يعتمد مقدار ضريبة الأملاك على مؤشرين: المعدل والقاعدة الضريبية. يتم تحديد معدل الضريبة من قبل السلطات الإقليمية، لكن هذا الرقم لا يمكن أن يتجاوز 2.2٪. يتم تقديم التقارير حول هذه الضريبة كل ثلاثة أشهر. يجب على المنظمات أن تأخذ في الاعتبار مبدأين لتحديد الوعاء الضريبي:
في الحالة الأولى، يتم حساب متوسط القيمة المتبقية السنوية للعقار، وهو أقل بعدة مرات من مستوى السوق. ابتداء من العام الماضي، تحولت بعض المناطق إلى مبدأ جديد لحساب الضرائب - على أساس القيمة المساحية. وعلى عكس متوسط القيمة السنوية، فإن التقييم المساحي يكون أقرب ما يكون إلى مؤشرات السوق، مما يزيد بشكل كبير من مبلغ الضريبة المحسوبة. وسيوفر هذا الابتكار مصدرا إضافيا لتمويل الموازنة التي تعاني من صعوبات في التعبئة منذ بداية الأزمة.
يمكن استخدام التقييم المساحي للأنواع التالية من الممتلكات:
وفي عام 2016، احتفظت المناطق بالحق في تحديد القائمة النهائية لأنواع العقارات التي تخضع لحساب الضريبة على أساس القيمة المساحية. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لجهة اتحادية أن تضع حدًا معينًا يسمح للشركات التي تمتلك مباني صغيرة ومتوسطة الحجم بدفع الضريبة وفقًا للقواعد القديمة.
إذا استمرت الشركة التي يجب أن تدفع الضريبة على أساس التقييم المساحي في سداد المدفوعات على أساس القيمة المتبقية، فبالإضافة إلى الرسوم الإضافية، سيتعين على المنظمة دفع المبلغ المقابل للغرامة.
لتحديد مبدأ حساب ضريبة الأملاك في عام 2016، تحتاج الكيانات القانونية إلى اتخاذ الخطوات التالية:
يجب على ممثلي الأعمال مراعاة الفروق الدقيقة التالية التي تؤثر بشكل مباشر على مبلغ الضريبة المحسوب:
إذا كانت المساحة الفعلية المستخدمة للتجارة أو الأنشطة التجارية أقل من 20% من المساحة الإجمالية، فيحق للمنظمة دفع الضريبة على أساس القيمة المتبقية.
وبمساعدة مثمن مستقل، يمكن للمنظمة تقليل القيمة المتضخمة، والتي تستخدم كقاعدة ضريبية. للقيام بذلك، سوف تحتاج إلى تقديم طلب إلى Rosreestr وإرفاق التقييم المناسب. إذا رفضت هذه السلطة مراجعة التكلفة، فسوف تحتاج إلى الذهاب إلى المحكمة. مع الأخذ بعين الاعتبار الممارسات القضائية الحالية، تتمتع الشركات بكل الفرص للدفاع عن مصالحها باستخدام هذا الإجراء.
يرجع الانتقال إلى استخدام القيمة المساحية للممتلكات إلى رغبة السلطات في زيادة إيرادات الميزانية. إن تطور الأزمة الاقتصادية وتراجع إيرادات صادرات النفط يجبر المسؤولين على إيجاد طرق بديلة لتمويل جزء التكلفة.
في المقابل، يواجه ممثلو الأعمال الذين يضطرون إلى التحول إلى مبدأ حسابي جديد زيادة بمقدار عشرة أضعاف تقريبًا في مبلغ الضريبة. ونظراً للوضع الصعب بالفعل للعديد من الشركات، فإن المساهمات الإضافية ستكون بمثابة ضربة جديدة للاستقرار المالي للعديد من المنظمات.
وبموجب النظام الضريبي المبسط، تدفع الشركات ضريبة الأملاك فقط على القيمة المساحية للعقارات. هل تحتاج شركتك إلى دفع هذه الضريبة في عام 2016؟ سوف تساعد التعليمات خطوة بخطوة.
هناك العديد من الأسئلة المتعلقة بدفع ضريبة الأملاك، بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية. كيفية دفع ضريبة الأملاك لأصحاب المشاريع الفردية, .
ستتحدث هذه المقالة فقط عن المنظمات - فهي، كما تعلم، تدفع ضريبة أملاك الشركات.
قم بتنظيم معرفتك أو تحديثها، واكتسب المهارات العملية واعثر على إجابات لأسئلتك في مدرسة المحاسبين. تم تطوير الدورات مع الأخذ بعين الاعتبار المعايير المهنية "للمحاسب".
كيفية تحديد ما إذا كنت بحاجة لدفع ضريبة ممتلكات الشركات أم لا؟ اتبع التعليمات التالية خطوة بخطوة.
الخطوة 1.نحدد ما إذا كانت المنظمة تمتلك عقارات. الضريبة يدفعها أصحاب العقارات وليس مستأجريها. يتم حساب الكائن في الحساب 01 "الأصول الثابتة" أو 03 "الاستثمارات المربحة في الأصول المادية".
الخطوة 2. نحن نحدد ما إذا كانت ممتلكاتنا تنتمي إلى العقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية. للقيام بذلك، دعونا ننتقل إلى القائمة الواردة في الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب.
الخطوه 3.إذا وجدت الممتلكات الخاصة بك في القائمة من البند 1 من الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الضروري توضيح ما إذا كانت هذه العقارات مدرجة في القوائم الإقليمية للأشياء التي يتم احتساب الضريبة عليها بناءً على قيمتها المساحية. تتم الموافقة على هذه القوائم من قبل السلطات التنفيذية الإقليمية. يتم نشرها على المواقع الإلكترونية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الوزارات الإقليمية لعلاقات الملكية (البند 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الخطوة 4. إذا وجدت عقارك مدرجًا في قائمة إقليمية، فسيتعين عليك دفع ضريبة الأملاك (حتى لو كانت شركتك تستخدم النظام الضريبي المبسط). وإذا لم تكن ممتلكاتك مدرجة في مثل هذه القوائم، فأنت محظوظ: فلن تحتاج إلى دفع الضرائب.
نصيحة: ابدأ المراقبة على الموقع الإلكتروني لحكومة الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ما إذا كان قد تم تحديث قوائم القيم المساحية في منطقتك.
فيما يلي قائمة بالأشياء العقارية التي يتم احتساب ضريبة الأملاك عليها من القيمة المساحية (المادة 378.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
إذا كانت شركتك، على سبيل المثال، لديها قطع أرض في ميزانيتها العمومية، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة الأملاك على هذه الأشياء. نظرًا لأن قطع الأراضي غير معترف بها كأشياء خاضعة للضرائب (البند 1، البند 4، المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). كما لا تخضع للضريبة العقارية:
الابتكار الرئيسي فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة: تم إلغاء الضريبة فيما يتعلق بتلك الأشياء التي تم إدراجها في الميزانية العمومية اعتبارًا من 1 يناير 2013. وفي الوقت نفسه، لا تزال الممتلكات المنقولة المقبولة في الميزانية العمومية للمنظمة قبل 1 يناير 2013 خاضعة لضريبة الأملاك.
منذ عام 2016، يجب على الكيانات القانونية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة ممتلكات الشركات في ظل ظروف معينة.
تم تحديد ضريبة الأملاك للكيانات القانونية في عام 2016 بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والمادة 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
من هذه المقالة سوف تتعلم:
إذا كان لديك عقارات مدرجة في المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في ميزانيتك العمومية لعام 2016، فيجب عليك دفع ضريبة الأملاك للكيانات القانونية في عام 2016. ولكن فقط إذا تم إدراج هذه الخاصية في قوائم الكائنات الإقليمية، والتي يتم احتساب الضريبة عليها بناءً على قيمتها المساحية.
دعونا نلاحظ أنه إذا كانت شركتك، على سبيل المثال، لديها قطع أرض في ميزانيتها العمومية، فلن تضطر إلى دفع ضريبة الأملاك على هذه الأشياء. نظرًا لأن قطع الأراضي غير معترف بها كأشياء خاضعة للضرائب وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
| رقم الصنف. | نوع العقار |
| 1 | المراكز الإدارية والتجارية ومراكز التسوق (المجمعات) والمباني الموجودة فيها |
| 2 | المباني غير السكنية، والغرض منها، وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء العقارية أو وثائق التسجيل الفني (الجرد) للأشياء العقارية، ينص على وضع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة والخدمات الاستهلاكية، أو والتي تستخدم فعليًا في وضع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة وخدمة الخدمات المنزلية |
| 3 | الممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم، وكذلك الممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا ترتبط بأنشطة هذه المنظمات في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة |
| 4 | المنازل السكنية والمباني السكنية التي لا يتم أخذها في الاعتبار في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحددة للمحاسبة (التي قدمها القانون الاتحادي رقم 284-FZ المؤرخ 4 أكتوبر 2014). |
* تم إنشاء القائمة بموجب الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا وجدت نفسك بين هذه الشركات، فتأكد من وجود قانون ساري المفعول في شركتك. الذي يحدد قواعد حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية. الحقيقة هي أن ضريبة الأملاك إقليمية ويتم تنفيذها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 372 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، إذا لم يكن هناك مثل هذا القانون في منطقتك، فلن يتعين عليك دفع ضريبة الأملاك على القيمة المساحية.
ولكن حتى لو تم تقديم قانون ضريبة الأملاك في موضوعك، كان أمام السلطات الروسية حتى 1 يناير 2016 (أي الفترة الضريبية التالية) لتحديد قوائم الممتلكات التي يتم حساب القاعدة الضريبية لها على أساس القيمة المساحية (البند 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب RF). إذا تم إدراج الممتلكات الخاصة بك في هذه القوائم الإقليمية، فإن دفع الضرائب العقارية لعام 2016 سوف يؤثر عليك. إذا لم تجد أي شيء في هذه القوائم، فلن تحتاج إلى دفع أي شيء.
يرجى ملاحظة أن التشريعات الإقليمية قد تنص على مزايا ضريبية، لذا قم بدراسة قانون ضريبة الأملاك الخاص بالكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بعناية.
القاعدة الضريبية. لحساب القاعدة الضريبية، عليك أن تعرف القيمة المساحية للممتلكات الخاصة بك. المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية موجودة في السجل العقاري للدولة (المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 221-FZ). يمكنك معرفة معلومات حول الممتلكات الخاصة بك على موقع Rosreestr.
حساب الضريبة. بمعرفة القيمة المساحية للعقار، ومعدل الضريبة في منطقتك ومساحة عقارك، يمكنك حساب الدفعات المقدمة والضرائب العقارية المستحقة. يتم تحديد معدلات محددة لضريبة الأملاك للمنظمات بموجب قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي (المادة 372 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). استخدم الصيغ التالية لحساب الدفعات المقدمة وضريبة الأملاك (البنود 1 و 2 و 4 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تستخدم شركة Sibir LLC النظام الضريبي المبسط. ولديها في ميزانيتها العمومية مساحة 100 متر مربع. م في مركز الأعمال. يتم تضمين المبنى في القائمة الإقليمية للأشياء العقارية، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية. المساحة الإجمالية للمبنى 8000 متر مربع. م القيمة المساحية اعتبارًا من 1 يناير 2016 - 500.000.000 روبل. معدل الضريبة لعام 2016 هو 1.2%. ليس لدى الشركة أي فوائد لدفع الضرائب العقارية.
القاعدة الضريبية (حصة المبنى في المبنى بأكمله) - 6250000 روبل روسي. (100 متر مربع: 8000 متر مربع × 500.000.000 روبل روسي).
قام المحاسب بحساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك للربع الأول ونصف العام و9 أشهر:
الضريبة المستحقة لعام 2016:
بأي ترتيب وفي أي أطر زمنية يتم تحديد تحويل المدفوعات المقدمة وضرائب الممتلكات في قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، لا يجوز للمواضيع إلزام المنظمات بدفع دفعات مقدمة على الإطلاق (البند 2 من المادة 383 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). فأنت بحاجة إلى دفع الضرائب العقارية مرة واحدة في نهاية العام. يجب تحويل ضريبة الأملاك لعام 2016 للكيانات القانونية والمدفوعات المقدمة إلى مكتب الضرائب في موقع العقار (البند 6 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب على جميع المنظمات التي تدفع ضريبة ممتلكات الشركات في عام 2016 أيضًا تقديم إقرار ضريبي. أي إذا كان لديك عقارات في ميزانيتك العمومية، والتي وصفناها أعلاه، فستحتاج في عام 2016 إلى دفع ضريبة الأملاك على هذه الأشياء وتقديم إقرار للسنة وحساب ضريبي للدفعة المقدمة للربع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع الكائن (المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أبريل 2014 رقم BS-4-11/8482).
بالإضافة إلى الإقرار، يجب عليك أيضًا تقديم حساب الضريبة للدفعة المقدمة. يجب أن يتم ذلك كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة الضريبية المقابلة - الربع الأول، نصف عام، 9 أشهر. تمت الموافقة على نموذج الحساب بموجب الملحق رقم 4 بالأمر أعلاه.
يرجى ملاحظة أنه إذا لم يكن كيانك المكون للاتحاد الروسي ملزمًا بتحويل الدفعات المقدمة، فلن تحتاج أيضًا إلى تقديم مدفوعات لها. اقرأ بعناية القانون الإقليمي بشأن ضريبة الأملاك.
بناءً على مواد من: http://taxpravo.ru/
أضاف القانون الاتحادي رقم 302-FZ بتاريخ 03.08.2018 تغييرات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي بموجبها، اعتبارًا من 01.01.2019، يتم فرض ضريبة الأملاك على عقارات الشركات الروسية، والتي يتم احتسابها في الميزانية العمومية كأصل ثابت. وبالتالي، اعتبارًا من بداية عام 2019، لم تعد الممتلكات المنقولة خاضعة لضريبة الأملاك بالنسبة للكيانات القانونية. يتم توفير المزيد من المعلومات التفصيلية أدناه.
أوضح ممثلو السلطات الضريبية، في الرسالة رقم BS-4-21/19038 الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 1 أكتوبر 2018، أن العقارات تشمل قطع الأراضي، وكذلك الأشياء التي يستحيل نقلها أو قد يحدث لهم ضرر لا يمكن إصلاحه عند نقلهم. وتشمل هذه:
وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يجب تسجيل الحقوق العقارية في سجل الدولة الموحد للعقارات. في الوقت نفسه، تشمل العقارات أيضا الممتلكات التي لم تتجاوز تسجيل الدولة. تسجيل. الشيء الرئيسي هو أنه يجب إثبات أن الجسم له روابط قوية بالأرض ولا يمكن تحريكه دون التسبب في أضرار جسيمة.
على سبيل المثال، يجب أن تحتوي مشاريع البناء على وثائق تصف معلومات حول خصائصها:
لذلك، وفقًا لمعايير القانون المدني للاتحاد الروسي، لحساب ضريبة الأملاك للمؤسسات، يعتبر العقار عقارًا لا يمكن فصله عن الأرض. ومع ذلك، يجب أن نتذكر أن المباني الثقافية ليست مدرجة في الضرائب: الآثار والآثار والمياه والأشياء الطبيعية وكاسحات الجليد والتطورات النووية والأجسام الفضائية وغيرها.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تعتبر بقية الممتلكات منقولة.
وتشمل هذه:
إذا تم حساب الوعاء الضريبي لكائن ما على أساس القيمة المساحية، فلا ينبغي أن يكون معدل الضريبة أعلى من النسب التالية:
خطوط الأنابيب وخطوط الكهرباء لها أسعارها الخاصة. اعتبارًا من عام 2019، يجب ألا تزيد عن 2.2%.
هذه الضريبة إقليمية: تحدد كل منطقة معدلاتها ومواعيدها النهائية. لكن بشكل عام يجب تقديم تقرير العام السابق في نهاية الربع الأول، أي في موعد أقصاه 30 مارس من العام الحالي. تدفع المؤسسات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي الضرائب في المكان الذي تم تسجيلها فيه.
يتم احتساب الضريبة على أساس نوعين من القيمة:
في الأساس، يتم استخدام متوسط التكلفة السنوية (المادة 375 من قانون الضرائب). يتم استخدام القيمة المساحية لبعض الخصائص الموضحة بالتفصيل في الفن. 378.2 نك.
ويعتبر متوسط التكلفة السنوية هو متوسط القيمة للعام بأكمله. بمعنى آخر، يتم جمع قيمة العقار لكل شهر وتقسيمها على 13 (12+1). يتم أخذ التكلفة في اليوم الأول من الشهر. في ديسمبر، يتم أخذها في بداية الشهر وفي النهاية.
دعونا نلقي نظرة على مثال لحساب متوسط التكلفة السنوية:
52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450
متوسط تكلفة السنة = 13780450 فرك. / (12 + 1) = 1060034.61 فرك.
صيغة حساب مبلغ الضريبة المستحقة = تكلفة الكائن * المعدل.
بالاستمرار في المثال الذي تم أخذه، لنفترض أن المعدل هو 2%.
المبلغ الواجب دفعه = 1,060,034.61 روبل روسي. * 2% = 21200.7 فرك.
في بعض المناطق، يُسمح بعدم دفع المبلغ بالكامل مرة واحدة، بل الدفع مقدمًا كل ثلاثة أشهر. وللقيام بذلك، يتم تقسيم التكلفة على 4. ويتم دفع الربع كل ثلاثة أشهر.
منذ 1 يناير 2019، دخل القانون الاتحادي رقم 334-FZ بتاريخ 3 أغسطس 2018 حيز التنفيذ، والذي يكمل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن قضايا ضريبة الأملاك على الشركات والمواطنين، وكذلك ضريبة الأراضي. يغير القانون إجراءات حساب الضرائب المدرجة نتيجة لمراجعة القيمة المساحية (CV). تعتمد القدرة على استخدام إجراء حساب الضريبة الجديد على الأسباب التي تؤثر على المحكمة الدستورية.
إذا تغيرت قيمة كائن ما بسبب التغييرات في معلماته، على وجه الخصوص، المنطقة والغرض وما إلى ذلك، فسيتم احتساب الضريبة وفقًا لـ KS الجديد. يبدأ هذا الحساب من يوم إدخال البيانات في سجل الدولة الموحد.
حالة أخرى هي عندما يتم تغيير المحكمة الدستورية نتيجة للاستئناف. في وقت سابق، في عام 2018، عندما قرر دافع الضرائب الطعن في القانون الدستوري والاستئناف أمام اللجنة في روزريستر أو المحكمة، بدأ تطبيق المعلومات المحدثة لحساب الضريبة من الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم الالتماس لمراجعة القانون الدستوري .
منذ عام 2019، يتم أخذ بيانات النظام الضريبي الذي تم إنشاؤه بقرار من الهيئة أو المحكمة بعين الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي من بداية فرض الضريبة على المنشأة الخاضعة للنظام الضريبي المتنازع عليه، وليس من لحظة عندما تم تقديم الطلب.
بمعنى آخر، إذا تم احتساب ضريبة الأملاك على أساس ضريبة الأملاك منذ عام 2017، وتمت الموافقة على طلب مراجعة هذه القيمة في عام 2019، فيجب على دافع الضريبة إعادة حساب المدفوعات من عام 2017. قد تتغير القيمة المساحية بعد 1 يناير 2019 بسبب الاستئناف أو تصحيح الخطأ. وبفضل هذا، من الممكن إرجاع أو تعويض الضرائب عن السنوات السابقة.
اعتبارًا من بداية عام 2019، يجب تقديم تقارير ضريبة الأملاك باستخدام نموذج جديد، تم إنشاؤه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 أكتوبر 2018 رقم MMV-7-21/575.
اعتبارًا من عام 2019، يُطلب من الشركات التي تمتلك عقارات فقط الإبلاغ عن الضرائب العقارية. بالإضافة إلى ذلك، إذا لم يكن هناك أي عقارات في الميزانية العمومية لعام 2019، فلا داعي لملء وتقديم إقرار (رسائل وزارة المالية بتاريخ 28/02/2013 رقم 5904-02-03 ، بتاريخ 17/04/2012 رقم 03-02-08/41).
تم تقديم الابتكارات الرئيسية في الأقسام 2 و2.1 و3 من التقارير. وسيتم مناقشتها بمزيد من التفصيل أدناه.
في القسم 2 من النموذج المحدث، يجب عليك إظهار مبلغ الضريبة للعقارات فقط. تمت إزالة السطر 210 من حساب الدفعات المقدمة، حيث كان يشير إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة لمدة 3 تواريخ: اليوم الأول من أبريل ويوليو وأكتوبر.
كما أن السطر 270 مفقود الآن من الإعلان، حيث كان يتضمن القيمة المتبقية للأصول الثابتة في نهاية العام.
كما خضعت لتغييرات. الآن على السطر 010 تحتاج إلى كتابة رمز رقم العقار:
تمت إضافة الأعمدة أيضًا حيث تحتاج إلى كتابة عنوان العقار. ويجب إدخاله إذا كان العقار يحتوي على رقم جرد، ولكن لا يوجد رقم مساحي أو مشروط. إذا لم يكن للكائن عنوان بعد، فيجب وضع شرطة في هذا الحقل. إذا كان العقار يحتوي على جميع الأرقام، فيجب تسجيلها في الأعمدة المناسبة.
يهدف هذا القسم إلى حساب الضريبة التي يتم حسابها على أساس قانون ضريبة الأملاك. تمت إضافة حقل إلى التقارير حيث تحتاج إلى الإشارة إلى رمز الرقم المساحي للعقار. هناك اثنان منهم:
1 - للمباني والمنشآت.
2 - للجراجات وأماكن السيارات .
في السابق، كانت الأرقام المساحية مدرجة في التقرير، ولكن لم تكن هناك رموز.
تمت إضافة السطر "معامل كي" أيضًا. في الحساب رقمه 085 وفي الإعلان - 095.
ويجب ملؤها إذا تغيرت المعايير النوعية أو الكمية للعقارات خلال العام. على سبيل المثال، تغيرت المنطقة أو الغرض.
علاوة على ذلك، يُسمى المعامل K الآن Kv (السطر 080 في الحساب، 090 في الإعلان). تبقى الصيغة كما هي:
تتم كتابة هذين المعاملين على شكل كسر عشري مكون من 4 أرقام بعد الفترة.
كما قام المشرعون أيضًا بتبسيط الإجراء والسماح بتقديم إقرار ضريبي واحد على الممتلكات. إذا تم تسجيل مؤسسة لدى هيئات تفتيش مختلفة في نفس المنطقة، فيمكنها اختيار تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية، حيث ستقدم تقريرًا واحدًا. ويشمل جميع العقارات التي يتم احتساب الضرائب عليها كمتوسط القيمة السنوية.
إيلينا بوبوفا, مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي، المرتبة الأولى
يجب على المنظمات الروسية والأجنبية حساب ودفع الضرائب على أنواع معينة من الممتلكات. صحيح أن الأخير يجب أن يفعل ذلك فقط إذا كانوا يعملون في روسيا من خلال بعثات دائمة أو لديهم عقارات على أراضيها. يتبع هذا الإجراء الفقرات 1-3 من المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تحتوي المقالة على أمثلة لحساب الضرائب العقارية.
عند حساب ضريبة الأملاك، استخدم الخوارزمية التالية:
1) تحديد الممتلكات التي يجب فرض الضريبة عليها؛
2) التحقق من إمكانية تطبيق الفوائد؛
3) تحديد أساس حساب الضريبة.
4) معرفة المعدلات التي يتم بها حساب الضريبة؛
5) حساب مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة.
كقاعدة عامة، تدفع المنظمات الروسية ضريبة على الممتلكات تنعكس في المحاسبة كجزء من الأصول الثابتة. يمكن أن تكون هذه الأشياء التي تنتمي إلى المنظمة كحقوق ملكية، وتلك التي تم الحصول عليها للحيازة المؤقتة والاستخدام والتخلص منها، وكذلك لإدارة الثقة أو الأنشطة المشتركة. على سبيل المثال، عادة ما يتم دفع الضريبة على الممتلكات المؤجرة من قبل الشخص الذي تم تسجيلها في ميزانيته العمومية. ويمكن أن يكون هذا المؤجر أو المستأجر.
يتم توفير إجراء خاص فقط للأشياء العقارية، والقاعدة الضريبية لها هي القيمة المساحية. أولا، يجب دفع ضريبة الأملاك على المباني السكنية، حتى لو لم تنعكس هذه الأشياء في المحاسبة كجزء من الأصول الثابتة. وثانيًا، إذا لم يتم نقل الأشياء "المساحية" إلى إدارة الثقة أو الامتياز، فيجب فقط على أصحابها أو المنظمات التي تمتلك هذه الممتلكات التي تتمتع بحق الإدارة الاقتصادية دفع ضريبة الأملاك عنها.
كل هذا يتبع أحكام الفقرة 1 من المادة 374، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 12 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تشمل الأشياء التي يجب دفع الضرائب عليها الممتلكات المنقولة وغير المنقولة. صحيح، مع بعض التحفظات.
هناك فئتان من الأصول الثابتة التي لا تحتاج إلى دفع الضرائب عليها.
أولاً فئة- هذه ملكية تفضيلية. ستساعدك الجداول المرجعية الخاصة بالمزايا الفيدرالية (التي تنطبق على الجميع) والمزايا الإقليمية (للمنشآت الموجودة في مناطق معينة) على معرفة المزايا التي يمكنك استخدامها.
الفئة الثانية– هذه ملكية غير معترف بها كموضوع للضرائب. على سبيل المثال، هذه أصول ثابتة مدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1. القائمة الكاملة موجودة في الفقرة 4 من المادة 374 من قانون قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
استبعاد الملكية التفضيلية من حساب القاعدة الضريبية، ولكن لا يزال من الضروري الإشارة إليها في الإعلان أو حساب الدفعات المقدمة. أولاً، قم بتضمين قيمة الخاصية التفضيلية في العمود 3 من القسم 2 من الإعلان، ثم اعكسها بشكل منفصل في العمود 4 من القسم 2. الممتلكات التي لم يتم الاعتراف بها كموضوع للضريبة (المحددة في الفقرات الفرعية 1-8 من الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في العمودين 3 و 4 لا يلزم أن تنعكس. ومع ذلك، فإن الأصول الثابتة المدرجة في مجموعة الاستهلاك الأولى أو الثانية وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1، يجب أن تنعكس في السطر 210 من القسم 2 من حساب الدفعات المقدمة وعلى السطر 270 من القسم 2 من الإعلان.
يشبه تكوين العناصر الضريبية للمنظمات الأجنبية التي لها منشأة دائمة في روسيا تلك المنصوص عليها في المنظمات الروسية. يتعين عليهم الاحتفاظ بسجلات للأصول الثابتة وفقًا لقواعد المحاسبة الروسية، أي وفقًا لـ PBU 6/01. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 2 من المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تخضع المنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكتب تمثيلي دائم في روسيا للضريبة فقط على العقارات الموجودة على أراضي روسيا (البند 3 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
محاسبةمن شركة TopAccountant.
تحديد أساس احتساب الضريبة العقارية بشكل منفصل للعقارات التالية:
يتبع ذلك أحكام الفقرة 1 من المادة 376 والمواد 377 و378 و378.1 و378.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ينطبق إجراء خاص لتحديد القاعدة الضريبية على العقارات الواقعة على أراضي العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (خطوط الأنابيب والشبكات الكهربائية والسكك الحديدية وما إلى ذلك). وفي هذه الحالة، يتم تحديد الوعاء الضريبي بشكل منفصل. وهذا يعني أن حصة القاعدة الضريبية المتعلقة بمنطقة معينة ينبغي حسابها بما يتناسب مع جزء تكلفة الكائن الموجود في المنطقة المقابلة. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 376 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يحتوي الإجراء الخاص بتحديد القاعدة الضريبية للمؤسسات التي لديها مرافق البنية التحتية للنقل في ميزانياتها العمومية على بعض الميزات المحددة. يحق لهم تخفيض قاعدة ضريبة الأملاك بتكلفة الاستثمارات الرأسمالية المكتملة في البناء والتحديث وإعادة الإعمار:
عند حساب ضريبة الأملاك، لا تؤخذ في الاعتبار الأنواع المدرجة من الاستثمارات الرأسمالية المضمنة في القيمة الدفترية للأشياء المذكورة أو التي تؤخذ في الاعتبار كأصول ثابتة بدءًا من 1 يناير 2010. في هذه الحالة، لا يهم فترة تشغيل المنشأة نفسها التي خضعت لإعادة الإعمار أو التحديث - قبل أو بعد 1 يناير 2010.
يتبع ذلك أحكام الفقرة 6 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 03-05-05-01/23974 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 يونيو 2011 رقم ZN-4-11/10123.
عند تحديد تكوين مرافق البنية التحتية للنقل، فإن الاستثمارات الرأسمالية التي تقلل من القاعدة الضريبية، تسترشد بلوائح الصناعة. على سبيل المثال:
وترد هذه التوضيحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أكتوبر 2011 رقم 03-05-04-01/37.
القاعدة الضريبية لضريبة الأملاك يمكن أن تكون:
1) القيمة المساحية - لحساب الضريبة على الأشياء التالية:
2) متوسط القيمة السنوية للممتلكات (عند حساب الدفعات المقدمة، يتم استخدام متوسط قيمة الممتلكات للربع الأول أو نصف عام أو تسعة أشهر) - لحساب الضريبة على جميع الأشياء الأخرى.
يتم اتخاذ قرار حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية للعقارات من قبل سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليه بموجب القانون. للقيام بذلك، تتم الموافقة أولاً على نتائج التقييم المساحي للعقارات - وبدون ذلك، ليس للسلطات الإقليمية الحق في إصدار القوانين. علاوة على ذلك، يجب عليهم الموافقة ونشر قوائم مسبقة لأشياء عقارية محددة، مع الإشارة إلى أرقامها المساحية والعناوين التي يجب أن تحدد فيها الضريبة على أساس القيمة المساحية. إذا لم يتم إعداد مجموعة كاملة من المستندات الإقليمية بحلول بداية الفترة الضريبية التالية، فيجب حساب ضريبة الأملاك لهذه الفترة على أساس متوسط القيمة السنوية (المتوسطة) للعقار. ومع ذلك، بعد دخول الإجراء الجديد حيز التنفيذ، لن يكون من الممكن العودة إلى القواعد السابقة لتحديد الوعاء الضريبي.
تم تحديد هذه القواعد بموجب المادتين 375 و 378.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 نوفمبر 2013 رقم 03-05-07-08/51796 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2013 رقم BS-4-11/19535 .
سيساعدك الجدول في معرفة المناطق التي ينطبق عليها الإجراء الجديد وعلى الخاصية التي ينطبق عليها.
سنقوم بحساب جميع الضرائب الخاصة بك، وسنساعدك على تقليلها ودفعها، قم بالتسجيل المحاسبة الاستعانة بمصادر خارجيةمن شركة TopAccountant.
عند حساب متوسط قيمة العقار خلال الفترة المشمولة بالتقرير، استخدم الصيغة:
عند حساب متوسط القيمة السنوية للعقار خلال الفترة الضريبية، استخدم الصيغة:
تحديد القيمة المتبقية للعقار باستخدام الصيغة:
تحديد القيمة المتبقية للعقار باستخدام البيانات المحاسبية.
عند تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة في نهاية العام، تؤخذ في الاعتبار المعاملات التي تؤثر على تكوين هذا المؤشر وتنعكس في المحاسبة خلال 31 ديسمبر. يتم استبعاد من القيمة المتبقية مبالغ الالتزامات المقدرة لتصفية الأصول الثابتة واستعادة البيئة (إذا كانت هذه التكاليف مدرجة في التكلفة الأولية عند تسجيل الكائن).
تم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 3 من المادة 375 والفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتم شرحها في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يوليو 2010 رقم 03-05-05- 01/26.
مثال على تحديد متوسط قيمة العقار (المتوسط السنوي) لحساب ضريبة الأملاك.
تعمل المنظمة طوال العام التقويمي الكامل.
وفقًا للبيانات المحاسبية، فإن القيمة المتبقية للأصول الثابتة المعترف بها كأشياء خاضعة للضريبة العقارية لشركة Alpha LLC هي:
متوسط قيمة العقار خلال الربع الأول هو:
(6.000.000 فرك. + 5.950.000 فرك. + 5.800.000 فرك. + 5.750.000 فرك.): (3 + 1) = 5.875.000 فرك.
متوسط قيمة العقار خلال النصف الأول من العام كان:
(6,000,000 روبل روسي + 5,950,000 روبل روسي + 5,800,000 روبل روسي + 5,750,000 روبل روسي + 5,700,000 روبل روسي + 5,650,000 روبل روسي + 5,500,000 روبل روسي) : (6 + 1) = 5 764,285 روبل روسي
متوسط قيمة العقار لمدة تسعة أشهر كان:
(6,000,000 روبل روسي + 5,950,000 روبل روسي + 5,800,000 روبل روسي + 5,750,000 روبل روسي + 5,700,000 روبل روسي + 5,650,000 روبل روسي + 5,500,000 روبل روسي + 5,450,000 روبل روسي + 5 400,000 روبل روسي + 5,3 روبل روسي 50.000) : (9 + 1) = 5.655.000 روبل روسي
(6,000,000 روبل روسي + 5,950,000 روبل روسي + 5,800,000 روبل روسي + 5,750,000 روبل روسي + 5,700,000 روبل روسي + 5,650,000 روبل روسي + 5,500,000 روبل روسي + 5,450,000 روبل روسي + 5 400,000 روبل روسي + 5,3 روبل روسي 50,000 + 5,200,000 روبل روسي + 5,150,000 روبل روسي + 5,100,000 روبل روسي): (12 + 1) = 5,538,462 روبل روسي
الموقف:هل تؤثر الفروق في قيمة الأصول الثابتة بناء على البيانات المحاسبية وبيانات المثمن المستقل على تحديد الوعاء الضريبي للضريبة العقارية؟ أجرت المنظمة تقييماً متخصصاً لممتلكاتها للحصول على قرض مصرفي
لا، لا يفعلون ذلك.
لا يُطلب من المنظمة أن تعكس في حساباتها نتائج التقييم المستقل لممتلكاتها. لن يتم ذلك إلا إذا تم تعيين مثمن مستقل لإعادة تقييم العقار. عندما يكون قرار إعادة التقييم ثابتا في السياسة المحاسبية. إذا لم يتم اتخاذ مثل هذا القرار، فلن يكون لنتائج التقييم أي تأثير على حساب الضرائب العقارية.
إذا قامت إحدى المنظمات بإعادة تقييم جميع الأصول الثابتة أو مجموعة منفصلة منها بمشاركة مثمن مستقل، فيجب حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المتبقية للأصول الثابتة مع مراعاة عمليات إعادة التقييم.
وفي جميع الحالات الأخرى، لن يؤثر تقييم الممتلكات من قبل خبير مستقل على المحاسبة.
يتبع ذلك الفقرة 15 من PBU 6/01 والفقرة 3 من المادة 375 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الموقف: من أي نقطة لحساب ضريبة الأملاك من الضروري زيادة التكلفة الأولية للأصل الثابت (المبنى) بعد إعادة بنائه
ضع في الاعتبار التكلفة الأولية المتزايدة للكائن اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للانتهاء من إعادة الإعمار.
يجب تحديد التكلفة الأولية للأصول الثابتة لحساب ضريبة الأملاك وفقًا للقواعد المحاسبية، حيث تزداد التكلفة الأولية للأصول الثابتة المعاد بناؤها بعد الانتهاء من إعادة الإعمار. وبالتالي، فإن متوسط القيمة السنوية للعقار سوف يتأثر بنتائج إعادة الإعمار اعتباراً من اليوم الأول من الشهر التالي لاكتمال عملية إعادة الإعمار.
يأتي هذا الاستنتاج من الفقرة 3 من المادة 375، والفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 42 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91N.
مثال لحساب ضريبة الأملاك عند إعادة بناء المبنى
تمتلك شركة Alpha LLC مبنى الإنتاج. تكلفتها الأولية هي 15.000.000 روبل. العمر الإنتاجي - 18 سنة (216 شهرًا، مجموعة الإهلاك السابعة). يتم دفع الضريبة على هذا المبنى على أساس متوسط التكلفة (المتوسط السنوي). في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يتم إهلاك الممتلكات في ألفا خطيًا، ولا يتم تطبيق الإهلاك الإضافي. وفي المنطقة التي تم تسجيل ألفا فيها ويقع المبنى، يتم تحديد معدل ضريبة الأملاك بنسبة 2.2 بالمائة.
معدل الاستهلاك الشهري للمبنى:
0.46296% (1: 216 شهر × 100).
الاستهلاك الشهري هو:
69,444 روبية هندية (15,000,000 روبل روسي × 0.46296%).
ظل المبنى قيد التشغيل لمدة ثماني سنوات حتى مارس من هذا العام. أي أن شهر مارس كان الشهر الـ 97 من التشغيل. تقرر تنفيذ إعادة الإعمار. وفي أبريل، تم تشغيل المبنى بعد إعادة بنائه. لم يتغير عمره الإنتاجي، لكن التكلفة الأولية زادت إلى 16.000.000 روبل. أي أن تكلفة إعادة الإعمار بلغت مليون روبل.
في أبريل، استمر انخفاض قيمة المبنى. كان إجمالي عمر الخدمة في بداية شهر مايو 98 شهرًا.
ابتداءً من شهر مايو، يتم استهلاك المبنى مع الأخذ بعين الاعتبار التغيرات في التكلفة الأصلية. وبالتالي فإن معدل الاستهلاك الشهري هو:
0.84746% (1: 118 شهر × 100).
لحساب الاستهلاك الشهري، حدد المحاسب القيمة المتبقية للمبنى في بداية شهر مايو (بما في ذلك تكاليف إعادة الإعمار ناقص الاستهلاك المتراكم في أبريل بالمعدل السابق):
9,194,488 روبية هندية ((15,000,000 روبل روسي + 1,000,000 روبل روسي) - 98 شهر × 69,444 روبل روسي).
وبناءً على هذه البيانات، حدد المحاسب مبلغ الإهلاك الشهري الذي سيقلل من تكلفة المبنى المعاد بناؤه ابتداءً من شهر مايو:
77920 روبل روسي (0.84746% × 9,194,488 روبل روسي).
لحساب الدفعات المقدمة للربع الأول والنصف الأول من العام، قام المحاسب بحساب متوسط التكلفة. ولهذا الغرض، تم تحديد القيمة المتبقية للعقار في بداية السنة، في بداية كل شهر خلال فترة التقرير وفي بداية الشهر الذي يليه مباشرة.
متوسط التكلفة للربع الأول كان:
8368098 روبل روسي ((8,472,264 روبل روسي + 8,402,820 روبل روسي + 8,333,376 روبل روسي + 8,263,932 روبل روسي) : 4 أشهر).
46.025 روبل روسي (8368098 روبل روسي × 2.2%: 4).
متوسط التكلفة لنصف العام كان:
8688865 روبل روسي ((8,472,264 روبل روسي + 8,402,820 روبل روسي + 8,333,376 روبل روسي + 8,263,932 روبل روسي + 9,194,448 روبل روسي + 9,116,568 روبل روسي + 9,038,648 روبل روسي) : 7 أشهر).
بلغت الدفعة المقدمة عن نصف العام ما يلي:
47789 روبل روسي (8688865 روبل روسي × 2.2٪: 4).
الموقف: من أي نقطة عند حساب ضريبة الأملاك، هل تحتاج إلى مراعاة الأشياء المدرجة في الأصول الثابتة (استثمارات الدخل في الأصول المادية) في اليوم الأول من الشهر الحالي
وينبغي إدراج هذه الأشياء في حساب متوسط قيمة العقار ابتداء من الشهر التالي.
والحقيقة هي أنه عند تحديد متوسط \u200b\u200bقيمة الممتلكات لحساب ضريبة الأملاك لفترة التقرير، يتم أخذ مؤشرات القيمة المتبقية للأصول الثابتة في الاعتبار في اليوم الأول من كل أربعة أشهر - ثلاث فترات إبلاغ وواحدة أخرى تالية هو - هي. يتم إنشاء هذه البيانات بالطريقة المحددة للمحاسبة وإعداد التقارير. هذا منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 375 والفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وفقا لهذا الإجراء، يجب أن تأخذ في الاعتبار المعلومات المتعلقة بتلك المعاملات التجارية التي تم تنفيذها قبل الساعة 00 و00 دقيقة من التواريخ المحددة. أي في بداية اليوم دون مراعاة المعاملات التي تمت خلاله. لذلك، على سبيل المثال، إذا تمت رسملة الأصول الثابتة في 1 مارس، عند حساب متوسط قيمة الممتلكات، يتم أخذ المعلومات المتعلقة بها في الاعتبار اعتبارًا من 1 أبريل. الاستثناء هو الأصول الثابتة التي تم شراؤها في ديسمبر. ويجب تضمينها في حساب القاعدة الضريبية من شهر التسجيل.
يتبع هذا الإجراء الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والفقرة 12 من PBU 4/99 وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2011 رقم 03-05-05-01/97 .
الموقف: على كم شهر يجب تقسيم مبلغ القيمة المتبقية للأصول الثابتة عند حساب ضريبة الأملاك. تم إنشاء (تصفية) المنظمة في منتصف العام
قم بتقسيم متوسط القيمة المتبقية السنوية للعقار على 13 شهرًا.
لا يعتمد الإجراء الخاص بتحديد متوسط القيمة السنوية للأصول الثابتة لحساب ضريبة الأملاك على وقت إنشاء المنظمة أو تصفيتها. لذلك، يتم تطبيق القاعدة العامة: يتم تقسيم مبلغ القيمة المتبقية للعقار في البداية وكل شهر وفي نهاية العام على 12 شهرًا بالإضافة إلى شهر آخر. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
حقائب سفر. وهي مخصصة للمؤسسات التي تم إنشاؤها بين 1 ديسمبر و31 ديسمبر. ستكون الفترة الضريبية الأولى لضريبة الأملاك بالنسبة لهم هي السنة التقويمية التالية فقط. ويفسر ذلك حقيقة أن مبلغ الضريبة لهذا العام يتم حسابه على أساس متوسط القيمة السنوية للعقار، وليس على متوسط الفترة الفعلية لنشاط المنظمة. إن إمكانية حساب ضريبة الأملاك للفترة من 1 ديسمبر من سنة إنشاء المنظمة إلى 31 ديسمبر من العام التالي غير منصوص عليها في الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كما أن نموذج إقرار ضريبة الأملاك لا يسمح لك بإكماله قبل 13 شهرًا مقدمًا.
هذه التوضيحات موجودة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 ديسمبر 2004 رقم 03-06-01-02/26.
وينطبق نفس الإجراء عند حدوث إعادة التنظيم في منتصف العام. جاء ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 فبراير 2012 رقم 07-02-06/28.
مثال على تحديد متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة لحساب ضريبة الأملاك.
تعمل المنظمة خلال سنة تقويمية غير مكتملة
تم إنشاء شركة Alpha LLC في 10 يوليو. وفقًا للبيانات المحاسبية، فإن القيمة المتبقية للأصول الثابتة المعترف بها كأشياء للضريبة العقارية تساوي:
متوسط قيمة العقار لمدة تسعة أشهر هو:
(6.000.000 فرك. + 5.950.000 فرك. + 5.800.000 فرك.): (9 + 1) = 1.775.000 فرك.
وكان متوسط قيمة العقارات السنوية لهذا العام:
(6,000,000 روبل روسي + 5,950,000 روبل روسي + 5,800,000 روبل روسي + 5,700,000 روبل روسي + 5,700,000 روبل روسي + 5,650,000 روبل روسي) : 12 + 1) = 2,680,769 روبل روسي
بالنسبة لبعض أنواع العقارات، يجب احتساب الضريبة على أساس قيمتها المساحية في بداية العام. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 375 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
قوائم الممتلكات العقارية (باستثناء المباني السكنية)، التي يمثل القاعدة الضريبية لها القيمة المساحية، تمت الموافقة عليها (محددة) من قبل السلطات الإقليمية ونشرها على المواقع الإلكترونية الرسمية للحكومات (رؤساء الإدارات والمحافظين والإدارات المعتمدة) للدولة التأسيسية كيانات الاتحاد الروسي. في هذه المواقع نفسها، يمكنك العثور على القيمة المساحية للعقارات لحساب الضريبة على عقار معين. على سبيل المثال، في منطقة موسكو، تمت الموافقة على نتائج التقييم المساحي للعقارات بأمر من وزارة الملكية في منطقة موسكو بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم 1499 ونشرت على الموقع الإلكتروني لهذه الإدارة.
بالإضافة إلى ذلك، يمكنك معرفة القيمة المساحية للعقار على موقع Rosreestr (www.rosreestr.ru) في قسم "المعلومات المرجعية عن العقارات عبر الإنترنت". تتيح لك هذه الخدمة الإلكترونية البحث باستخدام ثلاث معلمات: الرقم المساحي للكائن، الرقم الشرطي أو العنوان. يمكنك أيضًا الاتصال بالمكتب الإقليمي لشركة Rosreestr عن طريق البريد أو عبر الإنترنت لطلب تقديم معلومات حول القيمة المساحية لكائن معين. يتم إصدار هذه الشهادات مجانًا بناءً على طلب أي شخص. يتبع ذلك أحكام الفقرة 13 من المادة 14 من القانون الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 221-FZ وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 مارس 2014 رقم 03-05-05-01/8876 .
المباني السكنية والمباني السكنية غير مدرجة في القوائم. أنت تدفع الضريبة على هذه الأشياء (على أساس القيمة المساحية) على أساس الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكن مع مراعاة متطلبات القانون الإقليمي ذي الصلة. توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2015 رقم 03-05-06-04/77139، بتاريخ 16 سبتمبر 2015 رقم 03-05-05-01/53061.
انتباه: يجب استبعاد الأشياء العقارية "المساحية" المدرجة بشكل خاطئ أو غير قانوني في القوائم الإقليمية منها
إذا كانت الممتلكات المدرجة في القائمة لا تستوفي معايير الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن المنظمة التي تمتلك هذه الممتلكات لها الحق في الطعن في قرار السلطات الإقليمية. للقيام بذلك عليك الذهاب إلى المحكمة. إذا حكمت المحكمة لصالح المنظمة، فسيتم إزالة الشيء المتنازع عليه من القائمة من بداية العام. وفي هذه الحالة، يجب حساب ضريبة الأملاك على هذه العقارات على أساس متوسط القيمة السنوية. يأتي ذلك بناءً على خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11/22488.
بالنسبة للمباني الفردية الموجودة في المراكز الإدارية والتجارية والتسوقية، لا يجوز تحديد القيمة المساحية. ولكن إذا تم تحديد القيمة المساحية للمباني التي تقع فيها هذه المباني، وكانت المباني نفسها تخضع لضريبة الأملاك، فقم بحساب القيمة المساحية لكل منها باستخدام الصيغة:
يأتي هذا من أحكام الفقرة 6 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كقاعدة عامة، قد تخضع العقارات التي لم يتم تضمينها في القوائم الإقليمية لسبب ما في بداية العام لضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية فقط اعتبارًا من العام التالي (إذا تم تضمينها في القائمة بواسطة بداية العام المقبل). يتم الاستثناء من هذه القاعدة بالنسبة للعقارات المنشأة حديثًا.
خلال العام، يمكن للمالك تقسيم العقار الذي تم إدراجه في القائمة الإقليمية وتم تحديد قيمته اعتبارًا من 1 يناير إلى عدة أجزاء. يتم التعرف على كل جزء من الأجزاء الناتجة عن هذا التقسيم ككائن مستقل للتسجيل المساحي. وعلى الرغم من أن العقارات التي تم تشكيلها حديثًا لن يتم إدراجها إلا في القائمة الإقليمية للعقارات "المساحية" اعتبارًا من العام المقبل، إلا أنه يجب دفع الضرائب العقارية عليها هذا العام. القاعدة الضريبية هي القيمة المساحية لكل كائن جديد، ويتم تحديدها اعتبارًا من تاريخ تسجيلها المساحي.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 10 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف:كيفية حساب ضريبة الأملاك لمركز تسوق تم تقسيمه في منتصف العام إلى عدة مرافق للبيع بالتجزئة بمساحة أقل من 1000 متر مربع. م لكل منهما. يقع العقار في منطقة موسكو
قبل تقسيم مركز التسوق، قم بحساب ضريبة الأملاك مع مراعاة قيمتها المساحية. بعد التقسيم، قم بحساب الضريبة لكل منشأة بيع بالتجزئة جديدة على أساس متوسط تكلفتها السنوية.
يوجد في منطقة موسكو مراكز تسوق (مجمعات) بمساحة إجمالية قدرها 1000 متر مربع. م وأكثر تنطبق على العقارات، والقاعدة الضريبية التي هي القيمة المساحية. هذا منصوص عليه في المادة 1.1 من قانون منطقة موسكو بتاريخ 21 نوفمبر 2003 رقم 150/2003-OZ. إذا كانت مساحة الكائن أقل من هذه القيمة، فيجب حساب الضريبة عليه على أساس متوسط التكلفة السنوية (البند 1 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالة قيد النظر، فإن الكائن، الذي كان القاعدة الضريبية له في البداية القيمة المساحية، "تحول" إلى عدة أشياء خلال العام. وكان القاعدة الضريبية لكل من هذه الأشياء هي متوسط التكلفة السنوية. ولذلك، يجب حساب المبلغ الإجمالي لضريبة الأملاك على مرحلتين: قبل وبعد تقسيم العقار.
بعد شطب كائن مقسم من الميزانية العمومية، يمكنك حساب ضريبة الأملاك عليه بطريقتين:
- الاستمرار في تراكم الدفعات المقدمة وعكسها في الحسابات بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير؛
- حساب إجمالي مبلغ الضريبة على الفور وإدراجه في الإقرار وتقديم هذا الإقرار قبل الموعد المحدد، دون انتظار نهاية العام. يكون هذا ممكنًا إذا كان الكائن هو الوحيد الموجود في إقليم مكتب الضرائب التابع الذي يتم تقديم تقارير ضريبة الأملاك إليه.
وبأي طريقة يجب حساب الضريبة على القيمة المساحية مع الأخذ في الاعتبار معامل التعديل على أساس عدد الأشهر الكاملة لملكية العقار.
تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 5 من المادة 382 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
قم بتضمين القيمة المتبقية للكائنات المشكلة حديثًا في حساب متوسط قيمتها السنوية اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول هذه الكائنات في الميزانية العمومية.
مثال لحساب ضريبة الأملاك عند تقسيم كائن، تم تحديد القاعدة الضريبية له على أنها القيمة المساحية
المنظمة (المسجلة في موسكو) لديها في ميزانيتها العمومية مجمع تسوق بمساحة 2500 متر مربع. م في منطقة موسكو. اعتبارًا من 1 يناير 2016، تم إدراج الكائن في قائمة الأشياء العقارية، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها بناءً على القيمة المساحية. القيمة المساحية للكائن هي 100.000.000 روبل. هذا هو العقار الوحيد الخاضع للضريبة في منطقة موسكو.
يتم استحقاق الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك بالمبالغ التالية:
– للربع الأول – 500000 روبل. (100.000.000 روبل روسي × 1/4 × 2٪)؛
– للربع الثاني – 500000 روبل. (100.000.000 روبل روسي × 1/4 × 2٪).
في 17 يوليو 2016، قامت المنظمة بتقسيم مجمع التسوق هذا إلى 17 منشأة للبيع بالتجزئة. في 20 يوليو 2016، تم تسجيل الكائنات التي تم إنشاؤها حديثًا. وكانت مساحة كل كائن أقل من 1000 متر مربع. م.
في منطقة موسكو، يتم فرض ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية لمرافق البيع بالتجزئة التي تبلغ مساحتها أكثر من 1000 متر مربع. م (المادة 1.1 من قانون منطقة موسكو بتاريخ 21 نوفمبر 2003 رقم 150/2003-OZ).
حيث أنه بعد تقسيم المجمع التجاري أصبحت مساحة كل منشأة حديثة الإنشاء أقل من 1000 متر مربع. م، وينبغي أن تخضع هذه الأشياء لضريبة الأملاك على أساس متوسط القيمة السنوية.
الدفعة المقدمة من متوسط التكلفة السنوية
لحساب الدفعات المقدمة للأشهر التسعة من عام 2016 للمنشآت المشكلة حديثًا، حدد المحاسب متوسط تكلفتها للفترة من يناير إلى سبتمبر.
القيمة المتبقية للكائنات المشكلة حديثًا هي:
في 1 يناير – 0 فرك.
في 1 فبراير – 0 فرك.
في 1 مارس - 0 فرك؛
في 1 أبريل – 0 فرك.
في 1 مايو – 0 فرك.
في 1 يونيو – 0 فرك.
في 1 يوليو – 0 فرك.
اعتبارًا من 1 أغسطس – 55.000.000 روبل؛
اعتبارًا من 1 سبتمبر - 54.800.000 روبل روسي؛
اعتبارًا من 1 أكتوبر - 54.450.000 روبل روسي؛
اعتبارًا من 1 نوفمبر - 53.720.000 روبل؛
اعتبارًا من 1 ديسمبر – 53.310.000 روبل روسي؛
اعتبارًا من 31 ديسمبر (مع الأخذ في الاعتبار المعاملات المنعكسة في المحاسبة خلال 31 ديسمبر) - 52.850.000 روبل روسي.
متوسط قيمة العقار لمدة تسعة أشهر هو:
(0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 55.000.000 فرك. + 54.800.000 فرك. + 54.450.000 فرك.) : (9 + 1) = 16.425.000 فرك .
الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر كانت:
16.425.000 روبل روسي : 4 × 2.2% = 90338 فرك.
الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) من القيمة المساحية
الخيار 1
بالنسبة للممتلكات المقسمة، قدمت المنظمة إقرارًا ضريبيًا على الممتلكات قبل الموعد المحدد (في أغسطس). خلال الفترة الضريبية، امتلكت المنظمة الكائن لمدة سبعة أشهر (من يناير إلى يوليو). ولذلك قام المحاسب باحتساب الضريبة العقارية مع مراعاة المعامل 7/12:
100.000.000 فرك. × 2% × 7/12 = 1,166,667 روبل.
مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة المستحقة سابقًا، كان مبلغ الضريبة المستحقة هو:
1,166,667 روبل روسي – 500000 فرك. – 500000 فرك. = 166667 فرك.
الخيار 2
خلال الربع الثالث، كان الكائن المقسم مملوكًا فعليًا للمؤسسة لمدة شهر واحد (يوليو). لذلك قام المحاسب باحتساب الدفعة المقدمة للربع الثالث مع مراعاة المعامل 1/3:
100.000.000 فرك. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166667 روبل.
خلال العام، كانت الممتلكات المقسمة مملوكة أيضًا للمنظمة لمدة سبعة أشهر. ولذلك قام المحاسب باحتساب مبلغ الضريبة السنوي مع مراعاة المعامل 7/12:
100.000.000 فرك. × 7/12 × 2% = 1,166,667 روبل روسي.
500000 فرك. + 500000 فرك. + 166667 فرك. – 1,166,667 فرك. = 0 فرك.
الضريبة السنوية على أساس متوسط التكلفة السنوية
وكان متوسط قيمة العقار السنوية:
(0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 0 فرك. + 55.000.000 فرك. + 54.800.000 فرك. + 54.450.000 فرك. + 53.720.000 فرك. + 53.310.000 فرك. + 52.850.000 فرك.) : (12 + 1) = 24933077 فرك.
ضريبة الأملاك للسنة كانت:
24.933.077 روبل روسي × 2.2% = 548,528 فرك.
مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة المستحقة مسبقًا في نهاية العام، يتعين على المنظمة دفع مبلغ الضريبة التالي:
548.528 روبل روسي – 90338 فرك. = 458190 فرك.
إجمالي ديون ضريبة الأملاك (مع مراعاة استحقاق الدفعات المقدمة للكائن المقسم) في نهاية العام يساوي 458190 روبل.
الموقف: كيفية مراعاة تقسيم العقار إلى عدة أشياء عند حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية. تم استلام مستندات الملكية في منتصف الشهر
احتساب وسداد الضريبة عن كافة الأشهر الكاملة لملكية الشيء الأصلي والأشياء التي تم الحصول عليها نتيجة القسمة.
كائن المصدر
يجب دفع الضريبة على العقار الأصلي (غير المقسم) طوال الأشهر الكاملة لملكية هذا العقار (البند 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة، الشهر الذي تم فيه إضفاء الطابع الرسمي على تقسيم الكائن:
ويجب حساب الضريبة على القيمة المساحية مع الأخذ بعين الاعتبار معامل التعديل على أساس عدد الأشهر الكاملة لملكية العقار.
الكائنات التي تم إنشاؤها
تخضع الكائنات التي تم إنشاؤها حديثًا نتيجة للتقسيم أيضًا لضريبة الأملاك بالقيمة المساحية (البند 10 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تحتاج أيضًا إلى دفع الضريبة عليهم طوال أشهر الملكية الكاملة (البند 5 من المادة 382 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
في هذه الحالة، الشهر الذي تم فيه إضفاء الطابع الرسمي على تقسيم الكائن:
ويجب حساب الضريبة على القيمة المساحية مع الأخذ بعين الاعتبار معامل التعديل على أساس عدد الأشهر الكاملة لملكية الأشياء المنشأة حديثا.
الاستثناء هو الحالة التي لا تندرج فيها الكائنات المنشأة حديثًا، بعد التقسيم، ضمن معايير الملكية الخاضعة للضريبة على القيمة المساحية. ثم يجب دفع الضريبة عليها على أساس متوسط التكلفة (المتوسط السنوي). لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع كيفية حساب ضريبة الأملاك لمركز تسوق تم تقسيمه إلى عدة عقارات للبيع بالتجزئة في منتصف العام.
مثال لحساب ضريبة الأملاك عند تقسيم عقار واحد إلى عدة أشياء.
القاعدة الضريبية للأشياء الأصلية والمنشأة حديثًا هي القيمة المساحية للعقار
تمتلك شركة Alfa LLC مقرًا يتم احتساب ضريبة الأملاك عليه بناءً على القيمة المساحية. القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير 2016 هي 86.000.000 روبل روسي. في أبريل 2016، تم تقسيم المبنى إلى 11 مكتبًا، وشهادات تسجيل الملكية التي تلقتها المنظمة في 29 أبريل 2016.
القيمة المساحية الإجمالية للأشياء التي تم إنشاؤها حديثًا هي 158.000.000 روبل.
معدل الضريبة العقارية هو 1.2 بالمئة.
مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك للربع الأول يساوي:
86.000.000 فرك. × 1/4 × 1.2% = 258000 فرك.
الضريبة (المدفوعات المقدمة) على الكائن المقسم
الخيار 1
بالنسبة للممتلكات المقسمة، قدمت المنظمة إقرارًا ضريبيًا على الممتلكات قبل الموعد المحدد (في مايو). خلال الفترة الضريبية، امتلكت المنظمة الكائن لمدة أربعة أشهر (من يناير إلى أبريل). ولذلك قام المحاسب باحتساب الضريبة العقارية مع مراعاة المعامل 4/12:
86.000.000 فرك. × 1.2% × 4/12 = 344000 فرك.
مع الأخذ في الاعتبار الدفعة المقدمة المستحقة مسبقًا، كان مبلغ الضريبة المستحقة هو:
344000 روبل روسي – 258000 فرك. = 86000 فرك.
الخيار 2
بالنسبة للكائن المقسم، تستمر المنظمة في تجميع الدفعات المقدمة بناءً على قيمته المساحية اعتبارًا من 1 يناير ومع مراعاة معامل ملكية العقار.
خلال الربع الثاني، أصبح الكائن المقسم ملكًا فعليًا للمؤسسة لمدة شهر واحد (أبريل). لذلك قام المحاسب باحتساب الدفعة المقدمة للربع الثاني مع مراعاة معامل 1/3:
86.000.000 فرك. × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86000 فرك.
قام المحاسب باحتساب الدفعة المقدمة للربع الثالث مع مراعاة المعامل 0/3:
86.000.000 فرك. × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 فرك.
قام المحاسب بحساب مبلغ الضريبة السنوي مع مراعاة المعامل 4/12:
86.000.000 فرك. × 4/12 × 1.2% = 344000 روبل روسي.
في نهاية العام، ومع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة المستحقة مسبقًا، لا يوجد لدى المنظمة مدفوعات زائدة أو متأخرات ضريبية:
344000 روبل روسي – 258000 فرك. – 86000 فرك. = 0 فرك.
الضريبة (المدفوعات المقدمة) على الكائنات المنشأة حديثًا
وخلال الربع الثاني، أصبحت المرافق التي تم إنشاؤها حديثا مملوكة للمنظمة لمدة شهرين (من مايو إلى يونيو). ولذلك قام المحاسب باحتساب الدفعة المقدمة للربع الثاني لهذه الكائنات مع مراعاة المعامل 2/3:
158.000.000 فرك. × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316000 فرك.
خلال الربع الثالث، كانت المرافق التي تم إنشاؤها حديثًا مملوكة للمنظمة لمدة ثلاثة أشهر (من يوليو إلى سبتمبر). ولذلك قام المحاسب باحتساب الدفعة المقدمة للربع الثالث لهذه الكائنات مع مراعاة المعامل 3/3:
158.000.000 فرك. × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474000 فرك.
خلال العام، كانت المرافق التي تم إنشاؤها حديثًا مملوكة للمنظمة لمدة ثمانية أشهر (من مايو إلى ديسمبر). ولذلك قام المحاسب باحتساب مبلغ الضريبة العقارية السنوية على هذه الأشياء مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل 8/12:
158.000.000 فرك. × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 روبل روسي
مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المستحقة سابقًا، فإن مبلغ الضريبة الواجب دفعه هو:
1,264,000 روبل روسي – 316000 فرك. – 474000 فرك. = 474000 فرك.
إجمالي ديون ضريبة الأملاك (مع مراعاة استحقاق الدفعات المقدمة للكائن المقسم) في نهاية العام يساوي 474000 روبل.
الموقف:كيفية حساب ضريبة الأملاك على العقارات التي تم تسجيلها في 31 ديسمبر 2015. منذ عام 2016، القاعدة الضريبية لهذا العقار هي القيمة المساحية. تم استلام شهادة الملكية في عام 2016
لعام 2015، قم بحساب ضريبة الأملاك على أساس متوسط القيمة السنوية للعقار. في عام 2016، تم احتساب ضريبة الأملاك والمدفوعات المقدمة عليها على أساس القيمة المساحية ومع مراعاة الفترة التي كانت فيها المنظمة مالكة للعقار.
إذا لم تكن العقارات، اعتبارًا من 1 يناير 2015، مدرجة في القائمة الإقليمية للممتلكات، والتي تكون القاعدة الضريبية لها هي القيمة المساحية، فيجب حساب الضريبة لعام 2015 على أساس متوسط القيمة السنوية للعقار. يتبع ذلك أحكام الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 12 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كيفية تحديد متوسط التكلفة السنوية بشكل صحيح، مع الأخذ في الاعتبار أنه في عام 2015 تم إدراج الكائن في الميزانية العمومية ليوم واحد فقط - 31 ديسمبر؟ في الحساب، قم بتضمين المؤشرات الصفرية اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر من عام 2015 والقيمة المتبقية للعقار اعتبارًا من 31 ديسمبر. وهذا يعني أنه سيتعين دفع الضريبة ليوم واحد من عام 2015، حيث أن المعاملات في 31 ديسمبر تشكل متوسط التكلفة السنوية. لا يهم حقيقة أن المنظمة ليس لديها شهادة ملكية العقار. يتبع ذلك أحكام الفقرة 2 من الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده برسائل وزارة المالية في روسيا بتاريخ 14 يوليو 2010 رقم 03-05-05-01/26 ، بتاريخ 22 مارس 2011 رقم 07-02-10/20، خطاب إعلامي من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2011 رقم 148.
في عام 2016، يجب حساب ضريبة الأملاك على العقار الذي تم شراؤه على أساس قيمته المساحية. من المهم أن تصبح المنظمة هي المالك. في حالتنا، هو الذي يدفع ضريبة الأملاك على القيمة المساحية (البند الفرعي 3، البند 12، المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قبل تسجيل نقل الملكية، يجب على المالك السابق للعقار دفع ضريبة بالقيمة المساحية. ويجب على المالك الجديد، عند حساب الضريبة في عام 2016، أن يأخذ في الاعتبار ما يسمى بمعامل الملكية (البند 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على كيفية حساب ضريبة الأملاك على عقار مسجل في الميزانية العمومية في 31 ديسمبر 2015. منذ عام 2016، القاعدة الضريبية لهذا العقار هي القيمة المساحية. تم استلام شهادة الملكية في عام 2016
في ديسمبر 2015، استحوذت منظمة ألفا على مبنى لإيواء مكاتبها في موسكو. تم قبول الكائن في الميزانية العمومية لشركة Alpha في 31 ديسمبر. وفقا للبيانات المحاسبية، فإن القيمة المتبقية للمبنى اعتبارا من هذا التاريخ هي 17،000،000 روبل. معدل الضريبة 2.2 بالمئة.
اعتبارًا من 1 يناير 2016، تم تحديد القيمة المساحية البالغة 40.000.000 روبل لهذا الكائن. معدل الضريبة 1.3 بالمئة.
حصلت ألفا على شهادة ملكية المبنى في 10 مارس 2016.
قام محاسب ألفا بحساب ضريبة الأملاك على النحو التالي.
2015
متوسط قيمة العقار هو:
17.000.000 فرك. : (12 + 1) = 1307692 فرك.
مبلغ الضريبة لعام 2015:
1307692 روبل روسي × 2.2% = 28,769 روبل روسي
2016
"ألفا" هو مالك العقار لمدة 10 أشهر (مارس-ديسمبر). قيمة معامل التعديل لحساب ضريبة الأملاك (الدفعات المقدمة) تساوي:
مبلغ الدفعات المقدمة يساوي:
سيكون مبلغ ضريبة الأملاك الذي سيتم دفعه بشكل إضافي في نهاية عام 2016 كما يلي:
40.000.000 فرك. × 1.3% × 10/12 – (43333 فرك. + 130.000 فرك. + 130.000 فرك.) = 130.000 فرك.
يتم تحديد الحد الأقصى لمعدلات ضريبة الأملاك في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالنسبة لعام 2016، تم تحديد المعدلات القصوى التالية:
1) 2.2 بالمائة - لجميع العقارات غير المحددة أدناه؛
2) 1.3 بالمئة – للعقارات التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس القيمة المساحية في موسكو. علاوة على ذلك، بالنسبة لبعض العقارات، يتم تطبيق هذا المعدل بمعامل 0.1. يتبع ذلك أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1.1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادتين 2 و3 من قانون موسكو الصادر في 5 نوفمبر 2003 رقم 64؛
3) 2 في المائة - للعقارات التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس القيمة المساحية لجميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، باستثناء موسكو؛
4) 1.3 بالمائة - على السكك الحديدية العامة وخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة وكذلك الهياكل التي تشكل جزءًا لا يتجزأ من المرافق المدرجة؛
5) 0 بالمائة - للأشياء العقارية لخطوط أنابيب الغاز الرئيسية والهياكل التي تشكل الجزء التكنولوجي المتكامل منها، ومرافق إنتاج الغاز وإنتاج الهيليوم وتخزينه، والتي يتم استيفاء الشروط التالية لها في وقت واحد:
أ) تم تشغيل الأشياء لأول مرة خلال الفترات الضريبية التي تبدأ من 1 يناير 2015؛
ب) أن تكون الأشياء موجودة كليًا أو جزئيًا داخل حدود جمهورية ساخا (ياكوتيا) أو إيركوتسك أو منطقة آمور؛
ج) تنتمي الأشياء بحق الملكية إلى المنظمات التي تمتلك كائنات نظام إمداد الغاز الموحد أو المنظمات التي يشارك فيها أصحاب كائنات نظام إمداد الغاز الموحد.
تحدد السلطات الإقليمية، مع مراعاة هذه القيود، معدلات الضرائب التي يجب على أساسها حساب الضرائب العقارية ودفعها في موضوع معين من أراضي الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، يمكنهم في المناطق تحديد عدة أسعار مختلفة لفئات مختلفة من المنظمات والممتلكات. وعلى أية حال، لا يمكن أن تتجاوز المعدلات الإقليمية القيم القصوى المحددة على المستوى الفيدرالي. ما هي المعدلات التي ينبغي تطبيقها إذا لم تحددها سلطات أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؟ في هذه الحالة، قم بحساب الضريبة بأقصى معدلاتها.
يجب على المنظمات التي لديها أقسام منفصلة ذات ميزانيات عمومية منفصلة أو عقارات بعيدة جغرافيًا في مناطق مختلفة تطبيق المعدلات المحددة في المناطق المقابلة عند حساب ضريبة الأملاك.
كل هذا يتبع الفقرتين 1 و 2 من المادة 372 والمواد 380 و 384 و 385 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
حدد مبلغ الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك لفترة التقرير باستخدام الصيغة:
احسب مبلغ ضريبة الأملاك التي يجب دفعها في نهاية العام باستخدام الصيغة:
تم تحديد هذا الإجراء بموجب المادة 382 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
مثال لحساب ضريبة الأملاك على أساس متوسط القيمة السنوية للعقار
Alpha LLC موجود في موسكو. ليس لدى المنظمة عقارات في مناطق أخرى.
متوسط قيمة الأصول الثابتة المعترف بها كأشياء لضريبة الأملاك بناءً على نتائج فترات الإبلاغ يساوي:
متوسط التكلفة السنوية للعقار هو 160.000 روبل.
معدل ضريبة الأملاك هو 2.2 في المئة.
- للربع الأول:
205000 فرك. × 2.2%: 4 = 1128 روبل؛
- لمدة نصف عام:
190.000 فرك. × 2.2%: 4 = 1045 روبل؛
- في تسعة أشهر:
113.500 روبل روسي × 2.2%: 4 = 624 فرك.
إن مبلغ ضريبة الأملاك التي يجب استحقاقها للدفع في نهاية العام يساوي:
160.000 فرك. × 2.2% – 1128 فرك. – 1045 فرك. – 624 فرك. = 723 فرك.
الموقف: كيفية حساب ضريبة الأملاك إذا قام المكتب الرئيسي للمنظمة بتغيير مكان تسجيله وانتقل إلى منطقة أخرى
حساب ضريبة الأملاك وفقا للقواعد العامة.
بعد كل شيء، لا يتم توفير أي إجراء خاص لهذه الحالة. لذلك، في مكان التسجيل الجديد، قم بتحويل الدفعات المقدمة على أساس 1/4 من متوسط تكلفة الأصول الثابتة للمكتب الرئيسي للمنظمة ومعدل الضريبة المعمول به في هذه المنطقة. وفي نهاية العام، قم بمقارنة مبالغ الدفعات المقدمة المحولة والضريبة المحسوبة. دفع الفرق إلى الميزانية خلال الفترة التي يحددها قانون المنطقة التي تم تسجيل المكتب الرئيسي للمنظمة فيها. تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 1 من المادة 376 والمادة 380 والفقرات 1-4 من المادة 382 والفقرة 1 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ينصح كبار المحاسبين: إذا كانت معدلات ضريبة الأملاك في المناطق الموجودة في مكان تسجيل المنظمة مختلفة قبل وبعد النقل، فيمكنك الاستفادة من ذلك وتقليل العبء الضريبي. وللقيام بذلك، يجب نقل الممتلكات المنقولة التي تدفع عليها ضريبة الأملاك إلى الميزانية العمومية لوحدة تقع في منطقة ذات معدل ضريبة أقل.
هناك خياران.
1. المعدل أقل في المنطقة التي يوجد بها قسم منفصل للمنظمة. في هذه الحالة، بعد تخصيص الوحدة لميزانية عمومية منفصلة، ستقوم المنظمة بفرض ضريبة على الممتلكات المنقولة بالمعدل المحدد في هذه المنطقة. إذا لم يتم تخصيص القسم لميزانية عمومية منفصلة، فيجب تحميل ضريبة الأملاك بالمعدل المعمول به في المنطقة التي يقع فيها المكتب الرئيسي للمنظمة.
2. المعدل أقل في المنطقة التي يقع فيها المكتب الرئيسي للمنظمة. في هذه الحالة، ليست هناك حاجة لتخصيص أقسام منفصلة لميزانية عمومية منفصلة. على جميع الممتلكات المنقولة، ستدفع المنظمة الضريبة بالمعدل المعمول به في المنطقة التي يقع فيها المكتب الرئيسي للمنظمة.
يمكن استخلاص هذه الاستنتاجات من أحكام الفقرة 1 من المادة 376 والمادة 384 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
لا يعتمد إجراء فرض الضرائب على العقارات على الميزانية العمومية التي يتم أخذها في الاعتبار (المادتان 385 و 384 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لمزيد من المعلومات حول هذا الأمر، راجع كيفية دفع الضريبة على العقارات البعيدة جغرافيًا عن موقع المؤسسة.
الموقف:كيف يمكن للخلف بشكل مبسط بعد إعادة التنظيم على شكل الضم حساب ضريبة الأملاك؟ يدفع المحال إليه الضريبة فقط على الممتلكات "المساحية". بعد الاندماج، تجاوزت القيمة المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل.
بعد أن يفقد الخلف الحق في النظام الضريبي المبسط، عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الأملاك، قم بتضمين جميع الأصول الثابتة المعترف بها كموضوع للضريبة. القيمة المتبقية للعقار في تلك الأشهر التي طبقت فيها المنظمة التبسيط ستكون مساوية للصفر.
إذا تجاوزت القيمة المتبقية للأصول الثابتة، بعد إعادة التنظيم، 100 مليون روبل، فإن الخلف القانوني ملزم بالتخلي عن النظام الضريبي المبسط (البند الفرعي 16، البند 3، المادة 346.12، الفقرتان 4 و4.1، المادة 346.13 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي). يصبح دافع ضريبة الأملاك ليس فقط على الممتلكات العقارية "المساحية"، ولكن أيضًا على الأصول الثابتة الأخرى المعترف بها كموضوع للضريبة.
لا توجد قواعد خاصة لحساب ضريبة الأملاك للمؤسسات التي فقدت الحق في التبسيط. تمت الموافقة على نماذج الإقرار الضريبي وحساب الدفعات المقدمة بالإضافة إلى إجراءات ملئها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895. تحديد الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة والمدفوعات المقدمة بالطريقة العامة:
- بالنسبة للأشياء العقارية "المساحية" - بناءً على القيمة المساحية المحددة اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير؛
– بالنسبة للبنود الأخرى الخاضعة للضريبة – على أساس متوسط القيمة المتبقية (المتوسط السنوي). في هذه الحالة، يتم التعرف على القيمة المتبقية للعقار في تلك الأشهر التي طبقت فيها المنظمة التبسيط على أنها صفر.
يأتي هذا الاستنتاج من مجمل معايير الفقرة 4 من المادة 376، والمادة 55، الفقرة 1 من المادة 379، والفقرة 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده برسائل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 مارس 2012 رقم BS-4-11/3419 وتاريخ 17 فبراير 2005 رقم GI-6-21/136.
تستخدم شركة Alpha LLC (موسكو) طريقة مبسطة. تشتمل عقارات المنظمة على مبنى إداري وتجاري، مذكور في قائمة الأشياء العقارية، والقاعدة الضريبية له هي القيمة المساحية. القيمة المساحية للمبنى اعتبارًا من 1 يناير هي 81.732.922.80 روبل روسي. ويبلغ معدل ضريبة الأملاك على العقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية للعقار، 1.3 في المائة.
تم تنفيذ إعادة التنظيم في مايو. انضمت شركة هيرميس التجارية ذات المسؤولية المحدودة إلى ألفا. تم الانتهاء من عملية إعادة التنظيم في 27 مايو، وهو اليوم الذي تم فيه تسجيل إنهاء أنشطة هيرميس في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
وفقًا لسند النقل، يتم نقل الممتلكات العقارية فقط إلى الميزانية العمومية لشركة Alpha من Hermes. بقرار من المؤسسين، يتم نقل العقار بقيمته المتبقية - 150.000.000 روبل.
وفقًا للبيانات المحاسبية، فإن القيمة المتبقية للأصول الثابتة، التي يمثل القاعدة الضريبية لها متوسط التكلفة السنوية، لـ Alpha هي:
أنا الربع
بالنسبة للربع الأول، قام المحاسب بحساب الدفعة المقدمة فقط من تكلفة المبنى الإداري والتجاري، والذي تم تضمينه في قائمة الكائنات العقارية التي يكون القاعدة الضريبية لها هي القيمة المساحية. أما الممتلكات المتبقية فلا تخضع لهذه الضريبة بسبب استخدام المنظمة للنظام الضريبي المبسط.
الدفعة المقدمة للربع الأول كانت:
265.632 روبل روسي (81.732.922.80 روبل روسي × 1/4 × 1.3٪).
الربع الثاني
وفي الربع الثاني، وبسبب إعادة التنظيم، تم انتهاك أحد شروط تطبيق التبسيط من قبل ألفا. وهي: القيمة المتبقية للأصول الثابتة تجاوزت 100 مليون روبل. وبالتالي، اعتبارًا من 1 أبريل، فقدت شركة ألفا الحق في استخدام النظام الخاص وأصبحت دافع ضريبة الأملاك على جميع الأصول الثابتة.
قام محاسب ألفا بحساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك للربع الثاني من جميع الأشياء الخاضعة للضريبة، والتي أساسها القيمة المساحية ومتوسط القيمة السنوية. عند حساب الدفعة المقدمة على أساس متوسط القيمة السنوية، أي القيمة المتبقية للعقار في تلك الأشهر التي طبقت فيها المنظمة التبسيط (يناير-مارس)، أخذ المحاسب صفرًا.
بلغت الدفعة المقدمة للربع الثاني (النصف الأول من العام) ما يلي:
حدد مبلغ الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك لفترة التقرير بناءً على القيمة المساحية باستخدام الصيغة:
حدد مبلغ ضريبة الأملاك في نهاية العام بناءً على القيمة المساحية باستخدام الصيغة:
يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 7 من المادة 382 والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 12 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
احسب الضريبة (الدفعات المقدمة) مع الأخذ في الاعتبار مقدار ملكية المنظمة الفعلية للعقار خلال العام. جاء ذلك في الفقرة 5 من المادة 382 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
إذا نشأت ملكية كائن أو فقدت خلال العام، حدد وقت الملكية الفعلية للأصل الثابت باستخدام عامل التعديل:
عند تحديد عدد الأشهر الكاملة لملكية العقار، تؤخذ في الاعتبار الأشهر التي نشأ فيها الحق في الشيء في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر (ضمناً) أو توقف بعد اليوم الخامس عشر. إذا نشأ الحق في العقارات بعد اليوم الخامس عشر أو توقف من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر (ضمناً)، فلا تدخل هذه الأشهر في حساب الضريبة.
يأتي ذلك من أحكام الفقرة 5 من المادة 382 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
بالنسبة لعمليات إعادة التنظيم التي تحدث في منتصف العام، قم بتطبيق عامل التعديل. على سبيل المثال، فيما يتعلق بالممتلكات التي، نتيجة لإعادة التنظيم، تم قبولها في الميزانية العمومية في 7 أغسطس، استخدم المعاملات التالية:
– عند حساب الدفعات المقدمة للربع الثالث – 2/3;
– عند حساب الضريبة للسنة – 12/5.
للحصول على معلومات حول دفع الضريبة أثناء إعادة التنظيم، راجع كيفية تحويل ضريبة الأملاك إلى الميزانية.
مثال لحساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية للعقار
Alpha LLC موجود في موسكو. تشتمل العقارات التابعة للمنظمة على مبنى إداري وتجاري، وهو مدرج في قائمة العقارات التي يكون القاعدة الضريبية لها هي القيمة المساحية.
ويبلغ معدل ضريبة الأملاك على العقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية للعقار، 1.3 في المائة.
مبالغ الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك المستحقة بناءً على نتائج فترات التقرير هي:تم الحصول على ملكية العقار في منتصف العام
اشترت منظمة ألفا مبنى في موسكو. وتم تسجيل ملكية العقار المستحوذ عليه في الأول من أبريل. ليس لدى المنظمة أصول عقارية أخرى.
القيمة المساحية للمبنى اعتبارًا من 1 يناير هي 5800000 روبل. ويبلغ معدل الضريبة العقارية على العقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية، 1.3 في المائة.
تحصل شركة Alpha على الدفعة المقدمة الأولى لضريبة الأملاك بناءً على نتائج الربع الثاني. وكان عدد الأشهر التي كانت فيها ملكية المبنى لشركة ألفا في الربع الثاني ثلاثة أشهر (أبريل - يونيو). وهذا يعني أن عامل التصحيح هو 3/3.
مبلغ الدفع يساوي:
وعليه فإن الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك عن الربع الثالث ستكون مساوية لما يلي:
5800000 روبل روسي × 1.3% × 3/3: 4 = 18850 فرك.
سيكون مبلغ ضريبة الأملاك الذي يجب استحقاقه للدفع في نهاية العام:
5800000 روبل روسي × 1.3% × 9/12 – 18850 فرك. – 18850 فرك. = 18850 فرك.
الموقف:كيفية حساب ضريبة الأملاك بعد مراجعة القيمة المساحية
تعتمد الإجابة على سبب مراجعة القيمة المساحية.
خلال العام، قد يتم مراجعة القيمة المساحية. بشكل عام، لا تؤثر التغيرات في القيمة على حسابات ضريبة الأملاك. ولا يلزم إعادة حساب الضريبة سواء للفترة الضريبية الحالية أو للفترات السابقة. على سبيل المثال، تنطبق هذه القاعدة إذا تم تغيير القيمة المساحية بسبب الزيادة (النقصان) في مساحة المبنى.
هناك نوعان من الاستثناءات. يجب أن تؤخذ القيمة المساحية الجديدة في الاعتبار إذا تم تغييرها:
احسب (أعد حساب) الضريبة بناءً على البيانات الجديدة من الفترة الضريبية التي ارتكبت فيها Rosreestr خطأً فنيًا أو قدمت المنظمة طلبًا لمراجعة القيمة المساحية.
يتبع ذلك أحكام الفقرة 4 من المادة 85، الفقرة 15 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 5.1 من اللوائح المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يونيو 2009 رقم 457، المادة 28 من قانون 24 يوليو 2007 رقم 221-FZ، الفقرات 1.1 و2.2 و3.1-4.1 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 18 مارس 2011 رقم 113.
إذا قامت المنظمة، بسبب زيادة القيمة المساحية، بإعادة حساب الضريبة للفترات الضريبية السابقة، فقم بإرسال إعلان محدث بالطريقة العامة. في هذه الحالة، لا يتعين على المنظمة دفع غرامات. بعد كل شيء، تم حساب الضريبة في البداية بشكل صحيح، ودفعت في الوقت المحدد وبالكامل. تعديل ضرائب الدخل في الفترة الحالية.
عند تخفيض القيمة المساحية، لديك الحق في:
يتبع ذلك أحكام الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 54 والفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2015 رقم 03-02-07/1/42067 بتاريخ 23 يناير 2012 رقم 03-03-06/1/24 بتاريخ 25 أغسطس ، 2011 رقم 03- 03-10/82 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 مارس 2011 رقم KE-4-3/3807.
مثال لحساب ضريبة الأملاك نتيجة مراجعة القيمة المساحية. السبب: خطأ فني
Alpha LLC موجود في موسكو. تشتمل عقارات المنظمة على مبنى إداري وتجاري مدرج في قائمة الأشياء العقارية، والقاعدة الضريبية لها هي القيمة المساحية.
ويبلغ معدل ضريبة الأملاك على العقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية للعقار، 1.3 في المائة.
مبالغ الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك المستحقة بناءً على نتائج فترات التقرير هي:
- للربع الأول:
– للربع الثاني :
781.732.922.80 روبل روسي × 1.3%: 4 = 2540632 روبل؛
- للربع الثالث:
781.732.922.80 روبل روسي × 1.3%: 4 = 2,540,632 روبل.
في نهاية عام 2015، تراكمت ألفا ودفعت إلى الميزانية:
781.732.922.80 روبل روسي × 1.3% – 2,540,632 روبل روسي. – 2540632 فرك. – 2540632 فرك. = 2540632 فرك.
في مارس 2016، نتيجة لتصحيح خطأ فني (زلة) ارتكبه موظف في Rosreestr، تمت مراجعة القيمة المساحية للمبنى اعتبارًا من 1 يناير 2015. التكلفة الجديدة – 923877801 روبل.
يجب حساب متوسط أو متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة التفضيلية بشكل منفصل في العمود 4 من القسم 2 من حساب الدفعات المقدمة والعمود 4 من القسم 2 من الإقرار الضريبي، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر ، 2011 رقم MMV-7-11/895. يتم تحديد هذا المؤشر بنفس طريقة تحديد الممتلكات التي لا تنطبق عليها المزايا.
عند تحديد متوسط التكلفة، لا تؤخذ في الاعتبار الخاصية التفضيلية المستخدمة في استخراج الهيدروكربونات في الحقول البحرية (البند 4 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حدد مبلغ الدفعات المقدمة التي يجب استحقاقها للمؤسسات التي تتمتع بالمزايا باستخدام الصيغة:
| الدفع المسبق لضريبة الأملاك للفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول، نصف السنة، تسعة أشهر) | = | متوسط قيمة الممتلكات خلال الفترة المشمولة بالتقرير (باستثناء الممتلكات، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية) | – | متوسط تكلفة الممتلكات التفضيلية خلال الفترة المشمولة بالتقرير (باستثناء الممتلكات، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية) | × | = | متوسط القيمة السنوية للممتلكات خلال الفترة الضريبية (باستثناء الممتلكات، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية) | – | متوسط القيمة السنوية للعقارات التفضيلية خلال الفترة الضريبية (باستثناء الممتلكات، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية) | × | معدل الضريبة | – | الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك المستحقة للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر (بدون الدفعات المستحقة على الممتلكات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية) |
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 4.2 والفقرة 5.3 من إجراء ملء الإعلان، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-1/895.
تنطبق المزايا أيضًا على العقارات، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية.
حدد المبلغ ربع السنوي للدفعة المقدمة لضريبة الأملاك، والقاعدة الضريبية هي قيمتها المساحية، باستخدام الصيغة:
يتم تحديد المبلغ السنوي لضريبة الأملاك، والقاعدة الضريبية التي تمثل قيمتها المساحية، بالصيغة:
مثال على حساب ضريبة الأملاك من قبل منظمة يحق لها الحصول على منفعة ضريبية
شركة Alpha LLC مسجلة في موسكو. النشاط الرئيسي هو إنتاج المنتجات الصيدلانية. "ألفا" حاصلة على ترخيص لإنتاج الأدوية المناعية البيطرية. بالإضافة إلى ذلك، تقوم المنظمة بتأجير مبنى تملكه. المعدات المستخدمة في إنتاج العقاقير المناعية البيطرية معفاة من ضريبة الأملاك (البند 4 من المادة 381 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يعتبر المبنى المستأجر جزءًا من الأصول الثابتة، لذا يجب عليك دفع ضريبة على قيمته المتبقية.
لا تنتمي ممتلكات المنظمة إلى الكائنات التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها القيمة المساحية.
ويبلغ معدل ضريبة الأملاك في موسكو 2.2 بالمئة.
القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة لشركة Alpha للربع الأول هي:
القيمة المتبقية للمعدات المستخدمة في إنتاج المنتجات الصيدلانية تساوي:
متوسط قيمة جميع عقارات ألفا للربع الأول هو:
(1,720,000 روبل روسي + 1,700,000 روبل روسي + 1,680,000 روبل روسي + 1,660,000 روبل روسي): (3 + 1) = 1,690,000 روبل روسي
متوسط تكلفة الممتلكات التفضيلية للمنظمة خلال الربع الأول هو:
(790,000 روبل روسي + 780,000 روبل روسي + 770,000 روبل روسي + 760,000 روبل روسي) : (3 + 1) = 775,000 روبل روسي
بناءً على نتائج الربع الأول، يجب على ألفا التحويل إلى الميزانية:
(1690000 فرك – 775000 فرك) × 2.2%: 4 = 5033 فرك.
الموقف: كيفية حساب ضريبة الأملاك على مباني الفندق (النزل) في موسكو. يقع الفندق في مبنى تكون القاعدة الضريبية له هي القيمة المساحية
احسب الضريبة على مباني الفندق (النزل) مع الأخذ بعين الاعتبار:
- القيمة المساحية للفندق (النزل)؛
- معدل ضريبة الأملاك الإقليمية؛
- المزايا الضريبية المنصوص عليها في تشريعات موسكو.
تحتاج أولاً إلى تحديد القيمة المساحية للمباني التي يشغلها فندق أو نزل. بعد كل شيء، إذا كان الفندق (نزل) يمتلك جزءًا فقط من المبنى، فأنت بحاجة فقط إلى دفع ضريبة الأملاك على هذا الجزء. جاء ذلك في الفقرة 6 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 فبراير 2014 رقم 03-05-05-01/8066.
تحديد جزء من القيمة المساحية للمباني التابعة للفندق (النزل). ثم عليك أن تأخذ في الاعتبار المزايا الضريبية التي تحددها التشريعات الإقليمية.
في عام 2016، في موسكو، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بقيمة المساحية بمقدار ضعف الحد الأدنى لمساحة مخزون الغرفة (البند 2.2 من المادة 4.1 من قانون موسكو الصادر في 5 نوفمبر 2003 رقم 64). صحيح أن هذا مسموح به فقط إذا كانت المنظمة التي تمتلك الفندق (النزل) في 1 يناير 2016 لديها شهادة التنازل عن كائن إحدى الفئات المنصوص عليها بأمر من وزارة الثقافة الروسية بتاريخ 11 يوليو 2014 رقم 1215.
الحد الأدنى لمساحة غرفة واحدة هو:
– في الفندق – 9 متر مربع. م؛
– في نزل – 4 متر مربع. م لكل سرير.
لتحديد الحد الأدنى لمساحة الغرفة، تحتاج إلى مضاعفة:
– في الفندق – الحد الأدنى لمساحة غرفة واحدة لكل عدد من الغرف؛
– في النزل – الحد الأدنى لمساحة السرير لكل عدد من الأسرة.
يتبع هذا الإجراء من الملحق 1 للإجراء المعتمد بأمر من وزارة الثقافة الروسية بتاريخ 11 يوليو 2014 رقم 1215.
لحساب ضريبة الأملاك مع مراعاة المنفعة، قم أولاً بحساب القيمة المساحية للحد الأدنى من مساحة مخزون الغرفة. ومن ثم تحديد الوعاء الضريبي مع مراعاة المنفعة. اضرب القاعدة الضريبية الناتجة بمعدل ضريبة الأملاك الحالي.
مثال لحساب ضريبة الأملاك لنزل يقع في موسكو
تمتلك المنظمة نزل في موسكو. يقع بيت الشباب في مبنى تكون القاعدة الضريبية له هي القيمة المساحية. المساحة الإجمالية للمبنى 2000 متر مربع. م القيمة المساحية – 430 مليون روبل. مساحة النزل – 150 متر مربع م عدد الأسرة (بما في ذلك سرير بطابقين) – 10 قطعة. حصلت المنظمة على شهادة التنازل لفئة النزل وفقًا لأمر وزارة الثقافة الروسية بتاريخ 11 يوليو 2014 رقم 1215.
لحساب ضريبة الأملاك لعام 2016، حدد المحاسب القيمة المساحية لمباني النزل:
150 متر مربع م: 2000 متر مربع م × 430.000.000 فرك. = 32250000 فرك.
الحد الأدنى لمساحة الغرفة هو:
10 كرونة. × 4 متر مربع م = 40 متر مربع م.
القيمة المساحية للحد الأدنى من مساحة مخزون الغرفة تساوي:
40 متر مربع م: 150 متر مربع. م × 32250000 فرك. = 8600000 فرك.
القاعدة الضريبية لضريبة الأملاك، مع مراعاة المزايا، هي:
32.250.000 روبل روسي – 8600000 فرك. × 2 = 15.050.000 فرك.
مبلغ ضريبة الأملاك لعام 2016، مع الأخذ بعين الاعتبار المنفعة، يساوي:
15.050.000 روبل روسي × 1.3% = 195.650 فرك.
