Yurguru.ru / قانون الضرائب للاتحاد الروسي / الفصل 25. الضريبة على دخل الشركات / المادة 286. إجراءات حساب الضرائب والمدفوعات المقدمة
1. تُعرَّف الضريبة بأنها نسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة ، ويتم تحديدها وفقًا للمادة 274 من هذا القانون.
2. ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرتين 4 و 5 من هذه المادة ، يتم تحديد مبلغ الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
في نهاية كل فترة تقرير (ضرائب) ، ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك ، يجب على دافعي الضرائب حساب مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهايتها من فترة التقرير (الضريبة). خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على دافعي الضرائب حساب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية معادلاً لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع من قبل دافع الضرائب في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة. يفترض أن يكون مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثاني من الفترة الضريبية الحالية مساويًا لثلث مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير الأولى من العام الحالي.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثالث من الفترة الضريبية الحالية ليكون مساوياً لثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج النصف الأول من السنة ومبلغ يتم احتساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأخير من الفترة الضريبية الحالية بما يعادل ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس على نتائج نصف عام.
إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المحسوبة بهذه الطريقة سالبًا أو يساوي صفرًا ، فلن يتم سداد هذه المدفوعات في ربع السنة المعني.
يحق لدافعي الضرائب التبديل إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الذي تم استلامه بالفعل ، مع مراعاة الحساب. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة من قبل دافعي الضرائب على أساس معدل الضريبة والأرباح الفعلية المستلمة ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الشهر المعني.
في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة للميزانية مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المستحقة سابقًا للمدفوعات المقدمة. يحق لدافع الضرائب التبديل إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي عن طريق إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للفترة الضريبية التي يتم فيها الانتقال إلى نظام الدفع المسبق هذا. في الوقت نفسه ، لا يمكن للمكلف تغيير نظام الدفع المسبق خلال الفترة الضريبية.
3. المنظمات التي لا تتجاوز إيرادات مبيعاتها المحددة وفقًا للمادة 249 من هذا القانون ما متوسطه 10 ملايين روبل لكل ربع سنة للأرباع الأربعة السابقة ، وكذلك مؤسسات الميزانية ، والمؤسسات المستقلة ، والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة ، منظمات غير ربحية ليس لديها دخل من بيع السلع (أعمال ، خدمات) ، مشاركين في شراكات بسيطة فيما يتعلق بالدخل المستلم من المشاركة في شراكات بسيطة ، مستثمرون في اتفاقيات مشاركة الإنتاج من حيث الدخل المستلم من تنفيذ هذه الاتفاقيات ، المستفيدين بموجب اتفاقيات إدارة الائتمان ، أنهم يدفعون فقط مدفوعات مقدمة ربع سنوية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير.
4. إذا كان دافع الضرائب عبارة عن منظمة أجنبية تتلقى دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي غير مرتبطة بمنشأة دائمة في الاتحاد الروسي ، فإن الالتزام بتحديد مبلغ الضريبة وخصم هذا المبلغ من دخل دافع الضرائب وتحويل يتم تعيين الضريبة على الميزانية إلى المنظمة الروسية أو المنظمة الأجنبية ، التي تقوم بأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة (وكلاء الضرائب) ، ودفع الدخل المحدد لدافع الضرائب.
يحدد وكيل الضرائب مبلغ الضريبة لكل دفعة (تحويل) للأموال أو إيصال آخر للدخل.
5. تقوم المؤسسات الروسية التي تدفع الدخل لدافعي الضرائب في شكل أرباح أسهم ، وكذلك في شكل فوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية الخاضعة للضرائب وفقًا لهذا الفصل ، بتحديد مبلغ الضريبة بشكل منفصل لكل دافع ضرائب من هذا القبيل فيما يتعلق بكل منها دفع الدخل المذكور:
1) إذا كان مصدر دخل دافع الضرائب هو مؤسسة روسية ، فإن الالتزام بخصم الضريبة من دخل دافع الضرائب وتحويله إلى الميزانية يقع على عاتق مصدر الدخل هذا.
في هذه الحالة ، يتم اقتطاع الضريبة في شكل مدفوعات مقدمة من دخل دافع الضرائب عن كل دفعة من هذا الدخل ؛
2) عند بيع الأوراق المالية الخاصة بالولاية والبلدية ، والتي ينص تداولها على الاعتراف بمبالغ دخل الفوائد المتراكمة (دخل الكوبون المتراكم) كدخل يحصل عليه البائع في شكل فائدة ، يجب على دافع الضرائب - متلقي الدخل أن يحسب ويدفع بشكل مستقل ضريبة على هذا الدخل.
في حالة بيع (التخلص) من الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والتي لا ينص تداولها على الاعتراف بمبالغ دخل الفوائد المتراكمة (دخل القسيمة المتراكم) كدخل يحصل عليه البائع في شكل فائدة ، فإن دافع الضرائب - يجب على متلقي الدخل أن يحسب بشكل مستقل ويدفع الضرائب على هذا الدخل ، خاضعًا للضرائب ، بمعدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 284 من هذا القانون ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.
يجب إرسال المعلومات المتعلقة بأنواع الأوراق المالية التي يتم تطبيق الإجراء المنصوص عليها في هذه الفقرة إلى دافعي الضرائب من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
6. تبدأ المنظمات التي تم إنشاؤها بعد دخول هذا الفصل حيز التنفيذ في دفع مدفوعات مقدمة شهرية بعد ربع كامل من تاريخ تسجيلها في الولاية.
المادة 286 من قانون الضرائب الخاص بإجراءات حساب الضرائب والمدفوعات المقدمة- النص الكامل للوثيقة مع تعليقات المحامين وإتاحة الفرصة لتبادل الآراء مع المهنيين القانونيين ، أو طرح الأسئلة أو التعبير عن رأيك في مقالات القوانين التنظيمية ، ودراسة تعليقات الزملاء.
مقالات أخرى الفصل 25. ضريبة الدخل على الشركات.
1. تُعرَّف الضريبة بأنها نسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة ، ويتم تحديدها وفقًا للمادة 274 من هذا القانون.
2. ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات 4 و 5 و 7 من هذه المادة ، يتم تحديد مبلغ الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
في نهاية كل فترة تقرير (ضرائب) ، ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك ، يجب على دافعي الضرائب حساب مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهايتها من فترة التقرير (الضريبة). خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على دافعي الضرائب حساب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية معادلاً لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع من قبل دافع الضرائب في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة. يفترض أن يكون مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثاني من الفترة الضريبية الحالية مساويًا لثلث مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير الأولى من العام الحالي.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثالث من الفترة الضريبية الحالية ليكون مساوياً لثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج النصف الأول من السنة ومبلغ يتم احتساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأخير من الفترة الضريبية الحالية بما يعادل ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس على نتائج نصف عام.
إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المحسوبة بهذه الطريقة سالبًا أو يساوي صفرًا ، فلن يتم سداد هذه المدفوعات في ربع السنة المعني.
يحق لدافعي الضرائب التبديل إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الذي تم استلامه بالفعل ، مع مراعاة الحساب. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة من قبل دافعي الضرائب على أساس معدل الضريبة والأرباح الفعلية المستلمة ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الشهر المعني.
في الوقت نفسه ، يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة (مبلغ الضريبة) المستحقة للميزانية مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المستحقة سابقًا للمدفوعات المقدمة. يحق لدافع الضرائب التبديل إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي عن طريق إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للفترة الضريبية التي يتم فيها الانتقال إلى نظام الدفع المسبق هذا. في الوقت نفسه ، لا يمكن للمكلف تغيير نظام الدفع المسبق خلال الفترة الضريبية. يسري الإجراء المحدد في هذه الفقرة أيضًا في حالة الانتقال من سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي إلى دفع مدفوعات مقدمة شهرية خلال فترة إعداد التقارير.
في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة لهذه المجموعة ودفعها من قبل المشارك المسؤول وفقًا للقواعد التي تحددها هذه المادة.
عندما يقوم دافع الضرائب بحساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس تحويل الأرباح الفعلية إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن مبلغ الدفعة الشهرية المحددة المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية يساوي ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج تسعة أشهر ، ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج نصف عام من الفترة الضريبية السابقة.
3. المنظمات التي لا تتجاوز إيرادات مبيعاتها المحددة وفقًا للمادة 249 من هذا القانون متوسط 15 مليون روبل لكل ربع سنة للأرباع الأربعة السابقة ، وكذلك مؤسسات الميزانية (باستثناء المسارح والمتاحف والمكتبات والحفلات الموسيقية المنظمات) ، والمؤسسات المستقلة ، والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي دائم ، والمنظمات غير الهادفة للربح التي ليس لديها دخل من بيع السلع (الأشغال ، والخدمات) ، والمشاركين في شراكات بسيطة ، وشراكات الاستثمار فيما يتعلق الدخل الذي يتلقونه من المشاركة في شراكات بسيطة ، في شراكات الاستثمار ، والمستثمرون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج من حيث الدخل المستلم من تنفيذ هذه الاتفاقيات ، يدفع المستفيدون بموجب اتفاقيات إدارة الائتمان مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط بناءً على نتائج فترة التقرير.
المسارح والمتاحف والمكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية ، وهي مؤسسات مالية ، لا تحسب ولا تدفع مدفوعات مسبقة.
4. إذا كان دافع الضرائب عبارة عن منظمة أجنبية تتلقى دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي غير مرتبطة بمنشأة دائمة في الاتحاد الروسي ، فإن الالتزام بتحديد مبلغ الضريبة وخصم هذا المبلغ من دخل دافع الضرائب وتحويل يتم تعيين الضريبة على الميزانية إلى المنظمة الروسية أو المنظمة الأجنبية ، التي تقوم بأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة (وكلاء الضرائب) ، ودفع الدخل المحدد لدافع الضرائب.
يحدد وكيل الضرائب مبلغ الضريبة لكل دفعة (تحويل) للأموال أو إيصال آخر للدخل.
5. تقوم المؤسسات الروسية التي تدفع الدخل لدافعي الضرائب في شكل أرباح أسهم ، وكذلك في شكل فوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية الخاضعة للضرائب وفقًا لهذا الفصل ، بتحديد مبلغ الضريبة بشكل منفصل لكل دافع ضرائب من هذا القبيل فيما يتعلق بكل منها دفع الدخل المذكور:
1) إذا كان مصدر دخل دافع الضرائب هو مؤسسة روسية ، فإن الالتزام بخصم الضريبة من دخل دافع الضرائب وتحويله إلى الميزانية يقع على عاتق مصدر الدخل هذا.
في هذه الحالة ، يتم اقتطاع الضريبة في شكل مدفوعات مقدمة من دخل دافع الضرائب عن كل دفعة من هذا الدخل ؛
2) عند بيع الأوراق المالية الخاصة بالولاية والبلدية ، والتي ينص تداولها على الاعتراف بمبالغ دخل الفوائد المتراكمة (دخل الكوبون المتراكم) كدخل يحصل عليه البائع في شكل فائدة ، يجب على دافع الضرائب - متلقي الدخل أن يحسب ويدفع بشكل مستقل ضريبة على هذا الدخل.
في حالة بيع (التخلص) من الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والتي لا ينص تداولها على الاعتراف بمبالغ دخل الفوائد المتراكمة (دخل القسيمة المتراكم) كدخل يحصل عليه البائع في شكل فائدة ، فإن دافع الضرائب - يجب على متلقي الدخل أن يحسب بشكل مستقل ويدفع الضرائب على هذا الدخل ، خاضعًا للضرائب ، بمعدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 284 من هذا القانون ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.
يجب إرسال المعلومات المتعلقة بأنواع الأوراق المالية التي يتم تطبيق الإجراء المنصوص عليها في هذه الفقرة إلى دافعي الضرائب من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
6. تبدأ المنظمات التي تم إنشاؤها بعد دخول هذا الفصل حيز التنفيذ في دفع مدفوعات مقدمة شهرية بعد ربع كامل من تاريخ تسجيلها في الولاية.
7. في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يتم تحديد مبلغ الضريبة لهذه المجموعة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة.
8. يتم تحديد مبلغ مدفوعات الضرائب الشهرية المدفوعة مقدمًا من قبل العضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب في الربع الأول من الفترة الضريبية التي بدأت فيها هذه المجموعة العمل كمجموع المدفوعات المسبقة الشهرية لجميع أعضاء هذه المجموعة مستحقة الدفع في الربع الثالث من الفترة الضريبية السابقة لإنشاء هذه المجموعة.
9. في الحالات التي يتم فيها ، وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، تسجيل اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب المصرح لها بعد بداية الفترة الضريبية ، والدفعات المقدمة المدفوعة من قبل المشتركين في النظام الضريبي الموحد. تخضع مجموعة دافعي الضرائب بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير التي انقضت منذ بداية الفترة الضريبية للمقاصة (استرداد) للعضو المعني في مجموعة دافعي الضرائب الموحدة.
في الوقت نفسه ، فإن الغرامات على مبلغ المتأخرات الناشئة نتيجة تحديد القاعدة الضريبية الموحدة من قبل العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير التي انقضت منذ بداية الفترة الضريبية هي يتم تحصيل رسوم عن كل يوم تقويمي تأخير في وفاء العضو المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بالالتزام بدفع الضريبة (الدفعات المقدمة) ، بعد يوم دفع الضريبة (الدفعات المقدمة) التي تحددها هذه المقالة بناءً على النتائج من فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي تم فيها تسجيل المجموعة الموحدة.
10. إذا قام دافع الضرائب بنوع من النشاط التجاري الذي تم تحديد ضريبة المبيعات من أجله وفقًا للفصل 33 من هذا القانون ، فإن دافع الضرائب له الحق في تقليل مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) المحسوبة على أساس نتائج فترة الضرائب (إعداد التقارير) ، المقيدة في الميزانية الموحدة للكيان المكون للاتحاد الروسي ، والتي تشمل البلدية (في ميزانية المدينة الفيدرالية لموسكو أو سانت بطرسبرغ أو سيفاستوبول) ، والتي يتم فيها تحديد الرسوم المحددة ، في مبلغ ضريبة المبيعات المدفوعة فعليًا من بداية الفترة الضريبية حتى تاريخ دفع الضريبة (الدفعة المقدمة).
في هذه المادة ، يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
في نهاية كل فترة تقرير (ضرائب) ، ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك ، يجب على دافعي الضرائب حساب مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهايتها من فترة التقرير (الضريبة). خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على دافعي الضرائب حساب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية معادلاً لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع من قبل دافع الضرائب في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة. يفترض أن يكون مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثاني من الفترة الضريبية الحالية مساويًا لثلث مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير الأولى من العام الحالي.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثالث من الفترة الضريبية الحالية ليكون مساوياً لثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج النصف الأول من السنة ومبلغ يتم احتساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأخير من الفترة الضريبية الحالية بما يعادل ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس على نتائج نصف عام.
إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المحسوبة بهذه الطريقة سالبًا أو يساوي صفرًا ، فلن يتم سداد هذه المدفوعات في ربع السنة المعني.
يحق لدافعي الضرائب التبديل إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الذي تم استلامه بالفعل ، مع مراعاة الحساب. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة من قبل دافعي الضرائب على أساس معدل الضريبة والأرباح الفعلية المستلمة ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الشهر المعني.
في الوقت نفسه ، يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة (مبلغ الضريبة) المستحقة للميزانية مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المستحقة سابقًا للمدفوعات المقدمة. يحق لدافع الضرائب التبديل إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي عن طريق إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للفترة الضريبية التي يتم فيها الانتقال إلى نظام الدفع المسبق هذا. في الوقت نفسه ، لا يمكن للمكلف تغيير نظام الدفع المسبق خلال الفترة الضريبية. يسري الإجراء المحدد في هذه الفقرة أيضًا في حالة الانتقال من سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي إلى دفع مدفوعات مقدمة شهرية خلال فترة إعداد التقارير.
في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة لهذه المجموعة ودفعها من قبل المشارك المسؤول وفقًا للقواعد التي تحددها هذه المادة.
عندما يقوم دافع الضرائب بحساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس تحويل الأرباح الفعلية إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن مبلغ الدفعة الشهرية المحددة المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية يساوي ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج تسعة أشهر ، ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج نصف عام من الفترة الضريبية السابقة.
3 - المنظمات التي لا تتجاوز إيرادات مبيعاتها المحددة وفقا لهذا القانون 15 مليون روبل في المتوسط لكل ربع سنة للأرباع الأربعة السابقة ، وكذلك مؤسسات الميزانية (باستثناء المسارح والمتاحف والمكتبات ومؤسسات الحفلات الموسيقية) ، المؤسسات المستقلة ، والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي دائم ، والمنظمات غير الهادفة للربح التي ليس لديها دخل من بيع السلع (الأشغال ، والخدمات) ، والمشاركين في شراكات بسيطة ، وشراكات الاستثمار فيما يتعلق بالدخل الذي يتلقونه من المشاركة في شراكات بسيطة وشراكات استثمارية ومستثمري اتفاقيات تقاسم الإنتاج من حيث الدخل المستلم من تنفيذ هذه الاتفاقيات ، يدفع المستفيدون بموجب اتفاقيات إدارة الائتمان مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير.
المسارح والمتاحف والمكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية ، وهي مؤسسات مالية ، لا تحسب ولا تدفع مدفوعات مسبقة.
4. إذا كان دافع الضرائب عبارة عن منظمة أجنبية تتلقى دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي غير مرتبطة بمنشأة دائمة في الاتحاد الروسي ، فإن الالتزام بتحديد مبلغ الضريبة وخصم هذا المبلغ من دخل دافع الضرائب وتحويل يتم تعيين الضريبة على الميزانية إلى المنظمة الروسية أو المنظمة الأجنبية ، التي تقوم بأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة (وكلاء الضرائب) ، ودفع الدخل المحدد لدافع الضرائب.
يحدد وكيل الضرائب مبلغ الضريبة لكل دفعة (تحويل) للأموال أو إيصال آخر للدخل.
5. تقوم المؤسسات الروسية التي تدفع الدخل لدافعي الضرائب في شكل أرباح أسهم ، وكذلك في شكل فوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية الخاضعة للضرائب وفقًا لهذا الفصل ، بتحديد مبلغ الضريبة بشكل منفصل لكل دافع ضرائب من هذا القبيل فيما يتعلق بكل منها دفع الدخل المذكور:
1) إذا كان مصدر دخل دافع الضرائب هو مؤسسة روسية ، فإن الالتزام بخصم الضريبة من دخل دافع الضرائب وتحويله إلى الميزانية يقع على عاتق مصدر الدخل هذا.
في هذه الحالة ، يتم اقتطاع الضريبة في شكل مدفوعات مقدمة من دخل دافع الضرائب عن كل دفعة من هذا الدخل ؛
2) عند بيع الأوراق المالية الخاصة بالولاية والبلدية ، والتي ينص تداولها على الاعتراف بمبالغ دخل الفوائد المتراكمة (دخل الكوبون المتراكم) كدخل يحصل عليه البائع في شكل فائدة ، يجب على دافع الضرائب - متلقي الدخل أن يحسب ويدفع بشكل مستقل ضريبة على هذا الدخل.
في حالة بيع (التخلص) من الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والتي لا ينص تداولها على الاعتراف بمبالغ دخل الفوائد المتراكمة (دخل الكوبون المتراكم) كإيرادات يحصل عليها البائع في شكل فائدة ، فإن دافع الضرائب - يجب على متلقي الدخل أن يحسب بشكل مستقل ويدفع الضرائب على هذا الدخل ، خاضعًا للضرائب. بمعدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من هذا القانون ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.
يجب إرسال المعلومات المتعلقة بأنواع الأوراق المالية التي يتم تطبيق الإجراء المنصوص عليها في هذه الفقرة إلى دافعي الضرائب من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
6. تبدأ المنظمات التي تم إنشاؤها بعد دخول هذا الفصل حيز التنفيذ في دفع مدفوعات مقدمة شهرية بعد ربع كامل من تاريخ تسجيلها في الولاية.
7. في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يتم تحديد مبلغ الضريبة لهذه المجموعة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة.
8. يتم تحديد مبلغ مدفوعات الضرائب الشهرية المدفوعة مقدمًا من قبل العضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب في الربع الأول من الفترة الضريبية التي بدأت فيها هذه المجموعة العمل كمجموع المدفوعات المسبقة الشهرية لجميع أعضاء هذه المجموعة مستحقة الدفع في الربع الثالث من الفترة الضريبية السابقة لإنشاء هذه المجموعة.
9. في الحالات التي يتم فيها ، وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، تسجيل اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب المصرح لها بعد بداية الفترة الضريبية ، والدفعات المقدمة المدفوعة من قبل المشتركين في النظام الضريبي الموحد. تخضع مجموعة دافعي الضرائب بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير التي انقضت منذ بداية الفترة الضريبية للمقاصة (استرداد) للعضو المعني في مجموعة دافعي الضرائب الموحدة.
في الوقت نفسه ، فإن الغرامات على مبلغ المتأخرات الناشئة نتيجة تحديد القاعدة الضريبية الموحدة من قبل العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير التي انقضت منذ بداية الفترة الضريبية هي يتم تحصيل رسوم عن كل يوم تقويمي تأخير في وفاء العضو المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بالالتزام بدفع الضريبة (الدفعات المقدمة) ، بعد يوم دفع الضريبة (الدفعات المقدمة) التي تحددها هذه المقالة بناءً على النتائج من فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي تم فيها تسجيل المجموعة الموحدة.
10. إذا قام دافع الضرائب بنوع من النشاط التجاري الذي تم تحديد ضريبة المبيعات من أجله وفقًا للفصل 33 من هذا القانون ، فإن دافع الضرائب له الحق في تقليل مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) المحسوبة على أساس نتائج فترة الضرائب (إعداد التقارير) ، المقيدة في الميزانية الموحدة للكيان المكون للاتحاد الروسي ، والتي تشمل البلدية (في ميزانية المدينة الفيدرالية لموسكو أو سانت بطرسبرغ أو سيفاستوبول) ، والتي يتم فيها تحديد الرسوم المحددة ، في مبلغ ضريبة المبيعات المدفوعة فعليًا من بداية الفترة الضريبية حتى تاريخ دفع الضريبة (الدفعة المقدمة).
لا تسري أحكام هذه الفقرة إذا لم يقدم دافع الضرائب ، فيما يتعلق بموضوع النشاط التجاري الذي تم دفع ضريبة المبيعات من أجله ، إشعارًا بالتسجيل كدافع لضريبة المبيعات.
5. تدفع المنظمات المنشأة حديثًا مدفوعات مسبقة عن الفترة المشمولة بالتقرير ، بشرط ألا تتجاوز عائدات البيع خمسة ملايين روبل شهريًا أو خمسة عشر مليون روبل لكل ربع سنة. إذا تم تجاوز الحدود المذكورة أعلاه ، يجب على دافع الضرائب ، بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي حدث فيه هذا التجاوز ، دفع مدفوعات مسبقة بالطريقة المنصوص عليها في البند 1 من هذه المادة ، مع مراعاة متطلبات البند 6 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
8. تدفع المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم مدفوعات مسبقة وضرائب بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 286 و 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
1. تعرف الضريبة بأنها النسبة المئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة ، ويتم تحديدها وفقًا لها المادة 274 من هذا القانون.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 321-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011)
في نهاية كل فترة تقرير (ضرائب) ، ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك ، يجب على دافعي الضرائب حساب مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهايتها من فترة التقرير (الضريبة). خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على دافعي الضرائب حساب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية معادلاً لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع من قبل دافع الضرائب في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة. يفترض أن يكون مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثاني من الفترة الضريبية الحالية مساويًا لثلث مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير الأولى من العام الحالي.
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثالث من الفترة الضريبية الحالية ليكون مساوياً لثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج النصف الأول من السنة ومبلغ يتم احتساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول.
(تم إدخال الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002)
يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأخير من الفترة الضريبية الحالية بما يعادل ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس على نتائج نصف عام.
(تم إدخال الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002)
إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المحسوبة بهذه الطريقة سالبًا أو يساوي صفرًا ، فلن يتم سداد هذه المدفوعات في ربع السنة المعني.
(تم إدخال الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002)
يحق لدافعي الضرائب التبديل إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الذي تم استلامه بالفعل ، مع مراعاة الحساب. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة من قبل دافعي الضرائب على أساس معدل الضريبة والأرباح الفعلية المستلمة ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الشهر المعني.
في الوقت نفسه ، يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة (مبلغ الضريبة) المستحقة للميزانية مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المستحقة سابقًا للمدفوعات المقدمة. يحق لدافع الضرائب التبديل إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي عن طريق إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للفترة الضريبية التي يتم فيها الانتقال إلى نظام الدفع المسبق هذا. في الوقت نفسه ، لا يمكن للمكلف تغيير نظام الدفع المسبق خلال الفترة الضريبية. يسري الإجراء المحدد في هذه الفقرة أيضًا في حالة الانتقال من سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي إلى دفع مدفوعات مقدمة شهرية خلال فترة إعداد التقارير.
(بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية بتاريخ 05.29.2002 N 57-FZ ، بتاريخ 11.24.2014 N 366-FZ)
في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة لهذه المجموعة ودفعها من قبل المشارك المسؤول وفقًا للقواعد التي تحددها هذه المادة.
(الفقرة التي أدخلت بموجب القانون الاتحادي رقم 321-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011)
عندما يقوم دافع الضرائب بحساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس تحويل الأرباح الفعلية إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن مبلغ الدفعة الشهرية المحددة المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية يساوي ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج تسعة أشهر ، ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج نصف عام من الفترة الضريبية السابقة.
(الفقرة التي أدخلت بموجب القانون الاتحادي رقم 366-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014)
3. المنظمات التي حققت إيرادات مبيعات للأرباع الأربعة السابقة ، محددة وفقًا لها المادة 249 من هذا القانون ، لم يتجاوز متوسط 15 مليون روبل لكل ربع سنة ، وكذلك مؤسسات الميزانية (باستثناء المسارح والمتاحف والمكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية) والمؤسسات المستقلة والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي ، منظمات غير ربحية ليس لديها دخل من بيع السلع (أعمال ، خدمات) ، مشاركين في شراكات بسيطة ، شراكات استثمارية فيما يتعلق بالدخل الذي يتلقونه من المشاركة في شراكات بسيطة ، في شراكات استثمارية ، مستثمرو الإنتاج اتفاقيات المشاركة من حيث الدخل المستلم من تنفيذ هذه الاتفاقيات ، يتم دفع المستفيدين من اتفاقيات إدارة الائتمان فقط دفعات مقدمة ربع سنوية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير.
(بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية بتاريخ 05.29.2002 شمال 57-منطقة حرة ، بتاريخ 05.08.2010 شمال 83-منطقة حرة ، بتاريخ 07.27.2010 شمال 229-منطقة حرة ، بتاريخ 11.28.2011 شمال 336-منطقة حرة ، بتاريخ 07.23.2013 شمال 215- منطقة حرة ، بتاريخ 08.06.2015 شمال 150-منطقة حرة)
المسارح والمتاحف والمكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية ، وهي مؤسسات مالية ، لا تحسب ولا تدفع مدفوعات مسبقة.
(الفقرة التي أدخلت بموجب القانون الاتحادي رقم 215-FZ المؤرخ 23 يوليو 2013)
4. إذا كان دافع الضرائب عبارة عن منظمة أجنبية تتلقى دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي غير مرتبطة بمنشأة دائمة في الاتحاد الروسي ، فإن الالتزام بتحديد مبلغ الضريبة وخصم هذا المبلغ من دخل دافع الضرائب وتحويل يتم تعيين الضريبة على الميزانية إلى المنظمة الروسية أو المنظمة الأجنبية ، التي تقوم بأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة (وكلاء الضرائب) ، ودفع الدخل المحدد لدافع الضرائب.
يحدد وكيل الضرائب مبلغ الضريبة لكل دفعة (تحويل) للأموال أو إيصال آخر للدخل.
5. تقوم المؤسسات الروسية التي تدفع الدخل لدافعي الضرائب في شكل أرباح أسهم ، وكذلك في شكل فوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية الخاضعة للضرائب وفقًا لهذا الفصل ، بتحديد مبلغ الضريبة بشكل منفصل لكل دافع ضرائب من هذا القبيل فيما يتعلق بكل منها دفع الدخل المذكور:
1) إذا كان مصدر دخل دافع الضرائب هو مؤسسة روسية ، فإن الالتزام بخصم الضريبة من دخل دافع الضرائب وتحويله إلى الميزانية يقع على عاتق مصدر الدخل هذا.
في هذه الحالة ، يتم اقتطاع الضريبة في شكل مدفوعات مقدمة من دخل دافع الضرائب عن كل دفعة من هذا الدخل ؛
2) عند بيع الأوراق المالية الخاصة بالولاية والبلدية ، والتي ينص تداولها على الاعتراف بمبالغ دخل الفوائد المتراكمة (دخل الكوبون المتراكم) كدخل يحصل عليه البائع في شكل فائدة ، يجب على دافع الضرائب - متلقي الدخل أن يحسب ويدفع بشكل مستقل ضريبة على هذا الدخل.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 57-FZ بتاريخ 29 مايو 2002)
في حالة بيع (التخلص) من الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والتي لا ينص تداولها على الاعتراف بمبالغ دخل الفوائد المتراكمة (دخل الكوبون المتراكم) كإيرادات يحصل عليها البائع في شكل فائدة ، فإن دافع الضرائب - يجب على متلقي الدخل أن يحسب بشكل مستقل ويدفع الضريبة على هذا الدخل ، الخاضع للضريبة.بمعدل الضريبة المحدد الفقرة 1 من المادة 284 من هذه المدونة ، ما لم تنص هذه المدونة على خلاف ذلك.
(تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 06.06.2005 N 58-FZ)
يجب إرسال المعلومات المتعلقة بأنواع الأوراق المالية التي يتم تطبيق الإجراء المنصوص عليها في هذه الفقرة إلى دافعي الضرائب من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
6. تبدأ المنظمات التي تم إنشاؤها بعد دخول هذا الفصل حيز التنفيذ في دفع مدفوعات مقدمة شهرية بعد ربع كامل من تاريخ تسجيلها في الولاية.
(تم تقديم البند 6 بموجب القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002)
7. في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يتم تحديد مبلغ الضريبة لهذه المجموعة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة.
(تم تقديم البند 7 بموجب القانون الاتحادي رقم 321-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011)
8. يتم تحديد مبلغ مدفوعات الضرائب الشهرية المدفوعة مقدمًا من قبل العضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب في الربع الأول من الفترة الضريبية التي بدأت فيها هذه المجموعة العمل كمجموع المدفوعات المسبقة الشهرية لجميع أعضاء هذه المجموعة مستحقة الدفع في الربع الثالث من الفترة الضريبية السابقة لإنشاء هذه المجموعة.
(تم تقديم البند 8 بموجب القانون الاتحادي رقم 321-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011)
9. في الحالات التي يتم فيها ، وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، تسجيل اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب المصرح لها بعد بداية الفترة الضريبية ، والدفعات المقدمة المدفوعة من قبل المشتركين في النظام الضريبي الموحد. تخضع مجموعة دافعي الضرائب بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير التي انقضت منذ بداية الفترة الضريبية للمقاصة (استرداد) للعضو المعني في مجموعة دافعي الضرائب الموحدة.
في الوقت نفسه ، فإن الغرامات على مبلغ المتأخرات الناشئة نتيجة تحديد القاعدة الضريبية الموحدة من قبل العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير التي انقضت منذ بداية الفترة الضريبية هي يتم تحصيل رسوم عن كل يوم تقويمي تأخير في وفاء العضو المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بالالتزام بدفع الضريبة (الدفعات المقدمة) ، بعد يوم دفع الضريبة (الدفعات المقدمة) التي تحددها هذه المقالة بناءً على النتائج من فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي تم فيها تسجيل المجموعة الموحدة.
(تم تقديم البند 9 بموجب القانون الاتحادي رقم 321-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011)
10. إذا قام دافع الضرائب بنوع من النشاط التجاري الذي يخصه ، وفقًا لـ الفصل 33 من هذا القانون ، تم إنشاء ضريبة المبيعات ، يحق لدافع الضرائب تقليل مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) المحسوبة على أساس نتائج فترة الضريبة (إعداد التقارير) ، المقيدة في الميزانية الموحدة للكيان المكون للروسي الاتحاد ، والذي يشمل البلدية (لميزانية مدينة موسكو الفيدرالية ، سانت أو سيفاستوبول) ، حيث يتم تحديد الرسوم المحددة ، في مبلغ ضريبة المبيعات المدفوعة فعليًا من بداية الفترة الضريبية حتى التاريخ من دفع الضريبة (دفعة مقدمة).
لا تسري أحكام هذه الفقرة إذا لم يقدم دافع الضرائب ، فيما يتعلق بموضوع النشاط التجاري الذي تم دفع ضريبة المبيعات من أجله ، إشعارًا بالتسجيل كدافع لضريبة المبيعات.
(تم تقديم البند 10 بموجب القانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014)
ConsultantPlus: ملاحظة.
من 1 يناير 2028 ، الفيدراليةقانون بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ ، تم التعرف على المادة 286.1 على أنها غير صالحة.
وفقًا للمادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تعليقات عام 2016 ، هناك ثلاث طرق لخصم سلف ضريبة الدخل. كل واحد منهم غير مناسب لجميع المنظمات. يتم تحديد طرق الدفع وفقًا للمعايير. إذن ، هناك الخيارات التالية:
دعونا ننتقل إلى المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تعليقات عام 2016. وهي تحدد إجراءات احتساب السلف الضريبية ، ولكنها لا تحتوي على توضيحات بشأن هذه العقوبات. في الوقت الحالي ، هناك موقفان قضائيان ، وآراء خبراء على نطاق واسع. هناك العديد من قرارات المحكمة والمعلومات. خطاب من محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي يعبر عن رأي بشأن مقبولية التحصيل الإجباري لسلف ضريبة الدخل. وتشير المحاكم إلى أن مصلحة الضرائب لها الحق في إرسال طلب لسداد أقساط شهرية ، وفي حالة عدم الوفاء بها ، تحصيل الدين قسرا. في الوقت نفسه ، يحتوي نفس العدد الكبير من قرارات المحاكم على نتيجة معاكسة حول عدم مقبولية مثل هذه العقوبة. يطلق القضاة المدفوعات المقدمة على المدفوعات الوسيطة ، حيث إنها لا تُدفع عن فترة التقرير بأكملها ، ولكن فقط عن جزء منها. على هذا الأساس ، لا يتم الاعتراف بعدم دفع دفعة مقدمة كمتأخرات ضريبية ، مما يعني عدم إرسال مطالبة بدفع دفعة مقدمة. في الوقت نفسه ، هناك خبراء يدعمون موقفًا واحدًا والآخر. لذلك ، في حالة حدوث نزاع ، يجب إثبات الصحة.
عندما يتجاوز دخل دافع الضرائب الذي يستخدم النظام المبسط للربع مبلغًا معينًا (في عام 2016 ، ارتفع الحد إلى ما يقرب من 80 مليون روبل) ، فسوف يفقد الحق في استخدام هذا النظام الضريبي. أيضًا ، يختفي الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط في حالة انتهاك المتطلبات الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، ستزيد إحدى المؤسسات من عدد موظفيها أو تبدأ أنشطة قابلة للاستغلال ، أو أن حصة مشاركة شخص آخر في رأس مالها المصرح به ستزداد فجأة وتستغرق أكثر من 25٪. في حالة حدوث مثل هذه الظروف ، يختفي حق الشركة في تطبيق النظام الضريبي المبسط منذ بداية الربع الذي بدأ فيه فائض الدخل المسموح به أو حدثت فيه انتهاكات. يتم دفع الضرائب في هذه الحالة كما لو أن المنظمة قد تم إنشاؤها حديثًا ، ولكن على أساس تطبيق DOS. عند التحول من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي عام ، ستبدأ المنظمة في معاملة أولئك الذين يدفعون ضريبة الدخل. ستكون هناك حاجة لدفع سلف على ضريبة الدخل. كيف تحسب هذه المدفوعات في 2016؟ تقدم المنظمات التي تم إنشاؤها حديثًا خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، إذا كانت الإيرادات لا تزيد عن 5 ملايين روبل في شهر واحد من عام 2016 أو لا تزيد عن 15 مليون روبل. في ربع واحد (لأن الربع هو ثلاثة أشهر ، فإن الحساب هو 5 ملايين روبل شهريًا). عندما يتم تجاوز حد الإيرادات ، يتغير إجراء دفع السلف من الشهر التالي للشهر الزائد. ثم يجب تقديم الإقرار الضريبي في موعد أقصاه 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. ويتم دفع جميع الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار. تستحق الدفعات الشهرية المسبقة في اليوم الثامن والعشرين من كل شهر. على سبيل المثال ، إذا فقدت الشركة الحق في النظام الضريبي المبسط في الربع الأول أو الثاني أو الثالث ، فحينئذٍ في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي هذا الربع ، يتعين عليها دفع مقدم ربع سنوي على ضريبة الدخل. في حالة فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط في الربع الرابع ، يتم احتساب ضريبة الدخل للربع الأخير ، ولكن يتم دفعها عن العام وفي 28 مارس من العام التالي. في الوقت نفسه ، مؤسسة لا يتجاوز متوسط إيراداتها لربع عام 2016 للأرباع الأربعة السابقة 15 مليون روبل. (إذا تم أخذ عام 2015 في الاعتبار ، فعندئذٍ 10 ملايين روبل) ، قد لا يقدم دفعات شهرية ، ولكن يدفع الضرائب فقط كل ثلاثة أشهر. يبقى أن يتم توضيح كيفية حساب ضريبة الدخل. مبلغ الضريبة يساوي معدل الضريبة مضروبًا في الوعاء الضريبي. معدل ضريبة الدخل الأساسي في بلدنا هو 20٪. بالإضافة إلى السعر الرئيسي ، هناك أسعار خاصة - أعلى بنسبة 30 في المائة وأقل (تفضيلية) تصل إلى الصفر. يعتمد تطبيق الأسعار على نوع النشاط وحالة المنظمة وعوامل أخرى.
يمكنك التبديل طواعية من النظام المبسط إلى النظام المشترك من بداية السنة التقويمية الجديدة ، عن طريق إخطار مكتب الضرائب بذلك قبل 15 يناير. لقد اكتشفنا بالفعل أن الشركات التي فقدت الحق في استخدام النظام "المبسط" تبدأ في تطبيق نظام الضرائب العام كما لو كانت قد تم إنشاؤها للتو. ولكن ماذا عن الشركات التي اختارت طواعية نظامًا مشتركًا. هل يتعين عليهم دفع ضريبة دخل الشركات لعام 2016 ، ودفع مدفوعات شهرية مقدمًا ، مثل شركة تم إنشاؤها حديثًا؟ أم يمكنهم استخدام قاعدة الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتسديد المدفوعات كل ثلاثة أشهر؟ لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ذلك ؛ ولا توجد ممارسة قضائية بشأن قضايا مماثلة أيضًا. ومع ذلك ، أوضحت وزارة المالية أن القواعد التي تنطبق على المنظمات والشركات المسجلة حديثًا لا تنطبق على دافعي الضرائب الذين قاموا طواعية بتغيير النظام إلى النظام الأساسي. لذلك ، وفقًا لهيئة الدولة ، يحق لأولئك الذين يدفعون ضريبة الدخل ، بعد تغيير النظام طواعية ، استخدام ميزة الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي إذا كان دخلها في الأرباع الأربعة السابقة (حتى خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط) لم يتجاوز 15 مليون روبل. في كل ربع سنة ، قد تقدم المنظمة سلفًا على ضريبة الدخل على أساس ربع سنوي ، وليس شهريًا. وبالتالي ، مع التغيير الطوعي في النظام الضريبي ، يمكن للشركة اختيار موعد دفع ضريبة الدخل. يتم اعتبار ضريبة الدخل وفقًا للصيغة القياسية: يتم ضرب معدل 20٪ (أو آخر ، إذا كان هناك سبب) في القاعدة الضريبية (دخل الشركة مطروحًا منه المصروفات مطروحًا منه خسائر الفترات السابقة ، إن وجدت).
