اقترحت وزارة المالية الروسية زيادة UTII من 2017. سم. " ". يُقترح القيام بذلك عن طريق زيادة معامل الانكماش K1 من عام 2017 من 1.798 إلى 1.891. كيف ستؤثر هذه الزيادة على حساب UTII؟ ما هو المبلغ المطلوب تحويل UTII العام المقبل؟ هل ستؤثر الزيادة في IP؟ دعونا نفهم ذلك.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم التخطيط لزيادة معامل الانكماش K1 المستخدم لحساب UTII. مصدر آخر الأخبار حول زيادة UTII منذ عام 2017 كان مسؤولو وزارة المالية الروسية ، الذين نشروا مشروع القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الفصول 262 و 263 و 265 من الجزء الثاني من قانون الضرائب الروسي" الاتحاد ".
تنص المادة 2 من مشروع القانون على زيادة تدريجية في قيم معامل الانكماش K1 اعتبارًا من العام المقبل:
ماذا يمكن أن يكون تأثير هذه الزيادة؟ دعنا نوضح.
يتم احتساب UTII من مبلغ الدخل المحسوب ، مع مراعاة معاملين:
تسمح لك هذه المعاملات بتعديل الربحية الأساسية ، مع مراعاة تأثير الظروف الخارجية المختلفة (العوامل) على مقدار الدخل المستلم (البند 4 ، المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
K1 هو معامل الانكماش. يتم استخدامه لتحقيق الدخل المحسوب إلى مستوى أسعار المستهلك للسلع (الأشغال والخدمات) في العام الماضي. أي لمراعاة مؤشرات التضخم للعام الماضي (الفقرة 5 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عادة ما يتم تحديد قيمة K1 للسنة التقويمية التالية من قبل وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا وتنشر قيمتها في Rossiyskaya Gazeta في موعد لا يتجاوز 20 نوفمبر من العام السابق (البند 2 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي لـ 25 ديسمبر 2002 رقم 1834-ص). أي أن قيمة K1 لعام 2017 ، منطقيًا ، يجب أن تُنشر في موعد أقصاه 20 نوفمبر 2017.
ومع ذلك ، تم التخطيط لإلغاء هذا النهج. كما يتضح من 2017-2019 ، من المقترح أن تتم الموافقة على K1 بموجب قانون اتحادي. وعليه ، فإن وزارة التنمية الاقتصادية ، على ما يبدو ، لن توافق على معامل الانكماش لعام 2017.
تذكر أنه لعام 2016 كان المعامل K1 محددًا عند 1.798 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 772). إذا تم قبول المشروع المعلق عليه ، فإن معامل 2017 سيزداد بمقدار 0.093 (1.891 - 1.798).
K2 - عامل التصحيح. بمساعدتها ، يتم تعديل العوامل التي تؤثر على الربحية الأساسية لأنواع مختلفة من أنشطة ريادة الأعمال. على سبيل المثال ، نطاق السلع والموسمية وطريقة التشغيل ومقدار الدخل وميزات مكان العمل (الفقرة 6 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم إنشاء K2 وتعديله من قبل الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية والسلطات التشريعية (التمثيلية) الحكومية للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ (البند 3 ، البند 3 ، المادة 346.26 ، البند 6 ، المادة 346.29 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).
قد لا تكون الفترة التي يجب تطبيق K2 خلالها محددة بوقت. في الوقت نفسه ، يمكن للسلطات المحلية الموافقة على معامل تصحيح لسنة معينة. أي أنه من الممكن أن تقوم السلطات المحلية أيضًا بتغيير K2 لعام 2017.
هناك احتمال كبير أن يتم اعتماد مشروع قانون وزارة المالية الروسية. دعنا نحاول استخدام أمثلة لحساب UTII من 2017 ، مع مراعاة المعامل الجديد ومقارنة الأرقام مع 2016.
لذلك ، تظل الصيغة العامة لحساب UTII في عام 2017 كما هي:
دعونا نعطي أمثلة على الحسابات المصححة لـ K1.
شركة ذات مسؤولية محدودة "Tsvetochek" تعمل في تجارة التجزئة من خلال متجرها الخاص بمساحة مبيعات تبلغ 80 مترًا مربعًا. م في المدينة التي تتم فيها التجارة ، يُسمح باستخدام UTII. معدل ضريبة التجزئة 15٪. أجرت شركة Alfa LLC أنشطة في يناير وفبراير ومارس. يعتمد الحساب على المؤشرات التالية:
سيكون الدخل المحسوب لشهر فبراير - مارس 2017 (أي للربع الأول) كما يلي:
571838 روبل. = 1800 روبل / قدم مربع. م × (80 م 2 + 80 م 2 + 80 م 2) × 0.7 × 1,891 .
UTII للربع الأول من عام 2017 بالقيمة الجديدة للمعامل K1 ستكون:
85776 روبل روسي = 571838 روبل × 15٪
لنفترض أن مشروع قانون زيادة معاملات "التضمين" لم يتم اعتماده وفي عام 2017 ظل المعامل K1 عند نفس المستوى - 1.798. في هذه الحالة ، وفي ظل نفس الظروف ، سيكون مبلغ UTII المستحق الدفع للربع الأول من عام 2017 أقل.
في هذه الحالة ، سيكون مؤشر الربحية الأساسية يساوي 543،715 روبل. = 1800 روبل / قدم مربع. م × (80 م 2 + 80 م 2 + 80 م 2) × 0.7 × 1,798
.
سيكون مبلغ الضريبة المستحقة 81557 روبل = 543.715 روبل. × 15٪
وبالتالي ، إذا تمت الموافقة على المعامل الجديد لـ UTII ، فبمؤشرات مماثلة ، سيزداد مقدار الضريبة للربع الأول من عام 2017 بمقدار 4219 روبل. (85776 روبل - 81557 روبل). من حيث النسبة المئوية ، ستكون الزيادة في عام 2017 5.2 في المائة.
تجدر الإشارة إلى أن الزيادة في UTII من عام 2017 قد يكون لها تأثير خاص على رواد الأعمال الأفراد. الحقيقة هي أن رواد الأعمال الأفراد يدفعون أقساط التأمين إلى PFR و FFOMS بمبالغ ثابتة (الجزءان 1.1 و 1.2 من المادة 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). علاوة على ذلك ، فإنهم يدفعون مساهمات "لأنفسهم" عن أنفسهم ، بغض النظر عما إذا كان لديهم موظفين. إذا زاد الحد الأدنى للأجور عن عام 2017 ، فإن مبلغ أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 سيزداد أيضًا (انظر "").
ومع ذلك ، يحق فقط لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض UTII بمقدار أقساط التأمين "لأنفسهم" (البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المالك الوحيد - "المتخيلون" الذين يقومون بدفع مبالغ ومكافآت أخرى للأفراد لا يحق لهم تخفيض UTII عن طريق أقساط التأمين المدفوعة "لأنفسهم" (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم 03-11-11 / 41339.
في هذا الصدد ، سيتمكن بعض رواد الأعمال الأفراد (بدون موظفين) من خفض أقساط التأمين لـ UTII في عام 2017 ، والبعض الآخر لن يفعل ذلك. مع وضع هذا في الاعتبار ، قدمت بعض وسائل الإعلام بالفعل حسابات العبء الضريبي على فئات مختلفة من رواد الأعمال الأفراد بسبب الزيادة في UTII وأقساط التأمين منذ عام 2017.
| IP الأعمال في عام 2017 | العمليات الحسابية |
| متجر بيع بالتجزئة (IP) بمساحة 50 مترًا مربعًا. م في المركز الإقليمي (الإقليمي) ، بدون موظفين. | - في عام 2016 ، سيدفع IP 39.5 ألف روبل. مساهمات و 251.7 ألف روبل. ضريبة UTII - في عام 2017 - 45.4 ألف روبل. مساهمات و 261 الف روبل. ENVD. |
| نفس متجر البيع بالتجزئة ، ولكن مع موظف راتبه الشهري 30 ألف روبل. | - في عام 2016 - 148.5 ألف روبل. مساهمات (39.5 + 109) و 182.2 ألف روبل. UTII. - في عام 2017 - 154.4 ألف روبل. مساهمات (45.4 + 109) و 153.17 الف روبل. ENVD. |
| محل (IP) بمساحة 10 متر مربع. م (جناح شرطي) ، بدون موظفين. | - في عام 2016 سيدفع 24 ألف روبل. مساهمات و 34.2 الف روبل. ضريبة UTII - في عام 2017 - 29 ألف روبل. مساهمات و 32.2 الف روبل. ENVD. |
| نفس المتجر ولكن مع موظف راتبه 30 ألف روبل. كل شهر. | - في عام 2016 - 133 ألف روبل. مساهمات (24 + 109) و 29.1 ألف روبل. UTII. - في عام 2017 - 138 ألف روبل. مساهمات (29 + 109) و 30.6 ألف روبل. ENVD. |
| رجل أعمال فردي يقدم خدمات منزلية ، بدون موظفين: | - في عام 2016 دفع 23.2 ألف روبل. مساهمات و 1.1 ألف روبل. ضريبة UTII - في عام 2017 - 28 ألف روبل. مساهمات و 0 (صفر) فرك. ENVD. |
| نفس رائد الأعمال الفردي مع موظف واحد براتب 30 ألف روبل. | - في عام 2016 - 132.2 ألف روبل. مساهمات (23.2 + 109) و 24.3 ألف روبل. UTII. - في عام 2017 - 137 ألف روبل. مساهمات (28 + 109) و 25.5 ألف روبل. ENVD. |
لا يوفر موقع RBC الإلكتروني البيانات الأولية التي تم على أساسها إجراء هذه الحسابات. لذلك ، لا يمكن التحقق منها. ومع ذلك ، لا يزال من الممكن اكتشاف الاتجاه العام المرتبط بزيادة في UTII وأقساط التأمين منذ عام 2017.
يتم حساب المبلغ المستحق الدفع لـ UTII على أساس القاعدة الضريبية الشهرية وهو ناتج العائد الأساسي المقدر (BR) ، والذي يتم تعديله باستخدام المعاملين K1 و K2 ، ومؤشر مادي خاص (FP) ومعدل الضريبة في القوة في الفترة الحالية (المادتان 346.29 ، 346.31 من قانون الضرائب). K1 هو نفس معامل الانكماش الذي توافق عليه وزارة التنمية الاقتصادية سنويًا بأمرها. تم ترك مُعامل انكماش UTII لعام 2016 ، نظرًا لحقيقة أن مجتمع الأعمال قد تفاعل بشكل سلبي حاد مع زيادته ، عند مستوى عام 2015. ستتم ترقية K1 لعام 2017.
يشار إلى مؤشر الربحية الأساسية المقدرة للشهر بالروبل لتلك الأنواع الفردية من الأنشطة التجارية (الجدول) التي يُسمح باستخدام UTII لها (المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إعداد التقارير كل ثلاثة أشهر.
يشار إلى المؤشر المادي في كل حالة على حدة. كل هذا يتوقف على نوع النشاط الذي يتم تنفيذه. بالنسبة لعام 2016 ، لم تتغير منهجية تحديد FF. في هذه الحالة ، يتم تحديد مؤشر إجراء الحسابات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قد يكون هذا هو عدد الموظفين والسيارات وأماكن الهبوط أو التجارة ، وكذلك الأمتار المربعة ، وعدد قطع الأراضي أو آلات البيع لخدمة السكان. على سبيل المثال ، عند تقديم خدمات النقل لنقل الركاب ، يكون هذا هو عدد المقاعد ، وبالنسبة لمنشآت تقديم الطعام ، المنطقة الصالحة للاستخدام في المبنى.
معدل الضريبة الأساسي لـ UTII هو 15٪ ويمكن تخفيضه في حدود 7.5-15٪ بقرارات من السلطات المحلية (المادة 346.31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لعام 2016 ، هذا عامل مهم لتحفيز أنشطة رواد الأعمال.
هناك عنصران أكثر أهمية متبقيين - وهما المعاملتان K1 و K2 لـ UTII. في عام 2016 ، كما هو مذكور أعلاه ، نفس K1 ساري المفعول كما في 2015. تظل معاملات UTII لعام 2016 العناصر التصحيحية الرئيسية في حساب هذه الضريبة.
معامل الانكماش لـ UTII لعام 2016 (K1) هو 1.798. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2015 برقم 722 ، والذي ينص على معامل الانكماش للنظام الضريبي المبسط وبراءة اختراع للأجانب وضريبة الملكية و UTII. معاملات عام 2016 صالحة طوال هذه الفترة.
عند حساب الضريبة الفردية ، يتم أخذ كلا المؤشرين في الاعتبار - K2 الإقليمي و K1 الفيدرالي. يعتبر UTII 2016 بغض النظر عما إذا كان لديك ربح أم لا. لذلك يتم احتسابها - هذه الضريبة ، لأنها لا تعتمد على الدخل المستلم.
يُصحح المعامل K2 لـ UTII لعام 2016 ، مثل K1 ، قيمة العائد الأساسي عند حساب مبلغ الضريبة المستحقة (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن هناك اختلافات أيضًا. تتم الإشارة إلى عامل التصحيح K2 لكل نوع من أنواع الأنشطة التجارية ، مما يوفر استخدام UTII. في الوقت نفسه ، تحدد الإدارات المحلية قيمها في المناطق البلدية والمناطق الحضرية والمدن ذات الأهمية الفيدرالية (موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول). المعامل K2 متغير ويقع في النطاق 0.005-1 ضمناً. هذا عنصر يحفز نمو نشاط ريادة الأعمال. يمكن العثور على K2 لعام 2016 وفقًا لـ UTII لكل بلدية على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
على سبيل المثال ، بموجب قرار مجلس مدينة كورسك بتاريخ 25 نوفمبر 2005 رقم 171-3-RS بصيغته المعدلة في 16 فبراير 2016 رقم 158-5-RS لمدينة كورسك لتحديد دفع UTII، K2 هو معامل إقليمي متغير لتقديم خدمات إصلاح وطلاء وتفصيل الأحذية بقيمة K2 = 0.820. نفس المؤشر لمدينة Shchigry ، منطقة كورسك ، الذي تم تقديمه بموجب قرار Shchigry City Duma بتاريخ 26 أكتوبر 2007 رقم 269-3-RD ، بصيغته المعدلة في 14 ديسمبر 2015 رقم 244-5-RD ، هو 0.48
ستناقش المقالة المعامل K2 لـ UTII. ما هو هذا المؤشر ، وأين يتم استخدامه ، وكيفية حسابه - كذلك.
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
إذا استخدم رائد الأعمال الفردي UTII في نشاطه ، فسيحتاج إلى معامل K2. لكل بلدية بلدية خاصة بها وتختلف عن غيرها. كيف تعرف على المؤشر وكيف تحسبه بشكل صحيح؟
يتم استخدام هذا المؤشر إذا قام رجل أعمال فردي أو منظمة بتقديم طلب لاستخدام ضريبة واحدة محتسبة وتلقى إخطارًا بالموافقة عليها.
من المستحيل عدم مراعاة المعامل عند الملء ، حيث سيتضح أن مبلغ الضريبة غير صحيح ، وسيصبح هذا سببًا لفرض الغرامة.
يتم تقديم التقارير بموجب هذا النظام مرة واحدة كل ثلاثة أشهر إلى مكتب الضرائب. بمعنى ، عند القيام بأنشطة تنظيم المشاريع ، يتم استخدام المعامل K2 على الأقل 4 مرات في السنة.
يمكن أن تتغير قيمة المعامل لأعلى أو لأسفل. إذا انخفضت قيمة K2 وأصبحت أقل من 1 ، فهناك عدة أسباب:
تحدث زيادة في K2 في مثل هذه الحالات:
إذا لم يكن هناك معامل على الإطلاق ، يتم احتساب الضريبة بدونه. بمعنى ، يتم حساب UTII على أساس العائد الأساسي.
في نهاية كل ربع سنة ، تقدم أي من المنظمتين إقرارًا ضريبيًا. هذه وثيقة من 3 صفحات. تحدد:
تعرض الصفحة الأخيرة المبلغ الإجمالي للدفع. يشير المستند إلى و - رمز يسمح لك بالتحكم في المدفوعات الواردة.
إذا تم تحديده بشكل غير صحيح ، فلن تصل الدفعة إلى وجهتها. تنشأ صعوبة تحديد K2 من ارتباك القرارات الفردية ، عندما يستخدم المشرعون عدة أجزاء لحساب المعامل.
لكي لا يتم الخلط بينكما ، من أجل الحساب الصحيح ، عليك أن تعرف:
إذا اعتقد دافع الضرائب أن مبلغ الدخل المحسوب مرتفع ، فيحق له التقدم إلى السلطات المحلية بطلب لخفض هذا الرقم.
ويرد المعدل الأساسي لمعدل UTII لكل نوع من الأنشطة في المادة 346-29 (الفقرة 3).
هؤلاء هم:
يتم اعتماد قيمة المعامل من قبل كل بلدية بشكل مستقل عن بعضها البعض - المقاطعة ، الحي ، المدينة. موسكو استثناء ، وهنا لم يتم استخدام هذا المؤشر منذ عام 2014.
لم يتم تحديد مدة المؤشر ، ولكن في بعض الأحيان تحدده الحكومة البلدية لسنة معينة.
يحدث أن K2 لـ UTII غير معتمد. في مثل هذه الحالات ، يتم أخذ معامل الربح الأساسي في الاعتبار. تمت الموافقة عليه في قانون الضرائب () لكل نوع من أنواع النشاط.
إذا تمت الموافقة على المعامل ، ولكن القانون المعياري لم يدخل حيز التنفيذ بعد ، فسيتم استخدام مؤشر العام السابق.
قد تقسم السلطة المحلية معامل K2 إلى معاملات فرعية. في هذه الحالة ، لتحديد مؤشر K2 ، يتم ضربهم فيما بينهم ، ويتم تقريب القيمة الناتجة إلى 3 أرقام بعد الفاصلة العشرية.
يمكن العثور على قيمة المعامل في خدمة الضرائب في مكان العمل أو على موقعها الرسمي على الإنترنت.
يتم احتساب الدخل المزعوم مع مراعاة معامل الانكماش. هذا جزء لا يتجزأ من الصيغة عند الحساب. لا ترتبط ضريبة UTII بالأرباح الفعلية لدافعي الضرائب.
يعتمد الحساب على العائد الأساسي. المعامل ليس له تأثير على الضرائب بحجم يساوي 1.
إذا كان المؤشر أقل ، فإنه يؤثر بشكل كبير على UTII. وظائف المؤشر K2:
أي أن K2 هي أداة فعالة لتنظيم الوضع الاقتصادي في المناطق والمدن.
لا يقيد التشريع السلطات المحلية لضبط مؤشر K2. تمثيل السلطة له الحق في تحديد القيمة المحددة للمعامل ومكوناته الفردية.
كما تظهر الممارسة ، يتم تحديد قيمة K2 بناءً على مستوى الموظفين.
إذا حددت السلطات قيمة منفصلة لـ K2 ، فيجب على دافعي الضرائب حساب المبلغ النهائي لـ K2 بأنفسهم.
وفقًا للقواعد العامة ، يجب أن تظل قيمة المعامل دون تغيير طوال العام. يمكن أن تتراوح القيمة من 0.005 إلى 1.
لمعرفة المؤشر الخاص بك ، تحتاج إلى الانتقال إلى موقع الويب الخاص بهيئة التفتيش الضريبي الفيدرالية وتحديد القسم "لأنواع معينة من الأنشطة".
بعد ذلك ، حدد الموضوع الذي يتم تنفيذ الأنشطة التجارية فيه ، وحدد القسم الفرعي "خصائص التشريع الإقليمي". سيتم إصدار قائمة بالقوانين التشريعية لكل بلدية في المنطقة المختارة.
في الجدول أدناه ، يمكنك أن ترى كيف حدث التغيير في معامل الانكماش الفيدرالي.
ينص التشريع الضريبي على موافقة الحكومة الفيدرالية على المؤشر مع مراعاة نمو التضخم. ينص قانون الضرائب على أن قيمة K2 لا يمكن أن تكون أعلى من 1 وأقل من 0.005.
أي ، يمكن تخفيض الحد الأقصى لمبلغ الضريبة على النشاط التجاري أو الاحتفاظ به في السقف. في المناطق الريفية ، يكون المعامل أقل مما هو عليه في المدينة:
مقارنة بالسنوات السابقة ، نما K2 هذا العام من 1798 إلى 1868. يحتوي معامل K2 لـ UTII لعام 2019 في سانت بطرسبرغ على القيم التالية:
هذه القائمة ليست شاملة. يعتمد UTII في سانت بطرسبرغ على نوع النشاط ومجال السلوك.
الحساب الذاتي غير مسموح به في العام الحالي.
فيديو: التغييرات في UTII
إذا قرر رواد الأعمال القيام بذلك ، فمن الممكن دفع مبالغ زائدة. سيكون من الصعب إعادة المبلغ الزائد.
عند حساب UTII ، يتم أخذ العديد من الفروق الدقيقة في الاعتبار:
K1 هو معامل متزايد ، و K2 هو معامل تصحيحي للأسفل.
كيف تحسب K2 للبيع بالتجزئة؟ سوف تحتاج إلى صيغة:
بالنسبة إلى IP ، يكون الحساب أسهل. على سبيل المثال ، إذا كان يعمل في نقل الركاب ، فإن عدد المقاعد المخصصة للصعود إلى الطائرة يضرب بـ 1500 روبل. يمكنك استخدام الآلة الحاسبة على الإنترنت للحساب.
الموقف رقم 1. تقوم الشركة ببيع السلع بالتجزئة (الأجهزة المنزلية والقرطاسية). مساحة المخرج 150 متر مربع. في منطقة التشغيل ، يمكن الانتقال إلى دخل واحد محسوب.
السعر الفرعي في هذه المقاطعة هو:
منذ الصيف ، تم تحويل المنشأة التجارية إلى مستودع. تم إلغاء تسجيل المنظمة في 16 فبراير. في يناير ، عملت الشركة سبعة أيام في الأسبوع.
يتم حساب مؤشر K2 للربع الأول على النحو التالي:
تتلخص المؤشرات - (0.8 + 0.414) / 2 = 0.607. الموقف رقم 2. تقوم المنظمة بأنشطة تنظيم المشاريع في نقل البضائع. K2 يساوي واحدًا.
عدد المركبات المستخدمة 6. حجم قاعدة البيانات 6 آلاف روبل لكل وحدة نقل ، K1 1.798. تم تنفيذ العمل لمدة 3 أشهر.
يتم احتساب مبلغ الضريبة على النحو التالي - DB - 6 آلاف ، FP - 6 ، عدد الأشهر - 3 ، المعامل K2 لـ UTII للربع الأول من عام 2019 - 1.
UTII هو نظام ضريبي خاص تم تقديمه في عام 1998. يمكن لرجال الأعمال والمنظمات التبديل إلى التضمين بناءً على طلبهم الخاص. توقفت الطبيعة القسرية للنظام الخاص عن الظهور في عام 2013.
الآن ، من أجل التبديل إلى التضمين ، يجب أن تفي الشركة بعدد من المعايير التي وضعها الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك قيود على حجم الشركة وعدد العاملين ونوع النشاط وبعضها الآخر.
تم اختيار Vmenenka بسبب بساطة المحاسبة وإعداد التقارير: للحفاظ على المحاسبة (لأصحاب المشاريع الفردية) ، لتقديم إقرارات ضريبية معقدة - ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل الشخصي ، على الأرباح ، لأن vnemenka معفاة من دفع هذه الضرائب. منذ يوليو 2018 ، يتعين على جميع أمناء الحفظ ، مع استثناءات نادرة ، العمل مع ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت.
اقرأ عن استخدام مكاتب النقد عبر الإنترنت لـ UTII في المواد "استخدام آلة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت لـ UTII (الفروق الدقيقة)" .
يتم احتساب الضريبة الفردية بناءً على المؤشرات المادية للربحية المحسوبة للشركة ومعدل الضريبة ومعاملات UTII.
يتم تحديد معاملات UTII بطرق مختلفة: يتم تحديد معامل K1 لـ UTII لعام 2018-2019 (معامل الانكماش) ، وكذلك للسنوات السابقة ، من قبل وزارة التنمية الاقتصادية ، ويجب أن يتم تحديد حجم معامل K2 لحساب UTII يتم البحث عنها في القوانين التشريعية المحلية.
ما المعنى الاقتصادي لمعامل الانكماش K1 لحساب الضريبة المحتسبة؟ ترجع الحاجة إلى استخدام معاملات UTII إلى طبيعة الضريبة ذاتها: لا يتم حساب الدفع للميزانية من الدخل الحقيقي للشركة ، ولكن من الدخل المحسوب - أي من الدخل الذي ، وفقًا للمسؤولين ، الشركة من المتوقع أن تتلقى في الفترة المشمولة بالتقرير. لا يغير المشرعون مقدار الدخل المحسوب لكل نوع من أنواع النشاط ، مفضلين تنظيم العبء على عائدات الأعمال والضرائب عن طريق تغيير المعاملين K1 و K2. يزيد المعامل K1 من ضريبة "العقلاء" مع مراعاة العمليات التضخمية. لحساب UTII ، يتم تحديد معامل الانكماش K1 سنويًا وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية.
تم تعيين معامل K1 لـ UTII لعام 2019 ، وكذلك للسنوات السابقة ، ليكون هو نفسه بالنسبة لإقليم روسيا بأكمله. استخدام معامل الانكماش إلزامي لجميع دافعي UTII.
تم تحديد قيمة معامل الانكماش لعام 2018 لـ UTII عند 1.868. يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول حجمها .
إذا كان المعامل K1 صالحًا في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، فعندئذٍ يتم تعيين المعامل K2 من قبل السلطات التشريعية المحلية - مسؤولو المقاطعات البلدية والمناطق الحضرية والسلطات العامة في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول. على عكس K1 ، يتم استخدام معامل K2 بشكل مختلف - لتقليل مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. في مناطق مختلفة ، يمكن أن يجلب نفس النشاط أرباحًا مختلفة للمالك ، وبالتالي فإن التحصيل الموحد لنفس مبلغ الضريبة غير عادل. لدعم الأعمال المنسوبة ، يستخدم المشرعون المحليون K2 كأداة لتنظيم العبء الضريبي.
إلى أي مدى يمكن للمسؤولين تعيين معامل K2 ، اقرأ المقال "ما تحتاج لمعرفته حول المعامل K2" .
نظرًا لأن معامل K2 لحساب UTII تحدده السلطات البلدية ، فليس من السهل دائمًا العثور على معلومات حول حجمه. من أجل تطبيق UTII ، يمكن أن يختلف معامل الانكماش K2 للفترة 2018-2019 في النطاق من 0.005 إلى 1 (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أين يمكنني معرفة K2 لعملي ، سأقول هذه المادة .
لا يخترع المسؤولون المعامل التصحيحي للربحية الأساسية K2 بمفردهم ، لكنهم يستخدمون الخوارزميات المعتمدة قانونًا لحسابه.
اقرأ المزيد حول العوامل التي يتم أخذها في الاعتبار عند تبرير حجم K2 لـ UTII.
يتعين على السلطات البلدية الموافقة على معامل K2 لأغراض حساب UTII قبل بداية السنة التقويمية الجديدة. خلاف ذلك ، في العام الجديد ، تستمر قيمها القديمة في العمل. خلال العام ، لا يمكن للمشرعين تغيير حجم عامل الانكماش لأعلى ، لأن هذا سيؤدي إلى تدهور وضع دافعي الضرائب.
نموذجنا "معاملات UTII (K1 و K2)" سيتمكن دائمًا من تزويدك بمعلومات محدثة عن هذه المعاملات ، ومعلومات عن التوضيحات الجديدة من وزارة المالية ، والمقالات المفيدة لـ "المستحكم" حول إجراءات حساب الضريبة.
فن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لكن غالبًا ما تواجه الشركة موقفًا لا تحدد فيه السلطات المحلية قيمة K2. في هذه المقالة ، سنحلل كيفية حساب UTII في مثل هذه الحالات.
بالمناسبة ، لحساب الضريبة المحسوبة ، ستحتاج أيضًا إلى المعامل K1. في عام 2014 ، بلغت قيمتها 1.672 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 652).
بادئ ذي بدء ، نلاحظ على الفور أن عدم وجود القيمة المحددة لـ K2 لا يمكن أن يكون سببًا لرفض تطبيق "التضمين" عليك. الحقيقة هي أن هذا المعامل ليس عنصرًا إلزاميًا للضرائب ، المنصوص عليه في المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يأخذ في الاعتبار فقط مجموعة من ميزات ممارسة الأعمال التجارية ، مثل الموسمية وطريقة التشغيل ومجموعة السلع (الأعمال والخدمات). توصل القضاة إلى هذا الاستنتاج في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04.09.2012 برقم 15397/11 وحكم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04.06.2012 برقم VAC- 15937/11.
الآن فيما يتعلق بحساب الضريبة "المنسوبة". إذا لم يتم تعيين قيمة K2 للسنة الحالية ، ولكنها كانت في العام السابق ، عند حساب الضريبة "المحسوبة" في السنة الحالية ، يجب تطبيق قيمة العام الماضي. تتبع هذه القاعدة أحكام الفقرة 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وقد أشارت إليه وزارة المالية الروسية مرارًا وتكرارًا (خطابات بتاريخ 14/07/2011 رقم 03-11-06 / 3/82 ، بتاريخ 06/04/2010 برقم 03-1106 / 3/79 وتاريخ 04 / 10/2009 رقم 03-11-06 / 3/96).
ماذا تفعل إذا تغيرت قيمة K2 لـ UTII خلال العام
لا يمنع التشريع الحالي السلطات المحلية من تغيير قيمة K2 خلال العام. ومع ذلك ، عند حساب ضريبة واحدة ، يجب مراعاة ما يلي. إذا زادت قيمة K2 في منتصف العام ، فيمكنك تطبيق القيمة السابقة لـ K2 حتى نهاية العام الحالي. يجب عليك تطبيق قيمة K2 الجديدة فقط من السنة التقويمية التالية. حول هذا - خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/04/2010 برقم 03-11-06 / 3/79 وتاريخ 05/08/2008 رقم 03-11-04 / 3/233.
ومع ذلك ، إذا تم تعيين قيمة K2 بواسطة إجراء قانوني تنظيمي للسلطات المحلية بمبلغ أقل من ذي قبل ، فيجب عليك تطبيقه من التاريخ المحدد في هذا القانون. ويرد استنتاج مماثل في رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 10 أبريل 2009 رقم 03-11-06 / 3/96 بتاريخ 13 نوفمبر 2008 رقم 03-11-04 / 3/507 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 2 أبريل 2008 رقم 02-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 3 ديسمبر 2008 رقم A26-3574 / 2008.
يختلف الوضع إلى حد ما عندما لم يتم تحديد قيمة معامل K2 لـ UTII في القانون القانوني التنظيمي للسلطات المحلية بشأن إدخال "التضمين" في البداية. بعد كل شيء ، كيفية حساب ضريبة واحدة في هذه الحالة ، لا يذكر الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تصر السلطات الضريبية على أن دافعي الضرائب الذين يواجهون وضعًا مشابهًا يجب أن يستخدموا الحد الأقصى لقيمة K2 ، أي ما يعادل 1 ، عند حساب الضريبة الواحدة.
لكن القضاة يختلفون مع سلطات الضرائب. يعتقد البعض أن دافعي الضرائب ، إذا لم تحدد السلطات المحلية قيمة المعامل K2 ، يجب أن يستخدموا الحد الأدنى لقيمة K2 التي تساوي 0.05 عند حساب UTII. حول هذا - قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 13 ديسمبر 2010 رقم A03-16513 / 2009 بتاريخ 18 يناير 2010 رقم A0311359 / 2008 ومحكمة الاستئناف السابعة للتحكيم بتاريخ 30 يوليو 2010 رقم 07AP-5584/10.
توصل المحكمون الآخرون إلى نتيجة مفادها أنه نظرًا لعدم تحديد قيمة عامل التصحيح K2 ، فلا ينبغي أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. حول هذا - قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 18 أكتوبر 2010 رقم A133618 / 2010 والخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم A559935 / 2008.
كما يتضح ، تختلف آراء القضاة والسلطات التنظيمية. لذلك ، إذا كنت ترغب في تجنب أي نزاعات ، فننصحك بحساب الضريبة الفردية مع مراعاة الحد الأقصى لقيمة معامل K2 الذي يساوي 1. وإلا ، فأنت بحاجة إلى أن تكون مستعدًا للدفاع عن منصبك في المحكمة.
لنفترض أنك تعمل في مجال البيع بالتجزئة. ولا يقتصر نطاق البضائع التي تبيعها على أي نوع واحد. أنت تتداول الحليب والنقانق ومنتجات المخابز في نفس الوقت. والآن حان الوقت للنظر في ضريبة واحدة. تفتح قانونًا قانونيًا تنظيميًا بشأن UTII وتجد هناك أن السلطات المحلية قد حددت قيمتها الخاصة لمعامل K2 لكل نوع من السلع التي تبيعها. وفقًا لذلك ، يطرح السؤال على الفور أي من هذه القيم لمعامل K2 يجب استخدامها عند حساب الضريبة الواحدة. بعد كل شيء ، لا تنص السلطات المحلية دائمًا في إجراءاتها القانونية التنظيمية على كيفية حساب UTII عند بيع عدة مجموعات متنوعة من السلع. وإذا لم يكن هناك تفسير مماثل في القانون المحلي ، فننصحك باستخدام إحدى الطرق التالية.
قم بتطبيق الحد الأقصى لقيمة K2 من تلك التي تم تعيينها لمجموعات المنتجات الخاصة بك. على سبيل المثال ، يوصى باستخدام هذه الطريقة من قبل نواب منطقة موسكو (قرارات مجلس النواب لمدينة سيربوخوف ، منطقة موسكو بتاريخ 2 نوفمبر 2005 رقم 40/5 (بصيغته المعدلة في 25 ديسمبر 2013) ) ومجلس النواب لمدينة فريازينو ، منطقة موسكو بتاريخ 18 سبتمبر 2008 برقم 363 (في طبعة 19/12/2013)).
مثال 1
تعمل شركة Sinitsa LLC ، التي تطبق نظام الضرائب على شكل ضريبة واحدة ، في إصلاح الأجهزة والساعات في مدينة Elektrogorsk. وفقًا لقرار مجلس النواب لمنطقة مدينة إلكتروغورسك ، منطقة موسكو بتاريخ 27 نوفمبر 2013 رقم 126/15 ، بشأن خدمات إصلاح المنتجات المعدنية ، تبلغ قيمة معامل K2 0.7 ، و إصلاح الساعة - 0.6. باستخدام ما هي قيمة معامل تعديل الربحية الأساسية K2 ، هل من الضروري حساب الضريبة المفردة المستحقة للميزانية؟
في هذه الحالة ، يتم تعيين الحد الأقصى لقيمة K2 لخدمات إصلاح المعادن.
لذلك ، يجب على المنظمة حساب UTII باستخدام عامل تصحيح K2 يساوي 0.7.
قم بتطبيق قيمة K2 لتلك المجموعة من السلع ، والتي يكون لعائدات بيعها الحصة الأكبر في إجمالي الدخل المستلم من الأنشطة "المحتسبة". تم تحديد منهجية مماثلة ، على سبيل المثال ، في قرار مجلس دوما منطقة مدينة فولغوريتشينسك بمنطقة كوستروما في 25 أكتوبر 2012 رقم 126 (بصيغته المعدلة في 31 أكتوبر 2013).
ومع ذلك ، لا يمكنك استخدام هذه الطريقة إلا إذا كنت تحتفظ بسجلات منفصلة للإيرادات المستلمة لمجموعات مختلفة من السلع (أعمال ، خدمات). في حالة عدم وجود محاسبة منفصلة ، فمن المستحسن الاسترشاد بالطريقة السابقة.
مثال 2
تقوم شركة LLC "Swallow" ، التي تدفع لشركة UTII ، بتنفيذ تجارة التجزئة في الخردوات والسلع المنزلية في إقليم فولغوريشينسك. وفقًا لقرار دوما منطقة مدينة فولغوريشينسك في منطقة كوستروما بتاريخ 25 أكتوبر 2012 رقم 126 ، لتجارة التجزئة في سلع الخردوات ، فإن قيمة معامل التصحيح K2 هي 0.5 ، والسلع المنزلية - 1.0. بلغت إيرادات المبيعات للربع الثالث من عام 2014 250000 روبل ، بما في ذلك 130000 روبل. - من بيع سلع الخردوات 120000 روبل. - من بيع السلع المنزلية. دعونا نحدد قيمة معامل K2 التي يجب استخدامها عند حساب الضريبة المفردة المستحقة للميزانية.
تبلغ حصة بيع الكتب من إجمالي مبيعات التجزئة 52٪ (130.000 روبل: 250.000 روبل × 100٪) ، ومن بيع الصحف - 48٪ (120000 روبل: 250.000 روبل × 100٪).
وبالتالي ، عند حساب UTII ، يجب على المنظمة استخدام معامل K2 الذي يساوي 0.5.
يرجى ملاحظة: إذا تم توزيع عائدات بيع البضائع بنسبة 50 إلى 50 ، فعندئذٍ لتحديد القيمة الفردية لمعامل K2 ، نوصي باستخدام الطريقة الأولى أو الثالثة.
تطبيق K2 ، المحسوبة على أساس حصة عائدات بيع كل مجموعة من السلع (أعمال ، خدمات). تم اقتراح هذه الطريقة من قبل وزارة المالية الروسية في خطابات بتاريخ 18 يوليو 2008 رقم 03-11-04 / 3/331 بتاريخ 21 أبريل 2008 رقم 03-11-04 / 3/197. ولكن يمكنك استخدامه ، بالإضافة إلى الطريقة الثانية ، فقط إذا كنت تحتفظ بسجلات منفصلة للإيرادات لكل مجموعة من السلع (أعمال ، خدمات).
لحساب قيمة معامل K2 المستخدم في حساب الضريبة الواحدة في حالة بيع عدة مجموعات متنوعة من السلع (الأشغال ، الخدمات) ، يقترح المموّلون استخدام الصيغة التالية:
| K2 | = | K2gr1 | × | DVgr1 | + | K2gr2 | × | DVgr2 | + | … |
حيث K2 هي قيمة واحدة لـ K2 لجميع مجموعات السلع (أعمال ، خدمات) ؛
K2gr1 - قيمة K2 ، المنشأة للمجموعة الأولى من السلع (الأشغال ، الخدمات) ؛
DVgr1 - حصة عائدات بيع المجموعة الأولى من السلع في إجمالي العائدات من الأنشطة "المنسوبة" ؛
K2gr2 - قيمة K2 ، المحددة للمجموعة الثانية من السلع (الأشغال ، الخدمات) ؛
DVgr2 - حصة عائدات بيع المجموعة الثانية من السلع في إجمالي العائدات من الأنشطة "المنسوبة".
يجب تقديم الإقرار الضريبي الفردي إلى هيئة التفتيش في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الأول الذي يلي ربع السنة المنتهي (البند 3 ، المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ستحتاج إلى إرفاق حساب القيمة الفردية لمعامل K2 بالإقرار الضريبي الفردي.
مثال 3
تقوم شركة "Hummingbird" ذات المسؤولية المحدودة ، التي تطبق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة ، بتنفيذ تجارة التجزئة في محل لبيع العصائر والآيس كريم في مدينة برونيتسا. وفقًا لقرار مجلس النواب لمنطقة مدينة Bronnitsy ، منطقة موسكو بتاريخ 26 سبتمبر 2013 رقم 481/80 (بصيغته المعدلة في 3 مارس 2014) ، لتجارة التجزئة في العصائر ، قيمة K2 المعامل 0.8 ، والآيس كريم - 0.7. تبلغ حصة بيع العصير من إجمالي حجم مبيعات التجزئة 60٪ ، وحصة بيع الآيس كريم 40٪. دعونا نحدد قيمة معامل التصحيح K2 التي يجب استخدامها عند حساب الضريبة المفردة المستحقة للميزانية.
لنستخدم الصيغة التي اقترحتها وزارة المالية الروسية ونحدد قيمة عامل التعديل للعائد الأساسي K2. إنها تساوي 0.76 [(0.8 × 60٪) + (0.7 × 40٪)].
وبالتالي ، إذا لم تحدد لوائح السلطات المحلية أي منهجية لتحديد قيمة واحدة لـ K2 ، فيمكنك اختيار أي من تلك التي تمت مناقشتها أعلاه. الشيء الرئيسي هو إصلاح المنهجية المختارة في سياستك المحاسبية أو أي إجراء تنظيمي محلي آخر. لذلك يمكنك تجنب المطالبات من السلطات الضريبية.
.jpg)
