1. لأغراض هذه المدونة ، فإن المعاملات الخاضعة للرقابة هي معاملات بين الأطراف ذات الصلة (تخضع للتفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة). لأغراض هذه المدونة ، تعتبر المعاملات التالية معادلة للمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة:
1) مجموعة من المعاملات لبيع (إعادة بيع) البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) تتم بمشاركة (من خلال الوساطة) من أشخاص غير مترابطين (مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في هذه الفقرة الفرعية). تعادل مجموعة المعاملات المحددة في هذه الفقرة الفرعية معاملة بين الأطراف ذات الصلة ، دون الأخذ في الاعتبار وجود أطراف ثالثة بمشاركة (من خلال الوساطة) يتم تنفيذ هذه المجموعة من المعاملات ، بشرط أن تكون هذه الأطراف الثالثة لم يتم التعرف على أنها مرتبطة ومشاركة في مجموعة الصفقات المحددة:
لا تؤدي أي وظائف إضافية في هذه المجموعة من المعاملات ، باستثناء تنظيم بيع (إعادة بيع) البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) من قبل شخص إلى شخص آخر معترف به على أنه مترابط مع هذا الشخص ؛
لا تتحمل أي مخاطر ولا تستخدم أي أصول لتنظيم بيع (إعادة بيع) البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) من قبل شخص إلى شخص آخر معترف به على أنه مرتبط بهذا الشخص ؛
2) المعاملات في مجال التجارة الخارجية في سلع التبادل التجاري العالمي ؛
3) المعاملات ، أحد الأطراف الذي يكون الشخص الذي يكون مكان تسجيله أو مكان إقامته أو مكان إقامته الضريبية هو الدولة أو الإقليم المدرج في قائمة الدول والأقاليم المعتمدة من قبل وزارة المالية الروسية الاتحاد وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من هذا القانون. لأغراض هذه الفقرة الفرعية ، إذا كان نشاط منظمة روسية يشكل منشأة دائمة في الدولة أو الإقليم المدرج في القائمة المحددة في هذه الفقرة الفرعية ، وكانت المعاملة التي تم تحليلها مرتبطة بهذا النشاط ، فعندئذ من حيث هذه المعاملة التي تم تحليلها ، تعتبر هذه المنظمة على أنها شخص مكان تسجيله هو ولاية أو إقليم مدرج في القائمة المحددة.
2. يجب الاعتراف بأن المعاملة بين الأطراف ذات الصلة التي يكون مكان تسجيلها أو مكان إقامتها أو مكان إقامتها الضريبي لجميع الأطراف والمستفيدين الذي يقع فيه الاتحاد الروسي ، خاضعًا للرقابة (ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات 3 و 4 و 6 من هذه المقالة) إذا كانت إحدى الحالات التالية على الأقل:
1) مبلغ الدخل من المعاملات (مجموع أسعار المعاملات) بين الأشخاص المذكورين للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز 1 مليار روبل ؛
2) أحد أطراف الصفقة هو دافع ضرائب على ضريبة استخراج المعادن المحسوبة على أساس معدل الضريبة المحدد كنسبة مئوية ، وموضوع المعاملة هو المعدن المستخرج المعترف به للطرف المذكور في المعاملة كموضوع للضريبة من ضريبة استخراج المعادن ، والتي عند استخلاصها يتم فرض الضرائب وفقًا لمعدل الضريبة ، المحدد كنسبة مئوية ؛
3) أحد أطراف الصفقة على الأقل هو دافع ضرائب يطبق أحد الأنظمة الضريبية الخاصة التالية: نظام ضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) أو نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لبعض أنواع الأنشطة (إذا تم إبرام الصفقة ذات الصلة في إطار هذه الأنشطة) ، بينما من بين الأشخاص الآخرين الذين هم أطراف في هذه المعاملة ، هناك شخص لا يطبق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة ؛
4) يُعفى أحد أطراف الصفقة على الأقل من التزامات دافع الضرائب لضريبة دخل الشركات أو يطبق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة على الوعاء الضريبي للضريبة المحددة وفقًا للفقرة 5.1 من المادة 284 من هذا القانون ، في حين أن الطرف الآخر (الأطراف) في المعاملة ليس معفيًا (غير معفى) من هذه الالتزامات ولا يطبق (لا يطبق) معدل الضريبة بنسبة 0 بالمائة في ظل الظروف المحددة ؛
5) واحد على الأقل من أطراف الصفقة هو مقيم في منطقة اقتصادية خاصة أو مشارك في منطقة اقتصادية حرة ، وهو النظام الضريبي الذي ينص على مزايا ضريبة دخل الشركات الخاصة (مقارنة بالنظام الضريبي العام في المقابل) الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي) ، في حين أن الطرف الآخر (الأطراف) في الصفقة ليس (ليس) مقيمًا في هذه المنطقة الاقتصادية الخاصة أو مشاركًا في مثل هذه المنطقة الاقتصادية الحرة ؛
6) تستوفي المعاملة في نفس الوقت الشروط التالية:
أحد أطراف الصفقة هو دافع الضرائب المحدد في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون ، ويأخذ في الاعتبار الدخل (النفقات) من هذه المعاملة عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات وفقًا للمادة 275.2 من هذا القانون ؛
أي طرف آخر في المعاملة ليس دافع ضرائب محدد في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون ، أو دافع ضرائب محدد في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون ، ولكنه لا يأخذ في الاعتبار الدخل (النفقات) من هذه المعاملة عند تحديد الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات وفقًا للمادة 275.2 من هذا القانون ؛
7) أحد أطراف الصفقة على الأقل هو مشارك في مشروع استثماري إقليمي يطبق معدل ضريبة على ضريبة دخل الشركات المستحقة للميزانية الفيدرالية بمبلغ 0 بالمائة و (أو) معدل ضريبة مخفض على دخل الشركة الضرائب المستحقة الدفع لموضوع ميزانية الاتحاد الروسي ، بالطريقة والشروط المنصوص عليها في المادتين 284.3 و 284.3-1 من هذا القانون ؛
8) أحد أطراف الصفقة على الأقل هو مركز أبحاث محدد في القانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار" (المشار إليه فيما يلي في هذا القانون كمركز أبحاث مشترك) ، يطبق إعفاءًا من التزامات دافع الضرائب من ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 145.1 الجزء الثاني من هذا القانون.
3. يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 2 و 4 - 8 من الفقرة 2 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الدخل من المعاملات بين الأشخاص المذكورين للسنة التقويمية المقابلة 60 مليون روبل.
يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الدخل من المعاملات بين الأشخاص المذكورين للسنة التقويمية المقابلة 100 مليون روبل.
4 - بغض النظر عما إذا كانت المعاملات تستوفي الشروط المنصوص عليها في الفقرات من 1 إلى 3 من هذه المادة ، لا يتم الاعتراف بالمعاملات التالية على أنها خاضعة للرقابة:
1) الأطراف التي هي أعضاء في نفس المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب المشكلة وفقًا لهذا القانون (باستثناء المعاملات التي يكون موضوعها عبارة عن معدن مستخرج معترف به كضريبة على استخراج المعادن. ، في الإنتاج الذي يتم فرض الضرائب بمعدل ضريبي ، محدد كنسبة مئوية) ؛
2) الأطراف التي هم أشخاص يستوفون المتطلبات التالية في نفس الوقت:
يتم تسجيل الأشخاص المحددين في موضوع واحد من الاتحاد الروسي ؛
هؤلاء الأشخاص ليس لديهم تقسيمات فرعية منفصلة في أراضي الكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي ، وكذلك خارج الاتحاد الروسي ؛
لا يدفع هؤلاء الأشخاص ضريبة دخل الشركات لميزانيات الكيانات الأخرى المكونة للاتحاد الروسي ؛
لا يتعرض هؤلاء الأشخاص لخسائر (بما في ذلك خسائر الفترات السابقة التي تم ترحيلها إلى فترات ضريبية مستقبلية) التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة دخل الشركات ؛
لا توجد ظروف للاعتراف بالمعاملات التي أجراها هؤلاء الأشخاص على أنها خاضعة للرقابة وفقًا للفقرات الفرعية 2-7 من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
3) المعاملات بين دافعي الضرائب المشار إليهم في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون ، والتي تم إجراؤها في سياق تنفيذ الأنشطة المتعلقة بإنتاج المواد الخام الهيدروكربونية في حقل هيدروكربون بحري جديد فيما يتعلق بنفس المجال ؛
4) القروض (الودائع) بين البنوك لمدة تصل إلى سبعة أيام تقويمية (شاملة) ؛
5) في مجال التعاون العسكري التقني للاتحاد الروسي مع الدول الأجنبية ، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 1998 N 114-FZ "بشأن التعاون العسكري التقني للاتحاد الروسي مع الدول الأجنبية" ؛
6) معاملات تقديم الضمانات (الضمانات) إذا كانت جميع أطراف هذه المعاملة مؤسسات روسية ليست بنوكًا ؛
7) معاملات لتوفير قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة ، ومكان التسجيل أو مكان الإقامة لجميع الأطراف والمستفيدين الذي يكون فيه الاتحاد الروسي.
5 - يُعترف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا كان موضوع هذه المعاملات عبارة عن سلع مدرجة في واحدة أو أكثر من مجموعات السلع التالية:
1) النفط والبضائع المنتجة من النفط.
2) المعادن الحديدية ؛
3) المعادن غير الحديدية ؛
4) الأسمدة المعدنية.
5) المعادن النفيسة والأحجار الكريمة.
6. يتم تحديد رموز السلع المدرجة في الفقرة 5 من هذه المادة ، وفقًا للتسمية السلعية للنشاط الاقتصادي الخارجي ، من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال التجارة الخارجية.
7. يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2 و 3 من الفقرة 1 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الدخل من هذه المعاملات التي تمت مع شخص واحد في السنة التقويمية المقابلة 60 مليون روبل.
8. لأغراض هذا القانون ، يجب استخدام مصطلح "التجارة الخارجية في السلع" بالمعنى الذي تحدده تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أنشطة التجارة الخارجية.
9- لأغراض هذه المادة ، يتم تحديد مبلغ الدخل من المعاملات للسنة التقويمية عن طريق إضافة مبالغ الدخل المحصلة من هذه المعاملات مع شخص واحد (الأشخاص المرتبطين) لسنة تقويمية ، مع مراعاة إجراءات الاعتراف الدخل المحدد بموجب الفصل 25 من هذا القانون. عند تحديد مقدار الدخل من المعاملات ، يحق للهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، لأغراض هذه المادة ، التحقق من امتثال مبالغ الدخل المستلمة من المعاملات مع مستوى السوق ، مع مراعاة أحكام الفصل 14.2 والفصل 14.3 من هذا القانون.
10- بناءً على طلب الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بمراقبة الضرائب والرسوم والإشراف عليها ، يجوز للمحكمة أن تعترف بأن المعاملة خاضعة للرقابة إذا كانت هناك أسباب كافية للاعتقاد بأن المعاملة المذكورة جزء من مجموعة من المعاملات المتجانسة التي تم إجراؤها من أجل تخلق ظروفًا لا تفي بموجبها مثل هذه المعاملة بمعايير المعاملة الخاضعة للرقابة التي تحددها هذه المادة.
11. يتم الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة وفقًا لأحكام الفقرة 13 من المادة 105.3 من هذا القانون.
يتم تنفيذ المعاملات الخاضعة للرقابة 2019 - معاييرها في الجدول أدناه - من قبل أشخاص متكافلين ومتكافئين. تخضع هذه المعاملات لرقابة إضافية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث قد تتواطأ أطرافها وتقدم معلومات خاطئة حول المعاملات من أجل التهرب من الضرائب. دعونا ننظر في تفاصيلها.
تخضع المعاملات الخاضعة للرقابة للتحقق من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية لوجود أو عدم وجود نوايا من المشاركين في المعاملات ذات الصلة للتهرب من الضرائب (تخفيضها) من خلال التلاعب غير المعقول في أسعار السلع والخدمات التي تخضع للاتفاقيات. لذلك ، من خلال تخفيض السعر في العقد ، يمكن للدافع تقليل القاعدة الضريبية ، ومن خلال زيادته ، زيادة قاعدة حساب استقطاعات ضريبة القيمة المضافة والمبالغة في النفقات. هذه الإجراءات غير قانونية.
في الحالة العامة ، تعتبر المعاملات بين الأطراف ذات الصلة والمعاملات التي تعادل هذه المعاملات خاضعة للرقابة (البند 1 ، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، فإن الشركات التي تفي بالمعايير المحددة في الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولأغراض الاعتراف بالمعاملات بينهما على أنها خاضعة للرقابة ، الفن. يحدد 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معايير معينة. نطاق هذه المعايير واسع جدًا. علاوة على ذلك ، في الأقسام الخاصة بالمقال ، سننظر في جوهرها بمزيد من التفصيل.
المعاملات التي تنطوي على وسطاء "غير ضروريين" ، والمعاملات في مجال التجارة الخارجية في سلع التبادل التجاري العالمي وبعض المعاملات الأخرى يمكن أن تعادل المعاملات الخاضعة للرقابة. بالإضافة إلى ذلك ، قد تعترف المحكمة بأن المعاملة خاضعة للرقابة بناءً على تطبيق دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 10 ، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قد تكون موضوعات المعاملات الخاضعة للرقابة في مجموعات مختلفة مترابطة أو مكافئة لما يلي:
تجدر الإشارة إلى أن الأشخاص الخاضعين للرقابة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (لنفس الانتهاكات التي ذكرناها في بداية المقال) يمكن ، من الناحية النظرية ، ليس فقط الاعتماد على بعضهم البعض ، ولكن أيضًا أي أشخاص آخرين منحوا السلطات الضريبية سبب للفت الانتباه إلى أنفسهم - على سبيل المثال ، القيام بالتقليل غير المعقول أو المبالغة في تقدير الأسعار في العقود (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.11.2012 برقم ED-4-3 / 18615). ومع ذلك ، فإن المحاكم ليست موالية جدًا لعمليات التفتيش التي تجريها دائرة الضرائب الفيدرالية للأشخاص غير التابعين (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 1 فبراير 2016 رقم AKPI15-1383).
لقد طور خبراؤنا جدولًا خاصًا لك ، والذي يوضح بالتفصيل أسس تصنيف فئات معينة من المشاركين في العلاقات القانونية في الأعمال التجارية (المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، وغير المقيمين في الاتحاد الروسي ، والأشخاص المترابطين الذين يساويون الأشخاص المعالين) كمواضيع من المعاملات الخاضعة للرقابة. يوضح هذا الجدول ، المُكيف للمعاملات الخاضعة للرقابة ، معايير 2019 التي يمكن لصاحب العمل استخدامها لتقييم عقودهم للحصول على فائدة إضافية من دائرة الضرائب الفيدرالية.
|
مواضيع المعاملات |
ما هي المعاملة التي يمكن النظر فيها للتحكم؟ |
معايير تصنيف المعاملة على أنها خاضعة للرقابة |
مصادر القانون التي تحدد بشكل جماعي إجراءات تصنيف المعاملات على أنها خاضعة للرقابة |
|
الأشخاص ذوو الصلة من المقيمين في الاتحاد الروسي |
أي معاملات بين هؤلاء الأشخاص إذا كان مقدار الدخل عليهم للسنة يزيد عن مليار روبل. ويتم استيفاء أحد الشروط التالية |
|
فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفرعية. 1 ص .2 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفرعية. 2 ص .2 م. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
|
فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفرعية. 3 ص .2 م. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
|
فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفرعية. 4 ص. 2 م. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
|
فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفرعية. 6 ص. 2 م. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ فن. 275.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
|
فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفرعية. 8 ص .2 م. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
|
فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفرعية. 9 ص .2 م. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
|
فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفرعية. 10 ص .2 م. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
|
أي شخص في المعاملات يساوي المعاملات بين الأطراف ذات الصلة |
معاملات بمشاركة الوسطاء |
|
ص 1 ، الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ وقعت 1 ص 1 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
المعاملات مع سلع التبادل التجاري العالمي |
تعتبر المعاملات خاضعة للرقابة إذا:
|
ص 3 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ فرعي. 2 ص 1 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 5 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 7 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-12-11 / 1/10545 بتاريخ 19 فبراير 2019 ، رقم 03-12-11 / 1/16985 بتاريخ 19 مارس 2018 ، رقم 03-01- 18 / 7-135 بتاريخ 3 أكتوبر 2012 ، بتاريخ 04.09.2015 رقم 03-01-11 / 51070 |
|
|
المعاملات بين الأشخاص ، أحدهم مسجل أو يعمل في بلد من القائمة المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 108 ن |
فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفرعية. 3 ص 1 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 7 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
|
أي أشخاص يعتمدون على بعضهم البعض (بما يعادل الاعتماد المتبادل) مع شخص ليس خاضعًا للضريبة في الاتحاد الروسي |
أي معاملات بين الأشخاص المعترف بهم على أنهم مترابطون وفقًا للمادة. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو ما يعادل الاعتماد المتبادل وفقًا للفقرة 1 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
يتم الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز حجم التداول عليها 60 مليون روبل. في العام |
ص 1 ، الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.10.2012 رقم 03-01-18 / 7-135 ، بتاريخ 04.09.2015 رقم 03-01-11 / 51070 خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 أغسطس 2017 رقم ZN-4-17 / [بريد إلكتروني محمي] |
المعاملات المحددة في الفقرة 4 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص:
استثناء هو المعاملات مع المعادن المستخرجة الخاضعة للضريبة بمعدل النسبة المئوية ، وكذلك المعاملات التي يتم أخذ الدخل (النفقات) في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي للضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج الهيدروكربونات.
بعد النظر في المعايير الموضوعة للمعاملات الخاضعة للرقابة في عام 2019 ، سندرس جانبًا من العلاقة بين دافعي الضرائب ودائرة الضرائب الفيدرالية كإبلاغ عن العقود ذات الصلة.
وفقا للفقرة 2. الفن. 105.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المشاركين في العقود الخاضعة للرقابة إرسال مستند إبلاغ - إخطار إلى خدمة الضرائب. الموعد النهائي لإرساله في نهاية العام هو 20 مايو من العام التالي للتقرير. في عام 2019 ، تم إعداد هذا المستند في النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 7 مايو 2018 برقم MMV-7-13 / [بريد إلكتروني محمي]يمكن تنزيله من موقعنا باستخدام الرابط.
هذا النموذج يشمل:
يمكنك ملء إشعار يدويًا واستخدام برامج المحاسبة الشائعة ، مثل 1C. يمكنك إرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على الورق أو إلكترونيًا عن طريق TCS.
يحدد التشريع الروسي مجموعة واسعة من الموضوعات المحتملة للمعاملات الخاضعة للرقابة. يمكن أن تكون شركات روسية وأجنبية تعمل في الاتحاد الروسي. في معظم الحالات ، سيكونون مترابطين مع شركاء المعاملة أو سيكون لديهم وضع مكافئ للترابط معهم. حتى 20 مايو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، يجب على دافعي الضرائب تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة.
لأغراض هذه المدونة ، فإن المعاملات الخاضعة للرقابة هي معاملات بين الأطراف ذات الصلة (تخضع للتفاصيل المنصوص عليها في هذه المقالة). لأغراض هذه المدونة ، تعتبر المعاملات التالية معادلة للمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة:
يتم الاعتراف بمعاملة بين الأطراف ذات الصلة ، أو مكان التسجيل ، أو مكان الإقامة ، أو مكان الإقامة الضريبية لجميع الأطراف والمستفيدين الذي يوجد فيه الاتحاد الروسي ، على أنها خاضعة للرقابة (ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات 3 و 4 و 6 من هذه المقالة) في وجود واحد على الأقل من الظروف التالية:
يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الدخل من المعاملات بين الأشخاص المذكورين للسنة التقويمية المقابلة 60 مليون روبل.
يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا كان مبلغ الدخل من المعاملات بين الأشخاص المذكورين للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز 1 مليار روبل.
بغض النظر عما إذا كانت المعاملات تستوفي الشروط المنصوص عليها في الفقرات من 1 إلى 3 من هذه المقالة ، لا يتم الاعتراف بالمعاملات التالية على أنها خاضعة للرقابة:
يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا كان موضوع هذه المعاملات عبارة عن سلع مدرجة في واحدة أو أكثر من مجموعات المنتجات التالية:
يتم تحديد رموز السلع المدرجة في الفقرة 5 من هذه المادة ، وفقًا لمصنف السلع للنشاط الاقتصادي الخارجي ، من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال التجارة الخارجية.
يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2 و 3 من الفقرة 1 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الدخل من هذه المعاملات التي تمت مع شخص واحد في السنة التقويمية المقابلة 60 مليون روبل.
لأغراض هذا القانون ، يجب استخدام مصطلح "التجارة الخارجية في السلع" بالمعنى الذي تحدده تشريعات الاتحاد الروسي بشأن نشاط التجارة الخارجية.
لأغراض هذه المادة ، يتم تحديد مبلغ الدخل من المعاملات للسنة التقويمية عن طريق إضافة مبالغ الدخل المستلمة من هذه المعاملات مع شخص واحد (الأشخاص المرتبطين) لسنة تقويمية ، مع مراعاة إجراءات الاعتراف بالدخل المحدد بموجب الفصل 25 من هذا القانون. عند تحديد مقدار الدخل من المعاملات ، يحق للهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، لأغراض هذه المادة ، التحقق من امتثال مبالغ الدخل المستلمة من المعاملات مع مستوى السوق ، مع مراعاة أحكام الفصل 14.2 والفصل 14.3 من هذا القانون.
بناءً على طلب الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للسيطرة على الضرائب والرسوم والإشراف عليها ، يجوز للمحكمة الاعتراف بأن المعاملة خاضعة للرقابة إذا كانت هناك أسباب كافية للاعتقاد بأن المعاملة جزء من مجموعة من المعاملات المتجانسة التي تم إجراؤها من أجل تهيئة الظروف بموجب التي لا تستوفي مثل هذه المعاملة علامات المعاملة الخاضعة للرقابة التي تنص عليها هذه المادة.
يتم الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة مع مراعاة أحكام الفقرة 13 من المادة 105.3 من هذا القانون.
رمز الضريبة N 146-FZ | فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
1. لأغراض هذه المدونة ، فإن المعاملات الخاضعة للرقابة هي معاملات بين الأطراف ذات الصلة (تخضع للتفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة). لأغراض هذه المدونة ، تعتبر المعاملات التالية معادلة للمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة:
1) مجموعة من المعاملات لبيع (إعادة بيع) البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) تتم بمشاركة (من خلال الوساطة) من أشخاص غير مترابطين (مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في هذه الفقرة الفرعية). تعادل مجموعة المعاملات المحددة في هذه الفقرة الفرعية معاملة بين الأطراف ذات الصلة ، دون الأخذ في الاعتبار وجود أطراف ثالثة بمشاركة (من خلال الوساطة) يتم تنفيذ هذه المجموعة من المعاملات ، بشرط أن تكون هذه الأطراف الثالثة لم يتم التعرف على أنها مرتبطة ومشاركة في مجموعة الصفقات المحددة:
لا تؤدي أي وظائف إضافية في هذه المجموعة من المعاملات ، باستثناء تنظيم بيع (إعادة بيع) البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) من قبل شخص إلى شخص آخر معترف به على أنه مترابط مع هذا الشخص ؛
لا تتحمل أي مخاطر ولا تستخدم أي أصول لتنظيم بيع (إعادة بيع) البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) من قبل شخص إلى شخص آخر معترف به على أنه مرتبط بهذا الشخص ؛
2) المعاملات في مجال التجارة الخارجية في سلع التبادل التجاري العالمي ؛
3) المعاملات ، أحد الأطراف الذي يكون الشخص الذي يكون مكان تسجيله أو مكان إقامته أو مكان إقامته الضريبية هو الدولة أو الإقليم المدرج في قائمة الدول والأقاليم المعتمدة من قبل وزارة المالية الروسية الاتحاد وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من هذا القانون. لأغراض هذه الفقرة الفرعية ، إذا كان نشاط منظمة روسية يشكل منشأة دائمة في الدولة أو الإقليم المدرج في القائمة المحددة في هذه الفقرة الفرعية ، وكانت المعاملة التي تم تحليلها مرتبطة بهذا النشاط ، فعندئذ من حيث هذه المعاملة التي تم تحليلها ، تعتبر هذه المنظمة على أنها شخص مكان تسجيله هو ولاية أو إقليم مدرج في القائمة المحددة.
2. يجب الاعتراف بأن المعاملة بين الأطراف ذات الصلة التي يكون مكان تسجيلها أو مكان إقامتها أو مكان إقامتها الضريبي لجميع الأطراف والمستفيدين الذي يقع فيه الاتحاد الروسي ، خاضعًا للرقابة (ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات 3 و 4 و 6 من هذه المقالة) إذا كانت إحدى الحالات التالية على الأقل:
1) يطبق طرفا الصفقة معدلات ضريبة دخل الشركات المختلفة (باستثناء المعدلات المنصوص عليها في الفقرات 2-4 من المادة 284 من هذا القانون) على الربح من الأنشطة التي يتم من خلالها إبرام الصفقة المذكورة ؛
2) أحد أطراف الصفقة هو دافع ضرائب على ضريبة استخراج المعادن المحسوبة على أساس معدل الضريبة المحدد كنسبة مئوية ، وموضوع المعاملة هو المعدن المستخرج المعترف به للطرف المذكور في المعاملة كموضوع للضريبة من ضريبة استخراج المعادن ، والتي عند استخلاصها يتم فرض الضرائب وفقًا لمعدل الضريبة ، المحدد كنسبة مئوية ؛
3) أحد أطراف الصفقة على الأقل هو دافع ضرائب يطبق أحد الأنظمة الضريبية الخاصة التالية: نظام ضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) أو نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لبعض أنواع الأنشطة (إذا تم إبرام الصفقة ذات الصلة في إطار هذه الأنشطة) ، بينما من بين الأشخاص الآخرين الذين هم أطراف في هذه المعاملة ، هناك شخص لا يطبق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة ؛
4) إعفاء أحد أطراف الصفقة من التزامات دافع الضرائب لضريبة دخل الشركات ؛
5) انتهت صلاحيته. - القانون الاتحادي الصادر في 3 أغسطس 2018 N 302-FZ ؛
6) تستوفي المعاملة في نفس الوقت الشروط التالية:
أحد أطراف الصفقة هو دافع الضرائب المحدد في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون ، ويأخذ في الاعتبار الدخل (النفقات) من هذه المعاملة عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات وفقًا للمادة 275.2 من هذا القانون ؛
أي طرف آخر في المعاملة ليس دافع ضرائب محدد في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون ، أو دافع ضرائب محدد في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون ، ولكنه لا يأخذ في الاعتبار الدخل (النفقات) من هذه المعاملة عند تحديد الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات وفقًا للمادة 275.2 من هذا القانون ؛
7) انتهت صلاحيته. - القانون الاتحادي الصادر في 3 أغسطس 2018 N 302-FZ ؛
8) أحد أطراف الصفقة على الأقل هو مركز أبحاث شركة محدد في القانون الفيدرالي "بشأن مركز Skolkovo للابتكار" (المشار إليه فيما يلي في هذا القانون كمركز أبحاث مشترك) ، أو مشارك في المشروع وفقًا للقانون الفيدرالي القانون رقم 216 المؤرخ 29 يوليو 2017 - القانون الاتحادي "بشأن المراكز العلمية والتكنولوجية المبتكرة والتعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ، يطبق الإعفاء من الوفاء بواجبات دافع ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 145.1 من الجزء الثاني من هذا القانون ؛
9) يطبق أحد أطراف الصفقة على الأقل خلال الفترة الضريبية خصمًا لضريبة الاستثمار لضريبة دخل الشركات ، المنصوص عليه في المادة 286.1 من هذا القانون ؛
10) واحد على الأقل من أطراف الصفقة هو دافع ضريبة على الدخل الإضافي من استخراج المواد الخام الهيدروكربونية ويؤخذ الدخل (المصروفات) من هذه المعاملة في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة على الدخل الإضافي من استخراج المواد الخام الهيدروكربونية.
3. يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الدخل من المعاملات بين الأشخاص المذكورين للسنة التقويمية المقابلة 60 مليون روبل.
يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا كان مبلغ الدخل من هذه المعاملات بين الأشخاص المذكورين للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز مليار روبل.
4 - بغض النظر عما إذا كانت المعاملات تستوفي الشروط المنصوص عليها في الفقرات من 1 إلى 3 من هذه المادة ، لا يتم الاعتراف بالمعاملات التالية على أنها خاضعة للرقابة:
1) الأطراف التي هي أعضاء في نفس المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب المشكلة وفقًا لهذا القانون (باستثناء المعاملات التي يكون موضوعها عبارة عن معدن مستخرج معترف به كضريبة على استخراج المعادن. ، في الإنتاج الذي يتم تطبيق الضرائب على أساس معدل ضريبي ، يتم تحديده كنسبة مئوية ، وكذلك المعاملات ، الدخل (المصروفات) التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج الهيدروكربونات) ؛
2) الأطراف التي هم أشخاص يستوفون المتطلبات التالية في نفس الوقت:
يتم تسجيل الأشخاص المحددين في موضوع واحد من الاتحاد الروسي ؛
هؤلاء الأشخاص ليس لديهم تقسيمات فرعية منفصلة في أراضي الكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي ، وكذلك خارج الاتحاد الروسي ؛
لا يدفع هؤلاء الأشخاص ضريبة دخل الشركات لميزانيات الكيانات الأخرى المكونة للاتحاد الروسي ؛
لا يتعرض هؤلاء الأشخاص لخسائر (بما في ذلك خسائر الفترات السابقة التي تم ترحيلها إلى فترات ضريبية مستقبلية) التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة دخل الشركات ؛
لا توجد ظروف للاعتراف بالمعاملات التي أجراها هؤلاء الأشخاص على أنها خاضعة للرقابة وفقًا للفقرات الفرعية 2-7 من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
3) المعاملات بين دافعي الضرائب المحددين في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون ، والتي تم إجراؤها في سياق تنفيذ الأنشطة المتعلقة بإنتاج المواد الخام الهيدروكربونية في حقل هيدروكربون بحري جديد ، فيما يتعلق بنفس الحقل (باطن الأرض) قطعة أرض - قبل تخصيص أول رواسب هيدروكربونية بحرية جديدة) ؛
4) القروض (الودائع) بين البنوك لمدة تصل إلى سبعة أيام تقويمية (شاملة) ؛
5) في مجال التعاون العسكري التقني للاتحاد الروسي مع الدول الأجنبية ، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 1998 N 114-FZ "بشأن التعاون العسكري التقني للاتحاد الروسي مع الدول الأجنبية" ؛
6) معاملات تقديم الضمانات (الضمانات) إذا كانت جميع أطراف هذه المعاملة مؤسسات روسية ليست بنوكًا ؛
7) معاملات تقديم قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة ، ومكان التسجيل أو مكان الإقامة لجميع الأطراف والمستفيدين في الاتحاد الروسي ؛
8) المعاملات التي تنطوي على التنازل عن الحقوق (المطالبات) من قبل بنك دافع الضرائب ، إذا تم تنفيذ هذا التنازل عن الحقوق (المطالبات) كجزء من تنفيذ التدابير المنصوص عليها في خطة مشاركة بنك روسيا في التنفيذ تدابير لمنع الإفلاس ، أو إذا تم تنفيذ التنازل عن الحقوق (المطالبات) وفقًا للإجراء المحدد بموجب الجزء 1 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2018 N 263-FZ "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ".
5 - يُعترف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا كان موضوع هذه المعاملات عبارة عن سلع مدرجة في واحدة أو أكثر من مجموعات السلع التالية:
1) النفط والبضائع المنتجة من النفط.
2) المعادن الحديدية ؛
3) المعادن غير الحديدية ؛
4) الأسمدة المعدنية.
5) المعادن النفيسة والأحجار الكريمة.
6. يتم تحديد رموز السلع المدرجة في الفقرة 5 من هذه المادة ، وفقًا للتسمية السلعية للنشاط الاقتصادي الخارجي ، من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال التجارة الخارجية.
7. يتم الاعتراف بالمعاملات المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2 و 3 من الفقرة 1 من هذه المادة على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الدخل من هذه المعاملات التي تمت مع شخص واحد في السنة التقويمية المقابلة 60 مليون روبل.
8. لأغراض هذا القانون ، يجب استخدام مصطلح "التجارة الخارجية في السلع" بالمعنى الذي تحدده تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أنشطة التجارة الخارجية.
9- لأغراض هذه المادة ، يتم تحديد مبلغ الدخل من المعاملات للسنة التقويمية عن طريق إضافة مبالغ الدخل المحصلة من هذه المعاملات مع شخص واحد (الأشخاص المرتبطين) لسنة تقويمية ، مع مراعاة إجراءات الاعتراف الدخل المحدد بموجب الفصل 25 من هذا القانون. عند تحديد مقدار الدخل من المعاملات ، يحق للهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، لأغراض هذه المادة ، التحقق من امتثال مبالغ الدخل المستلمة من المعاملات مع مستوى السوق ، مع مراعاة أحكام الفصل 14.2 والفصل 14.3 من هذا القانون.
10- بناءً على طلب الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بمراقبة الضرائب والرسوم والإشراف عليها ، يجوز للمحكمة أن تعترف بأن المعاملة خاضعة للرقابة إذا كانت هناك أسباب كافية للاعتقاد بأن المعاملة المذكورة جزء من مجموعة من المعاملات المتجانسة التي تم إجراؤها من أجل تخلق ظروفًا لا تفي بموجبها مثل هذه المعاملة بمعايير المعاملة الخاضعة للرقابة التي تحددها هذه المادة.
11. يتم الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة وفقًا لأحكام الفقرة 13 من المادة 105.3 من هذا القانون.
عنوان URL للمستند [نسخة]
تحدد المادة التي تم التعليق عليها إجراءات وشروط الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يحدد الشروط التي بموجبها تتم مساواة المعاملات بالمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة ، والظروف التي لا يتم فيها الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة. الغرض من إدخال المؤسسة قيد النظر في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم هو وضع إجراء خاص لتنفيذ الرقابة الضريبية.
تكشف الفقرة 1 من المقال المعلق عن مفهوم المعاملات الخاضعة للرقابة. السمة الرئيسية لمثل هذه المعاملات في ذلك هي أن أطرافها يجب أن يكونوا أشخاصًا متكافلين ، أي الأشخاص الذين ، بسبب الخصائص الموجودة بين علاقاتهم ، قد يؤثرون على شروط و (أو) نتائج المعاملات التي يقوم بها هؤلاء الأشخاص ، و (أو) النتائج الاقتصادية لأنشطة هؤلاء الأشخاص أو أنشطة الأشخاص الذين يمثلونهم ( انظر المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتعليق عليها).
لأغراض القانون المعلق عليه ، تتم مساواة المعاملات التالية (المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة) بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة: 1) مجموعة من المعاملات لبيع (إعادة بيع) البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) التي تتم باستخدام المشاركة (من خلال الوساطة) للأشخاص غير المرتبطين. تُعادل مجموعة المعاملات المحددة معاملة بين الأطراف ذات الصلة ، دون مراعاة وجود أطراف ثالثة مع المشاركة (من خلال الوساطة) التي تتم فيها مثل هذه المجموعة من المعاملات ، بشرط أن تكون هذه الأطراف الثالثة غير المعترف بها على أنها ذات الصلة والمشاركة في مجموعة المعاملات المحددة: (1) لا تؤدي أي وظائف إضافية في هذه المجموعة من المعاملات ، باستثناء تنظيم بيع (إعادة بيع) البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) من قبل شخص واحد شخص آخر معترف به على أنه مترابط مع هذا الشخص ؛ (2) لا تتحمل أي مخاطر ولا تستخدم أي أصول لتنظيم بيع (إعادة بيع) البضائع (أداء الأعمال ، توفير الخدمات) من قبل شخص إلى شخص آخر معترف به على أنه مرتبط بهذا الشخص ؛ 2) المعاملات في مجال التجارة الخارجية في سلع التبادل التجاري العالمي ؛ 3) المعاملات ، أحد الأطراف التي يكون الشخص الذي يكون مكان تسجيله أو مكان إقامته أو مكان إقامته الضريبية هو الدولة أو الإقليم المدرج في قائمة الدول والأقاليم المعتمدة من قبل وزارة المالية الروسية الاتحاد وفقًا للفقرة الفرعية. 1 ص .3 م. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كان نشاط منظمة روسية يشكل مؤسسة دائمة في دولة أو إقليم مدرج في هذه القائمة وكانت المعاملة التي تم تحليلها مرتبطة بهذا النشاط ، فمن حيث هذه المعاملة التي تم تحليلها ، تُعتبر هذه المنظمة كشخص مكان تسجيله هي الولاية أو الإقليم المدرجة في القائمة المحددة.
تتضمن المجموعة الأولى من المعاملات التي تمت مساواتها لأغراض الرقابة الضريبية على المعاملات بين الأطراف ذات الصلة في المقام الأول اتفاقيات العمولة (الفصل 51 من القانون المدني للاتحاد الروسي) واتفاقيات الوكالة (الفصل 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، إذا يتصرف الوكيل نيابة عنه ، بشرط ألا يتحمل الوكيل بالعمولة (الوكيل) مسؤولية تنفيذ الصفقة ، التي يقوم بها لصالح الملتزم (الرئيسي) (انظر المادة 993 من القانون المدني الروسي الاتحاد). عقود الوكالة (الفصل 49 من القانون المدني للاتحاد الروسي) لا تنتمي إلى هذه المجموعة ، لأن المحامي لا يعمل نيابةً عن نفسه ، ولكن نيابةً عن المدير ، أي طرف الصفقة التي تنطوي على بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ليس المحامي ، بل الأصيل. قد تتضمن هذه المجموعة أيضًا بعض أنواع عقود البيع ، على سبيل المثال ، شحنة في حالة عدم تحمل المرسل إليه المخاطر المرتبطة بالوفاء بالالتزام بنقل البضائع.
المجموعة الثانية من المعاملات ، التي تمت مساواتها لأغراض الرقابة الضريبية على المعاملات بين الأطراف ذات الصلة ، تستوفي في المجمل معيارين: 1) يجب أن تكون هذه المعاملات مرتبطة بالتجارة الخارجية في السلع ؛ 2) يجب أن تكون البضائع الموجودة عليها أهدافًا للتبادل التجاري الدولي.
يُستخدم مفهوم "التجارة الخارجية في السلع" لأغراض الفصل المعلق عليه بالمعنى الذي تحدده تشريعات الاتحاد الروسي بشأن نشاط التجارة الخارجية. وفقا للفقرة 7 من الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 2003 N 164-FZ "بشأن أساسيات تنظيم الدولة لنشاط التجارة الخارجية" ، يتم الاعتراف بالتجارة الخارجية في السلع على أنها استيراد و (أو) تصدير للسلع. حركة البضائع بين جزء من أراضي الاتحاد الروسي وجزء آخر من أراضي الاتحاد الروسي ، إذا لم تكن هذه الأجزاء مترابطة بأراضي الاتحاد الروسي ، عبر المنطقة الجمركية لدولة أجنبية ، حركة البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الجزر الاصطناعية والمنشآت والهياكل التي يمارس الاتحاد الروسي ولايتها القضائية عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وقواعد القانون الدولي ، أو حركة البضائع بين أراضي الجزر الاصطناعية والمنشآت والهياكل التي يمارس الاتحاد الروسي ولايتها القضائية عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وقواعد القانون الدولي ، ليست تجارة خارجية في البضائع.
يشار مباشرة إلى السلع التي هي موضوع تجارة التبادل الدولي في الفقرة 5 من المقال المعلق عليه. وتشمل هذه السلع التي هي جزء من واحدة أو أكثر من المجموعات السلعية التالية: 1) النفط والسلع المنتجة من النفط. 2) المعادن الحديدية ؛ 3) المعادن غير الحديدية ؛ 4) الأسمدة المعدنية. 5) المعادن النفيسة والأحجار الكريمة. يتم الاعتراف بالمعاملات المشار إليها في هذه الحالة على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الدخل من هذه المعاملات التي تتم مع شخص واحد في السنة التقويمية المقابلة 60 مليون روبل. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 أبريل 2012 N 03-01-18 / 3-57 ، يتم الاعتراف بمعاملات التجارة الخارجية بين الأطراف ذات الصلة على أنها خاضعة للرقابة وفقًا لـ القاعدة العامة ، بغض النظر عن البضائع التي يتم بيعها.
تنص المادة 105.16 من قانون الضرائب على واجب دافعي الضرائب بإخطار السلطات الضريبية بالمعاملات الخاضعة للرقابة التي أجروها في السنة التقويمية ، على النحو المحدد في المادة 105.14 من هذا القانون. يجب الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة في إخطارات المعاملات الخاضعة للرقابة التي يرسلها دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب في موقعها (مكان الإقامة) في موعد أقصاه 20 مايو من العام التالي للسنة التقويمية ...
يُحاسب دافع الضرائب للأغراض الضريبية هو الأساس لتحديد القاعدة الضريبية بناءً على أسعار السوق بالطريقة المنصوص عليها في القسم V.1 من قانون الضرائب ، إذا تم الاعتراف بهذه المعاملة على أنها خاضعة للرقابة وفقًا للمادة 105.14 من قانون الضرائب . في الوقت نفسه ، نظرًا للحظر المباشر المنصوص عليه في الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 105.17 من قانون الضرائب ، لا يمكن أن تخضع الرقابة على امتثال الأسعار المطبقة في المعاملات الخاضعة للرقابة للتدقيق في الموقع والمكتب ...
عدد المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة الخاضعة للسيطرة بالطريقة المنصوص عليها في القسم V.1 من هذه المدونة المعاملات التي لا تفي بمعيار المعاملات الخاضعة للرقابة ، وكذلك المعاملات التي لا يتجاوز مبلغ الدخل فيها معايير المبلغ المحددة بموجب المادة 105.14 من قانون الضرائب. في الوقت نفسه ، نظرًا للحظر المباشر المنصوص عليه في الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 105.17 من قانون الضرائب ، لا يمكن أن تخضع الرقابة على امتثال الأسعار المطبقة في المعاملات الخاضعة للرقابة للتدقيق في الموقع والمكتب ...
لقد أتقن دافعو الضرائب شكلاً آخر من أشكال دخلهم ، وهو ما يسمى الإبلاغ عن المعاملات الخاضعة للرقابة. لكي يتم استدعاء معاملة خاضعة للرقابة ، من الضروري التحقق منها مقابل معايير الامتثال لهذه الفئة ، وكذلك مقارنة إجراء إنشاء هذه المستندات بالقواعد الرئيسية.
يحدد قانون الضرائب بوضوح التعريفات الرئيسية المتعلقة بمفهوم "المعاملة الخاضعة للرقابة". كل من الأفراد والكيانات القانونية مترابطون ، مما يؤثر على نتائج الضرائب. يتم تعيين هذا التعريف فقط لأولئك الذين يكون للعلاقة بين الطرفين تأثير مباشر على الشروط والنتائج النهائية للمفاوضات. هذا الجانب مهم للغاية لأن المكون المالي للمعاملات يعتمد على نتائج الاتفاقات ، والتي يتم إرسال جزء منها دائمًا إلى خزينة الدولة.
من أجل الاعتراف رسميًا بالأشخاص على أنهم مترابطون ، يتم تحليل درجة المشاركة الحقيقية في رأس المال وإمكانية تغييره. يتأثر هذا عادةً بشروط الاتفاقية المبرمة مسبقًا ، فضلاً عن قدرة شخص معين على التأثير على القرارات التي يتخذها الأشخاص المهمون للمعاملة.
الأطراف ذات العلاقة تشمل:
قد يعترف الأطراف في أي معاملة بأنهم مترابطون إذا رأوا أن الإجراء الضريبي المعتمد لمثل هذه الحالات هو الأمثل بالنسبة لهم. في الوقت نفسه ، يتعين عليهم إثبات أن علاقتهم لها تأثير مباشر أو غير مباشر على مبلغ ونتائج المعاملة.
تجري العديد من الشركات معاملات خاضعة للرقابة في كثير من الأحيان. تختلف معايير تحديدها ، ولكن ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار لضمان شرعية كل معاهدة. المكان الذي يتم فيه تسجيل جميع الذرائع التي يمكن بموجبها تنفيذ معاملة خاضعة للرقابة هو المادة 105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يتم ضمان التحكم في الأسعار دائمًا ، على الرغم من أن المشاركين في المعاملة هم أطراف ذات صلة. ومع ذلك ، غالبًا ما يتم احتجازهم بين هؤلاء الأشخاص. هناك استثناءات للقواعد التي بموجبها لا يتم الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة.
تم تعيين الحد الأقصى للمبلغ ، والذي بعده من المستحيل القول أن هذه معاملة خاضعة للرقابة. هذا ممكن فقط إذا تمت جميع جوانب الصفقة على أراضي الاتحاد الروسي وأجرى الطرفان جميع معاملات الاستحواذ والمزايا أيضًا في روسيا ، بينما لا يتجاوز مبلغ دخل جميع الأطراف مليار روبل. ليس من المفيد أن يُعفى أي من المشاركين رسميًا من دفع ضرائب الدخل أو ألا يكون دافعًا لـ MET. في هذه الحالة ، قد تفقد المعاملة منطقيتها ، حيث يجب ألا يتجاوز إجمالي الدخل لجميع الأشخاص 60 مليون روبل.
وافقت وزارة المالية في الاتحاد الروسي على الإجراء ، الذي يشير إلى نوع العلاقة القانونية المسماة "معاملة خاضعة للرقابة". عادة ما يتم تحديد هذا المفهوم على أساس معيار المجموع ، والذي غالبًا ما يكون الأكثر أهمية بالنسبة للدولة ككل ، وكذلك للسلطات الضريبية. لحساب المبلغ الإجمالي للدخل لسنة واحدة ، من الضروري إضافة جميع الموارد المادية المستلمة من كل طرف مقابل ساهم بأموال للفترة المحددة.
في بعض الأحيان ، عند حساب إجمالي الدخل لسنة تقويمية ، لا يتم أخذ المعاملات الفردية في الاعتبار فحسب ، بل يتم أيضًا تلخيص الدخل من المعاملات الخاضعة للرقابة من الاتفاقيات مع أشخاص مختلفين. يمكن للمحكمة ، مسترشدة بالمادة 105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أن تؤكد أن المعاملة خاضعة بالفعل للرقابة إذا تمكن كيان قانوني أو فرد من إثبات أن معاملة معينة جزء من مجموعة معينة من الاتفاقات ، على الرغم من اعتبارها لا يعتمد.
إذا تم الاعتراف بالطرفين على أنهما مرتبطان ، وكان أحد المشاركين في المعاملة لا يعتبر خاضعًا للضريبة ، فإن أي اتفاقيات مبرمة بين الأطراف التي يشارك فيها هذا الشخص يتم الاعتراف بها على أنها خاضعة للسيطرة. لهذا ، لن يتم أخذ مبلغ الدخل من الصفقة في الاعتبار ، يمكن أن يكون كذلك. تم تأكيد هذه الحقيقة من خلال المعلومات التي قدمتها وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
تنص المادة 105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح على أن المبلغ الثابت الذي يحكم إمكانية الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة لا ينطبق إلا على المشاركين حيث يكون جميعهم مقيمين في الاتحاد الروسي. في الممارسة القانونية ، يتم تحديد هذا الجانب من خلال وجود بين المشاركين في الصفقة شخص واحد على الأقل ليس مقيمًا رسميًا. إذا كان هذا الشخص موجودًا ، فيمكن أن يكون مبلغ الدخل من المعاملة غير محدود.
من الممكن مساواة معاملة أبرمت بين أشخاص غير معترف بهم على أنهم مترابطون مع تلك التي يتم إجراؤها بين الأشخاص أو المنظمات المترابطة إذا تم تنفيذها بمشاركة مباشرة من الوسطاء. يعتبر المشاركون المتبقون الذين يجرون معاملات خاضعة للرقابة أطرافًا ذات صلة بالضرورة.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه في المعاملات التي تنطوي على وسطاء ، يمكن التعرف على الأشخاص على أنهم مترابطون إذا كانت جوانب مشاركة الوسطاء فيها تتوافق مع القواعد المعمول بها.
من المستحيل تنفيذ أي إجراءات مع أشخاص غير مرتبطين في إطار المفاهيم حيث يتم تنفيذ أمثلة على المعاملات الخاضعة للرقابة. هذه قاعدة مهمة للغاية ، لذلك يجب على الوسيط الالتزام بها دائمًا.
لا يعتبر قانون الضرائب للاتحاد الروسي مقدار الدخل المسموح به لصفقة ما يتم التحكم فيها بمشاركة وسيط. في الممارسة القانونية ، لا توجد العديد من حالات الخلاف حول هذا ، وبالتالي ، في حالة وجود مواقف غامضة ورفض هيئات الدولة الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة ، فإن الاستئناف إلى المحكمة مطلوب لاتخاذ قرار إضافي. من المستحيل حاليًا التنبؤ بنتيجة مثل هذه التجربة.
قررت وزارة المالية عدم وجود قيود على المبلغ عند إتمام هذه المعاملة من خلال وسيط. إذا تم إبرام الصفقة وفقًا لجميع القواعد ، فمن النادر جدًا حدوث انتقاء صامت من الوكالات الحكومية أو رفض تعيين الحالة التي تنظم أمثلة المعاملات الخاضعة للرقابة.
لا تزال بعض الأسئلة تثار ونادرًا ما يتعين على المحكمة ، ولكن بشكل منتظم ، التعامل مع الأسئلة المحيرة من الأشخاص المشاركين في المعاملة ، نظرًا لأنه مع وجود مبالغ كبيرة جدًا من الدخل ، لا يمكن دائمًا منح الاتفاقية حالة واحدة خاضعة للرقابة.
تنشأ هذه الصعوبة بسبب إصدار خطاب رسمي لاحق من وزارة المالية ، يشير إلى أن القسم لديه معيار مالي ، لكنه يطبقه فقط على المعاملات ذات الحجم الكبير. اعتمادًا على طبيعة المعاملة ، وكذلك اتجاه المؤسسة ، الذي يؤثر على السلع الملصقة والمشتراة ، يتم حساب حد الدخل الخاص بها لكل طرف.
يتم تصنيف المعاملة بسهولة على أنها خاضعة للرقابة إذا كان أحد المشاركين فيها مقيمًا أو مقيمًا في منطقة تنتمي إلى مناطق خارجية. لذلك ، يجب تضمين الإخطارات بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة في التقارير. وهذا أمر لا بد منه. يجب أن تأخذ نموذجًا لإخطار المعاملات الخاضعة للرقابة بشكل منفصل وتعبئته بشكل صحيح. يمنح هذا الحق في عدم الكشف عن أو نشر المعلومات المتعلقة بالمعاملات المالية. ينطبق هذا الجانب أيضًا على المكاتب التمثيلية للشركات المسجلة في روسيا ، والتي تقع في أراضي هذه المناطق.
إذا أصبحت المعاملة خاضعة للرقابة بسبب تورط أي من المشاركين فيها في منطقة خارجية ، فيجب أن تكون منظمة واحدة على الأقل مسجلة في هذه المنطقة. من أجل الاعتراف بالمعاملة على أنها قانونية ، يجب ملء إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة بشكل صحيح. لا يمكن تغيير نمط التعبئة أو تخطي أي فقرات.
لفهم ما إذا كانت المعاملة مصنفة على أنها خاضعة للرقابة ، فأنت بحاجة إلى التحقق من مفهومها والظروف التي يتم بموجبها تنفيذها للامتثال للمادة 105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب عليك أيضًا مراجعة الإخطارات الخاصة بالمعاملات الخاضعة للرقابة. إذا كان من السهل تصنيفها على هذا النحو ، فعند إعداد التقارير الضريبية ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لسعر العقد.
من المهم بشكل خاص الاختلافات في التكلفة مقارنة بالعقود مع الأطراف المقابلة الأخرى ، فضلاً عن درجة الامتثال المقبولة عمومًا لفترة محددة ، والتي يتم وصفها في المستندات الخاصة بالمعاملات المحددة الخاضعة للرقابة. يجب أن يتم ملء الأوراق بعناية ، مع مراعاة جميع التفاصيل.
يتعين على الشركات التي تجري معاملات مع أطراف ذات صلة ، أي إذا تم استيفاء معيار المبلغ ، أنها تندرج تلقائيًا ضمن المفهوم الذي يفي بتعريف المعاملات التي يتم التحكم فيها ، حيث يتعين عليها إرسال إخطارات خاصة حول المعاملات الخاضعة للرقابة إلى مصلحة الضرائب التي تم تعيينهم في موقعهم. يجب على كل من يقوم بتقديم الوثائق إرفاق هذه الورقة دائمًا بالمجلد العام. يتضح الحاجة إلى الالتزام بهذه القاعدة من خلال أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يجب على المرء دائمًا أن يضع في اعتباره المفهوم القائل بأن إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة ، وهو سجل عام للعمل المنجز.
إذا أراد موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية التحقق من التفاصيل الإضافية للمعاملة ، فعندئذٍ ، بناءً على طلبهم ، يتعين على المؤسسات تقديم جميع الوثائق اللازمة. تنظم المادة 105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هذا الجانب وتسمي الحاجة إلى تقديم قائمة محددة من المستندات ، عند الطلب ، والتي يجب أن تحتوي على المعلومات الرئيسية عن المعاملة.
يشار إلى قائمة الأساليب التي تم استخدامها للحصول على المعلومات وتنظيمها لمرة واحدة وإجمالي الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تقديم تفسيرات تبرر اختيار طريقة معينة ، والبيانات التي تم أخذ المعلومات المستخدمة بناءً عليها ، والإشارة إلى المبلغ الدقيق لجميع الدخل المستلم في معاملة معينة ، وإدراج قائمة شاملة بالنفقات.
من أجل توفير المعلومات الأكثر صحة ومنهجية وحقيقية على الفور ، من الضروري مراقبة الأسعار مقدمًا أثناء المعاملة الخاضعة للرقابة. يُنصح بإعداد الوثائق في الوقت الذي يتم فيه إبرام أي اتفاقيات مباشرة أو تحديد الأسعار للمنتجات أو الخدمات أو دفع دفعة معينة من البضائع.
إذا تم إعداد جميع الوثائق اللازمة في الوقت المحدد ، فسيكون دافعو الضرائب قادرين على الفور وبشكل مستقل على تقييم مدى صحة معاملة خاضعة للرقابة. من يقدم التقارير ، يقوم بحساب المبلغ الذي سيُطلب من الأطراف دفعه في الضريبة. تسمح لك الحسابات في الوقت المناسب بإجراء تعديلات على المستندات في حالة حدوث أي تغييرات ، وعدم البحث عن المعلومات بعد مرور فترة زمنية معينة. يجب ألا ننسى إرفاق إخطارات المعاملات الخاضعة للرقابة بقائمة المستندات. المسؤول عن تقديم الوثائق الرئيسية هو المسؤول عن الامتثال لهذه القاعدة.
قد تحتوي الوثائق فقط على تلك المعلومات التي تم تأكيدها من خلال البيانات التي تحتفظ بها الشركة. بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية ، يجب على المنظمة تقديم جميع التأكيد الرسمي للمعلومات المقدمة. يمكن لموظفي هذه الخدمة إرسال مثل هذا الطلب لتأكيد اكتمال المعلومات والتحقق من دفع الضرائب.
عند تقييم مستوى التفاصيل ، ودرجة تفاصيل المعلومات في الوثائق ، يجب أن يسترشد المرء بالفقرة 6 من المادة 105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن يكون مقدار المعلومات المقدمة متناسبًا مع درجة أهمية المعاملة ، وحجمها ، وكذلك مقدار الفائدة لكل من المشاركين فيها.
ينص البند 6 من المادة 105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على استحالة تطبيق أسعار لا تتوافق مع أسعار السوق عند إبرام المعاملات ، إذا كانت أقل بكثير منها. إذا تم إدانة شركة بتخفيض المبلغ الرسمي للمدفوعات عمداً من أجل تقليل الخصم الضريبي ، فإن أصحابها لديهم الفرصة لتصحيح التكلفة بشكل مستقل وإجراء استقطاعات للدولة ضمن المعايير القياسية.
يتم إجراء جميع التعديلات من خلال التقديم الإلزامي للإقرار الضريبي ، والذي يشير بالفعل إلى ضرائب الدخل المزمع دفعها لفترة محددة. إذا لم يتم اعتبار الشركة دافع ضرائب ، يتم تقديم إقرار ، والذي يجب دفعه في غضون الحدود الزمنية المحددة لتسليم جميع هذه المستندات.
حتى يتم توضيح جميع التغييرات في الإعلان ، يجب تقديمه إلى السلطات الضريبية جنبًا إلى جنب مع مذكرة توضيحية توضح بالتفصيل المبلغ الكامل الذي يتعين على شخص معين إضافته إلى الحسابات الأولية.
يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية على معلومات حول المعاملات الخاضعة للرقابة ، والتي تم إجراء التعديلات عليها. يشار إلى مبلغ الضريبة الجديد ، والرقم التسلسلي للعقد ، وتاريخ إبرامها. يجب عليك كتابة المبلغ الأولي بشكل منفصل ، ثم الإشارة بدقة إلى مقدار الموارد المادية التي ستتم إضافتها إلى المبلغ الأولي المخصص لسداد دفعة الضريبة.
يتم تسجيل معلومات كاملة عن جميع الأشخاص المرتبطين بالصفقة الخاضعة للرقابة. يشار إلى رقم التعريف الضريبي الشخصي ، وكذلك الاسم الكامل للمؤسسة أو اسم رائد الأعمال الفردي. يُسمح بإضافة أي معلومات أخرى من شأنها ، في رأي دافع الضرائب ، أن تساعد في حل الموقف بسرعة مع الدفع وتسهيل عمل مفتشية الضرائب.
من أجل إجراء أي تغييرات على قاعدة ضريبة القيمة المضافة ، يجب تقديم جميع الإقرارات التي تم دفعها عن الفترة الماضية. عند تعديل أي بيانات ، من الضروري إدخال معلومات مهمة في دفتر المبيعات. أساس تكوين الإدخال هو مستند يُشار فيه إلى المبلغ الدقيق للتعديل. يجب أن تتوافق المعلومات المقدمة تمامًا مع مبلغ الضريبة المحصلة على بيع البضائع.
عند إجراء معاملة خاضعة للرقابة ، من الضروري ملء جميع المستندات بشكل صحيح ووضع الشروط التي تتوافق مع قواعد إجراء هذه الاتفاقيات. سيساعد الامتثال للإجراءات الخاصة بالحفاظ على الوثائق والامتثال للحد الأدنى من الأسعار المسموح بها في تنظيم المعاملة بأكبر قدر من النجاح.
