في الوثائق الرسمية للتشريع الروسي، غالبا ما توجد عبارة "مقيم" و "غير مقيم". يعتقد البعض خطأً أن مصطلحي "مقيم" و"مواطن" يعنيان نفس الشيء. هذا خطأ. يمكنك أن تكون مواطنًا في بلد ما ولا تكون مقيمًا ضريبيًا. والعكس صحيح - لا يجوز للمقيم أن يكون مواطناً روسيا.
تنص المادة 11 من قانون الضرائب في روسيا على أن المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي هو فرد يستوفي جميع متطلبات التشريع الضريبي في بلدنا. يشمل سكان الضرائب الفئات التالية من دافعي الضرائب:
وهكذا يمكننا أن نستنتج أن أي فرد يقيم ويحصل على دخل في روسيا لمدة 183 يوما خلال 12 شهرا يصبح مقيما. هناك استثناء عندما يمكن مقاطعة هذه الفترة دون فقدان حالة الإقامة:
يمكن للمواطن الروسي أيضًا أن يصبح غير مقيم إذا كان يقيم بشكل دائم في دولة أخرى.
ينص التشريع الضريبي الروسي على معدل ضريبة واحد على الدخل الشخصي:
الفرق في النسبة المئوية كبير، ولكن من حيث الأرقام يبدو مثيرا للإعجاب للغاية.
مثال 1.كان الدخل الشهري للفرد 25000 روبل شهريا. سيدفع أحد المقيمين في الاتحاد الروسي 3250 روبل (25000 * 0.13 = 3250) للميزانية من هذا المبلغ. وهذا هو الحال إذا لم يكن لديه أي مزايا ضريبية. إذا كان لديك تخفيضات ضريبية قياسية، فسيكون المبلغ أقل.
ستكون الضريبة على غير المقيم 7500 روبل على نفس المبلغ من الدخل (25000 * 0.3 = 7500). ولا يتم تقديم أي خصومات تفضيلية له. كان الفرق في مبلغ الضريبة 4250 روبل (7500 - 3250 = 4250) شهريًا. يتراكم مبلغ لائق جدًا في عام واحد.
مواطنو روسيا الذين يقيمون بشكل دائم ومسجلون على أراضي الدولة هم مقيمون ضريبيون إذا كانت شركة صاحب العمل مقيمة أيضًا - مسجلة على أراضي الاتحاد الروسي. توفر ضريبة الدخل الشخصي للمقيمين في الاتحاد الروسي عددًا من المزايا:
مثال 2. تعمل Sinitsina Irina Sergeevna بشكل دائم في مصنع في منطقة موسكو. وهي مواطنة روسية مسجلة في مكان إقامتها في القرية التي يقع فيها مصنعها. لديها طفلان صغيران. في شهر واحد، حصلت إيرينا سيرجيفنا على 50000 روبل.
يخضع للضريبة على سكان الاتحاد الروسي: 50000 - 1400 (خصم للطفل الأول) - 1400 (خصم للطفل الثاني) = 47200 * 0.13 (النسبة المئوية لضريبة الدخل للمقيمين) = 6136 روبل (ضريبة دخل المقيمين) الترددات اللاسلكية). سيدفع الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي ضريبة قدرها 15000 روبل على نفس الدخل: 50000 * 0.30 (النسبة المئوية لضريبة الدخل لغير المقيمين) = 15000.
للاستفادة من المزايا الضريبية، عليك التأكد مما إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي وما إذا كانت حالتك تستوفي جميع الشروط الضرورية للمقيم. إن المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي هو دافع ضريبة الدخل الملتزم بالقانون لخزانة بلدنا.
إذا كنت تعمل بموجب عقد عمل، فإن المحاسب عند إصدار الشهادة يؤكد أنه خلال الفترة المشمولة بالتقرير كنت مقيمًا في الاتحاد الروسي، وبالتالي فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي هو 13٪. وهذا هو، في معظم الحالات، عند تلقي التخفيضات الضريبية، لا تحتاج إلى طلب تأكيد حالة إقامتك بشكل مستقل.
يتعين على دافعي الضرائب الذين ليسوا مواطنين روسيا، وكذلك فئات معينة من الموظفين الذين يحملون الجنسية الروسية، الحصول على تأكيد لوضعهم كمقيمين في روسيا.
لتأكيد حالتك كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي، يجب عليك الاتصال بخدمة الضرائب. للقيام بذلك تحتاج إلى ملء الطلب. ولم ينص القانون على نموذج خاص لمثل هذا الطلب، ولكن لا تزال هناك قائمة بالبيانات الأساسية التي يجب عرضها في هذه الوثيقة:
جنبا إلى جنب مع الطلب، من الضروري تقديم نسخ من عقد العمل ووثيقة هوية مقدم الطلب. يتوفر أيضًا جدول لحساب مدة إقامة مقدم الطلب في روسيا (183 يومًا على الأقل) مع المستندات الداعمة:
وينص القانون على 30 يومًا تقويميًا للنظر في طلب التأكيد. ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مصلحة الضرائب يمكنها إصدار وثيقة داعمة للعام الحالي في موعد لا يتجاوز 3 يوليو من نفس العام، عندما يتم تأكيد فترة إقامة مقدم الطلب البالغة 183 يومًا في روسيا.
في جميع الحالات الأخرى (بما في ذلك عندما تكون في رحلة عمل أو إجازة في الخارج)، لا يتم تضمين فترة الإقامة في الخارج في عدد أيام الإقامة في روسيا.
يتبع هذا الإجراء الفقرة 2 من المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم تأكيد هذا الاستنتاج أيضًا من قبل وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 03-04-06-01/268.
مثال لتحديد الحالة الضريبية لشخص (مقيم أو غير مقيم) لأغراض ضريبة الدخل الشخصي. خلال العام، ذهب الشخص مرارا وتكرارا في رحلات عمل إلى الخارج
عمل المواطن المولدوفي أ.س. ترتبط Kondratieva برحلات العمل. خلال عام 2015 (365 يومًا)، تم إرساله في رحلات عمل إلى الخارج ثلاث مرات لفترات 100 و20 و40 يومًا (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا). وبلغت مدة رحلات العمل الرسمية في المجمل 160 يومًا.
بالإضافة إلى ذلك، ذهب كوندراتييف في إجازة في الخارج لمدة 24 يومًا (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا).
في المجمل، على مدار الـ 12 شهرًا الماضية، قام كوندراتييف بما يلي:
يتم التعرف على Kondratiev باعتباره غير مقيم ضريبيًا.
الموقف: هل تنقطع فترة الـ 12 شهرًا عند تحديد الوضع الضريبي للأجنبي الذي يغادر البلاد بسبب انتهاء تصريح إقامته في روسيا؟ في العام المقبل سوف يدخل الاتحاد الروسي مرة أخرى.
لا، لا ينقطع.
يحدد التشريع إجراءً موحدًا يتم من خلاله تحديد الوضع الضريبي للشخص عند حساب ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين.
إذا كان الشخص قد مكث في روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا أو أكثر خلال الـ 12 شهرًا متتالية التالية، فإنه يعتبر خاضعًا للضريبة .
إذا كان الشخص قد تواجد في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا تقويميًا خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية، فإنه يخضع للضريبة .
يأتي ذلك من أحكام الفقرة 2 من المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتنعكس وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 مايو 2008 رقم 03-04-06-01/115.
يعد استخدام فترة 12 شهرًا لتحديد الوضع الضريبي لدافع ضريبة الدخل الشخصي أمرًا إلزاميًا. علاوة على ذلك، إذا دفع الشخص ضريبة الدخل الشخصي على دخله، فإن فترة 12 شهرًا تساوي السنة التقويمية التي تم فيها استلام الدخل (البند 2 من المادة 207، المادتان 216 و 228 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). لا ينص القانون على انقطاع هذه الفترة (بما في ذلك لأسباب، على سبيل المثال، إنهاء أو إعادة إبرام عقد العمل، والمغادرة والعودة إلى أراضي روسيا). وفي الوقت نفسه، قد ينقطع عدد أيام إقامة الشخص في روسيا (أقل من أو أكثر من 183 يومًا) خلال فترة 12 شهرًا. وهذا ما تؤكده أحكام الفقرة 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا سافر الشخص إلى الخارج للعلاج أو الدراسة (لمدة لا تزيد عن ستة أشهر)، فإن فترة الـ 12 شهرًا لا تنقطع. يتم تضمين مدة الرحلات في حساب 183 يومًا (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في هذه الحالة يجب توثيق الغرض من الرحلة (على سبيل المثال، عند العلاج - اتفاقية مع مؤسسة طبية وشهادة توضح وقت تنفيذها ونسخة من جواز السفر مختوم بختم مراقبة الحدود) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يونيو 2008 رقم 03-04-06-01/182).
إذا غادر شخص ما الاتحاد الروسي لأسباب أخرى (بما في ذلك ما يتعلق بتجديد وثائق الهجرة، وإنهاء عقد العمل)، فإن فترة الـ 12 شهرًا التي يتم من خلالها تحديد الوضع الضريبي للشخص لا تنقطع أيضًا. ومع ذلك، يجب استبعاد الأيام التي يقضيها في الخارج من حساب 183 يومًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2011 رقم 03-04-06/6-123).
تشمل المستندات التي تؤكد وجود الشخص خارج روسيا للعلاج أو التدريب على المدى القصير ما يلي:
وفي الوقت نفسه، لا توجد قيود على العمر، وأنواع المؤسسات التعليمية والتخصصات التي تمت دراستها، والمؤسسات الطبية والأمراض، أو قائمة البلدان التي يتم فيها التدريب أو العلاج.
جاء ذلك في رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 يونيو 2008 رقم 03-04-06-01/182، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 أكتوبر 2015 رقم OA-3-17 /3850 وتاريخ 20 يوليو 2012 رقم OA3-13/2525.
السفر إلى الخارج مهم فقط لحساب عدد أيام الإقامة في روسيا (أقل من 183 يومًا أو أكثر). لا يقطع مسار فترة 12 شهرًا.
يتبع هذا الإجراء الفقرة 2 من المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
من الممكن أنه على مدار العام (على سبيل المثال، سبعة أشهر) سيصل عدد أيام إقامة الشخص في روسيا إلى 183 يومًا. في هذه الحالة يصبح . وهذا الوضع لا يمكن أن يتغير حتى نهاية العام. تم تأكيد ذلك من خلال رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مارس 2007 رقم 03-04-06-01/94 ومؤرخة 29 مارس 2007 رقم 03-04-06-01/95.
مثال لتحديد الحالة الضريبية لشخص (مقيم أو غير مقيم) لأغراض ضريبة الدخل الشخصي
في يونيو 2014، أ.ف. تلقت لفوف دخلاً من بيع السيارة.
يجب على لفيف حساب ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ المستلم وتحويله إلى الميزانية بشكل مستقل (الفقرة الفرعية 2، البند 1، المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لمعرفة المعدل الذي يجب اتخاذه لحساب ضريبة الدخل الشخصي، يجب على لفوف تحديد حالتها الضريبية (مقيمة أو غير مقيمة).
الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة (المادة 216 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب على لفيف حساب الضريبة وتحويلها إلى الميزانية بناءً على نتائجها - عند انتهاء العام (البند 4 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، حددت لفوف وضعها الضريبي اعتبارًا من 1 يناير 2015 (عندما انتهى عام 2014، الذي حصلت فيه على دخل من بيع سيارة).
الـ 12 شهرًا التي تسبق هذا التاريخ هي الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2014 (365 يومًا).
خلال هذه الفترة، غادر لفوف روسيا مرة واحدة فقط - لمدة 28 يومًا أثناء الإجازة (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا). خلال هذا الوقت، لا تنقطع فترة الـ 12 شهرًا التي يجب على لفيف خلالها تحديد وقته في روسيا (183 يومًا تقريبًا). ومع ذلك، فإن الـ 28 يومًا التي قضاها لفوف في الخارج لا يتم تضمينها في حساب الوقت الذي يقضيه في روسيا (أكثر أو أقل من 183 يومًا).
وهكذا، على مدى الأشهر الـ 12 المتتالية التالية من عام 2014، قضى لفوف في الاتحاد الروسي:
365 يوما - 28 يومًا = 337 يوما
نظرًا لأن لفوف قضى أكثر من 183 يومًا في روسيا (337 يومًا > 183 يومًا) على مدار 12 شهرًا متتاليًا من عام 2014، فهو مقيم ضريبي في روسيا.
الموقف: هل يؤكد تصريح الإقامة مدة الإقامة الفعلية للشخص في روسيا؟ يجب حساب الوقت الفعلي للإقامة في الاتحاد الروسي لتحديد الوضع الضريبي للشخص (مقيم أو غير مقيم) لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي
لا، لا يؤكد.
لا يحتوي التشريع على قائمة بالوثائق التي يمكن من خلالها تحديد عدد أيام الإقامة في روسيا لتحديد الوضع الضريبي. يمكن أن تكون هذه أي مستندات تؤكد حقيقة وجود شخص ما في البلد. وبذلك يمكن تحديد مواعيد الدخول والخروج من روسيا من خلال العلامات التالية:
إذا لم يكن هناك علامة في جواز السفر (على سبيل المثال، جاء شخص من أوكرانيا أو جمهورية بيلاروسيا)، فقد تكون المستندات الأخرى دليلاً على الإقامة في روسيا. على سبيل المثال، وثائق تسجيل الإقامة، وإيصالات الإقامة في الفندق. للعاملين - جداول الدوام أو شهادات من مكان العمل صادرة على أساس هذه الجداول الزمنية. للطلاب - شهادة من مكان الدراسة تثبت الحضور الفعلي للمؤسسة التعليمية.
يأتي ذلك نتيجة لرسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يناير 2015 رقم 03-04-05/69536، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 25 مايو 2011 رقم AS-3-3/1855.
يؤكد تصريح الإقامة فقط حق المواطن الأجنبي (عديم الجنسية) في الإقامة الدائمة في روسيا، وكذلك الدخول المجاني إلى روسيا والخروج من البلاد. بالنسبة للأشخاص عديمي الجنسية، يعتبر تصريح الإقامة أيضًا وثيقة هوية. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 2 من قانون 25 يوليو 2002 رقم 115-FZ.
وبالتالي، يؤكد تصريح الإقامة حق المواطن في الإقامة في الاتحاد الروسي (يشهد على هويته)، ولكنه ليس وثيقة تؤكد الوقت الفعلي الذي يقضيه الشخص في البلاد.
إن حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي تعني أن الشركة أو الفرد يدفع الضرائب لصالح روسيا. يتم تحديد الإقامة حسب مدة الإقامة على أراضي الاتحاد الروسي للأفراد، ومكان التسجيل للشركات الروسية، ومكان إدارة المنظمة للشركات الأجنبية أيضًا، ويمكن لشركة أجنبية الحصول على وضع الضريبة؛ مقيم في الاتحاد الروسي على أساس معاهدة دولية للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 207؛ المادة 246.2 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
ويجب تأكيد حالة الإقامة، على سبيل المثال، للأشخاص الذين يعملون مع شركاء أجانب أو يتلقون أرباحًا من شركات أجنبية لتجنب الازدواج الضريبي. سنخبرك إلى أين تذهب لتأكيد حالتك وما هو مطلوب لذلك في هذه المقالة.
لتأكيد حالتهم، يتم إصدار شهادة إقامة للفرد أو المنظمة. يمكن طلبه فقط من وكالة حكومية واحدة - MI التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمعالجة البيانات المركزية (MI التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمراكز البيانات). للقيام بذلك، تحتاج إلى كتابة طلب يجب أن يتضمن المعلومات التالية:
لا يوجد نموذج خاص بالطلب؛ تقوم المنظمات بملء الطلب على الورق الخاص بها، ويقوم الأفراد بملء الطلب بأي شكل من الأشكال.
بالإضافة إلى طلب الإقامة الضريبية، يتم إرفاق نسخ من المستندات الموقعة من قبل الرئيس والمصدقة بختم تؤكد إمكانية استلام الدخل في الخارج. قد تشمل هذه المستندات ما يلي:
يمكن تقديم الطلب مع جميع المرفقات شخصيًا إلى بعثة دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي أو إرساله بالبريد (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 20 مايو 2011 رقم 16-15/049797).
يتم النظر في الطلبات خلال 30 يومًا تقويميًا من تاريخ استلام المستندات من قبل MI التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي لمركز البيانات. إذا كان تأكيد إقامة الفرد للعام الحالي مطلوبًا، فسيكون قادرًا على الحصول عليه في موعد لا يتجاوز 3 يوليو، أي بعد 183 يومًا من الإقامة في الاتحاد الروسي.
يمكنك تأكيد حالتك للسنوات السابقة، إذا كان لديك المستندات اللازمة، ولكن إذا مرت أكثر من ثلاث سنوات منذ الفترة المطلوبة، فقد تحتاج إلى تأكيد إضافي آخر: إيصالات الدفع، والإقرارات الضريبية، وكشوفات الحساب البنكية، وما إلى ذلك.
ونتيجة لذلك، تصدر مصلحة الضرائب شهادة إقامة بالشكل المحدد، أو في بعض الحالات، يتم اعتماد النموذج المقابل لدولة أجنبية.
يتم إصدار التأكيد في نسخة واحدة، ما لم ينص قانون الدولة الأجنبية على خلاف ذلك، وكذلك إذا طلب المقيم عددًا أكبر من النسخ لإرسالها إلى عدة أطراف مقابلة.
إلى المفتشية الأقاليمية الاتحادية
خدمة الضرائب عبر المركزية
معالجة البيانات (دائرة الضرائب الفيدرالية MI في روسيا لمراكز البيانات)
طلب إصدار شهادة تؤكد وضع المنظمة كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي
تطلب الشركة ذات المسؤولية المحدودة "Volna" (OGRN 7776665554443، INN 7776665554، KPP 7770001001، العنوان: موسكو، شارع باركوفايا، 6) تقديم شهادة تؤكد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي للسنة التقويمية 2016. يتم تقديم التأكيد إلى السلطات الضريبية في جمهورية كازاخستان.
طلب:
- نسخة من شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب - على ورقة واحدة.
- اتفاقية رقم 1/ن بتاريخ 10 أبريل 2015 – على 6 ورقات.
مدير شركة فولنا ذ.م.م بيتروفبيتروف آي إم.
منذ 18/02/2008، تم إصدار تأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم التأكيد) من قبل هيئة التفتيش الأقاليمية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية لمعالجة البيانات المركزية (المشار إليها فيما يلي باسم إلى MI التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمراكز البيانات).
يتم إصدار التأكيد للأفراد المسجلين كرجال أعمال فرديين، مسجلين لدى السلطات الضريبية ويدفعون الضرائب والرسوم على أراضي الاتحاد الروسي بموجب المعاهدات (الاتفاقيات والاتفاقيات) بشأن تجنب الازدواج الضريبي (المشار إليها فيما يلي باسم الاتفاقيات).
بالنسبة للمنظمات الروسية والأقسام المنفصلة للمنظمات الأجنبية:
ويجب أن يتم توقيع الطلب من قبل رئيس المنظمة أو ممثله المعتمد.
كمرجع. إذا تم توقيع الطلب من قبل ممثل معتمد للمنظمة (وفقًا للمادتين 27 و29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، فمن الضروري تقديم المستند الأصلي بالإضافة إلى ذلك الذي يؤكد سلطة هذا الشخص لتمثيل مصالح المنظمة بشأن هذه القضية.
ب) نسخ من المستندات التي تشير إلى إمكانية أو حقيقة الحصول على دخل في بلد أجنبي، وتشمل هذه المستندات ما يلي:
يجب أن تكون نسخ من هذه الوثائق موقعة من قبل الرئيس ومصدقة بختم المنظمة.
كمرجع. إذا تم بالفعل تقديم نسخة من اتفاقية (عقد) صالحة لأكثر من عام إلى MI التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمركز البيانات بغرض إصدار تأكيد، فليس من الضروري تقديمها مرة أخرى . وللقيام بذلك، يجب أن يحتوي طلب المنظمة على إشارة إلى الرسالة التي تم إرسال نسخة من الاتفاقية (العقد) المذكورة إليها سابقًا.
بالنسبة للمنظمات الروسية والأقسام المنفصلة للمنظمات الأجنبية لغرض استرداد ضريبة القيمة المضافة المدرجة في تكلفة الخدمات المقدمة من المقيمين في الدول الأجنبية في الاتحاد الأوروبي:
أ) طلب على ترويسة المنظمة يشير إلى:
كمرجع. إذا تم توقيع الطلب من قبل ممثل معتمد للمنظمة (وفقًا للمادتين 27 و29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فمن الضروري تقديم نسخة إضافية من المستند الذي يؤكد سلطة هذا الشخص لتمثيل مصالح المنظمة، على وجه الخصوص، في العلاقات مع السلطات الضريبية.
ب) نسخة من ميثاق المنظمة، بما في ذلك مقتطف يحتوي على معلومات عامة عن المنظمة (الاسم والعنوان (الموقع) وأنواع الأنشطة المنفذة في الاتحاد الروسي، مع ترجمة إلى اللغة الإنجليزية).
هـ) نسخة من الاتفاقية (العقد) لتقديم خدمات استرداد ضريبة القيمة المضافة من دولة أجنبية.
و) نسخة من الاتفاقية (العقد) لتقديم الخدمات، والتي بموجبها من المتوقع استرداد ضريبة القيمة المضافة من دولة أجنبية.
كمرجع، يرجى ملاحظة أن التأكيد لأغراض تطبيق الاتفاقيات يتم فقط للمنظمات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
للحصول على تأكيد وضع المقيم الضريبي، يحتاج الأفراد الروس والأجانب إلى المستندات التالية:
أ) بيان بأي شكل من الأشكال يشير إلى:
ب) نسخ من المستندات التي تثبت استلام الدخل في بلد أجنبي. تشمل هذه المستندات ما يلي:
كمرجع. إذا تم بالفعل تقديم نسخة من الاتفاقية (العقد) الصالحة لأكثر من سنة لغرض إصدار التأكيد، فلا يشترط تقديمها مرة أخرى. للقيام بذلك، يجب أن يحتوي الطلب على إشارة إلى الرسالة التي تم إرسال نسخة من الاتفاقية (العقد) المذكورة إليها مسبقًا.
يتم إصدار التأكيد عن طريق:
ويصدر التأكيد من نسخة واحدة باستثناء الحالات التالية:
يمكن إصدار التأكيد ليس فقط للسنة التقويمية الحالية، ولكن أيضًا للسنوات السابقة، بشرط توفر جميع المستندات اللازمة المقابلة للفترة المطلوبة.
إذا كان التأكيد مطلوبًا للفترات الضريبية التي سبقت ثلاث سنوات سابقة لسنة تقديم الطلب، فيجب على دافع الضرائب تقديم مستندات إضافية لتأكيد حقيقة دفع الضرائب ذات الصلة لفترة ضريبية معينة :
ينطبق هذا الحكم على المنظمات التي، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، هي دافعي ضريبة دخل الشركات، والضرائب المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط، وكذلك الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، الضريبة الزراعية الموحدة تنطبق هذه الوثائق على أصحاب المشاريع الفردية يمكن أن تكون:
ينطبق هذا الحكم على رواد الأعمال الأفراد الذين، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، هم دافعو ضريبة الدخل الشخصي، والضرائب المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط، وكذلك الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة والضريبة الزراعية الموحدة.
قد تكون هذه المستندات للأفراد نسخًا من إقرارات ضريبة الدخل الشخصية (نموذج 3-NDFL) مع علامة من مصلحة الضرائب ومستندات الدفع التي تؤكد دفع الضرائب على المعاملات التي ينوي مقدم الطلب تطبيق الاتفاقية ذات الصلة بشأنها.
يتم إصدار التأكيد لمواطني الاتحاد الروسي والمواطنين الأجانب وعديمي الجنسية مع الأخذ في الاعتبار وجودهم الفعلي في الاتحاد الروسي، والذي يجب أن يكون على الأقل 183 يوما تقويمياخلال الفترة الضريبية - السنة التقويمية. وبالتالي، يتم إصدار تأكيد لدافعي الضرائب المحددين للعام الحالي في موعد لا يتجاوز 3 يوليو
فترة النظر في طلبات إصدار التأكيد هي 30 يوما تقويميامن تاريخ استلام جميع المستندات اللازمة في MI التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمركز البيانات.
يمكن إرسال الطلبات المقدمة من دافعي الضرائب فيما يتعلق بإصدار التأكيد إلى MI التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا عبر مركز البيانات عن طريق البريد أو نقلها مباشرة إلى بعثة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
فيما يتعلق بالمنظمات الروسية والأقسام المنفصلة للمنظمات الأجنبية، يتم إرسال التأكيد عبر البريد إلى عنوان (موقع) الكيان القانوني.
بالنسبة للأفراد، يتم إرسال التأكيد عبر البريد إلى العنوان المحدد في الطلب.
منذ 18 فبراير 2008، تم إصدار تأكيد لحالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم التأكيد) من قبل هيئة التفتيش الأقاليمية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية لمعالجة البيانات المركزية (المشار إليها فيما يلي باسم MI دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لمراكز البيانات).
يتم إصدار التأكيد للأفراد (الروس والأجانب) الذين يتمتعون بوضع المقيم الضريبي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، بغرض تطبيق أحكام معاهدات (اتفاقيات، اتفاقيات) الاتحاد الروسي بشأن تجنب الازدواج الضريبي. (المشار إليها فيما بعد بالاتفاقيات).
معدل ضريبة الدخل الشخصي على دخل غير المقيمين
بمعدل 30٪، يتم فرض ضريبة على الدخل الذي يتلقاه المواطنون الأجانب في روسيا والذين يقيمون في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا تقويميًا خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية (يطلق عليهم اسم غير المقيمين الضريبيين).
عند تحديد الوضع الضريبي (الإقامة) للشخص، لا يهم جنسيته (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2012 رقم 03-04-05/6-318). يمكن للمواطن الروسي أن يصبح غير مقيم ضريبيًا، ويمكن للأجنبي أن يصبح مقيمًا. علاوة على ذلك، قد يتغير الوضع الضريبي بشكل متكرر خلال الفترة الضريبية. يعتبر المواطن الروسي في البداية مقيمًا ضريبيًا. وقد يفقد هذه الحالة إذا كان في رحلة عمل طويلة إلى الخارج. لذلك، من مصلحة صاحب العمل التحقق من حالة أي موظف عند التوظيف، حتى لو كان مواطنًا روسيًا.
دعونا نتعرف على كيفية تحديد الوضع الضريبي للموظف، حيث أن المعدل الذي يجب عليه دفع ضريبة الدخل الشخصي وما إذا كان له الحق في التخفيضات الضريبية يعتمد على ذلك.
كيفية تحديد فترة 12 شهرا
الأشهر الـ 12 المتتالية المطلوبة لتحديد الحالة الضريبية للشخص ليست سنة تقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. قد تبدأ هذه الفترة في فترة ضريبية واحدة وتستمر في فترة ضريبية أخرى (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 سبتمبر 2012 رقم 03-04-06/6-289 بتاريخ 31 مايو 2012 رقم 03-04-05 /6-670 وغيرها). لذلك، إذا تم تحديد الحالة الضريبية في 30 سبتمبر 2013، فإن فترة الـ 12 شهرًا تبدأ في 30 سبتمبر 2012، وتنتهي في 29 سبتمبر 2013، وإذا كان في 15 سبتمبر 2013، فإن الفترة تبدأ في 15 سبتمبر، 2012 وينتهي في 14 سبتمبر 2013. وخلال السنة التقويمية، يجب على صاحب العمل مراقبة الوضع الضريبي للموظفين: عند دفع الأجور - في كل تاريخ استحقاق - في اليوم الأخير من الشهر التقويمي، والذي يعتبر لهذا النوع من الدخل لحظة الاستلام، في اليوم دفع الدخل - بالنسبة لأنواع الدخل الأخرى، على سبيل المثال، أجر الإجازة .
يعتبر الشخص مقيمًا ضريبيًا إذا أقام في روسيا لأكثر من 183 يومًا خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية. يتم تحديد عدد أيام الإقامة من خلال جمع (العد المباشر) جميع الأيام التقويمية التي كان فيها في الاتحاد الروسي خلال هذه الفترة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 أكتوبر 2012 رقم 03-04-05/ 6-1155). عند حسابها، يتم أخذ أيام (تواريخ التقويم) للدخول والخروج في الاعتبار، حيث أن الشخص في هذه الأيام يكون فعليًا على أراضي روسيا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2009 رقم 3- 5-04/345@).
لا ينبغي أن تتدفق هذه الأيام الـ 183 بشكل مستمر (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أغسطس 2012 رقم OA-3-13/3157@). وقد تتم مقاطعتها لفترات الإجازات ورحلات العمل وما إلى ذلك.
عند حساب 183 يومًا من الإقامة على أراضي روسيا، لا يتم تضمين الوقت الذي يقضيه في الخارج في عددهم، باستثناء الرحلات قصيرة المدى (أقل من ستة أشهر) للعلاج والتدريب - فهي مدرجة. الشرط الإلزامي: مباشرة بعد الانتهاء من التدريب أو العلاج، يجب على الموظف العودة إلى الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 سبتمبر 2012 رقم 03-04-05/6-1128). ولكن إذا استمر التدريب، بموجب اتفاقية مع مؤسسة تعليمية أجنبية، أكثر من ستة أشهر، فإن كامل فترة تدريبه - خارج الاتحاد الروسي لأغراض هذا التدريب - لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب أيام التدريب. إقامة شخص في روسيا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 أكتوبر 2012 رقم 03-04 -05/6-1155). يجب توثيق جميع الأيام التي عولج فيها الشخص في الخارج أو خضع للتدريب: عقود مع المنظمات الطبية (التعليمية) أو شهادات منها تشير إلى مدة العلاج (التدريب)، وكذلك نسخ من جوازات سفر الفرد مع علامات مراقبة الحدود.
لا توجد قيود على عمر الشخص، وأنواع المؤسسات التعليمية والتخصصات التي تمت دراستها، والمؤسسات الطبية وأنواع الأمراض، والبلدان التي يمكن للمواطنين الروس الدراسة أو العلاج فيها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 سبتمبر 2008 رقم 111). 3-5-03/529@).
من الشروط المهمة لفترات العلاج أو التدريب قصيرة المدى (أقل من ستة أشهر) التي يجب احتسابها أثناء إقامة الشخص في روسيا هو غرض الرحلة. إذا سافر إلى الخارج لغرض آخر، ولكن أثناء وجوده في بلد أجنبي خضع للعلاج (أو التدريب)، فلا يمكن إدراج هذه الأيام في فترة تأكيد الإقامة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 سبتمبر 2012 رقم 03-04 -05 /6-1128).
عند حساب أيام الإقامة الفعلية للشخص في الاتحاد الروسي لفترة الـ 12 شهرًا المتتالية التالية، فإنه يشمل الوقت قبل إبرام عقد العمل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2008 رقم 111). 03-04-06-01/323). ولكن فقط إذا تم توثيق شرعية الموقع. إذا لم تكن هناك مثل هذه الوثائق، فيجب أن يتم حساب 183 يومًا من الإقامة على أراضي الاتحاد الروسي من اليوم الأول لعمل الأجنبي في الشركة.
ما هي المستندات المطلوبة لتأكيد الإقامة؟
يمكن تأكيد وقت الإقامة في روسيا من خلال وثيقة هوية تحمل أختام مراقبة الحدود عند الدخول والخروج.
إذا لم يتم وضع هذه العلامات عند عبور الحدود (على سبيل المثال، على الحدود مع بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا - بموجب معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي المؤرخة 29 مايو 2014)، فقد تكون المستندات الداعمة تذاكر طيران وقطار إيصالات الفندق.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن تأكيد وقت الإقامة في روسيا من خلال العقود، وشهادات العمل من أصحاب العمل السابقين، ومقتطفات من جداول العمل، وأوامر رحلة العمل، وبيانات الشحن، وبيانات بطاقة الهجرة، ووثائق التسجيل في مكان الإقامة (الإقامة)، وما إلى ذلك. تم التعبير عن موقف مماثل من قبل مسؤولي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في رسالة بتاريخ 10 يونيو 2015 رقم OA-3-17/2276@.
يرجى ملاحظة: تم تحديد معدل 15٪ للضريبة على أرباح الأسهم التي يتلقاها غير المقيمين الضريبيين من المنظمات الروسية. يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم من المقيمين الخاضعين للضريبة بمعدل 13٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتم فرض الضريبة على إجمالي مبلغ الدخل الذي حصل عليه الموظف من المنظمة في شهر تقويمي، مخصومًا منه مبلغ الدخل غير الخاضع للضريبة ومبلغ التخفيضات الضريبية (في حالة استحقاقها).
الدخل المعفى من الضرائب
وترد قائمة شاملة بالدخل المدفوع للموظفين غير الخاضعين للضريبة في المادة 217 من قانون الضرائب. ويشمل هذا الدخل على وجه الخصوص ما يلي:
دعونا نلقي نظرة على بعض المدفوعات المدرجة في القائمة غير الخاضعة للضريبة بمزيد من التفصيل.
تعتقد وزارة المالية في الاتحاد الروسي أن المبالغ المدفوعة مقابل أيام الإجازة الإضافية لرعاية الأطفال المعوقين لا تنطبق على إعانات الدولة، وبالتالي ينبغي حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المدفوعات (خطاب بتاريخ 22 يونيو 2015 رقم 03- 04-05/36006). وفي الوقت نفسه، أشار الممولين في نفس الرسالة إلى أن رأيهم يختلف عن رأي هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي. إن مبلغ متوسط الدخل المدفوع مقابل أيام الراحة الإضافية لآباء الأطفال المعوقين لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي على أساس نفس القاعدة من قانون الضرائب، ولكنه دفعة أخرى يتم سدادها وفقًا للتشريعات الروسية (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8 يونيو 2010 رقم 1798/10).
بالإضافة إلى ذلك، أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، برسالة مؤرخة 26 نوفمبر 2013 رقم GD-4-3/21097، إلى السلطات الضريبية للعلم واستخدامها في عملها خطابًا من وزارة المالية في الاتحاد الروسي الاتحاد الروسي بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13/01/47571 بشأن تشكيل ممارسة موحدة لإنفاذ القانون. تنص على ما يلي: إذا كانت تفسيرات الإدارات المالية أو الضريبية لا تتفق مع موقف المحاكم العليا، فينبغي للسلطات الضريبية أن تسترشد بأفعال وخطابات محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي والمحكمة العليا في الاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي.
وبالتالي، يحق لصاحب العمل عدم خصم ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ متوسط الدخل المدفوع للموظف مقابل أيام إجازة إضافية لرعاية طفل معاق على أساس الفقرة 1 من المادة 217 من قانون الضرائب. وفي حالة وجود نزاع مع مفتشية الضرائب، لديه فرصة للدفاع عن قضيته في المحكمة.
تدفع العديد من الشركات لموظفيها مساعدة مالية عند ولادة طفل. في كثير من الأحيان بعدة مبالغ، معتقدين أنه إذا كان المبلغ الإجمالي لا يتجاوز 50000 روبل، فلا يلزم حجب ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، هذه فكرة خاطئة. تعتقد الإدارة المالية أنه إذا لم يتم دفع المساعدة المالية بمبلغ مقطوع، بل بعدة مبالغ، فيجب احتجاز الضريبة من الجزء الثاني أو الثالث، حتى لو كان إجمالي مبلغها لا يتجاوز 50000 روبل. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المساعدة المالية المدفوعة في المرة الواحدة فقط، والتي تخضع لحد 50000 روبل، لا تخضع للضريبة (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أغسطس 2013 رقم 03-04- 06/33543). بالإضافة إلى ذلك، لتجنب المطالبات من المفتشين، تحتاج إلى طلب شهادة في النموذج رقم 2-NDFL من الوالد الثاني لمعرفة ما إذا كان قد تلقى مثل هذه الدفعة (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-04-06/24978) . والحقيقة هي أنه يرجع إما إلى أحد الوالدين أو إلى كليهما، ولكن بمبلغ إجمالي لا يتجاوز 50000 روبل. لذلك، من أجل حساب الضريبة بشكل صحيح، من الضروري عدم انتهاك الحد غير الخاضع للضريبة، ولهذا تحتاج إلى معلومات حول المدفوعات التي يتلقاها الوالد الثاني. لتأكيد استلام أو عدم تلقي هذه المساعدة من قبل أحد الوالدين، يحق لوكيل الضرائب طلب معلومات حول دخل الأفراد في النموذج 2-NDFL (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 فبراير ، 2015 رقم 03-04-05/8495). إذا كان أحد الوالدين لا يعمل، فسوف تحتاج إلى تقديم نسخة من دفتر سجل العمل الخاص بك أو شهادة من خدمة التوظيف.
هناك موقف آخر ينشأ في كل شركة تقريبًا وهو الهدايا الموجهة لموظفيها في أيام العطلات المختلفة. كما ذكرنا سابقًا، فهي معفاة من الضرائب إذا لم يتجاوز مبلغها 4000 روبل سنويًا (البند 28، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يمكن تقديم الهدية نقدًا وعينًا (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 نوفمبر 2009 رقم 03-04-06-01/302). إذا كانت شركتك ترغب في تقديم هدية نقدية للموظف، فإن مبلغها يتجاوز 3000 روبل، فستحتاج إلى إعداد اتفاقية هدية (الجزء 2 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ولكن لا ينبغي بأي حال من الأحوال أن يشير العقد إلى أن مبلغ الهدية يعتمد على منصب الموظف أو راتبه أو مؤشرات الأداء الأخرى. وإلا فإن المسؤولين سوف يعتبرون أن هذه ليست هدية، بل قسطا، يجب أن يتم على أساسه حساب أقساط التأمين وحجب ضريبة الدخل الشخصي. ويوافق القضاة أيضًا على هذا الرأي (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 26 ديسمبر 2012 رقم A63-8849/2012).
يرجى ملاحظة: يجب على الشركة الاحتفاظ بسجلات لجميع دخل الموظفين في سجلات الضرائب الخاصة. فيما يتعلق بالهدايا، فهذا مهم بشكل خاص، لذلك من الضروري الاحتفاظ بسجلات شخصية فيما يتعلق بها (رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 8 مايو 2013 رقم 03-04-06/16327 بتاريخ مارس 2, 2012 رقم 03-04-06/9-54). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه بمجرد أن يتجاوز مبلغ الهدية لهذا العام 4000 روبل، يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عنها.
ليست هناك حاجة لإبلاغ مفتشي الضرائب عن الهدايا التي تصل قيمتها إلى 4000 روبل والإشارة إليها في الشهادة في النموذج رقم 2-NDFL (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 سبتمبر 2011 رقم 03 -04-06/1-202).
الدفعة الأخرى التي تواجهها الشركة غالبًا هي مكافأة نهاية الخدمة عند الفصل. ليست هناك حاجة لحجب الضريبة عنه إذا كان مبلغها لا يتجاوز ثلاثة متوسط \u200b\u200bالدخل الشهري، وللعمال في أقصى الشمال - ستة. علاوة على ذلك، كما لاحظ المسؤولون، فإن أساس الفصل لا يهم (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 أبريل 2012 رقم 03-04-06/6-105). علاوة على ذلك، فإن منصب الموظف ليس مهمًا للإعفاء الضريبي للدفعة المحددة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 أكتوبر 2013 رقم 03-04-06/45128).
من الأمور العملية فرض الضرائب على الزيادة في القيمة الاسمية للأسهم (الأسهم والوحدات) والدخل الناتج لحامليها (أصحابها).
لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي الدخل الذي يتلقاه المساهمين في شكل أسهم إضافية مستلمة وموزعة بينهم (أسهم، أسهم) بما يتناسب مع حصتهم في رأس المال المصرح به ونوع الأسهم، أو في شكل الفرق بين القيمة الاسمية الجديدة والأصلية للسهم نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة (ص 19 المادة 19 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إذا قامت شركة مساهمة بزيادة رأس مالها المصرح به عن طريق زيادة القيمة الاسمية للأسهم على حساب الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة، يحصل المساهم على دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي. هذا ما أشارت إليه وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 21 مايو 2014 رقم 03-04-05/24185. عند زيادة رأس المال المصرح به للشركة عن طريق زيادة القيمة الاسمية للأسهم (وليس نتيجة لإعادة التقييم)، يتم إلغاء الأسهم القابلة للتحويل وإصدار أسهم جديدة بقيمة اسمية أعلى. ويصبح المساهم مالكاً لعقار ذي قيمة أكبر مما كان يملكه قبل التحويل. يخضع الفرق بين القيمة الأصلية والقيمة الجديدة للممتلكات المملوكة للمشاركين في الشركة لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للإجراءات المعمول بها (انظر قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 يناير 2009 رقم 81-О -O).
يرجى ملاحظة: اعتبارًا من 1 يناير 2015، أصبح نص الفقرة 42 من المادة 217 من قانون الضرائب متوافقًا مع القانون الصادر في 29 ديسمبر 2012 رقم 273-FZ "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي" (قانون أكتوبر 4، 2014 رقم 285-FZ).
في الإصدار السابق، تم إعفاء التعويض عن جزء من الرسوم الوالدية لإعالة الطفل في رياض الأطفال من ضريبة الدخل الشخصي. لكن قانون التعليم يتحدث عن الإشراف على الطفل ورعايته، وليس عن إبقائه في مؤسسة تعليمية تنفذ برنامج التعليم العام الأساسي للتعليم قبل المدرسي. وفي الوقت نفسه، لا تغطي رسوم الوالدين تكاليف دفع أجور المعلمين والوسائل التعليمية التقنية والوسائل البصرية والألعاب والمواد الاستهلاكية. ويتم تمويل هذه التكاليف من مصادر أخرى. ولذلك، تم توضيح أن ضريبة الدخل الشخصي لا تخضع للتعويض عن جزء من مدفوعات الوالدين للإشراف على الطفل ورعايته (وليس لإعالته).
في كثير من الأحيان، يحاول المفتشون فرض ضريبة دخل شخصية إضافية على الأموال الخاضعة للمساءلة المخصصة للموظف لتناول غداء عمل. في رسالة بتاريخ 3 مارس 2015 رقم 03-04-06/11078، توضح وزارة المالية الروسية أنه إذا كانت مشاركة الموظف في الأحداث التمثيلية التي تعقدها منظمة ما إلزامية بالنسبة له، فإن هذه المشاركة مرتبطة بوظيفة الموظف أداء واجبات العمل، والدخل الذي يحصل عليه فيما يتعلق بالمشاركة في مثل هذا الحدث لا يخضع للضريبة.
يجب تأكيد التزام الموظف بالمشاركة في الأحداث الترفيهية المستمرة. يجب أن يكون هناك، على وجه الخصوص، أمر للمنظمة لعقد الحدث التمثيلي المقابل، وقائمة معتمدة من الموظفين المشاركين فيه. موضوع المفاوضات مهم أيضًا: يجب أن تتوافق القضايا المشابهة مع المسؤوليات الرسمية للموظف على النحو المنصوص عليه في عقد عمله.
وفي نهاية الفعالية يجب على الموظف تقديم تقرير بالنتائج وإرفاق فاتورة من المطعم وكشف حساب البطاقة المصرفية. ليس من الضروري تقديم إيصال نقدي أو قسيمة تؤكد الدفع مقابل خدمات المطعم عن طريق البطاقة المصرفية.
يخضع جميع الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب لضريبة الدخل الشخصي إذا كان يجلب له منفعة اقتصادية (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُعفى دخل الأفراد المرتبطين بأداء دافعي الضرائب لواجبات العمل من الضرائب (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
دخل المقيمين الأجانب (يجب تأكيد هذه الحالة من خلال وثيقة هوية مواطن أجنبي) التي يتلقونها كأعضاء في لجنة تحكيم المسابقة الدولية الخامسة عشرة التي تحمل اسم P.I معفاة من الضرائب. تشايكوفسكي. تمت إضافة البند 7.1 إلى المادة 217 من قانون الضرائب، والذي يسري اعتبارًا من 1 يونيو 2015، ويسري حتى 1 يناير 2016 (البند 1 من قانون 8 يونيو 2015 رقم 146-FZ).
التخفيضات الضريبية
يمكن تخفيض مبلغ الدخل الذي يتلقاه موظف في المنظمة عن طريق التخفيضات الضريبية. الخصم الضريبي هو مبلغ ثابت من المال يقلل من دخل الموظف عند حساب الضريبة. يمكن أن تكون الخصومات قياسية واجتماعية وممتلكات ومهنية.
يرجى ملاحظة: أن المنظمة مطالبة بتخفيض دخل الموظف عن طريق التخفيضات الضريبية القياسية. يمكن للموظف الحصول على خصومات اجتماعية وممتلكات ومهنية من مكتب الضرائب حيث تم تسجيله، عند تقديم إقرار ضريبة الدخل عن العام الماضي، وكذلك من صاحب العمل. وفقا للقانون رقم 85-FZ المؤرخ 6 أبريل 2015، يمكن للأفراد الحصول على خصومات اجتماعية لضريبة الدخل الشخصي من خلال صاحب العمل قبل نهاية الفترة الضريبية. للقيام بذلك، تحتاج إلى تأكيد حقك في الحصول على هذه الخصومات مع مكتب الضرائب. ليست هناك حاجة لتقديم إقرار في النموذج 3-NDFL إلى هيئة التفتيش باستخدام هذا الإجراء.
يمكن للموظف الحصول على خصم عقاري، والذي يتم توفيره لمشتري المنزل، في العمل إذا أكد حقه في الخصم لدى مكتب الضرائب. نموذج إخطار تأكيد الحق في خصومات الملكية لضريبة الدخل الشخصي، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 يناير 2015 رقم MMV-7-11/3@، دخل حيز التنفيذ في 12 أبريل، 2015.
خصم الضرائب الاجتماعية على مبلغ المساهمات بموجب أحكام المعاشات التقاعدية غير الحكومية واتفاقيات تأمين المعاشات التقاعدية الطوعية. ويمكن للموظف أن يحصل على هذه الاستقطاعات في العمل، بشرط أن تكون الاشتراكات محجوبة عن المدفوعات لصالحه. واعتبارًا من 1 يناير 2016، يمكن أيضًا الحصول على خصومات اجتماعية للعلاج (بما في ذلك شراء الأدوية وفقًا لقائمة خاصة) والتدريب من صاحب العمل (قانون 6 أبريل 2015 رقم 85-FZ). للقيام بذلك، يجب على الموظف كتابة طلب وتقديم وثيقة من مكتب الضرائب تؤكد الحق في الحصول على هذه الخصومات (البند 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون رقم 85-FZ).
عند حساب الضريبة بموجب العقود المدنية (على سبيل المثال، عقد أو عمولة، عقد المؤلف، وما إلى ذلك)، يحق للشركة تقديم خصم ضريبي احترافي.
في 1 يناير 2015، تم تقديم نوع جديد من الخصم الضريبي - الاستثمار (المادة 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وقد تم اعتماد هذا الابتكار من أجل معادلة الشروط الضريبية لاستثمارات الأفراد في أنواع مختلفة من الأصول، بما في ذلك الأوراق المالية.
وبالتالي، يُمنح الأفراد الذين هم دافعو ضريبة الدخل الشخصي الحق في الحصول على تخفيضات جديدة من ضريبة الاستثمار:
حساب الاستثمار الفردي (IIA) هو حساب محاسبة داخلي. إنه مخصص للمحاسبة المنفصلة للأموال والأوراق المالية للفرد (العميل)، والالتزامات بموجب الاتفاقيات المبرمة على حساب العميل. يحق للفرد أن يكون لديه اتفاقية واحدة فقط للحفاظ على حساب استثمار فردي مفتوح ويحتفظ بها الوسيط أو المدير على أساس اتفاقية منفصلة لخدمات الوساطة أو اتفاقيات إدارة صناديق الأوراق المالية. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للأموال التي يمكن تحويلها خلال السنة التقويمية بموجب اتفاقية حساب الاستثمار 400000 روبل.
التخفيضات الضريبية القياسية تقلل فقط من مبلغ الدخل الخاضع لمعدل الضريبة البالغ 13٪.
يرجى ملاحظة: إذا تم فرض ضريبة على دخل الموظف بمعدل ضريبة مختلف (على سبيل المثال، 13%، 15%، 30% أو 35%)، فلن يتم تخفيض مبلغ هذا الدخل عن طريق الخصومات القياسية.
يرجى ملاحظة: لا يحق للمواطنين الأجانب أو الأشخاص عديمي الجنسية المعترف بهم كلاجئين أو منحوا حق اللجوء المؤقت على أراضي الاتحاد الروسي الحصول على خصومات قياسية على ضريبة الدخل الشخصي إذا لم يكونوا مقيمين ضريبيين (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر ، 2014 رقم BS-3-11 /3689@).
ولذلك، يجب على المنظمة الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪ والدخل الخاضع للضريبة بمعدلات أخرى.
يمكن للشركة تقديم تخفيضات ضريبية قياسية ليس فقط للموظفين بدوام كامل (بما في ذلك العاملين الخارجيين بدوام جزئي)، ولكن أيضًا لأولئك الذين يعملون بموجب عقود مدنية.
إذا حصل الموظف على دخل من عدة شركات، فيمكن لشركة واحدة فقط أن تقدم له خصمًا. يقرر الموظف بشكل مستقل المنظمة التي ستتلقى الخصم. للقيام بذلك، يجب عليه أن يقدم إلى قسم المحاسبة في الشركة المختارة طلبًا ومستندات تؤكد الحق في الاستقطاعات (البند 3 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تقديم الاستقطاعات على أساس طلب مكتوب من الموظف والمستندات التي تؤكد حقه فيها (على سبيل المثال، نسخة من شهادة أحد المشاركين في تصفية الحادث الذي وقع في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، أو شخص معاق، وما إلى ذلك) .).
يرجى ملاحظة: المادة 218 من قانون الضرائب لا تشترط على الموظف الذي يتلقى دخلاً من عدة أصحاب عمل (على سبيل المثال، عامل خارجي بدوام جزئي) أن يقدم إلى الشركة التي توفر له خصمًا ضريبيًا أي مستندات تؤكد أنه لا يفعل ذلك يحصل على هذا الخصم من وكلاء الضرائب الآخرين. ويكفي تقديم طلب مع طلب الخصم والمستندات التي تثبت حقه في الخصم. ومع ذلك، ننصح بمطالبة الموظف بالإشارة في الطلب إلى أن هذا الخصم غير متوفر له في مكان عمله الرئيسي. بهذه الطريقة ستحمي نفسك من مطالبات المفتشين.
بالإضافة إلى ذلك، يطلب العديد من أصحاب العمل الحذرين تقديم شهادة من مكان عملهم الرئيسي في النموذج 2-NDFL
قد يبدو الطلب المقدم من موظف بدوام كامل كما يلي:
انظر العينة المكتملة
وهذا من عامل بدوام جزئي (أو مستقل):
انظر العينة المكتملة
يتم توفير الخصومات القياسية على ضريبة الدخل الشخصي لموظفي المنظمة التي تم تشكيلها نتيجة لإعادة التنظيم في شكل عرضية على أساس مجموعة من المستندات التي تم جمعها حديثًا. في رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 سبتمبر 2014 رقم BS-4-11/18849@تم أخذ الوضع في الاعتبار عندما قامت المنظمة المستخدمة، التي تم تشكيلها نتيجة لإعادة التنظيم في شكل شركة فرعية، بتزويد الموظفين بتخفيضات ضريبية قياسية بناءً على المستندات المنقولة من الشركة المعاد تنظيمها. وكما أشار الممولين، تبين أن مثل هذا الإجراء غير قانوني. لا ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلافة الأشخاص من حيث تقديم التخفيضات الضريبية القياسية.
أثناء إعادة التنظيم في شكل انفصال، ينشأ كيان قانوني جديد. فيما يتعلق بموظفيها، فهي مصدر لدفع الدخل ووكيل ضرائب ملزم بحساب وحجب ونقل ضريبة الدخل الشخصي إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي. يحق للأشخاص الذين يخضعون لضريبة الدخل بنسبة 13٪ الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية، والتي يتم تقديمها على أساس طلب مكتوب ومستندات تؤكد الحق في الاستقطاعات.
يجب أن تكون البيانات المكتوبة من الموظفين مستهدفة، أي أنها يجب أن تحتوي، من بين أمور أخرى، على خصائص تعريف وكيل الضرائب - TIN، وKPP، والاسم، وما إلى ذلك. (البند 3 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك، إذا تمت إعادة تنظيم وتسجيل كيان قانوني جديد في منتصف الفترة الضريبية، لكي يتمكن صاحب العمل الجديد من تقديم التخفيضات الضريبية للموظفين، فيجب عليهم، بالإضافة إلى الطلبات والمستندات التي تؤكد الحق في التخفيضات الضريبية تقديم شهادات الدخل من مكان عملهم السابق نموذج 2-NDFL. بعد كل شيء، على سبيل المثال، بالنسبة لخصومات الأطفال، يوجد حد للدخل، لا يتم توفير الخصم فوقه - 280.000 روبل بشكل تراكمي من بداية العام.
يتم تخفيض الدخل الخاضع للضريبة للموظفين عن طريق التخفيضات الضريبية القياسية كل شهر. يمكن تقديم التخفيضات الضريبية القياسية بالمبالغ التالية:
إذا كان دخل الموظف أقل من الخصم الضريبي المقدم له، فلا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه.
