.
للحصول على أحدث المعلومات حول التغييرات في ضريبة الأملاك ، راجع مواد العنوان الخاص "ضريبة ممتلكات الشركات - المعدلات ، الفترة ، إلخ." .
تنص ضريبة الملكية للأفراد على سحب الضريبة على الممتلكات العقارية ، المحددة في الفن. 401 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يشير إلى الضرائب المحلية. تنطبق هنا أيضًا الأحكام المتعلقة بالقيمة المساحية للأشياء العقارية (المادة 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم توفير معدلات الضرائب والمزايا الضريبية في الفن. 406 و 407 على التوالي. يتم احتساب الضريبة بواسطة خدمة الضرائب عن طريق إرسال إيصالات للدفع.
حول ميزات تحصيل ضريبة الأرض ، انظر المواد "موضوع فرض ضرائب على الأرض" .
يتم تصنيف الضرائب غير المباشرة على هذا النحو لأنه لا يتم تحصيلها من الشركة المصنعة ، ولكن من المشتري النهائي. يتم تضمين الضريبة غير المباشرة في سعر السلعة أو الخدمة. يسمح تطبيق هذه الضرائب بتحصيل أموال كبيرة للإنفاق الحكومي. تستخدم الضرائب غير المباشرة لفرض ضرائب على السلع عالية الطلب.
تشمل الضرائب غير المباشرة ما يلي:
توفر الضرائب غير المباشرة في شكل ضريبة القيمة المضافة أكثر من 35٪ من إجمالي الإيرادات لميزانية الدولة. هذه ضريبة فيدرالية ، جوهرها أنها لا تخضع للتكلفة الكاملة للسلع أو الخدمات المنتجة ، ولكن فقط القيمة المضافة التي تظهر في مراحل الإنتاج المختلفة.
تُفرض هذه الضريبة على بيع معظم السلع والخدمات. لا تُفرض الضريبة على الفئات التالية من السلع والخدمات (المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ستجد إجابات للأسئلة المتعلقة بأشياء ضريبة القيمة المضافة في هذه المادة.
ترد قائمة السلع ، بيعها معفى من ضريبة القيمة المضافة ، في الفقرة 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كانت هناك معاملات خاضعة للضريبة وغير خاضعة للضريبة مع ضريبة القيمة المضافة ، فإن الشركة ملزمة بإجراء محاسبة منفصلة. هذا ضروري أيضًا في حالة استخدام معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة. المعدلات المستخدمة لضريبة القيمة المضافة (المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي كما يلي: 0 و 10 و 18٪.
يتم تطبيق معدل تفضيلي قدره 0٪ في عمليات التصدير والنقل الدولي وصناعة الفضاء ونقل النفط والغاز (البند 1).
تهدف نسبة 10٪ إلى فرض ضريبة على بيع السلع والخدمات:
يخضع بيع جميع السلع والخدمات الأخرى (باستثناء تلك المذكورة أعلاه) للضريبة بنسبة 18٪.
مع دخل للربع أقل من 2،000،000 روبل. يحق لشركة أو رائد أعمال فردي التقدم بطلب للحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة والحصول عليها.
اقرأ عن كيفية الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
الضرائب غير المباشرة في شكل ضريبة القيمة المضافة هي الأكثر تعقيدًا وإثارة للجدل في التطبيق. لذلك ، هناك الكثير من الدعاوى القضائية عليهم.
كان من المفترض في الأصل أن تُستخدم الضرائب غير المباشرة في شكل مكوس فقط لفرض ضرائب على السلع ، والتي يؤثر الطلب عليها سلبًا على صحة الأشخاص الذين يشترونها. هذا ينطبق على منتجات التبغ والكحول. من خلال إدخال هذه الضريبة ، أرادوا تقليل استهلاك المنتجات الضارة. بالإضافة إلى ذلك ، كان من المفترض أن يمتد ليشمل السلع الكمالية.
حاليًا ، يتم تضمين المكوس في تكلفة السلع التالية (المادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
طرق وصيغ لحساب مقدار المكوس ، انظر. .
معدلات الضرائب لكل نوع من السلع القابلة للانتقاص محددة في الفن. 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت الحالي ، يشار إلى المعدلات الواردة في قانون الضرائب حتى عام 2020. يتم احتساب الضرائب غير المباشرة في شكل انتقائية وفقًا للقاعدة الضريبية لكل سلعة قابلة للانتقاص. يتم احتساب مبلغ الضريبة الانتقائية بناءً على نتائج كل شهر بيع (المادة 192 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تعرف على معدلات الضرائب على الوقود.
ما هو مشمول في الضرائب المباشرة وغير المباشرة , دعونا نلقي نظرة على الجدول.
يمكن تلخيص جميع أنواع الضرائب في الجدول:
|
نوع الضريبة |
اسم الضريبة |
|||
|
الفيدرالية |
إقليمي |
|||
|
الضرائب المباشرة |
للأفراد |
|||
|
ضريبة الأملاك |
||||
|
ضريبة النقل |
||||
|
ضريبة الأراضي |
||||
|
ضريبة المياه |
||||
|
للكيانات القانونية |
||||
|
ضريبة الدخل |
||||
|
ضريبة الدخل الشخصي من الموظفين |
||||
|
ضريبة الأملاك |
||||
|
ضريبة النقل |
||||
|
ضريبة الأراضي |
||||
|
ضريبة أعمال المقامرة |
||||
|
ضريبة المياه |
||||
|
رسوم التداول |
||||
|
الضرائب غير المباشرة |
||||
تنص تشريعات الاتحاد الروسي على تصنيف الضرائب إلى الضرائب المباشرة وغير المباشرة. يدفع دافع الضرائب الضرائب المباشرة من دخله. الضرائب غير المباشرة مشمولة في سعر السلعة أو الخدمة ويدفعها المشتري النهائي. ويشمل واجب دافع الضرائب النقل في الوقت المناسب للضرائب غير المباشرة المستلمة إلى الميزانية.
اليوم سنتحدث عنه الضرائب المباشرة وغير المباشرة. سأتحدث عن ماهية الضرائب المباشرة ، وما هي الضرائب غير المباشرة ، وكيف تختلف عن بعضها البعض ، وما هي أنواع كلاهما ، وسأنظر أيضًا في أكثر أنواع الضرائب شيوعًا المتعلقة بهاتين المجموعتين. أعتقد أنه من الضروري معرفة ليس فقط أولئك الذين يقودون أو يخططون ،
ولكن أيضًا لكل شخص على الإطلاق ، فقط من أجل التنمية العامة ، من أجل فهم أين وعلى ما يدفع أكثر من اللازم ، وما الذي يتم خصمه منه.
لذلك ، يتم تقسيم جميع الضرائب الحالية إلى مجموعتين كبيرتين: الضرائب المباشرة وغير المباشرة. المعيار الرئيسي لمثل هذا التقسيم هو اللحظة التي يتم فيها حساب الضريبة ودفعها ، وكذلك العلاقة بين الموضوع والموضوع الضريبي. دعونا نلقي نظرة على كل من هذه المجموعات على حدة.
الضرائب المباشرة- هذه ضرائب يكون دافع الضرائب فيها هو نفس الكيان الذي يمتلك موضوع الضرائب. على سبيل المثال ، حصلت مؤسسة (خاضعة للضرائب) على ربح (موضوع ضرائب) ودفعت ضريبة عليها. أو يمتلك شخص (خاضع للضرائب) عقارات (موضوع ضرائب) ويدفع ضريبة عليها.
تُفرض الضرائب المباشرة:
موضوع الضرائب لتحصيل الضرائب المباشرة هو:
يمكن أيضًا تقسيم الضرائب المباشرة بدورها إلى مجموعتين كبيرتين:
مجموعة 1 . الضرائب على الدخل الفعلي المستلم.في هذه الحالة ، يكون موضوع الضرائب هو الدخل الفعلي الذي يتلقاه دافع الضرائب. وهذا يشمل الضرائب مثل:
المجموعة 2 . الضرائب على الدخل المقدر (المحتمل).في هذه المجموعة ، يكون موضوع الضرائب هو الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه دافع الضرائب من استخدام أصول معينة ، أي يشمل ذلك الضرائب على الممتلكات المختلفة. علاوة على ذلك ، فإن حقيقة فرض ضريبة على الدخل المقدر لا تعني أن الشخص المعني سيحصل بالتأكيد على هذا الدخل ، لذلك غالبًا ما يؤدي تحصيل هذه المجموعة من الضرائب إلى الاستياء. يشمل ذلك الأنواع التالية من الضرائب:
تكمن خصوصية الضرائب المباشرة في أن دافع الضرائب هنا يشعر دائمًا بشكل مباشر ببعض الضغوط الضريبية متفاوتة الشدة. لهذا السبب ، يحاولون في أغلب الأحيان تجنب دفع الضرائب المباشرة والعثور على العديد من "الثغرات" لهذا السبب: خفض الأرباح بشكل مصطنع ، وعدم الإعلان عن الدخل ، وإخفاء الممتلكات في الممتلكات ، والتقليل من قيمتها ، وما إلى ذلك. وعليه ، فإن حصة إيرادات الموازنة المنسوبة إلى الضرائب المباشرة ، كقاعدة عامة ، أقل من الحصة المنسوبة إلى الضرائب غير المباشرة.
الضرائب غير المباشرة- هذه ضرائب يدفعها دافع الضرائب ولكنها في نفس الوقت تحول إلى شخص آخر يدفعها بدوره إلى دافع الضرائب. على سبيل المثال ، تبيع مؤسسة (خاضعة للضرائب) سلعًا (موضوعًا للضرائب) وتدفع ضريبة القيمة المضافة عليها. ولكن في الوقت نفسه ، يتم تضمين نفس ضريبة القيمة المضافة في سعر البضائع التي يدفعها المشتري للمؤسسة. أي ، على الرغم من حقيقة أن الضريبة قد دفعت من قبل المؤسسة ، يتم تحويلها بشكل غير مباشر إلى عملائها.
في الواقع ، الضرائب غير المباشرة هي نوع من العلاوة على تكلفة المنتج أو الخدمة ، والتي تقع على عاتق المستهلك.
يمكن تقسيم الضرائب غير المباشرة إلى 4 مجموعات:
مجموعة 1 . الضرائب الشاملة.يتضمن ذلك الرسوم الإضافية التي يتم تضمينها في سعر جميع السلع والخدمات (ربما مع استثناءات قليلة). المثال الأكثر شيوعًا (والمثال الوحيد في العديد من البلدان) على ضريبة عالمية غير مباشرة هو ضريبة القيمة المضافة (VAT). تعتبر الضريبة نفسها تقليديًا الأكثر إشكالية وإثارة للجدل: تثار مناقشات ومناقشات مختلفة حولها باستمرار.
المجموعة 2 . الضرائب الفردية.تشمل هذه المجموعة الضرائب غير المباشرة ، والتي يتم فرضها فقط على أنواع معينة من السلع أو الخدمات. أمثلة على هذه الضرائب هي:
المجموعة 3. الاحتكارات المالية.تشمل هذه المجموعة من الضرائب غير المباشرة مدفوعات مختلفة يدفعها دافعو الضرائب للحصول على جميع أنواع التصاريح التي تحتكر الدولة إصدارها. أمثلة على هذه الضرائب:
المجموعة 4. الرسوم الجمركية.وتتكون مجموعة منفصلة من الضرائب غير المباشرة من الرسوم الجمركية على الواردات والصادرات ، والتي يدفعها المصدرون أو المستوردون للسلع ، والتي يتم تضمينها أيضًا في تكلفة الإنتاج.
الضرائب غير المباشرة في معظم الحالات هي الجزء الرئيسي المدر للدخل من ميزانية الدولة ؛ وكقاعدة عامة ، تكون ضريبة القيمة المضافة والضرائب في الصدارة فيما بينها. من الصعب تجنب دفع الضرائب غير المباشرة ، لذلك يذهبون إلى الميزانية بمبلغ أكبر من الضرائب المباشرة.
ومع ذلك ، في الواقع ، غالبًا ما يحدث أنه بسبب الضرائب غير المباشرة ، يخسر دافع الضرائب جزءًا من أرباحه ، على الرغم من حقيقة أن المستهلك يعوضه عن مبلغ الضريبة المدفوعة. على سبيل المثال ، عندما تزداد الضريبة الانتقائية على منتج معين ، يرتفع سعره ، بسبب انخفاض الطلب. لذلك ، يضطر الصانع أو البائع إلى تقليل هامش التجارة ، وبالتالي تقليل الأرباح. وبالتالي ، يمكننا القول بشكل موضوعي ، في عدد من الحالات ، أن الضرائب غير المباشرة تتحول إلى خسائر مباشرة لدافعي الضرائب.
الآن أنت تعرف ما هي الضرائب المباشرة وغير المباشرة. آمل أن تكون هذه المعلومات مفيدة لك.
ابق معنا وقم بتحسين محو أميتك المالية: ستجد على الموقع الكثير من المعلومات الأخرى الشيقة والمفيدة من مجال المالية والاقتصاد ، وتعلم كيفية كسب الأموال وإنفاقها بحكمة. اراك قريبا!
وفقًا للتصنيف المشترك ، يتم تقسيم الضرائب في الاتحاد الروسي إلى مستقيمو غير مباشر. في حين أن جوهر الضريبة المباشرة واضح - فهي تنقل نسبة من أرباحها ، إلا أن جوهر رسوم النوع الثاني لا يزال محل جدل. من الناحية الرسمية ، يتم الدفع لهم أيضًا من قبل رواد الأعمال ، في الواقع ، عادةً ما تكون الأطراف الثالثة مشترين. يتم تضمين الضرائب غير المباشرة في سعر المنتج أو الخدمة. بعد تلقي معاملة مالية من العميل ، والتي تتضمن رسومًا غير مباشرة ، يدفع البائع للدولة.
للرسوم غير المباشرة عدد من الميزات المحددة التالية:
في أغلب الأحيان ، تتخذ الضريبة غير المباشرة أحد الأشكال التالية:
أهم ضريبة غير مباشرة - (ضريبة القيمة المضافة). - هذا هو المبلغ الذي يشكله البائع. تفرض الدولة ضرائب عليها ، ويعتبر هذا أمرًا طبيعيًا في معظم البلدان.
تلعب ضريبة القيمة المضافة دورًا كبيرًا على الدولة. على سبيل المثال ، في روسيا ، يتم تشكيل 40٪ من الميزانية على وجه التحديد من خلال هذه المجموعة (وهي أكثر بكثير مما تجلبه الضرائب المباشرة). من المهم أن يتم دفع الضريبة لكل معاملة ، بغض النظر عن عدد الوسطاء الذين مرت البضائع في طريقها إلى المستهلك.
يعتمد معدل ضريبة القيمة المضافة على نوع البضائع. تخضع معظم السلع والخدمات للضريبة بنسبة 18٪ ، والمطبوعات والأدوية والسلع التي يستهلكها الأطفال بنسبة 10٪. في بعض الحالات ، لا يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق:
يتم تحديد قائمة حالات الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة من قبل الدولة - من المستحيل تغيير القواعد المعمول بها على المستوى الإقليمي.
النوع الثاني من المجموعة المكوس- يتم تضمينها أيضًا في التكلفة النهائية ، ولكنها تستخدم فقط في مجال الإنتاج. في بعض الأحيان تظهر ضريبة المكوس أيضًا في الأنشطة التجارية - على سبيل المثال ، إذا تم استيراد منتج لغرض إعادة البيع بسعر أعلى.
ضريبة غير مباشرة مثل جمرك، مشحونة على حدود البلاد. أساس هذه الضريبة هو حركة البضائع من دولة إلى أخرى. فيما يلي أغراض وجود الواجبات:
يتم تصنيف الرسوم الجمركية أيضًا إلى أنواع:
حسب القيمةيتم احتساب الرسوم الجمركية كنسبة مئوية من قيمة البضائع المنقولة. حساب التفاضل والتكامل محدديحدث عن طريق وحدات السلع. تتضمن طريقة الاستحقاق المدمجة ميزات من كلا النوعين الموصوفين أعلاه.
حسب الغرض ، يتم تقسيم الرسوم الجمركية إلى مكافحة الإغراقو تعويضي. ينطبق الأول على السلع المصدرة التي تقل قيمة استيرادها عن تلك السلع المماثلة في السوق الوطنية. هذه هي الطريقة التي تحمي بها الدولة المنتجين المحليين. تعويضيةتقلل الرسوم من نشاط تلك الأنواع من الشركات التي يمكنها استخدام الإعانات ، وبالتالي فهي في وضع أكثر فائدة بشكل واضح.
ابق على اطلاع دائم بجميع أحداث United Traders الهامة - اشترك في موقعنا
.jpg)
