فرض قانون الضرائب غرامة على التأخر في تقديم الإقرارات كإجراء للتأثير على دافعي الضرائب عديمي الضمير. ويكمله نظام عقوبات مادية بمبالغ ونسب ثابتة لمختلف أنواع الجرائم الأخرى. قد يتم إعادة تصنيف بعض الجنح كقضايا جنائية.
يُطلب من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية، اعتمادًا على النظام الضريبي الذي يستخدمونه، إنشاء التقارير وتقديمها بانتظام. يمكن تمثيل نماذج التقارير بالإقرارات الضريبية أو الحسابات أو الشهادات. يعتمد تكرار تقديم البيانات على الفترات الضريبية والإبلاغية المحددة لضريبة أو تحصيل معين. يجوز فرض غرامة على التأخر في تقديم الإقرار الضريبي في حالة تجاوز الموعد النهائي لإخطار السلطات المالية بنتائج الفترة الضريبية.
إذا حدث تأخير خلال العام عند عرض البيانات الخاصة بالفترة المشمولة بالتقرير، فلا يمكن تطبيق عقوبة في شكل عقوبات مادية على دافعي الضرائب. تم تسجيل هذا الموقف من قبل الجلسة العامة لمحكمة التحكيم العليا في القرار رقم 57 بتاريخ 30 يوليو 2013. حقيقة أن فرض غرامة لعدم تقديم الإعلان لا يمكن تحقيقه إلا في نهاية العام (الفاصل الضريبي) كما ورد ذلك في إيضاحات السلطات الضريبية في كتاب رقم ش.م بتاريخ 22 أغسطس 2014 -4-7/16692. مبرر الرأي - قبل نهاية السنة الضريبية، يمكن اعتبار جميع الدفعات بمثابة سلف، وليس سدادا للالتزامات، حيث لا توجد التزامات، ولا توجد أسباب للعقوبة.
على سبيل المثال، يجب على الكيانات التجارية الإبلاغ عن ضريبة الدخل على أساس سنوي. بالإضافة إلى ذلك، يقومون بتقديم نماذج الإقرار بعد كل فترة تقرير - شهر أو ربع سنوي. إذا تم تسجيل تأخير في التقرير السنوي، سيتم تغريم دافع الضرائب لعدم تقديم الإقرار الضريبي. إذا تأخر التقرير الشهري، لن يتم تطبيق أي عقوبة.
ولكن هذا لا يعني أن السلطات الضريبية ليس لديها نفوذ على دافعي الضرائب الذين يتخلفون عن المواعيد النهائية لإعداد المستندات خلال العام. في حالات التأخير في التقارير المؤقتة، ينطبق حكم البند 1 من المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم إعادة تأهيل غرامة عدم تقديم الإقرار كغرامة لعدم تقديم المستندات المطلوبة من قبل مصلحة الضرائب. مبلغ العقوبة المالية هو 200 روبل.
عند النظر في تحميل دافعي الضرائب المسؤولية، يتم أخذ العوامل التالية بعين الاعتبار:
وتقدر العقوبات عن كل أشهر التأخير. إذا تم تقديم الإقرار قبل نهاية الشهر التالي، فسيتم احتساب هذه المدة شهرًا كاملاً عند احتساب عقوبة عدم الإقرار. مبلغ العقوبة يساوي 5٪ من مبلغ الالتزامات المبينة في التقرير. يتم احتساب نسبة الغرامة عن كل شهر تأخير، وينص القانون على مجموعة من القيود على إجمالي مبلغ العقوبة المالية:
إذا تأخر دافع الضرائب في الإبلاغ، ولكن وفقًا لبياناته لا توجد التزامات ضريبية مستحقة، فسيتم التعبير عن المسؤولية عن عدم تقديم الإقرار الضريبي بغرامة مالية لا تقل عن 1000 روبل. يتم توفير قواعد مماثلة للتأثير على الدافعين الذين يفوتون المواعيد النهائية لتقديم التقارير لتسويات أقساط التأمين. وفيما يتعلق بالمساهمات التي تديرها السلطات الضريبية، يتم أخذ حجم الالتزامات المحسوبة للربع الأخير كأساس لحساب العقوبة.
في الفن. تنص المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن غرامة التأخر في تقديم الإعلان لا يتم إصدارها إلا على النماذج التي لها حالة الإعلان أو حساب أقساط التأمين. ولا تنطبق القاعدة على المستندات التي تعكس دخل الموظفين المعينين وضريبة الدخل المحتجزة منهم. على سبيل المثال، سيتعين عليك دفع 200 روبل للحصول على شهادة 2-NDFL المتأخرة. لكل وثيقة. في هذه الحالة، لا يهم إجمالي مدة التأخير في تقديم النموذج ولا المبالغ الواردة في صفحات التقرير.
هناك مقياس إضافي للتأثير على دافعي الضرائب عديمي الضمير وهو التجميد القسري للحسابات المصرفية. القيود المفروضة على المعاملات غير النقدية مؤقتة.
تنطبق المسؤولية الإدارية على المسؤولين المسؤولين عن التأخير. قواعد جذبها منصوص عليها في الفن. 15.5 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. نطاق الغرامات الإدارية هو 300-500 روبل.
يفرض التزامًا على الأشخاص بتقديم تقارير إلى السلطة التنظيمية، إذا كان منصوصًا عليه في التشريعات ذات الصلة. يقوم الدافع بإرسال المستندات إلى المفتشية في مكان التسجيل. ينص قانون الضرائب على المسؤولية عن عدم تقديم الإقرار.
الإعلان عبارة عن بيان مكتوب من الدافع حول الأشياء الخاضعة للضريبة والدخل المستلم والنفقات المتكبدة. في هذه الوثيقة، يشير الموضوع أيضًا إلى معلومات حول مصادر الأموال والمزايا والقاعدة والمبلغ المحسوب للدفعة الإلزامية للميزانية أو غيرها من المعلومات التي تعمل كأساس لحساب الرسوم ودفعها. هذا التوضيح موجود في الفن. تقضي المادة 80 بتقديم تقارير عن كل دفعة تخضع للاستقطاع من الموازنة، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.
ووفقاً للفقرة 6 من المادة 80، يتم تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب خلال المواعيد التي يحددها القانون. عدم الامتثال لهذه التعليمات يعد انتهاكا. لعدم تقديم إعلان في الوقت المحدد، الفن. 119 نك. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن دفع مبلغ الدفعة المتراكمة إلى الميزانية لا يعفي الموضوع من العقوبة لعدم الامتثال للإجراء المعمول به. وهذا يعني أنه في حالة سداد الرسم المقرر، لن يتم تحديد العقوبة بالحد الأدنى للمبلغ. سيتم احتساب قيمتها بناءً على مبلغ الدفعة الإلزامية المشار إليها في التقرير.
العقوبات المفروضة على الدافعين الذين ينتهكون إجراءات تقديم التقارير إلى هيئة المراقبة منصوص عليها في الفقرتين 1 و 2 من الفن. 119. غرامة عدم تقديم الإقرار الضريبي في مكان تسجيل الموضوع هي 5٪ من مبلغ الدفع الخاضع للخصم (الإضافة) إلى الميزانية والمحدد في الوثيقة. يتم إجراء الاستحقاق لكل شهر كامل أو جزئي من التاريخ المحدد لتقديم التقارير. في هذه الحالة، لا يمكن أن تكون غرامة عدم تقديم الإقرار الضريبي أكثر من 30٪ من الرسوم المحسوبة، ولكن لا تقل عن 100 روبل. يعتبر هذا الإجراء شائعًا لجميع دافعي الضرائب. فن. 119 من قانون الضرائب ينص أيضًا على تشديد العقوبات على انتهاك إجراءات الإبلاغ. على وجه الخصوص، قد تبلغ عقوبة الإقرار الضريبي 30% من مبلغ الدفع إذا لم يقدم الكيان المستندات لأكثر من 180 يومًا. من التاريخ الذي يحدده القانون. علاوة على ذلك، بدءًا من اليوم الـ 181، سيتم تحصيل 10% من الرسوم الموضحة في التقرير عن كل شهر (غير كامل أو كامل).
يتم تحديد العقوبة المالية لعدم تقديم المبلغ في الوقت المحدد في حالة وجود مبلغ محسوب بشكل غير صحيح للدفعة الإلزامية وفقًا لما يجب دفعه، ولا يتم الإشارة إليه بشكل خاطئ في التقرير. يجب على الشخص أيضًا أن يأخذ في الاعتبار أنه إذا كان مبلغ الرسم وفقًا للحسابات يساوي صفرًا، فإن الشخص يظل ملزمًا بتقديم المستندات. وتنص هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا رقم 71 لسنة 2003 على أن غياب الدافع في نهاية مدة محددة للمبلغ الواجب دفعه لا يعفيه في حد ذاته من ضرورة إعداد التقارير وتقديمها. وبالتالي، سيتم تقدير عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي بغض النظر عن نتائج الحساب.
من الناحية العملية، غالبا ما يطرح السؤال: هل يحق لهيئة الرقابة زيادة مبلغ العقوبة في حالة الانتهاك المتكرر لإجراءات الإبلاغ؟ الجواب عليه موجود في الفقرة 2 من الفن. 112. وتقول أنه في ظل الظروف المنصوص عليها في الفقرة الرابعة من الفن. 114 تزيد غرامة عدم تقديم الإقرار الضريبي بنسبة 100%. في الفقرة 2 من الفن. 112، يتم إنشاء ظرف مشدد - ارتكاب انتهاك من قبل شخص سبق أن طبقت عليه عقوبات لارتكاب جريمة مماثلة. يحتوي البند 3 من هذه القاعدة على إشارة إلى فترة التقادم للمسؤولية. وبذلك يمكن استرداد مبلغ مضاعف إذا لم يمر 12 شهراً من تاريخ العقوبة الأولى. يتم تحديد الظروف المشددة أو المخففة للمسؤولية من قبل مصلحة الضرائب أو المحكمة، ويتم أخذها في الاعتبار عند تطبيق العقوبات. وبالتالي، ووفقاً لما ورد أعلاه، يحق لجهة المراقبة استرداد ضعف المبلغ.
في كثير من الأحيان يُطرح السؤال حول مدى شرعية فرض عقوبة مالية لعدم تقديم المدفوعات، وليس لعدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أو أي خصم إلزامي آخر. وتجدر الإشارة إلى أن إجراءات تطبيق العقوبات في مثل هذه الحالات تختلف. يتم تنظيم إجراءات التقديم والتاريخ المستهدف لإرسال المدفوعات والقواعد وشكل الإكمال بواسطة الفن. 80 نك. تنطبق نفس المادة على الإعلان. ومع ذلك، فإن هذه المفاهيم نفسها ليست متطابقة. إذا لم تحتوي الوثيقة على علامات الإعلان، فإن تطبيق العقوبة بموجب المادة. 119 غير قانوني. في هذه الحالة، الفن. 126. تنص على أنه يتم فرض غرامة مالية قدرها 50 روبل على الكيان الذي لم يقدم المستندات أو المعلومات الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب والقوانين التشريعية. لكل وثيقة.
ينص البند 15 من الرسالة رقم 71 على أنه لا يمكن فرض غرامة على المنظمة بسبب عدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أو أي رسوم أخرى إذا كان التشريع الخاص بدفعة معينة يميز بين مفهومي إعداد التقارير والحساب. ويرد تفسير مماثل في قرار هيئة الرئاسة رقم 04/15356. وتقول أنه عند تقييم الدفع على أساس موضوعه، بغض النظر عن اسمه، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار مفاهيم الرسوم والضرائب التي يحددها القانون. لنلقي نظرة على مثال. نظرت المحكمة في قضية لم تقدم فيها المنظمة إقرارًا (تسوية) للمعاملات بالأوراق المالية. في جوهرها، تكون المدفوعات المتعلقة بمعدل دوران الأسهم بمثابة رسوم. أي أن هذه مساهمات، ويكون دفعها بمثابة أحد شروط قيام الجهات الحكومية باتخاذ إجراءات قانونية فيما يتعلق بهذه المنظمة. على وجه الخصوص، نحن نتحدث عن منح حقوق معينة أو إصدار التراخيص (التصاريح). وبالتالي، فإن الدفع بطبيعته هو رسوم إصدار للمعاملات مع الأوراق المالية. لا يمكن أن يكون عدم تقديم إعلان (حساب) لدفعه بمثابة أساس لتطبيق الفن. 119 نك.
تم إجراء بعض التغييرات على التشريع الحالي. وفقا لها، يتم توفير التزام الموضوع بتقديم التقارير إلى هيئة الرقابة في شكل إلكتروني. منذ عام 2007، تم تحميلها على دافعي أكثر من 250 موظفا، ومنذ عام 2008 - أكثر من 100 شخص. ويتم الوفاء بهذا الالتزام من قبل الأشخاص عن طريق إرسال المعلومات ذات الصلة باستخدام قنوات الاتصالات. تجدر الإشارة إلى أنه في حالة عدم تقديم الإقرار (3-NDFL أو أي دفعة إلزامية أخرى) بالشكل المناسب، قد يتم أيضًا تطبيق عقوبات المادة 119 من قانون الضرائب. وترد التوضيحات حول هذا الموضوع في كتاب وزارة المالية رقم 04/15356. وتنص الوثيقة، على وجه الخصوص، على أن تقديم التقارير (الحسابات) بشكل غير صحيح أو بطريقة غير محددة يعتبر بمثابة فشل في الوفاء بالالتزام المفروض على الدافع.
يجب أن أقول إن العقوبات المالية على عدم توفير الخدمة هي أهم مؤسسة للدولة. هدفها الرئيسي هو ضمان تنفيذ صلاحيات السلطات لمراقبة الامتثال الصارم لمتطلبات القانون والحقوق والمصالح (الاستراتيجية والاقتصادية والاجتماعية) لجميع المشاركين في العلاقات القانونية. الاسترداد النقدي هو نوع من المسؤولية المدنية بشكل عام والمسؤولية الفردية بشكل خاص. من خلال تطبيق العقوبات على المخالفين، تضمن الدولة الحفاظ على القانون والنظام في مجال معين من التفاعلات الاجتماعية والاقتصادية.
يجب القول أن ممارسة السلطات لصلاحياتها لتحديد المسؤولية عن الجرائم الضريبية أمر مستحيل دون سيطرة الدولة على الامتثال للقواعد التي تحدد وتنظم ترتيب التفاعلات العامة في مجال مدفوعات الميزانية الإلزامية. ولهذا الغرض، توجد مؤسسة لضمان الوفاء بالالتزامات المفروضة على الكيانات المشاركة في العلاقات القانونية ذات الصلة.
لا يمكن للدولة ضمان الامتثال وتنفيذ التشريعات المتعلقة بالرسوم والضرائب بشكل كامل، إذا تم تنفيذ بعض القواعد بشكل صحيح، وكان تنفيذ لوائح أخرى شكليًا بحتًا. وهذا بدوره سيؤدي إلى فقدانها جزئيًا أو كليًا لقيمتها القانونية. في هذا الصدد، فإن الامتثال لجميع القواعد التي ينص عليها القانون بشكل معقد، وليس فقط في إطار هيكل أي عمل قانوني محدد محدد، ولكن أيضًا في النظام العام لجميع الوثائق التنظيمية الحالية، بما في ذلك الوثائق الدولية، سيسمح تعمل الدولة على تهيئة الظروف الأكثر ملائمة ومفيدة للنمو الاقتصادي المكثف والفعال وتحسين جميع الأشخاص المشاركين في مجال العلاقات الضريبية.
تعتبر المسؤولية الضريبية للكيانات العاملة في الأنشطة الاقتصادية ذات أهمية كبيرة للحفاظ على القانون والنظام في المجال الاقتصادي للبلاد. وهو بمثابة أداة رئيسية للتنظيم القانوني. يساهم الوفاء المتبادل بالواجبات الموكلة وتنفيذ الحقوق الحالية من قبل جميع الأشخاص الخاضعين للعلاقات القانونية الضريبية في تكوين مجتمع قانوني يتم فيه إنشاء مستوى عالٍ من أساسيات القانون والنظام. في الوقت نفسه، لا ينبغي أن تصبح الالتزامات، بشكل عام وبمعنى خاص، نشاطًا روتينيًا للدافع، حيث يتم فرض عقوبات معينة فقط على فشله. وينبغي أن تصبح بالنسبة له التحقيق الضروري لحقوقه ومصالحه وحرياته بالمعنى الدستوري، الذي من خلاله يتشكل مجتمع مدني مكتمل.
إن تطبيق العقوبات الضريبية على دافعي الضرائب أمر شائع إلى حد ما، ولا أحد في مأمن منه. كقاعدة عامة، تحدث مثل هذه الحوادث نتيجة لنقص الوعي العادي فيما يتعلق بجدول إعداد التقارير، أو بسبب التغييرات المتكررة التي تم إجراؤها على قانون الضرائب. يتصدر ترتيب العقوبات الإدارية الأكثر شيوعًا غرامة التأخير في تقديم الإعلان.
ويعادل مقدار الجزاءات المقررة لعدم الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم الإقرار وعدم سداد الضريبة 5% من قيمتها عن كل شهر وقع فيه التأخير. الحد الأقصى لرسوم العقوبات هو 30%: لا يمكن أن يتجاوز المبلغ المستحق الدفع هذا الرقم، ولا يمكن أن يقل عن 1000 روبل.
حتى وقت قريب نسبيًا، عند قراءة المواد ذات الصلة من التشريعات الضريبية المخصصة لهذه القضية، كان لدى دافعي الضرائب بعض الخلافات حول تفسيرها من حيث تحديد تاريخ وقوع العقوبات. تقدم الصياغة الجديدة التوضيحات اللازمة: إذا تم دفع الضريبة في الوقت المحدد وبالكامل، ولكن تم تقديم الإعلان في وقت متأخر، فإن مبلغ الغرامة هو 1000 روبل. وإذا لم يسدد سوى جزء من الضريبة بسبب التأخر في تقديمها، وجب احتساب الغرامة على أساس الفرق بين مبلغ الضريبة المستحقة والمبلغ المستلم في خزانة الدولة خلال المدة المقررة.
في حالة عدم تقديم التقارير أو تقديمها بعد الموعد النهائي المنصوص عليه في التشريعات الضريبية، يحق للسلطات القضائية، بناءً على طلب مقدم من دائرة الضرائب الفيدرالية، محاسبة المديرين التنفيذيين العاملين في الشركة عن طريق إصدار إنذار أو تطبيق عقوبات بمبلغ 300 إلى 500 روبل. لا توجد عقوبات على الجرائم التي تصل مدة تقادمها إلى 3 سنوات أو أكثر.
إذا كنا نتحدث، على سبيل المثال، عن التقديم غير المناسب لتقرير SZV-M أو أي تقارير شخصية أخرى إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي، فإن هذا الانتهاك ينص على غرامة قدرها 500 روبل لكل كيان كان من الضروري تقديم معلومات بشأنه.
إذا لم تقدم الشركة الإقرار الضريبي بعد 10 أيام عمل من الموعد النهائي الذي يحدده القانون، فسيتم حظر الحساب. لا توجد قيود على المبلغ الذي سيتم حظره بموجب القانون.
لا يُعفى دافعو الضرائب من تقديم الإقرار حتى لو لم تكن هناك حاجة لدفع الضريبة: يجب أيضًا تقديم الإقرار الصفري، الذي لا يحتوي على معلومات حول حساب الضريبة. فيما يتعلق بهذا الالتزام، قد يتم فرض 1000 روبل على المخالف. .
لمثل هذه الإغفالات، يتم تحديد عقوبات مختلفة: إن عدم تقديم 2-NDFL في الوقت المناسب على مكتب المفتش محفوف بعقوبات بمبلغ 200 روبل للمستند غير المقدم وغرامة قدرها 300 إلى 500 روبل، والتي يجب دفعها الى المسؤولين في المنظمة . إذا نسي صاحب العمل تقديم 6-NDFD إلى السلطات المالية، فسيكون مبلغ الغرامة 1000 روبل عن كل شهر، بما في ذلك الأشهر غير المكتملة، بدءًا من التاريخ المحدد لتقديمها.
لا تعرف كيفية ملء النماذج؟ يمكنك التعرف على هذه المواضيع على بوابتنا. إرشادات خطوة بخطوة ونماذج النماذج وكيفية تجنب الأخطاء الأساسية عند ملء الإقرار.
بالنسبة لبعض أنواع الضرائب، يطلب من دافعي الضرائب تقديم تقارير مؤقتة. على سبيل المثال، يجب على جميع المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تقديم تقارير بشأن ضريبة الدخل بحلول 28 مارس. وإذا لم يتم توفيرها فإن المعادل النقدي للغرامة يختلف تبعاً للعوامل التالية:
الجدول 1. مبلغ الغرامة حسب الحالة
يجب دفع غرامة قدرها 30%، وهي الحد الأقصى للغرامة المسموح بها لعدم تقديم الإقرارات، إذا تأخرت الشركة أكثر من 6 أشهر في تقديم إقراراتها.
يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية مساءلة دافعي الضرائب عن التأخر في تقديم الإقرار خلال 3 سنوات. ومع ذلك، بين أولئك الذين ينتهكون المواعيد النهائية لتقديم الطلبات، غالبًا ما يُطرح السؤال حول التاريخ الذي يبدأ فيه هذا العد التنازلي.
يبدأ مؤقت الضريبة، الذي يقوم بالعد التنازلي لفترة ثلاث سنوات، من بداية الفترة الضريبية التالية للفترة التي استحقت فيها الضريبة.
على سبيل المثال، لم تقم المنظمة بتحويل ضريبة الدخل لعام 2015، وبالتالي فإن الموعد النهائي للدفع ينتهي في 28 مارس 2016. وعلى الرغم من أن الجريمة وقعت في عام 2015، يجب احتساب قانون التقادم من 1 يناير 2016 .
في هذه المقالة، سنلقي نظرة على ما يقوله قانون الضرائب بشأن قانون التقادم وما هي العقوبات المنصوص عليها في حالة التأخر في تقديم الإقرارات.
بعد أن اكتشف مفتش الضرائب انتهاكًا للمواعيد النهائية لتقديم التقارير، يتبع ذلك إشعار رسمي، حيث يتم تحديد موعد لعقد اجتماع مع أحد موظفي السلطات المالية. وستكون نتيجة هذه الزيارة التوقيع على تقرير التدقيق الضريبي الذي يوضح المخالفات التي تم تحديدها. ومع ذلك، لا ينبغي للمرء أن يأس في مثل هذا الموقف، لأن العديد من حالات الفشل في تقديم إعلان تقع ضمن "اختصاص" الظروف المخففة، والتي يمكن أن تقلل بشكل كبير من حجم الغرامة.
من وجهة نظر التشريع الضريبي، تشمل الظروف المخففة الحالات التالية التي تم فيها انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الطلبات:
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على بند "الظروف الأخرى"، والذي يعني غالبًا ما يلي:
يعتبر المُعالون أطفالًا تقل أعمارهم عن 18 عامًا، أو حتى 23 عامًا إذا كانوا في التعليم بدوام كامل.
تبين الممارسة أنه كلما زاد عدد الأسباب التي ساهمت في تأخير تقديم الإقرار في الطلب، كلما زاد احتمال تخفيض الغرامة.
كقاعدة عامة، يُعاقب على التأخر في تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (الإقرارات/حساب أقساط التأمين) بغرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة الموضح للدفع في الإقرار "المتأخر" ولا يتم تحويله إلى الميزانية في الوقت المحدد، عن كل شهر تأخير كامل/غير مكتمل، ولكن ليس أكثر من 30٪ من مبلغ الضريبة ولا يقل عن 1000 روبل. (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، هناك استثناء لكل قاعدة. وبالتالي، لانتهاك الموعد النهائي لتقديم 6-NDFL، سيتم فرض غرامة قدرها 1000 روبل على صاحب العمل. عن كل شهر كامل/غير كامل من التأخير (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تجدر الإشارة إلى أنه من أجل تحديد مبلغ غرامة التأخر في تقديم حسابات أقساط التأمين، ستركز السلطات الضريبية على وجود متأخرات في الاشتراكات اعتبارًا من اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة الإبلاغ/المحاسبة، أي. في اليوم الذي هو الموعد النهائي لتقديم الحساب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 9 نوفمبر 2017 رقم GD-4-11/22730@). حتى الآن، قدمت مصلحة الضرائب مثل هذه التوضيحات فقط فيما يتعلق بغرامة "التأخير" في دفع الاشتراكات، ولكن ربما تستخدم السلطات الضريبية هذا النهج عند حساب غرامة التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية التي لا يتزامن الموعد النهائي للدفع لها مع الموعد النهائي لتقديم التقارير، على سبيل المثال، وفقًا لـ UTII.
كما قلنا أعلاه، يتم احتساب مبلغ غرامة عدم تقديم الإقرار كنسبة مئوية من مبلغ الضريبة المستحقة، ولكن لا يمكن أن تكون الغرامة أقل من 1000 روبل. وفقًا لذلك، بالنسبة للإعلان الصفري الذي تم تقديمه متأخرًا أو لم يتم تقديمه على الإطلاق، ستقوم السلطات الضريبية بتغريم الدافع بمبلغ 1000 روبل. بالطبع نحن نتحدث عن موقف يكون فيه الدافع ملزمًا بأي حال من الأحوال بتقديم إقرار، حتى لو كان صفرًا.
بالنسبة لبعض الضرائب، خلال الفترة الضريبية، يُطلب من دافعي الضرائب تقديم تقارير مؤقتة بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير. ينطبق هذا، على سبيل المثال، على ضريبة الدخل (البند 1، المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، لانتهاك الموعد النهائي لتقديم مثل هذه الإقرارات، يجب على السلطات الضريبية معاقبة المنظمة ليس بموجب البند 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ووفقًا للفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي 200 روبل فقط. (البند 17 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22 أغسطس 2014 N SA-4-7/16692).
إذا لم يتم تقديم الحساب في الوقت المناسب إلى التأمينات الاجتماعية وفقًا للنموذج 4-FSS، فسيواجه صاحب العمل غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الاشتراكات المستحقة للدفع للأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير / الفاتورة، لكل كامل / شهر تأخير غير مكتمل، ولكن ليس أكثر من 30٪ من مبلغ الاشتراكات ولا يقل عن 1000 روبل. (البند 1، المادة 26.30 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).
يواجه صاحب العمل غرامة بنفس المبلغ إذا قرر الآن أن يقدم إلى صندوق التقاعد حسابًا غير مقدم في الوقت المناسب في النموذج RSV-1 للفترات المنتهية قبل 01/01/2017 (الجزء 1 من المادة 46 من القانون الاتحادي رقم 212 لسنة 2017) 24 يوليو 2009 -FZ (بصيغته المعدلة، سارية حتى 01/01/2017)، المادة 20 من القانون الاتحادي الصادر في 07/03/2016 N 250-FZ).
أما بالنسبة لتقديم SZV-M في الوقت المناسب، وكذلك التقارير الشخصية الأخرى إلى صندوق المعاشات التقاعدية، فإن هذا الانتهاك يعاقب عليه بغرامة قدرها 500 روبل. لكل شخص ينبغي تقديم المعلومات عنه (
يعد انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى التفتيش (أو عدم تقديم التقارير على الإطلاق) ظاهرة شائعة إلى حد ما، تفسرها التغييرات المستمرة في المواعيد النهائية وإجراءات تقديمها.
مهم! لا تنس أنه إذا كان آخر يوم لتقديم التقارير يصادف يوم أحد أو عطلة وطنية غير عمل، فسيتم نقله إلى يوم العمل التالي الذي يلي عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
اقرأ المزيد عن قواعد تحديد المواعيد النهائية لدفع الضرائب المختلفة في المادة "ما تحتاج لمعرفته حول المواعيد النهائية لدفع الضرائب" .
البند 1 الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن التأخير في تقديم الإقرار الضريبي أو حساب أقساط التأمين يهدد دافعي الضرائب بغرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة أو المساهمة التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد، عن كل كامل أو جزئي شهر من التأخير. في هذه الحالة، الحد الأدنى لمبلغ الغرامة هو ألف روبل، في حين يقتصر الحد الأقصى على 30٪ من مبلغ الضريبة أو المساهمة غير المدفوعة المأخوذ من بيانات التقرير.
مهم! في حالة عدم وجود أنشطة ضريبية لا تنطوي على عدم تقديم التقارير في حالة عدم وجود كائن خاضع للضريبة، يجب تقديم الإقرار الضريبي صفر. غيابه سوف يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل. (كتاب وزارة المالية بتاريخ 7 أكتوبر 2011 رقم 03-02-08/108).
هل من الضروري تقديم حساب صفر لأقساط التأمين، اقرأ.
وبالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قد يتقاضى المفتشون 200 روبل لعدم تقديم المعلومات اللازمة لتنفيذ وظائف الرقابة الضريبية (على سبيل المثال، شهادة 2-NDFL). (لكل شهادة لم يتم تقديمها). وبالنسبة للتأخير في تقديم النموذج 6-NDFL، تنص نفس المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على غرامة قدرها 1000 روبل. عن كل شهر تأخير.
مهم! على عكس التقارير الأخرى التي يمكن تقديمها ورقيًا أو عبر قنوات الاتصال (TCS)، فإن إقرار ضريبة القيمة المضافة منذ عام 2015 يتم تقديمه إلكترونيًا فقط. الآن، حتى الإعلان الورقي المُعد والمقدم في الوقت المناسب عن هذه الضريبة يعتبر غير مقدم (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لنماذج الإبلاغ الأخرى، سيؤدي انتهاك طريقة التسليم (على الورق بدلاً من TKS) إلى غرامة قدرها 200 روبل. (المادة 119.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتم فرض العقوبات المذكورة أعلاه على دافعي الضرائب. لكن المسؤول يخاطر أيضًا بالحصول على تحذير أو غرامة تتراوح بين 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.5، 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
إن الشيء الأكثر إزعاجًا الذي يمكن أن ينجم عن التأخر في تقديم التقارير هو حظر الحسابات الجارية. يمكن أن يحدث هذا إذا لم يتم تقديم الإقرار الضريبي خلال 10 أيام من تاريخ استحقاقه. يتم تجميد جميع الحسابات الجارية، بما في ذلك الحسابات بالعملة الأجنبية، حتى لو كانت في بنوك مختلفة. حق التفتيش منصوص عليه في الفقرة 3 من الفن. 76 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ملحوظة! لا يحق لمسؤولي الضرائب حظر الحساب الجاري لدافعي الضرائب بسبب الحسابات غير المقدمة للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27 مارس 2017 رقم 305-KG16-16245).
